تشكيل وزارة النقل معدلات استهلاك الوقود لعام 2017 (جدول من وزارة النقل)التي يجب أن يعرفها جميع رواد الأعمال. تحدد هذه القاعدة متوسط الكمية المطلوبة من البنزين أو الغاز أو وقود الديزل ، اعتمادًا على نوع النقل البري ومراعاة الأميال المحددة. غالبًا ما يتم حساب الإزاحة لرحلة مائة كيلومتر.
معدل استهلاك الوقودهو مؤشر مناسب لجميع المنظمات التي تمتلك سيارات الشركة. تندرج جميع المركبات التي يتم تضمينها في الميزانية العمومية للمؤسسة والمستخدمة لأداء مهام العمل ضمن فئة سيارات الشركة.
بطبيعة الحال ، تحتاج جميع وحدات النقل إلى الوقود من أجل استخدامها من قبل المؤسسة. يجب أن تزودهم الشركة نفسها بهذا الوقود ، ويجب أن تؤخذ جميع النفقات ذات الصلة في الاعتبار في إدخال الضرائب والتوثيق المحاسبي. بمساعدة معدلات الاستهلاك لكل وحدة نقل ، من الممكن مراعاة تكاليف الوقود وتتبع الفائض وتجاوز التكاليف والشطب إذا كان مسموحًا به قانونًا. معدل استهلاك الوقودمؤشر يساعد رجال الأعمال على القيام بالعمليات التالية:
زيادة العلامات التجارية - متى تستخدم؟
ليس فقط معايير الوقود لعام 2017قد تكون مختلفة ، اعتمادًا على الموسمية ، تظهر السيارات أيضًا أحجامًا مختلفة من استهلاك الوقود. لوحظ وضع مماثل في المناطق الجبلية والحضرية. يمكن للسيارة أن تستهلك لترًا واحدًا من البنزين على الطريق السريع ، وهو ما سيزيد عند القيادة في الجبال. لهذا السبب معدلات استهلاك الوقودوتختلف حسب ظروف حركة المرور. ضع في اعتبارك مثالاً لحساب مؤشر الاستهلاك.
انتقلت السيارة من النقطة 1 إلى النقطة 2 ، والمسافة بينهما 4000 كيلومتر. طوال الرحلة ، أهدر 900 لتر. الوقود. لتحديد مؤشر استهلاكه ، سيتطلب مسار مائة كيلومتر 900 \ 4000 * 100 = 22.5 لترًا. هناك أيضًا صيغ أكثر تعقيدًا تسمح لك بحساب المؤشر بالتفصيل ، ولكن غالبًا ما يتم استخدام هذا الخيار. للتحقق من صحة الحساب الذي تم الحصول عليه بواسطة الصيغة ، يمكنك مقارنته بالمعامل المعطى معدلات استهلاك الوقود في عام 2017.
كارولينا إميليانوفا
لشطب تكاليف الوقود ومواد التشحيم ، من الضروري مراعاة معدلات استهلاك الوقود المعتمدة. يمكنك تنزيل جدول بمعدلات استهلاك الوقود لعام 2017 (أحدث إصدار لوزارة النقل في الاتحاد الروسي) في هذه المقالة.
معدلات استهلاك الوقود مطلوبة من قبل الشركات ورجال الأعمال الذين يديرون المركبات. يتم استخدامها للأغراض الإحصائية والاقتصادية على حد سواء. على سبيل المثال ، لحساب تكلفة الشحن أو خدمات النقل. بالإضافة إلى ذلك ، يتم استخدام القواعد لحساب ضريبة الدخل.
تُعزى مصاريف صيانة المركبات وشراء الوقود ومواد التشحيم إلى مصاريف أخرى مرتبطة بالإنتاج والبيع. وفقًا لذلك ، تقلل هذه التكاليف من الربح الخاضع للضريبة. هذه التكاليف غير موحدة ، يحق للشركة الإنفاق على الوقود ومواد التشحيم بالقدر الذي تتطلبه عملية الإنتاج. في الوقت نفسه ، من أجل شطب تكاليف الوقود ومواد التشحيم ، من الملائم اتباع التوصيات والمعايير المنهجية لوزارة النقل في الاتحاد الروسي.
تمت الموافقة على معدلات استهلاك الوقود من قبل وزارة النقل في الاتحاد الروسي في عام 2008 - أمر 14 مارس 2008 رقم AM-23-r. تمت آخر مراجعة في 14 يوليو 2015 برقم NA-80-r.
معايير استهلاك الوقود لعام 2017: أمر وزارة النقل في الاتحاد الروسي في الإصدار الأخير
في السابق ، طالب المفتشون بتقنين تكاليف الوقود. إذا امتثلت الشركة لمعايير وزارة النقل ، فلا توجد شكاوى. لكن بعد ذلك اعترفت وزارة المالية بعدم وجود حاجة لتقنين التكاليف (خطاب بتاريخ 03.06.2013 رقم 03-03-06 / 1/20097 ، الفقرة الفرعية 11 ، البند 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . لكن كانت هناك مطالبات من السلطات الضريبية. لتجنب ذلك ، من الآمن الالتزام بالمقاييس المعتمدة.
