إن نظام الضرائب المبسط ، إلى حد ما ، يجعل الحياة أسهل لدافعي الضرائب من خلال استبدال جزء من الضرائب بواحد ، مما يعني تبسيط الموقف بكل من المدفوعات وإعداد التقارير. لكن ليس كل شيء ورديًا جدًا. يحتوي هذا الوضع على فروق دقيقة لا تجعل دائمًا استخدام النظام الضريبي المبسط مربحًا.
في المقالة:
- ما هي أنواع USN
- كيفية اختيار موضوع الضرائب
- نفقات التبسيط
- معدلات الضرائب
- حساب الضريبة
- كيفية الذهاب
- المميزات والعيوب
التبسيط (الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط) هو نظام ضريبي خاص يُعفى فيه دافعو الضرائب من ضرائب معينة ، وفي المقابل يدفعون ضريبة واحدة فقط. يقرر المشروع أو رائد الأعمال الفردي بشكل مستقل ما إذا كان من المفيد استخدام الحق في دفع الضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط. لاحظ أنه لا توجد اختلافات عمليا في تطبيق الملكية الفكرية والمنظمات المبسطة.
إذا اختار المكلف التحول إلى النظام الضريبي المبسط ، فإنه يُعفى من:
في كل من هذه الفقرات هناك استثناءات ، والتي تم توضيحها في الفقرتين 2 و 3 من الفن. 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بشكل منفصل ، تجدر الإشارة إلى ضريبة الممتلكات - لا ينطبق الإعفاء على الأشياء العقارية التي تستوفي شروط فرض الضرائب بالقيمة المساحية. أيضًا ، لا يتم إعفاء الأشخاص المبسطين من رسوم وكيل الضرائب للضرائب المذكورة أعلاه.
يمكن دمج التبسيط مع الأوضاع التالية:
يحظر الجمع بين USN و OSN.
لا يرتبط التبسيط بأي نوع من الأنشطة ، على الرغم من وجود بعض الاستثناءات التي لا تسمح بتطبيق النظام الضريبي المبسط أو تحد من اختيار كائن الضريبة. سنخبرك بكل شيء عن USN بشكل أكبر.
للتبديل إلى الضرائب المبسطة ، يجب عليك إرسال إشعار. والتي ، بالمناسبة ، سوف تجيب السلطات الضريبية فقط إذا كان الكيان القانوني أو صاحب المشروع الفردي لا يفي بمعايير التبسيط.
ولكن إذا لم تكن هناك عوائق تحول دون الانتقال إلى هذا الوضع ، فلن تحتاج إلى انتظار أي مستند من الفحص. لتجنب سوء الفهم المتعلق بفقدان المستندات الخاصة بك من قبل مصلحة الضرائب ، يجب عليك الاحتفاظ بإخطار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط مع ختم ضريبي على استلام المستند أو إيصال المشغل عند الإرسال عبر الإنترنت أو مع جرد بريدي. إذا رغبت في ذلك ، يمكنك لاحقًا طلب خطاب معلومات من مكتب الضرائب ، والذي سيؤكد بشكل غير مباشر الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط.
يمكنك التبديل إلى USN:
- في غضون شهر من تاريخ تسجيل الدولة ؛
- من بداية أي سنة تقويمية ، عندما يكون النشاط جاريًا لبعض الوقت (الاستثناء هو الانتقال من UTII ، المنصوص عليه في الفقرة 4 ، البند 2 ، المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الحالة الأولى ، باستثناء بعض أنواع الأنشطة ، لا توجد قيود على الانتقال. في الحالة الثانية ، تنطبق القيود التالية على المنظمات ورجال الأعمال الأفراد:
- في الأشهر التسعة الأولى من العام ، يجب أن يكون الدخل في حدود 112.5 مليون روبل ؛
- يجب على المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الامتثال لشروط الفقرة 3 من الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (على سبيل المثال ، هناك حد لعدد الموظفين أو حد لقيمة الأصول الثابتة للكيانات القانونية).
إذا تجاوز دخل دافع الضرائب 150 مليون روبل. أو توقف عن تلبية المعايير المذكورة أعلاه ، ثم يضطر هذا الشخص ، من بداية الربع الذي حدث فيه عدم الامتثال لمعايير المبسط ، إلى التحول إلى دفع الضرائب وفقًا لـ OSNO.
من مزايا التبسيط القدرة على اختيار الوعاء الضريبي. هناك خياران:
وتجدر الإشارة إلى أن الطريقة المبسطة تستخدم الطريقة النقدية. فيما يتعلق بالدخل ، يتم التعبير عن ذلك على النحو التالي: جميع الإيصالات (التي تفي بشروط مماثلة لضريبة الدخل) تزيد من القاعدة الضريبية ، بغض النظر عما إذا كانت مستحقة في المحاسبة أم لا. بمعنى ، يتم دفع الضريبة على جميع السلف ، بما في ذلك (ولكن يتم عكس السلف المرتجعة في الفترة التي يتم فيها الإرجاع فعليًا).
يجب أيضًا دفع المصروفات ، ولكن في نفس الوقت يتم تكبدها واستحقاقها فعليًا في المحاسبة في الوقت الذي يتم فيه إدخال دفتر الإيرادات والمصروفات.
من أجل اختيار عنصر يتم من خلاله دفع الضريبة ، يجب على المرء تحليل أنشطة الفرد والتشريعات المحلية (يحق للمناطق تقديم معدلات ضرائب فردية مخفضة).
إذا كان للكيان القانوني أو صاحب المشروع تكاليف قليلة جدًا ، أو كانت التكاليف محددة ولا تقلل من القاعدة الضريبية ، فمن الأفضل بالطبع اختيار كائن الدخل.
إذا كانت الشركة لديها نفقات عالية ، فمن الضروري ، أولاً وقبل كل شيء ، تقييم هيكلها. في الحالات التي يكون فيها الربح الضريبي للضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط أقل بكثير من الدخل نفسه ، يجب عليك التبديل إلى الضرائب المبسطة باستخدام الكائن "الدخل مطروحًا منه التكاليف".
لا يمكنك تغيير الوعاء الضريبي أكثر من مرة في السنة. لتغيير كائن ، يتم إرسال إعلام أيضًا إلى الفحص قبل نهاية السنة التقويمية. كما لا داعي لانتظار أي تأكيد من مكتب الضرائب.
يحق لدافع الضرائب اختيار أي نوع من التبسيط ، ولكن بالنسبة لبعض الأشخاص ، ينص قانون الضرائب على تقييد في الاختيار.
يمكن لدافعي الضرائب الذين يعملون في إطار شراكة بسيطة أو اتفاقية ائتمان ملكية تطبيق ضرائب مبسطة حصريًا مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات".
تم إقفال قائمة مصاريف تخفيض الوعاء الخاضع للضريبة في حالة التبسيط. هذا هو الاختلاف الرئيسي عن النفقات بموجب الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بالنسبة لضريبة الدخل ، يتم قبول تلك التي لم يتم ذكرها في الكود ، ولكن النفقات المبررة اقتصاديًا).
