طالبوا بإلغاء الضرائب. أساسيات بناء نظام موازنة فعال. هيكل الإيرادات الضريبية للدولة

17 ورأى يوسف ان اباه وضع يمينه على راس افرايم. وكان حزينا بالنسبة له. وأخذ يد أبيه لينقلها من رأس أفرايم إلى رأس منسى 18. فقال يوسف لأبيه: كلا يا أبي ، لأن هذا هو البكر. ضعه على رأسه

"الحكومة ، في التشريع وفرض الضرائب ، مثل الطبيب الذي يجب أن يختار أهون الشرين في علاجه."

إ. بنثام (1748-1832) ،

فيلسوف إنجليزي ، عالم اجتماع ، محام

إن المطالبة بإلغاء الضرائب يعني المطالبة بتدمير المجتمع نفسه. لا يمكن للدولة أن تفعل أي شيء للمواطنين إذا لم يفعل المواطنون شيئًا من أجل الدولة ".

إن آي تورجينيف (1789-1871) ،

اقتصادي روسي ، مؤسس العلوم المالية في روسيا

لم يكن للأزمة المالية العالمية تأثير سلبي كبير على مناخ الاستثمار في كازاخستان. يمكن تفسير ذلك من خلال حقيقة أن الأسواق الناشئة أصبحت أكثر جاذبية للمستثمرين الأجانب ، وأن الاستثمارات في الأصول العقارية ، خاصة في قطاع التعدين ، أكثر موثوقية من استثمارات المحافظ أو المضاربة المالية. على وجه الخصوص ، في قطاع التعدين في كازاخستان في السنوات الأخيرة ، جاءت استثمارات جادة من عدد من البلدان ، بما في ذلك الصين. هذا رأي كانات بيرينتاييف ، مستشار نائب رئيس وزراء جمهورية كازاخستان. في الندوة الإعلامية الثامنة للصحفيين "Oil Industry Review" ، التي نظمتها جمعية البترول الكازاخستانية ، أشار إلى الدور الإيجابي للحكومة في هذه العملية. وأشار الخبير الاقتصادي المعروف ، إلى أنه من أجل التخفيف من تأثير الأزمة العالمية على الاقتصاد المحلي ، خصصت الحكومة أكثر من 20 مليار دولار ، منها 10 مليارات دولار من الصندوق الوطني ، حيث تتدفق مدفوعات من قطاع الصناعات الاستخراجية. لتدابير مكافحة الأزمة ، قدمت الحكومة الدعم المباشر للشركات الكبرى في البلدان ، بما في ذلك قطاع الصناعات الاستخراجية. وقد انعكس ذلك في إلغاء الرسوم الجمركية على الصادرات (ECD) على النفط ، وتخفيض ضريبة استخراج المعادن (MET) ، والتي قدّرها بشكل عام بحوالي 3-4 مليار دولار. وتم تبني أهم برامج النمو الاقتصادي - استراتيجية التنمية لكازاخستان حتى عام 2020 ، برنامج الدولة لتعزيز التنمية الصناعية والمبتكرة حتى عام 2014 وغيرها. تم اتباع سياسة تحسين مناخ الاستثمار باستمرار ، وعلى وجه الخصوص ، تمت مراجعة الوثيقة الأساسية - قانون الضرائب - مرارًا وتكرارًا لجذب انتباه المستثمرين إلى القطاع الحقيقي.

ومع ذلك ، فإن المستثمرين أنفسهم ، على الرغم من أنهم يشاركون السلطات تفاؤلها فيما يتعلق بالانتقال إلى التنمية بعد الأزمة ، فإن التغييرات الأخيرة في التشريعات - عدم استقرار العقود ، وشرط مراجعة اتفاقيات مشاركة الإنتاج (PSAs) ، وزيادة المحتوى الكازاخستاني في لا يزال شراء السلع والخدمات ، وبعض أحكام قانون الضرائب والقانون الجديد "بشأن استخدام باطن الأرض وباطن الأرض" ، غير راضٍ بشكل واضح. وقد قوبلت الابتكارات بالعداء من قبل الشركات الاستخراجية ، التي تعتقد أنها ستؤدي إلى تجميد عدد من مشاريع النفط والغاز ، خاصة بأسعار النفط المنخفضة. وفقا للسيد. بيرينتايفامن ناحية أخرى ، "يمكن فهمها ، لأن زيادة العبء الضريبي تقلل من دخل الشركات". من ناحية أخرى ، يقول ، "هذا القلق ناجم عن نهج ضيق نوعًا ما لتحديد مناخ الاستثمار ، وبالتالي إلى حل مشاكل التنمية الاقتصادية للبلاد.

وبمقارنة نظام فرض الضرائب على عمليات النفط في كازاخستان والدول المنتجة للنفط الأخرى في هذا الصدد ، أشار المستشار إلى أن عبءنا الضريبي أقل بكثير. على سبيل المثال ، حسب قوله ، فإن تكلفة النفط عند رأس البئر في كازاخستان تزيد بمقدار 2-3 مرات عن مثيلتها في ماليزيا وعدد من الدول المنتجة للنفط ، حيث يتم سحب ما يصل إلى 80-90٪ من أرباح شركات التعدين إلى ميزانية الدولة في شكل ضرائب ومدفوعات أخرى. وأشار السيد بيرينتاييف إلى أنه إذا تم تجنب جميع مظاهر الفساد وتم تقليص اقتصاد الظل ، فإن قانون الضرائب الحالي في كازاخستان ، مع كل ما تم تحسينه ، يمكن أن يوفر زيادة في الإيرادات الضريبية تصل إلى 23-25٪. "في رأيي ، هذا قليل جدًا. إن كمال الضرائب بالشكل الذي توجد به الآن ، من حيث المبدأ ، لن يجلب الكثير من الأرباح. من الضروري هنا إجراء مراجعة كاملة لمبادئ الضرائب ذاتها. التخلي عن الضرائب على الأرباح والدخول التي يتم تلقيها من خلال نشاط ريادة الأعمال. التحول إلى مبادئ ضرائب الإيجار. وبهذا المعنى ، فإن الاقتصادي الكازاخستاني يدعم زملائه الروس ، الذين هم على يقين من أن "الانتقال إلى مبدأ الإيجارات الضريبية لا يعني تدهور ظروف النشاط ، بل على العكس ، يوازن شروط النشاط على نحو جيد و الودائع السيئة ". وهو يعتقد أنه سيكون من الجيد أن يتم استكمال التشريع المحلي بقانونين آخرين - بشأن الإيجار الطبيعي والممتلكات.

