اعتبارا من 1 يناير 2016، حدث تغيير في الفصل 23 من الاتحاد الروسي "الضرائب على أفراد الأفراد" وفي الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من حيث تحسين الإدارة الضريبية للضرائب ساري المفعول. يتم اعتماد أشكال جديدة من الإبلاغ 2-NDFL و 6-NDFL.
Systematize أو تحديث المعرفة، والحصول على مهارات عملية والعثور على إجابات لأسئلتك في مدرسة المحاسب. تم تصميم الدورات التدريبية لتلبية "محاسب" Professionard.
ما يحتاج إلى الانتباه إلى وكلاء الضرائب على الحواسف الشخصية PFL؟ النظر في تغييرات مهمة.
من 1 يناير 2016، تم تقديم الفترة المشمولة بالتقرير (الأمر الواقع) في الواقع على NDFL. في نهاية الربع الأول، يوجد في النصف الأول من العام و 9 أشهر مسؤولية جديدة عن وكلاء الضرائب - لتوفير حساب الكميات المدفوعة من الدخل المحسوب، يتم حجبه و NFFL المدرجة (حساب 6-NDFL).
يجب تقديم الحساب في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي للفترة المقابلة، لهذا العام - في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام التالي للفترة الضريبية منتهية الصلاحية. المواعيد النهائية لعرض الحساب في عام 2016 هي كما يلي:
يجب تقديم الحساب في النموذج 6-NDFL لعام 2016 في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام التالي للفترة الضريبية منتهية الصلاحية.
يتم احتساب الضريبة ومقدار الدخل بواسطة الحادث في كله في المنظمة أو الملكية الفكرية، دون محاسبة تخصيص.
قرر القانون رقم 113-FZ العديد من القضايا المثيرة للجدل التي تقوم بها السلطات المسيطرة بالتفسيرات الطويلة لفترة طويلة، معارضتها في بعض الأحيان تماما.
منذ عام 2016، فإن تاريخ استلام الدخل في شكل فوائد مادية مستلمة من قبل الوسائل المستعارة (الائتمان) المستعار هو اليوم الأخير من كل شهر خلال الفترة التي قدمتها الصناديق المعروضة (الائتمان) المقترض. وبالتالي، تتم إزالة القضايا الطويلة الذائبة المتعلقة بالتشكيل أو عدم وجود قاعدة ضريبية للحصول على قروض خالية من الفوائد من عام 2016.
من 1 يناير 2016، تتم إزالة هذه الأسئلة الأخرى وغيرها من حيث تحديد تاريخ الإيرادات على الاستفادة من الأموال المستعارة (الائتمان).
تتم أيضا إزالت مشكلة مهمة أخرى لتحديد تاريخ استلام الدخل: تاريخ استلام الإيرادات على المبالغ الصادرة إلى التبادل لرحلة عمل - اليوم الأخير من الشهر، والذي وافق على التقرير المسبق بعد عودة الموظف من رحلة عمل.
تم حل مشكلة تاريخ النقل الذي يحتفظ به الوكيل الضريبي في NDFLS:
منظم أو تحديث المعرفة، والحصول على مهارات عملية والعثور على إجابات لأسئلتك في محاسب المدرسة. تم تصميم الدورات التدريبية لتلبية "محاسب" Professionard.
والالتزام بالإعطاء في الخزانة NDFL يكمن في فئات مختلفة من الأفراد. يمكن للإعدام القيام بالمواطنين أنفسهم أو العوامل الضريبية المسؤولة عن تنفيذ هذا الإجراء. دفع NDFL. يعتمد مباشرة على من الذي سيجعل بالضبط ترجمة المبلغ المستحق واتخاذ التقارير المناسبة إلى السلطات الضريبية.
يشارك الكيان القانوني المناسب في حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصية على المرؤوسين (المساهمين والمشاركين). أنها بمثابة عوامل الضرائب.
النظر في ضريبة الدخل كل شهر. توفر بيانات التفتيش على كمية الخصومات نتيجة متزايدة. وهذا هو، محسوبة مسبقا والاحتفاظ بها من الموظفين في الفترة المشمولة بالتقرير، والمبلغ أضف إلى PFFL للشهر الحالي.
