إن الاتصالات من المتطلبات هي واحدة من الطرق التي قد تتوقف فيها المقابلات عن الالتزامات المتبادلة بأموالها. يعد ترتيب انعكاس ضريبة القيمة المضافة والخصم الضريبي مع الأقارب أحد الموضوعات الصعبة التي تؤدي دائما إلى العديد من المشكلات من ممارسة المحاسبين. اليوم سنكتشف ذلك في تفاصيل حساب ضريبة القيمة المضافة في حالة المتطلبات المتبادلة، وكذلك على سبيل المثال، النظر في ميزات المحاسبة للمعاملات الضريبية في مربكة.
في الحالة عندما توجد الديون المتبادلة بين مؤسستك وعلى الطرف المقابل، يمكنك سداد الديون الحالية بالطريقة المتكاملة - لقضاء متطلبات الإزاحة.
يمكنك التفكير في الديون فقط إذا اكتمال الشرط الأساسي للقيود - المتطلبات المتبادلة للأطراف متجانسة. في الكتلة الرئيسية بين المنظمات، يتم إجراء الحسابات نقدا، لذلك، تعتبر متطلبات هذه الاتفاقات متجانسة. يسمح التشريع بائتمان حتى في الحالة عندما يجب أن تنظر في الروبيل، وهو بالعملة الأجنبية. من أجل دفع ثمن المتطلبات، تحتاج إلى إصلاح الدورة التدريبية للاختبار (على سبيل المثال، دورة CB في تاريخ الائتمان، أو دورة ثابتة بموجب العقد).
الحالات التي تكون فيها الديون بينك والطرف الثاني هي نفسها في المجموع، وهناك نادرة جدا. لذلك، يتم تنفيذ الإزاحة أساسا بمبلغ أقل من الديون. ونتيجة لذلك، فإن أحد الأطراف يجمد تماما الالتزامات بإكمال الائتمان، والثاني يدفع رصيد الديون بالمال.
شرط آخر، تنفيذ الأمر الضروري لسداد الديون المتبادلة - فترة الدفع بموجب العقود يجب أن تأتي. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه قبل وفاء التزامات، لا ينظر الأطراف في المدينين، وبالتالي، لا يمكن أن تتحمل الديون فيما بينها. في الوقت نفسه، إذا لم تحدد الاتفاقية فترة الدفع، فيمكنك قضاء الاختبار في أي وقت. تجدر الإشارة إلى أنه من 06/01/15، دخلت التغييرات التشريعية حيز التنفيذ، وفقا للزوا قبل استحقاق الالتزامات مسموح بها.
يمكننا إصدار اختبار واحد من الطرق.
طريقة 1. بيان من جانب واحد حول الترتيب.
يمكنك إعلان الترتيب من جانب واحد. للقيام بذلك، ستحتاج إلى إجراء بيان للإشارة إلى مقدار المتطلبات المتبادلة، ومقدار سدادها (كقاعدة عامة، على الأقل من الالتزامات)، وكذلك أساس حدوث الديون (العقود والأفعال والفواتير). أيضا في النموذج، من الضروري تحديد التاريخ الذي يتم فيه النظر في الائتمان (في هذا اليوم، يجب أن تنعكس الأسلاك في الميزانية العمومية). إلى التطبيق، يمكنك إرفاق فعل المصالحة، والذي سيكون تأكيدا للديون الموجودة بينك وبين الطرف المقابل.
اشترك في نسختين، اشترك من المدير وتأمين الختم. واحدة من النسخ تنقل الطرف المقابل بموجب توقيع شخصي، سيخدم هذا النموذج الأساس لعكس عمليات الاختبار في الميزانية العمومية. المثال الثاني للتطبيق مغادرة الطرف المقابل. إذا لم تتاح لك الفرصة لنقل البنك إلى المدين شخصيا تحت التوقيع، فأرسل حرفا مع الإشعار.
الطريقة 2. بيان في اتجاهين.
يختلف هذا الإجراء عن الحقيقة السابقة التي تقوم بها أنت والمقابل الطرفي وتوقيع بيان. سيؤدي ذلك إلى تجنب النزاعات المحتملة، حيث يتم توضيح جميع الأسئلة في مرحلة إعداد المستندات. بعد توقيع تكوين النموذج من قبل قادة مؤسستك وشركة المدين. يتلقى كل جانب مثيل المستند، على أساس ما ينعكس الأسلاك في الميزانية العمومية.
يعد انعكاس ضريبة القيمة المضافة في ترتيب المتطلبات أحد الموضوعات الموضعية التي تمت مناقشتها في مختلف المنتديات المحاسبية والحلقات الدراسية الضريبية على مدى السنوات القليلة الماضية. يفسر ذلك حقيقة أن NK في فترات مختلفة بطرق مختلفة تفسر إمكانية وشروط الحصول على خصومات ضريبة القيمة المضافة أثناء الترتيب. أدناه سنصف بالتفصيل حول التغييرات في التشريعات، وكذلك حول الوضع الحالي اليوم.
