التثبيت الهدف:الكشف عن جوهر ومحتوى تخطيط الميزانية كدالة أساسية في نظام إدارة الميزانية.

بعد دراسة هذا الموضوع، سيكون الطلاب قادرين على:

اشرح مفاهيم "تخطيط الميزانية" و "التنبؤ بالميزانية"؛

اتصل بالمهام الرئيسية لتخطيط الميزانية؛

تميز الممارسة الروسية والأجنبية لتشكيل إيرادات ميزانيات مختلف المستويات في مرحلة تخطيط الميزانية؛

وصف مبادئ وطرق تعيين الدخل بين روابط نظام الميزانية.

تعتبر المشكلات التالية في المحاضرة:

10.1. كيان ومحتوى تخطيط الميزانية

10.2. منهجية تخطيط الإيرادات على روابط نظام الميزانية وأنواع الضرائب والإيرادات غير الضريبية

تحقق من الأسئلة للاختبار الذاتي

10.1. كيان ومحتوى تخطيط الميزانية

تخطيط الميزانية هو توزيع مستهدف وإعادة توزيع الناتج الاجتماعي الإجمالي الدخل القومي بين روابط نظام الميزانية على أساس البرنامج الاجتماعي والاقتصادي الوطني لتنمية البلاد في عملية وضع الميزانيات وتنفيذها وصناديق الخارجة عن الميزانية من مختلف المستويات.

تخطيط الميزانية هو تخطيط مالي أساسي يسمح لك بتحديد حجم ومصادر واستخدام موارد الميزانية المستهدفة في كل مستوى تحكم:

الفيدرالية؛

الإقليمي؛

بلدية

بمساعدة تخطيط الميزانية، يتم تحديد حركة أموال الميزانية وفقا للأهداف والأهداف التي تم إنشاؤها في عناصر ميزانية رئيس الاتحاد الروسي، المجالات الرئيسية للتنمية الاجتماعية والاقتصادية في البلاد والتنبؤ بها إقليم. تم تصميم تخطيط الموازنة لإظهار التكاليف المسموح بها الحقيقية وتبرير استراتيجية حل المشكلات القطاعية والإقليمية والبلدية ذات الأولوية.

التنبؤ بالميزانية - هذا مجمع من التقديرات الاحتمالية للطرق الممكنة لتطوير ميزانية ودخلها والمواد الاستهلاكية. من خلال التنبؤ بالميزانية والأهداف والأنشطة مصممة على تحقيقها لفترة طويلة من الوقت في ظل ظروف معينة. هذه العائدات من حقيقة أن تنبؤ بالمناخ - هذا حكما أساسيا في الدول المحتملة في المنشأة في المستقبل، على مسارات بديلة وتوقيت تنفيذه، و التوقع - إعداد توقعات التنمية، تشكيل، توزيع شيء ما على أساس دراسة البيانات المختارة بعناية.

ويستند الغرض من التنبؤ بالميزانية إلى الاتجاهات المحددة والظروف الاجتماعية والاقتصادية المحددة والتقييمات الواعدة لتطوير وتثبت الطرق المثلى لتطوير ميزانية وعلى هذا الأساس لتقديم مقترحات لتعزيزها.

يتم احتساب مؤشرات الميزانية المتوقعة على أساس النهج المنهجية الأخرى مقارنة بالتخطيط للميزانية السنوية. عند التخطيط، يتم تحديد المعلمات الاقتصادية والمالية عن طريق الحساب المباشر، في تحديد المؤشرات المتوقعة، لا يوجد مثل هذا إمكانية بسبب عدم وجود بيانات إحصائية وإعدادية ضرورية.

يتم وضع مشروع الميزانية من أجل ضمان التزامات النفقات المالية ماليا. في عملية تخطيط الميزانية، نطاق الموارد المالية في ميزانية السنة المالية المقبلة، مصادر استلام الأموال، حجم واتجاه التكاليف، حجم عجز الموازنة، وحدات التخزين الخارجي والداخلية لتغطيتها، يتم تحديد قيمة الديون العامة وتكاليف الصيانة.

أهم مهام تخطيط الميزانية هي:

تحديد إجمالي حجم ومصادر إيصال الموازنة في المستويات الفيدرالية والإقليمية والبلدية؛

تشكيل نفقات الميزانية، وإنشاء استخدام أموال الميزانية؛

إنشاء نظام من احتياطيات الميزانية للاتحاد الروسي والكيانات الإقليمية؛

التوزيع الرشيد لإيرادات ومصروفات الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي بين الميزانيات الفردية، مما يضمن توازن الميزانيات؛

السيطرة على الأنشطة المالية للكيانات الاقتصادية.

إن الأفعال التشريعية الرئيسية التي يعتمد عليها تخطيط الموازنة مقرها هي دستور الاتحاد الروسي، قبل الميلاد من الاتحاد الروسي، قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تجميع مشاريع الميزانية بناء على التشريع الضريبي الحالي، ومعايير الخصومات من ميزانياتها الخاصة إلى ميزانيات المستويات الأخرى لنظام ميزانية الاتحاد الروسي، والتكاليف المالية لتوفير خدمات الدولة والبلدية، ومعايير توفير الميزانية الدنيا، وعلى أساس المجلدات المقدرة من التحويلات بين الميزانية من ميزانيات المستويات الأخرى.

في شكل مظهر ومحتوى، قد يكون تخطيط الميزانية:

التوجيه

إرشاد

استراتيجي.

تخطيط التوجيه - هذه هي عملية تطوير خطط القانون القانوني، ومجموعة من التدابير لضمان تنفيذها. يتم استهداف خطط التوجيه وإلزامي لجميع الأداء والمسؤولين مسؤولون عن عدم الوفاء بالمهام المخططة. يمكن استخدام عناصر هذا التخطيط في مجال الأعمال التجارية، ولكن في نفس الوقت تنص على النطاق والكائنات ونطاق التطبيق.

التخطيط الإرشادي - هذه هي عملية تشكيل نظام لمعايير (مؤشرات)، وتميز الدولة وتطوير الاقتصاد في البلاد وتطوير تدابير تأثير الدولة على العمليات الاجتماعية والاقتصادية من أجل تحقيق مؤشرات ثابتة.

تخطيط استراتيجي - هذا هو اختيار الأولويات الرئيسية لتطوير الاقتصاد الوطني، وهو دور قيادي في تنفيذ الدولة التي تتخذها الدولة.

التخطيط يميز ثلاثة جوانب:

الاقتصادية الاجتماعية (بناء على معرفة القوانين الاقتصادية وتعرب عن العمليات الاقتصادية والاجتماعية للتنسيق الموسع)؛

التنظيمية (تعكس هيكل السلطات المخطط لها وتكنولوجيا تطوير الخطط)؛

المنهجية (يمثل مجموعة من الأساليب وأساليب التخطيط).

منهجية تخطيط الميزانية - هذا هو نظام من الأساليب والمبادئ والمؤشرات والمنهجيات والأساليب اللازمة لتطوير وتبرير الحلول المخطط لها، وكذلك منطق التخطيط.

مبادئ تخطيط الميزانية - هذه هي المناصب الأولية الرئيسية، وقواعد تكوين وتبرير وتنظيم الوثائق المخططة.

طرق تخطيط الميزانية - هذه مجموعة من طرق الاستقبال التي يتم فيها ضمان تطور وتبرير الوثائق المخططة.

تشمل أساليب تخطيط الميزانية الأكثر شيوعا ما يلي:

تحليل إقتصادي؛

استقراء

نمذجة الرياضيات

فهرس؛

الرصيد؛

المعياري؛

هدف البرنامج، إلخ.

تستند طريقة النمذجة الرياضية إلى استخدام النماذج الاقتصادية والرياضية. تستخدم طريقة الفهرس مجموعة متنوعة من المؤشرات، مما يعكس ديناميات الأسعار، معايير المعيشة، دخل حقيقي للسكان، إلخ. تتيح لك الميزانية العمومية ربط نفقات الميزانية بدخلها، وتحديد نسب توزيع الأموال بين الميزانيات. إن أدوات الطريقة التنظيمية هي الأساليب التدريجية والمعايير المالية والميزانية اللازمة لحساب إيرادات الموازنة بناء على معدلات ضريبية ثابتة ومحاسبة بعض المعالم الاقتصادية الكلية.

طريقة التوازن التخطيط هو ضمان الامتثال الكمي بين الموارد والاحتياجات والأنشطة التجارية والنتائج المتوقعة. طريقة التخطيط في التخطيط في التخطيط تعني أن خطة المنتج للإنتاج والموارد والصناعة والمنطقة، فإن الاقتصاد ككل له ما يبرره عن طريق وضع الأرصدة التي يحتاج فيها احتياجات وإرضاء هذه الاحتياجات. ثم ترتبط الموارد المحددة لاحتياجات التسوية، أي موازنة. نظرا لأن الاحتياجات التراكمية عادة ما تكون أعلى من الموارد الممكنة، فعندئذ في عملية تطوير أرصدة محددة، ترتيب الاحتياجات - توزيعها وفقا لدرجة الأهمية لأولوية، أقل أهمية، إلخ.

تعمل الميزانية العمومية كأداة مهمة لتحديد الاحتياطيات الاقتصادية، وإنشاء فيما يتعلق بالامتثال والامتثال في تنفيذ أبعاد المواد والمواد والتكلفة والعمل التي تلبي أهداف وأهداف الخطة وضمان التنمية المثلى والمتوازنة للاقتصاد وبالتالي يحمل طريقة الميزانية العمومية لمنع وتغلب على الملاطين الفرديين في المزرعة والتغلب عليها.

الحاجة الهدف إلى تطبيق الميزانية العمومية ترجع إلى اتخاذ إجراء ومتطلبات القوانين الاقتصادية، مما يضمن التناسب المستمرة في تطوير الاقتصاد في البلاد، والمناطق الفردية، والصناعات تتطلب استخدام نظام الميزانية العمومية، بما في ذلك:

المواد المادية (الطبيعية) الميزانية؛

التكلفة (النقدية)؛

العمل، وأرصدة العلاقات بين القطاعات.

مع مساعدة أرصدة المواد (الأرصدة الطبيعية للمنتجات الفردية، أرصدة الطاقة الإنتاجية) هي أبعاد مادية بين الإنتاج الفردي وفي القسم الإقليمي، يتم تنفيذ إنتاج واستهلاك أنواع محددة من المنتجات، يتم تحسين سندات الشفاء من القطاعات، ومهام الإنتاج العقلاني للإنتاج بعد أن تم ضمان تطور الطاقة الإنتاجية ذات الصلة.

أرصدة التكلفة يسمح بإجراء صلة بين الإنتاج والتوزيع والاستخدام للحركات، على وجه الخصوص: إيرادات ومصروفات الدولة والدخل ونفقات المنظمات الاقتصادية والدخل النقدي واستهلاك السكان، إلخ.

مع مساعدة أرصدة العمالة التوزيع المنهجي وإعادة توزيع موارد العمل في مجالات النشاط، ومناطق البلاد؛ يتم تحديد نطاق تدريب الموظفين المؤهلين، والأحجام والتدابير اللازمة للمشاركة في الإنتاج العام للأشخاص ذوي الدودة العاملين في مزرعة فرعية منزلية وشخصية.

يعمل نظام الرصيد العمومي أيضا كوسيلة للتنسيق وربط النسب المادية والمواد والثبات من الاقتصاد للتنمية الاقتصادية المتوازنة. بمساعدة التوازن، متوازن نمو دخل السكان بزيادة في إنتاج السلع الاستهلاكية، مع حجم مبيعات البضائع، مع الحجم المخطط له أنواع مختلفة من الخدمات المدفوعة المقدمة للسكان؛ يتم الاتفاق على الكمية المخططة لاستثمارات رأس المال مع إمكانيات دعمها المادي (مواد البناء والمعدات وما إلى ذلك) ومع اعتمادات التمويل. يسمح لك التطبيق في جميع مراحل تطوير الخطة وخلال تنفيذ نظام أرصدة المواد والتكلفة والعمل تحديد المهام المخططة للإنتاج الفردي والمواقع الاقتصادية للبلاد وتنسيق هذه المهام وربطها.

الطريقة التنظيمية بناء على تحديد استخدام نظام المعايير والمعايير. يتم استخدام هذه الطريقة في الممارسة بشكل مستقل وبتعاون مع طرق أخرى. على سبيل المثال، عند تطوير الأرصدة، يتم استخدام نظام المعايير والمعايير.

معيار - هذه هي القيمة التي تدل على الحد الأقصى المسموح به أو متوسط \u200b\u200bالمبلغ المسموح به لشيء ما، وأحيانا النتيجة المطلوبة الحد الأدنى.

التنظيم - عنصر العنصر في القاعدة، الذي يميز استخدام المورد أو استهلاكه المحدد لكل وحدة القياس (المنتجات، العمل، الصوت، إلخ). المعايير الاقتصادية تميز المستوى المطلوب من استخدام المورد. مجمع المعايير والمعايير المستخدمة لتطوير الوثائق المتوقعة والمخطط لها، وتبرير الحلول المخطط لها، وتقييم تنفيذها، قاعدة البيانات التنظيمية.

يمكن تصنيف القواعد واللوائح المستخدمة في تخطيط الميزانية على ميزات مختلفة:

وفقا لحالة التعليم؛

حركة الشخصية

شكل من أشكال التعبير؛

درجة التغطية.

بدوره، اعتمادا على حالة التعليم التمييز:

الفيدرالية؛

موضوعات؛

هيئات تجارية.

من خلال طبيعة عمل القاعدة واللوائح مقسمة إلى:

إلزامي (التوجيه)، رهنا بالتنفيذ غير المشروط؛

اختياري، والسماح بالضبط من قبل السلطات المالية المحلية أو رؤساء مؤسسات الميزانية.

تخصيص أيضا مطلق (الكمي) و نسبيا (في النسب المئوية)، وسط (أنشئت من البيانات الفعلية) و محسوب (يحددها مستوى نشاط مؤسسات الميزانية).

في النموذج، المؤشرات المعيارية هي:

طبيعي (مادة)؛

التكلفة (المالية).

مادة تظهر المعايير مقدار التكاليف المصطلحات الكمية الطبيعية، على سبيل المثال، يتم تعيين تكلفة تسخين المبنى إلى متر مربع واحد. الأمور المالية القواعد واللوائح تعني التكاليف النقدية، ولا سيما تكلفة الإصلاح لكل متر مربع من المبنى.

وفقا لدرجة التغطية التمييز:

المعايير والمعايير المجمعة (المعمم).

بسيط تكاليف المعايير (المعايير) تكاليف عنصر منفصل، نوع التكاليف (تكاليف التدفئة والإضاءة وما إلى ذلك). مجمعة تجمع القواعد بين عدة أنواع من التكاليف. قد تكون درجة التعميم مختلفة، وهي: وفقا للتكاليف مجتمعة من قبل صناعة واحدة، وفقا لتكاليف كائن معين (مؤسسة أو تقسيمها) في عدة مقالات.

بالإضافة إلى التنبؤ بالميزانية، تطبيق أيضا برمجة الميزانية - هذه هي عملية إجراء برامج التنمية الاقتصادية المستهدفة للاقتصاد في البلاد، وتوفير التمويل للأنشطة على حساب أموال الميزانية ومصادر أخرى.

هناك ثلاثة أنواع من التنبؤ:

طويل الأمد؛

مصطلح متوسط؛

المدى القصير.

يتم تطوير توقعات طويلة الأجل كل خمس سنوات لفترة عشر سنوات. يتم استخدام التوقعات طويلة الأجل للبيانات في تطوير مفاهيم التنمية الاجتماعية والاقتصادية والتنبؤات والبرامج على المدى المتوسط، أي. لمدة ثلاث إلى خمس سنوات، يتم تعديلها سنويا. يتم وضع توقعات قصيرة الأجل للسنة المالية.

طرق التنبؤ بالميزانية - هذه مجموعة من التقنيات وطرق التفكير، والتي تعتمد على تحليل البيانات بأثر رجعي، سندات خارجية (خارجية) خارجية (داخلي) من كائن التنبؤ، وكذلك تغييراتها في إطار الظاهرة قيد الدراسة أو العملية، لتقديم حكم بعض الموثوقية فيما يتعلق بمستقبل التنمية، وفقا للخبراء.، هناك أكثر من 150 طريقة مختلفة للتنبؤ، ولكن في الممارسة العملية يتم استخدامها حوالي 20.

