إذا تم إدراج المباني والهياكل في الميزانية العمومية للمؤسسة ، يتم احتساب الاستهلاك عليها من الشهر الذي يلي فترة التشغيل. يتم احتساب مبالغ الإهلاك اعتمادًا على نوع الكائن ، بناءً على عمر إنتاجي معين للمبنى (SLI) وفقًا للتصنيف وفقًا للمرسوم رقم 1 الصادر في 01.01.02. دعنا نفكر في كيفية إهلاك المبنى باستخدام مثال نموذجي.
وفقًا للفقرة 17 من PBU 6/01 ، فإن تكلفة الأصول الثابتة للمؤسسة ، بما في ذلك المباني لأغراض وهياكل مختلفة ، تخضع للسداد من خلال الاستهلاك. في الوقت نفسه ، هناك 4 طرق لحساب الاستهلاك في المحاسبة. ولكن وفقا لأحكام الفن. 259 من قانون الضرائب ، هناك طريقتان فقط متاحتان لدافعي الضرائب ، وبالنسبة للمباني والهياكل من 8-10 مجموعات ، لا يمكن احتساب الاستهلاك إلا على أساس القسط الثابت (البند 3 ، المادة 259). في هذا الصدد ، من أجل منع تكوين الفروق ، يوصى بحساب الاستهلاك للمباني باستخدام طريقة القسط الثابت ، سواء في المحاسبة أو في المحاسبة الضريبية.
لتحديد مقدار الاستهلاك الشهري ، سيكون من الضروري تحديد العمر الإنتاجي للمباني والمنشآت وفقًا لتصنيف الأصول الثابتة كما تم تعديله في 07.07.16. إذا انتقلنا إلى متطلبات هذه الوثيقة التشريعية ، يتضح أن يمكن أن تنتمي المباني إلى المجموعات 4-5 ، 7-10 ؛ والمباني - حتى 3-10. ترجع الاختلافات في SPI بشكل أساسي إلى نوع المبنى والغرض منه ، بالإضافة إلى المواد التي بُني منها.
على سبيل المثال ، تتضمن الميزانية العمومية للشركة ورشة إنتاج بأرضيات من الخرسانة المسلحة. لأغراض الاستهلاك ، يبلغ العمر الإنتاجي للمبنى 20 عامًا وشهرًا واحدًا. تم تعيين الكائن للمجموعة الثامنة.
ملحوظة! يمكن مراجعة SPI في حالة إعادة بناء أو تحديث المرفق (الفقرة 20 PBU 6/01).
لحساب الإهلاك للأصل الثابت ، الذي تم بالفعل تحديد العمر الإنتاجي له ، يتم استخدام طريقة القسط الثابت في الغالب ، والتي تنص على شطب موحد للتكلفة الأولية من خلال الاستهلاك. تتكون الصيغة من حساب معدل الإهلاك (NA) ثم ضربه في تكلفة الكائن لتحديد مقدار الرسوم الشهرية.
تشغيل \ u003d 1 / SPI × 100٪.
مثال
في الميزانية العمومية للمؤسسة يوجد مبنى لإدارة المصنع بقيمة 12.000.000 روبل. قام المحاسب بتعيين الكائن للمجموعة 10 وحدد SPI بـ 361 شهرًا. (30 سنة وشهر واحد). سيكون مبلغ الإهلاك الشهري:
- (1/361 شهرًا × 100٪) × 12 مليون روبل. = 0.27٪ × 12.000.000 = 32400 روبل.
في المحاسبة ، يتم إجراء ترحيل نموذجي:
- تم احتساب الاستهلاك لمبنى إدارة المصنع - الأسلاك D 26 K 02 مقابل 32400 روبل.
كيف يتم احتساب الاستهلاك على مبنى لدافع الضرائب على نظام ضرائب مبسط؟ تعد خوارزمية حساب استقطاعات الإهلاك في المحاسبة هي نفسها لجميع المؤسسات ، ويتم تطبيقها بغض النظر عن النظام الضريبي وفقًا لقواعد PBU 6/01. أما بالنسبة للمحاسبة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط ، فإن الإجراء مختلف هنا. بالمعنى المعتاد للكلمة ، لا يتم احتساب الاستهلاك في NU ، وتُعزى تكلفة الكائن إلى نفقات المبسطة في أجزاء متساوية وفقًا لمعايير الفقرة 3 من الفن. 346.16:
معظم الشركات والمنظمات لديها مباني وهياكل في ميزانياتها العمومية. يجب الحفاظ على هذا الجزء المهم من الأصول الثابتة في حالة عمل ، بشكل دوري وفي الوقت المحدد للإصلاح. كيف يتم حساب إهلاك المباني بالضبط ، ما هي الميزات في حالات الإنتاج المختلفة ، تناقش أدناه. في هذه المقالة ، سوف ننظر في ما يشكل بناء الاستهلاك.