من 01/01/07، قامت قواعد NC بتنظيم الشرط التالي للحصول على خصومات ضريبة ضريبة القيمة المضافة عند الفضل: يجب أن تدفع مبلغ الضريبة من قبل المدينين مع أوامر دفع معينة. وهذا هو، تم استبدال الالتزامات فقط بمقدار الديون الرئيسية (بدون ضريبة القيمة المضافة)، تم نقل الضريبة في شكل نقدية بشكل منفصل.
بالإضافة إلى ذلك، عند إجراء اختبارات المتطلبات، كان من الضروري أن تأخذ في الاعتبار ليس فقط قيمة العقار (البضائع والأعمال والخدمات)، ولكن أيضا مؤشر على محاسبة الميزانية العمومية لهذه الممتلكات. تم تحديد ذلك من خلال حقيقة أن كمية ضريبة القيمة المضافة للخصم تم تحديدها على أساس قيمة كتابها. في الوقت نفسه، تم حساب ضريبة القيمة المضافة، التي تم إدراجها من قبل أمر الدفع منفصل، على أساس تكلفة السلع في سعر الشراء. في هذا الصدد، كان مقدار الضريبة للخصم يختلف غالبا عن الدفع، الذي تم نقله من قبل المدينين في شكل ضريبة القيمة المضافة عند الاختبار. تسببت هذه الحقيقة في العديد من الخلافات والصعوبات في المحاسبين لفترة طويلة.
تم تقديم إحدى تغييراتهم الأساسية في التشريعات فيما يتعلق بمحاسبة ضريبة القيمة المضافة في ترتيب المتطلبات 01/01/08. من هذه النقطة، تم خصم المنظمة التي أجريتها في المبلغ الذي تم فيه إدراج ضريبة القيمة المضافة بترتيب دفع منفصل.
كذلك (من 01/01/09)، تم القضاء على المشرعين من خلال شرط نقل صناديق ضريبة القيمة المضافة بدفع منفصل. في الوقت الحالي، عند إنشاء بيانات اعتماد، يمكنك تنفيذ خصم ضريبة القيمة المضافة بشكل عام، في حين يتم الاختبار طوال المبلغ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة.
ولكن مع الأخذ في الاعتبار الابتكارات، لا يزال المحاسبون الكثير من الأسئلة المتعلقة بالخصم. الشيء هو أن إجراء الخصم يعتمد أيضا على لحظة ما شاركته البضائع في المسابقة في الاعتبار. لنفترض أنك قابلت دفعة من البضائع 08/14/08 (حتى 01.01.09)، وقرر الائتمان إنفاقه الآن فقط (بعد 01.01.09). كيفية تنفيذ خصم في هذه الحالة؟ في المواقف التي كانت تعتبر، سيتعين عليك العمل وفقا للإجراء الموضح في وقت سابق، أي قائمة ضريبة القيمة المضافة عن طريق دفع منفصل، وفقط بعد ذلك لديك الحق في خصمها.
مثال رقم 1.
في مارس 2008، شحنت "Sphere" JSC "الوئام" ذ م م حفلة أحذية النساء بمبلغ 571.300 روبل.، ضريبة القيمة المضافة 87.147 روبل. لم يتم استلام الدفع من "الانسجام" خلال الفترة المقررة. في ديسمبر 2008، يتم شحن منتجات PaintWork إلى المستودع "المجالات" بمبلغ 571.300 روبل، ضريبة القيمة المضافة 87.147 روبل. جاءت البضائع من "الانسجام". في أكتوبر 2012، وقعت المنظمات تطبيقا ثنائيا، وفقا للديون بمبلغ 484.153 روبل. (571.300 روبل. - 87.147 روبل)، وكمية ضريبة القيمة المضافة دفعت بعضها البعض مع أوامر دفع معينة بمبلغ 87.147 روبل.
خصم ضريبة القيمة المضافة عند الاختبار عندما تلقى البائع تقدما من المشتري، كما تسبب الكثير من النزاعات والخلافات لفترة طويلة. لقد تغير الوضع في عام 2010، عندما قدمت وزارة المالية شرحا رسميا كحرف. ذكرت الوثيقة أنه، قم بوضع اختبار، يحق للبائع الذي تلقى تقدم الاعتماد على خصم على أساس عام. أعطت وزارة المالية الإصدارات التالية لهذه الحقيقة: عند توقيعك وعلى الطرف المقابل لبيان الترتيب، يتم الاعتراف بمبلغ التقدم بأنه عاد. لذلك، إذا تلقيت دفعة مقدمة من المشتري، فبعد ذلك قرروا دفع المتطلبات المتبادلة، لديك الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة بشكل عام
نعتبر أدناه أمثلة لتفكير ضريبة القيمة المضافة عند اختبار المتطلبات في معاملة مزدوجة ومتعددة الأطراف.