تخطيط الموازنة والتنبؤ هي المكونات اللازمة لعملية الميزانية، والتي بدونها ستكون تصرفات الدولة في الغالب طبيعة الاستجابة للتغيرات في الاقتصاد والكرة الاجتماعية. عند التخطيط والتنبؤ مراحل متأصلة من عملية تجميع الميزانية، يصبح تنفيذ سياسة الدولة أكثر كفاءة، من الممكن النظر في الخيارات البديلة لتحقيق الأهداف الاقتصادية والاجتماعية.

يتم تجميع مسودة الميزانية الفيدرالية ومشاريع ميزانيات دول مجلس الدولة الخارجة عن الميزانية للاتحاد الروسي والموافقة عليها لمدة ثلاث سنوات - السنة المالية المقبلة الفترة المالية. في عملية العمل على مشروع الميزانية، الأحكام الرئيسية لسياسة الموازنة الواردة في رسالة ميزانية رئيس الاتحاد الروسي، وكذلك توقعات التنمية الاجتماعية والاقتصادية للإقليم.

رسالة الميزانية من رئيس الاتحاد الروسي له أهمية مفاهيمية لتجميع مشاريع ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والميزانيات المحلية. أنه يحتوي على الاتجاهات الرئيسية في الميزانية والسياسة الضريبية للإقليم ذي الصلة للسنة المالية المقبلة. توقع التنمية الاجتماعية والاقتصادية للاتحاد الروسي، موضوع الاتحاد الروسي، الحي البلدية (الحي الحادي) لمدة لا تقل عن 3 سنوات. تشمل المؤشرات الرئيسية للتنمية الاجتماعية والاقتصادية ما يلي:

مؤشر أسعار المستهلك، للفترة؛

مؤشر الإنتاج الصناعي؛

معالجة إنتاج

مؤشر الإنتاج الزراعي؛

بيع بالتجزئة؛

الاستثمار في رأس المال الثابت؛

نطاق عمل أنشطة "البناء"؛

تكليف المباني السكنية؛

دخل نقدي قابل للتصرف من السكان؛

الأجور الحقيقية

تصدير البضائع، مليار دولار؛

استيراد البضائع، مليار دولار؛

متوسط \u200b\u200bسعر أورال النفط، دول Dol / برميل؛

وكذلك المؤشرات التالية:

السكانية : عدد السكان الدائمين، بما في ذلك شعبة إلى مؤشرات لعدد من سكان المدن والسكان الذين يعيشون في المناطق الريفية، إلخ؛

المؤشرات الاقتصادية العامة الرئيسية: حجم السلع والخدمات، بما في ذلك في الصناعات والريف والحراجة والبناء والنقل والاتصالات والتجارة والتموين؛ الناتج المحلي الإجمالي، بما في ذلك القيمة المضافة والضرائب الصافية على المنتجات، إلخ؛

صناعة: حجم المنتجات المصنعة التي تنتجها الصناعة ومؤشر الإنتاج الصناعي، بما في ذلك الصناعة وغيرها؛

المؤشرات الرئيسية لتطوير صناعة الطاقة الكهربائية: إجازة كهرباء مفيدة، المستهلكين، متوسط \u200b\u200bالأسعار، مؤشر التعريفة، إلخ؛

زراعة: حجم المنتجات الزراعية، إلخ؛

المواصلات: امتداد الطريق العام وغيرها؛

أعمال صغيرة: عدد المؤسسات الصغيرة، بما في ذلك الصناعة، الإفراج عن السلع والخدمات، إلخ؛

الاستثمارات: حجم الاستثمار وغيرها؛

الشغل : عدد موارد العمل، وعدد العاملين في الاقتصاد، وما إلى ذلك؛

دخل المال والنفقات السكانية ;

سوق المستهلك: مؤشر أسعار المستهلك، دوران تجارة التجزئة، دوران في المطاعم العامة، إلخ؛

تطوير قطاعات المجال الاجتماعي: بتكليف المباني السكنية، وأمن أمن السكان مع مساحة شقق سكنية، وعدد الأطفال في مؤسسات ما قبل المدرسة للأطفال، وعدد الطلاب، إلخ؛

حماية البيئة: حجم الأضرار البيئية التي تم منعها، حجم التفريغ للمياه العادمة الملوثة، إلخ؛

النشاط الاقتصادي الأجنبي: حجم الصادرات، وحجم الاستيراد، إلخ؛

إنتاج أهم أنواع المنتجات المصطلحات المادية: مجموع الحجم من قبل أنواع المنتجات.

من المتوقع أن تأخذ مؤشرات الفترة المستقبلية في الاعتبار بيانات السنوات الماضية على الأقل في نسختين.

يتكون التوقعات بعناية فائقة، نظرا لأن تغييرها في إعداد ونظر مشروع الميزانية يستلزم تغييرا في الخصائص الأساسية لمشروع الميزانية. كقاعدة عامة، يتم احتساب العديد من السيناريوهات:

ملائم؛

سلبي.

من المتوقع إيرادات الموازنة على أساس توقعات التنمية الاقتصادية الاجتماعية للإقليم في سياق مشروع القانون (القرارات) بشأن ميزانية التشريع الضريبي والميزانية للاتحاد الروسي، والكيانات المكونة للاتحاد الروسي و الأفعال القانونية للبلديات التي تنشئ إيرادات غير ضريبية لميزانيات نظام الميزانية في الاتحاد الروسي.

يتم تنفيذ مخصصات التخطيط في الميزانية بشكل منفصل من خلال أنواعها بالطريقة ووفقا للمنهجية التي أنشأتها الهيئة المالية ذات الصلة.

يتم تخطيط مخصصات توفير خدمات الدولة (البلدية) للأفراد والكيانات القانونية فيما يتعلق بمهمة الدولة (البلدية) للسنة المالية المقبلة وفترة التخطيط، وكذلك تنفيذها في تقرير السنة المالية والعام المالي الحالي.

عند تطوير توقعات التنمية الاجتماعية والاقتصادية للاتحاد الروسي ومشروع الميزانية الفيدرالية للعام المالي والتخطيط المقبل، من أجل تقييم حجم الموارد المالية وتأثير السياسة الفيدرالية في مجال التنمية الاقتصادية مؤشرات توقعات التنمية الاقتصادية الاجتماعية للاتحاد الروسي، يتم وضع الرصيد المالي الموحد للاتحاد الروسي. هذه وثيقة تميز حجم واستخدام الموارد المالية للاتحاد الروسي (إجمالي الدخل القومي المتاح) وقطاعات الاقتصاد.

في عملية وضع ميزانية، فإن كل مدير رئيسي، وهي مهام حكومية (بلدية) بشأن توفير الخدمات الحكومية أو البلدية، اعتمادا على الغرض من عملها، تنشأ بميزانية أموال الميزانية ومؤسسة الميزانية. تتطور وزارة المالية لروسيا وتوافق على شركات تكاليف مالية لكل وحدة من الخدمات أو الخدمات البلدية المقدمة.

بالإضافة إلى ذلك، تقوم وزارة المالية في روسيا أو الإدارة المالية للمناطق أو البلديات بتطوير:

البرامج المستهدفة طويلة الأجل؛

معالجة برامج الاستثمار

تنفذ مشاريع الاستثمار على مبادئ الشراكة بين القطاعين العام والخاص ومكونات صندوق الاستثمار للاتحاد الروسي.

أرسل عملك الجيد في قاعدة المعارف بسيطة. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب الطلاب الدراسات العليا، العلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعارف في دراساتهم وعملهم ممتنين لك.

نشر على http://www.allbest.ru/

أطروحة

حول هذا الموضوع: "تحسين منهجية وممارسة إيرادات الضرائب"

الفصل 1. المحتوى الاقتصادي وتنظيم تخطيط إيرادات الضرائب

1.1 جوهره وأهداف وأنواع التنبؤات والتخطيط لعائدات الضرائب

1.2 الطرق الأساسية لتخطيط إيرادات الضرائب للميزانيات من مختلف المستويات

1.3 هيكل دعم المعلومات تخطيط إيرادات الضرائب

1.4 تنظيم آلية لتخطيط إيرادات الضرائب والمطالبات

الفصل 2. تحليل تخطيط الإيرادات الضريبية

2.1 تحليل هيكل وديناميات الإيرادات الضريبية والرسوم في إيرادات الموازنة الفيدرالية

2.2 تحليل النظام الحالي للتنبؤ والتخطيط إيرادات الضرائب في ميزانية مدينة موسكو

2.3 التحليل المقارن لتخطيط إيرادات الضرائب الأجنبية والروسية (على سبيل المثال ألمانيا)

الفصل 3. تحسين منهجية وممارسة تخطيط إيرادات الضرائب

3.1 تحسين آلية التخطيط التنظيمي للعائدات الضريبية

3.2 فعالية سلطات الضرائب عند استخدام معامل تخطيط الإيرادات الضريبية

3.3 مقترحات لزيادة فعالية آلية تخطيط الإيرادات الضريبية. معامل تخطيط إيرادات الضرائب

تخطيط ميزانية إيصال الضرائب

الفصل 1. المحتوى الاقتصادي وتنظيم تخطيط إيرادات الضرائب

1.1 جوهره وأهداف وأنواع التنبؤات والتخطيط لعائدات الضرائب

التخطيط والتنبؤ في الضرائب هي عناصر خاصة لنظام التطوير والاتخاذ القرارات في مجال العلاقات الضريبية للدولة ودافعي الضرائب. من ناحية، تعد إيرادات وتخطيط الضرائب والرسوم واحدة من المهام الاقتصادية الفعالة للدولة في ظروف الاقتصاد من نوع السوق. من ناحية أخرى، فإن التزامات الضريبية للتنبؤ والتخطيط من قبل دافع الضرائب هي عنصر من عناصر إدارة التدفق النقدي في تطوير استراتيجية مالية تضمن تنظيم موقف مستقرة في السوق، والاستقرار المالي.

يتبع محتوى تخطيط الإيرادات الضريبية كإصدار من المعرفة العلمية والتطبيقية، في المقام الأول من الوظيفة التي تنفذها في نظام النظام الفرعي لإدارة الحكم الذاتي الأخرى في إدارة الضرائب. مثل هذه الوظيفة وفقا لنظرية الإدارة تخطط. بمعنى واسع، فإن محتوى التخطيط هو إثم علمي السلوك المستقبلي للنظام وأجزائها وعناصرها وعملياتها والظواهر.

يعتمد التخطيط الضريبي في كل دولة فردية على حالة التشريع الضريبي، وآلية التأثيرات التي تديرها القيود والقيود القانونية المطبقة من قبل الدولة لمكافحة الانتهاكات الضريبية، وخصائص الثقافة الضريبية السكانية، ومناخ الضرائب في البلاد، ولاية النظام القضائي ، إلخ.

تخطيط إيرادات الضرائب على مستوى الدولة والحكومات المحلية بمثابة أساس لتطوير توقعات التنمية الاجتماعية والاقتصادية للبلاد ككل، فإن مواضيع الاتحاد (في الولايات الفيدرالية والبلديات) على المتوسط \u200b\u200bو فترات طويلة الأجل، لتجميع مشاريع المشاريع الفيدرالية والإقليمية والمحلية في الوقت المناسب للعام المقبل، لاعتماد القرارات السياسية والاقتصادية والاجتماعية اللازمة خلال تنفيذ الميزانيات ذات الصلة.

يعد إيرادات الضرائب التخطيط أهم عنصر في سياسة الضرائب والميزانية للدولة، خلال اتخاذ هيئات الدولة ذات الصلة قرارات بشأن تعديل التشريع الضريبي بشأن تقليل الإنفاق الحكومي؛ وضع تدابير لتحسين الوضع الاقتصادي العام في البلاد وخلق الظروف اللازمة لتطوير الاقتصاد.

يتضمن التخطيط اعتماد حلول مخططة من قبل السلطات المعتمدة من قبل السلطات، فإن الخطة إلزامية تنفيذها، في بعض الحالات، لديها قوة القانون (القوانين الفيدرالية بشأن الميزانية الفيدرالية، القوانين بشأن ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي اعتمدتها الهيئات التشريعية ذات الصلة).

تخطيط إيرادات الضرائب في نظام الميزانية هي عملية شاملة ومتعددة غير مواجهة تتمثل في تطوير قدر فعال من حيث التكلفة من الإيرادات الضريبية (الإيرادات الضريبية والرسوم التي تديرها السلطات الضريبية) إلى ميزانيات جميع المستويات والأموال الخارجة عن الميزانية الحالية خلال السنة المالية الحالية من دافعي الضرائب المسجل في السلطات الضريبية ذات الصلة.

الغرض من تخطيط الإيرادات الضريبية (الدخل) هو تحقيق أعلى مستوى ممكن من تعبئة الضرائب والرسوم في نظام ميزانية البلد.

لتحقيق هذا الهدف، يجب إجراء المهام التالية:

ضمان تنفيذ إيرادات ميزانيات جميع المستويات والأموال الخارجة عن الميزانية؛

زيادة إيرادات الضرائب وفقا للزيادة في القواعد الضريبية، وكذلك فيما يتعلق بالتأثير الإيجابي للعوامل الاقتصادية والاجتماعية الأخرى؛

ضمان استقرار واستمرارية الإيرادات الضريبية خلال السنة المالية؛

استخدم طرق مختلفة من الإدارة الضريبية لتعظيم المشاركة الخاضعة للضريبة في نطاق الإيرادات الضريبية الحقيقية.

تكمن قيمة التخطيط الضريبي في تقييم موضوعي لإيرادات الضرائب المحتملة اللازمة لتحديد معايير فعالة من حيث التكلفة من مهام التحكم (بما في ذلك الميزانية).

يشمل التخطيط الضريبي: العمل للتنبؤ بحجم الإيرادات الضريبية، مع مراعاة معدل التضخم وأسعار الصرف وعلى هذا الأساس، فإن حساب الدخل المدرجة في المشروع للسنة المالية المقبلة؛ تقدير الأسهم (المعايير) لتوزيع معدلات الضرائب على مستويات نظام الميزانية؛ تطوير مهام السيطرة للحصول على الضرائب والرسوم، التي تديرها الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا (FTS روسيا) والخدمة الجمركية الفيدرالية لروسيا (FCS of Russia).

من أجل تخطيط إيرادات الضرائب للمساهمة في تنفيذ أهداف معينة، فإن تصنيف معقول لأنواعه ضروري.

في الأدب الاقتصادي، من الأساليب المختلفة معروفة من تصنيف تخطيط الإيرادات الضريبية.

على سبيل المثال، وفقا لنهج واحد، يقترح تصنيف أنواع تخطيط الإيرادات الضريبية في ميزات المجموعة التالية:

التخطيط الاستراتيجي يحدد الاتجاهات الرئيسية للتنمية؛

التخطيط التكتيكي يخلق شروطا مسبقا للحصول على الاحتياطيات؛

2) بدرجة التغطية وعمق التخطيط:

التخطيط العام (مجمع)؛

تخطيط مفصل

3) على تغييرات البيانات المحاسبية:

تخطيط صارم

تخطيط مرن

4) اعتمادا على الفترة التي يتم فيها وضع الخطة ودرجة تفصيل الحسابات المخططة:

التخطيط طويل الأجل (أكثر من 10 سنوات) - تعريف استراتيجية تنمية طويلة الأجل؛

التخطيط المتوسط \u200b\u200bالأجل (من 3 إلى 7 سنوات)؛

التخطيط قصير الأجل (لمدة 12 شهرا)؛

5) حسب الوقت في الوقت المناسب:

التخطيط المطلوب - عند الانتهاء من خطة واحدة، تم تطوير آخر؛

انزلاق التخطيط - بعد فترة زمنية معينة، تم تمديد الخطة للفترة المقبلة؛

يتم التخطيط غير العادي حسب الحاجة؛

6) لتنسيق الخطط في الوقت المناسب:

التخطيط المتسلسل

التخطيط المتزامن.

يشير وجود العديد من ميزات المجموعة إلى إمكانيات وقيود كل نوع من تخطيط الإيرادات الضريبية، والذي يلزم عند تطوير تدابير لتحسين تحسينه.

توصي نهج آخر بتقسيم تخطيط الإيرادات الضريبية على التخطيط الضريبي الحالي (المدير العام، على المدى القصير) ووعد (على المدى المتوسط، على المدى الطويل). يتم التخطيط التشغيلي لهذا الشهر والربع. وهي مصممة لتوفير تقييم حقيقي للعائدات الضريبية للمستقبل القريب.

