في القرن التاسع عشر دخلت الضرائب التي دخلت بحزم سوق اقتصاد السوق، أصبحت عنصر لا يتجزأ من الاستنساخ العام. اليوم، تعمل الضرائب كقيمة اقتصادية أساسية.
تشكل موضوعات اقتصاد السوق في عملية نشاطها الاقتصادي منتجا، دخل، على الاقتصاد الوطني، منتجا إجماليا داخليا (GDP). إن دفع الضرائب تعني أن الكيانات الاقتصادية تقارير جزءا من دخلها إلى ملكية الدولة لتشكيل إيرادات الميزانية. وبالتالي، في عملية دفع الضرائب، يحدث إعادة توزيع الناتج المحلي. يمر جزء من الدخل الذي تم إنشاؤه في المزرعة الفردية من الملكية الخاصة لملكية الدولة. تركيز العلاقات الاقتصادية التي تنشأ بين الدولة ودافعي الضرائب حول إعادة توزيع الناتج المحلي الإجمالي من أجل تشكيل إيرادات ميزانية الدولة. حاليا، يتم إعادة توزيع جزء كبير من خلال الضرائب.
الناتج المحلي الإجمالي. وفقا لوزارة المالية لروسيا، فإن قيمة الرسوم الضريبية (المحسوبة كمقدار ضرائب الدخل، الرسوم، الرسوم الجمركية، أقساط التأمين للتأمين الاجتماعي الحكومي الإلزامي وغيرها من المدفوعات) في الوقت الحاضر 34.2٪ من الناتج المحلي الإجمالي.
الجوهر الداخلي للضرائب باعتبارها فئة اقتصادية لها أشكال خارجية من مظاهر. من وجهة نظر الدولة، تأخذ الضرائب شكل دخل. من موقف مشارك آخر في العلاقات الضريبية (دافعي الضرائب)، تصرف الضرائب في شكل نوبة جزء من الدخل الذي أنشأه به، I.E. تدفق. كل مشارك من العلاقات الضريبية له اهتمامه الاقتصادي. وهذه الاهتمامات متناقضة. تهتم الدولة بإيرادات ضريبية متزايدة، لأن هذا سيسمح له بالوفاء بوظائف عامة تتحدث عنه، وهو يتوسع كمجتمع. إن دافع الضرائب، على العكس من ذلك، يهتم بالحد من الضرائب، لأن هذا سيسمح له بتقليل تكاليف الأعمال، وزيادة حصة الدخل التي ستبقى تحت تصرفها للاستهلاك والتراكم.
يؤدي التناقض المشار إليه إلى حقيقة أن كل جانب يشكل نظامه الخاص لحماية مصالحه الاقتصادية.
يستخدم دافعي الضرائب سلوكين رئيسيين يهدفون إلى تقليل مقدار المدفوعات الضريبية. تم تسمية النموذج الأول "التهرب من دفع الضرائب". جوهر نموذج السلوك هذا هو أن دافع الضرائب ينتهك التشريعات الضريبية: يخفي الدخل والأشياء الضريبية، ولا يقدم أو غير مسمى يقدم للسلطات الضريبية الوثائق اللازمة لحساب الضرائب، وتطبق فترات النفايات الضريبية بشكل غير قانوني. تم تسمية نموذج آخر من السلوك التخطيط الضريبي. هي نوع من الحل الوسط. لا ينتهك دافع الضرائب التشريعات الضريبية، في الوقت نفسه تقليل مقدار المدفوعات الضريبية. التخطيط الضريبي هو النشاط المشروع لدافعي الضرائب الذي يهدف إلى الحد من الالتزامات الضريبية. تعقيد التشريع الضريبي الحديث، غموض تفسير قواعدها الفردية تسمح لدافعي الضرائب بتطوير طرق شرعية للحد من الضرائب. يمكن القول أن التخطيط الضريبي هو نظام لحماية المصلحة الاقتصادية لدافعي الضرائب.
تتم شرح رغبة دافعي الضرائب لتقليل مقدار الضريبة المدفوعة من قبلها وموضوعية. ومع ذلك، ينتهك التجسيد العملي لهذه الرغبة المصلحة الاقتصادية للدولة. لحماية اهتمامهم، تحسن الدولة التشريع الضريبي، كما يخلق نظام مراقبة ضريبي. في الاتحاد الروسي، وفقا للتشريع الضريبي، تقوم الضوابط الضريبية بإجراء سلطات الضرائب. يتم رصدها من خلال الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، من أجل صحة الحساب، اكتمال وتوقيت الدفع (النقل) في نظام ميزانية الاتحاد الروسي للضرائب والرسوم، وفي القضايا المنصوص عليها في التشريع من الاتحاد الروسي، من أجل صحة الحساب، اكتمال وتوقيت مقدمة في الميزانية المقابلة للمدفوعات الإلزامية الأخرى "(الفقرة 1 من الفن. 30 NK).
السيطرة دون استخدام العقاب على أولئك الذين ينتهكون التشريعات الضريبية ستكون عديمة الفائدة تماما. لذلك، ينبغي أن يشمل نظام حماية المصلحة الاقتصادية للدولة أيضا نظام عقوبات ضريبية (غرامات) من مخالفين التشريعات الضريبية. لهذا الغرض، يتم تضمين أقسام خاصة في NC. السادس "الجرائم الضريبية والمسؤولية عن ارتكابها".
ضريبة - دفعة إلزامية ومجانية بشكل فردي، مشحونة من المنظمات والأفراد في شكل ترويج للملكية المملوكة له أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات.
جوهر الاقتصاد تتميز الضرائب بالعلاقات النقدية التي تشكل الدولة مع الكيانات القانونية والأفراد الذين لديهم موعد محدد - تعبئة الأموال إلى الدولة. بمعنى آخر، الضرائب هي مزيج من العلاقات المالية المتعلقة بتشكيل أموال الدولة لأداء الوظائف ذات الصلة. لذلك، نشأت مع إنتاج السلع ومع ظهور الدولة.
علامات ضريبية محددة:
ربط وثيق الضرائب مع قوة الدولة التي هي أهم مصدر للدخل؛
الطبيعة القسرية للمدفوعات التي تنفذ على أساس التشريع؛
المشاركة في العمليات الاقتصادية للمجتمع.
المشاركون في العلاقات، ينظمها قانون الضرائب والرسوم هي:
1) المنظمات والأفراد المعترف بهم وفقا لقانون الضرائب في دافعي الضرائب أو الرسوم الروسية؛
2) المنظمات والأفراد المعترف بهم وفقا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي من قبل وكلاء الضرائب؛
3) وزارة المالية الاتحاد الروسي، وزارة المالية في الجمهوريات؛
4) الخدمة الضريبية الفيدرالية للاتحاد الروسي وشعبةها في روسيا (يشار إليها فيما يلي باسم السلطات الضريبية)؛
5) لجنة الجمارك الحكومية للاتحاد الروسي وشعبةها (فيما يلي - السلطات الجمركية)؛
6) الهيئات التنفيذية الحكومية والهيئات التنفيذية للحكومات المحلية، والسلطات الأخرى التي أذن بها من قبلهم والمسؤولين هي بالطريقة المنصوص عليها بالإضافة إلى السلطات الضريبية والجمارك التي تتلقى وجمع الضرائب والرسوم (أو)، وكذلك السيطرة على دافعي المدفوعات ورسوم الرسوم (المقبل - جامعي الضرائب والرسوم)؛
7) الإدارات المالية (الإدارات والإدارات) للإدارات والإدارات الإقليمية والمناطق ومدن موسكو وسانت بطرسبرغ والمنطقة الذاتية والمناطق ذاتية الحكم والمناطق والمدن (فيما يلي - السلطات المالية) وغيرها من الهيئات المعتمدة - في حل القضايا على التأجيل والتقسيط دفع الضرائب والرسوم والقضايا الأخرى المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
8) هيئات الأموال خارج الدولة خارجة عن الميزانية.