ترد قائمة النفقات المبسطة في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يجب إيلاء اهتمام خاص لتكلفة الممتلكات القابلة للاستهلاك. بالنسبة للأصول الثابتة التي تم تشغيلها ، يتم قبول التكاليف في الفترة الضريبية التي انخفضت فيها المدفوعات. أو إذا تم دفع الكائن بالكامل قبل التكليف ، فإنه يقع في التكاليف في الفترة الضريبية التي سقط فيها بدء تشغيل الكائن. في هذه الحالة ، تعمل الخوارزمية التالية:
|
الربع الذي تم فيه السداد أو التكليف |
إجراء تخصيص التكلفة |
|---|---|
|
ربع واحد |
ربع المبلغ المصروف في كل ربع سنة حتى نهاية العام |
|
2 ربع |
ثلث القيمة المدفوعة للأصل الثابت أو جزء منه في كل ربع سنة حتى نهاية العام |
|
3 ربع |
لنصف مبلغ المصاريف على الأصول الثابتة في الربعين الثالث والرابع |
|
4 ربع |
في كل مرة ، يتم تحميل كامل مبلغ التكلفة المدفوعة للممتلكات القابلة للاستهلاك على المصاريف |
عند اختيار عنصر من الضرائب مع انخفاض في الدخل مقابل النفقات ، من الممكن تقليل أساس حساب الضريبة على خسائر السنوات السابقة ، وكذلك على مقدار الفرق بين الحد الأدنى للضريبة والضريبة المحسوبة بالفعل (إذا اتضح أقل) للسنوات السابقة.
تم تحديد معدلات الضريبة المبسطة الموحدة في الفن. 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لكن التشريع الفيدرالي يحدد ممر السعر فقط ، مما يمنح المناطق الحق في تحديد مبلغ محدد بمفردها.
الحد الأقصى لمعدل كائن "الدخل" هو 6٪. الحد الأدنى للمؤسسات هو 1٪. وللأفراد رواد الأعمال الذين يستوفون معايير الفقرة 4 من الفن. 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، - 0٪.
الحد الأقصى لمعدل العنصر الثاني للضرائب هو 15٪. الحد الأدنى 5٪. بالنسبة لدافعي الضرائب في القرم وسيفاستوبول ، يمكن تخفيض النسبة إلى 3٪. بالنسبة لأصحاب المشاريع ، يمكن أيضًا خفض المعدل إلى 0٪ ، وفقًا لشروط الفقرة 4 من الفن. 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
كما تم تحديد الحد الأدنى لمعدل الضريبة بنسبة 1٪ من الدخل.
تعتمد خوارزمية حساب الضريبة على الوعاء الضريبي.
يتم احتساب مبلغ الضريبة مع كائن "الدخل" على أنه ناتج مبلغ الدخل ومعدل الضريبة المقابل. لكن هذا ليس كل شيء.
يمكن تخفيض الضريبة الناتجة عن طريق:
يمكن أخذ جميع المبالغ المذكورة أعلاه في الاعتبار عند تخفيض الضريبة فقط في حدود نصف قيمتها. ولكن بدون مثل هذا القيد ، يمكن تخفيض الضريبة عن طريق:
بالنسبة لموضوع "الدخل مخفضا بالمصروفات" ، تحتسب الضريبة على النحو التالي:
(دخل الفترة الحالية - مصاريف الفترة الحالية - خسائر السنوات السابقة - الفرق بين الضريبة الفعلية والحد الأدنى للفترة الضريبية السابقة) * معدل الضريبة
يجب مقارنة المبلغ المستلم بقيمة الحد الأدنى للضريبة ، وهو 1٪ من مبلغ الدخل. سيتم فرض ضرائب على مبلغ كبير خلال العام.
خلال العام ، يتم سداد مدفوعات الضرائب المسبقة كل ثلاثة أشهر لأي كائن من الضرائب. في الوقت نفسه ، مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، عند حساب المدفوعات المقدمة ، من المستحيل مراعاة خسائر السنوات السابقة والفرق بين الضرائب الفعلية والحد الأدنى. الدفعة المقدمة في هذه الحالة ستكون فقط الفرق بين الدخل والمصروفات ، مضروبة في معدل الضريبة.
يتم دفع الحد الأدنى من الضريبة على CBC المقابل في نهاية العام فقط. في السابق ، تم تخصيص رمز تصنيف ميزانية منفصل للحد الأدنى من الضريبة. الآن أصبح الرمز منفردًا للدفعات المقدمة والضرائب الأساسية والحد الأدنى. إذا بقيت الدفعة الزائدة على CCC السابقة ، فيمكن إعادتها إلى دافع الضرائب أو مقاصتها مقابل دفع الضريبة الحالية وفقًا للرسالة.
الموعد النهائي لدفع السلف الضريبية هو اليوم الخامس والعشرون من الشهر الذي يلي ربع السنة المنتهي. الموعد النهائي للتقرير السنوي ودفع الضريبة السنوية هو نهاية مارس للكيانات القانونية ونهاية أبريل لرواد الأعمال.
يمكنك التبديل من USN إلى OSN. أيضًا ، يمكن للمؤسسات المنشأة حديثًا وفتح رواد الأعمال الفرديين التحول إلى النظام الضريبي المبسط.
تتمثل إحدى النقاط المهمة التي تؤثر على قرار التحول إلى النظام الضريبي المبسط من نظام الضرائب العام في الحاجة إلى استعادة ضريبة القيمة المضافة على تلك الأصول الثابتة ، والأصول غير الملموسة ، والسلع الموجودة في المخازن ، وما إلى ذلك ، والتي تظل قيد التشغيل في وقت الانتقال الميزانية العمومية للمؤسسة أو رجل الأعمال الفردي.
يجب أن يتم ذلك في الربع الأخير من العام الذي يسبق بدء تطبيق النظام الضريبي المبسط.
يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة بالقيمة المتبقية في الميزانية العمومية. يمكنك تقليل الدخل الخاضع للضريبة بمقدار ضريبة القيمة المضافة المستعادة في نفس فترة التقرير.
مع ضريبة القيمة المضافة ، التي تم دفعها من السلف المستلمة قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط (بشرط أن يتم التنفيذ بالفعل على نظام مبسط) ، وفقًا للمسؤولين ، يجب القيام بذلك. يجب إعادة مبلغ ضريبة القيمة المضافة إلى المشتري ، ويجب أن ينعكس هذا المبلغ المراد خصمه في الإعلان.
من الممكن أيضًا التبديل من دخل STS إلى نفقات STS. والعكس صحيح. يمكن القيام بذلك اعتبارًا من 1 يناير من السنة التقويمية التالية. في الوقت نفسه ، لتغيير موضوع الضرائب ، يتم تقديم إشعار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد لا يتجاوز 1 يناير.
يلخص الجدول الجوانب الإيجابية والسلبية لهذا النظام الخاص ، مما سيساعدك في تحديد ما إذا كنت ستنتقل إلى النظام الضريبي المبسط أم لا.
|
الايجابيات |
سلبيات |
|---|---|
|
أسهل محاسبة ضريبية |
يتم دفع الضريبة حتى في حالة الخسارة (إذا كان هناك بعض الدخل على الأقل) |
|
الإعفاء من الضرائب الرئيسية (ضريبة الدخل ، ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الأملاك) |
قبل الانتقال ، من الضروري استعادة ضريبة القيمة المضافة ، مما قد يؤدي إلى خسائر اقتصادية كبيرة |
|
إمكانية اختيار موضوع الضرائب بشكل مستقل |
قائمة مغلقة بالنفقات |
|
يتم تقديم الإقرار مرة واحدة في السنة |
لا يحق لجميع المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية تطبيق ضرائب مبسطة. هناك قيود. |
|
هناك فوائد على أقساط التأمين للعمال المبسطين الذين لديهم أنواع معينة من الأنشطة |
لن يتمكن الأطراف المقابلون من استرداد ضريبة القيمة المضافة على السلع والخدمات وما إلى ذلك التي تم شراؤها من مزود خدمة مبسط. |
يتعين على جميع رواد الأعمال الروس ، وكذلك الشركات الأجنبية العاملة في الأنشطة التجارية في روسيا ، دفع ضريبة الدخل لخزينة بلدنا. بقدر ما يعد حساب الضريبة على رواد الأعمال إجراءً معقدًا إلى حد ما ، نظرًا لأنه يجب حساب عدة أنواع من الضرائب لرائد أعمال واحد ، منذ وقت قريب ، وتحديداً منذ عام 2002 ، يمكن لبعض الشركات التحول إلى نظام الضرائب المبسطمما يبسط إلى حد كبير عملية الضرائب. ضع في اعتبارك ماهية النظام الضريبي المبسط لأصحاب المشاريع الفردية بكلمات بسيطة ، وكيف يتم فك رموز الاختصار ، وكيف يتم حسابه.
