الوضع عندما تسلل الشركة لدفع الأدوات المقابلات، وليس غير شائع. مقدار الديون الناتجة بعد وقت معين (على سبيل المثال، بعد انتهاء فترة التقادم)، من الضروري إدراج الدخل المأذور \u200b\u200bفي حساب ضريبة الدخل. وهناك أسئلة مع ضريبة القيمة المضافة. نحن نروي.
من موقف البائع
خصم تطبيقه لن يعمل
في أي وضع قد يكون لدى البائع حسابات الدائنة؟ عندما يتلقى البائع تقدما من المشتري، ولكن لا يشحنه البضائع (لا يوفر الخدمات، لا يعمل) لا في المواعيد النهائية المحددة في العقد أو الأحدث. في الوقت نفسه، ولا تعيد المال إلى المشتري.
عندما يتم قبول هذا التقدم، البائع، إذا كان دافع ضريبة القيمة المضافة، يحسب ضريبة القيمة المضافة. بعد كل شيء، لحظة تحديد القاعدة الضريبية هي يوم السلف، الذي يتبع بوضوح من PP. 2 ص. 1 فن. 167 قانون الضرائب.
عندما يكون البائع "يعمل" هذا التقدم (أي بضائع الشحن المستلمة)، يتم قبول هذا البائع من قبل البائع على أساس الفقرة 6 من الفن. 172 رمز الضرائب. ولكن لدينا موقف مختلف: البائع لا يوفر البضائع في حساب هذا التقدم ولن تفعل هذا في المستقبل. في مثل هذا الموقف، لا يتعين على الخصم إلا إذا عاد البائع التقدم المستلم إلى المشتري (الفقرة 5 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفي حالتنا، لم يتم إرجاع التقدم، والحسابات المستحقة الدفع في فترة معينة وزيادة الأرباح الخاضعة للضريبة.
في هذه الحالة، لا يحتوي قانون الضرائب على أحكام، في اشارة إلى أي واحد يمكن أن يطبق الخصم. لذلك، فإن البائع الذي ترك النقدية المستلمة كتقدم لن يكون قادرا على تطبيق خصم ضريبة القيمة المضافة، والذي يحسب ودفعه من التقدم.
إن الاستنتاجات نفسها مصنوعة من قبل المسؤولين، كما يتضح من، على سبيل المثال، خطاب وزارة المالية الاتحاد الروسي مؤرخ في 7 ديسمبر 2012 رقم 03-03-06 / 1/635.
ثم سؤال آخر ينشأ: هل يمكن للبائع بمقدار ضريبة القيمة المضافة تقليل الحسابات المستحقة الدفع في تكوين دخل غير تاجر؟ لا، لا يمكن، لأن أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يتم تقديمها.
هل من الممكن أن تنسب هذه القيمة المضافة في تكوين نفقات غير المعالجة؟ إذا اتصلت بقائمة النفقات التي يتم أخذها في الاعتبار في فرض الضرائب على الربح، فسنرى أنها تنص على مهمة ضريبة القيمة المضافة في النفقات التي تدفع في السحب فقط للمؤسسات التي تحصل على السلع (العمل والخدمات)، أي فقط للمشترين (PP. 14 ص. 1 ملعقة كبيرة. 265 NKRF). لذلك، فإن البائع الذي يحتوي على "الدائن" شكل ليس نتيجة لشراء البضائع، لا يمكن تطبيق هذا المعدل. ينظر المسؤولون أيضا (خطابات وزارة المالية للاتحاد الروسي بتاريخ 07.12.2012 رقم 03-03-06/1/635، من 10.02.2010 رقم 03-03-06/1/58).
ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أن البائعين الذين ما زالوا يتعين عليهم المخاطرة ويعزو مبلغ ضريبة القيمة المضافة إلى تكلفة النفقات التي تتميز بالمستحوذ على السندات التي تم تشكيلها نتيجة لتلقي تقدم، وهناك فرص لإثبات قانونية تصرفاتهم.
في ممارسة المحكمة هناك أمثلة إيجابية (قرارات FAS من مقاطعة موسكو مؤرخة 19.03.2012 في القضية رقم A40-75954 / 11-115-241، الحي الشمالي الغربي من 10/24/2011 في القضية رقم A42 -9052 / 2010، قرار محكمة التحكيم موسكو من 08.11.2013 في حالة العدد A40-65470 / 2013). وكانت حجة المحكمة هي أن قائمة النفقات التي تم أخذها في الاعتبار في فرض الضرائب على الأرباح مفتوحة، وأنه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يوجد حد يحظر مقدار مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة من السلف الوارد، متى الدائنة الدائنة.
من موقف المشتري
استعادة ضريبة القيمة المضافة لا يجب أن
يدفع المشتري الديون نتيجة لحقيقة أنه حصل على السلع (الخدمات، العمل)، لكنه لم يدفع لهم مع بائعهم.
إذا تم أخذ تكلفة البضائع المشتراة في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة "المدخل"، والتي قبول المشتري بخصمها، فإن السؤال ينشأ: هل أحتاج إلى استعادة هذه الضريبة القيمة المضافة في وقت كتابة الدفع (على سبيل المثال، في الفترة حيث انتهت فترة القيد)؟ لا، ليس من الضروري لأنه لا يتم تقديمه من قبل قانون الضرائب. وهذا ما يفسر وزارة المالية الاتحاد الروسي في رسالة مؤرخة 21 يونيو 2013 رقم 03-07-11 / 23503.
هل سيؤثر ضريبة القيمة المضافة على الأرباح الخاضعة للضريبة
في الوقت نفسه، يتم أخذ هذه الضريبة ضريبة القيمة المضافة في الواقع في الاعتبار كجزء من الحسابات الدائنة، وبالتالي سيتم فرض جميع الديون على الدخل غير الإدراج، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة التي اتخذت في الاعتبار (الفقرة 18 من الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). وبالتالي، عند تصنيف مبلغ الديون، لا يمكن استبعاد الدخل المرفق في الضرائب من حجم ضريبة القيمة المضافة.
لا يمكن أن يعزى هذه الضريبة إلى تكوين نفقات غير المعالجة، على الرغم من حقيقة أن PP. 14 ص. 1 فن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يبدو أن السماح رسميا للقيام بذلك.
أذكر أنه في PP. 14 ص. 1 فن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يتحدث عن النفقات في شكل ضرائب يتعلق بالاحتياطيات المادية، والعمل، والخدمات، إذا كانت الدائنة (التزامات الدائنين) قد تم شطبها لهذا التسليم في الفترة المشمولة بالتقرير وفقا للفقرة 18 من الفن وبعد 250 NK RF. ولكن في هذه الحالة، تم احتساب ضريبة القيمة المضافة "المدخل"، في قيمة البضائع المشتراة و "الجلوس" في الدائنة، لخصمها. لذلك، يعني أن هذه الضريبة تعتبر غير صحيحة، لأن المشتري تعوض بالفعل عن طريق تطبيق خصم.
شيء آخر، إذا لم يتم قبول ضريبة القيمة المضافة لسبب ما في الاستنتاج. في هذه الحالة، يكون للمشتري الحق الكامل يعزو مبلغ ضريبة القيمة المضافة "المدخل"، مساءلة كجزء من الدائنة، في إشارة إلى أحكام PP. 14 ص. 1 فن. 265 NK RF.
المتطلبات الإلكترونية لدفع الضرائب والمساهمات: قواعد الاتجاه الجديدة
في الآونة الأخيرة، قامت السلطات الضريبية بتحديث الفراغات لمتطلبات دفع الديون إلى الميزانية، بما في ذلك. من حيث أقساط التأمين. الآن هناك بدوره للتركيز على اتجاه هذه المتطلبات ل TKS.
الأوراق المقدرة طباعة اختياري
لا يعطي أرباب العمل بالضرورة الموظفين بأوراق محسوبة على الورق. Mintrost لا يمنعهم لإرسالهم إلى الموظفين عبر البريد الإلكتروني.
مكاتب النقدية عبر الإنترنت في المتاجر عبر الإنترنت
اعتمادا على كيفية تنظيم متجر عبر الإنترنت من قبل استقبال رسوم البضائع، فمن الضروري إما تطبيق CCT أم لا. على سبيل المثال، لا يتعين على البائع إصدار شيك إذا حدث الدفع من خلال وكيل الدفع. يوضح أخصائي الخدمة الضريبية الفروق الدقيقة لاستخدام CCT في المتاجر عبر الإنترنت.
نرسل إلى ميزانية NDFL من عطلة وفوائد مايو
في 31 مايو، الموعد النهائي لنقل ضريبة الدخل الشخصي من العطلة يدفع واستحقاقات الإعاقة المؤقتة (بما في ذلك وفوائد رعاية الطفل) التي دفعت للموظفين في مايو.
قائمة وعدد البضائع في وقت الدفع غير معروفة: كيفية تقديم إيصال نقدي
اسم وكمية وسعر البضائع (الأعمال والخدمات) - تفاصيل إلزامية للتحقق النقدية (BSO). ومع ذلك، عند تلقي الدفع المسبق (تقدم)، يكون حجم وقائمة البضائع مستحيلا في بعض الأحيان. أخبرت وزارة المالية ما يجب القيام به في مثل هذا الموقف.
