التدقيق الداخلي هو جزء لا يتجزأ من نظام الرقابة في المؤسسة. علاوة على ذلك ، فهو مؤشر على موثوقية وفعالية التحكم.
المدقق الداخلي هو متخصص يتم استدعاؤه لتقديم تقييم حقيقي محايد ومهني للوضع في المؤسسة. يعد وجود إدارات التدقيق الداخلي في البنوك التجارية مطلبًا إلزاميًا للبنك المركزي للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، في المجال غير المالي ، أصبح التدقيق الداخلي أكثر انتشارًا.
هذا موضح:
رغبة الإدارة في الحصول على رؤية موضوعية ثابتة لحالة الشؤون في المؤسسة ؛
القدرة على اتخاذ قرارات مسؤولة بناءً على بيانات موضوعية ؛
التأثير النفسي والتربوي الإيجابي على موظفي المؤسسة ؛
التحضير الأولي للمراجعة الخارجية.
وظائف المدقق الداخلي مماثلة لوظائف المدقق الخارجي. ومع ذلك ، هناك أيضًا اختلافات كبيرة. أولاً ، العمل داخل المؤسسة ، يقوم المدقق ، بصفته موظفًا متفرغًا في المؤسسة ، بأداء واجباته من أجل حماية مصالح المؤسسة ، بينما يحمي المدقق الخارجي مصالح عملاء المؤسسة (الموردين ، المستهلكين ، الدائنين ) والسلطات المالية. ثانيًا ، يهدف التدقيق الداخلي إلى تقييم نظام الرقابة الحالي للمؤسسة وفعالية أقسامها المختلفة - الإنتاج ، والتسويق ، والتجارة ، والتمويل ، والموظفين ، وما إلى ذلك ، بينما يركز التدقيق الخارجي تقليديًا على تأكيد موثوقية البيانات المالية للمنشأة ، تركز على المعاملات والأحداث التي يمكن أن يكون لها تأثير جوهري على البيانات المالية للمنشأة. وبالتالي ، تكمن الاختلافات في الغرض من العمل وتركيزه.
عند أداء وظائفهم ، فإن المدقق الداخلي ، كقاعدة عامة ، يقدم تقاريره مباشرة إلى رئيس المؤسسة. ويرجع ذلك إلى الحاجة إلى ضمان استقلالية المدقق في تكوين رأيه الموضوعي (بناءً على الحقائق والبيانات) حول عمل الأقسام الهيكلية للمؤسسة. بالإضافة إلى ذلك ، فإن جوهر عمل المدقق الداخلي يعني ضمناً الوصول المطلق إلى جميع البيانات المتعلقة بأداء وحدة معينة.
تحديد التناقضات والأخطاء في التوثيق وعمل الموظفين ليست المهمة الوحيدة للمدقق الداخلي. الغرض الرئيسي من عمل المدقق الداخلي هو مساعدة إدارة المؤسسة والمديرين في الإدارة الفعالة وأداء واجباتهم. نتيجة للتدقيق الداخلي ، تم وضع توصيات لتحسين كفاءة العمل وعقلانيته وزيادة التحكم في تنفيذها.
يتم تحديد الحاجة إلى المراجعة الداخلية من قبل رؤساء المؤسسة بشكل مستقل ، اعتمادًا على معدل الدوران ، وعدد الأنشطة ، وتعقيد الهيكل الإداري ، وعدد الموظفين ، ووجود الفروع ، والمكاتب التمثيلية ، إلخ. ومع ذلك ، فإن المبرر الملائم المعترف به عمومًا لتقديم منصب المدقق الداخلي هو وجود 3-4 محاسبين على الأقل أو 4-5 أقسام في المؤسسة. في هذه الحالة ، ستكون فعالية عمل المدقق الداخلي واضحة ، علاوة على ذلك ، يمكن أن تقلل بشكل كبير من تكلفة المؤسسة للتدقيق الخارجي. في المؤسسات الكبيرة ، لا تثار مسألة استصواب التدقيق الداخلي ، علاوة على ذلك ، فإن المدقق الداخلي ، كقاعدة عامة ، يرأس قسمًا للتدقيق الداخلي بأكمله ، والذي قد يشمل العديد من المتخصصين المتخصصين.