تحت ضريبة من المفهوم بالدفع الإلزامي والمجاني بشكل فردي، مشحونة من المنظمات والأفراد في شكل تروعية الملكية والإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال للحصول على الدعم المالي للدولة و (أو) البلديات.
جوهر الضرائب - هذا هو إزالة الدولة لصالحها لجزء معين من الناتج المحلي الإجمالي في شكل مساهمة إجبارية تتميز الجوهر الاقتصادي للضرائب بالعلاقات النقدية التي تشكل الدولة مع كيانات قانونية وأفراد. هذه العلاقات النقدية مستحقة بموضوعية ولديها موعد عام محدد - تعبئة الأموال إلى الدولة. لذلك، قد تعتبر الضريبة فئة اقتصادية تتمتع بميزات متأصلة فيها.
1. وظائف مباشرة.
1.1 المالي - الاستيلاء على جزء من الدخل إلى ميزانية الاستخدام لأغراض معينة.
1.2 ضبط - تنظيم العلاقات بين الميزانيات وضمن نظام الميزانية. بمساعدة الضرائب، يجوز للولاية أن تنظم معدل النمو الاقتصادي. تخفيض العبء الضريبي يعطي دافعا لتطوير قطاعات المناطق، الفردية P / P. وبالتالي، فإن الضريبة تؤدي وظيفة منظم المدمج.
2.1 إعادة التوزيع - بمساعدة الضريبة توزيع وإعادة توزيع الدخل القومي. الدخل الأساسي يرتفع ويشكل الثانوية.
2.2 السيطرة - بمساعدة الضرائب، والسيطرة على أنشطة المؤسسة، وتشكيل التكاليف والأرباح. تعتمد الكفاءة على أنشطة الخدمات الضريبية.
2.3 التحفيز - بمساعدة الفوائد الضريبية، العقوبات حل قضايا التقدم التقني، واستثمارات رأس المال، وتوسيع إنتاج السلع الأساسية وقيادة الثانوية.
2.4 الوظيفة الاجتماعية - على حساب الفوائد الضريبية، ودعم مرافق البنية التحتية الاجتماعية مدعومة: الإعفاء من الضرائب المادية الفردية. و ju الأشخاص.
1. الضرائب من خلال طريقة الشحن.
- يتم فرض رسوم على الضرائب المباشرة من قبل الدولة مباشرة من دخل وممتلكات دافعي الضرائب. الكائن الضريبي هو الدخل (الراتب، الربح، النسبة المئوية، إلخ) وقيمة ممتلكات دافعي الضرائب (الأراضي والأصول الثابتة وما إلى ذلك)
- يتم تأسيس الضرائب غير المباشرة في شكل أقساط إلى سعر البضائع أو التعريفات للخدمات (ضرائب المكوس، ضريبة القيمة المضافة، الرسوم الجمركية، ضريبة المبيعات). يتم تحقيق هذه الضرائب على المؤسسة بحيث تبقيها من دافعي الضرائب الآخرين وتمتان القسم المالي.
2. اعتمادا على طبيعة الأسعار التمييز:
- الضريبة التقدمية هي ضريبة تزيد أسرع من تنمو الدخل.
- يتميز الضريبة التراهية بنسبة نسبة مئوية أعلى من الدخل المنخفض ونسبة أصغر من الدخل المرتفع. هذه هي هذه الضريبة التي تزيد ببطء أكثر من الدخل.
- الضريبة النسبية هي عندما يتم تطبيق معدل واحد على دخل أي قيمة. قد تتحول الضريبة التناسلية إلى التراجع: إذا كانت إيرادات الإيرادات من الدخل المستلم فعلا، ستبقى الدخل التقديري، الذي يمكن أن ينمو أو ينقص بعد إدخال ضرائب جديدة.
3. يتم تجميع الضرائب اعتمادا على مصادر طلاءها على النحو التالي:
1) الضرائب، تكاليفها نفقات لتكلفة الإنتاج (الأعمال والخدمات) - ضريبة الأراضي وأقساط التأمين؛
2) الضرائب، النفقات التي يتم إيراداتها من مبيعات المنتجات (الأشغال، الخدمات) - ضريبة القيمة المضافة، الضرائب المكوس، تعريفة التصدير؛
3) الضرائب، يتم تمويل تكاليفها النتيجة المالية - ضريبة الدخل، على ممتلكات المؤسسة، الإعلان، بعض الرسوم المستهدفة؛
4) الضرائب، يتم تغطية تكاليفها من الأرباح المتبقية تحت تصرف المؤسسات - رسوم ترخيص للحق في التجارة، وجمع المعاملات التي تم إجراؤها على البورصات الأسهم.
من المعروف أنه من الخطوات الأولى وجودها، تؤدي الدولة خدمات معينة: يحمي الحدود؛ تطوير الاقتصاد؛ يساعد السكان؛ تطوير العلوم والثقافة والرعاية الصحية والتعليم. الضرائب هي رسوم لهذه الخدمات.
من الناحية النظرية، تتمثل الطبيعة الاقتصادية للضرائب في تحديد مصدر الضرائب والتأثير على أن الضريبة في نهاية المطاف على اقتصاد المجتمع.
الفيلسوف الفرنسي الاشتراكي بيير برودون حدد بشكل صحيح جوهر الضريبة هو مسألة دولة. الضرائب هي شكل لاحق من إيرادات الدولة.
مرة أخرى في النصف الأول من القرن السابع عشر. البرلمان الإنجليزي لا يريد أن يتعرف على ثبات الضرائب. ولكن بالفعل في القرن الخامس عشر. قال الرئيس الأمريكي فرانكلين كلمات مشهورة: "يجب على الجميع دفع الضرائب ويموت!".
ميزت كارل ماركس الضرائب كثدي أمهات، حكومة تمريض. ثم تبدأ هذه النظريات في ذلك، مما يبرر الضرائب كرسوم لخدمات الدولة. الضرائب هي رسوم كل مواطن لحماية حياته وممتلكاته، والمساعدة الاجتماعية، وتطوير الاقتصاد. تمت مشاركة وجهة النظر هذه من قبل آدم سميث.
لكن بالفعل ويت - وزير المالية تحت ألكسندرا الثالث - الضرائب الحازمة كرسوم القسرية من دخل وممتلكات الموضوعات لتنفيذ نظام الدولة. ولكن إذا كانت الدولة لديها رغبة في جذب الضرائب أكثر، فإن دافعي الضرائب ليس لديهم رغبة في دفعها. في هذه الخلفية، المناقشات والنزاعات، ويتم تحقيقها من خلال بعض الأمثل.
عند تحديد العبء الضريبي، يتم أخذ العوامل التالية في الاعتبار:
1) تكلفة خدمات الدولة؛
2) المستوى الاقتصادي للمجتمع؛
3) الحد الأدنى للإعاشات؛
4) سياسة الدولة؛
5) العوامل الاجتماعية.
الضرائب لديها بعض الخصائص الإيجابية. هذه أداة:
■ السماح بجمع إيرادات الدولة؛
■ المساعدة في توزيع العبء الضريبي بشكل أكثر دقة؛
■ امتلاك تأثيرات التحفيز؛
■ من خلال نظام الحالة الضريبية تؤثر الدولة
للاستهلاك الشخصي وينظم الطلب.
تجدر الإشارة إلى أنه في جميع أنحاء العالم حصة زيادات المحاصيل الضريبية.
لذلك، الحصة التقريبية للضرائب في الناتج المحلي الإجمالي هي: في نهاية القرن التاسع. - خمسة عشر ٪؛ في منتصف القرن XX - 25٪ في بداية القرن XXI. - 40٪.
من بين الرافعة المالية الاقتصادية، بمساعدة الدولة التي تؤثر الدولة على اقتصاد السوق، يتم إعطاء أحد الأماكن الرئيسية للضرائب.
