قد يكون انتهاك الالتزام بوضع الفاتورة بسعر محدد. انتهاك الفواتير للفواتير: العواقب المحتملة مسؤولية الفواتير المتأخرة للفواتير

في إعداد الفواتير، يمكن للبائعين تلبية خيارات المواعدة المختلفة، والتي تمت مناقشتها أدناه.

مؤرخة الفاتورة لعدد الشحن الفعلي للبضائع، وأداء العمل، وتوفير الخدمات.

وفقا للمادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن الفاتورة هي وثيقة تعمل كأساس لاعتماد الضرائب على خصم أو تعويض المشتري بالطريقة المنصوص عليها أو التعويض. لا يمكن أن تكون الفواتير التي تم وضعها وتعرضها انتهاك الإجراء المنصوص عليها في الفقرات 5 و 6 من هذه المادة هي أساس البائع الذي يجب تقديمه من قبل المشتري إلى خصم أو استرداد.

على أساس المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحق لدافعي الضرائب أن يقلل من إجمالي المبلغ الضريبي المحسوب وفقا للمادة 166 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والخصومات الضريبية التي أنشأتها هذه المادة. تخضع الخصومات للمبالغ الضريبية المقدمة إلى دافع الضرائب عند شراء البضائع (الأعمال والخدمات) في إقليم الاتحاد الروسي فيما يتعلق بالسلع (الأعمال والخدمات) المشتراة لتنفيذ العمليات المعترف بها من قبل أشياء الضرائب.

يتم إجراء هذه الخصومات الضريبية على أساس الفواتير التي يتعرضها البائعون عند شراء دافع الضرائب من السلع (الأعمال والخدمات). تخضع الخصومات، ما لم ينشأها المادة 172 من قانون الضرائب، إلا أن المبالغ الضريبية المقدمة فقط المقدمة إلى دافعي الضرائب، بعد مراعاة البضائع المحددة (الأشغال، الخدمات)، مع مراعاة الميزات المنصوص عليها في هذه المقالة وحضور الوثائق الأساسية ذات الصلة.

وبالتالي، فإن دافع الضرائب لديه الحق في الخصومات الضريبية بموجب مراعاة ثلاثة شروط:

· البضائع والأعمال والخدمات يجب أن تؤخذ في الاعتبار؛

يتم استخدام البضائع المشار إليها (العمل والخدمات) في الأنشطة ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة؛

· تتوفر فاتورة للسلع المشتراة والعمل والخدمات.

وفقا لجميع هذه الظروف في الفترة الضريبية، يمكن تقديم ضريبة القيمة المضافة.

إذا كان تاريخ الفاتورة يتزامن مع تاريخ الشحن، فهذا الخيار هو الأكثر تفضيلا بالنسبة للبائع، وبالنسبة للمشتري، لأن المستندات الأولية (النفقات العامة، أعمال العمل المنجزة)، والفواتير لها نفس العدد الذي لا يسبب خلافات عند التسجيل بين المقابلات، والمطالبات من السلطات الضريبية لا تنشأ أيضا. هذا هو الخيار المثالي. ومع ذلك، في الممارسة العملية، غالبا ما لا يتم احترام هذا الموضع المثالي.

عند إجراء كتاب عمليات الشراء في العمود 2، يجب عليك تحديد "تاريخ وفاتر المورد". تنص الفقرة 8 من قواعد القص في التسجيل في كتاب مشتريات الفاتورة الشرائية الواردة من البائعين، في ترتيب زمني لأنهم يأخذون في الاعتبار البضائع المشتراة (الأعمال المقدمة المقدمة). علاوة على ذلك، ولا تاريخ فاتورة الفاتورة من قبل البائع، ولا أحدث تاريخ استلامه من قبل المشتري، استنادا إلى نص الفقرة 8 من القواعد، لا يشارك في تعريف ترتيب تسجيل الفواتير في كتاب المشتريات. على الرغم من أن هذه التواريخ هي الأساس لعمل سجل في كتاب التسوق.

في كثير من الأحيان، مع إدارة وثائق مهمة للمؤسسة، غالبا ما تكون هناك حالات عندما تأتي الفاتورة إلى المؤسسة تتجاوز الإطار الذي حدده التشريعات لتجميعها للمشتري. قد يكون الجاني أيضا موردا لم يعتبره ضروريا لإحضار الفاتورة للمشتري، وخاصة حول الخدمات الدورية، في بعض الأحيان يمكن أن يحدث في خطأ مكتب البريد، وأن أكثر الهجوم، التأخير في مثل هذا الضروري يتم إجراء محاسب خصم الفواتير من تلقاء أنفسهم موظفين من المؤسسة نسيان الوقت لنقل المستندات إلى قسم المحاسبة. والنتيجة هي أن الإجراء الزمني المطلوب لتسجيل الفواتير لأنه لا يمنح الامتثال للامتثال.

الفاتورة مؤرخة مع رقم لاحق من تاريخ تقديم الخدمات

وفقا للفقرة 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم عرض الفواتير في موعد لا يتجاوز خمسة أيام من تاريخ شحن السلع أو تقديم الخدمات أو الأداء. يعني مصطلح "المعرض" وضع فاتورة من قبل المورد، ولا يتجاوز تاريخ العد الفترة التي استمرت خمسة أيام من تاريخ الشحن من البضائع أو توفير الخدمة. على سبيل المثال، حدثت شحنة البضائع في 25 مايو 2006، لذلك، ينبغي أن يكون الفاتورة مؤرخة عدد من 30 مايو 2006. بالنسبة للخدمات، تقول الفقرة 3 من المادة 168 من قانون الضرائب، الفقرة 3 من المادة 168 ما يلي: "في تنفيذ الخدمات، يتعرض الفواتير في موعد لا يتجاوز خمسة أيام، عد من اليوم". وبالتالي، إذا تم إبرام اتفاقية الإيجار العقاري مع الاستحقاق الشهري للاستحقاق، فإن تاريخ الخدمة سيكون آخر يوم واحد من كل شهر. حق المالك، بعد معايير التشريعات الضريبية، الحق في اتخاذ فاتورة مع العدد الخامس من الشهر المقبل. تجدر الإشارة إلى أن هذا الإجراء لتجميع الفواتير غير مرباه من المستأجر، حيث سيكون قادرا على تقديم ضريبة القيمة المضافة إلى الخصم، لن يكون قادرا على تقديم خدمة في الشهر، ولكن الشهر المقبل فقط، عندما يتم تقديم المتطلب السابق لتقديم ضريبة القيمة المضافة لخصمها على توافر الفاتورة. لتجنب مثل هذه العواقب غير المرغوب فيها للمستأجر، يمكن أن ينصح عند إبرام عقود الإشارة إلى العدد الذي يجب على المالك أن تاريخ الفاتورة وفي أي وقت من إطارات الوقت لإظهار المستأجر.

