تسمح لك سجلات المحاسبة الضريبية بتلخيص المعلومات المطلوبة لحساب أنواع مختلفة من الضرائب. لم تتم الموافقة على هذه النماذج بموجب التشريعات الضريبية ، ولكل نوع من أنواع الالتزامات الضريبية ، تقوم الشركات بتطوير نماذج السجل الخاصة بها ، في حين يجب مراعاة توصيات مصلحة الضرائب بشأن تشكيلها.
الغرض الرئيسي من السجلات هو تلخيص المعلومات عن بيانات المصدر فيما يتعلق بكل نوع من أنواع الضرائب. هل تساعد السجلات في السيطرة على دافعي الضرائب؟ والسماح للدافعين أنفسهم بالتحقق من دقة الحسابات لكل نوع من أنواع المسؤولية الضريبية.
يجب أن توفر النماذج المطورة البساطة وسهولة التعبئة ، وتحتوي على الأعمدة والخطوط اللازمة لتعكس البيانات اللازمة ، مما يتيح لك التحقق من دقة حساب أنواع معينة من الضرائب.
تعتبر السجلات مفيدة لكل من السلطات الضريبية للتحكم في دافعي الضرائب والشركات نفسها. تتيح لك نماذج التسجيل المكتملة بشكل صحيح تكوين بيانات ضريبية بشكل صحيح وتبسيط تصور المعلومات اللازمة للحساب.
يمكنك تعبئة السجلات إلكترونيًا أو على الورق. لا تفرض مصلحة الضرائب أي متطلبات خاصة في هذا الشأن.
تقع مسؤولية ملء السجلات على عاتق أشخاص معينين ، يجب أن تصادق توقيعاتهم على المستندات التي يتم إعدادها. يجب ألا يضمن هؤلاء الأشخاص صحة ملء السجلات فحسب ، بل يجب أن يضمنوا أيضًا التخزين المناسب لهم واستبعاد إمكانية إجراء تصحيحات من قبل أشخاص غير مصرح لهم بذلك.
يمكن للشخص المسؤول فقط تحرير السجل ، والتصديق على التصحيحات التي تم إجراؤها بالتوقيع والتاريخ والتوضيحات.
يقع الالتزام بتسجيل الدخل المدفوع للأشخاص العاملين على عاتق صاحب العمل ، الذي يعمل كوكيل ضرائب فيما يتعلق بالضريبة المحسوبة على دخل الأفراد. من أجل حساب ضريبة الدخل بشكل صحيح ، تحتاج إلى تنظيم محاسبة الدخل المدفوع بشكل صحيح. لهذا الغرض ، تشكل الشركة سجلاتها الخاصة للمحاسبة الضريبية لحساب ضريبة الدخل الشخصي.
السجلات مطلوبة لكل من السلطات الضريبية للسيطرة على أصحاب العمل والشركات التي تستخدم العمالة المأجورة. جمع البيانات عن الأفراد العاملين والمبالغ المدفوعة لهم والمزايا المطبقة وضريبة الدخل الشخصية المقتطعة يسمح لصاحب العمل بما يلي:
يحق للشركة أن تقرر بنفسها كيف ستحسب ضريبة الدخل والدخل الشخصي المحسوبة منها ، وما هي النماذج المحاسبية التي سيتم استخدامها لهذا الغرض. يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي ما يجب أن ينعكس في سجلات الضرائب. المعلومات الضرورية التي يتعين إدراجها في السجل منصوص عليها في البند 1 من المادة 230:
يتم تقديم المعلومات المحددة في سياق كل موظف.
تم تطوير نموذج السجل الضريبي لضريبة الدخل الشخصي من أجل ضمان العمل المريح مع المعلومات ووضوح عرضها. في هذه الحالة ، يتضمن النموذج المعلومات الضرورية التي تتطلبها الضريبة.
الصفات التي يجب أن يتمتع بها نموذج السجل المطور:
يجب أن يأخذ نموذج السجل في الاعتبار خصوصيات أنشطة المنظمة وأنواع الدخل المدفوع ، وبالتالي ، لم تتم الموافقة على استمارة التسجيل الشاملة. تقوم كل شركة بإعداد مثل هذا المستند الذي سيتضمن المعلومات الضرورية وله الخصائص المذكورة أعلاه.
للراحة ، يمكن للشركة تكوين العديد من سجلات الضرائب لتعكس البيانات الضرورية بالكامل لأغراض محاسبة ضريبة الدخل الشخصي. لا يحد التشريع الضريبي لأصحاب العمل في هذه المسألة. يمكن استخدام سجل منفصل لكل نوع من أنواع الدخل أو لكل فرد.
في كثير من الأحيان ، تتخذ الشركات كأساس نموذج شهادة 1-NDFL الصالحة سابقًا ، على سبيل المثال الذي يتم فيه إعداد سجل مناسب.
السجل الضريبي الذي يتم تطويره يتضمن معلومات من البند 1 من المادة 230. يقدم الجدول أدناه شرحًا لكل نوع من المعلومات المطلوبة.
| معلومات التسجيل الإلزامية | تفسيرات |
| بيانات تعريف دافع الضرائب | بيانات عن الأفراد العاملين وتشمل:
|
| أنواع الدخل | يجب أن يكون لكل نوع من الدخل المدفوع حقل لتحديد رمز رقمي خاص. تمت الموافقة على الرموز بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية رقم MMB-7-11 / [البريد الإلكتروني محمي] 10.09.15. ليس من الضروري أن تعكس بيانات الدخل غير الخاضع لضريبة الدخل الشخصي ، لأنها لا تشكل القاعدة. يجب أن تنعكس ضريبة الدخل في حد محدود ، حيث يمكن أن تتراكم على مدار العام. |
| أنواع الخصومات | في السجل ، تنعكس الخصومات مع الإشارة إلى تسميات الكود. تتم الموافقة على أكواد الخصم بنفس ترتيب رموز الدخل. |
| مبالغ الدخل | يوصى بالإشارة إلى مقدار الدخل:
|
| مواعيد سداد الدخل | يتم توفير حقل للإشارة إلى اليوم الذي يتم فيه:
|
| حالة دافع الضرائب | يتضمن السجل حقلاً للإشارة إلى ما إذا كان الفرد مقيمًا أو غير مقيم في الاتحاد الروسي. |
| التواريخ المقتطعة من ضريبة الدخل الشخصي | في عمود خاص ، يتم كتابة اليوم الفعلي للخصم الضريبي ، والذي يعتمد على نوع الدخل. |
| تواريخ تحويل ضريبة الدخل الشخصي | مأخوذة من مستندات الفواتير الداعمة. |
| تفاصيل البنك | يكفي الإشارة إلى الرقم وتاريخ p / p ومقدار الضريبة المحولة عليه. |
| ضريبة الدخل الشخصية | يتم إدخال الضريبة المحسوبة والمقتطعة في السجل. |
إذا كان هناك العديد من الموظفين ، فمن الأنسب تطوير سجل يعكس البيانات الخاصة بكل فرد. تم بناء نموذج 1-NDFL على هذا المبدأ. يمكنك اتخاذ النموذج المحدد كأساس وتكييفه مع الحقائق الحديثة ومتطلبات قانون الضرائب للاتحاد الروسي - إضافة البيانات المفقودة ، وإزالة البيانات غير الضرورية وغير ذات الصلة.