تستخدم السياسة الضريبية كمنظم للتأثير على الظواهر السلبية في السوق (بيع الكحول والتبغ والكازينو). يسمح لك استخدام الضرائب بالجمع بين المصالح الوطنية مع المصالح التجارية لرواد الأعمال.
إن المغادرة من أساليب إدارة التوجيه تجعل الضرائب في إحدى الطرق الفعالة للتأثير على مواضيع السوق، لذا فإن معرفة المشاكل الضريبية هي جزء من الثقافة الاقتصادية العامة للأعمال التجارية. من المعروف أن منحنى لايفر يربط عن كثب المدفوعات الضريبية مع اتجاه التنمية الاقتصادية، وإذا كان العبء الضريبي يمر حدود موضوعية، فإن الانخفاض في الإنتاج والاستثمار والطلب يبدأ. أي تغييرات ضريبية غير مؤلمة تؤثر فجأة على اقتصاد البلاد ومستوى المعيشة للسكان. بادئ ذي بدء، يبدأ البحث عن الضرائب من الضرائب، ونقل العبء الضريبي على المستهلكين والعملاء، إلخ.
تتيح الخبرة في بناء أنظمة ضريبة الدول الأجنبية المتقدمة، مما يجعل من الممكن استنتاجات أن الضرائب تستند إلى المبادئ التالية:
1) بساطة ووضوح ضرائب الضرائب؛
2) تصل إلى الضرائب؛
3) العدالة الاجتماعية؛
4) استهداف الضرائب؛
5) الأسعار التفاضلية؛
6) التغطية التفضيلية.
تتكون المهمة ليس فقط لجمع الضرائب أكثر، ولكن أيضا لتمكين رجل الأعمال لتطوير وتوسيع أنشطتها التجارية. أكثر ثراء هو البلد، وستكون هذه الضرائب.
يجب أن تمتثل مقدار الضرائب مع حجم الخدمات العامة. تقارن الضرائب المباشرة وغير المباشرة تتحدث عن ميزة العنوان المباشر. لكن اتجاه الغرب، وكذلك روسيا تهدف إلى زيادة المدفوعات الضريبية للأفراد من خلال الاستثمار غير المباشر.
الضرائب أداء الوظائف: المالية، والتنظيم، والتحفيز.
FISCAL - الوظيفة الأساسية. يهدف إلى إعادة توزيع الدخل الأولية للكيانات القانونية والأفراد وفقا للنظام الضريبي الحالي. كلما تم تنفيذها بشكل أفضل، فإن التكاليف الأكثر نجاحا. في ميزانية الاتحاد الروسي، فإن الضرائب 80-90٪ من جميع الدخل.
تنظيمي - تهدف إلى فرض ضرائب أكثر تمايزا من مختلف الدخل، وكذلك الكيانات القانونية والأفراد. يستخدم إدخال الضرائب رسوم ضريبية مختلفة (إنتاج السلع - 30٪، كازينو - 90٪). الأفراد ذوي الدخل المرتفع يدفعون أكثر من الفقراء.
تحفيز - وجود الفوائد والائتمان الضريبي، والأسعار المنخفضة - يساهم في التطوير الأكثر نجاحا للمؤسسات المنفصلة والصناعات والمناطق.
على سبيل المثال، في الولايات المتحدة حوالي 100 نوع من الفوائد، في المملكة المتحدة - 80. في النصف الثاني من الثمانينيات. الدول الرائدة: إنجلترا وألمانيا - أجرت إصلاحات ضريبة واسعة النطاق تهدف إلى تحفيز النشاط التجاري.
V.V. نيستيروف،
مدير الحوسبة الإقليمية
مركز MNS روسيا في جمهورية تشوفاش
تم تقديم نظام الضرائب الحالي في 1991-1992. كان الإصلاح الضريبي الذي أجريته خلال هذه السنوات هو حقيقة أن التحولات الاقتصادية طالب سياسة ضريبية جديدة بشكل أساسي. في الوقت نفسه، تم إجراء محاولة لأخذها في الاعتبار أهمية الضرائب باعتبارها الأداة الأكثر كفاءة لتنظيم علاقات السوق الناشئة. وهذا يعني أنه بمساعدة الضرائب، من الممكن الحد من عناصر العمليات السوقية للتأثير على تشكيل البنية التحتية الصناعية والاجتماعية، للتضخم العبث.
بإدخال نظام ضريبي جديد وإضافة إلى ضرائب دور مهم في تنظيم العمليات الاجتماعية والاقتصادية وتشكيل قاعدة الإيرادات للميزانيات ذات المستويات المختلفة، كانت هناك حاجة إلى تنظيم جهاز إدارة خاصة ومراقبة ضريبية. نتيجة لذلك، تم إنشاء السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي.
وفقا لقانون RSFSR من 21.03.1991 نا 943-1 "على خدمة الضرائب الحكومية ل RSFSR"، تم تحديد الوضع القانوني لخدمة الدولة لروسيا كقسمة منفصلة بموجب وزارة المالية، التي تم إنشاؤها على أساس الإدارة، إدارة الإيرادات العامة. في وقت لاحق، تم تقديم وضع هيئة مستقلة لدولة روسيا الحكومية، وكان مستمدا من وضع وزارة المالية في روسيا وإدراجها في نظام الهيئات الحكومية المركزية ذات التبعية للرئيس والحكومة من الاتحاد الروسي. تم ذلك من أجل زيادة دور تعزيز وضمان أنشطة مستقلة لخدمة الدولة لروسيا وموضوعية أعمال الاختبار. وفقا لمرسوم رئيس الاتحاد الروسي 23.12.1998 ن 1635، "بشأن وزارة الاتحاد الروسي للضرائب والتجنيد"، تلقت وضع الوزارة.
كما هو معروف، تم اعتماد كتلة القوانين اللازمة التي تقدم النظام الضريبي للنظام الضريبي للاتحاد الروسي في نهاية عام 1991، ومنذ عام 1992، دخلت هذه الأفعال حيز النفاذ. منذ ذلك الحين، حقق التشريع الضريبي عددا كبيرا من التغييرات والإضافات، والتي ترجع أساسا إلى نقل النظام الضريبي بما يتماشى مع العمليات السياسية والاقتصادية الجديدة التي تكشفت في البلاد.
تملي الوضع الاقتصادي الحاجة إلى الإصلاح الضريبي. كانت طرق وطرق تنفيذ التحولات موضوع المناقشة في الجمعية التمثيلية للمجتمع العلمي والأعمال، في وسائل الإعلام.
للتغلب على أوجه القصور الحالية في النظام الضريبي، اقترح الانتهاء من الانتهاء والتشريعي الموافقة على قانون الضرائب للاتحاد الروسي (NK RF).
أخيرا، نتيجة للعمل الطويل، اعتمدت مجلس الولاية في 16 يونيو 1998، وافق مجلس الاتحاد في 17 يوليو 1998 على جزء من قانون الضرائب الأول للاتحاد الروسي، ووقع رئيس الاتحاد الروسي القانون الفيدرالي 07/31/1998 N 147-FZ "على إدخال جزء من الاتحاد الضريبي الأول الاتحاد الروسي".
مباشرة بعد نشر قانون الضرائب للاتحاد الروسي والعلماء والاقتصاديين، بدأ المحامون في اتخاذ العديد من المقترحات لضبط وتغيير وإضافة العديد من المواد من التعليمات البرمجية المحددة. استغرق الأمر عاما لتعلمهم، والتسجيل في الممارسة العملية، واستعد، والتنسيق وقبول هذه التعديلات. لذلك، في معناها وعواقبهم على العلاقات الضريبية الحضارية، من الصعب المبالغة في المبالغة في المبالغة في المبالغة في تقدير قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الأول "في تموز / يوليه 1999، ووقعها رئيس الاتحاد الروسي في يوليو 1999.