قال السيد Berentaev أن الريع الطبيعي يتم سحبه اليوم في جميع الولايات. على سبيل المثال ، في الدول العربية ، حيث الأمير هو مالك النفط ، يتم إعادة الإيجار المسحوب إلى الدولة. في الولايات المتحدة ، يتم تضمين الإيجار في سعر الأرض. لذلك ، إذا كان فدان من الأرض في ألاسكا في وقت سابق يكلف بضعة سنتات فقط ، فبعد اكتشاف حقول النفط ، زادت قيمتها مئات المرات. وأشار إلى أنه في كازاخستان كان هناك ارتباك عام في المفاهيم. "نحن لا نحدد الإتاوات بشكل صحيح. لأن الإتاوات آلية لسحب الريع الطبيعي. وقد ضللنا المجتمع بإدخال ضريبة إيجار على صادرات النفط بدلاً من رسوم تصدير ، رغم أنها في الحقيقة رسوم تصدير. لكي تكون قادرًا على سحب الإيجار الطبيعي حقًا قدر الإمكان عند إبرام العقد ، من الضروري إجراء تقييم إيجار للوديعة. هذه مسألة معقدة تتطلب سنوات عديدة ، دعم منهجي في المقام الأول. وقال الخبير الاقتصادي إن سحب الإيجار الطبيعي من خلال الإتاوات ومقدار الإتاوات يجب أن يتحدد عن طريق المساومة.

ونقل عن كارل ماركس قوله إن "دولتين يمكنهما تبادل منتجاتهما فيما بينهما ، كل منهما لمصلحتها الخاصة ، لكن دولة واحدة تحصل على أكثر من الأخرى". حدث هذا في كازاخستان ، عندما استفادت كازاخستان ، في فجر استقلالها ، أثناء إبرام عقود استخدام باطن الأرض ، من حقيقة أنها اجتذبت استثمارات أجنبية ، وحصلت شركات التعدين على إيجار. في غضون ذلك ، استشهد السيد Berentaev بالحسابات قبل ثلاث أو أربع سنوات لـ Tengizchevroil JV (TCO) ، الذي يطور حقل Tengiz ، وهو عملاق وفقًا للمعايير العالمية: "عندما أنتجت TCO 100 مليون طن من النفط ، تلقوا حوالي 30-40 دولارًا أمريكيًا. مليار دولار على شكل إيجار طبيعي ربح إضافي. هذا فقط بسبب الإيجار الطبيعي. وبالتالي استردوا الاستثمارات التي تم التخطيط لها ككل للمشروع ".

في هذا الصدد ، دعا السيد Berentaev ، الذي أعلن التزامه بالمبدأ السائد لاستقرار العقود المبرمة سابقًا لاستخدام باطن الأرض و PSA ، في نفس الوقت إلى مراجعتها "بسبب تغير في الظروف". وفي هذا الصدد ، سأقول إنني أؤيد مراجعة جميع إعلانات الخدمة العامة. وحتى تلك التي تم إبرامها في فجر استقلال كازاخستان. ومع ذلك ، أضاف الخبير الاقتصادي على الفور أنه لا يمكن مراجعة اتفاقية دعم البرامج والإدارة وعقود استخدام باطن الأرض من جانب واحد: "هذا يعني أن هناك حاجة إلى طرق أخرى لمراجعة مثل هذه الاتفاقيات. لا ينبغي أن تتم المراجعة بطريقة إدارية ، وليس تحت ضغط ، ولكن على أساس المفاوضات. عند التفاوض مع الشركة ، يجب أن يكون واضحًا أن PSA تضع كازاخستان والشركة في موقف غير متكافئ. من الضروري إعطاء تقييم إيجار صحيح لكل وديعة وإظهار جزء الإيجار الطبيعي المناسب. ومجانا. على الرغم من أن تخصيص الإيجار من قبل شركات التعدين ينتهك دستور كازاخستان ، الذي ينص على أن مالك التربة هو الشعب الكازاخستاني. وقال مستشار نائب رئيس الوزراء: "إن مدفوعات الإيجار أو الإتاوات هي الحق في استخدام هذه الموارد الطبيعية". إنه متأكد من أنه "إذا كانت الأخلاق في المقدمة ، فسيكون من الممكن مراجعة جميع العقود".

استمرارًا لموضوع استقرار إعلانات الخدمة العامة الحالية في الجمهورية ، مدير أول للخدمات الضريبية والقانونية لشركة PriceWaterhouseCoopers جان زوتابايفوأضاف أن مستخدمي التربة التحتية والمحامين الذين يحمون مصالح هذه الأخيرة ظلوا في الظلام لعدة أشهر بشأن الإجراءات الإضافية التي اتخذتها الحكومة فيما يتعلق بخطط تحويل PSA إلى النظام الضريبي الحالي. وأشار إلى أنه في 1 أبريل من هذا العام ، قدمت لجنة الضرائب في وزارة المالية في جمهورية كازاخستان تقريراً عن مراجعة ودراسة جميع اتفاقيات مشاركة الإنتاج (هناك حوالي 14-15 منها) ، ونقل البيانات إلى وزارة النفط و الغاز تحت عنوان "للاستخدام الرسمي". ومع ذلك ، لم ترد أية معلومات أخرى حول هذا الموضوع. نحن نعلم أن المفاوضات تجري على أساس ثنائي مع كل من الشركات المتعاقدة ، مع كل مالك لمثل هذه PSA. لكن هذا يثير قضية المعايير الأخلاقية. لأنه مباشرة في الكود ، في نسخته الحالية ، يُقال أن الاستقرار الضريبي محفوظ في عقود مثل PSA ، العقود التي وافق عليها الرئيس. ومع ذلك ، فإننا نرى أن الحكومة تعمل بنشاط ، في محاولة لمراجعة اتفاقية الخدمة العامة المبرمة سابقًا ".

