لا ينص القانون المدني للاتحاد الروسي على فصل خاص ينظم علاقات الأطراف في تنفيذ عمليات دافالي. توضح الشروط الرئيسية لهذه العلاقات في أحكام المادة 220 من القانون المدني للاتحاد الروسي:
وفقا لحالة المحاسبة "السياسة المحاسبية للمؤسسة"، فإن المنظمة لها الحق في التفكير في هذه الموارد الإنتاجية فقط في الميزانية العمومية، التي تنتمي إليه بموجب التشريعات أو في إدارتها التشغيلية.
عند النقل إلى الإفراط في الإنتاج، يتم حفظ الملكية من قبل العميل. لذلك، في ميزانيته، لا يملك مقدار مرافق الإنتاج هذه الحق في التفكير. من كل ذلك، يتبع أن الأداء لا يجري أنشطة الإنتاج، ولكن يؤدي فقط خدمات معينة للمكافآت النقدية.
تنتقل الوسائل الصناعية والوسائل الصناعية من العميل من مؤسسة المقاول على أساس المستند الأساسي: فاتورة لإجازة المواد إلى جانب و. م -15. في الفاتورة، من الضروري ملء الفئة "قاعدة" التي تحمل علامة "في ظروف دافالي وفقا للعقد من ... № ...". يعمل هذا المستند الأساسي كأساس لاعتماد احتياطيات Davaline في المحاسبة.
بالنسبة لمحاسبة الأموال التي يتم إرسالها إلى الإنتاج على أساس ديف، يتم تعيين حساب خارج البلانسين 003. ويسمى "المواد المعتمدة في إعادة التدوير". من الضروري تلخيص المعلومات حول الحركة، وجود المواد (المواد الخام) للعميل، التي تم نقلها إلى التغيير وغير المدفوعة من قبل المنظمة التنفيذية.
تؤخذ تكاليف التغيير، وكذلك مراجعة الأموال، في الاعتبار في الحسابات التي تعكس معلومات عن تكاليف الإنتاج. كما أنه يعكس فقط إنتاجها لمرافق إنتاج العملاء.
الحساب 003 لديه اثنين من الفرعية: 003.1 - احتياطيات دافالي في الأسهم و 003.2 - احتياطيات دافالي في إعادة التدوير.
تتوفر معلومات حول احتياطيات الإنتاج المنقولة للمعالجة أيضا في شروط كمية، وفي شروط القيمة لكل عميل في الأسعار المشار إليها في مستندات الإرسال.
يتم إجراء عمليات المعالجة في المقاول في حساب خارج التوازن 003 دون استخدام سجل مزدوج حتى يتم نقل الاحتياطيات إلى عميل المنتجات البعيدة.
تؤخذ منتجات الإصلاح في الاعتبار على MF خارج الرصيد. 002 "TMC، المعتمدة للتخزين المسؤول." تتكون المعلومات المتعلقة بمبلغ المنتجات النهائية عليها من التكاليف الفعلية للإنتاج على تغيير وقيمة موارد Davalic. كما يتضمن معلومات حول العائدات التي ترجعها Davalets بموجب شروط العقد (في التقييم الشرطي).
اعترفت نفقات المؤسسة العاملة في استخدام موارد دافالي، بشأن الأنشطة المعتادة لتصنيع المنتجات بمقدار موارد الإنتاج المساعد الخاص بالمعالج، الأجور مع جميع الرسوم الضريبية عليها، والتي تؤخذ في الاعتبار على الخصم حسابات الإنتاج المكلفة.
تتم خصم جميع النفقات التي عانت من إنتاج منتجات المؤسسات المؤسسة، مع حسابات التكاليف بشكل مباشر على مدون SCH. 90.2 "تكلفة المبيعات".
ينعكس الإيرادات الواردة من المهام المعينة (الخدمات المقدمة) بشأن تغيير موارد العملاء المادية من المقاول دون مجموع هذه الموارد. في الإيرادات، يتم الاعتراف بهذه الإيرادات في الفترة التي تم فيها توقيع أطراف فعل القبول ونقل العمل.
| فواتير المراسلات | اسم العملية | |
| دين | تنسب إليه | |
| 003 | — | دخل احتياطيات العملاء بتغيير المقاول |
| 20 | 02, 10, 26, 25, 23, 60, 76, 70 | انعكاس في المحاسبة لمعالجة الموارد من مؤسسة المقاول |
| 90.2 | 20 | يعكس تكلفة الخدمات (الأشغال) |
| 62 | 90.1 | انعكاس الإيرادات من المهام التي أجريت حسب التغيير |
| 90.3 | 68 | مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة على المنتجات النهائية |
| 90.9 | 99 | انعكاس النتائج المالية |
| 51 | 62 | المستحقات سدادها العميل |
| — | 003 | يتم كتابة موارد دافاليك وفقا للاتفاقية المبرمة |
في عملية الإنتاج، يمكن أن تحدث النفايات مع مؤسسة الفنان. يوضح اتفاقية تقديم الخدمات (الأداء) خيارات محاسبة النفايات. في هذه الحالة، هناك خياران ممكنان: إما لا يزال النفايات في إعادة التدوير، أو يعودون إلى المؤسسة إلى العميل.
إذا بقيت النفايات عند الفنان، فهي تنعكس على حساب القرض. 003 "المواد المنقولة في المعالجة" وبين الخصم من SCH. 10 "مواد" إلى كامل كمية المواد الخام، والتي تم نقلها إلى الإصلاح.
العمليات الاقتصادية على انعكاس النفايات المتبقية في إعادة التدوير
يتم وصف خيارات المستوطنات المتبادلة بين العميل والأداء في العقد. حتى الآن، هناك ثلاثة خيارات:
هذا الخيار من المستوطنات المتبادلة هو الأسهل. وفقا لهذا المخطط المشترك، يوفر المقاول خدمات لإنتاج المنتجات النهائية من أموال دافال، ويدفع مؤسسة العميل هذا النوع من الخدمة.
يتم تقديم منشورات لتعكس هذه العمليات في المحاسبة أعلاه.
سيتم خلط عقد هذا النوع: عقد العقد (للخدمات المقدمة) وعقد مبيعات (للدفع للعمل). اعتمادا على كيفية استخدام المنتجات النهائية لاستخدامها، يمكن للمقاول وضعه على رصيد خيارين:
يتم الكشف عن تكلفة الموارد التي تم قبولها كدفعة للمهمة عن الحساب. 45 "سلع شحنها". قد تنعكس هذه التكلفة على ميزانية ميزانية الميزانية العمومية بسبب حقيقة أنها تمر تماما حق الملكية في نهاية المهام المنجزة.
بعد إجراء جميع شروط العقد، ينعكس الدفع في المواد الخام. 91 "دخل ونفقات أخرى". حتى عنوان ملكية الملكية، تنعكس تكلفة الموارد في SCH. 002 "TMC، المعتمدة للتخزين المسؤول."
يؤدي المؤسسة أداء المحاسبة الضريبية المشابهة للعمل.
تكاليف المعالجة المباشرة:
المواد الخام الناتجة عن المعالجة ليست عملية استحواذ. لذلك، لا يمكن أن تنعكس تكلفتها في اختبار ضريبة القيمة المضافة. قاعدة ضريبية في تحديد مبلغ الضريبة بعد بيع المنتجات هي تكلفة معالجة الموارد التي تم الحصول عليها للإصلاح دون ضريبة القيمة المضافة.
خدمات معالجة المواد - 18٪، بغض النظر عن معدل الضريبة المحسوبة احتياطيات الإنتاج.
محاسبة Davaltsa؟ نقل المواد الخام للحصول على المنتجات النهائية. في هذه الحالة، ينقل Davalets معالج المواد الخام (الأسمنت والرمل) ويستقبل منتجات جاهزة من ذلك، والتي يتم استخدامها في بناء مبنى سكني إضافي. يتم كتابة تكلفة المواد الخام على تكاليف المحاسبة الإنتاجية في وقت استلام المنتجات النهائية من إعادة التدوير. تنطبق تكلفة إعادة التدوير أيضا على الحسابات المحاسبية لتكاليف الإنتاج وتشارك في تكوين تكلفة المنتجات. ائتمان الائتمان 10-1 60 سلوك لحساب CEMENT19 60 ضريبة القيمة المضافة وفقا للأسمنت ذات الاسمنت 65 51 تم دفع المورد للأسمنت 68 ضريبة القيمة المضافة المعتمدة لخصم 10-7 10-1 المنقولة الاسمنت في إعادة التدوير 20 10-7 تكلفة الاسمنت (وفقا لتقرير إعادة التدوير) 20 60 تم تسليط الضوء على تكاليف الدفع مقابل المعالجة 19 60 من قبل VAT60 51 المدفوعة للعمل المكتمل بشأن المعالجة 68 ضريبة القيمة المضافة المقبولة في الخصم 43 20 المعتمدة لمراعاة المنتجات النهائية للمنتجات السلكية 63 للمنتجات السلكية بناء مبنى سكني ؟؟؟ هي دوران 08 -43 ضريبة القيمة المضافة؟، هي شرعية هل هناك أي مثل هذه الأسلاك؟
المنتجات النهائية هي جزء من المواد والمخزون للبيع (النتيجة النهائية لدورة الإنتاج، تم الانتهاء من الأصول مع المعالجة (مجموعة كاملة)، والخصائص التقنية والنوعية التي تتوافق مع شروط العقد أو متطلبات وثائق أخرى، في الحالات التي وضعها التشريع) (رقم 199 من أمر وزارة المالية الاتحاد الروسي مؤرخ في 28 ديسمبر 2001 رقم 119N). لذلك، عند تلقي من معالجة الممتلكات، تأخذ في الاعتبار في حساب 10 "المواد" (إذا تم استهلاك الموجودات ليس فقط للبناء) أو على حساب 08 (إذا تم استخدام المواد التي تم الحصول عليها من المعالجة في إنشاء (التصنيع ) من الأصول الثابتة، تتشكل تكاليف المعالجة من خلال تكلفة الأصول الثابتة هذه (الفقرة 8 من PBU 6/01)). في حالتك، نوصي بإجراء العمليات التالية:
الخصم 10 الائتمان 60
- الاسمنت المكتسب والرمل؛
الخصم 19 الائتمان 60
- حساب ضريبة القيمة المضافة للأسمنت والرمال؛
الخصم 68 الائتمان 19
- اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة؛
الخصم 10-7 الائتمان 10
- الأسمنت المنقول والرمل في إعادة التدوير؛
الخصم 10 الائتمان 10-7
- يتم الحصول على المواد من المعالجة؛
الخيار الأول (إذا تم استخدام الخرسانة في أنشطة أخرى):
الخصم 10 الائتمان 60
- تؤخذ تكلفة معالجة العمل في قيمة المواد في الاعتبار؛
الخصم 19 الائتمان 60
- يتم تسليط الضوء على ضريبة القيمة المضافة من تكلفة معالجة المواد من قبل منظمة تابعة لجهة خارجية؛
الخصم 68 الائتمان 19
- يتم قبول ضريبة القيمة المضافة في الاستنتاج؛
الخصم 08 الائتمان 10
- يؤخذ الخرسانة في الاعتبار في تكلفة البناء؛
أو
الخيار الثاني (إذا لم يتم استخدام الخرسانة في الأنشطة الأخرى)
الخصم 08 الائتمان 10-7
- ينسب الخرسانة إلى تكلفة الكائن؛
الخصم 08 الائتمان 60
- يعكس تكلفة العقود المتعاقدة؛
الخصم 19 الائتمان 60
- حساب ضريبة القيمة المضافة على العمل؛
الخصم 68 الائتمان 19
- اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة
في إنتاج المنتجات - الخرسانة، لا تنشأ المنظمة الالتزامات المتعلقة بحساب القط (الخصم 08 الائتمان 10). لا يوجد كائن من CMR المناسب لاحتياجاتها الخاصة.
يظهر الأساس المنطقي لهذا المنصب أدناه في توصيات نظام Glavbuch وفي المستند الذي يمكنك العثور عليه في علامة التبويب القاعدة القانونية.
1- الفقرة 199 من ترتيب وزارة المالية الاتحاد الروسي مؤرخة 28 ديسمبر 2001 N 119N "بشأن الموافقة على التعليمات المنهجية حول السجلات المحاسبية لمحميات المواد والإنتاج"
المنتجات النهائية هي جزء من احتياطيات المواد والإنتاجية المخصصة للبيع * (النتيجة النهائية لدورة الإنتاج، الأصول التي تم الانتهاء منها عن طريق العلاج (مجموعة كاملة)، والخصائص التقنية والنوعية التي تمتثل لشروط العقد أو متطلبات وثائق أخرى في الحالات التي وضعها القانون). "
لمعالجة المواد، يمكن للمؤسسة جذب أداء من طرف ثالث. تسمى هذه العملية نقل المواد الخام إلى إعادة التدوير. في هذه الحالة، المنظمة - سيكون صاحب المواد هو العميل، وإعادة تدوير المنظمة هو أداء العمل. يخضع العلاقة بين العميل والمقاول رئيس 37 من القانون المدني للاتحاد الروسي *.
