وفقًا للبند 1 من المادة 13 من القانون رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة" ، يتعين على المنظمات إعداد بيانات مالية بناءً على بيانات محاسبية تركيبية وتحليلية.
ملحوظة:وفقًا للبند 3 من المادة 4 من القانون رقم 129-FZ ، فإن المنظمات التي تحولت إلى نظام الضرائب المبسط ، صدرمن الالتزام بمسك السجلات المحاسبية. في الوقت نفسه ، يجب على المؤسسات التي تخضع لنظام الضرائب المبسط الاحتفاظ بسجلات للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة وفقًا للتشريعات الحالية.
وفقًا للفقرة 28 من PBU 4/99 "البيانات المالية لمنظمة" ، تكشف التفسيرات للميزانية العمومية وبيان الدخل عن المعلومات في شكل نماذج تقارير منفصلة وفي النموذج ملاحظة توضيحية.
يتم تضمين ملاحظة توضيحية في البيانات المالية وفقًا للبند 2 من المادة 13 من القانون 129-FZ ، جنبًا إلى جنب مع الميزانية العمومية وأشكال أخرى من البيانات المالية.
يجب أن تحتوي الملاحظة التفسيرية على البيانات المالية السنوية أساسمعلومة:
وبخلاف ذلك ، فإن عدم تطبيق قواعد المحاسبة يعتبر تهربًا من تنفيذها ويُعترف به على أنه انتهاك لقوانين الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة.
في ملاحظة تفسيرية للبيانات المالية ، تعلن المنظمة عن تغييرات في سياستها المحاسبية للسنة المشمولة بالتقرير التالي (البند 4 من المادة 13 من القانون 129-FZ "بشأن المحاسبة").
أيضًا ، يمكن للمؤسسة تقديم معلومات إضافية مصاحبة للبيانات المالية إذا رأت أنها مفيدة للمستخدمين المهتمين عند اتخاذ القرارات الاقتصادية (البند 39 من PBU 4/99).
يكشف:
بناءً على متطلبات القانون رقم 129-FZ وأحكام PBU الحالية ، سنقوم بإعداد مذكرة توضيحية تقريبية للميزانية العمومية لمنظمة صغيرة Romashka LLC لعام 2011.
ملاحظة توضيحية
في الميزانية العمومية السنوية لشركة "ROMASHKA" ذات المسؤولية المحدودة لعام 2011
1. معلومات أساسية عن المنظمة.
شركة ذات مسؤولية محدودة "ROMASHKA" ، العنوان القانوني والفعلي: 117437 ، موسكو ، شارع Profsoyuznaya ، منزل رقم 110 ، مبنى B.
الرائد: 1012357987234.
الأسماء: 7723123702.
نقطة التفتيش: 772301001.
مسجلة لدى مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية الروسية رقم 23 لموسكو بتاريخ 20.07.2007. شهادة 77 رقم 005555155.
يتم تشكيل البيانات المالية للشركة على أساس قواعد المحاسبة وإعداد التقارير المعمول بها في الاتحاد الروسي.
بلغ عدد الموظفين في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير 55 شخصا.
في عام 2011 ، كانت هناك زيادة في رأس المال المصرح به بسبب الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة وفقًا للمحضر رقم 1U بتاريخ 04/11/2011 بالمبلغ 3 000 000 فرك. حجم رأس المال المصرح به للشركة كما في 31 ديسمبر 2011. يكون 3 100 000 روبل.
تتمثل الأنشطة الرئيسية للشركة في إنتاج الجوارب بالجملة.
نفذت الشركة الأنشطة الإنتاجية والمالية طوال فترة عام 2011 بالكامل وكان الهدف منها تحقيق الدخل في التقارير والفترات اللاحقة.
مستوى الأهمية، التي تحددها الشركة في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية 15% من البند المقابل في البيانات المحاسبية.
2. الإيرادات (الدخل) من المبيعات
يتم الاعتراف بالإيرادات من أداء العمل وتقديم الخدمات وبيع المنتجات ذات دورة التصنيع الطويلة في أقرب وقت جاهزالأعمال والخدمات والمنتجات (البند 13 من PBU 9/99 "دخل المنظمة").
بلغ الدخل من المبيعات في عام 2011 إلى 2 000 000 فرك. (بدون ضريبة القيمة المضافة):
كانت عائدات المبيعات لفترات التقارير السابقة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة):
3. التكاليف المرتبطة بالتنفيذ
المصاريف الإدارية المحتسبة في الخصم 26 "مصاريف الأعمال العامة" ، في نهاية فترة التقرير ، لا يتم توزيعها بين عناصر الحساب وكثابت بشروط يتم شطبها مباشرة إلى الخصم من الحساب 90 "مبيعات المنتجات (أعمال ، خدمات) "مع التوزيع بين مجموعات المنتجات بما يتناسب مع الوزن المحدد لعائدات المبيعات.
معترف بها في تكلفة المنتجات المباعة ، والسلع ، والأعمال ، والخدمات بالكامل في السنة المشمولة بالتقرير من الاعتراف بها كمصروفات للأنشطة العادية (البند 9 PBU 10/99 "تكاليف المنظمة").
بلغت تكاليف التنفيذ في عام 2011 1 000 000 فرك. (بدون ضريبة القيمة المضافة):
لأغراض المحاسبة الضريبية ، بلغ مبلغ المصاريف المتعلقة بالبيع 970 000 فرك.
تم تشكيل الفرق الناتج في محاسبة نفقات الإنتاج والإدارة لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية فيما يتعلق باستخدام RAS لتحديد المصروفات في المحاسبة وأحكام قانون الضرائب - لمحاسبة المصروفات للأغراض الضريبية.
30 000 فرك. تشكلت من الاختلاف المؤقت في الحجم 20 000 فرك. والاختلافات الدائمة في المبلغ 10 000 فرك. بالطريقة الآتية:
1. فرق حجم مؤقت 20 000 فرك. تشكلت بسبب الاختلافات في المحاسبة عن استهلاك الأصول الثابتة للأغراض الضريبية والمحاسبية.
2. اختلافات حجم دائم 10 000 فرك. (5000 + 5000) تتكون من المصاريف التي لم يتم قبولها لأغراض NU ، وهي:
4. النتيجة المالية التي تم الحصول عليها من الأنشطة الرئيسية
بلغت النتيجة المالية التي تم الحصول عليها من الأنشطة الرئيسية في عام 2011 إلى 1 000 000 فرك. ( 2 000 000 - 1 000 000 ).
لأغراض المحاسبة الضريبية ، كان مبلغ الربح من المبيعات 1 030 000 فرك. ( 2 000 000 - 970 000 ).
بالإضافة إلى ذلك ، بالنسبة للنوع الرئيسي من النشاط ، لا تنعكس نتائج بيع مجموعة كبيرة من المنتجات النهائية ، بسبب التأخير في نقل مجموعة البضائع إلى عنوان المشتري LUTIK LLC وتوقيع مذكرة الشحن TORG-12.
