على النقيض من الطريقة المباشرة مع طريقة غير مباشرة، يتم احتساب صافي التدفق / التدفق الخارجي للأموال من النشاط الرئيسي على أساس ربح / خسارة سنوية يتم تعديلها بمقدار جميع النفقات والإيرادات التي لا تتعلق بالحركة الحقيقية من الأموال هي الاستهلاك في المقام الأول، مثل، على سبيل المثال، الدخل كديون مستحق.
المخطط الأساسي:
حزب ضعيف الطريقة غير المباشرة هي أن استلام النقد في شكل إيرادات من المبيعات (التي، كقاعدة عامة، هي أهم مصدر للدخل) والتكاليف الحالية المرتبطة بالمدفوعات النقدية (والتي عادة ما تكون أهم تدفق النقود)، وهكذا يتم التغاضي عنها من الرأي. الهدف الهامة لتقرير التدفق النقدي هو الحصول على معلومات حول كيفية تشكيل الأموال - لا يتم الوفاء بها. هذه القيمة الإعلامية المحدودة قابلة للمقارنة بحساب الأرباح والخسائر التي لا يتم التركيز فيها على بنود منفصلة من النفقات والدخل، ولكن من أجل الربح / الخسارة السنوية.
في الخارج تطبيق عدد من المخططات المحسوبة لتحديد طريقة التدفق النقدي غير المباشر. الطريقة الأكثر مبسطة للحساب غير المباشر للتدفق النقدي، والتي غالبا ما توجد في الأدبيات الخاصة والتي تعبر عنها بمثابة مؤشر مالي عن الزيادة في دفع أموال الدفع التي تم الحصول عليها خلال فترة زمنية معينة.
هناك عدد من المخططات الأخرى للطريقة غير المباشرة لحساب التدفق النقدي، وجدت اليوم في الممارسة الأجنبية. النظر في بعض منهم.
تحت الخصومات لصندوق الاحتياطي فهم خصوصيات الميزانية العمومية لتمييز تكاليف معينة في الفترات. صندوق احتياطي - هذا مؤسسة للالتزامات والتكاليف المستقبلية، والتي لم تكن معروفة بعد بالدفع. هذا ينطبق على، على سبيل المثال، توفير المعاشات التقاعدية، الإصلاحات الحالية غير المسبوقة، إلخ.
دخل الطوارئ (النفقات) - هذه هي مقالات تسرب من الأحداث أو المعاملات التي تترك الأنشطة المعتادة للمؤسسة، وغالبا ما يكون ظهورها غير متوقع، ولكنه مهمان لتقييم حالة دخل ونفقات المؤسسة (على سبيل المثال، الربح من بيع جزء من المؤسسة).
دائرة العمل DVFA / SG:
| الربح / الخسارة السنوية + انخفاض الاستهلاك (الأصول الثابتة) – زيادة قيمة الكتاب الأصول الثابتة +/ – تغيير كمية الخصومات لصندوق المعاشات التقاعدية الاحتياطية وغيرها من الخصومات الاحتياطية طويلة الأجل +/ – التغييرات في المقالات الخاصة +/ – تكاليف ودخل كبيرة غير مرتبطة بالمال \u003d التدفق النقدي السنوي وفقا ل DVFA / SG DVFA / SG - DEUTSCHE VEREINIGUNG FUER FINANZANALY UND AnlageBeratung (جمعية الاستشارات الألمانية حول التحليل المالي والاستثمار الاستثماري). مقالات خاصة، على سبيل المثال، صدرت من احتياطيات الضرائب، الاستهلاط المتسارع، إلخ. |
مقارنة أساليب الحسابات المباشرة وغير المباشرة
إذا استندت معايير حساب واحد، فإن الأساليب المباشرة وغير المباشرة تؤدي إلى نفس النتيجة:
ثم، تحويل صيغة، مع مراعاة المخطط الرئيسي (*) بطريقة غير مباشرة لحساب التدفق النقدي، نحصل على:
ما يتوافق مع الطريقة المباشرة للحساب.