بعد المعالجة، تلتزم التنظيم التنفيذي بنقل النتيجة إلى العميل (الفقرة 1 من الفن. 703 من القانون المدني للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، تنتقل بقايا المواد غير المستخدمة (الفقرة 1 من المادة 713 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
توثيق
نقل المواد إلى معالجة المقاول لتعويض الفاتورة في النموذج رقم M-15. في الوثائق، تشير إلى أن المواد تنتقل في المعالجة على الظروف DAVILLIC.
بعد معالجة المواد، يجب على المنظمة التنفيذية تقديم الوثائق التالية: *
رقم النموذج M-15؛
تقرير عن نفقات المواد (الفقرة 1 من الفن. 713 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يجب أن تحتوي هذه الوثيقة على معلومات حول المواد التي تم تلقيها والمواد وتشييد المواد التي تم الحصول عليها (المنتجات) التي تم استلامها. كما يشير أيضا إلى مقدار النفايات التي يتم الحصول عليها، بما في ذلك العائدات. يجب إعادة الفائض إلى Davalts، إذا لم يتم تقديم العقد خلاف ذلك؛
فعل قبول ونقل العمل بشأن تكلفة إعادة التدوير (المادة 720 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
يجب على العميل عند استلام المواد من المعالجة ترتيب طلب إيصال (نموذج رقم M-4). إذا تم الحصول على المنتجات النهائية من معالجة المواد، فقم بإجراء فاتورة لنقل المنتجات النهائية إلى موقع التخزين (رقم النموذج MX-18).
المحاسبة: نتيجة نقل وإعادة تدوير
عند نقل المواد في المعالجة على أساس دفال، لا يحدث التنفيذ، لأن حق الملكية يبقى في المنظمة - عميل العمل (الفقرة 1 من الفن. 220 من القانون المدني للاتحاد الروسي) وبعد لذلك، من رصيد مؤسسة العميل، لا تشطب تكلفة المواد، ولكن اعتبرها على مواد فرعية منفصلة من 10 إلى 7 "نقلها إلى جانب المعالجة إلى جانب" (الفقرة 157 من التعليمات منهجية المعتمدة من أجل وزارة المالية في روسيا مؤرخة 28 ديسمبر 2001 رقم 119N): *
الخصم 10-7 الائتمان 10
- نقل المواد إلى إعادة التدوير.
تعتمد سجلات مواد أخرى موجودة في إعادة التدوير نتيجة المعالجة. قواعد المحاسبة مختلفة اعتمادا على الحالات التالية:
نتيجة إعادة التدوير هي المنتج النهائي؛
إعادة التدوير فقط تستعد المواد للاستخدام؛
يتم استخدام المواد المعاد تدويرها في تصنيع (إنشاء الأصول الثابتة).
إذا تم الحصول على منتج نهائي نتيجة للمعالجة، فسيتم تشكيل تكلفة المعالجة حسب تكلفة المنتجات النهائية (الفقرة 5 من PBU 10/99). تعكس هذه العملية مثل هذا: *
الخصم 20 (23 ...) الائتمان 10-7
- المواد المستردة من المعالجة، ويتم أخذها في الاعتبار في تكلفة المنتجات النهائية؛
الخصم 20 (23 ...) الائتمان 60
- تؤخذ تكلفة إعادة التدوير في تكلفة المنتجات النهائية في الاعتبار.
إذا تم إعداد المواد لاستخدامها، فإن تكاليف المعالجة تزيد من تكلفة هذه المواد (الفقرة 68، 71 من التعليمات المنهجية التي تمت الموافقة عليها حسب ترتيب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 28 ديسمبر 2001 رقم 119N). تعكس هذه العملية مثل هذا: *
الخصم 10 الائتمان 10-7
- المواد المستردة من المعالجة؛
الخصم 10 الائتمان 60
- تعتبر تكلفة المعالجة العمل في قيمة المواد.
إذا تم استخدام المواد التي تم الحصول عليها من المعالجة في إنشاء (تصنيع) من الأصول الثابتة، فإن تكاليف المعالجة تشكل القيمة الأولية لهذه الأصول الثابتة (الفقرة 8 من PBU 6/01). تعكس هذه العملية مثل هذا: *
الخصم 08 الائتمان 10-7
- المسترد المواد من المعالجة، ويتم أخذها في الاعتبار في القيمة الأولية للأصول الثابتة؛
الخصم 08 الائتمان 60
- تؤخذ تكلفة عمل إعادة التدوير في القيمة الأولية للأصول الثابتة في الاعتبار.
المحاسبة: الحسابات بين المؤدي والعميل
يمكن إجراء العمليات الحسابية بين المقاول وعميل معالجة المواد على أساس دفال بعدة طرق: *
نقدي؛
المواد الخام المنقولة للمعالجة؛
قيم السلع والمواد الأخرى (الخدمات، الأعمال).
حساب النقود تعكس في حساب العميل من قبل الأسلاك التالية:
الخصم 60 الائتمان 51
- يتم سداد الديون أمام الفنان.
إذا كانت العمليات المحددة تخضع لضريبة القيمة المضافة، فقم بإجراء الأسلاك:
الخصم 19 الائتمان 60
- اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة من العمل على معالجة المواد.
حساب المواد الخام المرسلة للمعالجة، أو قيم السلع الأساسية الأخرى (الأشغال، الخدمات) في محاسبة العميل، تعكس الأسلاك التالية:
الخصم 20 (10، 08، 23 ...) الائتمان 60
- يعكس الديون إلى المنظمة التنفيذية على أساس الفعل الموقعة للعمل المنجز؛
Debit 91-2 الائتمان 10 (10-7، 16، 20 ...)
- شطبت تكلفة الممتلكات المباعة (الأعمال والخدمات)؛
62 الائتمان 62 الائتمان 91-1
- يعكس ديون منظمة الفنانين؛
الخصم 60 الائتمان 62
- متأخرات الفضل تحت العقود.
إذا كانت العمليات المحددة تخضع ضريبة القيمة المضافة، فحتاج أيضا إلى تعكس الأسلاك التالية:
الخصم 19 الائتمان 60
- ضريبة القيمة المضافة من معالجة المواد؛
الخصم 60 الائتمان 51
- المدرجة في حساب المورد الحالي، كمية ضريبة القيمة المضافة (إذا كانت هذه المسؤولية تنشأ)؛
Debit 68 الفرعية "حسابات على ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19
- اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة من معالجة المواد؛
الخصم 91-2 الائتمان 68 الفرعية "حسابات على ضريبة القيمة المضافة"
- ضريبة القيمة المضافة في قيم المواد المبتكرة المنفذة (العمل والخدمات).
مثال على الانعكاس في المحاسبة وفي فرض الضرائب على معالجة المواد من قبل منظمة تابعة لجهة خارجية. من المواد التي تم الحصول عليها التي تم الحصول عليها والتي تتطلب مزيد من المعالجة *
حصلت CJSC Alfa على مواد أولية بلغت 236000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 36000 روبل.). قبل استخدام المواد الخام في الإنتاج، يجب معالجتها. للمعالجة، تم إحراك شركة OJSC "Master" التصنيعية ". بلغت تكلفة عمل المعالجة 118،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 18000 روبل). المواد التي تم الحصول عليها نتيجة للمعالجة تم استخدامها في إنتاجها الخاص. تم تنفيذ المنتجات النهائية لإنتاجها الخاصة بسعر 413،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 63000 روبل) في نفس الشهر الذي تمت معالجته فيه المواد وحصل عليها من المعالجة.
تنطبق المنظمة على نظام الضرائب الشامل (طريقة الاستحقاق). نفقات إنتاج المنتجات النهائية تنتمي مباشرة.
في العمليات المحاسبية للمعالجة تنعكس على النحو التالي:
الخصم 10 الائتمان 60
- 200،000 روبل. - يتم الحصول على المواد من المورد؛
الخصم 19 الائتمان 60
- 36 000 روبل. - تم تسليط الضوء على ضريبة القيمة المضافة وفقا للمواد المستلمة؛
الخصم 10-7 الائتمان 10
- 200،000 روبل. - مواد نقل في إعادة التدوير؛
الخصم 10 الائتمان 10-7
- 200،000 روبل. - يتم الحصول على المواد من المعالجة؛
الخصم 10 الائتمان 60
- 100 000 روبل. - تؤخذ تكلفة معالجة العمل في قيمة المواد في الاعتبار؛
الخصم 19 الائتمان 60
- 18 000 فرك. - يتم تسليط الضوء على ضريبة القيمة المضافة من تكلفة معالجة المواد من قبل منظمة تابعة لجهة خارجية؛
الخصم 20 الائتمان 10
- 300 000 روبل. - المواد الخام المرسلة للاستخدام في إنتاج المنظمة؛
الخصم 43 الائتمان 20
- 300 000 روبل. - نقل المنتجات النهائية إلى المستودع؛
الخصم 90-2 الائتمان 43
- 300 000 روبل. - شطبت تكلفة المنتجات النهائية؛
الخصم 90-3 الائتمان 68 الفرعية "حسابات على ضريبة القيمة المضافة"
- 63 000 روبل. - مستحقة ضريبة القيمة المضافة من بيع المنتجات النهائية؛
الخصم 62 الائتمان 90-1
- 413 000 روبل. (350 000 روبل. + 63 000 روبل) - يعكس ديون المشتري في المنتج النهائي المباعة.
المحاسبة الضريبية في ألفا تعكس النفقات في شكل قيمة المواد الخام المعاد تدويرها والعمل على معالجتها في وقت بيع المنتجات المصنوعة منه. كان المبلغ الإجمالي للنفقات المعترف بها في المحاسبة الضريبية:
200 000 روبل. + 100،000 روبل. \u003d 300 000 فرك.
الخيار: ضريبة الدخل
يعتمد الإجراء المراعي لمعرفة تكاليف معالجة المواد على أساس ديف أثناء الضرائب على ما إذا كانت تشكل القيمة الأولية للأصول الثابتة أم لا.
إذا تشكل تكلفة تكاليف المعالجة القيمة الأولية للأصول الثابتة، والتكاليف (في شكل تكلفة عمل إعادة التدوير وفي شكل قيمة المواد نفسها) عبر الاستهلاك. لمزيد من المعلومات حول هذا الأمر، راجع كيفية شحن انخفاض القيمة في المحاسبة الضريبية.
إذا لم تشارك تكاليف المعالجة في تكوين التكلفة الأولية للأصول الثابتة، فقم بتطبيق القواعد التالية. عند حساب ضريبة الدخل، يمكن للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار التكاليف المادية لمعالجة مواد المعالجة (تنفيذ جزء من عمليات الإنتاج) من قبل منظمة أخرى (Sub. 6، الفقرة 1 من الفن. 254 من الاتحاد الروسي). سيكون تاريخ الاعتراف بالنفقات في شكل تكلفة إعادة التدوير:
عند حساب تاريخ توقيع قانون قبول ونقل العمل المنجز (الفقرة 2 من الفقرة 2 من الفن. 272 \u200b\u200bمن قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
في طريقة إدارة النقد، تاريخ سداد الديون إلى المؤمنين المنظمة (الفرعية 1، الفقرة 3 من الفن. 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يعتمد تاريخ الاعتراف بالنفقات في شكل قيمة المواد المرسلة إلى المعالجة، على ما هي طريقة حساب ضريبة الدخل التي تنطبق عليها:
طريقة الاستحقاق؛
طريقة النقدية.
الاعتراف بالنفقات عند حساب
عند حساب ضريبة الدخل من خلال طريقة الاستحقاق، ضع القواعد التالية. يمكن أن تؤخذ تكلفة المواد المنقولة إلى المعالجة على أساس دافال في الاعتبار في النفقات في وقت إجهادهم في الإنتاج في الجزء المستخدم فيه في نهاية الشهر (الفقرة 2 من الفن. 272 الفقرة 5 من الفن. 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، فإن لحظة انتقالها إلى المعالجة تعادل نقل المواد في الإنتاج، لأن المعالجة هي واحدة من مراحل الإنتاج.
إذا كانت تكاليف المعالجة ترتبط مباشرة بالتوجيه، فيمكنك النظر فيها فقط بعد تنفيذ العمل (الذي اعتمده العميل). تحدد هذه القواعد الفقرة 2 من المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الحالة: هل نقل المواد إلى المعالجة، تأخذ في الاعتبار في تكوين الإنتاج غير الكامل عند حساب ضريبة الدخل (وزارة الدفاع \u003d 112، معرف \u003d 43608)
الاعتراف بالتكاليف في الطريقة النقدية
إذا كانت المنظمة تنطبق طريقة نقدية، فيمكن مراعاة تكلفة المواد التي يتم نقلها في معالجة على أساس دفال في النفقات في تحقيق الشرطين: يتم نقل المواد، ويتم دفعها، بما في ذلك بالترابط (الفرعية 1) من الفقرة 3 من الفن. 273 NK RF). في هذه الحالة، فإن لحظة انتقالها إلى المعالجة تعادل نقل المواد في الإنتاج، لأن المعالجة هي واحدة من مراحل الإنتاج.
خارج: ضريبة القيمة المضافة
عند نقل المواد إلى المعالجة على أساس ديف، لا تتجاوز ملكيةهم، لذلك لا يتم تنفيذه هذه العملية (المادة 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 1 من الفن. 220 من المدنية قانون الاتحاد الروسي). وهذا يعني أنه لا يخضع لضريبة القيمة المضافة (المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، يمكن اتخاذ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة لمعالجة المواد إلى خصمها إذا تم تنفيذ الظروف من قبل قابلة للاسترداد.