تم بيع البضائع في الربع الأول من عام 2012. تم الانتهاء من جميع أعمال الإنتاج في الربع الرابع من عام 2011.
تنعكس المنتجات النهائية في الحساب 43 "المنتجات النهائية" في مقدار التكاليف الفعلية لتصنيعها - 200 000 فرك.
مقدار عائدات بيع هذه الدفعة من المنتجات من إنتاجها هو 470 000 فرك.
سيكون مقدار الربح المستلم (قبل الضريبة) لهذا المشروع 270 000 فرك.
5. مصادر الدخل الأخرى
بلغت قيمة الإيرادات الأخرى في عام 2011 150 000 فرك.
100 000 فرك.
تم تشكيل الفرق الناتج في محاسبة الدخل الآخر لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية فيما يتعلق باستخدام RAS لتحديد مبلغ الدخل الآخر في المحاسبة وأحكام قانون الضرائب - لمحاسبة الدخل للأغراض الضريبية.
مجموع الفرق بين BU و OU في المبلغ 50 000 فرك. يمثل فرقًا دائمًا ، يتكون من مساهمة المؤسس الذي يمتلك 100٪ من الأسهم في شركة ذات مسؤولية محدودة.
6. مصاريف أخرى
بلغ حجم المصروفات الأخرى في عام 2011 350 000 فرك.
لأغراض المحاسبة الضريبية ، كان مبلغ الدخل الآخر 185 000 فرك.
تم تشكيل الفرق الناتج في محاسبة المصاريف الأخرى لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية فيما يتعلق باستخدام RAS لتحديد مبلغ المصروفات الأخرى في المحاسبة وأحكام قانون الضرائب - للمصروفات المحاسبية للأغراض الضريبية.
مجموع الفرق بين BU و OU في المبلغ 165 000 فرك. يمثل فرقًا دائمًا ، تم تشكيله من النفقات التالية التي لم يتم قبولها لأغراض NU:
تم تقديم هذا القرض إلى الشركة من قبل بنك فوزروزدينى لتجديد رأس المال العامل ، وفقًا لاتفاقية القرض المؤرخة 15 نوفمبر 2011. رقم 2342/2.
مبلغ القرض ، وفقا للاتفاقية ، هو 1 000 000 فرك. واستلمتها الشركة بالكامل في نوفمبر 2011.
تاريخ استحقاق المبلغ الأساسي بموجب اتفاقية القرض هو 15 نوفمبر 2014. يتم دفع الفائدة شهريا.
7. حسابات ضريبة الدخل
تولد الشركة في المحاسبة وتفصح في البيانات المالية عن معلومات حول حسابات ضريبة دخل الشركات وفقًا لمتطلبات PBU 18/02 "محاسبة حسابات ضريبة دخل الشركات".
بلغ الربح للأغراض الضريبية على ضريبة الدخل وفقًا لبيانات سجلات المحاسبة الضريبية وبيانات الإقرار الضريبي 945 000 فرك.
بلغ معدل ضريبة الدخل 20٪ في عام 2011. مبلغ ضريبة الدخل المستحقة حسب الإقرار الضريبي لعام 2011 كان 189 000 فرك.
مبلغ الربح المحاسبي حسب السجلات المحاسبية كان 800 000 فرك.
كان مبلغ المصروفات المشروطة المنعكسة في المحاسبة على الخصم من الحساب 99.02.1 "المصروفات المشروطة على ضريبة الدخل" 160 000 فرك. (800000 * 20٪).
كان مبلغ الأصول الضريبية المؤجلة (المشار إليها فيما يلي باسم SHA) في بداية عام 2011 16 000 فرك. خلال عام 2011 ، كانت هناك زيادة في تكنولوجيا المعلومات بالمقدار 4 000 فرك. بسبب حدوث فرق مؤقت (من حيث استهلاك الأصول الثابتة) في المبلغ 20 000 فرك. (20000 * 20٪ = 4000).
كان مبلغ الأصول الضريبية الدائمة (المشار إليها فيما يلي بالسلطة الوطنية الفلسطينية) في عام 2011 10 000 فرك. نشأت السلطة الوطنية الفلسطينية بسبب اختلاف دائم في مبلغ مساهمة المؤسس الذي يمتلك 100 ٪ من الأسهم في شركة ذات مسؤولية محدودة في ميثاق كابيتال الشركة في المحاسبة في مبلغ 50 000 فرك.
كان مبلغ الالتزامات الضريبية الدائمة (المشار إليها فيما يلي بـ PNL) في عام 2011 35 000 فرك. نشأت PNR بسبب الاختلافات الدائمة في المبلغ 175 000 فرك. ((10،000 + 165،000) * 20٪ = 35،000).
ضريبة دخل الشركات الحالية المحسوبة وفقًا لأحكام PBU 18/02 هي 189 000 فرك. ( 160 000 + 4 000 + 35 000 - 10 000 ) * ويتوافق مع الإقرار الضريبي لعام 2011.
* ضريبة دخل الشركات الحالية = المصروفات المشروطة + SHE المستحقة + PNO - PNA.
8. النتيجة المالية للنشاط الاقتصادي
كانت النتيجة المالية التي تم الحصول عليها في عام 2011 615 000 فرك. ( 800 000 - 189 000 + 4 000 ).
تأثرت النتيجة المالية لنشاط الشركة في عام 2011 بالمصروفات المتكبدة وشطبها في النتيجة المالية:
9. معلومات حول السياسة المحاسبية للمنظمة
تم وضع اللوائح الخاصة بالسياسة المحاسبية المطبقة من قبل الشركة وفقًا لأحكام القانون الاتحادي رقم 129-FZ المؤرخ 21 نوفمبر 1996. "بشأن المحاسبة" ومتطلبات PBU 1/2008 "السياسة المحاسبية للمنظمة" وغيرها من الأحكام والمبادئ التوجيهية والتعليمات المعمول بها.
تمت الموافقة على السياسة المحاسبية للشركة بموجب الأمر رقم 1UP بتاريخ 30.12.2010.
يتم سداد التكلفة الأولية للأصول الثابتة للشركة:
تكاليف إصلاح الأصول الثابتة:
المجتمع يخلق الاحتياطيلتقليل تكلفة المخزونبسبب النتائج المالية.
يتكون احتياطي إهلاك المخزون:
مبلغ احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها هو:
إنتاج غير مكتملمأخوذ فى الإعتبار:
إلى تكاليف الإنتاج العامةالمرتبطة بإنتاج وبيع السلع من إنتاجنا ، وكذلك أداء العمل وتقديم الخدمات وتشمل:
التكاليف التي تكبدتها المنظمة في الفترة المشمولة بالتقرير ، ولكن المتعلقة بفترات التقرير التاليةتنعكس في الميزانية العمومية:
حقوق غير حصريةبالنسبة لمنتجات البرمجيات وغيرها من الأشياء غير الملموسة المماثلة التي ليست أصولاً غير ملموسة وفقًا لـ RAS 14/2007:
مخصصات للمصروفات المستقبليةيتم الاعتراف بدفع مدفوعات الإجازة كالتزام تقديري ويتم إظهاره في الحساب للمحاسبة عن احتياطيات المصروفات المستقبلية. يتم تضمين مبلغ الالتزام المقدر في المصاريف الأخرى. يتم تحديد مبلغ الالتزام المقدر على أساس المبلغ الكامل لمخصص الإجازة ، المستحق ، ولكن لم يتم دفعه من قبل الموظفين في تاريخ التقرير (الفقرات 17 ، 18 ، 19 من PBU "الالتزامات المقدرة والالتزامات الطارئة والأصول المحتملة") .