تحتفظ الشركة بسجل في شكل مناسب - ورقي أو إلكتروني.
مع الأخذ في الاعتبار المعلومات الواردة أعلاه ، يمكن أن يتخذ السجل الضريبي لضريبة الدخل الشخصي النموذج التالي:
لأغراض المؤشرات المحاسبية لحساب ضريبة الدخل ، تملأ الشركة نماذج مطورة بشكل مستقل من سجلات الضرائب ، ويتم نقل البيانات إلى هذه السجلات من حسابات المحاسبة والوثائق الأولية.
يتم وضع أشكال السجلات مع مراعاة خصوصيات نشاط مؤسسة معينة. تنشأ الأهمية في تطبيق السجلات الضريبية بشكل منفصل عن محاسبة ضريبة الدخل إذا كانت المنظمة تنفذ عمليات ، يتم حساب المبالغ الخاصة بها بشكل مختلف في المحاسبة والضرائب.
قد لا تتطابق المتطلبات الضريبية والمحاسبية لبعض المعاملات ؛ في مثل هذه الحالات ، يجب تطبيق السجلات الضريبية بشكل منفصل.
إذا لم تقم الشركة بتنفيذ تلك العمليات التي يتم من أجلها الحفاظ على المحاسبة الضريبية في شكل آخر غير المحاسبة ، فإن سجلات المحاسبة تكون كافية لحساب ضريبة الدخل.
يمكن أن تأخذ السجلات الضريبية شكل محاسبة مع الإضافات اللازمة. يُسمح أيضًا بتكوين نماذج منفصلة لا تشبه النماذج المحاسبية. تسمح مصلحة الضرائب للشركات بأخذ زمام المبادرة في هذا الشأن وإعداد نموذج مناسب لها. يقدم قانون الضرائب للاتحاد الروسي توصيات فقط بشأن التفاصيل التي تنعكس في السجل:
يجب على وكلاء الضرائب الذين يدفعون رواتب لموظفيهم ، وهو مدرج كدخل للمواطنين ، الاحتفاظ بالبطاقات الضريبية - السجلات المحسوبة لكل عامل على حدة. يتم إدخال المعلومات فيها عن الأموال المستحقة والمحتجزة ، وكذلك تطبيق الخصم الضريبي لضريبة الدخل الشخصي - قانون الضرائب ، المادة رقم 230 ، الفقرة 1.
18.11.2016في السابق ، تم إدخال المعلومات من هذه البطاقات الضريبية فقط في الشهادات على نموذج 2-NDFL ، ولكن وفقًا لآخر التغييرات ، فهي ضرورية أيضًا للتقرير في نموذج 6-NDFL. لذلك ، يوصي الخبراء بمراجعة جميع السجلات الضريبية التي تم الاحتفاظ بها مسبقًا ، وإذا لم يكن هناك مثل هذه المحاسبة ، فيجب إدخالها دون إخفاق. كيف نفعل ذلك بشكل صحيح وبدون أخطاء ، سنخبرك في هذا المقال.
البطاقة الضريبية لحساب ضريبة الدخل الشخصي وشكلها
لا يوجد نموذج معتمد رسميًا لبطاقات التسجيل الضريبي. يجب اختياره بشكل مستقل ، ويجب اعتماده في السياسة المحاسبية للشركة. في الوقت نفسه ، تشير الوثائق إلى جميع البيانات اللازمة لحساب ضريبة الدخل الشخصي ، والتي ترد في قانون الضرائب - المادة رقم 230 ، الفقرة 1. أيضًا ، المعلومات التي ستكون مطلوبة في مستند 6-NDFL هي دخلت هناك.
في الوقت الحالي ، يوجد نموذج قياسي للبطاقة الضريبية لتسجيل ضريبة الدخل الشخصي:
جدول المعلومات: بيانات البطاقة الضريبية لحساب ضريبة الدخل الشخصي
|
اسم العمود للتعبئة |
معلومات إلزامية للتعبئة |
|
|
"معلومات عن المتلقي للدخل" |
الاسم الكامل للعامل ؛ تاريخ الولادة؛ المواطنة؛ بيانات جواز السفر (أو وثيقة أخرى تثبت هوية العامل) ؛ العنوان في مكان التسجيل أو الإقامة (للعمال الأجانب) |
|
|
"حالة دافع الضرائب" |
الحالة الضريبية في بداية الفترة السنوية المشمولة بالتقرير ، أي مقيم - غير مقيم (في حالة حدوث تغيير في الحالة ، يتم إدخال هذه المعلومات في البطاقة الضريبية) |
|
|
"أنواع ومقدار الدخل" |
لكل شهر ، حسب الرمز ؛ مع الإشارة إلى تواريخ استلامها في الواقع |
|
|
"أنواع ومبالغ الخصومات" |
مقدار الاستقطاعات - القياسية ، والاجتماعية ، ونوع الملكية ، التي تم تقديمها للعامل لكل فترة تقرير شهرية ؛ الترميز وفقًا لهذه الاستقطاعات ؛ التفاصيل التي يجب تأكيدها من خلال استقطاعات من النوع الاجتماعي والممتلكات (يتم أخذ البيانات من الإخطارات المرسلة من قبل خدمة الضرائب). |
|
|
"مبالغ ضريبة الدخل الشخصية للميزانية - محسوبة ، محتجزة ، محولة" |
مؤشرات عددية لمبالغ كل دفعة للميزانية (الضريبة كما تم احتسابها ، وكذلك المقتطعة والمدفوعة) ؛ تاريخ استقطاع / تحويل الضريبة (في الواقع) ؛ رقم وثيقة الدفع الموعد النهائي لدفع الضرائب (يجب أن يتوافق مع قانون الضرائب في ولايتنا) ؛ يجب أن يكون هناك أيضًا ملاحظة أنه لم يتم حجب الضريبة ، أو تم إجراء اقتطاع غير ضروري أو إرجاع للعامل. |
|
|
"مدفوعات مسبقة من النوع الثابت" |
لاحظ العمال الأجانب الذين يعملون على براءة اختراع ؛ المؤشرات الرقمية للمبالغ المقيدة والمدفوعة مقابل ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة ؛ المبالغ المدفوعة مقدما في نهاية الفترة الشهرية المشمولة بالتقرير. |
يوجد ترميز ضريبة الدخل الشخصي للدخل / الخصومات في الملحقين رقم 1 و 2 للأمر رقم ММВ-7-11 / [البريد الإلكتروني محمي]خدمة الضرائب الفيدرالية في روسيا (بتاريخ 10 سبتمبر 2015).
يوصي الخبراء بالاهتمام بالفروق الدقيقة التالية: يمكن إضافة أعمدة إضافية إلى نموذج البطاقة لإدخال المعلومات اللازمة. قد يتعلق هذا بعدد أيام العمل للعامل ، في الحالة التي لا يعمل فيها كمقيم ضريبي وفي ولايتنا تكون زيارات. بفضل هذه المحاسبة ، من الممكن تتبع التغييرات في الحالة الضريبية لعامل معين.