USN هو نظام ضريبي مبسط. بالنسبة لشخص عادي ، فإن هذا الاختصار لا يعني الكثير ، ولكن بالنسبة لرجال الأعمال ، فإن النظام يسهل أنشطتهم إلى حد كبير. يتحدث اسم هذا النظام عن نفسه ، أي في الواقع ، تحل ضريبة واحدة محل عدة ضريبة ، وهي ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة وغيرها.
يمكن فقط لممثلي الشركات الصغيرة والمتوسطة الاستفادة من هذا النظام الضريبي ، ولا يمكن لأصحاب المشاريع الكبيرة استخدامه. بفضل النظام الضريبي المبسط ، يمكن لرجال الأعمال المبتدئين توفير المال بشكل كبير عند دفع الضرائب.
يرجى ملاحظة أنه في ظل التبسيط ، يدفع رواد الأعمال ضريبة واحدة فقط.
لذلك ، يمكن فقط لأصحاب المشاريع الذين يستوفون شروطًا معينة تطبيق نظام الضرائب المبسط. أولاً ، يجب ألا يتجاوز ربح المؤسسة لفترة إبلاغ واحدة ، أي لسنة واحدة ، 120 مليون روبل (اعتبارًا من عام 2017). ثانياً ، يجب ألا يتجاوز عدد موظفي المؤسسة 100 شخص.
يمكن لجميع رواد الأعمال الأفراد التحول إلى النظام الضريبي المبسط. ويمكنك القيام بذلك على النحو التالي ، أولاً تحتاج إلى تقديم طلب إلى مكتب الضرائب في مكان تسجيل المنظمة. الموعد النهائي لتقديم الطلبات هو من 1 أكتوبر إلى 30 نوفمبر من العام الحالي ، وسيكون نظام الضرائب الجديد ساري المفعول لفترة التقرير المقبلة.
يرجى ملاحظة أن قرار التحويل إلى النظام الضريبي المبسط يتم اتخاذه من قبل مصلحة الضرائب ، وبالتالي ، يجب أن يشير الطلب إلى الربح من النشاط التجاري لمدة 9 أشهر ، أي للفترة من بداية العام حتى تاريخ التطبيق وعدد العاملين بدوام كامل.
بالنسبة لدافع الضرائب الذي يقوم بالدفع بموجب النظام الضريبي المبسط ، يتم تطبيق معدلين ضريبيين:
الآن دعنا نتعرف على ما يعتبر دخل رجل الأعمال الفردي في النظام الضريبي المبسط. بعد كل شيء ، يتم فرض ضرائب على الدخل التجاري فقط ، لذلك من المهم جدًا معرفة نوع الدخل الذي يؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة. لذلك ، عند حساب الضريبة في ظل النظام المبسط ، يتم أخذ جميع الأرباح من النشاط التجاري في الاعتبار ، على سبيل المثال ، عائدات بيع السلع أو الخدمات ، والأموال المستلمة من تأجير العقارات أو المعدات ، وكذلك مصادر أخرى من الدخل ، بما في ذلك الدخل من إصدار القروض بفائدة. حتى ربح المشروع في شكل ملكية يخضع للضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط. بمعنى آخر ، أي دخل يؤخذ في الاعتبار في الميزانية العمومية للمؤسسة.
توجد قائمة دخل لم يتم أخذها في الاعتبار عند تكوين القاعدة الضريبية:
يرجى ملاحظة أنه يمكن العثور على معلومات مفصلة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي الفصل 26.2.
لذلك ، دعونا نلقي نظرة على أمثلة محددة لكيفية حساب تبسيط IP. بالمناسبة ، تجدر الإشارة إلى أنه عند التبديل إلى النظام الضريبي المبسط ، يحق لصاحب المشروع أن يختار لنفسه المعدل الذي سيدفعه للضريبة ، أو بالأحرى ، من المبلغ الذي سيتم حسابه ، من صافي الربح أو الإجمالي الإيرادات. دعنا نفكر في كلا الخيارين.
الدخل والمصروفات عند حساب النظام الضريبي المبسط: مثال
حصل رجل الأعمال الفردي على دخل قدره 580 ألف روبل ، وبلغت نفقاته 320 ألف روبل. كيف يتم احتساب الضريبة:
بشكل عام ، سيتعين على كل رجل أعمال أن يقرر بشكل مستقل بأي معدل سيكون أكثر ربحية بالنسبة له لدفع الضرائب ، من هذا المثال ، من الواضح أن 6 ٪ من الإيرادات أكثر ربحية من 15 ٪ من صافي الربح.
وبالتالي ، ما هو نظام الضرائب المبسط لأصحاب المشاريع الفردية؟ هذا نظام للشركات الصغيرة والمتوسطة في بلدنا ، مما يقلل العبء الضريبي ويبسط عمل المحاسبين إلى حد كبير. بالمناسبة ، يجب دفع هذه الضريبة مرة واحدة في العام ، في موعد أقصاه 30 أبريل عن الفترة الماضية.
نظام الضرائب المبسط (USN ، USNO ، الضرائب المبسطة) هو أحد أنظمة الضرائب الستة التي يمكن تطبيقها على أراضي الاتحاد الروسي. يشير USN إلى ما يسمى بأنظمة الضرائب الخاصة ، والتي تنص على معدل ضريبي مخفض وإجراءات مبسطة للاحتفاظ بسجلات الضرائب والمحاسبة.
USNO هو نظام ضريبي خاص ، يتم تطبيقه طوعًا في روسيا ، من قبل الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد. من سمات هذا النظام الضريبي (المشار إليه فيما يلي بـ n / a) الضرائب والمحاسبة المبسطة ، فضلاً عن استبدال الضرائب الرئيسية للنظام التقليدي غير متوفر بواحد - واحد.
في الوقت نفسه ، عند حساب السلفة ، من الممكن مراعاة المساهمات المدفوعة في الأرباع السابقة على النظام الضريبي المبسط ، حيث تعتبر المدفوعات المسبقة والضرائب بمثابة استحقاق من بداية العام. في UTII ، من الممكن أن تؤخذ في الحسبان أقساط التأمين المدفوعة فقط في ربع السنة الذي تم حساب الضريبة عليه ، وفي نظام براءات الاختراع غير / البراءات ، لا تؤخذ المساهمات في الحسبان على الإطلاق عند حساب تكلفة براءة الاختراع.
بالإضافة إلى النظام العام لا ينطبق ، يتم تطبيق الضرائب المبسطة على جميع أنواع أنشطة دافعي الضرائب ، وليس على الأفراد ، مثل ضمني أو براءة اختراع. أيضًا ، لا يقتصر استخدام النظام الضريبي المبسط على المنطقة ، على عكس UTII ، المحظور استخدامه في عدد من المناطق (على سبيل المثال ، في موسكو) و PSN ، والتي لم يتم تأسيسها أيضًا في جميع المناطق وليس من أجل جميع أنواع الأنشطة.
يتم دفع الضريبة على الربح الفعلي ، وبالتالي ، إذا لم يكن هناك دخل على الإطلاق ، فلا يلزم دفع الضريبة ، على عكس UTII ، حيث يتم دفع الضريبة على الدخل المحسوب أو براءة الاختراع ، والتي يتم الحصول عليها أيضًا على أساس الدخل المنسوب بدلاً من الدخل الفعلي.