لنفترض أن هناك معاهضان بين JSC "الصقر" و LLC "هوك":
11/14/16 "الصقر" و "الصقر" وقعت عبارة في اتجاهين، وفقا لما يتم استرداد مبلغ الديون 6.105 روبل، ضريبة القيمة المضافة 931 روبل.
نتيجة لذلك، فإن "الصقور" سدد الديون بالكامل، ومتأخرات "الصقر" بمبلغ 3.775 روبل، ضريبة القيمة المضافة 576 روبل. (9.880 فرك. - 6.105 فرك.).
في المحاسبة "Yastreb" المحاسب جعل مثل هذه السجلات:
| تاريخ | دين | تنسب إليه | وصف العملية | مجموع | قاعدة وثيقة |
| 18.10.16 | 44 | 60 | تعتبر تكلفة الأعمال على إصلاح الهواتف المحمولة (6.105 فرك. - 931 روبل.) | 5.174 فرك. | شهادة إتمام |
| 18.10.16 | 19 | 60 | يعكس ضريبة القيمة المضافة من تكلفة الخدمات الواردة من "الصقر" | 931 فرك. | فاتورة |
| 22.10.16 | 62 | 90 الإيرادات | تلقى مبلغ الإيرادات من الهواتف المحمولة التي تم شحنها | 9.880 فرك. | قائمة التعبئة |
| 22.10.16 | 90 ضريبة القيمة المضافة | 68 ضريبة القيمة المضافة | ضريبة القيمة المضافة المستحقة من قيمة الهاتف المنفذ بواسطة "الصقر" | 1.507 فرك. | فاتورة |
| 14.11.16 | 60 | 62 | المتطلبات بين "سوكول" و "الصقر" | 6.105 فرك. |
النظر في الإزاحة بمشاركة العديد من المنظمات:
في مارس 2016، توقيع "قياسي"، "Grant" و "مثالي" ببيان ثلاثي حول ترتيب المطالبات بمبلغ 12.902 روبل. ضريبة القيمة المضافة 1.968 روبل.
في تسجيل محاسب "Garant" جعل الإدخالات التالية:
| تاريخ | دين | تنسب إليه | وصف العملية | مجموع | قاعدة وثيقة |
| 14.01.16 | 62 | 90 الإيرادات | تم شراؤها مبلغ الإيرادات من الكهروماستر | 18.020 فرك. | قائمة التعبئة |
| 14.01.16 | 90 ضريبة القيمة المضافة | 68 ضريبة القيمة المضافة | ضريبة القيمة المضافة مستحقة من قيمة المواد الكهربائية المائية التي تنفذها "المعيار" | 2.749 فرك: | فاتورة |
| 18.01.16 | 20 | 60 | تلقى الخدمات لتثبيت المعدات الكهربائية من "الكمال" (12.901 روبل. - 1.968 روبل) | 10.933 روبل. | شهادة إتمام |
| 18.01.16 | 19 | 60 | حساب ضريبة القيمة المضافة التي تم الحصول عليها من "الكمال" | 1.968 روبل. | فاتورة |
| 31.03.16 | 60 | 62 | يعكس العملية على اختبارات المتطلبات بين "القياسية"، "الضامن" و "الكمال" | 12.901 فرك. | بيان بدء البيانات، الفعل الحالي |
سؤال: بين ذي ذ م م "تحفيز" و Salamander JSC أصدر بيانا حول ترتيب المتطلبات. ما هو خصوصية حساب ضريبة الدخل للمؤسسات؟
إجابه: لا يوجد أي من "التحفيز"، لا "سلاماندرا" ليس له عواقب مرتبطة ضريبة الدخل المتكبدة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن تكاليف مؤسسات المنظمة تنعكس في وقت الشحن وتضمنت تكلفتها لتكاليف الفترة المشمولة بالتقرير.
سؤال: LLC "Flagman" يستخدم نظام ضريبة مبسط. في مارس 2016، وقعت الرائد في بيان حول ترتيب المتطلبات مع ميشمان. ما هي ملامح الدخل والنفقات المقدمة للرائدة؟
إجابه: نظرا لأن "الرائد" هو "مبسط"، ثم في يوم توقيع بيان عن المنافسة، يجب أن يعكس الدخل في شكل سداد ديون ميشمان. في نفس اليوم، يجب أن يأخذ الرائد في الاعتبار تكاليف شحنة البضائع (الأشغال، الخدمات) "ميشان" وسداد مكافحة الديون.
سؤال: هو الشكل التشريعي للنموذج المثبت، وفقا للجراحة التي يجب إصدار الجراحة لمتطلبات الاختبار؟
إجابه: لا، لم يتم توفير مثل هذا الفراغ بموجب القانون، قد يتم إصدار المستند في ترتيب حر. ولكن في الوقت نفسه، لا تنسى التعليمات في بيان المعلومات، والتي تعتبر ضرورية للاختبار. هذه البيانات هي أسماء الأطراف، مبلغ الديون وحجم سدادها، توازن الديون بعد الاختبار (إن وجد)، أساس حدوث الالتزامات. في حالة حدوث أحد المؤشرات المذكورة أعلاه غائبة في المستند، قد يتم التعرف على الاختبار على هذا النحو لم يحدث ذلك.