الفحص الطبي لعمل الكمبيوتر: بالضرورة أم لا
حتى إذا كان الموظف يشارك في العمل مع جهاز كمبيوتر لا يقل عن 50٪ من وقت العمل، في حد ذاته ليس سببا بعد إرساله بانتظام إلى الامتحانات الطبية. الجميع يحل نتائج شهادة مكان عملها بموجب ظروف العمل.
"الفيزيائي" المذكورة في القائمة المدرجة للبضائع على عدم النقد - بحاجة إلى إصدار شيك
في الحالة عندما أدرج Physico البائع (الشركة أو IP) الدفع للبضائع على المدفوعات غير النقدية عبر البنك، فإن البائع ملزم بإرسال إيصال نقدي إلى المشتري، تعتقد وزارة المالية.
الحالة 1. يتم إيقاف تشغيل الدين على Advan الواردة من المشتري، الذي لم يتم شحن حسابه البضائع (العمل والخدمات).
ضريبة القيمة المضافة المحسوبة من الخطاب المعجل الناتج لوزارة المالية 07.12.2012 رقم 03-03-06 / 1/635:
- في المحاسبة الضريبية مدرجة في إيرادات في تكوين الديون المكتوبة المستحقة الدفع وفي النفقات لا تؤخذ في الاعتبار؛
- لا تؤخذ إلى خصم.
في المحاسبة ستكون الأسلاك:
اكتب الدائنة مرتبطة بافية ضريبة القيمة المضافةوبعد يحاول البائعون والمشترون العثور على إجابة السؤال: كيف تكون مع ضريبة القيمة المضافة عند كتابة الدائنةوبعد يتم إعطاء المواقف والأساليب الإشكالية الرئيسية لإذنها في مقالتنا.
لكتابة الديون المستحقة المستحقة المحددة، من الضروري أن ندرك أنها متأخرة. وفقا لقواعد الفن. 196 من القانون المدني للاتحاد الروسي، فإن الفترة الإجمالية للقيود هي 3 سنوات.
مهم! سيتم كتابة هذه الفترة الزمنية في كل مرة في تأكيد المتطلبات المتبادلة. قد يكون أساس القاعدة فعل مصالحة من الحسابات، التي وقعتها الأطراف.
إذا كانت الفترة التي استمرت 3 سنوات مرت، فإن الوثائق الخاصة بالشطب مستعدة:
اكتب الدائنة مع فترة تقييد منتهية الصلاحية يتم تنفيذها في الفترة المشمولة بالتقرير الذي يتوافق مع فترة القيود منتهية الصلاحية ويصدرها اليوم الأخير من الفترة.
إذا كان من الضروري شطب الديون المكتشفة أثناء المخزون في وقت سابق، فمن الضروري تقديم إعلان متكرر لهذه الفترة. خلاف ذلك، عندما تكشف عن السلطات الضريبية، قد تنشأ مبالغ الديون المتأخرة عواقب سلبية، وحتى تقدير ميل القاعدة الضريبية وفرض غرامة وفقا للفن. 122 NK RF.
لموقف المسؤولين والقضاة، انظر موادنا "ما هي الفترة التي يتم إدراجها الدائنة المتابعة في الإيرادات؟"
من المهم تحديد أمر العمل. لمحاسبة الديون مع الحسابات.
3 سيناريوهات تطوير الأحداث ممكنة:
النظر في كل من هذه المواقف بمزيد من التفاصيل.
إذا حصل المشتري على البضائع (العمل والخدمات) وقبول ضريبة القيمة المضافة "المدخل" إلى خصمها، لكنها لم تنتج دفعها لهم، ثم في نهاية فترة التقادم، يجب شطب الدائنة. في هذه الحالة، فإن السؤال ينشأ: هل أحتاج إلى استعادة ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة (الأشغال، الخدمات) التي تم قبولها مسبقا للخصم؟
في الفقرة 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحتوي على قائمة مغلقة بحالات استرداد ضريبة القيمة المضافة "مدخل". لا يتم تعيين الوضع قيد النظر في هذه القائمة. وبالتالي، وفقا للتشريع الحالي، ليس من الضروري استعادة ضريبة القيمة المضافة من الديون المستحقة غير المطالب بها.
يشارك المسؤولون في وجهة نظر. لذلك، في خطاب وزارة المالية لروسيا 21.06.2013 أكد رقم 03-07-11 / 23503 أنه على أساس أحكام الفقرة. 2 ص. 2 الفن. 171 والفقرة 1 من الفن. 172 يتم اتخاذ كود الضرائب للمبالغ الضريبة القيمة المضافة لخصائها، بغض النظر عما إذا كانت التسوية النقدية مصنوعة على السلع المشتراة (الأعمال والخدمات) أم لا. نظرا لحقيقة أنه لا توجد ملزمة للدفع، واستعادة كميات ضريبة القيمة المضافة، التي اتخذت سابقا لخصمها، لا حاجة.
وأنا أتفق مع هذه المحاكم والمحاكم (انظر، على سبيل المثال، قرارات مقاطعة شمال القوقاز في شمال القوقاز المؤرخة 10/28/2010 رقم A53-23525 / 2010، FAS FAR Eastern District مؤرخة 27 كانون الأول (ديسمبر) 2010 8694/2010).
في هذه الحالة، يكتسب المشتري البضائع (العمل والخدمات)، ولكن الدفع بالنسبة لهم لا ينتج، لا يقبل ضريبة القيمة المضافة "المدخل" الخصم. في نهاية فترة التقادم، ينشأ السؤال: هل من الممكن أن تكتب الدائنة جنبا إلى جنب مع كمية ضريبة القيمة المضافة للمحاسبة الضريبية؟
الجواب إيجابي. في هذه الحالة، يجوز أخذ كمية ضريبة القيمة المضافة بالكامل في الاعتبار في تكاليف عدم التعامل. أساس هذا هو PP. 14 ص. 1 فن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، حيث من الواضح أن الضرائب في شكل ضرائب في توريد القيم المادية والصناعية يجب أن تشكل في الفترة المشمولة بالتقرير مثل الدائنة لفترة طويلة - بموجب الفقرة 18 من الفن. 250 NK RF.
في موقف، تلقى المورد مسبقا، مستحقا ضريبة القيمة المضافة "مقدما" ضريبة في الميزانية، لكنها لم تنتج الشحنة، تم تشكيلها بواسطة الدفع المستدام في شكل تدفع متأخرة مع ضريبة القيمة المضافة.
عند إجراء عملية لكتابة الدائنة غير المطالب بها، يحتاج المورد إلى حل المشكلات الإشكالية التالية:
1. اعتماد ضريبة القيمة المضافة "المقدمة" إلى خصم
عند تلقي الدفع المسبق، فإن المورد ملزم بحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة (الفقرة 1 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، يمكن نقل ضريبة القيمة المضافة "المقدمة" إلى خصم:
نظرا لحقيقة أنه عند كتابة الدائنة المتأخرة التي تم تشكيلها على كميات المدفوعات المقدمة، فإن البائع لا يرجع مقدما إلى المشتري، لا يوجد حق في خصم ضريبة القيمة المضافة "المقدمة". يقال المسؤولون عن ذلك في خطابات وزارة المالية لروسيا مؤرخة 7 ديسمبر 2012 رقم 03-03-06 / 1/635، من 10.02.2010 رقم 03-03-06/1/58.
2. إدراج "تقدم" ضريبة القيمة المضافة في دخل عدم الإيرادات
يتم إدراج الدائنة المتأخرة، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة، في إيرادات عدم الإيرادات (الفقرة 18 من الجزء 2 من الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي، يجب تضمين كمية ضريبة القيمة المضافة في الدخل لضريبة الدخل.
3. إدراج "تقدم" ضريبة القيمة المضافة في تكاليف عدم التعامل
يوضح المسؤولون أن الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينص على إمكانية دمج ضريبة القيمة المضافة على النطاقات الواردة فيما يتعلق بانقار قيود القيود (خطابات وزارة المالية لروسيا مؤرخة 7 ديسمبر 2012 رقم 03 -03-06 / 1/635، من 10.02.2010 رقم 03-03 -06/1/58).
ومع ذلك، هناك وجهة نظر بديلة، وفقا لما يمكن أن تؤخذ ضريبة القيمة المضافة "المقدمة" في الاعتبار في تكاليف عدم التعامل. لذلك، المحكمين في قرار FAS من مقاطعة موسكو مؤرخة 19.03.2012، لاحظ رقم F05-12939 / 11 ما يلي:
ومع ذلك، سيتعين على هذا المنصب الدفاع في المحكمة.
تفسير الضرائب والمحاسبة بطرق مختلفة إمكانية تكاليف ضريبة القيمة المضافة على الدائنة غير المطالب بها.
أنظر أيضا: هل يمكن لحضانات القبض على سكن المدين الوحيد
لأغراض المحاسبة، يتم شحن مبلغ ضريبة القيمة المضافة بالنفقات على أي حال.
الأسلاك لكتابة مبالغ الدائنة غير المطالب بها هي كما يلي.