يمكن الاطلاع على معدلات استهلاك الوقود الحالية لعام 2017 لجميع أنواع المركبات تحت تصرف وزارة النقل في الاتحاد الروسي في الإصدار الأخير (الرابط أعلاه).
سبب شائع آخر لمطالبات السلطات الضريبية هو التعويض عن استخدام سيارات الموظفين. تم تحديد معدلات التعويض بموجب المرسوم الحكومي RF الصادر في 08.02.2002 رقم 92. للسيارات التي تصل سعتها إلى 2000 متر مكعب. سم - 1200 روبل ، بحجم محرك يزيد عن ألفي متر مكعب. سم - 1500 روبل. تتضمن القواعد بالفعل سداد جميع التكاليف: الاستهلاك ، والإصلاحات ، والبنزين ، والزيت ، والغسيل.
في بعض الأحيان تدفع الشركات أكثر من معايير البنزين. بعد كل شيء ، تغطي المعايير القديمة كحد أقصى للتزود بالوقود لسيارة واحدة. إن القيام بذلك أمر محفوف بالمخاطر. يحظر المسؤولون شطب البنزين (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.12.2015 رقم 03-03-06 / 70852). لذلك ، من المحتمل أن تسحب السلطات الضريبية النفقات.
لتأمين نفقاتك ، قم بإعداد بيانات الشحن الأكثر تفصيلاً. يجب أن يكون لديهم مسار مفصل. إذا لم يكن هناك ، فمن الممكن الدفاع عن التكاليف فقط في المحكمة (قرار محكمة التحكيم لمنطقة شمال القوقاز في 25 فبراير 2016 رقم F08-626 / 2016).
بالمناسبة ، يمكن تتبع حركة السيارات باستخدام ملاح GPS أو نظام GLONASS. ستؤكد المعلومات المطبوعة على الطرق النفقات (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 يونيو 2011 رقم 03-03-06 / 1/354).
يمكن أيضًا استخدام السيارات الشخصية للموظفين لشطب تكاليف البنزين. لهذا الغرض ، تم إبرام اتفاقية تأجير سيارة مع الموظف (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15.10.2010 رقم 03-03-06 / 1/649).
وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يجب تبرير النفقات لغرض حساب ضريبة الدخل. يمكن للمؤسسة تحديد معدلات استهلاك الوقود الخاصة بها ، والتي قد تختلف عن تلك المعتمدة من قبل وزارة النقل. ومع ذلك ، إذا كانت القواعد تختلف اختلافًا كبيرًا عن المعايير الموصى بها ، فقد يؤدي ذلك إلى نزاعات مع مكتب الضرائب. قد يعترف المفتشون بالمصروفات على أنها غير معقولة اقتصاديًا وتفرض ضريبة دخل إضافية.
عند وضع أمر بشأن معدلات استهلاك الوقود في إحدى المؤسسات والموافقة عليه ، فإن الأمر يستحق الالتزام بتوصيات القسم. ومع ذلك ، في نفس الوقت ، يمكنك زيادة الأسعار اعتمادًا على عوامل مختلفة. على سبيل المثال ، مع الأخذ بعين الاعتبار موسم تشغيل السيارة (الصيف والشتاء) والسكان في مدينة تشغيل النقل وعمر المركبات. تسمح وزارة النقل بزيادة معدلات استهلاك السيارات التي تعمل منذ أكثر من 5 سنوات.
لا يجوز إعادة الموافقة على الطلب كل موسم. من الأسهل الإشارة على الفور في المستند إلى معدلات استهلاك الوقود في الصيف والشتاء مع فترات صلاحيتها. في هذه الحالة ، من الضروري استكمال الطلب فقط عند تحديث أسطول المركبات وشراء سيارات جديدة.
انظر العينات أدناه.
استمارة طلب اعتماد معدلات استهلاك الوقود للمركبات الرسمية
عينة من أجل الموافقة على معدلات استهلاك الوقود في عام 2017
بشأن الموافقة على قواعد استهلاك الوقود وزيوت التشحيم
للفترة من 1 مايو إلى 31 أكتوبر 2017 ، أمرت بالموافقة على معدل استهلاك البنزين AI-92 للسيارة VAZ-2109 ، لوحة التسجيل K 406 KN 97 ، بمبلغ 8.2 لتر لكل 100 كيلومتر.
الأساس هو عمل على اختبار القيادة للسيارة VAZ-2109 ، والتي بموجبها ، مع مسافة ثابتة تبلغ 100 كيلومتر ، كان استهلاك الوقود الفعلي 8.2 لتر.
