من أجل التحكم في اكتمال دفع الضرائب لميزانية الدولة ، تجري دائرة الضرائب في الاتحاد الروسي أنواعًا مختلفة من عمليات التفتيش ، وأكثرها "فظاعة" هي عمليات التفتيش الميدانية والمكتبية.
هم وحدهم لا يسعدون المحاسبين في أي منظمة. ولكن ليس من غير المألوف في الحالات التي ، بالإضافة إلى التدقيق الرئيسي ، يتم تضمين أنواع فرعية إضافية ، مثل ، على سبيل المثال ، مكتب ضرائب مكافحة. ما هذا؟ كيف ولأي غرض يتم تنفيذه؟ ماذا يمكن أن تكون العواقب؟ .. ستجد إجابات لكل هذه الأسئلة في هذا المقال!
عادة ما يتم إيداع الشيكات المسبقة.
أثناء مصادرة المستندات اللازمة من قبل مسؤولي الضرائب ودراستها الإضافية قد تكون هناك أسئلة حول أنشطة المنظمةأو شركائها أو مبالغ / أحجام معاملات محددة. من أجل توضيح المعلومات والتحقق من الأرقام الواردة في المستندات المحجوزة ، يتم البدء في تدقيق ضريبي مضاد.
يتم تنفيذه بالترتيب التالي:
نظرًا لحقيقة أن دائرة الضرائب لا يمكنها إلا معاقبة الأطراف المقابلة التي تم طلب المستندات منها لعدم الامتثال للمواعيد النهائية ، العديد من المنظمات والمحاسبين ، على وجه الخصوص ، لا توفق بين المعلومات المرسلة مع شريك... لكن هذا أمر محفوف بالجانبين.
نظرًا لأنه يمكن تحديد التناقضات ليس فقط في مستندات الكيان القانوني الخاضع للرقابة ، ولكن أيضًا في مستنداتك. وبعد ذلك سيعين موظفو دائرة الضرائب الفيدرالية بالتأكيد عملية تفتيش غير مجدولة ، وسيكون من الصعب للغاية ، إن أمكن على الإطلاق ، الإفلات من العقوبة.
يمكن إجراء التدقيق الضريبي المضاد لأي حاجة موضوعية ، وليس فقط في إطار التفتيش الجماعي أو الميداني. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن التشريع لا يحد بأي حال من الأحوال من شروط إجراء هذا النوع من عمليات التفتيش فيما يتعلق بالأسباب ، والتوقيت ، وتكرار الطلبات ، وما إلى ذلك.
لا يتم تنظيم قائمة وحجم مجموعة الوثائق المطلوبة بأي شكل من الأشكال من قبل التشريع الحالي ، وهذا هو سبب ظهور المواقف المثيرة للجدل في كثير من الأحيان.
لذلك ، على سبيل المثال ، يمكن لخدمة الضرائب ، بالإضافة إلى المستندات الخاصة بمعاملة معينة اطلب جدول الموظفين الخاص بك ، وقوائم التوجيه ، ومعلومات عن الوسطاء(على سبيل المثال ، شركات النقل) ، إلخ. هناك مستندات معينة مطلوبة بالفعل والطلب شرعي. المزيد عن هذا في الفيديو:
ينطبق هذا على جداول التوظيف والقوائم ، حيث يمكن استخدامها لتحديد علاقات إضافية بين المنظمات. هناك مشكلة أخرى وهي البيانات الخاصة بالمنظمات التي لا تخضع حاليًا لأي فحوصات. يبين الفقه العام أنه على الرغم من عدم نصه في القانون ، تعتبر مثل هذه الإجراءات من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية غير قانونية، ويمكن رفض طلب مثل هذه المجموعات من الوثائق.
لكن كن مستعدًا لدفع غرامة ثم دافع عن حقوقك في المحكمة.
من أجل اعتبار طلب توفير المستندات من دائرة الضرائب الفيدرالية مشروعًا ، يجب استيفاء المتطلبات الأساسية التالية:
إذا لم يتم استيفاء أحد هذه المتطلبات على الأقل ، فسيتم طلب البيانات المتعلقة بالطرف الثالث (المنظمات) ، أو إذا لم تكن قادرًا على تقديم كل أو جزء من المستندات المدرجة في المتطلب ، في غضون خمسة أياممن الضروري إرسال رفض إلى خدمة الضرائب مع الإشارة إلى السبب المقابل.
كعقوبة على التأخير أو رفض التعاون ، قد يتم تغريم الطرف المقابل بمبلغ 5000 روبل ، وكذلك عقوبات إدارية فيما يتعلق بالأشخاص المصرح لهم بمبلغ 300-500 روبل.
وبعد إعدامهم قد يتكرر الطلب... لذلك ، نوصي بأن يتم الموازنة بين حجم العواقب والحاجة إلى إخفاء مستندات معينة والطعن في شرعية الفحص المضاد في المحكمة ، لهذه المسألة.
من أجل اعتبار التزامات الطرف المقابل مستوفاة بنسبة 100٪ ، يجب استيفاء بعض المتطلبات:
سيتم استيفاء جميع متطلبات دائرة الضرائب الفيدرالية ، ولن يتبع ذلك أي عقوبات.
الشيء الرئيسي هو أن تتذكر دائمًا أن المستندات المرسلة يجب أن تحتوي على حد أدنى من التناقض مع المستندات المماثلة التي تم الاستيلاء عليها من الشريك الذي تم التحقق منه. ومن ثم فإن تعاونك وسمعتك في نظر دائرة الضرائب سوف ينمو ويقوى!
خوروشيلوف فاديم نيكولايفيتش ،
خبير أول في قسم الدعم القانوني في PRAVOVEST
إحدى طرق الرقابة الضريبية هي المراجعة المضادة. كيف تبدو ، ما هي أهدافها وإجراءاتها وعواقبها على دافع الضرائب؟ في هذا المقال ، سنحاول ليس فقط الإجابة على هذه الأسئلة ، ولكن أيضًا تقديم تجربة الممارسة القضائية في النظر في مثل هذه القضايا.إذا احتاجت السلطات الضريبية ، أثناء عمليات التدقيق الضريبي المكتبية والميدانية ، إلى الحصول على معلومات حول أنشطة دافع الضرائب المتعلقة بأشخاص آخرين ، فيجوز لمصلحة الضرائب أن تطلب من هؤلاء الأشخاص (الأطراف المقابلة) المستندات المتعلقة بأنشطة دافع الضرائب الخاضع للتدقيق. في هذه الحالة ، تجري السلطات الضريبية تدقيقًا مضادًا لدافع الضرائب.