وفقا للفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عقد ضريبة في يوم موظفي الأجور الاستحقاق. حجمها يقلل بنسبة 13 في المئة من المبلغ المستحق. شروط ضريبة الدخل تعتمد الخزانة مباشرة على عاملين:
بالنسبة لأولئك الذين قدموا خصومات لأنفسهم بالميزانية بشكل مستقل، تجميع قائمة NDFL في عام 2016 بقي كما كان من قبل. تأثرت التغييرات فقط ضريبة الدخل التي تدفعها وكلاء الضرائب.
وفقا لقانون العمل للاتحاد الروسي (المادة 136)، يجب على صاحب العمل دفع الأجور مرتين في الشهر لموظفيها. لكن الخصم في ميزانية NDFL يجعل مرة واحدة فقط خلال هذا الوقت - بعد الحساب النهائي لحجم مكافآت الموظف. تلخص المنظمة، تحدد مقدار الضريبة لكل موظف، يشكل التقارير ذات الصلة وتسرد الأموال في الخزانة.
من الطريقة التي تصدر بها الطريقة التي يتم إصدارها إلى رواتب الموظفين إجراء وتوقيت دفع NDFL منظمة محددة. يتم تنظيمه بالفن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي حصل من 1 يناير 2016 تلقى بعض التحديثات. يبدو الوضع مثل هذا (انظر الجدول).
كيف يتم إصدار الراتب | عندما تدفع NDFL | |
| منذ عام 2016. | حتى عام 2016. | |
| نقل المال إلى حسابات الموظفين المفتوحة في البنك | في نفس اليوم عندما يتم إضافة الأجور إلى الحساب | |
| الأموال النقدية من المكتب النقدي للمؤسسة | حتى نهاية اليوم التالي ليوم الرواتب | |
| الأموال النقدية، والتي تتلقى الأشخاص المسؤولين من حساب المنظمة في البنك لحساب الموظفين | حتى نهاية اليوم التالي ليوم الراتب. | خلال نفس اليوم، عندما تم صرف الأموال لإصدار راتب |
لا تنس أنه عند دفع دفعة مقدمة غير مشحونة. افعل ذلك بالفعل بعد الحساب النهائي للشهر بأكمله.
لاحظ فورا أن فترة دفع ضريبة الدخل من المستشفى وعطلة وقت دفع NDFL من الأجور حتى عام 2016 كانت هي نفسها.
وكان نوع آخر من الدخل الذي يجعل الفرق في نقل الضريبة إلى الميزانية، كانت أرباحا.
بناء على القانون، يعتمد وقت نقل ضريبة الدخل على الميزانية مباشرة على الهيكل التنظيمي والقانوني لديه شركة مع ملكية أو إصدار الأسهم ودفع أرباحها على مساهميها - الأفراد.
نوع الشركة | آخر موعد لنقل ضريبة الدخل | |
| منذ عام 2016. | حتى عام 2016. | |
| المحدودة | في موعد لا يتجاوز اليوم بعد يوم مدفوعات الأرباح | اليوم عندما تقيد الأرباح في الحسابات المصرفية للمساهمين - الأفراد، أو اليوم، عندما يتلقى الشخص المسؤول المال في البنك، يهدف إلى إصدار أرباح المساهمين |
| AO | في موعد لا يتجاوز شهر من تاريخ دفع الأرباح | في غضون شهر بعد النقل إلى المساهمين المستحقين |
عند دفع NDFL مع أرباح الشركات المساهمة في عام 2016، ظل الموعد النهائي هو نفسه: في غضون شهر من تاريخ المدفوعات إلى حسابات الأفراد.
إذا كنا نتحدث عن دفع ضريبة الدخل المستقل، فكل شيء:
توقيت نقل ضريبة الدخل على مثل هذا الدافع. إذا كنا نتحدث عن الملكية الفكرية أو أولئك الذين يشاركون في الممارسة الخاصة، يتعين عليهم تقديم مدفوعات مسبقة على مدار العام بعد أن ترسل الخدمة الضريبية إشعارا باسمهم. بالنسبة لهم توقيت الدفع NDFL في عام 2016 كجزء من المدفوعات المقدمة، مثل (المادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
ملاحظةبالنسبة للفئات المتبقية من المدفوعات، لا يتم توفير المدفوعات المقدمة. يكفي حساب مثل هؤلاء الأفراد ونقل المبلغ اللازم من ضريبة الدخل الشخصية حتى 15 يوليو من الفترة المشمولة بالتقرير القادم.
