اليوم ، بموجب المادة 5 من قانون الضرائب ، يتم تحديد هذه اللحظة مع مراعاة الظروف التالية. أولاً ، يجب أن ينشر القانون ويدخل حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ نشره رسميًا. ثانياً ، ليس قبل بداية الفترة الضريبية لهذه الضريبة. معظم الضرائب لها فترة ضريبية مدتها عام واحد. لذلك ، بهذه الطريقة ، يتم تحديد معظم التغييرات في الضرائب بالنسبة إلى 1 يناير من العام التالي ، بالإضافة إلى شهر واحد. وبالتالي ، فإن المطلب العام هو أن التغيير في قوانين الضرائب يجب أن يحدث في موعد لا يتجاوز 1 ديسمبر ، أي أنه يجب نشر القانون في موعد لا يتجاوز 1 ديسمبر. وهذا مرتبط بعملية الميزانية ، حيث أن التغييرات في التشريعات الضريبية هي جزء لا يتجزأ من عملية الميزانية ، وفي إطار عملية الميزانية ، فإن 1 ديسمبر هو آخر نقطة يمكن أن تحدث فيها مثل هذه التغييرات.

بشكل منفصل ، يشير المشرع إلى وضع فرض ضرائب جديدة. يسري نفس الشهر هنا وفي 1 يناير ، بغض النظر عن الفترة الضريبية ، وهي السنة التي يُتوخى من خلالها إدخال ضرائب جديدة. لذلك ، قد تظهر ضرائب جديدة بنفس الطريقة إذا تم نشر القانون في موعد أقصاه 1 ديسمبر.

المشكلة الثانية ، التي تم حلها في المادة 5 ، هي مشكلة الأثر الرجعي لقوانين التشريع الضريبي. كقاعدة عامة ، وفقًا للمادة 57 من الدستور ، يحظر الأثر الرجعي لقوانين الضرائب. تنص المادة 57 من الدستور على أن القوانين التي تفرض ضرائب جديدة أو تزيد من سوء وضع دافعي الضرائب ليس لها أثر رجعي.

ما هو "دافعي الضرائب الذين يتفاقمون"؟ تقدم المادة 5 من قانون الضرائب إجابة على السؤال حول ما هو التدهور في وضع دافعي الضرائب عندما لا يُسمح بأثر رجعي. وتشمل هذه ، أولاً ، زيادة معدلات الضرائب ، وإنشاء أو تشديد المسؤولية عن انتهاك ضريبي ، وإنشاء التزامات جديدة لدافعي الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، فإن تدهور الوضع لا ينطبق فقط على دافعي الضرائب ، ولكن أيضًا على المشاركين الآخرين في العلاقات القانونية الضريبية ، أي أنه لا يُسمح بتدهور المشاركين الآخرين في العلاقات القانونية ، بما في ذلك وكلاء الضرائب.

ولكن في الواقع ، هناك حالات يكون فيها الأثر الرجعي لقانون الضرائب ممكنًا ومرغوبًا فيه. تنص المادة 5 على الحالات التي يُمنح فيها قانون الضرائب تلقائيًا بأثر رجعي ، أي بغض النظر عن الإشارة في قانون الضرائب نفسه. من الواضح أننا نتحدث عن تحسين أوضاع دافعي الضرائب. نحن نتحدث عن إلغاء أو تخفيف المسؤولية عن الانتهاكات الضريبية ، أو تظهر القوة بأثر رجعي تلقائيًا عند وضع ضمانات إضافية لحماية حقوق دافعي الضرائب.

أخيرًا ، في المادة 5 هناك موقف آخر يُسمح فيه باستخدام القوة بأثر رجعي ، ولكن من خلال تعليمات مباشرة من القانون ، أي ليس تلقائيًا ، ولكن فقط إذا كان محددًا في القانون. لكن لا يُسمح دائمًا بمثل هذا الإشارة في القانون ، ولكن فقط في الحالات المذكورة في المادة 5 ، أي أن أسباب الأثر الرجعي منصوص عليها في المادة 5 نفسها. تشمل هذه المواقف إلغاء الضرائب أو الرسوم. إذا تم إلغاء الضريبة ، على سبيل المثال ، اعتبارًا من 1 يناير من العام التالي ، فإن عدم وجود أثر رجعي (إذا لم يكن هناك مؤشر مباشر) يعني أنه سيتم فرضها طالما كانت هناك متأخرات ، أي ما لا يقل عن ثلاثة أخرى سنوات. ومع ذلك ، إذا تم تطبيق القانون بأثر رجعي ، فسيتم إنهاء تحصيل الضريبة الملغاة في مرحلة دخول قانون الضرائب حيز التنفيذ. بالطبع ، هذه أشياء مختلفة. لذلك ، فإن مثل هذا الأثر الرجعي ممكن ، ولكن إذا تم ذكره مباشرة في قانون الضرائب نفسه.

الوضع الثاني لهذا الأثر الرجعي هو تقليل حجم الضرائب أو الجبايات ، وانخفاض حجم معدلات الضرائب أو الجبايات.

الوضع الثالث للأثر الرجعي المسموح به هو إلغاء التزامات دافعي الضرائب أو دافعي الضرائب أو أي تحسين آخر لوضع دافعي الضرائب.

في دستور الاتحاد الروسي (المادة 57) ، يرتبط الالتزام بدفع الضرائب والرسوم بتأسيسها القانوني. ومع ذلك ، يجب تفسير هذه القاعدة على نطاق واسع ، أي: ينشأ الالتزام بدفع الضريبة بشرط ليس فقط المؤسسة القانونية ، ولكن أيضًا التطبيق القانوني للضريبة. هذا التفسير للفن. 57 من دستور الاتحاد الروسي انعكس في القرار الصادر في 30 كانون الثاني (يناير) 2001 N 2-P ، حيث أشارت المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي إلى أن "مطلب الضريبة والتحصيل المعمول بهما قانونًا لا يشير فقط إلى الشكل ، الإجراء الخاص بتبني "مثل هذا القانون" ومضمونه ، وكذلك الإجراء الخاص بتطبيقه (التركيز لي - ماجستير) ".

