ضريبة الأرباح
مم Lisitsyn، أخصائي الضرائب
من أجل نقل المعلومات، بعض المهارات والمهارات، تقوم بعض الشركات بإجراء حلقات دراسية للتدريب والاستشارات. غالبا ما تحدث هذه الأحداث المحاسبين والمحامين والاستشاريين الضرائب والموظفين من أجل أن تكون على دراية بأحدث التغييرات في التشريعات. الشركات الأخرى تنظم حلقات دراسية مجانية للجميع لتعزيز المنتجات الجديدة (البرمجيات، النظام المرجعي، مجلة). في الوقت نفسه، تحمل الشركات التكاليف التالية:
في نشر معلومات عن سلوك حلقة دراسية في وسائل الإعلام؛
- دعوات النشرة الإخبارية أو الكتيبات أو كتالوجات الإعلانات؛
- ضمان النشرات المدعوة في شكل كتب وأقراص ومحركات أقراص فلاش وغيرها؛
- قاعة تأجير، معدات الصوت والفيديو؛
- دفع للمحاضرين، وأجرةهم إلى مكان الندوة والعودة، وكذلك للإقامة في الفندق؛
- منتجات تذكارية للمشاركين في الحلقة الدراسية (مقابض وأقلام الرصاص والمذكرات والمجلدات والحزم مع شعار المنظمة)؛
- قهوة التوقف، وجبات الغداء أو البوفيهات للمشاركين في الندوة.
توضح الممارسة أن السلطات الضريبية غالبا ما تقدم مطالبات بشأن مثل هذه المحاسبة التكلفة. على وجه الخصوص، يشيرون إلى شخصياتهم الإعلانية، وهي ليست الحال دائما، واقتراح تطبيعها وفقا لقواعد الفقرة 4 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أو يحظر أن يأخذ في الاعتبار النفقات الأخرى المثيرة للجدل للآخرين، في إشارة إلى عدم وجود أجهادهم الاقتصادي (المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك، فإن المحاكم ليست قاطعة وغالبا ما تدعم دافعي الضرائب.
إذا كانت المنظمة حاصلة على حلقة دراسية مجانية، فإن الغرض منه هو جذب العملاء المحتملين إلى منتج جديد، فإن التكاليف المرتبطة بتنظيم مثل هذا الحدث تتوافق مع نفقات الإعلانات. على وجه الخصوص، مثل هذا الرأي الذي يعبر الإدارة المالية عن تكلفة تأجير المباني مع المعدات، وهي تنظيم خدمات البوفيه وتصنيع المنتجات المطبوعة للتوزيع اللاحق للمشاركين (خطاب من 09.08.13 رقم 03-03-06 / 1/32239).
والحقيقة هي أنه بموجب الإعلان تفهم المعلومات المشتركة بأي شكل من الأشكال واستخدام أي وسيلة موجهة إلى دائرة غير محددة للأشخاص وتهدف إلى لفت الانتباه إلى كائن الإعلان أو تشكيل أو الحفاظ على اهتمامها في السوق (الفقرة 1 من فن. 3 من القانون الاتحادي ل 13 مارس 2006 رقم 38-FZ "بشأن الإعلان"). في الوقت نفسه، تحت دائرة غير مؤكدة من الأشخاص، فهم يفهمون هؤلاء الأشخاص الذين لا يمكن تحديد سلفا كمستلم للحصول على معلومات الإعلان وجزء معين من العلاقة القانونية الناشئة حول تنفيذ كائن الإعلان (خطاب FAS RF من 30.10 .06 رقم AK / 18658). إن إجراء الأحداث المجانية، كقاعدة عامة، يعني أن دائرة المشاركين من المستحيل تحديد مقدما.
بناء على رأي وزارة المالية لروسيا، يكون أكثر سرعة للإشارة في الوثائق الداخلية، وكذلك في وثائق المشاركين في الحلقة الدراسية، ومعلومات أن تكلفة الندوة الغذائية وقفة القهوة تضمين في التكلفة من عقد المشاركة فيه
في هذا الصدد، تأتي وزارة المالية في روسيا إلى استنتاج أن تكاليف إجراء المؤتمرات العلمية والندوات المواضيعية والندوات من أجل جذب عملاء جدد تتعلق بأنواع أخرى من الإعلانات ووفقا للفقرة 4 من المادة 264 من الضرائب تؤخذ قانون الاتحاد الروسي في الاعتبار لأغراض فرض الضرائب على الأرباح بمقدار تتجاوز إيرادات الإيرادات بنسبة 1٪ من المبيعات.
على الرغم من حقيقة أن وزارة المالية لروسيا في الرسالة المؤرخة 09.08.13 رقم 03-03-06/1/32239 أشارت إلى أن تكلفة تنظيم خدمة بوفيه خلال حلقة دراسية يحق لها مراعاة نفقات للإعلان على أساس الفقرة 4 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وليس كل شيء لا لبس فيه. في الوضع قيد النظر، يهم مجانا من التغذية المشاركين أو للحصول على رسوم رسوم.
لذلك، في إحدى الحروف، نظرت الإدارة المالية في الوضع عندما تكون الشركة - منظم ندوة، وتطبيق نظام الضرائب المبسط، تم شراؤها منتجات للقهوة وقفة الغرض من توزيعها المجاني بين المشاركين. توصلت وزارة المالية في روسيا إلى استنتاج مفادها أنه في هذه الحالة ليست التكاليف مبررة اقتصاديا في معنى المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بعد كل شيء، تنقل الشركة هذه المنتجات مجانا. وبالتالي، فإن تكلفتها وفقا للفقرة 16 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (رسالة من 01.06.11 رقم 03-11-06 / 2/86). وبالتالي، فإن نتائج الأقسام صالحة فيما يتعلق بالشركة تطبيق النظام الضريبي العام.
ومع ذلك، إذا وثقت الشركة أن تكلفة المنتجات المقدمة للمشاركين خلال وقفة القهوة يتم تضمينها في سعر المشاركة في الندوة، فلا توجد حقيقة من المنتجات الثابتة. وبالتالي، فإن الشركة لديها الحق في مراعاة التكاليف المثيرة للجدل عند حساب ضريبة الدخل. وحوس الحجم، كجزء من بعض النفقات على أساس الفقرة الفرعية 49 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك، في الرسالة مؤرخة 08/13/12 رقم 03-03-06/1/406 من وزارة المالية المشار إليها روسيا:
"وبالتالي، إذا تم تضمين العرض في تكلفة العقد للمشاركة في الندوة، فإن التكاليف ذات الصلة تتوافق مع المعايير التي أنشأها الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ليشملها في التكاليف التي تقلل من الضريبة قاعدة لضريبة الدخل على ضريبة الدخل، نعتقد أن النفقات التي يمكن أن تؤخذ فيها تنظيم المشاركين في الاعتبار في تكلفة الأغراض الضريبية ".
وهذا يعني أنه أكثر ملاءمة للإشارة إلى الوثائق الداخلية، وكذلك في وثائق المشاركين في ورشة العمل، ومعلومات أن تكلفة الندوة الغذائية، يتم تضمين مختلف مقاطع القهوة في تكلفة العقد للمشاركة فيها.
في كثير من الأحيان، قبل إجراء حلقات دراسية أو مؤتمرات، توزع الشركات المواد الترويجية التي تحتوي على معلومات حول الحدث المخطط (على سبيل المثال، مظاريف مع منشورات إعلانية، كتيبات، كتالوجات، إلخ).
إذا تم تنفيذ مثل هذه الرسالة الإخبارية وفقا للقواعد المعروفة للشركة، فإن هذه التكاليف وفقا لوزارة المالية في روسيا، لا تتوافق هذه التكاليف مع مصاريف الإعلانات. بعد كل شيء، يشير توافر قاعدة العملاء الموجودين أو المحتملين في المنظمة إلى أن دائرة الأشخاص الذين يتم إرسال المعلومات حول الحلقة الدراسية مقدما (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 07.07.11 رقم 03- 03-06 / 1/392).
كقاعدة عامة، أنشطة تعليمية تنفذ عن طريق إجراء أنواع مختلفة من الطبقات لمرة واحدة (بما في ذلك المحاضرات، التدريب الداخلي والحلقات الدراسية) ولا يرافقها الشهادة النهائية وإصدار الوثائق المتعلقة بالتعليم، وصيانة الطلاب والطلاب نفذت وبدون تنفيذ البرامج التعليمية، وكذلك أن الأنشطة التربوية والعمالة الفردية لا تخضع للترخيص (الفقرة 4 من اللوائح المتعلقة بترخيص الأنشطة التعليمية، المعتمدة. مرسوم من حكومة الاتحاد الروسي في 03.11111 رقم 174) وبعد
توضح الممارسة أن المحاكم غالبا ما تشير إلى مثل هذا الموقف واتخاذ جانب دافعي الضرائب. وهكذا، في إحدى حالات FAS في منطقة موسكو، لم يدعم حجج وحدات التحكم أن التكاليف المتكبدة بموجب عقود الخدمات المعزولة غير معقولة، لأن الشركة لم تقدم شهادة، برنامج تدريبي، ترخيص تنفيذ الأنشطة التعليمية والعقود لتوفير الخدمات التعليمية، وكذلك أوامر لتدريب الموظفين. أشارت المحكمة إلى أن قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينشئ متطلبات الوثائق التي يمكن تأكيد التكاليف الفعالة من حيث التكلفة، ولا لم يتم تحديد قائمة بهذه الوثائق أو شكلها. في هذا الصدد، يحق للشركة استخدام أي مستندات داخلية متاحة لها، مما يبرر الغرض من تنفيذ النفقات المثيرة للجدل (قرار 10/20/10 رقم KA-A40 / 12309-10)
في الوقت نفسه، تتفق السلطات الضريبية على أن تكلفة نشر المعلومات حول الحلقة الدراسية المقبلة، حق الشركة الحق في مراعاةها في تكوين النفقات الأخرى على أساس الفقرة الفرعية 49 من الفقرة 1 من المادة 264 من الضرائب كود الاتحاد الروسي (على سبيل المثال، رسائل WFNS في موسكو من 30.09.08 رقم 20-12 / 091764 ومن 18.02.08 رقم 20-12 / 015163).
الممارسة القضائية تؤكد مثل هذا النهج. على وجه الخصوص، فاس من مقاطعة موسكو في قرار 01/10/07، 01/17/07، أشار رقم KA-A41 / 12981-06 إلى أن تكلفة صناعة الكتيبات والإعلانات تتعلق بالنفقات الأخرى المتعلقة بالإنتاج و (أو) التنفيذ بالكامل. وترتبط توزيع هذه المواد الترويجية مباشرة بتنفيذ هذا النوع من النشاط الإعلاني ولا يمكن اعتباره مستقل ونوع إعلانات أخرى. تجدر الإشارة إلى أنه في وقت سابق من الإدارات المالية والضريبية تعارض تكلفة النفقات المتعلقة بانتشار كتالوجات الإعلانات للمشترين المحتملين، مشيرا إلى الطبيعة غير المبررة لمثل هذا نقل الممتلكات (رسائل البريد الإلكتروني لوزارة المالية في روسيا مؤرخة 04.24 .06 رقم 03-03-04 / 1/390 والخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا 02/11/05 رقم 02-1-08 / [البريد الإلكتروني المحمي]).
تتفق السلطات الضريبية على أن تكلفة نشر المعلومات حول الحلقة الدراسية المقبلة، حق الشركة الحق في مراعاةها في تكوين النفقات على أساس الفقرة الفرعية 49 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
من المهم أن نتذكر أنه إذا ترسلت الشركة معلومات إعلانية عن طريق تسليم البريد غير البريدي (تخطيطات من قبل موظفي البريد عبر صناديق بريد العملاء المحتملين، وكذلك مباشرة في مكتب البريد) على أساس عقود تقديم الخدمات من إن إدارة الخدمة البريدية الفيدرالية، ثم التكاليف المقابلة، وفقا للسلطات الضريبية، هي نفقات إعلانية تؤخذ في الاعتبار وفقا لأحكام الفقرة 4 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بالإضافة إلى ذلك، في حالة توزيع الكتيبات الإعلانية والكتالوجات والمنشورات والكتيبات والنشرات والمنقلين في النفقات ذات الصلة في الشارع تأخذ الشركة في الاعتبار تكاليف الإعلان. هذه التكاليف عند حساب ضريبة الدخل على أساس الفقرة 4 من الفقرة 4 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تطبيع (رسائل البريد الإلكتروني لوزارة المالية لروسيا 10/20/11 رقم 03-03 -06 / 2/157، من 03.33.11 رقم 03-03-06/1/142 ومن 21.05.10 رقم 03-03-06/2/93).