في الختام، أود أن أشير إلى أنه، تطبيق طريقة واحدة أو طريقة أخرى لحساب التدفق النقدي، يجب أن نتذكر أن هناك عددا من المشاكل قادرة على تقليل القيمة الإعلامية: السؤال هو ما إذا كان التآكل في رأس المال العامل ، سواء يتم تضمين كل شيء في الحساب، وليس فقط الخصومات طويلة الأجل لصندوق الاحتياطي. بالإضافة إلى ذلك، لا ترتبط جميع التغييرات في الخصومات الاحتياطية بتدفق الأموال.
يجب أن يؤخذ ما يلي في الاعتبار: نظرا لحقيقة أن الطرق المباشرة وغير المباشرة التي يمكن، وفقا للمعايير الوطنية الفردية، يتم استخدامها بدلا من ذلك، فإن السؤال ينشأ - وكم تقارير المبدأ عن حركة أموال المؤسسات المختلفة (المخاوف) ) قابلة للمقارنة.
يوفر التحليل الداخلي بناء على الحساب المالي، الذي يستند إلى المدفوعات وإيرادات الأموال، فرصة أفضل لتقييم التمويل من أموال المؤسسة الخاصة عن التحليل الخارجي الذي لا يتوفر فيه البيانات ذات الصلة، ولديك الاتصال تقرير سنوي. ومع ذلك، تحسب من قبل المستخدمين الخارجيين للتدفق النقدي والمؤشرات المالية والاقتصادية التي تم الحصول عليها في قاعدتها، مع التقييم الحرج المناسب، إعطاء وعي أكبر بإمكانيات المؤسسة لتحقيق توليد الأموال من رفض حسابات هذه الحسابات وتفسير النتائج.
تجربة عدد من دول أوروبا كونتيننتال تشيثيل بشكل مقنع تقارب المعايير الوطنية مع المعايير الدوليةوبعد وهذا يعكس الاتجاه العالمي لتنمية جميع اقتصادات السوق الوطنية بسبب عولمة عمليات الاقتصاد الكلي. وهكذا، فإن روسيا، التي اتخذت المعايير الدولية لوضع معايير المحاسبة الوطنية والبيانات المالية، اختار بالطبع الصحيح.
على الرغم من الدور المتزايد لتقرير التدفق النقدي كأداة رئيسية لتحليل التدفقات النقدية، حتى في الممارسة الأجنبية، لا يكفي كأداة للسيطرة والإدارة. على المدى القصير، يقترح تطبيقه لإدارة السيولة في إطار الإدارة النقدية. على المدى المتوسط \u200b\u200bوالطويل، يمكن استخدام تقرير التدفق النقدي قاعدة للتخطيط والإدارة المالية الاستراتيجية، وكذلك لتقييم فعالية وكفاءة المؤسسة.
مقدمة 3.
الجزء النظري. 3.
حساب أجور عمال الإنتاج. 3.
حساب التكاليف غير المباشرة. 3.
حساب سعر الجملة .. 3
حساب الربح. 3.
استنتاج. 3.
قائمة المصادر المستخدمة. 3.
مقدمة
الهدف من العمل الدورة هو حساب ربح المؤسسة. في سياق التحضير لعمل الدورة التدريبية، تم الحصول على الخبرة في دراسة مشاكل الدخل المرتبط بالمؤسسات، وتحليل المعلومات المتعلقة بعمل الدورة التدريبية وتصميمها وتقديمها. لقد تعلمت أنه من الضروري حساب الربح، على سبيل المثال، ما هو مطلوب لإنتاج المنتجات (تكاليف البرامج والكهرباء والعمل) وما هي الفائدة التي يمكن الحصول عليها من هذا.