يمكن للمُبَسِّطين ، وكذلك رواد الأعمال الأفراد الحاصلين على براءة اختراع ، تطبيق إعفاءات ضريبية في أول عامين بعد التسجيل فيما يتعلق بأنواع معينة من الأنشطة. لا توجد مثل هذه المزايا لدافعي الضرائب لأصحاب المشاريع التقليدية والتقليدية.
على عكس النظام العام والمحتسب ، حيث يتم تقديم التقارير مرة واحدة كل ربع سنة أو شهر (ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الدخل UTII) ، يجب تقديم إقرار مبسط مرة واحدة في السنة. ولكن في حالة براءة الاختراع ، لا يتم تقديم التقارير على الإطلاق.
قد تخفض السلطات الإقليمية المعدل على كائن "الدخل" من 6٪ إلى 1٪ ، والمعدل على كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" من 15٪ إلى 5٪. بناءً على التضمين ، يمكن أيضًا تخفيض المعدل ، ولكن فقط إلى 7.5٪.
في UTII و PSN ، هناك تغيير سنوي في معاملات معامل الانكماش لحساب الضريبة ، وبالتالي يتغير حجمها كل عام ، وإن لم يكن بشكل كبير.
عيوب التبسيط أقل بكثير من الأنماط الأخرى ، لكنها لا تزال موجودة:
التبسيط ، مثل أي وضع خاص ، يخسر النظام العام في حدود الموظفين والحد الأقصى للدخل ، مما يسمح باستخدام هذا الوضع.
إذا لم يلعب عدد الموظفين ولا مقدار الربح دورًا ، فإن استخدام النظام الضريبي المبسط ممكن مع دخل سنوي لا يزيد عن 150 مليون روبل. وما لا يزيد عن 100 موظف. ومع ذلك ، في براءة الاختراع ، يكون الحد الأقصى لعدد الأشخاص أكثر صرامة - لا يزيد عن 10 أشخاص.
على وجه الخصوص ، يُلاحظ الفرق في تكلفة براءة الاختراع أو الضريبة المحسوبة ، مقارنةً بـ USNO ، في المناطق النائية من الاتحاد الروسي.
يمكن لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات التي تستوفي الشروط التالية تطبيق ضرائب مبسطة:
لا ينطبق هذا القيد على الشركات التي يتكون رأس مالها المصرح به من مساهمات من المؤسسات العامة للمعاقين ، إذا كان متوسط عدد موظفيها في عدد الموظفين لا يقل عن 50٪ ، وحصة مساهماتهم لا تقل عن 25٪ ، وكذلك المنظمات غير الربحية ، بما في ذلك التعاونيات الاستهلاكية ومجتمعات الأعمال.
في السابق ، كان الحظر المفروض على استخدام الضرائب المبسطة ينطبق أيضًا على المكاتب التمثيلية ، ولكن منذ عام 2016 تم رفعه.
لا يمكن لدافعي الضرائب تطبيق التبسيط:
يشمل دافعو الضرائب المدرجون في هذه القائمة ، من بين أمور أخرى ، البنوك وشركات التأمين ومحلات الرهونات ، والمشاركين في سوق الأوراق المالية ، فضلاً عن المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين ينتجون سلعًا قابلة للانتقاص واستخراج المعادن وكتاب العدل والمحامين.
ينطبق نظام الضرائب المبسط على جميع أنواع أنشطة دافع الضرائب ، إذا لم يدمجها مع UTII أو براءة الاختراع.
يمكن الحصول على إعفاء ضريبي لمدة عامين من قبل رواد الأعمال الأفراد المسجلين حديثًا والذين يعملون في مناطق معينة.
اقرأ أيضا: كيفية ملء تصريح 3-NDFL للتخفيضات الضريبية ، واستمارة وملء عينة في عام 2019
ملحوظة: تمت الموافقة على قائمة الأنواع المميزة من الأنشطة التي لا يجوز لرجل الأعمال الفردي دفع ضرائب بشأنها بموجب قانون الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي.
لا يمكن دمج نظام الضرائب المبسط إلا مع UTII أو PSN. لا يمكن دمج هذا الوضع مع OSNO أو ESHN.
ملحوظة: عند الجمع بين التبسيط والإسناد أو براءة الاختراع ، يجب على المؤسسة أو رائد الأعمال الفردي الاحتفاظ بسجلات منفصلة للإيرادات والمصروفات.
لدى USNO عنصرين للضرائب ، يختلفان عن بعضهما البعض في حجم معدل الضريبة وإجراء حساب الضريبة:
عند التبديل إلى نظام الضرائب المبسطة ، يختار دافع الضرائب بشكل مستقل موضوع "غير متاح" ولا يمكنه تغييره حتى نهاية العام.
ملاحظة: الاستثناء الوحيد الذي يحد من اختيار كائن بموجب النظام الضريبي المبسط هو للمشاركين في اتفاقية شراكة بسيطة وإدارة الثقة للممتلكات. يُطلب من دافعي الضرائب هؤلاء تطبيق الكائن "الدخل مخفضًا من خلال النفقات".
يعتبر استخدام نظام الضرائب المبسط "الدخل" مفيدًا إذا لم تتجاوز المصروفات 65٪ من إجمالي الدخل. هذا مهم عند تقديم الخدمات للسكان ، وبيع منتجات الإنتاج الخاص ، وتأجير المباني والمركبات ، وغيرها من الأنشطة حيث تشكل التكاليف نسبة صغيرة نسبيًا من الدخل.
يعتبر "الدخل مطروحًا منه المصروفات" من STS هو الأنسب للشركات في مجال المشتريات أو التجارة أو الإنتاج ، حيث تكون حصة المصروفات كبيرة جدًا فيما يتعلق بالدخل.
الجدول رقم 1. مقارنة USN 6 و 15٪
| يتمركز | USN 6٪ | USN 15٪ |
| نسبة المصروفات إلى الدخل | إذا كانت التكاليف مفيدة أقل من 65٪من إجمالي الدخل. | مفيد إذا كانت التكاليف كبيرة و تتجاوز متوسط 65٪من جميع الإيرادات الواردة. |
| إمكانية المحاسبة بنسبة 100٪ من أقساط التأمين المدفوعة لك وللعاملين | إذا كان رائد أعمال فردي أو منظمة لديها موظفينيمكن تخفيض الضرائب أو السلفة من خلال المساهمات المدفوعة لك وللموظفين لا يزيد عن النصف. المالك الوحيد بدون موظفين تأخذ في الاعتبار 100٪ مساهماتدفعت مقابل التأمين الشخصي | يتم تضمين جميع أقساط التأمين التي يدفعها رائد الأعمال الفردي لنفسه والموظفين بالكامل في النفقات ، بدون أي قيود. |
| الحاجة إلى إثباتات موثقة للمصروفات المتكبدة | غير مطلوب | بالضرورةخلاف ذلك ، ستكون النفقات قابلة للخصم |
| الحد الأدنى من الضرائب | غير مدفوع. إذا لم يكن لدى مؤسسة أو رجل أعمال فردي دخل في فترة إعداد التقارير أو الضريبة ، فإن الدفعة المقدمة (الضريبة) ليس عليك الدفع. | حتى لو كان دافع الضرائب في التقرير أو الفترة الضريبية قد تعرض لخسارة (النفقات فاقت الدخل) ، فهو يجب أن تدفع 1٪من إجمالي الدخل المستلم في الوقت نفسه ، يمكن اعتبار الحد الأدنى للضرائب والخسائر المدفوعة في الاعتبار كمصروفات في الفترات الضريبية التالية. |
| ما هي أنواع الأنشطة المفيدة | صنع يدويًا ، وتقديم خدمات ، وتأجير أماكن ، ونقل ، وما إلى ذلك. | التجارة وأنشطة الإنتاج والمشتريات |
القاعدة الضريبية لهذا العنصر هي الدخل المستلم. لا يتم تضمين المصاريف ، باستثناء أقساط التأمين المدفوعة ، في حساب الدفعة المقدمة (الضريبة).