"إذا استمر عدد الكتب والقوانين في النمو كما حدث في الخمسين عامًا الماضية ، فأنا أخشى أن يصبح الجميع في المستقبل عالمًا أو أن يصبح الجميع محامياً."

جوناثان سويفت.

"الضرائب هي فن نتف الإوزة بطريقة للحصول على أكبر قدر ممكن من الريش بأقل قدر من الصرير."

جان ب. كولبير (1619-1683) ، وزير المالية الفرنسي من 1665

وفقًا للسيد Zhotabaev ، هناك الكثير من التغييرات في تشريعات الضرائب الكازاخستانية وبشكل مستمر تقريبًا. وبالتالي ، تم اعتماد قانون الضرائب الحالي ، الذي تم تبنيه في 10 ديسمبر 2008 وتم تقديمه في 1 يناير 2009 ، في جزأين - هذا هو قانون الضرائب نفسه والقانون الخاص بدخوله حيز التنفيذ. كما أبلغ المحامي ، حتى الآن ، تم إجراء 8 تغييرات بالفعل على القانون المتعلق بسن قانون الضرائب ، و 22 تغييرًا على قانون الضرائب نفسه ، بعد عام ونصف من تقديمه رسميًا. "عندما نتحدث عن 22 تغييرًا ، فإن هذا لا يعني أنه تم تغيير 22 مقالة فقط. في الواقع ، هناك الكثير. إنها تؤثر على كل شيء - من الأول إلى الأخير - من مواد قانون الضرائب. قال السيد زوتابايف "هناك أكثر من 600 منهم. وهذا ، حسب قوله ، يشير إلى أن "تشريعاتنا ما زالت في حالة تغيير وتحسين مستمر" ، وأنه "لا حدود للكمال".

أول شيء ذكره متخصص برايس ووترهاوس كوبرز هو استئناف ETP للنفط. كما هو معروف ، لأول مرة تم تقديم ETP للنفط في كازاخستان في 17 مايو 2008 وتم إلغاؤه في 26 يناير 2009. تراوح حجمها من 109.91 دولارًا للطن (من لحظة تقديمها حتى 11 أكتوبر 2008) إلى 203.8 دولارًا للطن (من أكتوبر 2008 إلى 19 يناير 2009). في وقت الإلغاء ، بلغت قيمة ETP 139.79 دولارًا للطن. بفضل قرار الحكومة ، "عادت" رسوم التصدير اعتبارًا من 15 أغسطس من هذا العام وتبلغ الآن 20 دولارًا للطن من النفط ، و 99.71 دولارًا للطن من نواتج التقطير الخفيفة والمتوسطة و 66.47 دولارًا للطن من نواتج التقطير الثقيلة. منذ عام 2011 ، وعدت وزارة المالية بزيادة ETP للنفط إلى 40 دولارًا للطن. "المرسوم المصاحب لإدخال ETP ينص أيضًا على أن الأسعار مرتبطة بمستوى الأسعار العالمية ، وسوف تتغير اعتمادًا على التغيرات في الأسعار العالمية. وقال: "لدينا أمل كبير في أن يكون هذا هو الحال".

من اللافت للنظر ، مع ذلك ، هذا ليس على الإطلاق. منذ يناير 2009 ، بدلاً من ETP ، تم إدخال ضريبة إيجار على تصدير النفط ، باستثناء ما يتم إنتاجه بموجب عقود وفقًا لشروط PSA وبموجب عقد وافق عليه رئيس الدولة (نحن نتحدث عن TCO). وعشية تقديمه ، في ديسمبر 2008 ، أصدر رئيس الوزراء مرسومًا "بشأن إجراء إضافات وتعديلات على مرسوم حكومة جمهورية كازاخستان بتاريخ 15 أكتوبر 2005 رقم 1036" ، بهدف القضاء على الازدواج الضريبي من النفط المُصدَّر بعد 1 كانون الثاني (يناير) 2009 ، ولكن يخضع للتخليص الجمركي بموجب إجراء التصريح المؤقت حتى 31 كانون الأول (ديسمبر) 2008. تذكر أن شركات النفط اللاحقة لا تزال تواجه مشكلة الازدواج الضريبي ، حيث تكبدت ملايين الخسائر ، بل حاولت عبثًا إيجاد حل عادل ، في رأيهم ، في المحاكم الكازاخستانية ، والتي ، مع ذلك ، ظلت صماء للنزاعات التشريعية. هذه المرة ، يبدو أن الحكومة قررت عدم استبدال ضريبة بأخرى ، "بإطلاق العنان" لـ ETP وضريبة الإيجار في نفس الوقت. لم يعلق PriceWaterhouseCoopers على هذه المسألة. ربما سترد شركات النفط نفسها على هذا "الابتكار" بعد قليل ، مع زيادة معدل الرسوم الجمركية على الصادرات.