تُفرض المتطلبات التالية على المرشحين لمنصب المدقق الداخلي: مهارات الاتصال ، والقدرة على التعبير عن أفكار الفرد بشكل متماسك شفهيًا وكتابيًا ، للدفاع عن وجهة نظره ؛ الموضوعية والحياد والصدق والانضباط ؛ درجة عالية من التنظيم الذاتي والتخطيط لأنشطتهم ؛ عقلية منطقية.
المهام الرئيسية التي تواجه المدقق الداخلي هي:
إجراء فحص مستقل لجميع العمليات التي تحدث في المؤسسة من أجل تحليلها وتقييمها ؛
ضمان امتثال جميع المعاملات المالية للمؤسسة للتشريعات والوثائق الداخلية ؛
التأكد من موثوقية المحاسبة والقوائم المالية.
التقليل من القاعدة الخاضعة للضريبة ؛
ضمان الرقابة على وجود أصول الشركة وسلامتها.
المساعدة لإدارة ومديري المؤسسة في إدارة شؤون الموظفين.
تعليمات المدقق الداخلي
أولا - أحكام عامة
1. ينتمي المدقق الداخلي إلى فئة المهنيين.
3. يجب أن يعرف المدقق الداخلي:
3.1 المواد التنظيمية والمنهجية التي تنظم الإنتاج والأنشطة الاقتصادية للمؤسسة.
3.2 طرق إدارة السوق وأنماط وخصائص التنمية الاقتصادية.
3.3 الملف الشخصي والتخصص وميزات هيكل المؤسسة.
3.4. التدقيق وطرق وإجراءات التدقيق ومعايير التدقيق الداخلي.
3.5 إجراءات المحاسبة وإعداد التقارير ، معايير المحاسبة الدولية.
3.6 طرق تحليل الأنشطة الاقتصادية والمالية للمنشأة.
3.7 قواعد إجراء عمليات التفتيش والتدقيق المستندي.
3.8 تداول الأموال والائتمان وإجراءات التسعير.
3.9 قواعد تنظيم وإدارة الأعمال.
3.10. اساسيات النظام الضريبي اجراءات احتساب الضرائب.
3.11. التشريعات العمالية والمالية والضريبية والاقتصادية.
3.12. أساسيات التسويق وأساسيات الإدارة.
3.13. أخلاقيات الاتصال التجاري.
3.14. وسائل تكنولوجيا الكمبيوتر والاتصالات والاتصالات.
3.15. اقتصاديات وتنظيم الإنتاج والعمل والإدارة.
3.16. أساسيات تشريعات العمل.
3.17. قواعد وقواعد حماية العمال.
3.18. ________________________________________________________________ .
4. يتم التعيين في منصب المدقق الداخلي والفصل من المنصب بأمر من رئيس المؤسسة.
6. أثناء غياب المدقق الداخلي (إجازة ، مرض ، إلخ) ، يؤدي واجباته شخص معين حسب الأصول. يكتسب هذا الشخص الحقوق المناسبة ويكون مسؤولاً عن الأداء غير السليم للواجبات المنوطة به.
7. ________________________________________________________________ .
ثانيًا. مسؤوليات العمل
مراجع داخلى:
1. يتحقق من التقارير المالية والإدارية للمؤسسة ، ويحلل موثوقيتها ، ويقيم توقيت إعدادها وعرضها.
2. ينظم توحيد وتوحيد العمليات المحاسبية.
3. يعد ويقدم للموافقة على إدارة المؤسسة خطة أعمال المراجعة ، وميزانية لأعمال المراجعة.
4. إجراء عمليات تدقيق وفحوصات مستمرة في أقسام المؤسسة وفقًا للخطة المعتمدة.
5. يتولى الرقابة على تنفيذ ميزانية المؤسسة.
6. التحقق من سلامة وكفاءة استخدام أصول الشركة ، وضبط وصول موظفي الشركة إلى الأصول والمعلومات المالية.
7. يقوم بإجراء تقييم خبير لمشاريع العقود ، ويتحكم في توقيت واكتمال الانعكاس في المستندات المحاسبية للمعاملات (العقود المبرمة) ونتائجها.