هل أحتاج إلى بدء بطاقات ضريبية جديدة لحساب ضريبة الدخل الشخصي كل عام؟
في كل فترة إبلاغ سنوية جديدة ، يجب إصدار بطاقات ضريبية جديدة لتسجيل ضريبة الدخل الشخصي للعمال. أي أن تلك البطاقات التي تم الاحتفاظ بها في عام 2016 الحالي يجب إرفاقها بوثائق أخرى لنفس العام. ومنذ عام 2017 ، يتم الاحتفاظ بسجلات جديدة لكل عامل على حدة. إذا لم تكن الشركة قد تعاملت من قبل مع مثل هذه المحاسبة على الإطلاق ، فيجب إدخالها دون إخفاق. يعد ذلك ضروريًا لتقديم هذه المعلومات إلى مكتب الضرائب عند الطلب.
يجب إجراء مثل هذه الصيانة الإلزامية للبطاقات الخاصة بالخدمة الضريبية لتسجيل ضريبة الدخل الشخصي خلال فترة إبلاغ واحدة ، وهذه سنة واحدة وفقًا للتقويم - المادة 216 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذا الصدد ، لا يمكن أن يؤخذ دخل العامل عن السنة المالية السابقة بعين الاعتبار في التقرير السنوي المستقبلي. علاوة على ذلك ، بالنسبة لوثائق الإبلاغ في نموذج 6-NDFL ، فإن البيانات مطلوبة ، بدءًا من بداية الفترة المشمولة بالتقرير بإجمالي تراكمي حتى اكتمالها.
يرجى ملاحظة: يجب أن تحتوي البطاقات الضريبية على معلومات عن كل شهر مع الحسابات النهائية للعام بأكمله. على الرغم من أن وثيقة الإبلاغ نفسها في شكل 6-NDFL يتم تقديمها كل ثلاثة أشهر. في هذا الصدد ، يوصي الخبراء بتلخيص الحسابات النهائية المؤقتة في بطاقات لكل ربع سنة منفصل. سيكون هذا مفيدًا للإبلاغ عن المستندات المتعلقة بالنقاط الرئيسية - الربع الأول ، نصف العام ، 9 أشهر.
في البطاقات الضريبية ، تحتاج إلى تسجيل بيانات عن دخل الأفراد عند الاستلام مع الإشارة إلى تاريخ محدد. لكن تاريخ الدفع الفعلي لا يتطابق دائمًا مع حسابات ضريبة الدخل الشخصي. لذلك ، عند إدخال المعلومات ، أولاً وقبل كل شيء ، تؤخذ قواعد قانون الضرائب في الاعتبار - المادة رقم 223 ، وليس التسويات مع العامل في الواقع.
جدول معلومات: حول الدخل المكتسب للعامل (لحساب ضريبة الدخل الشخصي)
|
الدخل المستلم |
تاريخ استلام الدخل بعد الواقعة (قانون الضرائب مادة رقم 223) |
الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي لميزانية الدولة (قانون الضرائب ، المادة رقم 226 ، الفقرة 6) |
|
|
الأجر |
آخر يوم في الشهر تم استحقاق هذه الدفعة |
اليوم الذي يأتي بعد يوم السداد الكامل للأموال لفترة الشهر المشمولة بالتقرير (أحيانًا يتم دفع الراتب على مرحلتين) |
|
|
أجر الإجازة أو الإجازة |
يوم الدفع المباشر للأموال |
اليوم الأخير من الفترة الشهرية التي تم فيها الدفع |
|
|
استحقاقات العجز المؤقت |
|||
|
المساعدة المادية (بالإضافة إلى المدفوعات الأخرى المحتملة للأموال) |
اليوم الذي يلي اليوم الذي تم فيه الدفع |
||
|
الهدايا بأنواعها المختلفة: مثل الملكية كدخل عيني |
يوم النقل المباشر للممتلكات (في الواقع) |
اليوم الذي يلي يوم دفع أقرب دخل (ولكن نقدًا فقط) |
|
|
البدل اليومي للعمال المعارين ، يدفع بما يزيد عن المعايير |
اليوم الأخير من الشهر الذي تمت فيه الموافقة على تقرير مصاريف السفر |
||
|
الفوائد ذات الطبيعة المادية من المعاملات الاقتصادية على أساس نسبة مئوية من الأموال المقترضة |
آخر يوم من كل فترة شهرية استخدم خلالها العامل الأموال المقترضة |
يشير البند 7 من هذا الجدول إلى وجوب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من العامل إذا حصل على مزايا مادية من قرض بدون فوائد أصدرته الشركة بمعدل يصل إلى 7.33٪ سنويًا - قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مقالة رقم 212 ، الفقرة 2 ، الفقرة الفرعية 1 ، التعليمات رقم 3894-U لمصرف روسيا بتاريخ 11 ديسمبر 2015
انتبه إلى الفروق الدقيقة التالية: يجب إدخال مبلغ ربح العامل في بطاقة ضريبة الدخل الشخصية ، والتي يتم استحقاقها بالفعل وفقًا للمستندات ، ولا يتلقاها. لا يتم تخفيضها من خلال ضريبة الدخل الشخصي ، لأن تقرير ضريبة الدخل المكون من 6 أفراد يوضح الأموال المتراكمة لعامل فردي.
هل يصح أن تسجل في أقسام مختلفة مداخيل تخضع للضريبة بنسب مختلفة؟
يخضع الربح الذي يحصل عليه العمال المقيمون في ولايتنا بفضل عملهم في الشركة لمعدل الفائدة التالي - 13 ٪ (هذا موضح في قانون الضرائب للاتحاد الروسي - المادة رقم 224 ، الفقرة 1) . عادة ما تشمل هذه الأرباح:
أجور؛
علاوة؛
أجازة مرضية؛
مدفوعات الإجازة؛
السفر ، إلخ.
تتناسب مع البطاقة الضريبية ، ولكن اعتمادًا على أسعار الفائدة ، يجب أن يتم ذلك في أقسام مختلفة ، والتي يمكنك إضافتها وفقًا لتقديرك. لذلك ، في القسم الأول ، سيتم تسجيل جميع الدخل بنسبة 13 ٪ ، وفي القسم الثاني - بنسبة 35 ٪.
نقدم للمراجعة جزءًا من بطاقة ضريبية مكتملة لضريبة الدخل الشخصي بمعدل قياسي قدره 13٪.
إذا لم يكن للعامل حالة مقيم ضريبي ، أي غير مقيم ، فيجب إضافة قسم إضافي للدخل ، والذي يتم فرض ضريبة عليه بنسبة 30٪.
هناك حاجة إلى صفحات مختلفة للتثبيت بمعدلات ضريبية مختلفة لتبسيط إجراءات حساب ضريبة الدخل الشخصي. كما أنه يساعد في ملء وثائق الإبلاغ على نموذج 6-NDFL ، ولهذا يوجد قسمان منفصلان - الأول والثاني.
