تعتمد النتائج في أي مجال من مجالات الأعمال على مدى توفر وكفاءة استخدام الموارد المالية ، والتي تعادل "نظام الدورة الدموية" الذي يضمن حياة المؤسسة. لذلك ، فإن الاهتمام بالشؤون المالية هو نقطة البداية والنتيجة النهائية لأنشطة أي كيان تجاري. في اقتصاد السوق ، هذه القضايا ذات أهمية قصوى.
إذا لم يناسبك هذا العمل في أسفل الصفحة ، فهناك قائمة بالأعمال المماثلة. يمكنك أيضًا استخدام زر البحث
تعتمد النتائج في أي مجال من مجالات الأعمال على مدى توفر وكفاءة استخدام الموارد المالية ، والتي تعادل "نظام الدورة الدموية" الذي يضمن حياة المؤسسة 1 ... لذلك ، فإن الاهتمام بالشؤون المالية هو نقطة البداية والنتيجة النهائية لأنشطة أي كيان تجاري. في اقتصاد السوق ، هذه القضايا ذات أهمية قصوى.
تمت مناقشة التحليل المالي كمجال مستقل للمعرفة لأول مرة في عشرينيات وثلاثينيات القرن الماضي. العلماء الروس أ.ك. Roschakhovsky ، A.P. رودانوفسكي ، ن. بلاتوف ، إ. طور نيكولاييف نظرية دراسات التوازن وصاغ الافتراضات الأساسية للتحليل المالي 2 ... وهكذا ، تم اشتقاق التحليل المالي من التحليل الاقتصادي العام إلى مجال مستقل للمعرفة - علم "التحليل المالي" ، والذي له تأثير كبير على أنشطة كل كيان تجاري.
وبالتالي ، تتجلى أهمية الموضوع في حقيقة أن الوضع المالي للمؤسسة ، ومؤشرات السيولة ، والملاءة المالية ، ونجاحها بشكل عام ، يعتمد بشكل مباشر على مدى سرعة تحول الأموال في التسويات إلى أموال حقيقية ، ومدى كفاءة الشركة. تتم إدارة الديون.
الغرض من عمل هذا المقرر الدراسي هو دراسة شاملة للأحكام النظرية والتنظيمية والمنهجية لتحليل الذمم المدينة والدائنة ، والتي توفر حلاً للمشاكل الهامة التي تعتبر ضرورية لإدارة الأنشطة المالية والاقتصادية لمنظمة تجارية.
بناءً على الغرض من الدراسة ، يتم تحديد المهام التالية في العمل:
دراسة نظرية لتحليل الذمم المدينة والدائنة.
تحديد الهدف والأهداف من تحليل الذمم المدينة والدائنة ، ودراسة المعلومات والأسس التنظيمية للذمم المدينة والدائنة ؛
الإفصاح عن الأساليب التحليلية لإثبات المبلغ الأمثل للذمم المدينة والدائنة ؛
تطبيق منهجية تحليل الذمم المدينة والدائنة للمنشأة.
في الظروف الحديثة ، يتم إملاء القواعد من قبل المشترين والعملاء الذين يجدون أنه من المفيد استلام البضائع أولاً أو قبول الوظيفة ، وبعد ذلك فقط الدفع. من أجل الحفاظ على مكانتهم في السوق ، يتبع الموردون والمقاولون رغبات العملاء ويستخدمون بشكل متزايد الإقراض التجاري ، ومنح المدفوعات المؤجلة ، وما إلى ذلك. إلخ. إذا كانت حقيقة التسليم لا تتزامن مع استلام الأموال لهم ، فإن المورد لديه مستحق. تشكل الذمم المدينة جزءًا كبيرًا من رأس المال العامل للشركة. الذمم المدينة في عملية الوفاء بالالتزامات هي عملية طبيعية وموضوعية للنشاط الاقتصادي للمؤسسات. يحدث في ظل الظروف التالية:
الإقراض التجاري من قبل مورد المشتري ، أي عندما يتم تأجيل الدفع ؛
السداد المتأخر ، أي في حالة التأخير في السداد ؛
النقص والهدر والسرقة.
توريد منتجات دون المستوى أو غير كاملة ؛
حالات اخرى.
أصبحت الذمم المدينة الآن أكثر الأصول سيولة للشركة. ومن هنا تأتي الحاجة إلى الاهتمام الجاد به وتحليله وإدارته. الذمم المدينة هي مطالبات مؤسسة فيما يتعلق بالمؤسسات والمنظمات والعملاء الآخرين لتلقي الأموال أو توريد السلع أو تقديم الخدمات أو أداء العمل. الذمم المدينة هي الأموال المسحوبة مؤقتًا من مبيعات الشركة. الذمم المدينة هي الأموال المستحقة للمؤسسة من قبل الأطراف المقابلة - المشترين والبائعين. الذمم المدينة هي الأموال المستحقة للمؤسسة ، ولكنها لم تتلقاها بعد ، أو التزامات العملاء (المدينين) للمؤسسة بدفع الأموال مقابل توفير السلع أو الخدمات.
المدينون هم كيانات قانونية وأفراد لديهم ديون لهذه المؤسسة. التعريف الأكثر اكتمالا هو ما يلي: الذمم المدينة هي: - أحد أنواع الأصول الحالية للمؤسسة. - جزء غير مستلم من عائدات مبيعاته ؛ - نوع منفصل من الالتزامات الناشئة عن العقد ، وكذلك بسبب إلحاق الضرر وأسباب أخرى.وفقًا للبيانات المحاسبية ، يتم أخذ ما يلي في الاعتبار في حسابات القبض:
في غالبية المؤسسات في المبلغ الإجمالي للذمم المدينة ، تشغل المستوطنات الحصة الأكبر من السلع والأشغال والخدمات ، أي الحسابات المستحقة. في الميزانية العمومية ، يتم تقسيم الذمم المدينة حسب توقيت تكوينها إلى مجموعتين:
حسابات القبض ، والمدفوعات المتوقعة في غضون 12 شهرا. بعد تاريخ التقرير ، أي ذمم مدينة قصيرة الأجل
حسابات القبض ، والمدفوعات المتوقعة في أكثر من 12 شهرا. بعد تاريخ التقرير ، أي دين طويل الأمد.
الذمم المدينة هي عامل يحدد ما يلي:
حجم وهيكل الأصول الحالية للشركة ؛
حجم وهيكل إيرادات المبيعات ؛
مدة الدورة المالية للمشروع
معدل دوران الأصول المتداولة والأصول بشكل عام ؛
السيولة والملاءة للمؤسسة ؛
مصادر أموال المؤسسة.
المبالغ الكبيرة من الذمم المدينة تبطئ من معدل دورانها ، وكذلك دوران الأصول المتداولة والأصول بشكل عام ، تزيد من مدة الدورة المالية للمؤسسة. بالإضافة إلى ذلك ، تتطلب الحسابات المستحقة القبض مصادر إضافية للأموال. في الممارسة الاقتصادية الحديثة ، يتم تصنيف المستحقات إلى الأنواع التالية
1. عاجل. خلال الفترة التي تحددها الاتفاقية ، وهي تحدث نتيجة لتطبيق أشكال التسويات غير النقدية (التحصيل) أو نتيجة الدفع المؤجل.
2. متأخر - مشكوك فيه. أكثر من الفترة المحددة في العقد قد يكون جزء من الدين ميؤوسًا منه قبل انتهاء فترة التقادم.
3. ميؤوس منه - انتهت فترة التقادم أكثر من 3 سنوات من نهاية فترة التنفيذ
ينشأ من المستحقات القانونية المتأخرة ؛
مشطوبة كخسائر مع انخفاض في الوعاء الضريبي ؛
ينعكس في الحساب خارج الميزانية العمومية.
4. موجود في حساب خارج الميزانية العمومية. خلال 5 سنوات من تاريخ الإلغاء. الهدف هو التحكم في إمكانية الحصول عليها.
الذمم المدينة لأجل ، أي يتم تشكيل التاريخ الذي لم يحن موعد استحقاقه في حالة استخدام الشكل التقليدي لتحصيل المدفوعات ، أو الدفع بأمر بعد استلام البضائع ، وليس الدفع المسبق. يتكون الدين المتأخر (المشكوك في تحصيله) بعد انتهاء المدة المحددة بموجب الاتفاقية. يتم تحديد مبلغ المخصص لكل دين مشكوك في تحصيله بناءً على الوضع المالي (الملاءة) للمدين وتقييم احتمالية سداد الدين كليًا أو جزئيًا. يتم خصم مبلغ احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها التي تم إنشاؤها في العام السابق ، والذي لم يتم استخدامه خلال السنة المشمولة بالتقرير ، من الخصم من الحساب 82 "الاحتياطيات المقدرة" (الحساب الفرعي المقابل) إلى رصيد الحساب 80 "الأرباح والخسائر". تتطلب الديون المتأخرة عناية خاصة من المؤسسة ، حيث تنشأ عنها الديون المعدومة. لشطب حسابات القبض التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها (3 سنوات) ، تحتاج إلى ما يلي:
جرد الديون المتأخرة على الحسابات المحاسبية ؛
اتخاذ إجراءات البحث عن الديون وتحصيلها ؛
التبرير الكتابي لكبير المحاسبين بشأن الحاجة إلى شطب حسابات القبض ؛
أمر أو أمر من رئيس المؤسسة بشطب الديون المترتبة على النتيجة المالية ؛
قيد محاسبي؛
التفكير في حساب منفصل خارج الميزانية للدين المشطوب في غضون خمس سنوات من تاريخ الشطب بهدف استلامه المحتمل. يتم تحديد مبلغ المستحقات من خلال العديد من العوامل. يمكن تقسيمها إلى خارجية وداخلية.
عوامل خارجية:
حالة الاقتصاد في الدولة (يؤدي انخفاض الإنتاج إلى زيادة حجم حسابات القبض) ؛
حالة التسويات في الدولة (أزمة عدم السداد تؤدي إلى زيادة في الذمم المدينة) ؛
فعالية السياسة النقدية للبنك المركزي للاتحاد الروسي (يؤدي تقييد الانبعاثات إلى "الجوع النقدي" وتعقيد الحسابات) ؛
معدل التضخم (عندما يكون التضخم مرتفعاً ، فإنهم ليسوا في عجلة من أمرهم للتخلي عن الديون ، وكلما تأخر استحقاق الدين ، قل قيمته) ؛
موسمية الإنتاج (إذا كانت هذه منتجات موسمية ، فستزيد الحسابات المستحقة القبض) ؛
قدرة السوق ودرجة تشبعها (إذا كان السوق صغيرًا ومشبعًا بنوع معين من المنتجات ، تظهر صعوبات عند بيع المنتجات).
العوامل الداخلية:
السياسة الائتمانية للمؤسسة (الإعداد غير الصحيح لشروط وأحكام منح القروض ، وعدم تقديم خصومات للدفع المبكر للفواتير ، ومعايير الجدارة الائتمانية الموضوعة بشكل غير صحيح ، والأخطاء في تحديد ملاءة العملاء ، والمخاطر غير المحسوبة يمكن أن تؤدي إلى زيادة حادة في المستحقات) ؛
أنواع التسويات التي تستخدمها المؤسسات (استخدام أنواع التسوية التي تضمن الدفع يقلل من حجم الحسابات المستحقة القبض) ؛
حالة مراقبة الذمم المدينة ؛
احتراف المدير المالي المسؤول عن إدارة حسابات الشركة المستحقة القبض ؛
عوامل اخرى.
لا تعتمد العوامل الخارجية على أنشطة المؤسسة ، ومن المستحيل عمليا الحد من تأثيرها على المؤسسة.
تعتمد العوامل الداخلية على المؤسسة نفسها ، على مدى إتقان المدير المالي لفن إدارة الحسابات المستحقة القبض.