تُستخدم المباني ، كجزء من أصول الشركة ، لدعم عملية الإنتاج ولأغراض إدارية (إدارية). على مر السنين ، تبلى تدريجيا ، وهو أمر طبيعي. تفقد المباني خصائصها وخصائصها الأصلية. نظرًا لوجود تدهور في الحالة الفنية ، تقل تكلفتها. عندما تدخل خاصية ما في السجلات المحاسبية لأول مرة ، يكون لها قيمة أولية. يتم تحديده مبدئيًا حسب تكلفة الشراء وتكلفة تشغيله.
العنصر الأولي في منهجية حساب الاستهلاك هو العمر الإنتاجي (SLI) للأصول غير المنقولة. تثبيته خلف البيانات "تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك". تعمل بموجب مرسوم حكومي عام 2002. من الضروري مراعاة التغييرات التي تمت بتاريخ 07/07/2016. بدأ عملهم في يناير من هذا العام.
تشير FTI إلى الفترة التي يكون خلالها المبنى قادرًا على العمل بشكل منتج كأصل والمساهمة في تحقيق أهداف دافعي الضرائب. تحددها المؤسسة بنفسها ، بناءً على تاريخ بدء تشغيل المبنى ، ومعلومات حول تصنيف نظام التشغيل:
| مجموعات أنظمة التشغيل (تشمل المباني) | SPI (بالسنوات) | |
| على | حتى (شامل) | |
| الرابعة | 5 | 7 |
| الخامس | 7 | 10 |
| السابع | 15 | 20 |
| الثامن | 20 | 25 |
| التاسع | 25 | 30 |
| العاشر | 30 | |
لتحديد مقدار الإهلاك ، يحق للمؤسسة استخدام الطرق التالية:
تشغيل \ u003d (1 / ك) * 100٪ ،
ك - أشهر التشغيل المفيد للمبنى.
مثال 1.في بداية عام 2016 ، اشترت المنظمة مبنى (مستودع) بتكلفة أولية قدرها 18 مليون روبل. SPI - عشرين عامًا.
كل عام تحتاج إلى استهلاك 1/20 من تكلفة المبنى.
الاستهلاك:
يجب عمل جميع السجلات الشهرية البالغة 20 عامًا:
20 ألف طن 02 75000 دينار يتم استحقاق إهلاك للمبنى.
الأهمية! الطريقة الخطية هي الأنسب للاستخدام ، لأن العامل المحدد الذي يؤثر على عمر الخدمة للمباني هو الوقت وليس التقادم.
أسس تحديد الاستهلاك السنوي هي:
يزيد هذا المعامل من المعدل بمقدار 1.8-3 مرات ، مما يسمح لك بتجميع مقدار الاستهلاك بشكل أسرع. لكن استخدامه مقيد بالقائمة الموضوعة قانونًا ، والتي تشمل الأشياء المستخدمة في صناعات التكنولوجيا الفائقة.
تسمح هذه الطريقة بالفعل في السنوات القليلة الأولى من تشغيل المبنى بشطب قدر كبير من البلى. هذا يجعل من الممكن استرداد تكلفة الاستحواذ بأقصى قدر من الكفاءة.
الأهمية! عند بلوغ القيمة المتبقية للمباني تصل إلى 20٪ من قيمتها الأصلية ، يجب إصلاح الرصيد. في المستقبل ، لتحديد الاستهلاك (شهريًا) ، يجب تقسيمه على عدد الأشهر قبل انتهاء صلاحية STI.
يتم أخذ التكلفة الأولية للمباني وجمع عدد سنوات خدمتها كأساس.
المثال رقم 2.تكلفة المبنى المكتسب 3.5 مليون روبل. SPI - سبع سنوات.