لاحظنا في وقت سابق أن المشرع لا يميز بين مفهومي "دخول القانون حيز التنفيذ" و "دخول القانون حيز التنفيذ" ، بل يستخدمهما كمرادفات. لذلك ، ينبغي توسيع التعليمات الصادرة عن المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بشأن مطلب إجراء قانوني للتشريع لتشمل إجراءات بدء نفاذ التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم. وهذا يعني أن الضرائب والرسوم لا تُعتبر قانونية إلا إذا كانت إجراءات دخول القوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم حيز التنفيذ متوافقة مع القواعد المنصوص عليها في دستور وتشريع الاتحاد الروسي.

من لحظة دخول التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم حيز التنفيذ ، يصبح دافع الضرائب ملزمًا بدفعها ، امتثالًا لأحكام القانون الذي دخل حيز التنفيذ عند حسابها ودفعها. لذلك ، فإن التحديد الصحيح لحظة دخول القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب والرسوم حيز التنفيذ هو أهم ضمان لحقوق دافعي الضرائب.

في الاتحاد الروسي ، تدخل القوانين حيز التنفيذ:

نتيجة للإشارة في نص القانون المعياري للتاريخ التقويمي الذي يبدأ فيه نفاذ الوثيقة القانونية ؛

نتيجة لتحديد الظروف الأخرى التي يرتبط بها دخول الوثيقة حيز التنفيذ ("من لحظة التوقيع" ، "من لحظة النشر" ، إلخ) ؛

نتيجة تطبيق القواعد العامة.

تم تحديد القواعد العامة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 14 يونيو 1994 N 5-FZ "بشأن إجراءات نشر وبدء نفاذ القوانين الدستورية الاتحادية ، والقوانين الاتحادية ، وقرارات مجلسي الجمعية الاتحادية". تنص المادة 6 من القانون على أن "القوانين الدستورية الاتحادية ، والقوانين الاتحادية ، وأعمال غرف الجمعية الاتحادية تدخل حيز التنفيذ في وقت واحد في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي بعد عشرة أيام من يوم نشرها رسميًا" القانون الاتحادي الصادر في 14 حزيران / يونيو ، 1994 N 5-FZ "بشأن أمر نشر وبدء نفاذ القوانين الدستورية الفيدرالية والقوانين الفيدرالية وقرارات مجلسي الجمعية الفيدرالية" // Rossiyskaya Gazeta. 1994.15 يونيو

قد يختلف الإجراء الخاص بدخول أفعال هذه المجموعة حيز التنفيذ:

تدخل القوانين المتعلقة بالضرائب حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ نشرها الرسمي ولا يتجاوز اليوم الأول من بداية الفترة الضريبية التالية للضريبة ذات الصلة ؛

تدخل قوانين الرسوم حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ نشرها الرسمي.

كقاعدة عامة ، يسري القانون الجديد على الفور. يتم التعبير عن هذا الإجراء الفوري في حقيقة أن القانون الجديد ، كما كان ، يفسد العلاقة المستمرة. كل تلك التبعات القانونية التي حدثت بالفعل ، وفقًا للوقائع التي حدثت في الماضي ، كقاعدة عامة ، تظل صالحة. تخضع جميع الوقائع التي نشأت بعد دخول القانون الجديد حيز التنفيذ لتأثيره.

1. تدخل القوانين المتعلقة بالضرائب حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ نشرها رسميًا ولا يتجاوز اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية للضريبة ذات الصلة ، باستثناء الحالات المنصوص عليها في هذا مقالة - سلعة.

تدخل القوانين التشريعية المتعلقة بالرسوم حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهرًا واحدًا من تاريخ نشرها رسميًا ، باستثناء الحالات المنصوص عليها في هذه المادة.

تدخل القوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم من حيث تنظيم أقساط التأمين حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ نشرها الرسمي ولا يتجاوز اليوم الأول من فترة الفاتورة التالية لأقساط التأمين ، باستثناء الحالات المنصوص عليها في هذه المادة.

تدخل القوانين الاتحادية التي تعدل هذا القانون فيما يتعلق بفرض ضرائب و (أو) رسوم جديدة ، وكذلك القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب والرسوم للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والقوانين التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات التي تفرض الضرائب حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز 1 كانون الثاني (يناير) من العام التالي لسنة اعتمادها ، ولكن ليس قبل شهر واحد من تاريخ نشرها رسميًا.

يمكن أن تدخل القوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم المحددة في البندين 3 و 4 من هذه المادة حيز التنفيذ في غضون الحدود الزمنية المنصوص عليها مباشرة في هذه القوانين ، ولكن ليس قبل تاريخ نشرها رسميًا.

2 - القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب والجبايات ، وتحديد ضرائب وجبايات و (أو) أقساط تأمين جديدة ، وزيادة معدلات الضرائب والرسوم و (أو) معدلات أقساط التأمين ، وتحديد المسؤولية عن انتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب والجبايات أو تشديدها. الالتزامات الجديدة أو التي تؤدي إلى تفاقم موقف دافعي الضرائب و (أو) دافعي الرسوم و (أو) دافعي أقساط التأمين ، وكذلك المشاركين الآخرين في العلاقات التي ينظمها التشريع الخاص بالضرائب والجبايات ، ليست بأثر رجعي.

3 - القوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم التي تلغي أو تخفف المسؤولية عن انتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم أو تنشئ ضمانات إضافية لحماية حقوق دافعي الضرائب ودافعي الرسوم ودافعي أقساط التأمين ووكلاء الضرائب وممثليهم ، بأثر رجعي.

4 - القوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم ، وإلغاء الضرائب والرسوم و (أو) أقساط التأمين ، وتخفيض معدلات الضرائب والرسوم و (أو) معدلات أقساط التأمين ، وإلغاء التزامات دافعي الضرائب ، ودافعي الرسوم ، ودافعي أقساط التأمين ، قد يكون وكلاء الضرائب أو ممثليهم أو تحسين وضعهم بأثر رجعي إذا تم النص صراحةً على ذلك.