المدير العام ________ Steklov ____________ V.V. ستيكلوف
شكل أمر الموافقة على قواعد استهلاك الوقود وزيوت التشحيم وعوامل التصحيح (رسوم إضافية)
طلب عينة بشأن الموافقة على معدلات استهلاك الوقود ومعاملات التصحيح (البدلات)
عند تطوير أمر ما ، يمكن للمؤسسة استخدام معاملات متزايدة. إذا كانت المؤسسة تقع في مدينة يزيد عدد سكانها عن 5 ملايين شخص ، فيمكن زيادة معدل استهلاك الوقود ومواد التشحيم بنسبة 35٪. في المدن التي يبلغ عدد سكانها من 1 إلى 5 ملايين نسمة ، يمكن زيادة المعدل بنسبة 25 ٪ ، إلخ.
يمكن أيضًا تغيير استهلاك الوقود اعتمادًا على موسم التشغيل. الرسوم الإضافية للمعايير صالحة من شهور مختلفة ، حسب المنطقة. على سبيل المثال ، في موسكو اعتبارًا من 1 تشرين الثاني (نوفمبر) ، يمكنك شطب وقود أكثر بنسبة 10٪ مقارنة بالصيف.
تصاريح وزارة المالية بعدم توحيد تكاليف البنزين (كتاب بتاريخ 03.06.2013 رقم 03-03-06 / 1/20097). يحق للشركة شطب الوقود بعد وقوعه. بالإضافة إلى ذلك ، يمكنك تعيين القيود الخاصة بك في الطلب. علاوة على ذلك ، يحق للشركة رفع أسعارها حتى من أكتوبر إذا تدهور الطقس بشكل حاد.
شركة ذات مسؤولية محدودة "بيرسونا"
بشأن الموافقة على قواعد استهلاك الوقود وزيوت التشحيم
موسكو 27.05.2017
1. المعدل الأساسي لاستهلاك الوقود لسيارات الركاب وفقًا للمادة 2 من الأمر الصادر عن وزارة النقل الروسية بتاريخ 14 مارس 2008 برقم AM-23-r.
2 - عوامل التصحيح (الرسوم الإضافية) ، مع مراعاة ظروف التشغيل المحلية للمركبات الرسمية الخفيفة (على أساس القسم 1 من أمر وزارة النقل الروسية المؤرخ 14 آذار / مارس 2008 رقم AM-23-r):
- مكافأة للعمل في مدينة يزيد عدد سكانها عن 5 ملايين نسمة - 35 بالمائة ؛
- مكافأة للعمل في مدينة يبلغ عدد سكانها من 1 إلى 5 ملايين نسمة - 25 في المائة ؛
- مكافأة للعمل في مدينة يبلغ عدد سكانها 250 ألف إلى مليون نسمة - 15 في المائة ؛
- مكافأة للعمل في مدينة يتراوح عدد سكانها بين 100 ألف و 250 ألف نسمة - 10 في المائة ؛
- مكافأة للعمل في مدينة يصل عدد سكانها إلى 100 ألف شخص (في وجود تقاطعات منظمة أو إشارات مرور أو إشارات مرور أخرى) - 5 بالمائة ؛
- رسم إضافي للمركبات التي تم تشغيلها لأكثر من خمس سنوات بإجمالي مسافة تزيد عن 100،000 كيلومتر - 5 بالمائة ؛
- رسم إضافي للمركبات التي تم تشغيلها منذ أكثر من ثماني سنوات ، بمسافة إجمالية تزيد عن 150.000 كم - 10٪ ؛
- أجرة استخدام التكييف في السيارة - 7 بالمائة.
يتم اعتماد الطلب من خلال توقيع إدارة الشركة ويتم تقديم نصه لجميع السائقين الذين يعملون في المؤسسة.
بالنسبة لعام 2017 ، تم بالفعل اعتماد المعايير رسميًا ، والتي بموجبها يتم شطب الوقود ومواد التشحيم. تتناول هذه المقالة أحدث إصدار لأمر وزارة النقل في ولايتنا بشأن معايير الوقود وزيوت التشحيم - الوقود وزيوت التشحيم
11.11.2016ابتكارات في معايير استهلاك الوقود وزيوت التشحيم
اليوم تقنين تكلفة مواد الوقود للمحاسبة الضريبية ليس إلزاميًا. لكن دافع الضرائب له مثل هذا الحق ، وهذا ما يؤكده رسالتان من وزارة المالية:
يعتمد هذا بشكل مباشر على حقيقة أنه لا توجد متطلبات مباشرة في قانون الضرائب في ولايتنا لوضع معايير معينة لاستهلاك الوقود وزيوت التشحيم. في هذا الصدد ، تقرر الشركات وأصحاب المشاريع الفردية بأنفسهم ما إذا كان من الضروري وضع معايير لتكاليف الوقود وزيوت التشحيم.
في حالة اختيار خيار تثبيت مثل هذه المعايير ، يتم توفير المستندات الأساسية التالية لحساب الوقود ومواد التشحيم:
النقطة الأخيرة إلزامية لشركات النقل بالشاحنات ، ويمكن للشركات الأخرى (بما في ذلك رواد الأعمال الأفراد) استخدام معايير وزارة النقل وفقًا لتقديرها.