الحساب هو:
∑ عدد سبع سنوات 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 = 28
يتم احتساب الاستهلاك بالمبلغ (لسنوات التشغيل الفردية):
І 7/28 = 25٪ 3.5 0.25 = 875 ألف
2/28 = 21.43٪ 3.5 0.2143 = 750
ثالثا 5/28 = 17.85٪ 3.5 0.1785 = 625
IV 4/28 = 14.29٪ 3.5 0.1429 = 500
الخامس 3/28 = 10.71٪ 3.5 0.1071 = 375
VI 2/28 = 7.14٪ 3.5 0.0714 = 250
سابعا 1/28 = 3.57٪ 3.5 0.0357 = 125
بالنسبة لمبادرة المسار السريع لمدة سبع سنوات ، يتم استهلاك المبنى بالكامل.
عند حساب الإهلاك (أ) ، يتم استخدام البيانات التالية:
يتم استخدام الصيغة التالية:
باستخدام هذه الطريقة ، يكون من الفعال حساب إهلاك الأصل المركب النشط. يتم إجراء الاستقطاعات في كل فترة إعداد تقارير (شهرية) ، بغض النظر عن النتائج التي حققتها الشركة خلال هذا الوقت. عندما ينتهي المؤشر المعياري للهطول (SPI) ، يجب عدم احتساب أي استهلاك.
الأهمية! تتخذ المؤسسة خيارًا مستقلاً في الطريقة التي ستتراكم بها الاستهلاك ، وتأكد من ملاحظة ذلك في السياسة المحاسبية.
الحساب المستخدم لرسوم الإهلاك هو 02. السجلات المحاسبية التي تعكس المعاملات:
ينص التشريع الضريبي على طريقتين لحساب إهلاك المباني:
تم وصف الطريقة الخطية أعلاه (مثال رقم 1).
عند تطبيق الطريقة غير الخطية:
يتم تحديد بدل الإهلاك (أ) على النحو التالي:
أ \ u003d Co Na ، حيث:
شارك - القيمة المتبقية لمجمع المباني ؛
Na هو معدل الاستهلاك.
الحجم الأخير هو:
| مجموعة الإهلاك | معيار، ٪ |
| 4 | 3,80 |
| 5 | 2,70 |
| 7 | 1,30 |
| 8 | 1,00 |
| 9 | 0,80 |
| 10 | 0,70 |
المثال رقم 2.القيمة الإجمالية المتبقية لمباني المجموعة السابعة هي 15 مليون روبل في اليوم الأول من العام. بالنسبة للمجموعة السابعة من الأصول الثابتة ، يبلغ معدل الإهلاك 1.3٪.
احسب مقدار الاستهلاك:
القيمة المتبقية لمجموعة المباني في بداية الربع الثاني ستكون:
14612535 - 189963 = 14422572 روبل.
يتم إجراء المزيد من الحسابات بنفس الطريقة تمامًا.
بطريقة غير خطية ، يتم شطب تكلفة المباني بشكل أسرع بكثير من الطريقة الخطية. المبلغ سيكون 35-40٪ للسنة الأولى من تشغيل الأصول.
الأهمية! هذه الطريقة مناسبة للتطبيق في المؤسسات التي تفضل الاستهلاك المتسارع.
عندما يتم إيقاف تشغيل المباني لمدة تزيد عن ثلاثة أشهر ، يتم إيقاف الاستهلاك مؤقتًا. بعد إعادة تشغيل الكائن مرة أخرى في الإنتاج ، يبدأ حسابه مرة أخرى بالطريقة التي تحددها المؤسسة. تكمن الخصوصية في أنه من الضروري زيادة SPI للمبنى لفترة وجوده في الصيانة - أشهر أو سنوات.
يتم سداد تكلفة المباني غير السكنية التي يستخدمها رواد الأعمال في الأعمال التجارية من خلال الاستهلاك باستخدام أي من الطرق الموضحة أعلاه. بالنسبة للمباني السكنية ، يتم حساب الاستهلاك وفقًا لمعدلات الإهلاك الحالية. يتم هذا الحساب في نهاية العام. تنعكس حركة مبالغ الاستهلاك المستحق في الحساب 010 (خارج الميزانية العمومية).
في حالة تصفية الأصول الثابتة ، يجب شطبها من الميزانية العمومية. يجب تنفيذ العملية بأمر من الرئيس وقانون بالشكل المناسب. في المحاسبة الضريبية ، يتم تضمين التكاليف المرتبطة بالتصفية ، بما في ذلك الاستهلاك المنخفض التكلفة ، في المصاريف غير التشغيلية. سيتم استخدام الإدخالات التالية في المحاسبة:
| مدين | الإئتمان | عمليات الشطب |
| 01.2 | 01 | التكلفة التاريخية للمباني المتقاعدين |
| 02 | 01.2 | الاستهلاك |
| 91.2 | 01.2 | القيمة المتبقية للمباني |
| 91.2 | 60 | انعكاس نفقات تصفية الأصول الثابتة |
لا يعني التبسيط أن إلغاء استقطاعات الاستهلاك ممكن أيضًا. في حالة وجود أنظمة التشغيل وتشغيلها في عملية الأعمال ، فإنها تبلى وستتطلب يومًا ما استبدالها أو إصلاحها. يتم تضمين مبلغ الاستهلاك في ظل نظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه المصروفات" في إجمالي التكاليف ويقلل من القاعدة الضريبية.