مخصصات النفقات والمدفوعات المستقبليةفي عام 2011 ، والتي لم يتم إنشاءها ليس إلزاميا وفقا للتشريعات الحالية.
تلقي القروض والائتماناتيتم احتسابها كجزء من الأموال المقترضة قصيرة الأجل أو طويلة الأجل ، وفقًا لشروط الاتفاقية ، وهي:
رسوم الفائدةو / أو الخصومات على السندات تنعكس في:
مدير عام
فومين إيفان فلاديميروفيتش __________________ (توقيع)
رئيس الحسابات
إيفانوفا إلينا سيرجيفنا __________________ (توقيع)
تقدم مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة ، كجزء من البيانات المالية السنوية والربع سنوية ، ملاحظة تفسيرية على الميزانية العمومية للمؤسسة. 0503760. سنخبرك عن تكوين الاستمارات وإجراءات وشروط ملء الملاحظة التفسيرية و. 0503760. منذ إعداد التقارير لعام 2018 ، تم تحديث عدة أشكال من المعلومات للمذكرة التفسيرية.
يجب تقديم مذكرة توضيحية (نموذج 0503760) كجزء من التقارير السنوية والفصلية. يتكون النموذج 0503760 من جزء نصي وخمسة جداول واثني عشر نموذج إبلاغ (تطبيقات) ، والتي تم تجميعها في أقسام.
قم بتنزيل النموذج 0503760 بالكلمة ، وستجد أدناه مثالاً لملء ملاحظة توضيحية.
في التقارير ربع السنوية في 2018 ، أرسل النماذج: 0503760 ، 0503779 ، 0503295 ، 0503769 (باستثناء الربع الأول) ، 0503793 (إذا تم إنشاؤها من قبل السلطات الإقليمية والمحلية).
لتقديم ملاحظة توضيحية إلى الميزانية العمومية للمؤسسة بدون أخطاء ، راجع مثال النموذج 0503760. قم بتنزيل نموذج لملء الملاحظة التوضيحية f 0503760. ستجد بالداخل الجزء النصي وجميع الجداول والمرفقات الرئيسية.
ملحوظة! منذ إعداد التقارير لعام 2018 ، تغيرت بعض الأشكال في تكوين المذكرة التفسيرية. استخدم دليل إعداد التقارير لعام 2018 مع النماذج المحدثة في نظام المالية العامة
للحصول على إرشادات مفصلة حول ملء نموذج جديد للملاحظة التوضيحية ، راجع ورقة الغش بعد ذلك ، سننظر في تكوين النموذج.
يتم تحديد تكوين المذكرة التفسيرية لمؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة بموجب الفقرة 56 من التعليمات رقم 33 ن. بشكل عام ، مذكرة تفسيرية للميزانية العمومية للمؤسسة f. 0503760 عبارة عن مجموعة من الجداول والتطبيقات ، مجمعة وفقًا للسمة المقابلة في كتل المعلومات. دعنا نلقي نظرة فاحصة على النموذج 0503760: تعليمات التعبئة.
جزء النص- هذا هو الجزء الأول من الملاحظة التفسيرية (ص. 0503760). في ذلك ، تعكس المعلومات حول المؤسسة التي لم يتم تجميعها حسب الجداول ونماذج التقارير (التطبيقات):
في القسم 1 "الهيكل التنظيمي للمؤسسة" ما يلي:
في القسم 2 "نتائج أنشطة المؤسسة":
في القسم 3 "تحليل التقرير عن تنفيذ المؤسسة لخطة أنشطتها" يشمل:
في القسم 4 "تحليل مؤشرات إعداد التقارير الخاصة بالمؤسسة":
في القسم 5 "القضايا الأخرى لأنشطة المؤسسة" تشمل:
أعلاه يمكنك تنزيل عينة من مذكرة توضيحية على الميزانية العمومية لمؤسسة الميزانية ، نموذج 0503760.
عند تكوين إيضاح توضيحي للقوائم المالية السنوية و. 0503760 يلزم ملء الجدول رقم 5 "معلومات عن نتائج إجراءات الرقابة الداخلية". في هذا الجدول ، تعكس المعلومات حول نتائج أنشطة الرقابة الداخلية التي تم تنفيذها في الفترة المشمولة بالتقرير. في الوقت نفسه ، في العمود 1 من الجدول ، حدد نوع تدبير التحكم (أولي ، لاحق ، حالي) ، وفي العمود 4 - التدابير المتخذة للقضاء على الانتهاكات.
نموذج الجدول 5:
تحتوي المعلومات المتعلقة بنتائج أنشطة المؤسسة في إنجاز مهمة الدولة (البلدية) (نموذج 0503762) على معلومات مطابقة للاسم في سياق المؤشرات المخططة والفعلية.
في النموذج 0503762 ، املأ البيانات الخاصة بالخدمات الحكومية (البلدية) التي أدتها المؤسسة في إطار مهمة الدولة: الرمز ، والاسم ، ووحدة القياس ، ومؤشرات الأداء الطبيعية والتكلفة. إذا لم تكتمل مهمة الولاية (البلدية) أو لم تكتمل بالكامل ، فاذكر أسباب ذلك.
في المعلومات (نموذج 0503769) ، أشر إلى البيانات المعممة حول حالة التسويات على الذمم المدينة والدائنة لفترة التقرير. قم بتعويض 0503769 بشكل منفصل لجميع أنواع الضمان المالي وبشكل منفصل للحسابات المدينة والدائنة.
في المعلومات (نموذج 0503775) ، أشر إلى معلومات عن الالتزامات التي لم يتم الوفاء بها ، وكذلك عن المدخرات ، وقم بتجميع البيانات في أربعة أقسام: معلومات تحليلية عن
مع إعداد التقارير لعام 2017 ، تم تقديم شكل جديد من المعلومات حول كائنات البناء قيد التنفيذ ، والاستثمارات في الأشياء العقارية لمؤسسة الميزانية (المستقلة) (ص. 0503790). في النموذج ، يرجى الإشارة على وجه الخصوص إلى:
كيف تتحقق من النموذج؟ يجب أن يتوافق مؤشر السطر 600 من العمود 17 مع السطر 091 من العمود 6 من الرصيد (نموذج 0503730) مطروحًا منه مؤشر السطر 170 من العمود 4 من القسم 1 من المعلومات (نموذج 0503768). ومؤشر السطر 600 من العمود 20 يساوي السطر 091 من العمود 10 من الرصيد (شكل 0503730) مطروحًا منه السطر 170 من العمود 11 من القسم 1 بالشكل 0503768.