في الآونة الأخيرة ، تم إجراء عدد من التغييرات على هذه المعايير - الأمر رقم NA-90-r الصادر عن وزارة النقل (بتاريخ 14 يوليو 2015). دعنا نفكر فيها بمزيد من التفصيل:
1. توسيع قائمة موديلات السيارات (سواء الإنتاج المحلي أو الأجنبي) بحيث يتم توفير معدلات استهلاك الوقود وزيوت التشحيم على المستوى الرسمي. لذلك ، أضفنا طرازات ومعايير السيارات التالية لهم (بالنسبة المئوية):
2y يتم تحديد معاملات زيادة معايير تكاليف الوقود مع مراعاة فترة التشغيل أو الأميال المقطوعة للسيارة (قبل التغييرات ، كان من الممكن استخدام التطبيق المتزامن للشروط المحددة - المسافة المقطوعة وفترة التشغيل). في الوقت الحالي ، تنطبق الشروط التالية على تطبيق عامل الضرب:
3 - زيادة الرسوم الإضافية للمدن الكبيرة (في وقت سابق ، كان الحد الأقصى لمثل هذه الرسوم الإضافية لزيادة معدلات شطب الوقود ومواد التشحيم 25 ٪ وتم تطبيقه على المدن التي يبلغ عدد سكانها 3 ملايين نسمة أو أكثر):
جدول مقارن للتغيرات في هوامش الربح للوقود ومواد التشحيم (المدن الكبيرة)
بالإضافة إلى الابتكارات المذكورة أعلاه ، ظلت البدلات الأخرى كما هي:
ولكن وفقًا للابتكارات ، يتم تطبيق رسوم إضافية بنسبة خمسة بالمائة للمستوطنات من أي نوع (بما في ذلك المستوطنات والقرى وما إلى ذلك) ، ولكن لهذا يجب أن يكون لديهم مفترق طرق لتنظيم حركة المرور في الشوارع مع إشارات المرور وإشارات المرور الأخرى. إذا كان حجم المستوطنة غير معروف ، فيمكن الحصول على هذه المعلومات من موقع Rosstat الإلكتروني بالنقر فوق علامة التبويب "الديموغرافيا".
ابتكار آخر يتعلق ببدلات النقل من النوع التكنولوجي ، والذي يشمل المعدات المستخدمة في منشآت الإنتاج والمواقع الصناعية:
أصبحت تكلفة الوقود الإضافية لمثل هذا النقل أعلى - الحد يصل إلى 20٪.
أي ، عند شطب تكاليف الوقود وزيوت التشحيم وفقًا لمعايير وزارة النقل ، فأنت بحاجة إلى إجراء تعديل لأحدث الابتكارات. للقيام بذلك ، تتخذ الشركة الإجراءات التالية:
محاسبة أنواع الوقود وزيوت التشحيم وتأكيدها الوثائقي
تتم محاسبة الوقود وزيوت التشحيم على أساس الوثائق التالية:
لشطب الوقود وزيوت التشحيم يمكن للشركة استخدام المستندات التالية:
إجراء شطب الوقود وزيوت التشحيم
بالنسبة إلى "المبسطة" ، يجب شطب تكلفة الوقود ومواد التشحيم المشتراة إلى بند المصاريف في الوقت الذي تم فيه السداد للمورد.
بالنسبة لنظام الضرائب العام ، يجب تضمين تكلفة جميع الوقود الذي تم استهلاكه خلال فترة التقرير في بند المصروفات في اليوم الأخير من شهر التقرير.
معدلات استهلاك الوقود لعام 2017
تمت الموافقة على معايير استهلاك الوقود وزيوت التشحيم وفقًا لتوصيات وزارة النقل في ولايتنا.
وفقًا لهذه التوصيات ، هناك عوامل متزايدة لاستخدام المركبات في فصل الشتاء. تعتمد قيمة هذه المعاملات على المعايير الإقليمية (حتى 20٪ من المعيار الذي تحدده الدولة). لذلك ، بالنسبة لموسكو ومنطقة بريانسك - 10 ٪ ، في منطقة كيروف - 12 ٪ ، وفي جمهورية سخا - 20 ٪.
لكن معدلات استهلاك الوقود ومواد التشحيم تأخذ أيضًا في الاعتبار التركيب الكمي لسكان المستوطنة حيث تم تسجيل السيارة. دعنا نفكر في هذا المعيار بمزيد من التفصيل:
بالإضافة إلى ذلك ، يجب أيضًا مراعاة عمر التشغيل وعدد الأميال المقطوعة للمركبة. سيكون عامل الضرب أعلى ، اعتمادًا على المؤشرات التالية:
صيغة لحساب معايير الوقود وزيوت التشحيم
يجب حساب معدلات استهلاك الوقود لسيارات الركاب باستخدام معادلة خاصة:
QH = 0.01 x Hs x S x (1 + 0.01 x D) ، حيث:
معدلات استهلاك الوقود لمركبات معينة ، اعتمادًا على نوع الوقود (ذات الصلة لعام 2016):
مثال لحساب معايير الوقود وزيوت التشحيم في عام 2017
شركة "Neva" هي شركة ذات مسؤولية محدودة ، في ميزانيتها العمومية عبارة عن سيارة ركاب "Lada Granta Liftback". اجتاز إجراءات التسجيل في منطقة أورينبورغ ، وبالتحديد في مدينة يبلغ عدد سكانها مليون نسمة.