الجزء النظري
في هذه الدورة التدريبية، نعتبر تكاليف تكلفتها وتسعيرها وتكلفة البرمجيات والمعدات، وتكلفة المشتريات الأساسية والجانبية، والتعقيد، والمعدات، والراتب الرئيسي والجانب من العمال لمؤسسة صغيرة أقل من 100 شخص. أيضا، نحن نعتبر أسئلة بشكل عام - لماذا تحتاج إلى ربح، أي نوع من أنواعها. كعمل بالطبع، نحن نعتبر التكاليف التي سنحملها عند كتابة برنامج ومرافقة وصيانتها. أثناء الحساب، نؤثر هذه المفاهيم مثل:
· برنامج الإنتاج هو مهمة مجدولة لإنتاج جميع أنواع منتجات إنتاجها الخاصة لفترة معينة، مما يشير إلى نوع المنتجات، ومجموعة وسعر المنتج؛
· قطعة الدفع هي مقدار الدفع في المعايير المحددة لتصنيع وحدة المنتجات (الأجزاء والمنتجات) أو تنفيذ عملية إنتاج معينة مع قطعة من نظام الأجور؛
التكاليف الفعلية العامة هي تكاليف صيانة وإدارة وإدارة الإنتاج (الرئيسية، المساعدة، الخدمة)؛
· النفقات العامة - النفقات ذات الصلة مباشرة بعملية الإنتاج؛
· الاستهلاك - عملية النقل في أجزاء من تكلفة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة لأنها ارتداء جسدي أو أخلاقي على قيمة المنتجات المصنعة (الأعمال والخدمات)؛
حساب - تقدير التكاليف في شكل القيمة (النقدية) لإنتاج وحدة أو مجموعة من منتجات المنتجات، أو على أنواع معينة من الصناعات؛
· حساب الاستهلاك - الاستهلاك، الذي يستند إلى سعر الأموال، ذات الصلة في وقت إغلاق الحسابات، يعبر عن إمكانات المالية التراكمية، الضرورية لتنفيذ الاستثمارات في استبدال المعدات؛
· التكلفة التجارية للإنتاج - مجمع من التكاليف غير الإنتاجية، الضرورية لبيع المنتجات؛
· الربحية - مؤشر نسبي الكفاءة الاقتصادية، يعكس شاملة درجة كفاءة استخدام المواد والعمالة والنقدية وغيرها من الموارد.
دفع
يبدأ حساب برنامج الإنتاج بحسابه بالنصات المادية، والذي يتم تحديده بضرب الإنتاج السنوي للمنتجات حسب عدد أيام العمل في السنة.
ن سنة. \u003d السنة. * D R (1)
ن سنة. \u003d 11 برامج * 234 \u003d 2574
ن سنة. - إصدار المنتج سنويا، أجهزة الكمبيوتر.
D R - عدد أيام العمل في السنة.
يتم تحديد عدد أيام العمل في السنة من خلال الصيغة:
D R \u003d 365 - D V - D P - D OST (2)
د ع \u003d 365 - 96 - 15 - 20 \u003d 234
د الخامس - عدد عطلة نهاية الأسبوع في السنة.
D P - عدد العطلات في السنة.
EST - توقف لإصلاح المعدات الوقائية للتخطيط، والتي تتم الإشارة إليها في البيانات المصدر.
الجدول 1. حساب الإخراج بالقيمة المادية.
حساب عدد وتكلفة المواد الأساسية والمواد المساعدة:
مع M \u003d 3000 (الخادم الإيجار / السنة) + 3000 (مضيف) + 60000 (Visual C ++) + 30000 (UPS) \u003d 96000 فرك. (أربعة)
يتم تحديد الحاجة إلى معدات الكهرباء من خلال الصيغة:
p e \u003d σt * q e (5)
ص \u003d 19 يوما * 7 ساعات * 4kw \u003d 532 كيلو واط / ساعة
P E \u003d الحاجة إلى الكهرباء، KW / H
س إيه. \u003d قوة المعدات المثبتة، كيلوواط.
σt \u003d الوقت لتصنيع برنامج واحد
يتم تحديد تكلفة الكهرباء من خلال الصيغة:
مع e \u003d p d * t e. (6)
مع E \u003d 532 KW / H * 4.50 روبل / كيلو واط / ساعة \u003d 2394 فرك.
T E \u003d تعريفة واحدة من 1 كيلو واط / ساعة (4P. 50kop.)
الجدول 2.
حساب أجور عمال الإنتاج
يتم احتساب قطعة عملية من خلال الصيغة:
رديئة \u003d من H * T (7)
رديئة \u003d 400 فرك. * (22 يوم الرقيق * يوم عمل 8 ساعات) \u003d 70400 فرك.
من معدل تعريفة ساعة H - فرك.