شكل الحسابات المستحقة القبض هو في الأساس قرض يتم تقديمه في حساب مفتوح. في هذه الحالة ، الدليل الوحيد على أن المشتري مدين للمورد بالمال مقابل السلع أو الخدمات التي تلقاها هو قيد في الدفاتر وفاتورة موقعة من المشتري. لحماية نفسه من مخاطر عدم دفع الفواتير ، يجوز للمورد أن يطلب تنفيذ معاملة قرض تجاري عن طريق إصدار كمبيالة - عادية أو قابلة للتحويل (مقبولة) ، أو عن طريق إصدار خطاب اعتماد من قبل المشتري.
يتم تحديد الحاجة إلى الإدارة السليمة لمستوى الذمم المدينة ليس فقط من خلال الرغبة في زيادة التدفقات النقدية للشركة إلى الحد الأقصى ، ولكن أيضًا من خلال الرغبة في تقليل تكاليف الشركة الناشئة عن حقيقة أن أي زيادة في الذمم المدينة يجب أن يتم تمويلها في بعض الطريقة: بسبب نمو الاقتراض الخارجي (الدائنون أو القروض المصرفية) أو على حساب أرباحهم الخاصة.
كفئة قانونية ، تعتبر الحسابات الدائنة جزءًا خاصًا من ملكية المؤسسة ، والتي هي موضوع علاقة قانونية بين المنظمة ودائنيها. يشتمل المكون الاقتصادي على جزء من ممتلكات المنشأة (عادة نقدًا) والمخزون.
تمتلك المنظمة الحسابات المستحقة الدفع وتستخدمها ، لكنها ملزمة بإعادة هذا الجزء من الممتلكات أو دفعه إلى الدائنين الذين لديهم الحق في المطالبة به.
وبالتالي ، فإن الحسابات المستحقة الدفع لها طبيعة قانونية مزدوجة: فهي جزء من الممتلكات تنتمي إلى المؤسسة فيما يتعلق بحق الملكية أو حتى على حق الملكية فيما يتعلق بالأموال أو الأشياء المقترضة ؛ كهدف من الالتزامات القانونية ، فإنه يمثل ديون المؤسسة للدائنين ، أي الأشخاص الذين يحق لهم المطالبة أو استرداد الجزء المحدد من الممتلكات من المنظمة.
في شكل مبسط ، الحسابات الدائنة هي ما تدين به الشركة للآخرين.
مع الأخذ في الاعتبار العلامات المشار إليها ، يمكن تعريف الحسابات الدائنة كجزء من ممتلكات المؤسسة ، والتي هي موضوع التزامات ديون المنظمة المدينة للأشخاص المؤهلين - الدائنين ، الناشئة عن أسس قانونية مختلفة ، تخضع للمحاسبة وتنعكس في الميزانية العمومية كديون للمنظمة - صاحب الرصيد.
في الحالات التي لا تتخذ فيها المنظمة المدينة أي تدابير لاسترداد الديون طواعية ، يكون للدائنين خيار التحصيل القسري ، والذي يتم ، حسب طبيعة الحسابات المستحقة الدفع ، في إجراء قضائي أو خارج نطاق القضاء. يغطي مفهوم الحسابات المستحقة الدفع التزامات ديون المدين من مختلف الأصول.
نظرًا لأن الحسابات الدائنة تعمل كأحد مصادر الأموال تحت تصرف المؤسسة ، فإنها تظهر في مطلوبات الميزانية العمومية. يتم الاحتفاظ بالحسابات الدائنة لكل دائن على حدة ، وفي مؤشرات موجزة تعكس المبلغ الإجمالي للحسابات الدائنة وتعطيه ، وتقسيمه إلى مجموعات.
يعد جذب الأموال المقترضة إلى رقم أعمال المنشأة ظاهرة تساهم في تحسن مؤقت في الوضع المالي ، بشرط ألا يتم تجميدها لفترة طويلة في التداول وإعادتها في الوقت المناسب.
خلاف ذلك ، قد تنشأ حسابات مستحقة الدفع المتأخرة ، مما يؤدي إلى دفع غرامات وتدهور في الوضع المالي. لذلك ، في عملية الإدارة ، من الضروري دراسة تكوين الحسابات المستحقة الدفع ووصفها ووجودها وتكرارها وأسبابها.
الحسابات الدائنة هي في الأساس قرض مجاني وهي واحدة من الأموال التي تجتذبها المؤسسة في معدل دورانها الاقتصادي. على عكس الخصوم المستقرة ، فإن الحسابات الدائنة ليست مصدرًا مخططًا لتكوين رأس المال العامل. تشير الذمم الدائنة إلى مطلوبات الشركة قصيرة الأجل.
جزء من الحسابات المستحقة الدفع طبيعي ، لأنه ينشأ فيما يتعلق بخصائص المستوطنات. ومع ذلك ، في معظم الحالات ، تنشأ الحسابات الدائنة نتيجة لانتهاك نظام التسوية والدفع وهي نتيجة عدم امتثال المؤسسة لشروط الدفع للمنتجات ووثائق التسوية.
يميز الذمم الدائنة أكثر أنواع الأموال المقترضة قصيرة الأجل التي تستخدمها المؤسسة ، والمكونة من مصادر داخلية.
يتم استحقاق الأموال على أنواع مختلفة من هذه الحسابات من قبل المؤسسة على أساس يومي ، ويتم سداد الالتزامات لهذه الحسابات المستحقة الدفع خلال إطار زمني معين في نطاق شهر واحد. منذ لحظة الاستحقاق ، لم تعد الأموال التي تشكل جزءًا من الحسابات المستحقة الدفع ملكًا للمؤسسة ، ولكنها تستخدم فقط من قبلها حتى استحقاق الالتزامات ، وفقًا لمحتواها الاقتصادي ، فهي نوع من رأس المال المقترض.
تتميز الذمم الدائنة ، كشكل من أشكال رأس المال المقترض ، بالسمات الرئيسية التالية:
1. هو مصدر مجاني للأموال المقترضة المستخدمة. كمصدر مجاني لتكوين رأس المال ، فإنه يوفر انخفاضًا ليس فقط في الجزء المقترض ، ولكن أيضًا في التكلفة الكاملة لرأس مال المؤسسة.
2. يؤثر الحجم على مدة الدورة المالية للمشروع. إنه يؤثر إلى حد ما على مقدار الأموال المطلوبة لتمويل الأصول المتداولة. كلما زاد الحجم النسبي للحسابات الدائنة ، قلّت الأموال التي تحتاجها الشركة لجذبها للتمويل الحالي لأنشطتها الاقتصادية.
3. يتناسب مبلغ الحسابات الدائنة بشكل مباشر مع حجم النشاط الاقتصادي للمشروع ، أولاً وقبل كل شيء - من حجم الإنتاج ومبيعات المنتجات. مع زيادة حجم الإنتاج ومبيعات المنتجات ، تزداد تكاليف المؤسسة ، المستحقة كجزء من الحسابات المستحقة الدفع ، وبالتالي يزداد إجمالي قيمتها ، والعكس صحيح.
الحجم المتوقع لمعظم الأنواع هو مجرد تقدير. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن حجم العديد من الرسوم المدرجة في الحسابات المستحقة الدفع لا يمكن قياسها بدقة بسبب عدم اليقين من العديد من معايير النشاط الاقتصادي المقبل. يعتمد حجم أنواعها الفردية وللمؤسسة ككل على تكرار مدفوعات الأموال المستحقة. يتم تنظيم وتيرة هذه المدفوعات من خلال القوانين القانونية التنظيمية للدولة ، وشروط العقود مع شركاء الأعمال ، ويتم تنظيم جزء صغير منها فقط من خلال اللوائح الداخلية للمؤسسة. هذه الدرجة العالية من الاعتماد على دورية المدفوعات على الحسابات الفردية التي تشكل جزءًا من حسابات الدفع على عوامل خارجية تحدد المستوى المنخفض للتنظيم لهذا المصدر للأموال المقترضة في عملية الإدارة المالية.
يتأثر مبلغ الذمم الدائنة للمؤسسة بالحجم الإجمالي للمشتريات وحصة المقتنيات فيها بشروط الدفع اللاحقة ، وشروط العقود مع الأطراف المقابلة ؛ شروط التسويات مع الموردين والمقاولين ، ودرجة تشبع السوق بهذه المنتجات ؛ سياسة سداد الحسابات الدائنة ، وجودة تحليل الحسابات الدائنة والاتساق في استخدام نتائجه ، ونظام التسوية المعتمد في المؤسسة.
مع زيادة المدفوعات غير النقدية ، يزداد معدل دوران وجودة الحسابات المستحقة الدفع ، ويقل الحجم ، وبالتالي تزداد ملاءة المؤسسة واستقرارها. يمكن إنهاء الحسابات الدائنة عن طريق الوفاء بالالتزامات (بما في ذلك التعويض) ، كما يتم شطبها على أنها لم تتم المطالبة بها.
المصادر الرئيسية للمعلومات لتحليل الذمم المدينة والدائنة هي الميزانية العمومية وملحق الميزانية العمومية "بيان النتائج المالية واستخدامها" (نموذج رقم 2) وملحق الميزانية العمومية "نموذج رقم. 5 "(بما في ذلك الأقسام المتعلقة بحركة الأموال المقترضة والبيانات المتعلقة بحسابات القبض والحسابات المستحقة الدفع) ، وصحائف الدوران ، وبطاقات المحاسبة التحليلية ، وبيانات المخزون ، والمستندات الأولية ، ودفاتر الطلبات ، وكشوف المحاسبة التركيبية ، التي تعكس حركة المدفوعات ذات الصلة ، وكشوف المرتبات للموظفين ، والمستندات التنظيمية الحالية التي تحدد المعدلات والمزايا عند إجراء تسويات لاتجاهات المدفوعات ، ونماذج التقارير الأخرى.
يتم تحديد مستوى المستحقات بعدة عوامل:
يجب أن يكون التحليلإنشاء ديناميات المستحقات، أي تغيير في حجمها للفترة التي تم تحليلها ؛النظر في تكوينه، أي مؤسسات وأشخاص محددين مدرجين وبأي مقادير ؛معرفة توقيت الدين.
وينبغي إيلاء اهتمام خاص لتحديد المستحقات غير المبررة والمتأخرة.
يشمل الدين غير المبرر:
يتم شطب حسابات القبض ، التي انتهت فترة التقادم التي مدتها ثلاث سنوات ، في النتائج المالية للمنظمة كخسارة 3 .
وفقًا لبيانات المحاسبة التحليلية ، يجب النظر في المستحقات الأخرى بالتفصيل. وهو يتألف من عناصر مختلفة من المستوطنات ذات الطبيعة السلعية وغير السلعية.وهي تشمل على وجه الخصوص:
تحليل حسابات القبضيمكن القيام به أيضًاصلبة أو انتقائية طريقة. يعتمد ذلك على حجم الدين وعدد مستندات التسوية وعدد المدينين أنفسهم.
هناك عدد من المؤشرات ، المطلقة والنسبية ، التي تميز الحسابات المدينة. بادئ ذي بدء ، يستخدم هناالمؤشر المطلق للمستحقات المتأخرة، الواردة في ملحق الميزانية العمومية. تعتبر الديون المتأخرة من تلك الديون التي انتهت فترة ثلاثة أشهر من تاريخ سدادها.
مؤشر مهم هودوران حسابات القبضمحدد بالصيغة التالية:عائدات مبيعات المنتج، الأعمال ، الخدمات عند السداد اللاحق (بعد خصم ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج) مقسومًا على متوسط مبلغ المستحقات. يُظهر معدل دوران الحسابات المدينة عدد عمليات التداول التي أجرتها هذه الصناديق للفترة المشمولة بالتقرير (كقاعدة عامة ، للسنة).
المؤشر التالي هوفترة النضج... فترة سداد الذمم المدينة = عدد أيام الفترة (360 في السنة) مقسومًا على معدل دوران الحسابات المدينة (عدد الدورات في فترة معينة). يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه كلما طالت فترة تأخير المستحق ، زادت مخاطر عدم السداد. يشير الاتجاه الصعودي في هذا المؤشر إلى انخفاضالسيولة 4.