دون الكشف عن جوهر التغييرات التي تم إجراؤها، دعونا نطلب سؤالا: لماذا يتحدثون خلال السنوات العشر الماضية باستمرار عن الحاجة إلى الإصلاح الضريبي، مرارا وتكرارا مرارا وتكرارا أن التحولات في النظام الضريبي كانت خاطئة أو غير كافية لضمان الضرائب أداء موعدهم العام كأداة لتوزيع القيمة وإعادة توزيع إيرادات الدولة؟
بالطبع، لفهم هذه القضايا، يجب على المرء أولا أن يحاول التحليل الكامل ما إذا كانت متطلبات القوانين الاقتصادية تؤخذ في الاعتبار عند إجراء إصلاح ضريبي. لتحقيق هذه المهمة المهمة، ولكن معقدة، من الضروري النظر في جوهر الضرائب والكشف عنها وتعيينه العام. توجد الضريبة ك فئة اقتصادية بالإضافة إلى إرادة شخص واحد، مجموعات الأشخاص. ومع ذلك، يمكن للدولة استخدام هذه الفئة سواء لصالح المجتمع وإذ يضر به. تعتمد الصلاحية العلمية للأشكال الضريبية على احترافية الأشخاص المشاركين في إصلاح العلاقات الضريبية وعلى درجة النضج الديمقراطي والقانوني للمواطنين، اكتمال مشاركتهم في توزيع القيمة التي تم إنشاؤها. مشكلة الممتلكات تستحوذ على أهمية خاصة هنا. إذا كانت أشكال الملكية موجودة في مجتمع على أساس التكافؤ، فلا يوجد تمييز ضد الأشكال الفردية، ثم يجب على أنواع معينة من الضرائب الكشف عن الإمكانات الضريبية على هذا النحو قدر الإمكان. الضريبة تعبر عن علاقات الملكية. مع توزيعها الموحد، يحدث المجتمع الضرائب الشديدة بنفس القدر. في مثل هذه الظروف، يمكننا التحدث عن الدرجة المعروفة من الفتحة في النظام الضريبي.
العلاقات الضريبية هي منطقة العلاقات المالية المركزية ذات طبيعة إعادة التوزيع. تنشأ بسبب الحاجة الموجودة بموضوعية لإنشاء المستوى الوطني لنظام الدخل. تتركز هذه الإيرادات في صندوق خاص لأموال الدولة - الميزانية. وبالتالي، فإن العلاقات الضريبية جزء من علاقات الميزانية.
في صفحات الصحافة الاقتصادية، تم ترسيخ مصطلح "العلاقات الضريبية للميزانية" في الوثائق التنظيمية. في ذلك، في رأينا، خصوصية الفئة الاقتصادية للضرائب هي الأكثر دقة.
الضريبة هي فئة تاريخية، إنها اجتماعية في الطبيعة. يؤكد تاريخ تطوير المجتمع بأكمله الحاجة إلى الضرائب في تقديم مصلحة عامة بسبب مركزية جزء من الصندوق المالي للموارد المحددة من أجل:
- لتعزيز استئناف عمليات التكاثر؛
- ضمان وجود المعوقين وغير منتجة؛
- ضمان دفاعات البلاد وإدارة الدولة؛
- إجراء بحث علمي أساسي واسع النطاق؛
- إنشاء احتياطيات في جميع أنحاء البلاد في حالة الظروف غير المتوقعة.
في هذا الصدد، يتم سحب جزء من القيمة الثابتة في شكل موارد مالية في غير مقصود وغير قابل للإلغاء وغير مناسب. مثل هذه الحركة من الموارد المالية وتميز العلاقات الضريبية من العلاقات الأخرى إعادة التوزيع.
الضريبة على موقف العالمية هي سمة مميزة للميزات المميزة التي تخلق تفاصيل فردية للأغراض الاجتماعية. وفقا لهذه الميزات، يتم تشكيل نظام ضريبة معين، فيما يتعلق بشروط قاعدة الفوئية، يتم تحديد أنواع الضرائب ويتم تحديد شروط عملها العملي.
العلامات الرئيسية للضرائب الموجودة على سطح الواقع الاقتصادي، بالفعل كشكل من أشكال التعبير عن جوهر الفئة الاقتصادية، هي ما يلي:
- الضرائب - الدفع النقدية الإلزامية، التي أنشئت على أساس الحقائق الاقتصادية، ولكن من الضروري بدقة؛
- في الضرائب، تغطي الدخل في كل مكان، ومجموعات المواطنين، وأنشطة، وأنواع الشركات، والصناعات، وكذلك الأقاليم يتم التعبير عنها؛
- يجب ألا تعيق الضريبة المستخدمة لإيرادات الموازنة تطوير الإنتاج على أساس تقني هيكلي جديد.
في الضرائب يجب أن يتم في الواقع "قدراتها المالية" المالية والتنظيمية.
آخر عقار للضريبة هو الأكثر أهمية، لأنه يوفر أعظم عقلانية آلية الضرائب.
يخضع استخدام الضريبة في الممارسة للمبادئ الواضحة. يمكن تقسيمها إلى أساسية وتطبيقية أو تنظيمية واقتصادية. المبادئ الأساسية متأصلة في الضرائب كخف اقتصادي موضوعي، بغض النظر عن المكان والوقت المحدد. إدراك الضريبة كجراجة موجودة موضوعية لعلاقات توزيع العلاقات الحقيقية، نقدم أن العلاقة بين الدولة والأنشطة الاقتصادية للأموال من مبيعات الأموال الاقتصادية تتطور.
تم تطوير المبادئ الأساسية لوجود الضريبة (وعي علميا في عملية الضرائب) من قبل آدم سميث:
1. "يجب أن تشارك مواضيع الدولة في تغطية تكاليف الحكومة، كل ذلك أمكن، وفقا لمعلوماتها النسبية، أي دخل متناسب يستمتع بموجب الحماية الحكومية". هذا مبدأ المساواة الضريبية.
2. "الضرائب التي تلتزم بدفع كل يجب أن تكون محددة بدقة، وليس بشكل تعسفي. يجب أن يكون مقدار الضريبة والوقت وطريقة دفعه واضحا ويعرف باسم دافع نفسه وأي شيء آخر ". هذا هو مبدأ اليقين.
3. "يجب احتساب كل ضريبة في مثل هذا الوقت وبمثل هذه الطريقة الأكثر ملاءمة للمسؤول". هذا هو مبدأ الراحة.
4. "يجب أن يكون كل ضريبة مرتبة حتى يزيل الدافع من الجيب، فمن الممكن أقل مما يدخل مكتب الدولة". هذا هو مبدأ الرخص.
في شروط الحالة الشمولية، تفقد الضريبة هذه المبادئ. الضرائب تستحوذ على توجه مالي من جانب واحد.
تصبح الضريبة شكلا بسيطا للإدارة الجنسي لإعادة توزيع القيمة التي تم إنشاؤها. مثل هذا الاستخدام الضريبي هو هدف واحد: بسبب الحد الأقصى لمركزية المنتج القومي الإجمالي في أيدي الدولة لضمان الأسس الاقتصادية للدولة الشمولية.
يترتب على ذلك أن قضايا جوهر الضرائب كقاعدة اقتصادية مهمة ليس فقط من وجهة نظر علمية، كما أنها ضرورية للممارسة أيضا. لذلك، في حالة اعتماد قوانين بشأن النظام الضريبي أو الضرائب، دون مراعاة متطلبات القوانين الاقتصادية في الحياة الحقيقية، فإن الضريبة هي فقدان موضوعيةها، أي فصله عن القاعدة الاقتصادية. ويؤثر بشكل مباشر على المصالح الاقتصادية للمواطنين، والحد، وغالبا ما يمنع رضاهم.
وبالتالي، فإن المحتوى الاقتصادي لمفهوم "الضريبة" - Dyno:
أ) الضرائب هي التجريد النظري لعلاقات الإنتاج واقعية ذات طبيعة إعادة التوزيع، وهذا هو، فئة اقتصادية، موضوعية؛
ب) الضريبة هي شكل عملي لوجود هذه الفئة على سطح الواقع الاقتصادي في شكل أداة مستهدفة من التأثير على معايير عالية الجودة والكمية للتكاثر، أي طريقة إدارةها، شكل فئة الوجود. ضريبة الممارسة هي الضرائب وأنظمة الإدارة.