موسكو، منطقة موسكو.
يمكن تخفيض كمية ضريبة القيمة المضافة، التي يجب أن تدفع الشركة لها للميزانية، حسب قيمة الضريبة المدرجة من قبل الموردين. هذا من الناحية النظرية. في الممارسة العملية، غالبا ما يتم إدراج سلطات الضرائب من قبل الشركات التي تتمسك بالعجلات. وحتى في، يبدو أنه "مئة في المئة" المواقف.
وفقا للمادتين 171 و 172 من قانون الضرائب، يجب إجراء عدد من الشروط لخصم ضريبة القيمة المضافة. من بينها: يجب دفع الملكية، وردت، لديها فاتورة، وسيتم استخدامها في الأنشطة ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة. هذه القائمة شاملة. ومع ذلك، غالبا ما تكمل السلطات الضريبية بموجب قانون الضرائب "ظروف".
دفع جزء من المال
لم تدفع الشركة الأصول الثابتة المكتسبة بالكامل. ومع ذلك، ضريبة القيمة المضافة، التي تأتي في دفعة جزئية، وضعت لخصمها. جميع الشروط الأخرى للاختبار ضريبة القيمة المضافة قد أجريت. ومع ذلك، اعتبرت السلطات الضريبية أن هذا لم يكن كافيا. وأشاروا إلى أن المنظمة ليس لها الحق في النظر في ضريبة القيمة المضافة حتى يتم دفع الأموال المشتراة بالكامل.
بطبيعة الحال، مثل "القراءة" من قبل مفتشي قانون الضرائب، ولم تناسب الشركة وناشدت المحكمة. وصل النزاع إلى محكمة التحكيم الفيدرالية في منطقة شرق سيبيريا.
المحكمون، بعد أن نظروا في القضية، انتهاكات الشركة لم تجد. حقيقة أن الشركة لم تدفع بشكل كامل الخاصية بالكامل ليست عائقا لاختبار ضريبة القيمة المضافة المضمنة في الدفع الجزئي (انظر دقة FAS BOJO مؤرخة 16 فبراير 2004. رقم A33-10606 / 03-C3-F02- 350/04-C1).
من نفسي أضيف أن مثل هذا القرار من القضاة يتوافق تماما مع قانون الضرائب. لا يحظر الاستيلاء على خصم ضريبة القيمة المضافة على موردي الأجور جزءا من قيمة أي سلع، بما في ذلك الأصول الثابتة.
ومع ذلك، يعامل المسؤولون وثيقة الضرائب الرئيسية في البلاد بطريقة مختلفة. الحجة الرئيسية هي الفقرة الثالثة من الفقرة 1 من المادة 172 من قانون الضرائب. تقول إنه مكتوب هناك "خصومات إلى مقدار الضريبة المرفوعة من قبل بائعي دافعي الضرائب عند الاستحواذ ... الأصول الثابتة (أو) الأصول غير الملموسة، ... مصنوعة بالكامل بعد مراعاة بيانات الأصول الثابتة (أو) الأصول غير الملموسة ".
في فهم السلطات الضريبية، هذا يعني أنه يمكنك شراء ضريبة القيمة المضافة فقط بعد الدفع الكامل. في الواقع، نحن نتحدث فقط عن أحد الشروط لتطبيق خصم ضريبي. في الوقت نفسه، لا يقول في أي مكان في قانون الضرائب أن الممتلكات (بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة) يجب دفعها بالكامل.
لنفسك ولهذا الرجل
ضريبة القيمة المضافة
استحوذت المنظمة على قيم مادية، في الأموال المنقولة بالكامل من أجلهم ونقل البضائع إلى المستودع. في الوقت نفسه، تم إصدار جميع المستندات الأولية بشكل صحيح.
بعد بيع البضائع في الخارج، قدمت الشركة إعلانا عن ضريبة القيمة المضافة لمعدل الضريبة بنسبة 0 في المئة إلى المفتشية الضريبية. أرفقت المنظمة جميع الوثائق التي تؤكد أن البضائع تم تصديرها في الخارج ودفعت. أذكر أن قائمة هذه الوثائق مقدمة في المادة 165 من قانون الضرائب.
بدوره، عقد المفتشية الضريبية فحص مضاد لمورد السلع المصدرة، التي اتضح خلالها أن المورد لم ينقل ضريبة القيمة المضافة التي تلقاها من المؤسسة إلى الميزانية.
على هذا الأساس، اعترفت السلطات الضريبية بإزاحة ضريبة القيمة المضافة غير المشروعة ورفضت استردادها. إن المؤسسة مع هذا الاستنتاج من مفتشي الضرائب لم توافق وناشد المحكمة.