عند تحليل الحسابات الدائنة ، يجب تحديد الحسابات الدائنة غير المبررة. ويشمل:
ينشأ هذا الدين إذا استلمت الشركة مواد من الموردين ، ولم يتم استلام مستندات التسوية الخاصة بهم من قبل هذه المنظمة أو من قبل البنك الذي يخدمها.
من الضروري تحديد ديناميكيات الحسابات الدائنة ، والنظر في تكوينها وفقًا للمحاسبة التحليلية للمنظمة ، وكذلك معرفة توقيت حدوثها.ذمم دائنة لم تتم المطالبة بها، التي انتهت فترة التقادم التي مدتها ثلاث سنوات ، تضاف إلى أرباح هذه المنظمة.
وفقًا للمحاسبة التحليلية ، يجب النظر في الذمم الدائنة الأخرى بالتفصيل. تمامًا مثل المستحقات الأخرى ، فهي تتكون من عناصر مختلفة من المستوطنات ، سلعة وغير سلعية. تشمل الذمم الدائنة الأخرى مبالغ الودائع غير المطالب بها والمطالبات المستحقة الدفع وما إلى ذلك.
عند تحليل حسابات الدفع الأخرى ، ينبغي للمرء أن يأخذ في الاعتبار تكوينه ، وتوقيت تكوينه ، وأسباب الدين.
من أجل الحصول على معلومات أكثر دقة حولالملاءة الماليهللمؤسسة التي تم تحليلها ، من الضروري إعداد تقويمات الدفع ، والتي تتم فيها مقارنة المدفوعات القادمة وإيصالات الأموال في سياق شروطها.
المؤشرات التي تميز الحسابات الدائنة هي كما يلي. هو - هيالمؤشر المطلق لحسابات الدفع المتأخرة، وهو ما ينعكس في ملحق الميزانية العمومية (نموذج 5). يوضح مقدار الدين الذي انقضت عنه ثلاثة أشهر بعد تاريخ سداده.
المؤشر النسبي هونسبة دوران الحسابات الدائنةالذي يعكس عدد دوران هذا الدين خلال فترة معينة.
مؤشر نسبي آخر هوفترة الدفع، خلاف ذلك - مدة دورانها في أيام. يتم تحديده بالصيغة التالية:
عدد الأيام في فترة معينة (في السنة - 360) مقسومًا على معدل دوران الحسابات المستحقة الدفع (عدد الدورات في فترة معينة).
إذا تم التعبير عن المؤشر السابق كرقم مجرد (عدد الثورات) ، فسيتم قياس المؤشر الأخير بالأيام. كلاهما يميز معدل دوران الحسابات المستحقة الدفع.
وبالتالي ، فإن تحليل الذمم المدينة والدائنة مهم لخصائص استقرار الوضع المالي للمؤسسة.
نسبة الذمم المدينة والدائنة هي واحدة من خصائص الاستقرار المالي للمنظمة وفعالية الإدارة المالية. يتم تحديد الذمم المدينة والدائنة بشكل أساسي من خلال شروط تسويات المنظمة مع المشترين والموردين.
النمو غير المعقول للحسابات الدائنة هو عامل سلبي للمنظمة. لذلك ، هناك حاجة إلى آلية لإعادة هيكلة الذمم الدائنة. 5 .
تتضمن إعادة هيكلة الحسابات الدائنة توفير التأجيلات والأقساط لسداد الديون إلى المنظمة ويمكن تنفيذها على أساس الاتفاقات مع الدائنين أو قرار من محكمة التحكيم بشأن إعلان إفلاس المنظمة.
تتم إعادة هيكلة ديون المنظمة لميزانيات جميع المستويات وأموال الدولة من خارج الميزانية بترتيب خاص.
تؤثر الأنشطة التي تتم كجزء من إعادة هيكلة الحسابات الدائنة على هيكل رأس مال المنظمة. تزيد هذه التغييرات من الاستقرار المالي والملاءة الحالية للمنظمة عن طريق زيادة حصة رأس المال في إجمالي الموارد المالية للمنظمة. في الوقت نفسه ، في هيكل رأس المال السهمي للمنظمة ، تتغير قيمة رأس المال المصرح به بشكل أساسي.
الحسابات المدينة والدائنة هي مكونات طبيعية للميزانية العمومية للمنظمة. تنشأ نتيجة عدم التوافق بين تاريخ حدوث الالتزامات وتاريخ السداد عليها. يتأثر الوضع المالي للمنظمة بحجم أرصدة الميزانية العمومية للحسابات المدينة والدائنة ، وفترة دوران كل منها. إذا كانت الذمم المدينة أكثر من الذمم الدائنة ، فهذا عامل محتمل في ضمان مستوى عالٍ من نسبة السيولة الإجمالية. في الوقت نفسه ، قد يشير هذا إلى معدل دوران أسرع للحسابات المستحقة الدفع مقارنةً بحجم دوران الحسابات المستحقة القبض.
إدارة الحسابات الدائنة هي إنشاء مثل هذه العلاقات التعاقدية مع الموردين التي تجعل توقيت ومبلغ المدفوعات إلى المنظمة من قبل الأخير يعتمد على استلام الأموال من المشترين.سيؤدي إنشاء مستويات الطرف المقابل إلى توفير أموال المؤسسة بشكل كبير. يمكننا أن نوصي بالمستويات التالية من الأطراف المقابلة ، والتي يتم عرضها في الشكل 1
أرز. 1. أولوية مدفوعات المؤسسة في الوضع الاقتصادي
تشارك الحسابات المدينة والدائنة في حساب صافي أصول المنظمة وعدد من مؤشرات التحليل المالي. الذمم المدينة هي أحد أنواع أصول المؤسسة التي يمكن بيعها أو نقلها أو مبادلتها بالممتلكات أو المنتجات أو نتائج العمل أو الخدمات. اعتمادًا على حجم الحسابات المستحقة القبض ، والتوقيت الأكثر احتمالية لسدادها ، وكذلك على احتمال عدم سداد الدين ، من الممكن استخلاص استنتاج حول حالة رأس المال العامل للمنظمة واتجاهات تطورها .
في شكل معمم ، تتميز التغييرات في مبالغ الذمم المدينة والدائنة للفترة المشمولة بالتقرير ببيانات الميزانية العمومية.
تتضمن منهجية تحليل الذمم المدينة التحليل الأفقي والعمودي. كما يتضمن أيضًا تقييم تكوين وحركة الحسابات المستحقة القبض بناءً على تجميع الجداول التحليلية وحساب مؤشرات دوران الحسابات المستحقة القبض. بناءً على بيانات الميزانية العمومية ، سنقوم بتحليل التغييرات في ديناميكيات وهيكل حسابات القبض (الجدول 1).
الجدول 1
تحليل تكوين حسابات القبض من 2012 إلى 2014
|
اسم |
سنة 2012 |
عام 2013 |
عام 2014 |
معدل النمو، ٪ |
انحراف، ألف روبل. |
|||||
|
المبلغ ، ألف روبل |
يدق الوزن، ٪ |
المبلغ ، ألف روبل |
يدق الوزن، ٪ |
المبلغ ، ألف روبل |
يدق الوزن، ٪ |
2014 بحلول عام 2012 |
01 2 4 جرام بحلول عام 2013 |
2014 بحلول عام 2012 |
01 2 4 جرام بحلول عام 2013 |
|
|
الحسابات المستحقة مجموع الديون |
28316 |
100,0 |
16723 |
100,0 |
19287 |
100,0 |
9029 |
2564 |
||
|
المدى القصير |
28316 |
100,0 |
16723 |
100,0 |
19287 |
100,0 |
9029 |
2564 |
||
|
بما في ذلك المتأخرة |
||||||||||
|
طويل الأمد |
||||||||||
|
بما في ذلك المتأخرة |
||||||||||
توضح البيانات الواردة في الجدول 1 أنه في عام 2013 كان هناك انخفاض كبير في حسابات القبض مقارنة بعام 2012. وفي عام 2014 ، زاد مبلغ الذمم المدينة بمقدار 1.2 مرة (19287 ألف روبل / 16723 ألف روبل).
يميز وجودها تحويل رأس المال العامل من الإنتاج والدوران الاقتصادي. النقطة الإيجابية هي عدم وجود مستحقات طويلة الأجل في أنشطة المؤسسة.
وظلت حصة الذمم المدينة قصيرة الأجل للفترة 2012-2014 دون تغيير.
رسم بياني 1. ديناميات الذمم المدينة 2012 - 2014
يتم عرض تحليل هيكل الذمم المدينة في الجدول 2.
الجدول 2
تحليل هيكل الذمم المدينةلعام 2012 - 2014
|
اسم |
سنة 2012 |
عام 2013 |
عام 2014 |
معدل النمو، ٪ |
انحراف، ألف روبل. |
|||||
|
المبلغ ، ألف روبل |
الوزن النوعي ،٪ |
المبلغ ، ألف روبل |
الوزن النوعي ،٪ |
المبلغ ، ألف روبل |
الوزن النوعي ،٪ |
2014 بحلول عام 2012 |
01 2 4 جرام بحلول عام 2013 |
2014 بحلول عام 2012 |
01 2 4 جرام بحلول عام 2013 |
|
|
الحسابات المستحقة مجموع الديون |
28316 |
100,0 |
16723 |
100,0 |
19287 |
100,0 |
9029 |
2564 |
||
|
بما في ذلك المشترين والعملاء |
18939 |
66,88 |
8918 |
53,33 |
12407 |
64,33 |
2,55 |
11,0 |
6532 |
3489 |
|
المدينين الآخرين |
9377 |
33,12 |
7805 |
46,67 |
6880 |
35,67 |
2,55 |
11,0 |
2497 |
|
من البيانات الواردة في الجدول 2 ، يترتب على ذلك أن مبلغ المستحقات من المشترين والعملاء في عام 2014 بلغ 12407 ألف روبل ، أي 3489 ألف روبل أكثر من عام 2013 (8918 ألف روبل) و 6532 ألف روبل. أقل من عام 2012 (18939 ألف روبل).
بلغ إجمالي الذمم المدينة في عام 2014 ما مقداره 19287 ألف. روبل ، وهو 2564 ألف روبل أكثر من عام 2013 و 9029 ألف روبل. أقل من عام 2012. تعود الزيادة في الذمم المدينة في عام 2014 إلى زيادة الذمم المدينة من العملاء والعملاء.
في هيكل حسابات القبض ، تنتمي الحصة الرئيسية في 2012-2014 إلى حسابات القبض من المشترين والعملاء. في عام 2012 ، 66.88٪ ، في 2013 - 53.33٪ ، في 2014 - 77.0٪.
يعرض الجدول 3 تحليلًا لتكوين وهيكل الحسابات الدائنة.
الجدول 3
تحليل ديناميات وهيكل حسابات الدفع
لعام 2012 - 2014
|
اسم |
سنة 2012 |
عام 2013 |
عام 2014 |
معدل النمو، ٪ |
انحراف، ألف روبل. |
|||||
|
المبلغ ، ألف روبل |
الوزن النوعي ،٪ |
المبلغ ، ألف روبل |
الوزن النوعي ،٪ |
المبلغ ، ألف روبل |
المبلغ ، ألف روبل |
2014 بحلول عام 2012 |
01 2 4 جرام بحلول عام 2013 |
2014 بحلول عام 2012 |
01 2 4 جرام بحلول عام 2013 |
|
|
الدائن |
57591 |
30232 |
37991 |
19600 |
7759 |
|||||
|
بما في ذلك الموردين و |
12796 |
22,22 |
2,13 |
9250 |
24,35 |
2,13 |
22,22 |
3546 |
8607 |
|
|
مديونية |
10807 |
18,77 |
6952 |
23,0 |
8206 |
21,60 |
2,83 |
1,40 |
2601 |
1254 |
|
مديونية |
1844 |
3,20 |
1935 |
6,40 |
12743 |
33,54 |
30,34 |
27,14 |
10899 |
10808 |
|
مديونية |
16987 |
29,50 |
16729 |
55,34 |
4347 |
11,44 |
18,06 |
43,90 |
12640 |
12382 |
|
الآخرين |
15157 |
26,31 |
3973 |
13,13 |
3445 |
9,07 |
17,24 |
4,06 |
11712 |
|
زادت الذمم الدائنة للفترة 2013-2014 ، وهي لحظة سلبية وتدل على عدم استقرار الوضع المالي.