8. تحديد الاحتياطيات الداخلية للمنشأة وتحديد طرق استخدامها الفعال.
9. يراقب إنفاق الأموال لمختلف المشاريع أو البرامج ، ويحلل الدخل والنفقات للمؤسسة ، ويحسن الضرائب ويخطط لها.
10. إجراء عمليات تدقيق انتقائية من أجل تحديد وإزالة الديون والنقص ، ومراقبة وفاء المؤسسة والأطراف المقابلة بالتزاماتهم ، وتحليل الذمم المدينة والدائنة ، وإعطاء تعليمات تشغيلية لتخفيض الديون.
12-يحدد ويحلل المخاطر الخارجية والداخلية المحتملة في تطوير وتنفيذ المشاريع الجديدة في المؤسسة.
13- يشرف على عمل الموظفين من حيث الموارد المالية ، ويحلل التوصيف الوظيفي ، ويحدد مدى امتثال توزيع الواجبات لمتطلبات الإنتاج والإدارة والعملية المالية ، ويقوم بتحديد الصلاحيات ، ويقدم مقترحات إلى مدير الموارد البشرية من أجل إدخال تغييرات موضوعية على اللوائح الخاصة بالأقسام والوصف الوظيفي.
14. يطور اللوائح المالية للسياسة المالية للمؤسسة ككل ، والإجراءات الفردية والتعليمات وغيرها من الوثائق.
15. يشارك في تشكيل التقارير الموجزة والموحدة.
16. يعد المشروع للتدقيق الخارجي.
17. يؤدي واجبات مؤقتة أو دائمة لا تتعلق بالمراجعة الداخلية ، بأمر من رئيس المؤسسة (دعم قسم المحاسبة ، تحليل المشاريع الاستثمارية ، التسوية مع الموردين ، إلخ).
18. تقديم المشورة لإدارة الشركة بشأن مسائل المراجعة.
19. يجمع تقارير عن الأعمال المنجزة ، والتحليلية والمذكرات ، ويقدم آراء الخبراء ، وما إلى ذلك.
20. ________________________________________________________________ .
ثالثا. الحقوق
للمدقق الداخلي الحق في:
1. الوصول إلى جميع أقسام المؤسسة ، إلى أي معلومات عن المؤسسة ضرورية للتدقيق.
2. إعطاء تعليمات ملزمة للموظفين حول تقديم وثائق التقارير بما يتماشى مع الوثائق والتشريعات الداخلية ، وتصحيح الأخطاء وعدم الدقة ، واتخاذ الإجراءات فيما يتعلق بأوجه القصور المحددة.
3. تلقي توضيحات من الموظفين المسؤولين بشأن القضايا الناشئة في سياق عمليات التدقيق والمراجعات.
4. إعطاء التعليمات للموظفين حول إعداد المؤسسة للتدقيق الخارجي.
6. التعرف على الوثائق التي تحدد حقوقه والتزاماته في منصبه ومعايير تقييم جودة أداء المهام الرسمية.
7. تقديم مقترحات للإدارة لتحسين العمل المتعلق بالمسؤوليات المنصوص عليها في هذه التعليمات.
8. مطالبة إدارة المنشأة بالتأكد من الشروط التنظيمية والفنية وتنفيذ الوثائق اللازمة لأداء المهام الرسمية.
9. ________________________________________________________________ .
رابعا. المسئولية
المدقق الداخلي مسؤول عن:
1. لأداء غير لائق أو عدم أداء واجباتهم الرسمية المنصوص عليها في هذا الوصف الوظيفي - ضمن الحدود التي ينص عليها قانون العمل الحالي في الاتحاد الروسي.
2. بالنسبة للجرائم المرتكبة في سياق أنشطتهم - ضمن الحدود التي نصت عليها التشريعات الإدارية والجنائية والمدنية الحالية للاتحاد الروسي.
3. للتسبب في ضرر مادي للمؤسسة - ضمن الحدود المنصوص عليها في قانون العمل والتشريعات المدنية الحالية في الاتحاد الروسي.
4. ________________________________________________________________ .