نحن نعلم المعلومات التالية:
الآن دعنا ننتقل إلى العمليات الحسابية باستخدام صيغة خاصة: 0.01 × 8.2 × 180 × (1 + 0.01 × (15 + 15)) = 19.2 لترًا.
معدلات استهلاك الوقود
لا يحدد قانون الضرائب الروسي شروطًا للوقود ومواد التشحيم للمركبات. ولكن ، مع ذلك ، فإن أي استهلاك للوقود يتم تأكيده بالضرورة من خلال وثائق مثل سندات الشحن. يمكن للشركة تطوير نماذج لمثل هذه المستندات من تلقاء نفسها ، ولكن لهذا من الضروري استخدام التفاصيل المذكورة في الأمر رقم 152 الصادر عن وزارة النقل في ولايتنا (بتاريخ 18 سبتمبر 2008). لكن لا يزال يتعين علينا ألا ننسى أقسام مثل المعلومات المتعلقة بمرور رحلات الفحوصات الطبية.
حتى الآن ، الشركات العاملة في إطار المخطط "المبسط" ليست ملزمة بتوحيد تكلفة الوقود ومواد التشحيم للمحاسبة الضريبية. لكن من حقهم القيام بذلك وفقًا لخطابات وزارة المالية:
1. رقم 03-03-06 / 1/2875 (بتاريخ 27 يناير 2014).
2. رقم 03-03-06 / 1/20097 (بتاريخ 13/06/03).
ويرجع ذلك إلى حقيقة أن NK ليس لديها متطلبات صارمة لتقنين تكاليف الوقود ومواد التشحيم. لذلك ، يجب على الشركات أن تقرر بشكل مستقل ترشيد تكاليف الوقود وزيوت التشحيم. إذا قررت الشركة ، مع ذلك ، الموافقة بشكل مستقل على معايير استهلاك الوقود ، فيجب مراعاة عاملين:
اعتمادًا على السيارة التي تستخدمها الشركة ، يتم تحديد أسباب شطب تكاليف الوقود ومواد التشحيم.
1. إذا كانت السيارة مملوكة للشركة - يجب مراعاة قيمة تكلفة الوقود وزيوت التشحيم للنظام الضريبي المبسط في مادة "مصاريف صيانة النقل الرسمي" - قانون الضرائب مادة رقم 346.16 ، الفقرة 1 ، الفقرة الفرعية 12.
2. إذا كانت السيارة تخص صاحب مشروع فردي - يمكن أن تنعكس تكلفة الوقود وفقًا لـ "الضريبة المبسطة" في المادة "نفقات صيانة النقل الرسمي" - قانون الضرائب ، المادة رقم 346.16 ، الفقرة 1 ، الفقرة الفرعية 12. يجب تأكيد ذلك من خلال الوثائق التالية:
ستكون هذه الأوراق دليلاً على استخدام السيارة لأغراض الإنتاج - قانون الضرائب ، المادة رقم 252 ، الفقرة 1 والمادة رقم 346.16 ، الفقرة 2. ترتبط نفقات مماثلة لصيانة المركبات بمصاريف نوع المادة - قانون الضرائب المادة رقم 254 فقرة 1 فقرة 6 لا توجد شروط خاصة للشطب في قانون الضرائب. إذا كانت هناك تكاليف إصلاح لسيارات من هذا النوع ، يتم احتسابها بموجب قانون الضرائب - المادة رقم 346.16 ، الفقرة 1 ، الفقرة الفرعية 3. يتم إجراء هذه المحاسبة مباشرة بعد السداد - قانون الضرائب ، المادة رقم 346.17 ، الفقرة 2.
3. إذا كانت السيارة مستأجرة من أحد موظفي الشركة - يتم شطب نفقات الوقود ومواد التشحيم هذه تحت بند "المصاريف كتكاليف مادية" - قانون الضرائب ، المادة رقم 346.16 ، الفقرة 1 ، الفقرة الفرعية 5 ، أو "المصروفات لصيانة المركبات الرسمية "- قانون الضرائب ، المادة رقم 346.16 ، الفقرة 1 ، الفقرة الفرعية 12. بالنسبة لهذه المحاسبة ، يجب على الشركات التي تعمل بموجب نظام الضرائب المبسط تسجيل ما يلي في مستندات عقد الإيجار التعاقدي:" تكاليف الحفاظ على السيارة المستأجرة يتحملها المستأجر ". لكن الإيجار المدفوع لهذه السيارة يؤخذ في الاعتبار أيضًا في النفقات - قانون الضرائب ، المادة رقم 346.16 ، الفقرة 1 ، الفقرة الفرعية 4. لا يمكن لرجل أعمال فردي إبرام اتفاقية تأجير سيارة مع نفسه - القانون المدني ، المادة رقم 413.