أيدت المحكمة متطلبات المنظمة (انظر قرار محكمة التحكيم الفيدرالية للحي الشمال الغربي في 6 فبراير 2004 رقم A56-16582 / 03). أشار المحكمون إلى أن الشركة دفعت بالفعل مورد ضريبة القيمة المضافة، لذلك يمكن أن تأخذ مبلغها إلى خصمها. بالإضافة إلى ذلك، أكدوا أن الحق في إزاحة ضريبة القيمة المضافة لا يعتمدون على مزود ضريبة الدفع الفعلي للميزانية.
بعد أن نظرت في قضية مماثلة، أيد زملائها محكمة التحكيم الفيدرالية بالمنطقة المركزية (انظر قرار FAS TSO المؤرخ 19 فبراير 2004 رقم A23-2776 / 03A-14-265).
المورد غير المكتملة
في كلا النزاعات التي تم النظر فيها، كان حول سداد ضريبة القيمة المضافة على السلع المصدرة. ومع ذلك، لا أحد مؤمن عليه ضد موقف مماثل. بعد كل شيء، عند سرد الأموال للبضائع، إذن، كقاعدة عامة، على الأقل تفكر حول ما إذا كانت الضرائب تدفع أم لا. في الوقت نفسه، ليس من الضروري تصدير البضائع على الإطلاق. ضريبة القيمة المضافة، المدفوعة للموردين، قد لا تهم السلطات الضريبية عند بيع المنتجات داخل روسيا.
إذا كان المفتش الضريبي عند التحقق من ذلك سينظر في أن تتبخر من دفع الضرائب، فسيكون له الحق في تفويض إجراء فحص مضاد لمورديك. نتيجة لهذا الاختبار، قد لا يجد الطرف الطرف الآخر. بالإضافة إلى ذلك، قد يكون ذلك لا يدفع الضرائب ولا يقدم الإبلاغ.
في مثل هذه الحالات، غالبا ما ترفض السلطات الضريبية قبول الوثائق التي تفريغها هذه الشركات، كمؤكد على نفقات المنظمة. ومع ذلك، إذا يتعلق الأمر بمثابة محاكمة، فإن المحاكم تقع عادة على جانب المؤسسة. يتضح هذا ممارسة التحكيم. الحجة الرئيسية للقضاة: لا يمكن أن تكون المنظمة مسؤولة عن مقابلاتها.
الشيء الأكثر أهمية هو جعل المستندات بشكل صحيح. في هذه الحالة، سيكون من الصعب الشكوى بالتفتيش الضريبي من الصعب الشديد من المنظمة.
خطأ في الدفع
تم تقديم الشركة لتأكيد الخصومات على ضريبة القيمة المضافة أوامر الدفع التي لم يتم تخصيص مقدار الضريبة سلسلة منفصلة. اعتبرت السلطات الضريبية أنه وفقا لمثل هذه الدفعة، لا يمكن شراء ضريبة القيمة المضافة. لم توافق الشركة على هذا وناشدت المحكمة.
نظرت القضية في محكمة التحكيم الفيدرالية في مقاطعة شرق سيبيريا (انظر قرار فاس بوجو مؤرخ في 30 سبتمبر 2003، رقم A33-1446 / 03-C3-F02-3158 / 03-C1). في قراره، أشار إلى ما يلي.
من ناحية، تنص الفقرة 4 من المادة 168 من قانون الضرائب فعلا على أنه في المستندات المستوطنية يجب تخصيص مبلغ الضريبة من خلال سلسلة منفصلة. في الوقت نفسه، دفع السلع المشتراة (الأشغال، الخدمات) عن طريق أوامر الدفع التي لا تتحقق فيها هذا الشرط ليس أساسا غير مشروط لرفض خصم ضريبة القيمة المضافة.
وجد المحكمون أن جميع الشروط الأخرى لائتمان شركة ضريبة القيمة المضافة المنفذة. تم سرد الأموال للبضائع بالكامل، تم تأطير الفاتورة وفقا لقانون الضرائب. وبالتالي، كان للشركة الحق الكامل في تطبيق الخصم الضريبي. تجدر الإشارة إلى أنه يتضمن حل مماثل أيضا في حل محكمة التحكيم الفيدرالية في المنطقة الشمالية الغربية في 24 يناير 2003 رقم A56-17326 / 02.
مثل. أعمدة، مدقق الحسابات
حساب ضريبة القيمة المضافة لا يفترض أنه ليس فقط انعكاس العمليات في سجلات المحاسبة الضريبية، ولكن أيضا انعكاس في حسابات المحاسبة. الأسلاك الذهبية ضريبة القيمة المضافة نحن ضروري للانعكاس الصحيح في محاسبة هذه الضريبة في أداء العمليات المختلفة. في إطار هذه المقالة، سوف نتذكر الأسلاك الأساسية على ضريبة القيمة المضافة، وكذلك النظر في العديد من الحالات التي غالبا ما توجد في عمل المحاسب.