نفقات تصنيع النشرات للمشاركين في الندوة في شكل كتيبات أو أقراص أو محركات أقراص فلاش مرتبطة مباشرة بأسلوبها. وبالتالي، فإن الشركة لها الحق في نقلها إلى حساب عند حساب ضريبة الدخل في تكوين النفقات المادية على أساس المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ولا يهم، يتم تصنيع هذه المواد من خلال الانقسامات الهيكلية لدافعي الضرائب أو يتم شراؤها من منظمات تابعة لجهات خارجية.
في الوقت نفسه، في حالة التوزيع من قبل المشاركين، تسترشد حدث المنتجات الهدايا التذكارية شعارا للشركة (المقابض، المفكرة، التقويمات، الحزم) للمنظمة بالفقرة الفرعية 28 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ومراعاة التكاليف المقابلة في نفقات الإعلانات التجارية. وفقا للفقرة 4 من المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، تنعكس هذه النفقات في المحاسبة الضريبية في إطار 1٪ من مبلغ الإيرادات (الفقرة 4 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يعتمد إجراءات مراعاة تكلفة دفع خدمة تكلفة خدمة المحاضرين، أولا، سواء كان موظفا في شركة تنظيم ندوة، وما إذا كان الموضوع العام لهذا الحدث هو الإعلان. لذلك، إذا كانت المحاضر تتكون في حالة الشركة، فإن راتبها عند حساب ضريبة الدخل يؤخذ في الاعتبار بتكلفة تكاليف العمالة (المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كانت الشركة تدعو أخصائي طرف ثالث ليس رائد أعمال فردي، فإن تكلفة دفع خدماتها تؤخذ في الاعتبار كجزء من تكلفة العمال الذين لا يتكونون في المنظمة-دافعي الضرائب على أساس الفقرة 21 من المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه، كقاعدة عامة، المحاضر هي عقد لتوفير الخدمات الاستشارية، مما سيؤكد مقدار أجره.
يتطلب الضغاطيون تطبيع تكلفة الدفع للمحاضرين، والاعتراف بالتكاليف الإعلان. ومع ذلك، فإن بعض المحاكم تدعم دافعي الضرائب. على وجه الخصوص، عند التحقق من إحدى الشركات، اعتبرت السلطات الضريبية أن الأحداث العامة، إذا تم ذكر الأدوية الوصفة عليها، فإن الإعلان عنها. وبالتالي، فإن كل ما يحدث في مثل هذه الأحداث، بما في ذلك محاضرات المهنيين الطبيين الرائدين، هو الإعلان. في هذا الصدد، جميع المحاضرات التي أجرتها دافع الضرائب (على الفصول الرئيسية والمؤتمرات الإقليمية للأطباء)، المؤهل المفتشون كإعلان. علاوة على ذلك، خلص المفتشون إلى أن مصاريف الإعلانات للمشاركة في الأحداث العامة التي أجريت تطبيعها. نظرا لأن الفصول الرئيسية والمؤتمرات الإقليمية الأطباء لا يتزامن مع تلك المذكورة في الفقرة 3 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من قبل المعارض والمعارض والمعارض ومصروفات المشاركة بالكامل.
ومع ذلك، فإن FAS من مقاطعة موسكو لم توافق على مثل هذه الاستنتاجات. أشارت المحكمة إلى أنه من خلال إجراء محاضرات علمية وعملية حول الفصول الرئيسية والمؤتمرات الرئيسية، مثلت المنظمة معلومات عن الأساليب الحديثة لعلاج الأمراض الشديدة وأحدث الأدوية، على اختيار تقنيات العلاج المثلى، طرق تشخيص المرضى، جرعات المخدرات ، آثارها الجانبية، موانع التوافق مع الأدوية الأخرى.
تبعا لذلك، فإن الغرض من الأنشطة لم يكن الإعلان عن الأدوية الطبية، ولكن زيادة المستوى المهني للأطباء لضمان الاستخدام السليم لزرانة الأساليب الحديثة بأكملها وأحدث الأدوية، وتبادل الخبرات المتقدمة، والكشف عن المخدرات غير المرغوب فيها تفاعلات.
وبالتالي، جاءت المحكمة إلى استنتاج مفادها أن المحاضرات لم يتم الإعلان عنها، لأنهم حملوا مرجعهم والشخصية الإعلامية والتحليلية والعلمية في محتواهم، لم يكن لديهم أفضل غرض من الترويج للبضائع في السوق، لم تكن إعلانية اجتماعية غير موجهة إلى دائرة غير مؤكدة.
بالإضافة إلى ذلك، أخذت المحكمة في الاعتبار أن العلامة الإلزامية للإعلان هي تركيزها على جذب الانتباه إلى كائن الإعلان والإثارة وصيانة الاهتمام بمثل هذا المستهلك الإعلان. ومع ذلك، في الحالة قيد النظر من قبل مستمعي المحاضرات حول تشخيص وعلاج الأمراض الخطيرة، لم يكن هناك مستهلكون محتملون من المخدرات وغير الأشخاص الذين يقررون شراء المخدرات، ولكن حضور الأطباء الذين ليسوا أشخاصا يستهلكونهم وإعلانهم أدوية المنظمة.
وبناء على ذلك، لا يمكن الاعتراف بمصروفات المحاضرين في هذه القضية كإعلان، وبالتالي، تطبيع من أجل الأرباح الضريبية (القرار 16.10.12 رقم A40-13384 / 12-75-64).
تؤخذ تكاليف الشركة لدفع التعويض عن الرسالة المتعلقة بالمرور إلى مكان الندوة وأماكن إقامتها في الفندق بعين الاعتبار كجزء من بعض النفقات. بموجب شروط العقد، يمكن للشركة - أن يعوض منظم الندوة تعوض النفقات الرائدة المدعوة للانتقال إلى مكان الندوة، وكذلك لسكنه. يحق لك مبلغ التعويضات أن تدرج في نفقات أخرى (فرعية 49 ص. 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تلتزم وزارة المالية في روسيا باستنتاجات مماثلة في رسالة من 03/31/11 رقم 03-03-06 / 4/23:
«<…> تكاليف المنظمة لدفع تعويض عن المعلمين الأجانب للمغادرة من الاتحاد الروسي إلى مكان الإقامة الدائم في نهاية إقامتهم في الاتحاد الروسي، وكذلك لدفع تعويض عن نفقات المعلمين في موسكو خلال توفير قد تنظرت الخدمات المنصوص عليها في عقد القانون المدني، بغرض الضرائب على الأرباح وفقا للفقرة الفرعية 49 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مع مراعاة امتثالها لمعاييرها المنصوص عليها في المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ".
تجدر الإشارة إلى أن محكمة التحكيم التاسعة جاءت إلى استنتاج مفادها أن التشريع الضريبي لا ينشئ معايير خاصة، باستثناء المشاركون في المادة 252 من المعايير الضريبية، للاعتراف بالتكاليف اللازمة للاستشارات الحلقات الدراسية والتدريبات للمشاركة في المؤتمرات وتنظيم التدريبات. وبناء على ذلك، رهنا بمتطلبات هذه المقالة، فإن هذه النفقات لها الحق في النظر في النفقات للحصول على خدمات المعلومات والاستشارات، أو كصفوفات أخرى تتعلق بالإنتاج والتنفيذ (الفرعية، والفقرة 1 من الفنون. 264 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).
علاوة على ذلك، فإن متطلبات السلطات الضريبية بشأن توفير البرامج التدريبية، الشهادات التي تؤكد إقرار تدريب الموظفين، لم تدعم المحاكم. نظرا لأن التشريع الضريبي لا يربط حق دافع الضرائب في حساب نفقات الخدمات المتعلقة بالمعلومات والاستشارات بتوفير هذه الوثائق.
تم تأكيد الحصول على هذه الخدمات، وفقا للمحكمة، من قبل أعمال الخدمات المقدمة (القرار 02.02.11 رقم 09AP-32031/2010، غادر في قوة FAS من مقاطعة موسكو مؤرخة 19.05.11 رقم KA-A40 / 4521-11) (انظر الإدراج أعلاه).
نجمة
للإجابة الصحيحة
خاطئ
حق!
هل من الضروري، وفقا لوزارة المالية في روسيا، تكاليف إجراء حلقات دراسية، ندوات مواضيعية، هدفها هو جذب عملاء جدد؟
0 دقيقة للقراءة
الوقت التقريبي
مطبعة
واتخاذ معك
طباعة المادة
تحميل المادة
فرض الضرائب على العمليات الفردية
E.A. Pleskov، مستشار الضرائب
في كثير من الأحيان، يؤدي رغبة الشركة في تطبيق معدل انخفاض في الأرباح إلى النزاعات الضريبية. على الرغم من وجود شرطين محددين بوضوح لتطبيقه، توجد وحدات التحكم خيارات مختلفة لتفسيرها - من حيث حجم المشاركة في رأس المال المصرح به وحساب مدة 365 يوما
القاعدة العامة للدخل التي تلقتها المنظمة الروسية في شكل أرباح من الشركات الروسية والأجنبية، وتطبق معدل ضريبة قدره 9٪ (الفرعية 2 من الفقرة 3 من الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك، فإن دافع الضرائب لديه الحق في المطالبة بمعدل مخفض إذا كانت الشركة الروسية هي المستفيد من الأرباح في تاريخ قرار دفع الأرباح يمتلك باستمرار مساهمة بنسبة 50 في المائة على الأقل في رأس المال المعتمد من توزيعات الأرباح أو إيرادات الوديع التي تعطي الحق في تلقي الأرباح في المبلغ المقابل لا يقل عن 50٪ من المبلغ الإجمالي المدفوع من قبل تنظيم الأرباح. في الوقت نفسه، يجب أن تكون فترة الملكية ما لا يقل عن 365 يوما تقويما وتكون مستمرة خلال هذه الفترة (الفرعية. 1 من الفقرة 3 من الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تشير وزارة المالية في روسيا في رسالة مؤرخة 27 يناير، 11 رقم 03-03-06 / 1/30 تشير أيضا إلى أن الشروط التي أنشأتها الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 284 من قانون الضرائب يجب أن تكون احترم في تاريخ قرار دفع الأرباح. إذا لم تلبي المنظمة مع هذه الشروط، فلا يحق لها المطالبة بالمعدل التفضيلي والأسهم الضرورية بمعدل إجمالي بنسبة 9٪ (، والتي تم تقديمها إلى سلطات الضرائب السفلية من خلال خطاب الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا من 08/03 / 12. رقم EF-4-3 / [البريد الإلكتروني المحمي]).
فيما يتعلق بأرباح الأرباح الواردة من قبل المنظمة الروسية من شركة أجنبية، يعتمد معدل الضريبة على الموقع الإقليمي للجانب المدفوع. لذلك، إذا لم يتم تضمين موقع المنظمة الأجنبية في قائمة الدول والأقاليم التي توفر نظام تفضيلي للضرائب و (أو) لا تنص على الإفصاح وتوفير المعلومات خلال العمليات المالية (المناطق الخارجية)، ومعدل الضريبة في مقدار يتم تطبيق 0٪ (الفرعية 1 ص. 3 من الفن. 284 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وافقت قائمة هذه المناطق بترتيب وزارة المالية في روسيا 21.08.12 رقم 115N. خلاف ذلك، تحدث الضرائب بالطريقة المعتادة.
تبين الممارسة أنه على الرغم من الشروط التي أنشئت خصيصا في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، رهنا للشركة الحق في التقدم بطلب استخدام معدل صفر ضد الأرباح، غالبا ما تكسب السلطات الضريبية شكاوى.
إذا كانت المنظمة لا تبلغ أقل من 50 نسبة من رأس مال المشاركة لمدة 365 يوما، وإذ يكتسبها بالإضافة إلى ذلك في نفس المنظمة، فإنه، وفقا لوزارة المالية في روسيا، يتم تطبيق معدل 0٪ أيضا على الأرباح بغض النظر عن المدة من الملكية المكتسبة حصة. على وجه الخصوص، يشير الإدارة المالية في رسالة من 09/08/11 رقم 03-03-06 / 1/542 إلى ما يلي:
«<…> يخضع الدخل في شكل توزيعات أرباح، التي حصلت عليها المنظمة الروسية التي تلبي المتطلبات التي تلبي الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للضريبة على ربح المنظمات بمعدل 0 في المائة ، بما في ذلك تلك الواردة في الحصة الإضافية في العاصمة المعتمدة من نفس المنظمة لقرارات اليوم عن دفع أرباح الأرباح المملوكة بأقل من 365 يوما تقويميا ... "
اعرب رأي مماثل لوزارة المالية لروسيا في رسائل من 08.09.11 رقم 03-03-06/1/541 ومن 26.08.11 رقم 03-03-06/1/527.