أرز. 2. ديناميات حسابات الدفع للفترة 2012 - 2014
عند تحليل التغييرات في تكوينها وهيكلها الموضح في الجدول 3 ، يمكن ملاحظة أنه كانت هناك تغييرات كبيرة في المقالات التالية:
نمو المديونية للموردين والمقاولين سلبي ، ويرتبط بعدم السداد المتبادل. تحتاج الشركة إلى سداد الديون للموردين والمقاولين ، لأن تأجيل هذه المدفوعات عادة ما يستلزم دفع غرامات.
من المؤشرات المهمة في التحليل معدل دوران الذمم المدينة والدائنة ونسبتها. يتم عرض تحليل دوران الذمم المدينة والدائنة في الجدول 4.
الجدول 4
تحليل معدل دوران الذمم المدينة والدائنة
لعام 2013 - 2014
|
المؤشرات |
عام 2013 |
عام 2014 |
الانحرافات (+ ، -) |
|
نسبة دوران الذمم المدينة |
15,66 |
23,70 |
8,04 |
|
متوسط مدة دوران حسابات القبض ، بالأيام |
23,31 |
15,40 |
7,91 |
|
نسبة دوران الحسابات الدائنة |
9,03 |
12,51 |
3,48 |
|
متوسط فترة دوران الحسابات الدائنة ، بالأيام |
40,42 |
35,25 |
5,17 |
تميل نسبة دوران الذمم المدينة للفترة 2013-2014 إلى النمو من 15.66 في عام 2013 إلى 23.70 في عام 2014 ، فكلما ارتفعت نسبة دوران الحسابات المدينة ، زادت سرعة تسوية المنظمة مع عملائها.
يميل معدل دوران الحسابات الدائنة للفترة 2013-2014 إلى النمو من 9.03 في عام 2013 إلى 12.51 في عام 2014. وكلما ارتفعت نسبة دوران الحسابات الدائنة ، زادت تسويتها مع مورديها.
يتم تقييم معدل دوران الحسابات المستحقة القبض مع معدل دوران الحسابات المستحقة الدفع. ومن غير المواتي حقيقة أن نسبة دوران الذمم المدينة في 2013-2014المزيد من نسبة دوران الذمم الدائنةفي عام 2014 ، ارتفع معدل الذمم المدينة بمقدار 8.04 معدل دوران. هناك انخفاض في فترة دوران حسابات القبض - من 23 إلى 15 يومًا. وبالتالي ، خلال العامين قيد النظر ، لاحظت المنظمة تحسنًا كبيرًا في حالة الدفع مقابل الخدمات المقدمة. يعتبر انخفاض المؤشر في 2013-2014 من 23 إلى 15 اتجاهًا إيجابيًا. هذا يشهد على سداد الديون في الوقت المناسب.
في 2013-2014 ، ارتفع معدل دوران الحسابات الدائنة من 9.02 إلى 12.51 معدل دوران ، وانخفض متوسط فترة الاستحقاق من 40 إلى 35 يومًا. وهذا يدل على انخفاض معدل سداد ديون الشركة.
يسمح لنا تقييم حالة الذمم المدينة والدائنة باستنتاج أن فترة سداد الذمم الدائنة أطول بـ 20 يومًا من فترة الذمم المدينة ، وهو ما يفسره زيادة 1.9 مرة في الذمم الدائنة على الذمم المدينة. والسبب في ذلك هو انخفاض معدل تداول الذمم الدائنة مقارنة بحسابات القبض. يمكن النظر إلى هذا الموقف بشكل إيجابي ، لأنه يوفر تدفقًا نقديًا إضافيًا ، ولكن فقط إذا كانت حصة المدفوعات المتأخرة صغيرة.
يعرض الجدول 5 والشكل 3 التحليل المقارن للذمم المدينة والدائنة.
الجدول 5
تحليل مقارن للذمم المدينة والدائنة
و 2012 - 2014
|
المؤشرات |
2012 عام |
2013 عام |
2014 عام |
الانحرافات +(-) |
|
|
عام 2014 بحلول عام 2012 |
01 2 4 جرام بحلول عام 2013 |
||||
|
الذمم المدينة |
28316 |
16723 |
19287 |
9029 |
2564 |
|
حسابات قابلة للدفع |
57591 |
30232 |
37991 |
19600 |
7759 |
توضح البيانات الواردة في الجدول 5 والشكل 3 أنه في عام 2014 ، كان مبلغ الذمم المدينة أقل من مبلغ الحسابات المستحقة الدفع بمبلغ 18704 ألف روبل. إذا كانت هذه النسبة 0.9 ، فهذا يعني انخفاضًا في ملاءة الشركة.
أرز. 3. تحليل مقارن لحسابات القبض وحسابات الدفع للفترة 2012-2014.
بناءً على التحليل الذي تم إجراؤه ، يمكن الاستنتاج أنه من أجل تحسين الوضع المالي ، من الضروري مراقبة نسبة الحسابات المدينة والدائنة ، لأن الزيادة الكبيرة في الحسابات المستحقة الدفع تخلق تهديدًا للاستقرار المالي وتجعل ذلك ضروريًا لجذب تمويل إضافي.
استنادًا إلى نتائج تحليل الحسابات الدائنة والمدينة للمؤسسة ، يمكن الاستنتاج ، بشكل عام ، أن الوضع في مجال الدفع وتسوية العلاقات مع المدينين والدائنين للمؤسسة لا يشكل تهديدًا كبيرًا لاستقرار الوضع المالي للمشروع. ومع ذلك ، فإن ديناميات نمو كل من حسابات الدفع والمدينين تشير إلى الحاجة إلى اهتمام الإدارة عن كثب بتنظيم علاقات الدفع والتسوية.
استنادًا إلى نتائج تحليل تكوين وهيكل وديناميكيات الحسابات الدائنة والمدينين للمؤسسة ، يمكن استنتاج أنه ، بشكل عام ، الوضع في تنفيذ علاقات الدفع والتسوية للمؤسسة مع المدينين و لا يشكل الدائنون تهديدًا كبيرًا لاستقرار الوضع المالي للمشروع. ومع ذلك ، فإن ديناميات نمو كل من حسابات الدفع والمدينين تشير إلى الحاجة إلى اهتمام الإدارة عن كثب بتنظيم علاقات الدفع والتسوية.
لتجنب المشاكل أثناء التدقيق ، يجب أن يكون لدى الشركة وثائق كاملة تؤكد صحة انعكاس ميزان ميزان الدين ، وتبرر أسباب تكوين الدين ، وحقيقة استلامه (أعمال التوفيق بين الحسابات أو خطابات الضمان التي يعترف فيها المدينون بالديون). من المهم جدًا تتبع شروط الدين لكل مدين ودائن على حدة واتخاذ التدابير في الوقت المناسب لسداد الديون أو تحصيلها ، حتى لا يفوتك قانون التقادم إذا كان من الضروري تحصيل الديون في المحكمة ، وحتى لا يتم رفع دعوى ضد الشركة المعنية. على الرغم من حقيقة أن الوضع في المؤسسة المعنية مواتٍ تمامًا من وجهة نظر حقيقة أن حصة الذمم المدينة والدائنة المتأخرة غير مهمة ، ومع ذلك ، فإن النمو في حجم كل من الذمم المدينة والدائنة يحدد الحاجة إلى زيادة الانتباه إلى كل شيء مرتبط به.
تشير ديناميكيات وتكوين الحسابات المستحقة القبض إلى أن موردي المؤسسة ، الذين يتلقون منتجاتها في الوقت المحدد ، يؤخرون دفعها ، وحجم الحسابات المستحقة القبض في إجمالي حجم الحسابات المستحقة القبض في بداية العام يشير إلى أن المؤسسة إلى حد كبير تقيد أنشطة الأطراف المقابلة لها ... هذا يخلق عقبات أمام الوفاء بالتزاماته.
من المهم منع حدوث زيادة أخرى في حصة المستحقات في الحجم الإجمالي للأصول المتداولة للشركة - قد يستلزم ذلك انخفاضًا في جميع المؤشرات المالية ، وتباطؤًا في معدل دوران الموارد ، ووقت تعطل لا يرجع إلى مشاكل داخلية ، ولكن بسبب الخارجية ، وانخفاض القدرة على سداد التزاماتها للدائنين.
تشير الزيادة في حصة الذمم الدائنة في الخصوم قصيرة الأجل إلى انخفاض في مصادر تكوين الأصول المتداولة ، وكذلك انخفاض في السيولة الحالية للمؤسسة. من المعروف أن السيولة الحالية هي نسبة جميع الأصول المتداولة (باستثناء المصروفات المؤجلة) إلى مبلغ الخصوم العاجلة (الحسابات المستحقة الدفع بالإضافة إلى القروض قصيرة الأجل). ستؤدي الزيادة الأخرى في حصة الحسابات الدائنة إلى تقليل السيولة الحالية للمؤسسة.
1 Savitskaya G.V. تحليل النشاط الاقتصادي للمنشأة: كتاب مدرسي. مخصص. - م: INFRA-M ، 2006. - 330 ص.
2 Skamay L.G.، Trubochkina M.I. - م: INFRA-M ، 2006. - 296 ص.
3 ميلنيك إم في ، بيردنيكوف ف. التحليل المالي: نظام المؤشرات والمنهجية. - م: اقتصادي ، 2006. - 159 ص.
4 Dontsova L.V.، Nikiforova N.A. تحليل البيانات المالية: تعليمي. - م: دار النشر "Delo and Service" 2004. - 336 ص.
5 التحليل الاقتصادي: أسس النظرية. تحليل شامل للأنشطة الاقتصادية للمنظمة: كتاب مدرسي / محرر. ن. فويتولوفسكي ، أ. كالينينا ، أنا. مازوروفا. - م: التعليم العالي ، 2006. - 513 ص.