في المحاسبة الضريبية ، يجب سداد تكلفة الأصول الثابتة بالتساوي ، على أقساط متساوية لسنة تقويمية واحدة. يتضمن "دخل" USNO دفع الضريبة من مبلغ الدخل المستلم. لا يتم تضمين الاستهلاك في ذلك ، لذلك قد لا يتقاضى مثل هؤلاء رواد الأعمال.
يوجد وضع مماثل بالنسبة للمؤسسات التي لديها UTII ، حيث يكون موضوع الضرائب هو الدخل المحسوب. لكن هذه المنظمات تجري المحاسبة بالكامل. ويتم احتساب الاستهلاك وفقًا للقواعد العامة ، في أغلب الأحيان ، بطريقة خطية. هذا ينطبق أيضا على ESH.
السؤال رقم 1. المبنى قيد التجديد لمدة 10 أشهر. هل أنا بحاجة لشحن الاستهلاك؟
إجابه. يجب تعليق الاستهلاك إذا تجاوزت فترة الإصلاح سنة واحدة. حتى هذه الفترة ، يتم حسابها بالطريقة التي تحددها المؤسسة.
السؤال رقم 2. يمتلك IP مبنى في قرض عقاري. هل بها إهلاك؟ IP على OSNO.
إجابه. يتم احتساب الاستهلاك. ولكن لا يمكن أخذه في الاعتبار للأغراض الضريبية إلا إذا تم استخدام المبنى في الأعمال التجارية.
السؤال رقم 3. قامت المنظمة بشراء مباني غير سكنية من أجل وضع مكتب فيها. يشغل الطابق الأول من مبنى سكني متعدد الطوابق. هل هناك مجموعة إهلاك يجب تعيينها إليها؟
إجابه. المباني السكنية في الخدمة منذ أكثر من 30 عامًا ، لذا يجب أن تُنسب المباني التي تشكل جزءًا منها إلى المجموعة العاشرة.
السؤال رقم 4. كيفية تحديد فترة الإهلاك للمبنى في المحاسبة الضريبية؟
إجابه. من الضروري تثبيت PSI الخاص به باستخدام تصنيف نظام التشغيل الرسمي (المرسوم الحكومي 31 لعام 2002 بالإضافة إلى التعديلات).
السؤال رقم 5 - يجب تعريف SPI على النحو التالي:
إجابه. يتم تحديد أي عمر مفيد للمباني يتوافق مع الفاصل الزمني المقدم لمجموعة أنظمة التشغيل التي يلزم تعيينها لها.
المباني تنتمي إلى الجزء الخامل من نظام التشغيل. لاستعادة JFS في الوقت المناسب واستمرارها ، من المهم أن تحدد المؤسسة ، من خلال تحليل فوائدها ، بشكل مستقل طرق الاستهلاك التي يُنصح باستخدامها.
رسوم الإهلاك الشهرية على الأصول الثابتة (OS) ، بما في ذلك. تحسب المباني والهياكل مع مراعاة عمرها الإنتاجي (STI). تحدثنا عن كيفية تحديد SPI للمباني والهياكل في المحاسبة والمحاسبة الضريبية في منطقتنا. في هذه المادة ، سنتحدث عن الأساليب المستخدمة لإهلاك المباني والهياكل.
يتم اختيار طريقة الإهلاك في المحاسبة على أنها طريقة لجميع العناصر من مجموعة أنظمة تشغيل متجانسة. في الوقت نفسه ، لا تخضع الطريقة المختارة للإهلاك خلال كامل الأصول الثابتة للمجموعة المتجانسة للتغيير (الفقرة 18 PBU 6/01). من الممكن تمييز مثل هذه المجموعات المتجانسة من أنظمة التشغيل: المباني ، الهياكل ، أجهزة الكمبيوتر ، المركبات ، إلخ.