في الممارسة العملية، لا يوجد تمييز بين مفاهيم "الضرائب كقسم اقتصادي" و "ضريبة كشعبة حقيقية من مداخنها لصالح الدولة". ومع ذلك، هذه مفاهيم غامضة. الضريبة كشركة اقتصادية تختلف بنفس القدر عن النوع المحدد من الضرائب، على سبيل المثال، على الأرباح والدخل، المكاسب الرأسمالية، القيمة المضافة، والممتلكات، وما إلى ذلك، وكيفية تكون مختلفة، على سبيل المثال، احتياطيات النفط المتوقعة للجودة عالية المحتوى الكمي من تلك التي سيتم استخراجها على السطح وتستخدم مع فائدة خاصة للمجتمع.
بعد ذلك، نعتبر مهام الضريبة، مظهر جوهرها في العمل، طريقة التعبير عن ممتلكاتها. توضح الوظيفة كيف يتم تنفيذ تعيين الجمهور في هذه الفئة الاقتصادية كأداة لتوزيع القيمة وإعادة توزيع إيرادات الدولة.
من خلال وظيفة مالية، يتم إعادة توزيع جزء من الموارد المالية لصالح الدولة. يجب تنفيذ هذا إعادة التوزيع أكبر قدر ممكن من النفعية الاقتصادية، وهذا هو الأمر كذلك لضمان المصالح الوطنية وعدم إزعاج المسار الطبيعي للإنجاب. وبالتالي، ينبغي تنفيذ الضرائب بالإضافة إلى الوظيفة المالية وتنظيم الوظيفة فيما يتعلق بالإنتاج والتبادل والتوزيع والاستهلاك.
تجلى الوظيفة الضريبية التنظيمية في الممارسة العملية في طائرتين: في شكل فوائد وعقوبات. العقوبات الضريبية هي مظهر من مظاهر الوظيفة الضريبية. يتم وضع خاصية التحكم لنظام الضرائب بأكملها في ذلك بسبب جوهر الضريبة باعتبارها فئة اقتصادية. إعادة توزيع الموارد المالية من خلال طريقة الضرائب لا ينفصل عن مراقبة المعايير النوعية والكمية لهذه العملية. يجب أن يكون أي تدفق قيمة نقدا مصحوبا بتحكم دائم في ذلك. وبالتالي، فإن التنظيم الضريبي يحملون خصائص التحميل والتحكم.
وبالتالي، فإن الغرض الوظيفي للضرائب تحدد بموضوعية من خلال الإمكانات الأساسية للضريبة ولا تعتمد على الإرادة الانفرادية للدولة. في الممارسة العملية، يمكن تشويهها. وهذا ينطبق على الوظيفة التنظيمية للضريبة. تعمل الوظيفة الضريبية المالية حقيقية في جميع التكوينات الاجتماعية والسياسية، ويمكن أن توجد الوظيفة التنظيمية اسميا، أي نظريا فقط. قد يكون هذا في حالة الإمكانات الداخلية للضريبة، والغرض الأساسي غير المستخدم أو استخدامه في حالة مشوهة بسبب النهج المفضلين لاختيار الأنواع الضريبية وتعريف شروطهم. في الوقت نفسه، هناك اتجاهات سلبية في تطوير الضرائب. لا يزال الاسمية الوظيفة الضريبية التنظيمية وفي القضية عندما لا يأخذ نظام الضرائب في الاعتبار متطلبات القوانين الاقتصادية الموضوعية ويستخدمها سلطة الدولة من جانب واحد: فقط من أجل تشكيل أقصى ميزانية على حساب احتياجات اقتصاد. هذه الاتجاهات ضارة بالاقتصاد.
وظائف الضرائب مترابطة ارتباطا وثيقا. يتم تحديد عقلانية الضرائب الحالية، في رأينا، من خلال شروط تكافؤ التوازن النسبي بين الوظائف الضريبية. في الممارسة العملية، يتم ضمان ذلك من خلال إنشاء المستوى الأمثل من النوبات الضريبية. في هذه الحالة، يتم تحقيق الهدف قبل الضريبة: لتشكيل ميزانية دون انتهاك للمصالح الاقتصادية لدافعي الضرائب. ضمان تفاعل الوظائف الضريبية ضمان فعالية نظام الضرائب بأكملها في الممارسة العملية. يتم البحث عن طرق لتحقيق التوازن النسبي للوظائف الضريبية بشكل مستمر. نظرا لأنه يجد الأمثل، وفقا للمطورين، يقترب من الضرائب، يتم إنشاء مفاهيم ضريبية مختلفة. يتم تقييم محتواهم من قبل الخبراء. يجب أن تأخذ مقترحات لتحسين الضرائب في الاعتبار حقائق القواعد والناقش في سلطات الدولة وإدارتها. من بين المفاهيم الضريبية التي تمت مناقشتها، بالطبع، يجب اختيار تلك التي يمكن أن تكون بمثابة أساس لتطوير قوانين الضرائب.
نؤكد أن الشرط غير القابل للتدوين للبحث العملي العلمي عن خيار الضرائب الأمثل هو حرمة المبادئ الأساسية لوجود الضرائب في الممارسة العملية، والتي يتم تعريفها على أنها أربع قواعد ضريبية كلاسيكية، تم النظر في المحتوى أعلاه. بمعنى آخر، إذا كانت الضريبة كشركة اقتصادية متأصلة في الخصائص الكلاسيكية أعلاه، فينبغي أن تهبها أي نموذج ضريبة في الواقع. خلاف ذلك، لن يسمى الأنواع الفردية من الضرائب فقط الضرائب، وفي الواقع تشكل نوبة توجيهية للموارد المالية من المبدعين.
يجب أن يكون النظام الضريبي خاليا من النماذج الضريبية غير الفعالة، أي من أنواع الضرائب مثل هذه الضرائب، لضمان تحصيلها التي تتطلب أموالا حسب الحجم، والتي تتجاوز بكثير بكميات إيرادات ميزانيتها الفعلية. هذه الضرائب الثانوية تخلط بين النظام الضريبي فقط، مما يجعل من الصعب السيطرة الضريبية، وتشتيت العمال من الأعمال المعقدة والخطيرة.
علاوة على ذلك، تواجه الضرائب مصالح الدولة والدافئة. يتم تقدير دور الضرائب لكل منهم بطرق مختلفة. وبالتالي، فإن دور الضريبة إيجابية تماما لا يمكن أن يكون، لأنه يقدر عن المواقف المختلفة، قد تؤثر الإيجابية بالنسبة للدولة سلبا على دخل الدافع، وعلى العكس من ذلك، فإن الحد الأدنى من الضرائب لن تغطي احتياجات الدولة عندما تفي بوظائفهم. مصالحهم الاقتصادية مختلفة وخاصة عن بعضهم البعض في شروط اقتصاد الأزمة.
لا يسمح إطار مقال واحد بالإفصاح الكامل بمحتويات المشكلات قيد النظر، كلما زادت تبرير الحاجة إلى مراعاة متطلبات القوانين الاقتصادية في التنظيم الضريبي.
في الختام، نلاحظ أن توفير إيجابية الضرائب - المهمة معقدة ومتناقضة. يعتمد حلها على العديد من العوامل الموضوعية والي الشخصية. الضرائب لها تأثير شامل للاقتصاد والسياسة. الضرائب هي انعكاس حقيقي للنضج الاقتصادي والسياسي للمجتمع.
من خلال الضرائب، يتم إعادة توزيع الناتج التراكمي للشركة بين منتجيها الحقيقيين والدولة. بالنظر إلى تعقيد الاقتصاد الحديث، فإن مستوى التقسيم العام للعمل وتنوع الضرائب المعمول بها، يمكننا أن نقول أن الناتج المحلي الإجمالي تم إعادة توزيعها من خلال الضرائب. الغرض من إعادة التوزيع المحدد هو واحد - تشكيل جزء الإيرادات من ميزانية الدولة.