ر - معدل الوقت للتشغيل
الراتب الرئيسي هو دفع الوقت المعالج، ويتم حسابها بواسطة الصيغة:
S O \u003d S T + S T * D / 100٪
S O \u003d 70400 * 12٪ / 100٪ \u003d 8448 روبل. (ثمانية)
Z O \u003d 70400 + 8448 \u003d 78848 RUB.
حيث z t هو الراتب التعريفي لصناعة البرنامج
د - رسوم إضافية في المئة
تدفع الأجور الإضافية دفع وقت غير المستهلكة (دفع الإجازات، إلخ):
ح اضافية. \u003d 78848 * 15٪ / 100٪ \u003d 11827.2 فرك. (تسع)
يتم تحديد الخصومات الاجتماعية في٪ من كمية الأجور الرئيسية والإضافية:
أوه \u003d (S O + H إضافية) * S N. (10)
أوه \u003d (78848 +11827،2) * 0.35 \u003d 31736.32 روبل.
مع ن. - النسبة المئوية للخصومات للاحتياجات الاجتماعية
حساب النفقات غير المباشرة
يتم حساب نفقات الإنتاج العامة من قبل الصيغة:
ودي \u003d S O * ORP٪. / 100٪ (11)
ودي \u003d 78848 * 80٪ / 100٪ \u003d 63078.4 روبل.
أورد تالي - تكاليف موضوعية، فرك.
OPR٪ هي النسبة المئوية للتكاليف المطبوعة.
يتم إجراء حساب النفقات العامة من الصيغة:
واهن \u003d S O * Okhr٪ / 100٪ (12)
واهن \u003d 78848 * 60٪ / 100٪ \u003d 47308.8 فرك.
واهن - نفقات النفقات العامة، فرك.
Okher٪ هي النسبة المئوية للنفقات العامة.
معدل معدل الحساب:
ح \u003d * 100 \u003d 14.3٪
مبلغ الاستهلاك السنوي:
A \u003d FP * H / 100
A \u003d 250000 * 14.3٪ / 100٪ \u003d 35750 روبل شهريا
F - قيمة الأصول الثابتة.
ر - وقت خدمة المعدات.
الجدول 3. حساب تكلفة الإنتاج (فرك)
| النفقات | المبلغ في روبل |
| 1. المواد الأساسية | |
| 2. استقطاعات الاستهلاك | |
| 3. الكهرباء | |
| 4. الراتب الرئيسي لعاملات الإنتاج | |
| 5. راتب إضافي لعامل الإنتاج | 11827,2 |
| 6. عمليات الإعدام المتعلقة بالاحتياجات الاجتماعية لعمال الإنتاج | 31736,3 |
| 7. نفقات الإنتاج الداخلي | 63078,4 |
| 8. النفقات العامة | 47308,8 |
| إجمالي تكلفة الإنتاج | 366942,7 |
| 9. النفقات التجارية | 18347,2 |
| إجمالي تكلفة التجاري (الكامل) | 385 289,9 |
حجم الجملة حساب
يتم تحديد مقدار الربح بناء على المستوى المخطط للربحية.
ن \u003d مع Commerch * ص / 100
ن \u003d 385 289.9 * 48٪ / 100٪ \u003d 184939.2 فرك.
ج - إجمالي التكلفة التجارية
R - الربحية (48٪)
C \u003d C + P سعر الجملة لبرنامج واحد
ج \u003d 385 289،9 + 184939.2 \u003d 570229.1 روبل.
v \u003d c * الليل. حجم المنتجات التجارية
v \u003d 570229.1 * 11 \u003d 6272520.1 روبل إصدار المنتجات التجارية في تكلفة الجملة
v \u003d 385 289.9 * 11 \u003d 4238188.9 يبرر الإصدار التجاري بالتكلفة
الجدول 4. حساب حجم المنتجات المباعة.
يتم احتساب حجم المبيعات بواسطة الصيغة:
v p \u003d حول n + v tov. - نعم
V \u003d 4238188.9 + 423818.9 - 254291،4 \u003d 4407716.4 بتكلفة
v p \u003d 6272520،1 + 627252.1 - 376351، 2 \u003d 6523421 بأسعار الجملة
v p - حجم المنتجات المباعة بأسعار الجملة أو بالتكلفة، فرك.