الغرض من الفحص المقابل هو الكشف عن حقائق صفقة معينة ، واكتمال ترحيل المنتجات المستلمة بموجبها أو عائدات البيع. على وجه الخصوص ، يتم إجراء تدقيق مضاد عندما يكون هناك سبب للاعتقاد بأن دافع الضرائب الخاضع للمراجعة لم يستلم البضائع المستلمة بموجب المعاملات أو عائدات بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات). يمكن للسلطات الضريبية أيضًا التحقق من كيفية عكس الطرف المقابل للمعاملات الأخرى مع دافع الضرائب. يمكن إجراء التدقيق العداد فقط كجزء من التدقيق الضريبي في الموقع أو في المكتب. في هذه الحالة ، قد يتم تسجيل الشخص (الطرف المقابل) الذي لديه المعلومات اللازمة حول الأنشطة المالية والاقتصادية لدافع الضرائب ، ودافع الضرائب نفسه لدى سلطات ضريبية مختلفة. وبالتالي ، يتم تنفيذ عمليات التدقيق العكسي من قبل كل من مصلحة الضرائب ، حيث يتم تسجيل دافع الضرائب - الطرف المقابل (بناءً على طلب مسبب من سلطة ضريبية أخرى) ، ومن قبل مصلحة الضرائب التي تجري تدقيقًا في الموقع أو من قبل المجلس.
شروط إجراء المراجعة المضادةهناك شرطان ، بموجب الإيفاء المتزامن الذي قد تخضع له الشركة لفحص مضاد:
لم يتم تحديد الشروط التي تجري بموجبها السلطات الضريبية تدقيقًا مضادًا في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ولكن وفقًا للمادة 12 من الأمر الصادر عن وزارة الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي بتاريخ 27 ديسمبر 2000 N BG-3-03 / 461 "بشأن استرداد ضريبة القيمة المضافة عند تصدير السلع (الأشغال والخدمات)" السلطات الضريبية يجب إجراء فحوصات مضادة مع دافعي الضرائب - موردي الشركات المصدرة. تسعى السلطات الضريبية للحصول على معلومات من الموردين الذين اشترت الشركة منهم البضائع المعاد بيعها في الخارج ، وبالتالي التحقق من خصم ضريبة القيمة المضافة على السلع المصدرة.
إجراء الفحص الشامللا ينظم قانون الضرائب في الاتحاد الروسي إجراءات إجراء تدقيق مضاد ، ولا يحد من توقيت تنفيذه والفترات الضريبية التي يتم تنفيذها فيها. لا توجد قيود على عدد عمليات التحقق المتكررة على نفس الضرائب للفترة الضريبية المدققة أو المدققة.
ومع ذلك ، فقد طورت تجربة الممارسة القضائية نهجًا عامًا لهذا النوع من التحقق. وفقًا للقضاة ، أثناء المراجعة المضادة ، يجب على المسؤول الضريبي الامتثال للقواعد العامة للفن. 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي طلب قائمة محددة بالمعلومات الضرورية (المستندات) كتابةً في شكل مطلب. يمكن أن تتضمن هذه القائمة جميع المستندات التي تؤكد العلاقات الاقتصادية للطرف المقابل مع دافع الضرائب الخاضع للمراجعة.
يمكن تسليم الطلب لمندوب الشركة شخصيًا مقابل إيصال أو إرساله بالبريد برسالة مصحوبة بعلم الوصول. خلاف ذلك ، لا يوجد دليل على أن الشركة قد تلقت المطالبة ، وبالتالي ، لن تتمكن مفتشية الضرائب من تقديم أي مطالبات ضدها.
في حالة معينة ، كل هذا يتوقف على ما إذا كانت السلطات الضريبية طلبت المعلومات بشكل قانوني أم لا.
الموقف 1.إذا كان المفتشون قد وضعوا مطلبًا وفقًا لجميع القواعد ، وكان لديهم بالفعل أسباب لإجراء فحص مضاد ، فيجب تقديم المستندات. خلاف ذلك ، قد تفرض مفتشية الضرائب غرامة قدرها 5000 روبل على الشركة ومسؤوليها. ومن 300 إلى 500 روبل. ثم اطلب المعلومات التي تريدها على أي حال 7. ومع ذلك ، ليست النسخ الأصلية من المستندات التي يتم نقلها إلى مفتشية الضرائب ، ولكن نسخ مصدقة حسب الأصول 8 (يجب أن تكون موقعة من قبل الرئيس) ، وختم الشركة (ليس من الضروري توثيق المستندات) 9. يمكن نقل المستندات إلى مكتب الضرائب شخصيًا أو إرسالها بالبريد في غضون خمسة أيام عمل (يبدأ العد التنازلي من اليوم التالي لليوم الذي استلمت فيه الشركة الطلب) 10.
الموقف 2.في حالة طلب المستندات بشكل غير قانوني ، يحق للشركة عدم الامتثال لمتطلبات مكتب الضرائب. ومع ذلك ، نوصيك بكتابة رفض مسبب من أجل تجنب الغرامة والإجراءات القانونية.
عواقب الشيك المضادافترض أنه أثناء المراجعة المضادة للطرف المقابل ، تم اكتشاف تشويه في محاسبة دافع الضرائب لبعض المعاملات المالية والتجارية التي تؤثر على تحديد القاعدة الضريبية. ثم يتم إرفاق مواد التدقيق الذي تم إجراؤه بفعل تدقيق ضريبي (ميداني) أو بالقرار الذي تم اتخاذه نتيجة لاعتبارها ، ويتم استخدامها كدليل في قضية مخالفة ضريبية ضد دافع الضرائب الذي يتم تدقيقه.
الإجراء الخاص بعكس نتائج الفحص الشاملوفقًا للبند 1.10.2 من تعليمات وزارة الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي بتاريخ 10.04.2000 N 60 بشأن إجراءات إعداد قانون التدقيق الضريبي الميداني والإجراءات في حالة انتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم المعتمدة. بأمر من وزارة الضرائب والجبايات في الاتحاد الروسي بتاريخ 04/10/2000 N AP-3-16 / 138 ، يجب أن يحتوي الجزء التمهيدي من قانون التدقيق الضريبي الميداني على معلومات.
أ. Ovsyannikova ، خبير ضرائب
ربما ، تلقى كل محاسب مرة واحدة على الأقل من السلطات الضريبية شرطًا لتقديم المستندات (المعلومات) كجزء من التدقيق المضاد و فن. 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... وبالطبع فإن إعداد الوثائق يصرف الانتباه عن العمل الحالي ، لذلك هناك إغراء بعدم الرد عليه. ويحدث أن المستندات المطلوبة تحتوي على معلومات لا ترغب في الكشف عنها للمفتشين.
إذا قررت السلطات الضريبية أنك لم تقدم المستندات (المعلومات) بشكل غير معقول عند الطلب ، فسيتم تغريمك 5000 روبل. البند 1 من الفن. 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسيإذا رفضت الامتثال للمتطلبات مرة أخرى في غضون عام ، فسترتفع الغرامة إلى 20000 روبل. البند 2 من الفن. 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
لإعطاء أو عدم إعطاء وثائق؟ إذا كنت لا تخشى دفع غرامة لعدم تقديم المستندات (المعلومات) فن. 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسيومستعدون للدفاع عن موقفهم ، إذا لزم الأمر ، حتى في المحكمة ، مقالتنا لك.
