يعرف الجميع أن دخل دافعي الضرائب يخضعان للضريبة على دخل الأفراد بمعدل 13٪ (على سبيل المثال، بأجور، يحمل صاحب العمل NDFL 13٪). ومع ذلك، لا يشك الكثيرون في أنه في بعض الأحيان يتم دفع الضرائب ليس فقط من الأموال المستلمة، ولكن أيضا من المحفوظة. على سبيل المثال، إذا أخذت قرض خال من الفوائد أو قرضا نسبة منخفضة نسبة منخفضة (أقل من معدل الحد، الذي سنخبره لاحقا)، فإنه وفقا لرمز الضرائب، تلقيت إيرادات ضمنية (عن طريق حفظ النسب المئوية الائتمانية) وينبغي دفع الضريبة من هذا الدخل. هذا الدخل الضمني يسمى الفائدة المادية.
مثال:lugovoy s.v. أخذ قرض خال من الفائدة من صاحب العمل. من لحظة استلام القرض من Lugovoy S.V. هناك دخل في شكل فوائد مادية ستعقد فيه الضريبة.
الفائدة المادية تحدث عند تلقي القروض (القروض) تحت النسبة المئوية المنخفضة، عند شراء البضائع (الأشغال، الخدمات) في الأفراد والمؤسسات المترابطين فيما يتعلق بك، وكذلك عند شراء الأوراق المالية بأسعار أقل من السوق. كجزء من هذه المقالة، سننظر فقط في الفائدة المادية المستمدة من المدخرات لاستخدام الأموال المقترضة، لأن هذه الحالة هي الأكثر شيوعا.
دعونا ننظر في الحالات وما حجم (عند استلام قرض أو قرض) قد يكون لديك دخل في شكل مزايا مادية.
تحدث الفائدة المادية إذا كان معدل الائتمان أقل من معدل الحد يساوي 2/3 من معدل إعادة التمويل. حاليا، يساوي معدل إعادة التمويل معدل مفتاح البنك الرئيسي - 9٪ (في منتصف يونيو 2017). وفقا لذلك، فإن هامش القرض الصادر منذ مايو 2017 سيكون 6٪ (2/3 * 9٪). وبالتالي، إذا كنت الآن قرضا أقل من أقل من 6٪ سنويا، فستكون لديك فائدة مادية ستعقد الضرائب.
ملاحظات: من عام 2012 إلى 2015 معدل إعادة التمويل كان يساوي 8.25٪. اعتبارا من 1 يناير 2016، يتوافق سعر إعادة التمويل مع المعدل الرئيسي لبنك روسيا. تختلف قيمتها من 11 إلى 9.25٪.
لم يتغير معدل الحد للقروض العملة في عام 2017 وما زال 9٪ (الفقرات 2 من الفقرة 2 من المادة 22 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
حجم الفائدة المادية يساوي الفرق بين المعدل الهامشي والعرض وفقا لاتفاقية القرض مضروبة في مبلغ القرض وفترة القرض.
فائدة المواد \u003d (معدل الحد - معدل بموجب العقد) X مبلغ القرض X (فترة القرض في أيام / 365 يوما)
في الوقت نفسه، يتم احتساب الفائدة المادية شهريا خلال فترة الإقراض بأكملها، وفي حسابها، من الضروري مراعاة معدل إعادة التمويل، الذي يعمل في اليوم الأخير من الشهر (الفرعية. 1، الفقرة 2 من الفن . 212، فرعية 7 ص. 1 فن. 223 من الضرائب RF).
مثال: في 1 يونيو، 2017، أصدرت المنظمة موظفها Sidorenko A.E. قرض موثوق به بمبلغ 500000 روبل. الحد الأقصى لمعدل يونيو 2017 هو 6٪ (2/3 * 9٪).
وفقا لذلك، لشهر يونيو، سيكون مقدار الفوائد المادية: 6٪ * 500000 روبل. * 30/365 (عدد الأيام في يونيو) \u003d 2 466 فرك.
مثال:bukina d.g. أخذت في العمل قرض أقل من 5٪ سنويا بمبلغ 1،000،000 روبل في 1 يونيو 2017. الحد الأقصى لمعدل يونيو 2017 بلغ 6٪ (2/3 * 9٪).
يتم احتساب الفائدة المادية لشهر يوليو على النحو التالي: (6٪ - 5٪) * 1 000 000 * 30/365 (عدد الأيام في يونيو) \u003d 822 روبل.
مثال:drowdov v.b. في يونيو 2017، أصدر صاحب العمل قرض بمعدل قدره 8٪ سنويا بمبلغ 350،000 روبل. الحد الأقصى لمعدل يونيو 2017 بلغ 6٪ (2/3 * 9٪). نظرا لأن المزايدة بموجب اتفاقية القرض أكبر من 2/3 من معدل إعادة التمويل، مع DROZDOV V.B. لن تكون هناك فائدة مادية.
وفقا للفقرة 2 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفائدة المادية تخضع ل NDFL بمعدل 35٪وبعد كقاعدة عامة، تكون الضريبة ملزمة بالحفاظ على صاحب العمل الذي اتخذه قرض أو قرض (الفقرة 1 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال:LLC قدم رادوغا Kosolapoma A.S. قرض خال من الفوائد والحفاظ على فائدة مواد الأجور بمعدل 35٪.
في Kosolapoy A.S. لا التزامات تنشأ إلى التفتيش الضريبي.
إذا لم يتم استلام الدخل في شكل فوائد مادية من صاحب العمل، أو أن صاحب العمل لم يقلل من الضريبة، فيجب أن تقدم بشكل مستقل إلى السلطة الضريبية إعلان 10 NDFL والإبلاغ عن الضرائب (PP. 4 من الفقرة 1، الفقرة 6 من الفن. 228).
ومع ذلك، في عام 2016، قام قانون الضرائب بإجراء تغييرات تم تبسيط دافعي الضرائب في عملية الإبلاغ في الحالات التي يجب أن تدفع فيها أنفسهم الضريبة على المزايا المادية (إذا لم يتم الاحتفاظ بالضريبة من قبل وكيل الضرائب). منذ عام 2016، لم يعد من المطلوب تقديم إعلان من 3 - NDFL، فأنت بحاجة فقط إلى الانتظار للإشعارات المقدمة من السلطة الضريبية ودفعها إلى الإشعار الضريبي (الفقرة 6 من الفن. 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الجزء 8 من الفن. 4 من قانون 29 ديسمبر 2015 N 396-FZ). بالإضافة إلى ذلك، زادت هذه التغييرات فترة دفع الضرائب حتى 1 ديسمبر (كانت 3-NDFLS حتى 15 يوليو).
مثال:في يناير 2017، باسكوفا O.P. أخذت قرضا في صاحب العمل بمعدل 5٪ سنويا. بعد شهر، ذهبت في إجازة أمومة، على التوالي، لم يكن لدى صاحب العمل فرصة للحفاظ على فوائد مادية من أجورها. في عام 2018، تحتاج باساكوفا إلى انتظار الإخطارات من مفتشي الضرائب ودفع ضريبة الدفع حتى 1 ديسمبر 2018. ملء بشكل مستقل إعلان 3-NDFL لعام 2017 لإعلان الإيرادات الواردة في شكل فوائد مادية، باسكوفا O.P. لا حاجة.
توفير إعلان ثلاثي NDFL للمستفيد الضريبي الذي تحتاجه من يناير إلى 30 أبريل 2016، دفع ضريبة حتى 15 يوليو 2016.
إذا منحت المنظمة أو رجل الأعمال موظفيها لأسعار الفائدة أدناه الخدمات المصرفية أو دون اهتمام على الإطلاق، فإن العمال لديهم فائدة مادية من توفير النسبة المئوية. سوف يجيبون على القضايا الأكثر شيوعا للمحاسبين المرتبط بظهور فوائد مواد خاضعة للضريبة، مع حساب ودفع ونقل ضريبة الدخل الشخصية.
—
————-¬ ———¬ ¦—————————-¬ ——¬
| NDFL C | | | Refinank Region، | | |
| مواد | \u003d | مبلغ | X || التمثيل في تاريخ الدفع | X | 2/3 | -
| فوائد | | قرض | || فائدة (عودة | | |
| | | || قرض خال من الفوائد) | | |
L ----- l --- | L ---------- L--
ل.
¬
—————-¬¦ ———-¬ ———————-¬ ——¬
| معدل، || | | عدد الأيام في الفترة | | |
- | تم تمشيا || / | 365 | X | الاهتمام الاستحقاق | X | 35٪ |
| مهيمنة || | (366) DN | | (استخدام | | |
| | | | | | قرض أبيض) | | | |
L ------ | L ---- ل ---------- L--
-<1> الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من الفن. 212، ص. 3 ص. 1 فن. 223، الفقرة 2 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ رسالة وزارة المالية في روسيا مؤرخة 09.08.2010 رقم 03-04-06/6-173.
في عام 2010، أصدرنا عامل قرض. يتم دفع النسب النسبية منذ عام 2011 إذا كان ذلك ضروريا في 31 ديسمبر 2010 لتحديد MatveyGode؟
M.G. Fullsheva، إيفانوفو
لا حاجة لذلك. Matveygoda ينشأ فقط في تاريخ دفع الفائدة على سبيل المثال<2>وبعد لذلك، في حين لا يتم دفع النسب المئوية، لا يوجد دخل خاضع للضريبة. لذلك، لا توجد قاعدة بيانات لحساب NDFL<3>.
<2> الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من الفن. 223، ص.
2 ملعقة كبيرة. 212 قانون الضرائب.
<3> خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 01.02.2010 رقم 03-04-08 / 6-18.
أصدرنا موظفا في قرض خال من الفوائد في عام 2008 لمدة 3 سنوات. عادها في عام 2011. هو NDFL من ماتفيجودا؟ إذا كان الأمر كذلك، فماذا من المعيار الذي تحتاج إلى المجيء: 3/4 أو 2/3 من معدل البنك المركزي؟
O.a. Bulatova، تومسك
من الواضح أنه على قروض خالية من الفوائد دفع الفائدة لن تأتي أبدا. ومع ذلك، فإن السلطات السيطرة تصر على أنه على قرض خالية من الفوائد لتاريخ استلام ماتفيجودا، فإن تاريخ عودة القرض يعتبر<4>وبعد لا أحد يريد أن يجادل مع التحقق - نفسها أكثر تكلفة. لذلك، في يوم عودة القرض، النظر في Matveygode بناء على 2/3 من معدل إعادة التمويل<5> - قياسي في تاريخ العودة للقرض.
وإذا عاد الموظف إليك من قبل القرض، فسوف تنظر في Matveygod إلى كل تاريخ لعودته. دعونا نظهر الحساب على المثال.
مثال. حساب NDFL من Matveygoda للحصول على قرض خال من الفوائد يعيد الأجزاء
شرط
04/20/2010 أصدرت المنظمة موظفة قرض خال من الفوائد بمبلغ 200 ألف روبل. عاد إليه مع أجزاء متساوية 10.11.2010 و 10.05.2011 (في أيام يوم الدفع).
قرار
ndfl النظر في ذلك.
الخطوة 1. نحدد عدد الأيام التي مرت منذ إصدار قرض وقبل سدادها الجزئي (من 04/21/2010 إلى 10.11.2010). اتضح 204 يوما.
الخطوة 2. نحسب NDFL على 10.11.2010: 200،000 روبل. × 7.75٪ × 2/3/365 يوما × 204 يوما × 35٪ \u003d 2021 فرك.
الخطوه 3. نحسب الجزء المتبقي من الديون على القرض: 200000 روبل. - 100 000 روبل. \u003d 100 000 فرك.
الخطوة 4. نحدد عدد الأيام التي مرت منذ السداد الجزئي للقرض وسدادها الكامل (من 11/11/2010 إلى 10.05.2011). انها تساوي 181 يوما.
الخطوة 5. نحن نحسب NDFL في 05/10/2011: 100 000 روبل. X 8.25٪ × 2/3/365 يوما × 181 يوما × 35٪ \u003d 955 روبل.
<4> رسائل وزارة المالية لروسيا من 01/22/2010 رقم 03-04-06 / 6-3، مؤرخة 17 يوليو 2009 رقم 03-04-06-01 / 174؛ خطابات خدمة الأمن الفيدرالية لروسيا في موسكو من 04.05.2009 N 20-15 / 3 / [البريد الإلكتروني المحمي]06/20/2008 ن 28-11 / 058540.
<5> الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من الفن. 212 قانون الضرائب.
لقد أخرجنا موظفا في قرض خال من الفوائد في عام 2006. ومنذ ذلك الحين، لم يعتبر أي matwaigoda للقرض أي ضريبة دخل شخصية. هذا العام، يعود الموظف قرضا. كيف نعتبر matveyood؟
o.E.Fremova، Novokuznetsk.
حتى 01.01.2008 NDFL من ماتفيجود للحصول على قرض هو دفع إما العامل نفسه<6>أو مؤسستك لذلك<7>، حساب قاعدة الضرائب اعتبارا من 31 ديسمبر. ولكن منذ عام 2008، يجب على Matveygode تحديد مؤسستك بالتأكيد. لذلك، فكر في Matveygoda ابتداء من 01/01/2008 وفي تاريخ العودة للقرض.
<6> الفقرة 4 من الفقرة 2 من الفن. 212 قانون الضرائب للاتحاد الروسي (ED، المحدد حتى 01.01.2008)؛ خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا 13.03.2006 ن 04-1-02 / [البريد الإلكتروني المحمي]
<7> رسائل وزارة المالية من روسيا مؤرخة 12.07.2007 رقم 03-04-06-01 / 226، من 31.05.2006 رقم 03-05-01-04 / 140.
عاد العامل قرض خال من الفائدة. كيف نبقي NDFL مع فوائد مادية؟ أي نوع من KBK لإدراج ذلك؟
g.zholudeva، smolensk.
إذا كنت في يوم إعادة موظف لقرض خال من الفوائد، فأنت لا تدفع أي شيء له، ثم احتفظ بعدم وجود NDFL<8>.
NDFL المحسوب من Matvyegoda، والحفاظ على الموظف من الدفعة النقدية الأولى (بما في ذلك من تقدم أو رواتب). ولكن تأكد من أن المبلغ الإجمالي لضريبة الضرائب لا يتجاوز 50٪ من المدفوعات النقدية<8>وبعد وقائمة ضريبة الدخل الشخصية مطلوبة في موعد لا يتجاوز اليوم بعد يوم الاحتفاظ الضريبي<9>، في CBC 182101020400110110.
إذا تم إرجاع القرض في نهاية العام، فقد يتحول ذلك، فلن تتمكن من إتمام NDFL بالكامل بحلول نهاية العام. ثم يمكنك الاستمرار في الاحتفاظ بالضريبة في العام المقبل، ويمكنك أن تنقل الضريبة على الانتعاش في إبلاغ IFT، مما يعكس الديون في المساعدة 2-NDFL في نهاية العام.
<8> الفقرة 4 من الفن. 226 قانون الضرائب.
<9> جملة 6 الفن. 226 قانون الضرائب.
لقد قدمنا \u200b\u200bموظفا في قرض بمبلغ 1000 يورو. يتم إصدار هذا المبلغ للموظف في روبل بمعدل البنك المركزي في تاريخ دفعه. كيفية حساب matveygood؟
T.V. Averoochkin، TALA
هذا القرض ليس عملة، ولكن الروبل. وهذا يعني أنه من الضروري النظر في الاستفادة منها. بناء على 2/3 من معدل إعادة تمويل البنك المركزي، من الضروري وضعه بمعدل 35٪<10>.
<10> الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من الفن. 212، ص. 3 ص. 1 فن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ قرارات FAS MO من 07.12.2010 N KA-A40 / 14759-10، من 26 أكتوبر 2005 N KA-A40 / 10483-05-P.
أصدر الموظف قرضا لشراء شقة أقل من 2٪ سنويا مدفوعا شهريا. إشعار من الهيئة الضريبية في تأكيد الحق في خصم الملكية<11> قدم العامل إلى المحاسبة بعد شهرين من إصدار قرض. لذلك، في الشهرين الأولين، تم احتساب الفائدة المادية وتم الاحتفاظ ضريبة الدخل الشخصي. هل أحتاج إلى إعادة الموظف ويطل على ضريبة الدخل الشخصية على هذه الشهرين؟
K.YU. Oorlov، سانت بطرسبرغ
لا حاجة لذلك. لا يتم الاعتراف بالفائدة المادية للقرض لشراء دخل سكني إلا بعد أن يكون الموظف إشعارا بالموظف من خصم العقارات<12>.
الاحتفاظ سابقا NDFL مع هذه الفائدة للعودة. بعد كل شيء، فإن الحقوق في الاستفادة قبل استلام إشعار من الموظف لم تكن كذلك.
<11> النموذج المعتمد حسب ترتيب الخدمات الضريبية الفيدرالية لروسيا 25.12.2009 N MM-7-3 / [البريد الإلكتروني المحمي]
<12> الفقرة الفرعية 1 ص. 1 ملعقة كبيرة. 212، الفقرة 3 من الفن. 220 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ ص. 1 خطابات وزارة المالية لروسيا 17 سبتمبر 2010 رقم 03-04-05 / 6-559؛ رسالة وزارة المالية لروسيا مؤرخة 01.09.2010 رقم 03-04-05 / 6-513.
أصدر الموظف قرض لشراء الإسكان بمبلغ 3 ملايين روبل. هل يمكننا الحفاظ على NDFL مع فوائد مثل هذا القرض، لأن مبلغها أكثر من حجم الحد من خصم العقارات (مليوني روبل)؟
o.v.bastedina، موسكو
نعم، يمكنك. لا يرتبط حجم القرض بحجم الخصم. الشيء الرئيسي هو أن الغرض من القرض هو شراء الإسكان<13>.
<13> الفقرة الفرعية 1 ص. 1 ملعقة كبيرة. 212، ص. 2 ص. 1 فن. 220 رمز الضرائب.
تلقى عامل منظمتنا قرضا في البنك لشراء شقة. ثم منحناه قرض خال من الفوائد لتغطية جزء من الفائدة على هذا القرض المصرفي. هل أحتاج إلى النظر في matveygode على قرضنا؟
g.k.voloshina، Ulyanovsk.
في وضعك، لا يتم إصدار قرض خال من الفوائد لشراء شقة، ولكن لتغطية جزء من الاهتمام بقرض السكن. لذلك، تحتاج إلى حساب NDFL من Matvyegoda<14>.
<14> الفقرة الفرعية 1 ص. 1 ملعقة كبيرة. 212 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ رسائل وزارة المالية لروسيا 09.08.2010 رقم 03-04-06/6-173، من 01/23/2010 رقم 03-04-06/6-3، مؤرخة 17 يوليو 2009 رقم 03 -04-06-01/174؛ خطابات خدمة الأمن الفيدرالية لروسيا في موسكو من 04.05.2009 N 20-15 / 3 / [البريد الإلكتروني المحمي]06/20/2008 ن 28-11 / 058540.
أعاد الموظف قرضا خاليا من الفوائد في أبريل 2011، لكن NDFL من ماتفيجودا، عند دفع راتب في مايو 2011، لم نحتفظ به. هل يمكن للسلطة الضريبية الصادرة عن مؤسستنا، إذا تم الاحتفاظ ضريبة الدخل الشخصية عند دفع الراتب في يونيو 2011؟
o.n. Chernitsova، Balashikha
نعم ممكن. بالنسبة لانتهاك المواعيد النهائية، كلا من الاحتفاظ بها وإدراج NDFL، فإنك مهدد بغرامة قدرها 20٪ من كمية الضرائب الخاضعة للخصم (أو)<15>.
بالإضافة إلى ذلك، للتحويل المتأخر لضريبة الدخل الشخصي، يمكن أن تتراكم المفتشية الضريبية أيضا وعقوبات.<16>.
<15> الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من الفن. 24، الفقرة 1 من الفن. 226، الفن. 123 NK RF.
<16> الفقرات 1، 2، 7 TBSP. 75 NK RF.
قدمت منظمتنا موظفا في قرض خال من الفوائد لشراء الإسكان بمبلغ 400000 روبل. الجزء الرئيسي من هذه الأموال، سيعود الموظف على حساب رأس المال للأم (الأسرة)، والتي سيتم إدراجها من FIU بمبلغ 365،698،40 روبل. هل تخضع MatfoneGode NDFL لمثل هذا القرض؟
R.V. كورنيفا، موسكو
لن يكون Matveygoda إذا كان موظفك سيحقق إشعارا من إبلاغ IFT على تأكيد الحق في خصم ضريبة الممتلكات<17>وبعد وهذا التأكيد يمكن أن تحصل عليه في حالة عدم الاستفادة من خصم العقارات<18>.
بالطبع، لا يتم توفير خصم العقارات إذا تم دفع التكاليف على حساب رأس المال (الأسرة)<19>.
ومع ذلك، فمن الواضح أنه يمكنك الحصول على إشعار من السلطات الضريبية بتوازن تكلفة شراء المساكن المدفوعة على حساب أموالها<20>وبعد وبالتأكيد فإن الشقة أكثر من 400000 روبل.
حقيقة أن ماتفيجودا لن تكون في جميع أنحاء القرض، تم تأكيدنا في وزارة المالية.
ستيلماخ نيكولاي نيكولاييفيتش، نائب رئيس قسم الضرائب على إيرادات أفراد وزارة المالية روسيا
"مع سداد جزئي من قبل الموظف (وجود الحق في تلقي خصومات الممتلكات لشراء السكن)، على حساب رأس مال الأم القرض الصادر له من قبل منظمة شراء الإسكان، الدخل في النموذج من المزايا المادية لا تنشأ منه. بعد كل شيء، لا يحدث في شكل مزايا مادية. بعد كل شيء، لا ينشأ دخل. بعد كل شيء، فإن الإعفاء من فائدة المواد NDFL على قروض لسكن شراء يعتمد فقط على وجود الموظف الحق في خصم الممتلكات، وليس من الأموال المسدود حسب القرض<21>".
<17> الفقرة الفرعية 1 ص. 1 ملعقة كبيرة. 212، الفقرة 3 من الفن. 220 رمز الضرائب.
<18> رسالة وزارة المالية في روسيا مؤرخة 4 سبتمبر 2009 رقم 03-04-05-01 / 671؛ خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا 17 سبتمبر 2009 رقم 3-5-03 / [البريد الإلكتروني المحمي]
<19> الفقرة 26 ص. 2 ص. 1 فن. 220 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ رسالة وزارة المالية في روسيا مؤرخة 04.23.2010 رقم 03-04-05 / 7-223.
<20> الفقرة الفرعية 1 ص. 1 ملعقة كبيرة. 212، ص. 2 ص. 1، الفقرة 3 من الفن. 220 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ رسائل وزارة المالية روسيا من 03.02.2010 رقم 03-04-05 / 7-30، من 05.10.2010 رقم 03-04-05 / 9-593.
<21> الفقرة الفرعية 1 ص. 1 ملعقة كبيرة. 212، ص. 2 ص. 1، الفقرة 3 من الفن. 220 رمز الضرائب.
ستقوم منظمتنا بإصدار جميع الموظفين لاحتياجات مختلفة من القروض في الروبل بمبلغ لا يتجاوز 100000 روبل، لمدة عام. سألني المدير أن أكثر ملاءمة للمحاسبة: بحيث كانت القروض تحت نسبة منخفضة أو لا تزال خالية من الفوائد؟ بعد كل شيء، من الواضح أنه في النسبة المئوية منظمتنا لن تعمل كثيرا. إنه نوع من التشجيع للعمال. ماذا تنصح؟
I.N.Scharapova، موسكو
للحصول على قروض خالية من الفوائد وعلى القروض التي تهم أقل من 2/3 من معدل إعادة تمويل البنك المركزي للاتحاد الروسي (أي، الآن أقل من 5.5٪ سنويا)، سيتعين عليك التفكير في NDFL من Matvyegoda<22>وبعد لذلك، سيتعين عليك توفير محاسبي إضافي وملء المراجع الفردية 2-NDFL. بالطبع، لمحاسبة أنه أكثر ملاءمة للقروض بموجب نسبة مئوية، تتجاوز 2/3 من معدلات إعادة التمويل. ثم، كل ما عليك فعله هو تضمين الفائدة في الدخل الخاضع للدخل أو الضريبة في USNO (اعتمادا على الوضع الذي تنطبق عليه)<23>وبعد وحتى أفضل، تقديم المشورة للمدير لإصدار القروض بموجب متوسط \u200b\u200bالنسبة المئوية بين الودائع والمعدلات المصرفية البنكية. وهو مناسب لك، والموظف مربح.
<22> الفقرة 2 212 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ رسائل وزارة المالية في روسيا مؤرخة 09.08.2010 رقم 03-04-06/6-173، من 01/22/2010 رقم 03-04-06/6-3؛ خطابات خدمة الأمن الفيدرالية لروسيا في موسكو من 04.05.2009 N 20-15 / 3 / [البريد الإلكتروني المحمي]06/20/2008 ن 28-11 / 058540.
<23> جملة 6 الفن. 250، الفقرة 1 من الفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
E.V. Strokova.
نعم، تحتاج إلى تقسيم. تاريخ استلام الدخل سيكون 31 ديسمبر 2016 (الفرعية. 7، الفقرة 1 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية لروسيا 18 مارس، 2016 رقم 03- 04-07/15279 (جلبت انتباه عمليات التفتيش الضريبية عن طريق خطاب الخدمات الضريبية الاتحادية لروسيا 29 مارس 2016 رقم BS-4-11 / 5338).
يتم تحديد الفائدة المادية في هذه الحالة من خلال الصيغة:
(2/3 * إعادة تمويل المعدل في تاريخ استلام الدخل * مبلغ القرض قبل السداد الجزئي: 365 يوما * عدد أيام التقويم في الشهر إلى يوم السداد الجزئي شامل) * (2/3 * إعادة تمويل معدل في تاريخ استلام الدخل * مقدار القرض بعد السداد الجزئي: 365 يوما * عدد أيام التقويم من اليوم التالي ليوم السداد الجزئي، في يوم السداد الجزئي الجزئي التالي).
على سبيل المثال، صدر قرض في 1 ديسمبر 2016 بمبلغ 50000 روبل. وعادتها أجزاء:
- 25 000 روبل. - 9 ديسمبر 2016؛
- 25 000 روبل. - 19 ديسمبر 2016.
ومن الأمثلة على الحساب أدناه في استجابة مفصلة.
أقساط NDFL والتأمين مع فوائد مادية على القروض
عندما تحدث الفائدة المادية
سوف تنشأ الفائدة المادية للقرض من الموظف:
يمكنك الاحتفاظ بالضريبة من راتب آخر. لا يمكن أن يتجاوز مقدار الخصم 50 في المائة من الدفع. يتبع ذلك من الفقرة 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
<…>
حساب الفوائد المادية *
عند حساب فائدة المواد الشهرية على القروض المقدمة للموظفين، استخدم الصيغ التالية. *
<…>
الفائدة المادية على قرض خالية من الفوائد الصادرة في روبل، وحساب الصيغة: *
إذا صدر قرض خال من الفوائد بالعملة، احسب فائدة المواد على النحو التالي:
إذا تم إرجاع القرض خلال الشهر، احسب فائدة المواد على النحو التالي: *
| الاستفادة المادية على قرض صادر في روبل للنسب النسب المئوية مع سداد جزئي | = | 2/3 | ? | معدل إعادة تمويل في تاريخ الدخل | - | ? | مبلغ القرض قبل السداد الجزئي | : | 365 (366) أيام | ? | عدد أيام التقويم من توفير قرض في الشهر التقويم حتى يوم السداد الجزئي (شامل) | + | ||||||||||||
| + | 2/3 | ? | معدل إعادة تمويل في تاريخ الدخل | - | سعر الفائدة بموجب العقد | ? | مبلغ القرض بعد سداد جزئي | : | 365 (366) أيام | ? | عدد أيام التقويم المتمثلة في منح قرض في الشهر التقويم من اليوم التالي ليوم السداد الجزئي، في يوم السداد الجزئي (الكامل) القادم أو اليوم الأخير من الشهر | |||||||||||||
بترتيب مماثل، تابع سدادا جزئيا للقرض بالعملة والقرض الخالي من الفوائد. *
يتبع مثل هذا النظام من أحكام الفقرة 2 من المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. *
<…>
NDFL * معدل *
مع فوائد مادية تحتاج إلى الحفاظ على NDFL بمعدل 35 في المائة (الفقرة 2 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا صدر القرض إلى غير مقيم، فإن معدل NDFL هو 30 في المائة (الفقرة 3 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تطبيق مثل هذا الرهان حتى لو حدثت الفائدة المادية من غير مقيم، وهو أخصائي مؤهل للغاية. يفسر ذلك حقيقة أنه عند معدل 13 في المائة هناك دخل من غير المقيمين - المتخصصين المؤهلين تأهيلا عاليا استقبلهم من أنشطة التوظيف (الفقرة 4 من الفقرة 3 من الفنون. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). *
<…>
مثال على حساب NDFL مع الفائدة المادية على قرض خالي من الفوائد المقدمة من الموظف في روبل. يتم إرجاع القرض في أجزاء *
في 19 يوليو، قدمت Alpha LLC موظفا قرضا خاليا من الفوائد بمبلغ 50000 روبل. لمدة ثمانية أشهر. لا يرتبط القرض بالاستحواذ على السكن. فترة عودة القرض - 19 مارس 2017.
يقوم الموظف بإرجاع قرض في الأجزاء: *
- 25 000 روبل. - 11 مارس 2017؛
- 25 000 روبل. - 19 مارس 2017.
لفترات استخدام قرض خال من الفوائد، تلقى الموظف فوائد مادية في شكل مئوية مدخرات. من ذلك، عقد محاسب ألفا NDFL شهريا. وتوقع مقدار الفائدة المادية، بناء على معدل إعادة التمويل في اليوم الأخير من كل شهر خلال فترة استخدام القرض. لم يتغير معدل إعادة التمويل - 11 في المائة (مشروطة). *
الخصم 73-1 الائتمان 50
- 50 000 روبل. - أصدر قرض خال من الفوائد.
الخصم 50 الائتمان 73-1 *
- 25 000 روبل. - مبلغ القرض سداد جزئيا.
الخصم 50 الائتمان 73-1
- 25 000 روبل. - يتم سداد مبلغ القرض المتبقي.
NDFL مع فوائد المواد المحاسبين ينعكس الأسلاك الشهرية: *
- 42 روبل. (50 000 روبل. 12 يوما: 366 يوما؟ 2/3؟ 11٪؟ 35٪) - ضريبة الدخل الشخصية المستحقة في يوليو 2016 بمقدار الفائدة المادية على قرض خال من الفائدة. *
محاسب الأسلاك مماثلة فعلت في نهاية كل شهر. *
الخصم 70 الائتمان 68 الفرعية "حسابات NFFL" *
- 53 روبل. (50 000 فرك. 11 أيام: 365 يوما؟ 2/3؟ 11٪؟ 35٪ + (50 000 فرك. - 25 000 فرك.) 8 أيام: 365 يوما؟ 2/3؟ 11٪؟ 35٪) - 35٪) - المستحقة NDFL في مارس 2017 بمقدار الفائدة المادية على قرض خال من الفوائد.
مثال على حساب NDFL مع الفائدة المادية على قرض خالي من الفوائد المقدمة من الموظف في روبل. يتم إرجاع القرض شهريا في الأجزاء
في 15 ديسمبر 2016 قدمت Alpha LLC موظفا قرضا خاليا من الفوائد بمبلغ 60،000 روبل. لثلاثة شهور. لا يرتبط القرض بالاستحواذ على السكن. فترة عودة القرض - 15 مارس 2017.
يعود الموظف قرضا في الأجزاء:
- 20 000 روبل. - 15 يناير 2017؛
- 20 000 روبل. - 15 فبراير 2017؛
- 20 000 روبل. - 15 مارس 2017.
لفترات استخدام قرض خال من الفوائد، تلقى الموظف فوائد مادية في شكل مئوية مدخرات. من ذلك، عقد محاسب ألفا NDFL شهريا. احسب مقدار المنفعة المادية بناء على معدل إعادة التمويل في اليوم الأخير من كل شهر خلال فترة استخدام القرض. لم يتغير معدل إعادة التمويل - 11 في المئة (مشروطة).
في المحاسبة "Alpha"، تنعكس العمليات المتعلقة بإصدار وعودة القرض من قبل الأسلاك التالية.
الخصم 73-1 الائتمان 50
- 60 000 روبل. - أصدر قرض خال من الفوائد.
الخصم 70 الائتمان 73-1
اعتبارا من 31 يناير 2017، محاسب محاسب NDFL مع فوائد مادية للفترة من 16 ديسمبر 2016 إلى 31 يناير 2017.
عدد الأيام في عام 2016 - 366، في عام 2017 - 365.
- 176 فرك. (60 000 روبل. 16 يوما: 366 يوما؟ 2/3؟ 11٪؟ 35٪ + 60 000 فرك. 15 يوما: 365 يوما؟ 2/3؟ 11٪؟ 35٪ + 40 000 فرك.؟ 16 أيام: 365 أيام؟ 2/3؟ 11٪؟ 35٪) - المستحقة NDFL في يناير 2017 مع مبلغ الفائدة المادية على قرض خالية من الفوائد.
الخصم 70 الائتمان 73-1
- 20 000 روبل. - مبلغ القرض سداد جزئيا.
الخصم 70 الائتمان 68 الفرعية "حسابات NFFL"
- 60 فرك. (40 000 فرك. 15 يوما: 365 يوما؟ 2/3؟ 11٪؟ 35٪ + 20 000 فرك. 13 أيام: 365 أيام؟ 2/3؟ 11٪؟ 35٪) - حسابات NDFL في فبراير 2017، مع مبلغ الفائدة المادية على قرض مصلحة الفائدة.
الخصم 70 الائتمان 73-1
- 20 000 روبل. - يتم سداد مبلغ القرض.
الخصم 70 الائتمان 68 الفرعية "حسابات NFFL"
- 21 روبل. (20 000 فرك. 15 يوما: 365 يوما؟ 2/3؟ 11٪؟ 35٪) - ضريبة الدخل الشخصية المستحقة في مارس 2017 بمقدار الفائدة المادية على قرض خال من الفائدة.
احتفظ المحاسب بالضريبة الشهرية عند دفع راتب آخر.
المساهمات المتعلقة بالمعاشات التقاعدية الإلزامية (الاجتماعية، الطبية) التأمين والمساهمات للتأمين ضد الحوادث ومحاسب محاسب الرعاية لمقدار الفائدة المادية
خبيرك الشخصي ناتاليا كولوسوف.
ما هي الفائدة المادية الغامضة التي تنشأ عند تلقي قرض، في الحالات، وكيف يحدث بالضبط، وما الضريبة التي يجب أن تدفع ثمنها - تفكيك في هذه المقالة.
تحدث الاستحقاقات المادية عندما يتم الحصول على قرض مفاجئ، أو إذا كان معدله منخفضا نسبيا، دون الوصول إلى ثلثي معدل إعادة التمويل.
إذا لم يكن في روبل، فإن العتبة التي يعتقد منها أن المقترض يستقبل فوائد مادية - 9٪ سنويا. من قروض العقارات من فوائد المواد لا تحدث - حصريا من النقد.
تحدث الفائدة المادية للقرض إذا كان المقترض يحفظ الوسائل عند دفع الفائدة. هذا هو، ببساطة التحدث، يدفع القليل جدا. بحيث لا يشعر المقترض بشكل كبير بشكل كبير، سيتعين عليه دفع 35٪ من فوائدها لميزانية الدولة. ظهرت هذه الضريبة نظرا لسوء الأمر، في وقت سابق، في التسعينيات، تركت العديد من الشركات الرسوم، ببساطة أعتبر الأجور لموظفيها كقروض خالية من الفوائد. بعد إدخال NDFL، 35٪، أصبح من المستحيل أن ينقذ بهذه الطريقة.
كيفية حساب فوائد المواد؟ لذلك هناك صيغ بسيطة سننظر فيها. بادئ ذي بدء، نلاحظ أن الفائدة المادية تحسب دائما في نهاية الشهر - في آخر يوم له (حتى لو تم أخذ القرض في الوسط). وفقا لذلك، يجب أن يكون معدل إعادة التمويل ذا صلة بهذا اليوم. يقام بعد سداد القرض، إذا تم سداده بالكامل، إذا تم سداده في أجزاء، فستحتاج الفائدة المادية إلى الاحتفاظ بها في كل مرة أثناء عودة الجزء التالي.
سيتم إجراء حساب الفائدة المادية لموظف خال من الفوائد وفقا للصيغة التالية:
MV \u003d 2/3 CP X NP / 365 X T،
MV - فائدة مادية، معدل إعادة تمويل CP، مبلغ SZ - مبلغ، T - تم استخدام الأموال المقترضة، معبرا عنها في أيام.
من المبلغ الذي تم الحصول عليه (MV)، من الضروري دفع 35٪ إلى وزارة الخزانة الحكومية لسكان الضرائب في الاتحاد الروسي، و 30٪ لعدم السكان.
نعطي مثال على الحساب. أصدرت الشركة قرض خال من الفوائد بمبلغ 120،000 لمدة ستة أشهر في 1 يناير. كل شهر يجب أن يقدم 20،000. في هذه الحالة، فإن MV في الدفعة الأولى في نهاية يناير، بمعدل إعادة التمويل في 9٪ سيكون:
2/3 × 0.09 × 120 000/365 × 30 \u003d 591.78 روبل.
الضرائب التي يجب دفعها ستكون تساوي 35٪ من هذا الرقم، أي 591.78 × 0.35 \u003d 207.12.
مع الدفع الثاني في 28 فبراير، من الضروري أن نتذكر أن 20 ألف روبل قد قدمت بالفعل، وبالتالي ستظهر الآن مبلغ 120،000 - 20،000 \u003d 100،000. بالإضافة إلى ذلك، يجب تغيير معدل إعادة التمويل. في حالتنا، بلغ 8.7٪، و 2/3 منها - 5.8٪. نظرا لأنه في المئة، في الصيغة، سيتم تقديمها في شكل عدد من 0.058 (5.8 بحاجة إلى تقسيمها على 100). سيكون الحساب مثل هذا: 0.058 × 100 000/365 000 28 \u003d 444.93 × 0.35 \u003d 155.73.
إلخ. إذا تم الدفع عن طريق انتهاء صلاحيته، فإن الحساب لكل شهر لا يزال ينجز بشكل منفصل، ولكن المبلغ الأولي (120،000) في هذه الحالة ستبقى في كل مكان ونفس الشيء. في فبراير، ستبدو مثل هذا:
0.058 × 120 000/365 × 28 \u003d 533.92 × 0.35 \u003d 186.87.
إذا تم إصدار قرض نسبة مئوية، فسوف تتغير الصيغة قليلا، وسوف تبدو مثل هذا:
MV \u003d (2/3 من CP-SD) X SZ / 365 X T،
SD هنا رهان بموجب العقد.
وتوضيح مرة أخرى الحساب عن سبيل المثال للوضوح. أصدرت الشركة موظفا لمدة عام بمبلغ 200000 بمعدل 2٪. معدل إعادة التمويل هو 9٪، لذلك، 2/3 من ذلك - 6٪. السعر الذي يتم فيه توفير قرض أقل من هذا العتبة، مما يعني أن العامل بموجب اتفاقية القرض هذا يتلقى فوائد مادية ويجب عليه دفع الضرائب منه لصالح الدولة.
دعونا نحسب لنفس الوقت، كآخر مرة، بالنظر إلى أن القرض صدر في 1 يناير، وفي الحساب يظهر اليوم الأخير من كل شهر، وبالتالي، فإن الفترة المدرجة في فترة العد هي 30 يوما:
(2/3 × 0.09 - 0.02) × 200 000/365 × 30 \u003d 657،53 × 0.35 \u003d 230.14 روبل - مبلغ الدفع.
والآن سنأخذ نفس المبلغ من مثال مع قرض خال من الفوائد 120،000 ونفس الشيء في فبراير (مع معدل إعادة التمويل بنسبة 8.7٪) لفهم الفرق الذي سيكون:
(0.058 - 0.020) × 120 000/365 × 28 \u003d 349.81 × 0.35 \u003d 122.43 روبل.
ستكون أسعار الحواجز للحصول على فوائد مادية في هذه الحالة 9٪ - إذا كان المعدل أقل، فعليك دفع الضريبة. عندما يتم دفع الدخل، من الضروري إعادة حسابها من العملة التي تم الحصول عليها، في المحلي. إعادة حساب المبلغ في يوم المدفوعات بمعدل البنك المركزي الحالي.
هنا هي صيغة لحساب MV مع قرض نسبة مئوية في العملة:
MV \u003d SZ X KV (CP-SD) / 365 X T،
KV هنا - دورة العملة.
كمثال، قم بإجراء الحساب على نفس شهر يناير. ستكون الدولار عملة، مسارته في 31 يناير ستكون 54.30 روبل لكل دولار. المبلغ هو 3000 دولار، والمعدل بموجب العقد هو 4٪.
3000 × 54،30 × (0.09 - 0.04) / 365 × 30 \u003d 669.45 × 0.35 \u003d 234.31 روبل يجب أن تدفع مثل NDFL.
مع وجود قرض خال من الفوائد، ستتخضع الصيغة تغييرات صغيرة:
MV \u003d NW X KQ X 9٪ / 365 D. X T.
سنقوم بحساب كل ما سيبقى فيه جميع الإماراتية الأخرى هي نفسها:
3000 × 54.30 × 0.09 / 365 × 30 \u003d 1205.01 × 0.35 \u003d 421.75 روبل.
كما ترون، فإن العبء الضريبي في هذه الحالة سيكون مرتفعا للغاية - بعد كل شيء، هذه المدفوعات فقط في شهر واحد، ولكل الفترة التي يتم إصدار القرض بأكملها، سيكون هناك أموال مثيرة للإعجاب - حوالي خمسة آلاف روبل. يعتمد المبلغ الدقيق على اهتزازات البنك المركزي. ستخرج أدوات أقل أقل أقل من الأدوات إذا أعطيت جزءا من القرض شهريا.
تم إصدار قرض قدره 3000 دولار لمدة ستة أشهر. إذا تم دفعها بالكامل بعد هذه الفترة، فستكون الضريبة الكلية:
3000 × 54،30 × 0.09 / 365 × 183 \u003d 7350.58 × 0.35 \u003d 2572.70 روبل.
إذا تم دفعه إلى أسهم متساوية كل شهر، فسيكون المبلغ مختلفا. التقدير، سنبدأ في أن معدل CB خلال فترة القرض بأكمله بقي على نفس المستوى - 9٪، وكذلك الدورة (54.30). ثم نحصل على ما يلي:
(3000 + 2500 + 2000 + 1500 +1000 + 500) / 6 × 54،30 × 0.09 / 365 × 183 \u003d 4287،84 × 0.35 \u003d 1500.74 روبل.
الاستثناء الوحيد الذي لا يحتاج فيه إلى دفع ضريبة فائدة مادية عند استلام قرض مع نسبة مئوية منخفضة أو خالية من الفوائد، هو الحال عندما يتم إصدار هذا القرض لشراء الإسكان، أو بناءه المستقل، وكذلك شراء موقع البناء.
من الضروري الحصول على وثيقة تأكيد حق المقترض في الحصول على خصم لهذا السبب. منذ تقديم المقترض في هذه الوثيقة، فإن الفائدة المادية على سبيل المثال لا ستعمل، والحاجة إلى دفع الدخل الشخصي لم تعد تنشأ. منذ اللحظة التي يستحق الاهتمام بها، من الضروري تقديم المستندات قبل أخذ قرض، لأنه خلال كل دفعة قبل أن يتعين على حكمهم دفع الضريبة. ثم يمكن إرجاعها، ولكن لهذا سيتعين عليك كتابة استرداد.
إذا أصدرت المنظمة موظفها على الأموال دون فائدة أو مع نسبة منخفضة، فإنها تعمل كعامل الضرائب.
وهذا هو، هو عليه أن تكمن في حساب الفائدة المادية للمقترض ونقلها إلى الميزانية. وعادة ما يكون هذا عادة بسبب خصم المبلغ من أجور الموظف، ومع ذلك، لا يمكن أن يتجاوز نصف الراتب. يجب أن تقود الشركة أيضا جميع الإدخالات ذات الصلة وتزويدها بالسلطات الضريبية.
إذا تجاوزت المدفوعات الضريبية 50٪ من راتب الموظف، أو من المستحيل الاحتفاظ بها لأسباب أخرى، فإن الشركة ملزمة بالتواصل كل من الموظفين والسلطات الضريبية على الوضع، مما يدل على مقدار الدخل الذي لم يكن فيه الضريبة التي لم تكن الضريبة منها الاحتفاظ، وكذلك مقدار الضريبة المتبقية. بعد ذلك، سيقع الالتزام بإكمال دفع NDFL على أكتاف دافعي الضرائب نفسه. لا يتم تسهيج مساهمات التأمين مقابل مقدار الفوائد المادية.
إذا أصدرت الشركة قرضا لعدم موظفه، فإن هذه الواجبات لا تسقط عليها. في المحاسبة، تعقد هذه القروض على حسابات مختلفة، لأن القرض لا يعتبر استثمارا ماليا.
إذا كان المقترض كيانا قانونيا، فلا ينبغي دفع الضريبة، يجب على شركة الشركة ألا تدفع ضريبة القيمة المضافة. النسب المئوية المدفوعة على التوالي للنفقات غير المعتدية لشركة واحدة، ودخل الآخر.
من 1 يناير 2016، تم إجراء العديد من التعديلات على الفصل 23 "NDFL" من قانون الضرائب (المشار إليها فيما يلي باسم القانون). في هذه المقالة، سنتحدث عن التغييرات المتعلقة بحساب NDFLS بمقدار الفوائد المادية (القانون الاتحادي ل 02.05.2015 رقم 113-FZ (المشار إليها فيما يلي باسم القانون رقم 113-FZ)).
الجوهر الاقتصادي للفوائد المادية هو إعفاء دافع الضرائب من أي تكاليف كان بإمكانه عانى، ولكن في الواقع لا يعاني. وفقا للقانون، تظهر الفائدة المادية في فرد في الحالات التالية:
تجدر الإشارة إلى أنه حتى عام 2016، تم إدراج أنواع الفوائد المادية، التي لا تخضع ل NDFL، فقط في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 212 من القانون. من 15 فبراير 2016، فإن الفائدة المادية الواردة من الاستحواذ على الأوراق المالية مع شركة أجنبية تسيطر عليها دافع الضرائب لا تخضع للضرائب، والتي يتم الاعتراف بها من قبل الشخص المسيطري لهذه الشركة الأجنبية، وكذلك الشخص المترابط الروسي من هذا الشخص السيطرة. علاوة على ذلك، من الضروري الحصول على إطلاق سراح أن دخل هذه الشركة الأجنبية التي تسيطر عليها من تنفيذ هذه الأوراق المالية والتكاليف في شكل سعر شراء الأوراق المالية تم استبعادها من الأرباح (الخسارة) من هذه الشركة الأجنبية على أساس الفقرة 10 من المادة 309.1 من القانون (التغييرات الفيدرالية الاتحادية 15.02. 2016 رقم 32-FZ، دخل حيز التنفيذ في 15 فبراير 2016 وتطبيقها على العلاقات القانونية الناشئة عن 01/01/2015).
هناك مواقف يجب أن تدفع دافع الضرائب NDFL مع الفائدة المادية، على سبيل المثال، إذا حصل على البضائع في شخص مادي مترابط فيما يتعلق به (الفقرة 1 من الفن. 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك، بشكل عام، يتم تعيين الالتزام بحساب الفائدة المادية للوكيل الضريبي، أي المنظمة أو الملكية الفكرية، نتيجة للعلاقة مع الفرد، وهذا النوع من الدخل ينشأ (الفقرة 1 فنون. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يجب ألا ينظر وكيل الضرائب في NDFL فقط، ولكن أيضا للحفاظ عليه من دافع الضرائب، ثم ينقل إلى الميزانية في الوقت المناسب. بالإضافة إلى ذلك، يجب ألا تنسى أن تعكس الفائدة المادية في إعداد تقرير ضريبة الدخل الشخصية. النظر في إجراء تنفيذ هذه الالتزامات في عام 2016.
سابقا، لم يحتوي الرمز على استجابة مباشرة على هذا السؤال. ومع ذلك، فإن التفسير التراكمي لأحكام الفصل 23 من القانون جعل من الضروري استنتاج أن تاريخ الحساب يجب تحديدها من قبل القواعد التي حددتها المادة 223 من القانون. منذ عام 2016، يتم القضاء على الفجوة. يتم إجراء التغييرات اللازمة إلى الفقرة 3 من المادة 226 من القانون (الفرعية "A" في الفقرة 2 من الفن. 2 من القانون رقم 113-FZ)، حيث يشار الآن بوضوح: "حساب كميات يتم ضريبة من قبل وكلاء الضرائب في تاريخ توليد الدخل الفعلي، والذي يتم تحديده وفقا للمادة 223 من القانون ".
حتى عام 2016، اعرضت المادة 223 من المدونة الإجراء التالي لتحديد تاريخ المكاسب الفعلية للدخل في شكل فوائد مادية (Sub. 3، 1 المادة 223 بصيغتها المعدلة، تعمل حتى عام 2016):
بالنسبة لتوفير النسبة المئوية في الحصول على الأموال المقترضة، لم يتغير الإجراءات المادية، فإن إجراء تحديد تاريخ الدخل قد تغير جذريا. الآن يتم تحديد هذه الفائدة المادية في وقت دفع الفائدة، ولكن في اليوم الأخير من كل شهر خلال الفترة التي قدمتها الصناديق المستعارة (Sub. 7، الفقرة 1 من الفن. 223 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي؛ القانون رقم 113-FZ).
ماذا أثر التعديل؟ بادئ ذي بدء، فإن مقدمة التعليمات البرمجية المسموح بها لتقليل خسائر الميزانية في جزء من NDFL، لم يتم دفعها مع الاستفادة المادية للمقترضين عديمي الضمير. يسمح النظام السابق، في الواقع، بتأجيل الالتزام بدفع الضرائب لفترة غير محددة: لا يدفع المقترض مصلحة المقرض، لذلك، لا ينشأ دخل في شكل مزايا مادية (خطاب وزارة تمويل روسيا مؤرخة 01.02.2010 رقم 03-04-08/6 -eighteen).
بالإضافة إلى ذلك، لم تحتوي النسخة القديمة من المادة 223 من المدونة على أحكام تحكم إجراء تحديد تاريخ استلام الدخل عند إبرام اتفاقية قرض خالية من الفوائد. في هذا الصدد، مسألة الحاجة إلى حساب الفوائد المادية في إبرام هذه العقود حتى تتم الإشارة إليها مؤخرا إلى فئة المثير للجدل:
وفقا لوزارة المالية لروسيا (خطابات وزارة المالية في روسيا مؤرخة 15.02.2016 رقم 03-04-06/9399، من 02.02.2016 رقم 03-04-06/4762)، الإجراء الجديد ل يتم استخدام إدراك الدخل قيد الدراسة منذ 1 يناير 2016، بغض النظر عن تاريخ انتهاء العقد المقترض (الائتمان). وهذا هو، إذا كان، على سبيل المثال، الالتزامات المستعارة الناشئة في عام 2015، وفصالها حتى 1 يناير 2016 لم يتم سدادها، وحساب مقدار الدخل في شكل فوائد مادية ضرورية في 31 يناير 2016 لجميع أيام الاستخدام من الأموال المقترضة من تاريخ استلامها. إذا تم تنفيذ سداد الفائدة في عام 2015 جزئيا فيما يتعلق بالمقترض، حدد الدخل الخاضع للضريبة في شكل مزايا مادية (على سبيل المثال، آخر مرة تم تحديد الدخل في 12/20/2015)، في 31 يناير، 2016 من الضروري حساب مقدار الدخل في شكل فوائد مادية تم الحصول عليها لفترة استخدام الأموال المقترضة، بدءا من تاريخ تحديد آخر للدخل (12/20/2015).
لاحظ أن مثل هذه النظر السماوية. الأحكام الانتقالية التي تحكم الإجراءات المتعلقة بتحديد تاريخ استلام الدخل في شكل فوائد مادية من توفير النسبة المئوية في الحصول على صناديق بموجب اتفاقات القروض، بما في ذلك الفوائد الخالية من الفوائد قبل عام 2016 والقوة في عام 2016، فإن القانون رقم 113-FZ ليس كذلك مقرر. في جزء لا يغير ترتيب الاعتراف بالدخل في شكل فوائد مادية من نسبة الادخار، القانون رقم 113-FZ، في رأي المؤلف، القوة العكسية ليس لديها (الفقرة 2 من الفن. 5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، وهذا هو، لا ينطبق على الفترات الضريبية السابقة. وبالتالي، في هذا الدخل، يجب تطبيق القواعد السابقة: ينشأ الدخل في تاريخ دفع الفائدة أو عودة الأموال المقترضة.