تخضع نقل القيم المادية والمواد (الأعمال والخدمات) لدفع رسوم معالجة المواد ضريبة القيمة المضافة (الفرعية. الفقرة 1 من الفن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). *
سيرجي رازبولين، مستشار الحالة الصالحة للاتحاد الروسي لل 3RD
الصحيفة المالية (الإصدار الإقليمي)، 2007، ن 12.
مقالة المراجع الرائد للشركة، أ. فاجابوفا.
بعض الشركات، دون وجود قاعدة إنتاجها الخاصة، ونقل المواد الخام إلى المنظمات الأخرى.
إن إنتاج البضائع من المواد الخام دافالية هو تصنيع شخص لديه شيء جديد من خلال معالجة المواد التي تنتمي إليها (المادة 220 من القانون المدني للاتحاد الروسي). الأطراف في العمليات Davalic هي مالك المواد الخام المرسلة (المواد) - Davalets وإعادة التدوير.
نقل المواد الخام إلى المعالجة، Davalets لا تفقد حق الملكية. علاوة على ذلك، يكتسب الملكية والمنتجات الجاهزة.
يتم تصنيف عقد المعالجة لمعالجة المواد الخام الدافالية كعقد عقد من العقد والعلاقات التي فيها الفصل. 37 جي جي من الاتحاد الروسي. بموجب العقد، يتعهد المقاول بالوفاء بعمل معين بشأن مهمة العميل وتمرير نتائجه للعميل، ويقوم العميل باتخاذ نتيجة العمل ودفعها.
النظر في ملامح محاسبة البيانات من Davalts وعمليات إعادة التدوير.
كما ذكر أعلاه، نقل المواد المعالجة، Davalets تحتفظ بملكيةهم. بحكم هذا، لا يخضعون للدخول من الرصيد، ويتم تسجيله على الحساب 10، وحصلت على مواد الفرعية 7 "المنقولة إلى معالجة إلى جانب". يشار إلى ذلك أيضا في الفقرة 157 من التعليمات المنهجية حول محاسبة احتياطيات المواد والإنتاجية، المعتمدة بترتيب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 28 ديسمبر 2001 N 119N (فيما يلي - تعليمات منهجية). نظرا لأن نقل حقوق الملكية لا يحدث، فلا يوجد كائن يتضمن ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل.
عند نقل المواد، من الضروري إصدار فاتورة لنقل المواد إلى الجانب، والشكل الموحد (M-15) الذي أقره قرار لجنة إحصاءات الدولة في روسيا 30.10.1997 ن 71A. في الفاتورة، تجدر الإشارة إلى أن المواد تنتقل في المعالجة على الظروف DAVILLIC. في غياب المستندات المنفذة بشكل صحيح، قد تعتبر السلطات الضريبية نقل المواد كختم ضريبة القيمة المضافة (PP. 1 من الفقرة 1 من المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ولا تؤخذ في الاعتبار لهذا الغرض حساب ضريبة الدخل (البند 16 من الفن. 270 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بعد معالجة المواد، يجب أن تتلقى Davalets من إعادة التدوير:
لم تتم الموافقة على أشكال موحدة من هذه الوثائق، لذلك ينبغي للمنظمة تطويرها نفسها وتعكسها في سياساتها المحاسبية. عند تطوير المستندات، من الضروري الامتثال لجميع شروط الاعتراف بالوثيقة باعتبارها الأساسيات المدرجة في الفقرة 2 من الفن. 9 من القانون الاتحادي البالغ 21.111.1996 ن 129-ФЗ "على المحاسبة". يجب أن تتوافق كمية المواد المستهلكة بوضوح مع الحساب - جزءا لا يتجزأ من عقد المعالجة. بناء على هذه الوثائق، ستعكس السجلات من كتابة المواد على حسابات التكاليف.
نظرا لأن ملكية المنتجات المصنعة تنتمي إلى davaltsu، على أساس تقرير إعادة التدوير، فإنه يعكس استلام المنتجات النهائية على الحساب 43. الحصول على المنتجات النهائية رسم النفقات العامة (نموذج N MX-18).
المكونات الرئيسية لتكلفة المنتجات النهائية من Davalz:
يمكن أيضا إدراج مواصلات السفر ونفقات السفر والدفع للخدمات الوسيطة ومشاركتها من النفقات الصناعية والصناعة العامة الواحدة في سعر التكلفة.
إذا تصدر المؤسسة المستندات الرئيسية المتعلقة بنقل المواد الخام بشكل غير صحيح، فيمكن أيضا اعتبار استلام المنتجات النهائية من قبل هيئات الاختبار باعتبارها خالية من التفاوض التي تم الحصول عليها مع الإدراج المتزامن في القاعدة الضريبية لضريبة الدخل (الفقرة 8 من الفن. 250 من الاتحاد الروسي).
عند إبرام عقد معالجة المواد الخام، يمكن استخدام خيارات الدفع المختلفة:
إذا تم استخدام خيارات الدفع الثانية أو الثالثة أو الرابعة عند حسابها، يتم الحصول على عقد المعالجة من قبل الطبيعة المختلطة: عقد (وفقا للعمل المنجز من المواد Davalic) وعقد العرض (لتزويد المواد الخام أو الانتهاء منتجات).
يجب أن تولي اهتماما لنقطة واحدة مهمة للغاية. من 1 يناير 2007 في الفقرة 4 من الفن. تعديل قانون الضرائب البالغ عددها 168 من الاتحاد الروسي، وفقا لما يتم دفعه مبلغ الضرائب الذي يفرضه دافع الضرائب لمشتري البضائع (الأشغال، الخدمات)، وحقوق الملكية من قبل دافعي الضرائب على أساس أمر الدفع لنقل الأموال القيام بعمليات تجارية، اختبارات المتطلبات المتبادلة، عند استخدامها في الأوراق الثمينة، أي إذا كانت حسابات المعالجة لن تتم مع النقد، ولكن عن طريق الائتمان، سيكون من واجب نقل كمية ضريبة القيمة المضافة إلى أمر الدفع منفصل وبعد
منذ إقرارات ضريبة القيمة المضافة الجديدة ضريبة القيمة المضافة، لوحظ أنه عند العمليات المتعلقة بالائتمانات، تم إيداع ضريبة القيمة المضافة فقط، التي تدفعها الأموال، ثم تنشأ مشاكل مع استقطاعات ضريبة القيمة المضافة. وعلى الرغم من وجود توسيع أكثر توسيعا (يمكن للمرء أن يقول خاطئ) تفسير NK RF جزئيا من الحق في خصمه، مع عدم الامتثال لهذه المتطلبات، تنشأ دافعي الضرائب المشكلات.
نقطة أخرى تحتاج إليها للانتباه هي حساب النفايات:
إذا تم نقل النفايات إلى Davalts، فسيتم ضبط تكاليف المعالجة لتكلفةها.
| محتويات التشغيل | دين | تنسب إليه | وثيقة |
| المواد الخام المرسلة | 10-7 | 10-1 | م -15. |
| مكشوف مواد لصناعة المنتجات النهائية | 20 | 10-7 | تقرير Recycler |
| يعكس استرداد المواد غير المستخدمة | 10-1 | 10-7 | تقرير Recycler |
| تعكس تكاليف معالجة المواد الخام | 20 | 60 | أعمال العمل المنجز |
| يعكس ضريبة القيمة المضافة | 19 | 60 | فاتورة |
| اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة | 68 | 19 | فاتورة <*> |
| تعافى عائد النفايات | 10-12 | 20 | م -15. |
| مقبول للمحاسبة المنتجات النهائية | 43 | 20 | MX-18. |
| المنتجات الجاهزة للدفع مقابل العمل | 62 | 90-1 | رقعة قماشية <**> |
| ضريبة القيمة المضافة | 90-3 | 68 | فاتورة |
| ضريبة القيمة المضافة المدرجة | 60 | 51 | أمر دفع |
| قدمت رصيدا للمتطلبات المتبادلة للمبلغ المتبقي | 60 | 62 | عمل شهادة الفعل |
<*> إذا، وفقا لشروط العقد، من المعروف بالفعل أن الحسابات ستتم عن طريق نقل المنتجات النهائية، فمن الأفضل عدم قبول ضريبة القيمة المضافة لخصم ضريبة القيمة المضافة.
<**> مقدار العمل الذي يؤدي دون تسجيل ضريبة القيمة المضافة.
وفقا للفقرة 156، تشكل المؤشرات المنهجية مواد دافاليك المواد التي اعتمدها العميل من العميل من العميل للمعالجة (المعالجة)، وأداء أعمال أو إنتاج منتجات أخرى دون دفع قيمة المواد التي اتخذت والتزام العائد الكامل لل المواد المعالجة (معالجتها)، والعمل المنجز والمنتجات المصنعة..
المحاسبة التحليلية للمواد Davalic هي تحت العملاء والأسماء والكمية والتكلفة، وكذلك في أماكن التخزين ومعالجة (الأداء، تصنيع المنتجات). يتم أخذها في الاعتبار على مواد الحساب خارج التوازن 003 "المأخذ في إعادة التدوير".
المواد المنقولة لمعالجة تدخل المستودع بناء على M-15 العلامة العامة. في وقت تعيينها، يتم إجراء المستودع في شكل نموذج N M-4 مع علامة أن المواد الخام دخلت المنظمة في ظروف Davillic.
تؤخذ جميع التكاليف المرتبطة بعملية الإنتاج في الاعتبار في إعادة التدوير في الحساب 20 "الإنتاج الأساسي". إذا كانت إعادة التدوير بالإضافة إلى معالجة المواد الخام الدافالية وتنتج المنتجات ومن موادها الخاصة، فيجب أن تقود محاسبة منفصلة حسب المواد ومن جميع التكاليف.
تؤخذ النفايات التي تم تشكيلها خلال عملية الإنتاج والبقاء بموجب شروط المقاول المقاول في الاعتبار عند تلقي العقارات الممنوحة.
عند حساب ضريبة الدخل، تتضمن تكلفة الممتلكات المجانية معالجا لتكوين الدخل غير الهندسي (الفقرة 8 من الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سيتم النظر في تاريخ الاعتراف بهذا الدخل يوم من توقيع أعمال القبول ونقل النفايات من المواد الخام دافاليك (PP. 1 من الفقرة 4 من الفن. 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في المحاسبة، يعكس هذا الدخل على حساب الائتمان 98 "دخل فترات المستقبل". مع الشطب اللاحق على الحسابات المحاسبية، فإنها تشير إلى 91 "إيرادات أخرى".
نظرا لأن الإقرار الضريبي يحدث في إعادة التدوير في وقت سابق من المحاسبة، فإن سجل المحاسبة يعكس أصول الضرائب المؤجلة.
| محتويات التشغيل | دين | تنسب إليه | وثيقة |
| تلقى المواد الخام | 003-1 | M-15، M-4 | |
| مكشوف المواد في الإنتاج | 003-2 | 003-1 | M-11. |
| يعكس التكاليف المرتبطة بعملية الإنتاج | 20 | 02، 10، 70، 69، إلخ. | الأفعال، النفقات العامة، البيانات، إلخ. |
| مقبول في المستودع المنتجات النهائية | 002 | 003-2 | MX-18. |
| العمل الذي يؤديه davalts | 62 | 90-1 | شهادة إتمام |
| يعكس ضريبة القيمة المضافة | 90-3 | 68 | فاتورة |
| التكاليف المحددة | 90-2 | 20 | حساب، تقارير |
| davaltsa المنتجات النهائية | 002 | عمل التسليم | |
| بقايا المواد الخام | 003-1 | م -15. | |
| دعا النفايات وفقا لشروط العقد | 10 | 98 | م -4. |
| ينعكس | 09 | 68 | تسجيل الضرائب |
| عند الكتابة أو بيع النفايات | 98 | 91-1 | معلومات المحاسبة |
| عكس سداد هي | 68 | 09 | معلومات المحاسبة |
أ. فاجابوفا
CJSC "Gorislavtsev و K."
ستنظر هذه المواد في قضايا المحاسبة لإنتاج المنتجات من المواد الخام Davalic في البرنامج 1C: محاسبة 8.3. دعنا نبدأ بخصائص محاسبة هذه العمليات، ثم النظر في الإجراء خطوة بخطوة لتفكير الوثائق حول محاسبة المواد الخام الدافالية في كلا الجانبين من المعاملة - Davalts وإعادة التدوير.
أساس العملية المحاسبية:
تجدر الانتباه إلى حقيقة أنه لا توجد فراغات خاصة من الفواتير للمواد الخام الداغالية. ولكن، نظرا لأن هذا هو نوع خاص من المعاملة من حيث انعكاس المواد في الميزانية العمومية، في جميع مستندات التروس الاستقبال على المواد الخام والمنتجات النهائية يجب أن تكون علامة على هذه المعاملة مع مادة خام دافالي. هذا الموقف إلزامي لكلا الطرفين المعاملين، لذلك، مرة واحدة التعبير عن هذه القاعدة، لن نعود إليه في المستقبل.
سيتم عرض محاسبة لمواد Daval في 1C على أساس المثال التالي: Davalets طلبات إعادة تدوير إنتاج البسكويت كعك من مواده الخام. المواصفات ل 1 كيك المقبل: 6 بيضات، 0.2 كجم من السكر، 0.2 كجم من الدقيق. إعادة التدوير يجب أن تنتج 130 كعك.