لا توجد قيود على اختيار طريقة إهلاك محددة للمباني والمنشآت. لذلك ، يمكن للمؤسسة أن تختار بشكل منفصل للمباني والهياكل أيًا من الطرق المقبولة (البند 18 PBU 6/01):
تحدثنا عن كيفية تحديد المبلغ السنوي والشهري لخصومات الاستهلاك لكل طريقة من هذه الطرق في طريقة منفصلة. وهنا سوف نعرض على سبيل المثال كيفية حساب الاستهلاك في مبنى ورشة عمل يتم فيها إنتاج عدة أنواع من المنتجات النهائية.
التكلفة الأولية للمبنى 6،000،000 روبل. تم تعيين DPI في 31 سنة. بالنسبة للمباني ، ستطبق المنظمة طريقة القسط الثابت للإهلاك. لتحديد مقدار الاستهلاك السنوي للمبنى ، فإن الحساب بسيط: 6.000.000 / 31 = 193.548 (روبل). لذلك ، سيتم فرض رسوم الإهلاك الشهري عن طريق الترحيل:
الخصم من الحساب 25 "مصاريف الإنتاج العامة" - دائن الحساب 02 "إهلاك الأصول الثابتة" 16،129 (193،548 / 12)
إذا لم يكن مبنى متجرًا ، بل مبنى إدارة مصنع ، فعندئذٍ في حالة استحقاق إهلاك مبنى إدارة المصنع ، سيكون الترحيل مختلفًا: الحساب 26 المدين "المصروفات العامة" - ائتمان الحساب 02 (أمر الوزارة المالية بتاريخ 31/10/2000 رقم 94 ن).
إذا تم استهلاك مبنى أو هيكل مشمول في مجموعات الإهلاك VIII - X (أي ، DPI على مدى 20 عامًا) ، فيجب استخدام طريقة القسط الثابت فقط للإهلاك (الفقرة 3 ، المادة 259 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). فيما يتعلق بجميع العناصر الأخرى القابلة للاستهلاك (الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة) ، يمكن للمؤسسة اختيار طريقة القسط الثابت وغير الخطية. يجب أن تكون الطريقة المختارة ثابتة في (
كيف يتم تحديد العمر الإنتاجي للمباني والمنشآت؟ وكيف تحسب معدلات إهلاك المباني والمنشآت؟
يعتمد إجراء تحديد معدلات الإهلاك للمباني والهياكل في المحاسبة على طريقة الإهلاك المستخدمة.
فيما يلي الصيغ التي يتم من خلالها تحديد معدل الإهلاك الشهري (N M) لكائن معين من المباني أو الهياكل لطرق مختلفة لحسابه (البند 19 PBU 6/01):
الطريقة الخطية:
N M = 1 / SPI / 12حيث CLI هو العمر الإنتاجي (CLI) للمبنى أو الهيكل بالسنوات.
تم العثور على المبلغ الشهري للإهلاك بهذه الطريقة بضرب المعيار N M بالتكلفة الأولية (الاستبدال) للمبنى أو الهيكل الذي تم حساب القاعدة من أجله.
طريقة الرصيد المتناقص:
N M \ u003d K / SPI / 12حيث K هو عامل الضرب الذي حددته المنظمة (ليس أعلى من 3).
باستخدام هذه الطريقة ، يتم تحديد المبلغ الشهري للإهلاك بضرب المعيار N M بالقيمة المتبقية للمبنى أو الهيكل في بداية السنة التي يتم حساب الاستهلاك من أجلها.
طريقة شطب التكلفة بمجموع عدد سنوات العمر الإنتاجي:
N M \ u003d CHL / ∑CHL / 12حيث CL - محسوبة في بداية السنة التي يتم فيها حساب الاستهلاك ، عدد السنوات المتبقية حتى نهاية العمر الإنتاجي للمبنى أو الهيكل ؛
∑CHL - مجموع عدد سنوات العمر الإنتاجي لمبنى أو هيكل كهذا.
تم العثور على مبلغ الإهلاك الشهري كمنتج للوحدة N M بالتكلفة الأولية أو تكلفة الاستبدال لمبنى أو هيكل معين ، والذي تم حساب المعيار N M من أجله.
اعتمادًا على طريقة الاستهلاك المختارة في المحاسبة لمجموعة من الأصول الثابتة المتجانسة ، سيتم حساب استهلاك المباني والهياكل باستخدام الأساليب المذكورة أعلاه بناءً على المعايير المذكورة أعلاه.