للمشتري : تم الحصول على البضائع (العمل والخدمات)، ولكن لم تدفع؛ يتم قبول ضريبة القيمة المضافة "الإدخال" في خصمها
Debit 68 الائتمان 19 - اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة "المدخل"؛
Debit 60 الائتمان 91.1 - مقدار الحسابات المستحقة الدفع، مع مراعاة ضريبة القيمة المضافة "المدخل".
لا تستعيد ضريبة القيمة المضافة "المدخل".
للمشتري: تم الحصول على السلع (العمل والخدمات)، ولكن لم تدفع؛ لا يتم اعتماد ضريبة القيمة المضافة "المدخل" لخصمها.
الخصم 10 الائتمان 60 - الاتصال البضائع (الأشغال، الخدمات)؛
Debit 19 الائتمان 60 - عكس "مدخل" ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة (الأعمال والخدمات)؛
Debit 60 Credit 91.1 - شطب قبالة مقدار الديون المستحقة الدفع، مع مراعاة ضريبة القيمة المضافة "المدخل"؛
الائتمان 91 الائتمان 19 - مبلغ ضريبة القيمة المضافة، غير المعتمدة للخصم، يتم تضمين النفقات.
للمورد: تقدم مسبقا، محسوب "تقدم" ضريبة القيمة المضافة، ولكن توريد البضائع (الأشغال، الخدمات) لم يحدث
الخصم 51 الائتمان 62 - دفعة مقدمة من المشتري؛
الخصم 76 (ضريبة القيمة المضافة من مقدما) الائتمان 68 - ضريبة القيمة المضافة المستحقة من تقدم؛
Debit 62 الائتمان 91 - شطب قبالة كمية الدين المتأخرة لكل ناقص ضريبة القيمة المضافة؛
الخصم 91 الائتمان 76 (ضريبة القيمة المضافة من تقدم) - المدرجة في مصاريف ضريبة القيمة المضافة "مقدما".
إذا كنت مستعدا للتجادل، فيمكن تضمين مثل هذه الضريبة القيمة المضافة في تكاليف عدم الإدراك.
جزء من النشاط المالي والاقتصادي لأي منظمة حسابات مع مختلف المدينين والدائنين. في الممارسة العملية، غالبا ما يسبب المحاسب صعوبة في تعيين المستحقات المتأخرة أو حسابات النفقات أو إيرادات المنظمة.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في تكوين تكاليف غير المعطر غير المرتبطة بالإنتاج والتنفيذ يشمل تكاليف معقولة لتنفيذ الأنشطة التي لا تتعلق بشكل مباشر بالإنتاج و (أو) التنفيذ.
الأضرار التي تلقاها دافع الضرائب في فترة إعداد التقارير (الضرائب)، ولا سيما مبلغ الديون الميؤوس منها، وفي حال قرر دافع الضرائب خلق احتياطي لديون مشكوك فيه، مبلغ الديون الميثوب، غير المشمولة على حساب هذا الاحتياطي (PP. 2 الفقرة 2 من الفن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفقا للفقرة 1 من الفن. 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من الديون المشكوك فيها من قبل أي ديون لدافعي الضرائب، والذي نشأ فيما يتعلق ببيع البضائع، وأداء العمل، وتوفير الخدمات، في حالة عدم سداد هذه الديون المواعيد النهائية التي أنشأها الاتفاقية، ولا يتم تأمينها من خلال الودائع والضمان والضمان المصرفي.
يتم الاعتراف بالديون المطالبة أيضا من قبل الديون، واستحالة استردادها تم تأكيد قرار المكبرة - نهاية الإجراءات التنفيذية المقدمة بالطريقة المنصوص عليها في القانون الاتحادي ل 02.10.2007 ن 229-FZ (بصيغته المعدلة من 21.12.2013) "في إجراءات الإنفاذ"، في حالة إعادة استرداد الوثيقة التنفيذية على الأسباب التالية:
وبالتالي، فإن دافع الضرائب، الذي طال انتظار الذمم المدينة، قد تنسبه ميؤوس منه عندما يكون أحد الأسس المذكورة أعلاه. على سبيل المثال، إذا انتهت فترة التقادم، فلا حاجة لانتظار تصفية المدين أو الاعتراف بها بالإفلاس (خطاب وزارة المالية للاتحاد الروسي بتاريخ 16 نوفمبر 2010 N 03-03-06 / 1/725).
إذا كانت هناك عدة أسباب للاعتراف بالديون ميؤوس منها، فمن المسلم به على هذا النحو في حالة أولها (خطاب وزارة المالية للاتحاد الروسي المؤرخ 22 يونيو 2011 رقم 03-03-06/1 / 373).
في الوقت نفسه، يجب أن تنعكس المستحقات الحالية في سجلات المحاسبة.
يجب على دافع الضرائب، عن طريق تحديد مخزون الفترة من التقارير (الضريبة)، وفقا لنتائجها، تحديد كمية المستحقات، وفقا لما انتهت فترة القيد، وكذلك الديون الأخرى، غير واقعية إلى الانتعاش، والشطب. جاء رئاسة الاتحاد الروسي إلى هذا الاستنتاج في قرار 06/15/2010 ن 1574/10 في القضية رقم A56-4354 / 2009.
تفسيرات مماثلة تحكم في السلطات (رسالة إلى خدمة الهجرة الفيدرالية لروسيا في موسكو مؤرخة 13 أبريل 2012 رقم 16-15 / [البريد الإلكتروني المحمي]).
تجدر الإشارة إلى أنه وفقا للمادة 196 من القانون المدني للاتحاد الروسي، تم إنشاء فترة الحد الإجمالية في ثلاث سنوات.
في هذه الحالة، وفقا للفن. إن 203 من القانون المدني للاتحاد الروسي، مدة القيد الحالية تقاطعت من خلال ارتكاب شخص مسؤول على الاعتراف بالديون. بعد الاستراحة، تبدأ فترة التقييد الحالية مرة أخرى؛ انتهت الوقت قبل عدم احتساب الفاصل في مصطلح جديد.
تم إنشاء تاريخ الاعتراف بتكاليف عدم التقييم لأغراض ضريبة الدخل بموجب الفقرة 7 من الفن. 272 رمز الضرائب. وبالتالي، فإن الاستهلاك في شكل ديون ميؤوس منها، الذي انتهى من انتهاء فترة التوجيه، يؤخذ في الاعتبار في تكوين تكاليف غير المعالجة في اليوم الأخير من الفترة المشمولة بالتقرير، الذي ينتهي فترة القيد.
وفقا للفقرة 18 من الفن. يؤخذ قانون الضرائب 250 في الاتحاد الروسي في تكوين الدخل غير الإيراد في الاعتبار في شكل مبالغ الدائنة (الالتزامات المقدمة إلى الدائنين)، والتي شطبها بسبب انتهاء النظام الأساسي للقيود أو على أساس آخر، باستثناء الحالات المنصوص عليها في الفقرات. 21 ص. 1 فن. 251 NK RF.
إن الديون الائتمانية، التي انتهت من انتهاء فترة التقادم، تؤخذ في الاعتبار في تكوين الدخل غير الإيرادات وفقا للمخزون والمبررات المكتوبة ونظام إدارة المنظمة.
ينشئ تاريخ الاعتراف بالدخل غير الإيرادات لغرض ضريبة الدخل بموجب الفقرة 4 من الفن. 271 NK RF. وبالتالي، فإن الدخل في شكل دائم دائري، وفقا له فترة التقييد انتهت صلاحيتها، تؤخذ في الاعتبار في تكوين الدخل غير المعزول في اليوم الأخير من الفترة المشمولة بالتقرير، والتي تنتهي فترة القيد.
تجدر الإشارة إلى أن رئاسة الاتحاد الروسي في مراسيم 08.06.2010. N 17462/09 ومؤرفة 22 فبراير 2011، شرح N 12572/10 أن أحكام الفقرة 18 من الفن. يوفر قانون الضرائب 250 من الاتحاد الروسي في المجموع مع المعايير التي تحكم المحاسبة، من خلال التزام دافعي الضرائب بمراعاة مبلغ مطالبات الدائنين، حسب ما تنتهي فيه فترة القيد، كجزء من الدخل غير المعتدل في فترة ضريبة معينة. يتم تنفيذ هذا الواجب، بغض النظر عما إذا كان قد تم نشر مخزون الديون من قبل دافعي الضرائب وما إذا كان ترتيب الرأس لشيء من الديون تم نشره.
عند كتابة الدفع المتأخر، ضريبة القيمة المضافة، التي تم تبنيها بشكل مشروع سابقا للخصم الضريبي وفقا للفقرة 2 من الفن. 171 والفقرة 1 من الفن. 172 قانون الضرائب للاتحاد الروسي للسلع المشتراة (الأعمال والخدمات)، واستعادة لا يخضع لاستعادة (خطاب وزارة المالية للاتحاد الروسي SE21.06.2013 رقم 03-07-11 / 23503).
في الوقت الحالي، تتمثل مثيرة للجدل في إدراج إدراج مبلغ ضريبة القيمة المضافة لدول الطائرة في السحب الذي تلقته تقدما سابقا، وفقا لما انتهت فترة القيد.
