جوانب مراجعة الذمم المدينة والدائنة. المستحقات المراجعة والدائنة. أساس التعبير عن الرأي السلبي

أرسل عملك الجيد في قاعدة المعارف بسيطة. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب الطلاب الدراسات العليا، العلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعارف في دراساتهم وعملهم ممتنين لك.

نشر على http://www.allbest.ru/

وزارة التعليم والعلوم في الاتحاد الروسي

الدولة الفيدرالية للميزانية التعليمية التعليمية التعليم المهني العالي

"جامعة سيبيريا

اسمه الأكاديمي M. F.reshetnyova "

قسم المراسلات لمعهد التعليم المستمر

قسم المحاسبة

اختبار

تحت الانضباط "السيطرة والمراجعة"

طالب تطفو ج.

Beuse 12-01 نموذج المراسلات

رقم التعليم S / K 12250166

إلييسيفا أ.

رأس

pozdnyakova a.l.

كراسنويارسك 2014.

مقدمة

2. مراجعة الذمم المدينة والحسابات

2.3 الوثائق التنظيمية وأشكال الوثائق الأساسية على أساس ووفقا لها تدقيق المستحقات والحسابات يتم تنفيذها.

استنتاج

فهرس

التطبيقات

مقدمة

في عملية أنشطتها المالية والاقتصادية، تدخل المنظمة في العديد من العلاقات المتنوعة مع المشاركين الآخرين في هذا النشاط. في الوقت نفسه، تنشأ المنظمة علاقات التسوية، مما يعكس الالتزامات المتبادلة مع الكيانات القانونية الأخرى والأفراد بشأن المستوطنات الناشئة عن القواعد التي تنشأ عن تشريع أو شروط الخدمات المتبادلة، وكذلك المستوطنات المتبادلة مع ميزانية الضرائب، مع البنوك على القروض، مع سلطات الضمان الاجتماعي والتأمين التأمين. الحسابات والدفعية هي مكونات طبيعية للميزان المحاسبي للمؤسسة. تنشأ نتيجة لتناقض تاريخ التزامات مع تاريخ المدفوعات عليها. الغرض من هذا العمل هو دراسة ميزات تدقيق الذمم المدينة والدائنة. لتحقيق الهدف، كان من الضروري حل عدد من المهام:

تكشف عن مفهوم الذمم المدينة والدائنة؛

النظر في قاعدة البيانات التنظيمية للمستحقات من الذمم المدينة والدائنة؛

النظر في مصادر التحقق؛

تكشف عن الخطة والمنهجية لإجراء فحص.

1. المهام ووظائف الضوابط التحكم ومراجعة الحسابات

1.1 التنظيم التنظيمي لأنشطة الرقابة ومراجعة الحسابات في الاتحاد الروسي

حاليا، لا توجد وثيقة في التشريعات الروسية، والتي من شأنها أن تحدد بوضوح مفاهيم "المراجعة" و "التحقق"، ومهامها، وإجراءات تنفيذ وتصميم النتائج؛ الواجبات والوظائف والحقوق وطرق نشاط الهيئات المسيطرة وموظفيها؛ الوضع القانوني وإمكانية تنظيم يمكن التحقق منه.

وترد تعريفات "المراجعة" و "التحقق" في التعليمات المتعلقة بإجراء عمليات التدقيق والتحقق من سلطات التدقيق في وزارة المالية للاتحاد الروسي، المعتمدة من قبل وزارة المالية لروسيا فبراير 14، 2000 رقم 42N، والتي بدورها هي فعل تنظيمي داخلي لوزارة المالية في روسيا.

وفقا للتعليمات المتعلقة بإجراء إجراءات التدقيق والتحقق من قبل سلطات المراجعة التابعة لوزارة المالية الاتحاد الروسي، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا 14 فبراير 2000. رقم 42N التدقيق هو نظام إجراءات الرقابة الإلزامية على التحقق الأوثاني والفعل الفعلي للشرعية وصلاحية العمليات الاقتصادية والمالية المرتكبة في فترة التدقيق في العمليات الاقتصادية والمالية، وصحة انعكاسها في المحاسبة والإبلاغ، كذلك بصفتها شرعية تصرفات الرئيس والمحاسب الرئيسي (المحاسب) والأشخاص الآخرين الذين يتوافقون فيه وفقا لتشريع الاتحاد الروسي والأفعال التنظيمية مسؤولة عن تنفيذها.

الأهداف ومهام الإدارة الأساسية

1. يتم إنشاء الإدارة لتوفير وزارة السيطرة المالية.

2. المهام الرئيسية للإدارة هي:

تنفيذ رصد حالة الأنشطة المالية والاقتصادية والاقتصادية للوحدات الهيكلية الإقليمية للوزارة ومؤسساتها الفرعية؛

اعتماد تدابير للقضاء على أوجه القصور والانتهاكات المحددة في الأنشطة المالية والاقتصادية والاقتصادية للوحدات الهيكلية الإقليمية للوزارة والمؤسسات المؤقتة له؛

تحليل نتائج عمليات التدقيق والتفتيش للنشاط المالي والاقتصادي والاقتصادي للوحدات الهيكلية الإقليمية للوزارة ومؤسساتها الفرعية؛

إعداد تدابير لتنفيذ نتائج عمليات التدقيق والتفتيش والسيطرة على تنفيذها من أجل القضاء على الانتهاكات والعيوب التي تم تحديدها عند إجراء عملية التحكم والمراجعة؛

دراسة أسباب أوجه القصور والانتهاكات في الأنشطة المالية والاقتصادية، واعتماد تدابير فعالة للقضاء والوقاية وفي الوقت المناسب من الأضرار المادية الناجمة عن الدولة؛

تطوير مقترحات لتحسين الأنشطة المالية والاقتصادية والاقتصادية للوحدات الهيكلية الإقليمية للوزارة ومؤسساتها الفرعية؛

دراسة تجربة التطبيق العملي من قبل الوحدات الإنشائية الإقليمية للوزارة والوثائق التنظيمية تضعفها، والتي تحدد قواعد وإجراءات الدعم المالي والمادي، من أجل تحسينها.

وظائف التحكم

1. من أجل تنفيذ المهام المعينة، تؤدي الإدارة الوظائف التالية:

تنفيذ السيطرة اللاحقة على الوقت المناسب، والاستخدام المستهدف والسلامة الرشيد في ميزانية منطقة موسكو وغيرها من الصناديق التي تختبر الانقسامات الهيكلية الإقليمية للوزارة والمؤسسات المرؤوس إليها؛

المشاركة مع الانقسامات الهيكلية الأخرى للوزارة في وضع مشاريع الأفعال القانونية التنظيمية المحلية للوزارة بشأن القضايا المتعلقة باختصاصها؛

تطوير مشروع التدقيق السنوي للأنشطة المالية والاقتصادية والاقتصادية الانقسامات الهيكلية الإقليمية والمؤسسات المرؤوسة للسنة ذات الصلة وتقديمها للموافقة على الوزير؛

مراقبة تنفيذ الخطة السنوية لعمليات مراجعة الحسابات المالية والأنشطة المالية والاقتصادية والوحدات الهيكلية الإقليمية والمؤسسات التابعة؛

التنظيم ومراجعات ومراجعة الحسابات للنشاط المالي والاقتصادي للأقسام الهيكلية الإقليمية للوزارة والأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات التابعة؛

تقديم المساعدة المنهجية والمعلومات لرؤساء الوحدات الهيكلية الإقليمية لوزارة التنظيم وتنفيذ رصد الأنشطة المالية والاقتصادية للصناديق المرؤوسة الممولة من قبلها؛

توفير المديرين والمتخصصين والموظفين في المحاسبة والوحدات الإنشائية الإقليمية للوزارة والمرؤوس له المؤسسات خلال مراجعة الحسابات والتفتيش في المساعدة العملية في تنظيم وصيانة الأنشطة المالية والاقتصادية والاقتصادية، والاستخدام السليم للوثائق القانونية التنظيمية بشأن المالية و شؤون اقتصادية.

التنمية والتقديم إلى وزير التقارير ومشاريع الطلبات والأوامر القائمة على نتائج عمليات التدقيق والتفتيش؛

الاحتفاظ بمحاسبة الاضطرابات المالية التي تم اكتشافها بمراجعة الحسابات والتدقيق في الأنشطة المالية والاقتصادية والاقتصادية والسيطرة على تنفيذ المقترحات لإزالةها؛

لخص نتائج السيطرة والمراجعة وعمل مراجعة ومرة \u200b\u200bواحدة على الأقل في عام تطوير مشاريع المعلومات، أوامر الوزير لنتائج مراقبة وتنقيح العمل للفترة المقابلة؛

العمل مع رسائل ونداءات المواطنين في القضايا المتعلقة باختصاص الإدارة.

1.2 المهام والوظائف والاتجاهات الرئيسية للتحقق من ضوابط التحكم والمراجعة

التحقق من إجراء تحكم واحد أو دراسة لحالة الشؤون في مجال معين من نشاط المنظمة المدققة.

الغرض من التدقيق أو التدقيق هو مراقبة الامتثال لتشريع الاتحاد الروسي في تنفيذ تنظيم المعاملات الاقتصادية والمالية، وصلاحيتها، وجود وتنقل الممتلكات والالتزامات، واستخدام المواد والعمل الموارد وفقا للمعايير المعتمدة والمعايير والبراعم.

خدمات الإدارة تتحكم باستمرار في تنظيم المنظمة خلال التحول، لتحويل، اليوم، الأسبوع، إلخ. يتم تخطيط مصدر المعلومات والوثائق التشغيلية والتقنية والإحصائية والمحاسبة. يسمى السيطرة اللاحقة المستمر التشغيلية.

بالإضافة إلى التحكم التشغيلي الدائم، يتم استخدام الشيكات الدورية ومرة \u200b\u200bواحدة. وهي محتفظ بها لفترة تقارير معينة. هدفهم الرئيسي هو منع الإجراءات غير القانونية وغير الفعالة للمسؤولين، والكشف عن الانحرافات في النظام المنشئ للرقابة التشغيلية اللاحقة.

في الظروف الحديثة، تعد التدقيق طريقة للتحكم الدوري اللاحق أو البحث المستندي أو الفعلي للصلاحية (الشرعية) وجدوى تصرفات المسؤولين.

إن جوهر المراجعة هو التحقق (من خلال تطبيق المعرفة الخاصة) على المحاسبة والمعلومات الاقتصادية الموثقة لعدد من العمليات التي تسيطر عليها إدارة أو مالكي كيان تجاري أو سلطة أعلى.

تستند المراجعة إلى أساليب واستقبال خاصة لتحديد السلبية والتعميم للأطراف الإيجابية في أنشطة المنظمة ودراسةها وجمعها وتثبيتها من الانتهاكات الاقتصادية من أجل إقامة فعالية وشرعية أنشطة المنظمة. في المراجعات، يتم دراسة العمليات الاقتصادية المثالية فقط بناء على المعلومات المسجلة.

يتم التحقيق في التدقيق في الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات ورجال الأعمال من أجل تحديد الظواهر السلبية والقضاء عليها وتجنبها في المستقبل. تؤثر المراجعات بنشاط على تحديد أسباب سوء الإدارة، وانتهاكات التشريعات واللوائح، ومساعدة تعويض الأضرار الناجمة عن الأشخاص المحددين. تحقيقا لهذه الغاية، يستخدم مراجعي الحسابات الأفعال التشريعية والتنظيمية حول الرقابة المالية والاقتصادية، وثائق المحاسبة الأولية، والسجلات المحاسبية، والبيانات المالية للكيانات التجارية (تقرير التوازن، تقرير النتائج المالية، تقرير التدفق النقدي، تقرير رأس المال الخاص).

كما يدرس التدقيق كيان أنشطة الأعمال في الإحصاء، بأثر رجعي، أي بعد الانتهاء من العمليات الاقتصادية. تستند نتائج المراجعة إلى أدلة موثقة. أثناء المراجعة، حدد خصيصا مقدار الخسائر والخسائر وأوجه القصور، مما يبرر ذلك من خلال نظام الأدلة (الوثائق الأولية، بيانات المخزون، ملاحظات توضيحي للأشخاص المسؤولين، إلخ).

تتمثل المهمة الرئيسية للمراجعة في التحقق من الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة في المجالات التالية:

الامتثال لأنشطة المنظمة للوثائق المكونة؛

صلاحية حسابات التعيينات المقدرة؛

تنفيذ التقديرات؛

استخدام أموال الميزانية للغرض المقصود؛

ضمان سلامة القيم النقدية والمادية؛

صلاحية التعليم وإنفاق الأموال خارج الدولة خارج الدولة؛

الامتثال للانضباط المالي وصحة المحاسبة والإبلاغ؛

صحة العمليات مع النقد والأوراق المالية والتسوية وعمليات الائتمان؛

اكتمال وتوقيت الحسابات مع الميزانية والصناديق الخارجة عن الميزانية؛

العمليات بالوسائل الأساسية والأصول غير الملموسة؛ - العمليات المتعلقة بالاستثمارات؛

حسابات للأجور والحسابات الأخرى مع الأفراد؛

صلاحية تكاليف التكاليف المرتبطة بالأنشطة الحالية وتكلفة رأس المال؛

تشكيل النتائج المالية وتوزيعها.

مشاكل المراجعة.

التحقق من سلامة العقار وفعالية استخدامه في النشاط الاقتصادي للمنظمة؛

لتحديد الانتهاكات، شروط حدوث وتطوير تدابير لمنع سوء المعاملة؛

التحقق من الانضباط الأدائي وتقييم فعالية موظفي الإدارة في المنظمة؛

دراسة نظام الرقابة الداخلية، وتحديد اختناقاتها وتحسين كفاءة تشغيلها

1.3 الأخلاق المهنية للمدقق

أخلاقيات السلوك المهني للمراجع يحدد صفاتها الأخلاقية والأخلاقية.

1. يطلب من مراجعي الحسابات الالتزام بالقواعد والمعايير الأخلاقية والأخلاقية في أفعالهم وقراراتهم، للعيش والعمل على الضمير.

2. يجب أن يتصرف المراجع بمصالح أصحاب المنظمات، وحماية مصالحهم في الضرائب والقضائية وغيرها من السلطات.

3 - يجب أن يكون المراجع موضوعيا ويقظا على الإدارة والمتخصصين والمحاسبة العاملين في المنظمة المدققة. الموضوعية في الاستنتاجات، لا يمكن تحقيق توصيات المراجع إلا في الحصول على معلومات كافية. دراسة المعلومات التي تم الحصول عليها، مراجعي الحسابات ملزمون بمراقبة وتقييم جميع المواقف الناشئة والحقائق الحقيقية (نقص، إحراج، انتهاك الأفعال التنظيمية، وما إلى ذلك)، وليس لإظهار التحيز الشخصي، تجنب الضغط من القيادة أو هيئات التحقيق القانونية.

4. مدقق الحسابات ملزم بتنفيذ عمليات التدقيق بشكل احترافي، والذي يزيد باستمرار معرفته المهنية في المحاسبة والضرائب والأنشطة المالية والقانون المدني والتنظيم والأساليب اللازمة لإجراء عمليات التفتيش.

5. يجب أن يكون المراجع مستقلا في أحكامه واستنتاجاته. لكسب الثقة، يجب أن يفي بصدق واجباته المهنية وعدم المشاركة في حالات الصراع.

6. يجب ألا يستخدم المراجع علاقته مع منظمة يمكن التحقق منها للأغراض الشخصية، لتعلم الاستفادة الشخصية من معرفة الأسرار التجارية.

7. يجب ألا يسهم المراجع في الأنشطة غير القانونية للمنظمة التي يمكن التحقق منها.

8 - يلتزم المراجع بالسعي إلى تحسين جودة عمليات التدقيق التي أجراها باستمرار، واستخدام قدراتها المهنية بالكامل.

9- يجب ألا يشارك المراجع في وقت واحد في الأنشطة التي قد تؤثر على موضوعية أحكامها وسمعتها.

2. مراجعة الذمم المدينة والدائنة

2.1 الأهداف والمهام الأساسية لدعم الذمم الحسابات والحسابات

اعتمادا على أغراض التدقيق المقصود، تتمتع كل مرحلة من مراحل التخطيط بعدد من الميزات. .

ما إذا كان يتم الامتثال الإجراء الخاص بمنتجات الشحن مع إجراء الدفع اللاحق فقط في وجود العقوبات اللازمة؛

ما إذا كان مرشحو العملاء قد تمت مناقشتهم قبل إصدار إذن لهم لشحن المنتجات بموجب شروط الدفع اللاحقة؛

ما إذا كانت آراء البنك تؤخذ في الاعتبار، ضمان الطرف الثالث؛

يتم إرسالها في الوقت المناسب إلى المدينين الذين ينتهكون وقت الدفع وإشعار المتأخرات؛

لي في المؤسسة الحد المستحقات؛

ما إذا كان لدى الموظفين معلومات تشغيلية حول المستحقات الحالية؛

سواء على حزمة المستندات المتعلقة بتنفيذ المنتجات، علامة على التحقق من سمات المستحقات المشتري.

الشحن حسب الطلبات

بيان الحساب

توفير أذونات الشحن؛

الحفاظ على المحاسبة الاصطناعية؛

الحفاظ على المحاسبة التحليلية للذمم المدينة.

التحقق من حقيقة وشرعية الحسابات مع المدينين والدائنين.

يتحقق المراجع الشرعية وواقع الديون بشأن المستوطنات مع الموردين والمشترين والميدين والدائنين، وكذلك على الحسابات داخل الصناعية والاقتصادية.

توقيت تسجيل الحسابات، فواتير الموردين ونقلها إلى إدارات القبول، بالإضافة إلى تتبع هذه الوثائق من قبل المتخصصين للامتثال لموردي الالتزامات التعاقدية بشأن التشكيلة والكمية والكمال وشحنة المنتجات، وصحة الأسعار، رسوم إضافية ، يتم فحص الخصومات أيضا. في سياق هذا الإجراء، يتحقق المدقق ما إذا كانت العملية تنعكس بشكل صحيح في العملية وتحقق ما إذا كانت أعمال القبول تجميعها بالكامل، سواء تم إضافة القيم بالسلع والسلع المادية بالكامل، يسمح بالتداخل المتبادل المحظور (الرصيد) لحساب الموردين في ميزان البضائع بطرق، موردي الديون على حسابات وموردي العرض غير الحقيقي.

من الضروري معرفة ما يلي:

ما هي التدابير التي يتم اتخاذها للحد من الذمم المدينة؛

سواء تم إنتاج المصالحة المتبادلة بمبالغ الديون مع المدينين والدائنين؛

ما إذا كانت هناك تأكيدات حول مقدار الديون؛

لا توجد حقائق من الديون غير المبرودة التي تكتب نتائج النشاط؛

لا يشير إلى حساب المستوطنات مع المدينين بشأن مطالبات أوجه القصور والسرقة والزواج والردف من البضائع، تليها إسناد هذه المبالغ في الخسائر تحت ستار المستحقات الميؤوس منها وإعطاء المدعى عليهم وبعد

تتمثل إحدى النقاط المهمة في التحقق من صحة وتوقيت المستوطنات مع الهيئات المالية للضرائب والرسوم والخصومات من الأرباح وغيرها. المدفوعات، وكذلك توقيت الديون المقدمة إلى الميزانية.

2.2 مصادر تنقيح المعلومات وحسابات الذمم المدينة

مصادر المعلومات للتحقق من الذمم المدينة والدائنة للمؤسسات في اتجاهات حدوثها أو استلامها، وأنواع الذمم المدينة والدائنة، ودرجة الامتثال للمدفوعات والأسباب الأخرى هي:

يمكن الحكم على البيانات المحاسبية والتطبيقات الخاصة به وغيرها مذكرة توضيحية بدرجة تقديم التزامات ومدفوعات المؤسسة للكشف عن التفسيرات في الميزانية المحاسبية والتقرير عن البيانات الإضافية حول وجود الفترة الإنمائية والنهاية من أنواع معينة من الذمم المدينة. بالإضافة إلى ذلك، المعلومات التي تم الحصول عليها في نتائج تحليل الامتثال لانضباط الدفع، والتزامات الديون المتأخرة، واكتمال نقل الضرائب والمدفوعات المساواة بالنسبة لهم دفع أو دفعها لدفع العقوبات على عدم وفاء التزامات الديون، بما في ذلك الميزانية.