4.1 أحكام القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب والرسوم التي تغير معدلات الضرائب لدافعي الضرائب المشاركين في عقود الاستثمار الخاصة ، والحوافز الضريبية ، وإجراءات احتساب الضرائب ، وإجراءات وشروط دفع الضرائب ، وتؤدي إلى تدهور وضع دافعي الضرائب من الناحية القانونية العلاقات المتعلقة بتنفيذ عقد استثماري خاص ، لا تسري حتى أقرب التواريخ التالية:

1) تاريخ انتهاء عقد الاستثمار الخاص.

2) تاريخ انتهاء صلاحية معدلات الضريبة والحوافز الضريبية وإجراءات احتساب الضرائب وإجراءات وشروط سداد الضرائب المقررة اعتباراً من تاريخ إبرام عقد الاستثمار الخاص.

5- تنطبق الأحكام المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على الإجراءات القانونية المعيارية لحكومة الاتحاد الروسي ، والهيئات التنفيذية الاتحادية ، والهيئات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وهيئات الحكم الذاتي المحلية الصادرة ضمن اختصاصها وفقًا لقانون الاتحاد الروسي. التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، ما لم ينص هذا البند على خلاف ذلك.

تدخل القوانين التنظيمية التي تنص على الموافقة على أشكال (تنسيقات) جديدة للإقرارات الضريبية (الحسابات) أو تعديل النماذج (التنسيقات) الحالية للإقرارات الضريبية (الحسابات) حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهرين من تاريخ نشرها رسميًا.

القوانين التنظيمية المتعلقة بالضرائب والرسوم لها سمات معينة لدخولها حيز التنفيذ. وفقًا للقاعدة العامة ، يمكن أن يدخل قانون ضريبي حيز التنفيذ في حالة توفر الشرطين التاليين ذات الطبيعة الإجرائية في وقت واحد:

في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي ؛

ليس قبل اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية للضريبة ذات الصلة.

مع الأخذ في الاعتبار مراعاة الشرطين المذكورين في قانون الضرائب أو الرسوم نفسه ، يتم تحديد تاريخ محدد لدخول حيز التنفيذ. المصادر الرسمية لنشر القوانين المعيارية المتعلقة بالضرائب أو الرسوم هي "مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي" أو "Rossiyskaya Gazeta" أو "Parlamentskaya Gazeta".

خصائص مصادر قانون الضرائب (مثل أي دولة أخرى):

اليقين الرسمي

العالمية ، التي تحميها إمكانية إكراه الدولة ؛

القانونية ، التي تتكون في وجود القوة القانونية (يجب نشر مصدر قانون الضرائب ضمن اختصاص الدولة أو الهيئة البلدية ذات الصلة ، والامتثال لقوانين السلطات العليا ، ونشرها بشكل صحيح (نشرها للعامة).

السمات المميزة لمصادر قانون الضرائب

تنظم مصادر قانون الضرائب العلاقات الاجتماعية التي تخضع لقانون الضرائب.

لا يتم قبول مصادر قانون الضرائب إلا من قبل الهيئات الحكومية الحكومية أو المحلية التي ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على اختصاصها في سن القوانين بشكل مباشر. لا يمكن إحالة القضايا المتعلقة بالضرائب إلى استفتاء.

قانون الضرائب ، باعتباره فرعًا فرعيًا مقننًا من القانون المالي ، لا يخضع فقط لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي. تتميز مصادر قانون الضرائب بالتعددية بسبب مبدأ فصل السلطات والطبيعة الفيدرالية للدولة الروسية. وفقا للفقرة "و" من الفن. 72 من دستور الاتحاد الروسي ، يخضع وضع المبادئ العامة للضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي للولاية القضائية المشتركة للمركز الاتحادي والكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

ملامح سن قوانين بشأن الضرائب والرسوم.

تتسم إجراءات دخول قوانين الضرائب حيز التنفيذ بخصوصية كبيرة مقارنة بمصادر فروع القانون الأخرى. حسب الفن. 5 من قانون الضرائب يميز مجموعتين من قوانين الضرائب.

1. القوانين الفيدرالية المعدلة لقانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بإنشاء ضرائب و (أو) رسوم جديدة ، بالإضافة إلى قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية ، والتي تفرض الضرائب و (أو) ) مصاريف. يجب أن تدخل هذه القوانين حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز 1 يناير من العام الذي يلي عام اعتمادها ، ولكن ليس قبل شهر واحد من تاريخ نشرها رسميًا ، ويجب استيفاء كلا الشرطين في وقت واحد. في هذه الحالة ، الشرط الحاسم هو الشرط الذي يحدث لاحقًا في الوقت المناسب.

2. قوانين أخرى لإدخال تعديلات وإضافات على التشريعات الضريبية الحالية. تدخل أعمال هذه المجموعة حيز التنفيذ على النحو التالي: فيما يتعلق بالضرائب - في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ نشرها الرسمي وليس قبل اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية للضريبة ذات الصلة ؛ فيما يتعلق بالرسوم - في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ نشرها رسميًا.

ليس من قبيل المصادفة أنه لا توجد إشارة إلى الفترة الضريبية فيما يتعلق بالرسوم. يفترض دفع الضريبة وجود انتظام وانتظام وتكرار معين. لذلك ، فإن أهم عنصر في الضريبة هو الفترة الضريبية ، وفي نهايتها يتم تحديد الوعاء الضريبي وحساب مبلغ الضريبة المستحقة الدفع. الرسوم ذات طبيعة لمرة واحدة ، يتم دفعها في مواقف محددة بدقة عندما يحتاج الدافع إلى تلقي بعض خدمات القانون العام من الدولة التي يكون دافعها مهتمًا بشكل فردي.