نتذكر أيضًا أنه باستخدام طريقة الاستهلاك ، بما يتناسب مع حجم المنتجات (الأعمال) ، لا يتم حساب معدل الإهلاك السنوي أو الشهري.
تحدثنا عن طرق الاستهلاك التي يمكن استخدامها في المحاسبة الضريبية في منطقتنا.
باستخدام الطريقة الخطية في المحاسبة الضريبية ، تم العثور على معدل الإهلاك الشهري (N M) على النحو التالي (
تعليمات
العمر الإنتاجي للأصول الثابتة المطلوبة عند حساب رسوم الاستهلاك ، تم تحديده وفقًا لـ "تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك ، المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 1 بتاريخ 01.01.2002. وفقًا لذلك ، المباني والهياكل تنتمي إلى 8-10 مجموعات ، حيث تم تحديد الحد الأقصى لعمر الاستخدام عند 20-25 و 25-30 وما يزيد عن 30 عامًا ، على التوالي.
بغض النظر عن فترة التشغيل ، لحساب الاستهلاك للمباني والهياكل ، استخدم طريقة القسط الثابت للاستحقاق ، حيث تنخفض تكلفة عنصر من الأصول الثابتة بالتساوي على مدار فترة الاستخدام بأكملها. احسب الإهلاك على المبنى وفقًا لمعدل الإهلاك الذي تحدده لهذا الكائن ، مع مراعاة العمر الإنتاجي له.
عند تطبيق طريقة القسط الثابت ، احسب مقدار رسوم الإهلاك لشهر واحد كمنتج للتكلفة الأولية ومعدل الإهلاك لهذا الكائن (NA): NA = (1 / SPI) * 100٪ ، حيث SPI هو العمر الإنتاجي.
لذلك ، إذا كان لمؤسستك مبنى تابع للمجموعة الثامنة وفقًا للتصنيف ، فإن تكلفته الأولية هي 15 مليون روبل ، فإن عمرها الإنتاجي سيكون 25 عامًا أو 300 شهرًا. سيكون معدل الإهلاك الشهري المحسوب باستخدام الصيغة: HA = (1/300) * 100٪ = 0.33٪. في هذه الحالة ، سيكون المبلغ الشهري لخصومات الاستهلاك: 15 مليون روبل. * 0.33٪ = 49500 روبل.
في حالة تعرض المبنى لإعادة الإعمار والتحديث ، يحق للمؤسسة زيادة عمرها الإنتاجي ، مع تركها في نفس مجموعة الإهلاك (البند 1 ، المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، لا يهم أنه في وقت إعادة الإعمار ، انتهت فترة خدمة هذا الكائن (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 سبتمبر 2009 رقم 03-03-06 / 2/167 ).
مصادر:
يتعين على جميع مؤسسات الميزانية أن يكون لديها أصول ثابتة لأداء وظائفها القانونية. في هذا الصدد ، يتم تنفيذ محاسبة الميزانية لهذه العناصر ليس فقط للتحكم في القبول والتخلص ، ولكن أيضًا للإهلاك. تنعكس خصومات الإهلاك في حساب الرتبة الثانية 10400000 "إهلاك".
تعليمات
اقرأ التعليمات رقم 148 ن ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 148 ن بتاريخ 30 ديسمبر 2008. ويلاحظ الإجراء الخاص بحساب وعكس الاستهلاك على الأصول الثابتة في. يتم أيضًا تعيين حد للشطب ، والذي يتم بموجبه تقسيم الأصول الثابتة إلى ثلاث فئات وفقًا لطريقة الإهلاك.
لا تشحن الاستهلاكللأصول الثابتة المدرجة في الفئة الأولى. وتشمل هذه الأشياء التي تصل قيمتها إلى 3000 روبل ، وكذلك المجوهرات والمنتجات الثمينة. يتم شطب تكلفتها بعد تشغيل الأصل الثابت ، وفقًا للبند 43 من التعليمات رقم 148 ن.
احسب الاستهلاكبمبلغ 100 ٪ من القيمة الدفترية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، والتي تتراوح قيمتها من 3000 إلى 20000 روبل. في هذه الحالة ، يحدث أثناء نقل الكائن إلى العملية. تم تحديد إجراءات المحاسبة في الفقرة 43 والفقرة 49 من التعليمات رقم 148 ن. في الوقت نفسه ، يتم فتح ائتمان للأصول الثابتة على الحساب 1104 00410 "انخفاض في قيمة الأصول الثابتة بسبب الاستهلاك" وخصم على الحساب 1401 01271 "نفقات لـ الاستهلاك».