يجب أن تمر Davalets المنتجات على الأقل في هذه الكمية:
يجب أن يكون السكر والدقيق 0.2 كجم × 130 المنتجات \u003d 26 كجم.، ولكن لا توجد مثل هذه العبوات في الأوراق المالية، لذلك تنتقل أكياس 50 كجم. ما تبقى من إعادة تدوير المنتجات غير المستخدمة سيعود بعد ذلك.
وفقا لتكلفة المواد الخام، يمكنك ضبط البيانات:
البيض 780 جهاز كمبيوتر شخصى 5 روبل. \u003d 3900 روبل.
السكر 50 كجم × 30 روبل. \u003d 1500 فرك.
دقيق 50 كجم × 25 فرك. \u003d 1250 فرك.
مجموعنا ننقل المواد بمبلغ 6650 روبل. (3900 + 1500 + 1250)
تكلفة الخدمات في إعادة التدوير لإنشاء البسكويت 1 هي 118 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18 فرك).
سيكون المبلغ الإجمالي للعمل 130 جهاز كمبيوتر شخصى. × 118 فرك. \u003d 15340 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 2340 روبل.).
مقدار تكاليف إعادة التدوير دون ضريبة القيمة المضافة يساوي 13000 روبل.
الموكب هو تكلفة الإفراج عن وحدة واحدة من المنتج هو 70 روبل.
في وقت استلام المنتجات النهائية من Davalts، لا نعرف المبلغ الدقيق لجميع التكاليف، وصولنا إلى التكلفة المخططة ل 300 روبل.
التكلفة الفعلية للوحدة لأغراض التدريب تساوي (5330 + 13000) / 130 جهاز كمبيوتر شخصى. \u003d 18330/130 \u003d 141 روبل. سيتم انعكاس الفرق من الأسلاك الضيقة عند إغلاق الشهر.
الآن نوضح سلوك العمليات باستخدام المواد الخام Davalic في "1C: محاسبة 8.3" بشكل منفصل في Davalts ومعالج المواد الخام.
محاسبة المواد الخام دافالي في 1C في دافالتس
نذهب إلى "نقل الإنتاج إلى المعالجة"، ثم نعمل مع وثيقتين تتحدث أسماؤها عن نفسها:
عند ملء جزء الجدول، يمكنك استخدام خيار ملء المواصفات * إذا تم إنشاؤه مسبقا.
* يمكن قراءة تفاصيل حول إنشاء المواصفات في مقالة أخرى.
يمكن ملء الجزء المجدول عن طريق زر "إضافة" يدويا. للتحكم في عدد المخلفات، استخدم زر "الاختيار".
نشاهد الأسلاك. ظلت المواد على رصيد Davalts، غيرت فقط عدد الحساب الفرعي 10.
يتوفر زر "الطباعة" للعديد من النماذج المطبوعة، ولكن عادة ما تستخدم M-15.
بعد الانتهاء من دورة المعالجة وتلقي المنتجات النهائية من الفنان، املأ اكتسابها. أنه يحتوي على العديد من علامات التبويب. المنتجات على الحساب 43 تأتي من الأسعار المخططة. عند إغلاق الشهر، سيتم إعادة حسابها قبل القيمة الفعلية.
في مثالنا، يتم إرجاع الدقيق والسكر غير المستخدمة، ويمكن إدخال هذه البيانات يدويا أو عن طريق زر "التعبئة".
دعونا نرى كيف أغلقت درجة 10.7 في نهاية الشهر. يرجى ملاحظة أنه في هذا الحساب يذهب أولا في سياق المقابلات، ثم على التسمية.
يحدث ذلك، يؤدي نقل المواد الخام الدافالية في إعادة التدوير إلى الحصول على ميزان المنتجات التي لا تنتهي منها فقط، ولكن أيضا المواد أو المنتجات شبه المصنوعة من المعالجة الإضافية.
دعونا تعقيد مثالنا. وفقا لحالة جديدة، نحصل على منتجات من المعالج وفقا للجدول:
بالنسبة للحسابات المحاسبية لاستبدالها تلقائيا، يجب عليك إنشاء أنواع مختلفة من التسميات، في مثالنا هذه هي "المنتجات"، "المنتجات شبه المصنوعة من النوعية (المواد)" و "منتجات نصف منتهية من إنتاجها".
قليلا عن الإعدادات الإضافية في 1C عند العمل مع التسميات. إذا كنت لا تناسب الأسلاك فجأة، والذي يتم استبداله تلقائيا (على سبيل المثال، حساب 41 بدلا من 43)، راجع تكوين حساب المحاسبة للسموم.
مسار القائمة: الكتب المرجعية \u003d\u003e السلع والخدمات \u003d\u003e تسمية
في البداية، يتم إعداد الأسلاك بواسطة أنواع التسميات. ولكن يمكن للمستخدم إنشاء إعداد أرق عن طريق تعيين المؤسسة أو تسمية محددة أو مستودع أو نوع مستودع كمعلمات. كما أن أنواع المجموعات المربعة غير مغلقة أيضا وإضافة أنواع التسميات الجديدة ممكنة.
تنعكس إعادة تدوير المواد الخام Davaline من المقاول في قائمة "إنتاج" القسم ". أولا، املأ المستند بناء على استلام المواد في المعالجة، ثم بحظر مستاسم من وثائق الإنتاج.
المرحلة الأخيرة - في ترتيب عشوائي، املأ الجزء المتبقي من المستندات من كتلة "المعالجة".
يجب إعادة تدوير إعادة التدوير المواد الخام الناتجة عن حساب Off-Balance 003.01.
إذا تم دفع البرنامج للبرنامج، فمن الممكن تخفيف الإدخال اليدوي عن طريق ملء مستند بناء على الحساب.
في غضون ذلك، نظهر إنتاج المنتجات من المواد الخام Davalic، التي تنعكس في الحساب 20.02 وفقا للتكلفة المخططة.
تقليديا، الأسلاك وفقا للمستند:
المنتجات النهائية تنقل إلى العميل. لا تشكل هذه المستند الأسلاك أو السجلات، فمن المهم أن تتم طباعة الولايات المتحدة.
الآن يجب أن تعكس تنفيذ المعاملة. يمكن إنشاء وثيقة "تنفيذ خدمات إعادة التدوير" على أساس الفاتورة أو تقرير التغيير. إذا قمت بإنشائها من المتطلبات، فسيتم ملء علامة تبويب مواد العميل تلقائيا، كما في حالتنا. يمكن أن تملأ أيضا بواسطة المواصفات أو أرصدة الحسابات 003.02.
إذا تم إنشاء المستند على أساس تقرير الإنتاج، يتم ملء علامة تبويب المنتج تلقائيا. في حالتنا، سنملأها في المستند المنشأ بالفعل.
يرجى ملاحظة، في حقل "السعر"، تشير إلى تكلفة خدمات إعادة التدوير للعميل. في حقل سعر Plannaya، نشير إلى التكلفة المخططة للعمل. نظرا لأن المستند يحتوي على مجال واسع من القيم، في الشكل، يتم عرض نفس الموضع في سطرين لإظهار جميع الحقول.
يبقى لإرجاع البقايا غير المنفقة للعميل. من أجل عدم تشغيل التسميات بأكملها يدويا، يمكنك استخدام الزر "تعبئة"، وأدخل وثيقة مستند الإيصال، ثم ضبط المبلغ.
وشملت 003.02 بالمثل. نظرنا في مسألة انعكاس المخططات مع المواد الخام دافاليك في "1C: محاسبة 8.3". في الختام، أود أن أشير إلى أنه في جزء من القاعدة التشريعية، لا توجد قوانين فردية تنظم هذه العمليات. يقال القليل عن تفاصيل المسألة في ترتيب وزارة المالية 119N مؤرخة 28 كانون الأول (ديسمبر) 2001 (منهجية مؤشر محاسبة الاحتياطيات المادية والصناعية)، حيث تكرس PP.156-157 و 159 لدوافالي المواد الخام. خلاف ذلك، نحن تسترشد أيضا بموجب القانون المدني والضريبي المألوف، وكذلك بي بوس.
العديد من الشركات لتحسين عملية الإنتاج نقل موادها الخام إلى المنظمات الأخرى. المحاسبة والمحاسبة الضريبية لهذه العمليات لديها تفاصيل خاصة بها - كلاهما للمؤسسة التي تنقل المواد الخام وإعادة التدوير.
عقد المعالجة.
يحدد القانون المدني إنتاج البضائع من المواد الخام دافاليك كتصنيع مواجهة لشيء جديد متحرك من خلال المعالجة لا ينتمي إلى هذا الوجه للمواد (المادة 220 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
الأطراف في العمليات Davalic هي مالك المواد الخام المرسلة (المواد) - Davalets وإعادة التدوير. في الوقت نفسه، فإن نقل المواد الخام إلى المعالجة، لا تزال davalets مالكه. علاوة على ذلك، يكتسب الملكية والمنتجات الجاهزة.
لا يخصص القانون المدني للاتحاد الروسي بشكل منفصل عقد لمعالجة المواد الخام دافالي ولا يحدد أو العمل أو الخدمات إعادة تدويرها.
وفقا للمؤلف، ينبغي تصنيف عقد معالجة المواد الخام الدافالية على أنها عقد من العقد والعلاقات التي ينظم فيها GL. 37 جي جي من الاتحاد الروسي. بموجب العقد، يتعهد المقاول بالوفاء بعمل معين بشأن مهمة العميل وتمرير نتائجه للعميل، ويقوم العميل باتخاذ نتيجة العمل ودفعها.
النظر في ميزات المحاسبة والمحاسبة الضريبية لهذه العمليات في Davalts وإعادة التدوير.
محاسبة من منظمة دافالز
المواد الخام لا تزال على الرصيد
ملحوظة! نظرا لأن ملكية المواد الخام والمواد لا تنتقل إلى قابلة لإعادة التدوير، فهي لا تخضع للدخول من رصيد دافالز، ولكنها تؤخذ في الاعتبار على الحساب 10، وحصلت على المواد الفرعية 7 "المنقولة إلى المعالجة إلى جانب".
لذلك، بناء على توصيات تعليمات تطبيق خطة محاسبية للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات المعتمدة من قبل وزارة المالية في روسيا من 31.10.2000 ن 94N، في Davalts، جميع العمليات التي تبدأ من النقل من المواد الخام وإنهاء إيصال الإرجاع يمكن أن تنعكس على احتياطيات حساب حساب الحساب الاصطناعي، وفتح مواد فردية منفصلة على ذلك - 10/1 "المواد الخام والمواد" و 10/7 "مواد نقلت إلى المعالجة". عند نقل المواد إلى إعادة التدوير، تكتبها المنظمة من الفرد الفردي إلى آخر (الخصم 10/7 - الائتمان 10/1)، وعند استلام الحقوق الفرعية، عادة ما يتم تغييره في الأماكن (الخصم 10/1 - الائتمان 10 / 7).
وترد هذه القاعدة أيضا في الفقرة 157 من التعليمات المنهجية حول محاسبة الاحتياطيات المادية والصناعية، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا مؤرخة 28 ديسمبر 2001 N 119N (المشار إليها فيما يلي، تصنيع المنتجات) كدغي ، لا تشطب تكلفة هذه المواد من الرصيد، ولكنها لا تزال تأخذ في الاعتبار حساب المواد المقابلة (على فرعية منفصلة).
تكلفة المنتجات النهائية
ينبغي أن ترتيب المنظمة Davalets أثناء نقل المواد رسائل نقل المواد إلى الجانب، تمت الموافقة على الشكل الموحد الذي أقره N-15 بقرار لجنة إحصاءات الدولة في روسيا ب 30.10.1997 ن 71A. يجب الإشارة إلى أن المواد تنتقل في المعالجة على الظروف DAVILLIC.
بعد معالجة المواد الخام (المواد)، يجب أن تتلقى منظمة Davalets تقريرا عن المواد المستهلكة، مما يدل على كمية المواد الخام المستهلكة، والمنتجات المصنعة، وكذلك النفايات، وقانون القبول ونقل العمل الذي أجرى يشير إلى القائمة و تكلفة العمل المنجز. نظرا لأن ملكية المنتجات المصنعة تنتمي إلى davaltsu، على أساس تقرير إعادة التدوير، فإنه يعكس استلام المنتجات النهائية على الحساب 43. الحصول على المنتجات النهائية رسم النفقات العامة (نموذج N MX-18).
وبالتالي، يتم تشكيل تكلفة المنتجات النهائية من مؤسسة Davalts على حساب قيمة المواد الخام، وبالتالي، تكلفة إعادة تدوير العمل.
يمكن أيضا إدراج مواصلات السفر ونفقات السفر والدفع للخدمات الوسيطة ومشاركتها من النفقات الصناعية والصناعة العامة الواحدة في سعر التكلفة. يجب أن تنعكس هذا الإجراء لتكوين التكلفة في السياسة المحاسبية للمنظمة.
مثال. تقارير شركة "فورتونا" إلى معالجة قطع الغيار لجمع أجهزة الإنذار للسيارات في تكنولوجيات البحث 3000. تكلفة المواد المرسلة هي 320،000 روبل، وتكلفة تجميع أجهزة الإنذار - 120،000 روبل. في الوقت نفسه، وفقا لتقرير إعادة تدوير المنظمة، جزء من المواد بمبلغ 20،000 روبل. لا تستخدم عند التجميع.