4. إذا كانت السيارة مملوكة لعامل في الشركة ، ولكنها مستخدمة لأغراض تجارية - في هذه الحالة ، لا يتم تضمين تكلفة الوقود في بند نفقة منفصل. لمثل هذه المحاسبة ، يكون المبلغ الإجمالي لدفع التعويض مناسبًا فقط ، وهو مخصص لعامل الشركة التي تمتلك السيارة (قانون الضرائب ، المادة رقم 346.16 ، الفقرة 1 ، الفقرة الفرعية 12). تم وضع المعايير في المرسوم رقم 92 (الفقرة 1) الصادر عن حكومة دولتنا بتاريخ 08.02.02:
لكن هذه المؤشرات الرقمية للمبالغ تشمل أيضًا التكاليف التي يتكبدها العامل نفسه الذي يستخدم السيارة (وفقًا للرسالة رقم 03-03-01-02 / 140 الصادر عن وزارة المالية بتاريخ 16 مايو 2005):
لذلك ، يمكن لإدارة الشركة الموافقة على أي مبلغ لدفع تعويضات للعامل ، ومع "التبسيط" فقط يتم أخذ القاعدة المحددة بدقة في الاعتبار.
يجب أيضًا مراعاة الحقيقة: تمت الموافقة على المعيار المطلوب على المستوى الرسمي ، محسوبًا لفترة شهرية كاملة عند تشغيل الجهاز للأغراض الرسمية - خطاب رقم 03-03-01-02 / 140 من وزارة المالية (بتاريخ 16 مايو 2005).
على سبيل المثال ، استخدم عامل السيارة لمدة يومين من أصل 22 يوم عمل في الشهر بأكمله. هذا يعني أن التعويض المشطوب تحت بند "المصروفات" سينخفض بمقدار 11 مرة.
المستندات المحاسبية للوقود وزيوت التشحيم لشركة تعمل على "المبسط"
ضع في اعتبارك الوثائق الرئيسية التي يجب استخدامها لحساب تكلفة الوقود ومواد التشحيم لتلك الشركات التي تعمل على المخطط "المبسط".
يوصي الخبراء بإيلاء الاهتمام للفوارق الدقيقة التالية: يتم تقنين نفقات الوقود ومواد التشحيم في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية. لكن هذا ليس شرطا مسبقا. في المحاسبة ، يتم إجراء هذا الشطب في مقدار التكاليف المتكبدة (في الواقع) دون تقنين - PBU 5/01 ، الفقرة 5. في المحاسبة الضريبية ، هذا التقنين ليس إلزاميًا أيضًا ، والتكاليف الفعلية للوقود ومواد التشحيم تم تأكيدها في بوليصة الشحن.
المحاسبة للوقود وزيوت التشحيم مع "المبسطة" في الأسئلة والأجوبة
1. هل يمكن شطب مصاريف الوقود وزيوت التشحيم بالكامل بدون تقنين؟
نعم ، هذا الخيار ممكن. هذا يرجع إلى حقيقة أنه لا توجد متطلبات إلزامية لقواعد التكلفة للوقود ومواد التشحيم في التشريعات الروسية. ولكن إذا لم يكن هناك مثل هذا التقنين ، فيجب توثيق حجم الوقود ومواد التشحيم المشطوبة من أجل المحاسبة الضريبية. لذلك ، سيكون من المستحسن إنشاء مخطط محاسبة واحد ، لكل من المحاسبة الضريبية والمحاسبة.
2. ما هي طرق تقنين الوقود وزيوت التشحيم؟
هناك ثلاثة خيارات لتوحيد معايير STS:
3. هل يمكن اعتبار مراجعة معايير الوقود وزيوت التشحيم في منتصف الفترة المشمولة بالتقرير السنوي انتهاكًا؟
قد تكون هذه المراجعة للمعايير الموضوعة للوقود ومواد التشحيم مقبولة إذا تم توثيق مثل هذا الإجراء. مثال على ذلك هو الموقف التالي: السيارة الجديدة تستهلك وقودًا أكثر مما هو مخطط لها.
يجب أن يشطب بند المصروفات بموجب نظام الضرائب المبسط تلك التكاليف المبررة اقتصاديًا والموثقة. يجب أن ينعكس سبب هذه التغييرات في الطلب نيابة عن مدير الشركة - أمر بشأن المعايير الجديدة لاستهلاك الوقود وزيوت التشحيم.
4. هل من الممكن وضع معيارين مختلفين - لفصلي الشتاء والصيف بشكل منفصل؟
هذا ممكن ، لأن القانون الروسي يسمح بمثل هذا الإجراء. في طلب الشركة نيابة عن المدير ، يشار إلى الفترات التي سيتم اعتبارها صيفية وأيها شتاء. عندها فقط يمكن وضع توحيد منفصل.