من الضروري مراعاة أنه إذا كان البائع ما زال البائع يصر على تجسيد مماثل للفواتير، فمن غير الممكن تغيير وجهة نظره، فقط الاعتماد على وعيها، كما يتصرف وفقا للقانون. ولكن ماذا تفعل مع فواتير الفاتورة التي يمكن تجميعها من قبل رقم، في وقت لاحق من 5 أيام من تاريخ العمل، تقديم الخدمات؟

يتم تجميع الفاتورة في وقت لاحق من 5 أيام من تاريخ العمل، وتوفير الخدمات

في هذه الحالة، وكذلك في الإصدار السابق، ستنشأ الحق في الخصم في شهر عرض الفاتورة. وإذا كان المورد في مدينة أخرى، فهناك احتمال كبير أن الفاتورة ستأتي مع تأخير كبير. سيتمكن دافع الضرائب قادرا على تقديم ضريبة القيمة المضافة لمثل هذه الفاتورة بخصمها عندما يقوم بذلك المنظمة. لتأكيد تاريخ الاستلام، يجب عليك تسجيل فاتورة، وتوفير ختم المراسلات الواردة وفقا لقواعد إدارة المستندات. هناك حالات عندما حاولت السلطات الضريبية تحدي مثل هذا الإجراء لعرض تسوية ضريبة القيمة المضافة، لكن المحاكم لا تدعمها في هذا (حل FAS لمقاطعة موسكو مؤرخة 7 يونيو 2004 في القضية رقم كا A41 / 4545-04). كان موقف السلطات الضريبية أنه منذ الفاتورة الطعن مؤرخ في فبراير، ثم لم يكن لمنظمته الحق في تحديد في مارس، على الرغم من حقيقة أن المنظمة دفعت بالفعل كمية كبيرة من الضرائب على الميزانية. لكن المحكمة نددت في هذا الموقف، تحفز ذلك بحقيقة أنه في غياب فاتورة "، تخضع حتى دافع الضرائب من الشروط الأخرى (دفع ضريبة القيمة المضافة، والكتاب)، والتي يرتبط بها القانون هذا الحق، لا يوجد سبب لعرض كمية ضريبة القيمة المضافة للخصم ".

تجدر الإشارة إلى أن مثل هذه الحالات نادرة بما فيه الكفاية. يمكن تقديم معلومات دافعي الضرائب في حالة حدوث هذه الخلافات لمنع فحص النشر المالي. على سبيل المثال، خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخ في 23 يونيو 2004 رقم 03-03-11 / 107TS مثل هذه التفسيرات: "الحق في خصم المبلغ الذي دفعه كمية ضريبة القيمة المضافة تنشأ من دافعي الضرائب مع صدفة من الظروف الثلاثة أعلاه. فيما يتعلق بما يلي، وفقا لخدمات المعلومات المدفوعة، تم استلام الفاتورة التي تم تلقيها مع تأخير، يتم إجراء خصم ضريبة القيمة المضافة في الفترة الضريبية التي يتم فيها الحصول على بيانات الفاتورة بالفعل. "

وبالتالي، من خلال التسجيل في كتاب شراء فاتورة بحلول تاريخ استلامها الفعلي للمحاسبة من المورد، من المستحسن أن كل حقيقة من حقيقة التناقض بين هذا التاريخ وتاريخ تقديم الخدمات، شحنة السلع، يعمل أداء أعمال أكثر من خمسة "يسمح به التشريع" أيام، وثيقة مبرر، على سبيل المثال، مظروف، حيث يشير الطابع إلى تاريخ القبول في مكتب البريد للمنظمة. في الحالة عندما يكون من المستحيل إثبات حقيقة أن فاتورة المشتري قادم إلى المؤسسة، ثم يسترشد بمبدأ الحذر، والاعتراف بالتشويه الذي حدث في الفترة الضريبية السابقة، واعتمده المادة 54 من الروسية متطلبات الاتحاد لإجراء تصحيح وتوفير الإقرارات الضريبية المكررة.

يتم تقديم الفاتورة في وقت سابق من تاريخ تقديم الخدمات

قد يحدث هذا الوضع عندما قدم المشتري دفعة مقدمة ويسأل البائع إجراء مستندات. إذا ذهب البائع نحو المشتري، فهو يوفر خدمة "دب" لعملائه، لأنه في هذه الحالة لا يتم احترام واحدة من الشروط اللازمة للخصم - لم يتم تقديم الخدمة بعد، وبالتالي لا يمكن إحضار ضريبة القيمة المضافة لخصم الفترة الضريبية الحالية، وفقط بعد مع الأخذ في الاعتبار. قد تلاحظ السلطات الضريبية، عند التدقيق، مثل هذا التناقض، مما سيؤدي إلى قطع من العقوبات والعقوبات.

الشيء الأكثر إثارة للاهتمام هو أن المشتري لا يستطيع إجبار البائع على تعيين فاتورة بشكل صحيح وأكثر من ذلك، مما لا يستطيع إجباره على اتخاذ جميع التدابير في التسليم في الوقت المناسب للفاتورة للمشتري في الوقت المناسب. استلام الفاتورة هو صداع المشتري. يمكن إجراء هذه النتائج من التشريعات الحالية.