حول N - بقايا المنتجات السنوية في مستودع في بداية الفترة المخططة بأسعار الجملة أو التكلفة، فرك.
v tov. - حجم المنتجات التجارية، فرك.
حول K - بقايا المنتجات السنوية في المخزون في نهاية الفترة المخططة بأسعار الجملة أو التكلفة، فرك.
حساب الربح
يتم احتساب الربح من المبيعات بواسطة الصيغة التالية:
p p \u003d v p (oz) - v p (c)
ص ص \u003d 6523421 - 4407716،4 \u003d 2115704.6
v r (oc) - حجم المنتجات المباعة بأسعار الجملة، فرك.
v p (c) - حجم المنتجات المباعة في التكلفة، فرك.
الرصيد الربح هو مبلغ إجمالي أرباح الشركة ويتم حسابه بواسطة الصيغة:
p balk \u003d p + d vn - r v
P الكرة \u003d 2115704،6 + 105785.2 - 63471، 2 \u003d 2158018.6
D VN - إيرادات من العمليات غير الهندسية، فرك.
RSH - النفقات من العمليات غير الهندسية، فرك.
الجدول 5. حساب الربح الرصيد.
استنتاج
في سياق الدورة التدريبية، تعلمنا أعمق القضايا الأكثر إلحاحا في قضايا اقتصاد المؤسسة والاقتصاد الجزئي، والعمل مع الأدبيات الخاصة. درسنا عمل الاقتصاديين المحليين والأجانب، المنشورات العلمية الدورية، الأدبيات التعليمية والمنهجية، ميزات الأنشطة الحديثة للمؤسسات الروسية والأجنبية. بالإضافة إلى ذلك، اشترينا مهارات الاختيار المستقل للمواد الفعلية والرقمية اللازمة، تعلمت تحليل المعلومات التي تم جمعها باستخدام الطرق الرياضية والثابتة المختلفة. تلقينا مشروعا يتطور 4 برامج سنويا وكانت التكلفة روبل، وأصبح أرباح الكتاب روبل.
انتاج | : ستضم تكلفة وحدة المنتجات 5.05 روبل من تكاليف الصيانة وتشغيل المعدات.
تكلفة حساب المنتجات
عملية حسابية- هذا هو مستند يستخدم في نظام المحاسبة لحساب تكلفة وحدة المنتج. يتم وضع الحساب وفقا للنموذج المعتمد في المؤسسة، وكذلك على أساس متطلبات موحدة لتكليف التكوين والتجميع. وترد هذه المتطلبات في تكوين تكلفة تكاليف الإنتاج والمبيعات المدرجة في تكلفة الإنتاج.
مثال 3.
برنامج إنتاج المؤسسات السنوي 4000 جهاز كمبيوتر شخصى. منتجات. الاستهلاك السنوي للمواد الأساسية هو 900،000 روبل. بالنسبة إلى السنة التي تقضيها المكونات بمبلغ 400000 روبل. مؤسسة للأجور التعريفية السنوية للعمال الرئيسيين 1400000 روبل. إجمالي صندوق الأجور السنوي لعاملات الإنتاج الرئيسية 15000000 فرك. بلغ مجموع النفقات العامة للنفقات العامة لهذا العام 12،000،000 روبل. النفقات التجارية هي 2٪ من تكلفة المصنع للمنتج. تحديد التكنولوجيا والإنتاج والتكلفة الكاملة للمنتج.
قرار
1. تحديد استهلاك المواد على المنتج 1:
3. تحديد حجم الراتب الرئيسي لعامل الإنتاج الرئيسي لإدراجها في تكلفة وحدة المنتجات
5. تحديد النسبة المئوية لنفقات ورشة العمل العامة من الراتب الرئيسي لعاملات الإنتاج الرئيسية.
7. تحديد تكلفة المصنع للمنتج:
9. تحديد التكلفة الإجمالية للمنتج:
 | (6.22) |
جعل الحسابات في الجدول 6.3:
الجدول 6.3- حساب المنتج المخطط
| ппп | المراحل الأساسية للتكاليف وعناصر التسعير | المبلغ (فرك) |
| المواد الخام والمواد | ||
| المكونات المشتراة و PF. | ||
| إجمالي تكاليف المواد | ||
| الراتب الرئيسي لعامل الإنتاج. | ||
| إجمالي التكلفة التكنولوجية (سلسلة 3 + خط 4) | ||
| تكاليف ورشة العمل. | ||
| إجمالي تكلفة الإنتاج (P.5 + P.6) | ||
| تكاليف التجاري (Exproductival). | 25,2 | |
| إجمالي تكلفة كاملة (تجارية) (P.7 + P.8) |
مثال 4.