في عام 2016، تم تغيير توقيت دفع ضريبة الدخل الشخصي من الأجور، والبيع، المستشفى. انظر الجدول مع توقيت نقل الضريبة لتجنب الغرامات والعقوبات.
المبلغ الإجمالي لدفع NDFL في عام 2017 ليس في موعد لا يتجاوز اليوم بعد يوم مدفوعات الدخل (الفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). استثناء - إجازة مرضية (بما في ذلك بدل رعاية الطفل) والإجازات (انظر الجدول).
في حالة انتهاك توقيت NDFL في عام 2017، لكل يوم، فإن التأخير في السلطات الضريبية يمكن أن تتراكم عقوبات NFFL. غالبا ما يفرضهم المفتشون بشكل غير قانوني. إلقاء اللوم على الأخطاء في الدفع وحساب 6-NDFL. ولكن يمكنك التخلص من القساميات العقائز مباشرة بعد الإبلاغ.
| الدخل، الذي يجب دفعه بواسطة NDFL في عام 2016 | تاريخ الإيرادات | دفع NDFL في عام 2016 |
|---|---|---|
| الراتب | آخر يوم من الشهر الذي تراه الأرباح | في موعد لا يتجاوز التاريخ بعد يوم مدفوعات الدخل |
| الاجازات | يوم الدفع أو نقل إلى الحساب | في موعد لا يتجاوز العدد الأخير من الشهر الذي دفع فيه الشركة المال |
| مستشفى | ||
| حقيقي. صادق. صميم | يوم انتقال الدخل | في موعد لا يتجاوز التاريخ في اليوم التالي بعد يوم مدفوعات الدخل |
| الأرباح | تاريخ استلام المال للحساب الجاري (في أمين الصندوق) | في ذ م م - في موعد لا يتجاوز التاريخ بعد يوم مدفوعات الدخل في AO - في موعد لا يتجاوز شهر مع تاريخ سابق (نهاية الفترة الضريبية، مدفوعات الأموال) |
يجب تسجيل توقيت قائمة NDFL في خط 120 من حساب 6 NDFL.
مثال
في الفترة من 18 يناير إلى 24 يناير، كان الموظف في العطلة السنوية، تلقى أيام العطل في 15 يناير. الإجازات تساوي 10000 روبل. يرتب راتب الموظف 40،000 روبل. في يناير، عمل موظف 10 أيام يجب عليه أيضا الحصول على 30،000 روبل. (45 000 روبل: 15 يوما. × 10 أيام.). الموظف لا يتلقى الخصومات.
15 يناير، في تاريخ مدفوعات الإجازات، من الضروري حساب والحفاظ على NDFL بمبلغ 1300 روبل. (10 000 فرك × 13٪). إن دفع NDFLS من العطلات في عام 2016 ليس في موعد لا يتجاوز 1 فبراير (منذ 31 يناير الأحد).
NDFL المحسوب من الرواتب هو 3900 روبل. (30 000 روبل. × 13٪). من الضروري حساب الضريبة في 31 يناير. امسك - عند دفع الرواتب في يناير، وقائمة - في اليوم التالي. إذا كان هذا اليوم يقع في يوم عطلة، فسيتم نقل الموعد النهائي إلى أقرب يوم عمل. على سبيل المثال، إذا تصدر الشركة راتبا في 5 فبراير، فيجب الاحتفاظ بالضريبة في 5 فبراير، ومقدار NDFL - 8 فبراير (مثل 6 و 7 فبراير / شباط / عطلة نهاية الأسبوع).
مثال
ذهب الموظف في إجازة يوم 12 يونيو. دفعت شركة عطلة لمدة ثلاثة أيام قبل العطلات، 9 يونيو.