المصادر الرئيسية للمعلومات لتحليل الذمم المدينة والمدفوعات الحسابات لحساب الميزانية ستكون:

الشهادات والحسابات على أنواع معينة من المدفوعات، وإخلاء مؤسسة البنك والوثائق المرتبطة بهذه القوائم بسبب الميزانية والصناديق الخارجة عن الميزانية؛

أعمال التفتيش التي أدلى بها عمليات التفتيش الضريبية؛

السجلات المحاسبية على الحسابات 68 "الحسابات مع الميزانية"،

69 "حسابات التأمين الاجتماعي والضمان الاجتماعي"، رقم الطلب رقم 8 وبيان رقم 7، حساب ضريبة المبيعات، المدفوعات على ضريبة القيمة المضافة، حساب خاصية المؤسسة، الحساب (الإعلان الضريبي) للضريبة الفعلية ربح.

بالإضافة إلى ذلك، يتم استخدام بيانات من الكتاب الرئيسي ومسؤولية الرصيد (ص 625، 626).

2.3. الوثائق التنظيمية وأشكال الوثائق الأساسية على أساس ووفقا لها تدقيق المستحقات والحسابات يجري تنفيذها

وثيقة التنظيمية والقانونية الرئيسية تنظم المحاسبة المحاسبية مع المدينين والدائنين هي القانون الاتحادي ل 06.12.2011 رقم 402-FZ (إد. من 23 يوليو 2013) "بشأن المحاسبة".

يحدد القانون الأسس المنهجية القانونية الموحدة للمحاسبة والإبلاغ، وتحديد جوهر المحاسبة ومهمته، ويحدد إجراءات تنظيم وتنظيم وإجراء المحاسبة وتوفير التقارير المحاسبية، وكذلك قضايا الوثائق والتسجيل.

يخضع إجراء الشطب والتقييم الدائلا في المحاسبة المحاسبية للمنظمة من قبل اللائحة بشأن المحاسبة "دخل المنظمة" PBU 9/99.

يخضع إجراء شطب وتقييم المستحقات في المحاسبة المحاسبية للمنظمة من قبل اللائحة بشأن "تكاليف المنظمة" PBU 10/99.

يتم تحديد الإجراء الخاص بمحاسبة المستحقات والدائنة في المكتب المحاسبي "محاسبة للحصول على القروض والقروض" (PBU 15/2008).

مدة سداد الديون، مطالبات المدين أن تنشأ من قبل المعاهدة أو القانون المدني للاتحاد الروسي.

تعرض مهام التحقق من الحسابات مع الموردين والمقاولين والمدينين والدائنين لإصدار الشهادات في:

توافر عقود بيع البضائع والعقود وتوفير الخدمات والامتثال لمحالمهم وتسجيل متطلبات القانون المدني؛

توقيت شطب المستحقات، من المستحيل الانتعاش؛ الذمم المدينة والدائنة لفترة قديبة منتهية الصلاحية؛ الديون في مصادفة المدين والمقرض في شخص واحد؛

توقيت واكتمال جرد المستوطنات مع المدينين والدائنين (المصالحة من المستوطنات)؛

إجراء المحاسبة التحليلية لكل مدين ومقرض؛

صحة انعكاس المعلومات عن المستوطنات مع المدينين والدائنين في البيانات المالية.

واقع الدين.

اعتمادا على السياسة المحاسبية للمنظمة المعتمدة في المنظمة، يجوز للمساء الحسابات استخدام ومصادر المعلومات ذات الصلة. لذلك، يمكن استخدام مصادر المعلومات التالية في تنظيم تسجيل طلبية المجلة:

ورقة التوازن؛

أوامر "المجلات" №6 و 8 و 9 و 11 وغيرها؛

Vedomosti رقم 5، 7، 8، 9، 16، وغيرها؛

بيانات قابلة للتفاوض

بطاقات المحاسبة التحليلية

حسابات المخزون المواد

وثائق المصدر.

2.4 تقنية الذمم الحسابات والحسابات المراجعة

بناء على Vedomost رقم 16، من الضروري وضع قائمة بالمشترين - ديون ديون الديون ومجموعة لهم من أجل إعطاء الأولوية للدفع منها (ينبغي وضع القائمة شهريا). يجب تصنيف أي تأخير الدفع على النحو التالي:

أقل من شهر واحد؛

أكثر من شهر واحد، ولكن أقل من 2؛

أكثر من 2، ولكن أقل من 3 أشهر؛

أكثر من 3 أشهر.

يتم إجراء تحليل الدائنة في تواريخ حدوثه من أجل تحديد الديون المتأخرة، وكذلك الديون التي انتهت منها فترة التقادم (3 سنوات). يجب تقديم جميع بيانات التحليل في شكل جدول.

عند التحقق من النظام الداخلي للتحكم في الذمم المدينة، من الضروري معرفة:

ما إذا كان يتم الامتثال الإجراء الخاص بمنتجات الشحن مع إجراء الدفع اللاحق فقط في وجود العقوبات اللازمة؛

ما إذا كان مرشحو العملاء قد تمت مناقشتهم قبل إصدار إذن لهم لشحن المنتجات بموجب شروط الدفع اللاحقة؛

ما إذا كانت آراء البنك تؤخذ في الاعتبار، ضمان الطرف الثالث؛

يتم إرسالها في الوقت المناسب إلى المدينين الذين ينتهكون وقت الدفع وإشعار المتأخرات؛

لي في المؤسسة الحد المستحقات؛

ما إذا كان لدى الموظفين معلومات تشغيلية حول المستحقات الحالية؛

سواء على حزمة المستندات المتعلقة بتنفيذ المنتجات، علامة على التحقق من سمات المستحقات المشتري.

يتحقق المراجع سواء بعد توقيع أمر الدفع مباشرة، وثائق البراءة المصاحبة ("المدفوعة"، رقم نسبة التاريخ والدفع).

بالإضافة إلى ذلك، من الضروري التحقق مما إذا كان يتم إجراء تحليل الحالة المالية للعميل.

من الضروري أيضا دراسة إجراءات تقسيم الواجبات في المنظمة وفقا للوظائف:

الشحن حسب الطلبات

بيان الحساب

توفير أذونات الشحن؛

الحفاظ على المحاسبة الاصطناعية؛

الحفاظ على المحاسبة التحليلية للذمم المدينة.

يتحقق المراجع ترتيب التوفيق في الحسابات في المنظمة.

قد يشمل التحقق من الامتثال للتشريعات في هذا المجال ما يلي:

* التحقق من الامتثال لقواعد القانون المدني، بما في ذلك التعريف الصحيح لتمثاء القيود على الذمم المدينة؛

* صحة تصنيف الوضع عند إخطار بيلف بشأن استحالة جاذبية ممتلكات المدين؛

* صحة فرض ضرائب العمليات بموجب عقود تنازلات الذمم المدينة، وتشكيل النفقات الضريبية عند إنشاء احتياطي لديون مشكوك فيه، إلخ.

يتكون التحقق من الذمم المدينة في تعلم ذلك:

* جميع الديون المنعكسة من المدينين موجودة بالفعل (خلفية الوجود)؛

* تنعكس جميع ديون المدينين الموجودة في المحاسبة (الخلفية الكاملة).

تحقق من أن جميع الديون التي تنعكس في المحاسبة موجودة بالفعل. يجب على المراجع طلب محاسب مع قائمة الديون في تاريخ التقارير. على الشركات الكبيرة والمتوسطة، يمكن أن تستغرق هذه القائمة 100 صفحة - 2002. في هذه الحالة، يجب أن يطلب من إعداد ثلاث قوائم:

* قائمة المجموعات، حيث يتم إجراؤها في المحاسبة (على سبيل المثال، 1) التقدم إلى الموردين، 2) ديون المشترين المنتجين، 3) ديون الأشخاص المسؤولين ماليا على أوجه القصور، وما إلى ذلك) تشير إلى المبلغ الإجمالي للديون على كل منهما مجموعة؛

* قائمة أكبر عدد من أكبر قدرات الديون في تاريخ التقارير؛

* قائمة بخمس أكبر كميات من الديون من جميع الديون "معلقة" منذ بداية العام وعدم سدادها خلال العام.

من كل قائمة، من الضروري اختيار ديون واحدة على الأقل. من الضروري أن نسأل أن تقدم لك أعمال المصالحة مع هؤلاء المدينين. من الضروري دراسة فعل المصالحة، يمكن أخذ الأفعال المرسلة بواسطة الفاكس في الاعتبار، ولكن موثوقيتها صغيرة.

من أجل الديون من القائمة الثالثة ("الديون طويلة الأجل") من الضروري معرفة سبب عدم الدفع، فحص شروط العقد، لمعرفة ما إذا كان الاحتياطي قد تم إنشاؤه لهذه الديون للخسائر المحتملة بسبب عدم الدفع الدنيا، وكيف بذل القرار لبيع المنتجات بدقة على هذه الظروف. هل تعمل المطالبة، وتطلب تقديم المستندات.

تحقق من أن جميع ديون المدينين موجودة بالفعل يتم تسجيلها في المحاسبة ارتباطا وثيقا بنتائج فحص الدخل. إذا لم يتم اكتشاف أثناء تفتيش الإيرادات غير المكشوفة، فمن المحتمل أن لا تستحق المستحقات غير المكتوبة.

حالة نادرة منفصلة هي عدم وجود مراقبة الطلب غير الواقعي سابقا على المستحقات. وفقا لقواعد المحاسبة، بعد كتابة الديون، من الضروري مراقبة الملاءة المالية للمدين لمدة خمس سنوات، وإذا تحسن حالتها المالية، يجب استعادة الديون في الميزانية العمومية. في الممارسة العملية، يعد استرداد الملاءة نادرا للغاية، ومبالغ الخصم من الذمم المدينة عادة ما تكون ضئيلة.

2.5 الأخطاء المحتملة النموذجية المكتشفة في مستحقات المراجعة والحسابات

عند التحقق من الحسابات مع المدينين والدائنين، فإن الأخطاء والانتهاكات المميزة التالية تنشأ:

شطب غير مناسب من الديون بفترة منتهية منتهية الصلاحية؛

عدم تعلم حسابات الحسابات (المصالحة)؛

عدم الامتثال للقانون المدني لعقود الاتحاد الروسي مع المدينين والدائنين؛

سداد المستحقات والدفعات الدائنة التي تزيد عن التقديرات المعتمدة (الاستخدام غير المناسب للميزانية الفيدرالية)؛

غير واقعية الديون في التنظيم؛

عدم قدرة البيانات على حسابات المستحقات والحسابات في البيانات المالية.

عند التحقق من العمليات الحسابية مع المدينين الآخرين والدائنين، من الضروري إنشاء:

صحة ومعقولية حريصة على القائمة التنفيذية لصالح المؤسسات والأفراد الأخرى، وكذلك توقيت النقل إلى المستلم الكشف عن المبالغ؛

صحة المستوطنات مع المستأجرين والأشخاص الذين يعيشون في بيوت الشباب، ومسمخلات الفنادق لاستخدام البيوت والشقق والفنادق والفنادق؛

صحة الحسابات للبضائع المباعة على الائتمان، توافر العقود، المواعيد النهائية لتقديم الالتزامات - التزامات المشترين، وإجراءات سداد القرض، إلخ؛

اكتمال وصحة الحسابات على القروض الخالية من الفوائد الصادرة لأفراد العمل الجماعي. من الضروري التحقق من صحة إصدار هذه القروض، وصحة إصدار المستندات لإصدار القروض (باستثناء المبلغ يجب أن يكون الموعد النهائي وإجراءات سداد القرض)؛

اكتمال وصحة المستوطنات على القروض الصادرة لبناء المساكن الفردية؛

توقيت واكتمال الاستحقاق واستلام مساهمات الوالدين لصيانة الأطفال في مؤسسات ما قبل المدرسة للأطفال؛

صحة تجميع المنشورات المحاسبية عن طريق الحساب مع المدينين والدائنين؛

صحة المحاسبة التحليلية على الحسابات 73؛ 76

الامتثال لسجلات المحاسبة التحليلية على حساب 76 سجل في المرتبة 8، الكتاب الرئيسي والميزانية العمومية.

يتم إيلاء اهتمام خاص للتحقق من الحسابات على الفواتير الإذنية. كما يتم التحقق من مراسلات الحسابات وامتثال البيانات المحاسبية الاصطناعية والتحليلية لمؤشرات التقارير المقابلة.

2.6 الأسلاك المحاسبية على نتائج المراجعة

الإجراء الخاص بشطب الذمم المدينة المشكوك فيها (ميؤوس منها) المحددة التي تم تحديدها نتيجة لمجرد المستوطنات في المحاسبة المحاسبية للمنظمة، نحدد الأسلاك المحاسبية النموذجية.

كتابة الديون المتأخرة. الأساس القانوني

وفقا لنتائج جرد الحساب، يتم الكشف عن ديون المشترين المشكوك فيها والمظوا منها والعملاء أمام المنظمة.

وفقا للفقرة 70، فإن البيانات المحاسبية والمالية في الاتحاد الروسي في المحاسبة، يتم الاعتراف بالدين المحاسبي للمنظمة كديون مشكوك فيه، والتي لم يتم سدادها في الحدود الزمنية التي أنشأها الاتفاقية، ولا يتم تقديمها مع الضمانات ذات الصلة وبعد وبالتالي، وفقا لنتائج مستحقات المخزون (الدائنة)، يمكن تصنيف الديون لكل التزام وفقا لشروط العقود المبرمة، مع مراعاة الاستحقاق، على النحو التالي:

· الدين الذي لم يأت فترة السداد بعد؛

الديون التي مرت فترة الاستحقاق قد مرت بالفعل.

بالإضافة إلى ذلك، يتم تحديد المستحقات المتأخرة والدفعية بواسطة مصطلح قيودها، وتم إنشاء ظروف مقاطعة هذا المصطلح.

وفقا للفن. 196 من القانون المدني للاتحاد الروسي أنشأت فترة تقييد عامة لمدة ثلاث سنوات. في الوقت نفسه، تنتهي الفترة التي تحسبها السنوات في الشهر المقابل وعدد العام الماضي من المصطلح (المادة 192 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وفقا للفن. يبدأ القانون المدني البالغ عدده 200 الاتحاد الروسي خلال فترة الحد من اليوم الذي تعلمه الشخص أو يجب أن يتعلمه عن انتهاك حقه. وموقف، وفقا للفن. 203 من القانون المدني للاتحاد الروسي عند تقديم مطالبة بالطريقة المنصوص عليها، وكذلك عند ارتكاب شخصية مسؤولة، تشهد بالاعتراف بالديون (على سبيل المثال، توقيع قانون المصالحة، اتفاقات إعادة الهيكلة، إلخ). بعد الاستراحة، تبدأ فترة القيد مرة أخرى والوقت انتهت صلاحيتها قبل عدم احتساب الفاصل في مصطلح جديد.

إذا قامت المنظمة بإنشاء احتياطي لديون مشكوك فيه، فإن مبالغ الديون المسؤولة الرجوع إلى حساب احتياطي الديون المشكوك فيها خلاف ذلك - النتائج المالية.

الاعتراف بفقدان الذمم المدينة بسبب إعسار المدين ليس إلغاء الديون. يجب مراعاة المستحقات المسؤولة في الاعتبار لمدة خمس سنوات على حساب خارج الرصيد 007 "شطب عند فقدان المدينين المعطين" من أجل السيطرة على التغيير في ممتلكات المدين. يتم إجراء المحاسبة التحليلية على الحساب 007 لكل منهما الطرف، الذي يتم شطب ديونه في خسارة، وكل ديون مكشوف عند الخسارة.

اكتب المستحقات. الأسلاك النموذجية

بمساعدة المنشورات ذات النمط المذكور أعلاه، تنعكس نتائج مخزون المستوطنات مع المدينين في المحاسبة المحاسبية.

قائمة الحسابات المشاركة في المنشورات المحاسبية:

007 - ديون الديون التي يمكن التخلص منها مكشوفة في خسارة

51 - الحسابات الجارية

62 - حسابات مع المشترين والعملاء

63 - أحكام الديون المشكوك فيها

91 - الدخل والمصروفات الأخرى

91.1 - دخل آخر

91.2 - النفقات الأخرى

		وصف الأسلاك	مبلغ الأسلاك	قاعدة وثيقة
الإجراء الخاص بانفصال جرد المستوطنات مع المدينين في حال أنشأت المنظمة احتياطي لديون مشكوك فيه
		تعكس شطب المستحقات في وجود احتياطي لديون مشكوك فيه	كمية الديون المشطورة
			كمية الديون المشطورة	شهادة المحاسبة - حساب فعل المصالحة مع الطرف المقابل
إجراء جرد انعكاس للمستوطنات مع المدينين في القضية عندما يكون الاحتياطي من أجل الديون المشكوك فيه
		تعكس شطب المستحقات في غياب احتياطي لديون مشكوك فيه	كمية الديون المشطورة	شهادة المحاسبة - حساب فعل المصالحة مع الطرف المقابل
		تعكس مستحقات مكتوبة على حساب خارج الرصيد لمزيد من التحكم	كمية الديون المشطورة	شهادة حساب حساب المصالحة مع الطرف المقابل
ترتيب انعكاس المبالغ المستلمة في ترتيب الاسترداد الذي تم شطبه سابقا في فقدان الديون
		تعكس استلام الدين الاسترداد للحساب الجاري		كشف حساب بنكى
		نحن نكتب المبلغ الوارد للديون من حساب خارج الرصيد	كمية الديون المستردة	شهادة المحاسبة

المستحقات المحاسبية

المستحقات المحاسبية تنعكس في خصم الحسابات:

1) 60 "حسابات مع الموردين والمقاولين" (أصدرت المنظمة تقدما إلى تسليم البضائع)؛

2) 62 "حسابات مع العملاء والعملاء" (تسليم البضائع والأعمال والخدمات المحاسبة للمتابعة)؛

3) 68 "حسابات الضرائب والرسوم" (الزائدة في الميزانية الضريبية، الرسوم)؛

4) 69 "حسابات التأمينات الاجتماعية وتوفير" (المبتكف في مستوطنات التأمين الاجتماعي، توفير المعاشات التقاعدية، التأمين الصحي الإلزامي لموظفي المنظمة)؛

5) 70 "حسابات مع موظفي الأجور" (إذا عقدت من موظف لصالح تنظيم كميات معينة)؛

6) 71 "حسابات مع أشخاص مسؤولين" (الشخص المسؤول لم يعدل الأموال الصادرة)؛

7) 73 "حسابات مع الموظفين للعمليات الأخرى" (ظهور ديون الموظفين تحت القروض الممنوحة والتعويض عن الأضرار المادية وما شابه ذلك)؛

8) 75 "حسابات مع المؤسسين" (ظهور ديون للمؤسسين في الودائع في رأس المال المصرح به)؛

9) 76 "حسابات مع مدينين ومختلفين" (في حالة التخلص من الأضرار التي لحقت القضية المؤمنة للمستوطنات بشأن المطالبات لصالح المنظمة والحسابات للحصول على الأرباح المستحقة).

تركز حسابات المستحقات بشكل رئيسي على حساب 62 "حسابات مع المشترين والعملاء" وحساب الحسابات 76 "مع مختلف المدينين والدائنين".

الحساب 62 هو السلبي النشط. يعني رصيد القرض وفقا لذلك أن الأموال مدرجة من قبل المشتري إلى الحساب الجاري للمنظمة، ولم يتم استلام البضائع بعد. ينشأ توازن الخصم عند شحن البضائع، ولكن لم يتم دفعها. يعكس خصم الحساب المبالغ التي يتم عرضها المستندات المحسوبة على القرض - مقدار المدفوعات الواردة (بما في ذلك مبالغ السلف الواردة).