حسب الفن. 55 من قانون الضرائب ، تُفهم الفترة الضريبية على أنها سنة تقويمية أو فترة زمنية أخرى ، يتم في نهايتها تحديد القاعدة الضريبية وحساب مبلغ الضريبة المستحقة الدفع. قد تتكون الفترة الضريبية من فترة واحدة أو عدة فترات إبلاغ ، بعد النتائج التي يتم سداد مدفوعات مقدمة عنها. ويعني تغيير النظام الضريبي خلال الفترة الضريبية في الواقع إعطاء الفعل بأثر رجعي ، أي توسيعه ليشمل العلاقات القانونية التي نشأت عن بداية الفترة الضريبية الحالية ، والتي كقاعدة عامة غير مقبولة. في هذه الحالة ، يُعطى الفعل في الواقع قوة بأثر رجعي ، وإن كان ذلك بدون إشارة مباشرة إلى ذلك في الفعل نفسه.

أوضحت المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي أن فرض ضريبة أو رسم لا يعني فقط منحها اسمًا ، بل من الضروري أن تحدد في القانون العناصر الأساسية للالتزامات الضريبية ، والتي يتم سردها بشكل شامل في المادة. 17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتشمل الأخيرة ، بالإضافة إلى دافع الضرائب ، موضوع الضرائب ، والقاعدة الضريبية ، والفترة الضريبية ، ومعدل الضريبة ، وإجراءات حساب الضريبة ، وإجراءات وتوقيت دفع الضرائب ، وإذا لزم الأمر ، المزايا الضريبية. على النحو التالي من قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 18.02.97 N 3-P ، لا يمكن اعتبار مجرد تحويل الضرائب والرسوم في القوانين الفيدرالية بمثابة إنشاء لها ، لأن هذه القوانين لا تحتوي على عناصر مهمة من الالتزامات الضريبية .

الأثر الرجعي لقوانين التشريع الضريبي. كقاعدة عامة ، يكون للقوانين والأفعال القانونية المعيارية الأخرى تأثير واعد ، أي أنها تمتد إلى العلاقات القانونية التي نشأت بعد دخول القانون حيز التنفيذ. تشترك جميع الفروع القانونية في المبدأ القائل بأن القانون الذي يؤدي إلى تفاقم حالة المواطنين ، وبالتالي ، فإن الجمعيات التي تم إنشاؤها لتنفيذ الحقوق والحريات الدستورية للمواطنين ليس لها أثر رجعي.

تفرض المادة 57 من دستور الاتحاد الروسي على دافعي الضرائب أحد أهم الالتزامات الدستورية ، وهو الالتزام بدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا ، وفي نفس الوقت تضمن حماية المواطنين في الحالات التي لا يتم فيها وضع ضرائب بشكل قانوني أو عندما تكون هناك قوانين التي تفرض ضرائب جديدة أو تفاقم وضع دافعي الضرائب ، بأثر رجعي.

يرجع التأثير المحتمل لقوانين التشريع الضريبي (أي حظر منحها أثر رجعي) إلى حقيقة أن شروط دفع الضرائب (المبالغ والأحكام والإجراءات وما إلى ذلك) يجب أن تكون معروفة لكيانات الأعمال مسبقًا ، أي قبل أن يصبحوا ملكهم من خلال الإجراءات المكتسبة الالتزام بدفع الضرائب<*>... كما لوحظ في قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 08.10.97 N 13-P ، فإن الحكم الدستوري بشأن حظر إعطاء أثر رجعي لقوانين التشريعات الضريبية مصمم لضمان الاستقرار في العلاقات بشأن الضرائب ، ومنح الثقة لدافعي الضرائب في استقرار وضعهم القانوني والاقتصادي.

1) الأفعال التي تحدد ضرائب و (أو) جبايات جديدة ، تزيد من معدلات الضرائب ، الجبايات ، تحدد أو تزيد المسؤولية القانونية عن انتهاك التشريعات الضريبية ، أو تضع التزامات جديدة أو تزيد من سوء وضع المشاركين في العلاقات الضريبية ، ليس لها أثر رجعي ؛

2) الإجراءات التي تلغي أو تخفف المسؤولية عن انتهاك التشريعات الضريبية أو تنشئ ضمانات إضافية لحماية حقوق دافعي الضرائب ودافعي الرسوم ووكلاء الضرائب وممثليهم بأثر رجعي ؛

3) إجراءات إلغاء الضرائب و (أو) الجبايات ، وخفض معدلات الضرائب (الجبايات) ، وإلغاء التزامات دافعي الضرائب ، ودافعي الرسوم ، ووكلاء الضرائب ، وممثليهم ، أو تحسين أوضاعهم بأي طريقة أخرى ، قد يكون بأثر رجعي إذا نصوا صراحة على ذلك .

للجرائم. في الحالات التي ينص فيها القانون المعتمد حديثًا على مسؤولية أخف فيما يتعلق بمخالفة ضريبية مما حدده التشريع الساري في وقت سابق ، فإن المسؤولية المنصوص عليها في هذا القانون تنطبق على المخالفة المرتكبة قبل دخول القانون الجديد حيز التنفيذ. لا يمكن تحصيل العقوبات الضريبية المفروضة سابقًا على هذه الجريمة بعد دخول القانون الجديد حيز التنفيذ إلا بالقدر الذي لا يتجاوز الحد الأقصى للعقوبات المنصوص عليها في هذا القانون لمثل هذه الجريمة. لن يتم تحصيل عقوبة ضريبية عن جريمة ارتكبت قبل دخول القانون الجديد حيز التنفيذ إذا أزال القانون الجديد المسؤولية عن هذه الجريمة.

استنتاج هام هو استنتاج المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بأنه من غير المقبول إصدار قوانين لها ، في معناها ، أثر رجعي ، حتى لو لم يكن هناك إشارة خاصة إلى ذلك في نص القانون (قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 10.24.24). 96 N 17-P).

سريان التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسومفيزمن.

