6.6. ضريبة الدخل الشخصي (PIT) ضريبة الدخل الشخصي هي الضريبة الرئيسية التي يدفعها الأفراد - مواطني الاتحاد الروسي والمواطنين الأجانب. ضريبة الدخل الشخصي المهمة (PIT) هي نظير لضريبة دخل الشركات فيما يتعلق بـ

مقدمة. 3

الجزء 1. النظرية. 4

1. ضريبة الدخل الشخصي. 4

1.1 دافعي الضرائب. 4

1.2 موضوع الضرائب. 4

1.3 وعاء الضريبة. 7

1.4 معدلات الضرائب. ثمانية

2. ترتيب حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي للميزانية. عشرة

2.1 إجراءات احتساب الضريبة. عشرة

2.2 ميزات حساب الضرائب من قبل وكلاء الضرائب. عشرة

2.3 ميزات حساب مبالغ الضريبة حسب الفئات الفردية للأفراد. 12

2.4 ميزات حساب الضريبة فيما يتعلق بأنواع معينة من الدخل. أربعة عشرة

2.5 الإقرار الضريبي. 15

3. ضمان الامتثال لأحكام الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "ضريبة الدخل الشخصي". 17

3.1 إجراءات تحصيل واسترداد الضريبة. 17

3.2 القضاء على الازدواج الضريبي. 19

الجزء 2. عملي. عشرين

استنتاج. 25

قائمة الأدب المستعمل .. 26

مقدمة

موضوع هذا العمل هو دراسة واحدة من أكثر الضرائب شيوعًا في أنظمة الضرائب في جميع دول العالم - ضريبة الدخل الشخصي.

لطالما كانت ضريبة الدخل الشخصي من أهم الضرائب. لا تعتمد الميزانيات الفيدرالية فحسب ، بل الإقليمية والمحلية أيضًا على جمعها. في السنوات الأخيرة ، تغير مخطط ضرائب الدخل في روسيا عدة مرات ، لكن المشرعين والمسؤولين الحكوميين لم يتوصلوا بعد إلى توافق في الآراء بشأن إجراءات تحصيل ومقدار ضريبة الدخل الشخصي.

تصف هذه الورقة خصائص العناصر الرئيسية لضريبة الدخل الشخصي ، وإجراءات حسابها ودفعها للميزانية ، والتوجهات الرئيسية للتحسين ، والكشف عن جوهرها والغرض منها في النظام الضريبي سريع التطور في روسيا.

يتم إيلاء الكثير من الاهتمام لإجراءات حساب أساس ضريبة الدخل الشخصي ، كعنصر ضروري في المحاسبة الضريبية ، يتم تقديم أمثلة لملء مستندات المحاسبة الضريبية.

الجزء 1. ضريبة الدخل الشخصي

1.1 دافعي الضرائب

يُعترف بالأفراد المقيمين في الاتحاد الروسي ، وكذلك الأفراد الذين يتلقون دخلًا من مصادر في الاتحاد الروسي من غير المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي ، كدافعي ضرائب لضريبة الدخل الشخصي (يشار إليهم فيما يلي باسم دافعي الضرائب).

المقيمون الضريبيون هم أفراد يقيمون بالفعل في الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل في غضون 12 شهرًا متتاليًا. لا تنقطع فترة إقامة الفرد في الاتحاد الروسي لفترات مغادرته خارج الاتحاد الروسي للعلاج أو التدريب قصير الأجل (أقل من ستة أشهر).

بغض النظر عن الوقت الفعلي الذي يقضيه في الاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالجنود الروس العاملين في الخارج ، وكذلك موظفي سلطات الدولة وهيئات الحكم الذاتي المحلية المعينين للعمل خارج الاتحاد الروسي ، كمقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي.

.2 موضوع الضرائب

الهدف من الضرائب هو الدخل الذي يتلقاه دافعو الضرائب:

1) من مصادر في الاتحاد الروسي و (أو) من مصادر خارج الاتحاد الروسي - للأفراد المقيمين في الاتحاد الروسي ؛

2) من مصادر في الاتحاد الروسي - للأفراد غير المقيمين في الاتحاد الروسي.

الدخل من مصادر في الاتحاد الروسي:

1) أرباح الأسهم والفوائد المستلمة من مؤسسة روسية ، فضلاً عن الفوائد الواردة من رواد الأعمال الفرديين الروس و (أو) منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة قسمها الفرعي المنفصل في الاتحاد الروسي ؛

2) مدفوعات التأمين في حالة وقوع حدث مؤمن عليه ، بما في ذلك مدفوعات التأمين الدورية (الأقساط السنوية والمعاشات السنوية) و (أو) المدفوعات المتعلقة بمشاركة المؤمن عليه في دخل الاستثمار لشركة التأمين ، وكذلك مبالغ الاسترداد المستلمة من روسي منظمة و (أو) من منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة قسمها الفرعي المنفصل في الاتحاد الروسي ؛

3) الدخل المحصل من استخدام حق المؤلف أو الحقوق المجاورة الأخرى في الاتحاد الروسي ؛

4) الدخل المحصل من عقد الإيجار أو أي استخدام آخر لممتلكات تقع في الاتحاد الروسي ؛

5) الدخل من بيع: عقارات تقع في الاتحاد الروسي ؛ في الاتحاد الروسي ، الأسهم أو الأوراق المالية الأخرى ، وكذلك حصص في رأس المال المصرح به للمنظمات ؛ حقوق المطالبة ضد منظمة روسية أو منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة قسمها الفرعي المنفصل على أراضي الاتحاد الروسي ؛ ممتلكات أخرى موجودة في الاتحاد الروسي ومملوكة لفرد ؛

6) المكافأة مقابل أداء العمل أو الواجبات الأخرى ، والعمل المنجز ، والخدمة المقدمة ، والعمل في الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، مكافآت المديرين والمدفوعات المماثلة الأخرى التي يتلقاها أعضاء هيئة إدارة مؤسسة (مجلس إدارة أو هيئة أخرى مماثلة) تخضع للضريبة في الاتحاد الروسي ، والتي يكون موقعها (الإدارة) هو يعتبر الاتحاد الروسي دخلًا يتم تلقيه من مصادر في الاتحاد الروسي ، بغض النظر عن المكان الذي تم فيه تنفيذ الواجبات الإدارية الموكلة لهؤلاء الأشخاص بالفعل أو من حيث تم دفع الأجر المحدد ؛

7) المعاشات التقاعدية والبدلات والمنح الدراسية والمدفوعات المماثلة الأخرى التي يتلقاها دافع الضرائب وفقًا للتشريع الروسي الحالي أو المستلمة من منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة قسمها الفرعي المنفصل في الاتحاد الروسي ؛

8) الدخل المحصل من استخدام أي مركبات ، بما في ذلك البحر والنهر والطائرات والمركبات ذات المحركات ، فيما يتعلق بالنقل إلى الاتحاد الروسي و (أو) من الاتحاد الروسي أو ضمن حدوده ، وكذلك الغرامات والعقوبات الأخرى الوقت الضائع (تأخير) لهذه المركبات في نقاط التحميل (التفريغ) في الاتحاد الروسي ؛

9) الدخل المحصل من استخدام خطوط الأنابيب وخطوط نقل الطاقة (PTL) والألياف الضوئية و (أو) خطوط الاتصالات اللاسلكية ومرافق الاتصالات الأخرى ، بما في ذلك شبكات الكمبيوتر ، على أراضي الاتحاد الروسي ؛

9.1) المدفوعات إلى الخلف القانونيين للأشخاص المؤمن عليهم المتوفين في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن تأمين المعاش الإجباري ؛

10) الدخل الآخر الذي يحصل عليه دافع الضرائب نتيجة لأنشطته في الاتحاد الروسي.