يتم خصم الحساب 62 في المراسلات مع الحسابات: 90 مبيعات و 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" على المبالغ التي يتم عرض المستندات المحسوبة فيها.

يتم تقديم المراسلات المحتملة للحسابات المحاسبة في الحساب 62 في جدول العمليات الاقتصادية المتعلقة بالحسابات مع المشترين.

		فواتير المراسلات
	العودة إلى المشترين، وعملاء التقدم المحتمل سابقا، هي كميات مدرجة غير ضرورية، ودفع الثغرات الغرامات
	انعكاس عطلة المنتجات والسلع حسب منظمة الوساطة
	اتخاذ الحق في طلب ديون المشترين والعملاء من مؤسسات منفصلة.
	انعكاس الديون عند المستندات المستوطنات المقدمة لمنتجات البضائع المباعة. إختلاف إخفاق إيجابي
	انعكاس الديون بشأن وثائق التسوية المقدمة عن الأصول الثابتة المباعة، MPZ، والأصول الأخرى. انعكاس القمم الإيجابية
	الحصول على الأموال النقدية وغير النقدية، ترجمات لسداد ديون المشترين. الحصول على الدفع المسبق والسلف. فواتير الدفع المشترين	50,51,52, 55, 57
	انعكاس الاختبارات للعمليات التجارية
	إزاحة التقدم المستلمة ودفع الدفع
	شطب الديون المشكوك فيها بسبب الاحتياطي الذي تم إنشاؤه سابقا
	شطب الفواتير المخفضة بعد دفعها واستقبال إشعار من البنك
	توفير قرض للموظفين من خلال تحسين الفواتير المستلمة
	نقل الفواتير عن التصريف إلى دفع الديون من قبل المؤسسين في دفع الدخل
	تقديم شكاوى لمدفوعات متأخرة من الفواتير. تغيير ديون المشترين عند تعيين مطالبة الحقوق
	تخصيص الحق في الطلب على الطلب من المشترين والعملاء لصالح أقسام منفصلة. نقل إلى إدارة الثقة لديون المشترين إلى تكوين الآخرين. الأصول

بعد جرد المستوطنات مع المشترين والموردين في المحاسبة، قد يتم إصدار الإدخالات التالية:

	فواتير المراسلات
كشفت كميات غير مسجلة من الدعاية الدائنة للمواد الدائرية، والسلع، والأصول الثابتة
يعكس تكلفة العمل والخدمات المستهلكة والالتزامات التي تم تحديدها عند تحديد العمليات الحسابية.
بمبلغ ضريبة القيمة المضافة على القيم والعمل والخدمات غير المشددة
تلقى الإيرادات من المبيعات، لا تؤخذ في الاعتبار في الفترة الحالية
ضريبة القيمة المضافة
عكس الإيرادات المعترف بها مفرطة (سلسلة)
في كمية ضريبة القيمة المضافة (مستقيمة)
مكتوبة نتيجة للديون المستحقة للمخزون مع أساس منتهية الصلاحية القيد الذي لم يتم إنشاؤه احتياطي
كتبها مستحقات المخزون المكتشفة بفترة منتهية منتهية الصلاحية، التي تم إنشاؤها بواسطة الاحتياطي
ينعكس مقدار الديون المشطورة على حساب خارج الرصيد
تم اكتشاف ديون CELANT نتيجة المخزون بفترة منتهية منتهية الصلاحية
يعكس ضريبة القيمة المضافة على الدائنة المكتبة بفترة منتهية منتهية الصلاحية

3. جرد المنتجات النهائية

في ذ م م "الإمبراطورية"، في مستودع المنتجات النهائية، تقرر إجراء مخزون. المدير العام ل Empire Stone LLC السيد Bogomolov A.M. من أجل رقم 100 مؤرخ في 14 يونيو 2014. وافق على ذلك:

تخضع المخزونات للمنتجات النهائية لمواد البناء: الألواح الرخامية والجرانيت من درجات متفاوتة من تلميع لتواجه الجدران الداخلية والخارجية للمباني؛

سبب المخزون هو فحص الشيكات؛

تكوين لجنة المخزون:

رئيس اللجنة - نائب المخرج Larionova Nadezhda Viktorovna

أعضاء لجنة الفصل. محاسب Pavlova Galina Anatolyevna. المواد والشخص المسؤول لهذا النوع من TMZ هو رأس مستودع سافليف بيتر كونستانتينوفيتش. تم تسليم شريط المتاجر إلى بداية المخزون الوثائق الأساسية، مما يعكس حركة المنتجات النهائية في هذا المستودع، وقد تمت كتابة التحول أن جميع المنتجات النهائية المستلمة لمهندس التخزين يتم التوفيق عنها. حماية Kim Gennady Dmitrevich هي المسؤولة عن أمن المخزون.

محاسب ذ م م "الإمبراطورية ستون" Alimpiyeva Galina Viktorovna.

موقع المنتجات النهائية: G. Krasnoyarsk، ul. الطريق السريع الشمالي 85st4.

رسم النظام. في المخزون، تشكيل لجنة جرد. (الملحق أ)

وضع المخزون والبيانات الدقيقة.

كما هو مبين بالفعل أعلاه، في عملية تنفيذ المنتج النهائي في المؤسسة، تتضمن Empire Stone LLC جرد مخزون في نسخة واحدة لكل مكان من الاحتياطيات، وكذلك لكل مواد وشخص مسؤول. يتم توقيع المخزون من قبل اللجنة والمواد والأشخاص المسؤولين ويتم نقلهم إلى قسم المحاسبة. (ملحق ب)

بالإضافة إلى ذلك، اسم المنتجات، المنتجات، النوع، مجموعة متنوعة، رقم التسميات أو رمز، وحدة القياس، السعر، توفر الواقع، وفقا للبيانات المحاسبية في الوحدات الطبيعية من القياس وفي التكلفة.

تضمن لجنة المخزون اكتمال ودقة جرد البيانات عن توافر المنتجات الفعلية في المستودع. يتم نقل الحسابات من سجلات المحاسبة (Saldovy، البيانات الدائرية أو استبدالها بالآلات).

في المنتجات المحمية والمعيبة تصنع جرد منفصل. يتم وضع المنتج الذي جاء في حالة من التخلص من التصرف الذي يشار إليه أسباب ومرتكبي أضرار المنتج، ومقدار الخسائر من الضرر.

عند تحديد المنتجات التي تغيب في سجلات المحاسبة، تشمل اللجنة لهم في جرد جرد، تليها انعكاس في المحاسبة على أنه فائض.

إذا كان المخزون يأتي من إنتاج المنتجات إلى المستودع، فسيتم قبوله بحضور اللجنة ويتم تجميع مخزون منفصل. يتم إدخال المنتجات المدفوعة بشكل منفصل، ولكن لم يتم تصديرها من قبل المشتري من المستودع. الحاوية التي تم تعبئتها المنتجات النهائية، والخدع معها حسب النوع، والغرض المقصود والفئات (جديدة واستخدام).

وبالتالي، فإن مخزون المخزون هي الوثائق الرئيسية التي تسجل الوجود الفعلي وحالة المنتجات النهائية في مستودع المؤسسة Empire Stone LLC.

تعتبر مخزون المخزونات المصممة بشكل صحيح ومصدفة ومثبتة ومثبتة حقيقية، ونقلها إلى رئيس لجنة المخزون بالترتيب التالي:

النسخة الأولى من المخزون مليئة بعضو اللجنة ونسخة مليئة شخص مسؤول ماديا في قسم المحاسبة في منظمة التجارة، حيث يتم إجراء مخزون المخزون؛

يتم إرسال النسخة الثانية من المخزون المليئة بعضو اللجنة إلى شخص مسؤول ماديا على إيصال في المقام الأول.

الأشخاص المسؤولون المسؤوليين ماديا، ينتقل عينة من المخزون مباشرة بعد التسجيل في توقيع أعضاء اللجنة بموجب إيصال بشأن الإدارة الأولى المنقولة إلى الإدارة المحاسبية.

النسخ الأولى من المخزون التي تصف البضائع (مع نسخ من الأشخاص المسؤولين المادي) مع قائمتهم، وبيانات المراقبة، والطلاءات، والأفعال، وحسابات القياسات، والأعمال على الخردة، والزواج، والزواج والأضرار التي تضررت إلى مواد المخزون الأخرى قسم المحاسبة في الشركة في نهاية المخزون أو في بداية يوم العمل التالي، إذا انتهى المخزون في أي وقت من الأوقات، وفقا لقائمة المخزون التي تصف إيصال كبير المحاسبين.

يتم تسليم مخزون المخزون المزخرف إلى قسم المحاسبة، حيث يتم فحصها ومقارنتها عن توفر الأموال الفعلية مع البيانات المحاسبية. يتم تسجيل نتائج المقارنة في البيان الدقيق. يشير إلى توفر الأموال الفعلية وفقا لبيانات المخزون، وتوافر الأموال وفقا للبيانات المحاسبية ونتائج المقارنة فائض أو نقص.

عند الانتهاء من المخزون في كتاب مراقبة تنفيذ أوامر للمخزون، يتم الإدخالات النهائية: تاريخ نهاية المخزون حسب الطلب وفي الواقع، مقدار النقص في الافتقار والمفرط، تاريخ الموافقة على النتائج التي تقدمها القيادة، تاريخ اعتماد تدابير لأوجه القصور هي سداد أو نقلها للقضية إلى سلطات التحقيق، بمناسبة استرداد النقص، ونشر الفائض.

بناء على المخزون يصف البيانات الدقيقة (F. N Inv-19)، حيث يتم اكتشاف نتائج المخزون، أي التناقضات بين المحاسبة والبيانات الفعلية. في المنتج النهائي في المستودع، يتم الكشف عن هذه الأسماء فقط من أجل الانحرافات (الفائض أو النقص). يتم تجميع البيان الدقيق لكل مستودع بشكل منفصل. يوفر المعلومات التالية: نتيجة المخزون (فائض، نقص)؛ الدعاء (المفرط في نقص الطلاء، النقص المنخفض مغطى بفائض)؛ فائض أن يكتسب. النقص النهائي الذي تم شطبته داخل حدود الانخفاض الطبيعي الذي سيتم استرداده من الجناة ويتم كتابته على النتائج المالية.

كشف المخزون عن نقص المنتجات النهائية في مستودع لمواد البناء.

من المنتجات النهائية التي يتناقض فيها التناقض بين المحاسبة والبيانات الفعلية عن المعاقبة، قام قسم المحاسبة بتجميع "بيان دقيق لنتائج جرد جرد المخزون" (الملحق د).

تصدر نتائج جرد المخزونات من المخزونات وعمل لجنة جرد العمل من البروتوكول الذي يتم فيه تسجيل نتائج المخزون. يلاحظ البروتوكول أسباب النقص والضرر ومكافحة المخزونات والجناة، واتخاذ استنتاجاتهم حول نتائج مخزون مخزون المخزونات، وإعطاء مقترحات للقضاء على أوجه القصور المحددة، والمعاوضة من النقص والطيات في ميزان البضائع، اكتب خسائر السلع الأساسية ضمن حدود فقدان المعايير الطبيعية. (الملحق د)

بالنسبة لكل حقيقة تباينات بين مؤشرات جرد المحاسبة والمخزون، فإن الأشخاص المسؤولين ماليا ملزمون بتقديم تفسيرات مكتوبة من لجنة المخزون بشأن مزايا التناقضات التي تشير إلى سبب تسبب فائض ونقص مفرط وميزان البضائع.

بناء على التفسيرات ومواد المخزون المقدمة، تنشئ اللجنة طبيعة الأقالم وقانون النقص والمطافعة المحددة، وفقا لذلك، تحدد الإجراءات المتعلقة بتنظيم الاختلافات بين بيانات المخزون والمحاسبة. يتم تعويض نقص أو تلف المنتجات النهائية من قبل الجناة. بقرار إدارة المشاريع (النظام أو النظام على أساس عمل لجنة المخزون)، يتم وضع العقوبة عليه. إن المذنبين باختصار أو ضرر هو أن الشخص المادي المسؤول ملزم بتعويض الأضرار التي لحقت بالمشروع وفقا لأحكام مقالات قانون العمل.

انعكاس نتائج المخزون في المحاسبة

تمت الموافقة عليه من قبل رئيس مؤسسة LLC "Empire Stone" مواد المخزون هي الأساس للانعكاس في السجلات المحاسبية لنتائج المخزون بحلول الشهر الذي تم فيه إجراء المخزون.

تنعكس نتائج جرد جرد المخزونات في المخزونات على ذ.م.م "Empire Stone" في حسابات المحاسبة على أساس بيانات دقيقة.

ينعكس جرد التناقضات بين التوافر الفعلي للمنتجات النهائية والبيانات المحاسبية في الترتيب التالي:

أ) يحصل احتياطيات الفائض على أسعار السوق وفي نفس الوقت تشير تكلفتها:

في المنظمات التجارية - بشأن النتائج المالية؛

في المنظمات غير التجارية - زيادة الدخل؛

ب) يتم كتابة كميات عدم وجود الاحتياطيات والضبط على الحسابات المحاسبية لتكلفةها الفعلية، والتي تتضمن سعرا تعاقديا (محاسبي) وحصة النقل وتكاليف النقل المتعلقة بهذا المخزون. تم إنشاء الإجراءات لحساب المشاركة المحددة من قبل المنظمة بشكل مستقل.

كما ذكر أعلاه أعلاه، كشفت المخزون في مستودع مواد البناء عن عدم وجود لوح جرانيت "Gabbro" مصقول، 2 سم سميكة بحجم 2.5 متر مربع. المواد والشخص المسؤول في هذا النوع من المنتج النهائي هو Savelyev p.k. Strawer، الذي تم إبرام عقد المسؤولية الكاملة الفردية. لا يمكن لصيانة المتاجر أن يفسر النقص، لذلك قررت لجنة المخزون أن تأخذ شراكة Shortholder إلى طالب المتاجر.

تكلفة هذا النوع من المنتج النهائي لوحد الجرانيت "Gabbro" في أسعار السوق هو 7574.35 ألف روبل لكل M2.

يتم تقديم انعكاس على حسابات النقص الواحد وتدهور المخزونات في الجدول 1.

استنتاج

تنشأ العمليات الاقتصادية في مصنع التصنيع من مرحلة العرض موارد المؤسسات لإنتاج المنتجات. في غضون عملية الإنتاج، يتم تلخيص تكاليف الموارد، وتشكيل أساس المنتج النهائي للشركة. إن انتقال الإنتاج من مجال الإنتاج في مجال الاستئناف هو إصدار المنتجات النهائية. ثم تكاليف المواد في شكل المنتجات النهائية هي احتياطيات مؤسسة مخصصة لمزيد من التنفيذ. عملية التنفيذ هي مزيج من العمليات، ونتيجة لذلك تذهب المنتجات التي تنتجها المؤسسة إلى ملكية المشتري، وتتلقى الشركة الأموال. وبالتالي، فإن الحالة المالية للمؤسسة تعتمد على الإفراج في الوقت المناسب ومبيعات المنتجات النهائية.

المنتجات النهائية المنتهية بانتظام في أماكن التخزين هي المخزون، وإجراءات عقد والتفكير في محاسبة نتائجها يشبه نفس العمليات ذات الاحتياطيات الأخرى المادية للسلع الأساسية.

يتم إجراء مخزون المنتجات النهائية سنويا قبل وضع رصيد سنوي اعتبارا من الدولة من أجل تعكس المخزون بموضوعية في التقرير السنوي. بالإضافة إلى ذلك، يتم إجراء المخزون عند تغيير الأشخاص المسؤولين المادي، وكذلك في حالة الكوارث والسرقة الطبيعية، في المستودع إجراء جرد قوي من المنتجات النهائية.

المهمة الرئيسية للمخزون المنتجات النهائية هي التحقق من مراسلات التوفر الفعلية للمنتجات النهائية على أماكن التخزين وفي شحنة البيانات المحاسبية. في الوقت نفسه، يتم الكشف عن المنتجات، وليس مزينة بأمراض التسليم، وقصائق التخفيض، والأضرار، والفائض والمنتجات النهائية، والتحقق من صحة الفيلم الوثائقية لبقية المنتج النهائي على الحساب 43 "المنتجات النهائية"، والكشف دفع غير مكتمل أو متأخر من الفواتير. إن إجراء تنفيذ مخزون المنتجات النهائية هو نفسه على احتياطي السلع والمواد الأخرى، وهو جزء من الأصول الحالية للمؤسسة.

...

وثائق مماثلة

الإطار التشريعي والتنظيمي ينظم كائن تحقق. الهدف والمهام ومصادر المعلومات لمراجعة الذمم المدينة والدائنة. التخطيط وتسلسل تدقيق الذمم المدينة والدائنة في المؤسسة.

الدورات الدراسية، وأضاف 01.06.2015


المهام الرئيسية لمراجعة المراجعة والرقابة المالية. تنقيحات العمليات مع الأشخاص المسائلين، السفر، النفقات الاقتصادية والممثلة. الاضطرابات الأكثر شيوعا. تدقيق وتحليل المستحقات والديون الحسابات.

الفحص، وأضاف 12.12.2009


المعنى والمهام ودعم المعلومات لتحليل الدائنة. تحليل تكوين وهيكل وديناميات الديون المستحقة الدفع. جودة الديون المستحقة الدفع. التحليل المقارن للأجهزة الدائنة والذمم المدينة.

العمل بالطبع، وأضاف 30.03.2010


جوهر وأهمية الذمم المدينة والدائنة. وصف موجز لجمعية OPCA Moscow OJSC. المحاسبة المستندية والخلافية والتحليلية للذمم المدينة والدائنة على المؤسسة قيد الدراسة.

العمل بالطبع، وأضاف 09/25/2013


دورة العمل، وأضاف 01/14/2012


مفهوم وتصنيف الذمم المدينة والدائنة. حسابات المحاسبة المستحقة المستحقة الدفع والدائنة. تحسين سياسة المحاسبة للذمم المدينة والدائنة على مثال LLC "شركة Industrial Dami".

الأطروحة، وأضاف 06/14/2016


الأهداف والأهداف والقاعدة الإعلامية والتنظيم التنظيمي لمراجعة الذمم المدينة والدائنة. حساب وإثقال مستوى المادية ومخاطر التدقيق. دراسة وتقييم أنظمة المحاسبة والرقابة الداخلية.

العمل بالطبع، وأضاف 11/21/2011


دراسة نظرية لمفهوم وجوهر الذمم المدينة والدائنة. دراسة الأنواع وتصنيف الالتزامات. تحليل تأثير الذمم المدينة والدائنة على الخصائص الرئيسية للحالة المالية للمنظمة.

الأطروحة، وأضاف 06/07/2010


تحليل الدائنة والذمم المدينة، طرق للحد منه من خلال إعادة الهيكلة والأقارب. خصائص المؤسسة LLP "توزيع Dostar". تكوين وهناكل الذمم المدينة والدائنة في المؤسسة، مبيعاتها.

الأطروحة، وأضاف 12.06.2009


محاسبة ومراجعة مدفوعات الذمم المدينة والحسابات في ذ م م "Consulting-MG". مراجعة الحسابات مع المدينين والدائنين. تنظيم تحليل الذمم المدينة والدائنة، وتأثير الذمم المدينة والدائنة للحصول على الملاءة المالية.

أرسل عملك الجيد في قاعدة المعارف بسيطة. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب الطلاب الدراسات العليا، العلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعارف في دراساتهم وعملهم ممتنين لك.

وثائق مماثلة

جوهر المستحقات والديون الحسابات. طرق إجراء مراجعة حسابات مع المدينين والدائنين. تقييم فعالية نظام الرقابة الداخلية والمحاسبة على مثال أورينبورغ OJSC. وضع استنتاج التدقيق.

الدورات الدراسية، وأضاف 30.05.2014


الإطار التشريعي والتنظيمي ينظم كائن تحقق. الهدف والمهام ومصادر المعلومات لمراجعة الذمم المدينة والدائنة. التخطيط وتسلسل تدقيق الذمم المدينة والدائنة في المؤسسة.