النقطة التالية التي لفت السيد Zhotabaev الانتباه إليها هي إدخال مصطلح "المشغل" في قانون الضرائب. المشغل ، كقاعدة عامة ، هو شركة منفصلة أنشأها مقاولون للمشروع ولديهم الحق في استخدام باطن الأرض لغرض إدارة المشروع واستكشاف وإنتاج النفط والغاز. أي أن جميع الوظائف مركزية في كيان قانوني واحد. ومن المثير للاهتمام ، في الواقع ، أن العديد من عقود استخدام التربة ، بما في ذلك العقود التقليدية و PSA ، قدمت نفسها لمفهوم التشغيل. ولكن اتضح أنه بعد سنوات عديدة فقط ظهر هذا المصطلح وهذا المفهوم ، الذي حدث بالفعل في الممارسة العملية ، في قانون الضرائب. في الواقع ، لقد حدث هذا بالفعل ، وهو الآن ينشأ أيضًا بحكم القانون. في الوقت نفسه ، يُذكر أن دور هذا المشغل ، بالإضافة إلى قانون الضرائب ، يجب أن يُنص عليه أيضًا في PSA. قال المحامي إن المشغل ، ليس شخصًا أبرم عقد استخدام باطن الأرض ، سيكون له نفس الحقوق والالتزامات التي تتمتع بها الشركات المتعاقدة التي تعتبر مستخدمين رسميين لباطن الأرض. بالإضافة إلى ذلك ، تابع ، يحق للمشغل دفع ضرائب معينة نيابة عن الشركات المتعاقدة ، بشرط أن يتم وصف ذلك في PSA. قال: "كان هناك مثل هذا الحادث الذي كان لمشغل PSA الحق وكان ملزمًا بالاحتفاظ بسجلات ضريبية موحدة ، لكن التشريع الضريبي لم يسمح أبدًا لأي شخص آخر التزاماته الضريبية بالوفاء بالتزام ضريبي". "في الواقع ، هذا يجعل المشاكل الإدارية أسهل كثيرًا."

كما أشار السيد زوتاباييف إلى مشكلة منهجية كانت موجودة قبل عام تتعلق بدفع الضريبة على الأرباح الزائدة ، والتي تم القضاء عليها بنجاح في نهاية العام الماضي. لذلك ، وفقا له ، في وقت سابق من قانون الضرائب كانت هناك أحكام تصف إجراءات احتساب هذه الضريبة. بالإضافة إلى ذلك ، كانت هناك قواعد لإعداد إعلان بشأن دفع ضريبة الأرباح الزائدة ، والتي نصت بالفعل على إجراءات تسجيلها. في الوقت نفسه ، في حالة وجود قضايا خلافية ، كان من الضروري الإشارة على وجه التحديد إلى الكود ، وهو أعلى من هذه القواعد ، ولكنه يعطي "بعض المفاهيم الغامضة ، التي تسببت في مخاوف جدية": "علاوة على ذلك ، في ممارسة الماضي سنوات ، رأينا حالات تم فيها تفسير بعض الأحكام في ظل وجود غموض دائمًا من قبل السلطات الضريبية لصالحها. قال المحامي إنه في نهاية العام الماضي ، كانت إحدى مجموعات التغييرات في قانون الضرائب مجرد تغييرات في إجراءات حساب ضريبة الأرباح الزائدة ، "لقد أصبح الأمر أكثر بساطة حقًا ، وأصبح واضحًا".

لكن مسألة استرداد ضريبة القيمة المضافة ، "خاصة تلك التي تم إنشاؤها قبل 1 يناير 2009" ، وفقًا للسيد زوتاباييف ، لا تزال تمثل مشكلة ، على وجه الخصوص ، "لتلك الشركات التي تحملت الجزء الأكبر من تكاليف تطوير حقولها" . "على الرغم من حقيقة أن الكود ينص بوضوح على أن الشركات التي ستنفذ مبيعاتها التصديرية لها الحق الكامل في إرجاع تلك المبالغ من ضريبة القيمة المضافة التي دفعتها من قبل ، بما في ذلك قبل 1 يناير 2009 ، فإننا نواجه مشكلة في الأرض تخشى السلطات الضريبية اتخاذ القرارات. هم في الواقع يرفضون دافعي الضرائب لإعادة هذه المبالغ. على الرغم من أن دافعي الضرائب لهم كل الحق في القيام بذلك بموجب القانون.

هناك مشكلة أخرى تتعلق بتعويض ضريبة القيمة المضافة في ظل ظروف الاتحاد. "اللوائح الحالية تنص على أن الشركة يجب أن يكون لديها الفاتورة الأصلية لذلك ، والتي تم إصدارها مباشرة من قبل المورد. لكن الحقيقة هي أنه في الحالات التي يتم فيها استخدام عامل تشغيل ، يتم إصدار الفواتير في كثير من الأحيان فقط للمشغل وليس لكل شركة متعاقدة. على الرغم من أن قانون الإيرادات الداخلية يتطلب ذلك ، إلا أن هناك عددًا من الأسباب وراء عدم حدوث ذلك. يرفض العديد من البائعين إصدار فواتير متعددة. في الواقع ، يدرك الجميع أن كل ما يفعله المشغل ، يفعله نيابة عن الشركات ، بما في ذلك شراء الأشغال والسلع والخدمات ، والدافع النهائي لمثل هذا العمل هو الشركات اللائقة. ومع ذلك ، تتخذ السلطات الضريبية موقفًا رسميًا إلى حد ما ولا تقدم أي رد. وقال المحامي إن الوضع يتفاقم بسبب حقيقة أنهم يفرضون نفس المتطلبات حتى في تلك السنوات التي لم يكن مطلوبًا فيها إصدار فواتير لجميع أعضاء الكونسورتيوم والشركات المتعاقدة ، بما في ذلك المشغل.

وفي حديثه عن عدد من الضرائب مثل ضريبة الإيجار وضريبة استخراج المعادن ومكافأة الاكتشاف التجاري ، أشار السيد زوتابايف إلى أنه بعد عام ونصف ، تم تقديم قاعدة ضريبية واحدة لهم. "من الناحية العملية ، هذا يعني أنه الآن في قسم واحد من قانون الضرائب ، تم تحديد كيفية تحديد السعر العالمي ، ولأي فترات ، وما إلى ذلك. الآن سيتم تحديد هذه القاعدة لكل من ضريبة الإيجار وضريبة استخراج المعادن ولتحديد الالتزامات الخاصة بمكافأة الاكتشاف التجاري.

"الحاضر دائما يخفي المستقبل في أحشاءه."

جوتفريد فيلهلم ليبنيز

"أحشاء الحكومة عميقة مثل النفط والغاز."