وفقا للفقرة 18 من الفن. تخضع البلدان الضريبية ال 250 الضرائب في الاتحاد الروسي، ومقدار الحسابات المستحقة الدفع بسبب انتهاء فترة التقادم، للإدماج في إيرادات عدم الإيرادات. في الوقت نفسه، وفقا للفن. 41 من قانون الضرائب يدخل دخل الاتحاد الروسي بالمنفعة الاقتصادية في النقد أو الشكل الطبيعي، مراعاة في الاعتبار إذا كان من الممكن تقييمه وقدر ما يمكن تقييم هذه الفوائد.
عند تحديد الدخل لغرض تشكيل قاعدة ضريبية لضريبة الدخل، يتم استبعاد كمية الضرائب المقدمة وفقا لسياسات دافع دافافع دحائب دافعي الشعبية الرواقة الراديوية للمشتري البضائع (الفقرة 1 من المادة 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
أنظر أيضا: مصطلح بدء إجراءات الإنفاذ
وبالتالي، قد يشمل دافعي الضرائب في تكوين إيرادات الإيرادات مقدار الحسابات المستحقة الدفع، والتي تم شطبها بسبب انتهاء النظام الأساسي للحد، مما يقلل من كمية ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للمشتري ودفعها للميزانية. ولكن هذا الموقف، دافع الضرائب، على الأرجح، سيتعين على الدفاع في المحكمة.
في الوقت نفسه، يتم تأكيد النهج أعلاه بممارسة التحكيم الإيجابي. وبالتالي، فإن FAS في منطقة موسكو في القرار مؤرخة 04.04.2012 في حالة N44625 / 11-90-105 اعترفت بتخفيض مشروعي مبلغ من الديون المدفوعة عند إدراجه في دخله غير التجاري كمية ضريبة القيمة المضافة، التي تحسب ودفعها للميزانية في القضية عندما لا يتم شحن السلع الموجودة على حساب الدفع المقدس ولم يتم شحن المسبق إلى المشتري. نظرا لأن موقف الاتحاد الروسي في هذه المسألة مفقود، يجب على دافع الضرائب، من أجل منع حدوث مخاطر ضريبية كبيرة، ينبغي أن يستخدم مبدأ الاجتهاد والحذر.
لا تعد شطب الدفعات الدائنة اليائسة ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة من خلال العملية (الفقرة 1 من المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يحتوي الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب على الاتحاد الروسي على قائمة شاملة من الحالات عندما يحتاج ضريبة القيمة المضافة إلى استعادة. لا يتم ذكر الشطب من الديون المستحقة الدفع في هذه القائمة. في هذا الصدد، لا يحدث التزام استعادة ضريبة القيمة المضافة في دائرة الدفع. يتم تقديم إجراء الانعكاس في محاسبة ديون ديون الديون فيما يتعلق بانقار انتهاء فترة الحد في التوصية رقم 2.
يرد حب كوتوف،
رئيس التنظيم التنظيمي لأقساط التأمين على إدارة الضريبة والسياسة الجمركية لوزارة المالية في روسيا
"الآن على صفحة العنوان للحساب، هناك حقول" رمز OKVED "،" عدد المعوقين من العمل "،" عدد الموظفين الذين يشاركون في أعمال مع عوامل ضارة وخطيرة ". في السابق، تم الإشارة إلى هذه البيانات في القسم الثاني. لا يوجد قسم I أو القسم الثاني في الشكل الجديد للتقرير. بدلا منهم ست جداول. كيف تملأهم؟ قراءة التوصيات. هناك ستجد مثالا جاهزا للحساب. "
ترد الأساس المنطقي لهذا المنصب أدناه في مواد نظام Glavbukh.
1. المادة. الفضل الديون المستحقة …
تكتب الشركة قبالة الدائنة بسبب انتهاء النظام الأساسي للقيود. هل أحتاج إلى استعادة ضريبة القيمة المضافة "المدخل" المتعلقة بهذا الديون؟
لا حاجة لذلك. يحتوي الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب على الاتحاد الروسي على قائمة شاملة من الحالات عندما يحتاج ضريبة القيمة المضافة إلى استعادة. لا يتم ذكر الشطب من الديون المستحقة الدفع في هذه القائمة. ولكن لاحظ: إذا تم قبول ديون ضريبة القيمة المضافة في السابق في وقت سابق في خصمها من الميزانية، عندها عند سداد الدائنة، لم يتم تضمين مبلغها في تكوين تكاليف عدم التقييم. *
الردود
e.yu. ديركوفا،
المدير العام لمحاسبة الأعمال ذ م م
يجب أن تكون المطالبة الدائنة مكتملة بشكل منفصل لكل التزام. يحدد حجم الدائنة المتأخرة نتائج المخزون.
الجرد تنفق على أوامر الرأس. يمكنك استخدام نوع شكل هذا الطلب (نموذج رقم Inv-22). إما تطوير قالب بشكل مستقل، والموافقة عليه في مرفق للسياسات المحاسبية.
إن إثبات كتابي من التزام محدد هو فعل المخزون (يمكنك استخدام نموذج نموذج رقم Inva 17 أو نموذج متطور بشكل مستقل) وشهادة المحاسبة. بناء على هذه الوثائق، يصدر الرأس أمرا للديون المستحقة الدفع.
يقال هذا في الفقرة 78 من اللوائح المتعلقة بالمحاسبة والإبلاغ.
إذا لم يتم استبدال الحسابات المستحقة الدفع من قبل المنظمة في الوقت المناسب ولا تطلبها الدائن، ثم في المحاسبة، تخضع للدخول بعد فترة التقييم (الفقرة 7 من PBU 9/99. رقم 78 من اللوائح المتعلقة بالمحاسبة والإبلاغ). الاستثناء لهذه القاعدة هو الديون الضريبية (الرسوم والعقوبات والغرامات). انتهاء فترة القيد ليست أساسا لكتابة هذه الديون.
كمية الدائنة المطالب بها، التي انتهت صلاحيتها، انتهت فترة القيد، تدرج في إجمالي الدخل الذي انعكس فيه هذه الديون في المحاسبة (البند 7.4.4 PBU 9/99).
في شطب الديون المحاسبية، تعكس الأسلاك:
Debit 60 (62 و 66 و 67 و 70 و 71 و 76-4) الائتمان 91-1
- كتب قبالة مقدار الحسابات المستحقة الدفع بفترة منتهية منتهية الصلاحية.
اتخذ مثل هذا السجل في الفترة التي انتهت صلاحية فترة التقييد على الحسابات المستحقة الدفع (PP. 16 PBU 9/99).
تشمل كمية الحسابات المستحقة الدفع، المشطوبة بسبب انتهاء فترة التقادم، وكذلك على أساس أخريات، في تكوين الدخل غير الإيرادات (الفقرة 18 من الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). كأسباب أخرى، لا سيما، يمكنك التفكير في استبعاد الدائن من السجل:
في الوقت نفسه، تدفع الدائنة لدفع الضرائب (الرسوم والعقوبات والغرامات)، التي شطبها أو تخفضها وفقا للتشريع الحالي أو بقرار من حكومة الاتحاد الروسي، عند حساب ضريبة الدخل لا تشمل (الفرعية 21، 1 فن. 251 NK RF).
قارة: في أي فترة، عند حساب ضريبة الدخل على طريقة الاستحقاق، يلزم الديون أن تدرج في الإيرادات. تم شطب الديون بسبب انتهاء فترة التقادم (MOD \u003d 112، ID \u003d 60355)
تشمل كمية الدائنة المتأخرة في تكوين إيرادات عدم الإيرادات في اليوم الأخير من الفترة التي انتهت فيها فترة التقادم.
كقاعدة عامة، مع طريقة الاستحقاق، يتم الاعتراف بالإيرادات في فترة التقارير (الضريبة) التي نشأت فيها (الفقرة 1 من الفن. 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوضع قيد النظر، تدرك هذه الفترة الفترة التي انتهت بها فترة التقادم على الحسابات المستحقة الدفع. في اليوم الأخير من هذه الفترة، ينبغي إدراج مبلغ المستحسن المتأخر، الموثقة، في تكوين دخل عدم التقييم (الفرعية 5، 4 المادة 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وترد تفسيرات مماثلة في خطاب وزارة المالية لروسيا في 28 يناير 2013 رقم 03-03-06 / 1/8.