الدورات الدراسية، وأضاف 01.06.2015


الجوهر والإطار التنظيمي للمستحقات المحاسبية والدائنة. تقييم الأنشطة المالية وتحليل الذمم المدينة والدائنة من غوربو السلافية. تنظيم الرقابة الداخلية ومراجعة السياسة المحاسبية للمنظمة.

الأطروحة، وأضاف 13.10.2011


مفهوم وآسيا الذمم المدينة والدائنة والمحاسبة لحساباتها. تدقيق الذمم المدينة والدائنة، تحليل الحالة المالية للمنظمة، خصائص المحاسبة. توصيات لتحسين المحاسبة.

الأطروحة، وأضاف 07/25/2012


الجوانب النظرية للمستحقات المحاسبية والدائنة. الأطراف الإيجابية وعيوب العمليات الاستيطانية. تحليل النشاط الاقتصادي في SEC "راية"، ولاية المحاسبة والإدارة الداخلية للمؤسسة.

العمل بالطبع، وأضاف 12/15/2010


دورة العمل، وأضاف 01/14/2012


محاسبة ومراجعة مدفوعات الذمم المدينة والحسابات في ذ م م "Consulting-MG". مراجعة الحسابات مع المدينين والدائنين. تنظيم تحليل الذمم المدينة والدائنة، وتأثير الذمم المدينة والدائنة للحصول على الملاءة المالية.

الأطروحة، وأضاف 09/13/2010


جوهر وتصنيف الدعايا والحسابات الديون، ومبادئ المحاسبة والمحاسبة الضريبية. تقييم المنظمة الحالية للرصد الداخلي للمستوطنات مع المدينين والدائنين في المؤسسة، توصيات لتحسينها.

الأطروحة، وأضاف 02.02.2013

اختبار

عن طريق الانضباط التدقيق والسيطرة

1. المهام والإجراءات لتدقيق حسابات المنظمة مع المشترين والعملاء، المدينين الآخرين. حسابات المخزون

تعني مراجعة حسابات الذمم المدينة وحسابات المنظمة على التحقق من مستوطناتها مع المشترين والموردين. تصدر العلاقات مع المشترين والموردين عن طريق المعاهدات، لذلك أثناء مراجعة الديون باستمرار، حسب الاقتضاء، خلصت العقود معهم.

1 حسابات مع المشترين والعملاء

يتم إجراء الحسابات مع المشترين والعملاء على فاتورة الاسم نفسه 62. يستخدم هذا الحساب على نطاق واسع في المؤسسات، في سياسة المحاسبة التي يحددها الإيرادات من بيع المنتجات (الأشغال، الخدمات)، يتم استخدام الطريقة كسلع وعرض المشتري (العملاء) من وثائق التسوية. حاليا، نظرا لأن معظم المؤسسات والمنظمات انتقلت إلى هذه الطريقة للمحاسبة على المحاسبة، فمن المستحسن تطبيق الحساب 62. يتم إجراء المحاسبة على الحسابات الفرعية: 62-1 "المستوطنات في ترتيب التحصيل"، 62-2 " المدفوعات المخططة "، 62-3" تظهر فيسات "وغيرها.

في الحسابات الفرعية 62-1 "الحسابات في ترتيب مجموعة" الحسابات المقدمة إلى المشترين والعملاء والبنك اعتمد لدفع وثائق الدفع للمنتجات التي يتم شحنها (البضائع)، العمل المنجز والخدمات المقدمة.

في SubAccount 62-2، يتم احتساب "حسابات المدفوعات المخططة" مع المشترين في إنشاء علاقات اقتصادية طويلة، إذا كانت هذه الحسابات ثابتة.

في SubAccount 62-3 "فواتير الإصدار" تأخذ في الاعتبار المستوطنات مع المشترين والعملاء الذين قدمتهم الفواتير الاذنية.

يتحقق المدقق كيفية تنفيذ عقود تسليم المنتج، (شروط الدفع)، واكتشف الدين الحقيقي للمشترين (بناء على بيانات المخزون)، حيث يتم تنفيذ المحاسبة التحليلية للمشترين، وصحة المنشورات المحاسبية، والامتثال للسجلات المحاسبة التحليلية على الحساب 62 من مجلة طلب الطلبات №11 أو نظام تم الحصول عليها على جهاز الكمبيوتر.

حساب مراجعة جرد Rector

1.2 أهداف المراجعة

ü التحقق من امتثال التشريع

ü التحقق من صحة تكوين الديون في الحسابات مع المدينين والدائنين

ü التحقق من دقة وصحة واكتمال الانعكاس في المحاسبة المحاسبة مع المدينين والدائنين

3 أهداف التدقيق

تتضمن المهام الرئيسية لمراجعات الائتمان:

) واقع وصحة الانعكاس في محاسبة الدين على حساب 62 "حسابات مع المشترين والعملاء"؛

) اكتمال وتوقيت المستوطنات مع المشترين للمنتجات التي يتم شحنها التي تم شحنها من قبلهم، العمل المنجز

صحة تحديد حجم المدفوعات للمشترين في الفاتورة (تكلفة المنتجات والأعمال ومضريبة القيمة المضافة والامتثال لمعاملة الأسعار)؛

) صحة السجلات المحاسبية للمعاملات لهذا الشهر في VedomoSti رقم 16، حيث يتم أخذ المحاسبة التحليلية في الاعتبار، في أمر الطلبات №11 و №2، المحاسبة الضريبية.

1.4 مصادر المعلومات لمراجعة الذمم المدينة والدائنة

السياسات المحاسبية للمنظمة، أعمالها المحلية الداخلية، عقود تقديم المنتجات (الأداء، توفير الخدمة)، أعمال العمل التي أجريت، خطة العمل؛

المستندات الأساسية التي هي الأساس للمستحقات ودفع الذمم المدينة والدائنة؛

أعمال الحسابات المحاسبية؛

أعمال الجرد، تعمل على ترتيب المتطلبات المتبادلة؛

سجلات الحساب:

(60 "حسابات مع الموردين والمقاولين"، 62 "حسابات مع المشترين والعملاء"، 63 "احتياطيات لديون مشكوك فيها"، 66 "حسابات على القروض والقروض قصيرة الأجل"، 67 "حسابات على قروض القروض طويلة الأجل"، 68 "حسابات الضرائب والرسوم"، 69 "حسابات للتأمينات الاجتماعية وتوفير الحسابات"، 70 "حسابات مع أفراد الأجور"، 73 "حسابات مع موظفين لعمليات أخرى"، 75 "حسابات مع مؤسسي"، 76 "مستوطنات مع مدينين مختلفين والادعاء "، 79" حسابات داخلية "، 94" نقص وخسائر من الأضرار التي لحقت القيم "، 007" ملفوفة في فقدان مديونية المدينين المعطين ")

الكتاب الرئيسي

القوائم المالية

5 تقنيات تحقق

لمراقبة حقيقة ديون المشترين الأفراد، يتم تطبيق طرق فحص العداد، وتحليل بيانات مخزون البيانات مع العملاء. تعد معايير اختيار المعلومات الخاصة بهذا السيطرة ديون لأكثر من شهر، خاصة مع التميز 3-6 أشهر، وجود ديون متناقضة، زيادة في ديون ديون ديون الديون.

وفقا لعمل جرد المستوطنات مع المشترين والعملاء، فأنت بحاجة إلى استكشاف الديون التي تنعكس في أرصدة التواريخ الفردية بشكل عام وفي المدينين الفرديين، بما في ذلك أكدهم من قبلهم والجدل (غير المؤكدة)، وكذلك يتجلى كمتأجرين.

يتيح لنا الاختبارات التنظيمية للامتثال للطرق الحالية للمحاسبة للحسابات المحاسبية تحديد الأخطاء ليس فقط أخطاء في تعيين هذه العمليات التسوية، ولكن أيضا لفضح حقائق سوء المعاملة والانتهاكات (شطب الديون، وتعاون ديون بعض الناس على حساب الآخرين).

تقنيات منهجية للتحقق البصري من المستندات الأولية تجعل من الممكن تحديد مثل هذه الانتهاكات: عدم وجود مستندات أساسية، تصميم غير صحيح، عمليات أفضل للأدوات. يتم تركيد الحسابات مع المشترين والعملاء بحسابات ضريبة القيمة المضافة في الميزانية، لذلك يجب على المراجع التركيز على تحديد الآثار، شرعية العمليات من حيث صحة الضرائب الإضافية خلال عمليات المقايضة، الفواتير والصادرات.

التحقق من الحسابات مع المدينين الآخرين والدائنين يتم تنفيذها على حساب فردي منفصل إلى حساب 76 "حسابات مع مدينين ومطبخين مختلفين" (مع الملاك وأولينديامشام، المستأجرين في منازل المكتب وبيوت الشباب، مع أولياء الأمور للدفع لصيانة الأطفال في مؤسسات ما قبل المدرسة، إلخ).

الاتجاهات الرئيسية للسيطرة هي التحقق:

) واقع الديون بناء على البيانات المحاسبية التحليلية والتركيبية؛

) اكتمال ورسوم تهمة التهم للخدمات المذكورة أعلاه خلال فترة التدفئة؛

) صلاحية إعادة الحساب، وتوفير الفوائد، وكتابة ديون الفترات الماضية؛

في الوقت المناسب واكتمال سداد الديون في سياق المدينين.

في عملية مراقبة حالة المستوطنات مع الإقامة الشقة، فإن استخدام حفلات الاستقبال للتحقق من العداد للبيان المحاسبي للمستوطنات مع سكان الشقق والبيوت والتقارير النقدية فعالة. فيما يتعلق بالمباشرين للتحقق بشكل انتقائي من إيصالات الدفع هذه للخدمات المتاحة منها. يتم إيلاء اهتمام خاص للامتثال للتعريفات الحالية للخدمات المسؤولة عن التهم لشهر التقرير، وصحة إعادة حسابها على الفترات السابقة، والسجلات المحاسبية التصحيحية لمحاسبة الأخطاء المعترف بها في المحاسبة والمستندات الأولية التي تعطي الحق في تعريفات الدفع التفضيلية ، استخدم لاستئجار أماكن عمل الشركات.

بالنسبة لجميع أنواع الديون للمشترين، سيتم توسيع البيانات المحاسبية (وفقا للسجلات في Orderere No. 11 و Vedomosti المساعدة إليها أو عن طريق الكمبيوتر على الحسابات 90 "مبيعات"، 45 "سلع شحنها" و 62 "مع المشترين والعملاء ") والإبلاغ المحاسبي (الأرصدة الفصلية والسنوية)، حدد توافر أعمال المصالحة المتبادلة لهذه الحسابات، ولاية السيطرة الحالية على صحة تكوينها وتوقيت استعادة الذمم المدينة من المشترين.

6 أنواع رئيسية من الانتهاكات التي يمكن اكتشافها كنتيجة لفحص الحسابات مع الموردين والمشترين والميدين والدائنين

ü عدم وجود عقود لتوريد المنتجات (أداء العمل، تقديم الخدمات)، المستندات الأولية التي تؤكد ظهور الديون المستحقات (الحسابات)؛

ü انتهاك الإجراء الخاص بوضع التقارير المحاسبية من حيث تشكيل مؤشرات بشأن مبلغ الديون المستحقة الذكرية (الدائنة)، انتهاك من حيث إعداد المستندات الأولية التي تؤكد تشكيل مؤشرات الذمم المدينة (الدائنة) من الديون؛

ü عدم وجود أو صيانة غير لائقة من الديون المحاسبة التحليلية وحسنة المخزون (الدائنة)؛

ü عدم الامتثال لإجراءات تنفيذ وعرض المطالبات بموجب العقود.

7 حسابات المخزون

يتم تنفيذ مخزون الاستيطان وفقا لتنظيم أمر وزارة المالية لروسيا مؤرخة 13 يونيو 1995 رقم 49 "بشأن الموافقة على المبادئ التوجيهية للمخزون من الممتلكات والالتزامات المالية". مبادئ جرد المستوطنات مماثلة لجرد الممتلكات. يوفر الطلب جرد مخزون المخزون من البضائع التي يتم شحنها، فعل مخزون المستوطنات مع المشترين والموردين وغيرهم من المدينين والدائنين. المفتاح في تنفيذ مثل هذه المخزون هو حقيقة التأكيد (الموافقة) للديون (الشيكات المضادة).

2. المهمة حول موضوع "مراجعة المال"

قانون التدقيق

المخزون النقدي اعتبارا من 05.01.2012.

في وجود مراجع ل Sokolova A.M. اللجنة كجزء من كبير المحاسبين فيدوروفا E.A. Cashira Callova A.L. ومدير Tarasova G.V. أجرى جرد للمكتب المركزي.

الغرض من التحقق:

سعد

الموثوقية

الجدوى الاقتصادية للعمليات المثالية

تجميع القانون من قبل اللجنة، التي أنشأت ما يلي:

1)النقدية 1200 روبل. 00 شرطي.

2)الوثائق النقدية 112 روبل. 00 شرطي.

وفقا لبيانات الحساب في المبلغ:

1)وفقا للكتاب النقدي: بقايا 91000 روبل. 00 شرطي.

خلال المخزون، تمت دراسة المستندات:

كتاب نقدي

2 Vedomosti ل Payroll (№3 بمبلغ 18000 روبل. 00 كوبيكس رقم 4 بمبلغ 75000 روبل. 00 كوبيل)

تم العثور على استلام الوكيل التجاري Blinkov I.s.. 20 ديسمبر في الحصول على تفاعلية من تسجيل النقدية 3900 روبل. 00kop. بفترة من 20 يناير.

إجراءات مراجعة مكتب المنظمة.

.تعقد العجلات فجأة

.- وقت المراجعة يتوقف عن تلقي وإصدار الأموال

.- لا يسمح للمساعدين في مكتب النقود

.- أول بداية التدقيق: (يتم التحقق من توفير المسؤولية المادية بين أمين الصندوق، وترتيب تعيينه في العمل، وقطع كاسيرا عن إجراءات العمليات النقدية؛ يجب أن يكون لدى المراجع قانون مراجعة النقدية، الموجودة في الواقع في مكتب المنظمة)

.- في لحظة التنقيح، يجب على جميع موزعي أمين الصندوق تمرير الأموال إلى رأس أمين الصندوق وتسجيل الدخول في كتاب محاسبة الأموال المقبولة والصادرة عن السجل النقدي.

.- وجود أعضاء لجنة اللجنة، يساهم أمين الصندوق في بيانات الكتاب النقدي حول أوامر نقدية لا تقاوم ويعرض التوازن.

."يفتح أمين الصندوق الراديو آمنا وحضور العمولة تهم المال والقيم الأخرى، ثم يتم إعادة حساب المراجع. لا تؤخذ السياسة النقدية للمصروفات على توفر الأموال والقيم الأخرى التي لا تنتمي إلى هذه المنظمة في الاعتبار. عند حساب توافر المال الفعلي، لا يتم قبول أي إيصالات وثائق غير مشفرة في الرصيد النقدي. في شكل استثناء، يسمح له بحساب المبلغ المدفوع في بيانات الدفع، وفقا لما لم ينته بعد الدفع ومصطلح التصاريح. يتم سرد جميع الإيصالات الخاصة التي قدمتها المستندات الأخرى غير القانونية الأخرى في فعل المراجعة مع إشارة متى، إلى من أجل الغرض، لأي غرض، يتم إصدار الأموال، ومن النظام (أو بدون أمر).

عمليات النشاط الاقتصادي

) يتم الحصول على النقد في مكتب النقود. (رقم - 1 "طلبات كارترول"، بيان مصرفي على حساب تسوية،

تحقق الفراء من النقد النقدية من الحساب الجاري.)

DT 50-KT-51 -93000 RUB.

التوازن وفقا لبيانات الكتاب النقدي في 05.01.2012. 91000 فرك.

) هناك نقص في النقد عند الخروج. (NOINB-15 "قانون جرد المخزون النقدية"، NENNOV-26 "بيان نتائج النتائج المحددة في المخزون") DT 94-KT-50 -2000 فرك.

عند التحقق، تم اكتشاف نقص الأموال، فإن أمين الصندوق يأخذ شرحا مكتوبا بشأن أسباب التناقضات المحددة.

) إصدار من سجل الأجر النقدية (رقم IU-2 "أمر نقدي مستهلك" بيان الدفع "№t-53")

Vedomost رقم 3: DT-70 KT-50 -16500

بيان رقم 4: DT -70 KT-50 - 69400

) الصادر النقدية الوكيل التجاري (حساب 73 - حساب مع الموظفين العمليات الأخرى) "النظام النقدية المستهلكة"

DT -73 KT-50 - 3900

) يجبر التجاري على المساهمة في أمين الصندوق، اتخذت تربيتها المبلغ بمبلغ 3900 روبل.

DT 50 KT 73.-3900

وصف حقائق الاضطرابات التي تم تحديدها أثناء التدقيق:

لم يتم تسجيل الاستهلاك من المال من مكتب النقود في الكتاب النقدي. وفقا لموقف البنك المركزي للاتحاد الروسي على 12.10.2011 №373-P: "كل مجيء من المال في أمين الصندوق، ويكون كل استهلاك من المال من أمين الصندوق مسجلا في الكتاب النقدي".

لا يوجد توجيهات مكتوبة للرأس والمحاسب الرئيسي (نقش الترخيص) على Vedomosti في الوقت المناسب مكلف أمين الصندوق لإجراء مدفوعات الدفع. وفقا للفقرة 3 من الفن. 7 من القانون الاتحادي البالغ 21.11.1996. №129-FZ "على المحاسبة". P. 8 التعليمات №157 N: "بدون توقيع كبير المحاسبين والوثائق النقدية والتسوية والالتزامات المالية والائتمانية تعتبر غير صالحة ولا ينبغي أن تؤخذ في تنفيذ (الفقرة 3 من المادة 7 من القانون الاتحادي رقم 12/21 / 1996 No. 129-FZ "بشأن المحاسبة المحاسبية"، الفقرة 8 من التعليمات رقم 157N). بالإضافة إلى ذلك، وفقا للفقرة 8 من التعليمات رقم 157N، تصدر الوثائق التي يتم بها إجراء العمليات الاقتصادية مع النقد للتفكير في المحاسبة في توافر توقيعات رئيس المؤسسة ". وفقا لتوفير البنك المركزي. RF 10/12/2011 №373-P البند 4.2: "أمين الصندوق قبل إصدار النقود يتحقق من توافر توقيعات الرئيس والمحاسب الرئيسي".

على أوراق العنوان من البيانات، لم يقدم أمين الصندوق نقوش، كم من الأموال المدفوعة، وما هو إيداع كمية الأجور. على صفحة العنوان في الرواتب التسوية (تنسيق رقم 1) وبيان الدفع للتنسيق (NO.N-53)، يشار إلى المبلغ الإجمالي الذي سيتم دفعه. في نهاية البيان، يتم الإشارة إلى كميات الأجور المدفوعة والمودعة.

بناء على إيصال لإصدار الأموال والعميل التجاري Blinikova I.S. لا يجوز الترسب نقش الرأس والمحاسب الرئيسي.

إذا كان الوكيل التجاري هو موظف في هذه المنظمة، وفقا لتوفير البنك المركزي للاتحاد الروسي 12.10.2011 رقم 373-P P.4.4: "لإصدار نقد بشأن النفقات المتعلقة بأنشطة كيان قانوني ، يرسم رجل الأعمال الفردي، وهو موظف بموجب تقرير، النظام النقدية المستهلكة 0310002 وفقا لبيان مكتوب لشخص التقارير في شكل تعسفي ويحتوي على نقشه في الرأس عن مبلغ النقد في الفترة النقدية ، تم إصدار توقيع الرأس وتاريخ ".

إذا كان نقص أمين الصندوق التي تم تشكيلها نتيجة لانتهاك قواعد إجراء المعاملات النقدية، فقد يتطلب المراجع أن يطلب إزالة أمين الصندوق من موضع ونقل المواد المتعلقة بمرتكبيها وكالات إنفاذ القانون.