التخطيط التشغيلي يحل في وقت واحد مهمة تدريب المواد التحليلية لتنفيذ التخطيط الضريبي (سنويا) على المدى القصير (سنويا)، لأنه أثناء وجوده الإيجابي والسلبيات لتنفيذ الإيرادات المعتمدة للسنة الحالية للميزانية، مستوى الضريبة نوبات، ولاية المستوطنات في المزرعة وتأثيرها على النمو أو الحد من إيرادات الضرائب. في طور التخطيط الضريبي التشغيلي إلى أن أساس المقترحات المستقبلية لتحسين التشريع الضريبي ووضعه. في عملية التخطيط الضريبي التشغيلي، إلى جانب السلطات المالية، تشارك السلطات الضريبية بنشاط، والتي، استنادا إلى تحليل القاعدة الخاضعة للضريبة وتوقعات الإيرادات الضريبية في الشهر المقبل والربع، جنبا إلى جنب مع تطوير مقترحات تحسين التشريع الضريبي الحالي، وتحديد تكتيكات أعمال الاختبار، وكذلك نطاق تأثيرها: مؤسسات محددة تخضع للتحقق في المستقبل القريب، وقائمة الضرائب الخاضعة للتفتيش الأوثني.

يخدم التخطيط الضريبي قصير الأجل كأساس لميزنة المستويات ذات الصلة من الحكومة في العام المقبل. الرئيس بالنسبة له هي مؤشرات التوقعات الاجتماعية والاقتصادية في البلاد للعام المقبل، وكذلك تحليل الإيرادات الضريبية في العام الحالي، سواء بشكل عام والضرائب الفردية. يتم تخطيط قصير الأجل مباشرة من قبل وزارة المالية في روسيا والهيئات المالية بشأن الميزانيات ذات الصلة مع المشاركة المباشرة للضرائب والهيئات الاقتصادية الأخرى.

تراجع مشاركة السلطات الضريبية في هذه العملية من خلال وجود تحليل مؤهل للعائدات الضريبية للفترة الزمنية الماضية، ومعرفة الوضع التشغيلي على أرض الواقع من وجهة نظر تأثير النظام الضريبي الحالي لاقتصاد كيانات تجارية محددة ومستوى النوبات الضريبية.

تتكون عملية التخطيط القصير الأجل من عدد من العمليات المتتالية المتربتة.

أولا، تحليل مفصل للجانبين الإيجابي والسلبي للتشريع الضريبي الحالي حاليا، سواء بشكل عام وعلى أنواع معينة من الضرائب.

ثانيا، يجري تطوير التدابير لإدخال الإضافات للتشريعات الضريبية والتغييرات التي تهدف إلى القضاء على العوامل السلبية، وتوسيع القاعدة الخاضعة للضريبة، مما يزيد من الدور المحفز للضرائب وزيادة في إيرادات الموازنة على جميع المستويات على هذا الأساس.

ثالثا، يتم تحليل العوامل الاقتصادية والاقتصادية، وتأثير إيجابي أو سلبي الضرائب في السنة الحالية، ويجري تطوير التدابير للقضاء على العوامل السلبية وتعزيز الاتجاهات الإيجابية.

رابعا، على أساس تحليل نقل الدخل لكل نوع من الضرائب على الفترة الماضية وتقديرات الإيصالات المتوقعة بحلول نهاية هذا العام، مع مراعاة التغييرات القادمة في التشريعات الضريبية وجميع عوامل التغييرات في الاقتصادية مؤشرات للعام المقبل، مقدار الدخل لكل نوع من الضرائب وإيرادات الضرائب. في الوقت نفسه، في العمليات الحسابية، من الضروري مراعاة الانحرافات المحتملة الاحتمالية لأهم مؤشرات اجتماعية اقتصادية في العام المقبل، وكذلك تأثير الوضع السياسي في المجتمع.

خامسا، مشاريع الإيرادات الضريبية في الميزانية مع مؤشرات توقعات التنمية الاجتماعية والاقتصادية للبلاد والأقاليم ذات الصلة للسنة المقبلة ومشروع القوانين بشأن التغييرات والإضافات إلى التشريعات الضريبية تعتبر أولا في السلطات التنفيذية، وبعد الموافقة، يتم تقديمها إلى السلطة التشريعية (الممثل). في الهيئات التشريعية (الممثل)، تعتبر جميع هذه الوثائق بالتفصيل، وتحليلها، وهي تشمل التغييرات والإضافات اللازمة، ثم تمت الموافقة عليها في شكل القانون ذي الصلة.

التخطيط الضريبي التشغيلي والقصير الأجل مكونان من التخطيط الحالي واحد. في عملية تنفيذ التخطيط الحالي، يتم حل المهام التكتيكية بشكل رئيسي، ونتيجة لذلك يتم إنشاء أهم المتطلبات الأساسية لتطوير استراتيجية للتخطيط الضريبي. يتم تحديد هذه الاستراتيجية في عملية التخطيط الضريبي المتوسط \u200b\u200bالأجل وطويل الأجل. هذه الأنواع من التخطيط الضريبي الذي يمكن تعريفه بأنه تخطيط واعد يختلف بشكل كبير عن التخطيط التشغيلي والقصير.

وبالتالي، في عملية تنفيذ التخطيط الحالي، يتم حل المهام التكتيكية بشكل رئيسي، ونتيجة لذلك يتم إنشاء المتطلبات الأساسية الكبرى لتطوير التخطيط الضريبي الاستراتيجي. يتم تحديد هذه الاستراتيجية في عملية التخطيط الضريبي المتوسط \u200b\u200bوالطويل الأجل.

في التخطيط الحالي، يتم تحليل كميات الإيرادات الضريبية بالتفصيل وتحديدها، سواء من خلال إجمالي هذه الضرائب وأنواعها الفردية. في التخطيط الواعد لا يوجد قسم ضريبي، فإنه يغطي مجموعة من جميع الضرائب. يعتمد التخطيط الحالي والمحتمل في وقت واحد على توقعات التنمية الخاصة والاقتصادية للبلاد للفترة الزمنية المقابلة ويعمل كأساس لتحديد الخصائص الرئيسية لهذه التوقعات.

مع مفهوم "الخطة"، فإن "التنبؤ" مرتبط ارتباطا وثيقا. تعني التوقعات نظاما للأفكار القائمة علميا حول الدول المحتملة في المنشأة في المستقبل، حول الطرق البديلة لتطويرها. فيما يتعلق بالميزانية، هذا مجمع من التقديرات الاحتمالية للطرق الممكنة لتطوير دخلها والجزء المستهلكة.

تتوقع التنبؤ والتخطيط بشكل متبادل بعضهما البعض، يمكن أن تكون أشكال مزيجها مختلفة. في معظم الحالات، تسبق التوقعات من خلال تطوير خطة، لكنها يمكن أن تتبعها، وكذلك أن تنفذ في عملية تطوير خطة. بالإضافة إلى ذلك، يمكن للتنبؤ أن تلعب دور الخطة بشكل مستقل، خاصة في النظم الاقتصادية واسعة النطاق، مثل الدولة، عندما يكون من المستحيل ضمان تعريف دقيق للمؤشرات، أي الخطة تكتسب الطبيعة الاحتمالية ويتحول عمليا إلى توقعات.

تحت التوقعات الضريبية مفهومة بأنها معقولة، بناء على العمليات الحسابية الحقيقية، افتراض مجالات تطوير النظام الضريبي، والدول الممكنة للمدفوعات الضريبية في المستقبل والمسارات وتوقيت تحقيق هذه الدول. التنبؤ الضريبي جزء لا يتجزأ من عملية الميزانية، وقاعدة الضرائب والتخطيط في الميزانية.

الغرض من التنبؤ هو إنشاء شروط مسبقة علمية لتنفيذها. من الأساس المنطقي لمناطق التنبؤ الاجتماعي والاقتصادي، من ناحية، معرفة آفاق الأقرب والأكثر بعدا في المجال الأساسي، يسترشد بالعمليات الاقتصادية الحقيقية، لتشكيل أهداف تنمية، وعلى الآخر ل المساهمة في تطوير الخطط المثلى، والاعتماد على التوقعات المترجمة وتقييم القرار المتخذ من وجهة نظر عواقبها في الفترة المتوقعة.

ويستند التوقعات على:

دراسة متأنية للحصول على معلومات حول حالة النظام الضريبي في الوقت الحالي؛

التعاريف وفقا للأنماط المحددة للخيارات المختلفة لتحقيق مؤشرات الضرائب المزعومة؛

تقع نتيجة لتحليل الخيار الأفضل لتطوير العلاقات الضريبية.

تركز التنبؤ الضريبي على إيجاد حل متفائل للمهام، للاختيار من بين أفضل الخيارات الممكنة. في عملية التنبؤ الضريبي، يتم النظر في إصدارات مختلفة من سياسة الضرائب للدولة، ومفاهيم مختلفة للنظام الضريبي لتنمية النظام الضريبي، مع مراعاة العديد من العوامل الاقتصادية والاجتماعية والاجتماعية والعشرية العاملة في الاتحادية والإقليمية والمستويات المحلية.

يتم استخدام الأنواع التالية من الإيرادات الضريبية في الممارسة الضريبية:

التوقعات الحتمية لعائدات الضرائب؛

تنبؤات الصفوف المؤقتة من الإيرادات الضريبية على أساس دينامياتها الخاصة؛

التنبؤ باستخدام النماذج مع متغيرات متعددة.

غالبا ما يتم تنفيذ النهج الحاسم لبناء توقعات الإيرادات الضريبية في الممارسة العملية من خلال الطريقة الشرطية للتنبؤ بإيرادات الضرائب وطريقة "حاسبة الضريبة".

تستخدم الطريقة الشرطية للحصول على القيم المتوقعة للعائدات المجمعة وتعتمد على الحصول على تقديرات مرونة الإيرادات الضريبية القائمة على الضرائب. هناك نوعان من الأساليب الشرطية للتنبؤ: نماذج التنبؤ الإحصائية والديناميكية للعائدات الضريبية.

تركز نماذج التنبؤ الإحصائي للعائدات الضريبية على محاسبة الآثار المباشرة للتأثير على القاعدة الضريبية، ولا سيما على هيكل الضرائب.

لتجميع توقعات مع النماذج الإحصائية والبيانات المتعلقة بالإيرادات الضريبية وقواعدها لكل نوع من أنواع الضرائب مطلوبة. عكست هذه البيانات بالفعل جزء من التغييرات في الإيرادات الضريبية، والتي كانت ناتجة عن التغييرات ذات الصلة في الدخل الكلي أو حجم النفقات أو التغييرات في التشريعات الضريبية والإدارة الضريبية. تمايز هذه الآثار تحدد النماذج الإحصائية للتنبؤ بالإيرادات الضريبية.

تقسيم الآثار بطرق مختلفة. على وجه الخصوص، يمكنك استخدام التكلفة الحالية لمعدلات الضرائب على قواعد بيانات الضرائب للفترات السابقة والحصول على إيرادات الضرائب المعدلة للهيكل الضريبي الحالي. لمثل هذا النهج، يلزم معلومات مفصلة عن القواعد الضريبية، مما يعقد تطبيقه.

يستند نهج آخر إلى بناء سلسلة زمنية تصحيح من إيرادات الضرائب، مع مراعاة التغييرات في التشريعات الضريبية وإدارة الضرائب الناشئة خلال الفاصل الزمني. مع هذا النهج، على النقيض من الأول، هناك حاجة إلى معلومات فقط فيما يتعلق بحجم الضرائب والرسوم لبناء قواعد ضريبية تصحيح. تتفاعل إيرادات الضرائب المتقدمة بشكل أساسي التغييرات فقط في حجم الدخل الخاضع للضريبة (أو النفقات)، لأن النظام الضريبي لا يزال دون تغيير في الفترة قيد الدراسة.

يتم استخدام طريقة "آلة الحاسبة الضريبية" على نطاق واسع في نماذج ضريبة الدخل وضريبة الدخل. عند بناء "الآلات الحاسبة الضريبية"، يتم استخدام نموذج لدافعي الضرائب النموذجي ونموذج التجميع.

يفترض استخدام نموذج دافعي الضرائب النموذجي، أولا، البحث عن ممثل نموذجي لكل فئة مجموعة؛ ثانيا، حساب الالتزامات الضريبية الحالية على أساس إعلان ضريبة فردية. يتيح لك هذا النموذج تحليل تأثير التغييرات في التشريعات الضريبية على فئات مختلفة من دافعي الضرائب.

بمساعدة نموذج التجميع، في وجود تقارير ضريبية فردية منذ عدة سنوات، تتوقع قيم النمو الاقتصادي والمغفيل إجمالي إيرادات الضرائب. يشير استخدام هذا النموذج إلى:

أولا، انهيار دافعي الضرائب إلى عدة مجموعات، يتم تعيين كل منها بعض الأوزان؛

ثانيا، حساب الالتزامات الضريبية لكل دافعي الضرائب الفردي؛

ثالثا، بناء توقعات للعائدات الضريبية للفترة المقبلة على أساس قيم معدل النمو الاقتصادي وحساب الالتزامات الضريبية الفردية على مجموعات دافعي الضرائب.

يستخدم نموذج التجميع للتنبؤ بالإيرادات الضريبية إلى وزارة الخزانة الأمريكية. بناء على نموذج التجميع، يحسب وزارة الخزانة الأمريكية أيضا متوسط \u200b\u200bقيم معدلات الضرائب القصوى لتحديد مستوى نظام الضرائب.

تنفذ توقعات الصفوف المؤقتة من الإيرادات الضريبية على أساس دينامياتها الخاصة باستخدام: طريقة المتوسط \u200b\u200bالمتحرك المعلق (WCS)؛ طريقة التنين الأسي المزدوج؛ طريقة وينترز هولتا؛ نماذج من التلقائي المتوسط \u200b\u200bالمتحرك (ARMA). كل هذه الطرق والنماذج - مع متغير واحد.

تعتمد التوقعات على استخدام القيمة السابقة فقط للمتغير، في هذه الحالة، مؤشر إيرادات الضرائب. تعتبر هذه النماذج مع متغير واحد بسيطة وأكثر موثوقية مقارنة بالنماذج الهيكلية المعقدة. على سبيل المثال، يمكن لنموذج سلسلة مؤقتة استخدام البيانات الشهرية بشأن إيرادات ضريبة الدخل السابقة وعلى أساس الأنماط السابقة في سلوك هذا المتغير ستنبأ قيم الدخل المستقبلية.

لذلك، لاستخدام نماذج السلسلة المؤقتة، يجب أن يكون لديك القيم السابقة فقط للمتغير الأكثر عرضة. يمكن أن تؤخذ التحولات في ديناميات السلسلة المؤقتة المتعلقة بالإصلاحات في التشريعات الضريبية (الهيكل الضريبي) أو مع بعض التغييرات الرئيسية الأخرى في الاعتبار في النموذج باستخدام استقبال إحصائي خاص - وهو ما يمثل المتغير الوهمي المزعوم.

يتم إنشاء توقعات الإيرادات الضريبية باستخدام طرازات العديد من المتغيرات لأن المعلومات في مثل هذه السلسلة المؤقتة متعددة الأبعاد يمكن أن تحسن جودة توقعات المؤشر قيد الدراسة. على وجه الخصوص، عندما تتوقع ضريبة الدخل كمتغيرات مرتبطة بالقاعدة الضريبية، يمكنك استخدام الراتب والربح ومعدل الفائدة. حاليا، هناك عدة أنواع من نماذج التنبؤ بها العديد من المتغيرات: النماذج الاقتصادية الهيكلية؛ المعادلات الخطية وغير الخطية؛ النماذج القائمة على بناء المؤشرات الاقتصادية المتقدمة.

إن التوقعات الدقيقة للعائدات الضريبية هي واحدة من الشروط الرئيسية لعمل السلطات الضريبية الناجحة. غالبا ما تضطر السلطات الضريبية إلى التعامل مع التوقعات الحالية وتشكيل المهام الشهرية إلى عمليات التفتيش الإقليمية. عادة ما يتم تحديد القيم المتوقعة في نهاية الفترة القادمة وفقا لما قبل التاريخ باستخدام أنواع مختلفة من التوقعات. إن تقييم وتنبؤ إمكانات الضرائب يسمح بتحسين عمليات التخطيط للعائدات الضريبية على مستويات مختلفة من نظام الميزانية، وتحديد القدرات الضريبية ومقارنتها ومستوى النشاط الضريبي للمناطق، وبالتالي يمكنهم وصف التنمية الاجتماعية والاقتصادية من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

موضوع التخطيط والثبات التنبؤ هو إيرادات ضريبية تنظيم الدولة من خلال إنشاء عناصر من الضرائب. تعمل الأجهزة المالية في قضايا تخطيط محددة في المركز والحقل. يبدأ التخطيط الضريبي بتطوير مفهوم الضرائب على أساس علميا، وفقا للتغييرات التي يتم إجراء تغييرات على النظام الضريبي للدولة، وتكوينها وهيكلها المقابل للتنمية الاقتصادية. التخطيط والتنبؤ في الضرائب ضروري بموضوعية.