تشمل الإيرادات الواردة من مصادر خارج الاتحاد الروسي:

1) أرباح الأسهم والفوائد المستلمة من منظمة أجنبية ، باستثناء الفوائد المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 ؛

2) مدفوعات التأمين في حالة وقوع حدث مؤمن عليه وردت من مؤسسة أجنبية ، باستثناء مدفوعات التأمين المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 ؛

3) الدخل من استخدام حق المؤلف أو الحقوق المجاورة الأخرى خارج الاتحاد الروسي ؛

4) الدخل المحصل من عقد الإيجار أو أي استخدام آخر لممتلكات تقع خارج الاتحاد الروسي ؛

5) الدخل من بيع: الممتلكات غير المنقولة الموجودة خارج الاتحاد الروسي ؛ خارج الاتحاد الروسي ، الأسهم أو الأوراق المالية الأخرى ، وكذلك حصص في رأس المال المصرح به للمنظمات الأجنبية ؛ حقوق المطالبة ضد منظمة أجنبية ، باستثناء حقوق المطالبة المحددة في الفقرة الرابعة من الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 ؛ ممتلكات أخرى تقع خارج الاتحاد الروسي ؛

6) المكافأة مقابل أداء العمل أو الواجبات الأخرى ، والعمل المنجز ، والخدمة المقدمة ، والعمل خارج الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، تُعتبر مكافآت المديرين والمدفوعات المماثلة الأخرى التي يتلقاها أعضاء هيئة إدارة منظمة أجنبية (مجلس إدارة أو هيئة أخرى مماثلة) دخلًا من مصادر موجودة خارج الاتحاد الروسي ، بغض النظر عن المكان الذي يوجد فيه تم تنفيذ المهام الإدارية الموكلة لهؤلاء الأشخاص بالفعل ؛

7) المعاشات والبدلات والمنح الدراسية والمدفوعات المماثلة الأخرى التي يتقاضاها دافع الضرائب وفقًا لتشريعات الدول الأجنبية ؛

8) الدخل المحصل من استخدام أي مركبات ، بما في ذلك البحر والنهر والطائرات والسيارات ، وكذلك الغرامات والعقوبات الأخرى عن وقت الخمول (التأخير) لهذه المركبات في نقاط التحميل (التفريغ) ، باستثناء تلك المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 ؛

9) الدخل الآخر الذي يحصل عليه دافع الضرائب نتيجة لأنشطته خارج الاتحاد الروسي.

1.3 وعاء الضريبة

عند تحديد الوعاء الضريبي ، فإن جميع دخل دافع الضرائب الذي يتقاضاه نقدًا وعينيًا ، أو حق التصرف فيه ، وكذلك الدخل في شكل منافع مادية ، يتم تحديدها وفقًا للمادة 212 من القانون الدولي. يؤخذ في الاعتبار قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا تم إجراء أي استقطاعات من دخل دافع الضرائب بأمر منه أو بقرار من محكمة أو سلطات أخرى ، فإن هذه الخصومات لا تقلل من الوعاء الضريبي.

يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل لكل نوع من أنواع الدخل ، فيما يتعلق بمعدلات ضريبية مختلفة.

بالنسبة للدخل الخاضع لمعدل الضريبة المحدد بموجب الفقرة 1 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها التعبير النقدي لهذا الدخل الخاضع للضرائب ، مخفضًا بمقدار التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في المواد 218-221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مع مراعاة المواصفات التي وضعها هذا الرئيس.

إذا تبين أن مبلغ التخفيضات الضريبية في الفترة الضريبية أكبر من مبلغ الدخل الذي يخضع له معدل الضريبة المحدد بموجب الفقرة 1 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للضرائب لنفس الفترة الضريبية ، إذن ، بالنسبة لهذه الفترة الضريبية ، يُفترض أن يكون الوعاء الضريبي صفراً. لا يجوز تحويل الفرق بين مبلغ الخصومات الضريبية في هذه الفترة الضريبية ومقدار الدخل الذي يخضع لضريبة معدل الضريبة المحدد بموجب الفقرة 1 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى الفترة الضريبية التالية ، ما لم ينص هذا الفصل على خلاف ذلك.

الضريبة الاجتماعية الموحدة

تحدد المادة 238 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة بالمبالغ غير الخاضعة للضريبة الاجتماعية الموحدة. يتم تطبيق هذه القائمة عند حساب الضريبة من حيث المبالغ المقيدة لجميع الصناديق الاجتماعية الحكومية خارج الميزانية ...

تقديم الإقرارات الضريبية على غرار OJSC "Bashkirgeologiya"

14405 14953 12.6 15.0 9 ضريبة النقل 822806 0.7 0.8 10 مساهمات التأمين في الصناديق خارج الميزانية (المعاشات التقاعدية ، صندوق التأمين الاجتماعي ، صندوق التأمين الطبي الإلزامي) 31133 19406 27.2 19.4 المجموع: 114508 99943100100 كما يمكنك ارى ...

دراسة مشاكل حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي في روسيا

طرق احتساب الوعاء الضريبي

تفي المؤسسة بالتزام اقتطاع الضريبة على الدخل الشخصي وتحويلها إلى الميزانية بصفتها وكيل ضرائب ، وفقًا للفصل 23 "ضريبة الدخل الشخصي" من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الفترة الضريبية - السنة ...

تُعرَّف القاعدة الضريبية بأنها مجموع كل الدخل المستلم نقدًا أو عينيًا أو في شكل منافع مادية ، مخفضًا بمقدار التخفيضات الضريبية. علاوة على ذلك ، إذا تم إجراء استقطاعات طوعية من الدخل ...

ضريبة الدخل الشخصية

ضريبة الدخل الشخصية

ضريبة الدخل الشخصية. الضريبة الاجتماعية الموحدة

ضريبة الدخل الشخصية. حساب ضريبة استخراج المعادن

ضريبة الدخل الشخصي (PIT) هي النوع الرئيسي للضرائب المباشرة. محسوبة كنسبة مئوية من إجمالي دخل الأفراد مطروحًا منها النفقات الموثقة ، وفقًا للقانون المعمول به ...

الضرائب المفروضة على الكيانات القانونية. الدخل غير الخاضع للضريبة مع ضريبة الدخل الشخصي

ترد قائمة شاملة بالدخل المعفى من الضرائب المدفوع للموظفين في المادة 217 من قانون الضرائب. يشمل هذا الدخل ، على وجه الخصوص: المبالغ المدفوعة ضمن الحدود التي ينص عليها القانون ...

الضرائب على شركات التأمين

بصفتها وكلاء ضرائب ، تتمتع مؤسسات التأمين بخصوصية دفع ضريبة الدخل الشخصي ، حيث يتم جمعها ليس فقط من كشوف رواتب موظفي مؤسسات التأمين ...

ميزات الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية

إجراء تكوين الربح الخاضع للضريبة للمؤسسة

دعنا نذكر أن موضوع الضريبة هو الربح الذي يحصل عليه الدافع. يتم احتساب الربح الخاضع للضريبة ، بدوره ، عن طريق تقليل دخل المنظمة بمقدار النفقات التي تتكبدها. الضرائب مستثناة من الدخل ...

الضرائب والرسوم الفيدرالية

يتم تحديد إجراءات حساب ودفع الضريبة على الدخل الشخصي بواسطة Ch. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ينقسم دافعو الضرائب إلى مجموعتين: 1. الأفراد المقيمين في الاتحاد الروسي. الأشخاص لديهم هذه الحالة ...

الضرائب والرسوم الفيدرالية

ضريبة الدخل الشخصي هي ضريبة مباشرة تنطبق مباشرة على دخل دافعي الضرائب. Levitsk OO قانون الضرائب في نظام مصادر قانون الضرائب في روسيا // محامي الضرائب الخاص بك. - 2010. - رقم 7. - مع...

يختلف إجراء حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصية اختلافًا كبيرًا عن إجراءات حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي التي تم فرضها قبل عام 2001. ولكن تمامًا مثل ضريبة الدخل الشخصي ، فإن ضريبة الدخل الشخصي هي الضريبة الرئيسية التي يدفعها الأفراد.

دافعي الضرائب

ينقسم دافعو الضرائب إلى مجموعتين:

الأفراد المقيمين الضرائب في الاتحاد الروسي ؛

الأفراد الذين ليسوا مقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي.

يشمل السكان الأفراد الذين يقيمون بالفعل على أراضي الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا على الأقل في السنة التقويمية. إذا بقي الفرد بالفعل في روسيا لمدة تقل عن 183 يومًا في السنة التقويمية ، فهو ليس مقيمًا ضريبيًا.

5.1.2. موضوع الضرائب

الهدف من الضرائب هو الدخل الذي يتلقاه دافعو الضرائب:

من مصادر في الاتحاد الروسي و (أو) في الخارج - للأفراد المقيمين في الاتحاد الروسي ؛

من مصادر في الاتحاد الروسي - للأفراد الذين ليسوا مقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي.

تحتوي المادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على قائمتين للدخل:

في الفقرة 1 - الدخل الوارد من مصادر في الاتحاد الروسي ، على سبيل المثال:

1) أرباح الأسهم والفوائد المتلقاة من منظمة روسية ، وكذلك الأرباح والفوائد المستلمة من رواد الأعمال الفرديين الروس و (أو) من منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة مكتب الممثل الدائم لها في الاتحاد الروسي ؛

2) مدفوعات التأمين في حالة وقوع حدث مؤمن عليه وردت من منظمة روسية و (أو) من وكالة أجنبية

التوطين فيما يتعلق بأنشطة مكتب الممثل الدائم في الاتحاد الروسي ؛

3) الدخل المحصل من استخدام حق المؤلف أو الحقوق المجاورة الأخرى في الاتحاد الروسي ؛

4) الدخل المحصل من عقد الإيجار أو أي استخدام آخر لممتلكات تقع في الاتحاد الروسي ؛

5) الدخل من المبيعات:

عقارات تقع في الاتحاد الروسي ؛

في الاتحاد الروسي ، الأسهم أو الأوراق المالية الأخرى ، وكذلك حصص في رأس المال المصرح به لمنظمة ؛

دعاوى ضد منظمة روسية أو منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة مؤسستها الدائمة على أراضي الاتحاد الروسي ؛

ممتلكات أخرى موجودة في الاتحاد الروسي ومملوكة لفرد ؛

ومداخيل أخرى

في البند 2 - الدخل المستلم من مصادر خارج أراضي الاتحاد الروسي ، والتي تشمل على وجه الخصوص:

1) أرباح الأسهم والفوائد المتلقاة من منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة هذه المنظمة الأجنبية ؛

2) مدفوعات التأمين في حالة وقوع حدث مؤمن عليه وردت من منظمة أجنبية ؛

3) الدخل من استخدام حق المؤلف أو الحقوق المجاورة الأخرى خارج الاتحاد الروسي ؛

4) الدخل المحصل من عقد الإيجار أو أي استخدام آخر لممتلكات تقع خارج الاتحاد الروسي ؛

5) الدخل من المبيعات:

عقارات خارج الاتحاد الروسي ؛

خارج الاتحاد الروسي ، الأسهم أو الأوراق المالية الأخرى ، وكذلك حصص في رأس المال المصرح به للمنظمات الأجنبية ؛

حقوق المطالبة ضد منظمة أجنبية ؛

ممتلكات أخرى تقع خارج الاتحاد الروسي.

الوعاء الضريبي والفترة الضريبية

يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي ثلاثة أنواع من القاعدة الضريبية:

الوعاء الضريبي الذي يكون معدل الضريبة عليه 13٪ ؛

الوعاء الضريبي الذي يكون معدل الضريبة عليه 30٪ ؛

الوعاء الضريبي الذي يكون معدل الضريبة عليه 35٪.

إذا تم فرض ضريبة على الدخل بمعدل 13٪ ، فسيتم تعريف القاعدة الضريبية على أنها القيمة النقدية لهذا الدخل ، مخفضة بمقدار التخفيضات الضريبية. (§ 5.1.5)

إذا تم فرض ضريبة على الدخل بمعدل 30٪ أو 35٪ ، يتم تعريف القاعدة الضريبية على أنها القيمة النقدية لهذا الدخل.

يتم احتساب الوعاء الضريبي:

من قبل أرباب العمل الذين حصل منهم دافع الضرائب على دخل خاضع للضريبة في مصادر الدفع - وفقًا لمقدار هذا الدخل ؛

الأفراد الذين يمارسون أنشطة ريادة الأعمال دون تشكيل كيان قانوني - وفقًا لمبالغ الدخل المستلمة من تنفيذ هذه الأنشطة ؛

الموثقون الخاصون وحراس الأمن الجزئيون والمحققون الجزئيون - وفقًا لمقدار الدخل الذي يتم الحصول عليه من هذه الأنشطة ؛

الأفراد الذين حصلوا على مكافآت من أفراد آخرين ليسوا وكلاء ضرائب - وفقًا لمقدار هذا الدخل ؛

الأفراد - سكان الاتحاد الروسي الضريبيون الذين يتلقون دخلًا من مصادر موجودة خارج الاتحاد الروسي - وفقًا لمقدار هذا الدخل ؛

الأفراد الذين يتلقون دخلًا آخر ، لم يتم اقتطاع الضرائب من قبل وكلاء الضرائب عند استلامهم - وفقًا لمقدار هذا الدخل.

تشمل القاعدة الضريبية الدخل المستلم:

نقدا؛

عينيًا

في شكل مكاسب مادية.

يتم إعادة حساب دخل (نفقات) دافع الضرائب بالعملة الأجنبية إلى روبل بسعر البنك المركزي للاتحاد الروسي المحدد في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل (في تاريخ التنفيذ الفعلي للنفقات).

إذا تم استلام الدخل عينيًا ، يتم حساب القاعدة الضريبية على أنها تكلفة السلع (الأشغال ، الخدمات) ، الممتلكات الأخرى ، بالأسعار ، إجراء تحديد ما هو وارد في المادة 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

المنفعة المادية هي دخل الفرد إذا

المنفعة المادية التي يتم الحصول عليها من المدخرات الناتجة عن الفوائد مقابل استخدام دافع الضرائب للأموال المقترضة (الائتمانية) المتلقاة من منظمة أو رواد أعمال أفراد. في هذه الحالة ، القاعدة الضريبية هي:

أ) الزيادة في مبلغ الفائدة على استخدام الأموال المقترضة ، بالروبل ، محسوبة على أساس ثلاثة أرباع معدل إعادة التمويل الحالي الذي حدده البنك المركزي للاتحاد الروسي اعتبارًا من تاريخ استلام ذلك الأموال ، على مقدار الفائدة المحسوبة على أساس شروط الاتفاقية ؛

ب) زيادة مبلغ الفائدة على استخدام الأموال المقترضة ، معبراً عنها بالعملة الأجنبية ، محسوبة على أساس 9 في المائة سنويًا ، على مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس شروط الاتفاقية.

يتم دفع الضريبة مرة واحدة على الأقل لكل فترة ضريبية ؛

الفوائد المادية التي يتم الحصول عليها من حيازة السلع (الأشغال والخدمات) وفقًا لعقد القانون المدني من الأفراد والمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية المترابطين فيما يتعلق بدافع الضرائب. يتم احتساب القاعدة الضريبية على أنها الزيادة في سعر السلع المتطابقة (العمل ، الخدمات) المباعة من قبل الأشخاص المترابطين فيما يتعلق بالدافع ، في ظل الظروف العادية للأشخاص غير المترابطين ، على أسعار بيع متطابقة (متشابهة) البضائع (الأشغال والخدمات) لدافع الضرائب ؛

المنافع المادية المستلمة من شراء الأوراق المالية. القاعدة الضريبية في هذه الحالة هي الزيادة في القيمة السوقية للأوراق المالية عن مبلغ المصروفات الفعلية لدافع الضرائب لشرائها.

يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي إجراءات حساب القاعدة الضريبية لعقود التأمين وعقود توفير المعاشات التقاعدية غير الحكومية. عند تحديد الوعاء الضريبي بموجب عقود التأمين ، لا يؤخذ في الاعتبار ما يلي:

مدفوعات التأمين فيما يتعلق بوقوع الأحداث المؤمن عليها ذات الصلة للتأمين الإجباري ؛

مدفوعات التأمين للتأمين الطوعي طويل الأجل (لمدة لا تقل عن 5 سنوات) والتأمين على الحياة والتعويض عن الأضرار التي تلحق بالحياة ،

المصاريف الصحية والطبية (باستثناء دفع قسائم المصحات) لحاملي الوثائق أو المؤمن عليهم

مدفوعات التأمين المستلمة بموجب عقود التأمين الطوعي على الحياة المبرمة لمدة تقل عن 5 سنوات ، إذا كانت مبالغ مدفوعات التأمين هذه لا تتجاوز المبالغ المدفوعة من قبل الأفراد في شكل أقساط تأمين زادت من قبل شركات التأمين بالمبلغ المحسوب على أساس الحالي معدل إعادة تمويل بنك روسيا في وقت إبرام عقود التأمين ؛

مدفوعات التأمين بموجب عقود تأمين التقاعد الطوعي المبرمة مع شركات التأمين.

عند حساب القاعدة الضريبية ، لا تؤخذ مدفوعات المعاشات التقاعدية المستلمة بموجب اتفاقيات التقاعد الطوعية المبرمة مع صناديق التقاعد غير الحكومية في الاعتبار ، إذا تم استلامها عند بداية أسس المعاش التقاعدي.

يتكون الدخل بموجب عقود التأمين وعقود مخصص المعاشات غير الحكومية من:

أ) الوعاء الضريبي الخاضع للضريبة بنسبة 13٪ ؛

ب) وعاء ضريبي خاضع للضريبة بنسبة 35٪.

يشمل الوعاء الضريبي الخاضع للضريبة بمعدل 13٪ ما يلي:

مدفوعات التأمين التي يتلقاها الأفراد في حالة الإنهاء المبكر لاتفاقية تأمين طوعي طويل الأجل على الحياة (اتفاقية توفير معاش طوعي) قبل انتهاء مدتها البالغة خمس سنوات ، مطروحًا منها المساهمات التي يدفعها الفرد ؛

ميزة التأمين بموجب عقود التأمين الطوعي على الممتلكات في حالة وقوع حدث مؤمن عليه في شكل خسارة أو تدمير للممتلكات المؤمن عليها. يتم تعريفه على أنه الفرق بين مدفوعات التأمين المستلمة والقيمة السوقية للممتلكات المؤمن عليها في تاريخ إبرام العقد ، مع زيادة مقدار أقساط التأمين المدفوعة لتأمين هذه الممتلكات ؛

ميزة التأمين بموجب عقود تأمين المسؤولية المدنية بسبب الأضرار التي لحقت بممتلكات الغير و (أو) تأمين المسؤولية المدنية لأصحاب المركبات في حالة وقوع حدث مؤمن عليه. يتم تحديد الوعاء الضريبي بنفس الطريقة كما في الحالة السابقة ؛

ميزة التأمين بموجب عقود تأمين الممتلكات الطوعية في حالة وقوع حدث مؤمن عليه في شكل ضرر للممتلكات المؤمن عليها (ممتلكات أطراف ثالثة). الوعاء الضريبي - الفرق بين دفعة التأمين المستلمة

هذا بالإضافة إلى تكلفة إصلاحات (ترميم) هذا العقار ، مع زيادة مبلغ أقساط التأمين المدفوعة لتأمين هذا العقار.

يشمل الوعاء الضريبي ، الخاضع للضريبة بمعدل 35٪ ، مبالغ مدفوعات التأمين التي يتلقاها الأفراد بموجب عقود التأمين الطوعي على الحياة المبرمة لمدة تقل عن خمس سنوات ، إذا كانت مبالغ مدفوعات التأمين تتجاوز المبالغ المدفوعة من قبل هؤلاء. الأشخاص في شكل أقساط التأمين زادت من قبل شركات التأمين بالمبلغ المحسوب على أساس معدل إعادة التمويل الحالي للبنك المركزي للاتحاد الروسي في وقت إبرام عقد التأمين. القاعدة الضريبية - تمت زيادة الفرق بين دفعة التأمين ومبلغ قسط التأمين بمقدار المبلغ المحسوب على أساس معدل إعادة التمويل الحالي للبنك المركزي للاتحاد الروسي.

تشمل القاعدة الضريبية دخل الأفراد في شكل أرباح يتم استلامها من المشاركة في رأس المال في أنشطة المنظمة.

الفترة الضريبية هي السنة التقويمية.

5.1.4. الدخل غير الخاضع للضريبة

تحدد المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي دخل الأفراد المعفيين من الضرائب:

مزايا الدولة ، باستثناء مزايا الإعاقة المؤقتة (بما في ذلك مزايا رعاية طفل مريض) ، بالإضافة إلى المدفوعات والتعويضات الأخرى المدفوعة وفقًا للقانون المعمول به. وفي الوقت نفسه ، تشمل المزايا غير الخاضعة للضريبة إعانات البطالة وإعانات الحمل والولادة ؛

معاشات الدولة ؛

مدفوعات التعويض المنصوص عليها في التشريع ؛

أجر المتبرعين بالدم وحليب الثدي والمساعدات الأخرى ؛

النفقة التي يتلقاها دافعو الضرائب ؛

المبالغ التي حصل عليها دافعو الضرائب على شكل ضامنين (معونة مجانية) تُقدم لدعم العلوم والتعليم والثقافة والفنون في الاتحاد الروسي ؛

المبالغ التي حصل عليها دافعو الضرائب على شكل جوائز دولية أو أجنبية أو روسية تقديراً لإنجازاتهم البارزة في العلوم والتكنولوجيا والتعليم والثقافة والأدب والفن ؛

مبالغ المساعدة المالية المقدمة لمرة واحدة:

دافعي الضرائب فيما يتعلق بكارثة طبيعية أو حالة طوارئ أخرى على أساس قرارات السلطات التشريعية (التمثيلية) و (أو) السلطات التنفيذية ، الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية ؛

من قبل أرباب العمل لأفراد أسرة الموظف المتوفى أو الموظف فيما يتعلق بوفاة عضو (أفراد) من عائلته ؛

دافعي الضرائب في شكل مساعدات إنسانية (مساعدة) ، وكذلك في شكل مساعدات خيرية (نقدية وعينية) تقدمها المنظمات الخيرية الروسية والأجنبية (مؤسسات وجمعيات) مسجلة بالطريقة المعمول بها ؛

دافعو الضرائب من بين الفئات الفقيرة وغير المحمية اجتماعياً من المواطنين في شكل مبالغ من المساعدة الاجتماعية المستهدفة (نقدًا وعينيًا) المقدمة على حساب الميزانية الفيدرالية وميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والميزانيات المحلية والمزيد - أموال الميزانية وفق البرامج التي تقرها هيئات الدولة ذات الصلة سنويًا ؛

دافعو الضرائب الذين عانوا من أعمال إرهابية على أراضي الاتحاد الروسي ، بغض النظر عن مصدر الدفع ؛

مبالغ التعويض الكامل والجزئي عن تكلفة القسائم ، باستثناء القسائم السياحية ، التي يدفعها أرباب العمل لموظفيهم و (أو) أفراد عائلاتهم ، والأشخاص ذوي الإعاقة الذين لا يعملون في هذه المنظمة ، إلى المصحة والمنتجع و المؤسسات الصحية الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي ، بالإضافة إلى مبالغ التعويض الكامل أو الجزئي عن تكلفة قسائم الأطفال الذين تقل أعمارهم عن 16 عامًا إلى المصحات والمنتجعات الصحية الواقعة على أراضي الاتحاد الروسي ، دفعت:

أ) على حساب أموال أصحاب العمل المتبقية تحت تصرفهم بعد دفع ضريبة دخل الشركات ؛

ب) على نفقة صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ؛

المبالغ المدفوعة من قبل أرباب العمل ، على حساب الأموال المتبقية تحت تصرفهم بعد دفع الضريبة على دخل المنظمات ، للعلاج والرعاية الطبية لموظفيهم وأزواجهم وأولياء أمورهم وأطفالهم ، بشرط أن يكون لدى المؤسسات الطبية التراخيص المناسبة ، وكذلك توافر الوثائق التي تؤكد التكاليف الفعلية للعلاج والرعاية الطبية.

هذه المداخيل معفاة من الضرائب في حالة المدفوعات غير النقدية من قبل أصحاب العمل للمؤسسات الطبية من تكاليف العلاج والرعاية الطبية للمكلفين ، وكذلك في حالة إصدار أموال نقدية مخصصة لهذه الأغراض مباشرة إلى دافع الضرائب (أفراد عائلته ،

الوالدين) أو إيداع الأموال المخصصة لهذه الأغراض في حسابات دافعي الضرائب في المؤسسات المصرفية ؛

المنح الدراسية للتلاميذ والطلاب الجامعيين وطلاب الدراسات العليا والمقيمين والملحقين أو طلاب الدكتوراه ؛

إيرادات الفوائد التي يتلقاها دافعو الضرائب على الودائع في البنوك الكائنة في الاتحاد الروسي ، إذا:

تُدفع الفائدة على الودائع بالروبل ضمن المبالغ المحسوبة على أساس ثلاثة أرباع معدل إعادة التمويل الحالي للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، خلال الفترة التي تم فيها تحصيل الفائدة المحددة ؛

لا يتجاوز المعدل المعمول به 9 بالمائة سنويًا على الودائع بالعملة الأجنبية ؛

دخل لا يتجاوز 2000 روبل روسي يتم استلامه لكل من الأسباب التالية للفترة الضريبية:

أ) قيمة الهدايا التي يتلقاها دافعو الضرائب من المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد ؛

ب) قيمة الجوائز النقدية والعينية التي حصل عليها دافعو الضرائب في المسابقات والمسابقات التي تقام وفقًا لقرارات حكومة الاتحاد الروسي أو الهيئات الحكومية التشريعية (التمثيلية) أو الهيئات التمثيلية للحكومة المحلية ؛

ج) مقدار المساعدة المادية التي يقدمها أصحاب العمل لموظفيهم ، وكذلك لموظفيهم السابقين الذين استقالوا بسبب التقاعد بسبب الإعاقة أو الشيخوخة ؛

د) سداد (الدفع) من قبل صاحب العمل لموظفيها وأزواجهم وأولياء أمورهم وأطفالهم والموظفين السابقين (المتقاعدين) ، وكذلك للأشخاص ذوي الإعاقة مقابل تكلفة الأدوية المشتراة (لهم) التي يحددها الطبيب المعالج. يتم توفير الإعفاء الضريبي عند تقديم المستندات التي تؤكد التكاليف الفعلية لشراء هذه الأدوية ؛

هـ) تكلفة أي مكاسب وجوائز تم استلامها في المسابقات والألعاب والأحداث الأخرى بغرض الإعلان عن السلع (الأعمال والخدمات) ؛

مصدر دخل آخر.

5.1.5. التخفيضات الضريبية

بالإضافة إلى الدخل المعفي تمامًا من الضرائب ، ينص القانون على أربعة أنواع من التخفيضات الضريبية:

اساسي؛

اجتماعي؛

ملكية؛

احترافي.

يتم منح هذه الخصومات الضريبية على الدخل الخاضع لمعدل ضريبي قدره 13٪.

تمثل الخصومات الضريبية القياسية الحد الأدنى غير الخاضع للضريبة لكل شهر من الفترة الضريبية. يعتمد مبلغ الخصم القياسي على فئة دافع الضرائب.

تم تحديد خصم قدره 3000 روبل شهريًا للأشخاص المتضررين من كارثة محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية ، والمعاقين في الحرب الوطنية العظمى والأشخاص الآخرين ، وترد قائمةهم في الفقرة 1 من المادة 218 ، الفقرة الفرعية 1.

يتم تحديد خصم قياسي قدره 500 روبل شهريًا للأطفال المعوقين ، وكذلك الأشخاص المعاقين من المجموعتين الأولى والثانية ، وأبطال الاتحاد السوفيتي ، وأبطال روسيا ، والأشخاص الذين حصلوا على وسام المجد من ثلاث درجات ، والمواطنين المفصولين من الخدمة العسكرية أو استدعى للتدريب العسكري ، وأداء دين دولي في جمهورية أفغانستان والبلدان الأخرى التي دارت فيها الأعمال العدائية والأشخاص الآخرين المذكورين في المادة 218 ، الفقرة 1 ، بموجب الفقرة 2.

بالنسبة لجميع المواطنين الآخرين ، عندما يحصلون على دخل في الفترة الضريبية يصل إلى 20000 روبل ، يكون الخصم الضريبي القياسي 400 روبل شهريًا. ابتداء من الشهر الذي يتجاوز فيه الدخل 20000 روبل ، لا يتم تطبيق الخصم الضريبي.

ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على تطبيق خصم قياسي آخر - خصم للأطفال بمبلغ 300 روبل. يتم تقديمه شهريًا لكل طفل دون سن 18 عامًا ، وكذلك للطلاب المتفرغين: الطلاب والطلاب وطلاب الدراسات العليا والمقيمين الذين تقل أعمارهم عن 24 عامًا. بدءًا من الشهر الذي يتجاوز فيه الدخل من بداية الفترة الضريبية 20000 روبل ، لا يتم تطبيق الخصم الضريبي.

يُمنح الخصم الضريبي للأطفال لكلا الوالدين ، وفي حالة الطلاق وإبرام زواج جديد - لأزواج الوالدين ، إذا كان الطفل على إعالتهم.

يحق للأرامل (الأرامل) أو الوالدين الوحيدين أو الأوصياء أو الأوصياء الحصول على خصم مضاعف. تحت الوالد الوحيد

لغرض حساب الضريبة ، يُفهم أحد الوالدين غير المتزوجين.

مثال 36: موظف في مؤسسة يُطالب فيها بخصم قياسي ، يتقاضى راتباً شهرياً قدره 3200 روبل. يحق للموظف الحصول على خصم قياسي قدره 400 روبل روسي وخصمين قياسيين لطفلين (5 و 8 سنوات).

الخصم الضريبي لمدة شهر هو:

400 + 300 × 2 = 1000 روبل. دخل الموظف ، المحسوب على أساس الاستحقاق منذ بداية العام ، تجاوز 20000 في شهر يوليو

3200 X 7 = 22400 روبل. سيتم توفير الخصم الضريبي للموظف في غضون 6 أشهر وستكون الفترة الضريبية على النحو التالي:

1000 × 6 = 6000 روبل. اعتبارًا من يوليو ، لن يتلقى الموظف خصومات قياسية.

تُمكِّن التخفيضات الضريبية الاجتماعية دافع الضرائب من تقليل مبلغ الدخل بالمبلغ الموجه إلى:

لأغراض خيرية في شكل مساعدة نقدية لمنظمات العلوم والثقافة والتعليم والرعاية الصحية والضمان الاجتماعي ، ممولة جزئيًا أو كليًا من أموال الميزانيات المعنية ، وكذلك الثقافة البدنية والمنظمات الرياضية والمؤسسات التعليمية ومرحلة ما قبل المدرسة من أجل احتياجات التربية البدنية للمواطنين وصيانة الفرق الرياضية - في مقدار النفقات المتكبدة بالفعل ، ولكن ليس بأكثر من 25 في المائة من مبلغ الدخل المستلم في الفترة الضريبية ؛

لتعليمهم في المؤسسات التعليمية - في مبلغ النفقات المتكبدة فعليًا للتعليم ، ولكن ليس أكثر من 25000 روبل ، وكذلك المبلغ الذي يدفعه دافع الضرائب الوالد لتعليم أطفالهم دون سن 24 في التعليم بدوام كامل في المؤسسات التعليمية - بقيمة تكاليف الإنتاج الفعلية لهذا التدريب ، ولكن ليس أكثر من 25000 روبل لكل طفل في المبلغ الإجمالي لكلا الوالدين.

للدفع مقابل خدمات العلاج المقدمة له من قبل المؤسسات الطبية في الاتحاد الروسي ، وكذلك دفعها دافع الضرائب لعلاج زوجته ووالديه و (أو) أطفاله الذين تقل أعمارهم عن 18 عامًا في المؤسسات الطبية في الاتحاد الروسي (وفقًا لقائمة الخدمات الطبية المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي) ، وكذلك في مبلغ تكلفة الأدوية (وفقًا لقائمة الأدوية المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي)

الاتحاد) ، المعين من قبل الطبيب المعالج ، المكتسبة من قبل دافعي الضرائب على نفقتهم الخاصة.

يجب ألا يتجاوز مبلغ هذا الخصم 25000 روبل روسي. بالنسبة لأنواع العلاج الباهظة الثمن في المؤسسات الطبية في روسيا ، يتم أخذ مبلغ الخصم الضريبي في مبلغ النفقات الفعلية المتكبدة. تمت الموافقة على قائمة أنواع العلاج باهظة الثمن من قبل حكومة الاتحاد الروسي.

مثال 37: في السنة التقويمية المشمولة بالتقرير ، بلغت تكاليف الدافع لدفع تكاليف علاج الطفل وعلاجه 31000 روبل. كان دخل الموظف في السنة التقويمية ، الخاضع للضريبة بمعدل 13 ٪ ، 50000 روبل. بعد ذلك ، يحق لدافع الضرائب ، بناءً على إقرار الدخل ، بالإضافة إلى طلب ووثائق مكتوبة تؤكد دفع تكاليف العلاج ، تخفيض الوعاء الضريبي بمقدار 25000 روبل.

يحق لدافعي الضرائب الحصول على خصومات من ضريبة الأملاك عند بيع العقارات أو شراء أو بناء المساكن.

المبالغ (بغض النظر عن الحجم) التي يتلقاها الأفراد من بيع المنازل السكنية والشقق والمنازل الصيفية ومنازل الحدائق وقطع الأراضي لا تخضع للضريبة إذا تم بيعها بعد خمس سنوات أو أكثر من الملكية. عندما يتم بيع هذا العقار قبل انقضاء خمس سنوات ، لا ينشأ موضوع الضرائب إذا كان المبلغ المستلم لا يتجاوز 1000000 روبل.

إذا قام دافع الضرائب ببيع ممتلكات أخرى ، فلن ينشأ الكائن الخاضع للضريبة إذا كانت هذه الممتلكات في ملكية دافع الضرائب لمدة ثلاث سنوات على الأقل أو إذا كان المبلغ المستلم من البيع لا يتجاوز 125000 روبل.

يمكن لدافعي الضرائب الاستفادة من امتياز بناء وشراء المساكن عند شراء منزل أو شقة سكنية في أراضي الاتحاد الروسي بقيمة النفقات الفعلية والموثقة ، ولكن ليس أكثر من 600000 روبل. هذا المبلغ لا يشمل الفوائد المدفوعة على الرهن العقاري المستخدم لشراء المنزل. يتم توفير هذا الخصم على أساس طلب مكتوب من دافع الضرائب ومستندات تؤكد ملكية العقار المقتنى.

التخفيضات الضريبية المهنية هي نفقات موثقة تتعلق بتلقي الدخل من أنشطة ريادة الأعمال والأنشطة الخاصة وأداء العمل بموجب عقود مدنية. يتم منح الأفراد المشاركين في نشاط ريادة الأعمال الحق في الاختيار - لتوثيق جميع نفقاتهم المتعلقة

مثل هذا النشاط ، أو استبعاد المصاريف في حدود 20٪ من إجمالي الدخل.

5.1.6. تاريخ الاستلام الفعلي للدخل ومعدل الضريبة

تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو اليوم:

دفع الدخل ، بما في ذلك تحويل الدخل إلى الحسابات المصرفية للمكلف أو ، نيابة عنه ، إلى حسابات أطراف ثالثة - عند تلقي الدخل نقدًا ؛

تحويل الدخل - عند تلقي الدخل العيني ؛

دفع دافع الضرائب للفوائد على الأموال المقترضة (الائتمان) المستلمة ، وشراء السلع (العمل ، والخدمات) ، وشراء الأوراق المالية - عند استلام الدخل في شكل مكاسب مادية.

عندما يتم استلام الدخل في شكل مكافأة عمل ، يكون تاريخ الاستلام الفعلي من قبل دافع الضرائب لهذا الدخل هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه استحقاق الدخل له مقابل أداء واجبات العمل وفقًا لاتفاقية العمل (العقد).

مثال 38. دع الراتب المستحق للموظف لشهر يناير وفبراير ومارس تم دفعه في الخامس من أبريل. لذلك ، سيكون تاريخ استلام الدخل هو اليوم الأخير من يناير وفبراير ومارس ، وسيتم سداد ضريبة الاستقطاع عند الدفع الفعلي - 5 أبريل.

معدل الضريبة 35٪ لكل من:

المكاسب التي يدفعها منظم اليانصيب واليانصيب والألعاب الأخرى القائمة على المخاطر (بما في ذلك استخدام ماكينات القمار) ؛

قيمة أي مكاسب وجوائز تم الحصول عليها في المسابقات والألعاب وغيرها من الأحداث بغرض الإعلان عن السلع والأعمال والخدمات ، بما يتجاوز 2000 روبل سنويًا ؛

مدفوعات التأمين بموجب عقود التأمين الطوعية ؛

دخل الفوائد على الودائع لدى البنوك التي تزيد عن المبلغ المحسوب على أساس ثلاثة أرباع معدل إعادة التمويل الحالي للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، خلال الفترة التي تم فيها استحقاق الفائدة على الودائع بالروبل و 9 في المائة سنويًا على الودائع بالعملة الأجنبية ؛

مقدار المدخرات على الفائدة عندما يتلقى دافعو الضرائب الأموال المقترضة من حيث تجاوز مبلغ الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة بالروبل (بالعملة الأجنبية) ، محسوبة على أساس ثلاثة أرباع معدل إعادة التمويل الحالي الذي حدده المركزي بنك الاتحاد الروسي في تاريخ استلام هذه الأموال (على أساس 9

في المائة سنويًا) على مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس شروط العقد.

بالنسبة للدخل في شكل أرباح الأسهم والدخل الذي يتلقاه الأفراد غير المقيمين في الضرائب ، يتم تحديد معدل الضريبة بنسبة 30 بالمائة.

يخضع باقي الدخل للضريبة بنسبة 13٪.

أهداف الدرس

1. التعرف على مبادئ جباية ضريبة الدخل
الأفراد (ضريبة الدخل الشخصي).

2. تعلم كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي للأفراد و
رواد الأعمال الأفراد.

3. الحصول على فكرة عن طرق وشروط دفع ضريبة الدخل الشخصي ،
فضلا عن التقارير الضريبية.

4.1 المحتوى الاقتصادي. دافعي.

فترات الضرائب وإعداد التقارير. معدلات الضرائب

مفهوم ضريبة الدخل الشخصي

ضريبة الدخل الشخصي هي ضريبة تُفرض على دخل الأفراد ، أي المواطنين.

بشكل عام ، يتم خصم ضريبة الدخل الشخصي مباشرة من الدخل ، مما يقلل من المبلغ الذي يتلقاه الفرد في يديه. في المصطلحات الضريبية ، يسمى هذا حجبالضريبة ، والشركة التي تحجب الضريبة عن الموظف تسمى وكيل الضرائب.

وبالتالي ، على الرغم من حقيقة أن دافعي NDF- "هم أفراد يتلقون دخلًا خاضعًا للضريبة. وفي معظم الحالات ، يتم تحويل الضرائب الحقيقية إلى الميزانية من قبل وكلاء الضرائب ، أي الكيانات القانونية" هم أفراد ورجال أعمال يدفعون لهؤلاء الأشخاص أنواعًا مختلفة من الدخل.

مثال تقليدي على ما سبق هو فرض الضرائب على الأجور. يحصل المواطنون على راتب مطروحًا منه ضريبة الدخل الشخصي ، والتي يتم حجبها وتحويلها من قبل صاحب العمل - وكيل ضرائب إلى الميزانية.

مثال EP 4-1

الراتب الشهري لفوفا بونشيكوف موظف في بون-

1 لتر / ساعة لتر<->... * ل. ... _ ^ -

وهكذا ، تقوم الشركة كل شهر بحجب راتب Vova وتحويله إلى ضريبة الدخل الشخصي في الميزانية بمبلغ 13000 روبل.

في بعض الحالات ، والتي سيتم النظر فيها أدناه ، قد يتضح أن مبلغ الضريبة المحسوب للسنة من دخل الفرد ، وفقًا لإقراره الضريبي ، سيختلف عن مبلغ الضريبة المقتطع من قبل وكيل الضرائب خلال عام. مثل هذا الفارق يخضع لدفع إضافي مباشرة من قبل المواطن نفسه أو يتم تسديده من الميزانية إلى حسابه الشخصي (حسب ظروف معينة).

الفترة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي

يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي للسنة التقويمية على أساس الاستحقاق.

تمت صياغة الشيء نفسه في شكل مقتضب في الفن. 216 NC RF ، وهي: "الفترة الضريبية هي سنة تقويمية".

حساب ضريبة الدخل الشخصي

علامة "تزايد"

لنفترض أن Vova Donchikov باع شقته في العام الماضي (انظر المثال 4-1). وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يجب على دافع الضرائب تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي بحلول 30 أبريل من العام الحالي.

هذا يعني أن جميع الدخل الخاضع للضريبة الذي حصل عليه Vova من يناير إلى ديسمبر سيتم تلخيصه في إقرار ضريبة الدخل الشخصي الخاص به وسيتم احتساب المبلغ الإجمالي لضريبة السيد بونشيكوف للعام الماضي منها. في الواقع ، ستدفع Vova للميزانية فقط الفرق بين المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي في الإعلان والمبلغ المقتطع منه بواسطة وكلاء الضرائب.

أما بالنسبة لوكلاء الضرائب ، فهم يحتفظون أيضًا بسجلات الدخل المدفوعة (المستحقة) للمواطنين على أساس الاستحقاق. أي أن الدخل الخاضع للضريبة لدافع الضرائب ، الذي تم استلامه من يناير إلى ديسمبر ، يتم تلخيصه باستمرار في محاسبة المنظمة.

مثال 4-3

إلتزامات

شركة

(مواطن)

فى علاقة

دفع

(تم الاستلام)

الإيرادات

راتب Vova Ponchikov السنوي (انظر المثال 4-1) هو 1200000 روبل. هذا هو إجمالي الدخل المستحق لشركة Vova من قبل الشركة التي يعمل بها. ضريبة الدخل الشخصية التي احتجزتها Ponchik CJSC من راتبها للعام ستبلغ 156000 روبل. (1200000 روبل × 13٪).

يتم استخدام المبالغ الإجمالية للراتب المستحق والضريبة المخصومة منه. يتم تضمينها في المعلومات المتعلقة بدخل الموظف التي تقدمها الشركة إلى السلطات الضريبية لكل سنة تقويمية في الأمر الإلزامي. صف بحلول الأول من أبريل من العام التالي (لمزيد من التفاصيل ، راجع الفقرة 4.16.3).

سيتم الإشارة إليها أيضًا في إقرار ضريبة الدخل الشخصي للموظف نفسه ، إذا كان يجب تقديم هذا الإعلان. (تتم مناقشة الحالات التي يكون فيها المواطن ملزمًا بتقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي إلى مصلحة الضرائب في البند 4.16.4)

4.1.3. مفاهيم "المقيم" و "غير المقيم"

حتى عام 2007كانت القاعدة التالية سارية المفعول (الفن. 11 قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

إذا كان شخص ما على أراضي الاتحاد الروسي
الاتحاد الروسي على الأقل 183 يومًا في كالين معين
سنة حرةثم اعترف هذا الشخص التخفيضات الضريبية
دنت من الاتحاد الروسيودفع ضريبة الدخل الشخصي في روس
تلقى الاتحاد الروسي من جميع دخله
في هذا العام بالذات ، بغض النظر عن مكان جنسهم
الصين ومصادر الدفع ؛

إذا لم يتم استيفاء المعيار أعلاه (أي fi
كان الشخص الطبيعي في الاتحاد الروسي في
سنة تقويمية أقل 183 يومًا) ،فهذا الشخص ليس كذلك
كان مقيما ضريبيا ودفع ضريبة الدخل الشخصي فقط مع
الدخل الوارد من مصادر في الاتحاد الروسي
جهاز اتصال لاسلكي (لمزيد من التفاصيل ، انظر. القسم 3.5).

إذا كان الفرد على الأرض ينمو
سييسكالاتحاد على الأقل 183 يومًا في غضون 12 يومًابالكاد
أشهر تهب على التواليثم يعترف هذا الشخص ضريبة
أنت مقيم في الاتحاد الروسي.تم العثور على الفترة
إنكار وجود فرد في الاتحاد الروسي i 1
توقف لفترات رحيله خارج روسيا "
الاتحاد قصير المدى (اقل من 6 اشهر
العلاج أو التدريب.

يتم تحديد تواريخ المغادرة وتواريخ وصول الأفراد إلى أراضي الاتحاد الروسي بواسطة علامة * مراقبة الدخول في جوازات السفر وما شابهها

مثال 4-4

فرض الضرائب على سكان الاتحاد الروسي

مثال 4-5

مثال 4-6

فرض الضرائب على غير المقيمين في الاتحاد الروسي

تاه. تبدأ مدة الإقامة الفعلية للشخص على أراضي الاتحاد الروسي في اليوم التالي ليوم الوصول وتنتهي في يوم المغادرة (بما في ذلك هذا اليوم).

ذهبت المغنية الروسية الشهيرة دنيا في جولة لمدة أسبوع إلى إنجلترا في عام 2007 ، حيث تلقت 150 ألف جنيه إسترليني الخامسشكل الرسوم. كانت المغنية في الاتحاد الروسي هذا العام لمدة 283 يومًا.

حسب الفن. 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المغنية دنيا هي مقيمة ضريبية في الاتحاد الروسي في عام 2007 وتخضع رسومها للضرائب في الاتحاد الروسي إلى جانب جميع الإيرادات الأخرى ، على الرغم من حقيقة أن كل من أدائها واستلامها وقع الدخل في الخارج.

(تمت مناقشة الإعفاءات الضريبية التي ربما تم حجبها في هذه الحالة في إنجلترا في 4.13.2.)

وصلت مغنية البوب ​​الأمريكية ميدوزا إلى الاتحاد الروسي في سبتمبر 2007 في جولة جديدة. المغني في الاتحاد الروسي لمدة أسبوعين.

Meduza معترف به على أنه غير مقيم في الاتحاد الروسي ويدفع ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 30٪ فقط على الدخل المستلم من مصادر في الاتحاد الروسي (على سبيل المثال ، من الرسوم الخاصة به) ، ما لم ينص على خلاف ذلك من خلال الازدواج الضريبي معاهدة بين الاتحاد الروسي والولايات المتحدة.