صفحة \ * معلومات 2
المستوى الأول
مستوى
مستوى 3
المستوى الرابع
المستوى الخامس
مصرف
(حتى التأخير لمدة يوم واحد غير مقبول)
الضرائب (التأخير مقبول إذا تم الإعلان عن المبلغ غير المسدد)
رواتب الموظفين (أقصى تأخير - شهرين)
الموردين (السماح بتأخير لا يزيد عن 5 أيام ، لا يمكن التأخير)
موردون فريدون (فقط لديهم المواد الخام المناسبة)
الموردون المرخصون (إذا أعطيت حصة ، يصعب الحصول عليها مرة أخرى)
الموردون المتنافسون
(يمكنك التقدم بطلب التأجيل)
أعمال أخرى مشابهة قد تهمك Wshm> |
|||
| 9938. | تحليل الذمم المدينة والدائنة | 50.5 كيلوبايت | |
| حسابات القبض على حسابات الميزانية في بداية العام في نهاية العام تغيير المبلغ ألف. والديون على التسويات مع الأشخاص المسؤولين الناشئة عن إعادة الأموال في وقت غير مناسب من قبل الأشخاص المسؤولين إلى أمين الصندوق في نهاية العام تم سداده بالكامل. انخفاض الذمم المدينة عن التسويات المقدمة في نهاية العام ... | |||
| 8177. | محاسبة وتحليل الذمم المدينة والدائنة | 129.49 كيلوبايت | |
| مفهوم وجوهر وأنواع الحسابات المدينة والدائنة والمديونية ؛ منهجية لتحليل الذمم المدينة والدائنة لمنظمة ؛ الخصائص العامة لأنشطة المنظمة ؛ تحليل ديناميات وهيكل المستحقات ؛ تحليل ديناميات وهيكل الحسابات الدائنة ... | |||
| 4935. | محاسبة وتحليل الذمم المدينة والدائنة للمنظمة | 61.95 كيلوبايت | |
| أساسيات المحاسبة عن الذمم المدينة والدائنة. مبادئ المحاسبة عن الذمم المدينة والدائنة. تكوين وتقييم الذمم المدينة والدائنة. التنظيم التنظيمي لمحاسبة الذمم المدينة والدائنة. | |||
| 1567. | الأسس النظرية لتحليل الذمم المدينة والدائنة | 45.98 كيلوبايت | |
| تطوير مستندات لتسجيل شركة معلومات عن شخص يحق له التصرف نيابة عن كيان قانوني بموجب توكيل رسمي معلومات حول أنواع الأنشطة الاقتصادية Founding Agreement charter LLC. مراجع الخاتمة مقدمة LLC Landscaping GR STUDIO هي تطوير وتنفيذ تدابير لتحويل وتسجيل الأرض ... | |||
| 1400. | محاسبة وتحليل محاسبين في شركة CHOCOLATE LLC | 60.69 كيلوبايت | |
| مفهوم وأنواع الذمم المدينة. إجراءات محاسبة الذمم المدينة. منهجية تحليل الذمم المدينة. تحليل الذمم المدينة ذ م م "شوكولا". منهجية تحليل الذمم المدينة ... | |||
| 11467. | تحليل حسابات الشركة المستحقة وطرق تحسينها | 104.21 كيلوبايت | |
| في هذا الصدد ، فإن مشكلة تكوين المعلومات المالية عن الذمم المدينة والإفصاح عنها في تقارير الشركات ذات أهمية كبيرة. تعد الحاجة إلى انعكاس موثوق للمستحقات في البيانات المالية مشكلة ملحة أيضًا | |||
| 18429. | تنظيم تدقيق الحسابات الدائنة لشركة المساهمة "Elevator Melstroy" MSMP-12 | 118.28 كيلوبايت | |
| في الظروف الحديثة ، يمارس تداول الأموال ، بالإضافة إلى التحكم الدقيق في معاملات التسوية مع المقاولين والمقاولين ، قوة كبيرة على النتائج المالية للمؤسسة أو الإيرادات أو الخسائر ، والتي يحتل المكان الرئيسي من بينها الإيرادات من البيع من المنتجات التجارية. الاختلاف الرئيسي عن المجتمع المغلق هو حق المساهمين في نقل أسهمهم إلى كيانات قانونية أو أفراد دون إذن من الاجتماع العام للمساهمين. يتم تنفيذ قيادة الأنشطة الحالية للمجتمع من قبل الأوتوقراطية ... | |||
| 3670. | تحسين نظام إدارة المستحقات في شركة "Raduga" ذات المسؤولية المحدودة | 106.5 كيلوبايت | |
| الغرض من الأطروحة ، على أساس دراسة الجوانب النظرية لإدارة المستحقات ، لتقييم حالة المستحقات ووضع توصيات لتحسين نظام إدارة المستحقات. | |||
| 15347. | دراسة بيان حسابات القبض في شركة ذات مسؤولية محدودة "Vector Group Ivanovo" | 35.67 كيلوبايت | |
| تنظيم المحاسبة في LLC Vector Group Ivanovo. دراسة صياغة المحاسبة عن حسابات القبض في شركة LLC Vector Group Ivanovo. خطة وبرنامج تدقيق شركة LLC Vector Group Ivanovo. تدقيق حسابات القبض لشركة LLC Vector Group Ivanovo. | |||
| 19760. | تحسين إدارة الذمم المدينة والدائنة (على سبيل المثال ، Ivolga-Holding LLP) | 169.6 كيلوبايت | |
| الأسس النظرية لتكوين الذمم المدينة والدائنة. جوهر ومحتوى الذمم المدينة والدائنة. مراحل تشكيل سياسة إدارة الذمم المدينة والدائنة. تقنيات إدارة الذمم المدينة والدائنة ... | |||
معدل دوران الحسابات المدينة هو نسبة عائدات المبيعات إلى متوسط مبلغ الفواتير المستحقة مطروحًا منها احتياطيات المراكز المشكوك في تحصيلها. يعتبر تسريع معدل دوران الحسابات المستحقة القبض في الديناميات لعدد من الفترات بمثابة اتجاه إيجابي. لكن الرقابة الشديدة على سداد الحسابات المستحقة القبض يمكن أن تؤدي إلى خسارة العملاء ، بشكل سهل للغاية - إلى ظهور عجز في رأس المال العامل وإضعاف انضباط السداد للمدينين ، وكثير منهم ، وفقًا للتقاليد الروسية القديمة. بالدفع "إلى آخر". دعنا نحلل معدل دوران الحسابات المستحقة القبض في الجدول 10.
الجدول 10
معدل دوران حسابات القبض
انخفض معدل دوران الحسابات المستحقة القبض للفترة التي تم تحليلها بمقدار 8 دورات ، وزادت فترة سداد الذمم المدينة بمقدار 7 أيام ، وهي لحظة سلبية في أنشطة Nizhnyaya Yeluzan LLC. يؤدي تباطؤ معدلات سداد حسابات القبض إلى حقيقة أن المنظمة لن تكون قادرة على بيع أصولها في الوقت المحدد ، مما يترك بعض الأصول في حالة سلبية وعدم وضعها موضع التنفيذ. في أصول الشركة ، بلغت حسابات الذمم المدينة 3.7 ٪ ، وتبقى دون تغيير مقارنة بعام 2010.
ضع في اعتبارك معدل دوران الحسابات الدائنة في الجدول 11. نظريًا ، يتم حساب نسبة دوران الحسابات الدائنة على أساس أن نسبة المبيعات إلى متوسط مبلغ الحسابات المستحقة الدفع للفترة. تحدد فترة دوران الحسابات الدائنة متوسط مدة فترة السماح المقدمة إلى الشركة من قبل الموردين. وكلما زاد حجمها ، زاد نشاط الشركة في تمويل نشاط الإنتاج الحالي على حساب المشاركين المباشرين في عملية الإنتاج (من خلال استخدام الدفع المؤجل على الفواتير ، والتأجيل التنظيمي لدفع الضرائب ، وما إلى ذلك).
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن نسبة عالية من الحسابات المستحقة الدفع تقلل من الاستقرار المالي والملاءة المالية للمؤسسة ، ولكن الحسابات المستحقة الدفع ، إذا كانت ديونًا للموردين والمقاولين ، تمنح الشركة الفرصة لاستخدام الأموال "المجانية" خلال فترة عملها. وجود.
الجدول 11
معدل دوران الحسابات الدائنة
كان معدل دوران الحسابات الدائنة للفترة التي تم تحليلها هو دوران واحد ، ومدة دوران الحسابات المستحقة الدفع 365 يومًا ، وانخفضت حصة الحسابات المستحقة الدفع في إجمالي حجم الخصوم بنسبة 27.8٪. الاتجاهات المحددة سلبية في أنشطة المنظمة. سيؤدي عدم الوفاء بالتزاماتها تجاه مؤسسات الطرف الثالث نتيجة لتباطؤ معدل الزيادة في الإيرادات مقارنة بمعدل نمو الحسابات المستحقة الدفع إلى زيادة إفلاس المنظمة. وتجدر الإشارة إلى حقيقة أن المنظمة تسعى جاهدة لتقليل الحسابات المستحقة الدفع ، كما يتضح من تخفيضها بالقيمة المطلقة (بمقدار 1139 ألف روبل) وبالأرقام النسبية (بنسبة 27.8٪).
يجب استكمال تحليل الحسابات الدائنة بتحليل الحسابات المستحقة القبض ، وإذا كان معدل دوران الحسابات المستحقة القبض أعلى (أي النسبة أقل) معدل دوران الحسابات المستحقة الدفع ، فهذا عامل إيجابي. بشكل عام ، فإن إدارة حركة الحسابات الدائنة هي إنشاء مثل هذه العلاقات التعاقدية مع الموردين التي تضع توقيت ومقدار المدفوعات من قبل الشركة إلى الأخير بالاعتماد على استلام الأموال من المشترين.
دعونا نقارن حسابات القبض والدائنين في الجدول 12.
الجدول 12
2012 مقارنة بين الذمم الدائنة والمدينين
تتيح لنا مقارنة الحسابات الدائنة والمدينين استنتاج أن العائدات المستلمة ستكون قادرة على سداد حسابات القبض 16 مرة ، وحسابات الدفع مرة واحدة فقط.
بمقارنة فترات السداد ، تجدر الإشارة إلى أن سداد الذمم المدينة يستغرق ما متوسطه 22 يومًا ، وتقريبًا عام لسداد الحسابات المستحقة الدفع.
تظهر معدلات نمو الذمم المدينة والدائنة أن معدل نمو الأول أعلى من معدل نمو الأخير. الديناميكيات المحددة إيجابية للمنظمة.
الاتجاهات الرئيسية لتحسين علاقة المنظمة بالمشترين والعملاء والموردين والمقاولين
دعونا نحلل معدل دوران الحسابات المستحقة القبض وفقًا لبيانات المحاسبة والمحاسبة الإدارية لمؤسسة تقليدية (الجدول 1).
الجدول 1. البيانات الأولية
دعنا نحسب المؤشرات التي تميز معدل دوران الحسابات المستحقة القبض (الجدول 2).
الجدول 2. دوران الذمم المدينة للمؤسسة
تتزايد نسبة دوران الحسابات المستحقة القبض بشكل مطرد ، وهو عامل إيجابي ويتحدث عن تحسين التسويات وتنظيم العمل مع المدينين للمؤسسة التي تم تحليلها. وفقًا لذلك ، يتم تقليل استحقاق الذمم المدينة ، أي الوقت الذي تتوقع فيه الشركة المال مقابل السلع أو العمل أو الخدمات المقدمة.
تشير حصة ديون المستهلك في الأصول المتداولة وفترة الاستحقاق إلى أن المنظمة تتبع نوعًا صارمًا من سياسة الائتمان (الحصة في الأصول المتداولة أكثر من 50 ٪ ، وتاريخ استحقاق الحسابات المدينة أكثر من 95 يومًا ، وفقًا لـ خصائص أنواع سياسة الائتمان الخاصة بشركة Kolass).
مستوى إدارة الذمم المدينةيميز نسبة نسبة معدل نمو الذمم المدينة إلى معدل نمو إيرادات الشركة. في المؤسسة التي تم تحليلها ، ارتفعت قيمة المؤشر من 0.87 إلى 0.94 ، مما يشير إلى الحالة غير المرضية لنظام إدارة الذمم المدينة ، ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أن هناك اتجاهًا ناشئًا لتحسين المؤشر في عام 2014 مقارنة بعام 2013.
الجدول 3. تقييم نسبة معدل نمو الذمم المدينة ومعدل نمو الإيرادات
يعطي التقادم المرجح لحسابات القبض فكرة حقيقية عن سداد حسابات القبض (الجدول 4).
الجدول 4. هيكل الذمم المدينة حسب تاريخ التكوين كما في 31.12.2014
| فترة تكوين الديون ، أيام | جاذبية معينة،٪ | التقادم المرجح للحسابات ، أيام | |
|---|---|---|---|
| 0 - 60 | 356,0 | 6,0% | 0 |
| 61 - 120 | 231,0 | 3,9% | 2 |
| 121 - 180 | 245,0 | 4,1% | 5 |
| 181 - 360 | 3 552,0 | 59,9% | 108 |
| 361 - 720 | 1 005,0 | 16,9% | 61 |
| أكثر من 721 | 545,0 | 9,2% | 66 |
| المجموع | 5 934,0 | 100,0% | 242 |
حيث أن الشركة تقدم دفعة مؤجلة لمدة شهرين ، لمدة من 0-60 يومًا. ليس من المنطقي حساب التقادم المرجح للحسابات. جدول تحليل البيانات. يوضح الشكل 4 أنه بسبب الحسابات المستحقة القبض المتأخرة ، فإن متوسط المدة الحقيقية لدفع الفواتير من قبل المدينين أطول من المدة المحددة بمقدار 182 يومًا. (242 يومًا - 60 يومًا) الفترة من 180 إلى 360 يومًا ، أي 108 يومًا ، لها التأثير الأكبر على المدة الإجمالية لفترة دوران المستحقات. من الضروري الانتباه إلى الدين مع فترة تكوين تزيد عن 12 شهرًا ، حيث تبلغ حصة هذا الدين 26.1٪ في هيكل إجمالي الدين.