انتبه إلى نقطة مهمة ، تتعلق بدفع أرباح الأسهم - يتم فرض ضرائب عليها بمعدل 13 ٪ - من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة رقم 224 ، الفقرة 1. ولكن في البطاقة الضريبية ، للراحة ، يجب إدخالها في قسم خاص ببيانات توزيعات الأرباح التي يتلقاها العامل من شركاته. في 6-NDFL ، تتناسب المؤشرات العددية لهذه المبالغ مع أسطر مختلفة.
كيف يتم تسجيل الدخل غير الخاضع للضريبة وجزئياً الخاضع للضريبة على البطاقة الضريبية (المستوى الأول)؟
في حالة حصول العامل على دخل لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي (قد تكون هذه مساعدة مادية لرعاية طفل) ، فلن يتم إدخال هذه المعلومات على البطاقة - قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة رقم. 217 ، الفقرة 1. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن احتساب هذه الضريبة لن يكون لهذه الأرقام أي أثر - خطاب رقم 03-04-06 / 8-118 من وزارة المالية الروسية.
في حال كان الدخل الذي يحصل عليه العامل خاضعًا لضريبة الدخل الشخصي جزئيًا فقط ، فيجب تسجيله على البطاقة بالكامل. ضع في اعتبارك هذا مع مثال محدد: تلقى عامل هدية من شركته تبلغ قيمتها أكثر من 4 آلاف روبل ، ويجب فرض الضريبة على مبلغ الدخل الذي يزيد عن هذا المبلغ - قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة رقم 217 ، الفقرة 28. هذا يعني أنه يجب إدخال التكلفة الكاملة للهدية في البطاقة بشكل منفصل وخصم مبلغ 4 آلاف روبل.
نقدم لمراجعة جزء من البطاقة الضريبية مع انعكاس هذه العملية:
ينتبه الخبراء إلى النقطة الرئيسية التالية: يتم إدخال مبلغ الدخل من الهدايا (أو المساعدة المادية من أنواع مختلفة) في البطاقة الضريبية ، والتي لا تتجاوز 4 آلاف روبل. لكن هذا الدخل قد لا يساوي الخصم ، حيث يتم تحديد الحد غير الخاضع للضريبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة السنوية للتقرير - قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة رقم 217 ، الفقرة 28. إذا لم تقم بذلك أدخل هذا الدخل في البطاقة حتى 4 آلاف روبل ، فقد لا تلاحظ لحظة تحديد ضريبة الدخل الشخصي.
كيف يتم أخذ الأنواع المختلفة من الخصومات - القياسية والاجتماعية والممتلكات - في الاعتبار؟
عند منح عامل خصمًا لأبنائه أو ممتلكاته أو خصمًا اجتماعيًا ، يجب إدخالهم في أقسام مختلفة من بطاقة ضريبة الدخل الشخصية. يعد هذا ضروريًا للراحة في حساب مبلغ معين لخصم معين ، من أجل الانعكاس في وثائق الإبلاغ عن هذه الضريبة. سيساعد هذا في تتبع جميع استخدامات الخصومات الاجتماعية والممتلكات.
إذا كان هناك سجل للمعلومات حول الخصومات من نوع اجتماعي وممتلكات في البطاقة الضريبية ، فمن الضروري إدخال جميع تفاصيل الإخطارات التي تلقاها العامل من خدمة الضرائب. ولكن في الوقت نفسه ، هناك حاجة إلى إخطارات جديدة لكل تقرير سنوي ، حيث لا يوجد خصم لفترات التقارير السابقة.
يرجى ملاحظة: في عام 2017 ، بالنسبة للخصومات القياسية للأطفال ، يجب تقديم معلومات عن الدخل الذي لا يزيد عن 350 ألف روبل - قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة رقم 218 ، الفقرة 1.
كيف تشير بشكل صحيح في ضريبة الدخل الشخصي للبطاقة الضريبية للميزانية - محسوبة ، محتجزة ، مدرجة؟
في بطاقة ضريبة الدخل الشخصية ، يجب تسجيل مؤشر رقمي منفصل لمبلغ هذه الضريبة لكل نوع من أنواع الدخل:
محسوب.
حجب.
مدرج في ميزانية الدولة.
عند إدخال كل مؤشر ، يتم وضع التواريخ المقابلة بجانبه:
للضريبة المقدرة - اليوم الذي تم فيه استحقاق مبلغ الربح المقابل ؛
لضريبة الاستقطاع - اليوم الذي تم فيه دفع الأموال على "ناقص" ضريبة الدخل الشخصي ؛
بالنسبة لأولئك المدرجين في الميزانية - التاريخ المحدد في أمر الدفع (لا تنس إدخال تفاصيله الرئيسية).
سيكون من الصحيح أيضًا إضافة عمود منفصل إلى البطاقة الضريبية للإشارة إلى الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية (ستكون هذه المعلومات مطلوبة لملء ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد).
يمكن العثور على توقيت دفع هذه الضريبة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - رقم المادة 226.
لاحظ فارقًا بسيطًا مهمًا: عند إعطاء دخل للعامل في شكل منتج طبيعي ، فإن حجب ضريبة الدخل الشخصي ممكن فقط من الدخل النقدي في المستقبل القريب جدًا. هذا يعني أن التاريخ المدون على البطاقة الضريبية سيكون هو اليوم الذي يتلقى فيه العامل المال. النقطة الأساسية: يمكن اقتطاع 50٪ فقط من إجمالي مبلغ الدفع في وقت واحد - قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة رقم 226 ، الفقرة 4.
ايرينا
مساء الخير.
قل لي ، ما هي الموافقة على "النموذج القياسي الحالي للبطاقة الضريبية لتسجيل ضريبة الدخل الشخصي"؟
إي. شارونوفا ، خبير اقتصادي
يتم الاستعانة بمصادر خارجية لتطوير السجل الضريبي لضريبة الدخل الشخصي للمنظمة م البند 1 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... كقاعدة عامة ، تتوفر جميع سجلات الضرائب في برامج المحاسبة. لكن هناك منظمات ليس لديها الفرصة لشراء هذه البرامج. إذا كنت أحدهم ، فهذه المقالة لك.
قبل أن تقوم بتسجيل ضريبة الدخل الشخصية لنفسك ، عليك تحديد الغرض من ذلك. وتحتاجه كوكيل ضرائب من أجل:
لذلك ، يجب أن يحتوي السجل على التفاصيل الإلزامية المذكورة مباشرة في قانون الضرائب ، وكذلك جميع البيانات الموجودة في شهادة 2-NDFL. بعد كل شيء ، سيكون من الأسهل ملؤه بهذه الطريقة.
التفاصيل الإلزامية التي يجب أن تكون في السجل لضريبة الدخل الشخصي ، هي نفسها البند 1 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
1) معلومات تسمح بتحديد هوية دافع الضرائب (الاسم الكامل و. حول. ، رقم التعريف الضريبي). أيضًا ، في السجل ، من الأفضل الإشارة على الفور إلى بيانات جواز السفر (الرقم ، السلسلة ، عنوان الإقامة) ، حيث إنها مطلوبة لملء شهادة 2-NDFL ؛
2) وضع دافع الضرائب (مقيم / غير مقيم) ؛
3) أنواع الدخل المدفوع ورموزها.