في المحاسبة، يحتاج LLC Fortuna إلى الإدخالات التالية:
الخصم 10/7 - الائتمان 10/1
320 000 فرك. - تعكس نقل المواد الخام إلى إعادة التدوير؛
الخصم 20 - الائتمان 10/7
300 000 فرك. - تعكس شطب المواد لتصنيع أجهزة الإنذار للسيارات؛
الخصم 10/1 - الائتمان 10/7
20 000 روبل. - عكس استرداد المواد الخام غير المستخدمة (المواد)؛
الخصم 20 - الائتمان 60
120 000 روبل. - يعكس تكلفة معالجة المواد الخام؛
الخصم 19 - الائتمان 60
21 600 فرك. - يعكس ضريبة القيمة المضافة من تكلفة معالجة المواد الخام (جمعية الإنذار)؛
68 - الائتمان 19
21 600 فرك. - اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة؛
الخصم 43 - الائتمان 20
300 000 فرك. - مقبول لحساب المنتجات النهائية.
نظرا لأن نقل ملكية المواد الخام Davalic لا يحدث، فلا يوجد كائن لإدراجه ضريبة القيمة المضافة ضريبة الدخل.
النفايات المحاسبية
نقطة أخرى للانتباه هي حساب النفايات. إذا بقيت النفايات من المنظمة قابلة لإعادة التدوير، فيجب أن تنعكس المحاسبة الضريبية والمحاسبة الضريبية لمنظمة Davalts في عمليات الإرسال الثابت، والتي وفقا ل PP. 1 ص. 1 فن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يساوي التنفيذ، وبالتالي فمن الضروري أن تتراكم ضريبة القيمة المضافة.
إذا تم نقل النفايات إلى منظمة Davalets، فسيتم ضبط تكاليف المعالجة وفقا لذلك.
في الوقت نفسه، من الضروري النظر في ما يلي. يخضع الإجراء الخاص بمحاسبة نفايات العائد لأغراض المحاسبة بمبادئ توجيهية. بناء على الفقرة 111 من المؤشرات المنهجية، يتم إجراء إرجاع النفايات عند المحاسبة لسعر الاستخدام المحتمل أو البيع. تشير تكلفة النفايات المستوعجة إلى انخفاض في قيمة المواد التي تم إطلاقها في الإنتاج.
وبالتالي، لغرض الأغراض المحاسبية، تشمل التكاليف الفعلية لتصنيع المنتجات نصف النهائية تكلفة المواد الخام (ناقص تكلفة نفايات العائد) وتكلفة العمل على إعادة تدويرها.
مثال. تنقل المنظمة 100 كجم من المواد الخام إلى معالجة مؤسسة تابعة لجهة خارجية لصناعة المنتجات شبه المصنعة. تكلفة 1 كجم من المواد الخام هي 2000 روبل. تكلفة معالجة المواد الخام هي 118،000 روبل، بما في ذلك 18000 ضريبة القيمة المضافة. في العقد الذي أنشأه العقد، نقلت منظمة إعادة التدوير التي تم تحويلها بواسطة منتجات نصف منتهية، وكذلك إرجاع النفايات. سعر تحقيق محتمل لنفايات العودة هو 20 000 روبل.
في المحاسبة المحاسبية، يجب إجراء الإدخالات التالية:
الخصم 10/7 - الائتمان 10/1
200 000 روبل. (2000 روبل. × 100 كجم) - تعكس نقل المواد الخام إلى إعادة التدوير؛
الخصم 10/6 - الائتمان 10/7
20 000 روبل. - استرداد نفايات العودة بسعر التنفيذ المحتمل؛
الخصم 20/1 - الائتمان 10/7
180 000 فرك. (200 000 روبل. - 20 000 روبل) - تم تشكيل تكلفة المواد الخام ناقص النفايات العائدة.
تحسين المواد والتصنيع المنتجات النهائية
اعتمادا على طبيعة المعالجة، يتم تخصيص العديد من الخيارات لمحاسبة نقل المواد الخام والحصول على نتائج العمل المنجزة. الأنواع الرئيسية من المعالجة هي الانتهاء من المواد وتصنيع المنتجات النهائية.
المراجعة هي أن يقوم العميل (DAVALETS) بتحويل معالجة المواد الخام (المواد) من أجل تحسينها، مما أدى إلى الدولة التي يمكن استخدامها مع مزيد من إنتاج الإنتاج. هذا هو، لا ينتج Recycler منتجات جاهزة، فإنه يعيد Davalts إلى المواد النهائية، واستخدم Davalets مباشرة لإنتاج منتجاتها.
في هذه الحالة، يتم أخذ المواد بعد الصريحة في الاعتبار في الحساب 10، وتكلفة العمل الذي يؤديه إعادة التدوير يشير إلى زيادة في قيمتها.
مثال. استحوذت مصنع السيارات المعدنية على إنتاج الوحدة للسيارة التي يبلغ مجموعها 590،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 90،000 روبل.). نظرا لإصلاح المعدات اللازمة، اختتم المصنع اتفاقية مع منظمة تابعة لجهة خارجية، وفقا لما قدمته الأخير تصنيع المجاميع وعاد مصنعهم لصناعة السيارات. تكلفة إعادة التدوير 118،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 18000 روبل).
في حساب المصنع يتحدث في دور Davalts، يجب أن تنعكس هذه العمليات من خلال الأسلاك التالية:
الخصم 60 - الائتمان 51
590،000 روبل. - عكس الدفع الذي قدمه المورد للمعادن؛
الخصم 10/1 - الائتمان 60
500 000 روبل. - تعكس اعتماد المحاسبة المعدنية؛
الخصم 19 - الائتمان 60
90 000 روبل. - تعكس كمية ضريبة القيمة المضافة المرفوعة إلى الدفع من قبل المورد المعدني؛
68 - الائتمان 19
90 000 روبل. - اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة؛
الخصم 10/7 - الائتمان 10/1
500 000 روبل. - المعادن المنقولة للمعالجة؛
الخصم 10/1 - الائتمان 10/7
500 000 روبل. - المجاميع المعدة من إعادة التدوير؛
الخصم 10/1 - الائتمان 60
100 000 روبل. يتم تضمين تكلفة منظمة إعادة التدوير في تكلفة المواد؛
الخصم 19 - الائتمان 60
18 000 فرك. - مستحقة ضريبة القيمة المضافة للمعالجة؛
68 - الائتمان 19
18 000 فرك. - اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة لإعادة التدوير.
ونتيجة لذلك، فإن التكلفة المشكلة للمجاميع للسيارات، التي سيتم إصدارها في الإنتاج هي 600000 روبل. (500 000 + 100 000).
في تصنيع المنتجات النهائية، تنتقل Davalets بواسطة المواد الخام لإعادة تدوير المنظمة ويتلقى منها المنتجات النهائية، والتي تنفذ كذلك.
يتم كتابة تكلفة المواد الخام على تكاليف المحاسبة الإنتاجية في وقت استلام المنتجات النهائية من إعادة التدوير.
تنطبق تكلفة إعادة التدوير أيضا على الحسابات المحاسبية لتكاليف الإنتاج وتشارك في تكوين تكلفة المنتجات.
مثال. LLC "Terra" المكتسبة الخشب المعالجة لما مجموعه 944،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 144000 روبل) ونقلت منظمة المعالجة الخاصة بها لصناعة الأثاث. المنتجات النهائية المنقولة إلى LLC "Terra". تكلفة عملية مؤسسة المعالجة هي 472،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 72،000 روبل).
عند تسجيل المنظمة، يجب عليك رسم الإدخالات التالية:
الخصم 10/1 - الائتمان 60
800،000 روبل. - يتم اعتماد المواد المستلمة من المورد للحساب؛
الخصم 19 - الائتمان 60
144 000 فرك. - ضريبة القيمة المضافة المنعكس المقدمة إلى الدفع من قبل المورد المورد؛
68 - الائتمان 19
144 000 فرك. - يتم قبول ضريبة القيمة المضافة في الاستنتاج؛
الخصم 10/7 - الائتمان 10/1
800،000 روبل. - مواد متدرجة لصناعة الأثاث؛
الخصم 20 - الائتمان 10/7
800،000 روبل. - يتم شطب تكلفة المواد (في وقت الحصول على المنتجات النهائية)؛
الخصم 20 - الائتمان 60
400،000 روبل. - تكاليف الخروج لخدمات إعادة التدوير؛
الخصم 19 - الائتمان 60
72 000 فرك. - ضريبة القيمة المضافة التي قدمتها إعادة التدوير؛
68 - الائتمان 19
72 000 فرك. - اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة؛
الخصم 43 - الائتمان 20
1 200 000 فرك. (800 000 + 400 000) - حساب المحاسبة.
وبالتالي، تتكون تكلفة المنتجات النهائية من قيمة المواد وتكلفة العمل على إعادة تدويرها. لتبسيط الحسابات، أدلى الافتراض بأن المنظمة لم يكن لديها نفقات أخرى تتعلق بإنتاج هذا المنتج. في الممارسة العملية، يمكن تضمين النفقات الأخرى في التكلفة.
محاسبة لإعادة تدوير المنظمة
وفقا للفقرة 156، تشكل المؤشرات المنهجية مواد دافاليك المواد التي اعتمدها العميل من العميل من العميل للمعالجة (المعالجة)، وأداء أعمال أو إنتاج منتجات أخرى دون دفع قيمة المواد التي اتخذت والتزام العائد الكامل لل المواد المعالجة (معالجتها)، والعمل المنجز والمنتجات المصنعة..
يتم إجراء المحاسبة في المصطلحات الكمية والقيمة بالأسعار المشار إليها في الوثائق لنقل المواد الخام. المحاسبة التحليلية للمواد Davalic هي تحت العملاء والأسماء والكمية والتكلفة، وكذلك في أماكن التخزين ومعالجة (الأداء، تصنيع المنتجات). تؤخذ في الاعتبار في حساب خارج الرصيد 003
"المواد التي اتخذت في إعادة التدوير".
يتم أخذ كل من المواد الخام التي تم الحصول عليها للمعالجة والمنتجات النهائية في الاعتبار في حساب 003 "المواد المعتمدة في إعادة التدوير حتى نقل عميل المنتجات النهائية.
المواد المنقولة إلى إعادة التدوير أدخل المستودع بناء على الفاتورة (النموذج N M-15). في وقت استردادها، يتم وضع نظام الاستحواذ على المستودع (النموذج N M-4) مع وجود علامة أن المواد الخام دخلت المنظمة في ظروف DAVILLIC.
المنتجات من Davalic ومن موادها الخام الخاصة:
نحن بحاجة إلى محاسبة منفصلة
تؤخذ جميع التكاليف المرتبطة بعملية الإنتاج في الاعتبار من حساب المنظمة القابلة لإعادة التدوير 20 "الإنتاج الأساسي". إذا كانت إعادة التدوير بالإضافة إلى معالجة المواد الخام Davaline تنتج المنتجات ومن موادها الخاصة، يجب أن تؤدي إلى محاسبة منفصلة حسب المواد وفي تكاليف أخرى.
يتضمن هذا الشرط من انعكاسات مختلفة بشكل أساسي في السجلات المحاسبية لعمليات الإنتاج من تلقاء نفسها ومن المواد الخام دافالي. نظرا لأنه عند نقل المواد الخام أو المواد لمعالجة حق الملكية المحددة للحفاظ على Davalts، لا يحق للمعالج أن يعكس الخاصية المستلمة في ميزانيته العمومية.
تؤخذ تكلفة القابلة لإعادة التدوير، والتي يحملها في عملية المعالجة، في الاعتبار في الحسابات المحاسبية للإنتاج. هذه هي في المقام الأول تكلفة مواد المعالج الخاصة بها، والأجور، والأسرار، والانخفاض في تكاليف الأصول الثابتة، وتكاليف الإنتاج العامة والعامة.
الذي لا يزال يضيع؟
إذا تم تشكيل النفايات في عملية المعالجة، فقد يتم تزويد العقد بإرجاع النفايات إلى المنظمة-Davaltsu أو تبقى من مؤسسة المعالج.
إذا بقايا النفايات وفقا للعقد من مؤسسة إعادة التدوير، فسيتم إجراء الحساب على حساب القرض 003 "مواد مأخوذة في الاعتبار" على مقدار قيمة المواد الخام التي يتم نقلها إلى المعالجة، مع الأخذ في الاعتبار 10.
في هذه الحالة، من المهم جدا أن تأخذ في الاعتبار، والحد من أطراف العقد بسعر المعاملة على مقدار النفايات التي تم الحصول عليها نتيجة للمعالجة أو لا.
إذا تبقى النفايات المستمدة من معالجة المواد من Davalts، في إعادة التدوير على حساب الدفع الجزئي لعملها المنجز، يتم نقلها إلى الحساب، على سبيل المثال، كمواد مساعدة.
إذا لم يؤثر النفايات المستلمة من إعادة التدوير على سعر المعاملة، فإن هذه العملية مؤهلة كاتفاقية هدية (الفقرة 1 من المادة 572 من القانون المدني). ثم كما يتم كتابة تكلفة النفايات حساب 91.