تجلى الجوهر الاقتصادي للضرائب بطرق مختلفة من وجهة نظر المشاركين في هذه العلاقات. من موقف الدولة، الضرائب هي دخل نقدية للدولة. من موقف دافعي الضرائب هو الاستيلاء على جزء من دخلها الخاص. وبالتالي، تنشأ تناقض موضوعي حتما بين المشاركين في العلاقات الضريبية. كلا الجانبين يبذلون جهودا كبيرة لحماية مصالحهم الاقتصادية.
الحاجة إلى مراعاة الملاءة الفعلية لدافعي الضرائب، من ناحية، والاحتياجات الجماعية لأعضاء المجتمع، إلى ارتياحها والضرائب، يتم التعبير عنها في المعايير الأساسية للضرائب، والتي يمكن أن تكون يعرف على النحو التالي:
عدالة يتطلب الضرائب على خلق الظروف التي بموجبها دافعي مع مستوى دخل أعلى دفع ضريبة كبيرة في كميات كبيرة؛
معيار كفاءة يعني أن النظام الضريبي يجب أن يكون منظم للغاية لتعزيز الحد الأقصى للنمو الاقتصادي المحتمل للإنتاج؛
سهل n. يتم التعبير عن شكاوى ألتو وسهولة الوصول إلى فهم الأوساط الواسعة لدافعي الضرائب لمنهجية لحساب الضرائب وملء الإقرارات الضريبية، في استقرار التشريعات الضريبية ووحدة القواعد الضريبية والتقارير الضريبية في الدولة.
الدولة من أجل حماية مصالحها الاقتصادية تنظم السيطرة الضريبية. مصالح حالة جمع الضرائب هي وحماية الأعضاء الخاصة. في الاتحاد الروسي هو وزارة الاتحاد الروسي للضرائب والرسوم.
يتجلى جوهر الضرائب من خلال وظائفهم. هناك ثلاث وظائف ضريبة أساسية: المالية والاقتصادية والسيطرة. النظر في كل منهم.
الدالة المالية انها تاريخيا الأول والأثر الرئيسي. إنه يعكس الغرض من الضرائب، والسبب في ظهورها. تكمن الوظيفة المالية في حقيقة أنه بمساعدة الضرائب يتم تشكيل الموارد المالية للدولة وبالتالي يخلق أساس وجود الدولة وظيفته.
مع تطور الدولة، يزيد توسيع نشاطه السياسي والاقتصادي والاجتماعي من قيمة الوظيفة المالية للضرائب. أصبحت الضرائب المصدر الرئيسي للإيرادات الحكومية. في اقتصادات السوق، فإن نسبة الإيرادات الضريبية في جزء الإيرادات من الميزانية هي 80-90٪.
وظيفة اقتصادية يتضمن الضعوط التنظيمية والتوزيع والتحفيز والاجتماعية تؤثر على العملية الإنجابية كموجة ضريبة. تؤثر الضرائب، التي تؤثر على العملية الإنجابية، حتما على إنتاج الدورة التالية ومعدل النمو الاقتصادي ككل.
تتمكن الضرائب أيضا من التأثير على تشكيل النسب القطاعية والقطاعية والإقليمية للاقتصاد. يتيح لك انخفاض النفايات الضريبية من خلال نظام توفير الفوائد الضريبية تحفيز تطوير تلك الصناعات والمناطق التي يهتم بها المجتمع. يمكن للضرائب أيضا المساهمة أيضا في تطوير أشكال صغيرة من ريادة الأعمال، وهي زيادة في توظيف فئات معينة من العمل.
وبالتالي، تعكس الوظيفة الاقتصادية جوهر الضرائب التي تمثل الأخير إعادة توزيع الدخل التراكمي المنشأة في المجتمع.
يتم تنفيذ الوظيفة الاقتصادية للضرائب من خلال التنظيم الضريبيوهو جزء لا يتجزأ من تنظيم الدولة للاقتصاد. في الظروف الحديثة، يتم الاعتراف بالضرائب كأداة اقتصادية مهمة لتأثير الدولة على مقدار الطلب على المستهلك والاستثمار ومعدلات النمو الاقتصادي، فضلا عن تحفيز الصناعات الفردية ومجالات الاقتصاد.
وظيفة التوزيع تعمل الضرائب كأداة ضرائب كأداة في توزيع وإعادة توزيع الناتج المحلي الإجمالي. تحدث هذه العملية عن طريق إدخال جديد وإلغاء معدلات الضرائب القديمة، وتوسيع أو تقليل القاعدة الضريبية، والتغيرات في مستوى القيم الضريبية. في البداية، ارتبطت وظيفة التوزيع ارتباطا وثيقا بالمصالح المالية للدولة، لكن الزيادة في دور الدولة في الاقتصاد أدت إلى زيادة اللجهات التنظيمية بشكل رئيسي من خلال النظام الضريبي.
وظيفة تحفيز تتجلى الضريبة التي تكمل العضوية في العضوية الوظيفة التنظيمية في تمايز المنافع الضريبية الرامية إلى دعم روح المبادرة الصغيرة وإنتاج المنتجات الاجتماعية والزراعية واستثمارات رأس المال، وكذلك النشاط الاقتصادي المبتكي والأجنبي.
وظيفة اجتماعية تتجلى الضرائب في تطبيق الأساليب الضريبية لدعم الضمان الاجتماعي والتأمين الاجتماعي. إن وفود الأهداف الخيرية، وصون الأطفال، وإدخال ضريبة اجتماعية واحدة تهدف مباشرة إلى ضمان الضمان الاجتماعي والضمانات الحكومية لأعضاء المجتمع المحتاجين إلى الدعم الأولوية.
وظيفة التناسلية الضرائب تنطوي على تسجيل الضرائب على الحسابات الخاصة لتصنيف الميزانية واستخدام الأموال للأحداث، قبل كل شيء، القيمة البيئية وإدارة الطرق. تشمل هذه الضرائب: ضريبة الأراضي؛ رسوم لاستخدام المسطحات المائية؛ رسوم التلوث البيئي خصومات لاستنساخ قاعدة الموارد المعدنية؛ الضرائب الفضل في صناديق الطرق.
وظيفة التحكم هذه الضرائب تعمل كنوع من "المرآة" للعمليات الاقتصادية. يتيح لك تحليل ديناميات إيرادات الضرائب تقديم صورة للعمليات التي تحدث في الاقتصاد، على فعالية النظام الضريبي الحالي، على تأثيرها على الاقتصاد الوطني. يتم تنفيذ وظيفة التحكم من قبل السلطات لمراقبة الحساب الصحيح، والدفع في الوقت المناسب والتسجيل الصحيح للضرائب، والملء الصحيح وتقديم التقارير الضريبية في الوقت المناسب. وتشمل هذه جثث وزارة الاتحاد الروسي للضرائب والرسوم، لجنة الجمارك الحكومية، وزارة المالية الاتحاد الروسي.
تشكل الجوهر الاقتصادي للضرائب سحبت من قبل الدولة لصالح المجتمع جزء معين من الناتج المحلي الإجمالي في شكل مساهمة إلزامية.
المصدر العام المصدر للخصومات الضريبية والرسوم والرسوم والمدفوعات الأخرى، بغض النظر عن مرفق الضرائب، هو الناتج المحلي الإجمالي، والتي تشكل الدخل النقدي الأساسي للمشاركين في الإجراءات الاجتماعية والدولة: أجر العمال، ربح المؤسسات دخل مركزي للدولة.