لتأكيد الحق في تطبيق معدل ضريبي تفضيلي ضد الأرباح، فإن مستلمهم في التفتيش، على وجه الخصوص، عقود للبيع (تبادل)، قرارات حول وضع الأوراق المالية للانبعاثات، اتفاقات إعادة التنظيم في شكل دمج أو الانضمام، التصفية ( تقسيم) الأرصدة، وإرسال الأعمال، والقرارات بشأن إطلاق الأوراق المالية، إلخ.
لتأكيد الحق في تطبيق معدل ضريبة تفضيلي، يقدم مستلم الأرباح الوثائق التي تحتوي على معلومات حول تاريخ الاستحواذ على مساهمة المساهمة (المشاركة) في رأس المال المعتمد (الصندوق) من أرباح المنظمة أو أعطت إيصالات الوديع الحق في تلقي الأرباح (الفقرة 7 من الفقرة 3 من الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن أن تكون هذه الوثائق، على وجه الخصوص، عقود الشراء والبيع (رجال)، قرارات بشأن وضع الأوراق المالية للانبعاثات، اتفاقات إعادة التنظيم في شكل دمج أو الانضمام، ميزانيات التصفية (الفصل) ومحطات التروس، وقرارات الافراج عن الأوراق المالية، إلخ. (الفقرة 3 من الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). قائمة هذه الوثائق غير مغلقة. علاوة على ذلك، في حالة تجميع المستندات أو النسخ المحددة من نسخها بلغة أجنبية، يجب ترجمتها إلى الروسية.
وفقا للإدارة المالية، يجب على الشركة - يجب أن يقدم مستلم توزيعات الأرباح هذه المستندات ليس فقط للفحص، ولكن أيضا في المنظمة دفع أرباح الأرباح والتصرف كعامل ضريبي (رسالة من 09.06.08 رقم 03-03-06 / 2 / 68). لذلك، في رسالة من 24.02.09 رقم 03-03-06 / 1/78 من وزارة المالية في روسيا تشير إلى ما يلي:
«<…> شرط تطبيق هذا المعدل الضريبي هو عرض دافعي الضرائب - متلقي الأرباح إلى السلطات الضريبية للوثائق المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذا الصدد، يجب أن يقدم دافع الضرائب، الذي يمثل الحق في تطبيق معدل ضريبي قدره 0٪، الوثائق ذات الصلة التي تؤكد الحق المحدد، بالإضافة إلى تأكيد وثائقي تم تقديم هذه الوثائق إلى السلطة الضريبية، وكيل الضرائب عليه وفقا للفقرة 2 من المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الواجب من واجبات تحديد وعقد مبلغ الضريبة ".
ومع ذلك، فإن وجهة النظر هذه، وفقا للمؤلف، مثيرة للجدل. والحقيقة هي أن التشريع الضريبي لا يحتوي على متطلبات تقديم المستندات إلى وكيل الضرائب، لأن آخر البداية لديها المعلومات اللازمة حول متلقي الأرباح. بالإضافة إلى ذلك، في الفقرة 3 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، من الواضح أنه لتأكيد الحق في تطبيق معدل صفر، يمثل دافع الضرائب دافع الضرائب، وليس وكيل ضريبي.
في الممارسة العملية، غالبا ما يحدث أن صاحب المشاركة في رأس المال المعتمد له جزء من الأطراف من أطراف أي سبب أعيد تنظيمه. في هذا الصدد، غالبا ما تكون مشكلات حول حساب مصطلح 365 يوما، والتي يمثل الحق في تطبيق معدل الضرائب الصفر من الأرباح.
في حالة التغيير في الشكل التنظيمي والقانوني للشركة - المستفيد من الأرباح، فترة ملكية المشاركة في رأس المال المعتمد للشركة التي تدفع هذه الأرباح لا تتوقف. وهذا هو، في الفترة من 365 يوما، فترة ملكية المساهمة كمنظمة تحول وخلفها
وفقا لوزارة المالية لروسيا، فإن حساب هذه الفترة، ونتيجة لذلك، يعتمد فرض الضرائب على الأرباح على شكل إعادة التنظيم. على سبيل المثال، في رسالة من 09/12/11 رقم 03-03-06/1/547، أشارت الإدارة المالية:
«<…> إذا كانت المنظمة الروسية في عام 2011 تدفع أرباحا مستحقة على نتائج الأنشطة لعام 2010، وهي منظمة روسية أخرى، وهي خليفة للمنظمة بسبب التحول (التغييرات في النموذج التنظيمي والقانوني)، وفي يوم قرار الدفع يتبع الأرباح شرطا للحيازة المستمرة في 365 يوما على الأقل تقويم حول ملكية ما لا يقل عن 50٪ من الكنز (الأسهم) في رأس المال المعتمد (الصندوق) من أرباح المنظمة، يتم تطبيق معدل الضريبة في مبلغ 0٪.
تتضمن فترة 365 يوما المحددة فترة ملكية حجم الودائع المحدد (مشاركة) كمنظمة تحول وخلفها ... "
وبالتالي، في حالة التغيير في الشكل التنظيمي والقانوني للشركة - المستفيد من الأرباح، فترة ملكية المشاركة في رأس المال المعتمد للشركة التي تدفع هذه الأرباح غير مقاطعة. وهذا هو، في الفترة من 365 يوما، وفترة ملكية المساهمة كمنظمة تحول وخلفها.
ومع ذلك، إذا تم تنفيذ إعادة التنظيم في شكل مختلف، على سبيل المثال في شكل تخصيص، فإن الحق في استخدام معدل 0٪ في دفع الأرباح يحدث بعد 365 يوما من الملكية المستمرة لحق الملكية من الوقت من تسجيل الدولة للكيان القانوني الذي ظهر حديثا (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخ في 30 يناير 2012 رقم 03-03-06 / 1/42). إن إجراء مماثل لتطبيق معدل ضريبة تفضيلي صالح لإعادة التنظيم في شكل انضمام (خطاب وزارة المالية لروسيا في 23 يناير، 12 رقم 03-03-06/1/1/18).
في الوقت نفسه، فإن هذا الموقف من وزارة المالية في روسيا ليس هو الوحيد. في وقت سابق، اعتقدت الإدارة المالية أن المنظمة التي أنشأت نتيجة للتحول هي الكيان القانوني الجديد والمعدل التفضيلي لا يحق له تطبيق (خطاب وزارة المالية لروسيا من 09/28/10 رقم 03- 03-05 / 210 تم إحضارها إلى سلطات الضرائب السفلية من خلال خطاب الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا من 03.08 .12 № EF-4-3 / [البريد الإلكتروني المحمي]). وكما هو الأساس المنطقي لموقفه المشار إليه:
ومع ذلك، فإن غالبية السفن التي لديها مثل هذه الاستنتاجات لا توافق وقبل جانب دافعي الضرائب. لذلك، في إحدى الحالات، ناشدت الشركة المحكمة ببيان بشأن الاعتراف برسالة وزارة المالية في روسيا من 04.04.12 رقم 03-03-10 / 34 ليس للأحكام ذات الصلة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الرسالة، أشارت الإدارة المالية إلى أن الأرباح المدفوعة بعد 1 يناير 2011 بسبب الأرباح المحتجزة الواردة حتى عام 2010، تم تطبيق معدل 20٪.
ومع ذلك، أشارت المحكمة إلى أن التغييرات التي قدمها القانون الفيدرالي في 27 ديسمبر 2006، 2006-ФЗ كانت تهدف إلى تحسين حالة دافعي الضرائب. منذ مقارنة بالنسخة النشطة التي سبق سابقا من الفقرة 3 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، كجزء من اللائحة القانونية الجديدة، ينبغي ملاحظة دافعي الضرائب المتقدمين على تطبيق معدل 0٪ للحصول على أرباح الأرباح، ولكن الشرطين: حول حجم المشاركة وفترة ملكية ذلك. علاوة على ذلك، أشارت المحكمة إلى أنه في طبيعته الاقتصادية، فإن صافي الربح والأرباح المحتجزة متطابقة، مما يستبعد مختلف النظام الضريبي، اعتمادا على الفترة المشمولة بالتقرير، والتي تقرر الشركة على اتجاه جزء من الربح على دفع توزيعات الأرباح (قرار الاتحاد الروسي البالغ 29.11.12 رقم You-13840/12).
إذا تم إجراء إعادة التنظيم في شكل تخصيص، فإن الحق في تطبيق معدل 0٪ في دفع الأرباح يحدث بعد 365 يوما من الملكية المستمرة لحق الملكية منذ تسجيل الدولة للكيان القانوني الذي ظهر حديثا
بالإضافة إلى ذلك، في 25 يونيو / حزيران 2013، أصدر رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي اتخاذ قرار ينبغي أن يضع نقطة في الوضع المتنازع عليه بموجب الوضع التكميلي (القرار رقم 18087/12). كان سبب النزاع على النحو التالي. قرر دافع الضرائب في عام 2011 دفع أرباح الأرباح على حساب الأرباح لنتائج أنشطة الفترة 2008-2010. في الوقت نفسه، وفقا للسلطات الضريبية، كان تطبيق معدل 0٪ للدخل للفترة 2008-2009 بشكل غير قانوني. نظرا لأنه لم ينفذ أحد الشروط: ملكية منظمة توزيعات الأرباح في رأس المال المعتمد من الأرباح، كانت الحصة أقل من 500 مليون روبل. وبالتالي، وفقا لمراقبو وحدات التحكم، يحق لشركة منخفضة التصنيف تطبيقها فقط على الدخل لعام 2010.
دعمت محاكم ثلاث حالات رأي السلطات الضريبية، مشيرا إلى أن المعيار الذي يجعل أهمية حاسمة لحل مسألة معدل الضريبة المعمول بها ليس هو وقت مدفوعات الأرباح، وسيتم دفع فترة تشكيل الأرباح التي سيتم دفعها من الأرباح بعد ذلك. ومع ذلك، فإن رئاسة الاتحاد الروسي مع الاستنتاجات المحددة لم يوافق وأشار ما يلي:
«<…> في طبيعته الاقتصادية، تكون صافية الربح والأرباح المحتجزة متطابقة، مما يستبعد مختلف النظام الضريبي، اعتمادا على الفترة المشمولة بالتقرير، والتي تتخذ الشركة قرارا بشأن اتجاه الأرباح على دفع الأرباح.
بالإضافة إلى ذلك، يتم إصدار ميزانية محاسبة ومقدمة جميع الديون (الالتزامات) المدرجة في المؤسسة، مع إشارة الدائنين، الطبيعة، حجم وتوقيت متطلباتهم،. من الضروري أيضا الحصول على استنتاج مدقق مستقل حول تكوين وتكلفة المؤسسة. تعلق جميع الوثائق المدرجة بالضرورة بالعقد لبيع المؤسسة (الفقرة 1 من الفن. 560 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
شكلي آخر يحتاج المالك الجديد إلى الوفاء به قبل انتقال الأعمال هو إرسال إشعارات مكتوبة حول المبيعات القادمة للمؤسسات (الفقرة 1 من الفن. 562 من القانون المدني للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك، إخطار الدائنين حول المعاملة المخطط لها بعنوان أي من حفلاتها، أي أنه يمكن أن يجعل البائع أو المشتري (انظر الإدراج "هو أكثر أمانا للاتفاق مع الدائنين المخطط للمبيعات للمؤسسة").
قد ينطبق المقرض، الذي لم يتم إخطاره ببيع المؤسسة، على المحكمة بمطالبة الإنهاء أو الوفاء المبكر بالالتزامات والتعويض عن بائع التسبب في الأضرار أو التعرف على عقد بيع المؤسسة غير صالحة أو في الجزء المقابل (الفقرة 3 من المادة 562 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يحق لهذه متطلبات المقرض تقديمها في غضون عام واحد من اليوم الذي تعلمه أو يجب أن يتعلمه نقل المؤسسة إلى البائع إلى المشتري.
نظرا لأن المؤسسة كمعقد عقاري يعتبر عقارات، فإن عقد بيعه، وكذلك ملكية المؤسسة تخضع لتسجيل الدولة
تعتبر الشركة كمجمع عقاري عقاري (الفقرة 1 من الفن. 132 من القانون المدني للاتحاد الروسي). لذلك، فإن عقد بيعه، وكذلك ملكية المؤسسة يخضع لتسجيل الدولة (الفقرة 3 من الفن. 560، فقرة. وفن. 564 من القانون المدني للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك، يتم اعتبار عقد بيع المؤسسة قد تم النظر فيه، وحق الملكية يذهب إلى المشتري فقط من لحظة هذا التسجيل.