تؤكد ممارسة التحكيم هذا الاستنتاج (انظر، على سبيل المثال، قرار بريسيديوم التحكيم الأعلى للاتحاد الروسي في 22 فبراير 2011 رقم 12572/10. 8 يونيو 2010 رقم 17462/09. تعاريف الاتحاد الروسي المؤرخ 1 يوليو 2010، رقم YOU-8633 / 10. مؤرخ في 22 يناير 2010، رقم YOU-18173 / 09. قرارات FAS من مقاطعة سيبيريا الغربية في 28 أبريل 2012 رقم A27-10579 / 2011. مؤرخة 23 يونيو 2011 رقم A81-5014 / 2010. من أبريل 22 2010 رقم A27-18504 / 2009. منطقة الشرق الأقصى في 23 مارس 2012 رقم F03-845 / 2012. مقاطعة فولغا في 22 سبتمبر 2009 A65-20719 / 2008). تم اتخاذ قرارات المحكمة المدرجة في النزاعات التي كانت موضوعها هي الحاجة إلى أسباب مكتوبة لتكترف الديون. أقرت المحاكم بأنه يجب تأكيد وجود الدائنة غير المطالب به من خلال نتائج المخزون، ويتم إصدار قرار الشطب حسب الطلب (الطلب) لرئيس المنظمة. ومع ذلك، فإن عدم وجود مثل هذه الوثائق ليس سببا من أجل عدم إدراج الديون التي لم يطالب بها أحد الأمم المتحدة في الإيرادات. أشار بريسيديوم الاتحاد الروسي في قرار 8 يونيو 2010 رقم 17462/09 إلى أن المنظمات ملزمة بما في ذلك في دخل الإيرادات الديون غير القابلة للشفاء التي انتهت فيها فترة التقادم عليها. يتبع ذلك من مجموعة أحكام الفقرة 18 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 27 من اللائحة بشأن المحاسبة والإبلاغ. يجب أن يتم ذلك بغض النظر عما إذا كان قد تم إجراء مخزون الديون وما إذا كانت الوثائق الإدارية قد نشرت على شطبها. لا يعفي انتهاك الإجراء المنشئ لإجراء مخزون المنظمة من تنفيذ هذا الواجب. هناك أمثلة على قرارات المحكمة بشأن وضع مماثل (انظر على سبيل المثال، قرار FAS من مقاطعة فولغا في 24 ديسمبر 2013 رقم A49-132 / 2013).
ومع ذلك، مع مخرج قرار رئاسة الاتحاد الروسي للاتحاد الروسي في 8 يونيو 2010، ينبغي توقع رقم 17462/09 أن ممارسة التحكيم بشأن المشكلة قيد الدراسة ستكون متجانسة.
قارة: من الممكن أن تأخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل بموجب طريقة استحقاق ضريبة القيمة المضافة المدخل، المعتمدة لخصم البضائع المعتمدة (العمل والخدمات)، التي لم تدفعها المنظمة. تكتب المنظمة قبالة الدائنة بسبب انتهاء فترة الحد
نعم، يمكنك. ومع ذلك، فإن إدراج ضريبة القيمة المضافة التي تم قبولها مسبقا للخصم، في تكوين تكاليف عدم التقييم يمكن الاعتراف بها مناصرة اقتصاديا.
بناء على التفسير الحرفي للفقرة الفرعية 14 من الفقرة 1 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في حساب ضريبة الدخل، فإن المنظمة لها الحق في إدراجها في تكوين ضريبة القيمة المضافة المدخلات التي تشير إلى المسجل الدائنة للسلع المعتمدة (العمل والخدمات).
ومع ذلك، في تفسيرات خاصة، تعبر ممثلو وزارة المالية في روسيا عن وجهة نظر أخرى. إنهم يعتقدون أنه في الوضع قيد النظر، سيؤدي تطبيق هذه القاعدة إلى حقيقة أن المنظمة ستقلل من الالتزامات الضريبية على نفس المبلغ مرتين:
في ظل هذه الظروف، يمكن الاعتراف بإدراج ضريبة القيمة المضافة التي تم تبنيها سابقا بخصمها، في تكوين تكاليف عدم التقييم بشكل غير معقول (الفقرة 1 من الفن. 252. P. 49 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وبعد
متى تكون الحاجة إلى شطب الديون؟
الأسباب وفقا للديون المعترف بها كما تخضع للتفاعل
الديون (بغض النظر عن، الحسابات أو الذمم المدينةيجب إزالته من الحساب عندما يصبح:
يحدد القانون المدني للاتحاد الروسي (الفقرة 1 من الفنون) 196) فترة التقادم تساوي 3 سنوات مع إمكانية تخفيضها أو زيادة (الفقرة 1 من المادة 197). ومع ذلك، يجب أن تسترشد الديون بين المقابلات لمدة 3 سنوات، حيث تم حسابها من اللحظة التي تتوافق مع اليوم الأخير من الفترة التي أنشأها العقد لإغلاق الديون، ولكن ليس أكثر من 10 سنوات في المجموع (الفقرة 2 من فن. 200 من القانون المدني للاتحاد الروسي). ينطبق العد التنازلي للمصطلح لمدة 10 سنوات فقط على الديون التي تم تشكيلها بعد 09/01/2013 (الفقرة 9 من الفن. 3 من القانون "بشأن التعديلات ..." من 07.05.2013 رقم 100-ФЗ).
لماذا الحاجة تنشأ للتركيز على فترة 10 سنوات؟ لأن فترة التقادم قد تتوقف، ثم سيبدأ العد التنازلي مرة أخرى (المادة 203 من القانون المدني للاتحاد الروسي). بالنسبة للديون، يتم إنشاء هذا الوضع في كثير من الأحيان بسبب توقيع أعمال المصالحة للمستوطنات، مما يشهد بالاعتراف بالديون.
الديون مع فترة تقييد منتهية الصلاحية (إذا كان من المستحيل استعادة الأخير) ميؤوس منها للاسترداد. ولكن هناك أسباب أخرى لإيجاد ديون غير واقعي من أجل الانتعاش (الفقرة 2 من الفن. 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية لروسيا في 16 نوفمبر 2010 رقم 03-03-06 / 1/725). من بين هذه، بالنسبة للحسابات المستحقة الدفع (أي ديون الشخص الذي كتب عن هذا الدين إلى الطرف المقابل) له أهمية مثل هذه الأسباب كقضاء على الطرف المقابل - Yurlitz، وكذلك فعل الوكالات الحكومية بشأن إنهاء الالتزام بسبب استحالة إعدامها. يجب تأكيد هذه الأسس من خلال وثيقة من مؤسسة الجهات الخارجية ذات الصلة (ستكمل حزمة الأوراق، والتي تشكلها عادة من خلال تصريف الديون)، في حين أن تصريف التخلص بعد فترة الحد من الوثائق الكافية المتاحة بالفعل تحت تصرف الكيان القانوني، الذي يكتام من الديون (اتفاقية الاتفاقية، قانون الكيلغ. مخزون العمل شهادة محاسب).
يتم تقسيم الديون التي تشكل ديون ديون مكتوبة إلى مجموعتين:
في كلتا الحالتين، قد تحتوي كمية الديون على ضريبة القيمة المضافة، وهي على وجه التحديد ضد هذه الضريبة عند إزالة الديون، وهو سؤال ينشأ، وكيفية النظر في ضريبة القيمة المضافة عند كتابة الدعاية الدائنة. ونحن نتحدث ليس فقط حول المبلغ الذي يدخل في مبلغ الديون نفسه، ولكن أيضا من واحد يرتبط به ويتطلع إلى أخذها في الاعتبار في حسابات أخرى:
يحدد الفرق الأساسي بين هذه المجموعتين من ضريبة القيمة المضافة الفردية من تلك اللحظات التي ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار عند كتابة الضريبة المتعلقة بالطبيعة المناسبة للديون المرمذ في الاعتبار. في الوقت نفسه، لا يهم الأساس للتخلص من الديون، أي، ضريبة القيمة المضافة في عملية الدفع المتأخر سيتم أخذها في الاعتبار بالطريقة نفسها عند سحب جمع الديون غير الواقعية.
ما حجم المجلد من قبل الدين نفسه قبل الدائن - بالكامل أو منه تحتاج لاستخراج كمية القيمة المضافة؟ الإجابة على هذا السؤال لا لبس فيه: فقط بالكامل (I.E.، في المبلغ المنعكس في كميات المحاسبة من الديون). يشير هذا إلى نصوص الفقرة 10.4 من PBU 9/99 والفقرة 18 من الفن. 250 NK RF.
متى يجب شطب هذه الديون؟ هنا هناك أيضا اليقين: في الفترة المشمولة بالتقرير، عندما انتهت فترة التقادم، أو وثيقة تتيح لك التعرف على ديون ميؤوس منها، على أساس آخر (ص 16 من PBU 9/99، Sub. 5، 4 Art. 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية الاتحاد الروسي من 09/11/2015 رقم 03-03-06/2/52381). علاوة على ذلك، فإن قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الفقرة الفرعية المحددة حيث يشير تاريخ الشطب إلى يوم محدد - آخر في الفترة. إن الافتقار إلى دافع الضرائب الحق في اختيار فترة التخلص من الديون من المحاسبة يتم تأكيده قرار بريسيديوم بيانات RF من 15.06.2010 رقم 1574/10.
نتيجة عدم الامتثال للموعد النهائي لشطب الديون هي تشويه بيانات المساءلة وقيمة قاعدة ضريبة الدخل. هذا الأخير مهم بشكل خاص فيما يتعلق بالجبل الدائم، لأنه يشكل دخل دافع الضرائب في قاعدة البيانات هذه.
أذكر أن الإجابات يجب أن تصدر مجموعة من المستندات التي تؤكد صحة نوبة الديون، و ترتيب زعيم.
فيما يتعلق ضريبة القيمة المضافة مع ديون مشتركة مستحقة الدفع إلى مصلحة مصلحة ل 2 أسئلة:
إن استرداد ضريبة القيمة المضافة في الديون المستحقة الشطب غير ضرورية، لأن مثل هذا الأساس للانتعاش الضريبي غائبة في قائمة الأسباب الواردة في الفقرة 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطاب وزارة المالية لروسيا 21.06.2013 رقم 03-07-11 / 23503).