جملة 3 من المادة 169 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تلزم البائع بإجراء فاتورة، وإجراء المجلات المحاسبية المستلمة والفواتير عند أداء العمليات المعترف بها ككائن في الضرائب. علاوة على ذلك، كما يمكن رؤيته من النص، يتم وضع الفاتورة في حالة واحدة. تشكل نسختين يصفان قواعد المرجع، والتي تمت الموافقة عليها من قبل مرسوم الحكومة. رغم أنه في الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من المادة 6 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يقال إن هذه الأعمال التنظيمية التي تغير محتوى المفاهيم المحددة فيها أو استخدامها في المعاني التي تأسست فيها، لا تتوافق لذلك.

وبالتالي، وفقا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن للبائع تقديم فاتورة ومراعاةه في مجلقا، لإرساله إلى المشتري، لسبب ما لا يصف كيف لا يضع الوقت فعل. علاوة على ذلك، لا يلزم قانون الضريبة البائع بتخزين فاتورة في المنزل. الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تلزم بالحفاظ على الوثائق اللازمة لحساب وتدفع الضرائب في غضون أربع سنوات، ولكن الفاتورة لا تنطبق على مثل هذا البائع، كما هو وفقا للتعريف من الفاتورة، الواردة في الفقرة 1 من المادة 169 من NK RF، الفاتورة هي وثيقة تعمل كأساس لخصم ضريبة القيمة المضافة من المشتري. وبالتالي، ينبغي إجراء تخزين هذا النوع من الوثائق بدقة لتأكيد الخصومات في حالة التدقيق الضريبي. بالنسبة لعدم وجود فاتورة تم تقديم ضريبة القيمة المضافة إلى خصمها، يمكن تغريم السلطات الضريبية فقط المشتري بموجب المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لانتهاك جسيم للقواعد المحاسبية.

وبالتالي، فإن البائع لا يتحمل أي مسؤولية عن العرض المتأخر للفاتورة للمشتري. من أجل صعوبات تلقي الفواتير في الممارسة العملية، ينبغي تصورها في العقد بشأن الترجمة الإلزامية للفاتورة في الاتفاقية المتفق عليها وعقوبات عن البائع في وقت متأخر من قبل البائع، وبالتالي فرصة الانضباط البائع.

يفترض أن يكون العقد هو وثيقة فيها جميع متطلبات تنفيذ أي عمل أو خدمات، وكذلك حقوق والتزامات الأطراف، التي قد يؤدي انتهاكها إلى عقوبات، حتى تمزق الاتفاقية الحالية.

يمكن توقيع العقد على جانبيين وأكثر، كل منها يجب أن يلتزم بواجباتهم.

عواقب ومسؤولية عدم الامتثال لشروط العقد بموجب التشريع

في حالة عدم الوفاء أحد الطرفين بالتزاماته، قد يؤدي ذلك إلى عواقب مختلفة.

موجود العديد من الاختلافات في المسؤولية، يسمى:

• الدين (بالتنسيق للأطراف)؛
• السهم (على الجانب الذي لم يتحقق الالتزامات، هناك العديد من الأشخاص).

بدوره، هذه الأصناف من المسؤولية قد يكون في النموذج:

• قانون العقوبة
• في شكل استحقاقات مصلحة معينة لكل يوم وليس تحقيق الالتزامات؛
• وفاء الالتزامات غير المنفجرة من جانب طرف ثالث على حساب المدين؛
• استرداد الأموال التي كان المدين ملزمة بالنقل بموجب العقد؛
• تعويض جميع الخسائر وفقا لمجمادة العالم من الاتحاد الروسي.

في الواقع، هذا ليس كل ما ينص على التشريعات الحالية، لأن العواقب قد تكون أكثر تنوعا.

بادئ ذي بدء، يعتمد ذلك مباشرة على كيفية إجراء الضرر نتيجة عدم استيفاء جميع الالتزامات بموجب العقد. كلما زاد عدد من الضرر، فإن القاسية ستكون عقوبة ونتيجة لذلك، فإن كمية العقوبة الكبيرة.

مفهوم العقوبات

تنظم المادة 330 من قانون المدني للاتحاد الروسي مفهوم العقوبات (العقوبات).

العقوبة - المبلغ الثابت الذي يحدده التشريع أو الاتفاقية، التي يجب أن تدفع بالضرورة من قبل المدين، في حالة انتهاكها من جانبها الالتزامات المحددة في العقد أو لم تتحقق بالكامل.

في عملية المطالبات المتعلقة بمدفوعات العقوبات، فإن الطرف الذي يدفعه الالتزامات المفرقة بالمدين غير ملزم بإثبات النقاط اليمنى.

ومع ذلك، تنص المادة 331 من القانون المدني على ذلك عقوبة العمل يجب أن تكون مزينة إلزامية في الكتابة. في حالة تجميعها بطريقة مختلفة، سيكون هذا الفعل غير صالح.

تنظم المادة 332 من القانون المدني للاتحاد الروسي مفهوم "العقوبات القانونية (العقوبات)". وفقا للمادة، يحق للمقرض الحصول على تعويضات حتى لو لم يتم تقديمه من خلال الاتفاقية الحالية بين الطرفين. ثالثا، يحدد المقرض بشكل مستقل مقدار العقوبة ويؤكد ذلك بالعمل الفعلي.

المادة 395 من القانون المدني يوفر مسؤولية معينة لانتهاك الالتزامات النقدية، أي:

• لمحاولة استخدام رأس مال شخص آخر؛
• لمحاولة التهرب من المدفوعات النقدية؛
• عمليات الاحتيال النقدية الأخرى.

لأي انتهاك لما ذكر أعلاه، تنص المادة على العقاب في شكل مدفوعات من٪ للمبلغ الذي ظهر أثناء الاحتيال.