سنخبرك بما يجب الانتباه إليه في الطلب المستلم ، إما لتأجيل لحظة تقديم المستندات ، أو عدم تقديمها على الإطلاق.
يتم تحديد المتطلبات من قبل مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية الخاصة بك على أساس أمر التفتيش ، الطرف المقابل البند 3 من الفن. 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... في هذه الحالة ، يجب على المفتشين إرفاق نسخة من الأمر بالطلب. الفقرة 4 من الفن. 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... صحيح ، تنسى السلطات الضريبية أحيانًا القيام بذلك. وفي موقف مماثل ، رأت إحدى المحاكم أن مثل هذا الانتهاك لإجراءات استرجاع الوثائق لا يتعدى على حقوق المنظمة و قرار سلطة منطقة سفيردلوفسك بتاريخ 26 مارس 2008 رقم A60-1140 / 2008-C10وبالتالي ، لا توجد أسباب لعدم تقديم المستندات.
اقرأ المزيد عن المواعيد النهائية لتقديم المستندات عند الطلب:كجزء من الفحص الشامل ، قد يُطلب منك تقديم كل من المستندات والمعلومات nn. 1 ، 2 ملعقة كبيرة. 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في الوقت نفسه ، إذا كنت قد قدمت مسبقًا أي مستندات ، فلا داعي لإعادة تقديمها. البند 5 ، الفن. 93 ، الفقرة 5 من الفن. 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... وعلى الرغم من أن قانون الضرائب للاتحاد الروسي يشير إلى الوثائق المقدمة في وقت سابق خلال لكعمليات التدقيق الميداني أو الدعائي ، تحاول السلطات الضريبية ألا تسألك حتى عما قدمته بالفعل في إطار عمليات التدقيق المضادة. في الواقع ، وفقًا للوائح الداخلية الخاصة بهم ، يتم مسح المستندات التي قدمتها ضوئيًا وإدخالها في قاعدة بيانات واحدة (لجميع IFTS). وعندما يحتاج المفتشون إلى هذه المستندات ، فإنهم ببساطة يطلبون صورهم الممسوحة ضوئيًا من نظام التخزين.
عدم تقديم المستندات (المعلومات) إلى السلطات الضريبية في حالة "عكس ذلك"يمكن أن يفسد العلاقة مع الطرف المقابل. بعد كل شيء ، فإن رفض تقديم المستندات ، كقاعدة عامة ، يترتب عليه عواقب سلبية بالنسبة له: سيتم رفض خصم ضريبة القيمة المضافة وسيتم إزالة النفقات "المربحة".
إذا لم تُجر السلطات الضريبية تدقيقًا مكتبيًا أو ميدانيًا للطرف المقابل ، لكنها تحتاج إلى بيانات حول علاقتك (عادةً ما يرتبط هذا بعمل التحقق المسبق فيما يتعلق بهذا الطرف المقابل) ، فيمكن للمفتشين أن يطلبوا معلومةعلى الصفقة التي يهتمون بها البند 2 من الفن. 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... ونظرًا لأن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا يوضح المقصود بالمعلومات ، فلديك الحق في أن تقرر بنفسك الشكل الذي يناسبك تقديمه ، على سبيل المثال:
بالمناسبة ، بعد تلقيك طلبًا لتقديم المعلومات ، يمكنك "إرضاء" الطرف المقابل: على الأرجح ، ينتظره فحص في الموقع.
في الآونة الأخيرة ، هذا نادر الحدوث ، لكنه يحدث بالفعل. تحاول السلطات الضريبية التي تبذل العناية الواجبة أو الأنشطة الأخرى ضد الطرف المقابل تسريع عملية الحصول على المعلومات التي يحتاجونها. لذلك ، يرسلون الطلب إليك على الفور. يمكنك اختيار عدم القيام بذلك. ولن تتمكن سلطات الضرائب من تغريمك على هذا. بعد كل شيء ، لست مطالبًا بتقديم المستندات إلى المفتش "الغرباء" م nn. 3 ، 4 م. 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... يمكن إجراء الرفض على النحو التالي.
أوفا ، لكل. الروسية ، 66 ب
رقم التعريف الضريبي 0276603129 / KPP 027601001
التفتيش على دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا
في إليكتروستال
144000 ، إليكتروستال ،
ممر المستشفى ، 3
استجابة لطلبك المؤرخ 22 مايو 2012 رقم 15/1058 فيما يتعلق بالتدقيق الضريبي الميداني لشركة Krug LLC (TIN 5053513901 / KPP 505301001) ، نعلمك أنه من المستحيل الوفاء به ، نظرًا لإجراءات طلب المستندات المنصوص عليها في البند 3 والفقرة 4 من الفن. 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
خذ الوقت الكافي وتحقق مع الطرف المقابل ما إذا كان يخضع بالفعل لفحص. إذا لم يؤكد هذه المعلومات ، يمكنك رفض سلطات الضرائب. وإذا تم تغريمك لعدم تقديم المستندات ، فانتقل إلى المحكمة. لذلك ، على سبيل المثال ، وجدت إحدى المحاكم أن الغرامة غير قانونية قرار FAS PO بتاريخ 06.09.2011 رقم A72-8582 / 2010، على وجه الخصوص ، لأن السلطات الضريبية طلبت مستندات تتعلق بـ GNP ، على الرغم من أن التفتيش نفسه لم يبدأ إلا بعد 7 أشهر.
لكننا ننصحك بالحذر الشديد. في الواقع ، في وقت استلام الطلب إليك ، قد لا يعرف الطرف المقابل أن لديه شيكًا. أو يمكن أن يضلك عمدًا ، على سبيل المثال ، إذا كان يعكس في حساباته علاقتك به غير موثوقة تمامًا. إذا كنت متأكدًا تمامًا من أن الطرف المقابل لا ينفذ GNP ، فقد يبدو رفضك للسلطات الضريبية على هذا النحو.
استجابة لطلبك لتقديم المستندات بتاريخ 07.06.2012 رقم 09/9431 فيما يتعلق بالتدقيق الضريبي الميداني لشركة Krug LLC (TIN 5053513901 / KPP 505301001) ، نعلمك أنه من المستحيل الوفاء بها ، منذ ذلك الحين خلال محادثة هاتفية مع المدير العام لشركة LLC "Circle" بواسطة Yu.A. Peskov اتضح أن قرار إجراء التفتيش في الموقع لم يتم تسليمه إلى مسؤولي هذه المنظمة وأن GNP فيما يتعلق بشركة Krug LLC لا يتم تنفيذه حاليًا ، وبالتالي ، فإن المطلب أعلاه لا يتوافق مع أحكام الفقرة 1 من الفن. 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
عند مطالبتك بمعلومات حول العلاقة مع طرف مقابل دون تعيين تدقيق منه ، يجب على السلطات الضريبية الإشارة إلى ذلك خاصةإنهم مهتمون بالصفقة nn. 2 ، 3 ملاعق كبيرة. 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... لكن من الناحية العملية ، غالبًا ما يحدث أنهم لا يعكسون ذلك ، ولكنهم يشيرون ببساطة إلى الفترة التي يرغبون في تلقي المعلومات خلالها. ثم يمكنك كتابة خطاب مماثل إلى مصلحة الضرائب.