التدقيق الداخلي هو جزء لا يتجزأ من نظام الرقابة في المؤسسة. علاوة على ذلك ، فهو مؤشر على موثوقية وفعالية التحكم.
المدقق الداخلي هو متخصص يتم استدعاؤه لتقديم تقييم حقيقي محايد ومهني للوضع في المؤسسة. يعد وجود إدارات التدقيق الداخلي في البنوك التجارية مطلبًا إلزاميًا للبنك المركزي للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، في المجال غير المالي ، أصبح التدقيق الداخلي أكثر انتشارًا.
هذا موضح:
رغبة الإدارة في الحصول على رؤية موضوعية ثابتة لحالة الشؤون في المؤسسة ؛
القدرة على اتخاذ قرارات مسؤولة بناءً على بيانات موضوعية ؛
التأثير النفسي والتربوي الإيجابي على موظفي المؤسسة ؛
التحضير الأولي للمراجعة الخارجية.
وظائف المدقق الداخلي مماثلة لوظائف المدقق الخارجي. ومع ذلك ، هناك أيضًا اختلافات كبيرة. أولاً ، العمل داخل المؤسسة ، يقوم المدقق ، بصفته موظفًا متفرغًا في المؤسسة ، بأداء واجباته من أجل حماية مصالح المؤسسة ، بينما يحمي المدقق الخارجي مصالح عملاء المؤسسة (الموردين ، المستهلكين ، الدائنين ) والسلطات المالية. ثانيًا ، يهدف التدقيق الداخلي إلى تقييم نظام الرقابة الحالي للمؤسسة وفعالية أقسامها المختلفة - الإنتاج ، والتسويق ، والتجارة ، والتمويل ، والموظفين ، وما إلى ذلك ، بينما يركز التدقيق الخارجي تقليديًا على تأكيد موثوقية البيانات المالية للمنشأة ، تركز على المعاملات والأحداث التي يمكن أن يكون لها تأثير جوهري على البيانات المالية للمنشأة. وبالتالي ، تكمن الاختلافات في الغرض من العمل وتركيزه.
عند أداء وظائفهم ، فإن المدقق الداخلي ، كقاعدة عامة ، يقدم تقاريره مباشرة إلى رئيس المؤسسة. ويرجع ذلك إلى الحاجة إلى ضمان استقلالية المدقق في تكوين رأيه الموضوعي (بناءً على الحقائق والبيانات) حول عمل الأقسام الهيكلية للمؤسسة. بالإضافة إلى ذلك ، فإن جوهر عمل المدقق الداخلي يعني ضمناً الوصول المطلق إلى جميع البيانات المتعلقة بأداء وحدة معينة.
تحديد التناقضات والأخطاء في التوثيق وعمل الموظفين ليست المهمة الوحيدة للمدقق الداخلي. الغرض الرئيسي من عمل المدقق الداخلي هو مساعدة إدارة المؤسسة والمديرين في الإدارة الفعالة وأداء واجباتهم. نتيجة للتدقيق الداخلي ، تم وضع توصيات لتحسين كفاءة العمل وعقلانيته وزيادة التحكم في تنفيذها.
يتم تحديد الحاجة إلى المراجعة الداخلية من قبل رؤساء المؤسسة بشكل مستقل ، اعتمادًا على معدل الدوران ، وعدد الأنشطة ، وتعقيد الهيكل الإداري ، وعدد الموظفين ، ووجود الفروع ، والمكاتب التمثيلية ، إلخ. ومع ذلك ، فإن المبرر الملائم المعترف به عمومًا لتقديم منصب المدقق الداخلي هو وجود 3-4 محاسبين على الأقل أو 4-5 أقسام في المؤسسة. في هذه الحالة ، ستكون فعالية عمل المدقق الداخلي واضحة ، علاوة على ذلك ، يمكن أن تقلل بشكل كبير من تكلفة المؤسسة للتدقيق الخارجي. في المؤسسات الكبيرة ، لا تثار مسألة استصواب التدقيق الداخلي ، علاوة على ذلك ، فإن المدقق الداخلي ، كقاعدة عامة ، يرأس قسمًا للتدقيق الداخلي بأكمله ، والذي قد يشمل العديد من المتخصصين المتخصصين.