من الناحية القانونية ، لا تعد الملاحظة التفسيرية تقريرًا إلزاميًا ، على الرغم من تضمينها في البيانات المالية السنوية. في الوقت نفسه ، هناك حالات يكون فيها مثل هذا المستند ضروريًا ببساطة. دعنا نفكر في الحالات التي تكون فيها هذه الوثيقة مطلوبة وفي أي شكل ينبغي وضعها.
في الواقع ، لا تحتاج السلطات الضريبية إلى مذكرة توضيحية. يتم تجميعها بحيث يمكن للشركة تأكيد سمعتها الإيجابية:
يوصي الخبراء بإعداد مذكرة توضيحية بنفس تواتر البيانات المالية. لماذا شرح المستندات المحاسبية؟ على سبيل المثال ، لتحديد الرقم النهائي "للحسابات المستحقة القبض" ، من الضروري مراعاة أرصدة جميع الحسابات ، وأيضًا مراعاة مبلغ الاحتياطي ، الذي لا يُشار إليه بشكل منفصل في الميزانية العمومية ، ومع ذلك ، قد يكون مثيرًا للاهتمام لبعض المستثمرين.
احصل على 267 1C مقاطع فيديو تعليمية مجانًا:
كقاعدة عامة ، لا يتم تقديم تفسيرات للميزانية العمومية فقط ، حيث لا يتم تجميع الميزانية العمومية وحدها ، ولكن مع تقارير إضافية. وفي هذا الصدد ، يجب أن يتم التوضيح على جميع التقارير المقدمة دفعة واحدة. يجب أن تحتوي المذكرة التفسيرية على فك تشفير لجميع خطوط الرصيد. على سبيل المثال ، من بيان النتائج المالية للشركة ، حصلنا على فكرة عن صافي ربح الشركة ، ومع ذلك ، فهو جزء من خط الميزانية العمومية مثل "الأرباح المحتجزة". وفقًا لذلك ، يحتاج هذا المؤشر بالتأكيد إلى فك الشفرة.
في أغلب الأحيان ، يتم فك تشفير الأسطر في شكل جداول ، حيث يُشار إلى رقم واسم السطر في عمود واحد ، ويتم وضع شرح في العمود الثاني. بالإضافة إلى فك التشفير ، يجب الإشارة إلى النقاط التالية في الملاحظة التفسيرية:
المذكرة التفسيرية موقعة من رئيس المؤسسة ومصدقة بختم الشركة. لكن بشكل عام ، كل هذه النقاط اختيارية.
لا يوجد نموذج عام وموحد للملاحظة التفسيرية للقوائم المالية السنوية ، لذلك تم إعداد هذه الوثيقة بشكل تعسفي. يتم تحديد فقرات المذكرة التوضيحية من قبل الإدارة ، اعتمادًا على مدى اكتمال فك تشفير المؤشرات:
يشار إلى جميع المعلومات التوضيحية بأي شكل من الأشكال ويمكن أن تحتوي ، بالإضافة إلى الجداول ، والرسوم البيانية والمخططات. يمكنك تفصيل المعلومات بعدة طرق ، كل هذا يتوقف على مدى تفصيل الإدارة التي تريد الكشف عن معلومات حول عمل الشركة. الشيء الأكثر أهمية هو أن المعلومات موثوقة ومفيدة قدر الإمكان.
يجب أن تعطي البيانات المالية للمؤسسة فكرة موثوقة عن المركز المالي للمنظمة اعتبارًا من تاريخ إعداد التقارير ، والنتيجة المالية لأنشطتها والتدفقات النقدية لفترة إعداد التقارير (الجزء 1 من المادة 13 من القانون الاتحادي رقم. 402-FZ بتاريخ 2011/06/01). يتخذ المستخدمون قرارات اقتصادية بناءً على البيانات المالية. هذا هو السبب في أن تكوين التقرير لا يقتصر على ميزانية واحدة فقط وبيان النتائج المالية. عادة ما يتم إعداد التفسيرات للشكلين الرئيسيين. تتضمن تفسيرات الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية مرفقات لهذه النماذج ومذكرة توضيحية (الفقرة 5 من PBU 4/99). ملاحق الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية هي بيان التغيرات في حقوق الملكية وبيان التدفقات النقدية وبيان الاستخدام المقصود للأموال (البند 2 من قرار وزارة المالية بتاريخ 02.07.2010 رقم. 66 ن). ما هي المذكرة التفسيرية؟
ملاحظة تفسيرية للميزانية العمومية وأشكال الإبلاغ الأخرى ليست وثيقة إلزامية ويتم إعدادها وفقًا لتقدير المنظمة. لذلك ، يختلف تكوين وهيكل المذكرة التفسيرية لكل منظمة. الغرض من المذكرة التفسيرية هو تزويد المستخدمين ببيانات إضافية لم يتم تضمينها في استمارات الإبلاغ الرئيسية والمرفقات الخاصة بها ، ولكنها ستكون مفيدة للمستخدمين المبلّغين. على سبيل المثال ، يعكس الإيضاح التوضيحي الأحداث الجوهرية التي حدثت بعد تاريخ التقرير. مثال على هذه المعلومات يمكن أن يكون معلومات عن الأرباح السنوية الموصى بها أو المعلنة بعد 31 ديسمبر بناءً على نتائج عمل المنظمة للسنة المشمولة بالتقرير (
أخيرًا ، انتهيت من عملية إعداد مذكرة تفسيرية للقوائم المالية السنوية ، والتي قررت الاقتراب منها ، مستوفية لمتطلبات التشريع الحالي قدر الإمكان.
أقدم لكم نسختي من الملاحظة التفسيرية. إلى جانب النص ، أقدم تعليقات ممكنة.
لذلك ، على ترويسة المنظمة (إن وجدت) نكتب ما يلي:
ملاحظة توضيحية
في البيانات المالية السنوية
شركات ذات مسؤولية محدودة
"شركتنا"
لعام 2011
مقدمة
تم تشكيل البيانات المالية للشركة ذات المسؤولية المحدودة "OUR FIRM" لعام 2011 وفقًا للنظام المبسط الذي تم إنشاؤه للمنظمات - الشركات الصغيرة في البند 6 من قرار وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن. "أشكال البيانات المالية للمنظمات" وهي:
تتكون البيانات المالية لعام 2011 من المجلد التالي:
1) الميزانية العمومية.
2) بيان الربح والخسارة.
3) تقرير عن التغيرات في رأس المال.
4) بيان التدفقات النقدية.
5) تفسيرات للميزانية العمومية وبيان الدخل (في شكل جدول ، مع الأخذ في الاعتبار الملحق 3 لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي في 2 يوليو 2010 رقم 66 ن) ؛
6) هذه المذكرة التفسيرية.
يتم عرض المعلومات ، التي يتم الإفصاح عنها في التقرير من خلال معايير محاسبية منفصلة ، ولكنها غير موجودة في نماذج التقارير المدرجة في الفقرات من 1 إلى 5 ، في هذه الملاحظة التفسيرية.