ردا على طلبك للتقديم معلومةبتاريخ 07.06.2012 رقم 09/9431 فيما يتعلق بتنفيذ تدابير الرقابة الضريبية فيما يتعلق بشركة "كروغ" ذات المسؤولية المحدودة (TIN 5053513901 / KPP 505301001) ، نعلمك أنه من المستحيل الوفاء بها ، حيث يتم طلب معلومات عن العلاقة للفترة من 2009 إلى 2011. ومن المستحيل تحديد أي معاملة معينة من الضروري توفير المعلومات.
وإذا غرمتك سلطات الضرائب بسبب هذا ، فستكون المحاكم في صفك. قرارات FAS MO بتاريخ 30/4/2009 برقم KA-A40 / 3266-09 ؛ FAS ZSO بتاريخ 29 ديسمبر 2010 برقم A27-4698 / 2010.
على سبيل المثال ، تتحقق السلطات الضريبية من إقرار ضريبة القيمة المضافة للطرف المقابل للربع الأول من عام 2012 كجزء من تدقيق المكتب ، ومع ذلك ، أثناء المراجعة المضادة ، يطلبون منك تقديم الفواتير الصادرة في الفترة من 2010 إلى الربع الأول من 2012 ، لأنه ، وفقًا لوزارة المالية ، لا توجد قيود في التشريع على الفترة التي يمكن طلب المستندات الخاصة بها كتاب وزارة المالية بتاريخ 23.11.2009 رقم 03-02-07 / 1-519... إذا كانت معاملاتك مع الطرف المقابل الذي تم التحقق منه "نظيفة" ، فامنح السلطات الضريبية المستندات الخاصة بالفترة التي يطلبونها. إذا كنت لا ترغب في تقديم جميع المستندات ، فتحقق مع الطرف المقابل بشأن أي من الفواتير الصادرة له تتعلق بالفترة التي تم التحقق منها من قبل المكتب ، وقدم x بالضبط مرسوم FAS TsO بتاريخ 09.08.2010 رقم A68-13557 / 09... عند إرسال المستندات جزئيًا ، يمكنك إضافة الإدخال التالي إلى خطاب الغلاف الخاص بك.
الفواتير المطلوبة فيما يتعلق بالتدقيق الداخلي لإقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الأول من عام 2012 بواسطة LLC Krug (TIN 5053513901 / KPP 505301001) لا يمكن تقديم الفواتير رقم 105 بتاريخ 09.04.2010 والرقم 229 بتاريخ 30.08.2010 نظرًا لأنه وفقًا للمعلومات الواردة من كبير المحاسبين في شركة "Krug" Sosnovaya ZA ذات المسؤولية المحدودة ، فإن هذه المستندات لا تتعلق بالفترة التي تم تدقيقها.
قضاء بعض الوقت في التحقق من القوائم في الطلب وبالترتيب ، سوف تحمي نفسك من إرسال مستندات غير ضرورية. بعد كل شيء ، يتم إجراء فحص العداد بمبادرة من تفتيش الطرف المقابل الخاص بك. البند 1 من الفن. 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مما يعني أن مفتشي IFTS هم من يقررون ما هي الوثائق التي يحتاجون إليها.
ومع ذلك ، قد تجد أن المفتشين قد "قاموا بتعديل" قائمة المستندات المطلوبة:
لا يمكن تقديم عقد الشراء والبيع رقم 17-k بتاريخ 11/27/2009 ، والمطلوب فيما يتعلق بالتدقيق الضريبي في الموقع لشركة Krug LLC (TIN 5053513901 / KPP 505301001) ، لأنه في ترتيب الفيدرالية خدمة الضرائب في روسيا لمدينة Elektrostal بتاريخ 01.06.2012 رقم 12-11 / 5022 ، والتي على أساسها تم اشتراط تقديم المستندات بتاريخ 07.06.2012 رقم 09/9431 ، لم يتم تحديد هذه الاتفاقية.
يشعر المحاسبون أحيانًا أن لديهم كل الحق في عدم تقديم المستندات عند الطلب. لكنهم في الواقع مخدوعون.
على سبيل المثال ، عند إجراء الناتج القومي الإجمالي للطرف المقابل في عام 2012 للفترة 2010-2011. تطلب منك سلطات الضرائب تقديم اتفاقية محددة أبرمت معه في عام 2008. في هذه الحالة ، سيتعين عليك إعطاء السلطات الضريبية ما تريد ، ولكن بشرط أن تكون هذه الاتفاقية سارية خلال الفترة المدققة (أي ، في 2010-2011) الفرعية. 1 ص 1 من الفن. 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لكن هذا ينطبق فقط على تلك الحالات التي يتم فيها الإشارة إلى تفاصيل المستندات المطلوبة من قبل السلطات الضريبية. إذا كان الطلب يشير ببساطة إلى فترة (على سبيل المثال ، 2008-2011) ، فلا يجوز لك تقديم مستندات لعام 2008 ، نظرًا لأن هذه الفترة تتجاوز الثلاث سنوات الخاضعة للتحقق. ومع ذلك ، ننصحك بالقيام بذلك فقط في الحالات التي يؤكد فيها الطرف المقابل لك أنه لم يقدم تحديثًا لعام 2008. الفقرة 4 من الفن. 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
في هذه الحالة ، سيتعين عليك تقديم المستندات لفحصها. في الواقع ، خلال فترة التعليق ، يُحظر على السلطات الضريبية طلب مستندات منك حصريًا في إطار GNP الخاص بك البند 9 من الفن. 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... وهنا اتضح أن المفتشين لا يطلبون وثائق لأنفسهم ، ولكن لزملائهم الذين يقومون بفحص الطرف المقابل. أي ، في إطار هذا المطلب ، لم يتم فحصك ، بل هو. وبناءً عليه ، فإن القيد المفروض على استرجاع المستندات لا ينطبق على هذا الموقف.
هناك طرق لرفض السلطات الضريبية تقديم المستندات ، لكن طلباتهم ليست دائمًا سهلة. لذلك ، حدد بنفسك ما هو أكثر ملاءمة لك: أعط ما يطلبه المفتشون ، أو حاول الدفاع عن منصبك. وأخيرًا ، نود أن ننصحك: إذا تم وضع المطلب بشكل مخالف ، فلا تتجاهله تمامًا ، فمن الأفضل أن تشرح كتابيًا للسلطات الضريبية (بالإشارة إلى قانون الضرائب) سبب رفضك.