برنامج الإنتاج السنوي للمشروع 15000 جهاز كمبيوتر شخصى. منتجات. الاستهلاك السنوي للمواد الأساسية هو 150 ألف روبل. خلال العام، قضى مكونات بمبلغ 900 ألف روبل. صندوق الجدران السنوي للأجور من العمال الرئيسيين 12000 ألف روبل. إجمالي صندوق الأجور السنوي لعامل الإنتاج الرئيسي هو 15000 ألف روبل. مبلغ الأجور الإضافية هو 11٪ من الراتب الرئيسي لعامل الإنتاج الرئيسي. مقدار الخصومات للأموال الخارجة عن الميزانية للتعتمد وفقا للمعايير الحالية حاليا. بلغت كمية النفقات لصيانة وتشغيل المعدات للسنة 300 ألف روبل. ورشة العمل السنوية تكاليف 1700 ألف روبل. تحديد سعر تكلفة التكنولوجيا وورشة العمل للمنتج.
قرار
1. تحديد تكاليف المواد لكل وحدة من المنتجات.
3. تحديد حجم الراتب الرئيسي لعامل الإنتاج الرئيسي:
5. تحديد مقدار الخصومات للأموال الخارجة عن الميزانية:
7. تحديد تكاليف صيانة وتشغيل المعدات المدرجة في تكلفة وحدة المنتجات:
9. تحديد نسبة سير العمل المدرجة في تكلفة المنتجات:
11. تحديد تكلفة ورشة العمل للمنتج:
 | (6.33) |
سيتم إصدار نتائج الحسابات في الجدول 6.4:
الجدول 6.4 - حساب تكلفة التكنولوجية ورشة العمل للمنتج
تحديد نقطة انقطاع الإنتاج
لتحديد العلاقة بين التغييرات في المبيعات والتكاليف والربح الصافي يتم تحليل التحرير حتى. تتوافق نقطة الاستراحة مع حجم المبيعات، حيث تتمكن الشركة من تغطية جميع تكاليفها دون تلقي الربح.
وبالتالي، فإن نقطة الاستراحة هي هذا الخط، وهو مناسب، غير مسموح به، nonet and الأرباح.
للحصول على منتج واحد، تتم تحديد النقطة بما فيه الكفاية من خلال الصيغة:
| (6.34) |
مثال 5.
تنتج الشركة 200000 قطعة من المنتجات شهريا. تكلفة المتغيرات 27.2 مليون روبل. التكاليف المستمرة 4.85 مليون روبل. سعر 300 روبل.
قرار
1. تحديد عدد العتبة من البضائع (معاهدة التعاون بشأن البراءات، استراحة النقطة) بسعر 200 روبل:
انتاج |
بسعر 300 روبل، سيكون حجم الاستراحة 29.6 ألف جهاز كمبيوتر شخصى. ولكن من الضروري على منحنى الطلب للتحقق مما إذا كانت المنتجات ستكون في الطلب على هذا السعر.
إجراءات أداء نموذج العمل والإبلاغ:
حل المهام وفقا للخوارزميات المذكورة أعلاه.
مهمة 1.
كتلة الشغل هي 5 كجم. كتلة النفايات 0.9 كجم. سعر المواد 1 كجم 200 فرك.، السعر 1 كجم. المخلفات 100 روبلوبعد احسب تكلفة المواد الأساسية عند إنتاج 200 قطعة من المنتجات. (انظر المثال 1)
المهمة 2.
مقدار تكاليف صيانة وتشغيل المعدات لهذا الشهر هو 41000 روبل. صندوق الأجور للعاملين الرئيسيين في الإنتاج شهر 80،000 روبل. راتب العمال الرئيسيين، المدرجة في تكلفة منتج واحد - 27 درولات. حدد كيفية تضمين مقدار تكاليف محتوى وتشغيل المعدات في تكلفة وحدة المنتجات. (انظر المثال 2)
المهمة 3.