4) أنواع التخفيضات الضريبية المقدمة ورموزها.
5) مقدار الدخل ومقدار الاستقطاعات ؛
6) تاريخ دفع الدخل.
7) مواعيد استقطاع الضريبة ؛
8) مواعيد التحويل الضريبي.
9) تفاصيل مستند الدفع لتحويل الضريبة إلى الميزانية (التاريخ والرقم).
"كيف تعمل ضريبة الدخل الشخصي في بلدنا؟ المفتش لا يفعل شيئا وهو سعيد. ينام الموظف بسلام (خاصة يومي الخامس والعشرون). وصاحب العمل يحسب ويمنع التحويلات ويقدم التقارير والقضايا ويعرض. علاوة على ذلك ، لكل مستلم ولكل دفعة! وكل ذلك بنفسي! من الجيد أنك لم تكن بخير بعد ".
الكسندر ،
كبير المحاسبين ، موسكو
التفاصيل الخمسة الأولى لا تثير تساؤلات ، ولا توجد مشاكل في عكسها في السجل الضريبي. يمكن إعداد جميع البيانات المتعلقة بالموظف بنفس الطريقة كما في القسم 2 من شهادة 2-NDFL.
من الواضح أنك ستأخذ مبلغ دخل الموظفين من مستنداتك الأساسية (التسوية والدفع ، كشوف المرتبات ، الأفعال ، إلخ). يتم أخذ رموز الدخل ورموز الخصم من الدلائل الواردة في الملحقين رقم 3 ورقم 4 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية ، والتي وافقت على نموذج شهادة 2-NDFL والتوصيات لإكمالها. وافق بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 17 نوفمبر 2010 رقم ММВ-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي] .
ويمكن ترميز حالة دافع الضرائب على هذا النحو طائفة. الثاني من التوصيات ، تمت الموافقة عليها. بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 17 نوفمبر 2010 رقم ММВ-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي](فيما يلي - التوصيات): الرقم 1 يعني أن الموظف مقيم وأن دخله المكتسب خاضع للضريبة بنسبة 13٪ البند 2 من الفن. 207 ، الفقرة 1 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والرقم 2 - أن يخضع غير المقيم ودخله للضريبة بنسبة 30٪. البند 2 من الفن. 207 ، الفقرة 3 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا كان الموظف أجنبيًا أو غالبًا ما يسافر إلى الخارج في رحلات عمل ، فعندئذٍ لتسجيل كيفية تغير حالته خلال العام ، يمكنك عمل مثل هذا الجدول في بداية السجل.
من الضروري أيضًا تتبع الحالة على مدار العام لأن الخصومات تقدم للموظف فقط فيما يتعلق بضريبة الدخل بمعدل 13٪ nn. 3 ، 4 م. 210 رمز الضريبة... لكن دعونا ننظر في تفاصيل آخر أربعة سجلات بمزيد من التفصيل.
بوصة. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يوجد شيء مثل "تاريخ دفع الدخل". لذلك ، يجب على المرء أن ينطلق من المعنى الحرفي لهذا المصطلح. في سجل ضريبة الدخل الشخصي ، يجب الإشارة إلى تاريخ التحويل الفعلي للأموال إلى الموظف كتاريخ دفع أي دخل. بالمناسبة ، وزارة المالية تعتقد نفس الشيء. على سبيل المثال ، أوضح أنه إذا تم دفع الراتب عن طريق قيد الأموال في حسابات بطاقات الموظفين ، فمن الضروري في السجل الإشارة بالضبط إلى تاريخ تحويل الأموال إلى بطاقات الموظف في كتاب وزارة المالية بتاريخ 14 فبراير 2012 رقم 03-04-06 / 6-37.
| نوع الدخل | تاريخ دفع الدخل في البند 1 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
| أي دخل نقدي (بما في ذلك الأجور ومدفوعات المعدل التراكمي ودفع الإجازة والإجازة المرضية وتوزيعات الأرباح وما إلى ذلك) | يوم دفع الدخل من مكتب النقدية أو تحويل الأموال إلى الحساب المصرفي للموظف |
| الدخل العيني | يوم نقل الملكية للموظف (تقديم الخدمات له ، أداء العمل له) |
| المنفعة المادية المستلمة من المدخرات على الفائدة عند إصدار قرض للموظف | اليوم الذي يدفع فيه الموظف فائدة على القرض |
| المنفعة المادية المتلقاة من شراء السلع (الأشغال ، الخدمات) أو الأوراق المالية | اليوم الذي يشتري فيه الموظف البضائع (أعمال ، خدمات) ، أوراق مالية |
حيث يجب دفع الراتب مرتين في الشهر (عن النصف الأول من الشهر - قبل نهاية الشهر ، كقاعدة عامة ، من اليوم السادس عشر إلى اليوم الثلاثين ، للنصف الثاني - بعد نهاية الشهر ، كما قاعدة ، من الرقم الأول إلى الرقم الخامس عشر فن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي) ، ثم سيحتاج السجل إلى تحديد تاريخين للدفع.
المنظمة ملزمة بحجب ضريبة الدخل الشخصي من دخل الموظف عند دفعها الفقرة 4 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... بعد ذلك ، يجب تحويل الضريبة المقتطعة إلى الميزانية ، ويجب تحويل الدخل مطروحًا منه ضريبة الدخل الشخصي إلى الموظف.
من الضروري حساب الضريبة الخاضعة للاقتطاع في وقت سابق - في وقت حساب الدخل للموظف. أي في اليوم يتم احتساب الأجور والمكافآت والبدلات والمدفوعات الإضافية ومزايا المرض ودفع الإجازة والدخل بموجب المعدل التراكمي وما إلى ذلك. ستكون هذه هي الضريبة المحسوبة ، وتوضحها في العمود المقابل من الدخل الشخصي السجل الضريبي.
لكن من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة من دخل الموظف ، كما قلنا بالفعل ، فقط بدفعه المباشر.
لو مكان العمل يتغير خلال العام ،بعد ذلك ، من أجل الحصول على خصومات الأطفال في مكان جديد ، يجب عليك إحضار شهادة 2-NDFL من مكان عملك السابق إلى قسم المحاسبة. خلاف ذلك ، ببساطة لن يتم إعطاء الخصومات.
في معظم الحالات ، يتزامن تاريخ الاستقطاع الضريبي مع تاريخ دفع الدخل (على سبيل المثال ، عند دفع أجر الإجازة ، والإجازة المرضية قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا بتاريخ 2012/07/02 برقم 11709/11 ؛ كتابات وزارة المالية بتاريخ 06.06.2012 برقم 03-04-08 / 8-139 بتاريخ 10.10.2007 رقم 03-04-06-01 / 349). ولكن هناك استثناءان لهذه القاعدة - دفع الدخل غير النقدي والدخل في شكل أجور.