لحساب المحاسبة على حساب VAT 68 "حسابات الضرائب والرسوم" وحساب ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة ". الحساب 68 يخلق 68.ds على قرض هذا الحساب أجريت حساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة، والخصم يعكس الضريبة المدفوعة والمبالغ المشار إليها من الميزانية. حساب 19 في المحاسبةيتم استخدامه لتعكس ضريبة المدخل المستلمة من الموردين، ولكن لم يتم تعويضها بعد من الميزانية. بحسب حساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" تكتشف أيضا Accounts من نوع الأشياء الثمينة.
واجهت الشركات في أنشطتها الاقتصادية ضريبة القيمة المضافة عند بيع المنتجات والسلع وتوفير الخدمات وأداء العمل إلى المشترين والمقاولين (ثم من الضروري أن تتراكم ضريبة القيمة المضافة من قيمتها)، وكذلك عند شراء السلع والأعمال ومقدمي الخدمات (أخذ ضريبة القيمة المضافة إلى خصم).
سيظهر ضريبة القيمة المضافة للاستحقاق للمبيعات في الحالة العامة مثل هذا:
الخصم 90 الائتمان 68 (إذا تم استخدام الحساب 90 "مبيعات" عند بيع الأصول).
الخصم 91 الائتمان 68 (إذا تم إجراء البيع من خلال الحساب 91 "الإيرادات والنفقات الأخرى").
كما ترون، يتم تجميع ضريبة القيمة المضافة، المستحقة الدفع للميزانية، في حساب الحساب 68.
عندما نشتري البضائع، لدينا الحق في استرداد الضرائب من الميزانية. في هذه الحالة، القواعد ضريبة القيمة المضافة هذه: يتم تخصيص الضريبة من مبلغ الشراء وتأخذ في الاعتبار في حساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة". في هذه الحالة، تبدو الأسلاك مثل هذا:
الخصم 19 الائتمان 60 - يعكس ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة.
الخصم 68 الائتمان 19- يتم عرض ضريبة القيمة المضافة لخصائها.
وبالتالي، يتم جمع ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد في مدين الحساب 68. ونتيجة لذلك، يتم تشكيل كمية الضريبة التي سيتم تحويلها إلى الميزانية، المعرفة بأنها الفرق بين مبيعات الخصم والائتمان للحساب 68: إذا كان القروض يتحول هل هناك المزيد من الخصم، ثم الفرق هو سرد الفرق في الميزانية، إذا كان على العكس من ذلك - يخضع الفرق إلى السداد.
فيما يتعلق بانتشرات نموذجية مرتبطة بخصم ضريبة القيمة المضافة، يمكنك التعرف عليها في أحد موادنا الخاصة. يتم قبول "الأسلاك" ضريبة القيمة المضافة إلى الخصم ": كيفية التفكير في الحساب؟"
حساب ضريبة القيمة المضافة وفقا للاستحواذ، يتم تنفيذ الخدمات من قبل الأسلاك التالية:
الخصم 19 الائتمان 60 - انعكاس "مدخل" ضريبة القيمة المضافة في الأصول الثابتة المكتسبة، والمواد، والمواد، واستثمارات رأس المال، والعمل، والخدمات. يتم صنع الأسلاك بناء على الفاتورة الناتجة.
الخصم 20 (23، 29) الائتمان 19 - التخلص من ضريبة القيمة المضافة على الأصول والخدمات المكتسبة، والتي سيتم استخدامها في العمليات غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. يتم صنع الأسلاك على أساس حساب المحاسبة الصادرة عن الشهادة.
الخصم 91 الائتمان 19 - التخلص من ضريبة القيمة المضافة على النفقات الأخرى، إذا لم تصل الفاتورة من المورد أو فقدت أو ملأتها بشكل غير صحيح.
دين20 (23، 29) الائتمان 68 - استعادة ضريبة القيمة المضافة المرفوعة في وقت سابق لسدادها على الاتحاد البرلماني الدولي والخدمات المستخدمة للعمليات غير المعرفة ضريبة القيمة المضافة. قاعدة الأسلاك - مرة أخرى، حساب الشهادة.
إصلاح لاستعادة ضريبة القيمة المضافة، انظر المواد "متى لاستعادة ضريبة القيمة المضافة"
الخصم 68 الائتمان 19 - انعكاس ضريبة القيمة المضافة لخصم MPZ والخدمات، بما في ذلك في حالة تأكيد حقيقة الصادرات. يتم إجراء الأسلاك على أساس الفواتير، وعند تأكيد الصادرات - بعد تقديم المستندات المدرجة في المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والحصول على قرار مناسب.
دين90 الائتمان 68 - ضريبة القيمة المضافة الاستحقاق من مبيعات الأصول والأعمال والخدمات. قاعدة التسجيل هي فاتورة خارجية.
الخصم 76 الائتمان 68 - استجواب ضريبة القيمة المضافة مع تقدم اعتمدت. القاعدة فاتورة الفاتورة.