ومع ذلك، حسب الاتفاق، يجوز للبائع نقل المؤسسة إلى المشتري إلى تسجيل الدولة. يعتبر نقله إلى المشتري من تاريخ توقيع قانون النقل من قبل الطرفين (الفقرة 2 من الفن. 563 من القانون المدني للاتحاد الروسي). من تلك اللحظة، يمر المشتري في خطر الوفاة العشوائية أو الأضرار العرضية التي يتم إرسالها كجزء من المؤسسة. يقوم قانون النقل بإعداد البائع ويشير إلى ذلك (الفقرة 1 من الفن. 563 من القانون المدني للاتحاد الروسي):
معلومات عن تكوين المؤسسة (ممتلكاتها، والالتزامات، وحقوق المتطلبات، وما إلى ذلك)؛
- معلومات عن إخطار الدائنين لبيع المؤسسة؛
- بيانات عن عيوب محددة من الممتلكات المنقولة (إن وجدت)؛
- قائمة العقارات، مسؤوليات نقلها لا تفي بها البائع بسبب فقدانها.
لاحظ أنه قبل بداية عام 2013، لم يكن هناك وجهة نظر واحدة من تاريخ أن تباع تاريخ الشركة أو العقارات الأخرى لغرض حساب الضرائب. وفقا لرئيس الاتحاد الروسي، تنشأ إيرادات مبيعات العقارات من البائع في تاريخ انتقال ملكية المشتري، أي في تاريخ تسجيل الدولة للمعاملة (حل 08.11.11 لا . 15726/10). قبل ظهور القرار المحدد لرئيس الاتحاد الروسي ووزارة المالية في روسيا، وعادة ما تطالبت السلطات الضريبية بالتعبير عن الدخل من بيع العقارات بالفعل في تاريخ تقديم المستندات لتسجيل الدولة، ومع ذلك، بشرط أنه بحلول وقت الممتلكات نفسها، فقد مر المشتري عند القبول - دراسات (خطابات وزارة المالية في روسيا مؤرخة 07.02.11 رقم 03-03-06 / 1/78 ومن 28.04.10 لا . 03-03-06 / 1/301).
منذ عام 2013، يعترف البائع بالدخل من تنفيذ المؤسسة كمجمع عقاري في تاريخ توقيع قانون نقله إلى المشتري
من 1 كانون الثاني (يناير) 2013، يتم كتابته مباشرة في قانون الضرائب الذي عند حساب ضريبة الدخل في تاريخ العقارات للعقارات يعتبر تاريخ النقل إلى عملها في قانون النقل أو وثيقة أخرى مماثلة (الفقرة 2 من المادة 3 من الفن. 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي، منذ عام 2013، يعترف البائع بالدخل من تنفيذ المؤسسة كمجمع عقاري في تاريخ توقيع قانون نقله إلى المشتري. في الوقت نفسه، يتم تعريف مقدار الدخل المستلم على أنه قيمة بيع المؤسسة المحددة في العقد (باستثناء ضريبة القيمة المضافة).
تختلف بيع المؤسسة اختلافا كبيرا عن تحقيق جميع أسهمها أو 100٪ من رأس المال. بادئ ذي بدء، بعد بيع جميع الأسهم أو الكسور، لا تزال الشركة تعمل تحت نفس الاسم مثل المعاملة، ولها نفس القصدير. يحدث فقط لتغيير أصحابها. في حالة مبيعات الأعمال بشكل عام، تبقى اسم المنظمة والنسن من البائع، وتبدأ المؤسسة المكتسبة في العمل في الشركة التي اشترتها.
عند بيع 100٪ من الأسهم أو حصة من كل ممتلكات المنظمة بالكامل وتحويل جميع أقسامها إلى مالكي جدد وتبقى الحق في الحفاظ على الأنشطة المرخصة، تم الحصول على ترخيص تنفيذها قبل بيع الأسهم أو الأسهم. على عكس مثل هذه الصفقة، عند تنفيذ مؤسسة كمجمع خاصية، من الممكن بيعها ليس فقط ككل، ولكن أيضا أجزاء مستقلة منفصلة (على سبيل المثال، واحد أو أكثر من متاجر البيع بالتجزئة من شبكة التداول الحالية أو فقط خط الإنتاج). في حالة تنفيذ 100٪ من الأسهم أو المشاركة، فإن جزءا فقط من الأعمال أمر مستحيل.
بالإضافة إلى ذلك، فإن بيع حزمة كاملة من الأسهم للمشتري يتحرك المتأخرات والمخاطر الضريبية التي يمكنها الوصول إلى الشركة المكتسبة. إذا تم بيع الأعمال ككل، فلا يتم نقل الديون قبل ميزانية الضرائب والرسوم إلى المالك الجديد، ولكن لا يزال مدرجا في المنظمة للبائع. وبالتالي، تبقى جميع المخاطر الضريبية على العمليات التي يسبق تاريخ بيع المؤسسة من البائع.
هناك اختلافات في العواقب الضريبية للمعاملة. نعتقد أن بيع 100٪ من الأسهم أو المشاركة أسهل في التفكير في المحاسبة الضريبية. بعد كل شيء، لا يخضع تنفيذ المنظمة في روسيا في العاصمة المعتمدة للمنظمة لضريبة القيمة المضافة (الفرعية 12 من الفقرة 2 من الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك، عند حساب ضريبة الدخل، ينخفض \u200b\u200bالدخل الوارد من بيع الأسهم إلى المبلغ الذي تم إجراؤه على رأس المال المعتمد للشركة في خلقه، أو سعر الاستحواذ على الأسهم والتكاليف المرتبطة بتنفيذها (الفرعية. 2.1 من الفقرة 1 من الفن. 268 NK RF)
لسوء الحظ، لا يحدد قانون الضرائب كيفية بيع الشركات كمجمع خاصية، وتحديد الدخل والمصروفات لهذه المعاملة. يشار فقط إلى أنه إذا تم استلام الخسارة من مثل هذا البيع، فقد يشمل كمية من الخسارة للنفقات بالطريقة التي حددتها المادة 283 من القانون (الفقرة 4 من المادة 268.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
من هذا يمكننا أن نستنتج أنه عند حساب النتيجة المالية من مبيعات الأعمال، يحق للبائع أن يسترشد بالقواعد العامة المنصوص عليها في قانون الضرائب البالغ عددها 25 قانون الضرائب لبيع العقارات. يبدو أنه يبدو أنه يمكن أن يقلل من مقدار الدخل الوارد في تكلفة الحصول على الممتلكات المنفذة في تكوين هذا المجمع، ووفقا للمؤسسة مباع بممتلكات مطفأة - على قيمتها المتبقية (الفقرة 1 من الفن. 268 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).
والسؤال هو، في أي فترة ضريبية، قد تبدأ المنظمة في الاعتراف بمثل هذه الخسارة. لسوء الحظ، فشلت رسائل وزارة المالية في روسيا أو السلطات الضريبية في إيجاد هذه المسألة. هناك نقطتان من الناحية بين الخبراء. يعتقد البعض أن الخسارة من بيع المؤسسة كمجمع عقاري يمكن اعتباره فقط في الفترة الضريبية التالية. على سبيل المثال، إذا حدثت معاملة الخسارة في عام 2013، فإن الخسارة منه عند حساب ضريبة الدخل لعام 2013 لا تؤخذ في الاعتبار وسيكون من الممكن الشطب إلا في عام 2014 أو في السنوات التاسعة المقبلة (الفقرة 2 من الفن. 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يشير مؤيدو هذه النقطة هذه إلى قانون الضرائب للاتحاد الروسي الذي جاء فيه بالضبط على تحويل الخسارة للمستقبل.
وجهة نظر أخرى هي أن الخسارة من تنفيذ المؤسسة تؤخذ في الاعتبار مباشرة في الفترة من بيعها (في المثال قيد النظر - في عام 2013). بعد كل شيء، لا يحتوي قانون الضرائب على قيود على الاعتراف بهذه الخسارة. ولكن في هذه الحالة، فإن المطالبات الضريبية ممكنة. وفقط إذا كان مبلغ الدخل للسنة الحالية لا يكفي للتعرف على الخسارة بالكامل، فهي مدرجة في التكاليف على مدار السنوات العشر القادمة (الفقرة 2 من الفن. 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يعتقد بعض الخبراء أن الخسارة من بيع المؤسسة لا يمكن أن تؤخذ في الاعتبار في الفترة الضريبية التي تم الحصول عليها. لن يتم النظر في العام المقبل فقط، لأنه في المادة 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتعلق الأمر بنقل خسارة للمستقبل.
تكاليف المعاملات الإضافية. عند بيع مؤسسة حتمية، هناك نفقات أخرى ذات صلة، مثل النفقات لتقييم مستقل، دفع خدمات التدقيق أو خدمات الوسطاء لتصميم المعاملة، ودفع واجب الدولة للتسجيل.
بشكل افتراضي، تتحمل هذه النفقات بائع المؤسسة، إلا إذا لم تنص على خلاف ذلك من خلال معاهدة المبيعات (الفقرة 1 من الفن. 563 من القانون المدني للاتحاد الروسي). لذلك، رهنا بشرط التأكيد الوثائقي المناسب، فإن البائع لديه الحق في إدراجه في نفقات أخرى (الفقرة 1 من الفن. 252 و Sub. والفقرة 1 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
المعاملة لبيع المؤسسة كمجمع خاصية تخضع ضريبة القيمة المضافة (الفرعية 1، 1 المادة 146 والفن. 158 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الخصائص هي أن القاعدة الضريبية محسوبة بشكل منفصل لكل نوع من أنواع الأصول للمؤسسة، بما في ذلك الأصول الثابتة والمواد والسلع والمنتجات النهائية والذمم المدينة، وما إلى ذلك (الفقرة 1 من الفن. 158 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).
علاوة على ذلك، يتم تعريف سعر كل نوع من الممتلكات (الأصل) كمنتج من قيمة كتابه ومعامل التصحيح (الفقرة 3 من الفن. 158 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك، فإن بعض أنواع الأصول لا تطبق عامل التصحيح. على سبيل المثال، في حالة بيع المؤسسة، فإن أكثر تكلفة من القيمة الدفترية لأصولها، لا ينطبق هذا المعامل على الأوراق المالية، وتم تنفيذه إعادة تقييمها، والذمم المدينة، وتنفيذها في تكوين المؤسسة (الفقرة 2 من الفقرة 2 من الفن. 158 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في القانون المدني، لا يتم توضيحه مباشرة من خلال التزام الأطراف المشاركة في معاملة البيع، للحصول على موافقة الدائنين لاستنتاجها أو نقل الديون. في الوقت نفسه، يمكن أن يؤدي عدم وجود مثل هذه الموافقة إلى عواقب سلبية حتى يكون الاعتراف بهذه المعاملة غير صالح.
الحقيقة هي أن المقرض الذي حصل على إشعار بالمبيعات القادمة للشركة، ولكن كتابة لم يبلغ البائع أو المشتري عن موافقته على نقل الديون، قد يتطلب الإنهاء أو الوفاء المبكر بالالتزام والتعويض المبكر للبائع الناجم عن هذه الخسائر. إما أن هذا المقرض لديه الحق في التقدم إلى المحكمة بمطالبة الاعتراف بعقد بيع مؤسسة غير صالحة أو جزئيا (الفقرة 2 من الفن. 562 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وبالتالي، قبل انتهاء المعاملة لبيع الأعمال التجارية، من المستحسن الحصول على موافقة جميع الدائنين، أمام المؤسسة التي تباع لها ديون.
ومع ذلك، لتقديم أي من هذه المتطلبات، يمكن للدائن فقط في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ استلام إشعار بيع المؤسسة. لذلك، سيتم اعتبار عدم وجود استجابة من المقرض في ثلاثة أشهر موافقته على بيع المؤسسة ونقل الديون
ميزة أخرى هي أن ضريبة القيمة المضافة عند بيع مؤسسة مشحونة بمعدل واحد قدره 15.25٪ (الفقرة 4 من الفن. 158 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا توجد استثناءات للأصول، وتنفيذها في ظروف تقليدية تخضع لمعدل مخفض (بمعدل 10٪)، غير مقدم. إذا كان بيع أي أصول معفاة من ضريبة ضريبة القيمة المضافة، فإن قيمتها في القاعدة الضريبية لا يتم تشغيلها ولا يتم شحن ضريبة القيمة المضافة عليها.
حساب معامل التصحيح. يعتمد ترتيب حسابه على العلاقة بين بيع المؤسسة وقيمة الكتاب للممتلكات المدرجة في تكوينها. إذا تم بيع الشركة بسعر يساوي القيمة الدفترية لممتلكاته، فلن يتم احتساب معامل التصحيح، لأنه يعتبر مساويا لأحد.