في الوقت الحالي ، يخضع أي نشاط تجاري وغير تجاري للتسجيل الإلزامي لدى الجهات التنفيذية ، بما في ذلك التفتيش الضريبي. يتضمن هذا الإجراء اتفاقًا ضمنيًا مع جميع القوانين الحالية التي تحكم أي نشاط في منطقة معينة. يتم مراقبة تنفيذ جميع اللوائح من قبل السلطات الضريبية ، والتي بدورها لها الحق الكامل في أنشطة التدقيق من خلال طلب المعلومات أو المستندات اللازمة ، وهو ما يسمى التدقيق الضريبي المضاد. ستنظر هذه المقالة في الجوانب الرئيسية والفروق الدقيقة لإجراء هذا النوع من التحقق من قبل السلطات التنفيذية.
إن تجديد الميزانية في الوقت المناسب ، والصحة في تحديد القاعدة الخاضعة للضريبة ، واكتمال وشفافية انعكاس المعاملات هي الأساس لتطبيق الرقابة الضريبية من قبل السلطات التنفيذية. إن أكثر أدوات التحكم شيوعًا من جانب السلطات الضريبية هي التحقق من صحة وتوقيت ملء الإقرار الضريبي ، وهو أحد المستندات الإلزامية التي يجب على الأفراد والكيانات القانونية توفيرها.
في حالة الكشف عن أي انتهاكات أو عدم اكتمال المعلومات المقدمة ، يحق للخدمة الضريبية استخدام أداة رقابة أخرى ، والتي تسمى التدقيق الضريبي المضاد. في سياق هذا التدقيق ، يمكن للجهات التنفيذية أن تطلب جميع المستندات اللازمة المتعلقة بالمعاملات (المعاملات) والبيانات المحاسبية التي تعكس المعاملات في جميع مجالات المنظمة.
في الآونة الأخيرة ، تم إجراء عدد من التغييرات على التشريعات الحالية التي تحكم عملية إجراء عمليات التدقيق الضريبي. بتعبير أدق ، تتعلق التعديلات أكثر بالحد من القدرة على إجراء هذه الفحوصات خارج الخطة أو ينبغي أن يكون لها أسباب وجيهة. هناك أيضًا عدد من القيود على المعلومات المطلوبة من دائرة التفتيش الضريبي ، وبالتالي ، فقط:
يجب أن يتوافق كل إجراء يتخذه كل من رائد الأعمال الفردي والشركات الكبيرة مع نص القانون. مما يعني الشفافية والشرعية واكتمال المعلومات الخاصة بأنشطة المنظمة المنعكسة في المحاسبة الداخلية. يجب تنظيم جميع المحاسبة الموجودة في المنظمات ، أولاً وقبل كل شيء ، في إطار التشريع الضريبي الحالي ، فضلاً عن اللوائح المتعلقة بالمحاسبة. لذلك ، فإن الأهداف الرئيسية للتدقيق الضريبي المضاد تشمل:
بإيجاز ، يمكننا القول أن ملاءمة التدقيق الضريبي المضاد هو تحديد الأخطاء المحاسبية (المتعمدة أو بدون نية خبيثة) لتحديد صحة القاعدة الضريبية المشكلة ، وبالتالي الضرائب المدفوعة للميزانية.
التحقق من دافع الضرائب هو إجراء قانوني بدأته خدمة الضرائب. ينظم التشريع إجراءات وتوقيت عمليات التفتيش. بشكل عام ، يجب أن يتم الإجراء بأكمله ضمن الإطار القانوني ، وإلا يحق للمكلف الطعن في شرعية ما يحدث وعدم تقديم المعلومات المطلوبة.
| بادر الاستئناف | المواعيد النهائية | وصف |
| يرسل مكتب الضرائب المدقق طلبًا إلى مصلحة الضرائب المحلية حيث يتم تسجيل دافع الضرائب (الطرف المقابل) | يتم التفاوض على المواعيد النهائية في الاستئناف ، إذا لم يتم تحديد المواعيد النهائية ، فيجب معالجة المستند وقبوله للتنفيذ في غضون شهر تقويمي | ترسل مصلحة الضرائب المدققة (البادئ في المراجعة) طلبًا رسميًا بجميع المعلومات اللازمة وقائمة بالمستندات المطلوبة إلى مكتب الضرائب المحلي |
| يرسل مكتب الضرائب المحلي طلبًا إلى دافع الضرائب (الطرف المقابل) | في غضون 5 أيام عمل ، يجب إرسال الاستئناف إلى دافع الضرائب (الطرف المقابل) | في حالة عدم وجود المعلومات اللازمة ، يحق لمصلحة الضرائب المحلية الاتصال بدافع الضرائب (الطرف المقابل) مباشرة عن طريق طلب رسمي |
| يرسل دافع الضرائب (الطرف المقابل) ردًا إلى مكتب الضرائب المحلي | يجب إرسال الرد إلى مكتب الضرائب المحلي في غضون 5 أيام عمل | يجب تقديم المستندات وجميع المعلومات المطلوبة في أقرب وقت ممكن. أو ، في حالة عدم وجود مثل هذا ، يجب تقديم إجابة حول استحالة تقديم المعلومات أو المستندات المطلوبة |
يكون دافع الضرائب المشارك في العلاقات الضريبية ملزمًا بشكل افتراضي بتقديم جميع المعلومات المطلوبة من السلطات التنفيذية. اقرأ أيضًا المقال ⇒ ““. يمكن أن تكون هذه المعلومات إما حول معاملة معينة ، يتم التحقق من شرعيتها من قبل السلطات الضريبية ، أو حول أنشطتها بشكل عام. في الوقت نفسه ، يترتب على انتهاك الشروط المنظمة عواقب غير سارة للفشل:
عند إرسال المستندات عن طريق البريد أو عن طريق خدمة البريد السريع ، والتي تم احتجازها لسبب ما ، فإن الحالة فقط إذا كان تاريخ الإرسال متأخرًا عن الموعد النهائي لتقديم المستندات يعتبر انتهاكًا. أي أنه لا يهم متى تتلقى السلطات الضريبية المعلومات المطلوبة بالفعل ، فمن المهم أن يتم الإرسال في الوقت المحدد ، والذي يمكن تأكيده عن طريق ختم التاريخ على الظرف أو إيصال مقابل.
| اسم الوثيقة التنظيمية | رقم المستند | وصف |
| قانون الضرائب | المادة رقم 93 | تنظم هذه المادة شرعية طلب المستندات والمعلومات الضرورية عند إجراء تدقيق للمكلف ككل أو معاملة معينة |
| المادة رقم 9 | تنظم المادة المشاركين الرئيسيين في العلاقات الخاضعة للتشريع الضريبي | |
| القسم 126 | وتنظم المادة عواقب مخالفة المنشأة لاستجابة المكلف لطلب الخدمة الضريبية لتوفير المعلومات والمستندات اللازمة |
السؤال رقم 1.ما هي العواقب المترتبة على المنظمة يمكن أن تجلب مراجعة ضريبية مضادة.