تسبق التخطيط الضريبي من قبل التنبؤ الضريبي، والتي تسمح لك، بناء على لفائف الكائنات الاقتصادية الرئيسية، بالتوقع اتجاه التنمية الاقتصادية للمجتمع. يتم التخطيط الضريبي من أجل التوجه إلى أقصى درجة عالية من تعبئة الضرائب والرسوم في نظام الميزانية ويتم تنفيذ معايير المعايير الاستراتيجية والقصيرة الأجل للميزانية والسياسة الضريبية وفقا للأهداف العامة وأهداف السياسة الاقتصادية للدولة. بمساعدة التخطيط الضريبي كعنصر من أصل آلية الضرائب، تنفذ الدولة إدارة الاقتصاد على المستويات الكلية والصغرى.

1.2 الطرق الأساسية لتخطيط إيرادات الضرائب للميزانيات من مختلف المستويات

التنبؤ والتخطيط إيصالات الضرائب والرسوم هي واحدة من وظائف الإدارة الفعالة للدولة في اقتصاد نوع السوق. تكتسب هذه القضايا في روسيا ذات صلة بسبب الحاجة إلى تحسين العملية الضريبية، وتنفيذ اتجاهاتها المختلفة على أساس النهج المنهجية الموحدة.

صورة أكثر اكتمالا لخصائص عملية تخطيط الإيرادات الضريبية في نظام الميزانية تعطي خصائص جوانبه الرئيسية التي هي في العلاقات.

إيرادات الضرائب التخطيط:

بناء على مفهوم مقره علميا لبناء الميزانية والأنظمة الضريبية للدولة، بما في ذلك التمييز بين السلطة الضريبية ومصادر الدخل بين السلطات وإدارة مختلف المستويات، وكذلك تحديد النسب المحددة للتوزيع الضريبي بين الميزانيات؛

تابع لتنفيذ السياسة الضريبية للدولة تحديد المبادئ التنظيمية والقانونية لعمل النظام الضريبي وإشران تحويل آليات حساب ضرائب محددة؛

يشمل حساباتا مباشرة بكميات محددة - وحدات من الضرائب والرسوم تعبئت في هذه المنطقة، وتوفير معايير نوعية وكمية سليمة اقتصاديا لإيرادات ضريبة الميزانية؛

لها مناهج منهجية أساسية موحدة لتخطيط الإيرادات الضريبية للمستويات المقابلة لنظام الميزانية.

السلطات الضريبية في التسعينيات. تم استخدام طريقة التخطيط "من المحقق" بشكل أساسي وفقا للإيصالات الضريبية الواقعية والمتوقعة المتوقعة في الفترات السابقة من خدمة الضرائب الاتحادية لروسيا والخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا. في كثير من الأحيان، لم تلبي هذه المهام كميات ممكنة حقيقية من المدفوعات إلى ميزانيات جميع المستويات. في العديد من البلدان ذات نظام ضريبي يعمل بشكل مطرد، يستند الدعم المنهجي لعملية تخطيط الإيرادات الضريبية إلى التوقعات الاقتصادية باستخدام جهاز رياضي مثالي. الخبرة المحلية لتجميع هذه الحسابات صغيرة.

في السنوات الأخيرة، منهجية التخطيط لإيرادات الضرائب، استنادا إلى إعداد أكثر شمولا لقاعدة المعلومات، فإن استخدام تصاميم متعددة المتغيرات، التي تأخذ في الاعتبار العوامل العديدة التي تؤثر على مقدار الإيرادات الضريبية، يتم تطويرها وتنفيذها في هذه الممارسة من روسيا، هياكلها الإقليمية. التأثير على استلام التغييرات التي قدمت على التشريعات الضريبية، تقييم الإمكانات الضريبية. علاوة على ذلك، مع بداية أتمتة معالجة المعلومات في مفتشي الضرائب، كان من الممكن استخدام الأساليب الاقتصادية والإحصائية لتحليل وتوقع إيرادات الضرائب.

يستخدم التخطيط الضريبي أساليب مختلفة، كل منها، طريقة واحدة أو أخرى، تأخذ في الاعتبار النقاط التالية:

مستوى الخلفية من الإيرادات الضريبية؛

التغييرات الموسمية في مقدار الإيرادات الضريبية؛

مكون الحدث (على سبيل المثال، الأحداث في تطوير الوضع السياسي والتغيرات في التشريعات الضريبية وما إلى ذلك)؛

العوامل غير المسجلة؛

تتضمن الطريقة الحتمية الاعتماد المحدد للقيمة المتوقعة مع المتغيرات المعروفة. يمكن أيضا استدعاء هذه الطريقة أيضا الفهرس، لأنه يعني استخدام واسع لنظام من مختلف مؤشرات مفارب الاقتصاد الكلي عند حساب توقعات الإيرادات الضريبية. بسبب بساطته ومرونة المعلومات، هذه هي الطريقة الأكثر صلة للتنبؤ بميزانيات الأقاليم. ومع ذلك، تتضمن هذه الطريقة رفض التنبؤ بالظواهر المعقدة، مثل فترات النفايات الضريبية، والمدفوعات الضريبية، والإخفاء من القاعدة الضريبية، وغيرها من الخسائر الضريبية نتيجة لتأثير هذه الظواهر في ظل هذه الطريقة يتم تعريفها على أنها قيمة ثابتة حجم الإيرادات الضريبية. لحساب تأثير أنواع مختلفة من التغييرات في تشريعات الضرائب والميزانية بشأن إيرادات الضرائب، يتم تقديم عوامل التصحيح.

تعتمد طريقة الاقتصاد القياسي على مبادئ النظرية الاقتصادية والإحصاءات، فإنها تسمح لنا بالنظر في التغيير المتزامن في العديد من المتغيرات التي تؤثر على إيرادات الضرائب. يمكن تحليل نتائج التنبؤ بناء على هذه الطريقة باستخدام الأساليب الإحصائية. تتمثل ميزة هذه الطريقة في القدرة على تحديد الأهمية الإحصائية للعلاقات قيد النظر بين المتغيرات المختلفة. هذه الطريقة مناسبة لمؤشرات الميزانية الأكثر حساسية للتغيرات في الظروف الاقتصادية. العيب الرئيسي للطريقة هو تكلفتها عالية.

النمذجة الرياضية هي بناء نموذج متكامل لإقليم الأراضي التي تأخذ في الاعتبار العلاقات الاقتصادية بين قرارات أهم مجموعات الكيانات التجارية (الصناعات والخدمات والخدمات). تتيح لك هذه الطريقة أن تأخذ في الاعتبار الكثير من العوامل المترابطة التي تؤثر على إيرادات الضرائب، واختيار من بين العديد من خيارات مشروع الميزانية الأكثر توافقا المفهوم المعتمد للتنمية الاجتماعية والاقتصادية في المنطقة وأهداف سياسة الموازنة. ميزة النمذجة هي أنه عند تخطيط إيصالات الإيرادات، يمكن استخدام نهج سيناريو، حيث يتم الكشف عن عدم اليقين من الشروط المستقبلية لتطوير الاقتصاد باستخدام مجموعة من الافتراضات المحددة التي تشكل محتوى السيناريو (متفائل أو متشائم).

طريقة الاتجاه أو الاستقراء (الاستمرار في مستقبل تلك الاتجاهات التي تطورت في الماضي) هي أبسط أداة للتنبؤ، على افتراض الارتباط الثابت لقيم الوقت قيد الدراسة، أي مطلقا المكون بالقصور الذاتي للتنمية الاقتصادية، على افتراض أن التغييرات في المستقبل محددة سلفا من خلال التغييرات في الماضي والحاضر.

تتميز هذه الطريقة بالبساطة والوضوح وتنفيذها بسهولة على أجهزة الكمبيوتر الشخصية.

قد يكون لها ديناميات المدفوعات الضريبية لأنواع معينة من الضرائب لفترة زمنية معينة (عدد من السنوات) بموجب الظروف المناسبة أن يكون لها ميل ثابت. في الواقع، هذا يتجلى في الزيادة السنوية في إيرادات الضرائب من خلال عدة نقاط مئوية. إن أهم العوامل التي تؤثر على عملية العرق هي تغيير مستوى التضخم، وزيادة القواعد الضريبية بسبب تطوير معظم أنواع النشاط الاقتصادي في المناطق وفي البلد ككل. نقل الاتجاه الحالي للمستقبل ممكن مع الاستقرار النسبي لآلية الضرائب للحصول على ضريبة محددة. يمكن استخدام طريقة الاستقراء في تخطيط إيرادات الضرائب، مع مراعاة الارتباط الوثيق لمؤشرات ديناميات الإيرادات الضريبية والمؤشرات الاقتصادية ذات الصلة بمثابة عوامل هامة تؤثر على المدفوعات الضريبية. على سبيل المثال، بشأن ضريبة الدخل تطبيق النظام الضريبي العام، مثل هذا العامل هو الربح الإجمالي للمؤسسات المربحة، والنتيجة المالية المتوازنة، نسبة المنظمات المربحة. وفقا لملكية المنظمات - فإن متوسط \u200b\u200bالقيمة السنوية لممتلكات المؤسسات التي يتعين فرضها الضرائب، ومعاملات إعادة تقييم الأصول الثابتة. في ضرائب المكوس على منتجات الكحول - مصانع إنتاج النباتات، واستخدام الطاقة الإنتاجية، ومؤشرات نمو معدلات المكوس. تشير الأمثلة المذكورة أعلاه إلى إمكانية بناء معادلات الانحدار لعدد واحد أو تعددية متعددة.

يمكن استخدام استقراء ديناميات الإيرادات الضريبية في تبرير الإيرادات المخططة لكلا العامين والأشهر والأشهر. في الحالة الأخيرة، يتم تنفيذ استقراء النسبة الموسمية.

تتضمن هذه الطريقة تحليلا شاملا لمعلومات السلسلة الثابتة، والقضاء على تأثير العوامل العشوائية على المؤشرات الفعلية. لضمان موثوقية تطبيق هذه الطريقة، يتم إجراء تحليل للمعلومات الأولية عن الضرائب والرسوم. من البيانات الفعلية، في بضع سنوات، يتم استبعاد كميات الدخل التي تم الحصول عليها بموجب تأثير العوامل الاستثنائية، والمواقف غير التقليدية في سلوك دافعي الضرائب.

تنطوي طريقة تقييمات الخبراء على تعميم ومعالجة رياضية لتقييم الخبراء وهي استخدام الحدس المهني لخبراء تخطيط الميزانية. تعتمد فعالية هذه الطريقة على الاحتراف واختصاص الخبراء. لا يتطلب مثل هذه التنبؤ تكاليف مرتفعة ويمكن أن يكون دقيقا للغاية، لكن تقييمات الخبراء ذات طبيعية بطبيعتها، تعتمد على "الأحاسيس" للخبير وليس دائما قابلة للاضطرابات العقلانية. على الرغم من ذلك، فإن طريقة الخبراء لتطوير تقديرات التنبؤ تستخدم على نطاق واسع لحساب استلام الضرائب والرسوم المحتملة، لمراقبة ديناميات إيصالاتها على مدى عدة فترات، وفاء حسابات مستويات جمع الضرائب والرسوم، وتحديد مجلدات الدخل المنسدل، وتقييم حالة الديون بشأن المدفوعات الضريبية نتيجة للتغيرات في التشريعات الضريبية.

تجدر الإشارة إلى أنه بغض النظر عن طريقة المكون الأولي للتخطيط الضريبي هو تحديد القاعدة الضريبية لكل نوع من أنواع الضرائب على المستوى الفيدرالي وفي السياق الإقليمي. يعتمد التخطيط الضريبي الإقليمي، بدوره، على نتائج تحليل تنفيذ الالتزامات الضريبية الحالية وتوقعات الوضع الاقتصادي الكلي في المناطق.

في الوقت نفسه، تتمتع أهمية كبيرة في التخطيط بتقييم موثوق للعائدات الضريبية حتى نهاية الفترة الحالية (الشهر أو الربع والنصف العام والعام) الذي يتم تنفيذه على أساس البيانات الفعلية القابلة للمقارنة.

لتقييم وتوقعات الإيرادات الضريبية، يتم إجراء تحليل شامل ومتعاطي متعدد البيانات للبيانات عن القاعدة الضريبية، والإيصالات في نظام الميزانية، وكذلك تحليل اتجاهات التنمية الاجتماعية والاقتصادية.

يجب النظر في أنواع خطط الإيرادات الضريبية باستخدام تصنيفها، مما يتيح لك تقديم محتوى تخطيط الإيرادات الضريبية بالكامل.

اعتمادا على الغرض في عملية التحكم الضريبي، ينصح بتخصيص التنبؤ بالإيرادات الضريبية وتخطيط إيرادات الضرائب.

وفقا لمستوى السلطات والإدارة، ينبغي التمييز بين الدولة (الخطة الموحدة للاتحاد الروسي والخطة الفيدرالية والخطط الإقليمية) والخطط المحلية (البلديات) من أجل الإيرادات الضريبية.

من وجهة نظر الدليل المؤقت، قد تكون خطط الإيرادات الضريبية طويلة الأجل (أكثر من ثلاث سنوات)، على المدى المتوسط \u200b\u200b(ثلاث سنوات)، على المدى القصير (السنة)، الحالية، التشغيلية (الربع، الشهر).

وفقا لمدى تغطية الضرائب والرسوم: يتم تجميع الخطط (تلخيصها في جميع أنواع الضرائب والرسوم)؛ مجمعة حسب نوع الضرائب والرسوم (الفيدرالية والإقليمية والمحلية)؛ مفصلة (خطط لضرائب ورسوم محددة).

بناء على مواضيع المدفوعات الضريبية، هناك خطط للإيرادات الضريبية من مؤسسات دافعي الضرائب ومن الأفراد.

اعتمادا على مرحلة عملية الميزانية، يتم تخصيص الخطط لخطط الإيرادات الضريبية في تبرير إيرادات الميزانيات الضريبية وإعدام الميزانيات.

في الممارسة العالمية، تم تجميع مجموعة كبيرة من الأساليب المختلفة لتنمية التوقعات والخطط، كل منها لديه مزايا وعيوب، يأخذ في الاعتبار تأثير بعض العوامل وتطبيق اعتمادا على الشروط المحددة. اختيار واحد أو طريقة أخرى للتنبؤ، كما ينبغي معالجتها من حجم هذه المنطقة وتنميتها الاجتماعية والاقتصادية.

بالإضافة إلى ذلك، فإن الأساليب المستخدمة لها خصائصها الخاصة مع تخطيط قصير الأجل ومتوسط \u200b\u200bالأجل وطويل الأجل. يعد التخطيط الضريبي على المدى القصير والمتوسط \u200b\u200bالأجل عددا من العمليات المتتالية المترابطة، وعلى كل خطوات من الخطوات المستحسن استخدام أساليب محددة.

يجب إعطاء مكان خاص في التخطيط الضريبي الوطني للسلطات الضريبية كهيكل يتبع إجراءات الرقابة وظيفة الميزانية - التخطيط الضريبي.

1.3 هيكل دعم المعلومات تخطيط إيرادات الضرائب

من أجل زيادة الإعفاءات الاقتصادية للتنبؤات والخطط لإيرادات الضرائب والرسوم، تخلق السلطات الضريبية دعم المعلومات المناسبة. في هذا القسم، على أساس تنظيم المنشورات في الأدبيات الخاصة ويلخص تجربة أدوات التخطيط الضريبي الحالية، والجوانب التنظيمية والمنهجية الرئيسية لتشكيل قاعدة المعلومات اللازمة في سلطات الضرائب الإقليمية، وكذلك الضريبة الأقاليمية يتم الكشف عن مفهوم حول إدارة أكبر دافعي الضرائب.

يجب بناء قاعدة بيانات المعلومات في سلطات الضرائب الإقليمية من أجل تخطيط الإيرادات الضريبية والرسوم على معلومات منهجية، تم الحصول عليها بانتظام من المصادر الداخلية والخارجية.