تُفرض المتطلبات التالية على المرشحين لمنصب المدقق الداخلي: مهارات الاتصال ، والقدرة على التعبير عن أفكار الفرد بشكل متماسك شفهيًا وكتابيًا ، للدفاع عن وجهة نظره ؛ الموضوعية والحياد والصدق والانضباط ؛ درجة عالية من التنظيم الذاتي والتخطيط لأنشطتهم ؛ عقلية منطقية.
المهام الرئيسية التي تواجه المدقق الداخلي هي:
إجراء فحص مستقل لجميع العمليات التي تحدث في المؤسسة من أجل تحليلها وتقييمها ؛
ضمان امتثال جميع المعاملات المالية للمؤسسة للتشريعات والوثائق الداخلية ؛
التأكد من موثوقية المحاسبة والقوائم المالية.
التقليل من القاعدة الخاضعة للضريبة ؛
ضمان الرقابة على وجود أصول الشركة وسلامتها.
المساعدة لإدارة ومديري المؤسسة في إدارة شؤون الموظفين.
تعليمات المدقق الداخلي
أولا - أحكام عامة
1. ينتمي المدقق الداخلي إلى فئة المهنيين.
3. يجب أن يعرف المدقق الداخلي:
3.1 المواد التنظيمية والمنهجية التي تنظم الإنتاج والأنشطة الاقتصادية للمؤسسة.
3.2 طرق إدارة السوق وأنماط وخصائص التنمية الاقتصادية.
3.3 الملف الشخصي والتخصص وميزات هيكل المؤسسة.
3.4. التدقيق وطرق وإجراءات التدقيق ومعايير التدقيق الداخلي.
3.5 إجراءات المحاسبة وإعداد التقارير ، معايير المحاسبة الدولية.
3.6 طرق تحليل الأنشطة الاقتصادية والمالية للمنشأة.
3.7 قواعد إجراء عمليات التفتيش والتدقيق المستندي.
3.8 تداول الأموال والائتمان وإجراءات التسعير.
3.9 قواعد تنظيم وإدارة الأعمال.
3.10. اساسيات النظام الضريبي اجراءات احتساب الضرائب.
3.11. التشريعات العمالية والمالية والضريبية والاقتصادية.
3.12. أساسيات التسويق وأساسيات الإدارة.
3.13. أخلاقيات الاتصال التجاري.
3.14. وسائل تكنولوجيا الكمبيوتر والاتصالات والاتصالات.
3.15. اقتصاديات وتنظيم الإنتاج والعمل والإدارة.
3.16. أساسيات تشريعات العمل.
3.17. قواعد وقواعد حماية العمال.
3.18. ________________________________________________________________ .
4. يتم التعيين في منصب المدقق الداخلي والفصل من المنصب بأمر من رئيس المؤسسة.
6. أثناء غياب المدقق الداخلي (إجازة ، مرض ، إلخ) ، يؤدي واجباته شخص معين حسب الأصول. يكتسب هذا الشخص الحقوق المناسبة ويكون مسؤولاً عن الأداء غير السليم للواجبات المنوطة به.
7. ________________________________________________________________ .
ثانيًا. مسؤوليات العمل
مراجع داخلى:
1. يتحقق من التقارير المالية والإدارية للمؤسسة ، ويحلل موثوقيتها ، ويقيم توقيت إعدادها وعرضها.
2. ينظم توحيد وتوحيد العمليات المحاسبية.
3. يعد ويقدم للموافقة على إدارة المؤسسة خطة أعمال المراجعة ، وميزانية لأعمال المراجعة.
4. إجراء عمليات تدقيق وفحوصات مستمرة في أقسام المؤسسة وفقًا للخطة المعتمدة.
5. يتولى الرقابة على تنفيذ ميزانية المؤسسة.
6. التحقق من سلامة وكفاءة استخدام أصول الشركة ، وضبط وصول موظفي الشركة إلى الأصول والمعلومات المالية.
7. يقوم بإجراء تقييم خبير لمشاريع العقود ، ويتحكم في توقيت واكتمال الانعكاس في المستندات المحاسبية للمعاملات (العقود المبرمة) ونتائجها.