المصالح التي ستستحق كعقوبات تعتمد مباشرة على مكان الإقامة أو إقامة المقرض (الكيان القانوني) لمعدل محاسبة الفائدة المصرفية وقت تحقيق الالتزام النقدي.

في حالة حدوث عقوبة نقدية من خلال المحكمة، يجوز لهذا الأخير تعيين سعر الفائدة الذي كان في وقت الإيداع. قد يكون هذا القرار ممكن إذا كان الاتفاق الحالي لا يوفر اهتماما بانتهاك الالتزامات المنصوص عليها في العقد.

تجدر الإشارة إلى أن الإطار التشريعي للاتحاد الروسي ينص على التخفيف من العقوبة، ولا سيما المادة 333 من القانون المدني.

لا يمكن أن يكون الانخفاض في النسبة المئوية من العقوبات إلا في حالة حدوث المحكمة أن العقوبة لا تستجيب للواقع، أي المبالغة في تقدير مفرطة.

إذا لم تكن قد سجلت المنظمة، إذن أسهل طريقة يتم ذلك بمساعدة الخدمات عبر الإنترنت التي ستساعد في تحريرها لتشكيل جميع المستندات اللازمة: إذا كانت لديك بالفعل مؤسسة، وتفكر في كيفية تسهيل وأتمتة المحاسبة والإبلاغ، تأتي الخدمات عبر الإنترنت التالية إلى الإنقاذ سيتم استبدال المحاسب بالكامل في مؤسستك وحفظ الكثير من المال والوقت. يتم تشكيل جميع التقارير تلقائيا، موقعة من قبل توقيع إلكتروني وإرسالها تلقائيا عبر الإنترنت. إنه مثالي للملكية الفكرية أو LLC على USN، Envd، PSN، TC، يستند إليها.
كل شيء يحدث في عدة نقرات دون قوائم الانتظار والتوتر. حاول وسوف تفاجأكيف أصبح سهلا!

ما يمكن تطبيق العقوبة

في عملية توقيع اتفاقية تعاون بين الطرفين، يتم التفاوض على جميع الالتزامات على كلا الجانبين. في حالة عدم تحقيق بعضها من التزامها، سيتم فرض رسوم على العقوبات، في المبلغ المحدد في وثيقة التعاون.

في الوقت نفسه، ينص القانون المدني للاتحاد الروسي القدرة على تقليل كمية الغرامة في العديد من الحالات، إذا:

• اتخذت المحكمة قرارات بأن كلا الطرفين هو المسؤول عن كلا الحالتين؛
• تم اعتماد جميع التدابير الرامية إلى القضاء على هذا الصراع؛

يجب دائما التفاوض على مقدار عقوبات العقوبة عند وضع اتفاقية تعاون، وإلا فإن هذا القدر من الضرر يجب نقله إلى المحكمة.

إجراء الانتعاش

يتم وصف الإجراء بأكمله لدفع العقوبات في العقد الحالي بين الطرفين.

كقاعدة عامة، يكون الأمر دائما معيارا، أي قانونية أو أفراد مع بعض المطالبات التي تنتهك الاتفاقية الحالية إلى الطرف الثاني ملزم بإرسالها إلى عنوانها القانوني خطابالتي يجب تحديدها:

• وصف مفصل للمطالبة؛
• معلومات عن العقوبات المنصوص عليها؛
• المواعيد النهائية التي يجب دفع العقوبة.

تجدر الإشارة إلى حقيقة أن الطرف الذي يضع مطالبات معينة، بما في ذلك مطالب دفع الديون، يجب تطبيقها على ذلك الورقة المقدرة.

هذا التطبيق الذي يحتوي على جميع الحسابات اللازمة، وفقا لما يتم احتسابه المبلغ الإجمالي للعقوبات.

غالبا ما يكون لهذه العقوبات ميزة واحدة غير سارة - عقوبة الجزاء هي كل يوم تأخير، بما في ذلك عطلات نهاية الأسبوع وأحتفافه.

في الموقف الذي يتجاهل المدين بالكامل جميع المطالب بشأن دفع الديون (الإخطارات والتحذيرات الفموية وما إلى ذلك)، يتم تطبيق الحزب الذي عانى من بعض الخسائر على المحكمة.

فقط من خلال المحكمة لا يمكنك فقط استرداد الديون والطلب الحالية التي تسببت في التأخير في دفع العقوبات.

قواعد الحساب

وفقا للتشريع الحالي، فإن جميع الأرباح، بغض النظر عن كيفية استلامها من قبل الشركة (تلقي عقوبة، أو ربح من خدمات معينة أو) يجب أن تدرج في الضرائب والمحاسبة.

إذا لم يكن الأمر كذلك، فإن التشريع ينص على عقوبة في شكل غرامة إدارية، أو إذا تمت مقاضاة مبلغ أكثر من 250،000.

في المحاسبة

من الضروري أن نفهم أن جميع المتطلبات المقدمة إلى الطرف المقابل فيما يتعلق بالربح فيما يتعلق بالإيرادات الأخرى.

وفقا لترتيب وزارة المالية للاتحاد الروسي، يجب إدراج جميع أنواع العقوبات المنصوص عليها في المحاسبة في المحاسبة في المحاسبة. هذا يجب أن يشمل المبلغ بأكمله بالكامل.

وهذا هو، إذا كان هناك وثيقة أو حكم قضائي، حساب في المحاسبة ليتم إدخالها في النموذج التالي: DT 76 KT 91.

في المحاسبة الضريبية

أما بالنسبة للمحاسبة الضريبية، يتم تسجيل جميع العقوبات أيضا، مما يعني مبلغ معين من المدين.

ينظم القانون بوضوح هذا الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ولكل حالة، تعتبر خصائصها.

الدقيقة بمدفوعات ضريبة القيمة المضافة في مختلف المواقف

في البرنامج "1C: المحاسبة"، يجب أن يعرض المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة المستحقة المستند "تشغيل (المحاسبة والمحاسبة الضريبية)". من أجل النموذج على ضريبة القيمة المضافة المستحقة، بما في ذلك العقوبات، يكفي إنشاء مستند "يعرض ضريبة القيمة المضافة الاستحقاق".