ينص توزيع الناتج المحلي الإجمالي على مرحلتين: شكلت في البداية دخل النقود الأولية؛ ثم يتم بعد ذلك توزيع الدخل النقدي للمشاركين في الإجراءات الاجتماعية لصالح الدولة: الموظفون دفع ضريبة على دخل الأفراد في الميزانية والمنظمات تدفع الضرائب على الدخل وغيرها من المدفوعات الضريبية. يجب أن تستند Naluction في أي دولة متحضة إلى بعض المبادئ - الأفكار والأحكام الأساسية الموجودة في مجال الضرائب. كانت هذه المبادئ في جميع الأوقات موضوع اهتمام خاص من الشركة، لأنهم يعتمدون إلى حد كبير على الرفاه الاجتماعي والاقتصادي وراحة البال.
مؤسس الاقتصاد السياسي الكلاسيكي للفيلسوف الاسكتلندي والاقتصادي آدم سميث في عمله "بحث عن طبيعة وأسباب ثروة الشعوب" (1776) صاغ أربعة مبادئ، ذات صلة وعقد حاليا:
مبدأ العدالة الذي يوافق على عالمية الضرائب والتوزيع الموحد للضرائب بين المواطنين (على قدم المساواة في مواطن المواطنين لدفع الضرائب) يتناسب مع دخلهم ("دخلهم الذين يستخدمونه تحت رعاية وحماية الدولة"). هذا المبدأ يعني أنه ينبغي اتهام الضرائب مع مراعاة إمكانيات دافعي الضرائب، والتي ملزمة بالمشاركة في تمويل الجزء ذي الصلة من تكاليف الدولة. يجب أن تؤثر الضرائب والنفقات الحكومية على توزيع الدخل. يتم تعيين العبء الضريبي لأفراد واحد، يتم تقديم الامتيازات للآخرين.
قبل شحن واحدة أو ضريبة أخرى، ينبغي للدولة الممثلة بمثابة هيئات تشريعية أو ممثل في التشريعات تحديد عناصر الضريبة.
الضرائب - الإلزامية، الدفع الخالي من فردي، مشحونة من المنظمات والأفراد في شكل ترابير ملكية لهم، الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات.
مواضيع الضرائب، أو دافعي الضرائب، - الكيانات القانونية، فئات أخرى من الدافع والأفراد الذين يتعين عليهم دفع الضرائب وفقا للقانون. علامة دافعي الضرائب الرئيسية هي وجود مصدر دخل مستقل. يجب أن يكون للكيانات القانونية، على وجه الخصوص، توازن مستقل أو تقدير. يجاور دافعي الضرائب في السلطات الضريبية إلزامية. البنوك المفتوحة للكيانات التجارية فقط عند تقديم وثيقة تؤكد التسجيل في السلطات الضريبية.
ينشأ الكائن الضريبي بسبب الحقائق القانونية (الإجراءات والأحداث والدول) التي تحدد مسؤولية الخاضعة لدفع الضريبة. يضع التشريع قائمة شاملة للأشياء الضريبية: الأرباح (الدخل)؛ تكلفة بعض البضائع؛ القيمة المضافة للمنتجات (الأشغال، الخدمات)؛ خاصية القانونية والأفراد؛ نقل الممتلكات (التبرع، الميراث)؛ العمليات مع الأوراق المالية؛ أنشطة منفصلة كائنات أخرى المنشأة بموجب القانون. يمكن ضريبة الكائن نفسها من قبل نوع واحد فقط لفترة واحدة أو فترة أخرى من الضرائب.
في القرن التاسع عشر دخلت الضرائب التي دخلت بحزم سوق اقتصاد السوق، أصبحت عنصر لا يتجزأ من الاستنساخ العام. اليوم، تعمل الضرائب كقيمة اقتصادية أساسية.
تشكل موضوعات اقتصاد السوق في عملية نشاطها الاقتصادي منتجا، دخل، على الاقتصاد الوطني، منتجا إجماليا داخليا (GDP). إن دفع الضرائب تعني أن الكيانات الاقتصادية تقارير جزءا من دخلها إلى ملكية الدولة لتشكيل إيرادات الميزانية. وبالتالي، في عملية دفع الضرائب، يحدث إعادة توزيع الناتج المحلي. يمر جزء من الدخل الذي تم إنشاؤه في المزرعة الفردية من الملكية الخاصة لملكية الدولة. الضرائب باعتبارها فئة اقتصادية تركيز العلاقات الاقتصادية التي تنشأ بين الدولة ودافعي الضرائب حول إعادة توزيع الناتج المحلي الإجمالي من أجل تشكيل إيرادات ميزانية الدولة. حاليا، يتم إعادة توزيع جزء كبير من خلال الضرائب.
الناتج المحلي الإجمالي. وفقا لوزارة المالية لروسيا، فإن قيمة الرسوم الضريبية (المحسوبة كمقدار ضرائب الدخل، الرسوم، الرسوم الجمركية، أقساط التأمين للتأمين الاجتماعي الحكومي الإلزامي وغيرها من المدفوعات) في الوقت الحاضر 34.2٪ من الناتج المحلي الإجمالي.
الجوهر الداخلي للضرائب باعتبارها فئة اقتصادية لها أشكال خارجية من مظاهر. من وجهة نظر الدولة، تأخذ الضرائب شكل دخل. من موقف مشارك آخر في العلاقات الضريبية (دافعي الضرائب)، تصرف الضرائب في شكل نوبة جزء من الدخل الذي أنشأه به، I.E. تدفق. كل مشارك من العلاقات الضريبية له اهتمامه الاقتصادي. وهذه الاهتمامات متناقضة. تهتم الدولة بإيرادات ضريبية متزايدة، لأن هذا سيسمح له بالوفاء بوظائف عامة تتحدث عنه، وهو يتوسع كمجتمع. إن دافع الضرائب، على العكس من ذلك، يهتم بالحد من الضرائب، لأن هذا سيسمح له بتقليل تكاليف الأعمال، وزيادة حصة الدخل التي ستبقى تحت تصرفها للاستهلاك والتراكم.
يؤدي التناقض المشار إليه إلى حقيقة أن كل جانب يشكل نظامه الخاص لحماية مصالحه الاقتصادية.
يستخدم دافعي الضرائب سلوكين رئيسيين يهدفون إلى تقليل مقدار المدفوعات الضريبية. تم تسمية النموذج الأول "التهرب من دفع الضرائب". جوهر نموذج السلوك هذا هو أن دافع الضرائب ينتهك التشريعات الضريبية: يخفي الدخل والأشياء الضريبية، ولا يقدم أو غير مسمى يقدم للسلطات الضريبية الوثائق اللازمة لحساب الضرائب، وتطبق فترات النفايات الضريبية بشكل غير قانوني. تم تسمية نموذج آخر من السلوك التخطيط الضريبي. هي نوع من الحل الوسط. لا ينتهك دافع الضرائب التشريعات الضريبية، في الوقت نفسه تقليل مقدار المدفوعات الضريبية. التخطيط الضريبي هو النشاط المشروع لدافعي الضرائب الذي يهدف إلى الحد من الالتزامات الضريبية. تعقيد التشريع الضريبي الحديث، غموض تفسير قواعدها الفردية تسمح لدافعي الضرائب بتطوير طرق شرعية للحد من الضرائب. يمكن القول أن التخطيط الضريبي هو نظام لحماية المصلحة الاقتصادية لدافعي الضرائب.
تتم شرح رغبة دافعي الضرائب لتقليل مقدار الضريبة المدفوعة من قبلها وموضوعية. ومع ذلك، ينتهك التجسيد العملي لهذه الرغبة المصلحة الاقتصادية للدولة. لحماية اهتمامهم، تحسن الدولة التشريع الضريبي، كما يخلق نظام مراقبة ضريبي. في الاتحاد الروسي، وفقا للتشريع الضريبي، تقوم الضوابط الضريبية بإجراء سلطات الضرائب. إنهم يراقبون "وفقا للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، من أجل صحة الحساب، اكتمال وتوقيت الدفع (النقل) في نظام ميزانية الاتحاد الروسي للضرائب والرسوم، وفي القضايا المنصوص عليها في التشريع من الاتحاد الروسي، من أجل صحة الحساب، اكتمال وتوقيت الدخول في الميزانية المقابلة للمدفوعات الإلزامية الأخرى "(الفقرة 1 من الفن. 30 NK).