عند حساب ضريبة الدخل، تتضمن تكلفة الممتلكات المجانية معالجا لتكوين الدخل غير الهندسي (الفقرة 8 من الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سيتم النظر في تاريخ الاعتراف بهذا الدخل يوم من توقيع أعمال القبول ونقل النفايات من المواد الخام دافاليك (PP. 1 من الفقرة 4 من الفن. 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عند الانتهاء من العمل، يتم نقل المنتجات النهائية إلى العميل في قانون القبول والنقل والفاتورة. بالإضافة إلى ذلك، يجب على منظمة إعادة التدوير تقديم تقرير عن استخدام المواد الخام. يتم إرجاع المواد الخام الزائدة إلى العميل، إذا كان العقد لا ينص على دفع جزئي لعمل المواد الخام.
يعتمد انعكاس تكلفة النفايات المتبقية في إعادة التدوير على ما إذا كان قد تم تقديمه من خلال العقد الذي يبقى النفايات من المنظمة قابلة لإعادة التدوير على حساب الدفع الجزئي لعملهم المنجز.
إذا تم تضمين مثل هذه الحالة في العقد، فيجب إجراء الأسلاك التالية في المحاسبة:
الخصم 10 - الائتمان 60
إعادة تعبئتها في محاسبة المواد المساعدة.
إذا لم يتم تقديم العقد لهذا الإجراء، فظل النفايات من مؤسسة المعالج، فمن الضروري أن تعكس الاستلام غير المبرر للمواد بهذه الطريقة:
الخصم 10 - الائتمان 98
تعكس النفايات الناتجة كجزء من دخل الفترات المستقبلية.
النظر في الإجراء المحاسبي العام من مؤسسة إعادة التدوير على مثال محدد.
مثال. ذ م م "كريون" ومزرعة الدولة. استنتج كالينينا عقدا وفقا للدولة مزرعة تنقل المجتمع مع صانع اللحوم لإنتاج النقانق بمبلغ 10000 كجم بمبلغ 400000 روبل. تكلفة خدمات إعادة التدوير 118،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 18000 روبل). مقدار تكلفة إعادة التدوير هو 80،000 روبل.
عند تسجيل منظمة، من الضروري رسم الأسلاك التالية:
400،000 روبل. - يعكس تكلفة المواد الخام (المواد) التي اتخذت على المعالجة؛
الخصم 20 - الائتمان 02 (10، 23، 25، 26، 70، العلاقات العامة)
80 000 فرك. - يعكس تكاليف معالجة المواد والمواد الخام؛
الخصم 90 - الائتمان 20
80 000 فرك. - يتم تشكيل تكاليف الإرسال المنتجات النهائية إلى davalets؛
الخصم 62 - الائتمان 90
118 000 فرك. - تنعكس الإيرادات من أداء العمل بشأن المعالجة (دون مراعاة قيمة المواد الخام (المواد) التي تم الحصول عليها على ظروف davilling)؛
الخصم 90 - الائتمان 68
18 000 فرك. - مستحقة ضريبة القيمة المضافة
الخصم 90 - الائتمان 99
20 000 روبل. - النتيجة المالية المنعكس
الائتمان 003.
400،000 روبل. - مكتوبة تكلفة المواد الخام (المواد) التي اتخذت في إعادة التدوير.
المحاسبة الضريبية في إعادة التدوير.
بالنسبة للمحاسبة الضريبية للعمليات قيد النظر، قد تنشأ التعقيد بشأن توزيع التكاليف المباشرة وغير المباشرة، وكذلك إجراء تقييم ميزان العمل قيد التقدم.
لذلك، يجب اختيار المنظمة والموافقة عليها في السياسات المحاسبية طريقة توزيع النفقات المباشرة وغير المباشرة وفقا للفن. 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بما أن التكاليف غير المباشرة تتعلق بتكاليف المحاسبة الضريبية بالكامل في الفترة الحالية، وتتعرض مباشرة للتوزيع وفقا للطريقة المنصوص عليها في السياسة المحاسبية لدافعي الضرائب.
إذا كانت مؤسسة إعادة التدوير ستشكل NWP أو في مستودع ستبقى منتجات نهائية غير محققة، فهي تحتاج إلى تخصيص التكاليف المباشرة العامة بين الأنشطة. تحقيقا لهذه الغاية، يمكن للمؤسسة أن تؤدي على الفور إلى محاسبة منفصلة للإنفاق المباشر أو توزيعها بما يتناسب مع تكلفة أو عدد المواد الخام والمواد التي تتناسب مع عدد المنتجات التي تم الحصول عليها من المواد الخام الخاصة أو الدمية.
أما بالنسبة لاستحقاق ضريبة القيمة المضافة، فمن الضروري ملاحظة ما يلي. يتم فرض ضريبة القيمة المضافة لتكلفة العمل على معالجة المواد الخام دافاليك بمعدل 18٪ بغض النظر عن المواد الخام المصنعة والمنتجات المنتجة، لأن هدف الضرائب هو أداء الأعمال، وليس المبيعات على وجه التحديد المنتجات.
ستكون القاعدة الضريبية لقاعدة ضريبة القيمة المضافة تساوي تكلفة معالجة المواد الخام، مع مراعاة ضرائب المكوس (للسلع القابلة للاسترداد) ودون إدراج ضريبة القيمة المضافة (الفقرة 5 من المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا تؤخذ تكلفة المواد الخام Davalic (المواد) في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية.
يمكن تقديم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند الحصول على المواد والأعمال والخدمات المستخدمة من قبل إعادة التدوير أثناء أداء العمل، إلى خصم تخضع للامتثال لمتطلبات الفن. 172 رمز الضرائب.
معالجة Davalic من المواد الخام
العمليات القائمة على معالجة ديفال للمواد الخام اليوم منتشرة على نطاق واسع في تكرير النفط ومعالجة الحبوب والصناعات الخفيفة والغذائية (صناعة السكر وزيت عباد الشمس). جوهر مثل هذه المعالجة هو أنه يسمح لرجل الأعمال بالمنتجات النهائية دون وجود قدرة إنتاجية. للوهلة الأولى، يبدو أن شراء البضائع: إذا كان رجل الأعمال يحتاج إلى أي قيم سلعة ومادية، فيمكنها ببساطة شرائها. في الواقع، فإن الاختلافات كبيرة جدا مع وجهات النظر الاقتصادية والقانونية.
الأحكام العامة
معالجة Davalic للمواد الخام هي صفقة تستحوذ العميل (DAVALETS) على المواد الخام (عقود مبيعات اشترت، وتصنيعها بشكل مستقل، ويتلقى وفقا لمعاملات أخرى) وبدون نقل حقوق الملكية ينقل مقاولها إلى تصنيع هذا إنتاج المواد الخام مرافق المقاول. في الوقت نفسه، كل من المنتجات وجميع نتائج إعادة التدوير الأخرى (على سبيل المثال، النفايات) هي أيضا خاصية العميل. ينفذ المقاول (إعادة التدوير) العمل على تصنيع المنتجات من المواد الخام للعميل ويتلقى المكافآت لتنفيذها.
الاختلافات في تصنيع المنتجات في مخطط Davalic من شراء البضائع المماثلة هي كما يلي:
لا يتلقى العميل مجرد سلع التسميات (المدى)، ولكن يمكنه أيضا التحكم في إنتاج هذا المنتج، وطرح متطلبات إضافية لصفاتها وعملية التصنيع، التصميم؛
الحصول على المواد الخام بشكل مستقل ودفع المعالجات، يمكن للعميل أن يقلل بشكل كبير من تكلفة البضاعة المستلمة؛
العودة من منطقة إعادة البيع للسلع المشتراة في مجال منتجاتها الخاصة، يمكن للعميل الحصول على بعض المزايا الضريبية.
تفرض هذه المنظمة لعملية الإنتاج خصائصها الخاصة بناء على ترتيب انعكاس مخطط دافالي في المحاسبة. لا يعكس العميل تحقيق المواد الخام (نظرا لأنه لا ينقل حقوق الملكية إليه)، وإنتاج شطبه في الإنتاج، ثم يوضح تكلفة دفع عمل المقاول وتكلفة المنتجات المنتجة من هذه الشروط تم إنشاؤه. لا يتلقى المقاول حقوق الملكية أو المواد الخام أو منتجات إعادة التدوير، ولكنه مسؤول عن سلامتهم، وبالتالي يعكس حركتهم على الحسابات غير المتوازنة، في حين أن إيرادات عملها المنجز.
نظرا لأن نقل المواد في معالجة Davalic لا يعتبر تنفيذه، فيجب أن يكون العميل قادرا على إثبات عدم وجود قواعد خاضعة للضريبة لبيع البضائع، I.E. وجود عمليات دافال، يفصل جميع الأنواع الأخرى من المعاملات المدنية، لعلامات واحدة أو أخرى مماثلة لإعادة تدوير دافالي. عقد معالجة Daval للمواد الخام هو مجموعة متنوعة من عقد العقد. النوع الرئيسي من المعاملات التي يجب فصلها عن هذه الاتفاقية هي شراء وبيع البضائع. وفقا للقانون المدني للاتحاد الروسي، فإن جوهر العقد ليس كثيرا أن بعض الأعمال التي تم تنفيذها في مهمة العملاء أنفسهم، كم لتحقيق النتيجة المرجوة لهذه الأعمال. لذلك، يتم تتبع بعض أوجه التشابه بين العقود والعقود التي تحتوي على شروط لنقل المواد، والمواد الخام، ومنتجات المكونات. تعزز هذه التشابه بشكل خاص الفرصة لأداء عمل "اعتماد المقاول - من موادها وقواتها ووسائلها"، ما لم ينص على خلاف ذلك عقد العقد (الفقرة 1 من الفن. 704 من القانون المدني للاتحاد الروسي) وبعد
ممارسة إنفاذ القانون عند التمييز بين هذه الأنواع من المعاملات تعتبر في المقام الأول محتوى مسؤوليات الأطراف المتعاقدة: لا تغطي اتفاقية العقد ليس فقط نتيجة العمل على هذا النحو، ولكن أيضا عملية تنفيذها: "... لتحقيق بعض الأعمال حول مهمة جانب آخر ... "(الفقرة 1 من الفن. 702 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وبعبارة أخرى، ينبغي أن تغطي التنظيم التعاقدي حقوق والتزامات الأطراف المتعلقة بالعمل نفسه. إذا كانت السكتة الدماغية تشكل حقا عنصر العقد - فهناك صف واحد، فيمكننا التحدث عن إعادة تدوير دافالي. إذا كان محتوى العقد هو نقل البضائع، حتى تلك التي تم إنتاجها باستخدام مواد المشتري، قد يتم الاعتراف بهذا الاتفاق من خلال عقد البيع والشراء.
بالإضافة إلى محتوى أطراف الأطراف، يتم استخدام معيار آخر - حجم المواد المنقولة. إذا تم نقل جزء كبير من المواد المطلوبة لصناعة البضائع، فقد يتم اعتبار العقد كمقاول. على وجه الخصوص، في الفقرة 1 من الفن. 3 اتفاقيات الأمم المتحدة لعام 1980 بشأن عقود الشراء الدولية وبيع البضائع المنصوص عليها في أن "عقود توريد البضائع المراد تصنيعها أو التصنيع تعتبر عقود مبيعات، ما لم يكن الحزب، الذي أمر البضائع، لا يتحمل الالتزامات بوضع كبير جزء من المواد، الضرورية لصناعة أو إنتاج هذه السلع. "
في الممارسة العملية، فإن عيب هذا المعيار هو عدم اليقين لمفهوم "الجزء الأساسي". في بعض الأحيان يساعد تحليل المواد التي يتم نقلها إلى المقاول - أساسية أو مساعدة. في معالجة Davalic، يجب نقل المواد الأساسية التي تشكل الأساس المادي للمنتجات. المواد الإضافية غير المدرجة في الأساس المادي للمنتجات، ولكنها تستخدم في عملية إنتاجها، يمكن نقلها فقط كإضافة إلى الرئيسية، على الرغم من أنه يمكن استخدام المواد الإضافية التي تنتمي إلى إعادة التدوير. على سبيل المثال، هناك حاجة إلى إضافات خاصة لإنتاج المنتجات البترولية. إذا نقلت Davalets هذه الإضافات مع النفط إلى مصنع تكرير النفط، فإننا نتحدث عن معالجة Davalic للنفط، إذا لم تكن هناك، فنحن نتعامل مع عقد توريد المنتجات البترولية (الشراء والبيع) ومضافات التسليم المضادة. في الوقت نفسه، من المهم أن تمنح Davalets المصنع بالضبط الكثير من الإضافات حسب الحاجة لمعالجة ذلك بمقدار النفط، وفي الحالة الثانية لا يهم، منذ ذلك الحين، الحصول على إضافات إلى العقار، يدفعها النبات ويمكن أن تستخدم لإنتاج المنتجات البترولية من النفط الآخر، لم يعد ينتمي إلى دافالتسا. الاستثناءات هي اتفاقات بناء العقود: قد تكون أي مواد (بما في ذلك المساعدة فقط، مثل الدهانات) وفي أي حال من الأهمية، حتى ضئيلة للغاية. هذا جانبا مهما للغاية، نظرا لاستحالة استخدام مخطط دافالي والحاجة إلى اختتام عقد المبيعات لا يعني فقط نقل نوع المعاملة، ولكن أيضا تغييرا أساسيا في إجراء انعكاسها في المحاسبة وحسب حجم الصوت من القواعد الضريبية.