يتم وصف استخدام هذه الأنواع من العقوبات في الفيديو التالي:

يعتمد موقف وزارة المالية على حقيقة أن الفواتير هي أسباب لاتخاذ الضرائب على خصمها عند الوفاء بالمتطلبات التي حددتها الفقرات 5 و 5.1 و 6 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الفقرة 5 يسرد التفاصيل الإلزامية للوثيقة، أحدها هو تاريخ تجميع الفاتورة. وبالتالي، وفقا لوزارة المالية، فإن انتهاك الموعد النهائي لملء تاريخ الفاتورة هو الفشل في الامتثال لهذه المتطلبات. لذلك، يؤدي إلى الفشل في خصم ضريبة القيمة المضافة. المشتري لا يبقى أي شيء سوى السحب ضريبة القيمة المضافة للأضرار. البائع الذي وضع فاتورة مع التأخير ليس مسؤولا عن ذلك: لا يتم وصف العقوبات في أي مكان بسبب انتهاك تاريخ الوثيقة، وعلاوة على ذلك، فإن فاتورة ضريبة البائع ستطلب فقط في حالة الشيكات المضادة.

"عند العمل مع فواتير الورق، لم يخاف دافعي الضرائب من التصرف في موقف وزارة المالية. في الواقع، في الإصدار الورقي، لا يختلف تاريخ الترجمة والتنسيب، ويمكنك دائما حوض المستند بالرقم المطلوب. مع ظهور الفواتير الإلكترونية، تم تنبيه المحاسبين. في الوثيقة الإلكترونية، يتم إصلاح تاريخ التنسيب بشكل صارم من قبل المشغل، بغض النظر عن المشاركين في إدارة الوثائق في الوثائق التكنولوجية، والتي تطلب الضرائب مع الفاتورة الإلكترونية، ومن المستحيل تغييره. لذلك، سيتعين على دافع الضرائب أن يدخل في مواجهة مباشرة مع المسؤولين "، كما تقول نظام الخبراء لتبادل وثائق Diakeara ذات أهمية قانونية من قانونا من طامارا مخيف.

التغييرات في قانون الضرائب

في الواقع، فإن فاتورة الفاتورة مع التأخير في الفترة التي استمرت خمسة أيام منذ عام 2010 لا تتحمل أي عواقب سلبية على المشتري من حيث خسارة الحق في خصمها. يتبع ذلك من القراءة المباشرة للطبعة الحالية من NK (الفقرة 3 من المادة 168 من المادة 168 من المادة 169) وفقا للتغييرات التي قدمت إلى الفقرة 2 من الفن. 169 NK بموجب القانون الفيدرالي 12/17/09 No. 318-FZ، وهي: "أخطاء في الفواتير والفواتير الإصلاحية التي لا تعرقل السلطات الضريبية عند إجراء مراجعة ضريبية لتحديد البائع، مشتري البضائع (الأشغال، الخدمات) ، حقوق الملكية، اسم البضائع (الأشغال، الخدمات)، حقوق الملكية، تكلفتها، وكذلك معدل الضريبة ومقدار الضريبة المقدمة من المشتري، ليست أسباب لرفض قبول الضرائب. " تاريخ الفاتورة ليس أحد هذه الأخطاء.

وفقا لقانون الضرائب، والفشل في الامتثال لمتطلبات المحاسبة وفورة التصحيح التي لم تنص عليها الفقرات 5 و 5.2 و 6 من الفن. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يمكن أن يكون الأساس لرفضه اتخاذ قرار بتخفيض المبلغ الضريبي المقدم من البائع (الفقرة 2 من الفن. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن يتم تصحيح أي تضارب مع هذه النقاط: كل حالة يمكن أن تخلق إما تصحيح أو فاتورة تصحيح.

رأي شخصي

"رسائل البريد الإلكتروني لوزارة المالية هي تعليقات توضيحية في المقام الأول، ولكن لا شرعية أو بموجب قانون القانون نفسه. أن يسترشد برأي المسؤولين في هذا الشأن أو بسبب اعتباراتهم الخاصة - السبب الشخصي لكل دافع الضرائب. علاوة على ذلك، فإن خطاب وزارة المالية مؤرخة 26 أغسطس 2010 رقم 03-07-11 / 370 قد عفا عليه الزمن: لا يرتبط الطبعة الحالية من NK، لأنه في نص الرسالة هناك مرجع مباشر توضح Tamara Mokeva: "إلى المكتب الافتتاحية للرمز، وهو صالح حتى 01.01.2010".

في النهاية، في نفس الرسالة، يخطر وزارة المالية ونفسه بأن "عرض دليل لديه معلومات وطبيعة توضيحية ولا يمنع التشريعات لقواعد قانون الضرائب والرسوم في فهمها التي تختلف عن مجموعة التفسير في هذه الرسالة. "

لصالح دافعي الضرائب

التحكيم ممارسة قضائية اليوم عادة ما تطور أيضا لصالح دافعي الضرائب. إذا كانت الضريبة لا تزال ترى حقيقة انتهاك لتنظيم قانون الضرائب ويرفض خصمها، فإن المحكمة غالبا ما تعتبر خلاف ذلك. على سبيل المثال، كان يدل على القضية رقم F09-10201 / 07-C2. أشارت محكمة التحكيم الفيدرالية في منطقة أورال إلى أنه وفقا للفن النص. 168 من قانون الضرائب الوارد في قواعد التسوية والوثائق المحاسبية الأولية تتعلق بالوثائق المنبثقة من البائع. لذلك، فإن انتهاك المقابلات من هذه القواعد ليس أساسا لرفض إعلان الضريبة المدفوعة على أساس هذه الفواتير. في قرار فاس بمقاطعة موسكو مؤرخة 23 ديسمبر 2011 في القضية رقم A40-142945 / 10-118-831، لاحظت المحكمة أيضا أن "وفقا للفن. 169 من قانون الضرائب لمخالفة الاتحاد الروسي للفقرة 3 المقدمة. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للفترة التي استمرت خمسة أيام لا يتم توفيرها كأساس لرفض تطبيق الخصومات الضريبية ".