في أغلب الأحيان ، يمكن تلقي طلب توفير المستندات عند التحقق من الطرف المقابل. وفي نفس الوقت يحتاج دافع الضرائب إلى توخي الحذر في توفير جميع البيانات المطلوبة ، حيث قد يستلزم ذلك التحقق من نفسه. لذلك ، من أجل حماية نفسك ، يجب عليك اتباع بعض القواعد البسيطة:
السؤال رقم 2.تقديم معلومات عن المؤشرات المالية والاقتصادية للمنظمة
قد تطلب السلطات الضريبية تقارير عن FCD أو أي مؤشرات اقتصادية ، خاصة فيما يتعلق بالمعاملات المنفذة. حتى إذا كانت المنظمة تحتفظ بمحاسبة إدارية مفصلة ، فإن دافع الضرائب له الحق في رفض تقديم مثل هذه البيانات ، في إشارة إلى حقيقة أن هذه المحاسبة لا يتم الاحتفاظ بها.
عمليات تدقيق الضرائب. كيف تصمد أمام زيارة المفتشين بكرامة فيتالي سيمنيخين
3.2 التدقيق الضريبي المضاد
من 1 يناير 2007 ، الفن. ينص 87 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي - قانون الضرائب للاتحاد الروسي) على نوعين فقط من عمليات التدقيق الضريبي: داخليًا وفي الموقع. لا يذكر التشريع الضريبي بشكل مباشر عمليات تدقيق الضرائب المضادة. ومع ذلك ، في الفن. يحدد 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قواعد طلب المستندات من دافع الضرائب أو المعلومات حول معاملات محددة من أشخاص آخرين ، والتي في الواقع ، تدقيق ضريبي مضاد. اقرأ عن طبيعة عمليات التدقيق الضريبي المضاد في ظل عدم وجود موقف رسمي في هذا القسم.
وفقا للفن. الفصل 82 14 من الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تقوم السلطات الضريبية بمراقبة الضرائب في شكل عمليات تدقيق ضريبية ، والحصول على تفسيرات من دافعي الضرائب ، ووكلاء الضرائب ودافعي الضرائب ، والتحقق من بيانات المحاسبة والإبلاغ ، وفحص المباني والأقاليم المستخدمة توليد الدخل (الربح) ، وكذلك في الأشكال الأخرى المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
أكثر أشكال الرقابة الضريبية شيوعًا وفعالية هي عمليات تدقيق الضرائب.
على عكس النسخة الصالحة سابقًا من الجزء 2 من الفن. 87 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي يكرس بشكل مباشر مفهوم التدقيق الضريبي المضاد ، لا يوجد مثل هذا المفهوم في نص الطبعة الحالية.
وبالتالي ، لا يُطلق على التدقيق المضاد ، بطبيعته ، تدقيقًا ضريبيًا ، لأنه وفقًا للتشريع الضريبي ، لا يمكن أن يكون الأخير إلا داخليًا أو في الموقع. إلى جانب ذلك ، لا ينتمي التدقيق المضاد إلى فئة أو أخرى ، لأنه لا يهدف إلى التحكم في صحة مدفوعات الضرائب للميزانية. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أيضًا أن التدقيق المضاد ليس تدقيقًا مستقلاً ، بل هو عنصر ، وجزء لا يتجزأ من التدقيق الضريبي في الموقع أو المكتب.
يتم تنفيذه من أجل الحصول على مستندات من الأطراف المقابلة لمنظمة دافعي الضرائب المدقق. يرجى ملاحظة أن المنظمة التي تم تدقيقها في أي حال من الأحوال تعتبر فقط شركة يتم فيها إجراء تدقيق ضريبي في الموقع أو على مستوى المحكمة. ولا يحق لممثلي المصالح الضريبية إجراء تدقيق في الشركة التي طلبت منها المستندات. علاوة على ذلك ، تم تأكيد هذا الموقف ، من بين أمور أخرى ، من خلال الممارسة القضائية (انظر ، على سبيل المثال ، قرار FAS لمنطقة موسكو في 26 سبتمبر 2005 في القضية رقم A40-3277 / 05-129-40).
وفقا للفن. يحدد 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إجراءات طلب المستندات (المعلومات) حول دافع الضرائب ودافع الرسوم ووكيل الضرائب أو معلومات حول معاملات محددة.
يحق لمسؤول مصلحة الضرائب الذي يجري تدقيقًا ضريبيًا أن يطلب هذه المستندات (المعلومات) من الطرف المقابل أو من الأشخاص الآخرين الذين لديهم مستندات (معلومات) تتعلق بأنشطة دافع الضرائب الخاضع للتدقيق (دافع الضرائب ، وكيل الضرائب).
قد يتم أيضًا طلب المستندات (المعلومات) المتعلقة بأنشطة دافع الضرائب الخاضع للمراجعة (دافع الضرائب ، وكيل الضرائب) عند النظر في مواد التدقيق الضريبي بناءً على قرار رئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب عند التعيين إجراءات مراقبة ضريبية إضافية.
في حالة وجود حاجة معقولة ، خارج إطار عمليات التدقيق الضريبي ، إلى السلطات الضريبية للحصول على معلومات حول معاملة معينة ، يحق لمسؤول مصلحة الضرائب طلب هذه المعلومات من المشاركين في هذه المعاملة أو من أشخاص آخرين الذين لديهم معلومات عن هذه الصفقة.
يرجى ملاحظة أن هذه الأحكام تكشف عن إطار عمل معين ، دون إعطاء ممثلي مصلحة الضرائب الحق في طلب أي معلومات في هذه الحالة (انظر ، على سبيل المثال ، قرار FAS لمنطقة الشرق الأقصى في 20 مايو 2009 N F03-2111 / 2009 في القضية N A24-3473 / 2008).
يجب على مصلحة الضرائب التي تجري عمليات التدقيق الضريبي أو غيرها من تدابير الرقابة الضريبية إرسال أمر كتابي لطلب المستندات (المعلومات) المتعلقة بأنشطة دافع الضرائب الخاضع للمراجعة (دافع الضرائب ، وكيل الضرائب) إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل الشخص لمن يجب طلب هذه المستندات (المعلومات) (انظر شكل هذا الأمر في الملحق رقم 6 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 31 مايو 2007 رقم MM-3-06 / [البريد الإلكتروني محمي]"بشأن الموافقة على نماذج المستندات التي تستخدمها السلطات الضريبية في ممارسة صلاحياتها في العلاقات التي ينظمها قانون الضرائب والرسوم").
في هذه الحالة ، تشير التعليمات إلى أي إجراء من إجراءات الرقابة الضريبية أصبح ضروريًا تقديم المستندات (المعلومات) ، وعند طلب معلومات حول معاملة معينة ، يُشار أيضًا إلى المعلومات التي تسمح بتحديد هذه المعاملة.