Debit 68 الائتمان 76 - انعكاس أوراق اعتماد ضريبة القيمة المضافة من التقدم مع شحنة (أداء العمل، تقديم الخدمات). القاعدة فاتورة غير صالحة.
الخصم 08 الائتمان 68 - الاستحقاق ضريبة القيمة المضافة على SMR التي صنعها خاصة بها. قاعدة - شهادة المحاسبة.
الخصم 91 الائتمان 68 - الاستحقاق ضريبة القيمة المضافة مع نقل غير مبرر للأصول. يتم تقديم المقود على أساس فاتورة غير صالحة.
دين68 الائتمان 51 - يتم استرداد ديون ضريبة القيمة المضافة. القاعدة عبارة عن بيان مصرفي.
مثال 1. استئجار خاصية الدولة:
الخصم 20 (23، 25، 26، 44) الائتمان 60 (76) - استحقاقات التكاليف لاستئجار ممتلكات الدولة.
60 (76) الائتمان 68 - ضريبة القيمة المضافة الاستحقاق من وكيل الضرائب.
الخصم 19 قرض 60.76 - حساب مدخل ضريبة القيمة المضافة المميزة في العقد.
الخصم 68 الائتمان 51 - انعكاس ضريبة القيمة المضافة المدرجة في الميزانية.
الخصم 68 الائتمان 19 - ضريبة القيمة المضافة للتأجير إلى التعويض في وقت الضريبة.
رؤية المزيد من المواد « عائلة ضريبة ضريبة القيمة المضافة تحت المعاملات مع خاصية الدولة ».
مثال 2. الخدمات التي تقدمها شركة أجنبية في إقليم الاتحاد الروسي:
الخصم 44 (20، 25، 26) الائتمان 60 (76) - انعكاس الخدمات التي تقدمها الشركة الخارجية للمنظمة الروسية في إقليم الاتحاد الروسي.
Debit 19 الائتمان 60 (76) -مع الأخذ في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة المدفوعة من الكيانات القانونية الأجنبية.
Debit 60 (76) الائتمان 68 -rietgeting ضريبة القيمة المضافة من شريك أجنبي.
الخصم 68 الائتمان 51 - ضريبة القيمة المضافة التي يدفعها وكيل الضرائب.
الخصم 68 الائتمان 19 - وكيل ضريبة ضريبة القيمة المضافة خصم بعد دفعها.
انظر أيضا المواد « كعامل ضريبي، خصم ضريبة القيمة المضافة في الحصول على السلع (الأشغال، الخدمات) من البائع الأجنبي ».
اعتمادا على أسباب إعادة البضائع حساب ضريبة القيمة المضافة نفذت من قبل الأسلاك المختلفة:
الوضع 1. تحولت البضاعة إلى أن تكون "مشكلة"، تم اكتشاف الزواج بعد النشر إلى المستودع:
المشتري:
الخصم 19 الائتمان 60 - ضريبة القيمة المضافة للزواج المنقولة إلى البائع.
الخصم 68 الائتمان 19 - عكس المشتري ضريبة القيمة المضافة التي تم تبنيها سابقا، والتي تأتي إلى سعر الزواج.
من البائع:
الخصم 90 الائتمان 68 - سجل التخزين لبائع ضريبة القيمة المضافة عند قبول الزواج (حدث حدث في نفس الفترة الضريبية مثل الشحن الأولي للبضائع).
الخصم 91 الائتمان 68 - عكس بائع ضريبة القيمة المضافة (في الحالات التي جاء فيها الزواج في الفترات المقبلة).
الوضع 2. المنتج دون عيوب:
المشتري:
الخصم 90 الائتمان 68 - الاستحقاق من قبل ضريبة القيمة المضافة على البضائع للعودة.
من البائع:
الخصم 19 الائتمان 60 - يوضح المورد السابق ضريبة القيمة المضافة عند عودة البضائع.
الخصم 68 الائتمان 19 - اعتماد مزود ضريبة القيمة المضافة السابق لسداده.
سؤال
لقد استوفت المنظمة الخدمة في الربع الثاني، على التوالي، تحولت ضريبة القيمة المضافة إلى الدفع في الربع الثاني. وفي الربع الثالث، لم تنفذ المنظمة فقط النفقات، وقياس ضريبة القيمة المضافة لاسترداد. هل من الممكن دفع الضريبة في مقدار الفرق (الدفع في تعويض الربع الثاني في الثالث) وليس سداد الضريبة؟ كيفية التفكير في الإعلان، أو اكتب خطابا في إيران
إجابه
كقاعدة عامة، إذا تجاوز مقدار الخصومات الضريبية مقدار ضريبة القيمة المضافة (إذا لزم الأمر، زيادة في مقدار الضريبة المستعادة)، قابلة للاسترداد "مدخل" ضريبة القيمة المضافة (الفقرة 2 من الفن. 173 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).