استخدم طريقة القسط الثابت لإهلاك الأصول الثابتة من الفئة الثالثة ، والتي تزيد قيمتها عن 20000 روبل. في هذه الحالة ، يتم استخدام فئة ثانية مماثلة ، ولكن مبلغ الاستقطاعات الشهرية سيكون مساويًا لنصف المعدل السنوي. في هذه الحالة ، يتم احتساب الاستهلاك من اليوم الأول من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم فيه تسجيل العنصر ، أي ينعكس في الحساب التحليلي 101 00000 "الأصول الثابتة" أو 102 00 00 "الأصول غير الملموسة". تتجاوز هذه القاعدة أحكام البند 40 من التعليمات رقم 148 ن.
مصادر:
الاستهلاك هو عملية في اقتصاد المؤسسة ، يتم خلالها نقل تدريجي لقيمة الأصول غير الملموسة إلى تكلفة العمل أو المنتجات أو الخدمات. يتم احتساب الاستهلاك على أساس السياسة المحاسبية للمؤسسة وطريقة الحساب المختارة.
تعليمات
تحديد العمر الإنتاجي. قم بتحليل الوقت الذي سيولد فيه استخدام الكائن دخلاً. احسب فترة صلاحية شهادة أو وثيقة أخرى تؤكد الحق في استخدام الملكية الفكرية وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. احسب مقدار المخرجات أو أي مقياس مادي آخر لمقدار العمل المتوقع الحصول عليه من استخدام الأصل غير الملموس.
احسب معدل الإهلاك الشهري للأصل غير الملموس وفقًا للسياسة المحاسبية للمؤسسة. إذا تم اختيار طريقة القسط الثابت للاستحقاق ، فسيتم تحديد هذه القيمة بشكل عكسي مع العمر الإنتاجي. تحسب طريقة تقليل الرصيد رسوم الإهلاك بناءً على القيمة المتبقية للعنصر في بداية السنة ومعدل الإهلاك المحدد بطريقة القسط الثابت. يتم تحديد الاستهلاك بطريقة الشطب من خلال المؤشر المادي لحجم الإنتاج ونسبة التكلفة الأولية للأصول غير الملموسة وحجم الإنتاج المخطط لكامل فترة استخدام المنشأة.
احسب الإهلاك على الأصول غير الملموسة من الشهر التالي بعد قبول الأصول غير الملموسة في المحاسبة. في هذه الحالة ، يمكن استخدام طريقة التراكم أو تقليل التكلفة الأولية.
تعكس الاستهلاك المتراكم للأصل غير الملموس باستخدام طريقة الاستحقاق في المحاسبة على ائتمان الحساب 05 "استهلاك الأصول غير الملموسة" والخصم من الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" أو الحساب 26 "مصروفات الأعمال العامة". إذا تم استخدام طريقة تقليل التكلفة الأولية في حساب الاستهلاك ، فإن مبلغ الاستهلاك ينعكس في رصيد الحساب 04 "الأصول غير الملموسة" بالتوافق مع الحساب 20 أو 26.
فيديوهات ذات علاقة
يجب احتساب استهلاك الأصول الثابتة وفقًا للقواعد الموضوعة في PBU 6/01 ، وعلى الأصول غير الملموسة وفقًا لـ PBU 14/2000. على الرغم من حقيقة أن الفرد المضيفينعند التحول إلى نظام ضريبي مبسط ، فإن عمليات الشطب ليست إلزامية ؛ يجب أن تعكس أساليبها في سياساتها المحاسبية من أجل حساب الأصول.
تعليمات
يجدر تخفيف مفاهيم الاستهلاك على الفور للأغراض الضريبية وللأغراض المحاسبية. إذا تم ، بموجب OSN ، أخذ مبالغ الإهلاك في الاعتبار للحصول على خصومات احترافية ، فحينئذٍ USN، بغض النظر عما تم اختياره كهدف للضرائب ، الاستهلاكتتراكم فقط لمحاسبة كائن الأصل الثابت أو الأصل غير الملموس نفسه. تم تحديد هذه الأحكام في المواد 221 و 346.16 والفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تنص اللوائح على خيارات مختلفة للمحاسبة عن الأصول غير الملموسة والأصول الثابتة عندما USN. يجب على دافع الضرائب الذي تحول إلى "" إصدار أمر بشأن سياسة محاسبية جديدة ، والتي ستعكس جميع طرق الاستهلاك المستخدمة. في نفس الوقت ، الاعتماد على PBU 6/01 و PBU 14/2000.