تشمل المعلومات الواردة من المصادر الداخلية معلومات تلقتها السلطات الضريبية بشكل مستقل في عملية أداء وظائف إدارة الضرائب:

معلومات قسم المحاسبة لدافعي الضرائب؛

تقارير المحاسبة وحسابات دافعي الضرائب للحصول على الضرائب؛

إدارة المعلومات الشيكات الكامالية؛

معلومات قسم المحاسبة والإبلاغ عن الانتعاش القسري للمتأخرات؛

إقرار ضريبي؛

معلومات تحليلية عن الإيصالات الضريبية.

تتضمن المعلومات الواردة من المصادر الخارجية الأنواع التالية من المعلومات:

القانون التنظيمي؛

المعلومات الاجتماعية والاقتصادية

معلومات عن انتهاكات دافعي الضرائب والتشريعات الأخرى التي تلقتها السلطات الضريبية من غيرها من السيطرة وإنفاذ القانون والهيئات القضائية (هيئات وزارة الشؤون الداخلية لروسيا أو المحاكم والمدعين العامين والسلطات الجمركية، وما إلى ذلك) من المكتب الفيدرالي شؤون الإعسار (الإفلاس)، الأجسام الأخرى الإدارة العامة، البنوك والمؤسسات الائتمانية الأخرى، FSS من الاتحاد الروسي، FFR، FFOMS، هيئات تثقيفية، وسائل الإعلام، إلخ.

يجب أن تلبي أنشطة السلطات الضريبية على تشكيل مجموعة معلومات عن دافعي الضرائب والإيصالات الضريبية المتطلبات الأساسية التالية:

الاستمرارية - هذا الشرط ينطوي على الحاجة إلى ضمان جمع ومعالجة المعلومات الدائمة ومعالجتها بالكامل للسلطة الضريبية، التحديث الدوري لمجموعة المعلومات.

المنظمة هي الحاجة إلى تبسيط البيانات على ميزات معينة: دافعي الضرائب الفرديين ومجموعات دافعي الضرائب (وفقا لنماذج الممتلكات والعلامة القطاعية والمؤسسات الكبيرة والمتوسطة والصغيرة) وأنواع ومجموعات من الضرائب والأنظمة الضريبية الخاصة.

الامتلاء - وجود مجموعة من المعلومات كافية لجعل حلول مستنيرة.

الموثوقية هي ضمان موثوقية المصادر، وإجراء تحليل أولي للمعلومات الواردة للسلطة الضريبية للامتثال للمؤشرات الحقيقية للأنشطة الريادية للمنظمات، عن طريق المقارنة مع البيانات التي تم الحصول عليها من مصادر مختلفة وأساليب أخرى.

تنظيم نظام عقلاني لجمع المعالجة والتخزين والبحث عن المعلومات باستخدام الوسائل الإلكترونية الحديثة.

الإطار التنظيمي؛

الإبلاغ عن الضرائب والرسوم؛

مؤشرات التنمية الاجتماعية والاقتصادية للبلاد، المنطقة؛

المواد التحليلية على الإيصالات الضريبية؛

البيانات المعممة للتدقيق الضريبي.

النظر في الجوانب الرئيسية لكتل \u200b\u200bالمعلومات.

تحدد السياسة الضريبية في البلد الاتجاهات الرئيسية لتطوير النظام الضريبي والتغيرات الأساسية في الآليات الضريبية وإدارة الضرائب. لذلك، فإن الاتجاهات الرئيسية لتحسين النظام الضريبي للاتحاد الروسي على المدى المتوسط \u200b\u200bللفترة 2008-2010. حدد تطوير أهم التدابير اللازمة للحصول على إيرادات ضريبية في السابق بسبب عدم وجود التشريعات الضريبية والرسوم الضريبية. بادئ ذي بدء، يتعلق الأمر بأكبر دافعي الضرائب، وكذلك المنظمات - الأعضاء المرتبطين بالسن الشركات.

تحليل في الوقت المناسب للسياسة الضريبية والتغيرات ذات الصلة في التشريعات الضريبية والرسوم ستنقل تقنيات التخطيط لعائدات الضرائب الضريبية الضرائب الفردية.

ينبغي التأكيد على أن المحاسبة المباشرة لتدابير السياسة الضريبية في تخطيط إيرادات الضرائب يتم تنفيذها على أساس التغييرات في التشريع الضريبي الذي يدخل حيز التنفيذ من بداية السنة المالية. إن أهم حالة لتطوير مؤشرات معقولة للعائدات الضريبية الضرائب المحددة هي حساب "إيرادات الضرائب المنسدلة" ومبالغ إيرادات الضرائب المتزايدة. يتم تقديم المساعدة المنهجية الكبيرة في تقييم تأثير التغييرات في التشريعات الضريبية بشأن الدخل الضريبي من قبل حسابات وزارة المالية للاتحاد الروسي في تبرير مشاريع الميزانية الفيدرالية.

جنبا إلى جنب مع التغييرات في التشريعات الفيدرالية بشأن الضرائب والرسوم، تؤخذ إيرادات الضرائب في الاعتبار التغييرات في مجال الضرائب، التي اعتمدتها الهيئات التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي، هيئات تمثيلية للحكومات المحلية للكيانات الإقليمية البلدية.

الوحدة التالية لدعم المعلومات هي توقعات التنمية الاجتماعية والاقتصادية للبلاد، والمنطقة المقدمة كنظام مؤشرات، برامج. أهم سلطات الضرائب الأكثر أهمية وعلى نطاق واسع في الممارسة هي المؤشرات التالية متحدة اقتصاديا في سبع مجموعات. ينصح بمعلومات حول هذه المؤشرات في الجداول في الجداول لعدة سنوات (5-6 سنوات)، والتي ستحلل دينامياتها مقارنة بالإحصاءات الضريبية المتعلقة بالإيصالات الضريبية للفترات ذات الصلة.

1. منتج إقليمي 1.Valova (VRP):

VRP (مليون روبل)؛

مؤشر الحجم المادي VRP (٪).

2. الإنتاج:

مؤشر الإنتاج الصناعي (٪)؛

مؤشر أسعار منتج المنتج الصناعي (٪)؛

بيع حجم البضائع من المنتجات والعمل والخدمات والخدمات لتصنيع المنتجات (مليون روبل)؛

مؤشر الإنتاج حسب نوع النشاط الاقتصادي: "إنتاج المعالجة" وغيرها (٪).

3. التنظيم عن السلع والخدمات: كمية البضائع المباعة من المنتجات وأعمال وأداء وخدمات الإنتاج الخاص بها حسب نوع النشاط الاقتصادي (مليون روبل).

4. الاستحمام:

تهريب التجزئة (مليون روبل)؛

دوران المنظمة بالجملة (مليون روبل)؛

دوران التجارة الخارجية (الدولارات وملاكم مليون روبل)، بما في ذلك: تصدير واستيراد؛ معدل الدولار (متوسط \u200b\u200bالسنوي) (فرك).

5. الاستثمار والنشاط المالي:

الاستثمار في رأس المال الثابت (مليون روبل)؛

نتيجة مالية ملهمة (مليون روبل)؛

مقدار الربح على المنظمات المربحة (مليون روبل)؛

حصة الشركات المربحة (٪)؛

الربحية حسب نوع النشاط الاقتصادي (٪)؛

الحسابات المستحقة الدفع (مليون روبل)، من ذلك - الديون المتأخرة (مليون روبل)؛

حسابات القبض (مليون روبل)، من ذلك - الديون المتأخرة (مليون روبل).

6. عدد دافعي الضرائب:

عدد دافعي الضرائب من الكيانات القانونية، المعلومات الواردة في الإيضاح (وحدات) (باستثناء أولئك الذين توقفوا عن العمليات)؛

عدد رواد الأعمال الفرديين والفلاحين (المزارع) المزارع، المعلومات الواردة في النسر (الوحدات) (باستثناء أولئك الذين توقفوا عن العمليات)، منهم رواد أعمال فردي (وحدات).

7. الشخصيات الاجتماعية:

السكان في بداية العام (ألف شخص)، نسبة عدد سكان الحضر في إجمالي السكان (٪)؛

عدد السكان النشطين اقتصاديا (ألف شخص)، بما في ذلك عدد الأشخاص الذين يعملون في الاقتصاد (ألف شخص)؛

عدد العاطلين عن العمل (ألف شخص)؛

مؤشر أسعار المستهلك (ديسمبر في المائة بحلول ديسمبر من العام السابق)؛

دخل نقدي حقيقي (٪ من العام السابق)؛

مراكز الرواتب (المستأجرة) موظفي المؤسسات والمنظمات (مليون روبل)، متأخرات الأجور المتأخرة (مليون روبل)؛

متوسط \u200b\u200bالراتب الشهري في سياق الأنواع الرئيسية للنشاط الاقتصادي (ألف روبل).

إن جمع المعلومات والتنظيمية للمعلومات المتعلقة بالمؤشرات الاجتماعية والاقتصادية تنفذ السلطات التنفيذية على جميع مستويات جهاز الدولة. من أجل تحسين فعالية هذا النشاط، ضمان موثوقية المعلومات، يتم توحيد التزامات جمع وتعميم المعلومات حول المؤشرات الاجتماعية والاقتصادية للهيئات التنفيذية ذات الصلة.

تشمل تنظيم إعداد المعلومات الاقتصادية لفترات مختلفة من التنبؤ والتخطيط في الكيانات التأسيسية للاتحاد الروسي تعريف تكوين المعلومات التي ينبغي استخدامها من قبل السلطات الضريبية لأغراض تخطيط استلام الضرائب، وكذلك قائمة بالهيئات التنفيذية تنفيذ جمع ومعلومات المعلومات ذات الصلة.

في السلطات الضريبية، تستخدم مؤشرات التنمية الاجتماعية والاقتصادية لتشكيل وثيقة شاملة تستخدم للتنبؤ وتخطيط الإيرادات الضريبية وإيرادات الضرائب في نظام الميزانية. مثل هذه الوثيقة هي جواز السفر الضريبي للمنطقة، والتي تستخدم على نطاق واسع في ممارسة الإدارة الضريبية ل UFNS من مواضيع الاتحاد الروسي. تنفذ المبادئ التوجيهية المنهجية لتطوير هيكلها، واستخدامها في العمل التحليلي وعند تطوير توقعات وخطط إيرادات الضرائب، من قبل الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا.

يسهم جواز السفر الضريبي كوثيقة تحتوي على معلومات اجتماعية اقتصادية حول المنطقة، وكذلك معلومات عن الإيصالات الضريبية في نظام الميزانية، في تعريف أكثر موثوقية للقواعد الضريبية، مما يحسن جودة التخطيط الضريبي وإنشاء المزيد من القيم الحقيقية المؤشرات الإرشادية لتعبئة إيرادات الضرائب في نظام الميزانية.

يستند جواز السفر الضريبي إلى نهج الاقتصاد الكلي لحسابات القاعدة الضريبية والإمكانات الضريبية. عن طريق الأقسام، يمكن دمجها إلى أربع مجموعات:

إمكانات الضرائب في المنطقة؛

إيصالات الضرائب والرسوم في نظام الميزانية؛

الديون الضريبية والرسوم؛

إن جدوى استخدام المؤشرات المدرجة في الأقسام ذات الصلة من جواز السفر تم اختبارها بالفعل في الممارسة العملية من قبل السلطات الضريبية.

تقارير الضرائب والرسوم هي واحدة من المصادر الرئيسية للمعلومات المستخدمة في عملية التنبؤ وتخطيط دخل الضرائب وإيرادات الضرائب. دعنا ندعو أهم التقارير:

الاستحقاق الفعلي واستلام الضرائب ورسوم الأنشطة الاقتصادية في سياق الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية (ينعكس في النموذج رقم 1 "تقرير عن استلام المدفوعات الضريبية في المرتبة الراديوية بسلوم بنوع النشاط الاقتصادي")؛

الاستلام الفعلي للمدفوعات عن طريق الضرائب عن طريق النتيجة المتزايدة حسب الشهر (نموذج رقم 1 نانومتر "تقرير عن الضرائب والرسوم وغيرها من المدفوعات الإلزامية في BS RF")؛

القواعد الضريبية الفعلية على دافعي الضرائب الرئيسيين بناء على الإقرارات الضريبية: ضريبة الدخل، ضريبة القيمة المضافة، ضريبة المقامرة، ضريبة الممتلكات، ضريبة الملكية، NDPI، NDFL: على سبيل المثال، تقرير النموذج رقم 5 - NBN "تقرير عن النوع الرئيسي من الضرائب الضريبية"؛ شكل رقم 5-P "تقرير عن القاعدة الضريبية وهيكل الاستحقاق لضريبة الدخل للمنظمات"، الفصلية، السنوية؛ نموذج رقم 5-ESN "تقرير عن القاعدة الضريبية وهيكل المستحقات لحضور ضريبة اجتماعية واحدة وأقساط التأمين للتأمين القاعدي الإلزامي" الفصلية السنوية.

نتيجة لتطوير الإدارة الضريبية في روسيا في السنوات الأخيرة، قدمت دعاية المعلومات الواردة في التقارير الضريبية عن طريق وضع المعلومات المتعلقة بأشكال التقارير الضريبية الإحصائية حول تقارير FMS التي وافقت عليها أوامر الخدمة الضريبية الفيدرالية من الخدمة الضريبية الفيدرالية للتقارير الضريبية الإحصائية.

مصدر آخر للمعلومات هو المحاسبة والمواد التحليلية حول إدارة أكبر دافعي الضرائب. إن إدارة المعلومات والعمل التحليلي وأتمتة العمليات الضريبية في عمليات التفتيش لإدارة أكبر دافعي الضرائب يضمن أنشطة نظام آلي لجمع ومعالجة المعلومات، ومراقبة نتائج المؤسسات والتنبؤ بإيراداتهم الضريبية.

النظر في ملامح التكوين والاستخدام الفعال لقاعدة المعلومات على أكبر دافعي الضرائب - الملف الإلكتروني للدفير الضريبية (EDN). بالنظر إلى أن أكبر دافعي الضرائب توفر حوالي 77٪ من الرسوم والرسوم الضريبية في نظام الميزانية، فهي ذات أهمية خاصة لإثبات استلام المدفوعات الضريبية المحتملة في الفترة المخططة من كل دافعي الضرائب. في هذا الصدد، في عمليات التفتيش الأقاليمية للخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا (ماين روسيا) بشأن إدارة أكبر دافعي الضرائب، وهي منطقة مهمة هي تشكيل نظام آلي لجمع ومعالجة المعلومات حول نتائج دافعي الضرائب. تم تسمية هذا النظام، بناء على معلومات الأتمتة ومعالجة ومعالجة المعلومات، "ملف دافعي الضرائب الإلكترونية (EDN).

يعد Datspayer Dossier الإلكتروني إطارا إعلاميا وتحليليا لكل أكبر دافع الضرائب وفروعه، حول أنشطته المالية والاقتصادية وإعدام الالتزامات الضريبية. يتم الحصول على المعلومات الواردة في الملف من قبل السلطات الضريبية من مصادر مختلفة ويستخدم لإجراء اختيار فعال للمرشحين للتحقق من الفحوصات الميدانية، أثناء تنفيذهم، وكذلك التنبؤ بإيرادات الضرائب للسنة المخطط لها.

في الخدمة الضريبية الفيدرالية الروسية لروسيا، منذ عام 2005، يجري تطوير تطوير EDN. يجب أن تتكون الهيكل الموسع من EDN من أجزاء مشتركة وخاصة. الجزء العام هو عالمي ويمكن التوصية به من قبل جميع MI FTS لروسيا، وخصائص الصناعة الخاصة تعكس، ركزت على أنواع معينة من النشاط الاقتصادي.

يتكون الهيكل الأساسي لقاعدة بيانات EDN في سياق أكبر دافعي الضرائب (KN) من كتلتين رئيسيين: ذات مغزى وموضوع. تتضمن الكتلة ذات المغزى تشكيل مجموعة من المعلومات والمؤشرات التحليلية (JAP)، مجمعة وفقا لمعايير مقبولة عموما تميز المنظمة باعتبارها نظام اقتصادي. في الوقت نفسه، لا ينتهك الجانب الضريبي لمعلومات التجميع، لأن أساس قاعدة بيانات العوامل الداخلية والخارجية المختلفة التي تميز الإمكانات الضريبية ل CN وتراكمها التابعة لها.