الصلاحية أثناء إجراءات التشريع المتعلقة بالضرائب والرسوم - تدخل القوانين المتعلقة بالضرائب حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ نشرها الرسمي ولا يتجاوز اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية للضريبة ذات الصلة ، والقوانين التشريعية على الرسوم حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ نشرها الرسمي. القوانين الفيدرالية التي تعدل قانون الضرائب لروسيا فيما يتعلق بإنشاء ضرائب و (أو) رسوم جديدة ، بالإضافة إلى قوانين تشريعية بشأن الضرائب والرسوم للكيانات المكونة للاتحاد الروسي وأعمال الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية التي تفرض الضرائب و (أو) الرسوم ، تدخل حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز 1 كانون الثاني (يناير) من العام الذي يلي سنة اعتمادها ، ولكن ليس قبل شهر واحد من تاريخ نشرها رسميًا. قوانين التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم:

وضع ضرائب و (أو) جبايات جديدة ، وزيادة معدلات الضرائب ، والجبايات ، وإنشاء أو تشديد المسؤولية عن انتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب والجبايات ، وإنشاء التزامات جديدة أو تفاقم موقف دافعي الضرائب أو دافعي الجبايات ، بالإضافة إلى المشاركين الآخرين في العلاقات. التي تنظمها التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ليست بأثر رجعي ؛

إن إلغاء أو تخفيف المسؤولية عن انتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم أو إنشاء ضمانات إضافية لحماية حقوق دافعي الضرائب ودافعي الرسوم ووكلاء الضرائب وممثليهم ، لها أثر رجعي ؛

قد يكون إلغاء الضرائب و (أو) الجبايات ، وتخفيض معدلات الضرائب (الجبايات) ، وإلغاء التزامات دافعي الضرائب ، ودافعي الرسوم ، ووكلاء الضرائب ، وممثليهم ، أو تحسين أوضاعهم بأي طريقة أخرى ، بأثر رجعي إذا نصوا على ذلك صراحة.

تنطبق هذه الأحكام أيضًا على الإجراءات القانونية المعيارية التي تنظم إجراءات تحصيل الضرائب والرسوم المستحقة الدفع فيما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي ، باستثناء القوانين المعيارية المتعلقة بالموافقة على معدلات الرسوم الجمركية على الصادرات بالنسبة للنفط الخام ، تحدد المادة 3 من قانون الاتحاد الروسي "بشأن التعريفة الجمركية" دخولها حيز التنفيذ.

التبني والمقدمةسارية المفعول لقوانين الضرائب والرسوم.

إجراءات سن القوانين الخاصة بالضرائب والرسوم لها خصائصها الخاصة. وفقا للفن. 5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تدخل القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب والرسوم حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ نشرها الرسمي ولا يتجاوز اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية للضريبة ذات الصلة ، مع باستثناء الحالات المنصوص عليها في نفس المادة. في الوقت نفسه ، تعدل القوانين الفيدرالية قانون الضرائب فيما يتعلق بإنشاء ضرائب و (أو) رسوم جديدة ، بالإضافة إلى قوانين تشريعية بشأن الضرائب والرسوم للكيانات المكونة للاتحاد الروسي وأعمال الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية إدخال الضرائب و (أو) الرسوم ، يدخل حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز 1 يناير من العام التالي لسنة اعتمادها ، ولكن ليس قبل شهر واحد من تاريخ نشرها رسميًا.

أما بالنسبة للإجراءات القانونية التنظيمية الأخرى ، فإن دخولها حيز التنفيذ يخضع للإجراء العام المنصوص عليه في المرسوم الصادر عن رئيس الاتحاد الروسي بتاريخ 23 مايو 1996 رقم 763 "بشأن إجراءات نشر القوانين وبدء نفاذها رئيس الاتحاد الروسي وحكومة الاتحاد الروسي والقوانين القانونية التنظيمية للسلطة التنفيذية للهيئات الفيدرالية "1. وفقًا لذلك ، يجب نشر أعمال رئيس الاتحاد الروسي وأعمال حكومة الاتحاد الروسي في موعد لا يتجاوز 10 أيام بعد التوقيع عليها ودخولها حيز التنفيذ بعد 7 أيام من ذلك ، ما لم ينص على خلاف ذلك. تدخل القوانين المعيارية للهيئات التنفيذية الفيدرالية حيز التنفيذ بعد 10 أيام من تاريخ النشر ، ويجب أن تخضع تلك القوانين التي تؤثر على حقوق ومصالح المواطنين ، بالإضافة إلى ذلك ، للتسجيل الأولي لدى وزارة العدل في الاتحاد الروسي.

العلاقة القانونية الضريبية ومفهومها وهيكلها.

العلاقات القانونية الضريبية هي علاقات اجتماعية تنظمها قواعد قانون الضرائب ، والتي لها طبيعة ملكية القوة وتعبر عن المصالح العامة.

يتم تسويتها سيادة القانون، يتم تنظيم العلاقات الضريبية ، وتصبح مستقرة وتبدأ في التطور في المتجه الذي تحدده الدولة. من خلال التوسط في عملية فرض الضرائب وفقًا للمعايير القانونية ، تكون الدولة قادرة على التحكم في الأنشطة المالية والاقتصادية لأصحاب القطاع الخاص ، وإذا لزم الأمر ، إدارتها. تحت تأثير القواعد القانونية ، يتم منح المشاركين في العلاقات القانونية الضريبية الشخصية القانونية، الحقوق والالتزامات القانونية في المجال الضريبي.

وبالتالي ، فإن العلاقات القانونية الضريبية هي الحلقة المركزية في آلية التنظيم الضريبي والقانوني ، والقناة الرئيسية لتطبيق قانون الضرائب.

من المهم ملاحظة أن العلاقات الضريبية في حد ذاتها لا تتطور في المجتمع ، ولا تظهر كعلاقات فعلية. على العكس من ذلك ، فإن اقتطاع جزء من دخل الفرد لصالح الدولة يتناقض مع طبيعة النشاط التجاري وليس من سمات الطبيعة البشرية. ومع ذلك ، بدون هذه الاستقطاعات ، لن تكون الدولة قادرة على العمل. لذلك ، لا يمكن سحب جزء من الدخل من الملكية الخاصة إلا من خلال اللوائح القانونية المضمونة بإكراه الدولة. من هذه المواقف ، فإن التنظيم القانوني للضرائب ضروري اجتماعيًا. تنشأ العلاقات القانونية الضريبية فقط كعلاقات قانونية ولا يمكن أن توجد بأي صفة أخرى.