في عام 2016، دفع NDFL من العطل - في اليوم الأخير من الشهر، أصدرت الشركة للعطلات. وهذا هو، إذا تم دفع العطلات في يونيو، فمن الضروري سرد \u200b\u200bالضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر.
في الوقت نفسه، تاريخ استلام الدخل من قبل الموظف هو يوم مدفوعات الإجازات، لذلك تحتاج إلى الحفاظ على الضريبة في يوم إصدار أيام العطلات.
في تاريخ استلام الدخل، يلزم وكيل الضرائب بحساب NDFL. هذا التاريخ ضروري أيضا لملء السطر 100 لكل 6 NDFL.
يمكنك إجراء دفعة عن ضريبة الدخل الشخصية على جميع الموظفين في نهاية الشهر.
إذا تم إصدار الراتب من المكتب النقدي، فيجب دفع NDFL للميزانية في موعد لا يتجاوز يوم الاستلام في بنك النقود على إصداره، أي. في نفس اليوم عندما تمت إزالة النقد على شيك. لكن ماذا تفعل محاسب إذا لم يظهر الموظف له الراتب؟ لا تحتاج إلى كتابة أي بيانات في مدفوعة عودة ضريبة الدخل الشخصية، ودفعها لاحقا لإعادة الدفع (في ذلك اليوم، متى سيتلقى الموظف المال)؟
هذه قاعدة عامة ل NDFL مع الرواتب (البند 6). في الوقت الذي تراه الراتب، لعقد الضريبة ونقلها إلى الميزانية ليست ضرورية. لم تكن مدفوعات الدخل (الفقرة 4 من الفن. 226 NK). اذكر الضريبة للميزانية فقط اليوم بعد أن يستقبل الموظف المال. عند إزالة الأموال لدفع الراتب من حساب بنكي، يحتاج إلى سرد ضريبة الدخل الشخصية التي يتم الاحتفاظ بها من دخل الموظفين. إذا لم يستطع شخص ما من العمال الحصول على راتب من السجل النقدي في المنظمة المنشأة لهذه الفترة - على سبيل المثال، بسبب المرض، فمن المقرر أن يتم إيداعه (أي أنه يعتبر تأخيرا). في الوقت نفسه، فإن NDFL من الميزانية غير مطلوب - لا يحتوي على مثل هذا الإجراء. العودة إلى العمل بعد المرض، سيحصل الموظف على كمية الأجور من السجل النقدي ناقص NDFL.
لذلك، فإن حقيقة أن الراتب يتم الحصول عليه في وقت لاحق، لا يؤثر على حسابات المنظمة بالميزانية. اذكر الضريبة يوميا بجانب تاريخ الإصدار الفعلي للراتب.
محاسب هو أكثر ملاءمة لإدراج الضريبة على جميع الموظفين مع أمر الدفع واحد. لذلك، يمكن للمنظمة دفع NDFL من جميع أنحاء الراتب - المدفوعة، وإيداعها - من قبل دفعة واحدة. من الممكن إثبات مثل هذا الخيار بحقيقة أن الراتب المودع بالفعل. NDFL تعقد ودفع على حساب دخل الموظف، وليس على حساب الوكيل الضريبي، المحظور (الفقرة 9 من الفن. 226 NK).
إلى القائمة
إلى القائمة
عندما الراتب الاستحقاق، أقساط الأقساط، الفوائد. إنه يظهر المطالبات في أمثلة حقيقية، كم من الوقت لدفع. إذا بقيت مع توقعات ودفع الأموال في وقت لاحق، تواجه المنظمة مسؤولية إدارية ومادية (أجزاء 6 و 7). ورئيس المنظمة مسؤولية جنائية (المادة 145.1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي).
عند دفع النتائج لشهر قسط، والتي تعد جزءا من الراتب، يتم الاعتراف بتاريخ الدخل الفعلي كيوم آخر من الشهر الذي ينسب إليه قسط التأمين. في الوقت نفسه، ينبغي إدراج NDFL مع قسط تدفع بعد نهاية الشهر في موعد لا يتجاوز التاريخ بعد يوم مدفوعات الدخل. وترد هذه الإيضاحات في خطاب وزارة المالية لروسيا 03/26/18 رقم 03-04-06/18932.