لانتهاك الانضباط النقدية، يتم توفير المسؤولية الإدارية. الحجم الجميل للمدير هو من 4000 إلى 5000 روبل، بالنسبة للمنظمة - من 40،000 إلى 50000 روبل. (المادة 15.1 من القانون الإداري للاتحاد الروسي). ولكن من الممكن FINF من قبل الشركة فقط وفقا لنتائج فحص مصرفي، والذي سيقعد حقيقة الانتهاكات في الشهادة في شكل NO.0408026 وإعطائها إلى المفتشية الضريبية لصنع القرار (المادة 23.5 من القانون الإداري).

الدروس الخصوصية

بحاجة الى مساعدة لدراسة ما هي مواضيع اللغة؟

سوف ينصح المتخصصون لدينا أو لديهم خدمات الدروس الخصوصية لموضوع الاهتمام.
ارسل طلب مع الموضوع الآن، للتعرف على إمكانية تلقي المشاورات.

مقدمة

استنتاج

فهرس

مقدمة

التدقيق هو مراجعة مستقلة للإبلاغ عن المحاسبة والمحاسبة (المالية) للشخص المراجع من أجل التعبير عن الرأي بشأن موثوقية هذه التقارير.

تتمثل المرحلة الأخيرة في المراجعة في استنتاج مراجعة حسابات، وهي وثيقة رسمية تحتوي على مؤسسة تدقيق تعبر عنها في النموذج المحدد، وهو مراجع فردي بشأن دقة الإبلاغ المحاسبي (المالي) للشخص المراجع. في استنتاج التدقيق، يمكن التعبير عن رأي غير محدد أو تعديل بشأن دقة التقارير المحاسبية. يمكن التعبير عن استنتاج التدقيق المعدل بدوره في الأشكال التالية: الرأي مع تحفظ، رأي سلبي ورفض التعبير عن الآراء. وللتعديل بشكل صحيح استنتاج التدقيق، من الضروري معرفة ما الحالات التي من الضروري التعبير عن هذا أو هذا الرأي. يتأثر رأي المراجع بالعوامل المختلفة التي يحتاجها المراجع إلى إيلاء اهتمام خاص. هذا يفسر أهمية هذا الموضوع.

لإجراء مراجعة حسابات الذمم المدينة، من الضروري تحديد قائمة الوثائق واللوائح التي سيتم توجيه المراجع أثناء التدقيق.

الغرض من هذا العمل بالطبع هو مراعاة ودراسة الجوانب النظرية لتعديل استنتاج المراجعة، وكذلك تحديد ميزات تعديل تقرير التدقيق حول نتائج تدقيق الذمم المدينة.

وفقا لهذا الغرض، يجب إجراء المهام التالية:

المستحقات كائن المراجعة

مصادر المعلومات عند مراجعة المستحقات

حالات التعديل المحتملة بناء على نتائج مستحقات التدقيق

دين

الأخطاء المحتملة والعواقب والتصحيحات في مراجعة المستحقات

موضوع هذا العمل الدورة هو تقنية من الذمم المدينة المراجعة.

تعديل الذمم المدينة التعديل

1. الأسس النظرية لدفع الذمم المدينة

1.1 الحسابات المستحقة القبض ككائن التدقيق

حسابات القبض - مقالة شاملة، بما في ذلك الحسابات: مع المشترين والعملاء؛ في الملاحظات الاذنية مع الشركات التابعة والجمعيات التابعة؛ مع المشاركين (المؤسسين) بشأن المساهمات في رأس المال المعتمد؛ في التطورات الصادرة؛ مع المدينين الآخرين.

الحسابات المستحقة القبض هي أولئك الذين يمثلون جزءا من ممتلكات متطلبات الممتلكات المنظمة للأشخاص الآخرين الذين هم مدينوه \u200b\u200bفي العلاقات القانونية الناشئة عن أسباب مختلفة. عند إجراء حسابات محاسبية، يتم تقدير المستحقات والخصوم بالمبالغ التي حددها اتفاقية اتفاقية الأطراف المشاركة في المعاملة.

تؤثر الديون المخصصة للحصول على شكل أموال، بشكل كبير على المركز المالي للمنظمة، مبلغ الأموال في تكوين رأس المال العامل، الملاءة والربح.

اعتمادا على وقت السداد المقدر، يمكن تقسيم المستحقات إلى:

· على المدى القصير (سداد من المتوقع خلال العام بعد تاريخ الإبلاغ)؛

· على المدى الطويل (سداد أي شيء غير متوقع في وقت سابق من عام بعد تاريخ التقرير).

المستحقات طويلة الأجل في السجلات المحاسبية: 62 "حسابات مع المشترين والعملاء" بمبلغ الديون للبضائع المباعة والمنتجات (الأعمال التي تم إجراؤها، الخدمات المقدمة)؛ 60 "حسابات مع الموردين والمقاولين" بمبلغ التنظيم المقدر للمدفوعات الأولية (التقدم) لتوريد السلع، المنتجات، العمل، توفير الخدمات؛ 68 "حسابات الضرائب والرسوم" بمبلغ الضرائب والرسوم المدفوعة غير ضرورية (المستردة) فيما يتعلق بالقرار بشأن الترتيب (العودة من الميزانية)؛ 69 "التأمين الاجتماعي والمستوطنات المؤقتة" بمبلغ الضرائب المدفوعة دون داع وأقسط التأمين الإلزامي فيما يتعلق به قرار بشأن الترتيب (العودة من الميزانية)، وكذلك في مقدار الفوائد المدفوعة؛ 73 "حسابات مع الموظفين العمليات الأخرى" بمبلغ دين العمال على قروض خالية من الفوائد، بشأن التعويض عن الأضرار المادية؛ 76 "حسابات مع مختلف المدينين والدائنين" بكمية أخرى غير مدرجة أعلاه، المستحقات طويلة الأجل.

تنعكس المستحقات قصيرة الأجل في سجلات المحاسبة في حسابات الحسابات على المدى الطويل، وكذلك في الحسابات: 75 "مع المؤسسين" بمبلغ المساهمة اللاحقة في رأس المال المعتمد؛ 70 "حسابات مع أفراد الأجور" بكمية غير ضرورية للأجور المدفوعة من الموظفين، مدفوعات الإجازات؛ 71 "حسابات مع أشخاص مسؤولين" من حيث المبالغ المسؤولة، وفقا للتقرير عن استخدامها، أو غير محدد وغير قابل للإلغاء في فترة التطورات المدفوعة بسبب رحلة عمل للخدمة.

أيضا، اعتمادا على وقت السداد، يجب تمييز المستحقات الطبيعية (التي لا تزال غير قابلة للشفاء).

الديون العادية هي ديون أطراف ثالثة بشأن الالتزامات والمواعيد النهائية، والتنفيذ الذي حققه في وقت إعداد التقارير المحاسبية لم يأت. يؤخذ في الاعتبار كديون حقيقية للاسترداد.

الديون المتأخرة - التزامات الديون، المواعيد النهائية لتنفيذها في وقت إعداد المحاسبة جاءت وانتهاكها من قبل المدينين. في غياب فترة معقولة بعد حدوث الالتزام، في غياب الوفاء بالالتزامات. فترة معقولة هي مصطلح إدارة الوثائق العادية، ولكن ليس أكثر من ثلاثة أشهر.

قد تكون المستحقات المتأخرة، بدورها، مشكوك فيها وميؤوس منها.

وفقا للفقرة 1 من المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بالدين المشكوك فيه من قبل أي ديون لدافعي الضرائب، والتي نشأت فيما يتعلق ببيع البضائع، وأداء العمل، وتوفير الخدمات، في حدث عدم سداد هذا الدين في المواعيد النهائية التي أنشأها الاتفاقية، وهي غير مؤمنة، والضمان، والضمان المصرفي.

عند انتهاء فترة التقادم، تمر المستحقات المشكوك فيها في فئة الديون الميؤوس منها (وليس حقيقية للاسترداد).

وفقا للفقرة 2 من المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بالديون الميؤوس منها (الديون غير الواقعية) من قبل ديون دافعي الضرائب، وفقا لما تنتهت فترة الحد الأقصى المحددة، وكذلك الديون التي، وفقا مع القانون المدني، يتم إيقاف الالتزام بسبب استحالة إعدامها.، على أساس عمل هيئة الدولة أو تصفية المنظمة.

بعد فترة الحد من القيد، تخضع المستحقات لإيقاف الشطب. تم إنشاء فترة الحد الإجمالية بالفن. 196 من القانون المدني للاتحاد الروسي وثلاث سنوات. بالنسبة لأنواع معينة من المتطلبات، يجوز للقانون إنشاء قيود خاصة على القيد أو اختصر أو أطول مقارنة بالفترة الكلية.

تبدأ فترة التقادم في نهاية الوفاء بالالتزامات، إذا تم تحديدها، أو من اللحظة التي ينشأ فيها المقرض الحق في تقديم شرط للوفاء بالالتزام.

1.2 الهدف والمهام ومصادر المعلومات عن مستحقات التدقيق

وفقا للفقرة 77 من اللوائح المتعلقة بالتقارير المحاسبية والمحاسبة في الاتحاد الروسي، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية للاتحاد الروسي في 29 يوليو 1998 رقم 34N "بشأن الموافقة على اللائحة بشأن المحاسبة والإبلاغ المحاسبي الاتحاد الروسي ":" المستحقات التي من خلالها مصطلح قيود المرجع منتهية الصلاحية، الديون الأخرى، غير واقعي عن الانتعاش، يتم شطبها لكل التزام على أساس بيانات المخزون والمبررات الخطية والنظام (الطلبات) للمنظمة الرأس والرجوع على التوالي على حساب احتياطي الديون المشكوك فيها أو النتائج المالية من منظمة تجارية ".

لا يتم إلغاء المستحقات المسؤولة ملغاة، ويجب أن تنعكس في حساب خارج الميزانية العمومية 007 "مشموفة بفقدان المدينين المعطين" لمدة 5 سنوات من تاريخ الشطب لمراقبة إمكانية انتعاشها في حالة التغييرات في موضع خاصية المدين.

إن تشكيل الذمم المدينة يستلزم وجود علاقات تعاقدية بين المقابلات، عندما تكون لحظة انتقال ملكية البضائع (العمل والخدمات) ودفعها لا يتزامن في الوقت المناسب.

يصرف الأموال التي تشكل مستحقات المنظمة من المشاركة في الدوران الاقتصادي، والتي، بالطبع، ليست زائدا الحالة المالية للمنظمة. يمكن أن يؤدي نمو الذمم المدينة إلى الانهيار المالي للكيان الاقتصادي، لذلك ينبغي أن تنظم الخدمة المحاسبية للمنظمة سيطرة سليمة على حالة الذمم المدينة، والتي ستضمن الاسترداد في الوقت المناسب لأموال الحسابات المستحقة القبض.

تشير المستحقات إلى ممتلكات المنظمة وخاضعة جرد إلزامي. ينبغي إصدار نتائج المخزون كعن تقدم المستوطنات مع المشترين والموردين وغيرهم من المدينين والدائنين في النموذج رقم الوديعة 17 التي وافق عليها قرار لجنة إحصاءات الدولة في الاتحاد الروسي في 18 أغسطس 1998) رقم 88 "عند الموافقة على أشكال موحدة من الوثائق المحاسبية الأولية لمحاسبة المعاملات النقدية، نتائج المخزون المحاسبية".

وفقا لنتائج المخزون، فإن المستحقات والذمم المدينة المشكوك فيها غير واقعية من أجل الاسترداد، والذمم المدينة المتأخرة، وتوقيت القيد لكل التزام.

وفقا لنتائج المخزون، من حيث الحسابات مع المدينين، يتم تجميع شهادة المحاسبة، والتي تشير إلى: الاسم، العنوان، Inn Organization - المدين؛ مبلغ الديون الأساس الذي تشكلت المستحقات؛ تاريخ تعليم الديون الوثائق الأساسية تؤكد حقيقة المتأخرات وتفاصيلها؛ الوثائق التي تشير إلى استرداد الديون، تفاصيلها.

بعد ذلك، على أساس الشهادة المحاسبية، فإن رئيس المنظمة، إذا لزم الأمر، يصدر أمرا بالكتابة المتأخرة و (أو) غير واقعي لاستعادة كمية المستحقات. إذا لم تقم المنظمة بإنشاء احتياطي لديون مشكوك فيه، ثم اكتشف المستحقات، وفي المبلغ الذي ينعكس فيه في المحاسبة (مع ضريبة القيمة المضافة) يشير إلى النتائج المالية.

وفقا لهذا، فإن الغرض الرئيسي من تدقيق الذمم المدينة هو تأكيد اكتمال وحقوق ووجود وتقييم بقايا Salda على حسابات المستوطنات مع الموردين والمشترين في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، ودقة هذا المؤشر في البيانات المالية، وكذلك تقييم صحة منظمة الذمم المدينة وفقا للأفعال التنظيمية الحالية للاتحاد الروسي.

لتحقيق أهدافه أثناء التدقيق، يجب حل ما يلي. مهام:

التأكيد على الامتثال للإجراءات الوثائقية لظهور المستحقات (وجود الوثائق الأساسية اللازمة والعقود والوثائق الاستيطانية وأعمال المصالحة من الحسابات، إلخ)؛

) التحكم في عدم تشويه البيانات عند التفكير في الحسابات والحسابات المحاسبية (امتثال بيانات المستندات الأولية عن طريق البيانات المحاسبية التحليلية، المطابقة المتبادلة من البيانات المحاسبية التحليلية والتركيبية، التقارير المحاسبية)؛

التأكيد على امتثال العمليات المحاسبية للأفعال التنظيمية الحالية؛

) التحقق من توافر حسابات المخزون وفقا لسياسات وتشريعات المحاسبة في المنظمة؛

) التحقق من توقيت الكتابة قبالة الذمم المدينة المتأخرة النتائج المالية؛

) تحقق من مشروعية وتوقيت الانعكاس في المحاسبة لإنهاء التزامات الأشكال غير النقدية للحسابات.

لتحقيق المهام، من الضروري الحصول على أدلة باستخدام إجراءات التدقيق المختلفة ومصادر المعلومات.

قائمة تقريبية إجراءات التدقيقوالتي يمكن تنفيذها أثناء التحقق من الذمم المدينة يتم تقديمها في الجدول 1.

الجدول 1 - إجراءات المستحقات المستحقات للمستحقات

إجراءات إجراءات 1 2 تفتيش، طلب، تأكيد، إعادة حساب حسابي، الإجراءات التحليلية طلب معلومات حول السياسات المحاسبية المتعلقة بالتفكير في حسابات المحاسبة للمستوطنات مع الموردين والمشترين والمقاولين وخلق الاحتياطيات لديون مشكوك فيه؛ تلقي سجل الذمم المدينة وتحديد ما إذا كان المبلغ الإجمالي لبيانات العبارة القابلة للتفاوض يتوافق؛ الحصول على التفسيرات والنظر في تفسيرات حول التقلبات الكبيرة في مبالغ الحسابات المحاسبية للميزان مقارنة ببيانات مماثلة للفترات السابقة أو القيم المزعومة؛ الأداء لنضج الذمم المدينة المرتبطة بعمليات مبيعات البضائع والأعمال والخدمات. طلب سبب كبير بشكل غير عادي (وفقا لمدقق الحسابات) من أرصدة القروض على الحسابات المحاسبية أو غيرها من الظروف غير العادية، وكذلك طلب معلومات عن سداد المستحقات؛ ناقش مع إدارة تصنيف الكيانات الاقتصادية للذمم المدينة، بما في ذلك البيانات المتعلقة بالدين طويل الأجل؛ طلب معلومات عن طريقة تحديد الحسابات المدفوعة ببطء وإجراءات إنشاء احتياطي لديون مشكوك فيه، وكذلك التحقق من ذكاء مثل هذا الإجراء؛ طلب، سواء كانت المستحقات هي نتيجة تنفيذ الضمان، والتمويل بموجب امتياز المتطلبات النقدية (للبنوك)، نتيجة لمحاسبة مشروع القانون؛ طلب معلومات عن إجراءات الكيان الاقتصادي المنجز من أجل ضمان الاحالة المناسبة لعمليات المبيعات والعودة إلى الفترات ذات الصلة؛ طلب معلومات حول ما إذا كانت هناك مبالغ في المستحقات من المبلغ المتعلق بالبضائع المنقولة إلى اللجنة وما إذا كانت بيانات العمليات في التقارير المالية (المحاسبة) تنعكس بشكل صحيح؛ طلب، سواء تم تقديم قروض كبيرة للعملاء مباشرة بعد تاريخ المحاسبة المتمثل في الميزانية العمومية؛ إذا كان الأمر كذلك، وكيف يتم الكشف عنها في التقارير المالية (المحاسبة).

الوثائق التنظيمية الرئيسية التي ينبغي أن تسترشد المراجع أثناء مراجعة الحسابات في الذمم المدينة ما يلي:

· القانون الاتحادي 21.11.96 رقم 129 فاز "بشأن المحاسبة"؛

· اللوائح المتعلقة بالتقارير المحاسبية والمحاسبة في الاتحاد الروسي، المعتمدة بنظام وزارة المالية لروسيا في 29 يوليو 1998 رقم 34N

· تعليمات منهجية حول جرد الممتلكات والالتزامات المالية، المعتمدة بنظام وزارة المالية لروسيا في 13 يونيو 1995 رقم 49؛

· قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛

· القانون المدني للاتحاد الروسي؛

· قرار لجنة إحصاءات الدولة لروسيا 18 أغسطس 1998 رقم 88 "بشأن الموافقة على أشكال موحدة من وثائق المحاسبة الأولية"؛

· "بناء على الموافقة على قواعد إجراء سجلات المحاسبة وفواتير الفواتير والكتب وكتب المبيعات في حسابات ضريبة القيمة المضافة" مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 2 ديسمبر 2000 رقم 914؛

· "بناء على الموافقة على اللوائح المحاسبية" إيرادات المنظمة "PBU 9/99" من وزارة المالية الاتحاد الروسي في 6 مايو 1999 №32N؛

· "عند الموافقة على الوضع المحاسبي" نفقات منظمة "PBU 10/99" لوزارة المالية الاتحاد الروسي في 6 مايو 1999 №33N؛

· "بناء على الموافقة على الوضع المحاسبي" محاسبا لدفع ضريبة الدخل "PBU 18/02" أمر وزارة المالية الاتحاد الروسي المؤرخ 19 نوفمبر 2001 رقم 114؛

· "عند الموافقة على شكل موحد للوثائق المحاسبية الأولية رقم OA-1" تقرير مسبق "" "" "" "" لجنة إحصاءات الدولة للاتحاد الروسي بتاريخ 1 أغسطس 2001 رقم 55.

في عملية تدقيق المستحقات من الذمم المدينة، ينبغي تحليل المستندات الرئيسية التالية: تقرير مسبق، بيان تسوية، بيان دفع، أمر إرسال موظف في رحلة عمل، شهادة السفر، كتاب الشراء، كتاب المبيعات، شهادة المحاسبة، سجلات المحاسبة للمحاسبة التحليلية والعمليات الاصطناعية (البطاقات، البيانات على الحسابات، المجلات الطلبات، تحول الحسابات 60، 62، 68، 69، 71، 76)؛ معاهدات الشراء والبيع، العرض، توفير الخدمة، إلخ.

بدوره، فإن المراجع هو المهمة قبل استخدام بيانات المصادر هذه، والتحقق منها من أجل الامتثال للمعايير التي أنشأها التشريعات.

بواسطة طلب حول السياسات المحاسبية يجتمع المراجع في ورشة عمل الحسابات، وهو شكل محاسبي وقائمة من السجلات المحاسبية التي تم تجميعها في المنظمة، تدفق الوثائق، وترتيب المنظمة في مؤسسة لدعم الذمم المدينة المخزون.

في سياق التدقيق، على أساس الرصيد المحاسبي (النموذج رقم 1)، يحدد المراجع حالة الديون وفقا للمادة 2 "الأصول الحالية" بموجب المادتين 230 و 240 "حسابات القبض".