تعليقًا على القانون الجديد "بشأن استخدام باطن الأرض وباطن الأرض" ، الذي وقعه رئيس جمهورية كازاخستان في 24 يونيو ودخل حيز التنفيذ في 7 يوليو 2010 ، شريك دينتون وايلد سابت مارلا فالديزإلى أنه استبدل قانونين - قانون جمهورية كازاخستان رقم 2350 "بشأن النفط" المؤرخ 28 يونيو 1995 وقانون جمهورية كازاخستان رقم 2828 "بشأن استخدام باطن الأرض وباطن الأرض" المؤرخ 27 يناير 1996. مع اعتماده في عام 2009 ، أصبح قانون "PSA" المؤرخ في 8 يوليو 2005 باطلاً أيضًا. وفقًا لها ، في الوقت الحالي ، يعد القانون الجديد تكاملاً أكثر اكتمالاً للقوانين واللوائح ، ويحتوي على إجراءات مفصلة ومواعيد نهائية ، على سبيل المثال: منح حقوق استخدام باطن الأرض ، والتحضير والتفاوض والتوقيع وتسجيل العقود ، وإنهاء / إمكانية تمديد استخدام باطن الأرض حقوق ، قانون دولة الأولوية ، إذن من السلطة المختصة لنقل الأسهم. يوسع القانون ويوضح سلطات مختلف هيئات الدولة ، ويعطي تعريفات جديدة.

وقالت السيدة فالديز إن عقود الاستكشاف السابقة مُنحت لمدة ست سنوات ، مع تمديد عامين ، بالإضافة إلى تمديد التقييم. تراوحت مدة عقود التعدين من 25 إلى 45 سنة كما سمحت بالتجديد. تم منح عقود الاستكشاف والإنتاج المجمعين لمدة 6 + 25 (45) سنة ، مع إمكانية التمديد. في الوقت الحالي ، تبلغ مدة عقود الاستكشاف 6 سنوات ، ويمكن تجديدها مرة واحدة فقط كل عامين وفقط للعقود الخارجية ، ومن المتوقع أيضًا تمديد فترة التقييم. يتم تحديد مدة عقود الإنتاج من خلال خطة الإنتاج (التمديدات ممكنة). ولا يُسمح بعقود الاستكشاف والإنتاج المشتركين إلا للودائع الإستراتيجية و / أو الرواسب ذات البنية الجيولوجية المعقدة.

من الآن فصاعدًا ، صرحت السيدة فالديز ، في حالة الاكتشاف التجاري في موعد لا يتجاوز 3 أشهر بعد الانتهاء من عقد الاستكشاف ، من الضروري التقدم للحصول على عقد تعدين ؛ في غضون شهرين ، يجب على الأطراف تحديد مقدار المحتوى المحلي في السلع والأشغال والخدمات والموظفين ، بالإضافة إلى مدفوعات البنية التحتية الاجتماعية. في غضون 3 أشهر من الضروري التوقيع على بروتوكول المفاوضات المباشرة. وفي غضون 24 شهرًا - لتوقيع عقد الإنتاج.

في نفس الوقت ، الالتزامات الضرورية بموجب العقد هي مكافأة اشتراك (المبلغ وشروط الدفع) ؛ مدفوعات البنية التحتية الاجتماعية ؛ النسبة المئوية للموظفين الكازاخستانيين ؛ تدريب المتخصصين المحليين ؛ شراء السلع والأشغال والخدمات المحلية ؛ توفير شروط وأجور متساوية للموظفين الكازاخستانيين (بما في ذلك المقاولين من الباطن) ؛ غرامات عدم الامتثال لمتطلبات المحتوى المحلي ؛ التزامات معالجة (استخدام) الغاز المصاحب (لعقود الإنتاج). في حالة الاختلاف مع الشروط المقترحة ، يفقد مستخدم باطن الأرض حقه الحصري في إجراء مفاوضات مباشرة ، ويتم طرح حق الاستخراج للمناقصة. الفائز بها ، بقبول جميع شروط السلطة المختصة ، ملزم ، في غضون 3 أشهر من تاريخ إبرام العقد معه ، بتعويض مستخدم باطن الأرض الذي قام بالاكتشاف التجاري ، وتكاليف الاستكشاف في شكل دفع مبلغ مقطوع .

في الوقت نفسه ، وفقًا للقانون الجديد ، بالنسبة لأي نوع من الاستغناء عن الأسهم المستخدمة تحت الأرض ، وكذلك بالنسبة للاكتتاب الأولي للأسهم أو إصدار إضافي للأوراق المالية في سوق البنك المركزي المنظم ، فإن التنازل عن حق الأولوية لـ مطلوب إذن الدولة وإذن من السلطة المختصة. ومع ذلك ، فإن الإجراءات ذات الصلة لا تنطبق على المبيعات اللاحقة للأسهم أو الأوراق المالية المشتقة في سوق الأوراق المالية المنظمة ؛ نقل ما لا يقل عن 99٪ من الشركات التابعة أو الشركات التابعة المملوكة ، بشرط ألا تكون هذه الشركة الفرعية مسجلة في إقليم يخضع لنظام ضرائب تفضيلية ؛ تحويلات أقل من 0.1٪ من الأسهم / الأسهم. وإذا كان من قبل ، كما أشار وايلد سابت ، شريك دينتون ، عدم وجود قائمة ثابتة بالمستندات والأطر الزمنية المطلوبة لإصدار رفض الدولة للتنازل عن حق الأولوية والسماح للسلطة المختصة ، فمع اعتماد القانون الجديد ، تم القضاء على هذه الفجوة . يُلزم القانون بتقديم طلب ووثائق باللغتين الروسية والكازاخستانية ، وفي حالة المتقدمين الأجانب - إرفاق ترجمات موثقة إلى كلتا اللغتين. بالمناسبة ، السيدة فالديز ، معربًا عن رأيها الشخصي حول ثنائية اللغة هذه ، اشتكت من أنه في هذه الحالة تُركت اللغة الإنجليزية إلى حد ما عاطلة عن العمل. "إذا دخلت الأسواق العالمية ، فسيكون من الأفضل كثيرًا الحصول على عقد يتم توقيعه أيضًا باللغة الإنجليزية. سيكون من الأسهل إلى حد ما في المستقبل ، عند بيع حصة في المشروع. قد تكون هناك مشاكل مع التحدي في المستقبل. أفهم أن الحكومة تريد تطوير اللغات المحلية ، لكنني لا أرى إلى أين سيقودنا هذا. أيضا ، في رأيها ، هناك بعض القلق بين مستخدمي باطن الأرض ، وخاصة من بين الشركات الأجنبية ، وحقيقة أن سلطات كازاخستان تفضل حل النزاعات الاقتصادية الناشئة ليس في محكمة دولية ، ولكن في محكمة كازاخستانية. حاليًا ، تخضع النزاعات للحل وفقًا لقوانين كازاخستان والاتفاقيات الدولية التي صادقت عليها كازاخستان. قانون الاستثمار لا يزال ساري المفعول. ومع ذلك ، أعتقد أن هذا يرسل إشارة إلى أن الحكومة لا تفضل التحكيم الدولي. هذا منصب مهم للغاية لأي مستثمر أجنبي أو حتى محلي. هذه هي أكبر مشكلة عند الاستثمار في بلد آخر. قالت السيدة فالديز: "سنواصل الأمل في أن يتم تطبيق هذا الحكم".