في حالة بيع المؤسسة بسعر يتجاوز القيمة الدفترية لممتلكاته، يتم تحديد معامل التصحيح (PC) من خلال الصيغة (الفقرة 2 من الفقرة 2 من الفن. 158 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) :
PC \u003d (C - DZ - CB): (BSI - DZ - CB)،
أين جيم - سعر المؤسسة؛
DZ. - توازن الذمم المدينة؛
CB. - القيمة الدفترية للأوراق المالية (إذا لم يتم المبالغة في المبالغة)؛
BSI - قيمة الرصيد لجميع الممتلكات المحمية.
إذا تم بيع المؤسسة بسعر أقل من القيمة الدفترية لممتلكاته، فسيتم احتساب معامل التصحيح في صيغة أبسط (الفقرة 1 من الفقرة 2 من الفن. 158 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
PC \u003d C: BSI.
بعد تحديد معدل التصحيح معدل التصحيح، احسب القاعدة الضريبية لكل نوع من أنواع الممتلكات المنفذة في المؤسسة. للقيام بذلك، تضاعف إجمالي قيمة الرصيد لأصول كل نوع من عامل التصحيح. ثم accrued ضريبة القيمة المضافة بمعدل 15.25٪ وتم تلخيص ضريبة القيمة المضافة، محسوبة في جميع أنواع الممتلكات.
تاريخ حساب ضريبة القيمة المضافة. كما هو الحال مع بيع البضائع والأعمال أو الخدمات، عند بيع مجمع العقار، يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على أقرب وقت ممكن من التواريخ (الفقرة 1 من الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
يوم تسجيل الدولة لانتقال ملكية المشتري للمؤسسة (الفقرة 3 من الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والفقرة 1 من الفن. 564 من القانون المدني للاتحاد الروسي)؛
- يوم الدفع أو الدفع الجزئي.
وزارة المالية لروسيا ومحاكم التحكيم (خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخة 07.02.11 رقم 03-03-06/1/78، قرار FAS Volzhsky المؤرخ 19.03.13 رقم A12 12564/2012 والشمال الغربي مؤرخ 11.03. 13 رقم A26-3654 / 2012).
إذا كان هناك دفع أولي على المعاملة، يحدد البائع القاعدة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة مرتين: في يوم استلام هذا الدفع المسبق (تقدم) وفي يوم النقل إلى ملكية المشتري للمؤسسة. في الوقت نفسه، يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة مع الدفع المسبق بواسطة الطريقة المقدرة باستخدام معدل 18/118 (الفقرة 4 من المادة 164 و Sub. 2 من الفقرة 1 من الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
على الرغم من حقيقة أن بيع مؤسسات ضريبة القيمة المضافة مكلف بمعدل 15.25٪، في حالة استلام المشتري، يتم تحديد الضريبة الضريبية من خلال الطريقة المقدرة باستخدام معدل 18/118
تسجيل الفاتورة. يضع بائع الشركة كمجمع عقاري فاتورة موحدة ويعكس جميع أنواع الممتلكات المنفذة في هذا المجمع، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة غير الخاضعة للضريبة (الفقرة 4 من المادة 158 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الفاتورة الموحدة، يعتمد وفقا لقواعد خاصة، على الرغم من أنه، كما هو الحال في أي يوم آخر، في غضون خمسة أيام تقويمية من تاريخ الشحن، أي من يوم الانتقال إلى المشتري، ملكية المؤسسة ( الفقرة 3 من الفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في فاتورة مدمجة، يخصص البائع الأصول الثابتة للمواقف المستقلة، والأصول غير الملموسة، وأنواع أخرى من الأغراض الصناعية وغير المنتجة، وكمية الذمم المدينة، وتكلفة الأوراق المالية وأنواع الأصول الأخرى المباعة في المؤسسة. كثمن لكل نوع من العقارات المحققة، يشير إلى مؤشر يساوي عمل القيمة الدفترية لهذه الخاصية لمعامل التصحيح.
في عمود "معدل ضريبة القيمة المضافة"، يعكس البائع المعدل المقدر 15.25٪، وفي السطر النهائي في العمود "المجموع مع ضريبة القيمة المضافة" - السعر الذي باع فيه الشركة للمشتري. إلى الفاتورة الموحدة، فإنه يجعل عمل جرد (الفقرة 1 ص. 4 من الفن. 158 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بعد بيع المؤسسة كمجمع خاصية، تظل جميع عقود العمل التي تعمل في تاريخ بيعها قوة. بعد كل شيء، فإن تغيير ملكية ممتلكات المنظمة ليس سببا لإنهاء عقود العمل مع الموظفين العاديين (الجزء 2 من الفن. 75 من قانون العمل للاتحاد الروسي).
يحق للمالك الجديد إنهاء عقد العمل فقط مع رئيس المنظمة، ونوابها وكبير المحاسبين (الجزء الأول من الفن. 75 من قانون العمل للاتحاد الروسي). صحيح، من الممكن فورا بعد شراء مؤسسة، ولكن في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ الانتقال إلى حقوق ملكية المشتري إلى المؤسسة المكتسبة، أي في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ تسجيل الدولة لمثل هذا الحق.
بدوره، قد يرفض أي موظف مواصلة العمل في المنظمة فيما يتعلق بتغيير صاحب ممتلكاته (الجزء 3 من الفن. 75 من قانون العمل للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، يتم إنهاء عقد العمل معها (الفقرة 6 من الفن. 77 من قانون العمل للاتحاد الروسي).
لاحظ أنه في قانون العمل لم يتم توضيحه، والذي يفهم تحت تغيير ملكية ممتلكات الشركة. تأتي الممارسة القضائية من حقيقة أن مثل هذا التحول يحدث، على وجه الخصوص، عند تغيير المؤسسين أو بيع المؤسسات كمجمع عقاري أو خصخصة الشركات أو المؤسسات البلدية (تعريف المحكمة الإقليمية لموسكو 16.03.06 رقم 33- 1752).
منذ بيع المؤسسة، تنتقل جميع حقوق والتزامات البائع كصاحب عمل إلى مشتر تجاري، بما في ذلك من حيث أقساط التأمين الاستحقاق وعقد NDFL مع موظفي الدخل المستحق
تشير المحاكم أيضا إلى أنه بعد تغيير صاحب منظمة موظفيها، لا تتغير ظروف العمل، لأنها تستمر في أداء نفس العمل في نفس الشركة (تعريفات محكمة مدينة موسكو 20.03.12 رقم 33-5851 من 02/16/11 رقم 33-4053 ومن 11/16/10 رقم 33-34987). بعد كل الحقوق والتزامات البائع كصاحب عمل يذهب إلى مشتري العمل.
وهكذا، فإن بائع الشركة يشحن موظفو الراتب فقط حتى تسجيل الدولة للعقد لبيعه. من المدفوعات المحددة، فإنه يحمل ويسرد NDFL للميزانية واتهم اشتراكات التأمين في الأموال الخارجة عن الميزانية. بدءا من يوم تسجيل الدولة للمعاملة، فإن جميع المسؤوليات عن تحقيق الراتب للموظفين ودفع الضرائب "الراتب" تتحرك نحو المالك الجديد.
نجمة
للإجابة الصحيحة
خاطئ
حق!
المنظمة تبيع شبكة القهوة. يتم تأطير المعاملة باعتبارها بيع المؤسسة كمجمع خاصية. يوفر العقد أن المشتري يجعل الدفع بواسطة أجزاء. يتم سرد الدفعة الأولى بمبلغ 30٪ قبل تقديم المستندات إلى تسجيل الحالة. على أي سعر، فإن البائع ملزم بحساب ضريبة القيمة المضافة بمقدار المسبق المستلم؟
على الرغم من حقيقة أن بيع المؤسسة كمضيفية بمقدار خصوصية يتم فرض رسوم ضريبة القيمة المضافة بمقدار 15.25٪، في حالة استلام المشتري، يتم تحديد الضريبة الضريبية من خلال الطريقة المقدرة باستخدام معدل 18/118 ( الفقرة 4 من المادة 164 و Sub. 2 ص. 1 فنون. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
في المعدل المقدر عند 15.25٪؛
في المعدل المقدر 18/118؛
بمعدل 18٪
0 دقيقة للقراءة
الوقت التقريبي
مطبعة
واتخاذ معك
طباعة المادة
رأي الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا
إيلينا ليتمان، خبير مجلة "ساعي الضرائب الروسي"
على نحو متزايد، عند الإجابة على أسئلة دافعي الضرائب، لا تنتمي الوكالة ليس فقط معايير التشريعات الضريبية وممارسة التحكيم، ولكن أيضا على تقصير اللغة الروسية V.I. دالي و S.I. uzhegova. بدون إشارات إلى هذه القواميس، كان أيضا في خطاب حول انخفاض قيمة الأصول الثابتة العاملة في الظروف السلبية.
في المحاسبة الضريبية عند الاستهلاك المستحق للأصول الثابتة المستخدمة للعمل في بيئة عدوانية أو زيادة التغيير، فإن المنظمة لها الحق في التقدم إلى المعدل الرئيسي للاستهلاك زيادة خاصة في معامل عدم تجاوز 2 (الفرعية. 1 من الفقرة 1 من الفقرة 1 المادة 259.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إن قيمتها المحددة، على سبيل المثال، 1.5 أو 2، تنشئ الشركة نفسها في السياسات المحاسبية لأغراض الضرائب. بالطبع، غالبا ما تختار المنظمة أعلى حجم ممكن، أي 2 (انظر الإدراج "مساعدة").
لتطبيق زيادة في المعامل، يجب تأكيد الشركة أن أصولها الثابتة تعمل حقا في بيئة عدوانية أو زيادة الاستبدال. ما يمكن استخدام الأدلة في هذه الحالة في هذه الحالة، قيل للخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا في الرسالة المؤرخة 07/01/13 في رسالة مؤرخة 07/01/13 / [البريد الإلكتروني المحمي] (فيما يلي - الرسالة).
المتعلقة بالكائنات التي لها كفاءة عالية من الطاقة. تمت الموافقة على قائمة مثل هذه الأشياء بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي البالغ 16.04.12 رقم 308؛
- المتعلقة بالكائنات التي لها فئة عالية من كفاءة الطاقة، شريطة أن ينص تشريع الاتحاد الروسي على تعريف فصول كفاءة استخدام الطاقة لهذه الأشياء؛
- المنظمات المملوكة لها وضع مقيم لمقيم في منطقة اقتصادية صناعية وإنتاجية خاصة أو منطقة اقتصادية خاصة وترفيهية؛
- مملوكة لحق الملكية للمنظمات الزراعية من النوع الصناعي (مزارع الدواجن ومجمعات الثروة الحيوانية والعباء والبضائيات).
يمكن تطبيق النسبة المتزايدة التي لا تزيد عن 3 عن 3 عند الاستهلاك من قبل الأصول الثابتة (الفقرة 2، المادة 259.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
وهو موضوع اتفاقية الإيجار المالي (اتفاقية الإيجار)، باستثناء الأصول الثابتة المتعلقة بمجموعات الإطفاء الثالثة الأولى. بناء على هذا الأساس، يحق للمعامل تطبيق الحزب الذي تؤخذ فيه الأصول الثابتة المستأجرة في الاعتبار وفقا لشروط العقد. هذا هو، يمكن أن يكون إما مؤجر أو مستأجر؛
- يستخدم حصريا لتنفيذ الأنشطة العلمية والتقنية
استنتاجات الخبراء. إذا كانت المنظمة تعلن عن اتصال المعدات ذات الوسيلة التي قد تسبب حالات الطوارئ، فسيحدد المفتشون البيئة في عملية تكنولوجية معينة يمكن أن تؤدي إلى حالات الطوارئ. للقيام بذلك، يحق لهم إما جذب خبراء من طرف ثالث، أو لتجميع مع منظمة المؤسسة التي يمكن التحقق منها للمنظمة من كائناتها. في مثل هذه الخطة، أوصت الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا بأجور نظام التشغيل المتنازع عليه والبنود المحيطة التي تشير إلى الوسيلة العدوانية بينهما.
إذا حددت السلطات الضريبية أن الانفجار أو الحرائق الخطرة أو السامة أو السامة أو غيرها من البيئة التكنولوجية العدوانية في عملية الإنتاج غائبة، فسوف يرفضون الشركات على تطبيق زيادة نسبة الاستهلاك. في هذه الحالة، من المرجح أن تخدم إبرام خبير أو تنسيق مع خطة المنظمة لموقع الكائنات للمفتشين قاعدة أدلة جيدة في المحكمة (ما لم تكن، بالطبع، ستناحظ الشركة للمحكمة).