5. هل يمكن حسم الاستهلاك الزائد للوقود وزيوت التشحيم رسمياً من راتب السائق؟
نعم ، سيتم منح صاحب العمل مثل هذه الفرصة إذا كان الاستهلاك المفرط للوقود ومواد التشحيم ناتجًا عن خطأ هذا السائق. لهذا ، يتم تشكيل لجنة خاصة تضم ، بالإضافة إلى المدير ، متخصصين آخرين مختصين - TC ، المادة رقم 247. يجب على السائق شرح سبب الاستهلاك المفرط للوقود. لمدير الشركة الحق في إصدار أمر مناسب لحجب الأموال عن السائق بعد حساب الضرر الذي لحق بالشركة بأكملها. لكن هذا المبلغ لا ينبغي أن يكون أكبر من حجم واحد من متوسط الدخل الشهري - TC ، المادة رقم 248. من خلال المحكمة ، يتم تحصيل الأموال من السائق إذا كانت الفترة الشهرية قد فاتت بالفعل أو كان مقدار الضرر أكبر من المبلغ المحدد بموجب القانون.
محاسبة أنواع الوقود ومواد التشحيم لـ "المبسطة"
|
عملية |
تأكيد مستندي |
قيد محاسبي |
|
|
يتم دفع ثمن شراء الوقود ومواد التشحيم بمساعدة شخص مسؤول |
أمر نقدي من نوع المصاريف |
حساب DT "71" - حساب CT "50" (ترحيل الأموال الصادرة إلى الشخص المسؤول عن شراء الوقود ومواد التشحيم) |
|
|
التقرير المسبق للشخص المبلغ |
حساب DT "10" الحساب الفرعي "الوقود" - حساب CT "71" (قبول حساب أنواع الوقود ومواد التشحيم المشتراة) |
||
|
بيان الشحنة |
الحساب Dt "20" ("25"، "26") - حساب CT "10" الحساب الفرعي "الوقود" (عند شطب تكلفة الوقود المستهلك للنفقات) |
||
|
عند شراء الوقود وزيوت التشحيم ، تم السداد في شكل تسوية غير نقدية مع البائع |
كشف حساب من شركة تعمل وفق النظام الضريبي المبسط |
حساب DT "60" - حساب CT "51" (عند تحويل الأموال لشراء الوقود وزيوت التشحيم) |
|
|
الفاتورة (مستند أصلي آخر من المورد) |
حساب DT "10" الحساب الفرعي "الوقود" - حساب CT "60" (عند حساب أنواع الوقود ومواد التشحيم المشتراة) |
||
|
بيان الشحنة |
الحساب Dt "20" ("25"، "26") - حساب CT "10" الحساب الفرعي "الوقود" (عند شطب تكلفة الوقود المستهلك للنفقات) |
ADIM
كم هناك من الهراء - بدءًا من العنوان مباشرةً!
دانيا
من فضلك قل لي معدل استهلاك tayota kaldin بحجم 1.8 أو 2.0
إلق نظرة معدلات استهلاك الوقود لعام 2017 من قبل وزارة النقل في الاتحاد الروسي (المراجعة الأخيرة)مما سيساعدك على شطب مصاريف الوقود وزيوت التشحيم بأمان.
سنكتشف معدلات استهلاك الوقود لعام 2017 التي تطبقها الشركة ، وأين نجد هذه المعايير ، وسنكتشف مقدار ما يمكن أن تنفقه الشركة على الوقود عند إعادة تزويد أسطولها بالوقود. ما هي هناك تفسيرات من دائرة الضرائب. ستجد كل هذا في مقالتنا.
للعثور على إجابة سؤالك بشكل أسرع ، استخدم أداة التشحيم:
دعنا نقول على الفور أنه وفقًا لمسؤولي الضرائب ، فإن الشركة ملزمة بالامتثال معدلات استهلاك الوقود لعام 2017 ،التي تمت الموافقة عليها من قبل وزارة النقل في الاتحاد الروسي في الإصدار الأخير (أمر وزارة النقل الروسية بتاريخ 14.03.08 رقم AM-23-r بصيغته المعدلة في 14.07.15).
لكن وزارة المالية تعتقد بشكل مختلف ، في إحدى الرسائل الأخيرة (رسالة بتاريخ 19.08.16 رقم 03-03-06 / 1/48789) ، قدم مسؤولون من الإدارة المالية مثل هذا التفسير. عند تعويض الموظف عن نفقات الوقود ومواد التشحيم ، يحق للشركة اتباع المعايير ، ولكنها ليست ملزمة.
يرجى ملاحظة أن قانون الضرائب لا يتطلب أيضًا من الشركة تسوية نفقات الوقود وزيوت التشحيم وفقًا للحصص المعتمدة من قبل وزارة النقل عند فرض ضرائب على الأرباح.