برنامج الإنتاج السنوي للمشروع 5400 جهاز كمبيوتر شخصى. منتجات. الاستهلاك السنوي للمواد الأساسية 780 ألف روبلوبعد خلال العام، تم إنفاق مكونات مبلغ 320 ألف روبل بلغت صندوق الأجور التعريفي السنوية للعمال الرئيسيين 1560 ألف روبل. إجمالي صندوق الأجور السنوي لعامل الإنتاج الرئيسي هو 17000 ألف روبل. بلغت مبلغ الفاتورة النفقات العامة لهذا العام 13000 ألف روبل. النفقات التجارية هي 3٪ من تكلفة المصنع للمنتج.
تحديد التكنولوجيا والإنتاج والتكلفة الكاملة للمنتج (انظر المثال 3)
نتائج الحسابات ترتيب في الجدول 6.5.
تقوم ميزانية التدفق النقدي (BDDS) المعدة باستخدام طريقة غير مباشرة بتصحيح أرباح صافية لحساب النقد من الأنشطة التشغيلية. بمعنى آخر، يتم إضافة التغييرات في حسابات الأصول والالتزامات التي تؤثر على ميزان النقود خلال العام أو طرحها من صافي الربح في نهاية الفترة للحصول على تدفق نقدي تشغيلي.
يعد قسم نشاط تشغيل الميزانية هو الاختلاف الوحيد بين أساليب BDD مباشرة وغير مباشرة. مع طريقة مباشرة، ندرج جميع إيصالات ودفع الأموال من المصادر الفردية لحساب التدفقات النقدية التشغيلية. لا يصعب إنشاء الطريقة المباشرة BDDS فقط، ولكن هذا النهج يتطلب مصالحة منفصلة تماما (مماثلة للغاية للطريقة غير المباشرة) لإثبات أن البيانات الموجودة في قسم نشاط التشغيل دقيقة.
تتمثل الطريقة المباشرة لتقديم ميزانية في التدفق النقدي تدفقات نقدية ملموسة مرتبطة بالعناصر التي تؤثر على التدفق النقدي. العناصر التي تشمل عادة ما يلي:
ميزة الطريقة المباشرة على الطريقة غير المباشرة هي أنه يكشف عن الإيصالات النقدية التشغيلية والمدفوعات.
نادرا ما تستخدم هذه الطريقة للسبب البسيط في أنه من الصعب عليه جمع المعلومات. عادة لا تتراكم الشركات وعدم تخزين المعلومات كما هو مطلوب لهذا التنسيق. قد يتطلب استخدام الطريقة المباشرة إعادة هيكلة خطة حساب لجمع معلومات متفاوتة. بدلا من ذلك، يتم استخدام طريقة غير مباشرة، والبيانات التي من الأسهل الحصول عليها من البيانات المحاسبية الحالية.
تفضل الشركات طريقة مباشرة غير مباشرة BDDD، لأن المعلومات المطلوبة لإنشاء هذا التقرير يمكن الوصول إليها بسهولة في أي حساب. في الواقع، لا يحتاج المدير المالي إلى الذهاب إلى محاسبة البرامج لإنشاء هذا التقرير. كل ما يحتاجه لإجراء تحليل غير مباشر للتدفقات النقدية هو تقرير مقارن عن الربح والخسارة. دعونا نلقي نظرة على شكل وطريقة إعداد الميزانية على حركة المال - BDDS - طريقة غير مباشرة.
يبدأ قسم نشاط التشغيل دائما براحات صافية للفترة، ثم اتبع التكاليف والأرباح والخسائر الخسائر غير النقدية التي تحتاج إلى إضافة أو طرح صافي الربح. تشمل هذه العمليات "غير النقدية" عادة ما يلي:
في الوقت نفسه، يجب إضافة "التكاليف والخسائر غير النقدية"، ويجب طرح الربح.