يعكس الجانب الهيكلي الحاجة إلى تشكيل قاعدة بيانات لكل أكبر دافع دافعي الضرائب والشركات التابعة لها تتكون من المحاسبة الضريبية في نفس FTS من روسيا. بالنسبة للخصائص العامة لنوع النشاط الاقتصادي، ينصح باستخدام التقارير الإحصائية التالية المنشورة ونشرها على المواقع التي كتبها Rosstat:

وثائق مماثلة

جوهر ووظيفة الضرائب وأساليب التخطيط والتنبؤ في هذا المجال النشاط اليوم. محتوى التخطيط الضريبي الحكومي، وأنواعها. مشاكل وآفاق التنبؤ بالإيرادات الضريبية للميزانيات للمستقبل.

العمل بالطبع، وأضاف 08.08.2011


جوهر تخطيط إيرادات الميزانية. أنواع وطرق تخطيط إيرادات الضرائب للميزانية الإقليمية على سبيل المثال ميزانية منطقة كورسك. تحسين سياسة تشكيل إيرادات الموازنة. تجربة تقليل الضرائب في الخارج.

العمل بالطبع، وأضاف 08.08.2011


جوهر ووظيفة الضرائب، دورهم في تشكيل ميزانية البلد. ديناميات الإيرادات الضريبية في ميزانية منطقة نيجني نوفغورود. تحليل الدخل في الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي. مشاكل وطرق تحسين إيرادات ضريبة الميزانية الفيدرالية.

الأطروحة، وأضاف 13.05.2014


تحليل نظام الإدارة الضريبية، آلية استلام التمويل في نظام ميزانية الاتحاد الروسي. عملية التخطيط والآلية التنظيمية للمدفوعات الضريبية والرسوم. طرق لتحسين نظام تخطيط الإيرادات الضريبية.

الأطروحة، وأضاف 01/22/2015


الدعم التنظيمي لإيرادات التنبؤ والتخطيط في نظام ميزانية الاتحاد الروسي. تحليل فعالية أنشطة IFNS. تقييم فعالية تخطيط إيرادات الضرائب في نظام الميزانية في منطقة Pervomaisky في فلاديفوستوك.

العمل بالطبع، وأضاف 04/20/2014


تصنيف، مراحل وطرق التخطيط الضريبي. تحليل الإيرادات الضريبية للميزانية الفيدرالية للفترة 2008-2010 من إجمالي إيرادات الضرائب. ميزات التخطيط الضريبي في سياق الأزمة والاتجاهات لتحسينها.

الدورات الدراسية، وأضاف 24.09.2012


الجوهر والمفهوم والطرق الأساسية للتخطيط والتنبؤ بالإيرادات الضريبية في الميزانية. الضرائب التي هي مصادر تكوين الميزانية الإقليمية. حساب الإيرادات الضريبية إلى ميزانية الأراضي Primorsky لأنواع معينة من الضرائب.

العمل بالطبع، وأضاف 17.02.2010


جوهر ووظائف تشكيل ميزانيات مستويات مختلفة من نظام الميزانية. الميزانيات المحلية: تكوين وتكييف الدخل. هيكل وديناميات الإيرادات الضريبية في الميزانية المحلية. الاتجاهات زيادة الإيرادات الضريبية في جزء الإيرادات من الميزانية.

أطروحة، وأضاف 15.09.2010


منهجية تخطيط إيرادات الميزانية. حساب الدخل المتوقع على الأنواع الرئيسية من الضرائب: دخل الشركات والفرد والاجتماعية والممتلكات والأراضي والمركبات والقيمة المضافة.

الدورات الدراسية، وأضاف 05.03.2012


دور، أهمية ووظائف الخدمة الضريبية الاتحادية للاتحاد الروسي. تحليل أنشطة مفتشية الإنترسانية للخدمة الضريبية الفيدرالية رقم 1 بشأن المحاسبة والسيطرة على الإيرادات الضريبية في جمهورية تايفا. مشاكل في جمع المدفوعات الضريبية وطرق حلها.

يعد التخطيط والتنظيم الضريبي للميزانية مجموعة من التدابير التي تعتمد الدولة التي تعيقها الدولة توقعات معقولة اقتصاديا لاستلام الإيرادات الضريبية إلى الميزانية الاتجاهات والعمليات الاقتصادية التي تنظمها الأدوات الضريبية.

المهم في تنفيذ دولة السياسة المالية قد توقع إيرادات الضرائب. هذه عملية معقدة للغاية وتستغرق وقتا طويلا تتطلب محاسبة لعدد كبير من العوامل والعمل التحليلي المستمر. يتم استخدامها من قبل جميع البلدان المتقدمة كوسيلة للنص الاقتصادي.

في بلدنا، تنفذ تخطيط إيرادات ضريبة الموازنة الفيدرالية من قبل وزارة المالية في روسيا مع الخدمة الضريبية الفيدرالية.

تتضمن عملية العمل التنبؤ عدة مراحل.

المرحلة 1 - المرحلة التحليلية من جمع ومعالجة المعلومات. في هذه المرحلة، فإن روستس الروسية، الخدمة الضريبية الفيدرالية، تقدم الخزانة الفيدرالية إلى وزارة المالية لروسيا تلخص معلومات عن إيرادات الضرائب الحالية. يتم توفير هذه المعلومات بشكل منفصل لكل ضريبة للأقاليم الفردية. وجمع هذه البيانات ومعالجتها تجعل من الممكن الحكم على النقاط السلبية التي تتجلى في عملية جمع الضرائب (درجة انحراف الإيرادات الفعلية من الحسابات، وعدد الجرائم الضريبية المحددة، وأسباب المتأخرات، إلخ. ). في الوقت نفسه، يتيح هذا النوع من التحليل تحديد التأثير الإيجابي للنظام الضريبي الحالي للتنمية الاقتصادية. على سبيل المثال، زيادة مطلقة في إيرادات الضرائب لأنواع معينة من الضرائب، وتأثير معدلات الضرائب الحالية على عملية الاستثمار، والتحولات الهيكلية في الاقتصاد، إلخ. كل هذا سيكون ذا أهمية كبيرة على حد سواء عند ضبط الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية للعام المقبل وفي تحديد معدلات ضريبية محددة على أنواع معينة من المدفوعات الضريبية.

المرحلة الثانية - تمثل وزارة التنمية الاقتصادية وزارة المالية المتوقعة في العام المقبل ومؤشرات الاقتصاد الكلي على المدى المتوسط، والتي تعتمد فيها كمية الإيرادات الضريبية. هذه هي مؤشرات مثل: GDP؛ مبلغ العرض المال المبلغ المقدر للأرباح التي تم إنشاؤها في قطاعات معينة من الاقتصاد وأقاليم منفصلة؛ حجم مؤسسة الأجور؛ معدل التضخم؛ حجم التجارة وغيرها

ثالثا - مع مراعاة البيانات المقدمة من وزارة المالية في روسيا، يتم احتساب إيرادات الميزانية الموحدة لعائدات الضرائب الرئيسية. في الوقت نفسه، تؤخذ درجة المخاطر في الاعتبار، وانحرافات المجلدات الفعلية للعائدات الضريبية من المخطط لها مقدما. تعتمد درجة هذا الانحراف على عدم القدرة على التنبؤ بعوامل معينة ضرورية للمدفوعات الضريبية الفردية. يتم حساب مشروع إيرادات الضرائب بالضرورة مراعاة نتائج فحص تنفيذ الميزانيات في السنة المالية الحالية.

المرحلة الرابعة - على أساس العمليات الحسابية التي أدلى بها وزارة المالية، صياغة الاتحاد الروسي مقترحاتها الخاصة بالتعديلات على التشريع الضريبي، والتي قدمت إلى الدولة الدوما جنبا إلى جنب مع مشروع الميزانية الفيدرالية للسنة المالية المقبلة. إذا لزم الأمر، يمكن تعديل معدلات الضرائب الفردية، ونظام الفوائد عليها، وحجم الحد الأدنى غير الخاضع للضريبة (إذا يتعلق الأمر ضريبة الدخل)، وتوزيع إيرادات الضرائب الفردية على مستويات نظام الميزانية، إلخ.

يستخدم التخطيط الضريبي طرق مختلفة: تقليد وطرائق الارتباط متعددة الأبعاد؛ عامل التحليل العنقودي، إلخ.

تحليل العامل الأكثر انتشارا في التخطيط الضريبي. يتم تنفيذها لكل ضريبة ويسمح لك بتحديد أكثر أو أقل بدقة ما سيكون مقدار الدخل في هذا العام على هذه الضريبة. النظر في استخدام هذه الطريقة على مثال ضريبة القيمة المضافة.

إذا كنا نتحدث عن ضريبة القيمة المضافة، فيجب عليك أولا أن تأخذ في الاعتبار جميع عناصر القيمة المضافة: الربح، صندوق الأجور، الاستهلاك وغيرها من العناصر. يمكن حساب هذه المؤشرات على أساس معدلات نمو الناتج المحلي الإجمالي وعناصرها الفردية. يتم تحديد مقدار الفوائد الموجودة على ضريبة القيمة المضافة حسب الحسابات الموحدة، بناء على النسب السائدة عند تعبئة الضريبة. يجب أن يتم تعديل مبلغ الضريبة الكلي بالضرورة مع مراعاة نسبة جمع الضرائب، والتي تحددها تحليل مؤشرات الإبلاغ للسنة الحالية.

النظر في مثال لحساب ضريبة القيمة المضافة (يتم تقديم الأرقام التقليدية.

والوحدات الشرطية):

• 1) أرباح المؤسسات - 100؛
• 2) صندوق الأجر - 150؛
• 3) الاستحقاقات في الأموال الاجتماعية - 50؛
• 4) ضرائب المكوس - 20؛
• 5) انخفاض الاستهلاك - 30؛
• 6) أنواع أخرى من القيمة المضافة - 30؛
• 7) إجمالي القيمة المضافة -380؛
• 8) القيمة غير الخاضعة للضريبة المضافة - 80؛
• 9) إجمالي القيمة الخاضعة للضريبة المضافة -300؛
• 10) معدل الضريبة -20٪؛
• 11) إجمالي كمية حساب ضريبة القيمة المضافة - 60؛
• 12) جمع الضرائب - 90؛
• 13) إجمالي الضريبة - 54.

لحساب الضرائب الأخرى، يتم استخدام البيانات المحسوبة بالمصادر الأخرى. وبالتالي، يتم تحديد حجم استلام ضرائب المكوس على أساس كميات إنتاج السلع القابلة للاسترداد؛ الأسعار المنصوص عليها في القانون؛ تقدير حقيقي للإيرادات في هذا النوع من الدخل في العام الحالي.

يعتمد حساب قاعدة ضريبة الدخل الخاضعة للضريبة على الربح المتوقع على السنة المخططة. تعتمد حجمها ليس فقط على حجم الناتج المحلي الإجمالي، ولكن أيضا، على سبيل المثال، من تنفيذ التدابير الرامية إلى إحياء القطاع الحقيقي للاقتصاد، لأن الوضع الاقتصادي في البلاد وفي السوق العالمية سيكون، إلخ. بالإضافة إلى ذلك، ينبغي تعديل الحجم المتوقع للقاعدة الخاضعة للضريبة على التغييرات التي قدمها تكوين دخل خاضع للضريبة، مثل الاستحقاق والتفكير في نفقات الاستهلاك، مما يعزى تكاليف تكاليف الإنتاج وعدد من التغييرات الأخرى. يتم أيضا أخذ الفوائد ودرجة جمع الضرائب في الاعتبار.

عند حساب الإيصالات الضريبية المتوقعة على مستخدمي Subsoils، يتم أخذ أحجام التعدين المتوقعة في الاعتبار؛ مستوى السعر المتوقع لهم وتحديد الأسعار. وهكذا لكل ضريبة.

من الأهمية الكبيرة للالتزامات الضريبية المجدولة بها مفهوم ضريبي تلقى. اعتمادا على ما هو مفهوم الضرائب، يمكنك التحدث عن درجة التأثير التنظيمي للضرائب على الحياة الاقتصادية.

حاليا، تتميز العيوب الحالية بالعيوب الحالية في روسيا:

• 1. النظام الضريبي لروسيا هو في الغالب في الغالب، مما يجعل من الصعب تنفيذ وظائف تحفيز وتنظيم الضرائب.
• 2. عالية الوزن المرتفع للغاية مقارنة الدول الأجنبية لديها ضرائب غير مباشرة (ضريبة القيمة المضافة، الرسوم الجمركية، ورسوم مختلفة). علاوة على ذلك، فإن حصة الضرائب غير المباشرة تنمو باستمرار، وشقطت حصة الضرائب المباشرة. هذا لا يتوافق مع التغييرات التي تحدث اليوم في هيكل الناتج المحلي الإجمالي. كما تعلمون منذ بداية التسعينيات. زادت حصة الدخل المختلط في إجمالي الناتج المحلي أكثر من 3 مرات. لذلك، ينبغي أن تزيد حصة الضرائب المباشرة (الضرائب على الدخل، رأس المال)، ولا تسقط.
• 3. مضاعفات النظام الضريبي للاتحاد الروسي. حاليا، لدى روسيا أكثر من 100 ضرائب مختلفة ورسوم في روسيا. من الضروري تقليل عدد الضرائب بشكل كبير، والجمع بين الضرائب التي لها قاعدة مماثلة للضريبة. على سبيل المثال، بدلا من ضرائب العقارات الحالية، تقدم ضريبة عقارية واحدة.
• 4. عدم كفاءة الفوائد الحالية. يجب أن تكون الفوائد مؤقتة وإخراج وينبغي تقديمها للمشاركين في النشاط الاقتصادي، وليس منفصلة من الأقاليم، كما يحدث في كثير من الأحيان الآن.
• 5. لا يوجد ما يكفي من فعالة لجمع جمع الضرائب، والذي يتم التعبير عنه في إخفاء الدخل، ونتيجة لذلك، وفقا لتقديرات مختلفة، فإن نظام ميزانية الاتحاد الروسي يضرب من 30 إلى 50٪ من الضرائب. من المهم بشكل خاص في هذا الاتجاه يكتسب النضال من أجل القضاء على الأموال غير المسبقة في الأغراض الضريبية، حيث يصل حجمها في المتوسط \u200b\u200bإلى 40٪ من مبيعات البلاد النقدية، ونتيجة لذلك فإن المدفوعات "غير الجريدة" للميزانية هي 20 -25٪.
• 6. التغيير المتكرر في التشريع الضريبي، الذي لا يسهم في الاستثمار طويل الأجل لرأس المال وزيادة في الاقتصاد.

في سياق اعتماد أجزاء من قانون الضرائب الأول والثاني، كان هناك بالفعل تغيير كبير في نظام الضرائب الحالي.

أولا، في 1 يناير 2001، تم إلغاء الضرائب الدائرية. هذه هي الضريبة على مستخدمي الطرق والضرائب على الحفاظ على خدمات الإسكان والمشتركة وأشياء المجال الاجتماعي. تم فرض أول منهم بمعدل 2.5٪ (0.5٪ من المبلغ الضريبي إلى المستوى الفيدرالي، تم إرسال 2٪ إلى تشكيل أموال الطرق الإقليمية). بلغت الضريبة الثانية في كل مكان تقريبا 1.5٪ وقاد على المستوى الإقليمي.

ثانيا، يتم تقليل معدل ضريبة الدخل إلى 20٪.

ثالثا، تم تقديم معدل ضريبة الدخل الواحد - 13٪. ألغيت النطاق التدريجي لدخل المواطنين. الآن يجب تقديم تصريحات الدخل من قبل رواد الأعمال الفرديين وعنوان تصحيح خاصة ومحامين، وكذلك المواطنين الذين يرغبون في الوصول من الميزانية إلى سداد الضرائب المدفوعة. أصبحت هذه الخصومات أكثر - للرعاية الصحية والتعليم وشراء الإسكان، إلخ.

الرابعة، نظام الضرائب من التعدين، وقبل كل شيء، يتم إصلاح تعدين الهيدروكربونات. أجرى هذا من الممكن ضمان إزالة المبالغ الكبيرة في حالة الدولة بسبب ارتفاع مستوى النفط والغاز العالمي.

خامسا، يكون نظام الشركات الصغيرة والمنتجين الزراعيين مبسطة بشكل ملحوظ ويسهل من خلال إدخال أنظمة ضريبية خاصة.

سادسا، تم إطلاق إصلاح الضرائب على الممتلكات، حيث ينص على انخفاض في عدد الأجسام الضريبية على ضريبة الممتلكات ونظام ضريبة الأراضي الجديد يركز على قيمة المساحية للأرض.

في السابعة عشر، تحسنت إدارة الضرائب، مما أدى إلى زيادة ملحوظة في المدفوعات الضريبية.