إذا كان المفتشون عند التحقق من إثبات الانفجار أو الحريق الخطرة أو السامة أو السامة أو غيرها من البيئة التكنولوجية العدوانية في عملية الإنتاج غائبة، فسوف يرفضون الشركات على تطبيق عوامل الاستهلاك المتزايدة
دليل آخر. لاحظت الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا في خطاب أنه على استخدام عوامل الاستهلاك المتزايدة هناك ممارسة تحكيم مكثفة. لذلك، فإنه ينصح بشدة المفتشين على الأرض لمراعاة الاتجاهات في النظر في هذه النزاعات في المحاكم.
بالإضافة إلى ذلك، أدرجت الإدارة التي أدرجت أدلة على إيجاد تقييم ثابت في ظروف وسيلة عدوانية من قبل المحاكم، بما في ذلك:
حقيقة عمل الشركة في قطاع معين من الاقتصاد وخصوص أنشطتها، على سبيل المثال، ملكية المنظمة إلى الصناعة الكيميائية أو النووية؛
- توافر ترخيص لتنفيذ الأنشطة ذات الصلة، مثل تخزين المواد المتفجرة للأغراض الصناعية، تعمل على تشغيل مرافق الإنتاج المتفجرة، لتنفيذ أنشطة لمنع وإطفاء الحرائق، تشغيل المنتجات التي تكون فيها المواد المشعة فيها يتضمن؛
- يتم وضع وجود شهادة التسجيل في سجل الدولة لمرافق الإنتاج الخطرة في المواصفات. يتم تقديم شكل مثل هذه الشهادة في الملحق رقم 9 إلى اللوائح الإدارية المعتمدة؛
- إبرام اتفاقيات تأمين المسؤولية للتسبب في ضرر للحياة والصحة أو الممتلكات للأشخاص الآخرين والبيئة أثناء تشغيل مرافق الإنتاج الخطرة بيئيا؛
- وجود بطاقات محاسبية للبطاقة في سجل الدولة للمنتجات الخطرة (في النموذج الوارد في الملحق رقم 6 إلى اللوائح الإدارية، المعتمدة بأمر Rostechnadzor من 04.09.07 رقم 606). في هذه الخرائط، تعكس القسم 2 البيانات عن أنواع مرافق الإنتاج الخطرة؛
- حقيقة إدراج المؤسسة (مجمع التصنيع) في قائمة بالأشياء الخطرة الحرارية، والتي تقوم بها خدمة الحماية من الحرائق والغاز إلزامية؛
- المعلومات التي تم الحصول عليها خلال مسح التقنيات وغيرها من المتخصصين.
كما لاحظت الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا أنه عند النظر في نزاعات بشأن مشروعية استخدام المعاملات العليا، عادة ما تسترشد المحاكم مع قواعد القوانين الفيدرالية البالغ 21.07.97 رقم 116-FZ "بشأن السلامة الصناعية للإنتاج الخطير التسهيلات "ومن 21.12.94 رقم 69 فاز" بشأن سلامة الحرائق ". والحقيقة هي أنه على سبيل المثال، في الملحق 1 إلى القانون الفيدرالي البالغ 21.07.97 رقم 116-FZ، يتم تقديم قائمة من مرافق الإنتاج الخطرة.
لا يحدد قانون الضرائب أنه يجب فهمه تحت عمل المعدات في ظروف زيادة الاستبدال. وفقا لسلطات ضريبة موسكو، عند حل مسألة إمكانية تطبيق معاملات تعزيز، من الضروري مراعاة تفسيرات وزارة التنمية الاقتصادية لروسيا (خطابات خدمة الهجرة الفيدرالية لروسيا في موسكو 20.06.12 رقم 16-15 / [البريد الإلكتروني المحمي] ومن 25.04.11 رقم 16-12 / [البريد الإلكتروني المحمي]).
أوضحت الوزارة أنه عند إعداد تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الاستهلاك (المعتمدة. مرسوم من حكومة الاتحاد الروسي مؤرخة 01.01.02 رقم 1)، تم تأسيس الاستخدام المفيد للأصول الثابتة على أساس الاثنين شهر عمل عملهم (خطابات وزارة التنمية الاقتصادية لروسيا بتاريخ 13.01.11 № D13 -13 ومن 03/20/07 No. D19-284). وبالتالي، لغرض الأغراض الضريبية، تعتبر تشغيل الممتلكات المطفأة في ثلاث نوبات وأكثر من ذلك هو تشغيل الممتلكات المطفأة. وهذا يعني أنه في حالة تشغيل المعدات فقط في نوبة اثنين، لا يحق للمنظمة إطفاءها، مع مراعاة معاملات رفع المعاملات.
في رأي المفتشين، من أجل الضرائب على نظام زيادة الاستبدال، واستغلال الممتلكات المطفأة في ثلاث نوبات وأكثر
أوضحت وزارة التنمية الاقتصادية لروسيا أنه فيما يتعلق بالآلات والمعدات العاملة في تقنيات تصنيع المنتجات المستمرة، فإن المواعيد النهائية للاستخدام المفيد المحدد في تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الاستهلاك تأخذ بالفعل في الاعتبار تفاصيل عملياتها. من هذا، خلصت الوزارة إلى أن معاملات رفعها أثناء انخفاض قيمة هذه المعدات لا يمكن تطبيقها (خطابات وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا مؤرخة 13.01.11 رقم D13-13 وتأريخ 20.03.07 رقم D19-284).
نفس وجهة النظر تلتزم سلطات الضرائب موسكو (خطابات خدمة الهجرة الفيدرالية لروسيا في موسكو 20.06.12 رقم 16-15 / [البريد الإلكتروني المحمي] ومن 25.04.11 رقم 16-12 / [البريد الإلكتروني المحمي]). في رأيهم، يمكن مقاطعة وضع تشغيل مدون ساعة من الأصول الثابتة (على سبيل المثال، العمل في ثلاث نوبات) ومستمر. لذلك، أوصت UFNS لروسيا في موسكو بالمفتشين على الأرض كما يلي:
«<…> كل حالة خاصة تطبقها دافعي الضرائب لزيادة معامل المعامل بمعدل انخفاض قيمة الأصول الثابتة التي تعمل في وضع المستدير على مدار الساعة تتطلب دراسة مفصلة لظروف تطبيقها ".
منذ خصوصية تشغيل المعدات العاملة في تكنولوجيا الإنتاج المستمر قد أخذت في الاعتبار بالفعل عند تطوير توقيت استخدامها المفيد، لا تنطبق عوامل الاستهلاك المتزايدة لهذه الأشياء
في الوقت نفسه، أقرت السلطات الضريبية بأن كل منظمة تقرر بشكل مستقل أن تعزى الأموال الرئيسية التي تنتمي إليها إلى فئة العمل في ظروف زيادة الاستبدال. في الوقت نفسه، يسترشد بشكل أساسي عن طريق الوثائق الفنية للمعدات. يوصي المفتشون الشركات وضع قائمة بهذه الأشياء مع إشارة إلى زيادة في معامل المعدل الرئيسي للانخفاض وتضمينها في السياسات المحاسبية لأغراض الضرائب أو القضية في شكل مرفق منفصل له (WFNS روسيا في موسكو من 20.06.12 رقم 16-15 / [البريد الإلكتروني المحمي] ، 04/25/11 رقم 16-12 / [البريد الإلكتروني المحمي] ومن 04.03.05 رقم 20-12 / 14523).
في نهاية الموعد النهائي لاستخدام الأصول الثابتة في وضع التغيير المتزايد، يتم فرض الاستهلاك في الترتيب المنشأة عموما، أي دون مراعاة المعامل المتزايد. وبهذه الطريقة (بدون معاملات)، يتم فرض الاستهلاك من اليوم الأول من الشهر التالي لشهر إنهاء الأصول الثابتة في وضع متعدد المشاهد (خطابا إلى UFNS لروسيا في موسكو من 04.03. 05 رقم 20-12 / 14523).
منذ عام 2014، ستقتصر بشكل كبير على استخدام عوامل الاستهلاك المتزايدة فيما يتعلق بالأصول الثابتة المستخدمة للعمل بموجب بيئة عدوانية أو زيادة الاستبدال. تم إصلاح القاعدة المقابلة في الفقرة الأخيرة من الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 259.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يمكن أن يكون الاستهلاك المرشح، مع مراعاة معاملات جمع المنظمة، فقط من حساب المواضيع التي اتخذتها في 1 يناير 2014. الكائنات التي يتم التوفيق بها في عام 2014 أو السنوات اللاحقة وتعمل بموجب بيئة عدوانية أو على مدار الساعة، سيتم حظر الاستهلاط السريع في الواقع.
بالإضافة إلى ذلك، لا تنطبق معاملات متزايدة من حيث المبدأ على نظام التشغيل العاملة في ظروف سلبية وترتبط لمجموعات الإطفاء الثالثة الأولى إذا تم فرض انخفاض الاستهلاك على هذه الكائنات بطريقة غير خطية (Sub. 1، 1 مقالة. 259.3 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي). تاريخ اعتماد هذه الكائنات للمحاسبة (قبل 1 يناير 2014 أو بعد هذا التاريخ) لا يهم
شددت سلطات ضريبة موسكو على أنه في حالة تطبيق المعامل المتزايد للمعدل الرئيسي للانخفاض، يجب على المنظمة تأكيد الزيادة في مدة عمل الأصول الثابتة مقارنة بمدة نوبة العمل العادية (خطابات خدمة الهجرة الفيدرالية لروسيا في موسكو 20.06.12 رقم 16-15 / [البريد الإلكتروني المحمي] ، 04/25/11 رقم 16-12 / [البريد الإلكتروني المحمي] ومن 04.03.05 رقم 20-12 / 14523). يمكن القيام بذلك، على سبيل المثال، باستخدام المستندات التالية:
Tabel Accounting for وقت العمل موظفي المنظمة. بادئ ذي بدء، نحن نتحدث عن الموظفين الذين يشاركون في استغلال الأصول الثابتة التي تعمل في ظروف زيادة الاستبدال؛
- وثيقة إدارية حول عمل الشركة أو وحداتها الفردية أو القانون المحلي ذي الصلة (على سبيل المثال، ترتيب المدير العام للمنظمة بشأن العمل في مجال التمشى أو لوائح العمل الداخلية المعتمدة)؛
- ترتيب المدير العام للمنظمة بشأن استخدام الزيادة في المعامل فيما يتعلق بمرافق محددة للأصول الثابتة. ينصح بإجراء قائمة بالأصول الثابتة التي تشير إلى أرقام المخزون الخاصة بها، وتواريخ التشغيل، والاستخدام المفيد والرموز وفقا لتصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الاستهلاك؛
- أي وثائق أخرى تؤكد استخدام الأصول الثابتة في عملية متعددة الاستخدام. للإجابة الصحيحة من 06/20/12 رقم 16-15 / [البريد الإلكتروني المحمي]
تعمل الشركة على USN والدخل ناقص التكاليف. سافر المدير إلى المؤتمر الروسي لجميع الأنواع الرئيسية للنشاط الرئيسي. هل من الممكن أن تنسب تكاليف المشاركة في المؤتمر أثناء USN؟ العقد وفعل العمل المنجز هو.
لا لا يمكنك. تشير المشاركة في المؤتمر إلى تكاليف التشاور، وهي غير مدرجة في الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتأخذ نفقات السفر والإقامة في موظف في الاعتبار نفقات السفر (الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم إعطاء الأساس المنطقي لهذا المنصب أدناه في مواد نظام VIP Glavbukh - الإصدار
- لدينا كائن "إيرادات ناقص التكاليف". يركب الرأس إلى مدينة أخرىمؤتمر على تطوير صناعتنا. هل لدينا الحق في مراعاة التكاليف لهذه الرحلة؟
نعم، هذه هي نفقات السفر. ويمكن شطبها عند المبسط *. الأساس - الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بالطبع، إذا كانت مبررة اقتصاديا، وترتبط الرحلة بأنشطة الشركة. ما هو الغرض من الرحلة إلى المؤتمر؟
- يتم تنظيم المؤتمر لمناقشة تطوير السوق القطاعي وتخطيط المبيعات. لكن لا توجد عقود على أساس الاجتماع غير مخطط لها. التكاليف على أي حال، هل يمكن أن تأخذ في الاعتبار؟
نعم، للحصول على نفقات لرحلات العمل، فإن حقيقة اختتام العقد غير مطلوب. الشيء الرئيسي هو أن هناك وثائق ستؤكد طبيعة إنتاج الاجتماع. على سبيل المثال، خطة حدث، مواد مواضيعية، تقرير عن نتائج المؤتمر *.
مارينا زاركوف،
المفتش الضريبي الحكومي
قسم الضرائب على الكيانات القانونية UFNS في منطقة لينينغراد
* تم تسليط الضوء على جزء من المواد التي ستساعدك في اتخاذ القرار الصحيح.