في الوقت نفسه ، إذا قام الشخص المبسط بتعيين موظفين ، فيمكنه تخفيض الضريبة بنسبة لا تزيد عن 50 ٪ على مبلغ الاشتراكات المدفوعة لنفسه والموظفين.
إذا لم يكن لدى رائد الأعمال الفردي في نظام الضرائب المبسط موظفين ويدير شركة بمفرده ، فيمكنه أن يأخذ في الاعتبار المبلغ الكامل للمساهمات عند حساب الدفع المبسط. وبناءً عليه ، إذا تجاوزت المساهمات مبلغ الضريبة المحسوب ، فلن يتعين دفع أي شيء إلى الميزانية.
هام: إذا قام رائد الأعمال الفردي بتعيين موظف في بداية العام ، على سبيل المثال ، في الربع الأول ، وأطلق نفسه أو في الربع التالي ، فسيكون حد 50٪ عند حساب الضريبة ساري المفعول حتى نهاية السنة.
استأجرت IP Trofimov في الربع الأول من عام 2017 موظفًا ، وفقًا لنتائج الربع ، بسبب العمل غير المرضي ، تم فصله.
كانت عائدات الربع 150000 فرك.
مبلغ الضريبة المستحقة باستثناء الاشتراكات - 9000 فرك.(150.000 × 6٪)
كان مبلغ الاشتراكات المدفوعة لنفسك وموظفًا في الربع الأول 15000 فرك.
عند حساب السلفة للربع الأول وجميع الفترات اللاحقة ، حتى نهاية العام ، ستخفض Trofimov مبلغ السلفة (الضريبة) على أقساط التأمين المدفوعة ، ولكن ليس أكثر من 50٪ من مبلغ الضريبة المستحقة الدفع.
الإجمالي لربع واحد ، سيُطلب منه دفع دفعة مقدمة بمبلغ 4500 فرك.(9000 × 50٪).
الأساس الضريبي لهذه التسهيلات هو الفرق بين الدخل المستلم والمصروفات المتكبدة. في الوقت نفسه ، فإن قائمة النفقات محدودة وترد في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتشمل هذه المصاريف التشغيلية وغير التشغيلية.
ملحوظة: أقساط التأمين لأنفسهم وموظفيهم مشمولة بالكامل في النفقات ، بغض النظر عما إذا كان صاحب المشروع الفردي يعمل بشكل مستقل أو يستأجر موظفين
هناك فرق مهم بين نظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه المصروفات" والنظام الضريبي المبسط "الدخل" وهو الالتزام بتأكيد النفقات المتكبدة مع المستندات الأولية. وإلا فلن يتمكن المُبَسِّط من تضمين المصاريف المصاريف التي تكبدها والتي لم يتم توثيقها. أيضًا ، يجب أن تنعكس جميع الإيرادات المستلمة والمصروفات المتكبدة في KUDiR (دفتر الإيرادات والمصروفات).
وتجدر الإشارة إلى أنه يمكن مراعاة معظم التكاليف المرتبطة بممارسة الأعمال التجارية: شراء السلع والمواد ، ودفع الأجور والضرائب والمساهمات اللازمة منها ، والإيجار ، وما إلى ذلك.
بالنسبة للكائن "الدخل" يتم تحديد المعدل 6% .
ملحوظة: يمكن تخفيض المعدل إلى 1٪ بقرار من السلطات الإقليمية.
يتم تحديد المعدل لموضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" 15%.
ملحوظة: يمكن تخفيض المعدل إلى 5٪ بقرار من السلطات الإقليمية.
يتم احتساب مدفوعات التبسيط على كائن "الدخل" وفقًا للصيغة التالية:
(الدخل المقبوض منذ بداية العام × 6٪) - أقساط التأمين المدفوعة منذ بداية العام - المدفوعات المسبقة المدفوعة لفترات التقارير السابقة
المدفوعات بموجب نظام الضرائب المبسط في هذا المرفق تحسب بالصيغة التالية:
(الدخل حتى تاريخه - نفقات حتى تاريخه) × 15٪) - الدفعات المقدمة مسبقًا
هام: إذا حصل رجل أعمال فردي أو شركة في "الدخل مطروحًا منه النفقات" في نهاية العام على خسارة في USNO ، فمن الضروري حساب ودفع ضريبة 1٪ كحد أدنى من مبلغ الدخل المستلم.
لمزيد من التفاصيل حول الإجراءات وأمثلة لحساب الدفعات المقدمة والضرائب على كائنات "الدخل" و "الدخل مطروحًا منه النفقات" يمكن العثور عليها هنا.
الفترة الضريبية المبسطة هي تقويم سنوي. وهذا يعني أنه يتم تقديم التقارير مرة واحدة فقط في نهاية العام.
فترات التقارير هي ربع سنة ونصف السنة و 9 أشهر. وفقًا لنتائج هذه الفترات ، ليس من الضروري تقديم تقارير ، ولكن من الضروري حساب ودفع المدفوعات المقدمة للميزانية. يتم دفع الضريبة فقط في نهاية العام.
يجب دفع الدفعات المقدمة في التواريخ التالية:
ملاحظة: الموعد النهائي لدفع السلف لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات هو نفسه
تُدفع الضريبة في نهاية العام في موعد لا يتجاوز:
ملاحظة: إذا صادف آخر يوم للدفع المسبق أو دفع الضرائب عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة ، فسيتم تحويلها إلى يوم العمل الأول.
يجب دفع مدفوعات USNO إلى CCC التالية:
أوسنو 6٪ - 182 1 05 01011 01 1000 110 .
USNO "15٪ - 182 1 05 01021 01 1000 110 .
ينقسم إعداد التقارير المبسطة إلى الأنواع التالية:
يتم تقديم إعلان التبسيط في نفس الإطار الزمني الذي يتم فيه دفع الضريبة للسنة ، أي أن الشركات تقدم إعلانًا في موعد أقصاه 31 مارس ، ورجال الأعمال الأفراد في موعد أقصاه 30 أبريل.
يمكنك التعرف على الإجراء والعينات الخاصة بتعبئة إقرار بشأن النظام الضريبي المبسط هنا.
يتعين على رواد الأعمال الأفراد والمنظمات المبسطة الاحتفاظ بسجلات لدخلهم ونفقاتهم في كتاب خاص - KUDiR.
لا يلزم تقديمها إلى مصلحة الضرائب أو التصديق عليها ، ولكن يجب تقديمها عند الطلب الأول من السلطات الضريبية. يهدد عدم وجود كتاب رجل أعمال فردي بغرامة قدرها 200 روبل وشركة بمبلغ 10000 روبل.
يتعين على رواد الأعمال الأفراد والمنظمات التي لديها موظفين تقديم تقارير لهم:
تقوم المنظمات فقط بتسليمها ، ولا تقوم SP SC بتسليمها.
يحق لأصحاب المشاريع الفردية عدم الاحتفاظ بسجلات محاسبية وعدم تقديم تقارير إذا احتفظوا بسجلات لدخلهم ونفقاتهم في KUDiR
يتعين على المنظمات تقديم تقارير محاسبية مرة واحدة سنويًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية و Rosstat. في الوقت نفسه ، يمكن للشركات الصغيرة تقديم هذه التقارير في شكل مبسط: الميزانية العمومية وبيان الدخل فقط.