الطريقة الأكثر مثالية لتقييم جودة ومراقبة الحسابات المستحقة القبض هي سجل الحسابات المستحقة القبض بحلول وقت التكوين (الجدول 5). إنه أكثر إفادة من مجرد حساب متوسط أجل استحقاق الدين.
الجدول 5. سجل حسابات القبض حسب العمر
| مدين | 0 - 60 يومًا | 61 - 120 يوم | 121 - 180 يوم | أكثر من 181 يومًا | المجموع | يشارك،٪ |
|---|---|---|---|---|---|---|
| شركة "أ" | 0,0 | 68,0 | 35,0 | 3 632,0 | 3 735,0 | 64,0% |
| شركة "ب" | 55,0 | 65,0 | 1 135,0 | 1 255,0 | 21,5% | |
| شركة "ب" | 265,0 | 98,0 | 201,0 | 192,0 | 756,0 | 13,0% |
| المدينون الآخرون | 36,0 | 0,0 | 9,0 | 43,0 | 88,0 | 1,5% |
| المجموع | 356,0 | 231,0 | 245,0 | 5 002,0 | 5 834,0 | 100,0% |
| يشارك،٪ | 6,1% | 4,0% | 4,2% | 85,7% | 100,0% |
من تحليل جدول البيانات. 5 ، يمكن ملاحظة أن 6.1٪ فقط من الدين جار ، و 93.9٪ المتبقية متأخرة ، وفيها 85.7٪ ديون مع مدة تشكيل على مدى 180 يومًا.
تشير نسبة عالية من حسابات القبض المتأخرة إلى تدني جودة الحسابات المستحقة القبض ، مما يؤدي بدوره إلى مشكلة السيولة المنخفضة. يجب إيلاء اهتمام خاص للشركة "أ" ، التي تأخر سداد ديونها بالكامل وحوالي 64.0٪ من إجمالي المبالغ المستحقة القبض تتركز في حسابها.
وبالتالي ، يصبح من الضروري التنبؤ بحسابات القبض المعدومة (الجدول 6).
اعتماد الديون المعدومة على مدة الفترة يتناسب بشكل مباشر ويصل إلى: ديون ذات أجل استحقاق يصل إلى 30 يومًا ، يتم تصنيف حوالي 4 ٪ على أنها سيئة ؛ 31-60 يومًا - 10٪ ؛ 61-90 يومًا - 17٪ ؛ 91-120 يومًا - 26٪ ؛ مع زيادة أخرى في استحقاق الثلاثين يومًا القادمة ، تزداد حصة الديون المعدومة بنسبة 3-4٪.
الجدول 6. التنبؤ بحسابات القبض المعدومة
| مدة الدين ، أيام | مبلغ الدين ألف روبل | احتمال الديون المعدومة | مقدار الديون المعدومة ألف روبل | المبلغ الحقيقي للديون ألف روبل |
|---|---|---|---|---|
| 0 - 60 | 356,0 | 10,0% | 35,6 | 320,4 |
| 61 - 120 | 231,0 | 17,0% | 39,3 | 191,7 |
| 121 - 180 | 245,0 | 26,0% | 63,7 | 181,3 |
| 181 - 360 | 3 552,0 | 32,0% | 1 136,6 | 2 415,4 |
| 361 - 720 | 1 005,0 | 50,0% | 502,5 | 502,5 |
| أكثر من 721 | 545,0 | 86,0% | 468,7 | 76,3 |
| المجموع | 5 934,0 | 37,9% | 2 246,4 | 3 687,6 |
أكبر قدر من الديون المعدومة هي الديون التي تستحق خلال 180-360 يومًا ، وقد بلغت 1136.6 ألف روبل.
بالنظر إلى أن الشركة توفر للعملاء فترة سماح لا تزيد عن 60 يومًا ، فإن الوضع الحالي في الشركة ، على الرغم من النمو في معدل دوران حسابات القبض ، يمكن أن يسمى أزمة وغير مواتية للغاية. تسمح لنا الحسابات التي تم إجراؤها باستنتاج أن الشركة لن تتلقى 2246.4 ألف روبل ، أو 37.9 ٪ من حسابات القبض. يجب تكوين احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها لهذا المبلغ.
المؤلفات:
يعتمد مستوى الملاءة المالية والاستقرار المالي للمنظمة على معدل دوران الذمم المدينة والدائنة ، والذي يميز كفاءة المنظمة.
يسمح لنا تحليل معدل دوران الحسابات المدينة والدائنة باستخلاص استنتاجات حول عقلانية حجم حجم التداول السنوي للأموال في الحسابات. تعمل كفاءة نظام التسوية والدفع على تسريع عملية الدوران النقدي في المستوطنات ، وتساهم في تدفق الأصول الأخرى للمنظمة وتسديد الحسابات المستحقة الدفع ؛ تقليل تكلفة المنتجات (أعمال ، خدمات). مع زيادة عدد الثورات ، تنخفض حصة التكاليف الثابتة المنسوبة إلى مؤشر التكلفة ؛ إمكانية تسريع معدل الدوران في مراحل أخرى من عملية الإنتاج وبيع المنتجات (الأشغال ، الخدمات). سيؤدي تقليل معدل دوران الذمم المدينة والدائنة إلى تسريع معدل دوران الأموال والأسهم والمطلوبات الخاصة بالمنظمة.
يجب أن يكون الغرض الرئيسي من التحليل هو تحديد سرعة ووقت دوران الديون والاحتياطيات لتسريعها في مراحل مختلفة من أعمال الشركة. يتميز معدل دوران الذمم المدينة والدائنة بمؤشرين تقليديين: معدل الدوران بالأيام ونسبة الدوران.
لمزيد من الاستنتاجات التفصيلية حول دوران أموال المؤسسة ، يتم حساب مؤشرات دوران القطاع الخاص.
وتجدر الإشارة إلى أنه من أجل الحساب الصحيح لمعدل دوران الحسابات المستحقة القبض ، يتم استخدام عائدات المبيعات كبسط. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الحسابات المستحقة القبض تتشكل فيما يتعلق بعامل المبيعات وعند استلام العائدات.
تُظهر نسبة دوران الحسابات المستحقة القبض توسع أو تقليل الائتمان التجاري الذي تقدمه المؤسسة لمستهلكي منتجاتها. تعني الزيادة في النسبة انخفاضًا في المبيعات على الائتمان ، ويشير الانخفاض في النسبة إلى زيادة حجم القروض المقدمة. لتحليل نسبة دوران الحسابات المستحقة القبض ، عادة ما يتم إجراء مقارنات مع متوسط الصناعة.
من الأهمية بمكان في تحليل معدل دوران أموال المنظمة مدة فترة سداد الحسابات المستحقة الدفع. يعتمد حساب هذا المؤشر على مناهج مختلفة تؤدي إلى نتائج مختلفة من بعضها البعض.
يتمثل الاختلاف الرئيسي في تحديد فترة سداد الذمم الدائنة في إثبات الأساس لحساب المؤشر. في أغلب الأحيان ، يتم استخدام مؤشرات مثل إيرادات المبيعات وتكلفة البضائع المباعة كأساس للحساب.
يعد الاستخدام لحساب إيرادات المبيعات هو الأسلوب الأكثر شيوعًا لتحليل معدل دوران الحسابات الدائنة. ميزته هي أنه يسمح لك بتقييم النسبة بين الإيرادات والحسابات الدائنة ، والتي تُستخدم لإعداد ميزانية عمومية متوقعة وتحديد الحاجة المتوقعة لرأس المال العامل الخاص. ومع ذلك ، لا يمكن اعتبار نسبة هذه المؤشرات على أنها خاصية لمعدل دوران الحسابات المستحقة الدفع ، والتي تُفهم على أنها طول الفترة الزمنية لدفعها.
معدل دوران الحسابات المدينة (CODZ) - يوضح عدد عمليات التداول للفترة في المتوسط التي تجعل الأموال في شكل حسابات القبض.
KOdz = الإيرادات / متوسط حسابات القبض (1)
يظهر حساب نسبة دوران الحسابات المستحقة القبض في الجدول 24.
الجدول 24 - حساب نسبة دوران المستحقات
يعكس معدل الدوران المرتفع للحسابات المدينة تحسنًا في نظام الدفع للمشترين (بالإضافة إلى الأطراف المقابلة الأخرى) - سداد الديون في الوقت المناسب من قبل المشترين للمؤسسة و (أو) انخفاض المبيعات مع الدفع المؤجل (الائتمان التجاري للمشترين) . تعتمد ديناميكيات هذا المؤشر إلى حد كبير على السياسة الائتمانية للمؤسسة ، وعلى فعالية نظام الرقابة ، الذي يضمن استلام المدفوعات في الوقت المناسب. في شركة "بلانيتا كومفورت" ذات المسؤولية المحدودة ، كان هناك انخفاض في حجم المبيعات بنسبة 59.33٪ ، وهو تقييم سلبي ، حيث يشير إلى إدارة أقل فاعلية للذمم المدينة.
مدة (متوسط المدة) لسداد المستحقات (Ddz) - توضح عدد الأيام ، في المتوسط ، خلال العام ، التي يسدد فيها المدينون ديونهم.
محسوبة بالصيغة
Ddz1 = 365 / 3.4225 = 106.65 يومًا
Ddz0 = 365 / 8.4152 = 43.37 يومًا
كلما ارتفع الرقم المحسوب ، كانت الفترة أقصر بين بيع واستلام الأموال. في شركة "Planeta Comfort" LLC في عام 2014 مقارنة بعام 2013 ، كانت هناك زيادة كبيرة في مدة سداد الذمم المدينة ، بأكثر من الضعف. وهذا يشير إلى تدهور خطير في انضباط السداد والحاجة إلى العمل مع المدينين لتحصيل الديون في الوقت المناسب.
يتم تحديد حصة الذمم المدينة في المبلغ الإجمالي للأصول المتداولة (UZ) بواسطة الصيغة
دينار 1 = 69337/176757 * 100٪ = 39.23٪
Udz0 = 18982/106483 * 100٪ = 17.83٪
في الفترة المشمولة بالتقرير ، مقارنة بخط الأساس ، كانت هناك زيادة في حصة الذمم المدينة في الأصول المتداولة بنسبة 0.54٪ ، وهو ما تم تقييمه بشكل سلبي.
يتم احتساب حصة الذمم المدينة المتأخرة في إجمالي تكوين الذمم المدينة كنسبة الذمم المدينة المتأخرة إلى المبلغ الإجمالي للمبالغ المستحقة القبض. يسمح لنا الجدول 22 باستنتاج أنه في عام 2014 كانت هناك زيادة في مقدار المستحقات المتأخرة بنسبة 71.05٪.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن للمستخدم الداخلي للمعلومات تحليل الحسابات المستحقة القبض بناءً على تصنيف الحسابات المستحقة القبض حسب العمر (حسب العمر) ، بما في ذلك ما يصل إلى شهر واحد ، من 1 إلى 3 أشهر ، 3-6 ، 6-12 ، أكثر من 12 شهرًا. .. يُنصح بإجراء مثل هذا التحليل في سياق المشترين والعملاء. يتيح التجميع الشهري لهذه المعلومات للمدير المالي أو المحاسب تقديم صورة واضحة عن حالة التسويات مع المدينين ، لتحديد الديون المتأخرة. ومع ذلك ، لا توجد معلومات داخلية كافية في "Planeta Comfort" LLC لإجراء هذه المرحلة من التحليل.
معدل دوران الحسابات الدائنة (KOKZ) - يوضح عدد عمليات التداول للفترة في المتوسط التي تجعل الأموال في شكل حسابات مستحقة الدفع.