سيتم تعزى الضريبة، المسرودة في ميزان الخصم في الحساب 19، إلى التكاليف، وغيرها في المحاسبة (PP. 11، 19 PBU 10/99) وغير المعالج في المحاسبة الضريبية (الفرعية 14، 1 المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي، عندما "المعال" في حساب 19 ضريبة القيمة المضافة، تم شطب الديون المستحقة المستحقة المستحقة في كلا النوعين من المحاسبة في كلا النوعين من المحاسبة سيعكس بالفعل أقل من مقدار الضريبة.
وما الذي سيحدث بشأن ضريبة القيمة المضافة من التقدم في الديون المستحقة الشطب؟
من المستحيل قبول هذه الضريبة على خصم، لأن خصم حالة نوبات الديون لا يتم تقديمه للتشريعات (الفقرة 5، 8 المادة 171، الفقرة 6 من فن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بحكم هذا، سيضطر مبلغها أيضا إلى الشطب. في المحاسبة، سيكونون أيضا آخرون (PP. 11، 19 PBU 10/99)، ولكن لحساب ضريبة الدخل لن تؤخذ في الاعتبار (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 7 ديسمبر 2012 رقم 03 -03-06 / 1/635). وهذا هو، هنا سيتم إيقاف التشغيل المكتوب المستحسن ناقص ضريبة القيمة المضافة فقط في المحاسبة، وعلى كامل كمية الديون المغادرة ستنخفض ضريبة الدخل.
إن إجراءات الكتابة عن الضرائب المتعلقة بالتقدم المحرز، على عكس الحساب المتخذ بشأن الحساب 19 (ضريبة القيمة المضافة لا يزال نادرا ما)، سيتم تطبيقه دائما. سيكون الاستثناء هو التطورات التي تلقاها شحنة أو ضريبة القيمة المضافة غير الخاضعة للضريبة أو المساءلة عرض 0٪ التي الضريبة عند استلام المسبق لم تكن مستحقة.
كيف سيتم عرضها في منشورات المحاسبة لكتابة الدائنة المتأخرة وضريبة القيمة المضافة منه؟
ينبغي أن تؤخذ مبلغ الديون في الاعتبار في الإيرادات الأخرى، وحملها على رصيد الحساب 91. وسوف يكون حساب الحساب المحاسبي متسقا معه:
DT 60 KT 91 أو DT 62 CT 91.
أذكر أن كمية محاسبة الديون تشمل ضريبة القيمة المضافة وأن الأسلاك لإزالة من محاسبة المبالغ المقابلة ستعتمد على كيفية مراعاة هذه المبالغ من هذه المبالغ في وقت تكوين الديون (19 أو 76). سيشكل هذا الحساب في الأسلاك لضريبة الشطب جزءا من قرضه، وفي الخصم سيعكس نفس الحساب 91. وهذا هو، الانسحاب من المحاسبة ضريبة القيمة المضافة على المدفوعة الثابتة المدفوعة في الأسلاك سوف يؤثر على هذا:
DT 91 CT 19 أو DT 91 CT 76.
بالنسبة لأغراض المحاسبة الضريبية، تشكل الديون (بغض النظر عن من الذي وقع) الدخل غير الإيرادات لتكون خاضعا للضريبة مقابل ضريبة الدخل (الفقرة 18 من الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الديون المناسبة قبل مزود ضريبة القيمة المضافة، إذا كان مسؤولا في الاعتبار في الاعتبار 19، سينخفض \u200b\u200bفي نفقات غير معتدل تقلل من قاعدة الربح (الفرعية 14 من الفقرة 1 من الفن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لكن الضريبة على السلف الواردة في الحساب 76، مراعاة التكاليف عند حساب قاعدة الأرباح لا يمكن أن تكون.
يتم كتابة الديون المستحقة الدفع عند انتهاء فترة التقادم أو يصبح غير واقعي عن الاسترداد. فيما يتعلق ضريبة القيمة المضافة المرتبطة به، فإن الفائدة تهم الموردون والمشترين على تقدمهم الصادر. يتم إيقاف كمية الديون نفسها بالكامل (دون استثناء من ضريبة القيمة المضافة)، وبنفس المبلغ الذي يتم أخذه في الدخل في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
قد تؤخذ الديون المرتبطة بشركة ضريبة القيمة المضافة المرتبطة بالديون في الاعتبار في الاعتبار 19 (عن طريق الديون إلى المزود، لكنها تحدث) دائما ما تكون موجودة دائما على الحساب 76 (إذا كنا نتحدث عن الديون أمام المشتري مقدما) وبعد يتم دائما شحن هذه الضريبة في المحاسبة دائما بالنفقات، وفي المحاسبة الضريبية، حيث يمكن قبول الاستهلاك إلا إذا تنعكس في الحساب 19.
الحسابات الدائنة هي في الواقع كل ديون المنظمة.
الديون الائتمان تنشأ في حالتين.
الحالة الأولى - إذا لم تحسب المنظمة مع المقابلات المقابلة (على سبيل المثال، لم يعد من قبل المؤسس، لم يتم سداد قرض البنك أو لم يتم دفع البضائع أو المواد).
الحالة الثانية - تم استلام دفعة مقدمة، ولكن من جانبها، لم تفي المنظمة بذلك. على سبيل المثال، لا تقوم المنظمة بشحن البضائع إلى المشتري في حساب الأموال المدرجة سابقا.
| قاعدة الشطب | تاريخ الشطب |
| انتهاء تمثال القيود (كقاعدة عامة، لمدة ثلاث سنوات) | تاريخ انتهاء تاريخ التقييم |
| تصفية منظمة المقرض | تاريخ مقدمة سجل EGRUL على تصفية المنظمة المقرض |
| استبعاد مؤسسة الدائن من السجل ككيان قانوني غير صالح | تاريخ مقدمة سجلات Egrul حول استبعاد المنظمة المقرضة من السجل |
| الذكاء للنساء من قبل الدائن |
|
إرشادات منهجية حول جرد الممتلكات والمطلوبات المالية (المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا البالغ عددها 13.06.1995 ن 49) حددت إجراء تنفيذها. أثناء المخزون، يتم تحليل جميع الحسابات ذات الشركاء التجاريين اعتبارا من أقرب تاريخ إعداد التقارير (العدد الأخير من شهر التقويم الحالي)، يتم الكشف عن كميات الديون المستحقة التي تم توسيع أوقات القيد. وفقا لتنفيذها، تصدر لجنة المخزون عمل جرد للمستوطنات مع الدائنين.
منذ بداية القانون الاتحادي ل 06.12.2011 N 402-ФЗ "بشأن المحاسبة"، يتم تحديد أشكال المستندات المحاسبية الأولية المطبقة من قبل رئيس الكيان الاقتصادي بشأن تقديم مسؤول مسئول عن السجلات المحاسبية الموكلة ( الفقرة 4 من المادة 9 من القانون N 402- FZ).
في الوقت نفسه، يجب أن يحتوي كل مستند حساب أساسي على جميع التفاصيل الإلزامية التي حددتها الفقرة 2 من الفن. 9 من القانون N 402-FZ.
على الرغم من 1 يناير 2013، فإن أشكال المستندات المحاسبية الأولية الواردة في ألبومات الأشكال الموحدة للوثائق المحاسبية الأولية لا ترتبط بالتطبيق، لتصميم الفعل المحدد، يمكنك استخدام الشكل الموحد من مخزون المخزون للمستوطنات مع المشترين والموردين وغيرهم من المدينين والدائنين (شكل NV-17، المعتمدة. قرار لجنة إحصاءات الدولة في روسيا 18.08.1998 ن 88).
يوفر القانون بيانات ليس فقط على الدائنة المتأخرة، ولكن أيضا من خلال جميع الحسابات المستحقة الدفع.
هذا يدل على:
لعمل جرد الحساب، من المستحسن إجراء شهادة هي الأساس لتجميع هذا الفعل.
يتم تجميع هذه الشهادة في سياق حسابات المحاسبة الاصطناعية.
لتجميعها، تستخدم هذه السجلات المحاسبية هذه، وكذلك المستندات الأخرى التي تثبت مقدار الديون، بما في ذلك الأعمال الثنائية للمصالحة مع الأطراف المقابلة.
في الشهادة، ينبغي إعطاء تفاصيل كل مقرض، سبب وتاريخ المتأخرات، حجمها.
عند استخدام أشكال موحدة من المستندات الأولية، قد يكون هناك شهادة - تطبيق في النموذج N-17.
الديون 60 (62، 66، 76) - الائتمان 91- مكتوبة من قبل الدائنة.
النظر في ترتيب الانعكاس في عملية المحاسبة والضرائب على الشطب الدائنة بسبب انتهاء فترة التقادم.
هناك حاجة أيضا إلى فترة القيد وفقا لقواعد معينة (الفقرة 2 من الفن. 200 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
بالنسبة لتلك الالتزامات، من المعروف تاريخ الاستحقاق، يتم النظر في المصطلح من اليوم التالي لاستكمال تاريخ الدفع المحدد.