العلاقات القانونية الضريبية إلى جانب العلاقات الجنائية والإجرائية والإدارية هي مثال كلاسيكي للعلاقات الاجتماعية التي أحدثتها سيادة القانون. في الوقت نفسه ، لا يمكن لقاعدة قانون الضرائب في حد ذاتها ، "وحدها" ، أن تؤدي إلى علاقة قانونية ضريبية. إلى جانب ذلك ، فإن المتطلبات الأساسية لظهور العلاقات القانونية الضريبية هي حقائق قانونيةوالشخصية الضريبية.

علامات العلاقة القانونية الضريبية

العلاقات القانونية الضريبية هي نوع من العلاقات القانونية المالية ، وبالتالي فهي تتمتع بجميع ميزات هذه الأخيرة ، ولكن لها أيضًا سمات مميزة.

العلامات القانونية العامة:

اليقين الرسمي

ربط المشاركين في العلاقات القانونية الضريبية بالحقوق والالتزامات القانونية ؛

يتم تأسيسها فقط بين أحزاب مستقلة ومتساوية (من وجهة نظر القانون) ؛

شخصية قوية الإرادة (تنشأ فقط على أساس قانون الضرائب ، الذي تم وضعه من قبل إرادةحالة)؛

إضفاء الطابع الفردي على الموضوعات (تختلف في يقين حقوق والتزامات الأشخاص ، وتنسيق سلوكهم المتبادل) ؛

حماية العلاقات القانونية الضريبية من قبل الدولة.

السمات المميزة للعلاقات القانونية الضريبية:

ظهور وعمل الأنشطة الضريبية للدولة (الأنشطة التعليمية على حساب الإيصالات الضريبية للأموال الحكومية والبلدية للأغراض العامة) ؛

الملكية في الطبيعة (هي نوع من العلاقات المالية ، التي تقوم على علاقات الملكية وغير الملكية المرتبطة بها ، والتي تكون ذات طبيعة عامة) ؛

التركيز على تشكيل الصناديق الحكومية والبلدية للأموال ؛

المشاركة في العلاقات القانونية الضريبية للدولة أو التشكيلات البلدية (المشارك الإلزامي والموضوع المؤثر هو الدولة أو البلدية مباشرة أو ممثلة من قبل السلطات المختصة) ؛

وجود طرف ثالث في أداء التزام ضريبي (يسمح قانون الضرائب للاتحاد الروسي بإمكانية المشاركة في العلاقات القانونية الضريبية للأشخاص الذين ليسوا دافعي ضرائب ، ولكنهم ملزمون بحساب الضريبة ، مع اقتطاعها من دخل دافع الضرائب وتحويله إلى الميزانية المناسبة).

العلامات المذكورة أعلاه ليست شاملة ، لكنها تتيح التمييز بين العلاقات القانونية الضريبية والعلاقات العامة الأخرى ، لتحديد مكانها ودورها بشكل أوضح في الأنشطة المالية للدولة والنظام القانوني للمجتمع.

هيكل العلاقات القانونية الضريبية

هناك أنواع مختلفة (أنواع ، أنواع فرعية) من العلاقات القانونية الضريبية (لإنشاء وإدخال الضرائب ، والرقابة ، والأمن ، لتطبيق المزايا الضريبية ، وما إلى ذلك) ، ولكل منها ميزات عامة ، ولكن أيضًا محددة ، عناصر الهيكل والمحتوى والشكل وتكوين المشاركين ، إلخ.

العلاقة القانونية الضريبية لها هيكلها الخاص (تكوينها) ، أي مجموعة العناصر المترابطة المكونة لها:

المواضيع؛

إن موضوع العلاقات القانونية الضريبية هو كل شيء يتشكل حوله ارتباط قانوني معين بين موضوعات العلاقات الضريبية.

المفهوم والمعايير الرئيسية للضريبةالأنظمة.

في التشريع الحالي ، مفهوم النظام الضريبي غائب ، بينما في وقت سابق في قانون 27 ديسمبر 1991 ، رقم 2118-1 "حول أساسيات النظام الضريبي" ، تم تعريف النظام الضريبي على أنه مجموعة من الضرائب والرسوم والرسوم والمدفوعات الإلزامية الأخرى المفروضة وفقًا للإجراءات المعمول بها. يبدو أن هذا التعريف ضيق للغاية ، حيث يتم تقليل كل شيء فيه إلى مجموعة بسيطة من الضرائب المفروضة على أراضي الاتحاد الروسي. بالمعنى الواسع ، يمكن تعريف النظام الضريبي على أنه نظام للعلاقات الاجتماعية تنظمه قواعد القانون ، بناءً على مبادئ معينة ، يتم تشكيلها فيما يتعلق بإنشاء وتحصيل الضرائب والرسوم. عناصر هذا النظام ليست فقط الضرائب والرسوم ، ولكن أيضًا الكيانات الضريبية التي تعمل نيابة عنها ، وسلطات الضرائب (المالية ، والجمارك) ، وهيئات الصناديق الحكومية من خارج الميزانية ، وجباة الضرائب ، وشرطة الضرائب ، ودافعي الضرائب ، ووكلاء الضرائب ، حقوق و واجبات. بالإضافة إلى ذلك ، يشمل النظام الضريبي مبادئ تنظيمه وعمله ، بالإضافة إلى قواعد قانون الضرائب. كل هذه العناصر مرتبطة ارتباطًا وثيقًا.

تتميز النظم الفرعية المنفصلة (التراكيب) في هيكل النظام الضريبي. وتشمل هذه:

نظام مبادئ الضرائب ؛

تكوين الضرائب

نظام الضرائب والرسوم (تكوين الضرائب) ؛

تكوين دافعي الضرائب (التكوين الخاضع للضريبة) ؛

نظام مراقبة الضرائب ؛

نظام الضمان الضريبي.

نظام قانون الضرائب ؛

تكوين حقوق والتزامات الخاضعين لقانون الضرائب.