إلى القائمة
يمكن إنشاء يوم دفع الرواتب من خلال أحد المستندات الثلاث: قواعد جدول التوظيف الداخلي، اتفاق جماعي أو عقد عمل. لا تحتاج إلى وصف فترة الدفع مرة واحدة في كل هذه المستندات. ويرد هذا في خطاب وزارة العمل 09/23/16 رقم 14-1 / OOG-8532.
بالإضافة إلى ذلك، يمكن أن يشتكي التأخير في المدفوعات. لك. سوف يروي القرار الصحيح.
في المقال، اعتبر إجراء جديد لحسابات مع الموظفين، وتحليل المسؤولية المحتملة للمؤسسات لانتهاك توقيت الدفع. إذا كان صاحب العمل في حالة تأخير في دفع الأجور لدفعه مراعاة التعويض النقدي ...
إلى القائمة
لإدراج ضريبة الدخل الشخصية في الميزانية، تحتاج إلى تحديد:
تاريخ الإيرادات - هذا هو اليوم الذي ينشأ فيه كائن الضرائب ضريبة الدخل الشخصية. تحديده اعتمادا على نوع الدخل. الدخل المشروط الذي يجب أن يحمله NDFLS عوامل الضرائب، ويمكن تقسيمه إلى مجموعتين:
إلى النوع الأول من الدخل، على وجه الخصوص، ينتمي:
يتم تقديم قائمة كاملة من المدفوعات التي يمكن أن تعزى إلى الدخل المرتبطة بالدفع مقابل العمل في قانون العمل في الاتحاد الروسي.
يتضمن النوع الثاني كل الدخل الآخر، على سبيل المثال:
تظهر تواريخ تلقي الدخل لأغراض الضرائب NDFL في الجدول أدناه.
| نوع الدخل | نموذج تكوين الإيرادات | تاريخ استلام الدخل الفعلي | يتمركز |
|---|---|---|---|
| الدخل في شكل الأجر | نقدا أو شكل طبيعي | آخر يوم من الشهر الذي يفيد فيه الموظف إذا تم إطلاق الموظف حتى نهاية الشهر التقويمي - آخر يوم عمل تم إضافته للموظف في الراتب | |
| الدخل غير المرتبط بالدفع | نقدي | 1. دفع يوم من المال من السجل النقدي 2. يوم نقل الأموال إلى الحساب المصرفي 3. يوم نقل الأموال نيابة عن متلقي الدخل لحسابات الطرف الثالث | الفرعية. 1 ص. 1 فن. 223 NK RF. |
| حقيقي. صادق. صميم | 1. يوم انتقال المخزون 2. يوم نهاية العمل (الخدمات) في مصالح الإنسان 3. يوم الدفع (بالكامل أو جزئيا) لكل شخص من السلع أو الأعمال أو الخدمات أو حقوق الملكية | الفرعية. 2 ص. 1 فن. 223 NK RF. | |
| الدخل في شكل فوائد مادية | 1. عند استخدام الأموال المقترضة: في اليوم الأخير من كل شهر خلال الفترة التي قدمها القرض (الائتمان)، إذا كان سعر الفائدة على أنه أقل: - 2/3 معدلات إعادة التمويل عند تلقي المال في روبل؛ - 9 في المئة سنويا عند تلقي المال بالعملة الأجنبية 2. عند شراء الأوراق المالية: - إما يوم اكتساب الأوراق المالية بأسعار أقل؛ - يوم الاستحواذ غير المبرر للأوراق المالية؛ - في أي يوم دفع الأوراق المالية (إذا حدث الدفع بعد انتقال ملكية الأوراق المالية) 3. عند شراء البضائع (الأعمال والخدمات) في الأشخاص المترابطين: يوم شراء البضائع (الأشغال، الخدمات) | الفرعية. 3 و 7 ص. 1 فن. 223 NK RF. | |
| الدخل الناشئ عن اختبار مواجهات مكافحة متجانسة | يوم يقف المتطلبات المتجانسة القادمة | الفرعية. 4 ص. 1 فن. 223 NK RF. | |
| الدخل نتيجة للكتابة من رصيد تنظيم الديون الميؤوس منها للمواطن | كتابة هذا الدين | الفرعية. 5 ص. 1 فن. 223 NK RF. | |