يمكنك التبديل إلى نظام مبسط ، سواء بالنسبة لشركة قائمة أو رجل أعمال فردي ، وفقط لشركة مسجلة ورائد أعمال.
التقديم مباشرة بعد التسجيل
إذا أراد رائد أعمال فردي أو منظمة تطبيق USNO فور التسجيل ، فيجب تقديم طلب في النموذج 26.2-1 لاستخدام USNO إما في وقت واحد مع مجموعة المستندات العامة ، أو في غضون 30 يومًا بعد التسجيل.
الأهمية! إذا تأخرت شركة أو رائد أعمال في تقديم الطلب ، فسيتم وضعه تلقائيًا في نظام الضرائب العام ولن يكون من الممكن تغيير هذا النظام حتى نهاية العام.
عند التبديل من الأوضاع الأخرى غير متوفر
يمكن لمنظمة التشغيل أو رائد الأعمال الفردي البدء في استخدام النظام المبسط فقط من بداية السنة التقويمية الجديدة. للقيام بذلك ، يتعين عليهم تقديم طلب في النموذج 26.2-1 بحلول 31 ديسمبر من العام وبعد ذلك يخططون للتبديل إلى النظام الجديد غير المطبق.
ملحوظة: عند التبديل إلى نظام الضرائب المبسط ، يجب على المنظمة أن تشير في الطلب إلى دخل الأشهر التسعة الماضية (اعتبارًا من 1 أكتوبر) ، وبالتالي ، يجب عليهم تقديم الطلب بين 1 أكتوبر و 31 ديسمبر.
شروط الانتقال إلى USNO
الأهمية! عند التبديل إلى نظام مبسط اعتبارًا من عام 2019 ، يجب ألا يتجاوز الدخل في الأشهر التسعة الأولى من عام 2018 112.5 مليون روبل.
يرجى ملاحظة أنه من 2018 إلى 2020 ، لم يتم تعديل الدخل الهامشي لمعامل الانكماش ، وبالتالي لا يزيد عن 112.5 مليون روبل.
يحدث تغيير النظام من USNO إلى نظام آخر (OSNO أو ESHN أو UTII) مرة واحدة في السنة ، لذلك من الضروري تقديم إخطار في موعد لا يتجاوز يناير من العام الذي من المقرر تطبيق نظام غير / س مختلف منه .
يفقد المكلف حق تطبيق الضريبة المبسطة في الحالات التالية:
للتهرب الضريبي- غرامة 20٪ من المتأخراتو 40٪ إذا لم يتم دفع الضريبة عمداً.
لعدم دفع المبالغ المدفوعة مقدمايتم فرض غرامات فقط بمبلغ 1/300 عن الشهر الأول من التأخير و 1/150 للأشهر اللاحقة.
للتأخر في تقديم الإعلان- غرامة قدرها 5٪ من المبلغ المستحق الوارد في هذا الإعلان ، ولكن لا تقل عن 1000 روبل.
نظام ضرائب مبسط (STS) عام 2019
متوسط التقييم 5 (100٪) ، مصنف 1
وفورات كبيرة على المدفوعات للميزانية ، واختيار مستقل لموضوع ضريبي ، ومحاسبة ضريبية بسيطة ، واستخدام معدلات مخفضة في المناطق ومجموعة من المزايا الأخرى - كل هذا يجعل الضرائب المبسطة واحدة من أكثر أنظمة الضرائب الخاصة ملاءمة للصغار والشركات متوسطة الحجم. ما هي الشركات التي يمكن أن تعمل على نظام الضرائب المبسط ، لمن يتوفر هذا النظام ، وما هي التقارير التي يجب على شركة ذات مسؤولية محدودة تقديمها على أساس مبسط ، سننظر في هذه المقالة.
عند اتخاذ قرار بالتبديل إلى الوضع المبسط ، تأكد من تلبية جميع المتطلبات اللازمة لذلك. وفقًا للمادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يمكن للمرء أن يصبح شخصًا مبسطًا إذا:
دعونا نتناول بشكل منفصل حدود الدخل التي تسمح باستخدام النظام الضريبي المبسط للشركات ذات المسؤولية المحدودة. في عام 2016 ، اقتصر دخل العمال المبسطين لمدة 9 أشهر على مبلغ 59805000 روبل. تم الحصول على هذه النتيجة بضرب الحد الأقصى البالغ 45.000.000 روبل (الفقرة 2 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) في معامل الانكماش ، والذي يساوي في عام 2016 1.329:
45 000 000 * 1,329 = 59 805 000
إذا لم تتجاوز إيراداتك في الفترة من يناير إلى سبتمبر 2016 حاجز 59805000 روبل ، فمن 1 يناير 2017 لك الحق.
هام: في عام 2017 ، ستدخل تعديلات قانون الضرائب حيز التنفيذ ، وبفضل ذلك سيزداد حد الدخل الانتقالي إلى 90.000.000 روبل. يمكن أن يؤخذ في الاعتبار للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من 1 يناير 2018.
يعتبر الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط لجميع دافعي الضرائب طوعيًا وينطوي على إجراء إخطار. يكفي أن ترسل إلى IFTS في موقعك إخطارًا بالانتقال في النموذج رقم 26.2.-1. من خلال إخطار السلطات الضريبية قبل 31 ديسمبر من العام الحالي ، يمكنك العمل على ضرائب مبسطة اعتبارًا من 1 يناير من العام التالي. لا يتم منح المؤسسات الجديدة التي سجلت للتو واختارت النظام الضريبي المبسط لعملها أكثر من 30 يومًا من تاريخ التسجيل في IFTS للإعلام. بعد أن فاتك الموعد النهائي المحدد للإعلام ، لن تتمكن شركة ذات مسؤولية محدودة من التحول إلى النظام الضريبي المبسط.
يرجى ملاحظة: آخر يوم لإخطار IFTS بالانتقال من 1 كانون الثاني (يناير) 2017 إلى نظام مبسط هو 9 كانون الثاني (يناير) 2017. يرتبط نقل التواريخ هذا بخريف 31 ديسمبر 2016 في يوم عطلة والسلسلة اللاحقة من عطلات رأس السنة الجديدة.
أولئك الذين يعملون بالفعل على النظام الضريبي المبسط يجب أن يحاولوا ألا يتجاوزوا هذا العام الحد الأقصى لمبلغ الدخل من الضرائب المبسطة والبالغ 79.740.000 روبل. تم الحصول على هذا الرقم بضرب الحد المقرر وهو 60.000.000 روبل في معامل الانكماش 1.329:
60 000 000 * 1,329 = 79 740 000
ستفقد الشركات ذات المسؤولية المحدودة الخاضعة للنظام الضريبي المبسط ، والتي يتجاوز دخلها في عام 2016 هذا المبلغ ، حقها في فرض ضرائب مبسطة اعتبارًا من اليوم الأول من الربع الذي حدث فيه ذلك ، وسيُطلب منها تطبيق OSNO. ينطبق الحد المحدد على جميع الأشخاص المبسّطين ، ولا يهم أي كائن ضريبي يختارونه: "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات".
هام: اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2017 ، سيزداد الحد "المبسط" أيضًا إلى 120.000.000 روبل. لا ينبغي أن يكون أكثر من هذا المبلغ هو العائدات المستلمة في عام 2017 من أجل الاستمرار في تطبيق نظام الضرائب المبسط لشركة ذات مسؤولية محدودة في عام 2018.
يمكن تقسيم التقارير المبسطة إلى إلزامية للجميع والآخر ، والتي لا تقدمها جميع المنظمات.