وفي حديثها عن أسباب الإنهاء المبكر لعقد استخدام باطن الأرض من جانب واحد بمبادرة من السلطة المختصة ، قالت إنه بموجب القانون الجديد ، يعد هذا انتهاكًا متكررًا للالتزامات المنصوص عليها في العقد أو وثائق المشروع (سابقًا ، كان الشرط ينص على انتهاك مادي) ؛ نقل حقوق استخدام التربة أو الأشياء المتعلقة باستخدام التربة دون إذن من السلطة المختصة. لا يتم إنهاء العقد في حال إزالة المخالفة نهائياً خلال المدة المحددة. وتجدر الإشارة أيضًا إلى أنه وفقًا للقانون الجديد ، من الممكن تجديد العقد إذا كان الإنهاء بناءً على بيانات غير دقيقة ، بما في ذلك عندما لا يكون لدى المستخدم تحت الأرض ، لسبب وجيه ، مستندات تؤكد وفاء بالتزاماته التعاقدية ؛ عندما يحدث الإخفاق في الوفاء بالالتزامات التعاقدية لأسباب خارجة عن سيطرة المستخدم تحت التربة ، بما في ذلك أحداث القوة القاهرة.

"ما لديك ، لديك أيضًا."

بترونيوس آربيتر ، جايوس

"اتضح أن اتحاد النفط والغاز أكثر موثوقية من النقابات السياسية".

كونستانتين كوشنر

مواصلة مناقشة قانون استخدام التربة الجوفية والباطن التي تم سكها حديثًا ، المحامي دينتون وايلد سابت دينا بيركاليفالفت الانتباه إلى قضية مالك الغاز المنتج إلى جانب النفط في حقول كازاخستان ، والالتزامات المتعلقة بمزيد من استخدامه.

وفقًا لها ، في كل من القانونين القديم والجديد ، يشمل مفهوم النفط النفط الخام ومكثفات الغاز والغاز المصاحب والغاز الطبيعي. احتوى القانون القديم "على النفط" على مبدأ أن باطن الأرض ملك للدولة. وفقًا لذلك ، تم تحديد ملكية النفط المرتفع إلى السطح من خلال عقد استخدام باطن الأرض. وبناءً عليه ، يحق للمقاول التصرف في حصته من النفط والمكونات المرتبطة به ، بما في ذلك الحصة المستلمة أثناء التشغيل التجريبي. في الوقت نفسه ، لم يتضمن القانون السابق أي أحكام تتعلق بملكية الغاز المصاحب. تم تقديم مثل هذا الحكم فقط في القانون الجديد "بشأن استخدام باطن الأرض وباطن التربة". على وجه الخصوص ، في المادة 86 ، الفقرة 3 ، تم تحديد ملكية الدولة للغاز المصاحب ، ما لم ينص العقد على خلاف ذلك.

"من حيث المبدأ ، من الناحية النظرية ، لا ينبغي أن تنطبق ملكية الغاز المصاحب على تلك العقود التي تم إبرامها قبل إدخال القانون الجديد" على الأرض الجوفية "والتي تحتوي على حكم واضح ودقيق بشأن ملكية مستخدم باطن الأرض لهذا الغاز المصاحب ،" أوضحت السيدة بيركاليفا. - "في القانون القديم" على النفط "، كان مفهوم النفط يشمل الغاز المصاحب ، وبالتالي ، عندما يحدد العقد ملكية المستخدم تحت التربة للنفط ، بما في ذلك الغاز المصاحب ، فإن المستخدم تحت التربة يمتلك الغاز المصاحب إلى جانب النفط." وقالت إن القانون الجديد لا يحتوي على أحكام من شأنها أن تعطي أثرًا رجعيًا لملكية الدولة للغاز المصاحب ، ما لم ينص العقد على خلاف ذلك. كقاعدة عامة ، لا يكون القانون بأثر رجعي ما لم يتضمن فقرة صريحة صريحة.

فيما يتعلق بالعقود التي تم إبرامها أو سيتم إبرامها بعد دخول القانون الجديد "بشأن استخدام باطن الأرض وباطن التربة" حيز التنفيذ ، أشارت السيدة بيركالييفا إلى أن "كل شيء واضح تمامًا: بشكل افتراضي ، يعتبر الغاز المصاحب ملكًا للدولة ، ما لم خلاف ذلك المنصوص عليها في العقد ". ولكن ، في رأيها ، لا يزال هناك تضارب أو تناقض محتمل ، لأنه حتى في هذا القانون الجديد للغاية ، يشمل مفهوم النفط الغاز المصاحب.