في غضون خمسة أيام من تاريخ استلام الأمر ، يجب على مصلحة الضرائب في مكان تسجيل الشخص الذي تُطلب منه المستندات (المعلومات) أن ترسل إلى هذا الشخص طلبًا لتقديم المستندات (المعلومات) (للحصول على نموذج مثل هذا المطلب ، انظر الملحق رقم 5 لأمر مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 31 مايو 2007 g. N MM-3-06 / [البريد الإلكتروني محمي]"بشأن الموافقة على نماذج المستندات التي تستخدمها السلطات الضريبية في ممارسة صلاحياتها في العلاقات التي ينظمها قانون الضرائب والرسوم").
نسخة من الأمر لطلب المستندات (المعلومات) مرفقة بهذا المطلب.
يرجى ملاحظة أن الشركة التي تلقت الطلب بالإشارة إلى Art. 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فيما يتعلق بالتدقيق الضريبي للطرف المقابل ، يجب عليك التحقق من كيفية ارتباط حجم المستندات المطلوبة بهذا التدقيق. على وجه الخصوص ، من الضروري التحقق من امتثال قائمة المستندات المحددة في الطلب مع القائمة الموضحة في نسخة طلب المستندات المرفقة بالطلب.
الشخص الذي تلقى طلبًا لتقديم المستندات (المعلومات) يستوفيها في غضون خمسة أيام من تاريخ الاستلام أو ، خلال نفس الفترة ، يبلغ أنه ليس لديه المستندات المطلوبة (المعلومات).
إذا تعذر تقديم المستندات (المعلومات) المطلوبة خلال الفترة الزمنية المحددة ، يحق لمصلحة الضرائب ، بناءً على طلب الشخص المطلوب منه المستندات ، تمديد الموعد النهائي لتقديم هذه المستندات (المعلومات).
يتم تقديم المستندات المطلوبة مع مراعاة الأحكام المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وفقا للفقرة 2 من الفن. 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تقديم المستندات المطلوبة في شكل نسخ مصدقة من قبل الشخص الخاضع للتفتيش. يتم التصديق على نسخ من وثائق المنظمة بتوقيع رئيسها (نائب الرئيس) و (أو) شخص مخول آخر وختم هذه المنظمة ، ما لم ينص تشريع الاتحاد الروسي على خلاف ذلك.
لا يجوز طلب توثيق نسخ من المستندات المقدمة إلى مصلحة الضرائب (رسمي) ، ما لم ينص تشريع الاتحاد الروسي على خلاف ذلك (لمزيد من التفاصيل ، انظر الفصل 13 من أساسيات تشريع الاتحاد الروسي بشأن كتاب العدل ، التي تمت الموافقة عليها بموجب قرار القوات المسلحة للاتحاد الروسي المؤرخ 11 فبراير 1993 رقم N 4463-1).
إذا لزم الأمر ، يحق لمصلحة الضرائب التعرف على أصول المستندات.
يعتبر رفض أي شخص تقديم المستندات المطلوبة أثناء التدقيق الضريبي أو عدم تقديمها في غضون الإطار الزمني المحدد بمثابة جريمة ضريبية وينطوي على المسؤولية بموجب المادة. 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (انظر ، على سبيل المثال ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 2 مارس 2009 N F04-623 / 2009 (1322-A75-49) في الحالة N A75-3412 / 2008).
وفقا للفن. 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الإخفاق غير القانوني في الإبلاغ (الاتصال غير المناسب) من قبل شخص للمعلومات التي ، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يجب على هذا الشخص إبلاغ مصلحة الضرائب ، في حالة عدم وجود علامات مخالفة ضريبية بموجب الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ("عدم تزويد مصلحة الضرائب بالمعلومات اللازمة للرقابة الضريبية") يستلزم استرداد غرامة قدرها 1000 روبل. يستلزم التكوين المؤهل لهذه الجريمة مع علامة التكرار استرداد غرامة قدرها 5000 روبل.
يتم تحديد إجراءات تفاعل السلطات الضريبية في تنفيذ التعليمات الخاصة باسترداد المستندات من قبل الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم.
تمت الموافقة على هذا الإجراء ، الساري حاليًا ، بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 25 ديسمبر 2006 برقم SAE-3-06 / [البريد الإلكتروني محمي]"بشأن الموافقة على نماذج المستندات المستخدمة في إجراء عمليات التدقيق الضريبي وتنفيذها ؛ وأسس وإجراءات تمديد فترة التدقيق الضريبي في الموقع ؛ وإجراءات تفاعل السلطات الضريبية في تنفيذ أوامر طلب المستندات ؛ والمتطلبات لإعداد تقرير تدقيق ضريبي "وهو الملحق رقم 3 به.
تنص أحكامه ، بالإضافة إلى القواعد التي تمت مناقشتها أعلاه ، على أن أمر طلب المستندات يجب أن يحتوي على:
الاسم الكامل للمؤسسة ، TIN / KPP (الاسم الكامل للفرد ، TIN) ، والتي تُطلب منها المستندات ؛
موقع المنظمة (مكان إقامة الفرد) ؛
أساس اتجاه الأمر ؛
الاسم الكامل للمؤسسة ، TIN / KPP (الاسم الكامل للفرد ، TIN) ، يجب الحصول على المستندات المتعلقة بأنشطتها عند تنفيذ تدابير الرقابة الضريبية ؛
قائمة المستندات المطلوبة مع الإشارة إلى الفترة التي تتعلق بها ، أو إشارة إلى المعلومات المطلوب طلبها و (أو) إشارة إلى المعلومات المتعلقة بمعاملة معينة ، فضلاً عن المعلومات التي تسمح بتحديد المعاملة المحددة.
علاوة على ذلك ، إذا كان لا يمكن تقديم المستندات المطلوبة إلى المحدد في الفن. 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المصطلح ، مصلحة الضرائب ، بناءً على طلب الشخص الذي تُطلب منه المستندات ، له الحق في تمديد الموعد النهائي لتقديم هذه المستندات.
يتم تمديد فترة تقديم المستندات من قبل مصلحة الضرائب في مكان تسجيل الشخص المطلوب منه المستندات.
إذا تم تمديد الموعد النهائي لتقديم المستندات ، فيجب على مصلحة الضرائب في مكان تسجيل الشخص المطلوب منه المستندات إخطار مصلحة الضرائب ، التي أرسلت الأمر لطلب المستندات ، في غضون ثلاثة أيام.
في غضون ثلاثة أيام من تاريخ تقديم المستندات المطلوبة و (أو) إخطار الشخص المطلوب منه المستندات ، بشأن عدم وجود المستندات المطلوبة ، والمستندات المذكورة و (أو) يتم إرسال الرسالة إلى العنوان لمصلحة الضرائب التي أرسلت الأمر لطلب المستندات.