السماح بمثل هذه النزاعات الضريبية، وتسترشد محاكم التحكيم بشكل أساسي عن طريق القراءة المباشرة للبيانات الضريبية والمدنية. وفي الفقرة 3 من الفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يقال فقط أن البائع يجب أن يرسم فاتورة في غضون خمسة أيام. وهذا يعني أن هذه القاعدة تنظم تصرفات البائع. هذا لا يعني أي شيء آخر.

عز غيبين

عند العمل مع فواتير الورق، لم يخاف دافعي الضرائب من التصرف قبل موقف وزارة المالية. مع ظهور الفواتير الإلكترونية، تم تنبيه المحاسبين.

ما هو تاريخ تقديم فاتورة؟ كيفية تسجيل حساب؟ هل أحتاج إلى إصلاح دفتر المبيعات وإرسال توضيح؟ اقرأ حول هذا في المقال، والتي أعدت زملاؤنا من مجلة "حلقة دراسية للمحاسبة".

كقاعدة عامة، ينبغي تفريغ الفاتورة في غضون خمسة أيام تقويمية من تاريخ التنفيذ (الفقرة 3 من الفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك، لا توجد تعليمات في حالة إصدار الفاتورة لاحقا، لا. لنفترض أن البائع سلم إلى المشتري عند الشحن فقط الفاتورة، وقررت الفاتورة التوصل لاحقا، ثم نسيه على الإطلاق.

إذا تذكروا ذلك في نفس الربع، فمن الممكن تصحيح الوضع دون عواقب. فاتورة خاضعة للفترة المرغوبة، سجل في مجلة المحاسبة وفي كتاب المبيعات. ولكن ماذا لو تم اكتشاف الخطأ في أحد الربعين التاليين؟ وهذا هو، في الدخل عند حساب ضريبة الدخل، أخذت هذه الشحنة في الاعتبار، وفي إعلان ضريبة القيمة المضافة - لا. أخبرني.

قرر أي تاريخ لجعل الفاتورة

تحتاج أولا إلى تقديم فاتورة. صحيح، ليس من الواضح أي تاريخ يحدد في المستند. من ناحية، يمكنك تشكيل المستند بالرقم الحالي الذي يجب أن يكون في الفاتورة. ولكن من ناحية أخرى، تشير الوثيقة إلى الشحنة، التي كانت في الفترة السابقة. تحديد ذلك بشكل منطقي التاريخ الأخير. لا توجد تعليمات رسمية لمثل هذا الموقف. لذلك، أنصحك بتحديد الإجراء بنفسك. وتوطيدها في السياسات المحاسبية.

ما هو المهم مراعاة الفاتورة، مما يجعل فاتورة مع تأخير

على الفور سأقول أنه لا يهم للبائع، أي تاريخ هو الفاتورة في هذه الحالة. لا يواجه أي شيء. لكن المشتري قد يكون مطالبا عندما يعلن خصم ضريبة القيمة المضافة على هذه الشحنة. من الضروري تحذيرها عن ذلك. وفي الوقت نفسه، اكتشف ما إذا كان لم يقبل هذا المبلغ بخصم. بعد كل شيء، في الممارسة العملية، يتلقى المشترون في كثير من الأحيان الفواتير في وقت لاحق من الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة. ولكن لا يزال يأخذ في الاعتبار هذه المبالغ في ربع الشحن، كما تعلمون أنهم سوف يتلقون المستندات في أي حال.

إذا اتخذ المشتري بالفعل لخصم ضريبة القيمة المضافة خلال فترة الشحن، فقم بإجراء فاتورة في تاريخ التنفيذ. لذلك، فإن فترة خمسة أيام يجب أن تصدر خلالها المستند، لن يتم كسرها. هذا زائد. ومع ذلك، فإن ترقيم الوثائق سوف يستوعب. ولكن لهذا لا يتم توفير غرامات. ستكون هناك أسئلة للمشتري. الفاتورة مع الرقم الخطأ لا تعطي الحق في خصم المفتشين يعتبرون. لكن رأيهم يمكن الطعن في المحكمة. مثال على حالة رابحة - دقة FAS في منطقة شمال القوقاز في 29 يناير 2013 في حالة رقم A.01-2107 / 2011.

هناك خيار - لا توجد غرفة على الإطلاق. ولكن في هذه الحالة، لن يجتمع السلطات الضريبية. ولكن من الممكن توقع دعم القضاة (حل المقاطعة المركزية FAS بتاريخ 8 أبريل 2013 في القضية رقم A14-7612 / 2011).

الآن في النزاعات مع المفتشين سيكون من الضروري الخضوع نداء إلزامي قبل المحاكمة. يمكنك إحضار هذه الحكم في دفاعك. ولكن حتى لو لم يدعم UFNS الشركة، فمن المنطقي الإصرار في محكمةها.

الآن النظر في ما سيحدث إذا لم يعلن المشتري خصم، لكنه يخطط للقيام به بعد تلقي الفاتورة. في هذه الحالة، حدد التاريخ الحالي في المستند. سيتم كسر مصطلح الفاتورة - من لحظة الشحن، كان من الواضح أن أكثر من خمسة أيام. لكن الترقيم سيكون في النظام. يخاطر المشتري بفقد الخصم ومع هذا النهج. والقضاة ليسوا دائما على جانب دافعي الضرائب الذين يرغبون في الحصول على خصم على الفاتورة الصادرة بانتهاك المصطلح. على سبيل المثال، يوصف الحالات الفائزة رقم A26-9024 / 2011 في دقة منطقة FAS في المنطقة الشمالية الغربية المؤرخة 25 أكتوبر 2012. الخسائر - في حل FAS من مقاطعة فولغا في 19 مايو 2011 في حالة القضية A65-20359 / 2010.