عند التطرق إلى القضايا المتعلقة بملكية الغاز المصاحب ، بشكل أكثر دقة ، مع الالتزام باستخدامه أو معالجته ، أفاد المحامي أنه وفقًا للقانون السابق "بشأن النفط" ، يُحظر التطوير الصناعي للودائع دون استخدام الغاز. في الوقت نفسه ، تم تعريف الاستخدام إما على أنه استخدام الغاز المصاحب للاحتياجات التكنولوجية الداخلية في الحقل ، أو كجلبه إلى منتج تجاري. وقالت إن القانون الجديد أدخل تعريف معالجة الغاز المصاحب بالإضافة إلى الاستخدام. وقد عرّف المعالجة نفسها على أنها مجموعة من الإجراءات التي تهدف إلى تحويلها إلى منتج قابل للتسويق. "تنص المادة 86 على حظر التطوير الصناعي للودائع دون معالجة و / أو التخلص. بشكل عام ، من هذه المقالة يمكننا أن نستنتج أن هناك نوعًا من التكافؤ - المعالجة و / أو التخلص. لكن إذا قرأنا هذا القانون بعناية أكبر ، فإن إحدى فقرات المادة 86 تنص على أنه بالنسبة لتلك الرواسب التي تكون المعالجة فيها غير مناسبة ، بالاتفاق مع وزارة النفط والغاز ولجنة الجيولوجيا وحماية التربة ووزارة البيئة الحماية وإعادة التدوير مسموح به. هذا يشير إلى فكرة أن المشرع يعتبر إعادة التدوير خيارًا مهيمنًا ، كخيار أكثر تفضيلًا من التخلص ، "أشارت السيدة بيركالييفا.

كما ذكرت الجهة الملزمة بتنفيذ هذه المعالجة. يجب تحديد الالتزامات الخاصة بمعالجة الغاز الطبيعي المصاحب بموجب العقود المبرمة قبل اعتماد القانون الجديد "بشأن استخدام باطن الأرض وباطن الأرض" في اتفاقية منفصلة مبرمة بين مستخدم باطن الأرض ووزارة النفط والغاز ، والتي يجب أن تكون إضافة لعقد استخدام باطن الأرض. تشير "الالتزامات" المتعددة للغاية إلى أنه يمكننا التحدث عن التزامات كل من مستخدمي باطن الأرض والدولة. يقول المحامي "لكننا لا نرى ذلك بوضوح". - "بالإضافة إلى ذلك ، يسمح القانون الجديد لوزارة النفط والغاز ومستخدمي باطن الأرض بتنفيذ مشاريع مشتركة تنطوي على استخدام الغاز المصاحب. لكن الحكم التالي من القانون الجديد يتطلب من مستخدمي التربة التحتية تطوير برامج لمعالجة الغاز المصاحب ، ومع ذلك يمكننا القول إن هذه مسؤولية مستخدم باطن الأرض ".

ليس من الواضح ، من وجهة نظر السيدة بيركالييفا ، في أي مرحلة تطالب الدولة بالغاز المصاحب - قبل أو بعد معالجته؟ "إذا قلنا أن ملكية الدولة للغاز المصاحب تأتي بعد المعالجة ، فأين وكيف سيتم نقل هذه الملكية إلى الدولة وهل سيتم تعويض نفقات مستخدم باطن الأرض الذي أجرى هذه المعالجة بطريقة ما؟ وقالت إنه لا يزال من غير الواضح أيضًا وضع المشاريع المشتركة ، التي ينص عليها القانون الجديد "في باطن الأرض" ، للمشاريع المتعلقة باستخدام الغاز المصاحب ".

"بشكل عام ، يمكن القول إن إدخال أحكام جديدة بشأن ملكية الدولة للغاز المصاحب ، وهو مفهوم جديد لمعالجة الغاز المصاحب ، والالتزام بإبرام اتفاقيات إضافية بشأن معالجة الغاز المصاحب المحددة في قانون باطن الأرض الجديد ، بالطبع ، أثار العديد من الأسئلة الإضافية التي ستحتاج إلى حل. وخلص المحامي إلى أنه ربما سيتم حلها في لوائح داخلية ، حيث يجري تطوير مشروع قانون الغاز في الوقت الحالي.

رجبك أرتيجالييفقال مدير عام TCO للعلاقات الحكومية والعامة ، ردًا على هذا التعليق ، أن "مشروع القانون هذا يسمى" بشأن إمدادات الغاز والغاز "،" لقد درسناه مؤخرًا في وزارة النفط والغاز "،" هناك ، في رأيي لديه جميع الإجابات على أسئلتك ".

نحن سوف. تقوم حكومة كازاخستان من سنة إلى أخرى بتحسين التشريعات في مجال استخدام باطن الأرض. الابتهاج والمفاجأة والتوتر لمستخدمي التربة في نفس الوقت. ربما سنتلقى في العام المقبل قانونًا جديدًا بشأن الغاز ، ومن الممكن إجراء تعديلات جديدة على قانون الضرائب. ولكن عند تبني قوانين جديدة ، فإن الشيء الرئيسي هو أن نتذكر أنه من الضروري دائمًا الحفاظ على توازن المصالح في هذه القضية المهمة. يعتبر استقرار التشريعات والقدرة على التنبؤ بسلوك الحكومة ، بحسب الخبراء ، من العوامل الرئيسية في جاذبية مناخ الاستثمار في أي دولة.

من إعداد إيلينا بوتيرينا

أخبار أكثر أهمية في قناة Telegram. الإشتراك!

المقدمة

1. الضرائب في نظام العلاقات المالية

2. دور الضرائب في إعادة توزيع الدخل القومي

3. وظائف الضرائب (المالية والتنظيمية)

خاتمة

قائمة الأدب المستخدم

المقدمة

تحصيل الضرائب وظيفة قديمة وأحد الشروط الأساسية لوجود الدولة ، وتنمية المجتمع على طريق الازدهار الاقتصادي والاجتماعي. كما تعلم ، ظهرت الضرائب مع انقسام المجتمع إلى طبقات وظهور الدولة ، كمساهمات من المواطنين ضرورية للحفاظ على السلطة العامة. في تاريخ تطور المجتمع ، لم تكن دولة واحدة قادرة حتى الآن على الاستغناء عن الضرائب ، لأنه من أجل الوفاء بوظائفها المتمثلة في تلبية الاحتياجات الجماعية ، فإنها تتطلب مبلغًا معينًا من المال ، والذي لا يمكن تحصيله إلا من خلال الضرائب. بناءً على ذلك ، يتم تحديد الحد الأدنى للعبء الضريبي من خلال مجموع نفقات الدولة لتنفيذ الحد الأدنى من وظائفها: الإدارة ، والدفاع ، والمحكمة ، وإنفاذ القانون - وكلما زاد عدد الوظائف الموكلة إلى الدولة ، زاد ذلك يجب أن تجمع الضرائب.