تم تقديم هذا القسم ليس بناءً على طلب التشريع ، ولكن بدافع من نسيم روحي - أردت أن أبدأ بنوع من المقدمة. أعتقد أنه يمكن حذف القسم (ظهر في ملاحظتي التفسيرية لأول مرة).
1. وصف موجز للمشروع
LLC "OUR FIRM" INN 0000000000 مسجلة من قبل دائرة التفتيش بين المقاطعات التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية رقم 46 في موسكو في 1 يناير 2010 مقابل OGRN 0000000000000. اعتبارًا من 31.12.2011 يتكون رأس المال المصرح به بمبلغ 10000 (عشرة آلاف) روبل من القيمة الاسمية لأسهم المشتركين ويدفعها المشاركون بالكامل (100٪). يتكون رأس المال المصرح به للشركة من حصة فرد واحد (المؤسس الوحيد).
شركتنا شركة ذات مسؤولية محدودة (المشار إليها فيما يلي باسم الشركة) هي شركة تقدم مجموعة من الخدمات لإنشاء أنظمة مهمة جدًا للمرافق المدنية والصناعية ، بدءًا من تصميم البنية التحتية وتركيب الهياكل التحضيرية وتوريد المعدات وانتهاءً بصيانة أنظمة العملاء الرائعة هذه.
تتمثل الأنشطة الرئيسية للشركة في تجارة الجملة في الآلات والأجهزة والمعدات الأخرى للأغراض الصناعية العامة والخاصة ؛ التركيب والتكليف وأعمال الإصلاح والصيانة وتطوير وثائق العمل. أسواق المبيعات الجغرافية - جميع مناطق روسيا (لا توجد مكاتب تمثيلية وفروع في مدن أخرى ، ويتم التسليم إلى مناطق أخرى بمشاركة شركات النقل).
متطلبات الفقرة 27 PBU 4/99. يمكن الحصول على بيانات الفقرة الثانية والثالثة من موقع الشركة على الويب أو من كتيب إعلاني أو كتابة نص مع المدير.
متوسط العدد السنوي للموظفين في عام 2011 هو XX شخصًا.
عدد الموظفين اعتبارًا من 31.12.2011 هو XX شخصًا.
الهيئة التنفيذية الوحيدة للشركة هي المدير العام ، الذي ، وفقًا للقرار رقم 1 للمؤسس الوحيد ، عين إيفان إيفانوف.
متطلبات الفقرة 31 PBU 4/99.
2. شروحات لقائمة الدخل
2.1. خط فك التشفير 2110
بلغت عائدات بيع البضائع والعمل المنجز والخدمات المقدمة في عام 2011 (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) - XXXXX ألف روبل. (ص 2110).
شركة ذات مسؤولية محدودة "شركتنا" هي مؤسسة متنوعة. يتم عرض الإيرادات والمصروفات حسب نوع النشاط في الجدول 1.
الجدول 1 (بالألف روبل)
نوع النشاط
إيرادات المبيعات (باستثناء ضريبة القيمة المضافة)
سعر الكلفة
اسم نوع النشاط (رمز OKVED XX.XX.X) XXXXX (ص 2120)
المجموع للخط 2110 المجموع للخط 2120 كان النشاط الرئيسي للجمعية مربحًا.
متطلبات الفقرة 27 PBU 4/99.
2.2. خطوط فك التشفير 2120 و 2210
يتم عرض تكوين تكاليف الإنتاج (تكاليف التوزيع) للشركة للسنة المشمولة بالتقرير (البنود 2120 و 2210) في الجدول 2:
الجدول 2 ( بالآلاف روبل)
متطلبات الفقرة 27 PBU 4/99. فك رموز المؤشرات - حسب التحليلات المستخدمة في محاسبة حسابات المصروفات (20،25،26،44).
2.3 خط فك التشفير 2340
يتم عرض تكوين الإيرادات الأخرى للشركة للسنة المالية (السطر 2340) في الجدول 3:
الجدول 3 ( بالآلاف روبل)
متطلبات الفقرة 27 PBU 4/99.
3. تفسيرات لبيان التدفقات النقدية
3.1. خط فك التشفير 4119
يتم عرض تكوين المقبوضات الأخرى من العمليات الجارية (السطر 4119) في الجدول 5:
الجدول 5 ( بالآلاف روبل)
متطلبات الفقرة 29 PBU 4/99.
3.2 خط فك الشفرة 4129
يتم عرض تكوين المدفوعات الأخرى من العمليات الجارية (السطر 4129) في الجدول 6:
الجدول 6 ( بالآلاف روبل)
متطلبات الفقرة 29 PBU 4/99.
4. تفسيرات حول الخصوم المقدرة تنعكس في المحاسبة وإعداد التقارير
4.1 في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، شكلت الشركة التزامًا تقديريًا لدفع إجازات الموظفين عن ساعات العمل بمبلغ XXXX ألف روبل. إجمالي عدد أيام الإجازة المستحقة للموظفين اعتبارًا من 31 ديسمبر 2011 هو XXX يومًا. التاريخ المتوقع للوفاء بالالتزام هو خلال عام 2012.
متطلبات الفقرة 3 من PBU 8/2010 ، البند 22 من PBU 10/99.
5. تفسيرات على الاحتياطيات المقدرة تنعكس في المحاسبة والتقرير
5.1 لم يتم تكوين احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها كما في 31 ديسمبر 2011 بسبب عدم وجود أسباب للتكوين (تم الاعتراف بالديون المستحقة من قبل المشتري ، ومن المتوقع استلام الدفعة بحلول 30 يونيو 2012).
5.2 لم يتم تكوين احتياطي التخفيض في تكلفة المخزون كما في 31 ديسمبر 2011 بسبب عدم وجود أسباب للتكوين (لم تفقد المخزونات المتبقية في المستودع ممتلكاتها الأصلية ، ولم تنخفض قيمتها السوقية الحالية).
متطلبات الفقرة 6 PBU 21/2008.
6- تحليل التعبير المالي للمنشأة
شركة ذات مسؤولية محدودة "شركتنا" في المرحلة الأولى من التطوير ، ومن سماتها انخفاض معدل دورانها وارتفاع مخاطر نقص الأموال.
6.1 هيكل أصول الميزانية العمومية
في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، يقع 100٪ من الحصة في هيكل إجمالي الأصول في الميزانية العمومية (المشار إليها فيما بعد - BB) على الأصول المتداولة ، مما يشير إلى تكوين هيكل أصول متنقل بدرجة كافية ، مما يساهم في التعجيل من دوران أصول المؤسسة. تمتلك الشركة هيكل أصول "خفيف" ، مما يشير إلى قابلية تنقل أصول الشركة.
6.2 هيكل مطلوبات الميزانية العمومية
مصادر تكوين إجمالي المطلوبات للمؤسسة هي رأس المال والاحتياطيات (53٪) والخصوم قصيرة الأجل (47٪).
يشهد وجود الأرباح المحتجزة في نهاية السنة المشمولة بالتقرير على كفاءة تشغيل المؤسسة.
6.3 كفاءة الأداء
ربحية المبيعات: لكل روبل واحد من المبيعات ، تلقت المؤسسة 7.54 روبل من صافي الربح.