| الإيرادات الناشئة فيما يتعلق بالتعويض عن نفقات السفر (على سبيل المثال، إذا لم يتم تأكيد النفقات أو تعويضها بزيادة المعايير الحالية) | في اليوم الأخير من الشهر، تم اعتماد التقرير المسبق بعد عودة الموظف من رحلة عمل | الفرعية. 6 ص. 1 فن. 223 NK RF. | |
| الدخل في شكل أموال الميزانية الواردة لتنفيذ الأنشطة المتعلقة بتخفيض التوتر في سوق العمل | 1. تاريخ الاعتراف بالنفقات لتنفيذ التدابير المتعلقة بانخفاض التوتر في سوق العمل (من حيث الدخل يتقن وفقا لغرضها المقصود لمدة ثلاثة فترات ضريبية (من الفترة الضريبية التي تم الحصول عليها في أي دخل) في 2. اليوم الأخير من الفترة الضريبية التي انتهكت فيها شروط تطوير الدخل (إذا سمح مثل هذا الانتهاك) 3. آخر يوم من الفترة الضريبية الثالثة (من حيث الدخل لم يتقن وفقا لغرضها المستهدف) |
يحمل وكيل الضرائب ويسرد NDFL للميزانية من الأجور مرة واحدة في الشهر. يتم ذلك في دفعة الدخل الفعلية بعد نهاية الشهر، الذي تم حسابه لهذه الضريبة هذه. خطاب وزارة المالية من 10.07.14 رقم 03-04-06 / 33737.
إلى القائمة
ينشأ الالتزام بالنقل إلى ميزانية NDFL من وكيل الضرائب إلا بعد الخصم الفعلي للضريبة من الأموال المدفوعة لدافعي الضرائب. لذلك، إذا دفع صاحب العمل NDFLS قبل دفع الراتب، فسيتعين عليه دفع الضريبة مرة أخرى، على الرغم من توافر الزائد. يتبع هذا الاستنتاج من قرار الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا 05.05.16 رقم SA-4-9 / [البريد الإلكتروني المحمي].
يجب دفع تقدم للموظفين في اليوم الوارد في قواعد تنظيم العمل الداخلي وعقد العمل (). ولكن هذا التاريخ لا يحتاج إلى تتراكم المساهمات، وعدد وعقد NDFL.
يتم فرض اشتراكات التأمين في اليوم الأخير من الشهر، بناء على جميع المدفوعات للموظفين خلال هذه الفترة (الفقرة 1). وهذا يتعلق بمساهمات الإصابات (الفقرة 4 من الفنون. 22 من قانون 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ).
عند حساب NDFL، يتم إدراج تاريخ استلام الدخل في شكل راتب (الفقرة 2):
حتى الآن، وصل أحد هذه التواريخ، لا يمكن للشركة تحديد مقدار الدخل الخاضع للضريبة من NDFL. لذلك، عند دفع تقدم NDFL غير محتجز.
وإذا عقدت؟ يعتقد الأكفاء أن المبالغ المستهلكة قبل الأوان ليست ضريبة. لذلك، يجب دفعه مرة أخرى - في ذلك اليوم، عندما يتلقى الموظف إيردا في شكل راتب.
إذا لم تفعل الشركة هذا، فهذا يعني أنها تعرض لها تعهد في ميزانية NDFL. عقوبة هذا الانتهاك هي 20 في المائة من المبلغ الأسنان. صحيح، الضرائب، التي عقدت مع تقدم، يمكن إرجاعها من الميزانية كدفعة خاطئة.
إلى القائمة
حقيقة أن NDFL مدرجة في وقت سابق من الموظف المستلم الأجور لا يعني أن الضريبة لم تدفع، وبالتالي، ليس أساسا للحصول على غرامة بموجب المادة 123 من NC لعدم دفع ضريبة الدخل. جاء هذا الاستنتاج فاس في المنطقة الشمالية الغربية في قرار 10.12.13 رقم A56-16143 / 2013.