في الختام ، نلاحظ أن الحاجة إلى طلب مستندات من الأطراف المقابلة لمؤسسة يتم بشأنها إجراء تدقيق ضريبي أو تدقيق ضريبي (الحاجة إلى تدقيق مضاد) قد تنشأ ، على سبيل المثال ، في الحالات التالية:
إذا كانت هناك معلومات حول التهرب الضريبي للمؤسسة الخاضعة للرقابة من خلال استخدام مخططات ضريبية خاصة ، وكذلك إذا كان هناك طرفان مقابلين سابقًا قد استخدموا مخططات التهرب الضريبي ؛
إذا كانت صحة المستندات التي قدمها المكلف للتحقق منها تثير الشكوك أو أن البيانات الواردة فيها غير موثوقة ؛
إذا اشتبهت مصلحة الضرائب في وهم الصفقة أو حدثت معاملات وهمية مماثلة في وقت سابق ؛
إذا كان هناك شك في أن المنظمة الخاضعة للرقابة لا ترسملة المخزونات ، فإن الإيرادات والأموال لا تنعكس في حسابات المنظمات ؛
في حالات أخرى.
في هذه الحالة ، يجب على دافعي الضرائب الانتباه بشكل عام إلى النقاط الرئيسية التالية:
يتم إجراء التدقيق المضاد عن طريق طلب مستندات من دافع ضرائب واحد حول أنشطة دافع ضرائب آخر ؛
يتم إجراء التدقيق المضاد فقط في إطار تدقيق ضريبي في الموقع أو في المكتب ؛
موضوع المراجعة المضادة هو المعلومات والوثائق المتعلقة بالعلاقات المالية والاقتصادية للطرف المقابل مع دافع الضرائب الخاضع للمراجعة.
من كتاب إدارة الضرائب المؤلف Barulin SV8.2 عمليات التدقيق الضريبي باعتبارها الشكل الرئيسي للرقابة الضريبية للولاية يتم إجراء الرقابة الضريبية على الإيرادات الضريبية من دافعي الضرائب من خلال صيانة المحاسبة التشغيلية في السلطات الضريبية لكل دافع
من كتاب مجرمي الضرائب في عصر بوتين. من هؤلاء؟ المؤلف فيتكينا يوليا فلاديميروفناالفصل 19 عمليات تدقيق الضرائب. للجميع ، للأسف ، أصبح الإصلاح الضريبي في بلدنا دائم ومستمر فلاديمير بوتين ، مايو 2003 19.1. شكاوى عامة جميع دافعي الضرائب لم تعجبهم لوائح الرقابة الضريبية. أولا ، توقيت عمليات التفتيش الميدانية
من كتاب الشيكات الضريبية. كيف تصمد أمام زيارة المفتشين بكرامة المؤلف فيتالي سيمينخينالفصل 20 تدقيق الضرائب. للنخبة ليس للسلطات الضريبية الحق في "إرهاب" الأعمال التجارية ، والعودة مرارًا وتكرارًا إلى نفس المشاكل فلاديمير بوتين ، أبريل 2005 20.1. تعمل YUKOS على تحسين المدونة من القواعد العامة ، سننتقل إلى معايير محددة. هذه ضرائب متكررة
من كتاب المحاسبة من الصفر المؤلف أندريه كريوكوفالفصل 1. خروج الشيكات الضريبية
من كتاب المراجعات الضريبية: مشاكل ، تحليل ، حل. المؤلف كاراخانيان سامفيل جورجينوفيتشالفصل 2. الشيكات الضريبية للغرفة
من كتاب قانون الضرائب. ملاحظات المحاضرة المؤلف بيلوسوف دانيلا س.3.4. عمليات تدقيق ضريبية مشتركة وإجراءات رقابية أخرى في أنشطة السلطات الضريبية ، لا يحتل المركز الأخير عمليات تدقيق مشتركة وإجراءات رقابية أخرى يتم تنفيذها مع هيئات اتحادية مختلفة (سلطات جمركية ، مالية
من كتاب قانون الضرائب: ورقة الغش المؤلف كاتب غير معروفعمليات تدقيق الضرائب يمكن لمفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا إجراء نوعين من عمليات التدقيق الضريبي: التدقيق الضريبي داخليًا وفي الموقع.
من كتاب المراجعة. اوراق الغش المؤلف سامسونوف نيكولاي الكسندروفيتشالتدقيق الضريبي: المشاكل ، التحليل ، الحل S.G. Karakhanyan ،
من كتاب قانون الضرائب. اوراق الغش المؤلف سميرنوف بافل يوريفيتشمحاضرة 12. تدقيق الضرائب 12.1. عمليات التدقيق الضريبي عمليات التدقيق الضريبي هي أكثر أشكال الرقابة شيوعًا التي تسمح بمراقبة أكثر فاعلية وشمولية لأنشطة دافع الضرائب. التدقيق الضريبي هو الشكل الرئيسي للضريبة
من كتاب كيف تستعد وتتصرف أثناء الشيكات. ما تخفيه سلطات التفتيش عنك المؤلف خيميتش نيكولاي فاسيليفيتش12.1. عمليات التدقيق الضريبي عمليات التدقيق الضريبي هي أكثر أشكال الرقابة شيوعًا التي تسمح بمراقبة أكثر فاعلية وشمولية لأنشطة دافعي الضرائب. التدقيق الضريبي هو الشكل الرئيسي للرقابة الضريبية ، ويمثل
من كتاب المؤلف31. تدقيق الضرائب: المفهوم والأنواع التدقيق الضريبي عبارة عن مجموعة من الإجراءات الرقابية لهيئة الضرائب للتحقق الوثائقي والواقعي من شرعية حساب الضرائب والرسوم واقتطاعها وتحويلها من قبل دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب.
من كتاب المؤلف55. التحقق الحسابي ، مقارنة الوثائق ، الشيكات المضادة ، الطلبات المكتوبة. الأموال،
من كتاب المؤلف60. عمليات تدقيق ضريبة الكاميرات يتم إجراء تدقيق لضرائب الغرف في مقر مصلحة الضرائب على أساس الإقرارات الضريبية والوثائق المقدمة من دافعي الضرائب والتي تستخدم كأساس لحساب ودفع الضرائب وغيرها.
من كتاب المؤلف61 - عمليات تدقيق الضرائب في الموقع تعتبر عمليات تدقيق الضرائب في الموقع أكثر أشكال الرقابة الضريبية تعقيدا وفعالية. والمحتوى الرئيسي لمراجعة الضرائب في الموقع هو التحقق من صحة الحساب وحسن توقيت الدفع (الاستقطاع والتحويل) واحد أو
من كتاب المؤلف1.1 عمليات تدقيق ضريبة الكاميرات يُفهم التدقيق الضريبي المكتبي على أنه تدقيق يتم إجراؤه في موقع مصلحة الضرائب على أساس الإقرارات الضريبية والمستندات الأخرى التي تحتفظ بها مصلحة الضرائب. إجراءات إجراء ضريبة الكاميرات
من كتاب المؤلف1.2 عمليات تدقيق الضرائب في الموقع يتم إجراء تدقيق ضريبي في الموقع على أراضي دافع الضرائب ، وليس في مصلحة الضرائب ، مما يخلق فرصًا إضافية للسلطات الضريبية لتدقيق الجوانب المختلفة لأنشطة دافعي الضرائب التي تؤثر