وفقط جزء من ضريبة "الدخول" عرضة لسدادها، مما يتجاوز كمية ضريبة القيمة المضافة المحسوبة ولا تغطيها.
يتم تنفيذ السداد الضريبي من قبل السلطة الضريبية بالطريقة والمواعيد النهائية التي أنشأتها الفن. 176 من قانون الضرائب.
ومع ذلك، فمن الممكن فقط في غضون فترة إعداد التقارير واحدة فقط. لا يمكنك السماح بدفع 2 أرباع للحد من ضريبة القيمة المضافة إلى سداد الربع الثالث، لأن في الربع الثاني لم يكن لديك حتى الآن الحق في خصمها.
لا يمكن إكمال نسبة معينة من معاملات الشركة ضمن فترة ضريبة واحدة بسبب مدة الصغار. وهذا، بدوره يؤدي، إلى حقيقة أنه في الدفع، اتضح، إما مفرطيا (يسقط القليل جدا من الخصومات في الربع المقابل)، أو تؤدي الضريبة المتخذة إلى خصم الكمية المستحقة ضريبة القيمة المضافة (الضريبة المستلمة في الإيرادات لا يتداخل كميات المجموعة المستحقة الدفع للموردين). بالطبع، تحتوي NC على آلية الائتمان التي تتيح للشركات تخفيف عواقب هذه التذبذبات. ومع ذلك، في الممارسة العملية، هذه الآلية لا تعمل.
سوف توضح على سبيل المثال لماذا ذكرت أعلاه أن آلية الائتمان في الممارسة لا تعمل. لنفترض أن الشركة في نهاية شهر مارس اشترت السلع التي تم بيعها للعملاء في أبريل. يجب أن تكون ضريبة القيمة المضافة على هذه الصفقة (بناء على الفرق في أسعار الشراء ومبيعات البضائع) 100 روبل. تمنح الشركة في أبريل من أبريل / نيسان، إلى تفتيش الإعلان للربع الأول، وفقا لما بلغ عدد ضريبة القيمة المضافة لسدادها من الميزانية 100 روبل. يبدأ فحص الكاميرا دائم لمدة ثلاثة أشهر. ومع ذلك، خلال حدث الاختبار، تنتهي الفترة الضريبة التالية. في الإعلان عن الربع الثاني، أشارت الشركة إلى أن مقدار الرسوم دفعت إلى 200 روبل (هناك إيرادات من المشترين، وخصم هذه المعاملة ينتمي إلى الربع الأول). يبدو أن المنظمة يجب أن تستخدم ضريبة القيمة المضافة لسداد الربع الأول، ودفع 100 روبل إلى الميزانية وهذا كل شيء.
اتضح أن الشركة تعقد في الواقع الميزانية، وتشتيت رأس ماله العامل لمدة نصف عام ...
لكن لم يكن الأمر كذلك، لأنه لم ينته بعد، على التوالي، للربع الثاني، ستدفع الشركة جميع روبل 200 إلى الميزانية، ولكن في الربع الثالث، إذا كان الشيك كامل، سيكون من الممكن الحد الدفعة للميزانية لنفس 100 روبل من الربع الأول.. اتضح أن الشركة اعتمادات في الواقع الميزانية، وتشتيت رأس ماله العامل لمدة نصف عام. كم عدد الشركات التي يمكن أن تحملها؟ الجواب واضح: بالطبع لا.
لا تنسى ما يسمى ب "المعايير"، أي حول حجم الخصومات الضريبية التي قد تكون الشركة غير مؤلمة لنفسها لإظهارها في الإعلان. وبالتالي، يتم إجبار كل محاسب تقريبا على حل أحد المهامتين الفصلية - أو كيفية تقليل الحجم، أو كيفية زيادة ذلك. وليس على الإطلاق لشيء لا تدفع إضافي، لا! ولكن فقط من أجل توزيع الحمل المالي بالتساوي في الربعين، منع "المعلقة" في ميزانية المبالغ الضريبة للعودة إلى المؤسسة، وليس لخلق مشاكل مع التفتيش. عادة ما يتم تقليل الحد من حصة الخصومات إلى الاستثناء البسيط من جزء من كتاب التسوق ونقل الخصم إلى الربع المقبل: تلقينا الفاتورة من المورد بعد نهاية الربع، وبالتالي، سجل في كتاب التسوق مؤرخة في فترة الثلاثة أشهر القادمة.
ولكن مع زيادة في الخصومات، فإن الوضع أكثر صعوبة. هناك طريقتان، أو تقليل ضريبة القيمة المضافة المستحقة، أو زيادة حجم الخصم مباشرة. ومع ذلك، لا تنسى ماذا. لا يمكن الحصول على هدف العمل للمؤسسة حصريا على الفوائد الضريبية. من المعترف به باعتباره غير معقول مع جميع العواقب التي تلت ذلك. لذلك، في أي حال، يجب عليك ارتكاب المعاملات الوهمية الموجودة فقط على الورق وليس لها غرض آخر إلا