في مقال منفصل ، انظر .
تدفع الشركة تعويضًا عن استخدام الممتلكات الشخصية للموظف في العمل. هذا مفيد ، لأنه يمكن أخذ هذا المبلغ في الاعتبار في نفقات ضريبة الدخل ، في حين أنه معفى من أقساط التأمين وضريبة الدخل الشخصي.
لكن المدققين يولون اهتمامًا خاصًا للتعويض عن الممتلكات الشخصية ، وفي أي فرصة مناسبة ، يضيفون ضرائب ورسومًا إضافية. لتقليل المخاطر ، من الأكثر أمانًا التحقق مرة أخرى من أن الشركة تعالج هذه المدفوعات بشكل صحيح.
هناك طريقة أخرى لتعويض الموظف عن تكاليف استخدام سيارته الشخصية وهي استئجار سيارة. للقيام بذلك ، تدخل الشركة في اتفاقية إيجار مع الموظف وتأخذ نقله للاستخدام المؤقت.
في نفس الوقت يمكن استئجار سيارة "بطاقم" وبعد ذلك يقودها الموظف نفسه ، أو بدونه ، يكون هذا عندما يكون الشخص المعين من قبل الشركة مسؤولاً عن النقل. كل ما هو مطلوب في كلتا الحالتين هو إبرام اتفاقية إيجار ، حيث من المهم الاتفاق على مبلغ مدفوعات الإيجار (التعويض) ، ونقل السيارة وفقًا للقانون.
نلفت الانتباه إلى نقطة مهمة: يجب على صاحب العمل تضمين مدفوعات الإيجار في دخل الموظف وفرض ضريبة الدخل الشخصي عليهم بمعدل 13٪ (البند 1 من المادة 224 ، البند 1 من المادة 226 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).
من الناحية العملية ، فإن التكاليف المرتفعة للوقود ومواد التشحيم في شركة لا يعتبر النقل هو النشاط الرئيسي لها ستجذب بالتأكيد انتباه المتحكمين. ستثير السلطات الضريبية على الفور مسألة الجدوى الاقتصادية لهذه التكاليف وتطلب توثيقها (البند 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
نذكرك بأنه لا يوجد نص في القانون يلزم الشركة بالامتثال لمعايير استهلاك الوقود. وتنص فقط على أن هذه التكاليف يمكن أن تُعزى إلى تكاليف الإنتاج (المبيعات) الأخرى (الفقرة الفرعية 11 ، الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
انظر ، تكلفة الوقود المستهلكة شهريًا ، يمكن للشركة تضمينها في تكاليف اليوم الأخير من الشهر (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 يناير 2013 رقم 03-03-06 / 2/12) . ويمكن خصم ضريبة القيمة المضافة فقط في حالة وجود فاتورة من البائع أو من محطة وقود (خطاب من وزارة المالية بتاريخ 03.08.10 رقم 03-07-11 / 335).
هذا عند استخدام نظام الضرائب العام. إذا طبقت الشركة النظام الضريبي المبسط ، فسيتم شطب تكلفة الوقود ومواد التشحيم المشتراة والمدفوعة كمصروفات (الفقرة الفرعية 12 ، البند 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).
قد تواجه أي شركة تمتلك سيارات الشركة أو تستخدم المركبات الشخصية للموظفين لأغراض تجارية تكاليف الطرق.
ناهيك عن المنظمات التي تعمل في مجال النقل ، بما في ذلك الشاحنات التي يزيد وزنها عن 12 طنًا - تم تقديم دفعة منفصلة لهم وفقًا لنظام بلاتون.
لم يتم تحديد الأجرة بشكل مباشر في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. قد تعتبر السلطات الضريبية أن هذه النفقات غير مبررة اقتصاديًا. بعد كل شيء ، يمكن للشركة استخدام رحلة بديلة مجانية ، والتي يجب أن توفرها السلطات أو المالك (المادة 37 من القانون الاتحادي الصادر في 08.11.07 رقم 257-FZ).
وفي الوقت نفسه ، تمت الموافقة على الفقرة 12 من القواعد المؤقتة. يعطي المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 27 أغسطس 1999 رقم 973 للشركات الحجج التي تدعم صحة هذه التكاليف. بعد كل شيء ، فإن السفر على طريق برسوم مرور يقلل من استهلاك الوقود وتآكل الإطارات وتكاليف الإصلاح واحتمال وقوع حادث.
يتم احتساب مصاريف شراء الوقود ومواد التشحيم للسيارات الخاصة والمستأجرة بنفس الطريقة. لمراعاة تكلفة الوقود ومواد التشحيم في النفقات الضريبية ، تحتاج إلى مستندات تؤكد أنك اشتريت وقودًا ومواد تشحيم وأنك استخدمت وسائل النقل والوقود لأغراض تجارية.
تعتمد قائمة المستندات على طريقة شراء الوقود:
ستعتمد قائمة المستندات على ما إذا كانت السيارة بها نظام تحكم إلكتروني:
