يتم شطب الديون المتأخرة للدائنين عندما تكون مدرجة في الميزانية العمومية لفترة طويلة. لتحديد توقيت الإجراء ، يحتاج المحاسب إلى النظر في تاريخ انتهاء قانون التقادم. هم يساويون ثلاث سنوات. أيضًا ، يمكن تمديد الحسابات السيئة المستحقة الدفع بسبب بعض العوامل.
تنعكس المبالغ التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها في القانون وفقًا لنتائج المخزون.عندما تعتبر حسابات الدفع متأخرة السداد. من الضروري إصدار أمر من المدير بشأن الشطب.
مطلوب إعداد بيان محاسبي ، وهو تبرير مكتوب للإجراء. ويحدد البيانات المتعلقة بأسباب تكوين الدين ، ويشير أيضًا إلى أسباب عدم سداده. لا يمكن إغلاق حسابات القبض بشكل صحيح إلا بعد تنفيذ كل هذه الإجراءات.
يجب أن ينعكس الشطب في الوثائق التالية:
موجود. يتم اتخاذ الإجراء في التاريخ الأخير من الفترة المشمولة بالتقرير ، حيث انتهى قانون التقادم ، وتحول الدين إلى متأخر. هذا البند مدعوم من قبل وزارة المالية.
إذا نظرنا إلى القاعدة بمزيد من التفصيل ، يتبين أنه إذا انتهت الشروط في الربع الثاني ، ولكن تم اكتشاف هذه الحقيقة في الربع الثالث ، يتم عرض الدخل ، في الإعلان الناتج ، للربع الثاني. في هذه الحالة ، تحتاج إلى تقديم "توضيح".
هناك نوعان من الوثائق الأساسية التي تحتاجها لتنفيذ الإجراء:
بدون هذه المستندات ، يمكن اعتبار شطب الحسابات الدائنة والمدينة غير قانوني.
نظرًا لأنه لا يمكن توثيق الإجراء إلا للفترة التي حدث فيها التأخير ، تُنصح الشركات بإجراء جرد منتظم. يُنصح بالتخطيط لها في نهاية كل فترة تقرير (كل ربع سنة أو كل شهر). سيسمح هذا بالكشف في الوقت المناسب عن الاعتمادات والمستحقات المتأخرة.
يعتمد التوقيت الدقيق لجرد الديون على الفترة المشمولة بالتقرير لمنظمة معينة.
يُطلب من موظفي المنظمة إجراء جرد للتسويات لكل من الذمم المدينة والدائنة. يتطلب هذا الإجراء:
ينطبق الجرد على التسويات مع المؤسسات المصرفية ، والأموال من خارج الميزانية ، ومع العملاء. يجب توثيق نتائجها في قانون. في الوقت الحالي ، من الممكن عدم استخدام النماذج القياسية لتصميمها. يعتمد النموذج على السياسة المحاسبية لمنظمة معينة. إذا كانت الشركة تستخدم النماذج القياسية ، فيمكنك استخدام النموذج رقم INV-17.
بدون شهادة الجرد وشهادة المحاسبة ، من غير القانوني شطب بطاقة الائتمان.
في بعض الحالات ، لا تقوم الشركات ، في تجاوز القانون ، بإجراء جرد للحسابات الدائنة أو المستحقة القبض. وعليه ، لا يتم وضع قانون ، مما يدل على التوقيت والتأخير ، ولا يصدر أمر المدير بشأن الإجراء. وهذا يؤدي إلى حقيقة أن الديون لا تكتسب رسميًا مكانة الديون السيئة. لا تقوم الشركات بتسجيلها في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
هذا انتهاك. هذا ما كشفه المفتشون ، وعقوبة ذلك استحقاق الغرامة. إن عدم وجود عمل ليس إعفاءً من تكوين الدخل من قبل دافع الضرائب. سلطات الضرائب لها الحق في مقاضاة مثل هذه المنظمة. الممارسة القضائية بشأن القضية قيد النظر مثيرة للاهتمام للغاية. غالبًا ما تفوز الشركات بالقضايا أكثر من السلطات الضريبية.
بالإضافة إلى هذا الفعل ، فإن شطب الحسابات الدائنة ، وكذلك المستحقات ، إذا تم بشكل صحيح ، سيتطلب إعداد بيان محاسبي. يسجل البيانات عن الديون. تحتوي المساعدة على المعلومات التالية:
البيان المحاسبي هو مبرر شطب حسابات الدفع أو القبض.
يتم إجراء حساب فترة التقادم للديون الحالية من قبل المحاسب.هذا مطلوب لتجنب الأخطاء في حساب ضريبة الدخل. في هذا الإجراء ، يجب استخدام قوانين القانون المدني:
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن فترة المطالبة قد تنقطع إذا اتصلت الشركة بالدائن وتأكدت من ديونها. في هذه الحالة ، تعتبر فترة المطالبة من تاريخ مختلف. هذا يسمح للشركة بتأجيل تاريخ استحقاق الضرائب على الأرباح المتأتية من الحسابات المستحقة الدفع. في هذه الحالة ، يلزم تأكيد وجود الالتزامات.
يمكن القيام بذلك باستخدام خطاب ضمان يتم إرساله إلى المُقرض. إنه يؤكد حقيقة وجود دين ، وكذلك الوقت الذي تخطط فيه المنظمة لإغلاقه. التأكيد ، وفي الوقت نفسه ، التأجيل هو أيضًا تحويل جزء من الدين إلى الدائن أو دفع غرامة للالتزامات المتأخرة.
يمكن تمديد فترة التقادم بطريقة أخرى - عقد مصالحة موقع من قبل رئيس المنظمة. في حالة توقيع القانون من قبل كبير المحاسبين ، قد يتم إبطال الوثيقة.
من أجل زيادة فرص اعتماد القانون في المحكمة ، من الضروري التأكد من أنه يحمل أيضًا توقيع رئيس الطرف المقابل. في هذه الحالة ، يتم الإبلاغ عن فترة التقادم من تاريخ التسوية ، وهو أمر مهم لتأجيل دفع الضرائب.
يتم شطب الديون المتأخرة إلى النتيجة المالية بناءً على المخزون وترتيب رئيس الشركة. في هذه الحالة ، يتم وضع المنشورات في الحساب. ستكون الترحيلات مطلوبة: حساب مدين 60 ، حساب دائن 91. يتم تسجيل الديون في الحساب الفرعي "مصروفات أخرى". يتم إدخالها في الحساب بعد إصدار أمر شطب الالتزامات.
يوصى بإجراء جرد سنوي قبل استكمال البيانات المالية السنوية. تفترض القواعد أن الدين المشطوب يشير إلى الربع الذي تنتهي فيه مدته. أي ، لا يمكن للمحاسب الانتظار حتى نهاية السنة المشمولة بالتقرير ويمكن إجراء الجرد. يجب أن تكون الشيكات منتظمة.
كيف تحدد بشكل صحيح؟ معلومات مفيدة للمحاسبين.
نحسب نسبة الدين الحالية. يسمح لك هذا المؤشر بتحديد السيولة والملاءة المالية للشركة.
سوف تتطلب المحاسبة الضريبية تسجيل التأخير في الدخل في اليوم الأخير من فترة التقرير. يجب أن تكون الأسس التي تم على أساسها تسجيل الدين للنتائج المالية متشابهة في المستندات مثل المحاسبة والمحاسبة الضريبية. الأسباب هي:
قد يكون السبب أيضًا هو استبعاد الدائن من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية للأسباب التالية:
يتم عرض مقدار التأخير ، في هذه الحالة ، في الفترة التي حدث فيها الاستبعاد من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية.
غالبًا ما تنشأ حالة مع تأخر ، بالنسبة إلى الفترة الضريبية التي تأخر فيها الدين بالفعل ، شطب الحسابات المستحقة الدفع. في هذه الحالة ، يجب عرض الدخل في ربع السنة الذي حدث فيه التأخير. لا تعتمد هذه القاعدة على تاريخ الجرد والترتيب الخاص بالإجراء. هذه النقطة هي نفسها في جميع القوانين.
إذا تم حساب ضريبة واحدة وفقًا للنظام المبسط ، يتم تسجيل الدين المتأخر كجزء من الدخل غير التشغيلي. ينطبق هذا أيضًا على الشركات التي تدفع ضريبة دخل واحدة ، والشركات التي تدفع ضريبة على الدخل مخفضة بمقدار النفقات. لا يؤخذ في الاعتبار في أي نظام ضريبي تم تكوين الدين. ومع ذلك ، فإن الدخل لا يسجل الدين الناتج عن دفع الضرائب والغرامات التي تم شطبها أو تخفيضها بموجب القوانين الحالية.
يتم تسجيل الديون في الحساب الفرعي "نفقات أخرى".
في كثير من الأحيان ، تنشأ الخلافات بشأن محاسبة ضريبة القيمة المضافة على الدفعة المقدمة كجزء من النفقات بعد انتهاء فترة المطالبة للحسابات الدائنة. تشير وزارة المالية إلى أنه في هذه الحالة ، يحق للمكلف تخفيض ضريبة القيمة المضافة فقط على الدائنين المتعلقين بالموارد المادية والإنتاجية والخدمات والعمل. في الوقت نفسه ، يجب شطبها خلال الفترة المشمولة بالتقرير كإيرادات غير تشغيلية.
لا توجد إمكانية لأخذ ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار في المصروفات غير التشغيلية على السلف الحالية ، بناءً على نتائج قانون التقادم الذي تم شطبه. هذا الموقف مثير للجدل. فيما يتعلق بهذا البند ، غالبًا ما يتم تلقي الشكاوى لدى السلطات القضائية. في كثير من الأحيان ، تفوز الشركات بمثل هذه الصفقات. وتجدر الإشارة إلى أن جميع التناقضات الواردة في قانون الضرائب يتم تفسيرها لصالح دافع الضرائب وفقًا للشرط المحدد في نفس القانون.
حتى الآن ، لم يتم العثور على موقف مستقر فيما يتعلق بمسألة تضمين ضريبة القيمة المضافة على السلف عند شطب التأخيرات. عند اتخاذ قرار بشأن بدء التقاضي ، يجب على المدير أن يأخذ في الاعتبار مقدار الالتزامات المتأخرة ، فضلاً عن التكاليف المحتملة لإجراء دعوى قانونية.
خوارزمية إجراءات الشطب بسيطة للغاية. أولاً ، يتم تحديد التأخير نتيجة الجرد. ثم يتم وضع القانون المقابل ، وإصدار أمر الرئيس ، وإعداد شهادة المحاسبة.
يتم تسجيل الإجراء المنفذ في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. سيتطلب هذا بعض الأسلاك. في كثير من الأحيان ، عند دفع الضرائب على المبلغ تحت هذا البند ، هناك العديد من الخلافات. في حالتهم ، للمكلف الحق في الاستئناف أمام السلطة القضائية. غالبًا ما تفوز الشركات بمثل هذه القضايا.
يؤدي تفاعل كيان تجاري مع شركائه إلى دفع الالتزامات للموردين. يفترض الأداء العادي للشركة أن الحسابات الدائنة التي يتم تكوينها بشكل دوري يتم سدادها في الأيام المحددة في الاتفاقية ، أو قبل الموعد المحدد بناءً على طلب المدين. ومع ذلك ، إذا كان هناك نقص في الأموال ، فقد يتم تجميده والحصول على حالة منتهية الصلاحية. ثم تسمح لك القواعد الحالية بشطب الحسابات المستحقة الدفع مع انتهاء فترة التقادم.
تحدد المتطلبات التي ينص عليها القانون لتنفيذ المحاسبة وإعداد التقارير أن معلوماتها يجب أن تتوافق مع الحقائق الفعلية لأنشطة الشركة. هذا هو مبدأ الاتساق والدقة في المحاسبة.
في حالة وجود دين متأخر للدائنين في الميزانية العمومية ، يتم انتهاك هذه القاعدة. بعد كل شيء ، الشركة ملزمة بمراعاة الديون لأشخاص آخرين حتى يتم سدادها.
ومع ذلك ، لا يجوز لها سداد الديون للآخرين في حالة انتهاء الصلاحية مهما كانت أسبابها. هذا الحق مقرر على المستوى التشريعي. لذلك ، يجب ألا تعكس الشركة مثل هذه الذمم الدائنة في المحاسبة بعد مرور جميع الشروط. يتم تحديد هذه اللحظة في اللوائح المتعلقة بالمحاسبة.
انتباه!من الناحية العملية ، هناك أوقات يتم فيها شطب الدين قبل نهاية فترة تحصيله ، على سبيل المثال ، إذا تم إغلاق المستفيد وتم إلغاء تسجيله ككيان قانوني.
يتساءل العديد من المحاسبين عن كيفية القيام بذلك بشكل صحيح ، لأن مثل هذا الشطب يؤدي إلى ظهور دخل آخر للشركة ويستتبع تراكم الضرائب المقابلة.
ينص القانون المدني على أن الدين ، الذي لا يطلب الدائن سداده ، يتم الاعتراف به على أنه متأخر السداد بعد انقضاء فترة زمنية محددة.
هذه المرة تسمى قانون التقادم. يُعتقد أنه خلال هذه الفترة ، يمكن للدائن محاولة استرداد مبالغ الديون الحالية على أساس طوعي أو من خلال المحكمة. يحدد القانون المدني للاتحاد الروسي هذه الفترة لمدة 3 سنوات.
من المهم جدًا أن تفهم بالضبط متى تحتاج إلى البدء في حساب الفترة التي يلزم بعدها شطب الحسابات المستحقة الدفع.
عند توقيع الاتفاقيات ، فإنها تحدد التزامات الأطراف ، وكذلك الوقت الذي يجب الوفاء به خلالها. تعتبر المتأخرات على هذا النحو في اليوم التالي ليوم سداد الدين. تحتاج معه لبدء حساب فترة التقادم.
إذا كانت الاتفاقية لا تحتوي على معلومات حول فترة أداء الالتزام ، فيجب احتساب فترة التقادم من اليوم الذي يقدم فيه الدائن إشعارًا بسداد الديون إلى المدين.
ينص القانون على إمكانية مقاطعة حساب التقادم. قد يحدث هذا بسبب الاعتراف بكل الديون أو جزء منها ، وسداد الفائدة المحسوبة على هذا الدين ، والتوقيع على بيان التسوية ، وما إلى ذلك.
انتباه!في هذا الصدد ، يجب إعادة حساب فترة التقادم من تاريخ الحدث ، ونتيجة لذلك انقطع فترة التقادم.
يجب أن تفهم أنه لا يمكنك مقاطعة فترة التقادم بشكل دائم. هناك قاعدة في القانون المدني للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها يتم تقديم مفهوم الحد الأقصى لفترة المطالبة. مدته تحدد بـ 10 سنوات. في نفس الوقت ، يتم احتسابها من وقت ظهور حسابات الدفع.
وفقًا للقواعد المعمول بها ، تحتاج الشركات إلى إجراء جرد كل عام لتأكيد موثوقية التقارير المعدة. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن إجراء العملية تحت تصرف خاص من الرأس.
أثناء جرد الديون ، تتم مقارنة الأرقام التي تظهر في المحاسبة بالأرقام الحقيقية. في هذه الحالة ، قد تخضع العلاقات مع البنك والميزانية والصناديق الاجتماعية والمشترين والموردين والمدينين والدائنين الآخرين ، وما إلى ذلك ، للتحقق.
عند تنفيذ الإجراء ، تتم مقارنة ما إذا كانت الأرصدة في الميزانية العمومية مساوية للوضع في الميزانيات المتداولة. في الوقت نفسه ، يتم التحقق من التاريخ الأخير الذي كانت هناك حركة على هذا الدين ، وبالتالي تحديد المبالغ المتأخرة.
لمثل هذا المستند ، يوجد نموذج تم تطويره خصيصًا INV-17. ومع ذلك ، فإن استخدام مثل هذه النماذج ليس إلزاميًا بشكل صارم في هذا الوقت. يمكن للشركة إما استخدامها أو تطوير شكلها الخاص الذي يحتوي على جميع التفاصيل اللازمة.
في القانون ، من الضروري تسجيل ليس فقط المتأخرات ، ولكن بشكل عام نتائج النظر في جميع حسابات الدفع المتاحة.
يجب أن يتضمن النموذج:
انتباه!يجب أن يتم وضع القانون على أساس بيانات الديون في الواقع على حسابات التسويات. اللجنة التي أجرت الجرد تضع فعلاً من نسختين. واحد يحول للمحاسب والثاني مع العمولة.
يقوم المحاسب بتحليل نتائج المخزون ، ويقوم برسم الديون المستحقة.
في هذا المستند ، لكل حقيقة من حقائق الديون المتأخرة ، يلزم إلحاق:
قانون الجرد وشهادة المحاسبة ، بعد تقديمها إلى الرئيس ، هما أساس إصدار الأمر.
انتباه!الطلب هو الأساس في شكل مستندي للشطب.
يقوم المحاسب لكل شطب بالوظيفة التالية:
من المهم جدًا للمؤسسة تحديد يوم إلغاء الديون بشكل صحيح ، لأنه في الفترة التي تحتويها ، سيقع في دخل الشركة ، ونتيجة لذلك ، سيكون هناك التزام بتحويل ضريبة الدخل من هذا المبلغ.
يمكن للشركة استخدام الطريقة النقدية ، حيث يتم تعيين تاريخ المعاملة على تاريخ التدفق النقدي. ومع ذلك ، عندما تنشأ حسابات مستحقة الدفع ، لا تنشأ مثل هذه الحركة في الواقع ، لأن الشركة ببساطة تنشأ بالضرورة قبل الطرف الآخر. في هذا الصدد ، سيكون تاريخ الشطب هو يوم جرد ديون الشركة.
يكون الأمر أكثر صعوبة مع طريقة الاستحقاق ، حيث يتم الاعتراف بالإيرادات والمصروفات وفقًا للتاريخ الفعلي ، بغض النظر عن يوم استلام الأموال أو حسابها. في هذه الحالة ، قد ينشأ السؤال - في أي يوم يتم وضع الدين على الدخل بالفعل. يكون هذا أكثر ملاءمة إذا صدر قانون التقادم في فترة فوترة واحدة ، وتم إجراء المخزون في فترة أخرى.
انتباه!تتفق الهيئات الحكومية والمحاكم على أنه في هذه الحالة ، يجب اعتبار الدين كدخل في الفترة التي انتهى فيها قانون التقادم. علاوة على ذلك ، يجب اتخاذ هذه الخطوة بغض النظر عما إذا كان قد تم إجراء جرد على الإطلاق ، أو تم وضع إجراء ، وما إلى ذلك.
ينص قانون الضرائب على أنه من أجل تحديد ضريبة الأرباح ، يجب تضمين الحسابات المتأخرة المستحقة الدفع في الدخل غير التشغيلي عند شطبها. ومع ذلك ، هناك استثناء - لا يتم تضمين متأخرات الضرائب المشطوبة للميزانية على جميع المستويات في القاعدة الخاضعة للضريبة.
عند شطب الديون ، قد يرتكب الشخص المسؤول أخطاء مختلفة:
تحدثنا عن ماهية فترة التقادم ، وكيف يتم احتسابها ، ومتى يتم تعليقها أو مقاطعتها. في هذا المقال سنتحدث عن شطب الديون التي انتهت مدتها.
يشار إلى أن الذمم المدينة أو الدائنة التي انتهت فترة التقادم لها يتم شطبها لكل التزام على أساس المخزون ، والتبرير الكتابي وأمر من الرئيس. يتم تضمين الديون المشطوبة في النتائج المالية للمنظمة كجزء من الدخل الآخر (عند شطب الدائنين) والمصروفات الأخرى (عند شطب حسابات القبض). إذا تم تكوين احتياطي للذمم المدينة المشكوك في تحصيلها ، يتم شطب هذا الدين على حساب الاحتياطي. فقط ذلك الجزء من الدين الذي لم يكن الاحتياطي كافياً سيتم تحميله على المصاريف.
من الممكن شطب الذمم المدينة والدائنة حتى قبل فترة التقادم ، إذا اعتبرت هذه الديون غير واقعية للتحصيل (السداد). هذا ممكن ، على سبيل المثال ، عندما يتم استبعاد المدين من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية في حالة التصفية.
يمكن أن ينعكس شطب الحسابات الدائنة في المحاسبة من خلال الإدخالات التالية ():
الخصم من الحسابات 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجر" ، 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، 67 "التسويات الخاصة بالقروض والاقتراضات طويلة الأجل" ، إلخ. - حساب الائتمان 91 " الإيرادات والمصروفات الأخرى "، الحساب الفرعي" الإيرادات الأخرى "
وسينعكس شطب الذمم المدينة عند انتهاء فترة التقادم على النحو التالي:
الخصم من الحساب 91 ، الحساب الفرعي "النفقات الأخرى" - دائن الحسابات 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ، 76 ، إلخ.
إذا تم شطب الذمم المدينة على حساب الاحتياطي الذي تم إنشاؤه مسبقًا ، بدلاً من الحساب 91 ، يتم خصم الحساب 63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها".
في الوقت نفسه ، لا يؤدي شطب الذمم المدينة بسبب إفلاس المدين إلى الإلغاء الكامل للدين. يجب تسجيل هذا الدين في الميزانية العمومية في غضون 5 سنوات من تاريخ شطب الدين في حالة تحصيله في حالة حدوث تغيير في حالة ملكية المدين (الفقرة 2 من البند 77 من الأمر الصادر عن وزارة المالية بتاريخ 29 يوليو 1998 برقم 34 ن).
هذا يعني أنه تم إجراء قيد محاسبي لمبلغ الذمم المدينة (أمر وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن):
المدين من الحساب 007 "ديون المدينين المعسرين المشطوبة بخسارة"
عند حساب ضريبة الدخل ، يتم تضمين مبلغ الحسابات الدائنة المشطوبة بسبب انتهاء فترة التقادم أو لأسباب أخرى في الدخل غير التشغيلي (
في سياق نشاط كل شركة ، هناك دائمًا تسويات مع الموردين ومؤسسات الائتمان ومفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية وموظفيها.
يُطلق على الدين الناتج للأطراف المقابلة اسم الحسابات الدائنة ويسمح للوقت المنصوص عليه في الاتفاقيات المبرمة بتأجيل الوفاء بالالتزامات التي تتحملها المؤسسة ، مع موازنة كثافة التدفقات المالية.
في بعض الأحيان ، وبسبب ظروف مختلفة ، لا يتم سداد الديون المستحقة للدائنين.يجب شطب هذه الديون المتبقية غير المسددة بعد وقت معين إلى دخل آخر للشركة ، ولكن هذا الإجراء مسؤول للغاية ، وكقاعدة عامة ، يجذب انتباه السلطات الضريبية. هذا هو السبب في ضرورة إيلاء المحاسب اهتمامًا خاصًا للامتثال لمتطلبات التشريعات في جميع مراحل العملية لشطب الحسابات المستحقة الدفع (KZ).
في المحاسبة ، يتم تسجيل KZ في الحسابات وفي البيانات المالية حتى حقيقة سدادها. ومع ذلك ، فإن الدين الذي نشأ لشركة شريكة ولسبب ما لم تطالب به الشركة خلال الفترة القانونية (ربما عند تصفية الدائن) يعتبر حسابات مستحقة الدفع مع فترة تقادم منتهية الصلاحية. يتم شطبه ، وينعكس بالضرورة كجزء من الدخل الآخر.
هناك ظرف مهم هنا هو التعريف الصحيح للوقت الذي يمكن فيه القيام بذلك ويجب القيام به.
يعرّف القانون فترة زمنية مدتها ثلاث سنوات، وبعد ذلك يمكنك شطب الديون. بداية حسابه مختلفة في ظروف مختلفة. على سبيل المثال ، إذا كان المقاول ، عند إبرام العقد ، ملزمًا بالدفع مقابل السلع / الخدمات في فترة زمنية معينة ، فإن فترة التقادم تبدأ من لحظة انتهائها.
إذا لم تحدد الاتفاقية تاريخ الدفع مقابل الخدمات المقدمة ، تبدأ فترة التقادم من اليوم الذي قدم فيه الدائن طلبًا بدفع الالتزامات. صحيح ، إذا كان قد حدد وقت الوفاء بالمتطلب ، يبدأ العد التنازلي من اللحظة التي ينتهي فيها.
يجوز قطع فترة المطالبة إذا اعترف المدين بوجود دين أو وقع على شرط التأجيل أو تسوية الحسابات أو دفع جزء منه أو الفائدة المتراكمة. بعد هذه الإجراءات ، ينتهي العد التنازلي الأولي لفترة التقادم ، ومن لحظة الانقطاع يبدأ من جديد.
فترة المطالبة العامة محدودة فترة 10 سنواتأي أنه لا يمكن أن يستمر بعد هذا الوقت.
يتم شطب الديون المتأخرة عن كل اتفاقية على حدة. للقيام بذلك ، تحتاج إلى وثائق تؤكد وجودها.
على الرغم من حقيقة أن جرد التزامات الشركة يتم سنويًا في نهاية الفترة المالية ، يحق لرئيس الشركة تحديد أسباب إضافية لتنفيذه. يمكن أن يكون مجرد وجود ديون متأخرة. لذلك ، فإن العملية الأولى في عملية شطب الدوائر القصيرة هي إجراء تدقيق ، وربما حتى للأطراف المقابلة الفردية.
بناءً على نتائج المخزون ، يتم وضع إجراء تسوية مع الدائنين ، حيث تنعكس المعلومات اللازمة لكل منهم:
يتم تحرير المستند من نسختين ويتم تصديقه بتوقيعات أعضاء لجنة الجرد.
من أجل شطب KZ المتأخرة ، بالإضافة إلى قانون الجرد ، من الضروري أيضًا تقديم تبرير وثائقي لحقيقة تكوينها. في كثير من الأحيان ، يكون هذا التبرير عبارة عن شهادة محاسبية يتم إعدادها على أساس سجلات المحاسبة والمستندات الأولية التي تؤكد الدين الحالي (على سبيل المثال ، العقود ، وبيانات التسوية ، وما إلى ذلك). يجب أن تشير إلى توقيت وأسباب تكوين الدين ومقداره وكذلك تفاصيل الطرف المقابل.
يتم توقيع الشهادة من قبل كبير المحاسبين بالشركة.
بناءً على المستندات المدرجة ، يصدر مدير الشركة أمرًا كتابيًا ، وهو الأساس لشطب دائرة القصر المتأخرة. يتم وضع هذا الأمر على ورق الشركة ، موقعًا من قبل الرئيس ومختومًا (إذا كان ذلك ممكنًا في المنظمة).
يجب أن يحتوي نص الأمر على رابط إلى مستندات الشركة الداخلية التي تؤكد وجود دين وتبرير مشروعية شطب ماس كهربائى. فقط بعد استلام الأمر ، يحق للمحاسب شطب الديون في المحاسبة - الضرائب والمحاسبة.
يتم شطب مبلغ الدين من الحساب الذي تم تسجيله فيه. هذه عادة حسابات تسوية. يتم إعداد العملية بنشر D / t 60، 62، 66، 71، 76 - K / t 91-1.
من المهم شطب الفترة التي انتهت فيها فترة المطالبة.سيؤدي هذا إلى إزالة أسئلة السلطات الضريبية ، لأنهم يعتقدون أنه يجب تضمين KZ المتأخرة في دخل الشركة على وجه التحديد في الفترة التي انتهى فيها قانون التقادم ويجب القيام بذلك بغض النظر عما إذا تم إعداد المستندات الداعمة اللازمة .
وبالتالي ، حتى في حالة عدم وجود قائمة جرد وأمر للشطب ، فمن المستحسن تضمين مبلغ KZ في الدخل الخاضع للضريبة في اليوم الأخير من فترة التقرير عند انتهاء فترة المطالبة.
في بعض الأحيان ، يتم استفزاز ظهور دين متأخر السداد في شركة بسبب فقدان وضع مؤسسة التشغيل من قبل المؤسسة الدائنة.
لن نركز على أسباب هذه الظاهرة ، سنلاحظ فقط أنه في هذه الحالة يجب على الشركة شطب دائرة القصر في التاريخ المحدد في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية وإصلاح حقيقة تصفية الشركة الدائنة .
الأمر نفسه ينطبق في حالة استبعاد الدائن من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ككيان قانوني غير نشط: تاريخ شطب الدين يتوافق مع تاريخ الدخول في سجل الدولة.
في حالات استثنائية ، يمكن للشركة الدائنة أن تتنازل عن الدين. هذا هو الحال مع تجريد الأصول ، والذي يمارس اليوم كوسيلة فعالة للحفاظ على الأعمال التجارية.
خوارزمية الإجراءات هنا هي كما يلي:
في الحالة الأولى ، ستقوم الشركة بتأريخ شطب الحسابات المستحقة الدفع وفقًا لنفس الرقم الموضح في اتفاقية الإعفاء من الديون. في السيناريو الثاني ، سيكون تاريخ الشطب هو تاريخ استلام المستند الذي يثبت غفران KZ.
في المحاسبة الضريبية "المبسطة" ، يتم أيضًا تضمين KZ المشطوب في دخل نفس الفترة عندما تنتهي فترة المطالبة لتحصيل الديون.
في الوقت نفسه ، لا يلزم إدراج شطب الديون على الضرائب والاشتراكات والغرامات في الدخل في ظل نظام الضرائب المبسط (كما هو الحال مع أنظمة الضرائب الأخرى). بالإضافة إلى ذلك ، في ظل النظام الخاص المبسط ، لا يتم تضمين الدخل والسلف على السلع / الخدمات التي لم يتم تسليمها في الدخل ، حيث كانت تنعكس في السابق في الدخل.
مثال:
تلقت شركة "Yashma" ذات المسؤولية المحدودة بموجب "الدخل مطروحًا منه المصروفات" STS البضائع من TC "Ritm" بمبلغ 59000 ر... (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 9000 روبل روسي) في مارس 2012. وفقًا لشروط الاتفاقية ، يجب دفعها قبل 20 مارس 2012 ، ولكن خلال هذه الفترة لم تقم شركة ذات مسؤولية محدودة بالدفع. لمدة 3 سنوات ، لم يقم TC "Ritm" بأي محاولات لاسترداد مبلغ KZ من الطرف المقابل. انتهت فترة التقادم في 20 مارس 2019.
في هذا الصدد ، قرر مدير شركة Yashma شطب الديون. للقيام بذلك ، في 2015/03/20 تم إجراء جرد للالتزامات وتم وضع قانون الجرد وحساب. شهادة ، تم إصدار الأمر المقابل.
تم إجراء الإدخالات التالية في السجلات المحاسبية لشركة Yashma LLC:
في المحاسبة الضريبية ، شطب KZ بمبلغ 59000 روبل. المحاسب المدرج في الدخل في تاريخ انتهاء فترة التقادم - 20 مارس 2019 وفي نفس اليوم قدم ملاحظة في KUDiR.
في حالة الحسابات الدائنة المتعلقة بشراء السلع والمواد ، بما في ذلك مبلغ ضريبة المدخلات ، فإن المبلغ الكامل للدين ، بما في ذلك الضريبة ، يُنسب إلى دخل المؤسسة. في الوقت نفسه ، لا يمكن للشخص المبسط شطب تكلفة عمليات التسليم غير المدفوعة كمصروفات ، حتى لو تم بيعها. هذا هو مطلب المشرعين: في ظل النظام الضريبي المبسط ، تؤخذ تكاليف شراء السلع في الاعتبار ، إذا تم دفعها.
الاستثناء هو تصفية الدائن.في هذا الخيار ، لا يتم إنهاء الالتزامات بسبب خطأ المدين ، ولكن بسبب تصفية الشريك ، وتعتبر البضاعة مدفوعة بالكامل. يمكن أن تُعزى هذه المبالغ بالكامل من الناحية القانونية إلى النفقات بموجب النظام الضريبي المبسط. تعتبر البضائع أيضًا مدفوعة إذا تم التنازل عن متأخرات السداد.
لنفكر في مثال:
تلقت المؤسسة دفعة مقدمة قدرها 100000 روبل على STS في يونيو 2019. للتنفيذالأعمال المنصوص عليها في الاتفاقية. لم يتم الوفاء بالالتزامات ، وانتهى قانون التقادم في يونيو 2019.
بعد توثيق شطب العقود قصيرة الأجل المتأخرة ، يعكس المحاسب العملية في السجلاتو:
نظرًا لأن الشركات المبسطة تأخذ في الاعتبار الدخل المستلم في يوم إيداع الأموال في الحساب أو استلامها في أمين الصندوق ، فقد تم الاعتراف بمبلغ السلفة كإيرادات في يونيو 2019. لذلك ، عند شطب KZ في يونيو 2019 ، لا يمكن إعادة تخصيصها للدخل. وبما أن الشركة أيضًا لم تتكبد نفقات ، فلن يتم الاعتراف بهذا المبلغ كتكاليف.
يفترض إجراء شطب الذمم المدينة والدائنة المتأخرة ارتباطًا بفترة التقادم. يمكن للشركات الشروع في إجراءات لشطب الديون فقط إذا انتهت الفترة المخصصة للتحصيل ولا يمكن إعادة الأموال.
يمكن أن تكون أسباب حدوث الحسابات المستحقة الدفع المتأخرة:
من الممكن شطب الدائنين إذا تم استيفاء عدد من الشروط:
قانون التقادم للحسابات المستحقة الدفع لشطب الديون هو 3 سنوات (المادة 196 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يجب أن يبدأ العد التنازلي لهذه الفترة من اليوم الذي يصبح فيه الدين متأخرًا. يتوافق هذا التاريخ مع اليوم التالي للموعد النهائي لسداد الالتزامات. إذا تم ، خلال هذه السنوات الثلاث ، السداد الجزئي للديون ، أو الاتفاق على التأجيل أو التقسيط ، ووضع إجراء للتحقق من التسويات المتبادلة ، ثم تبدأ فترة التقادم التي تبلغ ثلاث سنوات من جديد. بشكل إجمالي ، يمكن أن تستمر فترة التقادم حتى 10 سنوات ، مع مراعاة جميع حالات انقطاعها.
عندما يكون لدى الشركة حسابات مستحقة الدفع متأخرة ، فإن إجراء شطبها يتكون من المراحل التالية:
يتم الشطب في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. يجب أن يعزى مبلغ التأخير إلى الدخل غير التشغيلي الخاضع للتضمين في القاعدة الضريبية لضريبة الدخل. الاستثناء هو دين الميزانية للالتزامات الضريبية.
بعد شطب الدائن الذي انتهت صلاحيته بالتقادم ، يجب الاحتفاظ بجميع الوثائق المتعلقة بهذا الإجراء في المؤسسة لمدة 5 سنوات. إذا تم تنفيذ إجراء الشطب بشكل ينتهك شروط أو إجراءات الإجراءات ، فستكون النتيجة حسابًا غير صحيح للقاعدة الضريبية لضريبة الدخل بسبب مبلغ الدخل المستمد بشكل غير دقيق. يتم تقديم غرامة على هذا بمبلغ 20 ٪ من مبلغ الدفع الناقص (البند 1 من المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم شطب الحسابات الدائنة منتهية الصلاحية لكل التزام على حدة. يتم تحديد الدائنين وتثبيتهم عن طريق جرد الديون. كقاعدة عامة ، يتم التوفيق بين أوراق الاعتماد والحقيقة مرة واحدة في السنة. يحق لرئيس الشركة جدولة مخزون غير مجدول ، وإعطاء الأمر للتحقق من جزء منفصل من المحاسبة.
في بيان الجرد النهائي ، يتم تسجيل الالتزامات الائتمانية في المجموع ومن قبل الدائنين. توزيع مفصل للدائنين والمبالغ ، وربطهم بقانون التقادم ، وأسباب التأخير مذكورة في البيان المحاسبي. يجب أن تحتوي هذه الوثيقة على معلومات حول بيانات المحاسبة التركيبية والتحليلية لمبالغ القروض. يشير نص الشهادة إلى الإثبات المستندي لظروف تكوين الدين ، وأسباب تأخر سداده. في حالة وجود تقارير تسوية تؤكد وجود دين يجب ربطها.
يتضح وجود حسابات مستحقة الدفع متأخرة من خلال الأرصدة الدائنة القائمة على الالتزامات في 60 و 70 و 66 و 62 و 67 و 68 وحسابات محاسبية أخرى. عند الخصم ، سيتم الخصم من هذه الحسابات. بالمراسلات معهم يظهر الحساب 91.1 مما يشير إلى زيادة مقدار الدخل الآخر ، على سبيل المثال:
عند شطب الأرباح غير المستلمة ، يتم شطب الديون المتأخرة إلى المشترك إلى الحساب 84:
مثال
وفقًا لاتفاقية التوريد ، كان على الشركة دفع ثمن البضائع المشحونة قبل 02.21.2015 بمبلغ 5000 روبل. لم تسدد الشركة الديون للطرف المقابل في الوقت المحدد. في 22 فبراير 2015 ، تأخر سداد الدين ، وبدأ قانون التقادم عليه ، والذي سينتهي في 21 فبراير 2018. لكن المدين في 20 مايو 2017 دفع دفعة جزئية قدرها 1000 روبل. بدأ إصدار تقرير قانون التقادم من جديد وسيبدأ من 21/05/2017 إلى 20/05/2020. بعد هذا التاريخ ، إذا كان من المستحيل سداد رصيد الدين ، فسيكون من الممكن ، على أساس المخزون وشهادة المحاسبة وأمر الشطب ، إجراء ترحيل D60 - K91.1 في المحاسبة لما تبقى من ديون 4000 روبل.