عند دفع الدخل العيني (على سبيل المثال ، عند تقديم الهدايا) ، من المستحيل حجب ضريبة الدخل الشخصي في وقت دفع الدخل. يجب أن يتم ذلك عند الدفعة التالية من المال للموظف ، على سبيل المثال ، عند دفع راتبه ، أو دفع الإجازة ، أو استحقاقات المرض ، إلخ. الفقرة 4 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ كتاب وزارة المالية بتاريخ 28 نوفمبر 2007 رقم 03-04-06-01 / 420
الآن دعونا نتعامل مع الراتب. هي ، كما قلنا ، تحصل على أجر مرتين في الشهر. وماذا ، مرتين مع اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي؟ أوضحت السلطات الإشرافية مرارًا وتكرارًا أنه من الضروري حساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها وتحويلها من الراتب (بما في ذلك النصف الأول من الشهر) إلى الميزانية مرة واحدة شهريًا في الحساب النهائي لدخل الموظف لكل شهر لـ أي دخل كان مستحقًا له. خطابات وزارة المالية بتاريخ 15.08.2012 برقم 03-04-06 / 8-143 بتاريخ 09.08.2012 رقم 03-04-06 / 8-232 بتاريخ 17.07.2008 رقم 03-04-06- 01/214 ، بتاريخ 16.07.2018 رقم 03-04-06-01 / 209 ، مصلحة الضرائب الفيدرالية لمدينة موسكو بتاريخ 29 أبريل 2008 رقم 21-11 / [البريد الإلكتروني محمي] .
وبالتالي ، فإن تاريخ استلام الدخل على شكل أجر للنصف الأول والثاني من الشهر هو اليوم الأخير من الشهر الذي يُستحق فيه الراتب. وفي نفس التاريخ ، تحتاج إلى حساب ضريبة الدخل الشخصي لمدة شهر البند 2 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... لكنك تحتاج إلى اقتطاع الضريبة في تاريخ دفع الدخل - في يوم استلام الأموال في البنك لإصدار رواتب النصف الثاني من الشهر (عند إصدارها من مكتب النقدية) أو التحويلات إلى بطاقات الموظف في الفقرة 4 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يبدو أن كل شيء بسيط: عند دفع رواتب النصف الأول من الشهر (دفعة مقدمة) ، لا يلزم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي. ومع ذلك ، إذا دفعت للموظف مبلغ الدفعة المقدمة دون استقطاع ضريبة الدخل الشخصي ، فقد تنشأ في نهاية الشهر حالة لا يمكنك فيها تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية ، حيث لن يكون لديك ما تستقطع منه الضريبة. على سبيل المثال ، لقد دفعت مقدمًا لموظف ، لكن لم يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي عنه. ثم تبين أنه خلال النصف الثاني من الشهر لم يكن الموظف مستحقًا للراتب لسبب ما (على سبيل المثال ، مرض أو كان في إجازة على نفقته الخاصة). واتضح أنه ليس لديك ما تحجبه من ضريبة الدخل الشخصي. ولا يمكنك تحويل ضريبة الدخل الشخصية إلى الميزانية من أموالك الخاصة ، فهذا محظور بشكل مباشر بموجب قانون M. البند 9 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... هناك ثلاثة خيارات لحل هذه المشكلة:
هذا هو التاريخ المشار إليه في مذكرة البنك في أمر الدفع الخاص بتحويل ضريبة الدخل الشخصي. تذكر أن الفترة التي يجب خلالها تحويل الضريبة إلى الميزانية تعتمد على طريقة دفع الدخل فيها البند 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا دفعت دخلاً (باستثناء راتب النصف الأول من الشهر) للموظف عن طريق التحويل المصرفي وضريبة التحويل في الوقت المحدد ، فإن تاريخ دفع الدخل وتاريخ الضريبة المقتطعة وتاريخ نقلها سوف كن نفس الشيء بالنسبة لك.
يعلم الجميع أن ضريبة الدخل الشخصي يتم تحويلها إلى الميزانية دفعة واحدة لجميع موظفي المؤسسة (أو موظفي قسم واحد) دفعة واحدة. لذلك ، إذا تم تحويل ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة إلى الميزانية بالكامل ، فسيكون لكل موظف نفس رقم الدفع والتاريخ في السجل الضريبي.
قاعدة 1.لكل موظف ، تحتاج إلى إنشاء سجل منفصل سنويًا. فن. 216 ، الفقرة 1 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... يجب أن يعكس كل الدخل المدفوع للموظف ، بغض النظر عن المعدل الذي يخضع له للضريبة. يجب أن تنعكس ضريبة الدخل بمعدلات مختلفة (9 ، 13 ، 15 ، 30 أو 35٪) بشكل منفصل ، على سبيل المثال ، في أقسام مختلفة من السجل. nn. 1 ، 3 ملاعق كبيرة. 226 ، ق. 224 ، الفقرة 1 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... بالمناسبة ، هذا هو المبدأ الذي ينطبق عند ملء شهادات 2-NDFL (لكل معدل - أقسام منفصلة 3-5) طائفة. ثانيا التوصيات.
القاعدة 2.في السجل ، جميع الدخل المدفوع للموظف ، والضريبة بمعدل 13٪ ، والخصومات المقدمة تنعكس على أساس شهري وعلى أساس الاستحقاق من بداية العام. بعد كل شيء ، يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي على هذه المداخيل على أساس الاستحقاق من بداية العام في نهاية كل شهر ، مطروحًا منه ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة في الأشهر السابقة من العام الحالي. البند 3 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لكن الدخل الخاضع للضريبة بمعدلات أخرى لا يمكن أن ينعكس إلا على أساس شهري. في هذه الحالة ، يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي بشكل منفصل لكل مبلغ من الدخل دون تقديم خصم في nn. 3 ، 4 م. 210 ، الفقرة 3 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
القاعدة 3.إذا لم يتم تعيين الموظف من بداية العام ، فيمكنك تحديد هذه المعلومات في بداية السجل.
يتم أخذ مبلغ الدخل من شهادة 2-NDFL من مكان العمل السابق البند 3 من الفن. 218 رمز الضريبة... هذه المعلومات مطلوبة لتقرير ما إذا كان سيتم منح الموظف خصومات الطفل أم لا. بعد كل شيء ، إذا تجاوز الدخل من بداية العام 280.000 روبل ، فلن يتم توفير الخصومات الفرعية. 4 ص 1 من الفن. 218 رمز الضريبة.
إذا كان الموظف يستحق خصومات الأطفال ، فمن الأفضل عمل لوحة أخرى في بداية السجل.
سيتضح من ذلك على الفور: من أي شهر يجب أن تبدأ في تقديم خصم ومتى تتوقف عن القيام بذلك ، ومقدار الخصم الذي يجب تقديمه وأي رمز خصم يجب تعيينه.
يتم تقديم استقطاعات للأطفال إلى الموظف عن كل شهر من السنة التقويمية ، بغض النظر عما إذا كانت هذه الأشهر خاضعة لضريبة الدخل بمعدل 13٪ أم لا. الفرعية. 4 ص 1 من الفن. 218 ، الفقرة 3 من الفن. 210 ، الفقرة 3 من الفن. 226 ، ق. 216 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ كتاب وزارة المالية بتاريخ 19 يناير 2012 رقم 03-04-05 / 8-36 ؛ قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا بتاريخ 14.07.2009 رقم 4431/09.