على سبيل المثال، وفقا لعقد الإمداد، كان من المفترض أن تدفع المنظمة البضائع في 11 مايو 2016، لكن هذا لم يفعل ذلك.
في هذه الحالة، سيتم احتساب فترة التقادم من 12 مايو 2016. وإذا لم يكن الديون لمدة ثلاث سنوات في الطلب، فسوف تنتهي صلاحية فترة القيد في 11 مايو 2019 ومن تلك اللحظة التي يمكنك شطبها "الدائن ".
إذا لم يتم تحديد اليوم المحدد لسداد الديون، فينبغي النظر في فترة التقادم فترة التوجيه من اللحظة التي أرسلها المنظمة إلى الديون.
وفي الحالة عندما تم إعطاء عودة ديون المنظمة وقتا معينا، في نهاية اليوم الأخير من هذه الفترة.
في الوقت نفسه، قد تنقطع فترة القيد. يحدث هذا إذا قدم المقرض دعوى قضائية ضد الدين منك. أو إذا اعترفت المنظمة نفسها بند ديونه: سددها جزئيا، قدم طلبا للتسوية المتبادلة، وتساءل تأخير الدفع، ووقعت أعمالا مصالحة (حل عملية نهاية المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 12 نوفمبر 2001 رقم 15 وكاملة من المحكمة العليا للاتحاد الروسي البالغة 15.11.2001 رقم 18).
إذا حدثت هذه الإجراءات، فقد تمت مقاطعة فترة التقادم وبعد حسابها مرة أخرى. في الوقت نفسه، لا يؤخذ الوقت الذي مرر قبل الاستراحة في الاعتبار (المادة 203 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
ولهذا، ينبغي إعداد المستندات التالية (الفقرة 78 من اللوائح المتعلقة بالمحاسبة والإبلاغ، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا من 29.07.1998 ن 34 إن) (المشار إليها فيما يلي باسم اللائحة):
1) ACT ACT GRANDLORES مع المشترين والموردين وغيرهم من المدينين والدائنين. هذه الوثيقة ضرورية لأن الذمم الدائنة تم اكتشافها على وجه التحديد نتيجة المخزون. يمكن أن يكون شكل هذا القانون على حد سواء تعسفيا وغير موحدة (نموذج NV-17، الذي وافق عليه قرار لجنة إحصاءات الدولة في روسيا 18.08.1998 ن 88)؛
2) شهادة محاسبة تشير إلى جميع المعلومات اللازمة حول الدائنة وهي إثبات سبب شطبها.
بناء على هذه الوثائق، يتم إصدار النظام التنفيذي على الديون المستحقة الدفع.
Debit 60 (62 و 66 و 67 و 70 و 71 و 76) الائتمان 91 و SPACCOUNT "دخل آخر"
منذ ذلك الحين في الفقرة 78 من الأحكام التي يقال إنها يجب شطبها الدائنة في الفترة المشمولة بالتقرير الذي انتهى فيه فترة التقادم عليها على أساس مخزون البيانات، وهو إثبات مكتوب لسبب الشطب والنظام.
غير مدرجة في الإيرادات المكتبة فقط من الديون (PP. 3.4، 11، 21 من الفقرة 1 من الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
ضريبة القيمة المضافة المحسوبة من التقدم الناتج (خطاب وزارة المالية مؤرخة 07.12.2012 رقم 03-03-06/1/635):
يشمل المحاسبة الضريبية الدخول في تكوين الديون المدفوعة المدفوعة وفي النفقات لا تؤخذ في الاعتبار:
وفقا لوجهة نظر وزارة المالية في روسيا، يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في مقدار الديون المستحقة الدفع في تكوين الدخل غير المعزز، وفي النفقات لا تؤخذ في الاعتبار، لأن إمكانية المحاسبة كجزء من قيمة مبلغ ضريبة القيمة المضافة على الدفع المسبق مسبق الدفع الذي تم الحصول عليه فيما يتعلق بانتهاء فترة القيد، الحق في التحدي. لا يتم توفير 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (رسائل من 07.12.2012 رقم 03-03-06/1/635، من 10.02.2010 رقم 03-03-06/1/58).
الممارسة القضائية تتطور بشكل غامض.
هناك قرارات من السفن التي تدعم وجهة النظر، وفقا لما يتم إدراج مقدار ضريبة القيمة المضافة، التي تحسب من كمية الدفع المسبق والميزانية المدرجة، بمقدار الدائنة، في تكوين الدخل غير المعتدل ويمكن أن يكون المدرجة في تكلفة الفقرات. 20 ص. 1 فن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي باعتباره نفقات مربحة أخرى (حل فاس من مقاطعة موسكو مؤرخة 19.03.2012 في القضية رقم A40-75954 / 11-115-241، فاس من الحي الشمالي الغربي في 24 أكتوبر 2011 في حالة رقم A42-9052 / 2010).
في الوقت نفسه، هناك قرار من المحكمة، وفقا له مبلغ الإيرادات غير المعتدل في شكل ديون مدفوعة المدفوعة في الاعتبار دون ضريبة القيمة المضافة على أساس الفقرة 1 من الفن. 248 رمز الضرائب.
وهذا هو، ضريبة القيمة المضافة، المحسوبة من الدفع المسبق، لا تؤخذ في الاعتبار في الدخل، ولا في النفقات (حل FAS من مقاطعة موسكو البالغة 21.09.2009 N KA-A40 / 9764-09 في حالة N A40-2059 / 09-4-8)؛
لا تؤخذ إلى خصم.
إدخال محاسبة على الائتمان PNoveB 99 الائتمان 68 / SFO.
الوضع 2. الديون على المورد المستلم من المورد، ولكن لم يتم دفعها إلى البضائع (العمل والخدمات).
ضريبة القيمة المضافة التي قدمها المورد اتخذت سابقا لخصم (رسالة من وزارة المالية 21.06.2013 رقم 03-07-11 / 23503):
ضريبة القيمة المضافة التي قدمها المورد، ولكن لم تؤخذ إلى خصم في المحاسبة الضريبية، يتم تضمينها في التكاليف غير المعتدية (الفقرات 14 من الفقرة 1 من الفن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في المحاسبة ستكون الأسلاك:
عينة رقم واحدبلغت الديون الائتمانية لمنظمة البضائع المستلمة، غير المدفوعة في الفترة الزمنية، 354،000 روبل. (بما في ذلك VAT-54 000 فرك.).
تم نقل ضريبة القيمة المضافة إلى خصمها.
بناء على مخزون الحسابات وترتيب المدير، تم شطب الدين المستحق المحدد في الفترة المشمولة بالتقرير، عندما انتهت فترة القيد.
عند تسجيل المنظمة، ينبغي انعكاس حسابات الشطب المستحقة للبضائع المستلمة بموجب الاتفاقية التعاقدية فيما يتعلق بانقار فترة التقادم على النحو التالي:
مثال رقم الثانيوفقا لعقد بيع وبيع البضائع من قبل المنظمة تلقت تقدما قدره 118،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18 000 روبل.). في العقد الذي حدده العقد، لم تفي المنظمة بالتزاماتها بالسلع على المشتري.
بناء على مخزون الحسابات وترتيب المدير، تم شطب الدائنة المشار إليها بسبب انتهاء فترة التقييد.
تنطبق المنظمة طريقة الاستحقاق في المحاسبة الضريبية.
في محاسبة المنظمة، ينبغي أن تنعكس على النحو التالي: يجب أن تنعكس الديون المدفوعة المدفوعة في الاتفاقية المدفوعة مسبقا المدفوعة مسبقا فيما يتعلق بانقار فترة التقادم على النحو التالي:
| محتوى العمليات | دين | تنسب إليه | كمية، فرك. | الوثيقة الأساسية |
| في تاريخ استلام الدفع المسبق | ||||
| الدفع المسبق تحت عقد البيع | 118 000 | تنفيذ البنك لحساب حساب | ||
| ضريبة القيمة المضافة المستحقة من المسبق المستلم (118 000 × 18/118) | 18 000 | فاتورة |
||
| في تاريخ دائم الشطب بسبب انتهاء النظام الأساسي للقيود | ||||
| احتفل بالدين بسبب انتهاء النظام الأساسي للقيود | 118 000 | حساب حسابات المخزون، مؤسسة النظام |
||
| يتم الاعتراف بمبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة من المسبقة المستلمة كصور أخرى | 18 000 | معلومات المحاسبة | ||
| تنعكس pno. | 3 600 | شهادة المحاسبة | ||
اكتسبت المنظمة سلعا إلى قيمة تعاقدية قدرها 354،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 54 000 فرك.).
خلال المصطلح الذي أنشأه العقد، لم تدفع المنظمة السلع المشتراة.
اختتمت الأطراف اتفاقا بشأن مغفرة الديون، وفقا للمنظمة ستدفع الديون بمبلغ 254000 روبل في غضون 30 يوما، ثم يغفر المورد الديون في المبلغ المتبقي (100000 روبل).
في الفترة المحددة، دفعت المنظمة الديون المستحقة الدفع إلى المزود بمبلغ 283200 روبل.