العائد على حقوق الملكية على الربح قبل الضريبة: بالنسبة لروبل واحد استثمره الملاك ، حصلت الشركة على 125.41 روبل من الأرباح قبل الضريبة في السنة المشمولة بالتقرير.
بلغ العائد على الأصول 66.72٪ ، مما يدل على الكفاءة العالية لاستخدام الممتلكات.
تظهر معادلات حساب المؤشرات في الجدول 7.
الجدول 7
اسم المؤشر صيغة الحساب
قسط
(بالألف روبل)
قيمة المؤشر
نسبة العائد على المبيعات (ص. 2200 OPU /
(ص 2120 + ص 2210 + ص 2220 OPU)) * 100
نسبة العائد على حقوق الملكية على الربح قبل الضرائب (ص. 2300 OPU /
ص 1300 ب ب) * 100
نسبة العائد على الأصول على الربح قبل الضرائب (ص. 2300 OPU /
صفحة 1600 BB) * 100
6.4. الاستقرار المالي
تشير قيم نسب السيولة إلى قدرة المؤسسة على الملاءة المالية الجيدة (نسبة السيولة الحالية 2.14 ، ونسبة النشاط العاجل 1.98 ، ونسبة السيولة المطلقة 1.15 ، وصافي رأس المال العامل 1.09).
بناءً على نتائج السنة المالية ، من الممكن تحديد المركز المالي المستقر للمؤسسة نتيجة الإدارة الماهرة لمجموعة كاملة من عوامل الإنتاج والعوامل الاقتصادية. وبالتالي ، فإن نسبة الاستقلال المالي هي 0.53 ، ونسبة أمان رأس المال العامل مع مصادر التمويل الخاصة هي 0.53 ، وإجمالي المطلوبات إلى إجمالي الأصول - 0.47 ، وإجمالي المطلوبات إلى رأس المال السهمي - 0.88.
تظهر الصيغ لحساب المؤشرات في الجدول 8.
الجدول 8
اسم المؤشر
صيغة الحساب
قسط
(بالألف روبل)
قيمة المؤشر
نسبة السيولة المطلقة (صفحة 1240 + صفحة 1250) / (صفحة 1510 + صفحة 1520 + صفحة 1540 + صفحة 1550) (BB) نسبة السيولة السريعة (صفحة 1230 + صفحة 1240 + صفحة 1250 + صفحة 1260) / (صفحة 1510 + صفحة 1520 + صفحة 1540 + صفحة 1550) (BB) نسبة السيولة الحالية ص. 1200 / ص .1500 (ب ب) من 1.5 إلى 2.5
صافي رأس المال العامل (ص. 1200 - ص. 1250) / (ص. 1500 - ص. 1530 - ص. 1540) (أبيض وأسود) نسبة الاستقلال المالي ص .1300 / ص .1700 (BB) معامل توفير رأس المال العامل مع مصادر التمويل الخاصة (ص 1300 - ص 1100) / ص. 1200 (BB) إجمالي المطلوبات إلى إجمالي الأصول (ص 1400 + ص 1500) / ص 1600 (ب ب) إجمالي المطلوبات إلى حقوق الملكية (ص 1400 + ص 1500) / ص 1300 (ب ب)
متطلبات البند 4 من قانون المحاسبة. وهو ما يمثل 129 منطقة حرة. لا يحدد القانون مقدار المؤشرات التي ستكون ضرورية وكافية. يمكن أن يكون النهج على النحو التالي: يجب أن تميز مجموعة المؤشرات الواردة في الملاحظة التفسيرية المؤسسة بالطريقة التي نريدها بأنفسنا. على سبيل المثال ، إذا أردنا أن نظهر أن كل شيء على ما يرام معنا ، فإننا نحذف تلك المؤشرات التي تشير إلى العكس ، ونشير فقط إلى تلك المؤشرات التي ستؤكد حالتنا الرائعة. والعكس صحيح: نريد أن نظهر أن كل شيء سيئ ، فنحن ندرج في الملاحظة التفسيرية بالضبط تلك المؤشرات التي ستشهد على ذلك.
7. منهجية المحاسبة
تحتفظ شركة LLC "OUR FIRM" بالمحاسبة وفقًا للسياسة المحاسبية للمؤسسة ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب الأمر رقم 06 بتاريخ 01.08.11 ، والذي تم تطويره على أساس ووفقًا للقانون الفيدرالي للاتحاد الروسي بتاريخ 21.11.96. № 129-ФЗ "في المحاسبة" ، اللائحة الخاصة بالمحاسبة والتقارير المالية في الاتحاد الروسي (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 № 34n) ، معايير المحاسبة بشأن بعض قضايا المحاسبة.
الأحكام المنهجية الرئيسية لقسم المحاسبة للسياسة المحاسبية:
7.1 تشمل الأصول الثابتة عناصر أدوات العمل ذات فترة استخدام طويلة (أكثر من 12 شهرًا) وقيمة تزيد عن الحد المنصوص عليه في PBU 6/01 للأصول ، والتي يُسمح بعكسها كجزء من المخزونات.
7.2 يتم احتساب استهلاك الأصول الثابتة على أساس القسط الثابت على مدار العمر الإنتاجي بالكامل المحدد وفقًا للوائح المرسوم الحكومي رقم 1 الصادر عن حكومة روسيا الاتحادية بتاريخ 01.01.2002.
7.3. لا يتم إجراء إعادة تقييم الأصول الثابتة على أساس طوعي.
7.4. ينعكس شراء المخزون في المحاسبة بتقدير بالتكلفة الفعلية في الحساب 10 "المواد".
7.5 الخيار المستخدم لتقدير المخزون وحساب التكلفة الفعلية لموارد المواد التي تم إطلاقها في الإنتاج: بتكلفة عمليات الشراء الأولى في الوقت المناسب (FIFO).
7.6. يتم استرداد تكلفة المعدات الخاصة وملابس العمل في وقت واحد في وقت النقل إلى التشغيل.
7.7 يتم تقييم البضائع المشتراة عند البيع (الإصدار) بتكلفة أول شراء للمخزون (طريقة FIFO).
7.8 لحساب التكاليف المباشرة للإنتاج الرئيسي ، يتم استخدام طريقة محاسبة الأمر على حدة. أساس توزيع تكاليف الإنتاج العامة بين عناصر الحساب هو مرتب الموظفين المشاركين مباشرة في تنفيذ العمل في الأمر.
7.9. تظهر التكاليف غير المباشرة في الحساب 25 "تكاليف الإنتاج العامة" ، الحساب 26 "تكاليف الأعمال العامة" (في حالة عدم وجود أنشطة تجارية).
7.10. يتم شطب التكاليف غير المباشرة المحصلة على الحساب 26 "نفقات الأعمال العامة" شهريًا مباشرةً إلى الحساب 90 "مبيعات".
7.11. تشمل المصاريف الإدارية المصروفات العامة فقط ، باستثناء عناصر مصاريف الإنتاج العامة.