القاعدة 4.في السجل ، من الممكن عدم إظهار الدخل غير الخاضع لضريبة الدخل الشخصي بالكامل ، على سبيل المثال ، استحقاقات الأمومة والعلاوة الشهرية لرعاية طفل حتى عام ونصف. فن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لكن المداخيل التي لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي ضمن الحد المقرر (على سبيل المثال ، البدلات اليومية التي تزيد عن 700 روبل ، والمساعدة المادية والهدايا الخاضعة للضريبة في جزء يتجاوز 4000 روبل في السنة ، وما إلى ذلك) يجب أن تنعكس في السجل أعلاه حول nn. 3 ، 28 م. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ كتاب وزارة المالية بتاريخ 20.07.2010 رقم 03-04-06 / 6-155... علاوة على ذلك ، في السجل ، يجب أن ينعكس الدخل بالمبلغ الكامل ، ويجب الإشارة إلى رمز الخصم أ للمبلغ غير الخاضع للضريبة كتاب وزارة المالية بتاريخ 02.03.2012 رقم 03-04-06 / 9-54.
القاعدة 5.إذا كان لدى المنظمة أقسام منفصلة ، فيجب الاحتفاظ بسجلات الضرائب لضريبة الدخل الشخصي في كل سياسة تشغيل على حدة.
وإذا كان الموظف يكسب دخلاً في نفس الوقت في كل من الشركات المملوكة للدولة و EP ، فيجب إنشاء سجلين لضريبة الدخل الشخصي له. في هذه الحالة ، من أجل الحساب الصحيح لضريبة الدخل الشخصي ، من الأنسب توفير خصومات للأطفال في مكان واحد - إما في GP أو في OP.
من الضروري الاحتفاظ بالسجلات في كل EP حتى لا توجد مشاكل في تحويل ضريبة الدخل الشخصية وتقديم شهادتي NDFL. بعد كل شيء ، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من دخل موظفي OP إلى الميزانية بالضبط في موقع كل OP البند 7 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... وكما أوضحت وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية مرارًا وتكرارًا ، يجب تقديم شهادتي NDFL إلى المكان الذي يتم فيه تحويل ضريبة الدخل الشخصي خطابات خدمة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 30.05.2012 برقم ED-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]؛ وزارة المالية بتاريخ 07.08.2012 برقم 03-04-06 / 3-222 ، بتاريخ 23.03.2012 رقم 03-04-08 / 8-58... أي ، يجب تقديم شهادتي NDFL على دخل موظفي الشركات المملوكة للدولة إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع SOE ، وشهادتي NDFL على دخل عمال SE - إلى المفتشية الفيدرالية خدمة الضرائب في موقع SO طائفة. ثانيا التوصيات.
القاعدة 6.تنعكس مبالغ ضريبة الدخل الشخصي في السجل بالروبل الكامل وجميع المبالغ الأخرى - بالروبل وكوبك x الفقرة 4 من الفن. 225 رمز الضريبة.
القاعدة 7.من الأفضل الموافقة على نموذج سجل ضريبة الدخل الشخصي بأمر من الرئيس.
سنوضح لك كيفية القيام بذلك بمثال.
/ شرط /يعمل إيفان بتروفيتش المبتهج في المنظمة. راتبه 20000 روبل. شروط دفع الرواتب: النصف الأول من الشهر - اليوم الثاني والعشرون من الشهر الحالي ، للنصف الثاني من الشهر - اليوم السابع من الشهر التالي.
الموظفة لديها ابنة في العاشرة من عمرها. في هذا الصدد ، قدم لقسم المحاسبة طلب خصم ونسخة من شهادة ميلاد الطفل.
من 4 إلى 8 فبراير ، كان العامل مريضًا. بعد برنامج I.P. حصل على إجازة مرضية ، وحصل على بدل قدره 4000 روبل ، تم دفعه في الثاني والعشرين مع الراتب عن النصف الأول من شهر فبراير. البند 1 من الفن. 15 من قانون 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ.
من 11 إلى 24 مارس ، كان الموظف في إجازة. تم دفع مبلغ الإجازة للموظف في 5 مارس قبل بدء الإجازة ، مع راتب شهر فبراير فن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي.
بالإضافة إلى ذلك ، فإن برنامج I.P. قدمت المنظمة هديتين:
تم تحويل ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من رواتب الموظفين إلى الميزانية في اليوم الذي تم فيه استلام الأموال من البنك لدفع الرواتب.
/ المحلول /في السجل ، نقدم فقط تلك البيانات اللازمة لحساب الضريبة.
| 1 - مبلغ ضريبة الدخل الشخصي ، المحتجز بشكل مفرط في نهاية العام (العمود 9 - العمود 8) | |
| 2. مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي لم يتم اقتطاعه في نهاية العام (العمود 8 - العمود 9) |
سيساعدك السجل الضريبي لـ 6-NDFL - سنقدم عينة من هذا المستند في هذا المنشور - على تنظيم محاسبة ضريبة الدخل الشخصي. دعونا نفكر في التفاصيل والمعلومات التي يجب أن يحتوي عليها السجل الصحيح لـ 6-NDFL.
تعمل سجلات المحاسبة الضريبية على تلخيص المعلومات اللازمة لحساب ضرائب معينة. فهي ، أولاً ، تساعد السلطات الضريبية على التحكم في اكتمال مدفوعات دافعي الضرائب ، وثانيًا ، تسمح لدافعي الضرائب أنفسهم بالتحقق من صحة حساباتهم لنوع معين من الالتزامات الضريبية وتبسيط تشكيل التقارير الضريبية.
الأهمية! على الرغم من حقيقة أن التشريعات الضريبية تلزم دافعي الضرائب بإنشاء مثل هذه السجلات والاحتفاظ بها ، إلا أن نماذجها لا تتم الموافقة عليها بموجب القانون ، وبالتالي فإن كل مؤسسة (أو رائد أعمال فردي) ملزمة بتطوير هياكل السجلات الضريبية المطبقة بشكل مستقل ، في حين أن ذلك مرغوب فيه للغاية للموافقة عليها من قبل السياسة المحاسبية.
يجب أن تستوفي سجلات الضرائب المتطلبات العامة التالية:
لمزيد من المعلومات حول كيفية الاحتفاظ بسجلات الضرائب ، راجع المقالة "الاحتفاظ بالسجلات التحليلية للمحاسبة الضريبية (النماذج)" .
فيما يتعلق بالسجلات الضريبية لضريبة الدخل الشخصي ، الفن. يحدد 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي معاييره المحددة الخاصة بهم. يجب أن يتضمن هذا السجل:
اقرأ عن متطلبات سجلات ضريبة الدخل الشخصية في المقالة "كيف يتم الاحتفاظ بسجل المحاسبة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي؟" .