القسم التالي، يرتبط أيضا بالأنشطة التشغيلية، يضبط صافي الربح للتغيرات في الأصول التي تؤثر على الأموال. تشمل هذه الحسابات عادة ما يلي:
في هذا القسم، تحتاج إلى حساب كيفية تأثير التغييرات في حسابات الموجودات على الأموال لتحديد كيفية تعديل الدخل. عندما يزيد الأصول خلال العام، يمكن استخدام النقد لشراء أصول جديدة. وبالتالي، فإن الزيادة الصافية لحساب الأصول مخفضة الأموال بالفعل، لذلك نحتاج إلى طرح هذه الزيادة في صافي الربح. صحيح وعكس. إذا انخفض حساب الأصول، فسوف نحتاج إلى إضافة هذا المبلغ إلى الدخل.
هنا هي القاعدة العامة في إعداد تقرير غير مباشر عن التدفق النقدي:
يقوم القسم الأخير من نشاط التشغيل بضبط الأرباح الصافية بالتغييرات في حسابات الالتزامات المتعلقة بالتدفق النقدي خلال العام.
فيما يلي بعض الحسابات التي تستخدم عادة:
نظرا لأن الالتزامات لها توازن قرض، على عكس توازن مدين حسابات الأصول، فإن قسم الالتزامات يعمل عكس قسم الأصول. بمعنى آخر، يجب إضافة زيادة في الالتزام إلى الدخل. على سبيل المثال، إذا قمت بتحليل الدفعات الدائنة للدفع، فما إذا كانت الدائنة زادت خلال العام، فهذا يعني أننا اشترينا شيئا دون استخدام النقد. وبالتالي، يجب إضافة هذا المبلغ مرة أخرى.
فيما يلي النصيحة الرئيسية التي يمكن استخدامها لجميع الحسابات:
يتم تلخيص جميع التعديلات الموصوفة وهذا المبلغ يضبط أرباحها الصافية للفترة وفقا للنقد الذي تم الحصول عليه من أنشطة التشغيل.
| التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية | |
|---|---|
| صافي الربح | 3 000 000 |
| التعديلات: | |
| ارتداء والإطفاء | 125 000 |
| احتياطي للخسائر على الذمم المدينة | 20 000 |
| الربح من بيع الكائن | (65 000) |
| 80 000 | |
| زيادة مستحقات التداول | (250 000) |
| تقليل الاحتياطيات | 325 000 |
| تقليل الدائنة | (50 000) |
| 25 000 | |
| النقدية التي تم الحصول عليها من العمليات | 3 105 000 |
| التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية | |
| اكتساب الأصول الثابتة | (500 000) |
| إيصالات من بيع المعدات | 35 000 |
| النقد النقي المستخدمة في الأنشطة الاستثمارية | (465 000) |
| التدفقات النقدية من الأنشطة المالية | |
| إيصالات من مسألة الأسهم العادية | 150 000 |
| إيصالات من مسألة التزامات الديون طويلة الأجل | 175 000 |
| توزيعات الأرباح المدفوعة | (45 000) |
| النقد النقي المستخدمة في الأنشطة المالية | 280 000 |
| زيادة نظيفة في النقد وما في حكم النقد | 2 920 000 |
| النقد وما يعادلها في بداية هذه الفترة | 2 080 000 |
| النقد وعادلهم في نهاية الفترة | 5 000 000 |
الطاولة. 1 إعداد مثال BDDs غير المباشر
كما يتضح من الجدول، في إعداد قسم نشاط التشغيل، تابع دائما من صافي الربح، ثم اضبط التكاليف والأرباح والخسائر وحسابات الأصول وحسابات الحسابات، على التوالي.
وبالتالي، غالبا ما تستخدم الشركات بطريقة غير مباشرة، حيث أنه من الأسهل تحضيرها، مما يجعلها أقل تكلفة وتتطلب وقتا أقل لإنشاءه.
يسمح لك المنتج "WA: FOLLIER" إنشاء ميزانيات التدفق النقدي بطريقة مباشرة وغير مباشرة. بالإضافة إلى ذلك، تتيح لك مجموعة أدوات البرنامج بناء مجموعة متنوعة من التقارير المستندة إلى البيانات المجدولة والفعلية.
الشكل 1. مثال على شكل من أشكال BDDS غير المباشرة الموحد في "WA: الممول: المحاسبة الإدارية (IFRS)".