ميزات العقد.
نظرا لأن اتفاقية معالجة Davalic هي حالة خاصة من العقد، يجب أن توفر كل الشروط لهذا النوع من العقود: توقيت العمل، وسعرهم، وإجراءات الدفع، إلخ. بالإضافة إلى ذلك، على الرغم من أن القانون لا يتطلب ذلك، ينبغي أن تتضمن اتفاقية معالجة دافيليك عددا من الأحكام الإضافية، دون التنظيم التعاقدي الذي يمكن تنظيم العمل في مخطط دافالي بشكل عملي. إن أكثر التنظيم الكامل لعلاقات الأطراف، وضمان استبعاد المخاطر الاقتصادية وشفافية المعلومات عن انعكاسها في المحاسبة والمحاسبة الضريبية لكل من الطرفين المعاملات، إذا تم تحديد المواقف التالية في العقد.
1. التسميات والخصائص الفنية (الفيزيائية) للمنتجات النهائية (التي يجب على العميل على وجه التحك أن تتلقى بعد المعالجة). هذا مهم إذا كانت ميزات عملية الإنتاج تتيح لك الحصول على منتجات مختلفة عند تغيير معلماتها، قد لا يكون مفهوما في دوران الأعمال تحت المنتجات (على سبيل المثال، المنتجات البترولية كما هو الحال مع إضافة بعض الإضافات ودونها).
2. معلمات المعالجة الأساسية (حرفيا أو الرجوع إلى الآثار ذات الصلة، ينبغي الإشارة إلى أن تكلفة المواد الخام حول إنتاج وحدة من المنتجات وعقلية توليد النفايات).
3. حجم المواد الخام التي يتم إرسالها لهذا الطلب أو لفترة زمنية معينة (الأسبوع، العقد، الشهر، الربع)، إذا كان الترتيب كبير وطويل (إذا لزم الأمر، يتم تقديم العقد في العقد). باستخدام هذه الحالة، بالإضافة إلى قواعد التطوير والبيانات عن مدة العملية التكنولوجية، يمكنك ضبط حجم البضائع المراد نقلها إلى Davalets في أي وقت.
4. مصطلح ظروف الطلب والتخزين من المنتجات النهائية. يجب أن تكون تكلفة التخزين بالضرورة، وإلا فإن مطالبات الهيئات الضريبية ممكنة بمناسبة القواعد الضريبية لتكلفة الخدمات المجانية المقدمة، لأنها بحكم الفن. 39 من قانون الضرائب لتوفير خدمات الاتحاد الروسي من قبل شخص واحد لشخص آخر دون أي تكلفة معترف به كتنفيذ هذه الخدمات. في الوقت نفسه، يكون جانب النقل (إعادة التدوير)، وتوفير الخدمات مجانية معترف به ككائن إدراج على ضريبة القيمة المضافة ويتم حساب قاعدة الضرائب كقيمة هذه الخدمات، محسوبة على أساس الأسعار المحددة في الطريقة التي تشبه تلك المقدمة من الفن. 40 NK RF، I.E. بناء على أسعار السوق (الفقرة 2 من الفن. 154 من القانون).
يحتوي المضيف (Davalts) على ربح في شكل خدمات مجانية تلقى الخدمات، يتم الاعتراف بها باعتبارها إيرادات غير التقييم لغرض الضرائب على الأرباح؛ تقييم هذه الدخل على أساس أسعار السوق التي تم تحديدها مع تسجيل الفن. 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ولكن ليس أقل من تكلفة تقديم هذه الخدمات (الفقرة 8 من الفن. 250 من القانون).
يحمل Recycler أيضا عبئا إضافيا ضريبة ضريبة الدخل، بسبب حقيقة أنه وفقا للفقرة 16 من الفن. 270 قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يمكن أن يأخذ في الاعتبار التكاليف في شكل قيمة الخدمات المجانية المقدمة، أي يجب استبعاد تكلفة خدمات التخزين من حسابات الأرباح الخاضعة للضريبة.
5. إجراء نقل المنتجات النهائية للعملاء: مباشرة بعد الانتهاء من الإنتاج أو بعد بعض الوقت، وحدة تخزين الطلب بأكمله أو كتكوين نموذج دفعي معين (إجازة جزئية)، واليكب، واستخدام نقل المقاول أو توفير الخدمات لتحميل وتنظيم السكك الحديدية للشحن أو أي نوع آخر من وسائل النقل، ونوع المستند يشهد صلاحيات شخص استضافة البضائع، إلخ. هذه الحالة مهمة بشكل خاص إذا لم تؤخذ المنتجات من مستودع المعالج، والعميل نفسه، والمشتري أو الوسيط، في هذه الحالة، من الأفضل إرفاق التطبيق لتطبيق الشحن الذي سيملأ Davalets.
6. إجراء استخدام نفايات العودة والتخلص من النفايات القابلة للإصلاح. يمكن نقل نفايات العودة إلى العميل أو البقاء في إعادة التدوير على أساس مدفوع أو مجاني (في الحالة الأولى، ينبغي اعتبارها في العقد، في الثانية، من الضروري مراعاة العواقب الضريبية المرتبطة بها مع انتقال مبرر). يعرض النفايات غير القابلة للإلغاء إعادة تدوير رسوم قابلة لإعادة التدوير للحصول على رسوم محددة (وإلا فإن المطالبات المتعلقة بالسلطات الضريبية على انخفاض القواعد الضريبية ممكنة).
7. دورية ومحتوى تقارير إعادة التدوير. لتنظيم المحاسبة العادية والمحاسبة الضريبية من Davalets مع الدورية على الأقل مرة واحدة في الشهر يجب أن تتلقى معلومات عن الكمية والنطاق من Recycler:
تنفق المواد الخام خلال الفترة المشمولة بالتقرير، وبناء على ذلك، ما تبقى من المواد الخام غير المترجمة Davalic؛
المواد الخام المستخدمة تتجاوز معايير الإنتاج المتفق عليها، مما يدل على أسباب عدم التغلب عليها؛
تصنيعها لفترة التقرير من المنتجات (في سياق أصنافها وأنواعها)؛
- المنتجات التي يتم شحنها خلال الفترة المشمولة بالتقرير Davaltsu أو إرشاداته إلى أطراف ثالثة، مما يشير إلى تفاصيل وثائق الشحن وتطبيقات الشحن والمحاماة، على أساس الشحنات التي تم إجراء الشحنات (للسيطرة على شحنات الأشخاص غير المصرح لهم وتحديد مذنبين)؛
بقايا منتجات دافالز، التي هي على التخزين في إعادة التدوير في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
8. إجراء دفع العمل والخدمات. قد يكون شكل الدفع نقديا، عن طريق نقل كمية معينة من المواد الخام عن طريق نقل عدد معين من المنتجات النهائية أو إرجاع النفايات.
9. العقوبات أو الرسوم الإضافية المحتملة أو الخصومات (للسعي إلى العمل المدمج والمعالجة المبكرة، لجودة العمل، من أجل توفير الإمداد المتأخر للمواد الخام والتخزين المفرط للمنتجات النهائية، إلخ).
10. إمكانية أو تحتاج إلى إعادة جزء من المواد الخام غير الشفافة:
في حالة الفشل التطوعي Davalts من تجهيزه الإضافي؛
في حالة أوجه القصور في المعالجة (بالجودة، توقيت التنفيذ، إلخ)؛
لأسباب أخرى.
لتقليل المخاطر المحاسبية والضرائب، من المهم بشكل خاص الإشارة إلى الأسعار في العقد في القيم السلعية والمواد والعمل والخدمات. على سبيل المثال، إشارة في العقد أن المعالجة تدفع من خلال نقل 15٪ من المنتجات المنتجة (أو على العكس من ذلك، المواد الخام)، يعني في غياب معدلات ذات صلة تختتم معاملة نقدية (البضائع في تبادل للعمل)، أي يتطلب تحديد أسعار السوق ومن ناحية أخرى. إذا أشارت جوانب العقد إلى الأسعار المقابلة، ثم على أساس الفقرة 1 من الفن. يتم إجراء قانون الضرائب الأربعين للاتحاد الروسي "لغرض الضرائب، وسعر البضائع أو الأعمال أو الخدمات التي تحددها أطراف المعاملة. لم يثبت بعد أن يتم الكشف عنها بعد، فمن المفترض أن هذا السعر يتوافق مع مستوى أسعار السوق. "
النظر في إجراءات محاسبة العمليات بموجب معاهدة معالجة داودون.
مثال 1. اختتم العميل عقد مع عقد إعادة التدوير لمعالجة Davalic 1750 طن من المواد الخام لإنتاج 1520 طنا من المنتجات. يحدث الدفع بعد معالجة وحدة التخزين بالكامل من المواد الخام. تكلفة العمل هي 12،650،000 روبل لإعادة التدوير، سعر العقد - 17،346،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة). تكلفة المواد الخام هي 590،000 روبل. للطن، المنتجات النهائية - 708،000 روبل. لكل طن (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة). في المثال، تم استخدام معدل ضريبة القيمة المضافة قدره 18٪، ومع ذلك، في حالة اقتناء المواد الخام الغذائية، يمكن أن يكون معدل الضريبة 10٪ (الفقرة 2 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في محاسبة العميل المحاسبي، تنعكس هذه العمليات في السجلات التالية:
D 10 "المواد" إلى 60 "حسابات مع الموردين والمقاولين" - 875،000،000 روبل. (500000 روبل. × 1750 ر) - تم شراء 1750 طنا من المواد الخام؛
د 19 "قيمة ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" بنسبة 60 - 157،500،000 روبل. - ضريبة القيمة المضافة المنعكس.
د 10، الفرعية 1 "في معالجة دافاليك"، إلى 10 - 875،000،000 روبل. - مواد خام المعالج المنقولة.
إذا كانت الأطراف تشير إلى تكلفة المواد الخام التي تنتقل إما في العقد أو في وثائق الشحن، في حالة نقص أو في حالات الصراع الأخرى، ستحدد التكلفة من قبل المحكمة، والتي ستقدم صعوبات إضافية في الطرف المصاب؛
D 20 "الإنتاج الأساسي"، الفرعية 1 "معالجة دافالي"، إلى 10-1 - 875،000،000 روبل. - مكتوب على إنتاج المواد الخام على أساس تقرير إعادة التدوير؛
D 43 "المنتجات النهائية" بحلول 20-1 - 889،700،000 روبل. - من المعتاد حساب 1520 طنا من المنتجات النهائية بقيمة 585 329 روبل. للطن بناء على تقرير إعادة التدوير وحساب التكلفة الخاصة به.
D 003 "المواد المعتمدة في المعالجة" - 1 032 500 000 روبل. - 550 طن من المواد الخام هي الفضل في تقييم تفاوضي (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة)؛
بحلول 003 - 1 032 500 000 روبل. - نقل إلى معالجة 1750 طنا من المواد الخام دافالي.
D 20-1 إلى 02 "انخفاض قيمة الأصول الثابتة"، 70 "حسابات مع الموظفين على الأجور"، إلخ. - 12،650،000 روبل. - تؤخذ تكاليف معالجة المواد الخام دافالي في الاعتبار؛
D 002 "القيم المادية والمواد المعتمدة للتخزين المسؤول" - 1،076،10،000 روبل. - نقل من الإنتاج إلى المستودع 1520 طن من منتجات دافال بسعر صفقة (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة)؛
D 62 "حسابات مع المشترين والعملاء" إلى 90 "مبيعات" - 17،346،000 روبل. - الإيرادات المستحقة من قبل معالجة دفال وفقا لعمل العمل المنجز؛
د 90 إلى 68 "حسابات الضرائب والرسوم" - 2،646،000 روبل. - مستحقة ضريبة القيمة المضافة للأعمال المنجزة؛
د 90 إلى 20-1 - 12،650،000 روبل. - تكلفة المعالجة مكشوفة؛
د 90 إلى 99 "الأرباح والخسائر" - 2 050 000 روبل. - النتيجة المالية للعمل مكشوفة.
في نهاية المعالجة، يعد إعادة التدوير تقريرا كبيرا عن إنفاق المواد الخام للعميل. إذا بقيت نتائج هذا التقرير مواد خام غير معالجتها، فمن الممكن الخيارات التالية، يتم تحديد اختيار واحد منها بموجب عقد الأطراف:
إعادة التدوير إرجاع المواد الخام إلى العميل؛
استرداد إعادة التدوير المواد الخام من العميل، ويمكن احتساب تكلفتها على فاتورة المعالجة؛
إعادة التدوير مقابل رسوم إضافية عمليات بقايا المواد الخام.
معالجة الدفع مع المواد الخام أو المنتجات.
في حالة الدفع غير المراقب في العمل، يمكن تنظيم محاسبة العميل والمعالج بشكل صحيح فقط بشرط أن يحدد العقد بوضوح أنه (المواد الخام أو المنتجات النهائية) تأخذ نفسها معالج كدفعة وعلى القيمة وبعد ونحن نتحدث ليس فقط حول المحاسبة، ولكن أيضا حول الضريبة.