بواسطة مرفق للميزان المحاسبي (النموذج رقم 5) في القسم 2 "حسابات المستحقة المستحقة القبض والدائنة" اتضح حالة وحركة الديون قصيرة الأجل وطويلة الأجل مع تخصيص "متأخر". وفقا للقطعة 2 (النموذج رقم 5)، فإن حركة الفواتير الصادرة والمستحقات المستلمة على المنتجات المسلمة (الأعمال والخدمات) بتكلفة فعلية، بالإضافة إلى قائمة المنظمات - يتم إنشاء المدينين الذين لديهم أكبر ديون.

بالنسبة الى سجلات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية مجموعات المدقق:

) المقابلات المؤسسات ورقمها؛

) تطبيق المدفوعات المطبقة

) حالة المحاسبة التحليلية؛

الأسلاك المحاسبية غير القياسية، إلخ.

الأخطاء الأكثر نموذجية التي تم الكشف عنها أثناء فحص الذمم المدينة هي عدم وجود عقود لتوريد المنتجات والتسوية الرئيسية ومستندات الدفع أو تصميمها غير الكامل؛ المحاسبة غير الصحيحة؛ تسجيل غير صحيح وعرض المطالبات بموجب العقود

وبالتالي، قبل الانتقال إلى فحص التدقيق من الذمم المدينة، من الضروري تحديد الأهداف والأهداف الرئيسية لمراجعة الحسابات، وكذلك تحديد الأفعال التنظيمية التي من الضروري أن تسترشدها بمحاسبة المستحقات، وكذلك تحديد قائمة المستندات الرئيسية التي يجب تحليلها في عملية التدقيق.

2. طرق تقرير التدقيق عن مراجعة الحسابات

2.1 حالات التعديل المحتملة بناء على تدقيق الذمم المدينة

خلال مراجعة الحسابات، قد تنشأ ظروف مختلفة، والتي قد تؤثر على التعبير عن رأي المراجع في المراجع. بناء على العلاقة بين FSAD 2/2010 "تعديل استنتاج التدقيق" مع معايير التدقيق الأخرى، يجب على المراجع تجميع وثائق العمل على أساسها سيكون قادرا على التعبير عن رأيه.

في مراجعة الحسابات، يمكن تحديد الانتهاكات المختلفة ووفقا لهذا، يجب وضع ورقة عمل، على أساس أن المراجع سيكون قادرا على رؤية هذه الانتهاكات، وتحديد عواقبها، وكذلك تقديم توصياتها والتعبير عن رأي معين فيما يتعلق بكائن التدقيق هذا.

تعديل تقرير التدقيق حول نتائج التحقق من مادية الذمم المدينة

كما ذكرنا بالفعل، يجب أن يحسب المراجع، عند التعبير عن رأي مراجعة الحسابات، أولا مستوى المادية من أجل تحديد ما إذا كانت المعلومات الكبيرة التي تنعكس في إعداد التقارير على الكائن المراجع ضروري.

الأهمية هي ملك للمعلومات التي تجعلها قادرة على التأثير على الحلول الاقتصادية لمستخدم هذه المعلومات (للمساهمين - معلومات حول نتائج الأنشطة، وديناميات الأرباح وواقع الأصول؛ للمستثمرون المحتملون - معلومات عن الاستقرار المالي والتغيرات المحتملة في الطلب على المنتجات المصنعة والربحية للاستثمارات وغيرها).

يشير تقييم ما هو ضروري إلى مجال الحكم المهني ويشمل كل من المجلد (الخصائص الكمي) والشخصية (المميزة النوعية) من التشويه. من وجهة نظر الخصائص عالية الجودة، يجب على المراجع استخدام حكمه المهني من أجل تحديد ما إذا كان يتم تمييزه بشكل كبير أثناء تفتيش الانحرافات عن متطلبات الأفعال التنظيمية. من وجهة نظر الخصائص الكمي، يجب على المراجع تقدير ما إذا كانت الانحرافات المكتشفة تتجاوز بشكل منفصل أو بمجموع أن المعيار الكمي الذي يتم تحديده من خلال مستوى المادي.

فيما يلي مثال على حساب مستوى المادية فيما يتعلق بالذمم المدينة.

مثال 1. تقوم شركة البناء بإجراء مراجعة للمستحقات. من الضروري حساب مستوى ماديها.

الجدول 2 - ورقة العمل "حساب مستوى التجسيد على الذمم المدينة"

اسم وثيقة العمل الجدول RD-1 الإبلاغ عن رقم المستند التحقق من مؤسسة التحقق "Stroymir" فترة التحقق من الفترة 01.02.20111-15.02.2011 فحص مستحقات التدقيق تم التحقق من اتجاه التدقيق تحديد مادي وصف إجراءات إجراءات التدقيق للتحقق من المراجع المسرحيات IVANOV I.I. تاريخ التجميع 02.02.2011 اسم قيمة المؤشر، ألف روبل. حصة،٪ قيم أولية للحساب (الولايات المتحدة) مستوى الانحراف عن المتوسط،٪ معنى لحساب الولايات المتحدة 1 2 3 4 5 6 صافي الربح 6745 10 674،5 -66،91 - الإيرادات 53461 5 2673.05 31،15 2673.05 التوازن العملة 62133 5 3106.65 52،43 - رأس المال الخاص 14005 10 1400،5 -31،28 1400.5 التكاليف 46716 5 2335.8 14،61،235،8 المستوى 2038.1 2136.45 حساب مستوى وجود اسم الذمم المدينة القيمة الوزن المحدد،٪ 25994 41،84 893،89 الرصيد 62133 100 2136،45

يتم احتساب مستوى المادية في العمود 4 كمتوسط \u200b\u200bالقيمة:

الولايات المتحدة (4) \u003d (674،5 + 2673.05 + 3106.65، 1400،5 + 2335،8) / 5 \u003d 2038.1 ألف روبل.

يتم احتساب متوسط \u200b\u200bقيمة المؤشرات المتبقية:

القيمة لحساب USC \u003d (2673.05 + 1400،5 + 2335،8) / 3 \u003d 2136.45 ألف روبل.

طلب المستحق \u003d 41.84 × 2136،45/100 \u003d 893.89 ألف روبل.

وبالتالي، فإن مادية الذمم المدينة 893.89 ألف روبل.

خلال المراجعة، تم اكتشاف المستحقات ميؤوس منها بمبلغ 3873 ألف روبل. هذا المبلغ أكبر من المستوى المحسوب للمواد وتشويه البيانات المحاسبية. في هذه الحالة، فإن المراجع هو استنتاج مراجعة مع رأي سلبي فيما يتعلق بالذمم المدينة.

وفقا لهذا، يمكن تقديم استنتاج التدقيق التالي فيما يتعلق بالتعبير عن الرأي السلبي بسبب تشويه كبير للإبلاغ المحاسبي. في استنتاج التدقيق أمام "الرأي بالحجز"، من الضروري إدراج جزء "الأساس للتعبير عن الرأي بالحجز". على سبيل المثال:

"وفقا لمقال" حسابات الديون "من الرصيد المحاسبي اعتبارا من 31 ديسمبر 2010 تعكس كمية المستحقات الميؤوس منها بمبلغ 3873 ألف روبل. تم انعكاس مقدار الديون الميؤوس منها المكتشفة في التقارير المحاسبية بشأن" حسابات المستحقات "خط.

الرأي السلبي

في رأينا، بسبب تأثير الظروف المحددة، فإن التقارير المالية لمنظمة Stroymir غير مريلة تعكس الوضع المالي اعتبارا من 31 ديسمبر 2010 ونتائج أنشطتها المالية والاقتصادية في الفترة من 1 إلى 31 ديسمبر 2011. شاملة وبالتالي لا يمكن الاعتراف بها كشريعة متطلبات ذات صلة للاتحاد الروسي من حيث إعداد البيانات المالية ".

وفقا لهذا الرأي في المراجع، من الضروري تقديم معلومات مكتوبة مع توضيحات وتصحيح الأخطاء المحددة أثناء التدقيق. وفقا للبيانات المقدمة في المثال، يجوز للمساء الحسابات إبلاغ الشخص المراجع، والذي هو الفقرة 77 من اللائحة بشأن المحاسبة والإبلاغ المحاسبي في الاتحاد الروسي: "حسابات المستحقة القبض، التي انتهت منها فترة التقادم لحساب احتياطي الديون المشكوك فيها أو النتائج المالية (كنفقات) في منظمة تجارية ".

تعديل تقرير التدقيق حول نتائج مخزون الذمم المدينة

عند التحقق من الذمم المدينة، من الضروري أيضا إجراء مخزون للمستحقات. وفقا لنتائج المخزون، يمكن وضع ورقة عمل، على أساس المراجعة التي يعبرها المراجع عن رأيها.

مثال 2. في مراجع الحسابات من الذمم المدينة، تم تقديم المراجع بما يكفي لتدقيق الأدلة للتعبير عن الرأي بشأن دقة الذمم المدينة. قرر المراجع إجراء المخزون. بناء على المخزون، تم وضع وثيقة العمل التالية، المقدمة في الجدول 3.

جدول 3 - وثيقة العمل "جدول الانتهاكات المحددة في نتائج المخزون"

جدول وثيقة العمل الجدول 1 2 نسخة النموذج المستند المستند RD-2 فحص المؤسسة OOO "stroymir" تم فحص اتجاه التدقيق المستندات وصف الإجراءات إجراءات التدقيق التحقق من وثائق وصف الإجراءات للحصول على دليل التدقيق عرض معلومات رسمية للمستندات رقم P / P خصائص الخصائص تم تحديد الدفعة الداخلية المستحقات من LLC "House" إلى LLC Stroymir، وهي قيود التي انتهت صلاحيتها في ديسمبر 2010 بمبلغ 35 ألف روبل. واصل هذا الدين مدرجا في الحساب 62 "حسابات مع المشترين والعملاء" هناك إمكانية للانتهاكات لإنشاء احتياطي للديون LLC "Stroymir" واكتب حسابها للحصول على ديون مشكوك فيه. 2 منظمة لا تستخدم حسابات المحاسبة التحليلية لحساب الحسابات. الغياب أو المزيف أو التدمير المستندات الأولية الأصلية وفقا لخطة الحسابات المحاسبية لإدخال حسابات محاسبة تحليلية، للحصول على معلومات مفصلة وأكثر تفصيلا حول كائنات المحاسبة 3 ترجمة غير صحيحة للحساب المراسلات. هناك فرصة للإساءة في التغييرات في المحاسبة عن مراسلات الحساب مع مراعاة منشورات تصحيح الحساب

بناء على البيانات المحددة، يمكن للمساء الحسابات التعبير عن الرأي بالحجز.

وفقا للمادة "حسابات القبض" من الرصيد المحاسبي اعتبارا من 31 ديسمبر 2010، فإن المستحقات التي تنعكس مع فترة تقييد منتهية الصلاحية تضم 35 ألف روبل، وكذلك المنظمة لا تستخدم الحسابات التحليلية فيما يتعلق بتفكير المستحقات.

الرأي مع الحجز

يجب على المراجع تقديم معلومات مكتوبة:

"بناء على الأخطاء المحددة، من الضروري شطب المستحقات، فترة التقييد التي انتهت صلاحيتها في عام 2010:

الخصم 91-2 الائتمان 62 - 35،000 روبل. - شطب ديون مستحقات مستحق مع فترة تقييد منتهية الصلاحية؛

الخصم 007 - 35000 روبل. - المحاسبة لميزان الديون الميؤوس منها.

يجب عليك فتح حسابات تحليلية للحساب 62 لكل مشتر. ومن الضروري أيضا إصلاح الأسلاك: الخصم 76 الائتمان 90-1 - 35000 فرك. - الإيرادات تنعكس من تنفيذ المواد المتعلقة بالخصم الساقيات 62 الفرعية "حسابات الحسابات من LLC" House ".

لا يكافئ هذا الموقف عندما لا يستطيع المراجع حضور جرد الذمم المدينة. في هذه الحالة، يمكن للمساء الحسابات التعبير عن الرأي السلبي.

فيما يلي جزء من "رأي" استنتاج التدقيق مع رفض التعبير عن الرأي بسبب حقيقة أن المراجع لم يكن لديه إمكانية الحصول على أدلة مراجعة مناسبة كافية فيما يتعلق بالذمم المدينة المحاسبية.

لم نلاحظ جرد الديون المحاسبية ل Stroymir LLC اعتبارا من 31 ديسمبر 2010، منذ أن سبق هذا التاريخ تاريخ جاذبية الولايات المتحدة كمراجع لتنظيم OJSC "Light". بالإضافة إلى ذلك، في سبتمبر 2010، أدت نظام محاسبة كمبيوتر جديد للذمم المدينة إلى أخطاء متعددة في المستحقات المستحقات المحاسبية. لم نتمكن من تأكيد مساعدة الإجراءات البديلة مقدار الذمم المدينة المدرجة في مقالة الميزانية العمومية المحاسبية للميزان المحاسبي اعتبارا من 31 ديسمبر 2010 بمبلغ 3873 ألف روبل. نتيجة لذلك، لم يكن لدينا الفرصة لتحديد ما إذا كانت هناك حاجة إلى أي تعديلات فيما يتعلق كلاهما انعكست ولا تنعكس في التقارير المحاسبية لمبلغ المستحقات والمؤشرات ذات الصلة بيان الدخل.

رفض التعبير

تعديل تقرير التدقيق حول نتائج تسجيل الوثائقية للمستحقات

عند التحقق من صحة انعكاس كمية المستحقات في التقارير، من الضروري النظر في الوثائق التي تؤكد ظهور الديون (العقد والاتفاقيات والتقارير المسبقة والسلع النفقات العامة للسلع وأعمال القبول والنقل، إلخ).

بناء على التحقق من المستندات اللازمة، يشكل المراجع أيضا ورقة عمل يتم تقديمها في الجدول 4.

الجدول 4 - وثيقة العمل المراجع للتحقق من تسجيل الوثائقية للمستحقات

جدول وثيقة العمل الجدول 1 2 نماذج رقم 2 من وثيقة العمل RD-3 فحص المؤسسة OOO "Stroymir" فترة التدقيق 01.02.20111-25.02.2011 شريحة من الذمم المدينة المراجعة تم التحقق من إجراءات التدقيق وثائق التدقيق إجراءات التدقيق التحقق من وثائق وصف الإجراءات لاستقبال دليل التدقيق وثائق المشاهدة الرسمية أهداف التفتيش الأساسي الامتثال للتسجيل الوثائقية لمتطلبات تشريعات العمليات المراجع: Petrov E.M. تاريخ التجميع: 10.02.2010. N. اسم P / P اسم وثيقة مستند المستند "وثيقة الوثيقة" رقم المستند في تعيين وثيقة نوع المستند من نوع المستند للانتهاك الذي تم اكتشافه 1 معاهدة الشراء والبيع لا يوجد تاريخ رقم 512 4500 - لا يحتوي العقد على التواريخ، وليس مسجلا 2 تقرير متقدم 15.08. 2010 AO-1 6700 الوصية ليست كامل المبلغ عاد 3 مبيعات العقد 13.10. 2010 №674 3600 بيع مبلغ البضائع المدرجة كجزء من الذمم المدينة

وفقا لنتائج ورقة العمل هذه، فإن المراجع يمكن أن يعبر عن رأي سلبي حول نتائج تدقيق الذمم المدينة، نظرا لعدم وجود اتفاقية الشراء والبيع رقم 512 ليس لديها تاريخ إعداده، وكذلك تعيينه، و هذا يعني أن هذه المستحقات يمكن إدراجها كما ميؤوس منها. يمكن للمراجع إجراء إجراءات تدقيق إضافية: طلب المنظمة التي اختتمت بها هذه الاتفاقية (LLC "House"). إذا قدمت "Domovoi LLC" البيانات اللازمة، فقد يستوفي المراجع استنتاج مراجعة مع تعبير عن الرأي بالحجز إذا كانت هذه المستحقات ليست مائلة. بناء على ذلك، قد يتم عرض تعبير رأي المراجع التالي:

الأساس للتعبير عن الرأي بالحجز

وفقا لمقال "حسابات المستحقة القبض" من رصيد محاسبي اعتبارا من 31 ديسمبر 2010، تعكس المستحقات في مبلغ 4500 ألف روبل. لم تثبت اتفاقية الشراء والبيع رقم 512 تاريخ ملء هذه الوثيقة والغرض منها. لقد أكملنا إجراءات مراجعة إضافية، وهي طلب تنظيم المشتري في "المنزل". وضعنا تاريخ العقد رقم 512 المؤرخ 11/15/2011. وبالتالي، فإن الديون ليست مائلة لها ومدرجة كجزء من الذمم المدينة.

الرأي مع الحجز

في رأينا، باستثناء التأثير على البيانات المحاسبية للظروف المنصوص عليها في الجزء الذي يحتوي على أساس التعبير عن الرأي، فإن الإبلاغ المحاسبي يعكس بشكل موثوق في جميع العلاقات المهمة المركز المالي للمنظمة ذ م م "Stroymir "اعتبارا من 31 ديسمبر 2010 وفقا للقواعد المعمول بها للإبلاغ المحاسبي.

تعديل تقرير التدقيق حول نتائج السياسات المحاسبية للمستحقات

وفقا للمادة 256، 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ينبغي تقديم السياسات المحاسبية لإنشاء احتياطي لديون مشكوك فيه. سيتيح لك ذلك مراعاة أنه لم يتم استبداله في الوقت المناسب في تكوين التكاليف غير المعطرية، مما يقلل من قاعدة ضريبة الدخل.

يجب أن تشير السياسة المحاسبية إلى استخدام الحسابات التي تعكس الذمم المدينة، ومن الضروري أيضا تحديد أنواع المستحقات الموجودة بين المنظمة.

للتحقق من الامتثال للجزء المراجع من السياسة المحاسبية فيما يتعلق بالمستحقات، يجب أن يكون المراجع هو العمل التالي المقدم في الجدول 5.

الجدول 5 - وثيقة العمل "الإجراءات العامة للامتثال للسياسات المحاسبية فيما يتعلق بالذمم المدينة"

قدمت قائمة الإجراءات الشائعة: إيفانوف الأول التاريخ: 02/05/2011 المعتمدة: بتروف مساء اسم عميل العميل للعميل LLC "Stroymir" ملاحظات تقارير عام 2010 وثيقة RD-9 المعتمدة دون: اللوائح الموجودة على تعليمات الأجهزة المحاسبية + نعم، تتمتع المؤسسة بتنظيم حول المحاسبة والأوصاف الوظيفية المتقدمة ووافقت على خطة عمل الحسابات + قامت المنظمة بتطوير خطة عمل حسابات تسترشد بعملية أنشطتها تم تطوير حسابات محاسبة صناعية + تم تطوير حسابات اصطناعية: 60 و 62 و 68 و 69 و 70 و 71 و 73 و 75 و 76 محاسبة تحليلية أجريت - في السياسات المحاسبية الحسابات التحليلية للمحاسبة غير مؤسسة في المحاسبة: إنشاء وقت الفحص؛ إنشاء رقص باستمرار للجنة؛ إعداد أمر من المخزون المؤيدين + + + في المخزون هناك عمولة دائمة أن هناك فترة زمنية وأعدت أمرا بتنفيذ مخزون من أجل الديون المشكوك فيه - لم تنشئ المنظمة احتياطا من أجل الديون المشكوك في تحصيلها بإنشاء إجراءات من أجل منتهية الصلاحية فترة التقادم - -

وبالتالي، فإن رأي المراجع فيما يتعلق بالسياسات المحاسبية من حيث الذمم المدينة سيبدو أن هذا:

أساس التعبير عن الرأي السلبي

في السياسة المحاسبية، لا ينص Stroymir LLC على المحاسبة التحليلية من حيث الذمم المدينة، وإجراءات المستحقات السحب فيما يتعلق بانتهاء فترة الحد، ولا يتم إنشاؤها أيضا لديون مشكوك فيها. هذا بدوره يمكن أن يضلل مستخدمي المحاسبة ومراجع الحسابات.