يجب على جميع الشركات ذات المسؤولية المحدودة في نظام مبسط تقديم التقارير التالية:
ضع في اعتبارك نوع الإبلاغ عن شركة ذات مسؤولية محدودة عن النظام الضريبي المبسط في عام 2016 الذي يجب تقديمه إلى IFTS و Rosstat: تقدم المنظمات إقرارًا ضريبيًا واحدًا "مبسطًا" (تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 26 فبراير 2016 رقم MMV-7-3 / 99) حتى 31 مارس ، بعد السنة المشمولة بالتقرير. يتم تعبئة الإعلان بناءً على بيانات KUDiR.
تحتاج إلى إبلاغ IFTS والسلطات الإحصائية. لا يجوز لكيانات الأعمال الصغيرة ، التي تضم أشخاصًا مبسطين ، تقديم طلبات إذا كان التقييم الموضوعي للوضع المالي للمؤسسة ممكنًا بدونها (أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 02.07.2010 رقم 66 ن).
يتم ملء شهادة في النموذج 2-NDFL لكل فرد حصل على دخل من شركة ذات مسؤولية محدودة في السنة المشمولة بالتقرير. يتم تقديم الشهادات إلى IFTS مرة واحدة سنويًا ، حتى 1 أبريل.
تم تطبيق الحساب في النموذج 6-NDFL مؤخرًا ، منذ الربع الأول من عام 2016. يتم تسليمها من قبل وكلاء الضرائب الذين تراكموا وحجبوا ضريبة الدخل الشخصي من الأفراد في الفترة المشمولة بالتقرير. الموعد النهائي للتقديم: الحساب ربع السنوي - قبل نهاية الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير ، الحساب السنوي - قبل 1 أبريل.
حتى 20 يناير ، تحتاج إلى إبلاغ IFTS بمعلومات حول متوسط عدد موظفيك للعام السابق.
يتم تقديم التقارير الإحصائية بناءً على طلب سلطات Rosstat في غضون المهل التي تحددها. في الصناديق ، يتم تقديم تقارير LLC عن النظام الضريبي المبسط في عام 2016 بالترتيب التالي:
تتضمن التقارير الأخرى لشركة ذات مسؤولية محدودة بموجب النظام الضريبي المبسط في عام 2016 تلك التي تقدمها المؤسسات فقط إذا كان لديها كائن ضريبي ، على سبيل المثال ، هذه إعلانات:
قد تقدم المنظمات أيضًا تقارير أخرى إلى دائرة الضرائب الفيدرالية والصناديق والوكالات الإحصائية. يعد استخدام نظام مبسط للشركات ذات المسؤولية المحدودة في عام 2016 فرصة لتحسين الضرائب والمحاسبة الضريبية البسيطة مع سجل ضريبي واحد - KUDiR ، ومعدلات ضريبية مخفضة في مناطق مختلفة. من أجل تطبيق هذا النظام الضريبي الآن والاستمرار فيه في العام المقبل ، تحتاج المؤسسات إلى مراعاة المتطلبات والتغييرات القادمة في التشريعات الضريبية ، والامتثال لحدود الدخل وعدم نسيان المواعيد النهائية لتقديم التقارير.
أحد أكثر أنظمة الضرائب شيوعًا ، خاصة بين رواد الأعمال الأفراد ، هو النظام المبسط (STS أو الضرائب المبسطة). ميزتها الرئيسية هي أنه بدلاً من ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة وضريبة الملكية ، يتم دفع ضريبة واحدة تحل محلها. في الوقت نفسه ، يكون العبء الضريبي أقل من OSNO ، كما أن محاسبة رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة أبسط بكثير ، لذا يمكنك الاحتفاظ بها بنفسك.
يمكن للمؤسسات ورجال الأعمال الذين يرغبون في تطبيق ضرائب مبسطة اختيار خيارين لحساب الضرائب:
استخدام الضرائب المبسطة له بعض القيود ، لذلك ، أولاً وقبل كل شيء ، تحتاج إلى فهم ما إذا كان عملك يندرج تحت هذه القيود (TC RF Art. 346.12 ، الفقرة 3).
رقم:
لأي نوع من النشاط وأي المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية لا يمكنهم تطبيق هذا النوع من الضرائب:
منذ 1 يناير 2016 ، دخلت التعديلات حيز التنفيذ ، والتي بموجبها تخضع للشروط الموضحة يحق للمنظمات تطبيق النظام الضريبي المبسط إذا كان لديها مكاتب تمثيلية خاصة بها، لذلك بقي كل شيء على حاله.
حسب الدخل:
الأهمية!اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2017 ، ستزيد عتبة الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط. في نهاية عام 2016 ، يجب ألا يتجاوز الدخل 59 مليون 805 ألف روبل.
يمكن أن يتم الانتقال إلى نظام مبسط ، من خلال تقديم طلب ، ضمن الشروط التالية:
من أجل اختيار نوع الضرائب ، عليك أن تفهم ما وراءها. سنصف كل واحد منهم بإيجاز ، وبمزيد من التفصيل يمكنك أن تقرأ على موقعنا في مقالات أخرى.
إن إجراء حساب الضريبة المبسطة في هذه الحالة بسيط للغاية ، ولحسابها ، عليك أن تأخذ كل الدخل المستلم وضربه في المعدل ، وهو 6٪.
مثال
لنفترض أنك تلقيت دخلاً قدره مليون روبل ، فسيتم حساب الدخل وفقًا للمخطط التالي:
الضريبة = الدخل * 6٪ ،
في حالتنا ، 1،000،000 * 6 ٪ = 60،000 روبل.
يرجى ملاحظة أن النفقات بموجب "الدخل" للنظام الضريبي المبسط لا تؤخذ في الاعتبار بأي شكل من الأشكال.لذلك ، يجب تطبيقه إذا كان من الصعب للغاية تأكيد التكاليف أو كانت حصتها صغيرة جدًا. يستخدم نظام 6 ٪ بشكل أساسي من قبل رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون بدون موظفين أو لديهم عدد قليل من الموظفين ، بسبب المحاسبة البسيطة ، يمكنك الاستغناء عن المحاسبين وعدم استخدام الاستعانة بمصادر خارجية للمحاسبة.
يعد نظام حساب الضرائب هذا أكثر تعقيدًا ، وعلى الأرجح سيكون من الصعب جدًا إدارته بمفرده ، بدون محاسب مؤهل. ومع ذلك ، فإن التطبيق الصحيح لهذا النظام يمكن أن يوفر الضرائب ويجب تطبيقه إذا كان بإمكان شركة ذات مسؤولية محدودة أو رجل أعمال فردي تأكيد النفقات.
انتباه!يُعتقد أن نظام الضرائب المبسط هذا أكثر ربحية من 6٪ إذا كان يمثل 50٪ على الأقل من الدخل.
معدل الضريبة عادة 15٪ ولكن يمكن تخفيضه في المناطق إلى 5٪ وفي حالة أنواع معينة من الأنشطة. للحصول على تفاصيل حول السعر التفضيلي ، يرجى مراجعة مكتب الضرائب الخاص بك.
مثال
لنأخذ أيضًا دخلًا سنويًا قدره مليون روبل ، ودعنا نأخذ نفقات قدرها 650 ألف روبل ، ونحسب الضرائب بمعدل 15٪.
الضريبة \ u003d (الدخل - المصاريف) * النسبة (5-15٪)
في حالتنا: (1،000،000 - 650،000) * 15٪ = 52،500
كما يتضح في هذه الحالة ، سيكون مبلغ الضريبة أقل ، لكن المحاسبة أكثر صعوبة. في الوقت نفسه ، لا يمكن أخذ جميع النفقات في ظل النظام الضريبي المبسط ، الدخل مطروحًا منه النفقات ، في الاعتبار عند حساب الضريبة ، يمكنك قراءة المزيد عن هذه الضرائب من خلال النقر على الرابط.