إن دفع NDFLS قبل دفع الرواتب لا يشير إلى متأخرات هذه الضريبة. لذلك، في حالة النقل المبكر للضريبة، لا يحق للمفتشين إنهاء الوكيل الضريبي على أساس المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. مثل هذا الاستنتاج المواتي يتبع من خطاب الخدمات الضريبية الفيدرالية لروسيا من 09/29/14 رقم BS-4-11 / 19716. وبالتالي، قام المسؤولون بمراجعة موقفهم في هذه المسألة، والتي قدمت أعلاه.
في رسالة جديدة، جاءت السلطات الضريبية إلى الاستنتاج المعاكس. أشار متخصصون FTS إلى أن العقوبة المتوخاة مخصصة في حالة عدم قدرة غير قابلة للإصابة أو غير الصفراء في الموعد النهائي للمبلغ الضريبي.
في الوقت نفسه، فإن دفع الضريبة قبل تاريخ دفع الدخل، لا يشير إلى فرض ضريبة الدخل الشخصية وحضور المتأخرات. لذلك، من المستحيل أن تكون على ما يرام بموجب المادة 123 من قانون الضرائب في حالة ضريبة الدفع المبكرة.
وفي الوقت نفسه، أشار مؤلفو الرسالة إلى قرار بريسيديوم لك 07/23/13 رقم 784/13. يتم شرحه فيه: يعتبر التزام الوكيل الضريبي لنقل الضرائب عن لحظة عرض البنك للنقل إلى الحساب ذي الصلة للخزانة الفيدرالية للأموال من الحساب المصرفي بحضور توازن نقدية كافية في يوم الدفع. تجدر الإشارة إلى أنه في هذا القرار كان يتعلق بنقل ضريبة الدخل الشخصية على Okato الخاطئ. ومع ذلك، في مكتب الضرائب الرئيسي، يعتقد أنه في حالة الضريبة قبل تاريخ الإيرادات، ينبغي للمفتشين النظر في هذا القرار بالذات من بريسيديومكم. وبالتالي، إذا تم تحديد سداد الخزانة الفيدرالية في المبلغ والمسجل بالمال في الميزانية، فستكون على أساس المعنى، ويعتبر الضريبة المدفوعة، ولا تملك الشركة إدراج NFFL. وفقا لذلك، لا يوجد سبب للغرامة.
وترد أمثلة على قرارات المحكمة الإيجابية في قرارات مقاطعة شمال شمال 10.12.13 رقم رقم A56-16143/2013، من 04.02.14 رقم A26-3109 / 2013.
يتم تبرير المحاكم من قبل المحاكم. على الرغم من حقيقة أن التشريع الضريبي لا يحظر حقا دفع ضريبة الدخل الشخصي على حساب وكلاء الضرائب، فإن المادة 45 NK تسمح لدافعي الضرائب بالوفاء بالالتزام بدفع الضريبة في وقت مبكر. يتم تطبيق القاعدة في الدفع المبكر للضرائب على وكلاء الضرائب (الفقرة 8 من الفن. 45، الفقرة 2).
في مرسوم بريسيدييوم لك 07/27/11 رقم 2105/11، يتم توضيح أنه بموجب الدفع المبكر هناك نقل ضريبي في وجود مثل هذا الواجب بعد انتهاء فترة الضرائب (الإبلاغ) عندما تم تشكيل القاعدة الضريبية ويتم تحديد مبلغ الضرائب، ولكن قبل تحديد فترة الدفع.
من نفس التاريخ، هناك خطاب آخر من FNS (خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا من 09/29/2014 N BS-4-11 / [البريد الإلكتروني المحمي])، حيث يقول النص المباشر للخدمة الضريبية أن نقل ضريبة الدخل الشخصي من قبل المنظمة مقدما محظور.