7.12. عند القيام بأنشطة التداول ، يتم تسجيل الإيرادات والمصروفات ككل (بطريقة المرجل) ، دون تفصيل حسب العقود والحسابات. يتم تسجيل مصاريف البيع والمبيعات على الحساب 44 ويتم تضمينها في تكلفة السلع والبضائع والأشغال والخدمات المباعة بالكامل في فترة إعداد التقارير الخاصة بالاعتراف بها كمصروفات للأنشطة العادية.
7.13. يتم إنشاء مخصصات النفقات والمدفوعات المستقبلية وفقًا للقانون المعمول به.
7.14. يتم الاعتراف بالإيرادات والمصروفات في المحاسبة على أساس الاستحقاق (في وقت نقل ملكية البضائع إلى المشتري أو في وقت قبول العمل من قبل العميل ، تقديم الخدمات).
7.15. لحساب حسابات ضريبة الدخل في المؤسسة ، يتم تطبيق PBU 18/02 "محاسبة حسابات ضريبة الدخل". يتم إنشاء معلومات حول ضريبة الدخل الحالية في المحاسبة عن طريق تعديل مصروف ضريبة الدخل الطارئ لمبلغ موجودات ومطلوبات الضريبة الدائمة المعترف بها في فترة التقرير ، وكذلك لمبلغ الفروق بين مبالغ أصول الضريبة المؤجلة المعترف بها والمطفأة في الفترة المشمولة بالتقرير.
7.16. يتم تكوين الاحتياطيات المقدرة وفقًا للأساليب المنصوص عليها في السياسة المحاسبية.
7.17. يتم تكوين الالتزام التقديري لمدفوعات الإجازة وفقًا للمنهجية المنصوص عليها في السياسة المحاسبية.
7.18 فيما يتعلق بتصنيف مؤسسة ككيان تجاري صغير ، لا تنطبق الأحكام المحاسبية التالية:
- PBU 11/2008 "معلومات عن الأطراف ذات الصلة" ؛
- PBU 16/02 "معلومات عن العمليات المتوقفة".
7.19. فيما يتعلق بتصنيف مؤسسة ككيان تجاري صغير ، يتم تشكيل البيانات المالية وفقًا لنظام مبسط تم إنشاؤه للمنظمات - الشركات الصغيرة في البند 6 من الأمر الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 يوليو 2010 لا 66 ن "بشأن أشكال البيانات المالية للمنظمات" ، وهي:
أ) تتضمن الميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر مؤشرات فقط لمجموعات من البنود (بدون تفصيل المؤشرات حسب البنود) ؛
ب) في ملاحق الميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر ، يتم تقديم المعلومات الأكثر أهمية فقط ، دون معرفة أنه من المستحيل تقييم المركز المالي للمنظمة أو النتائج المالية لأنشطتها.
من أجل تشكيل مؤشرات الميزانية العمومية ، يتم التعرف على مبلغ على أنه كبير ، حيث تبلغ نسبة النتيجة الإجمالية لعنصر التقرير 80٪ على الأقل.
7.20. التغييرات التي تم إجراؤها على السياسة المحاسبية لعام 2012 ذات طبيعة فنية.
8. طرق المحاسبة الضريبية
تحتفظ LLC "OUR FIRM" بسجلات ضريبية وفقًا للسياسة المحاسبية للمؤسسة ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب الأمر رقم 06 بتاريخ 01.08.11 ، والذي تم تطويره وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الأحكام المنهجية الرئيسية لقسم الضريبة بالسياسة المحاسبية:
8.1 يتم الاعتراف بتاريخ التنفيذ لغرض احتساب ضريبة القيمة المضافة حيث يتم استلام النقد كدفعة للبضائع المشحونة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة).
8.2 لأغراض ضريبة الدخل ، يتم إثبات الإيرادات والمصروفات على أساس الاستحقاق.
8.3 طريقة تقييم المواد المستخدمة في أداء العمل (توفير الخدمات) ، وكذلك البضائع المشتراة أثناء البيع: بتكلفة عمليات الاستحواذ الأولى (FIFO).
8.4 بالنسبة للممتلكات القابلة للاستهلاك ، يتم حساب الاستهلاك على أساس القسط الثابت بمعدلات الاستهلاك المحددة في وقت تشغيل الكائن. لا يتم تطبيق النسب الخاصة ومعدلات الاستهلاك المخفضة.
8.5 لم يتم إنشاء مخصصات للمصروفات المستقبلية لإصلاحات الضمان والإصلاحات الرئيسية. يتم الاعتراف بهذه المصاريف للأغراض الضريبية في فترة التقرير (الضريبة) عندما تم تكبدها.
8.6 يتم إنشاء احتياطي دفع الإجازات وفقًا للمادة 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وفقًا للمنهجية المنصوص عليها في السياسة المحاسبية.
8.7 لا يتم إنشاء احتياطي المصروفات المستقبلية لدفع المكافأة السنوية للأقدمية وفي نهاية العام.
8.8 يتم إنشاء أحكام الديون المشكوك في تحصيلها وفقًا للمادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
8.9 فترة تقرير ضريبة الدخل: ربع. تطبق الشركة الإجراء التالي لسداد الدفعات المقدمة خلال العام:
- دفع الضريبة على دفعات مقدمة شهرية محسوبة على أساس الأرباح المحصلة عن الربع الأخير (في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من كل شهر في فترة التقرير) ،
- الدفع على أساس نتائج السنة (في موعد أقصاه 28 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية).
8.10. التغييرات التي تم إجراؤها على السياسة المحاسبية الضريبية لعام 2012 ذات طبيعة فنية.
لا يوجد شرط محدد لتضمين معلومات حول سياسات المحاسبة الضريبية في التقارير في التشريع ، لكنني أعتقد أن هذا القسم مناسب: نحن ملزمون بالكشف عن الاختلافات الناشئة بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية (البند 25 من PBU 18/02).
وبالمثل يمكننا أن نقول عن القسم التالي: تم تضمين معظمها في النص ليس بناءً على متطلبات التشريع المحاسبي ، ولكن لإظهار أن الشركة تحتفظ بالمحاسبة الضريبية وفقًا لمتطلبات قانون الضرائب ، وكتفسير. للاختلافات التي نشأت في المحاسبة.
9. تفسيرات للإقرارات الضريبية
9.1 ضريبة الدخل
وفقًا للمادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، قامت الشركة بحساب القاعدة الضريبية بناءً على نتائج الفترة الضريبية على أساس بيانات المحاسبة الضريبية.
تم تجميع حساب القاعدة الضريبية للفترة الضريبية وفقًا للمعايير التي وضعها قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بناءً على بيانات المحاسبة الضريبية على أساس الاستحقاق من بداية العام.