في الوقت نفسه، التغييرات المذكورة، على الرغم من أن لديهم تأثير إيجابي، ولكن لا يمكن حل جميع مشاكل نظام الضرائب الموجود في روسيا.

حاليا، يتفق معظم الخبراء على أنه من الضروري إجراء التغييرات التالية في النظام الضريبي:

محاذاة تدريجيا شدة الضرائب لمختلف

الفوائد الفردية أو القطاعية، جذب لدفع

ضرائب الشركات التي تعمل مع دوران نقدية غير مهتم في نفس الوقت تقليل العبء الضريبي على الشركات المصنعة الحقيقية؛

• تبسيط النظام الضريبي، لجعلها مفهومة ودافعي الضرائب، والسلطات المسؤولة عن جمع الضرائب، وتجمع الضرائب وغيرها من المدفوعات الإلزامية لمستوى واحد له نفس القاعدة الضريبية؛
• الموافقة على قائمة شاملة للضرائب والرسوم من أجل القضاء على إدخال مدفوعات ضريبية إضافية لدخول الاتحاد الروسي والكيانات البلدية، لتحديد الحدود العليا لمعدلات الضرائب الإقليمية والمحلية؛
• إصلاح العلاقات الحكومية الدولية وحل مشكلة واقع ميزانيات البلديات. على وجه الخصوص، يقترح منحهم مصادر ضريبية كبيرة، وتخصيص إيرادات الضرائب الفيدرالية الإقليمية والمحلية، وتقليل حالة بعضهم؛
• معظم الشفافية للقوانين الضريبية، وتوسيع القاعدة الضريبية، لإلغاء العديد من النفايات الضريبية ومواصلة منع نموها، وضمان الحياد الضريبي فيما يتعلق بالتضخم والمعايير التنظيمية والقانونية، نسبة رأس المال الأساسي والعمل، مدة دورة الإنتاج ، تحسين تنظيم الأنشطة وإدارة ضريبة التفاعل ودافعي الضرائب؛
• إجراء تعديلات على التشريعات الجنائية التي تعمل على تحسين مسؤولية المواطنين عن التهرب الضريبي؛
• تعزيز الدعاية الضريبية، وتوضيح الفجور والخطر العام للجرائم الضريبية، بعد مثال البلدان المتقدمة من الطفولة لإلهام فكرة بسيطة: الشخص الذي لا يدفع الضرائب يخرج المال من جيوب دافعي الضرائب الأخرى، أي تشارك في السرقة.

أسئلة للاختبار الذاتي

• 1. ما هي جوهر وظائف الضرائب الأساسية؟
• 2. ما الفرق بين مفاهيم "الضريبة"، "جمع"، "الواجب"؟
• 3. ما هو الفرق الأساسي في الضرائب المباشرة من غير مباشر؟
• 4. ما هي الضرائب والدخل الخاصة بها وتنظيمها؟
• 5. ما الضرائب التي تشكل الجزء الأكبر من دخل الميزانيات الفيدرالية والإقليمية والمحلية؟
• 6. اسم الضرائب غير المباشرة الرئيسية التي تفرض على إقليم الاتحاد الروسي.
• 7. ما الضرائب من الأفراد المتهمين في إقليم الاتحاد الروسي؟
• 8. ما هو دور ضريبة الدخل في تشكيل ميزانيات مستويات مختلفة؟
• 9. ما الضرائب التي يمكن أن تعزى إلى المورد؟
• 10. ما هي الميزانية والتخطيط الضريبي والتنظيم؟
• 11. ما هي العيوب الرئيسية للنظام الضريبي في روسيا؟

التنبؤ والتخطيط إيصالات الضرائب والرسوم هي واحدة من وظائف الإدارة الفعالة للدولة في اقتصاد نوع السوق. تكتسب هذه القضايا في روسيا ذات صلة بسبب الحاجة إلى تحسين العملية الضريبية، وتنفيذ اتجاهاتها المختلفة على أساس النهج المنهجية الموحدة.

صورة أكثر اكتمالا لخصائص عملية تخطيط الإيرادات الضريبية في نظام الميزانية تعطي خصائص جوانبه الرئيسية التي هي في العلاقات.

إيرادات الضرائب التخطيط:

بناء على مفهوم مقره علميا لبناء الميزانية والأنظمة الضريبية للدولة، بما في ذلك التمييز بين السلطة الضريبية ومصادر الدخل بين السلطات وإدارة مختلف المستويات، وكذلك تحديد النسب المحددة للتوزيع الضريبي بين الميزانيات؛

تابع لتنفيذ السياسة الضريبية للدولة تحديد المبادئ التنظيمية والقانونية لعمل النظام الضريبي وإشران تحويل آليات حساب ضرائب محددة؛

يشمل حساباتا مباشرة بكميات محددة - وحدات من الضرائب والرسوم تعبئت في هذه المنطقة، وتوفير معايير نوعية وكمية سليمة اقتصاديا لإيرادات ضريبة الميزانية؛

لها مناهج منهجية أساسية موحدة لتخطيط الإيرادات الضريبية للمستويات المقابلة لنظام الميزانية.

في العديد من البلدان ذات نظام ضريبي يعمل بشكل مطرد، يستند الدعم المنهجي لعملية تخطيط الإيرادات الضريبية إلى التوقعات الاقتصادية باستخدام جهاز رياضي مثالي. الخبرة المحلية لتجميع هذه الحسابات صغيرة.

في السنوات الأخيرة، منهجية التخطيط لإيرادات الضرائب، استنادا إلى إعداد أكثر شمولا لقاعدة المعلومات، فإن استخدام تصاميم متعددة المتغيرات، التي تأخذ في الاعتبار العوامل العديدة التي تؤثر على مقدار الإيرادات الضريبية، يتم تطويرها وتنفيذها في هذه الممارسة من روسيا، هياكلها الإقليمية. التأثير على استلام التغييرات التي قدمت على التشريعات الضريبية، تقييم الإمكانات الضريبية. علاوة على ذلك، مع بداية أتمتة معالجة المعلومات في مفتشي الضرائب، كان من الممكن استخدام الأساليب الاقتصادية والإحصائية لتحليل وتوقع إيرادات الضرائب.

يستخدم التخطيط الضريبي أساليب مختلفة، كل منها، طريقة واحدة أو أخرى، تأخذ في الاعتبار النقاط التالية:

مستوى الخلفية من الإيرادات الضريبية؛

التغييرات الموسمية في مقدار الإيرادات الضريبية؛

مكون الحدث (على سبيل المثال، الأحداث في تطوير الوضع السياسي والتغيرات في التشريعات الضريبية وما إلى ذلك)؛

العوامل غير المسجلة.

تتضمن الطريقة الحتمية الاعتماد المحدد للقيمة المتوقعة مع المتغيرات المعروفة. يمكن أيضا استدعاء هذه الطريقة أيضا الفهرس، لأنه يعني استخدام واسع لنظام من مختلف مؤشرات مفارب الاقتصاد الكلي عند حساب توقعات الإيرادات الضريبية. بسبب بساطته ومرونة المعلومات، هذه هي الطريقة الأكثر صلة للتنبؤ بميزانيات الأقاليم. ومع ذلك، تتضمن هذه الطريقة رفض التنبؤ بالظواهر المعقدة، مثل فترات النفايات الضريبية، والمدفوعات الضريبية، والإخفاء من القاعدة الضريبية، وغيرها من الخسائر الضريبية نتيجة لتأثير هذه الظواهر في ظل هذه الطريقة يتم تعريفها على أنها قيمة ثابتة حجم الإيرادات الضريبية.

تعتمد طريقة الاقتصاد القياسي على مبادئ النظرية الاقتصادية والإحصاءات، فإنها تسمح لنا بالنظر في التغيير المتزامن في العديد من المتغيرات التي تؤثر على إيرادات الضرائب. تتمثل ميزة هذه الطريقة في القدرة على تحديد الأهمية الإحصائية للعلاقات قيد النظر بين المتغيرات المختلفة. هذه الطريقة مناسبة لمؤشرات الميزانية الأكثر حساسية للتغيرات في الظروف الاقتصادية. العيب الرئيسي للطريقة هو تكلفتها عالية.

النمذجة الرياضية هي بناء نموذج متكامل لإقليم الأراضي التي تأخذ في الاعتبار العلاقات الاقتصادية بين قرارات أهم مجموعات الكيانات التجارية (الصناعات والخدمات والخدمات). ميزة النمذجة هي أنه عند تخطيط إيصالات الإيرادات، يمكن استخدام نهج سيناريو، حيث يتم الكشف عن عدم اليقين من الشروط المستقبلية لتطوير الاقتصاد باستخدام مجموعة من الافتراضات المحددة التي تشكل محتوى السيناريو (متفائل أو متشائم).

طريقة الاتجاه أو الاستقراء (الاستمرار في مستقبل تلك الاتجاهات التي تطورت في الماضي) هي أبسط أداة للتنبؤ، على افتراض الارتباط الثابت لقيم الوقت قيد الدراسة، أي مطلقا المكون بالقصور الذاتي للتنمية الاقتصادية، على افتراض أن التغييرات في المستقبل محددة سلفا من خلال التغييرات في الماضي والحاضر.

تتميز هذه الطريقة بالبساطة والوضوح وتنفيذها بسهولة على أجهزة الكمبيوتر الشخصية.

يمكن استخدام طريقة الاستقراء في تخطيط إيرادات الضرائب، مع مراعاة الارتباط الوثيق لمؤشرات ديناميات الإيرادات الضريبية والمؤشرات الاقتصادية ذات الصلة بمثابة عوامل هامة تؤثر على المدفوعات الضريبية. على سبيل المثال، بشأن ضريبة الدخل تطبيق النظام الضريبي العام، مثل هذا العامل هو الربح الإجمالي للمؤسسات المربحة، والنتيجة المالية المتوازنة، نسبة المنظمات المربحة. خاصية المنظمات هي متوسط \u200b\u200bالقيمة السنوية لممتلكات المؤسسات التي يتعين فرضها، معاملات إعادة تقييم الأصول الثابتة. في ضرائب المكوس على منتجات الكحول - مصانع إنتاج النباتات، واستخدام الطاقة الإنتاجية، ومؤشرات نمو معدلات المكوس. تشير الأمثلة المذكورة أعلاه إلى إمكانية بناء معادلات الانحدار لعدد واحد أو تعددية متعددة.

تنطوي طريقة تقييمات الخبراء على تعميم ومعالجة رياضية لتقييم الخبراء وهي استخدام الحدس المهني لخبراء تخطيط الميزانية. تعتمد فعالية هذه الطريقة على الاحتراف واختصاص الخبراء. لا يتطلب مثل هذه التنبؤ تكاليف مرتفعة ويمكن أن يكون دقيقا للغاية، لكن تقييمات الخبراء ذات طبيعية بطبيعتها، تعتمد على "الأحاسيس" للخبير وليس دائما قابلة للاضطرابات العقلانية.

تجدر الإشارة إلى أنه بغض النظر عن طريقة المكون الأولي للتخطيط الضريبي هو تحديد القاعدة الضريبية لكل نوع من أنواع الضرائب على المستوى الفيدرالي وفي السياق الإقليمي. يعتمد التخطيط الضريبي الإقليمي، بدوره، على نتائج تحليل تنفيذ الالتزامات الضريبية الحالية وتوقعات الوضع الاقتصادي الكلي في المناطق.

لتقييم وتوقعات الإيرادات الضريبية، يتم إجراء تحليل شامل ومتعاطي متعدد البيانات للبيانات عن القاعدة الضريبية، والإيصالات في نظام الميزانية، وكذلك تحليل اتجاهات التنمية الاجتماعية والاقتصادية.

اختيار واحد أو طريقة أخرى للتنبؤ، كما ينبغي معالجتها من حجم هذه المنطقة وتنميتها الاجتماعية والاقتصادية.

بالإضافة إلى ذلك، فإن الأساليب المستخدمة لها خصائصها الخاصة مع تخطيط قصير الأجل ومتوسط \u200b\u200bالأجل وطويل الأجل. يعد التخطيط الضريبي على المدى القصير والمتوسط \u200b\u200bالأجل عددا من العمليات المتتالية المترابطة، وعلى كل خطوات من الخطوات المستحسن استخدام أساليب محددة.

من المقرر أن يتم إعطاء مكان خاص في التخطيط الضريبي الوطني للسلطات الضريبية كهيكل يتبع إجراءات الرقابة وظيفة الميزانية والتخطيط الضريبي.

وفقا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي للضرائب المحلية والرسوم تشمل:

(1) ضريبة الأراضي؛

(2) الضريبة على ممتلكات الأفراد.

4. تخطيط ضرائب إيرادات الميزانية.

تخطيط الإيرادات يوحد ثلاث مراحل.

المرحلة الأولى تشمل:

تحليل شروط المصدر لتطوير خطة إيرادات الميزانية

تشكيل التوقعات لتطوير الأراضي للحصول على الاحتمال

في المرحلة الثانية، يتم تنفيذها:

مبرر وتعديل الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية للإقليم ذي الصلة

تعيين السلطة الضريبية ومصادر الدخل بين سلطات مختلف المستويات وفقا للقانون المعمول به.

في المرحلة الثالثة، نفذت:

حساب كميات الضرائب الفضل في ميزانية جميع المستويات.

عند تحديد حجم الضرائب، يتم استخدام مفهوم "الوحدات الضريبية"، التي تميز المبلغ الإجمالي للضريبة أو التوجيه بشأن هذه الإقليم.

يتم حساب الضرائب من الضرائب على المستويات الفيدرالية والإقليمية والمحلية لنظام الميزانية على أساس النهج الرئيسية الموحدة، ولكن الطريقة المحددة لعملية التخطيط لها خصائصها الخاصة اعتمادا على مستوى الميزانية.

تعني إيرادات ميزانية التخطيط تعريف معلمات المدفوعات الضريبية وغير الضريبية التي تدخل ميزانية السنة المالية التالية حسب نوع المدفوعات.
يرتبط تعريف الإيرادات المحتملة بدراسة العوامل التي تؤثر على كل دفعة.

المجموعة الأولى من العوامل هي العوامل الاقتصادية والاجتماعية والسياسية العامة. وهي تشمل المحاسبة عن التغييرات في الأسعار وسياسات الأسعار في الدولة، ومحاسبة اتجاهات الصناعة في التنمية والربحية وكثافة الصناعات الرأسمالية للصناعات، ومحاسبة العوامل التي تؤثر على التغيير في الملتحمة السوق الداخلية والأجنبية. المحاسبة عن التغييرات التي تحدث في الإنتاج والبنية التحتية الاجتماعية للاقتصاد. الاتجاهات في تطوير ميزان المدفوعات للدولة. التغييرات في السياسة الخارجية والمحلية للدولة. بناء على تغيير هذه العوامل، يتم تحديد المؤشرات الاقتصادية العامة الأكثر أهمية، والتي يعتمد حجمها من الضرائب وغير الضريبية. يتم تسجيل هذه المؤشرات في توقع التنمية الاجتماعية والاقتصادية للاتحاد الروسي للسنة المالية المقبلة. هو - هي:

تغيير الناتج المحلي الإجمالي في السنة المالية التالية

معدل التضخم

متوسط \u200b\u200bسعر صرف الروبل إلى الدولار للسنة المالية المقبلة

الإيرادات التي ستتلقى دولة من التصدير

ينفذ تعريف هذه المؤشرات من قبل وزارة التنمية الاقتصادية والتجارة، إلى جانب وزارة المالية للاتحاد الروسي.
المجموعة الثانية من العوامل هي العوامل التي تؤخذ في الاعتبار عند تحديد أنواع محددة من الدخل. يرتبطون بتغيير في ترتيب شحن المدفوعات الفردية، والضرائب في المقام الأول، وكذلك مع تغيير في النظام الضريبي بأكمله للاتحاد الروسي.

التحليل الاقتصادي تنفيذ بيانات إيرادات الموازنة في الماضي والمنظ العام وتحديد اتجاهات تنمية الدخل بشكل عام ولكل مصدر فردي.

تحسين النظام الضريبي وتحديد الاتجاهات الرئيسية لتغيير التشريع الضريبي للعام المقبل على أنواع معينة من المدفوعات. في الوقت نفسه، هناك تغيير محتمل في تكوين المدفوعات، عدد كائنات الضرائب، مبلغ القاعدة الضريبية والأسعار الضريبية والفوائد الضريبية في الاعتبار.

تغيير نظام إدارة الضرائب، على أساس تحديد مستوى تحصيل الضرائب في العام المقبل.