يرسل أجروفيرما إلى مؤتمر دولي حول القضايا الزراعية من مؤسسه. هل يمكنها أن تأخذ في الاعتبار لأغراض الضرائب أرباح تكلفة المؤتمر ونفقات السفر؟
ذلك يعتمد على حالة المؤسس - إنه موظف في Agrofirm أم لا.
الشرط الرئيسي لاعتماد المحاسبة الضريبية هو صحةها الاقتصادية (الفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهذا هو، يجب أن تهدف النفقات إلى تلقي الدخل.
إذا كان مؤسس Agrofirm هو موظفه، فإن علاقة النفقات ذات الدخل المقبل تتبع تماما. لذلك، سيحصل مشارك المؤتمر على معرفة وخبرة جديدة يمكن أن تنقل الموظفين. يمكن أيضا توسيع جهات الاتصال مع العملاء الحاليين والمحتملين. في هذه الحالة، يمكن نقل التكاليف المرتبطة بالمشاركة في المؤتمر إلى المحاسبة الضريبية (الفرعية. 49 ص. 1 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك، من الممكن تقليل نفقات الأرباح والسفر المرتبطة برحلة مؤتمرات (مرور، الإقامة، يوميا). الأساس هو الفقرة الفرعية 12 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا كان المؤسس يذهب إلى المؤتمر الدولي باسم Agrofirma، وهو ليس موظفا، فإن إمكانية تحقيق تكاليف تكبدات ضرائب الدخل مشكوك فيها للغاية. بعد كل شيء، يمكنك التحدث فقط عن رحلة عمل إذا تم تنفيذ الرحلة في إطار علاقات العمل (المادة 166 من قانون العمل للاتحاد الروسي). وتتبع العلاقة بين التكاليف المتكبدة والنفقات المحتملة في هذه الحالة هي أيضا صعبة للغاية.
من فضلك قل لي، والمشاركة في مؤتمر صناعة التعدين بشأن ذلك هو ما النفقات؟
يرد خبيرك الشخصي
مباشرة تكلفة المشاركة في المؤتمر في قواعد NC RF غير المعينة.
في الوقت نفسه، تتعلق وزارة المالية في روسيا دون الكثير من الشكوك بهذه النفقات، والاستجابة لسؤال مكان تنفيذ الخدمات للمؤتمر الذي قدمته المنظمة الأجنبية (خطابات وزارة المالية لروسيا في 15 يونيو ، 2011 رقم 03-07-15 / 17، من 05.03.2010 رقم 03 -07-08/56،)
يتم تبرير تكاليف مشاركة موظفي المنظمة في المؤتمر اقتصاديا ويمكن مراعاتها في التكاليف لأغراض ضريبة الدخل، مع مراعاة تأكيد الوثائقية الخاصة بها (الفقرة 1، المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
قد تؤخذ تكلفة الخدمات التي يقدمها منظم المؤتمر في الاعتبار بتكلفة الإنفاق على أساس الفرعية. 49 ص. 1 فن. 264 NK RF كصفوفات أخرى تتعلق بالإنتاج و (أو) التنفيذ.
ما لم ينص على خلاف ذلك من خلال السياسة المحاسبية للمنظمة، فإن هذه النفقات غير مباشرة ويتم الاعتراف بها كموعد توقيع عمل قبول الخدمات المقدمة (الفرعية 3 من الفقرة 7 من الفن. 272، الفقرة 4، 9، 10 ص. 1 المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالمناسبة، ينعكس الموظفون نفسه في محاسبة المنظمة في شكل إنفاق تجاري. يحتاج الإنتاج إلى إرسال موظفي المنظمة للمشاركة في هذا النوع من الاجتماعات (الندوات والمؤتمرات والمنتديات والمؤتمرات) التي تم تأكيدها، على سبيل المثال، مواضيعها المتعلقة بأنشطة المنظمة، ملاحظات الخدمة، أوصاف الوظيفية للموظفين، هي حجة ثقيلة للتعرف على هذه النفقات معقولة اقتصاديا. انظر، على سبيل المثال، قرارات فاس من حي الغرب سيبيريا في 30 يناير 2007، رقم F04-8663 / 2006 (30062-A45-33)، فاس من الحي الشمالي الغربي المؤرخ في 30 نوفمبر 2006 رقم A42 9860/2005، FAS من مقاطعة الأورال من 22.03.2005 رقم F09-867 / 2005-AK.
إيلينا بوبوفا،مستشار الدولة للخدمة الضريبية للاتحاد الروسي الأول .
الوضع: كما هو الحال عند حساب ضريبة الدخل، ضع مصطلح "مصاريف تبرئة اقتصاديا"
درجة التبرير الاقتصادي للنفقات تقيم المنظمة بشكل مستقل. لا يحتوي أي من فروع القانون على تعريفات هذا المصطلح.
في السابق، أعطى فك تشفير هذا المفهوم مبادئ توجيهية منهجية لتطبيق الفصل 25 من قانون الضرائب المعتمدة من الاتحاد الروسي. وأشار إلى أنه بموجب "تكاليف مبررة اقتصاديا يجب فهمها كتكاليف بسبب أهداف الحصول على الإيرادات التي تلبي مبدأ العقلانية وجمارك دوران الأعمال". ومع ذلك، تم إلغاء هذه التوصيات.
وهكذا، في الوقت الحالي، يقدر مفهوم "التبرير الاقتصادي". يسمح تحليل الممارسة القضائية بتخصيص المعايير التالية الصلاحية الاقتصادية للنفقات:
- توافر التوصيل المباشر المباشر للنفقات مع أنشطة تنظيم المشاريع (انظر، على سبيل المثال، قرارات FAS في منطقة موسكو)؛
- اتجاه تصورات الدخل للدخل، الذي يحدده نتيجة النشاط الاقتصادي الكامل للمنظمة، وليس عن طريق تلقي الدخل في فترة ضريبة معينة (التعريف، قرارات الفرق،)؛
- اتصال النفقات مع مسؤوليات المنظمة أو شروط العقد أو أحكام القانون (انظر، على سبيل المثال، قرار FAS،)؛
- الامتثال لسعر مستوى السوق (انظر، على سبيل المثال، FAS،).
اقترحت الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا معاييرها لتقييم الصلاحية الاقتصادي للنفقات عند حساب ضريبة الدخل. يتم تحديدها للاستخدام الداخلي، وسيتم استخدام أحكام عمليات التفتيش الضريبية في العمل.
أولا، عند حساب ضريبة الدخل، يمكنك التعرف على أي تكاليف معقولة. وليس فقط تلك التي يتم تسميتها مباشرة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يرجع ذلك إلى حقيقة أن قائمة النفقات التي تم أخذها في الاعتبار عند فتح ضريبة الدخل مفتوحة (، NC RF).
ثانيا، يتم الاعتراف بالنفقات معقولة إذا كانت مرتبطة بالأنشطة التي تهدف إلى تلقي الدخل (خطابات وزارة المالية لروسيا،). هذا الاتجاه لا يعني أن المنظمة يجب أن تكون مصنوعة من النفقات. الخسارة يمكن الحصول عليها. في الوقت نفسه، يجب تقدير عدم إمكانية عدم إمكانية عدم إمكانية عدم وجود عملية منفصلة، \u200b\u200bولكن بشكل عام، على نوع معين من نشاط المنظمة. على سبيل المثال، مبيعات لمرة واحدة من السلع بأسعار أقل من المشتريات لا تشير إلى عدم وجود تكاليف اقتصادية معقولة. إذا كانت المنظمة تؤدي التجارة إلى خسارة على أساس منتظم، فيما يتعلق بهذا النوع من النشاط غير واضح، يمكن الاعتراف بتكلفة الحصول على البضائع بشكل اقتصادي.
يجب تقييم صلاحية النفقات غير المرتبطة بنشاط معين على أساس التأثير الاقتصادي لالتزامها. على سبيل المثال، عند تحديد صحة تكاليف إدارة التكاليف، ستحلل المفتشية الضريبية ما إذا كانت المؤشرات الاقتصادية قد تغيرت. إذا، بعد إدخال الإدارة الخارجية، تدهورت هذه المؤشرات، سيكون هذا هو أساس التحقق من هدف بيانات النفقات.
ثالثا، تكون النفقات غير معقولة إذا ارتكبتها الغرض الوحيد المتمثل في توفير ضريبة الدخل. وهذا هو، لا ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار عند حساب نفقات ضريبة الدخل التي لم تكن تهدف إلى تلقي الدخل، ولكن لتلقي فوائد ضريبية غير معقولة في شكل مدخرات ضريبة الدخل. معايير الاعتراف بالفوائد الضريبية غير المعرفة المحددة في.
ينصح Glavbukh: من أجل فرض الضرائب على الربح مراعاة التكاليف، فإن الإجراء الذي لا يتم تسجيله للتشريع، ينبغي للمنظمة إظهار بيضاؤها الاقتصادي بوضوح. اعتن قبل ذلك. تأمين الصلاحية الاقتصادية لبعض النفقات في الوثائق الداخلية للمنظمة (الطلبات والأوامر وأوصاف الوظائف للموظفين وغيرها).
على سبيل المثال، فإن الاستحواذ للمنظمة لا تنسى بسهولة.
نواصل نشر إجابات على أسئلة قرائنا، والتي طلبت في مؤتمر سبتمبر عبر الإنترنت عن ضريبة الدخل. اليوم في جدول الأعمال، حساب النفقات غير القياسية.
بالمناسبة، نتذكر أن المشاركة في المؤتمرات لك مجانية، هذه فرصة رائعة للحصول على إجابة لسؤالك من خبرائنا. وراء إعلانات المؤتمرات التالية، اتبع في المجلة وعلى .
تنظمت منظمتنا في تركيب أنظمة التهوية. يخضع العمال لفحوصات طبية دورية إلزامية بسبب صعوبة الارتفاع. ولكن للعمل على شركة الطعام (تركيب التهوية على الألبان بموجب العقد) كان من الضروري إصدار السجلات الطبية للمثليين، وبالتالي، للذهاب من خلال فحص بدني آخر. هل من الممكن التعرف على تكلفة هذا الفحص الطبي عند حساب ضريبة الدخل؟
: تؤخذ تكاليف الامتحانات الطبية الإلزامية في الاعتبار من أجل الأرباح الضريبية ككل الفرعية. 7 ص. 1 فن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ خطاب وزارة المالية من 27.05.2015 رقم 03-03-06 / 1/30407وبعد في الوقت نفسه، من المفهوم أن هذه عمليات التفتيش (الأولي والدورية) مفهومة أن صاحب العمل ملزم بتنظيم بعض فئات موظفيها بموجب التعليمات المباشرة لهذا القانون أو قانون تنظيمي آخر فن. 213 التكنجة RF ح. 2 ملعقة كبيرة. 46 من قانون 21.11.2011 رقم 323-FZ.
كما نفهم، أجريت عمالك على تركيب محطة الغذاء لنظام التهوية على أساس عقد مدني. وعند استلام السجلات الطبية أصر على عمل عميل العمل، أي شركة الطعام. تتحمل المسؤولية عن تلقي العقود الطبية لموظفيك بموجب القانون ص. فنون. 23 من قانون 02.01.2000 رقم 29 - FZ؛ ترتيب Rospotrebnadzor من 20.05.2005 رقم 402وبعد لتبرير تكاليفك، فإن مثل هذا الفحص البدني ضروري لإصلاح حالة سلوكه الإلزامي في العقد مع العميل أو اتفاق إضافي عليه. وهذا هو، من المستندات، يجب أن ينظر إليه بوضوح أن الفحص الطبي هو شرط أساسي للعميل، دون إعدامه من المستحيل تلقي أمر للعمل. في هذه الحالة، ستكون تكاليف الفحص الطبي الخاص بك مبررة اقتصاديا. فن. 252 NK RF..
تستضيف المنظمة عددا كبيرا من انقطاع الطرق. إن جزءا كبيرا من تكاليفها ينفق على أنشطة الغذاء والهاتف (على سبيل المثال، سبيكة النهر)، خدمة نقل مكوكية إلى الفندق وإلى مكان تكوين الأمر. هناك العديد من الاجتماعات. هل من الممكن مراعاة هذه النفقات عند حساب ضريبة الدخل؟
: لا تؤخذ تكاليف أنشطة الشركات والاتصالات في النفقات الضريبية في الاعتبار pP. 29، 49 ملعقة كبيرة. 270 NK RF خطابات وزارة المالية 22 نوفمبر 2010 رقم 03-04-06 / 6-272 (ص 2)، من 09/11/2006 رقم 03-03-04 / 2/206وبعد بعد كل شيء، فكر المرضيات في هذه النفايات اقتصاديا غير معقول.