يظهر حساب نسبة دوران الحسابات الدائنة في الجدول 25.
الجدول 25 - حساب نسبة دوران الحسابات الدائنة
كلما ارتفع هذا المؤشر ، زادت سرعة تسوية الشركة مع مورديها. يمكن أن يعني معدل الدوران المنخفض كل من مشاكل دفع الفواتير ، وتنظيم العلاقات بشكل أفضل مع الموردين ، وتوفير جدول دفع مؤجل أكثر ربحية واستخدام الحسابات الدائنة كمصدر للموارد المالية الرخيصة. في شركة "Planeta Comfort" ، تغيرت نسبة دوران الحسابات الدائنة بشكل طفيف.
المدة (متوسط المدة) للذمم الدائنة (DKZ) - توضح عدد الأيام ، في المتوسط ، خلال العام ، التي تسدد فيها المنظمة ديونها.
محسوبة بالصيغة:
Dkz1 = 365 / 1.1060 = 330.02 يومًا
Dkz0 = 365 / 1.0945 = 333.49 يومًا
كلما ارتفع الرقم المحسوب ، كانت الفترة أقصر بين الشراء والدفع للموردين. في CJSC "Serebryany Rodnik" هذا الرقم مرتفع للغاية ، وفي حالة التأخر في السداد للدائنين ، فقد يؤدي ذلك إلى فرض غرامات.
يتم تحديد حصة الحسابات المستحقة الدفع في المبلغ الإجمالي لرأس المال المقترض (Ukz) من خلال الصيغة:
Укз1 = 104034/105359 * 100٪ = 98.74٪
Укз0 = 91595/92285 * 100٪ = 99.25٪
في الفترة المشمولة بالتقرير ، مقارنة بخط الأساس ، كانت هناك زيادة في حصة الذمم الدائنة في رأس المال المقترض بنسبة 0.51٪ ، وهو تقييم سلبي.
يتم احتساب حصة الحسابات المتأخرة المستحقة الدفع في التكوين الإجمالي للحسابات الدائنة على أنها نسبة الحسابات المتأخرة المستحقة الدفع إلى المبلغ الإجمالي للحسابات المستحقة الدفع. في شركة "بلانيتا كومفورت" ذات المسؤولية المحدودة ، ارتفعت حصة الحسابات المستحقة الدفع في 2014 مقارنة بعام 2013 بنسبة 25.27٪ ، مما قد يؤثر سلبًا على أنشطة المؤسسة. يمكن أن تؤدي الزيادة في حسابات الدفع المتأخرة إلى انخفاض في سلطة المنظمة في نظر الشركاء والأطراف المقابلة وموظفيها ، إلخ.
يترتب على عدم الالتزام المتكرر للمنظمة ، كقاعدة عامة ، رفض الشركاء التعاون والغرامات والعقوبات الأخرى المنصوص عليها في التشريعات والعقود.
وهكذا ، أظهر تحليل الذمم المدينة والدائنة في Planeta Comfort LLC أن مبلغ الذمم المدينة زاد بنسبة 265.28٪ (50355 ألف روبل) ، كما زاد مبلغ الحسابات المستحقة الدفع بنسبة 13.58٪ (12439 ألف روبل). في عام 2014 ، كانت هناك زيادة في مبلغ الذمم المدينة المتأخرة بمقدار 891 ألف روبل. (71.05٪) ومقدار الذمم المتأخرة بنسبة 25.27٪ (1106 ألف روبل).
يتم تفسير هذه الديناميكيات من خلال النظام غير الفعال لسياسة إدارة الديون المطبقة في Planeta Comfort LLC. بالإضافة إلى ذلك ، فإن الاتجاه التنازلي في معدل دوران الذمم المدينة بنسبة 59.33٪ يتم تقييمه بشكل سلبي.
تؤثر الزيادة أو النقصان في الذمم المدينة تأثيرًا كبيرًا على معدل دوران رأس المال المستثمر في الأصول المتداولة ، وبالتالي على الوضع المالي للمؤسسة.
إن حالة التسويات وحجم الديون ونوعيتها ، من ناحية ، لها تأثير مباشر على المركز المالي للمنظمة ، ومن ناحية أخرى ، هي نتيجة (مظهر) لهذا الوضع.
يتم إجراء تحليل حالة الحسابات وفقًا لبيانات الميزانية العمومية (نموذج رقم 1) ، ومرفقات الميزانية العمومية (نموذج رقم 5) مع إشراك مصادر إضافية للمعلومات: الشهادات والنصوص المحاسبية والتركيبية و سجلات المحاسبة التحليلية. عند التحليل ، ينبغي للمرء أن يأخذ في الاعتبار أحكام السياسة المحاسبية للمنظمة بشأن إنشاء احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها ، وكذلك بيانات عن مبلغ الاحتياطي الذي تم إنشاؤه ، والذي من خلاله تكون أرصدة الحسابات المدينة في الميزانية العمومية انخفاض.
في عملية التحليل ، من الضروري دراسة الديناميكيات والتكوين والهيكل ، وأسباب تكوين الحسابات المستحقة القبض ووصفها ، لتحديد ما إذا كانت تحتوي على مبالغ غير واقعية للتحصيل ، أو تلك التي ينتهي قانون التقادم من أجلها.
عند تقييم جودة الدين ، من المهم الحصول على معلومات حول الأنواع التالية من الديون:
الديون العادية (الحالية) الناتجة عن الأشكال والطرق المطبقة ، وكذلك توقيت التسويات وفقًا للاتفاقيات المبرمة ؛
الديون المتأخرة
الذمم المشكوك في تحصيلها
حسابات القبض المعدومة.
المديونية المشطوبة في الفترة التي تم تحليلها حتى النتيجة المالية ؛ عقوبات اقتصادية ضد مؤسسة بسبب الأداء غير السليم للالتزامات (عقوبات عدم أداء العقود التجارية ، والعقوبات والغرامات لمخالفة التشريعات الضريبية).
يتضمن تحليل ومراقبة الذمم المدينة والدائنة دراسة هيكلها من خلال توقيت حدوثها (و / أو السداد المحتمل). يوفر تصنيف المصطلحات الأكثر شيوعًا المجموعات التالية (بالأيام): حتى 30 ؛ 31-60 ؛ 61-90 ؛ 91-120 ؛ أكثر من 120. خيارات التجميع الأخرى ممكنة أيضًا ، على سبيل المثال ، حتى شهر واحد ، أو 1-3 أشهر ، أو 3-6 أشهر ، أو 6-12 شهرًا ، أو أكثر من 12 شهرًا ، إلخ.
يعتبر الدين الذي يصل أجل استحقاقه حتى 30 يومًا أمرًا طبيعيًا (حالي). المتأخرات التي تستحق من شهر إلى ثلاثة أشهر عادة ما تكون متأخرة وتسبب إنذارًا عند الاقتراب من الحد الأعلى ؛ تعتبر فترة تزيد عن 3 أشهر قيمة حرجة ، حيث توجد في هذه الحالة علامات إفلاس يحددها القانون الاتحادي "بشأن الإفلاس (الإفلاس)".
يسمح لنا تحليل الذمم المدينة والدائنة حسب توقيت حدوثها بتقييم احتمالية الديون المعدومة والمبلغ الحقيقي للديون.
إن معدل دوران الذمم المدينة والدائنة يميز النشاط التجاري للمؤسسة ، وفعالية سياسة إدارة التسوية ، ويحدد أسباب الزيادة أو النقصان في مبلغ الدين ومستوى ملاءة المنظمة. لتقييم معدل دوران الحسابات المستحقة القبض ، يتم استخدام المؤشرات التي تتم مقارنتها في الديناميكيات بمستوى السنوات السابقة:
1 - نسبة دوران الحسابات المستحقة القبض:
تعني الزيادة في نسبة دوران الحسابات المدينة انخفاضًا في المبيعات على الائتمان (انخفاض في الائتمان التجاري المقدم للمشترين) ، ويشير الانخفاض إما إلى زيادة في الإقراض التجاري التلقائي للمشترين أو مشاكل مع المشترين يسددون ديونهم.
2. فترة سداد الذمم المدينة Tdz ، والتي يشار إليها غالبًا بفترة تحصيل ديون المدين:
يُظهر المتوسط السائد خلال الفترة ، فترة تسوية المشترين مع الشركة. يتم تقييم انخفاضه بشكل إيجابي والعكس صحيح. كلما طالت فترة السداد ، زادت مخاطر عدم سداد المستحقات.
3. حصة الذمم المدينة في الحجم الإجمالي للأصول المتداولة:
كلما ارتفع هذا المؤشر ، قل هيكل الأصول الحالية من الحركة.
4. حصة الذمم المدينة في عائدات بيع البضائع والمنتجات والأشغال والخدمات:
5. نسبة الذمم المدينة والدائنة:
القيمة المثلى هي 0.9-1
إذا كان المعامل أكبر من 1 ، فإن الذمم المدينة تتجاوز الحسابات المستحقة الدفع ، وإذا كانت أقل من 0.9 ، فهذا يعني انخفاض في ملاءة الشركة.
6. يتم حساب مبلغ الأموال التي تم جذبها أو سحبها من التداول بشكل مشروط نتيجة زيادة أو نقصان في معدل دوران الحسابات المستحقة القبض بواسطة الصيغة:
,
حيث م 1 هو مبلغ التداول ليوم واحد ، ألف روبل. (عائدات بيع المنتجات والأعمال والخدمات للفترة / عدد الأيام في الفترة) ؛
Тдз - فترة سداد الذمم المدينة ، أيام.
المعايير:
ΔRa< 0 означает дополнительное привлечение средств в оборот за счет ускорения сроков расчетов с дебиторами (более быстрого высвобождения средств из дебиторской задолженности);
ΔRa> 0 يشير إلى تحويل إضافي للأموال من التداول بسبب التباطؤ في توقيت التسويات ، أي التجميد الفعلي للأموال في حسابات القبض.
تتميز جودة الحسابات المدينة بالمؤشرات التالية:
7. حصة الديون المشكوك في تحصيلها في الذمم المدينة:
8. حصة الديون المعدومة في الذمم المدينة:
9. الحصة من مخصص الديون المشكوك في تحصيلها من إجمالي مبلغ الذمم المدينة:
تشير الزيادة في مستوى هذه النسبة إلى انخفاض في جودة الحسابات المستحقة القبض.
يتم حساب تأثير العوامل على التغيير في فترة دوران المستحقات باستخدام طرق تحليل العوامل الحتمية وفقًا لنموذج العامل:
.
في سياق التحليل ، من الضروري مقارنة معدل دوران الحسابات المدينة والدائنة ، وكذلك مبلغ الأموال (المصادر) التي تم جذبها وتحويلها بسبب التغيرات في توقيت التسويات.
الحسابات الدائنة هي أموال يتم جذبها مؤقتًا إلى حجم مبيعات الشركة.
عند تقييم الحسابات الدائنة ، يتم استخدام المؤشرات التالية:
1. نسبة دوران الحسابات الدائنة:
نمو معدل دوران الحسابات الدائنة Kob.kz يعني انخفاضًا نسبيًا في القرض التجاري المقدم إلى المنظمة ، ويشير الانخفاض إلى توسع المشتريات على الائتمان.
2- فترة سداد حسابات الدفع Tkz:
يعكس متوسط الفترة التي تسدد خلالها المنظمة ديونها مع الدائنين (لا تؤخذ البنوك في الاعتبار) إذا كانت جميع الأشياء الأخرى متساوية ، يتم تقييم الانخفاض في المؤشر بشكل إيجابي.
يمكن أن يشير معدل الدوران المنخفض للحسابات الدائنة إلى كل من المشاكل الحالية في المنظمة مع الملاءة المالية ، والتأخير المتعمد للحسابات المستحقة الدفع كمصدر إضافي للأموال في معدل دورانها.
3 - نسبة نسبة الحسابات المستحقة الدفع إلى حقوق الملكية:
يوضح مدى جذب الشركة للأموال لكل وحدة من رأس المال السهمي.