بناء على ذلك، يتم تحديد وحدات ضريبة الدخل والمدفوعات غير الضريبية وتوزيع هذه الإيرادات بين أنواع معينة من الميزانيات. يتم تنفيذ هذه الحسابات من قبل وزارة المالية الاتحاد الروسي والهيئات المالية الإقليمية والمحلية.
تحدد وزارة المالية، استنادا إلى معلومات عامة عن إيصالات الدخل الحالية، الوفاء المتوقع للميزانية الفيدرالية للسنة الحالية. السلطات المالية الإقليمية تنفذ نفس العمل، ولكن في إطار الميزانيات الإقليمية والمحلية.
تتلقى وزارة المالية للاتحاد الروسي مؤشرات الاقتصاد الكلي الرئيسي من وزارة التنمية الاقتصادية والتجارة، وعلى أساس هذه المؤشرات، يتم احتساب المبلغ الإجمالي لدخان الميزانية الفيدرالية والميزانية الموحدة للاتحاد الروسي. الطريقة الرئيسية التي يتم تطبيقها هي استقراء الاتجاهات الحالية في تطوير الدخل، مع مراعاة الزيادة المحتملة في جمع الضرائب والتغييرات في الإجراء لتحديد القاعدة الضريبية وحدات الضرائب للعام المقبل. في الوقت نفسه، تحدد وزارة المالية الإيصالات لكل نوع من المدفوعات الضريبية وغير الضريبية. تعتمد حسابات الإيرادات الضريبية على تخطيط القاعدة الضريبية، ومتوسط \u200b\u200bمعدلات الضرائب واسعة النسب.

لكل ضريبة، هناك طريقة تخطيط خاصة بها، والتي هي ميزات مختلفة أساسا لتحديد القاعدة الضريبية. في الممارسة العملية، يتم استخدام طريقتان رئيسيتان لحساب القاعدة الضريبية.

الأول هو تعريف مباشر للمؤشرات الفردية التي تشكل القاعدة الضريبية. يتم تطبيق هذه الطريقة إذا كانت القاعدة الضريبية تتكون من كمية صغيرة من العناصر. على وجه الخصوص، يتم تحديدها من قبل القاعدة الضريبية ل NFFL. عند حساب القاعدة الضريبية، يتم تحديد الصندوق المخطط لمكافأة العمال، والدخل الآخر للأفراد ومتوسط \u200b\u200bحجم الخصومات المستخدمة في حساب هذه الضريبة.

الطريقة الثانية تحليلية. يرتبط باستقراء اتجاهات القاعدة الضريبية. يتم تحديد قاعدة الضرائب من خلال طرق البرمجة الإحصائية أو الرياضية والنماذج الاقتصادية والرياضية. وبهذه الطريقة، يتم تحديد القاعدة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة، الضرائب المكوس.
بعد حساب القاعدة الضريبية، يتم تحديد متوسط \u200b\u200bمعدل الضريبة في العام المقبل. إذا كان هناك عدة معدلات على الضرائب، يتم احتساب متوسط \u200b\u200bالسعر وفقا للسنة الحالية كموقف إيصالات رئيس الضرائب المتوقعة مضروبة في 100.

من الممكن أيضا تطبيق أنواع معينة من الأسعار على القاعدة الضريبية ذات الصلة.
يؤخذ معامل التصنيف الضرائب أيضا في الاعتبار. في الوقت نفسه، يتم تحديد زيادة محتملة في المجموعات في السنة المالية المقبلة.

إذا تنطبق الضرائب على التنظيمية (الموزعة بين الميزانيات)، فعندئذ عندما يتم التخطيط لها، يتم تحديدها أيضا وفقا لمعايير الخصومات للميزانيات.

من المخطط أيضا إيرادات نانالوج من قبل وزارة المالية والسلطات المالية الإقليمية بناء على البيانات التي توفر الوزارات والإدارات قبول هذه الأموال إلى الميزانية.

يتم تحديد مقدار الدخل بناء على سرعة اتخاذ هذه الإيرادات في العام السابق، التنفيذ المحتمل لهؤلاء الدخل في السنة الحالية والتغيرات في استلام هذه الأموال العام المقبل.
بناء على كل هذه البيانات، يتم وضع مشروع ميزانية الإيرادات ذات الصلة على الأقسام وعناصر التصنيف المالي. في الوقت نفسه، يتم إنشاء معايير الخصومات من الدخل التنظيمي في جميع الميزانيات في العام المقبل.

يعتمد نمو الاقتصاد وتحديث المجال الاجتماعي في جميع أنحاء المنطقة والبلد ككل مباشرة على سياسة الضرائب للدولة. يتم تحديد معاييرها، بدورها، من قبل العديد من العوامل، بما في ذلك توقعات حالة الاقتصاد والانتقام من الميزانية.

لتحليل وتنبؤ إيرادات نظام الميزانية، يتم استخدام بيانات الإيرادات والديون في الميزانية؛ معلومات عن التشريعات الضريبية والميزانية الحالية؛ معلومات عن التنمية الاجتماعية والاقتصادية والمالية للبلد ككل وأقاليمها الفردية؛ البيانات التي تميز بالتحفية الاقتصادية الأجنبية والوضع في الأسواق العالمية والأسواق المالية.

لتحليل وتوقعات الإيرادات الضريبية، لا يمكن النظر في إجمالي استلام جميع الضرائب، ولكن المغامرات على الأنواع الفردية. لا يتيح هذا النهج فقط التقييم الشامل للحجز الميزانية، ولكن أيضا تحليل فعالية النظام الضريبي، وتحديد المشاكل، وترتيب الأولويات وتقديم حلول بأسعار معقولة. يمكن تقليل كمية المعلومات التي يتعين معالجتها بشكل كبير عن طريق رفض التنبؤ بإيصالات تلك الضرائب التي تكون حصةها صغيرة في المبلغ الإجمالي لها.

ينفذ تطوير التوقعات على أساس مؤشرات التقارير الضريبية بشأن القاعدة الضريبية، بشأن استلام وديون الضرائب، مؤشرات التنمية الاجتماعية والاقتصادية للمنطقة التي تم الحصول عليها من الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا حول موضوع الاتحاد الروسي، الهيئات الإحصائية، وكذلك من مصادر خارجية أخرى. عند إنشاء مشروع توقعات، من الضروري أيضا أن يسترشد بالقانون الاتحادي للاتحاد الروسي في 2 ديسمبر 2009. رقم 308 فاز "على الميزانية الفيدرالية لعام 2010 وفترة التخطيط لعامي 2011 و 2012".

في المرحلة الحالية من إصلاح النظام الضريبي، يتم دفع الأولوية لحل مشاكل تحسين كفاءة الإدارة الضريبية، بما في ذلك الرقابة الضريبية كمكون رئيسي لها.

إن مهمة الحفاظ على استقرار النظام الضريبي كعامل في تقنين الأعمال وتزايد كتلة المدفوعات الضريبية متزايدة تدريجيا. تتغير التغييرات المنفصلة على التشريعات الضريبية والرسوم بشكل متزايد لزيادة وضوح التشريعات وعلى تفرد استخدامها من قبل دافعي الضرائب.

يجب أن يحدث إصلاح النظام الضريبي تدريجيا على أساس تحليل طويل وشامل للوضع مع الضرائب. أي تغييرات أساسية في النظام الضريبي للاتحاد الروسي، لا سيما تلك التغييرات التي تنتهك المصالح الاقتصادية لدافعي الضرائب، لن تكون قادرة فقط على زيادة الإيرادات الضريبية إلى الميزانية، ولكنها ستؤدي أيضا إلى فقد مصادر الدخل، منذ الضريبة سيصبح عدم الاستقرار العامل الحاسم الذي سيجعل العديد من دافعي الضرائب للمغادرة في اقتصاد "الظل".

يتم تحديد استقرار النظام الضريبي إلى حد كبير في الدولة الفيدرالية كم لوحظت حدود اختصاص المركز والمناطق عند اتخاذ تدابير في مجال السياسة الضريبية.

الهدف الرئيسي من إصلاح النظام الضريبي في الاتحاد الروسي هو تقليل العبء الضريبي على دافعي الضرائب على القانون، مما يوفر لمحاذاة شروط الضرائب، وتبسيط النظام الضريبي، وإعطائه الاستقرار والشفافية الكبرى. سيتم تحسين النظام الضريبي دائما، والتفكيك والضبط في طلبات الواقع الاقتصادي، بحيث لا تنتهك أي من مواضيع العلاقات الضريبية، من خلال ملء الميزانية، أي من مواضيع العلاقات الضريبية، وبالتالي فإن عملية الإدارة الضريبية لا حصر لها. في الوقت نفسه، ينبغي أن يقلل نظام الإدارة الضريبية من مستوى تكاليف التشريعات الضريبية، سواء بالنسبة للدولة ودافعي الضرائب. الغرض الرئيسي من الإصلاح الضريبي هو تحقيق العلاقة المثلى بين الدورة المحفزة والمالية للضرائب.

إحدى طرق التنبؤ بالمستوى الأساسي لإيرادات الميزانية هي طريقة تقييمات الخبراء، والتي تعرف باسم طريقة دلفي. إنها طريقة لتقييم الخبراء الجماعي استنادا إلى تحديد تقييم متفق عليه لمجموعة من المتخصصين من خلال استطلاعهم الذين يمرون عدة جولات. في الوقت نفسه، يبلغ الخبراء عن نتائج الجولة السابقة من أجل زيادة إثبات قرارات الخبراء في الجولة التالية. حاليا، اكتسبت طريقة دلفي الاعتراف الواسع للغاية وتعتبر واحدة من أكثر الطرق المؤهلة للتوقعات الخبراء.

لحسابات مقدار إيرادات الموازنة السنوية بشكل عام والضرائب، على وجه الخصوص، يتم استخدام طريقة تحديد قيم التحكم، والتي توجد عدة طرق. تلقى التوزيع الواسع استخدام القيم الإجمالية في العام الماضي، زاد من المستوى المتوقع من التضخم.

تستند طرق الاستقراء إلى دراسة الأداء والتنمية للنظام الاجتماعي والاقتصادي في القوانين الماضية والحالية ونشر هذه الأنماط لفترة المستقبل، بناء على حقيقة أنهم مستقرة بما فيه الكفاية في النشاط الاقتصادي خلال فترة معينة من الزمن.

في العديد من البلدان، يستخدمون الطريقة السببية للتنبؤ، ولا سيما مزيج من التحليلات الضريبية لأساليب الانحدار والنمذجة.

استنادا إلى هذه العينات الممثلة لإعلانات الدخل لكل من الأفراد والكيانات القانونية، فإن معلومات عن حجم مبيعات المنتجات وبيانات نموذج ميكروموديينج تنتج آثار التغييرات في التشريعات الضريبية.

الطريقة التالية لتقييم الإيرادات الضريبية للميزانية هي طريقة بناء نموذج لحساب التوازن العام. يتم إجراء هذه الطريقة على أساس معلومات مفصلة تم الحصول عليها من مصادر مختلفة، والتي يتم تقليلها إلى قاعدة بيانات واسعة ومتسقة، مما يعكس حركة السلع والخدمات في الفضاء الاقتصادي.

العنصر الرئيسي للنموذج هو جدول الموارد الاقتصادية وحجم المنتجات، والذي يسمح بتوزيع تدفق السلع والخدمات من قبل الصناعات والمستخدمين النهائيين والمنظمات الحكومية والمشاركين في السوق الأجنبية.

وبالتالي، فإن التخطيط الضريبي باعتباره إحدى مراحل عملية الميزانية يعد حسابا علميا لحجم إيرادات ضريبة الموازنة بناء على المحاسبة وتقييم القاعدة الضريبية الحقيقية للإقليم.

5. الخلاصة.

يحتاج النظام الضريبي الحالي في روسيا إلى مزيد من التحسن، والاتجاهات الرئيسية منها هي كما يلي: تحفيز تطوير النشاط الاقتصادي، وقبل كل شيء، إنتاج فوائد مادية، لتوفير موارد الميزانية لتغطية الاقتصاديات الوطنية في مجال الاقتصاد، والالتزامات الدفاعية والدولية، لتوفير التمويل من ميزانية الدولة الكيانات المكونة للاتحاد الروسي الذي يحتاج إلى إعانات وتمويل الإنفاق الاجتماعي. لحل هذه القضايا، يمكنك استخدام تجربة الدول الصناعية الرائدة في مجال السياسة الضريبية، التي تعطى، تفاصيل روسية.

إن خصوصية إصلاح الاقتصاد في روسيا هي أن الضرائب والأنظمة الضريبية لن تكون قادرة على العمل بفعالية دون الحكم القانوني الحالي. في الوقت نفسه، لا يتعلق الأمر بحماية مصالح الميزانية فحسب، بل أيضا لضمان الحقوق الدستورية والمصالح المشروعة لكل دافع الضرائب

بعد النظر في وتحليل الحالة الحالية للنظام الضريبي للاتحاد الروسي، من الممكن رسم استنتاجات:

يجب أن يذهب النظام الضريبي للاتحاد الروسي بطريقته الخاصة، وهذا هو، يعتمد على الخبرة الأجنبية وفي الوقت نفسه اتبع تقاليده وميزاته؛

بمساعدة الإصلاحات الضريبية، والقضاء على النقاط البيضاء في التشريع الضريبي للاتحاد الروسي؛

المهمة الرئيسية للسياسة الضريبية هي تحسين مستوى معيشة سكان البلاد.

النظام الضريبي هو أحد العناصر الرئيسية لاقتصاد السوق. إنه يعمل كأداة رئيسية لتأثير الدولة على تطوير الاقتصاد، وتحديد أولويات التنمية الاقتصادية والاجتماعية. في هذا الصدد، من الضروري تكييف النظام الضريبي لروسيا مع علاقات عامة جديدة، امتثلت مع الخبرة العالمية.

الاتجاهات الرئيسية للسياسات الضريبية اليوم هي:

السيطرة على تسعير النقل لأغراض الضرائب:

• تعريف الترابط للأشخاص

  إنشاء قائمة مغلقة بالمعاملات التي تسيطر عليها

  مقدمة من تقديم إلزامي لإعلان خاص للمعاملات والمتطلبات التي تسيطر عليها قائمة الوثائق التي تبرر تطبيق أسعار تحويل دافعي الضرائب في المعاملات ذات الأشخاص المترابطين

  إدخال متطلبات جديدة لتقييم مجموعة أسعار السوق ومبادئ طلبها.

2. تنظيم الضرائب على الشركات الأجنبية التي تسيطر عليها:

مقدمة من مبدأ الضرائب على الأرباح غير المخصصة للشركات التي يتم التحكم فيها

مقدمة من مفهوم شركة أجنبية تسيطر عليها بناء على اعتصاص معين للأشخاص والمشاركة الاستراتيجية في المنظمة

إنشاء مسؤولية الشركات الروسية أو الشركات المقيمة للإشارة إلى شركات التابعة الأجنبية في الإقرارات الضريبية

تقدير شروط ظهور الواجب الضريبي من دافعي الضرائب الروسي فيما يتعلق بأرباح الشركات التي تلقتها الشركات

توفير معلومات دافعي الضرائب حول حصته في شركة أجنبية تسيطر عليها ضريبة الدفع مع الحصة المناسبة من الإيرادات غير المخصصة لهذه الشركة

3. تحسين ضريبة القيمة المضافة

5. تحسين نظام الخصومات المقدمة من NDFL

إن آخر تنفيذ هذه التدابير لإصلاح النظام الضريبي سيسمح للنظام الضريبي بالامتثال لمهام تحقيق النمو الاقتصادي، لزيادة جمع الضرائب بشكل كبير. إن تحرير النظام الضريبي والزيادة الملحوظة في حماية دافعي الضرائب سيسهم في تحسين مناخ الاستثمار وعائد رأس المال في المجال القانوني.

في الوقت الحالي، في روسيا، فإن منهجية حساب الإيرادات الضريبية للميزانية وقاعدة البيانات اللازمة لنمذجة موثوقة لتأثير عوامل مختلفة على حجم إيرادات الموازنة كانت لا علاقة لها تماما.

للحصول على تقييم دقيق لعائدات الموازنة للفترة المقبلة، ضمان تجميع الميزانيات في الوقت المناسب والميزانية لجميع المستويات، هناك حاجة إلى تحليل خطير للعمليات الاجتماعية والسياسية والاقتصادية التي تحدث في بلد ومناطق تنميتها. إن إنشاء تقنية تخطيط ضريبي موثوقة حاليا هو حاليا من مجالات تحسين الميزانية.