تحاول بعض المنظمات مراعاة تكاليف الإجازات والأحداث كجزء من النفقات التنفيذية. ولكن لهذا، يجب أن تكون هذه الأحداث حاضرة، باستثناء موظفيك، أيضا موظفو المقابلات. وبالطبع، ستحتاج إلى وثائق تؤكد طبيعة العمل للحدث الأول خطاب وزارة المالية 01.11.2010 رقم 03-03-06/1/675.
ولكن حتى في هذه الحالة، فإن تكلفة الأحداث الترفيهية مباشرة لن تكون قادرة على الاعتبار في الاستهلاك خطاب وزارة المالية 01.12.2011 رقم 03-03-06/1/796.
لدينا منظمة كبيرة. لتحسين التفاعل داخل الشركة، يتم إفطار الأعمال التجارية مع عرض تقديمي للإدارات. في الوقت نفسه، لإنشاء بيئة غير رسمية، يقدم الموظفون الشاي والقهوة والحلوى وملفات تعريف الارتباط. هل من الممكن مراعاة تكلفة الشراء عند حساب ضريبة الدخل؟
: خياران ممكنان:
شاركت شركتنا في إصلاح الطريق المؤدي إلى مبنىنا. تم إصلاح المقاول، تم إبرام العقد، تم توقيع القانون. هل يمكننا إصلاح التكاليف على التكاليف في نفس الوقت؟
: إذا كان الطريق الذي تم إصلاحه موجود على قطعة الأرض الموجودة في مكان الإقامة، وتستخدم للحفاظ على أنشطته، فإن تكلفة إصلاحها يمكن أن تؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة على الأرباح ب ص. فنون. 252 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ خطاب وزارة المالية مؤرخ في 24 ديسمبر 2012 رقم 03-03-06 / 1/719.
في حالات أخرى، يجب أن تثبت الشركة أن تثبت السلطات الضريبية أن هذا الطريق يستخدم في أنشطته التجارية و رسالة وزارة المالية مؤرخة 17 يوليو 2012 رقم 03-03-06 / 2/81وبعد لاحظ أن المحاكم تعتبر على النحو التالي: إذا كان إصلاح طرق الوصول يهدف إلى ضمان أنشطة الإنتاج العادية، يمكن أخذ هذه النفقات في الاعتبار في الضرائب. انظر، على سبيل المثال، دقة NW NW 07/28/2015 رقم A52-3102 / 2014؛ FAS MO من 05.12.2012 رقم A40-47856 / 10-107-250؛ FAS UO من 01.06.2010 رقم F09-3938 / 10-C3.
يتم توفير موظفي التوجيه مع الاستخدام الشخصي للشركة للشركة. هذا هو منصري في عقد العمل. أيضا، يتم تعويض الموظف عن تكاليف خدمة السيارات (البنزين، الغسيل) كجزء من الأجر. يتم دفع تكاليف التأمين على السيارات (CASCO، OSAGO)، على إصلاح وصيانةها من قبل المنظمة. إنه أمر شرعي لتكاليف الاستهلاك، تكاليف البنزين (على أساس أوراق السفر) وغسل السيارات على مقال "نفقات العمل" في المحاسبة الضريبية، وانعكاس النفقات للإصلاحات والصيانة الحالية والتأمين - كيف النفقات الأخرى؟
بغرض تأخذ في الاعتبار تكاليف الإصلاح، ثم سيارات التأمين، قدمها الموظفون للاستخدام الشخصي، على الأرجح، يجب أن يذهبون إلى المحكمة.
: نظرا لأن تكاليف البنزين وغسيل السيارات المقدمة إلى الاستخدام الشخصي للموظفين يتم توفير عقود العمل، يمكن أن تؤخذ هذه التكاليف في الاعتبار كتكلفة دفع العمل الفقرة 25 من الفن. 255 NK RF..
أما بالنسبة لسهم السيارات، فإن تكلفة إصلاحها وصيانتها والتأمين عليها، ثم مع احتمال كبير للتفتيش ستكون ضد محاسبة هذه التكاليف في الاستهلاك الضريبي ص. فنون. 252، الفقرة 29 من الفن. 270 NK RF.وبعد هناك خطر من عدم التعرف على هذه السيارات كملكية مستهلكة على الإطلاق، كما لا تستخدم لتلقي الدخل ص. فنون. 256 NK RF..
ومع ذلك، لديك فرص للدفاع عن حقك في الاعتراف بالتكاليف كتكاليف "مربحة". لذلك، على سبيل المثال، 9 AAS، بالنظر إلى قضية مماثلة، ارتفعت إلى جانب المنظمة و القرار 9 AAS of 02.26.2013 № 09ap-1566/2013وبعد لاحظت المحكمة أنه نظرا لأن أجور الموظف تعويض القدرة على استخدام سيارة خدمة، فإن تكلفة صيانتها يجب أن تؤخذ في الاعتبار عند ضريبة الدخل. ما يلي قد يعمل أيضا على النحو التالي:
وبالتالي، إذا قررت، فكر في كل شيء في النفقات. في الوقت نفسه، إذا تم إملاء توفير موظف سيارة بمطالب للغاية لعقد العمل، فإن جميع التكاليف لمحتواها أكثر منطقية مراعاة تكلفة تكاليف العمالة. ومع ذلك، تكون مستعدا للنزاعات مع التحقق.
كيف تأخذ في الاعتبار تكاليف تصريف المياه العادمة في زيادة النسبة المئوية؟
: من المهم أن نفهم من وعلى ما تدفعه بالضبط:
كاثرين
منظمتنا لديها جزء من المبنى. من اسمنا عقد عقد مع منظمة العرض. مع بقية أصحاب المشاركين، اختتمنا اتفاقا على التشغيل المشترك للمبنى. يدفعون مدفوعات المرافق حسب الاتفاق بشأن توزيع تكاليف صيانة المباني - نقلنا سداد حصانا من تكاليف المرافق. هل نحن ملتزمون بتضمين هذه المبالغ في الدخل عند حساب ضريبة الدخل؟ أو الاتفاقية المحددة هو اتفاق وكالة مبرر وبالتالي ليس لدينا دخل؟
: ينبغي أن يشمل صاحب المبنى الذي اختتم اتفاقية مع منظمة الإمداد (فيما يلي - المدفوع من المالك) المبالغ المستلمة من أصحاب المشاركين الآخرين في سداد تكاليف المرافق فن. 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ رسائل وزارة المالية 02/17/2014 رقم 03-11-06/2/6308، مؤرخة 04/17/2013 رقم 03-11-06 / 2/13097، من 05.12.2012 رقم 03- 11-11 / 359.وبعد في الوقت نفسه، يمكن لمالك الدافع أن يتعرف على نفقاته تكلفة جميع مدفوعات المرافق المدفوعة، سواء لنفسها وللأذن المشتركة في الفرعية. 5 ص. 1 فن. 254 NK RF..
يمكن أن يكون الاتفاق المذكور في المسألة نظريا اتفاق قرن قرن. لأن جوهر العلاقات القانونية المقررة في الوثيقة مهمة، وليس ما لديه اسم ه فن. 421 من القانون المدني للاتحاد الروسيوبعد الوكيل يشمل الدخول فقط كمية مكافآتها الأولى ص. فنون. 1005 قانون مدني للاتحاد الروسي؛ الفرعية. 9 ص. 1 فن. 251 NK RF.وبعد لكن ضع في اعتبارك أن المنظمة يجب أن تختتم أولا اتفاقية وكالة، ثم تدخل اتفاقية مع منظمة العرض. ثم سيكون من الواضح أن الوكيل يعمل في تحقيق ترتيب العميل وله الحق في مراعاة مكافأة الوكالة فقط في الدخل ص. 6 من خطاب المعلومات من بريسيديوم لك 11/17/2004 رقم 85؛ خطاب وزارة المالية في 10 فبراير 2009 رقم 03-11-06 / 2/24وبعد في حالتك، من المرجح أن يتم تنفيذ هذا الشرط. لذلك، ربما الخيار الأكثر مثالية بالنسبة لك هو مراعاة سداد الدخل والمحاسبة في تكلفة المرافق المدفوعة على أنفسهم وأصحاب المشاركين.
الشركة لديها قرض مع كمية ثابتة من الأجر لمدة 5 سنوات. في غضون 9 أشهر من هذا العام، في المحاسبة الضريبية، تم احتساب استهلاك الفائدة الشهري كقيمة صلبة من أجر القرض، مقسوما على عدد الأيام التقويمية لفترة القرض وضربها عدد الأيام في الشهر. في 1 أكتوبر، وقعت الشركة اتفاق إضافي مع المقرض، وفقا لما هو ضروري لسداد مبلغ القرض المتبقي والمكافآت المتبقية على القرض (دون انخفاض نسبي) حتى 31 ديسمبر من العام الحالي. هل من الممكن إدراج كمية كاملة من النفقات بتكلفة النفقات؟
: عند الرد، نعني السيطرة على المعاملات بين الشركة والمقرض.
إذا تمثل مدة اتفاقية القرض أكثر من فترة واحدة مقدمة (ضريبة)، فإن الفائدة في المبلغ الكامل يتم أخذها في الاعتبار من أجل حساب ضريبة الدخل على العدد الأخير من كل شهر تستخدم فيه الشركة المال المقترض ( بغض النظر عن توقيت دفعهم)، وكذلك في تاريخ سداد القرض الفرعية. 2 ص. 1 فن. 265، الفقرة 1 من الفن. 269، الفقرة 8 من الفن. 272 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ ص. فنون. 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
مبلغ المكافآت المتبقية المدفوعة لاتفاق إضافي هو سعر الفائدة الخاص بك على القرض، وهو مبلغ عقده من قبل العقد. لذلك، يتم حساب الغرض من الضرائب على الربح.
Tityaeva Lyudmila.
دعت الشركة المتخصصين الأجانب المؤهلين للغاية للعمل. لقد دفعوا دليل الرفع، أخذوا في الاعتبار هذه النفقات في المحاسبة الضريبية. هناك تصريح للعمل من 5 أبريل 2015، يتم تأييد تأشيرة العمل من 25 مايو 2015. أسئلة:
1) ما هي المستندات الموجودة على هؤلاء المتخصصين سوف يشاهدون IFT عند التحقق من ضريبة الدخل (الرحلات الجوية، والتحقق النقدية لتناول طعام الغداء في مقهى، وإيصال الإقامة في فندق أو مجرد أمر من المؤسسة لدفع الرفع الإيدز)؛
2) قدم التخصص المستندات على المقطع المؤرخ مارس 2015 كما هو الحال معهم؟
: 1. من الأفضل أن يكون لديك النسخ الأصلية لجميع الوثائق الأساسية التي تؤكد تكلفة الموظف للتحرك وترتيبها. سيكونون دليلا على أن المنظمات الرفع التي تدفعها مؤسستك - نفقات معقولة ص. فنون. 252 NK RF.وبعد تحتاج أيضا إلى أمر بدفع عقد رفع وعمالة مع أخصائي أجنبي مؤهل للغاية (VKS)، والذي يشير إلى أنها تكاليفها للتحرك والترتيب والضبط بالضبط المبلغ.
إذا لم تكن المستندات الأساسية الموجودة في VKS، فلا يوجد سوى أمر لدفع الرفع والشرط بشأن دفعتهم في عقد العمل، فهناك خطر أن يقوم التفتيش بإزالة تكاليفها من حساب ضريبة الدخل. صحيح، هناك فرص ستتمكن من تحديها في المحكمة قرار FAS MO من 17.02.2012 رقم A40-47955 / 11-140-210.
2. للحصول على تصريح لعمل VKS معها، تم الانتهاء من عقد التوظيف بالفعل الفرعية. 2 ص. 6 ملعقة كبيرة. 13.2 من قانون 25 يوليو 2002 رقم 115 حرة؛ فن. 327.3 TC RF.وبعد وعادة ما يكون VKS هو موظف في المنظمة حتى قبل تلقي إذن، تأشيرة العمل، والانتقال والترتيب.
وبالتالي، إذا تم إبرام عقد عمل بالفعل في التاريخ المحدد في وثائق السفر، أو تم إرسال دعوة إليه، فمن الممكن، في رأينا، من الممكن مراعاة تكلفة دفع الرفع عند حساب الأرباح الخاضعة للضريبة، على الرغم من حقيقة أن الوثائق للسفر في التاريخ أقدم من تصريح العمل وتأشيرة العمل. خلاف ذلك، هناك خطر أن يشكك التفتيش في وجود مثل هذا الاتصال، وبالتالي صحة تعويض نفقات CU للمرور ص. فنون. 252 NK RF..