إلى القائمة
تم رفض السلطات الضريبية من NDFL والعقوبات بمبلغ 1 و 5 ملايين روبل، وانجزت أيضا المسؤولية على أساس. والسبب هو أنه تم نقل NDFL إلى ميزانية لمدة يوم أو يومين قبل دفع الراتب. ووفقا للقانون، ينبغي عقد NDFL مباشرة من دخل دافع الضرائب عندما تدفع فعلا (الفقرة 4). بالإضافة إلى ذلك، لا يسمح بدفع الضريبة على حساب وكلاء الضرائب (ص 9). نظرا لأن الشركة تسرد الضريبة قبل إصدار راتب، فإنه اتضح أن NDFL يتم خصمها من إيرادات الموظف، ولكن يتم دفعها على حساب أموال المنظمة.
قرار المحكمة
قررت المحاكم أنه لا توجد أسباب لجذب شركة للالتزام. المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في تحديد 22.01.04 رقم 41-O موضح: استقلال الإعدام من قبل وكلاء الضرائب مسؤولية تحويل الضرائب حجب الضرائب هو دفع الضرائب نيابة عنها والنقد الذي حريصون عليه من مبالغ المدفوعات المقدمة. في الوضع قيد النظر، تحسب الشركة واستمرت NDFL من دخل الموظفين. يتوافق كمية الضريبة المدرجة في الميزانية مع المبلغ المحتجز باسم NDFL. وهذا يعني أن المنظمة أجريت واجبها في الاحتفاظ بالضريبة من الأموال التي يدفعها دافع الضرائب ونقلها إلى الميزانية الضريبية. حقيقة أن المؤسسة قد أدرجت الضريبة مقدما (لمدة يوم أو يومين قبل دفع الرواتب)، لا يمكن أن يكون سبب لتقديمها إلى العدالة على أساس المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ولا إعادة استرداد الضرائب والعقود الحي الغربي من 09/17/14 رقم A56-1667 / 2014).
تواريخ دفع وكلاء ضريبة NDFL. توقيت قائمة ضريبة الدخل الشخصية أثناء الفصل. مسؤولية انتهاك توقيت NDFL.
في عام 2015، تم إجراء تعديلات على الفقرة 6 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فيما يتعلق بتوقيت نقل NDFL حسب الطلب إلى وكلاء الضرائب (الكيانات القانونية، رواد الأعمال الفرديين)، والتي تدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2016 وبعد
* يتم احتساب NDFL ومقدمة بأجور مستحقة بالكامل منذ شهر (بشكل منفصل عن NDFLS المتقدمة لم يتم الكشف عنها ولا يتم نقلها إلى الميزانية) - خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخ في 10 أبريل 2015 رقم 03-04- 06/20406.
**إذا تم دفع إجازة، تعويض عن الإجازة، الفوائد (NDFLS الخاضعة للضريبة) في حساب الفصل، يتم دفع NDFL في موعد لا يتجاوز اليوم، بعد يوم دفع دافع الضرائب الدخل (الحساب أثناء الفصل).
إذا، بعد نهاية الشهر، يتم إصدار الراتب من عدة أجزاء، يتم إدراج NDFL وإدراجه عند دفع كل جزء.
بالنسبة إلى انتهاك توقيت NDFL، يدفع وكلاء الضرائب غرامة بموجب المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والعقوبة بموجب المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. عدم الوفاء بمسؤوليات وكيل الضرائب للاحتفاظ و (أو) النقل الضريبي
عدم الأمم المتحدة غير القانوني غير المشروعين و (أو) عدم التوافق (الإبداع غير المكتملة (أو) الإدراج) بمبلغ الضريبة التي يتعين الاحتفاظ بها ونقلها من قبل هذا الشفرة التي ستعقد وتحويل وكيل الضرائب، تستلزم عقوبة غرامة قدرها 20 في المائة من المبلغ أن تعقد و (أو) نقل.
المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. البوليكال
3. يتم فرض عقوبة على كل يوم تقويم من التأخير في وفاء الالتزام بدفع الضرائب أو المجموعة، بدءا من الضرائب أو الرسوم التالية للضريبة أو الرسوم، ما لم تقدمها الفصول 25 و 26.1 من هذا القانون.
4. Peny لكل يوم من أيام التأخير يتم تحديد كنسبة مئوية من المبلغ غير المدفوع من الضرائب أو المجموعة.
يتساوى سعر الرقة في العقوبة مساويا إلى ثلاثمائة خاملة لمعدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي في هذا الوقت.