الرأي السلبي

في رأينا، نظرا لتأثير هذه الظروف، تعكس البيانات المالية للشركة في Stroymir LLC غير ودية الوضع المالي اعتبارا من 31 ديسمبر 2010. ونتائج أنشطتها المالية والاقتصادية في 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2011. بما في ذلك وبالتالي لا يمكن الاعتراف بأنه متطلبات ذات صلة لتشريع الاتحاد الروسي من حيث إعداد البيانات المالية "

وفقا لهذا الرأي في المراجع، من الضروري تقديم معلومات مكتوبة مع توضيحات وتصحيح الأخطاء المحددة أثناء التدقيق. وفقا للبيانات المقدمة في المثال، يجوز للمساء الحسابات إبلاغ الشخص المراجع، والذي هو الفقرة 77 من اللائحة بشأن المحاسبة والإبلاغ المحاسبي في الاتحاد الروسي: "حسابات المستحقة القبض، التي انتهت منها فترة التقادم لحساب احتياطي الديون المشكوك فيها أو النتائج المالية (كصروفات) في منظمة تجارية. من الضروري تحديد إجراءات لدعم الذمم المدينة، وكذلك إدخال حسابات محاسبية تحليلية ".

إذا لم تنطبق سياسة المحاسبة المتمثلة في الفترة الحالية باستمرار فيما يتعلق بالتوازنات المتعلقة بالحسابات المحاسبية في بداية الفترة المشمولة بالتقرير، وإذا لم تنعكس عواقب تغييرات السياسة المحاسبية بشكل صحيح في المحاسبة والإفصاح عن كاف في التقارير المالية (المحاسبة)، يجب أن يعتمد المراجع على ظروف ملموسة تعبر عن الرأي بحجز أو رأي سلبي.

تعديل تقارير التدقيق المستندة إلى الأخطاء الأخرى المحددة

هناك منظمات يمكن إرسالها لموظفي الرحلات التجارية. يتم إصدار النقد لإصدار تقرير إلى موظف محدد فقط شريطة أن أبلغت بالكامل عن التقدم السابق. إذا كان الموظف هو ترقيم الحسابات المستحقة المستحقة القبض على المبالغ المستقلة، فلا يحق له الحصول على تقدم جديد. إذا كانت هناك مبالغ مسؤولة لم يحسب بها الموظف، فهي مدرجة كمستحقات.

على سبيل المثال، في المنظمة، عند إجراء مراجعة الحسابات من الذمم المدينة، تم تحديد النقد، الذي تم إصداره لتقرير الموظفين. في الوقت نفسه، لا تحدد السياسة المحاسبية إجراء إصدار مبالغ مسؤولة.

وفقا لإجراءات إجراء المعاملات النقدية، فإن الشخص الذي تلقى النقدية بموجب التقرير ملزم في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام عمل بعد انتهاء الموعد النهائي الذي يصدرون فيه، أو من تاريخ العودة إليهم من رحلة عمل لتقديمه تقرير عن المبالغ الموحدة في قسم المحاسبة وإجراء حساب نهائي عليها. المواعيد النهائية التي يتم إصدار مبالغ مسؤولة تم إصدارها من قبل رئيس المنظمة كترتيب.

في استنتاج التدقيق، قد يتم تمثيل قاعدة التعبير على النحو التالي:

الأساس للتعبير عن الرأي بالحجز

وفقا لمقال "حسابات" ديون "الرصيد المحاسبي اعتبارا من 31 ديسمبر 2010، تم الكشف عن المبلغ من قبل موظف في مؤسسة في نهاية رحلة الأعمال الرسمية بمبلغ 58 ألف روبل. في الوقت نفسه، لا تحدد السياسة المحاسبية إجراء إصدار مبالغ مسؤولة. هذا يشير إلى نظام فعال للتحكم الداخلي.

الرأي مع الحجز

في رأينا، باستثناء التأثير على البيانات المحاسبية للظروف المنصوص عليها في الجزء الذي يحتوي على أساس التعبير عن الرأي، يعكس الإبلاغ المحاسبي بشكل موثوق في جميع العلاقات المادية الوضع المالي لمنظمة الخليج اعتبارا من 31 ديسمبر 2010 وفقا لقواعد القواعد المعمول بها للإبلاغ المحاسبي.

في الوقت نفسه، يجب على المراجع إصدار توضيحات كتابية وفقا لنتائج التدقيق:

"LLC" stroymir "من الضروري إنشاء طلبية فيها دائرة المسؤولين الذين يحق لهم الحصول على النقد بموجب التقرير في إطار التقرير. خلاف ذلك، قد يؤدي ذلك إلى حقيقة أنه عند الفحص، تعتبر السلطات الضريبية أن لم يتم تأسيس فترة إصدار المبالغ المستقلة، ولكن هذا يعني أنه يجب إجراء الحسابات على المبالغ المستقلة في يوم عمل واحد. على الرغم من إصدار الأموال بموجب تقرير المؤسسة لفترة أطول. سيتطلب هذا العيب عقوبات ".

وفقا لهذا، يجب على المراجع تقديم تفسير لرئيس الشخص المراجع كتابة بالنسبة للأخطاء التي يشير إليها أنه من الضروري أن توافق على الوقت الذي يتم إصدار المبالغ المستقلة، وحجمه الحد؛ إجراءات تمثيل التقارير المسبقة؛ الموافقة على حظر إصدار الأموال للموظف بموجب التقرير الخاضعين لتقرير غير مكتمل عن الدفعة المقدمة التي تم إصدارها سابقا؛ للموافقة على حظر نقل الأموال المساءلة من موظف إلى آخر ".

أيضا، إذا كانت المنظمة لديها مستحقات قصيرة الأجل وطويلة الأجل، فمن الضروري تحديد نضجها بعناية. على سبيل المثال، على سبيل المثال، المنظمة بدلا من المستحقات طويلة الأجل تعزىها إلى المدى القصير والمبلغ الذي ينعكس في الميزانية العمومية غير المشوهة، ثم يمكن للمساء الحسابات التعبير عن رأيه بالحجز.

الأساس للتعبير عن الرأي بالحجز

وفقا للمقال "حسابات المستحقة القبض (من المتوقع المدفوعات المتوقعة في غضون 12 شهرا)" اكتشفت كمية المستحقات بمبلغ 98 ألف روبل. بموجب عقد البيع، ينبغي أن يعزى هذا المبلغ إلى الذمم المدينة، والمدفوعات التي تتوقع أكثر من 12 شهرا.

الرأي مع الحجز

في رأينا، باستثناء التأثير على البيانات المحاسبية للظروف المنصوص عليها في الجزء الذي يحتوي على أساس التعبير عن الرأي، فإن الإبلاغ المحاسبي يعكس بشكل موثوق في جميع العلاقات المهمة المركز المالي للمنظمة ذ م م "Stroymir "اعتبارا من 31 ديسمبر 2010 وفقا للقواعد المعمول بها للإبلاغ المحاسبي.

عند التحقق من تدقيق الذمم المدينة، يجب أن يتحقق المراجع أيضا من توفر المستندات التي تؤكد المستحقات المتاحة من المنظمة: اتفاقية مع المشتري، فاتورة لشحن البضائع، فعل قبول ونقل العمل المقدمة، الخدمات المقدمة بالإضافة إلى وثائق أخرى، لا سيما وثائق الدفع للدفع المسبق من قبل المورد الذي لم يفي بالتزاماته، وهو عمل مصالحة من الديون.

أثناء التدقيق، قد تنشأ مثل هذا الموقف أن الشخص المدقق لا يوفر المستندات اللازمة لفحص الذمم المدينة، والتي بدورها تجعل من الصعب التحقق من توفر الذمم المدينة العادية والمتسعة. في هذه الحالة، فإن المراجع هو استنتاج مراجعة برفض للتعبير عن الرأي.

الأساس لرفض التعبير عن الرأي

نتيجة لتدقيق الذمم المدينة في المنظمة ذ م م "Stroymir"، لم نتلق أدلة مناسبة تؤكد توافر الذمم المدينة الطبيعية أو المتأخرة. لم يتم توفيرنا مع وثائق على أساس ما سنقوم بإجراء فحص للذمم المدينة وتأكيد وجوده.

رفض التعبير

نظرا لمادية الظروف المشار إليها في الجزء الذي يحتوي على أساس رفض التعبير عن الرأي، لم يكن لدينا أي فرصة للحصول على أدلة كافية لمراجعة الحسابات، مما يضمن الأساس للتعبير عن وجهات النظر، وبالتالي نحن لا نعرب عن الرأي على دقة التقارير المحاسبية للمنظمة ذ.م.م Stroymir.

وبالتالي، عند إجراء مراجعة الحسابات من الذمم المدينة، من الضروري مراعاة الجانبين النوعي والكمي للتفتيش. من الضروري مراعاة الظروف المختلفة: مستوى المادية، وصحة الانعكاس في محاسبة الذمم المدينة، وصحة التصميم المستنديات الوثائقية. يجب تنفيذ الإجراءات المختلفة: الطلبات والتأكيد، وكذلك المخزون لتحديد المستحقات الميؤوس منها، إلخ. بناء على الظروف الناشئة عن الظروف، يعرب المراجع عن رأيها بشأن شريحة التدقيق المراجعة، بناء على حكمه الخاص.

2.2 الأخطاء المحتملة والنتائج والتصحيحات في مراجعة المستحقات

التدقيق ضروري من أجل تحديد الأخطاء في إعداد التقارير وصيانة التقرير المحاسبي، وكذلك الاستنتاج مفاده أن الإبلاغ المحاسبي موثوق به. استنادا إلى الأخطاء المحددة، يشكل المراجع نتيجة تدقيق يعرب فيه عن رأيه بشأن دقة الإبلاغ، مشيرا إلى الظروف. يسد المراجع المراجع من قبل المراجع يصدر توصيات مكتوبة لتصحيح الأخطاء المحددة.

الأخطاء المحتملة التي تؤثر على تعديل استنتاج التدقيق، يتم تقديم عواقبها وتصحيحها في الجدول 6.

الجدول 6 - حالات التعديل

عواقب الخطأ المحتملة تعديل التصحيحات نوع 1 2 34 المستوى المحدد من المادية أكبر من البيانات المحاسبية المطلوبة غير الموثوقة فيما يتعلق بالذمم المدينة لتعزيز السيطرة على محاسبة الذمم المدينة. إذا تم الكشف عن مبالغ ميؤوس منها، وحجز الديون المشكوك فيها أو النفقات، فإن استنتاج المراجعة مع الرأي السلبي غير محدد مع دائرة من المسؤولين الذين لديهم الحق في تلقي النقود بموجب التقرير، بالإضافة إلى توقيت المبالغ المستقلة التي يتم إصدارها خلالها التحقق، تعتبر السلطات الضريبية أن الموعد النهائي لإصدار المبالغ المسؤولة غير مؤسس. (لذلك يجب تنفيذ الحسابات على المبالغ المسؤولة في يوم عمل واحد). هذا العيب سوف يستلزم العقوبات. ليس نظاما فعالا للرقابة الداخلية لوضع أمر للإشارة إليه: دائرة من المسؤولين الذين يحق لهم الحصول على نقود بموجب التقرير؛ المواعيد النهائية التي يتم إصدار مبالغ مسؤولة، وحجمها المحدد؛ تعديل استنتاج المراجعة بالحجز الذي لم يقدم الطرف المدقق عقدا مبيعات (خسارة لشحن البضائع، وفعل نقل العمل في الدبابات التي أجريت، وثائق الدفع لنقل دفعة مقدمة، والتي لم تفعل ذلك وفترض عن التزاماتها، قانون المصالحة إبطال انعكاس المبالغ من حيث الذمم المدينة - نتيجة مراجعة الحسابات برفض التعبير عن الرأي هو أكبر من التقارير المحاسبية التي تم تحديدها من حيث التكلفة فيما يتعلق بالذمم المدينة التي تعززها الضوابط للمستحقات. إذا تم الكشف عن كميات ميؤوس منها، والتي تعزى إلى احتياطي الديون المشكوك فيها أو النفقات التي لا تنعكس استنتاج المراجعة مع رأي سلبي في السياسات المحاسبية فيما يتعلق بالذمم المدينة المحاسبية التي لا تتحمل الصيانة المناسبة للضريبة والمحاسبة. ليس رقابة داخلي فعالة النظام لتصحيح السياسات المحاسبية من حيث المستحقات المحاسبية (على سبيل المثال : إنشاء احتياطي للديون المشكوك فيه، وإدخال حسابات المحاسبة التحليلية للحصول على حسابات مستحقة القبض) استنتاج التدقيق مع رأي سلبي. تسجيل غير صحيح للمستندات التي تؤكد وجود الذمم المدينة التفكير غير الصحيحة في المحاسبة والإبلاغ، وجود ديون ميؤوس منها. إذا كان لديك القدرة على طلب نسخ من هذه الوثائق من الأحزاب الثانية إذا تم الحصول على استنتاج التدقيق برأي الحجز إذا لم يتم استلام البيانات، ومن المستحيل أن نستنتج عن وجود استنتاج تدقيق الذمم المدينة مع رأي سلبي أو مع رفض التعبير عن الرأي، لم يكن لدى المراجع الفرصة لحضور مستحقات المخزون. يقوم المستندات بأن المراجع المستقل إجراء فحص انتقائي وإعادة حساب الأسهم أو يشاهد المخزون في يوم آخر استنتاج مراجعة مع رأي سلبي، أو مع رفض أعربت الرأي الترجمة غير الصحيحة من مراسلات الحساب هناك احتمال انتهاكات لإجراء تغييرات في محاسبة مراسلات الحساب، مع الأخذ في الاعتبار استنتاج تدقيق المنشورات المصحح مع الرأي السلبي، لا تستخدم المنظمة حسابات المحاسبة التحليلية لحسابات الحسابات. الغياب، وهمية أو تدمير المستندات الأولية الحقيقية وفقا لخطة حساب المحاسبة لإدخال حسابات محاسبية تحليلية، للحصول على معلومات مفصلة وأكثر تفصيلا حول كائنات المحاسبة، تم الكشف عن استنتاج المراجعة بالحجز من قبل الذمم المدينة مع فترة تقييد منتهية الصلاحية (المستحقات الميؤوس منها ) هناك احتمال انتهاكات لإنشاء احتياطي للديون LLC "Stroymir" واكتب حسابها الاحتياطي لديون مشكوك فيها. إن استنتاج المراجعة برأي في حجز التصنيف غير الصحيح لمجموعات الذمم المدينة قصيرة الأجل وطويلة الأجل ليس نظاما فعالا للتحكم الداخلي لربط الذمم المدينة حسب النوع. إذا كانت المبالغ تعكس استنتاج التدقيق بشكل صحيح برأي بالحجز. إذا تم حساب المبالغ التي تم حسابها بشكل غير صحيح استنتاج مع الرأي السلبي.

وبالتالي، على أساس الجدول 6، يمكن أن نستنتج أنه عند إجراء مراجعة حسابات، قد تحدث العديد من الظروف المختلفة، والتي تؤثر بدورها على دقة التقارير المحاسبية، وهذا يؤدي إلى تعديل تقرير التدقيق.

إلى الأخطاء النموذجية التي يمكن اكتشافها أثناء التحقق من الذمم المدينة تشمل:

· عدم وجود أو مزيف أو تدمير الوثائق الأساسية الحقيقية، وكذلك عدم وجود عقود أو وضعها مع انتهاك لمتطلبات القانون المدني للاتحاد الروسي؛

· انعكاس في الحسابات المحاسبية للمستحقات غير الواقعية، لا يتم تعقب معلومات عن استحقاق الديون؛

· عدم الامتثال للإجراءات لإصدار الأموال إلى التقرير وإعادة المبالغ غير المستخدمة؛

· عدم الامتثال للتشريع الضريبي؛

· تجميع غير صحيح من مراسلات الحساب؛

· ليس تقييم الموثوقية والجدارة الائتمانية للأطراف المقابلة؛

· لا يوجد أو عمل غير فعال مع المستحقات المتأخرة.

وفقا لهذا المدقق، من الضروري التعبير عن توصيات بشأن الأخطاء المحددة للقضاء عليها، والتي يمكن أن تعزى ما يلي:

· مقدمة في تنظيم مستحقات نظام إدارة فعالة؛

· تقديم تأجيل أو أقساط المدفوعات فقط إذا كانت هناك ثقة في موثوقية العميل؛

· إنشاء حصص عالية من العقوبات على عدم الوفاء بالالتزامات في الحدود الزمنية المنصوص عليها في المعاهدة؛

· تطوير وتنفيذ الأدوات التي تقلل من مخاطر عدم الدفع (على سبيل المثال، لضمان التزامات الضمان المصرفي، تعهد الممتلكات، الضمان، لاستخدام شكل الاعتماد من الحسابات)؛

· حماية المهنية للمصالح في المحكمة؛

· الحفاظ على بطاقات المقابلات واتبع ديناميات حساباتها، وكذلك حالتها المالية.

استنتاج

وبالتالي، فإن المرحلة النهائية في المراجعة هي وضع تدقيق. لوضع استنتاج التدقيق بشكل صحيح، من الضروري أن يسترشد بالمعايير الفيدرالية الفيدرالية التالية: FSAD 1/2010 "استنتاج التدقيق بشأن المحاسبة (المالية) التقارير وتشكيل الرأي حول صحته"، FSAD 2/2010 "الرأي المعدل في تقرير التدقيق"، FSAD 3/2010 "معلومات إضافية في حالة التدقيق".

إن رأي المراجع هو بالضبط ما يشكل المحتوى، جوهر الاستنتاج. في الختام، يتم التعبير عن رأي شركة التدقيق فقط على الموثوقية والضمير المسمى من قبل عميل التقارير. يرى رأي المراجع لتحديد مدى كفاية إعداد التقارير للعميل الحالة الحقيقية. يمكن للمساء الحسابات تعديل استنتاج التدقيق في الأنواع التالية: الرأي مع تحفظ، تعبير عن الرأي السلبي، رفض التعبير عن الرأي.

FSAD 2/2010 "الرأي المعدل في تقرير التدقيق" يتفاعل مع معايير التدقيق الأخرى، على سبيل المثال، مثل: FP (C) ADC رقم 4 "أهمية في مراجعة الحسابات"، FP (ج) الجحيم رقم 11 "قابلية تطبيق استمرارية نشاط الشخص المدقق، FP (C) الجحيم رقم 10 "الأحداث بعد تاريخ الإبلاغ."

وكشف أن هناك العديد من الظروف المختلفة التي قد تؤثر على رأي المراجع.

عند إجراء مراجعة الحسابات من الذمم المدينة، من الضروري أن تسترشد بأعمال قانونية مختلفة ضرورية للتدقيق.

الحسابات المستحقة القبض هي أولئك الذين يمثلون جزءا من ممتلكات متطلبات الممتلكات المنظمة للأشخاص الآخرين الذين هم مدينوه \u200b\u200bفي العلاقات القانونية الناشئة عن أسباب مختلفة. يحدث ذلك: طبيعي ومتأجر، والذي بدوره ينقسم إلى مشكوك فيه وميئوس منه.

لذلك، وفقا للفقرة 1 من المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أي ديون لدافعي الضرائب، والتي نشأت فيما يتعلق ببيع البضائع، وأداء العمل، وتوفير الخدمات، في حالة هذا لا يتم سداد الديون في الحدود الزمنية التي أنشأتها المعاهدة، ولا يتم تأمينها من خلال الودائع والضمان والضمان المصرفي. وفقا للفقرة 2 من المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع ديون ميؤوس منها (الديون غير الواقعية) تعترف بتلك الديون إلى دافعي الضرائب، والتي انتهت صلاحية فترة التقييد المنشأة، وكذلك تلك الديون التي، وفقا للمدنية القانون، يتوقف الالتزام بسبب استحالة إعدامه، على أساس عمل هيئة الدولة أو تصفية المنظمة.

كما تم تحديد أن الظروف المختلفة تتأثر بتقرير التدقيق حول نتائج الذمم المدينة، مثل:

· ملأون بشكل غير صحيح في المستندات الأساسية، أو لم تكن موجودة على الإطلاق إلى المدقق؛

· مراسلات مترجمة بشكل غير صحيح للحسابات؛

· لم يتم إجراء المحاسبة التحليلية؛

· لا ينعكس في السياسات المحاسبية ميزات المستحقات المحاسبية، إلخ.