وفقًا لـ PBU 6/01 ، يمكنك اختيار أحد الخيارات التالية لشطب عنصر من الأصول الثابتة تزيد قيمته عن 10000 روبل: - عن طريق انخفاض الرصيد ؛ - خطي ؛ - بما يتناسب مع حجم العمل المنجز أو الناتج ؛ - من خلال مجموع عدد سنوات العمر الإنتاجي. تكلف أقل من 10000 روبل ، ثم يمكن شطبها فقط كتكاليف إنتاج. قم بذلك فور بدء تشغيل المنشأة.
إذا عند التبديل إلى USNلقد اخترت الدخل الذي تم تخفيضه من خلال النفقات ككائن للضرائب ، ثم يجب أن تعكس في السياسة المحاسبية الطرق التي ستستخدمها لشطب البضائع المشتراة لإعادة بيعها لاحقًا. وهذا منصوص عليه في المادتين 254 و 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكنك اختيار إحدى طرق الشطب التالية: - FIFO ؛ - LIFO ؛ - حسب تكلفة الوحدة ؛ - حسب متوسط التكلفة.
وفقًا للفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا تنطبق السياسة المحاسبية على المستندات التي يتم تقديمها إلى مكتب الضرائب دون فشل إذا تحول دافع الضرائب إلى نظام مبسط. ولكن من أجل إثبات شرعية تسجيل أصل أو أصل غير ملموس في حالة ما ، قم بإعداده والموافقة عليه على الأقل بشكل مبسط.
تؤدي المحاسبة في المؤسسة الوظائف التالية:
يوفر السيطرة على ممتلكات المؤسسة ، واستخدامها الرشيد ؛
السيطرة على جميع موارد المنظمة ؛
التنبؤ وتحديد العوامل السلبية للمشروع ؛
تعبئة الاحتياطيات المخفية ، ووضع تدابير لاستخدامها ؛
صيانة عالية الجودة وصحيحة للوثائق الضريبية والمحاسبية.
محاسبة ممتلكات النشاط الاقتصادي لها مجالان رئيسيان:
1) تكوين الممتلكات ونطاقها (الإنتاج الرئيسي أو المبيعات أو المباني المساعدة) ومن هو المسؤول عنها.
2) مصادر منشأ هذه الممتلكات (رأس المال الخاص أو المقترض).
يمكن تقسيم جميع الصناديق في المحاسبة إلى ثلاث فئات:
1. المباني ووسائل الاستنساخ والهياكل (الأصول الثابتة) - هذا العقار له عملية طويلة الأجل ، ويتم تضمين تكلفتها تدريجياً في تكلفة المنتجات المصنعة (الاستهلاك). عمر خدمة هذه الصناديق أكثر من 1 سنة.
2. الأموال المتداولة - الأموال الموجودة في الحسابات والنقدية والمواد والذمم المدينة والمنتجات النهائية والقروض الصادرة.
3. الأموال المسحوبة - المسحوبة من التداول لفترة غير محددة ، ولكن وفقًا للتشريعات الحالية تكون على حساب المؤسسة حتى نهاية العام. وتشمل مدفوعات الميزانية والمزايا المالية.
إن موضوع المحاسبة في المنظمة هو جميع القيم المادية ، وكذلك أي نشاط للمؤسسة ، له قيمة نقدية. تشمل قيم المواد: الأصول الثابتة ، والمواد ، و IBE ، والمنتجات النهائية والمنتجات شبه المصنعة ، ونفايات الإنتاج.
تشمل الأنشطة المالية للمنظمة: تكاليف الإنتاج ، ومبيعات المنتجات ، والأجور ، والدفع مقابل موارد الطاقة ، وعمليات التسوية والائتمان ، وإنشاء صناديق المؤسسة ، والأموال لتطوير المؤسسة ، والعلاقات المالية مع العملاء والموردين ، والعلاقات المالية مع الجهات الحكومية ، نتيجة مالية.
يجب أن يشمل النشاط الاقتصادي الرئيسي للمنظمة عمليات اقتناء واستخدام الأصول الثابتة (أو إيجارها) ، واقتناء الأصول المادية ، وكذلك تخطيط التكاليف اللازمة لإنتاج المنتجات. بمعنى ، المعاملات التجارية هي الأنشطة التي تؤدي إلى تغييرات في تكوين الممتلكات ومصدرها.
فيديوهات ذات علاقة