4 - نسبة نسبة الذمم المدينة والدائنة:
القيمة المثلى هي 0.9-1
5. حساب مبلغ المصادر ، بالإضافة إلى جذبها وسحبها من رقم الأعمال بسبب انخفاض أو زيادة في معدل دوران الحسابات الدائنة ، يشبه حساب الذمم المدينة. ومع ذلك ، فإن معايير التقييم معاكسة بشكل مباشر ، في جوهرها ، هذه الديون نفسها معاكسة:
المعايير:
Rp> 0 تعني جذب مصادر إضافية لدوران المنظمة عن طريق زيادة شروط التسويات مع الدائنين ؛
Δ ر< 0 свидетельствует о дополнительном отвлечении источников из оборота за счет сокращения сроков расчета с кредиторами, более быстрого возврата долгов кредиторам.
نماذج العوامل لحساب تأثير العوامل على التغيير في معدل دوران الحسابات الدائنة مماثلة لنماذج حسابات القبض.
من المفيد للمنظمة أن يكون معدل دوران الحسابات المستحقة القبض مساويًا لحسابات الدفع أو أعلى قليلاً منه ، وأن مبلغ الأموال المسحوبة تقليديًا من معدل الدوران بسبب انخفاض معدل دوران الحسابات المستحقة القبض أقل من تحويل المصادر من التداول بسبب زيادة معدل دوران الحسابات الدائنة:
قطعة خبز. دز ≥ كوب. kz أو Tdz ≤ Tkz ؛
ΔRa (مجردة) ≤ ΔRp (مجردة). إن ديناميكيات الذمم المدينة والدائنة ، وشدة الزيادة أو النقصان ، والجودة والدوران لها تأثير كبير على الحالة المالية للمنظمة.
طرق تحليل الذمم الدائنة ، مصادر المعلومات هي نفسها بالنسبة للذمم المدينة.
يتم تحديد النتائج المالية لأنشطة المنظمة في شكل أرباح وخسائر من خلال مقارنة إيراداتها ومصروفاتها ضمن فترات تقارير محددة. يتم إجراء التحليل على أساس "بيان الربح والخسارة" ، لإجراء تحليل متعمق ، من الضروري تضمين بيانات المحاسبة التركيبية والتحليلية للحسابات 90،91،99،84 (سجلات الطلبات رقم 11 ، 13 ، 15 وفك تشفيرهم).
عند إجراء التحليل ، لا ينبغي لأحد أن ينسى أن تقسيم الدخل والمصروفات إلى مجموعتين رئيسيتين يعتمد على استقرار استلامهما من فترة إلى أخرى. الدخل والمصروفات من الأنشطة العادية مستقرة ، بينما في الجزء الرئيسي منها الإيرادات والمصروفات الأخرى عرضية. لذلك ، فإن "الجودة" الأعلى (من وجهة نظر استقرار الاستلام) يمتلكها صافي الربح ، والذي تشكل إلى حد كبير بسبب نتيجة مالية إيجابية من الأنشطة العادية (الربح من المبيعات).
هذا الموقف يعني أن هناك احتمال كبير لاستلامه بكميات لا تقل عن ذلك في المستقبل. وبالتالي ، فإن تحليل الإيرادات والمصروفات والنتائج المالية التي تم الحصول عليها لا يسمح فقط بتقييم المستوى الفعلي لأداء المنظمة ، ولكن أيضًا لتحديد احتمالات تطوير كيان اقتصادي ، ومستوى موثوقيته كشريك والاستثمار جاذبية.
تتيح لك المقارنة بين مجموعات معينة من الدخل والمصروفات الخاصة بالمنظمة الحساب أهم مؤشرات النتائج المالية لأنشطتها:
الربح (الخسارة) من بيع السلع والمنتجات والأعمال والخدمات - يميز النتيجة المالية من الأنشطة العادية للمنظمة وهو الفرق بين عائدات المبيعات (باستثناء ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج والمدفوعات الإلزامية الأخرى) والتكلفة الإجمالية السلع والمنتجات والأعمال المباعة والخدمات ؛
الربح (الخسارة) قبل الضريبة هو مبلغ الربح (الخسارة) من بيع السلع ، والمنتجات ، والأعمال ، والخدمات ، والإيرادات الأخرى ، مخفضة بمقدار المصروفات المماثلة. يميز هذا المؤشر النتيجة المالية الإجمالية التي تم الحصول عليها من جميع أنواع الأنشطة والعمليات ؛
يتم تكوين صافي الربح (الخسارة) لفترة التقرير على أساس الربح (الخسارة) قبل الضرائب ، مع الأخذ في الاعتبار التأثير على نتيجة ضريبة الدخل الحالية ، وأصول الضريبة المؤجلة ، والتزامات الضرائب المؤجلة وعواقب الاقتصاد غير العادي. ظروف. يميز مقدار الربح المتبقي تحت تصرف مالك المنظمة ، أي النتيجة المالية النهائية للنشاط.
يتم تحليل الدخل والمصروفات وفقًا لـ التوجيهات التالية:
1) يكشف عن ديناميكيات أنواع معينة من الإيرادات والمصروفات ومبلغها الإجمالي في فترة التقرير مقارنة بالفترة السابقة. في هذه الحالة ، يجب مقارنة معدل نمو الدخل مع معدل نمو المصروفات المقابلة (التحليل الأفقي) ؛
2) يتم احتساب نسبة الدخل والمصروفات الفردية في قيمتها الإجمالية وتقدير ديناميكيات هيكل هذه المؤشرات في فترة التقرير مقارنة بالفترة السابقة (التحليل الرأسي) ؛
3) في حالة توفر المعلومات لعدة فترات ، يتم إجراء تحليل اتجاهات للإيرادات والمصروفات ؛
4) يتم تحديد النسب المختلفة لإيرادات المنظمة ومصروفاتها (تحليل المعامل):
نسبة المبلغ الإجمالي للدخل والمصروفات ،
نسبة الدخل والمصروفات للأنشطة العادية ،
نسبة الإيرادات والمصروفات الأخرى.
يتم حساب هذه النسب للفترات السابقة وفترات التقارير ، مما يجعل من الممكن تحديد مستوى وديناميكيات ربحية أنشطة المنظمة.
الجدول 1 - مؤشرات تكوين وهيكل وديناميات الدخل والنفقات للمنظمة
| المؤشرات | العام الماضي | سنة التقرير | الانحراف ، +/- | معدل النمو، ٪ | |||
| ألف روبل. | % | ألف روبل. | % | ألف روبل. | ص. | ||
| 1. الدخل - الإجمالي بما في ذلك: | NS | ||||||
| - العائدات (الصافية) من بيع البضائع والمنتجات والأعمال والخدمات | |||||||
| - الفوائد المستحقة | |||||||
| - الدخل من المشاركة في المنظمات الأخرى | |||||||
| - مصدر دخل آخر | |||||||
| 2 - المصروفات - مجموعها بما في ذلك: | NS | ||||||
| - تكلفة السلع والمنتجات والأعمال والخدمات المباعة | |||||||
| - مصاريف عمل | |||||||
| - المصروفات الإدارية | |||||||
| - النسبة الواجب دفعها | |||||||
| - نفقات أخرى | |||||||
| - ضريبة الدخل الحالية | |||||||
| 3 صافي الربح (1-2) | |||||||
| 4 نسبة المبلغ الإجمالي للإيرادات والمصروفات | |||||||
| 5 نسبة نسبة الدخل والمصروفات للأنشطة العادية | |||||||
| 6 نسبة الإيرادات والمصروفات الأخرى |
تتميز النتائج المالية بمقدار الربح ومستوى الربحية (الربحية). يستخدم التحليل طريقة التقييم المقارن للمؤشرات المالية باعتبارها الأكثر فعالية. عند تقديم بيانات بيان الدخل في شكل قيم نسبية ، يتم عرض جميع عناصره فيما يتعلق بعائدات المبيعات ، أي يتم حساب مستوى كل مؤشر ، معبراً عنه كنسبة مئوية.
يمكن تمثيل إجراء تكوين الأرباح وتوزيعها في شكل مخطط 1.
الشكل 1. - إجراءات تكوين الأرباح وتوزيعها.
بشكل عام ، يتيح تحليل الدخل والمصروفات تحديد درجة تأثيرها على النتيجة المالية النهائية - صافي الربح (الخسارة).
الغرض من تحليل هيكل وديناميكيات صافي ربح المنظمة- تحديد اتجاهات هذا المؤشر وجميع عناصر (مواد) تكوينه.
يشمل تحليل صافي الدخل ثلاث مراحل.
المرحلة 1ينص على حساب وتحليل ديناميكيات (التغير المطلق ومعدلات النمو) لصافي الربح في السنة المشمولة بالتقرير مقارنة بالعام السابق وجميع عناصر تكوينه (تحليل أفقي).في عملية مثل هذا التحليل ، من الضروري الانتباه إلى انخفاض الدخل والأرباح ، وكذلك زيادة النفقات والخسائر المتلقاة من مختلف العمليات وأنواع الأنشطة (الجدول 1).
المسرح 2 يشمل حساب وتحليل هيكل صافي الربح في التقارير والفترة السابقة ، أي الوزن المحدد لعناصره الفردية في المبلغ الإجمالي للربح. في الوقت نفسه ، يتم تحديد مكونات الدخل والمصروفات ذات الأولوية وبالتالي النتائج المالية من أجل إجراء تحليلها المتعمق في المستقبل ، لتحديد أسباب انخفاض الدخل وزيادة المصروفات.
تشغيل المرحلة 3 يتم إجراء حساب وتقييم التغييرات في هيكل صافي الربح ، مما يجعل من الممكن تحديد التغييرات الهيكلية في عناصر تكوين الربح.
المرحلتان الثانية والثالثة تعني التنفيذ التحليل الرأسي.
وتجدر الإشارة إلى أنه نظرًا لأن مصدر تكوين صافي الربح هو الربح قبل الضريبة ، وهو الناتج المالي الإجمالي لجميع عمليات وأنشطة المنظمة ، فغالبًا ما يتم أثناء تحليل هيكل النتائج المالية أن يكون المؤشر الأخير تؤخذ على أنها 100٪ ، أي يجد نسبة العناصر الفردية لتكوين صافي الربح في المبلغ الإجمالي للربح قبل الضريبة.
يظهر توزيع الأرباح بشكل تخطيطي في الشكل. 2. يذهب جزء منها في شكل ضرائب ورسوم إلى ميزانية الدولة ويستخدم لتلبية احتياجات المجتمع. المبلغ المتبقي - يستخدم صافي الربح لدفع أرباح الأسهم لمساهمي المؤسسة ، وتوسيع الإنتاج ، وإنشاء رأس مال احتياطي ، وما إلى ذلك.
أرز. 2- مخطط توزيع صافي أرباح المنظمة
يعتمد مقدار الربح الصافي على عوامل:
التغييرات في المبلغ الإجمالي للربح قبل الضريبة ؛
تحديد حصة صافي الربح في المبلغ الإجمالي للربح - حصة الضرائب ، والعقوبات الاقتصادية ، إلخ.
لتحديد التغير في مبلغ صافي الربح بسبب عوامل المجموعة الأولى ، من الضروري مضاعفة التغير في الربح قبل الضريبة بسبب كل عامل في الحصة (الأساسية) المخططة من صافي الربح في مبلغ إجمالي الربح قبل الضرائب:
Pf = Mon x i x Ud chp0
يتم احتساب الزيادة في صافي الربح الناتج عن المجموعة الثانية من العوامل بضرب الزيادة في حصة العامل (ضرائب ، عقوبات ، خصومات) في إجمالي الربح الإجمالي بقيمته الفعلية في فترة التقرير:
الكمبيوتر = Mon 1 x (- Ud x i)
يتم استخدام صافي الربح وفقًا لميثاق الشركة. على حساب ذلك ، يتم الاستثمار في تطوير الإنتاج ، ويتم دفع أرباح الأسهم للمساهمين في المؤسسة ، ويتم إنشاء صناديق الاحتياطي والتأمين ، إلخ.