في المحاسبة المحاسبية لمنظمة المدين المغفرة لها من قبل المقرض، يجب أن تنعكس المورد جزء من الديون للسلع المشتراة على النحو التالي:
| محتوى العمليات | دين | تنسب إليه | كمية | خبرات وثيقة |
| في شهر شراء السلع | ||||
| مقبول للسلع المحاسبية (354 000 - 54 000) | 300 000 | شحنة توثيق المورد فعل القبول |
||
| تعكس كمية ضريبة القيمة المضافة، المقدمة المورد | 54 000 | فاتورة |
||
| اعتمد لخصم كمية ضريبة القيمة المضافة، المقدمة المورد | 68 / ضريبة القيمة المضافة | 54 000 | فاتورة |
|
| المورد المدرج رسوم جزئية للسلع | 254 000 | اتفاق O. غفران الديون مقتطف من بنك بو حساب الحساب |
||
| كمية الديون المفرطة المعترف بها كجزء من الآخرين | 100 000 | اتفاق O. غفران الديون |
||
عند إدراج "دائن OSN"، مع فترة تقييد منتهية الصلاحية، في الدخل بموجب فترة "المبسط" في تلك الفترة الأخيرة من التقارير (الضريبة)، عندما انتهت صلاحية مصطلح قصرها (مرسوم).
في هذه الحالة، لا يملك تاريخ المبدأ المحدد.
هذا يمكن أن يكون يوم انتهاء فترة التقادم، واليوم الأخير من فترة التقارير (الضرائب) (خطابات وزارة المالية لروسيا مؤرخة 23.03.2007 رقم 03-11-04 / 2/66، 27.12.2007 رقم 03-03-06/1/894).
في الوقت نفسه، فإن الديون لدفع الضرائب والعقوبات والغرامات الضريبية، وكذلك أقساط التأمين الإلزامية، والعقوبات والغرامات في الصناديق الخارجة عن الميزانية، ليست ضرورية (الفقرات 1، 1.1 من المادة 346.15 والفقرات. 21 ص. 1 ص. 1. 251 NK RF).
بالإضافة إلى ذلك، عند تطبيق USN، لم يتم تضمينها في الإيرادات التي شطبت من التطورات، والتي لم يتم تزويد البضائع (العمل والخدمات)، حيث تم أخذ السلف في الاعتبار في الدخل عند الاستلام (الفقرة 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال
المحدودة، باستخدام "المبسط" مع كائن "الإيرادات ناقص تكاليف تكاليف"، في يونيو 2013 تلقى البضائع من شركة تجارية بمبلغ 70،800 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 10،800 روبل).
وفقا لعقد الإمداد، فإنهم يحتاجون إلى الدفع حتى 25 يونيو 2013. لم يحسب على المدى المحدد.
لمدة ثلاث سنوات، لم تحضر الشركة التجارية أي محاولة لاستعادة مقدار الحسابات المستحقة الدفع. 25 يونيو 2016 مصطلح قصرها منتهية الصلاحية.
قرر رئيس ذ م م إجهاد الدائنة فيما يتعلق بفترة التقييد منتهية الصلاحية.
لهذا، في 25 يونيو 2016، على أساس عمل جرد للمستوطنات وشهادة المحاسبة، أصدر أمرا بالكتابة الدائنة.
سيتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة LLC:
في يونيو 2013.
الخصم 41 الائتمان 60
70 800 روبل. - تعكس وصول البضائع؛
في يونيو 2016.
الخصم 60 الائتمان 91، الفرعية "دخل آخر"،
70 800 روبل. - شطب كمية الحسابات المستحقة للسلع غير المدفوعة مع فترة تقييد منتهية الصلاحية.
في المحاسبة الضريبية مع محاسب USN، شطب الديون المستحقة الدفع بمبلغ 70،800 روبل. المدرجة في إيرادات عدم الإيرادات على تاريخ انتهاء فترة انتهاء فترة الحد - 25 يونيو 2016
في نفس اليوم، جعل الدخول المناسب في كتاب الدخل والنفقات
في هذه الحالة، عندما نشأت الدفعات الدائنة فيما يتعلق بشراء البضائع وتتضمن مقدار "الإدخال" ضريبة القيمة المضافة، يتضمن إيرادات المجموع المبلغ بالكامل من "الدائنين" مع ضريبة القيمة المضافة.
في الوقت نفسه، لن تكون تكلفة البضائع الأكثر إلحاحا غير مدفوعة من الشطب بتكلفة البضائع المبسطة. حتى لو تم تنفيذ البضائع. منذ المنظمة لم تدفع ثمنها.
نظرا، من خلال نظام مبسط، يسمح له مراعاة تكلفة شراء البضائع فقط إذا تم الوفاء بشرطين مرة واحدة: تم شحن السلعة إلى المشتري النهائي والشركة دفعت مقابله مع المورد (الفقرة 2 من الفقرة 2 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ويرد استنتاج مماثل في خطاب وزارة المالية في روسيا من 07.08.2013 رقم 03-11-06 / 2/31883.
وبالتالي، لن تكون النفقات في شطب الديون المستحقة غير المطالب بها من المنظمة، نظرا لأن النفقات تؤخذ في الاعتبار في القاعدة الضريبية مع نظام ضريبة مبسط فقط إذا كان هناك دفعة (الفقرة 2 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
استثناء - القضاء على الطرف المقابل. في هذه الحالة، يتم إنهاء الالتزامات بالكامل. يتم اعتبار البضائع والأعمال والخدمات والدين المشمول بها بسبب القضاء على الطرف المقابل (المادة 419 من القانون المدني للاتحاد الروسي). ويمكن أن تعزى إلى النفقات تحت "مبسط".
كما تعتبر البضائع المدفوعة (العمل والخدمات) والديون لدفعها ممنوعة (خطاب وزارة المالية 25.05.2012 رقم 03-11-11 / 169).
مثال
تطبق المنظمة "مبسطة" مع "نفقات ناقص الدخل" للكائن تلقى تقدم بمبلغ 60،000 روبل.
قبل انتهاء النظام الأساسي للحد من العمل، لم تتحقق المنظمة. انتهت صلاحية فترة الحد من الدفعة التي تنشأ عن المنظمة إلى العميل في يونيو من العام الحالي.
يجب أن تنعكس التشغيل على الديون المستحقة الشطب بواسطة السجلات التالية:
| محتوى العمليات | دين | تنسب إليه | كمية | خبرات وثيقة |
| تعكس الدفعة الديون في المبلغ تلقى التقدم | 60 000 | مقتطف من بنك بو حساب الحساب |
||
| مكتوب قبالة الدائنة الديون مع منتهية الصلاحية تكلفة المطالبات | 60 000 | المخزون العمليات الحسابية زعيم الشركات |
نظرا لأن المنظمات التي تستخدم USN، فإن تاريخ استلام الدخل يدرك يوم استلام الأموال النقدية للحسابات في البنوك (أو) في مكتب المنظمة، تم الاعتراف بالمبلغ الناتج للدفع المسبق كإيراد في فترة الاستلام وبعد
مثال
اكتسبت المنظمة عقد مواد خام بقيمة 236،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 36000 روبل.).
في شهر الحصول على المواد الخام المنبعثة في الإنتاج.
في الفترة التي أنشأها العقد، لم تدفع المنظمة المواد الخام المكتسبة. اختتمت الأطراف اتفاقا بشأن مغفرة الديون، ووفقا للمنظمة ستدفع الديون بمبلغ 200 ألف روبل في غضون 30 يوما، فإن المورد يغفر الديون في المبلغ المتبقي (36000 روبل).
في الفترة المحددة، دفعت المنظمة ديون مستحقة الدفع إلى المزود بمبلغ 200 ألف روبل.
في السجلات المحاسبية للمنظمة (المدين)، باستخدام الدخل UPN (كائن الضرائب "يتم تقليل دخول الدخل بمقدار النفقات")، يجب أن تنعكس الغفران به من قبل جزء من الديون المورد من الديون للمواد الخام المكتسبة يتبع:
| محتوى العمليات | دين | تنسب إليه | كمية | خبرات وثيقة |
| في شهر الحصول على المواد الخام | ||||
| دعا المواد الخام | 236 000 | شحنة توثيق المورد أمر المحكمة |
||
| المواد الخام صدر في إنتاج | 236 000 | الطلب- رقعة قماشية |
||
| في تاريخ تسوية ومغفرة الديون | ||||
| المورد المدرج رسوم جزئية | 200 000 | اتفاق O. غفران الديون مقتطف من بنك بو حساب الحساب |
||
| كمية الديون المفرطة المعترف بها كجزء من الآخرين | 36 000 | اتفاق O. غفران الديون |
||
في الوقت نفسه، في تاريخ مغفرة الديون، يتم إنهاء ديون المنظمة لدفع المواد الخام المكتسبة جزئيا، أي يتم النظر في تكلفة المواد الخام في كمية الديون الماسة المدفوعة.
وهكذا، في تاريخ نقل الأموال، ينفذ هذا المزود وتاريخ غفرانهم جزء من ديون المنظمة من خلال الشرط اللازم للتعرف على المحاسبة الضريبية لتكاليف الحصول على المواد الخام ومقدار " إدخال "ضريبة القيمة المضافة ذات الصلة بهم.