8. تحديد الاحتياطيات الداخلية للمنشأة وتحديد طرق استخدامها الفعال.
9. يراقب إنفاق الأموال لمختلف المشاريع أو البرامج ، ويحلل الدخل والنفقات للمؤسسة ، ويحسن الضرائب ويخطط لها.
10. إجراء عمليات تدقيق انتقائية من أجل تحديد وإزالة الديون والنقص ، ومراقبة وفاء المؤسسة والأطراف المقابلة بالتزاماتهم ، وتحليل الذمم المدينة والدائنة ، وإعطاء تعليمات تشغيلية لتخفيض الديون.
12-يحدد ويحلل المخاطر الخارجية والداخلية المحتملة في تطوير وتنفيذ المشاريع الجديدة في المؤسسة.
13- يشرف على عمل الموظفين من حيث الموارد المالية ، ويحلل التوصيف الوظيفي ، ويحدد مدى امتثال توزيع الواجبات لمتطلبات الإنتاج والإدارة والعملية المالية ، ويقوم بتحديد الصلاحيات ، ويقدم مقترحات إلى مدير الموارد البشرية من أجل إدخال تغييرات موضوعية على اللوائح الخاصة بالأقسام والوصف الوظيفي.
14. يطور اللوائح المالية للسياسة المالية للمؤسسة ككل ، والإجراءات الفردية والتعليمات وغيرها من الوثائق.
15. يشارك في تشكيل التقارير الموجزة والموحدة.
16. يعد المشروع للتدقيق الخارجي.
17. يؤدي واجبات مؤقتة أو دائمة لا تتعلق بالمراجعة الداخلية ، بأمر من رئيس المؤسسة (دعم قسم المحاسبة ، تحليل المشاريع الاستثمارية ، التسوية مع الموردين ، إلخ).
18. تقديم المشورة لإدارة الشركة بشأن مسائل المراجعة.
19. يجمع تقارير عن الأعمال المنجزة ، والتحليلية والمذكرات ، ويقدم آراء الخبراء ، وما إلى ذلك.
20. ________________________________________________________________ .
ثالثا. الحقوق
للمدقق الداخلي الحق في:
1. الوصول إلى جميع أقسام المؤسسة ، إلى أي معلومات عن المؤسسة ضرورية للتدقيق.
2. إعطاء تعليمات ملزمة للموظفين حول تقديم وثائق التقارير بما يتماشى مع الوثائق والتشريعات الداخلية ، وتصحيح الأخطاء وعدم الدقة ، واتخاذ الإجراءات فيما يتعلق بأوجه القصور المحددة.
3. تلقي توضيحات من الموظفين المسؤولين بشأن القضايا الناشئة في سياق عمليات التدقيق والمراجعات.
4. إعطاء التعليمات للموظفين حول إعداد المؤسسة للتدقيق الخارجي.
6. التعرف على الوثائق التي تحدد حقوقه والتزاماته في منصبه ومعايير تقييم جودة أداء المهام الرسمية.
7. تقديم مقترحات للإدارة لتحسين العمل المتعلق بالمسؤوليات المنصوص عليها في هذه التعليمات.
8. مطالبة إدارة المنشأة بالتأكد من الشروط التنظيمية والفنية وتنفيذ الوثائق اللازمة لأداء المهام الرسمية.
9. ________________________________________________________________ .
رابعا. المسئولية
المدقق الداخلي مسؤول عن:
1. لأداء غير لائق أو عدم أداء واجباتهم الرسمية المنصوص عليها في هذا الوصف الوظيفي - ضمن الحدود التي ينص عليها قانون العمل الحالي في الاتحاد الروسي.
2. بالنسبة للجرائم المرتكبة في سياق أنشطتهم - ضمن الحدود التي نصت عليها التشريعات الإدارية والجنائية والمدنية الحالية للاتحاد الروسي.
3. للتسبب في ضرر مادي للمؤسسة - ضمن الحدود المنصوص عليها في قانون العمل والتشريعات المدنية الحالية في الاتحاد الروسي.
4. ________________________________________________________________ .
يتم جمع كتالوج عينات المستندات ونماذج العقود والأوصاف الوظيفية في هذا القسم