لجميع الظروف، يجب أن يولي المراجع انتباههم إلى جميع الظروف، وعلى أساس ذلك من الضروري ترجمة استنتاج مراجعة تعديل مع إحضار الأخطاء التي تم اكتشافها أثناء التدقيق.

المهام الرئيسية التي تواجه المدققين عند التحقق من الذمم المدينة هي:

التحقق من الواقع والمعقولية القانونية للمؤسسات المدرجة في الميزانية العمومية لكمية الذمم المدينة؛

التحقق من الامتثال لقواعد التسوية والانضباط المالي؛

التحقق من صحة الحصول على كميات للقيم المادية التي تم شحنها واكتمال شطبها، بعد الادعاء بالمستندات عند تنفيذ عمليات التسوية وصحة تصميمها؛

التحقق من توقيت وتصحيح تسجيل وتقديم مطالبات المدينين، وكذلك تنظيم مراقبة حركة قضاياهم والتحقق من إجراءات تنظيم مبلغ عدد الأضرار الناجمة وغيرها من الديون الناشئة عن العلاقة المحسوبة؛

في أغلب الأحيان في النشاط الاقتصادي للمؤسسة هناك مستوطنات مع المشترين والعملاء للسلع والأعمال والخدمات. وبالتالي فإن هذه المقالة هي أكبر حصة في المبلغ الإجمالي للذمم المدينة المعروضة في الميزانية العمومية للمؤسسة. عند التحقق من ذلك، من الضروري الانتباه إلى ما يلي:

هل هناك أي عقود لتوريد المنتجات (تنفيذ الأعمال والخدمات) وصحة تصميمها؛

ما إذا كانت المبالغ يتم الحصول عليها لشحن السلع والمواد القيم بشكل صحيح؛

يتم كتابة الديون الصحيحة بشكل صحيح بتكلفة الإنتاج (الأعمال والخدمات) والذمم المدينة مع فترة تقييد منتهية الصلاحية. الحسابات المستحقة القبض، التي انتهت من انتهاء فترة التقادم، من أجلها قرار رئيس المؤسسة ويشار إليها على التوالي على حساب الاحتياطي لديون مشكوك فيه. في التشريع الضريبي الحالي (28)، يلاحظ أن الديون المشكوك فيها هي "الديون الناشئة عن بيع المنتجات (الأشغال، الخدمات) وعدم استبدالها لمدة عامين من تاريخ استلام الدخل".

وفقا للتشريع الحالي، يتم سرد النقص في القيم المادية ضمن حدود المسؤولية الطبيعية على تكاليف الإنتاج، وما بعد معايير النقص الطبيعي، وكذلك الخسائر الناجمة عن الأضرار الناجمة عن الأشياء الثمينة المتعلقة بالمرتكبي.

يجب أن نتذكر أن النقص داخل معايير الخسارة الطبيعية يمكن أن يكتام على تكلفة الإنتاج إلا إذا تم توضيحه خلال المخزون. توضح الممارسة أنه غالبا (خاصة في المؤسسات التجارية) تكتب القيم المادية ضمن معايير الانخفاض الطبيعي الذي تم إجراؤه دون جرد، وهو انتهاك للتشريعات الحالية.

فهرس

1.العربية KK. استنتاج التدقيق على المعايير الجديدة / K.K. Arabian / / Auditor. - №11. - 2010. - C.25-34.

2.بيلورين أ. الحكم المراجعة بالحجز. بوابة الضرائب الروسية [مصدر إلكتروني]: ضابط. الموقع.25.02.2009. - وضع الوصول # "تبرير"\u003e. المحاسبة والمراجعة: النظرية الحديثة والممارسة: كتاب مدرسي / إد. موافق. Sokolova، t.o. terentteva. - م.: "CJSC" دار النشر الاقتصادية، 2009. - 438 ص.

.في المراجعة، تحتاج إلى الإشارة إلى تفاصيل جديدة [مصدر إلكتروني]: الضابط. موقع الكتروني. 07/20/2010 - وضع الوصول # "تبرير"\u003e. عيد الحب Yu.yu. الذهاب إلينا. مدقق حسابات! ماذا تحضير؟ ("جديد في المحاسبة والإبلاغ"، 2008 - رقم 12) [مصدر إلكتروني]: ضابط. موقع الكتروني. - وضع الوصول # "تبرير"\u003e. الذمم المدينة. المفهوم والأنواع والقواعد العامة للشطب. CJSC "BKR الاتصال الداخلي - التدقيق" [مصدر إلكتروني]: ضابط. الموقع.09.01.2007. - وضع الوصول # "تبرير"\u003e. دودكو م. يقوم مراجعي الحسابات بتطوير اتفاقية مثالية ("محاسب موسكو"، رقم 6، مارس 2008) [مصدر إلكتروني]: ضابط. موقع الكتروني. - وضع الوصول # "تبرير"\u003e. Zvyagin S.A. تحليل الذمم المدينة للمحاسبة الخبرات / S.A. zvyagin // المحاسبة. - 2007. - №10. - C.105 - 109.

.mirgorod t.v. التدقيق: البرنامج التعليمي / T.V. mirgorodsky. - 2nd ed.، pererab. و أضف. - م.: Knorus، 2010. - 254 ص.

.قانون الضرائب للاتحاد الروسي 05.08.2000 ن 117-ФЗ (الذي اعتمدته الدولة الدوامة للاتحاد الروسي للاتحاد الروسي 07/19/2000) (إد. من 07.03.2011C: من إضافي.)

.خطاب وزارة المالية للاتحاد الروسي في 24 يناير 2011 رقم 07-02-18 / 01 "توصيات إلى منظمات التدقيق، مراجعي الحسابات الفرديين، مراجعي الحسابات لإجراء مراجعة لتدقيق التقارير المحاسبية السنوية للمنظمات لعام 2010"

.pospelkov I.s. أساسيات التدقيق: الدراسات. دليل / I.S. pospelkov. - تيومين: دار النشر بجامعة ولاية تيومين، 2010. - 236 ص.

.من أجل وزارة المالية لروسيا في 20 مايو 2010 رقم 46N "بشأن الموافقة على المعايير الفيدرالية للمراجعة"

.terekhov a.g. مراجعة / A.G. Terekhov، E.O. Sarafanova، S.I. نوفيكوف // المشاورات المالية والمحاسبة. - 2010. - №8. - C.10-11.

.القانون الاتحادي "في أنشطة التدقيق" المؤرخ 30 ديسمبر 2008 رقم 307 - FZ (مع التغييرات والإضافات).

.القانون الاتحادي "بشأن القانون المحاسبي" مؤرخة 11/21/1996 №129-ФЗ (بصيغته المعدلة من قبل القوانين الفيدرالية من 03.11.2006 №187-ФЗ، من 11/23/2009 №261-ФЗ، من 09/28/2010 243-ФЗ)

.المعيار الفيدرالي لأنشطة التدقيق في FP (ج) الجحيم رقم 4 "أهمية في التدقيق" (بصيغته المعدلة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 07.10.2004 رقم 532)

.المعيار الفيدرالي لأنشطة التدقيق في FP (C) رقم 11 "قابلية تطبيق استمرارية النشاط الصوتي" (قدم مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 04.07.2003 رقم 405)

.المعيار الفيدرالي لأنشطة التدقيق (FSAD 1/2010) "استنتاج مراجعة الحسابات بشأن المحاسبة (المالية) وتشكيل الرأي بشأن أصالةه" (المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا في 20 مايو 2010 N 46N)

.المعيار الفيدرالي لأنشطة التدقيق (FSAD 2/2010) "الرأي المعدل في تقرير التدقيق" (المعتمد حسب ترتيب وزارة المالية لروسيا في 20 مايو 2010 N 46N)

.معيار التدقيق الفيدرالي (FSAD 3/2010) "معلومات إضافية في حالة التدقيق" (المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا في 20 مايو 2010 ن 46N)

.فيلينا f.n. حسابات المستحقات والدفع الدائلا. قضايا الضرائب الحادة. / f.n. فيلينا. - Grossmedia، روسبوخ، 2008. - 152 ص.

.Sheremet A.D، الدعاوى V.P. التدقيق: البرنامج التعليمي. - 5th ed.، بريرب. و أضف. - م.: Infra-M، 2006. - 448 ص.

الدروس الخصوصية

بحاجة الى مساعدة لدراسة ما هي مواضيع اللغة؟

سوف ينصح المتخصصون لدينا أو لديهم خدمات الدروس الخصوصية لموضوع الاهتمام.
ارسل طلب مع الموضوع الآن، للتعرف على إمكانية تلقي المشاورات.

مقدمة

تساهم التنظيم الرشيد لرصد حالة التسوية في تعزيز الانضباط التعاقدي والتسوية، والوفاء بتوريد المنتجات في مجموعة متنوعة وجودة، مما يزيد من مسؤولية الامتثال لانضباط الدفع، والحد من الذمم المدينة والدائنة، وتسريع مبيعات رأس المال العامل، وبالتالي تحسين الحالة المالية للمشروع.

يتمثل قائمة الحسابات في تحديد الأرصدة على الوثائق ذات الصلة وفحص شامل لشراء المبالغ المدرجة في الحسابات. بالنظر إلى أن المؤسسات نفسها في معظم الحالات تقومون بجرد مستوطنات منخفضة الجودة (أو لا تصرف على الإطلاق)، يجب على المراجع إنشاء متأخرات الديون بشأن حسابات المدينين والدائنين، وواقعها وأطرافها مذنبا بتمرير النظام الأساسي من القيود (وفقا للقانون المدني للاتحاد الروسي، يتم تعيين القيود لمدة 3 سنوات). إذا لزم الأمر، فمن الضروري التوفيق بين الحسابات مع المدينين والدائنين مع تجميع أعمال التحقق. لهذا العمل، يمكنك جذب موظفي المؤسسة المحاسبية.

يتم تبرير أهمية موضوع العمل بالطبع من خلال حقيقة أن ديناميات التغيير في الذمم المدينة والدائنة، وتكوينها، وهيكلها وجودة، وكذلك شدة الزيادة أو نقصانها لها تأثير كبير على مبيعات رأس المال المستثمر في الأصول الحالية، وبالتالي الحالة المالية للمشروع.

الهدف من العمل هو التحقق من صحة محاسبة الذمم المدينة والدائنة وتطوير توصيات للقضاء على الأخطاء في المحاسبة والمحاسبة أكثر عقلانية.

وفقا للهدف، من الضروري حل المهام التالية:

1. لدراسة الجوانب النظرية للمحاسبة المحاسبية والديون المستحقة الدفع

2. تحديد الأطراف الإيجابية، وكذلك عيوب عمليات التسوية؛

3. لدراسة الوثائق المكونة والسياسات المحاسبية ل SEC "Banner"؛

4. إجراء التحقق الرسمي للعقود الاقتصادية؛

5. لتنفيذ الصلة المتبادلة بمؤشرات التكوين الإبلاغ؛

6. تحديد دقة مؤشرات الإبلاغ.

موضوع دراسة العمل الدورة هو SEC "Banner" من حي Aughazinsky.

وكان الأساس المنهجي والتقني لكتابة أعمال الدورة التدريبية: القانون الاتحادي بشأن المحاسبة في الاتحاد الروسي؛ موقف من مقدمة المحاسبة والإبلاغ في الاتحاد الروسي؛ قرارات حكومة الاتحاد الروسي والمواد المفيدة بشأن القضايا قيد الدراسة؛ الأدبيات التعليمية وأعمال العلماء المحليين والأجانب.

مصادر المعلومات هي البيانات المحاسبية السنوية للمؤسسة للفترة 2006-2009:

شكل رقم 1 "الرصيد المحاسبي"؛

شكل رقم 5 "مرفق الرصيد المحاسبي"؛

المستندات الأساسية والسجلات لمحاسبة الذمم المدينة والدائنة.

1. علاقة محاسبة المستحقات والديون الحسابات ومراجعة الحسابات في النظرية الاقتصادية والممارسة

1.1 التنظيم التنظيمي للمحاسبة ومراجعة الحسابات والحسابات

تدخل الشركة العلاقات المنزلية والمالية "مع الشركات الأخرى والأشخاص وغيرها وبالتالي، هناك علاقات تقديرية. يتم تقسيم الحسابات إلى مجموعتين:

1) في المعاملات التجارية التي يتم تصنيعها من قبل المؤسسة إذا كانت المؤسسة هي مورد للمنتجات النهائية (الأشغال، الخدمات)، والسلع والقيم المادية، أو المشتري

2) على العمليات غير العالمية المرتبطة بسداد بنوك الديون والميزانية والموظفين والصناديق الخارجة عن الميزانية والحسابات الأخرى.

في المحاسبة، تنعكس المستحقات كممانة للمؤسسة، والحسابات المستحقة الدفع - كما التزامات. ومع ذلك، فإن النوع الآخر من الديون يرتبط ارتباطا وثيقا ولديه اتجاه مستدام من الانتقال من واحد إلى آخر. لذلك، يجب النظر في هذين النوعين من الديون في العلاقات.

تحت الذمم المدينة هي ديون المنظمات والموظفين والأفراد في هذه المنظمة، التي تنشأ في عملية النشاط الاقتصادي للمنظمة، أي. ديون المشترين للسلع والخدمات التي تم شراؤها، الأشخاص المسؤولون عن الأموال الصادرة عنه بموجب التقرير، إلخ.

لأغراض المحاسبة والتحليل، يتم تقسيم المستحقات إلى حالية وطويلة الأجل. يجب الحصول على الديون الحالية خلال العام أو الإنتاج العادي والدورة التجارية. تتضمن الدورة الإنتاج والتجارية: نقل الأموال كتقدم إلى الموردين، وتلقي وتخزين إنتاج TMC، وتخزين وبيع المنتجات النهائية، وسداد المستحقات. يتم تحديد مستوى الذمم المدينة من قبل العديد من العوامل: نوع المنتج، وسعة السوق، ودرجة التشبع السوقي لهذا المنتج، المعتمد في المؤسسة سياسة المستوطنات مع العملاء، والعامل الأخير مهم بشكل خاص.

الدعاية الدائنة تدعو ديون هذه المنظمة إلى المنظمات الأخرى والموظفين والأشخاص الذين ينشأون خلال حقائق مختلفة من النشاط الاقتصادي.

المقرضين، الديون، التي نشأت فيما يتعلق بشراء القيم المادية، تسمى الموردين. يدعى الديون للأجور إلى موظفي المنظمة، من حيث المدفوعات المستحقة للميزانية والصناديق الخارجة عن الميزانية، في صناديق الوجهة الاجتماعية وغيرها من المستحقات المماثلة التوزيع الإلزامي. يسمى المقرضون، الدين الذي نشأ عن العمليات الأخرى الدائنين الآخرين.

إن إجراءات التسجيل والتقييم وإجلالها من الذمم المدينة والدائنة، بالإضافة إلى الالتزامات الضريبية الناشئة فيما يتعلق بهذا تحكمها الوثائق التنظيمية التالية:

3. قانون الضرائب في الجزء الأول والثاني.

4. توفير التقارير المحاسبية والمحاسبة في الاتحاد الروسي، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا من 29.07.98. №34N (يشار إليها فيما يلي باسم رقم النص 34N)

5. مرسوم رئيس الاتحاد الروسي في 20 ديسمبر 1994 رقم 2204 "بشأن ضمان سيادة القانون في تنفيذ المدفوعات للالتزامات المتعلقة بتوفير المنتجات (تنفيذ الأعمال أو تقديم الخدمات)" ( يشار إليها فيما يلي باسم المرسوم رقم 2204)

6. مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 18 أغسطس 1995 رقم 817 (المشار إليه فيما يلي باسم النص - القرار رقم 817) "بشأن التدابير اللازمة لتنفيذ إنفاذ القانون في تنفيذ المدفوعات للالتزامات المقدمة البضائع (الأعمال أو الخدمات المقدمة).

7. اللوائح المتعلقة بالمحاسبة "المحاسبة عن الأصول والالتزامات بالمنظمة، يتم التعبير عن تكلفة العملة الأجنبية" PBU 3/2006، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية للاتحاد الروسي في 10 يناير 2006. 2 ساعة. (يشار إليها فيما يلي باسم النص - PBU 3/2006)

8. اللوائح المتعلقة ب "إيرادات الاستثمار" المحاسبية لشركة PBU 9/99، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية للاتحاد الروسي البالغة 06.05.99. №32n.

9. التنظيم بشأن المحاسبة "نفقات المنظمة" PBU 10/99، المعتمدة بنظام وزارة المالية للاتحاد الروسي 06.05.99. №33n.

10 - تعليمات الاتحاد الروسي في 15 يونيو 2000، رقم 62 "بشأن إجراءات حساب الضرائب والدفع إليها على دخل المؤسسة والمنظمة"، وغيرها.

1.2 الحالة الحديثة للمشاكل المحاسبية ومراجعة الحسابات والحسابات

العلاقات الاقتصادية هي شرط ضروري لأنشطة المؤسسات، ويتم تنفيذ المستوطنات مع الموردين والمقاولين، مع الميزانية، والصناديق الخارجة عن الميزانية، والأشخاص المسائلين، مع مؤسسي، وهيئات الدولة والبلدية، مع المجتمعات التابعة (تعال)، المدينين الآخرين والدائنين.

قد تشير الزيادة الحادة في المستحقات وحصتها في الأصول الحالية إلى سياسة الائتمان غير المتسقة للمؤسسة فيما يتعلق بالمشترين إما على زيادة المبيعات، أو الإعسار وإفلاسها من جانب المشترين. من ناحية أخرى، على أساس البيانات عن المخزون، وإثارة مكتوبة والنظام (الطلبات) لرئيس المنظمة، على التوالي، على حساب احتياطي الديون المشكوك فيها أو النتائج المالية من منظمة تجارية، إذا كان خلال الفترة، سنوات. وفقا للفصل 12 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يتم حسابه من لحظة انتهاء الموعد النهائي لتحقيق الالتزام. في بعض الحالات، قد تتطابق فترة القيد ثم، بعد استراحة، تبدأ من جديد. وفقا للمادة 203 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يحدث هذا عندما:

· المقرض يناشد المحكمة. ومع ذلك، إذا قررت المحكمة عدم النظر في المطالبة، فإن فترة الحد غير مقاطعة؛

اكتب بيان حول ترتيب المتطلبات المتبادلة.

في الوقت نفسه، إذا أدركت المنظمة مرة واحدة كل ثلاث سنوات من ديونها كتابة، فلن يتم توسيع فترة التقادم طوال الوقت وليس الديون. وفقا للمادة 410 من القانون المدني للاتحاد الروسي، للاختبار المتطلبات المتبادلة، فإن بيان طرف واحد يكفي.

بناء على ذلك، سيتم إصدار الديون، من فئة التزامات قصيرة الأجل وسيتعين أن تنعكس في التزامات طويلة الأجل للمؤسسة.

في مستحقات الخصم، تتمتع الشركة واجب دفع ضريبة القيمة المضافة، والتي يتم تفسيرها على النحو التالي: إذا كان من أجل الأغراض الضريبية، يتم إنشاء تاريخ الالتزامات الضريبية كتدفقات نقدية، ثم عندما يكون المشتري لا يتحقق قبل انتهاء الصلاحية من الحد من الالتزام المضاد المرتبط به المرتبط بتوريد البضائع (أداء العمل، وتوفير الخدمات)، عند حساب ضريبة القيمة المضافة، يتم التعرف على تاريخ الدفع للسلع (الأعمال والخدمات) على أنها أقرب المواعيد التالية: يوم انتهاء تاريخ انتهاء القيد أو يوم الشطب من الذمم المدينة. وبالتالي، إذا كانت المؤسسة تنفذ سجل الإيرادات من البيع حيث يتم استلام الأموال من المشترين، فهناك حاجة ضريبة القيمة المضافة في وقت كتابة المستحقات، حتى لو لم يتم استلام عملية الدفع من المشترين.