في ظروف علاقات السوق وخاصة في فترة الانتقال إلى السوق ، يعد النظام الضريبي أحد أهم المنظمين الاقتصاديين ، وأساس الآلية المالية والائتمانية لتنظيم الدولة للاقتصاد. يعتمد الأداء الفعال للاقتصاد الوطني بأكمله على مدى جودة بناء النظام الضريبي. إنه النظام الضريبي الذي تبين اليوم أنه ربما يكون الموضوع الرئيسي للمناقشات حول طرق وأساليب الإصلاح ، فضلاً عن النقد الحاد.

الغرض من هذا العمل هو تحليل الجوهر الاجتماعي والاقتصادي للضرائب.

1. الضرائب في نظام العلاقات المالية

العلاقات الضريبية هي جزء لا يتجزأ من العلاقات المالية. بمساعدتهم ، يحدث ما يلي: تكوين الأموال من أموال الدولة اللازمة لأداء وظائفها الخاصة ؛ إعادة توزيع الدخل القومي ؛ تنظيم وتحفيز الاقتصاد.

الفئة المالية للضرائب ذات طبيعة موضوعية ، وتعكس العلاقات المالية الحالية التي تحدث في المجتمع. تعبر هذه الفئة عن الأنماط العامة المتأصلة في جميع العلاقات المالية ، حيث ترتبط الضرائب ارتباطًا وثيقًا بالفئات المالية الأخرى (الإنفاق الحكومي ، والائتمان العام ، والسعر ، والأجور). وبالتالي فإن المطالبة بإلغاء الضرائب يعني المطالبة بإلغاء الدولة نفسها. شيء آخر هو تطبيق مبادئ المساواة والإنصاف في الضرائب. يمكن للدولة أن تنفذ إلى أقصى حد الوظائف الاجتماعية المسندة إليها ، شريطة أن يتم بناء الحد الأقصى من الضرائب للكيانات الاقتصادية. وبالتالي ، إذا أعطى دافع الضرائب جزءًا من دخله للدولة ، فيحق له الاعتماد على الفوائد المتأتية من تنفيذ البرامج الاجتماعية للدولة.

تغطي العلاقات المالية إنتاج وتوزيع وتبادل واستهلاك السلع المادية. مع تطور القوى المنتجة ، ونمو الثروة الوطنية ، تتحقق العلاقات المالية أيضًا. تتشكل المداخيل الأولية في إنتاج السلع والخدمات وتشكل قيمة الناتج المحلي الإجمالي الذي تم إنشاؤه في الدولة ، ويشمل الناتج المحلي الإجمالي بدوره الأجور والأرباح الإجمالية للاقتصاد والضرائب. في الوقت نفسه ، تشكل الضرائب دخل الدولة ، بصفتها منظمًا للاقتصاد وظروف العمل. تتجلى علاقات التوزيع في شكل العلاقات المالية ، والتي تشمل العلاقات الضريبية في مرحلة توزيع الناتج المحلي الإجمالي والدخل القومي. في هذه الحالة ، مصدر الضرائب هو القيمة الجديدة للدخل القومي ، والتي تشمل تكلفة المنتج الضروري وفائض المنتج في شكل دخل نقدي يخص أفراد المجتمع. يُستكمل التوزيع الأولي للدخل القومي بتوزيع ثانوي ، وبصورة أدق إعادة التوزيع ، حيث تلعب الضرائب الدور الرئيسي. يتم تعبئة الضرائب ، كجزء من القيمة الجديدة ، بالقوة من قبل الدولة للقيام بوظائفها.

أول شكل من مظاهر جوهر الضرائب هو المساهمات النقدية للمواطنين اللازمة للحفاظ على السلطة العامة. لذلك يتم تحديد الحد الأدنى للعبء الضريبي من خلال مجموع نفقات الدولة لأداء وظائفها الرئيسية: الإدارة ، والدفاع ، والمحكمة ، وإنفاذ القانون. وكلما زاد عدد الوظائف المخصصة للدولة ، زاد تحصيل الضرائب عليها.

أصبحت الضرائب الآن أهم مصدر لأموال الموازنة العامة للدولة (90٪ من إجمالي الإيرادات). يعتمد الأداء الفعال للاقتصاد الوطني على مدى جودة بناء النظام الضريبي وتنظيم تحصيل الضرائب.

يمكن أن تؤثر الضرائب المتغيرة والحوافز الضريبية (الخصومات والإعفاءات) على ديناميكيات وهيكل الاقتصاد والاستثمار والتوظيف ووتيرة تطور التقدم العلمي والتقني وتنفيذ السياسة الاجتماعية وضمان التوزيع المناسب للدخل والثروة. يمكن للسياسة الضريبية أن تقضي وتزيل العيوب المتأصلة في السوق ، والنسب التلقائية بين المدخرات والاستثمار ، وربحية مختلف قطاعات الاقتصاد.

يظهر الجوهر الاجتماعي والاقتصادي للضرائب من خلال وظائفها.

هناك ثلاث وظائف رئيسية:

1) المالية - ضمان تمويل النفقات العامة ؛

2) التنظيم - يتضمن تنظيم الدولة للاقتصاد ، وإعادة توزيع التدفقات المالية لهذه الأغراض ؛

3) اجتماعي - الحفاظ على التوازن الاجتماعي عن طريق تغيير النسبة بين دخول الفئات الاجتماعية الفردية من أجل التخفيف من عدم المساواة بينهم.

تحتوي جميع الضرائب على العناصر التالية:

o موضوع الضريبة - الممتلكات أو الدخل الخاضع للضرائب ؛

o موضوع الضريبة - دافع الضرائب ، أي فرد أو كيان قانوني ؛

o مصدر الضريبة - أي الدخل الذي تُدفع منه الضريبة ؛