الحد الأدنى للضريبة والخسارة
فارق بسيط آخر موجود في هذا النظام هو الحد الأدنى للضريبة. يتم دفعها في حالة أن الضريبة المقدرة أقل من هذا المبلغ أو حتى تساوي الصفر ، يكون معدلها 1٪ من مبلغ الدخل ، باستثناء المصاريف المتكبدة (TC RF ، المادة 346.18). لذا ، إذا أخذنا المثال الذي وصفناه ، فسيكون الحد الأدنى للضريبة 10000 روبل. (1 مليون روبل * 1٪) ، حتى لو حسبت ، على سبيل المثال ، 8000 روبل للدفع. أو 0 فرك.
حتى إذا كانت نفقاتك تساوي دخلك ، والذي سيؤدي بشكل أساسي إلى قاعدة ضريبية صفرية ، فلا يزال يتعين عليك دفع 1٪. عند حساب "الدخل" لا يوجد حد أدنى للضريبة. إذا تعرض دافع الضرائب لخسارة ، بعد نتائج الفترة الضريبية السابقة ، فيمكن عندئذٍ إدراج هذا المبلغ في النفقات في السنوات اللاحقة ، ويمكن تخفيض مبلغ الضريبة وفقًا لذلك.
أحد الجوانب الإيجابية للتبسيط هو أنه يمكن تخفيض مبلغ الضريبة بمقدار أقساط التأمين المحولة إلى صندوق المعاشات التقاعدية. ومع ذلك ، هناك بعض الميزات ، سواء عند اختيار نظام لحساب الضرائب ، أو في وجود الموظفين.
كما تعلم ، يمكن لرجل الأعمال أن يعمل بدون موظفين ، بينما يدفع فقط دفعة لوحدة الاستخبارات المالية لنفسه ، والتي تحددها الحكومة لكل عام. لذلك في عام 2016 ، بلغت قيمته 23153.33 (PFR و MHIF). تسمح لك هذه الدفعة بتخفيض مبلغ الضريبة بالكامل (بنسبة 100٪). وبالتالي ، فإن صاحب المشروع الفردي قد لا يدفع هذه الضريبة على الإطلاق.
مثال
إيفانوف في. حصل خلال العام الماضي على 220 ألف روبل ، وحصل بيتروف أ. حصلوا على 500000 روبل ، وكلاهما دفع المبلغ أعلاه لأنفسهم بالكامل ، ونتيجة لذلك ، يتم حساب الضرائب عليهم على النحو التالي:
بالنسبة لإيفانوف: الضريبة = 220.000 * 6٪ = 13.200 ، نظرًا لأن مبلغ الدفع لصندوق المعاشات التقاعدية لنفسه أكبر من القيمة المستلمة ، وبالتالي فإن إجمالي قيمة الضريبة سيكون صفرًا.
بالنسبة إلى Petrov: الضريبة = 500.000 * 6٪ = 30.000 ، طرح الدفعة لأنفسنا ، نحصل على أن مبلغ الضريبة المستحقة سيكون 30.000 - 23153 ، 33 = 6846 ، 67.
يمكن أن ينشأ هذا الموقف لمؤسسة لا يمكنها العمل بدون موظفين ولصاحب مشروع فردي. يمكن تخفيض الضرائب في هذه الحالة بمقدار المدفوعات للموظفين ، ولكن ليس أكثر من 50٪. في هذه الحالة ، يتم دفعها بالكامل ، ولكن لا يتم أخذها في الاعتبار عند التخفيض.
مثال 1
حصل بتروف على 700000 روبل ، وبلغت المدفوعات لصندوق التقاعد للموظفين 18000 روبل. في هذه الحالة ، نحصل على:
الضريبة \ u003d 700000 * 6٪ \ u003d 42000 ، نظرًا لأن مبلغ المدفوعات لصندوق التقاعد للموظفين لا يتجاوز 50٪ من المبلغ المستلم ، فيمكن تخفيض نظام الضرائب المبسط بالكامل بواسطته. ستكون الضريبة المستحقة في هذه الحالة 24000 (42000 - 18000).
مثال 2
لنفترض أن نفس إيفانوف (أو Ivanov and K LLC) حصل على 700000 ، بينما دفع 60.000 روبل للموظفين في صندوق المعاشات التقاعدية.
الضريبة \ u003d 700000 * 6٪ \ u003d 42000 روبل ، بينما لا يمكن أن تخفض أكثر من 50٪ من الضرائب ، في حالتنا هي 21000. نظرًا لأن 60000 (الدفع إلى PFR) يزيد عن 21000 ، لا يمكن تخفيض الضرائب أكثر من من 21 ألفًا ، أي ما لا يزيد عن 50٪. ونتيجة لذلك ، ستكون الضريبة المستحقة الدفع 21000 روبل (42000 - 21000).
في هذه الحالة ، لا يهم وجود أو غياب الموظفين. في الوقت نفسه ، لم يتم تخفيض الضريبة نفسها ، ولكن كما في الأمثلة المذكورة أعلاه ، ولكن القاعدة الضريبية. أولئك. يتم تضمين مبلغ المدفوعات لوحدة الاستخبارات المالية في مبلغ المصاريف وسيتم احتساب الضريبة من الفرق بالسعر المطبق.
مثال
لذلك ، إذا تلقى بتروف دخلاً قدره 500000 روبل ، وبلغت المصاريف - إيجار 20000 روبل ، وراتب 60.000 ، وبلغت المدفوعات إلى PFR للموظفين 18000 ، لنفسه.
الضريبة المستحقة الدفع = (500،000 - 20،000 - 60،000 - 18،000 - 23،153.33) * 15٪ = 378،846.76 * 15٪ = 56،827.
كما ترى ، فإن مبدأ الحساب مختلف إلى حد ما.
يرجى ملاحظة أنه إذا حصل رجل أعمال فردي على دخل عن الفترة المشمولة بالتقرير يزيد عن 300 ألف روبل ، فسيتم دفع 1 ٪ إضافية من المبلغ الزائد إلى صندوق المعاشات التقاعدية (PFR). على سبيل المثال ، إذا كنت تتلقى دخلاً بمبلغ 400000 روبل ، فستحتاج أيضًا إلى دفع (400000 - 300000) * 1 ٪ = 1000 روبل.
الأهمية!في خطاب بتاريخ 07 ديسمبر 2015 برقم 03-11-09 / 71357 ، أوضحت وزارة المالية أن هذه الدفعة ستعادل دفعة ثابتة إلزامية ، لذلك يمكن أيضًا تخفيض النظام الضريبي المبسط بهذا المبلغ . لا تخلط بين هذا المبلغ والحد الأدنى للضريبة!
هذا النوع من الضرائب يعني التقارير التالية:
إذا أنهى رائد الأعمال أنشطته بموجب النظام الضريبي المبسط ، فيجب عليه تقديم إقرار بشأن النظام الضريبي المبسط في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي اليوم الذي توقف فيه.
دفع الضرائب
على الرغم من تقديم التقارير مرة واحدة في العام ، لا يزال يتعين عليك الاحتفاظ بالسجلات باستمرار ، لأن المدفوعات بموجب النظام الضريبي المبسط مقسمة إلى 4 أجزاء - 3 منها مقدمة وإلزامية ، مثل الدفعة الرابعة النهائية للسنة. في الوقت نفسه ، إذا لم تدفع مدفوعات مقدمة أو تدفع بشكل صحيح ، فقد يتم تحصيل غرامات وغرامات منك.
مواعيد استحقاق سداد السلف والضرائب هي كما يلي:
