في نهاية كل سنة تقويمية، تشكل الشركة تشكيل التقارير المحاسبية، والتي يتم تقديمها لأغراض الرقابة الإلزامية إلى السلطات الضريبية وإحصاءات الدولة.
بالنسبة لعام 2016، من الممكن تسليم الإبلاغ عن نموذج مبسط، وسيتألف من نموذجين فقط - الميزانية العمومية (النموذج 1) وتقرير عن النتائج المالية (النموذج 2). في وقت سابق، كان النموذج 2 شكلا مبسطا بيان الدخل. استخدام الرصيد المبسط والشكل 2 للمؤسسات الصغيرة. أيضا يجب إيلاء اهتمام هذه الطريقة للمشاركين في مشروع الابتكار Skolkovo والمؤسسات غير التجارية. ومع ذلك، هناك شركات لا يمكن أن تستفيد بشكل قاطع من هذا الحق شركات مساهمة (مطلوبة للتدقيق سنويا)، ومؤسسات التمويل الأصغر، والشركات الحكومية، والتعاونيات، والأطراف، والعقاقير، وما إلى ذلك.
ينص التشريع على المعايير الرئيسية التالية لصالح الشركات إلى الشركات الصغيرة - عندما لم يعد متوسط \u200b\u200bعدد الموظفين 100 وعندما لا يتجاوز عائدات النشاط 800 مليون روبل سنويا. هناك معايير إضافية، يتم سردها في المادة 4 من القانون رقم 209-FZ.
يمكن تطبيق الشركة المبسطة لتقرير الأرباح والخسائر من قبل الشركة باستخدام أي نظام ضريبي، بما في ذلك الشركات على USN.
يتم ملء الشكل المبسط لتقرير تقرير عن النتائج المالية (نموذج OKD 0710002) للمؤسسات الصغيرة في الشكل المنصوص عليه في ترتيب وزارة المالية رقم 66N مؤرخة 2 يوليو 2010. يتم ملء المعلومات في العامين الأخيرين، حيث يتم تمييز أعمدة خاصة في شكل مؤشرات في نهاية العام (انظر المثال انظر أدناه). في غياب المؤشر المرغوب، يتم تثبيت المعركة.
النظر في كيفية ملء النموذج 2 للمؤسسات الصغيرة. لنبدأ من السطر الأول 2110 "الإيرادات". في هذا الخط، يتم تسجيل دخل المؤسسة من نشاطه الرئيسي، من الممكن تحقيق ربح من المبيعات والخدمات ورسوم الإيجار (إذا كان النشاط الرئيسي) وما إلى ذلك. يتم إصلاح كمية الإيرادات بسعر العقد، مع الأخذ في الاعتبار جميع أنواع الخصومات، من المعترف بها كتدفق نقدي من المشترين عند الامتثال للشروط المحددة بموجب القانون. تلقى الإيرادات في المحاسبة على الحساب 90. عند ملء التقرير عن النتائج المالية (نموذج التقرير المبسط)، يتم الإشارة إلى الإيرادات دون ضريبة القيمة المضافة وضرائب المكوس.
التالي هو الخط "الإنفاق على النشاط المعتاد". هنا نشير إلى تكاليف النشاط الرئيسي - هذه هي التكاليف والتكاليف التجارية والإدارية. يعرض النموذج المبسط 2 التكلفة في هذا الخط المتراكم على مدين الحساب 90.2. يمكن تعيين هذا الخط رموز 2120 أو 2210 أو 2220 (اعتمادا على أكبر مؤشر). يتم تضمين التكلفة في تكلفة تصنيع البضائع، وشراء المنتجات، وتوفير الخدمات وما إلى ذلك. النفقات التجارية هي تكاليف إعلانية، والنفقات التنفيذية، وتكاليف الشحن، والتعبئة والتغليف، وتخزين المنتجات، وهلم جرا. يمكن أن تشمل مصاريف الإدارة تكاليف التدقيق والخدمات الاستشارية ومكتب الإيجار والضرائب وموظفي المكاتب.
وفقا لخط "الفائدة للدفع"، تنعكس النفقات الأخرى في شكل اهتمام مستحق الدفع، من الممكن تضمين الفائدة على أي أموال مستعارة للشركة، بالإضافة إلى خصومات على السندات والفوائد الاذنية.
عندما نقوم بملء الخط "دخل آخر"، فمن الممكن أن يأخذ ربحا من بيع العقارات والعقوبات والانتعاش العقوبات، وتلقى عقارا حر، والربح، الذي أصبح الآن الآن، لكنه تلقى منذ وقت طويل على. النتيجة التي تم الحصول عليها عن طريق طرحها من مبيعات حساب الائتمان 91.1 "دخل آخر" على مدين 91.2 "النفقات الأخرى" ثابتة في الصف. قد تحتوي هذه السلسلة على رمز 2310 أو 2320 أو 2340 اعتمادا على أعلى قيمة.
بالنظر إلى سلسلة "النفقات الأخرى"، يمكنك أن ترى أن نتائج النفقات الأخرى ثابتة هنا، بالإضافة إلى الاهتمام بالدفع، والتي تراكمت على مدين الحساب 91.2. يشار إلى مقدار النفقات في التقرير بين قوسين.
يعكس مؤشر "ضرائب الدخل (الإيرادات)" البيانات المتعلقة بالالتزامات الضريبية، قد يكون هناك أيضا engd، USN، ESHN. عقوبات على انتهاك التشريعات الضريبة المنفصلة على الفترات السابقة. في نفس الوقت المعين رمز 2410 أو 2460.
يتم تعريف الصف 2400 "صافي الربح (الخسارة)" على أنه رصيد حساب 99 "الربح والخسائر". عندما يكون لدينا حسابات رصيد القرض 99 حسابات - هذا ربح صافي عندما يكون لدينا رصيد مدين 99 حسابا، ثم الخسارة. عندما نصنع توازن لهذا العام، فإن مبلغ صافي الربح (الخسارة) يساوي حجم مبيعات 99 في المراسلات مع الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)". عند استلام شركة الخسارة، يتم كتابتها بين قوسين.
يتضمن الإبلاغ المحاسبي الشكل كتقرير عن نموذج النتائج المالية 2. على عكس الرصيد، فإنه يعكس المؤشرات الديناميكية، مثل الدخل، الاستهلاك الذي تم الحصول عليه كنتيجة لأنشطة الربح الاقتصادي. يتم تشكيل هذا السجل على أساس المعلومات المحاسبية، ويطلب من قبل المالكين، عند إصدار القروض، وكذلك السلطات المختصة.
تحدد التشريع أن المحاسبة هي مسؤولية كل كيان اقتصادي، والتي تتكون في المحاسبة في IFNS ككيان قانوني.
في الوقت نفسه، لا يتم إجراء استثناءات ولا تؤخذ في الاعتبار الشكل التنظيمي للمؤسسة، النظام الضريبي المستخدم، إلخ. الإبلاغ المحاسبا، وفي تكوينه وتقريره عن النتائج المالية، ينبغي توجيهه إلى الوكالات والاختبار السلطات في إلزامية.
ينبغي أن تقدم مؤسسات المجال غير الربح ومجلس المحامين أيضا بيان ربح وخسارة نموذج 2، لأن هذا النموذج مطلوب لملء جميع المواد.
يتم إطلاق سراحهم من مثل هذا الواجب فقط للمواطنين هم شكل تنظيمي وقانوني. نفس الحق موجود مع أقسام الشركات الأجنبية. الإبلاغ عن كل هذه الموضوعات يمكن أن تكون وإرسالها إلى الأعضاء على أساس طوعي. في السابق، لم يكن التقارير ضروريا وتقديمه إلى السلطات المناسبة فقط باستخدام شركات UPS.
قد تنطبق الشركة على الشركات الصغيرة. في هذه الحالة، يتم التخطيط لأحكام قوانين هذه الشركات إجراء مبسط للإبلاغ.
انتباه!حتى إذا كنت تستخدم هذه الفائدة، يجب أن تجميع الشركة وإلقاء التقارير المحاسبية، ولكن في شكل مبسط. تتطلب الشركات أن تتذكر أن هذا التركيب يشمل وتقرير عن شكل النتائج المالية 2 و.
يجب أن تتخذ المؤسسة التي لا تفي بمعايير نسب الشركات الصغيرة نموذج التوازن المحاسبي 1 والتقرير المعني بالنتائج المالية شكل 2 بالكامل من خلال نموذج الإبلاغ المنصوص عليه.
يتم تحديد المنظمات التي لها الحق في استخدام تقارير مبسطة من خلال التشريع "بشأن المحاسبة"، وتشمل هذه:
يتم إعطاء هذه الموضوعات فقط الحق في ترجمة التقارير المحاسبية المبسطة. إنهم مستقلون، على أساس الظروف الثابتة وخصائص المؤسسة، يمكنني أن أقرر تطبيق أشكال الإبلاغ. يجب دمج هذا الحل في السياسة المحاسبية للشركة.
ومع ذلك، فإن استخدام التقارير المبسطة غير مقبولة لهذه الكيانات الاقتصادية على النحو التالي:
يجب أن ترسل التقارير المحاسبية التي تشمل نموذج الميزانية العمومية 1، تقرير عن نموذج النتائج المالية 2، وما إلى ذلك، إلى السلطات الضريبية وروزستات في موعد لا يتجاوز 31 مارس من العام المقبل. هذا القيد المؤقت موجود فقط للأجسام المذكورة أعلاه.
ومع ذلك، بالنسبة للإحصاءات، فمن الممكن عندما تحدث بعض الأحداث في حدوث بعض الأحداث، كما أن استنتاج التدقيق مطلوب أيضا للحزمة القياسية المتعلقة بالتقرير السنوي المعتمد. يجب على الشركة تمريرها في روستس لمدة عشرة أيام من تاريخ النشر من قبل مراجعي الحسابات، ولكن في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر، بعد عام التقرير.
بالإضافة إلى ذلك، يمكن تقديم التقارير إلى السلطات المختصة الأخرى، وكذلك النشر بسبب ميزات الأنشطة المنفذة وفقا لمعايير التشريعات. على سبيل المثال، يجب أن يمثل الشركات التي هي مشغلي الرحلات في شكل حسابات في Rosturism خلال ثلاثة أشهر من تاريخ موافقتها.
تنشئ قواعد القانون إجراء آخر للإبلاغ عن الشركات المصممة من 1 أكتوبر. يمكنهم الاستفادة من الحق وإعطاء الإبلاغ عنها حتى 31 مارس من العام المقبل، وبعد عام.
على سبيل المثال، تم تسجيل LLC Dawn LLC في IFST في 23 أكتوبر. بقرار القيادة، مرت التقرير السنوي للشركة حتى 31 مارس 2019، بما في ذلك المعلومات مقابل كامل الفترة من النشاط في تقرير واحد.
انتباه! يجب أن تصدر الشركات تقارير سنويا. يمكن تقديم التقارير، ولا سيما تقرير عن النتائج المالية 2، باستثناء العام، شهريا شهريا أو ربع سنوي.
كقاعدة عامة، في هذه الحالة، يكون مستلميها أصحاب يستخدمونها لإجراء قرارات الإدارة ومؤسسات الائتمان لإصدار القروض والقروض، إلخ. هذا التقارير المحاسبية يسمى وسيطة.
ينشئ القانون أن التقارير المحاسبية وتكوينه من أشكال إكود 0710002 تقرير الأرباح والخسائر، المقدمة:
في ختام العقود الكبيرة، قد يطلب الشركاء المساءلة من المقابلات لتأكيد العلاقة والاتساق المالي.
قد يقرر الدليل تقديمه أو رفضه. ومع ذلك، يجب أن يفهم أنه يمكن الحصول على هذه البيانات باستخدام برامج خاصة أو خدمات التحقق من الشركاء.
انتباه!أيضا، يطلب من البنوك في كثير من الأحيان، في كثير من الأحيان، من قبل البنوك ومؤسسات الائتمان الأخرى عند استلامها من قبل شركة القروض المختلفة. على سبيل المثال، إذا كنت بحاجة إلى الحصول عليها.
يمكن إرسال تقرير عن نتائج النتائج المالية 2، وهو جزء من تقرير سنوي، إلى السلطات المختصة باستخدام الطرق التالية:
ملء تقرير عن النموذج النتائج المالية 2، يجب عليك اتباع تسلسل معين.
يتم تسجيل الفترة التي تسمى الفترة قيد التقرير. بعد ذلك في الجدول، يمينا، يعكس تاريخ التقارير. تحتاج أدناه إلى تسجيل الاسم الكامل أو المختصر للشركة، والجزء المجدول هو رمز التسجيل في ROSSTAT.
ثم يعكس شركة Reporting Inn. علاوة على ذلك، سجل الكلمات اسم النشاط الرئيسي، والتي تقوم بها الشركة، وتشير الأرقام إلى رمز OKVED 2.
يشير السطر التالي إلى النموذج التنظيمي وشكل ملكية المنظمة والرموز ذات الصلة الموجودة في مكان قريب. بعد ذلك، تم إصلاح الوحدة المستخدمة.
التقرير نفسه هو جدول، من حيث أن مؤشرات أداء الشركة تنعكس، وفي الأعمدة - قيمتها في الفترة قيد الاستعراض والآخر مماثلة. وبالتالي، هناك مقارنة بفترتين من النشاط.
في الخط 2110، يجب أن تنعكس الدخل المستلم خلال الفترة المشمولة بالتقرير من جميع أنواع الأنواع. هذا المؤشر يساوي فخ القرض في الحساب. 90.1. في هذه الحالة، يجب إزالة ضريبة القيمة المضافة من كمية الإيرادات.
يمكن لخطوط هذا القسم الفرعي التالي فك ضغط مقدار الدخل حسب نوع النشاط. الشركات الصغيرة لا يمكن أن تفعل هذا.
يعكس الخط 2210 مقدار التكاليف التي تنتجها المؤسسة لصناعة المنتجات أو توفير الخدمات (الأشغال). يعكس المبلغ عن طريق دوران. 90.2.
في الوقت نفسه، اعتمادا على طريقة توليد التكلفة، قد يتضمن مقدار النفقات تكاليف الإدارة أم لا. إذا لم يتم تضمينها في التكلفة، تنعكس هذه المبالغ في السلسلة 2220.
إذا لزم الأمر، فهناك أيضا انخفاض في التكاليف في مجالات النشاط.
يتم تحديد السلسلة 2100 من خلال إجمالي الربح (الخسارة)، والتي تعتبر الفرق في خط 2120 و صفوف 2210.
في الخط 2210، التكاليف التي تنتجها تكاليف المؤسسة لبيع المنتجات والسلع وما إلى ذلك
بعد ذلك، يتم النظر في خط المبيعات في خط 2200، وهو ما يساوي الفرق بين السلاسل 2100 وسلاسل 2210، وسلاسل 2220.
يستخدم الصف 2320 لتعكس الفائدة المستحقة على الأموال المقترضة المقدمة.
في الخط 2330، يتم تسجيل الفائدة، والتي يجب أن تدفعها الشركة مقابل استخدام الأموال المقترضة التي اجتذبتها.
يتضمن الصف 2340 مقدار الإيرادات الواردة من الأنشطة غير الأساسية، بما في ذلك تنفيذ الأصول والمواد الثابتة وما إلى ذلك
يعكس الخط 2350 مبالغ تكاليف الأنشطة غير الأساسية، بما في ذلك القيمة المتبقية للممتلكات المحققة وتكاليف المواد المباعة.
في الخط 2300، يتم النظر في ربح المؤسسة قبل الضريبة. يساوي مجموع الصفوف 2200، 2310، 2340، منها مؤشرات السلاسل 2330، 2350 طرحها.
في الخط 2410، يجب أن تنعكس المبلغ المحسوب على أساس الإعلانات ذات الصلة. يتم تحديده في تصريحات الربح.
يجب على الخط 2421 تسجيل مقدار المسؤولية الضريبية الدائمة أو الأصول التي تأثرت الأرباح المحاسبية في العام الحالي.
تعكس الصفوف 2430 و 2450 التناقض بين الدخل والنفقات بشأن المحاسبة والمحاسبة الضريبية، والتي تعتبر مؤقتة، لأن اعتمادها قد يحدث في فترات مختلفة. في الوقت نفسه، يعكس الخط 2430 مقدار الضريبة، مما سيزيد منه في المستقبل، وفي خط 2450 سوف ينخفض.
يحتاج الخط 2460 إلى تعكس كميات المؤشرات التي لم يتم النظر فيها وأخذها في الاعتبار سابقا، ومع ذلك تؤثر على أرباح الشركة. على سبيل المثال، يمكن أن تكون غرامات مختلفة، وجمع تداول، إلخ. قد يستغرق المؤشر قيمة إيجابية (دوران DT 99 هو أكثر دوران وفقا ل CT 99)، أو قيمة سلبية (على العكس من ذلك).
يتم تعريف الصف 2400 على أنه الفرق بين السلسلة 2300 وسلسلة 2410، والتي يتم إضافتها (طرحها) 2430، 2450، 2460.
يتم تسجيل الخط 2510 تغييرا في قيمة خاصية إعادة التقييم، وفي الخط 2520 - النتائج الأخرى التي لا تؤخذ في الاعتبار عند تحديد الأرباح.
يعكس الصف 2500 مؤشر الربح المعدل، وهو يساوي كمية الخط 2400 بالإضافة إلى سلاسل 2510 و 2520.
يتم ملء الصفوف 2900 و 2910 في إشارة وتشمل معلومات عن الأرباح الأساسية والمتباينة للسهم الواحد.
في النهاية، توقع الوثيقة الزعيم وتضع تاريخ الموافقة للوثيقة.
يختلف النموذج المبسط الخاص ب OCD 0710002 من الجزء الرئيسي في جزء الجدول، فإنه يقلل بشكل كبير من عدد مؤشرات الأداء المنعكس.
يشير إلى:
انتباه! تعتبر المؤشرات بطريقة مماثلة، كما هو الحال مع التقرير المعياري. ببساطة، كقاعدة عامة، تطبق المنظمات التي تطبق هذا النموذج جميع المعلومات الأخرى.
تتسبب العديد من الأخطاء عند ملء هذا النموذج بسبب عدم الدقة الحسابية. لذلك، تعبئة التقرير، من الأفضل استخدام المجمعات المتخصصة التي تنتجها جميع الحسابات تلقائيا.
عند التعبئة، غالبا ما تسمح للأخطاء التالية:
تمت الموافقة على شكل تقرير النتائج المالية بترتيب وزارة المالية في 02.07.2010 بموجب الرقم 66N. يتم توفير النموذج المليء إلى FTS و ROSSTAT. لتمثيل السلطات الإحصائية، تحتاج إلى استخدام قالب مع رموز. ينتقل النموذج السنوي إلى سلطة خاضعة للرقابة حتى نهاية فترة الثلاثة أشهر بعد الانتهاء من الفترة المشمولة بالتقرير.
هناك حاجة إلى نموذج 2 (بيان الربح والخسارة) لعرض العمليات بالموارد المالية للمنظمة خلال فترة منفصلة من الزمن. توفر الوثيقة قيم الدخل والنفقات التي تشكلت أضرار ومؤشر الربح. يتم حسابها عن طريق زيادة الطلب.
قد تكون المعلومات الواردة من المستند مفيدة ل:
يجب على التقرير عن النتائج المالية جميع الكيانات القانونية. يسمح ببعض فئات الكيانات بإصدار تقرير في شكل مبسط. تعرض نتائج الخلايا النهائية في المستند الخسارة أو الأرباح. يتم إعطاء المؤشرات للفترة الحالية والأخيرة، والتي تتيح لك مقارنتها وتتبع ديناميات تطوير الشركة.
بيان الربح والخسارة لا يسمح بالأخطاء أو السجلات الإصلاحية. عند اكتشافه في مرحلة إعداد عدم الدقة الإبلاغ، البيانات غير الدقيقة أو البقع أو الأخطاء المطبعية، من الضروري ملء انتعال النموذج. ينص قانونيا على إمكانية إجراء المعلومات في الأعمدة عن طريق المكتوبة بخط اليد أو المطبوعة. يجب توقيع تقرير عن النتائج المالية (النموذج بعد ملء) من قبل رئيس المؤسسة. الطباعة ليست عنصر إلزامي إذا كانت الشركة لا تستخدم الطباعة.
يتم وضع المستند في نسختين. كل من الاشتراك والتحقق من عدم وجود أوجه القصور. يتم إرسال النموذج الأول إلى FTS، يتم تخزين الثانية في المؤسسة.
تشمل التفاصيل الإلزامية للوثيقة ما يلي:
يتم تقديم نموذج تقرير النتائج المالية في الجزء الموضوعي مع جدول. توفر كتلة الجدول الرسوم البيانية:
في شكل إعداد التقارير، لا يتم توفيره لإدخال الأرقام بنهر. إذا كان المؤشر له قيمة سلبية، فهو مكتوب بين قوسين. في غياب عمود البيانات، يتم صنع المعركة. يجب ألا يكون هناك خلايا فارغة. في تقرير عن النتائج المالية، تتطلب العينة كلمات النشاط الاقتصادي وشكل الممتلكات بالكلمات.
يجب أن تكون البيانات الرقمية لحظر الجدول متسقة مع حسابات المحاسبة. كيفية ملء تقرير عن النتائج المالية:
عند إجراء المعلومات في خطوط على بعض الخلايا، من الضروري إجراء الحسابات.
يقدم الخط 2100 الفرق بين إجمالي الربح والتكلفة. يتم ضبط Enciphe 2200 على قيمة السطر 2100 على نفقات المنظمة. بحلول عام 2300، يتم إجراء الحساب من قبل الصيغة:
صفحة 2200 + ص. 2310 + ص. 2320 - ص 2330 + ص. 2340 - ص. 2350
يتم النظر في فك تشفير الخط بشكل مريح على مثال شكل من أشكال تعيينات التعليمات (المستخدمة للنماذج المقدمة إلى Rosstat):
توفر كتلة الجدول الثاني معلومات مرجعية. هذه هي المؤشرات التي لم تدخل كتلة التقرير الأول.
تعكس جميع الإيرادات في التقرير ناقص ضريبة القيمة المضافة وضرائب المكوس (الفقرة 2 من الفقرة 3 من PBU 9/99). تشير جميع النفقات، وكذلك المؤشرات السلبية، إلى قوسين، دون علامة ناقص (الملاحظة 7 بالميزانية المحاسبية، المعتمدة بنظام وزارة المالية لروسيا مؤرخة 2 يوليو 2010 رقم 66).
تقرير لإجراء نتيجة متزايدة من بداية العام. يتم ضبط جميع مؤشرات الفترة المشمولة بالتقرير مقارنة بنفس الفترة من العام الماضي. على سبيل المثال، في تقرير 2015:
في عمود "Explanation"، حدد عدد الشرح المقابل للميزان المحاسبي والتقرير عن النتائج المالية.
يجب أن تكون مؤشرات الفترة المشمولة بالتقرير قابلة للمقارنة مع مؤشرات نفس الفترة من العام الماضي. وهذا هو، ينبغي أن تشكلت بنفس القواعد. قد تحدث المؤشرات غير القابلة للتحريض إذا تم تحديدها في فترة إعداد التقارير أخطاء كبيرة آخر سنوات و (أو) تغيرت السياسة المحاسبية. في هذه الحالة، في تقرير الفترة الحالية، سيتعين على مؤشرات العام الماضي ضبطها على أساس الظروف الحالية. لكن التقارير المتعلقة بالفترات الماضية لا تحتاج إلى تصحيح.
معلومات حول المؤشرات المعدلة فيتفسيرات للميزان المحاسبي وإبلاغ النتائج المالية وبعد يتبع مثل هذا النظام من الجزء 1 من المادة 13 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ، الفقرة 10 من PBU 4/99 والفقرات 14، 15 PBU 1/2008.
حول كيفية تقديم تقرير إلى موضوع تجاري صغير، انظر الإجراء لاستكمال التقرير عن النتائج المالية من قبل المؤسسة الصغيرة .
في سلاسل التقرير التي لا توجد فيها قيم، ضع اندفاعة.
أدخل أيضا وفي الحالة، كنتيجة تقريبية إلى الإشارات بأكملها، تكون قيم بعض خطوط التقارير صفرية. في الوقت نفسه، تتوسع البيانات التي لم تنعكس في التقرير المقرر التقريب في التقرير في التقرير، على التفسيرات إلى الميزانية المحاسبية الميزانية العمومية وتقرير النتائج المالية. يتبع ذلك من الفقرة 11 من PBU 4/99.
في الشكل القياسي للتقرير، لا ترقيم السلاسل. نظرة الرموز النظر في الملحق 4 حسب ترتيب وزارة المالية لروسيا في 2 يوليو 2010 رقم 66N. من الضروري أن ترقيم السلاسل فقط إذا نقلت التقارير إلى قسم الإحصاءات والتفتيش الضريبي. في الوقت نفسه، هناك ميزات لفئات معينة من المنظمات. على سبيل المثال، تعكس الكيانات التجارية الصغيرة المؤشرات المتكاملة في الميزانية العمومية، والتي تشمل العديد من المؤشرات. الرمز السطر في هذه الحالة، في هذه الحالة، من خلال المؤشر، أي أكبر أكثر من غيرها من الإجراءات الأخرى في هذه السلسلة.
إذا تم تقديم التقارير للمساهمين أو المستخدمين الآخرين الذين ليسوا ممثلين عن مراقبة الدولة، فإن صفوف الأرقام اختيارية.
يتبع ذلك من الفقرة 5 من أمر وزارة المالية في روسيا 2 يوليو 2010 رقم 66N .
على الخط 2110-2200 إظهار الدخل والنفقات على الأنشطة العادية. البيانات المصدر لملء هذه الأسطر هي دوران 90 حساب مبيعات. في الخط 2110، تعكس الإيرادات دون ضريبة القيمة المضافة وضرائب المكوس.
على الخط 2120، اعرض تكاليف الأنشطة العادية التي تشكل سعر التكلفة (الفقرة 4، 5، 9 PBU 10/99).
في الخط 2100، تعكس الأرباح من الأنشطة العادية. من الممكن تحديد ذلك، إذا كانت تكلفة الخصم هي تكلفة المبيعات (السطر 2110 - السطر 2120).
على الخط 2210، حدد مقدار النفقات المتعلقة بالأنشطة المعتادة التي ترتبط ببيع البضائع والأعمال والخدمات (الفقرة 5 و 7 و 21 من PBU 10/99).
على الخط 2220، حدد مقدار النفقات على الأنواع المعتادة من الأنشطة المتعلقة بإدارة المنظمة (الفقرة 5، 7، 21 PBU 10/99).
قارة: لأي صف من التقرير عن النتائج المالية تعكس تكاليف الإعلان؟
لذلك، من الضروري أن تعكسها في التقرير اعتمادا على الإجراء الخاص بمحاسبة النفقات التجارية المقدمة في السياسة المحاسبية للمنظمة لأغراض المحاسبة. وفقا للسياسات المحاسبية، يمكن المصاريف التجارية:
يتيح لك مثل هذا الاستنتاج إجراء الفقرة 9 من PBU 10/99.
على الخط 2200 تعكس الربح (الخسارة) من المبيعات. للقيام بذلك، يجب طرح مقدار الربح الإجمالي تكاليف تجارية وإدارية (خط 2100 - الخط 2210 - الخط 2220).
إذا تم الحصول على قيمة سلبية، تعكسها في التقرير بين قوسين.
الصفوف 2310-2350، حيث تنعكس الإيرادات والنفقات الأخرى، تملأ على أساس الثورات بشأن الحساب 91 "الإيرادات والنفقات الأخرى".
في الخط 2310، عرض الأرباح المستلمة، وكذلك قيمة العقار، التي استقبلتها المنظمة عند مغادرة الشركة أو أثناء تصفيتها (الفقرة 7 من PBU 9/99).
بناء على البيانات المنعكسة في السلاسل 2110-2350، احسب مقدار الربح (الخسارة) قبل الضريبة (السطر 2300). من الممكن تحديد ذلك، إذا كان من كمية السلاسل 2200، 2310، 2320 و 2340، الطرح السلاسل 2330 و 2350. إذا حصلت على قيمة سلبية (خسارة)، ثم حددها بين قوسين.
عند ملء التقرير والدخل والنفقات من الأنشطة التقليدية تظهر بشكل منفصل. لا يمكن إظهار النفقات الإضافية إلا من خلال دخل آخر، وحجمها لا يتجاوز المستوىدلالة تطبق من قبل المنظمة. يقال هذا في الفقرة 34 PBU 4/99 والفقرة 18-2 من PBU 9/99.
المؤشر ضروري، ما لم تكن من دون معلومات لا يمكنك تقديرها بشكل صحيح المركز المالي للمنظمة (الفقرة 2 من الفقرة 11 من PBU 4/99). يتم تحديد معيار المادي عن طريق الاستقلال ويوضح ذلك في السياسات المحاسبية لأغراض المحاسبة.
بشكل منفصل في التقرير، من الضروري إظهار معلومات حول الدخل، مما يشكل ما لا يقل عن 5 في المائة من جميع دخل المنظمة (الفقرة 18.1 من PBU 9/99). كما ينبغي أن تنعكس التكاليف المرتبطة بالحصول على هذا الدخل بشكل منفصل (الفقرة 21.1 من PBU 10/99).
إذا كانت بعض معلومات التوازن تتطلب فك تشفير مفصل مفصل، يتم إدخالها في نموذج منفصل -توضيحات الرصيد المحاسبي والتقرير عن النتائج المالية وبعد وفي التقرير في عمود "Explanation"، قم بعمل رابط إلى الجدول ذي الصلة أو قائمة توضيحات هذا النموذج. مثل هذا النظام يتبع من الملاحظات 1، 2 إلى تقرير النتائج المالية، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية لروسيا في 2 يوليو 2010 رقم 66N.
مثال، وكيفية التفكير في التقرير حول النتائج المالية. معلومات حول الدخل الكبير والنفقات ذات الصلة.
وفقا لسياسة المحاسبة في Alpha LLC، يتم التعرف على الإيرادات على أنها مهمة إذا تجاوزت 3 بالمائة من إجمالي المبلغ الإجمالي للدخل. في التقرير عن النتائج المالية، تنعكس الدخل الكبير والتكاليف ذات الصلة بشكل منفصل.
يتم تقديم معلومات حول الإيرادات والنفقات "Alpha" لعام 2015 في الجدول.
| مؤشرات | دخل | نسبة الدخل | التكاليف المتعلقة بالإيرادات |
|---|---|---|---|
| 1 | |||
| دوران على حساب 90 "مبيعات" المجموع: بما فيها: | 2 000 000 | 1 700 000 |
|
| - بيع المنتجات النهائية | 1 700 000 | 1 500 000 |
|
| - تقديم العقارات للإيجار | |||
| الإعصات على حساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" بما فيها: | |||
| - تنفيذ الأصول الثابتة | |||
| - تنفيذ المواد | |||
| - كتابة الدائنة المتأخرة | |||
| مجموع | 2 300 000 | 1 909 000 |
معلومات الدخل التي تتجاوز 3 في المائة، ضرورية. من أجل انعكاسهم في التقرير، قدم محاسب ألفا خطوطا إضافية.
الإيرادات من بيع المواد ضئيلة (1٪< 3%). Поэтому в Отчете бухгалтер отразил их за минусом расходов. В итоге сумма прочих доходов составила:
200 000 روبل. + 70،000 روبل. + (30 000 فرك. - 29 000 فرك.) \u003d 271 000 روبل.
قوائم الدخل (بيان الربح والخسارة) تعلن عن مقدار دخل الشركة لفترة زمنية معينة، أيضا بمقدار النفقات الملتزمة بتوليد هذا الدخل. يتم تشكيل صافي الربح كفرق بين مقدار الدخل والنفقات. المعادلة الرئيسية تكمن في التقرير عن النتائج المالية:
الإيرادات - التكاليف \u003d صافي الربح
محللون الاستثمار فحص بشكل مكثف تقارير عن النتائج المالية للشركات. مخزون المحللين مهتم بها، لأن أسواق الأسهم غالبا ما تستجيب بشكل إيجابي أو سلبي على نمو مرتفع أو منخفض من أرباح الشركة، على التوالي، فوق المتوسط \u200b\u200bأو أقل من متوسط \u200b\u200bالأرباح. المحللين الذين يركزون على أدوات الدخل الثابت، يجب أن يفحص مكونات التقارير حول النتائج المالية للفترات السابقة ومع توقعات للمستقبل للحصول على معلومات عن إمكانيات الشركات. سيسمح توليد الأرباح الاستقرار بتوقع المدفوعات الموعودة لديونهم أثناء دورة العمل. غالبا ما تؤدي الشركات إلى مزيد من الاهتمام لتقرير النتائج المالية مقارنة بالبيانات المالية الأخرى.
يتم تقديم مثال على تقرير عن النتائج المالية في الجدول 1. لاحظ أن السنوات يمكن إدراجها بترتيب متزايد من اليسار إلى اليمين من العام الماضي في العمود الأخير، وفي ترتيب تنازلي مع العام الماضي في العمود الأول وبعد هذه هي تنسيقات عرض البيانات البديلة. هناك أيضا اختلافات في توفير معلومات حول العناصر المختلفة. يمكن للشركات بالتفصيل مصادر الدخل والنفقات وما إلى ذلك يجب على المحلل دائما التحقق من الأمرات وسيلة لتمثيل العناصر السلبية قبل بدء التحليل.
يشير تقرير الأداء المالي أيضا إلى تقرير عن تقرير عمليات أو تقرير الأرباح أو الأرباح والخسائر. توجد العناصر التالية في هذه الوثيقة:
في الخط العلوي من تقرير الربح والخسارة، كقاعدة عامة، هناك معلومات حول الإيرادات. الإيرادات هي مبلغ مشحول بتزويد السلع أو الخدمات في الأنشطة التجارية المعتادة. غالبا ما تستخدم الإيرادات كمرادف للدخل من المبيعات والمبيعات، دورانها.
الجدول 1. مثال على تقرير عن النتائج المالية
|
تفسيرات |
اسم المؤشر |
في يناير - ديسمبر 2015 |
في يناير - ديسمبر "2014 |
|
|
تكلفة المبيعات |
||||
|
إجمالي الربح (الخسارة) |
||||
|
النفقات التجارية |
||||
|
نفقات الإدارة |
||||
|
الربح (الخسارة) من المبيعات |
||||
|
الإيرادات من المشاركة في المنظمات الأخرى |
||||
|
مصلحة للحصول على |
||||
|
النسبة المئوية لدفع |
||||
|
مصدر دخل آخر |
||||
|
نفقات أخرى |
||||
|
الربح (الخسارة) قبل الضرائب |
||||
|
ضريبة الدخل الحالية |
||||
|
بما فيها الالتزامات الضريبية الدائمة (الأصول) |
||||
|
تغيير الالتزامات الضريبية المؤجلة |
||||
|
تغيير الأصول الضريبية المؤجلة |
||||
|
صافي الدخل (خسارة) |
|
تفسيرات |
اسم المؤشر |
في يناير - ديسمبر 2015 |
في يناير - ديسمبر 2014 |
|
|
النتيجة من إعادة تقييم الأصول غير الحالية، غير المدرجة في الربح الخالص (خسارة) من الفترة |
||||
|
النتيجة من العمليات الأخرى، غير المدرجة في صافي الربح (الخسارة) من الفترة |
||||
|
النتيجة المالية التراكمية للفترة |
||||
|
المرجعي الربح الأساسي (الخسارة) للسهم |
||||
|
الربح المطلق (الخسارة) للسهم الواحد |
ربح هو زيادة الدخل على النفقات، وكذلك هنا تشمل مبيعات الأصول طويلة المدى بتكلفة أعلى من قيمة كتابها؛ بالإضافة إلى ذلك، يتضمن ذلك سداد الالتزامات بموجب المبلغ الأقل من قيمة كتابهم.
آفة - هذا هو الفائض من تكلفة دخل الشركة، وكذلك بيع الأصول طويلة المدى بتكلفة أقل من السعر الدائم؛ بالإضافة إلى ذلك، فإن سداد الالتزامات في المبلغ أعلى من قيمة كتابه.
سعر الكلفة تشمل السلع والخدمات المباعة تكلفة الإنتاج المباشر لهذه السلع والخدمات.
اجمالي الربح إنه فرق بين الإيرادات وتكلفة بيع السلع والخدمات المباعة. عندما يظهر تقرير عن النتائج المالية إجمالي الأرباح، تستخدم الشركة بيانات تنسيق عرض متعدد المراحل، وإلا يتم تطبيق تنسيق مرحلة واحدة. بالنسبة للشركات الصناعية والتجارية التي تعد الأرباح الإجمالية الأكثر صلة، يتم احتساب الربح الإجمالي كإيرادات أقل تكلفة البضائع التي تم بيعها. بالنسبة لشركات الخدمات، يتم احتساب إجمالي الربح كإيرادات أقل تكلفة الخدمات المقدمة. وبالتالي، فإن الربح الإجمالي هو مقدار الدخل بعد خصم التكاليف لإنتاج السلع أو الخدمات. النفقات الأخرى المتعلقة بإدارة الأعمال، ومشاركة رأس المال، إلخ. إزالة مع الأرباح الإجمالية.
المبيعات والنفقات الإدارية - هذه هي نفقات التشغيل المرتبطة بإدارة الشركة وتنظيم عملية المبيعات.
ربح التشغيل - هذا ربح من الأنشطة التشغيلية ويمثل نتيجة دونالوج دون أخذ في الاعتبار إيرادات ومصروفات Exproductive. يتم خصم النفقات التشغيلية بالإضافة إلى ذلك من الربح التشغيلي، مثل تكاليف المبيعات والإدارية والمبيعات والبحث والتطوير وغيرها. الربح التشغيلي يعكس ربح الشركة على نشاطه الاقتصادي المعتاد قبل الضرائب. بالنسبة للشركات المالية، سيتم تضمين نفقات الفائدة في نفقات التشغيل وخصمها عند حساب الربح التشغيلي. بالنسبة للشركات غير المالية، لن يتم تضمين نفقات الفائدة في نفقات التشغيل وسيتم خصمها بعد أرباح التشغيل، لأنها تتعلق بالأنشطة غير التشغيلية لهذه الشركات. بالنسبة لبعض الشركات التي تتكون من العديد من شرائح الأعمال المنفصلة، \u200b\u200bقد تكون الدخل التشغيلي مفيدا في تقييم نتائج المؤسسات الفردية. وهذا يعكس حقيقة أن الفائدة والمصروفات الضريبية أكثر صلة بمستوى الشركة العامة، وليس على مستوى شريحة منفصلة. قد تختلف حسابات محددة للأرباح الإجمالية والأرباح التشغيلية في العديد من الشركات، وبالتالي فإن قارئ البيانات المالية يمكن أن تعرف أنفسهم بتفسيرات التقارير لتحديد اختلافات كبيرة.
الربح المفرط - ربح من النشاط المساعد.
ربح نقي غالبا ما يشار إلى خلاصة القول. الأساس لهذا التعبير هو أن صافي الربح هو الخط النهائي في التقرير عن النتائج المالية. نظرا لأن صافي الربح غالبا ما يعتبر الأكثر ملاءمة لوصف كفاءة الشركة لفترة زمنية معينة، فإن مصطلح السفل يستخدم في بعض الأحيان في Jargon التجاري الشامل وتعني أي نتيجة نهائية أو مناسبة.
صافي الربح يشمل أيضا الأرباح والخسائر التي هي روافد وتدفقات الأصول، على التوالي، لا تتعلق مباشرة بالأنشطة التجارية المعتادة. على سبيل المثال، إذا كانت الشركة تبيع منتجاتها، فإن هذا المبلغ ينعكس كإيراد ومصروفات محددة بشكل منفصل. ومع ذلك، إذا كانت الشركة تبيع الأرض الزائدة، والتي ليست هناك حاجة إليها، يتم خصم تكلفة الأرض من سعر البيع ويتم إبلاغ النتيجة الصافية بالربح أو الخسارة.
النتيجة المالية التراكمية للفترةوبعد تعد معادلة التعريف الكلي للربح الصافي هي تكلفة الدخل ناقص. ومع ذلك، هناك بعض مواد الإيرادات والمصروفات، والتي، وفقا للقواعد المحاسبية، يتم استبعادها عند حساب صافي الربح. لفهم صلة القيمة العادلة لرأس المال الخاص من فترة واحدة مع مقدار الأسهم على مدى فترة أخرى، من الضروري النظر في جوهر هذه العناصر وتأثيرها على النتيجة المالية التراكمية.
بالإضافة إلى عرض صافي الربح، تقدم تقارير النتائج المالية أيضا بعض النتائج المالية الأخرى الضرورية لمستخدمي البيانات المالية. يتم تحديد بعض النتائج المالية ببيانات مالية دولية (المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية)، على وجه الخصوص، الدخل من العمليات غير الأساسية. يتطلب معيار التقارير المالية الدولية (IAS) رقم 1 "تمثيل التقارير المالية" أن بعض العناصر، مثل الإيرادات ومدفوعات الفائدة ودفع ضريبة الدخل، مدرجة بشكل منفصل في تقرير النتائج المالية. يتطلب IFRS رقم 1 أيضا النتائج المالية أيضا " قدم في التقرير عن النتائج المالية عندما يكون هذا التقديم مناسبا لفهم النتائج المالية للمؤسسة."تقول المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية رقم 1 أنه يمكن تجميع التكاليف إما عن طريق الطبيعة أو حسب الوظيفة. على سبيل المثال، نفقات تجميع، مثل انخفاض قيمة المعدات أو الاستهلاك للأشياء الإدارية، في عنصر واحد يسمى الاستهلاك، هناك مجموعة من النفقات. مثال على التجميع ستحدث الوظائف، على سبيل المثال، إذا تم تلخيص جميع النفقات المرتبطة بالمبيعات في مجموعة منفصلة من التكلفة، والتي ستضم بعض الرواتب (على سبيل المثال، موظفي الإنتاج)، وتكاليف المواد، والانخفاض في مرافق الإنتاج الرئيسية والتكاليف الأخرى المرتبطة بها إنتاج.
وبالتالي، تعتمد بعض جوانب تجميع وإرسال التقارير على الصناعة، بينما تعكس آخرون الاختلافات في السياسات المحاسبية وممارسة شركة معينة. في هذه العملية، ينبغي إيلاء اهتمام تحليل التقرير عن النتائج المالية لهذه الاختلافات، مما ستجعل من الممكن صياغة استنتاجات أكثر صحة حول قدرة الشركة على توليد الأرباح.
ربح هذا هو الخط العلوي في بيان الدخل. في سيناريو افتراضي بسيط، الاعتراف بالإيرادات ليست مشكلة. على سبيل المثال، تبيع الشركة البضائع إلى المشتري نقدا دون إمكانية إعادة البضائع: متى تتعرف الشركة على الإيرادات؟ في هذه الحالة، من الواضح أنه يجب التعرف على الدخل عند تبادل السلع مقابل النقد. ومع ذلك، في الممارسة العملية، يمكن أن يكون تعريف الدخل مهمة أكثر تعقيدا إلى حد ما لعدة أسباب.
جانب مهم فيما يتعلق بالاعتراف بالدخل هو أنه يمكن أن يحدث بغض النظر عن حركات المالوبعد على سبيل المثال، لنفترض أن الشركة تبيع البضائع إلى المشتري على الائتمان، وبالتالي لا تتلقى في الواقع نقدا في وقت تسليم البضائع. المبدأ الرئيسي للطريقة الاستحقاق هو أن الدخل معترف به عندما يتم كسبه، وبالتالي تعكس التقارير المالية للشركة البيع عند ارتكاب المعاملة ذات الصلة والدين المستحق المرتبط به.
في وقت لاحق، عندما يتم نقل النقد إلى أيدي الشركة، تعكس الحسابات المالية للشركة ببساطة أن الأموال التي تم الحصول عليها ويتم استبدال الجزء من الذمم المدينة (الجزء المرتبط بمعاملة محددة). بالإضافة إلى ذلك، هناك حالات تتلقى فيها الشركة نقدا مقدما وتوفر بالفعل منتج أو خدمة في وقت لاحق، ربما في غضون فترة زمنية معينة. في هذه الحالة، ستقوم الشركة بتسجيل دخل الفترات المستقبلية، والتي تتم معترف بها بعد ذلك على أنها مكتسبة بعد فترة زمنية معينة. (قد يكون مثالا واحدا اشتراكا في مجلة متقدمة، والتي يجب تسليمها بشكل دوري بمرور الوقت.).
ينص مجلس معايير التقارير المالية الدولية (IASB) على أن إيرادات بيع البضائع يجب الاعتراف بها (في بيان الدخل) عندما يتم اتباع الشروط التالية:
نقلت الشركة مهمة للمشتري المخاطر والفوائدالمتعلقة بملكية البضائع.
الشركة لا تحتفظ لا الوظائف الإدارية إلى الحد الذي يرتبط عادة بحق الملكية لا مراقبة فعالة أكثر من البضائع المباعة.
مبلغ الإيرادات يمكن أن يكون مثال تصنيف.
من المحتمل أن تكون الفوائد الاقتصادية المرتبطة بالعملية، سوف تذهب إلى المؤسسة.
النفقات المتكبدة أو والتي سيتم تكبدها فيما يتعلق بالمعاملة يمكن أن تكون تقدر بشكل موثوق.
يلاحظ مجلس معايير التقارير المالية الدولية أن نقل المخاطر والفوائد من الملكية يحدث عادة عندما يتم تسليم البضاعة إلى المشتري أو عند إرسال الملكية الشريعة للبضائع. ومع ذلك، كما هو مذكور أعلاه في شروط أخرى، لا يؤدي نقل البضائع دائما إلى الاعتراف بالإيرادات. على سبيل المثال، إذا تم تسليم البضاعة إلى متجر البيع بالتجزئة، ولكن مع تحفظ حول عائد محتمل في حالة الطلب المنخفض على المنتجات، ولا يتم إرسال ملكية البضاعة، فلن يتم الاعتراف بالدخل في وقت النقل.
يشير مجلس المعايير المحاسبية (FASB) إلى أن الإيرادات يجب الاعتراف بها عند "تنفيذها أو تنفذها وحسبها". تقدم لجنة الأوراق المالية والتبادل الأمريكية (SEC)، التي كانت مدفوعة لشرح جوهر تعريف الإيرادات بسبب تواتر الدخول فيما يتعلق بالاحتيال و / أو التشويه، توصيات حول كيفية تطبيق مبادئ المحاسبة. تدعو هذه التوصيات المنهجية إلى أربعة معايير لتحديد ما إذا كان يتم تحقيق الدخل، سواء تم تنفيذه ولديه دخل مكاسب:
1. هناك شهادة اتفاق بين المشتري والبائع. هذا النهج يجعل من الممكن استبعاد هذه الممارسة عندما يزود البائع البضائع إلى العميل قبل الانتهاء من السنة المشمولة بالتقرير، وإرجاع البضائع بعد إكمال السنة المشمولة بالتقرير ووضع تقرير عن النتائج المالية للشركة.
2. تم تسليم المنتج، أو تم توفير الخدمة. يتيح لنا هذا النهج استبعاد هذه الممارسة عندما تم تقديم البضائع بالفعل، لكن المخاطر الرئيسية والمكافآت على البضائع لا تزال مملوكة للشركة.
3. يتم تعريف السعر أو يمكن تحديده.
4. البائع واثق من أن النقود على المعاملة سيتم إرجاعها. هذا المبدأ يجعل من الممكن استبعاد الموقف عندما لن يتلقى البائع الأكثر احتمالا أموالا للخدمات المقدمة.
معايير المجلس IFRS. النظر بشكل منفصل في الاعتراف بالإيرادات للخدمات:
1. إذا كانت نتيجة العملية التي تنطوي على تقديم الخدمات أمر تقدير موثوق، يتم الاعتراف بالإيرادات المرتبطة بالمعاملة في مرحلة الانتهاء من المعاملة في تاريخ التقارير.
2. يمكن تقدير نتيجة المعاملة بشكل موثوق إذا تم تنفيذ الشروط التالية:
يمكن تقييم مقدار الإيرادات.
هناك احتمال أن الفوائد الاقتصادية (على سبيل المثال، النقد) المرتبطة بالعملية ستأتي إلى المؤسسة.
يمكن تعريف مرحلة الانتهاء من المعاملة في تاريخ إعداد التقارير بدقة.
يمكن تقدير التكاليف التي تكبدتها المعاملة والتكاليف اللازمة لإكمال المعاملة بدقة.
يمكن للشركات الكشف عن سياساتها في الاعتراف بالدخل في تفسيرات إلى بياناتها المالية. يجب أن تدرس المحللون بعناية هذه السياسة لفهم كيفية وعندما تدرك الشركة الإيرادات، والتي قد تختلف اعتمادا على أنواع المنتجات المباعة والخدمات المقدمة.
يتم خصم التكاليف من الدخل للحصول على قيمة صافي الربح أو فقدان الشركة. وفقا لمفهوم المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، فإن التكاليف هي "انخفاض في الفوائد الاقتصادية خلال الفترة المشمولة بالتقرير في شكل تدفقات نقدية، قلل الأصول أو ظهور الالتزامات التي تؤدي إلى انخفاض رأس المال، باستثناء تلك المتعلقة بتوزيعها أسهم أصحاب ".
يتضمن تحديد التكلفة العديد من الأضرار، وكذلك التكاليف التي تنشأ خلال الأنشطة المعتادة للمنظمة. تشمل التكاليف التي تنشأ خلال الأنشطة المعتادة للمنظمة، على سبيل المثال، تكلفة المبيعات والراتب والانخفاض. إنهم عادة ما يمثلون التخلص أو "استنفاد" الأصول، مثل النقد وما في حكم النقد، الأسهم، والأصول الثابتة.
الخسائر هي مقالات أخرى تلبي تعريف النفقات وقد تنشأ على حد سواء خلال الأنشطة المعتادة للمنظمة ودون مواقف تجاهها. الخسائر هي انخفاض في الفوائد الاقتصادية، وبالتالي، لا تختلف عن النفقات الأخرى في طبيعتها. وبالتالي، فإنهم لا يعتبرون عنصرا منفصلا في المؤسسات المفاهيمية الحقيقية.
مثل السؤال مع الاعتراف بالدخل، في سيناريو افتراضي بسيط، فإن الاعتراف بالنفقات ليست مشكلة. على سبيل المثال، لنفترض أن الشركة اكتسبت البضائع النقدية وبيع جميع السلع في نفس الفترة. عندما تدفع الشركة ثمن البضائع، من الواضح أن مقدار التدفق الخارجي يساوي قيمة هذه البضائع، ويجب الاعتراف بها كنفقات (تكلفة البضائع المباعة) في التقارير المالية. لنفترض أيضا على أن الشركة دفعت جميع التكاليف التشغيلية والإدارية نقدا خلال فترة الإبلاغ. في مثل هذا السيناريو الافتراضي البسيط، لن تنشأ أي مشاكل في التعرف على التكلفة. في الممارسة العملية، ومع ذلك، قد يكون اعتراف الدخل وتعريف النفقات أكثر تعقيدا إلى حد ما.
بشكل عام، تدرك الشركة التكاليف الواردة في الفترة التي يتم فيها استهلاك المزايا الاقتصادية المتعلقة بالنفقات (أي، يتم استخدامها) أو تفقد بعض الفوائد الاقتصادية المعترف بها سابقا.
مبدأ الاعتراف العام بالنفقات هو مبدأ المطابقة، والمعروف أيضا باسم " الامتثال لنفقات الدخل"وفقا لمبدأ المطابقة، تقارن الشركة مباشرة بعض النفقات (على سبيل المثال، تكلفة البضائع المباعة) مع دخل مرتبط. على عكس سيناريو بسيط يشتري فيه الشركة البضائع وتبيعها جميعا لفترة تقارير واحدة، في الممارسة العملية ، ما هو أكثر احتمالا، سيتم إجراء بعض مبيعات الفترة الحالية من الأسهم المشتراة في الفترة السابقة. بالإضافة إلى ذلك، من المحتمل أن تظل بعض الاحتياطيات المكتسبة في الفترة الحالية غير مباعة في نهاية سيتم تنفيذ الفترة الحالية وبالتالي في الفترة التالية. يتطلب الامتثال المبدأ تكلفة السلع المباعة من قبل الشركة مع بعض إيرادات الفترة.
تنعكس نفقات الفترة المشمولة بالتقرير الحديثة، أي التكاليف التي تتوافق مباشرة مع بعض الدخل في الفترة التي تقدم فيها الشركة النفقات أو التي حدثت فيها فترة الدفع. التكاليف الإدارية هي مثال على تكاليف عدم الإنتاج لفترة التقرير. ترتبط النفقات الأخرى، والتي تتوافق بشكل مباشر أيضا بإيرادات الفترة المشمولة بالتقرير، إلى أي مدى مع الفوائد المتوقعة في المستقبل؛ في هذه الحالة، يتم توزيع النفقات بشكل منهجي بمرور الوقت. المثال يمكن أن يكون بمثابة تكاليف الاستهلاك.
المهم في عملية تحديد التكاليف له طريقة محددة لتقدير قيمة الأسهم. وفقا ل PBU 5/01، فإن النظر في الاحتياطيات المادية والصناعية، مثل هذه الأساليب لتقدير تكلفة المخزونات تستخدم في الممارسة المحلية.
الجدول 2. - جدول الموجز وفقا لطرائق تقدير قيمة الأسهم
قد تنشأ الأسئلة التالية في عملية تقدير النفقات.
عندما تبيع الشركة سلعها أو خدماتها على الائتمان، فمن المحتمل أن بعض العملاء لن تكون قادرة على الإجابة عن التزاماتها (أي غير قادر على الدفع). في وقت البيع، ليس من المعروف أن الملاءة من عميل معين سيكون. (إذا كان من المعروف أن عميل معين، في نهاية المطاف، سيكون من المفترض أن تقوم الشركة ببيع البضائع على الائتمان لهذا العميل.) واحدة من الأساليب المحتملة للاعتراف بخسائر الائتمان الخاصة بمستحقات العملاء ستكون بالنسبة للشركة فقط انتظر حتى يتم الإعلان عن البوب \u200b\u200bحتى يتم إفلاس العميل وفقط بعد ذلك سيتم التعرف على الخسائر. مثل هذا النهج عادة ما يكون غير متسق مع المبادئ المحاسبية المقبولة عموما.
وفقا لمبدأ الامتثال، في وقت الاعتراف، ينبغي للشركة تقييم أي جزء من الدخل، في نهاية المطاف، سيكون ميئوس منه. تقدم الشركات هذه التقييمات بناء على التجربة السابقة لإدارة حسابات ميؤوس منها. يمكن التعبير عن هذه التقديرات في شكل حصة من إجمالي المبيعات، والمبلغ الإجمالي للمستحقات، أو كمية المستحقات المتأخرة لفترة زمنية معينة. سجلت الشركة تقييمها لتكلفة الذمم المدينة كاستهلاك في بيان الدخل، وليس كما تخفيض الإيرادات المباشرة.
في بعض الأحيان تقدم الشركات ضمانات على المنتجات التي يبيعونهاوبعد إذا كان المنتج يحتوي على عيب في بعض الاحترام، والذي يتم توزيع الضمان وفقا للشروط، فإن الشركة ستحمل الاستهلاك للإصلاحات أو استبدال المنتج. في وقت البيع، لا تعرف الشركة مقدار النفقات المستقبلية التي سوف تتحمل فيما يتعلق باستخدام الحق في الضمان. واحدة من الأساليب المحتملة للشركة بسيطة في انتظار لحظة النفقات الفعلية، والتي سيتم تكبدها من قبل برنامج الضمان للعملاء. في هذه الحالة، سيتم عرض النفقات خلال عمولتهم. ومع ذلك، فإن هذا يؤدي إلى بعض الاتساق في وقت الإنفاق والدخل.
وفقا لمبدأ الامتثال، يجب على الشركة تقييم مقدار التكاليف المستقبلية المرتبطة بالضمانات للتعرف على استهلاك الضمان المحسوب خلال فترة البيع، وكذلك تحديث مقدار النفقات وفقا لتجربتها الخاصة خلال برنامج الضمان.
غالبا ما يتم نقل الشركات تكاليف شراء الأصول طويلة الأجلوبعد الأصول طويلة الأجل هي أصول يمكنها إحضار الفوائد الاقتصادية خلال الفترة الزمنية المستقبلية التي تتجاوز سنة واحدة. أمثلة هي مؤامرات الأراضي (الممتلكات) والتركيب والمعدات والأصول غير الملموسة (الأصول التي ليس لديها مادة مادية)، على سبيل المثال، مثل العلامات التجارية. يتم توزيع تكلفة معظم الأصول التي طال أمدها على مدى فترة زمنية توفر خلالها فوائد اقتصادية. نوعان رئيسيان من الأصول غير الحالية، لا يتم توزيع تكاليفها على مدار وقت الاستخدام، وهي أرض وتلك الأصول غير الملموسة التي لديها حياة مفيدة غير محددة.
الاستهلاك هو عملية التوزيع المنهجي للتكاليف للأصول غير الحالية للفترة التي ستجلب فيها الأصول الفوائد الاقتصادية. الاستهلاك هو مصطلح ينطبق عادة على هذه العملية للأصول الجسدية المستخدمة، على سبيل المثال، مثل الأصول الثابتة (الأرض لا تخضع للاستهلاك). أيضا، يتم تطبيق الإطفاء على الأصول غير المادية غير الملموسة مع حياة مفيدة محدودة. تتضمن أمثلة الأصول غير المخصصة غير الحالية مع حياة مفيدة محدودة القائمة البريدية المكتسبة، براءة اختراع تاريخ انتهاء الصلاحية، حقوق الطبع والنشر بفترة عمل معينة. يستخدم مصطلح انخفاض الاستهلاك على نطاق واسع للخصومات العالية المنهجية أو الخصم من القيمة الاسمية للورقة القيمة الدخل الثابتة خلال فترة الاستئناف.
لحساب التآكل والانهلاك، يجب أن تختار الشركة طريقة الاستهلاك، وتقييم العمر الإنتاجي للأصل، وتقدير القيمة المتبقية. من الواضح أن الخيارات المختلفة سوف تختلف وتأثير مختلف على امتصاص الصدمات وبالتالي على الأرباح الخالصة.
قد يؤثر تقييم شركة الديون المشكوك فيها و / أو تكاليف الضمان على أرباحه الصافي. بالإضافة إلى ذلك، فإن اختيار الجوانب الرئيسية للشركة من الاستهلاك، وأساليب الاستهلاك، وتقييم الاستخدام المفيد للأصول، وكذلك تقييم أصول قيمة التصفية المتوقعة قد تؤثر سلبا على صافي الربح. هذه مجرد بعض الميزات والتقديرات التي تؤثر على النتيجة المالية النهائية للشركة.
كما هو الحال في سياسة التعرف على السياسات، يمكن تصنيف اختيار طريقة تقييم النفقات من حيث المحافظةوبعد السياسة التي تؤدي إلى الاعتراف بالنفقات في وقت لاحق، وليس في وقت سابق، تعتبر أقل تحفظا. بالإضافة إلى ذلك، تتطلب العديد من مقالات المصاريف التنبؤ بالنفقات المستقبلية، والتي يمكن أن تؤثر بشكل كبير على صافي الربح. تحليل البيانات المالية، وعلى وجه الخصوص، يقارن هذه الشركات بالبيانات المالية لمنافس يتطلب فهم الاختلافات في هذه التقديرات وتأثيرها المحتمل.
إذا، على سبيل المثال، توضح الشركة تغييرات سنوية كبيرة في مناهضها لتقييم المستحقات الميؤوس منهاأو تكاليف الضمان أو الاستخدام المفيد المتوقع للأصول، يجب أن يسعى المحلل إلى فهم الأسباب الرئيسية لمثل هذه الظاهرة. هل التغييرات المرتبطة بالتغيرات في المعاملات التجارية (على سبيل المثال، أقل من تكاليف الضمان المقدرة تعكس التجربة الأخيرة لمطالبات الضمان أقل بسبب تحسين جودة المنتج)؟ أو التغييرات التي تبدو غير مرتبطة بالتغيرات في المعاملات التجارية، وبالتالي، ربما تكون هذه إشارة إلى أن الشركة تتعامل مع تقديرات تحقيق تأثير معين بالنسبة لمقدار صافي الربح؟
كمثال آخر: إذا كانت شركتين في نفس الصناعة تختلف بنفس القدر عن بعضها البعض في مسائل تقييم حسابات ميؤوس منها كنسبة مئوية من مبلغ المبيعات، فإن مصاريف الضمان كنسبة مئوية من المبيعات أو الحياة المفيدة المتوقعة كنسبة مئوية من الأصول، إنها من المهم أن نفهم الأسباب الرئيسية مثل هذه الظاهرة. هذه الاختلافات نشأت بسبب الاختلافات في النشاط الاقتصادي لشركتين (على سبيل المثال، ستعرض الأسهم المنخفضة من الذمم المدينة في إحدى الشركات تقدير فعاليات أعلى لقاعدة العميل أو، ربما، قواعد سياسة الائتمان الأكثر صرامة)؟ سيظهر اختلاف آخر في الاختلاف في التوقيت المتوقع للاستخدام المفيد للأصول، إذا كانت إحدى الشركات تعمل باستخدام المعدات الحديثة أكثر. أو على العكس من ذلك، فإن الاختلافات المحددة في ظروف نفس النشاط الاقتصادي للشركتين قد تشير إلى أن إحدى الشركات تتعامل مع التقديرات؟
يمكن وصف معلومات حول السياسة المحاسبية للشركة وتقديراتها المهمة في تفسيرات البيانات المالية.
عندما يكون ذلك ممكنا، ينبغي مراعاة التأثير النقدي لاستخدام الأساليب المختلفة في السياسة والتقديرات في الاعتبار عند مقارنة مختلف الشركات. يمكن للمحلل استخدام تأثير نقدية لضبط بيانات الإبلاغ، بما في ذلك تكوين التكلفة من أجل ضمان تنفيذ مبدأ المقارنة في عملية التحليل المالي.
حتى عندما تكون الآثار النقدية للخلافات في السياسة وتقديرات لا يمكن حسابها بدقة، كقاعدة ممكنة، من الممكن وصف المحافظة النسبي للسياسات والتقييمات، وبالتالي، تقييم الفروق المحتملة التي قد تؤثر على مقدار التكاليف في الإبلاغ وبالتالي المؤشرات المالية.
في عملية تحليل تقرير عن النتائج المالية، فإن الأمر يستحق استخدام أدوات تحليلية رئيسيتين: التحليل العمودي الأفقي و تحليل معاملوبعد عند تحليل تقرير عن النتائج المالية، فإن الغرض من العملية هو تقييم فعالية الشركة لفترة زمنية معينة - مقارنة بإنتاجيتها التاريخية الخاصة بها أو مقارنة بشركة أخرى.
يوفر التحليل العمودي لبيان الدخل لعرض كل موقف في بيان الدخل كنسبة مئوية من الإيرادات. يسمح لك مثل هذا التحليل بمقارنة البيانات من الفترات الزمنية (تحليل السلسلة الزمنية) وبين الشركات الفردية لأحجام مختلفة.
يتم تقديم تحليل مثال في الجدول التالي:
الجدول 3 - مثال على التحليل الرأسي للتقرير عن النتائج المالية
|
تقرير عن النتائج المالية، ألف روبل. |
|||
|
مؤشر |
شركة A. |
شركة ب. |
شركة ب. |
|
سعر الكلفة |
|||
|
اجمالي الربح |
|||
|
نفقات الإدارة |
|||
|
نفقات المبيعات |
|||
|
نفقات التشغيل الأخرى |
|||
|
ربح التشغيل |
|||
|
التحليل الرأسي لتقرير النتائج المالية،٪ |
|||
|
مؤشر |
شركة A. |
شركة ب. |
شركة ب. |
|
سعر الكلفة |
|||
|
اجمالي الربح |
|||
|
نفقات الإدارة |
|||
|
نفقات المبيعات |
|||
|
نفقات التشغيل الأخرى |
|||
|
ربح التشغيل |
|||
وبالتالي، يمكن للمحلل مقارنة التقارير المتعلقة بالنتائج المالية لمختلف الشركات من حجم غير متكافئ. عند إعداد تحليل عمودي لتقرير النتائج المالية، كما هو موضح في الجدول 3، يمكن للمحلل أن يرى بسهولة أن نسبة نفقات الشركة في الأرباح والأرباح فيما يتعلق بمقدار الإيرادات هي نفسها تماما بالنسبة للشركة A. بالإضافة إلى ذلك، على الرغم من أن الربح التشغيلي للشركة B أقل مما كانت عليه في الشركة بشرة مطلقة، إلا أنها أعلى من حيث شروط النسبة المئوية (20 في المائة للشركة مقارنة ب 15 في المائة للشركة ب). هذا يعني أن الشركة في كل 100 روبل مبيعات، تقوم الشركة بتهيئة 5 روبل أكثر من الأرباح التشغيلية أكثر من B. الشركة بمعنى آخر، الشركة B أكثر كفاءة وقادرة على توليد المزيد من الأرباح من المبلغ المتاح من الموارد المحدودة مقارنة ب B. الشركة
كما تؤكد التحليل الرأسي لتقرير النتائج المالية أيضا الاختلافات في استراتيجيات الشركة. عند مقارنة شريكتين كبيرتين، يمكن أن نرى أن الشركة تقارير حصة أعلى من الأرباح الإجمالية بمقدار المبيعات مقارنة ب (70 في المائة مقابل 25 في المائة). بالنظر إلى أن كلا الشركتين تعمل في نفس الصناعة، ينشأ السؤال، لماذا يمكن أن تولد الشركة أكثر إزجاما كبيرا؟
يمكن العثور على شرح واحد محتمل من خلال مقارنة تكاليف التشغيل في شركتين. تقوم الشركة بالإنفاق بشكل كبير على تكاليف التشغيل الأخرى والإعلان (تكاليف المبيعات)، في حين أن الشركة B لا تنتج مثل هذه النفقات. من المحتمل أن تؤدي تكاليف الإعلانات إلى زيادة الوعي بالعلامة التجارية. وبالتالي، بناء على هذه الاختلافات، يمكن افتراض أن الشركة وتبيع منتجات أكثر تمكنا من التعرف عليها، والتي ستصبح في نهاية المطاف أكثر تنافسية في السوق من خلال تحسين صورة العلامة التجارية A.
يمكن للشركة B بيع منتجاتها أرخص (مع حصة أقل من الأرباح الإجمالية في مقدار حجم المبيعات)، ولكن لا توفر المال، واستثمرهم في البحث والتطوير أو الإعلان. في الممارسة العملية، فإن الاختلافات بين الشركات خفية أكثر مما كانت عليه في مثل هذا المثال الافتراضي، ولكن هذا المثال أجرى إثبات جوهر التحليل الرأسي للتقرير عن النتائج المالية. سوف يسعى المحلل، مشيرا إلى خلافات كبيرة، إلى فهم الأسباب الرئيسية للخلافات وعواقبها على الأنشطة المستقبلية للشركات.
بالنسبة لمعظم التكاليف، فإن المقارنة مع الإيرادات هي حفل استقبال مقبول. ومع ذلك، في حالة تحديد فعالية إدارة الضرائب على دخل المؤسسات، من الضروري مقارنة تكاليف مبلغ الربح قبل الضريبة. في حالة مختلف الأسهم ضريبة الدخل الحالية في إجمالي الربح قبل الضريبة، يمكن للمحلل استخدام توضيحات إلى البيانات المالية، والتي سيسمح بالتحقيق في أسباب الاختلافات في حجم معدلات الضرائب الفعالة. لمشروع صافي أرباح الشركات في المستقبل، سيتوقع المحلل مقدار الأرباح قبل الضرائب ثم تطبيق معدل الضريبة الفعال المقدر على أساس جزئي من معدلات الضرائب التاريخية.
يعد التحليل الرأسي لتقرير النتائج المالية مفيدا بشكل خاص عند مقارنة الشركات مع بعضها البعض خلال فترة زمنية معينة أو لمقارنة الشركات ذات البيانات الصناعية. يمكن للمحلل اختيار الشركات الفردية - المنافسين للمقارنة، واستخدام بيانات الصناعة من المصادر المنشورة أو جمع البيانات من قواعد البيانات بناء على اختيار الشركات التماثلية أو البيانات القطاعية الأوسع نطاقا. يمكن مقارنة فعالية شركة منفصلة ببيانات الصناعة لتقييم الكفاءة النسبية.
أما بالنسبة للتحليل الأفقي، فإن هذه الطريقة تعني مقارنة بيانات الشركة لعدة فترات وحساب مؤشرات النمو أو الزيادة. يظهر مثال في الجدول 4.
الجدول 4 - مثال على التحليل الرأسي للتقرير عن النتائج المالية
|
التحليل الأفقي لتقرير النتائج المالية،٪ |
|||||||||
|
مؤشر |
الانحراف المطلق + + - |
الانحراف العمودي،٪ |
|||||||
|
سعر الكلفة |
|||||||||
|
اجمالي الربح |
|||||||||
|
نفقات الإدارة |
|||||||||
|
نفقات المبيعات |
|||||||||
|
نفقات التشغيل الأخرى |
|||||||||
|
ربح التشغيل |
|||||||||
يجعل التحليل الأفقي أن نفهم ما إذا كان تطوير الشركة يحدث، سواء كان يزيد من حجم المبيعات، يزيد من مقدار النتائج المالية من أنشطتها. كل هذا يجعل من الممكن فهم اتجاه تطوير الشركة، الذي يوفر تحليلات مع معلومات عن آفاق العمل. إن معدل نمو الدخل الأعلى مقارنة بالنفقات سيشير إلى زيادة في كفاءة الشركة.
هامش الربح النظيف \u003d صافي الربح / الإيرادات (1)
يقيس هامش الربح الصافي حجم الأرباح الصافية، التي تم إنشاؤها من قبل الشركة لكل إيرادات روبل. يشير المستوى الأعلى من الأرباح الصافية إلى ارتفاع الربحية للشركة، وبالتالي، فإن هذا الوضع أكثر مرغوبة. يمكن أيضا العثور على هامش الربح الصافي مباشرة عند استخدام الطريقة الرأسي لتحليل النتائج المالية.
ستشير القيمة الإيجابية للمؤشر إلى أن كل مبيعات روبل تسمح للشركة بإنشاء ربح. ومع ذلك، ليس من الممكن دائما تحديد ما إذا كانت القيمة الإيجابية عالية جدا لتبرير الاستنتاجات حول النشاط الفعال أو لا يزال المؤشر الحالي منخفض للغاية. لذلك، لتحديد الموقف الدقيق للشركة وجودة إدارة الإدارة، فإن الأمر يستحق مقارنة هامش صافي ربح المؤسسة مع شركات أخرى في هذه الصناعة. أيضا، يمكن مقارنة الربحية بمؤشرها الخاص في فترات العمل السابقة. ستحدث زيادة في المؤشر خلال فترة الدراسة عن التحسن المستمر في الإنتاج والمبيعات والعمل المالي للشركة. سيشير الانخفاض إلى انخفاض كفاءة الشركة الرئيسية وغير إعادة استخدام الشركة.
مؤشر آخر على الربحية هو هامش أرباح إجمالي. يتم احتساب الربح الإجمالي حيث ناقص إيرادات من تكلفة بيع البضائع، ويتم احتساب الهامش الإجمالي للأرباح الإجمالية باعتبارها نسبة الربح الإجمالي وإيرادات الشركة لنفس الفترة.
هامش الربح الإجمالي \u003d إجمالي الربح / الإيرادات (2)
تقيس قاعدة الأرباح الإجمالية (الهامش الإجمالي للأرباح) حجم الأرباح الإجمالية، التي تندرج في كل مبيعات روبل. في هذه الحالة، يشير مستوى أعلى من إجمالي الأرباح أيضا إلى ربحية أعلى وعادة ما تكون هذه الحالة أكثر مرغوبة، على الرغم من أن الاختلافات في مستوى هامش الربح الإجمالي يعكس خصائص استراتيجيات الشركة. على سبيل المثال، النظر في الوضع عندما تنفذ الشركة استراتيجية بيع منتج متباين (على سبيل المثال، يتم تمييز منتج بناء على العلامة التجارية أو الجودة أو التقنيات المتقدمة أو حماية البراءات). من المرجح أن تتمكن الشركة من بيع منتج متباين بسعر أعلى من المنتجات المماثلة ولكن غير المتمايزة، وبالتالي، سيعرض على الأرجح مستوى أعلى من الأرباح الإجمالية من الشركة التي تبيع منتجا غير فارغ. على الرغم من أن الشركة تبيع منتج متباينة من المرجح أن يظهر ربحية أعلى من إجمالي الأرباح، إلا أن تحقيق هذا الوضع في السوق قد يستغرق بعض الوقت. في المرحلة الأولية لتنفيذ الاستراتيجية، من المرجح أن تتحمل الشركة التكلفة الإضافية لإنشاء منتج متباين، مثل، على سبيل المثال، الإعلان أو البحث والتطوير الذي لن ينعكس في حساب إجمالي الأرباح.
Thomas R. Robinson، تحليل البيان المالي الدولي / Wiley، 2008، 188 PP.
KOGDENKO V.G.، التحليل الاقتصادي / البرنامج التعليمي. - 2nd ed.، pererab. و أضف. - م: يونيتي دانا، 2011. - 399 ص.
buzierev v.v.، nazhina I.P. تحليل وتشخيص الأنشطة المالية والاقتصادية لمؤسسات البناء / كتاب البناء. - م.: Knorus، 2016. - 332 ص.