أهم العوامل التي تجعل من الممكن توصيف النظام الضريبي هي أولاً وقبل كل شيء:

القدرة الضريبية للدولة وأقاليمها ؛

حصة الضرائب والرسوم في إيرادات الموازنة ؛

العدد الإجمالي للضرائب والرسوم ؛

استقرار تكوين الضريبة ؛

نسبة الضرائب المباشرة وغير المباشرة ؛

مستوى الضرائب (عبء الضريبة) ؛

تحصيل الضرائب والرسوم ؛

القدرة الضريبية للأفراد والمنظمات ؛

مستوى الثقافة الضريبية للسكان ؛

حالة الانضباط الضريبي.

مبادئ تنظيم وعمل النظام الضريبي.

النظام الضريبي هو مجموعة من الضرائب والرسوم المفروضة على دافعي الضرائب بالطريقة والشروط المحددة قانون الضرائب.

تنبع الحاجة إلى نظام ضريبي من المهام الوظيفية للدولة. إن السمات التاريخية لتطور الدولة تحدد سلفًا كل مرحلة جديدة في تطور النظام الضريبي. وبالتالي ، فإن هيكل وتنظيم النظام الضريبي في البلاد يميزان مستوى الدولة والتنمية الاقتصادية.

تم تحديد مبادئ بناء النظام الضريبي في الاتحاد الروسي الدستورو قانون الضرائب... يوجد نظام ضريبي ثلاثي المستويات في روسيا يتكون من الفيدرالية,إقليميو الضرائب المحلية، وهو ما يتوافق مع التجربة العالمية للدول الفيدرالية.

تمت صياغة مبادئ بناء النظام الضريبي في الاتحاد الروسي في الجزء الأول قانون الضرائبتحدد المادة الثالثة منها المبادئ الأساسية للتشريع الخاص بالضرائب والرسوم:

يجب على كل شخص دفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا. يستند التشريع الخاص بالضرائب والرسوم على الاعتراف بشمولية الضرائب والمساواة فيها. عند تحديد الضرائب ، تؤخذ في الاعتبار القدرة الفعلية لدافع الضرائب على دفع الضريبة.

لا يمكن أن تكون الضرائب والرسوم تمييزية ولا يمكن تطبيقها بشكل مختلف بناءً على المعايير الاجتماعية والعرقية والوطنية والدينية وغيرها من المعايير المماثلة.

لا يجوز وضع معدلات متباينة للضرائب والرسوم والحوافز الضريبية حسب شكل الملكية أو جنسية الأفراد أو منشأ رأس المال.

يجب أن تكون الضرائب والرسوم على أساس اقتصادي ولا يمكن أن تكون تعسفية.

لا يجوز فرض ضرائب ورسوم تنتهك المساحة الاقتصادية الموحدة للاتحاد الروسي ، وعلى وجه الخصوص ، بشكل مباشر أو غير مباشر ، تقييد حرية حركة السلع (الأشغال والخدمات) أو الموارد المالية داخل أراضي الاتحاد الروسي ، أو بخلاف ذلك ، يقيد أو يضع عقبات أمام الأنشطة الاقتصادية التي لا يحظرها القانون ، الأفراد والمنظمات.

لا يمكن تحميل أي شخص بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم ، فضلاً عن الرسوم والمدفوعات الأخرى التي تحمل علامات الضرائب والرسوم المحددة في القانون ، والتي لم ينص عليها القانون أو تم إنشاؤها بطريقة مختلفة عما تحدده الشفرة.

عند تحديد الضرائب ، يجب تحديد جميع عناصر الضرائب. يجب صياغة القوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم 14 بطريقة تجعل كل شخص يعرف بالضبط الضرائب (الرسوم) ، ومتى وبأي ترتيب يجب أن يدفع.

يتم تفسير جميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا يمكن إزالتها في القوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم لصالح دافع الضرائب (دافع الرسوم).

نظام الضرائب والرسوم.

نظام الضرائب والجبايات في الاتحاد الروسي عبارة عن مجموعة من الضرائب والرسوم التي تشكل مجموعات وترتبط ارتباطًا وثيقًا ببعضها البعض. يحدد تشريع الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم القواعد والإجراءات الخاصة بتحصيلها.

وفقًا للفصل. 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتكون نظام الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي من 15 ضريبة ورسوم و 4 أنظمة ضريبية خاصة.

يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي نظامًا للضرائب والرسوم ، بالإضافة إلى المبادئ العامة للضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي.

لا يشمل نظام الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي حاليًا الرسوم الجمركية والرسوم ، والمدفوعات مقابل استخدام موارد الغابات ، والمدفوعات مقابل التأثير السلبي على البيئة ، والتي تنظمها قوانين اتحادية خاصة كانت مدرجة فيه سابقًا.

يقسم قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الضرائب والرسوم إلى ثلاثة أنواع ، اعتمادًا على مستوى أراضيها:

الضرائب والرسوم الاتحادية ؛

الضرائب والرسوم الإقليمية ؛

الضرائب والرسوم المحلية. يتم تحديد الضرائب والرسوم الفيدرالية حصريًا بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي وهي إلزامية للدفع في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي.

ضريبة اجتماعية موحدة

ضريبة الدخل على الشركات؛

ضريبة المياه

واجب الدولة ( فن. 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ضريبة أعمال المقامرة:

ضريبة النقل ( فن. 14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تشمل الضرائب المحلية:

ضريبة الأراضي؛

ضريبة الممتلكات الشخصية ( فن. 15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تم وضع أنظمة ضريبية خاصة بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وقد تنص على ضرائب اتحادية غير محددة في فن. 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي إجراءات إنشاء مثل هذه الضرائب ، وإجراءات إدخال وتطبيق هذه الأنظمة الضريبية الخاصة.

تشمل الأنظمة الضريبية الخاصة ما يلي:

نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين (ضريبة زراعية موحدة) ؛

نظام ضريبي مبسط ؛

نظام ضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة ؛

نظام الضرائب في تنفيذ اتفاقيات المشاركة في الإنتاج (بند 2 فن. 18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الضرائب الاتحادية.