السيطرة دون استخدام العقاب على أولئك الذين ينتهكون التشريعات الضريبية ستكون عديمة الفائدة تماما. لذلك، ينبغي أن يشمل نظام حماية المصلحة الاقتصادية للدولة أيضا نظام عقوبات ضريبية (غرامات) من مخالفين التشريعات الضريبية. لهذا الغرض، يتم تضمين أقسام خاصة في NC. السادس "الجرائم الضريبية والمسؤولية عن ارتكابها".
ضريبة وفقا للفن. 8 من قانون الضرائب هو دفعة إلزامية ومجانية بشكل فردي، مشحونة مع المنظمات والأفراد في شكل ترابير ملكيةهم حول حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات.
مجموعة - وهي مساهمة إلزامية مكلفة بالمنظمات والأفراد، والتي تعد واحدة من شروط رسوم الرسوم على هيئات الدولة والحكومات المحلية والهيئات المعتمدة الأخرى ومسؤولي الإجراءات ذات الأفعال القانونية القانونية، بما في ذلك تقديم بعض الحقوق أو تصاريح إصدار (التراخيص).
ميزات الضرائب المميزة كدفعة بناء على أحكام الفقرة 1 من الفن. 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي كما يلي:
§ فرض؛
§ الكآبة الفردية؛
§ الاغتراط النقدية المنتمدة إلى المنظمات والأفراد على حق الملكية والإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية؛
§ التركيز على تمويل أنشطة الدولة أو البلديات.
السمات المميزة لجمعها كمساهمة هي:
§ فرض؛
§ واحدة من شروط الحكومة والهيئات الأخرى في مصالح دافعي رسوم إجراءات ذات أهمية قانونية.
§ يعطى التعريف القانوني للضرائب في قانون الضرائب للاتحاد الروسي: بموجب الضرائب، فهو دفعة إلزامية فردية بشكل فردي، مشحونة من المنظمات والأفراد في شكل ترابير الأموال التي تنتمي إليهم من أجل الدعم المالي للدولة والبلديات ".
§ الملامح الرئيسية للضرائب: طبيعة من جانب واحد لمؤسسها؛ الفاصل؛ رسوم المدفوعات القسرية. الضرائب هي أهم عنصر في السياسات الاقتصادية للدول وأداء المهام التالية: 1) التنظيمية - يمكن للدولة أن تنظم الممتلكات الخاصة إلا بشكل غير مباشر - من خلال الضرائب؛ بمساعدة الضرائب، تنظم الدولة وتيرة تطوير الاقتصاد: يعطي انخفاض في العبء الضريبي دفعة إلى تطوير الصناعات والمناطق والشركات الفردية، فإن نمو الضرائب يبطئ معدل نمو الاقتصاد؛ 2) إعادة التوزيع - مع الضرائب تتخصص الدولة الموارد المالية بين مناطق الاقتصاد والصناعات والمناطق وغيرها؛ 3) المالية - الضرائب هي أهم مصدر دخل ميزانية الدولة، وتبادلها يمثل أكثر من 90٪ من الدخل؛ 4) السيطرة - بمساعدة الضرائب، تراقب الدولة الاستخدام الفعال للموارد المالية؛ 5) تحفيز - من خلال الضرائب تحفز الدولة الاستخدام الفعال لجميع الموارد الاقتصادية.
§ تصنيف الضرائب:
§ 1. حول موضوع القضية - المباشرة وغير المباشرة. يتم احتساب الضرائب المباشرة من الدخل أو الممتلكات. يتم تضمين الضرائب غير المباشرة في سعر البضائع ويتم دفعها من قبل المستهلك. يتم تقسيم الضرائب المباشرة إلى شخصية وحقيقية. يتم تقسيم الضرائب غير المباشرة إلى ضرائب المكوس الفردية، وضرائب الكثيرة العالمية (ضريبة القيمة المضافة) والرسوم الجمركية.
§ 2. وفقا لمواضيع الضرائب - وضع الكمية. يتم توزيع الضرائب ذات الاراضي على دافعي الضرائب. تأخذ الضرائب الكمية في الاعتبار حالة خاصية دافعي الضرائب.
3. في مكان الوصول - ثابت والتنظيم.
4. من حيث الإدارة - الفيدرالية والإقليمية والمحلية.
5. لاستخدام الأهداف العامة والمستهدفة.
6. من حيث الدفع - منتظم ومرة \u200b\u200bواحدة (ضريبة الممتلكات تمرير الميراث والتبرع).
الشروط الرئيسية لإنشاء الضريبة: فئات دافعي الضرائب؛ كائن ضريبي القاعدة الضريبية فترة خاضعة للضريبة معدل الضريبة؛ إجراءات لحساب الضريبة؛ الموعد النهائي والدفع الضريبي؛ الاعفاءات الضريبية.
دافعي الضرائب هي المنظمات والأفراد، رجال الأعمال الفرديين الذين يعهدون بدفع الضرائب.
الكائن الضريبي هو ما هو ضرائب عليه. قد تكون مرافق الضرائب الملكية، الربح والدخل، تكلفة البضائع المباعة والأعمال والخدمات؛ استيراد (تصدير) من البضائع إلى إقليم روسيا وغيرها.
القاعدة الضريبية - القيمة أو الجسدية أو المميزة الأخرى لكائن الضرائب.
مصدر الضريبة هو الدخل أو رأس المال على المستوى الجزئي، على مستوى ماكرو - الدخل القومي.
معدل الضريبة هو قيمة الرسوم الضريبية لكل وحدة قياس القاعدة الضريبية.
طريقة الضرائب هي إجراء تغيير معدل الضريبة اعتمادا على التغيير في القاعدة الضريبية. الأساليب الأربعة الضريبية تميز: متساوية (وسادة)، متناسبة، تدريجية ونوعية.
ظهرت فئة "نظام الضرائب والرسوم" في التشريعات الروسية مؤخرا نسبيا - مع اعتماد الجزء الأول من الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. قانون الاتحاد الروسي مؤرخ في 27 ديسمبر 1991 رقم 2118-1 "على أساس أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" استخدم فئة مختلفة - "نظام ضريبة".
عندما يتحدثون عن النظام الضريبي، فإنهم يقصدون، قبل كل شيء، الإطار التنظيمي والقانوني للضرائب، أولا، السلطات الحكومية والبلدية التي تنشئ نظام الضرائب (نحن نتحدث عن الهيئات التمثيلية وهب مع صلاحيات تشريعية، كذلك كما هو الحال في الهيئات التنفيذية تنفذ السلطات السلطة المفوضة سلطة اعتماد الأفعال القانونية التنظيمية في مجال الضرائب)، ثانيا، الإدارة الضريبية - السلطات الضريبية - السلطات الضريبية لضمان موالفة الواجب الضريبي مع جميع دافعي الضرائب والتنفيذ الفوري للضرائب وظيفة الدولة، ثالثا، الضرائب الإطارية التنظيمية، أو، بمعنى آخر، مصادر مختلفة من قانون الضرائب، وأخيرا، في الرابعة، يتم فرض نظام الضرائب نفسه في إقليم هذه الدولة. في الواقع، يرتبط النظام الضريبي والنظام الضريبي ككل (نظام ضريبي) وجزئها (النظام الضريبي)وبعد يهتمون بمفهوم التوسع الضريبي، حيث تم دمج جميع المدفوعات المالية الإلزامية العديدة (المادة 2 من قانون الاتحاد الروسي "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي")، وتمايز المدفوعات الإجبارية من أدت الطبيعة المالية، تعيين الضرائب والرسوم (المادة 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) إلى حقيقة أن مفهوم "النظام الضريبي" تم استبداله ب "نظام الضرائب والرسوم".