عند حساب المنتجات النهائية للعميل، يتم تشكيل السجلات المحاسبية وحساب التكلفة لتكلفة المنتجات المخصصة للاستخدام الخاص بها ولإعادة تدوير إعادة التدوير وفقا لمبادئ موحدة.
مثال 2. نستخدم بيانات المثال 1.
الخيار 1. يتلقى إعادة التدوير من العميل لدفع المواد الخام بمبلغ 29.4 طن (17 346،000 روبل: 590،000 روبل). يتم الحصول على هذه المواد الخام من قبل العميل بالإضافة إلى ذلك، عبر دفعة واحدة في حجم 1750 طن، والتي تم نقلها إلى المعالج لغرض إنتاج منتجات Davalic.
في محاسبة العميل المحاسبي، تنعكس هذه العمليات في السجلات التالية:
د 20-1 إلى 60 - 14،700،000 روبل. - يعكس تكلفة المعالجة على أساس تقرير إعادة التدوير وقانون العمل المنجز؛
D 62 K 91 "الإيرادات والنفقات الأخرى" - 17،346،000 روبل. - يعكس تنفيذ 29.4 طن من المواد الخام بسبب دفع المعالجة؛
د 91 إلى 68 - 2،646،000 روبل. - مستحقة ضريبة القيمة المضافة من الدخل من بيع المواد الخام؛
د 91 إلى 10 - 14،700،000 روبل. - كلف تكلفة المواد الخام المحققة؛
د 60 إلى 62 - 17 346 000 فرك. - يتم استرداد مدفوعات الديون المستحقة الدفع لمعالجة مستحقات المواد الخام.
في المحاسبة المحاسبية المحاسبية، تنعكس هذه العمليات في السجلات التالية:
د 10 إلى 60 - 14،700،000 روبل. - وردت من العميل 29.4 طن من المواد الخام على دفع خدمات الدفع؛
د 19 ك 60 - 2 646 000 فرك. - عكس ضريبة القيمة المضافة؛
د 60 إلى 62 - 17 346 000 فرك. - الديون المستحقة الدفع عند دفع مستحقات المواد الخام لمدفوعات إعادة التدوير.
الخيار 2. يتلقى إعادة التدوير من العميل لدفع إنتاج منتجات المعالجة بمبلغ 24.5 طن (17 346،000 روبل: 708 000 روبل). في محاسبة العميل المحاسبي، تنعكس هذه العمليات في السجلات التالية:
د 20-1 إلى 60 - 14،700،000 روبل. - يعكس تكلفة المعالجة على أساس تقرير إعادة التدوير وقانون العمل المنجز؛
د 19 ك 60 - 2 646 000 فرك. - ضريبة القيمة المضافة المنعكس.
د 43 إلى 20-1 - 889 700 000 فرك. (875 000 000 فرك. + 14 700 000 فرك.) - تعتبر لحساب 1520 طنا من المنتجات النهائية بقيمة 585 329 روبل. للطن بناء على تقرير إعادة التدوير وحساب التكلفة الخاصة به؛
د 62 إلى 90 - 17 346 000 فرك. (708،000 روبل. × 24.5 ر) - تعكس تنفيذ 24.5 طن من المنتجات لدفع المعالجة؛
د 90 إلى 68 - 2،646،000 روبل. - مستحقة ضريبة القيمة المضافة من الإيرادات؛
D 90 K 43 - 14 340 600 RUB. (585 329 روبل. × 24.5 ر) - تم شطب تكلفة المنتجات المحققة؛
د 90 إلى 99 - 359 400 روبل. - النتيجة المالية مشدودة من بيع المنتجات؛
د 60 إلى 62 - 17 346000 روبل. - الديون المستحقة الدفع تدفع لدفع الذمم المدينة من قبل الذمم المدينة لدفع المنتجات.
في المحاسبة المحاسبية المحاسبية، ستنعكس هذه العمليات من خلال السجلات التالية:
د 62 إلى 90 - 17 346 000 فرك. - الإيرادات المستحقة من قبل معالجة دفال وفقا لعمل العمل المنجز؛
د 90 إلى 68 - 2،646،000 روبل. - مستحقة ضريبة القيمة المضافة للأعمال المنجزة؛
د 41 "البضائع" إلى 60 - 14،700،000 روبل. - وردت من العميل 24.5 طن من المنتجات لخدمات الدفع للتجهيز؛
د 19 ك 60 - 2 646 000 فرك. - ضريبة القيمة المضافة المنعكس.
د 60 إلى 62 - 17 346 000 فرك. - دفع الديون المستحقة الدفع لدفع الذمم المدينة المعالجة.
الخصائص.
في كثير من الأحيان هناك حالات معقدة وغير قياسية. النظر في أحدهم. تعمل منظمة إعادة التدوير في إنتاج المنتجات من كل من المواد الخام والمواد الخام Davalic. عند تناول مادة خام Davaline، تقوم Recycler بإجراء اختبارات مخبرية لتحديد قاعدة إصدار المنتجات النهائية من مجموعة من هذه الدفعة من المواد الخام، وبعد ذلك تم الاتفاق على تكلفة المعالجة وكمية المنتج النهائي المراد نقلها مع Davalts. يدفع العميل الدفع بعد إكمال المعالجة والاستقبال المنتجات النهائية.
ومع ذلك، تنص التكنولوجيا الحالية على عملية تكنولوجية طويلة في معالجة المواد الخام - حوالي عام، وبالتالي، من أجل تقليل الموعد النهائي لاستلام الدفع من Davalts، المعالج في غضون شهر بعد تلقي المواد الخام وتنسيق حجم المنتجات النهائية التي يمكن الحصول عليها منها شحنت العميل منتجاته النهائية. تم وضع تحويل المنتجات النهائية Davaltsu من قبل الفاتورة التي تشير إلى كميةها مع التوقيع المتزامن لعمل العمل المنجز. ثم إعادة تدوير Recycler المواد الخام المتبقية Davalic واتخذت المنتج المتقدمة منه.
تم بناء محاسبة هذه العمليات من خلال القياس مع نظام دافالي، ومع ذلك، بسبب حقيقة أن المواد الخام في وقت نقل المنتجات النهائية لم تترك العملية التكنولوجية وبقيت في إعادة التدوير، كانت هناك صعوبات كبيرة مع بناء مخطط المحاسبة. على وجه الخصوص، في سياسة المعالجة المحاسبية، تم ذكر أنه بموجب عقد المعالجة التدريجي للمواد الخام، يتم شحن العميل من خلال منتجاته النهائية الخاصة به. في المحاسبة، تم تسجيل هذه العملية الاقتصادية من خلال تسجيل الانعكاس على مدين الحساب 43 وائتمان الحساب 20 بشأن تكلفة الإنتاج الفعلية للمنتج المذكور أعلاه. في الوقت نفسه، تم تنفيذ الحساب 90 بتكلفة الإنتاج الفعلية لمعالجة المواد الخام دافالي، 20. تم خصم 20. ومع ذلك، فإن هذا النهج لتفكير العمليات قيد النظر غير قانوني.
جوهر معالجة ديفال هو الحصول على المنتجات النهائية من المواد الخام للعميل باستخدام سعة إنتاج المقاول. إذا بقيت المواد الخام التي تنتقل إلى معالجة Davalic في إعادة التدوير، والمنتجات التي يتم شحنها من قبل العميل تم تطويرها بالفعل من مجموعة مختلفة تماما من المواد الخام، فإن مثل هذه العلاقات بالأطراف لم تعد مكدسة في مخطط دافالي المعتاد ولا يمكن أن تكون مؤهل كعلاقة بموجب العقد. نتيجة لذلك، تمت دعوة المنظمة القابلة لإعادة التدوير لاختيار الخيار الأكثر قبولا لتصميم هذه العمليات الاقتصادية:
MENA لديها كمية معينة من المواد الخام على كمية مناسبة من المنتجات مع تكلفة إضافية بسبب عدم تدمير السلع المفروضة. في الوقت نفسه، يعتمد مقدار الرسوم الإضافية على تكلفة العمل بشأن إنتاج الحجم المقابل للمنتجات من الحجم المقابل للمواد الخام؛
معالجة Davalic للمواد الخام، التي يتلقى العميل المسبق من المعالج بموجب اتفاقية قرض التجارة. بدوره، فإن نقل المواد الخام من العميل إلى المعالج لم يعد ينقله إلى معالجة Davalic، ولكن كعودة للقرض الذي تم الحصول عليه مسبقا؛
إصدار لعميل القرض في الشكل الطبيعي لمنتجاتها الخاصة لإعادة تدوير منتجات القروض والصناعة التي تم الحصول عليها بعد معالجة Davalic للمواد الخام للعميل.
اختارت منظمة إعادة التدوير اختيارها في الخيار الأخير. في هذا الصدد، أوصت بالتسلسل التالي من السجلات المحاسبية:
D 76 "حسابات الحسابات مع مختلف المدينين والدائنين" إلى 43 - نقل منتجاتها الخاصة إلى حساب إنتاج معالجة دفال (صادرة عن قرض عيني)؛
د 41 إلى 76 - يأتي كاسترداد لمنتجات قرض السلع في معالجة دافيليك في نهاية العملية التكنولوجية للمعالجة المواد الخام المعتمدة.
في الوقت نفسه، لا يتم اعتماد الأسهم المقابلة لإنتاج معالجة دافاليخ دخول ملكية إعادة التدوير كارجع من قرض السلع في الحساب 002، لأنه لا يتم تخزينه، ولكن إلى ممتلكات إعادة التدوير. بعد ذلك، يمكن أن تستخدم هذه الدفعة من معالج المنتجات وفقا لتقديرها الخاص: لإصدار كقرض للعميل التالي، والتنفيذ، إلخ. نظرا لحقيقة أن الحق في ملكية إنتاج المعالج الذي ينقله davaltsu ينتقل إلى الأخير، في وقت انتقال هذا المعالج على أساس الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينشأ القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة.
عندما لا يحدث إنتاج معالجة دافيليك للخصومات الضريبية على ضريبة القيمة المضافة بسبب نقص الفواتير من موردها، أي من davaltsa. وبالتالي، يجب على Recycler دفع ضريبة القيمة المضافة مرتين (عند نقل منتجاتها وعند تنفيذ منتجات المعالج من الحساب 41). لتقليل هذا العبء الضريبي في مخطط علاقة الأطراف، من الضروري إدراج التكوين الإلزامي للفاتورة Davalez للمنتج الذي تلقاه المعالج، بحيث يمكن أن يشمل هذا الأخير ضريبة القيمة المضافة المقابلة إلى خصم الضرائب.
لا يمكن توقيع قانون العمل المكتمل من قبل الأطراف في وقت مبكر من تنفيذها الفعلي (وإلا فإن عقد معالجة دفال سيتم الاعتراف به من قبل معاملة وهمية تغطي تبادل المواد الخام على المنتجات النهائية مع تكلفة إضافية). في المحاسبة والمحاسبة الضريبية، سيتم التعرف على احتياطيات إعادة التدوير من تنفيذ العمل وتكاليف تنفيذها في وقت واحد بعد الانتهاء من العملية التكنولوجية لتنفيذها وتوقيع القانون المناسب. وبالتالي، يتم تشكيل سلسلة العمليات التالية:
تمنح Davalets إعادة التدوير X KG من المواد الخام؛
يحدد المعالج استنادا إلى التحليل المختبري للمواد الخام أنه سيتم تطوير Y KG من المنتجات النهائية من X KG من المواد الخام؛
Recycler Shipps Davalts في شكل قرض Y KG من المنتجات الخاصة (D 76 K 43)، يحدد فاتورة ورسوم ضريبة القيمة المضافة لدفعها للميزانية (D 76 إلى 68)؛
يسرد Davalets الوسيلة القابلة لإعادة التدوير لمعالجة Davalic of X KG من موادها الخام؛
يبحث Recycler ببيانات الأموال كتقدم، ويعرض فاتورة عليها ورسوم ضريبة القيمة المضافة لدفعها للميزانية؛
تطلق Recycler عملية المعالجة (حوالي عام)؛
عند الانتهاء من المعالجة، يتلقى المعالج منتجات جاهزة للممتلكات كعودة لقرض السلع (D 41 K 76)؛ لاستعادة ضريبة القيمة المضافة، ستردد Recyclarge من Davalz
فاتورة للمنتجات المعادة (D 19 إلى 76)؛
توقع الأطراف فعل عمل أجرى، يستعيد Recycler ضريبة القيمة المضافة من تقدم ودفع ضريبة القيمة المضافة من الإيرادات من عمل العمل، ويعرض Davalts إلى الفاتورة للأعمال المنجزة؛
إذا اتضح الحجم الفعلي من المنتجات النهائية أكبر أو أقل إسقاطا على أساس تحليل المختبرات، فسيتم نقل الفائض إلى Davaltsu، يتم تعويض النقص عن طريق Davalle (نقدا أو غير ذلك).
بالطبع، هذه السلسلة من العمليات غير معتادة، ولكن يمكن للمشاركين في مواقف مماثلة تحليل الخياراتين المتبقيةين (معاملة التبادلات مع تبادل رسوم إضافية للمواد الخام) وتقرر أنفسهم أي من المخططات الثلاثة أقل شاقة والمخاطر من حيث الضرائب. من المهم أن يكون المخطط المعتاد لمعالجة Davalic في هذه الحالة غير مقبول ويشكل مخاطر ضريبية خطيرة.