تشمل الضرائب والرسوم الفيدرالية:

ضريبة القيمة المضافة؛

ضريبة الدخل الشخصية؛

ضريبة اجتماعية موحدة

ضريبة الدخل على الشركات؛

ضريبة استخراج المعادن

ضريبة المياه

رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان واستخدام أشياء من الموارد البيولوجية المائية ؛

واجب الدولة ( فن. 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إقليميالضرائب.

يتم تحديد الضرائب الإقليمية بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ويتم تطبيق قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي و إلزامية للدفع في أراضي هذه الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

تشمل الضرائب الإقليمية:

ضريبة ممتلكات الشركات

ضريبة أعمال المقامرة:

ضريبة النقل ( فن. 14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الضرائب المحلية.

الضرائب المحلية هي الضرائب التي ينص عليها قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات بشأن الضرائب. وهي إلزامية للدفع في أراضي البلديات المعنية. يتم فرض الضرائب المحلية وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات.

هل تعتقد أنك روسي؟ ولدت في الاتحاد السوفياتي وتعتقد أنك روسي وأوكراني وبيلاروسي؟ لا. هذا ليس صحيحا.

أنت في الواقع روسي أو أوكراني أو بيلاروسي. لكنك تعتقد أنك يهودي.

لعبة؟ كلمة خاطئة. الكلمة الصحيحة هي "بصمة".

يربط المولود نفسه بملامح الوجه التي يلاحظها بعد الولادة مباشرة. هذه الآلية الطبيعية متأصلة في معظم الكائنات الحية ذات الرؤية.

في الأيام القليلة الأولى ، رأى الأطفال حديثو الولادة في الاتحاد السوفيتي أمهاتهم لوقت إطعام بحد أدنى ، وفي معظم الأوقات رأوا وجوه طاقم المستشفى. بمصادفة غريبة ، كانوا (ولا يزالون) يهودًا في الغالب. الاستقبال جامح في جوهره وفعاليته.

كل طفولتك كنت تتساءل لماذا تعيش محاطًا بأشخاص غير أصليين. يمكن لليهود النادرين في طريقك أن يفعلوا أي شيء معك ، لأنك انجذبت إليهم ، وتم صد الآخرين. وحتى الآن يمكنهم ذلك.

لا يمكنك إصلاح هذا - فالطبع لمرة واحدة ولمدى الحياة. من الصعب فهم هذا ، فقد تبلورت الغريزة عندما كنت لا تزال بعيدًا جدًا عن القدرة على الصياغة. منذ تلك اللحظة ، لم تنجُ أي كلمات أو تفاصيل. بقيت ملامح الوجه فقط في أعماق ذاكرتي. تلك الصفات التي تعتبرها خاصة بك.

النظام والمراقب

دعنا نعرّف النظام على أنه كائن ، لا شك في وجوده.

مراقب النظام هو كائن ليس جزءًا من النظام الذي يلاحظه ، أي أنه يحدد وجوده ، بما في ذلك من خلال عوامل مستقلة عن النظام.

من وجهة نظر النظام ، يعتبر المراقب مصدرًا للفوضى - كل من إجراءات التحكم ونتائج قياسات الملاحظة التي ليس لها علاقة سببية مع النظام.

المراقب الداخلي هو كائن يمكن تحقيقه للنظام فيما يتعلق بانعكاس قنوات المراقبة والتحكم ممكن.

المراقب الخارجي هو حتى كائن لا يمكن الوصول إليه للنظام ، يقع خارج أفق الحدث للنظام (المكاني والزماني).

الفرضية رقم 1. كل عين ترى

لنفترض أن كوننا نظام وله مراقب خارجي. ثم يمكن أن تحدث قياسات الملاحظة ، على سبيل المثال ، بمساعدة "إشعاع الجاذبية" الذي يخترق الكون من جميع الجوانب من الخارج. يتناسب المقطع العرضي لالتقاط "إشعاع الجاذبية" مع كتلة الجسم ، ويُنظر إلى إسقاط "الظل" من هذا الالتقاط على جسم آخر على أنه قوة جذابة. سيكون متناسبًا مع ناتج كتل الأشياء ويتناسب عكسيًا مع المسافة بينهما ، مما يحدد كثافة "الظل".

إن التقاط "إشعاع الجاذبية" من قبل جسم ما يزيد من فوضى هذا الجسم وننظر إليه من قبلنا على أنه مرور الوقت. الجسم المعتم بالنسبة لـ "إشعاع الجاذبية" ، مقطعه العرضي أكبر من الحجم الهندسي ، يبدو وكأنه ثقب أسود داخل الكون.

الفرضية رقم 2. مراقب داخلي

من الممكن أن كوننا يراقب نفسه. على سبيل المثال ، بمساعدة أزواج من الجسيمات المتشابكة الكمومية متباعدة في الفضاء كمعايير. ثم تشبع المسافة بينهما باحتمالية وجود العملية التي تولدت هذه الجسيمات ، لتصل إلى أقصى كثافة عند تقاطع مسارات هذه الجسيمات. يعني وجود هذه الجسيمات أيضًا أنه لا يوجد مقطع عرضي كبير بما يكفي لالتقاط مسارات الأجسام لامتصاص هذه الجسيمات. تبقى بقية الافتراضات كما هي في الفرضية الأولى ، باستثناء:

تدفق الوقت

ملاحظة الطرف الثالث لجسم يقترب من أفق الحدث لثقب أسود ، إذا كان "المراقب الخارجي" هو العامل المحدد للوقت في الكون ، فسوف يتباطأ مرتين بالضبط - ظل الثقب الأسود سيحجب نصف المسارات المحتملة بالضبط من "إشعاع الجاذبية". إذا كان "المراقب الداخلي" هو العامل المحدد ، فسيقوم الظل بإعاقة مسار التفاعل بالكامل وسيتوقف تدفق الوقت لكائن يسقط في ثقب أسود تمامًا للحصول على عرض من الجانب.

أيضًا ، لا يتم استبعاد إمكانية الجمع بين هذه الفرضيات بنسبة أو بأخرى.