جعل سجل الحساب

يجب تسجيل جميع فواتير الفاتورة في الجزء 1 من مجلة المحاسبة التي تم الحصول عليها والفواتير في الترتيب الزمني (الفقرة 3 من القواعد التي أقرها مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 26 ديسمبر 2011 رقم 1137).

ترتيب تسجيل المستندات المنسية تحدد الشركة بشكل مستقل. بعد كل شيء، لا تصف القواعد المشار إليها الحالة عندما تكون الفاتورة غير مسجلة في الوقت المحدد. تم تقديم هذه التفسيرات في وزارة المالية لروسيا - خطاب 2 يوليو 2013 رقم 03-07-09/25177. وعلى الرغم من أن الخطاب عليهم ذهبوا في استلامهم، وعدم استخدام الفواتير غير الصالحة، يمكن استخدام المنطق المعطى في الوضع قيد الدراسة. من الأفضل إصدار هذا الطلب كإضافة إلى السياسات المحاسبية.

وبالتالي، فإن الفاتورة مع سجل التاريخ الحالي في حساب مجلة الحساب للربع الحالي. والوثيقة المزينة بالتاريخ الخلفي موجودة في المجلة للفترة الماضية. يمكنك تشكيل مجلة مرة أخرى أو، إذا لم يكن هناك أي احتمال، فقم بإجراء تصحيح في نهاية القائمة: اصنع حاشية حاشية، مارك، تقديم تفسير. باختصار، حسب تقديرك. الشيء الرئيسي هو أن نفهم أن الفاتورة في المجلة تؤخذ في الاعتبار.

بالإضافة إلى ذلك، من أجل انتهاك إجراءات تسجيل الفواتير في مجلة الشركة، لا يهدد أي شيء. لا حاجة لهذا السبب لرفض الخصم والمشتري الخاص بك، على الرغم من أنه يحدث ذلك. لكن القضاة لا يربطون الحق في خصم قواعد إدارة وثائق البائع، لذلك يستفيد دافعي الضرائب هذه النزاعات (قرارات FAS من مقاطعة موسكو في 18 يوليو 2013 في حالة القضية A40-33819 / 12-20-159 ، FAS من مقاطعة أورال في 20 يناير 2011 رقم F09-10858 / 10-C2).

"رجل أعمال أرسنال"، 2011، ن 5

غالبا ما تكون هناك حالات عندما تنتهك رواد الأعمال المواعيد النهائية المحددة بموجب القانون للفواتير. السلطات الضريبية هي المسؤولة عن ذلك من خلال رفض خصم ضريبة القيمة المضافة، والاعتماد في قرارها بتوضيح وزارة المالية في روسيا. ومع ذلك، فإن مثل هذا القرار يصعب التحدي. تم تأكيد ذلك من خلال الممارسة القضائية.

وفقا للفقرة 3 من الفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في بيع البضائع (الأشغال، الخدمات)، نقل حقوق الملكية، وكذلك عند استلام مبلغ الدفع، الدفع الجزئي إلى عمليات التسليم القادمة للبضائع (الأداء، الخدمة، الخدمات)، يتم عرض نقل حقوق الملكية من قبل الفواتير ذات الصلة في موعد لا يتجاوز خمسة أيام تقويمية، بالنظر إلى تاريخ شحن البضائع (العمل، تقديم الخدمات)، من تاريخ نقل حقوق الملكية أو من تاريخ الاستلام من مقدار الدفع، الدفع الجزئي إلى عمليات التسليم القادمة للبضائع (العمل، توفير الخدمات)، نقل حقوق الملكية.

ومع ذلك، لا ينبغي استبعاد النشاط العملي عندما لا يمتثل مقدمي الخدمات المواعيد النهائية المحددة لإصدار الفواتير. في الوقت نفسه، هناك خطر من أن السلطات الضريبية سترفض خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في هذه الفواتير.

هي وزارة المالية؟

وهذا ما يفسر حقيقة أن وزارة المالية للاتحاد الروسي في رسالة من 08.26.2010 ن 03-07-11 / 370 أوضحت أنه إذا انتهك المزود تقسيما لمدة 5 أيام من الفواتير التي أنشأتها القانون، يحرم المشتري الحق في استخدام الخصم<1>وبعد في هذه الحالة، يعتقد المكتب المالي أن متطلبات PP تنتهك. 1 ص. 5 TBSP. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وفقا لما تشير الفاتورة إلى تاريخ تجميعه.

يبدو أن المطالبات المحتملة للتفتيش الضريبي بناء على توضيحات وزارة المالية في روسيا ستكون غير معقولة، والتي يتم تأكيدها من قبل ما يلي.

لذلك، ساري المفعول حتى عام 2010، طبعة الفقرة 2 من الفن. 69 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قدمت أن الفواتير المنصوص عليها وتعرضها لانتهاك النظام الذي أنشأته الفقرة 5، 5.1 و 6 من المواد لا يمكن أن يكون أساس البائع الذي يجب تقديمه من قبل المشتري لخصم ( إعادة مال). لا يمكن أن يكون الفشل في الامتثال لقضايا الفاتورة غير المنصوص عليه في هذه الفقرات من المادة أساسا لرفضه اتخاذ قرار بتخفيض المبلغ الضريبي المقدم من البائع.

في الوقت نفسه، يتم توفير التزام البائعين بوضع الفواتير في غضون فترة وصفية من خلال الفقرة 3 من الفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وليس الفقرة 5 و 5.1 و 6 من الفن. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وبالتالي، من الأحكام المذكورة أعلاه، يجب أن تكون معجب بشكل مباشر بأنه غير مقبول رفض الخصم الضريبي لعدم الامتثال لمتطلبات توقيت الفاتورة.

موقع وزارة المالية لروسيا إلى الفقرة 5 من الفن. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يبدو أنه تعسفيا ولا يؤكد إمكانية رفض خصم ضريبة القيمة المضافة.