يتحمل الموظفون الذين يقومون بإعدادها والتوقيع عليها مسؤولية تكوين السجلات الضريبية. كما أنهم مسؤولون عن سلامة هذه الوثائق وضمان عدم تمكن الأشخاص غير المصرح لهم من الوصول إليها. يمكن للموظف المسؤول فقط إجراء إدخالات تصحيحية في السجل. في الوقت نفسه ، فهو ملزم بالتصديق على سجل التصحيح بتوقيعه ، وإلصاق تاريخ التصحيح وتقديم التفسيرات المناسبة.
اعتبارًا من 01.01.2016 ، يُطلب من وكلاء الضرائب ملء نموذج إبلاغ جديد - 6-NDFL ، والذي تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم ММВ-7-11 / [البريد الإلكتروني محمي](في نفس المستند يمكنك العثور على ترتيب ملئه).
منذ عام 2018 ، بغض النظر عن شكل إعادة التنظيم ، يلتزم المتنازل له بتقديم حساب 6-NDFL للمؤسسة المعاد تنظيمها إذا لم تف بهذا الالتزام (البند 5 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، قانون نوفمبر 27 ، 2017 رقم 335-FZ). من أجل الوفاء بهذا الالتزام ، تم تعديل نموذج 6-NDLF بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 17 يناير 2018 رقم ММВ-7-11 / [البريد الإلكتروني محمي]تم تطبيقه رسميًا منذ 26.03.2018.
يمكنك تنزيل نموذج 6-NDFL من النموذج الحالي.
ما هي ملامح هذا التقرير:
اقرأ عن مكان وكيفية ملء هذا النموذج عبر الإنترنت في المقالة "هل يمكنني ملء نموذج 6-NDFL عبر الإنترنت؟" .
من أجل فهم كيفية إنشاء سجل ضريبي لتشكيل هذا التقرير ، سننظر في المعلومات التي يحتوي عليها نموذج 6-NDFL ، وسنحلل تكوينه.
6-NDFL يشمل:
لملء عنوان النموذج ، ستحتاج إلى:
لملء القسم 1 ، نحتاج إلى:
لإكمال القسم 2 ، نحتاج إلى:
بعد التعامل مع قائمة المعلومات التي نحتاجها لإنشاء تقرير 6-NDFL ، سننتقل إلى تطوير نموذج سجل ضريبي لذلك.
ستساعدك هذه المواد على فهم الإجراء المتبع لحساب ضريبة الدخل الشخصي بشكل أفضل "مهام عملية لضريبة الدخل الشخصي مع حلول" .
يمكن العثور على مثال لملء تقرير في شكل 6-NDFL للسنة.
إذا كان دافع الضرائب لديه بالفعل سجلات ويستخدمها لملء 2-NDFL ، فلا أحد يزعجه لاستخدامها لتشكيل حساب 6-NDFL.
يحتوي سجل ملء 2-NDFL على الهيكل التالي:
|
معلومات السجل المحاسبي |
تعليقات على الملء |
|
معلومات تعريف دافع الضرائب |
فيما يلي قائمة ببيانات الموظفين العاملين:
|
|
قائمة الدخل |
يجب أن يكون لكل نوع من أنواع الدخل مجال خاص به ، حيث يتم إدخال رمز رقمي خاص يتوافق مع نوع الدخل. الرموز مأخوذة من أمر مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10.09.2015 رقم MMB-7-11 / [البريد الإلكتروني محمي] لا يجب أن تنعكس البيانات الخاصة بضريبة الدخل الشخصي غير الخاضعة للضريبة. يتم تسجيل الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي ، والتي لها حدود غير ضريبية ، في السجل على أساس عام ، حيث يمكن أن تتراكم خلال العام |
|
قائمة الخصومات |
يتم تسجيل الخصومات في السجل مع الرموز المقابلة. للحصول على قائمة الرموز ، راجع ترتيب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10.09.2015 رقم MMB-7-11 / 387 |
|
مبالغ الدخل |
نشير إلى المبالغ المستحقة قبل الضرائب والتخفيضات للخصومات |
|
مواعيد سداد الدخل |
يشير هذا الحقل إلى تاريخ دفع الدخل وفقًا لأحكام الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
|
حالة دافع الضرائب |
يشير هذا الحقل إلى نوع الشخص الذي ينتمي إليه دافع الضرائب بناءً على إقامته في الاتحاد الروسي |
|
تاريخ استقطاع ضريبة الدخل الشخصي |
نشير إلى يوم الاقتطاع الضريبي الفعلي |
|
تاريخ تحويل ضريبة الدخل الشخصي |
نملأ وفقًا لوثائق الدفع |
|
تفاصيل وثيقة الدفع |
نشير إلى رقم وتاريخ ومبلغ الدفع لدفع ضريبة الدخل الشخصي |
|
مبلغ ضريبة الدخل الشخصي |
نحدد مقدار الضريبة المحسوبة والمقتطعة |
يمكنك تنزيل نموذج السجل الذي تم تشكيله في الهيكل الذي تمت مناقشته أعلاه هنا.
السجل الذي تم تشكيله أعلاه ، نظرًا لخصائص نموذج 6-NDFL (قمنا بفحصها سابقًا) ، ليس دائمًا مناسبًا للاستخدام لملئه. ولكن من السهل جدًا تجميع سجل "شخصي" على أساسه لـ 6-NDFL.
نقدم لك نموذج سجل ضريبي مكتمل لنموذج 6-NDFL. يمكنك تنزيله إذا لزم الأمر.
تنزيل العينة
تعتبر تشريعات الاتحاد الروسي عدم وجود سجلات ضريبية انتهاكًا صارخًا لقواعد حساب الدخل والنفقات ، يعاقب عليه بغرامة (المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) بمبلغ يتراوح بين 10000 و 40.000 روبل. . اعتمادًا على المدة التي استمرت فيها الجريمة وكيف أثرت على حجم الوعاء الضريبي (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 ديسمبر 2012 برقم AS-4-2 / 22690). في هذه الحالة ، يكون المحكمون إلى جانب المتحكمين. ومع ذلك ، ليس في الحالات التي تتجاوز فيها السلطات الضريبية سلطتها.
لن تتمكن من تغريم دافع الضرائب:
الأهمية! السجلات الضريبية المنصوص عليها في السياسة المحاسبية لدافعي الضرائب إلزامية. خلاف ذلك ، فإن الغرامة بموجب الفن. سيتم تبرير 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تمامًا.
قد تحتاج أيضًا إلى معلومات حول المسؤولية عن عدم دفع ضريبة الدخل الشخصي - راجع المواد "ما هي المسؤولية المنصوص عليها في حالة عدم دفع ضريبة الدخل الشخصي؟" .
يتم سرد متطلبات قائمة المعلومات التي يجب أن تنعكس في السجل الضريبي لملء 6-NDFL في الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. من الممكن تحميل دافع الضرائب المسؤولية عن عدم الاحتفاظ بسجل ضريبة الدخل الشخصي فقط إذا كان السجل لا يحتوي على تفاصيل إلزامية ، أو إذا لم يتم تجميع السجل كما هو منصوص عليه في السياسة المحاسبية.
ستجد جميع الفروق الدقيقة في ملء نموذج 6-NDFL في قسمنا