لا توجد تغييرات مباشرة فيما يتعلق بإجراءات حساب الفائدة المادية، منذ عام 2016 لم يكن هناك في الكود. كما كان ذلك من قبل، يتم تحديد القاعدة الضريبية لهذا الدخل من قبل القواعد المنشأة في الفقرات 2-4 من المادة 212 من القانون.
خذ، على سبيل المثال، واحدة من أكثر أنواع فوائد المواد شيوعا - نسبة الدافعة من القروض أو القرض. تحدث هذه المدخرات إذا تلقى الفرد أموالا مستعارة تحت النسبة المئوية، وهي قيمةها أقل من الحد الأدنى المحدد من خلال التشريع:
كما ذكر أعلاه، ظل مبدأ حساب NDFLS مع هذه الفوائد المادية هو نفسه. ومع ذلك، في عام 2016، حدث حدث مهم، والذي، من بين أمور أخرى، كان له تأثير على حساب الاستفادة المادية من مئوية الادخار. نظرا لأن التأثير ضروري للغاية، يرى صاحب البلاغ أنه من الضروري الانتباه إليه من قبل دافعي الضرائب وكلاء الضرائب.
الحقيقة هي أنه من 1 يناير 2016، فإن بنك روسيا يتساوى أهمية معدل إعادة التمويل إلى معدل رئيسي (إشارة إلى بنك روسيا من 11.12.2015 رقم 3894-ذ). تجدر الإشارة إلى أنه في الاتحاد الروسي معدل رئيسي من لحظة مقدمته (سبتمبر 2013 (معلومات لبنك روسيا مؤرخة 13 سبتمبر 2013) كان دائما فوق معدل إعادة التمويل. لذلك، منذ أغسطس 2015، فإن معدل المفاتيح هو 11 في المائة من السنوي (معلومات لبنك روسيا مؤرخ في 31 يوليو 2015)، في حين أن قيمة معدل إعادة التمويل لم يتغير منذ سبتمبر 2012 وبلغت 8.25 في المئة سنويا ( مؤشر بنك روسيا من 13.09.2012 رقم 2873 -).
يعادل المخاطر قيد النظر في بعضها البعض، في الواقع، إلى زيادة معدل إعادة التمويل، الذي أدى بدوره إلى زيادة في الحد الأدنى لقيمة النسبة المئوية، بناء على أي دخل يتم احتسابه في شكل فوائد مادية قروض روبل. إذا نشأت هذه الفوائد المادية السابقة عند إصدار الأموال المقترضة أو الائتمان بموجب نسبة مئوية أقل من 5.5 في المائة من السنوي (2/3 من 8.25٪)، في الوقت الحالي يجب دفع الضريبة للمقترضين الذين لديهم نسبة مئوية للقرض (القرض) أقل من 7.3 ( 2/3 من 11٪).
من الواضح، في سياق حساب الفوائد المادية، مثل هذا التغيير سلبي، لأنها تؤدي إلى زيادة في العبء الضريبي على الأفراد.
في 1 يناير 2015، أصدرت المنظمة موظفا في الأموال المقترضة بمبلغ 1،000،000 روبل أقل من 6٪ سنويا لمدة شهر واحد.
الدخل في شكل فوائد مادية في عام 2015، لم ينشأ الموظف:
1،000،000 روبل. × (5.5٪ - 6٪) × × 31 يوما: 365 يوما. \u003d 0 فرك.
افترض الآن أن القرض نفسه في ظل نفس الشروط لم يصدر في عام 2015، ولكن في عام 2016
دخل في شكل فوائد مادية سيكون:
1،000،000 روبل. × (11٪ - 6٪) × × 31 يوما: 366 يوما. \u003d 4234 فرك. 97 كوبيل.
لعقد مبلغ الضرائب المستحقة ضروري في تاريخ دفع الدخل الفعلي لدافعي الضرائب (الفقرة 4 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تخضع أنواع مختلفة من الفوائد المادية ل NDFL بمعدلات مختلفة. على سبيل المثال، عند حساب الفائدة المادية من توفير النسبة المئوية، يتم استخدام معدل 35 في المائة (الفقرة 2 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، وعند حساب فوائد المعاملات بين الأشخاص المترابطين - معدل 13 في المئة (البند 1، المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لا تخلط بين هذا التاريخ من تاريخ الحصول على الدخل الفعلي!
بيانات الدخل هي التاريخ الذي يحسب فيه NDFL مع فوائد مادية. للحفاظ على وكيل الضرائب في دافع الضرائب، لا يمكن للوكيل الضريبي جسديا: اجعل الاحتفاظ ببساطة وليس لماذا لم يتم دفع أي أموال في وقت الضرائب إلى الشخص المادي.
تاريخ الدفع الفعلي للدخل هو التاريخ الذي يدفع فيه وكيل الضرائب إلى دافع الضرائب أي أموال: الأجور، الأجور الإجازات، أموال للسلع المشتراة، إلخ (خطاب وزارة المالية في روسيا بتاريخ 7 سبتمبر، 2015 لا . 03-04-06 / 51392) من المبلغ المدفوع والحاجة إلى الحفاظ على NDFL. يرجى ملاحظة: يجب ألا يتجاوز مبلغ الضريبة المكتشفة 50 في المائة من مبلغ الدخل المدفوع (الفقرة 2 من الفقرة 4 من الفن. 220 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لسرد كميات الضريبة المحسوبة والاحتفاظ بها في عام 2016، في موعد لا يتجاوز اليوم بعد يوم دفع دافع الضرائب الدخل (الفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة بموجب القانون رقم 113- FZ). في وقت سابق، أنشئ الموعد النهائي لإدراج NDFL في الميزانية كيوم الاستلام الفعلي في بنك النقود مقابل مدفوعات الدخل.
إذا لم تنجح الضريبة، على سبيل المثال، لم يكن مقدار الدخل الحالي كافيا لتنفيذ NFFL بالكامل، أو لم يتم دفع دخل دافع الضرائب على الإطلاق، وعدم القدرة على الحفاظ على الضريبة كتابة في الكتابة إلى إبلاغ IFT بحد ذاتها. كما كان من قبل، تظهر مثل هذه الرسالة في شكل 2-NDFL، في الجزء الرئيسي منها علامة 2 (الفقرة 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ القسم الثاني من الملحق رقم 2 إلى ترتيب الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا في 30 أكتوبر 2015 رقم رقم MMB-7 11 / [البريد الإلكتروني المحمي]).
من 1 يناير 2016، تم تحديد الفقرة 5 من المادة 226 من القانون في الطبعة الجديدة. صيغة جديدة موجودة في هذا المعيار في إجمال مع حقيقة الإلغاء من نفس تاريخ الفقرة 2 من المادة 231 من القانون (الفقرة 4 من المادة 2 من القانون رقم 113-FZ) تجعل من الممكن أن نستنتج أنه ممكن لتنفيذ ضريبة الدخل الشخصي من دخل دافع الضرائب فقط في تلك السنة التقويمية، عندما تم تحقيق هذه الإيرادات. بعد نهاية العام، فإن ضريبة ضريبة الضرائب أمر مستحيل لأي سبب من قبل دافعي الضرائب. في هذا الصدد، يكمن حاليا سؤال مفتوح حول إمكانية عقد ضريبة دخل شخصي مع المنفعة المادية، دافع الضرائب المستحق في ديسمبر (في 31 ديسمبر 2015).