وفقا ل PP. 1 ص. 5 TBSP. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الفاتورة المعروضة في تنفيذ البضائع (الأشغال، الخدمات)، ينبغي تحديد حقوق الملكية، وينبغي تحديد رقم التسلسل وتاريخ تصريفها.

ومع ذلك، إذا تم عرض الفواتير مع انتهاك للمواعيد النهائية، فإن متطلبات وجود التاريخ ليس أقل امتثالا. في نفس الوقت الفصل. لا يحدد قانون الضرائب ال 21 للاتحاد الروسي أنه إذا تم كسر تاريخ التنسيب، فيجب الاعتراف بتاريخ الفاتورة بأنه غير صحيح. وبالتالي، مثل هذا الأساس لرفض خصم ضريبة القيمة المضافة، كإعدام لاحق للفاتورة، لم ينشئ القانون.

ممارسة التحكيم

وقد وضعت نهج مماثل في ممارسة التحكيم. لذلك، في تعريف 01.06.2007 ن 5664/07 بشأن رفض تحويل القضية إلى رئاسة الاتحاد الروسي لتنقيح بترتيب الإشراف، يشار إلى أن نشر فواتير الفاتورة المفاجئة لا تحرم دافعي الضرائب الحق في ضريبة تسديد.

إلى إبرام عدم عدم قصد رفض الرفض في الخصم بسبب انتهاك توقيت الفاتورة للفواتير، تأتي محاكم المقاطعات (قرارات FAS من 05.12.2007 N A19-318 / 07-24-F02-8943 / 07؛ FAS SSO من 09/15/2008 N F04 -4718/2008 (11569-A45-26) ومن 01/23/2008 N F04-457 / 2008 (1067-A46-14)؛ FAS MO من 02.04.2009 N KA-A40 / 2379-09؛ برنامج FAS من 18.08. 2009 N A55-15142/2008؛ FAS SKI مؤرخة 15.10.2008 N F08-6073 / 2008؛ FAS نحن من 11.01.2008 N F09-10201 / 07-C2) وبعد

يأخذ هذا النهج بالكامل في الاعتبار الوضع القانوني للمحكمة الدستورية للاتحاد الروسي، مما يشير مرارا وتكرارا إلى أن دافع الضرائب لا ينبغي أن يكون مسؤولا عن تصرفات المنظمات الأخرى المشاركة في عملية الدفع والضرائب المتعددة المراحل في الميزانية<2>.

<2> على سبيل المثال، قرار 12.10.1998 ن 24-ع، تقدير 16.10.2003 ن 329-O.

إن اتباع نهج مماثل يدعمه الاتحاد الروسي، الوارد في الفقرة 10 من مرسوم الجلسة الكلاية المؤرخة 12.10.2006 ن 53 "بشأن تقييم أسباب صحة دافع الضرائب من المزايا الضريبية"، أشار إلى أن حقيقة انتهاك إن انتهاك دافع الضرائب لاجباتها الضريبية بحد ذاته ليس دليلا على الفوائد الضريبية الضريبية الضريبية الضريبية.

يتبع النهج المحتمل للسلطات الضريبية من الفكرة المعاكسة أنه في الواقع ينبغي معاقبة دافعي الضرائب على الأداء غير السليم بمسؤوليات المقابلات في إصدار الفواتير في الوقت المناسب.

حتى لو كنت توافق على النهج المحتمل من السيطرة على الهيئات وتفترض أن عدم الامتثال لتوقيت تسجيل الفواتير يعطل الفقرة 5 من الفن. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ثم في هذه الحالة، لا يمكن رفض الخصم.

يركز هذا الاستنتاج على موقف بريسيديوم محكمة التحكيم الأعلى للاتحاد الروسي، الذي يشكل في قرار 20.04.2010 رقم 18162/09. في هذا الحكم، على وجه الخصوص، يشار إلى أن الالتزام بتجميع الفواتير وانعكاس المعلومات المحددة بالفن. 169 رمز، المخصصة للبائع. وبالتالي، مع مراعاة الطرف المقابل لهذه المتطلبات لتصميم المستندات اللازمة لسحب عدم موثوقية أي من المعلومات المثيرة للجدل الواردة في الفاتورة، ما لم تشير الظروف إلى أن دافع الضرائب عرف إما أن يكونوا على علم توفير معلومات غير موثوقة أو متناقضة.

فيما يتعلق بالمسألة قيد النظر، يفترض موقف محكمة الاتحاد الروسي أن أسباب رفض الاستقطاعات الناجمة عن المؤشر الخاطئ للتاريخ في الفاتورة مفقودة، ما لم يثبت أن دافع الضرائب كان يعرف عن تعليمات الطرف المقابل للمعلومات غير الموثوقة أو المتناقضة.

ليست فاتورة حرمة مؤشرا على معلومات غير موثوق بها أو متناقضة، منذ ذلك الحي، سيتم الإشارة أولا إلى تاريخ تصميمها الفعلي في الفاتورة، أي معلومات موثوقة، وثانيا، سيتم الإشارة إلى نفس التاريخ في كتب المبيعات والفواتير والمجلات وهلم جرا، وهذا هو، لن يتعارض مع الوثائق والمعلومات الأخرى الواردة فيها.

وبالتالي، من المحتمل أن تكون العواقب السلبية على الأرجح فقط إذا كانت السلطات الضريبية ستؤسس أن التاريخ المحدد في الفاتورة لا يمتلك في الواقع تاريخ الترجمة الفعلية.

ولكن في هذه الحالة، لن تكون السلطات الضريبية أسباب غير مشروطة للرفض، نظرا لأن مراسة الاتحاد الروسي أوضحت أنه في غياب دليل على العمليات الاقتصادية، فإن الاستنتاج الذي عرفه دافعي الضرائب أو كان عليه تعرف المحكمة على معلومات عدم الدقة (التناقض) من قبل المحكمة نتيجة للتقييم في الظروف الإجمالية المتعلقة باستنتاج وتنفيذ العقد، وكذلك الظروف الأخرى المشار إليها في قرار عملية نهاية الرصاص ن 53.

المحامي الرائد

شركة قانونية