وفقًا للمادة 315 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحتوي حساب القاعدة الضريبية على البيانات الموضحة في الجدول 9:
الجدول 9 (بالألف روبل)
1. الفترة التي يتم فيها تحديد الوعاء الضريبي (من بداية الفترة الضريبية على أساس الاستحقاق) من 22 يوليو 2011 إلى 31 ديسمبر 2011 2. مقدار الدخل من المبيعات المقبوضة في الفترة الضريبية ، بما في ذلك: 1) عائدات بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) من إنتاجها الخاص ، وكذلك عائدات بيع الممتلكات وحقوق الملكية ؛ 2) حصيلة بيع الأوراق المالية غير المتداولة في السوق المنظمة. 3) حصيلة بيع الأوراق المالية المتداولة في السوق المنظم. 4) عائدات بيع البضائع المشتراة. 5) عائدات بيع الأصول الثابتة. 6) عائدات بيع البضائع (الأشغال والخدمات) للصناعات الخدمية والمزارع. 3. مبلغ المصاريف المتكبدة في الفترة الضريبية والتي تقلل من مبلغ الدخل من المبيعات ، بما في ذلك: 1) نفقات إنتاج وبيع السلع (الأشغال ، الخدمات) من الإنتاج الخاص ، وكذلك المصاريف المتكبدة في بيع الممتلكات وحقوق الملكية ؛ 2) المصاريف المتكبدة في بيع الأوراق المالية التي لا يتم تداولها في سوق منظم. 3) المصاريف المتكبدة في بيع الأوراق المالية المتداولة في سوق منظم. 4) المصاريف المتكبدة في بيع البضائع المشتراة. 5) المصاريف المتعلقة ببيع الأصول الثابتة. 6) المصاريف التي تتكبدها الصناعات الخدمية والمزارع عند بيع السلع (الأشغال ، الخدمات). 4. الربح (الخسارة) من المبيعات ، بما في ذلك: 1) الربح من بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) من الإنتاج الخاص ، وكذلك الربح (الخسارة) من بيع الممتلكات وحقوق الملكية ؛ 2) الربح (الخسارة) من بيع الأوراق المالية غير المتداولة في السوق المنظم. 3) الربح (الخسارة) من بيع الأوراق المالية المتداولة في السوق المنظم. 4) الربح (الخسارة) من بيع البضائع المشتراة ؛ 5) الربح (الخسارة) من بيع الأصول الثابتة. 6) الربح (الخسارة) من بيع الصناعات الخدمية والمزارع 5. مقدار الدخل غير التشغيلي ، بما في ذلك: 1) الدخل من العمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات المستقبلية المتداولة في السوق المنظم ؛
2) الدخل من العمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات المستقبلية التي لا يتم تداولها في السوق المنظمة.6- مبلغ المصروفات غير التشغيلية ، وعلى وجه الخصوص: 1) مصاريف العمليات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة المتداولة في السوق المنظم ؛ 2) مصروفات العمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات المستقبلية التي لا يتم تداولها في السوق المنظمة. 7. الربح (الخسارة) من المعاملات غير التشغيلية 8. مجموع الوعاء الضريبي للفترة الضريبية وفقًا لبيانات المحاسبة الضريبية ، بلغ الربح الخاضع للضريبة XXXX ألف روبل.
وفقا لبيانات المحاسبة ، بلغ الربح قبل الضريبة XXXX ألف روبل. (السطر 2300 OPU) ، صافي الربح - XXXX ألف روبل. (ص 2400 OPU).
في الواقع ، يمكن حذف القسم 9.1 إلى هذه النقطة. تعكس الجداول 10 ، 11 ، 12 متطلبات الفقرة 25 من PBU 18/02 (إذا تم تطبيقها في المنظمة).
يوضح الجدول 10 العوامل التي أثرت على انحراف الربح الخاضع للضريبة عن الربح المحاسبي.
الجدول 10 (بالألف روبل)
أنواع الدخل والمصروفات
المبالغ التي تؤخذ في الاعتبار عند تحديد الربح المحاسبي
المبالغ التي تؤخذ في الاعتبار عند تحديد الربح الخاضع للضريبة
الفروق الناشئة في الفترة المشمولة بالتقرير والتي تؤدي إلى تعديل مصروف ضريبة الدخل المقدرة من أجل تحديد ضريبة الدخل الحالية
المصاريف التي تتكبدها المنظمة من صافي الربح
تنعكس المصروفات في المحاسبة على الإيرادات والمصروفات الأخرى (وفقًا لـ PBU 10/99) ، ولكن لم يتم أخذها في الاعتبار عند فرض الضرائب على الأرباح (وفقًا لقانون الضرائب)(الفارق الدائم يزيد من الوعاء الضريبي)
نفقات الترفيه الزائدة (الفارق الدائم يزيد من الوعاء الضريبي)
باستخدام البيانات الواردة في الجدول 10 ، تم إجراء الحسابات اللازمة لضريبة الدخل من أجل تحديد ضريبة الدخل الحالية (الجدول 11):
الجدول 11
مبلغ ضريبة الدخل الحالية المتولدة في النظام المحاسبي والمستحق الدفع للميزانية ، والمنعكس في بيان الربح والخسارة وفي إقرار ضريبة الدخل ، هو XXX ألف روبل.
من أجل التحقق من تأثير آلية انعكاس حسابات ضريبة الدخل في النظام المحاسبي على صحة حساب ضريبة الدخل المعدة للدفع للموازنة ، تم حساب ضريبة الدخل الحالية باستخدام طريقة تعديل البيانات المحاسبية بالترتيب لتحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.
التعديلات المطلوبة موضحة في الجدول 12:
الجدول 12 (بالألف روبل)
1. الربح قبل الضريبة حسب بيان الدخل (الربح المحاسبي) (السطر 2300GPU) 2. الزيادات في التنقل بما في ذلك: مقدار المصاريف التي تكبدتها المنظمة من صافي الربح مبلغ النفقات المنعكس في المحاسبة على حساب الإيرادات والمصروفات الأخرى (وفقًا لـ PBU 10/99) ، ولكن لم يتم أخذها في الاعتبار عند فرض الضرائب على الأرباح (وفقًا لقانون الضرائب) نفقات الترفيه الزائدة 3. إجمالي الدخل الخاضع للضريبة ضريبة الدخل الحالية = XXXX (ألف روبل) * 20/100 = XXX (ألف روبل)
9.2. ضريبة القيمة المضافة
تم حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع لميزانية عام 2011 على أساس الإقرارات الضريبية وفقًا للفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في عام 2011 ، لم تقم شركة OUR FIRM LLC بعمليات الإعفاء الضريبي.
يمكن أيضًا حذف القسم 9.2.
10. معلومات عن توزيع صافي الربح
في وقت توقيع البيانات المالية لشركة OUR FIRM LLC لعام 2011 ، لم تتم الموافقة عليها من قبل المؤسس الوحيد ، ولم يتم اتخاذ قرار بشأن توزيع الأرباح المتبقية تحت تصرف الشركة بعد الضرائب.
مدير عام
رئيس الحسابات
تم تقديم القسم 10 بواسطتي من أجل الإنهاء المنطقي ، على الرغم من أنه يبدو لي مناسبًا في ضوء PBU 7/98.
آمل أن تكون تجربتي مفيدة لشخص ما.
أتمنى لجميع المحاسبين المشاركين في إعداد التقارير السنوية الكثير من النجاح الإبداعي!