وصل السيد مومبا يومبا ، وهو طالب من نيجيريا ، إلى موسكو للدراسة في الجامعة. P. Lumumba 30 أغسطس 2006 بعد الدراسة لمدة فصلين دراسيين ، في 31 مايو من العام المقبل ، عاد إلى إفريقيا. في عام 2006 ، لم يكن السيد مومبا يومبا مقيمًا في الاتحاد الروسي ، حيث كان هناك هذا العام لمدة تقل عن 183 يومًا تقويميًا. ومع ذلك ، سيصبح في عام 2007 مقيماً في الاتحاد الروسي ، حيث سيتجاوز إجمالي عدد أيام إقامته في البلاد لمدة 12 شهرًا متتاليًا 183 يومًا.

يرجى ملاحظة أنه حسب صياغة الفن. 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الساري حتى 1 يناير 2007 ، لم يكن السيد مومبا يومبا مقيماً ضريبياً في الاتحاد الروسي سواء في السنة الأولى أو الثانية من إقامته في الاتحاد الروسي.

معدلات ضريبة الدخل الشخصي

نشطة معدل أساسي واحدالضرائب و ثلاثة خاص:

13٪ - ينطبق على الغالبية العظمى من الدخل وهو سعر الأساس؛

9 و 30 و 35٪ - تنطبق على الدخل المحدود المحدد في التبويب. 4.1:

الجدول 4]

معدلات ضريبة الدخل الشخصي

* تمت مناقشة قواعد احتساب ضريبة الدخل بنسبة 13٪ في الجزء 4.2.

** تم شرح استخدام معدلات ضريبة الدخل الشخصية المتزايدة في الجزء 4.9 ، الذي يناقش أيضًا القواعد الخاصة لفرض الضرائب على أنواع معينة من الدخل.

4.2 حساب الحفرة من الدخل الخاضع للضريبة بالمعدل الأساسي 13٪. المبادئ العامة

المخطط الذي يتم بموجبه حساب الضريبة على الدخل العادي ، أي على الدخل الخاضع للضريبة بمعدل 13٪ (والغالبية العظمى من هذا الدخل) معروض أدناه: وبالتالي ، من أجل حساب الضريبة ، من الضروري تحديد القاعدة الضريبية ، أي المبلغ الخاضع للضريبة ، واضربه في معدل الضريبة.

ضريبة عرفية "[الدخل

المعدل الأساسي I
أنا 13٪]

الوعاء الضريبي للدخل العادي

(يرجى ملاحظة أن مصطلح "الدخل العادي" يُستخدم فقط لتسهيل تقديم المواد ، نظرًا لأن هذا المصطلح لا يستخدم مباشرة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.)

يتم عرض حساب القاعدة الضريبية للدخل العادي في الرسم البياني أدناه:

| الدخل ، وليس أنا

الموضوع 1

تحصيل الضرائب!

أنا مبلغ الدخل العادي

_______ م

الوعاء الضريبي | [بالدخل العادي ^

في الشكل الأكثر عمومية ، يكون معنى العناصر المذكورة أعلاه كما يلي:

· الدخل العادي- هذه هي جميع أنواع الضرائب المستلمة
صاحب الدخل ، خاضع للضريبة بمعدل 13٪ على الأرض
المبالغ لسنة تقويمية ؛

· الدخل غير الخاضع للضرائب -هذه المجموعة
الدخل الذي يستبعده القانون بشكل مصطنع
teli من قائمة الخاضعين للضريبة. على سبيل المثال ، القلم
هذه والمزايا الحكومية حقيقية
دخل المواطنين ، ومع ذلك ، لا يخضعون لضريبة الدخل الشخصي ،
كما هو مذكور في فن. 217 "الدخل لا يخضع ل
الضرائب "من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛

· التخفيضات الضريبية شخصيةنفقات دافعي الضرائب
المتخصصين لأغراض محددة بدقة تقلل
ضريبة الدخل بمعدل 13٪. على سبيل المثال،
يمكن لرجل الأعمال الفردي الخصم من
نفقات دخلهم الخاضعة للضريبة مباشرة
مرتبطًا عسكريًا برائد أعماله
نيس. هناك أيضًا عدد من الخصومات الضريبية التي
التي ترتبط بالنفقات ذات الأهمية الاجتماعية للغرام
زهدان (تعليم ، طب ، صدقة) ،
وكذلك عمليات البيع أو الشراء
بعض أنواع الممتلكات الشخصية.

4.3 الدخل الخاضع للضريبة بمعدل 13٪. نماذج

الإيصال. لحظات الاعتراف بالأغراض الضريبية

4.3.1. تكوين الدخل العادي الخاضع للضريبة
التسليم 13٪

الدخل العادي الذي يكسبه المواطنون متنوع للغاية. قد تشمل هذه:

· الأجر.

· الجوائز.

· الجوائز والهدايا العادية من الشركات.

· الدخل من بيع الممتلكات الشخصية.

· المكاسب في اليانصيب.

· الدخل من النشاط التجاري.

· الدخل من تأجير العقارات ، إلخ.

تخضع جميع أنواع الدخل المذكورة أعلاه للضريبة بمعدل أساسي قدره 13٪.

4.3.2. تلقي الضرائب على الدخل
عينيًا

يمكن الحصول على الدخل من قبل المواطنين ليس فقط في نقديًا ، ولكن أيضًا عينيًاشكل.

يشمل الدخل العيني ، على وجه الخصوص: راتب عينيًا(على سبيل المثال ، يتقاضى موظف في مصنع سيارات سيارة كمرتب) ؛

الدفع (كليًا أو جزئيًا) لموظف لدى البعض
الفوائد لصالحه (على سبيل المثال ، الدفع مقابل الطعام ، والراحة ،
التدريب ، والرياضة ، والإسكان الإيجاري ، وما إلى ذلك) ؛

الهدايا العينية التي يقدمها دافع الضرائب
للكيانات القانونية والشركات الفردية
مضيف (يتجاوز المبلغ الإجمالي 4000 روبل-
في العام).(الهدايا التي يتلقاها المواطن من المادية
الأشخاص ، لا يتم فرض ضرائب على ضريبة الدخل الشخصي.)

يتم تحديد مبلغ الدخل المستلم عينيًا على أساس أسعار السوق اعتبارًا من تاريخ استلامها الفعلي ، أي في يوم نقل الملكية المقابلة إلى فرد أو في يوم دفع السلع والخدمات في صالحه (المادة 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مثال 4-7

الضرائب على المدفوعات العينية

يتم استقطاع الضريبة على الدخل العيني على حساب المدفوعات النقدية للمواطن ، إن وجدت. (علاوة على ذلك ، وفقًا للبند 4 من المادة 226 رمز ضريبة RFتجميد الضرائب لا يمكن أن يتجاوز 50٪ من مبلغ الدفع النقدي.)

إذا لم تكن هناك مدفوعات نقدية وكان الاقتطاع الضريبي غير ممكن ، فيجب على شركة وكيل الضرائب أن تخطر بذلك كتابيًا إلى مكتب الضرائب في موعد لا يتجاوز شهرًا واحدًا من تاريخ دفع الدخل العيني (البند 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في يناير من هذا العام ، تلقت Vova Ponchikov راتبًا قدره 27000 روبل. أيضًا ، دفعت Ponchik CJSC كوبونات طعام Vova بمبلغ 2000 روبل. واشتراك في المسبح بتكلفة 1000 روبل. (الاشتراك ليس هدية).

على حساب راتبه ، حصل Vova على 1000 عبوة من الكعك ، من صنع الشركة ، بقيمة سوقية قدرها 15000 روبل ، وتم دفع الباقي (ناقص ضريبة الدخل الشخصي) نقدًا.

كان مبلغ الدخل الخاضع للضريبة لشركة Vova Ponchikov في يناير ، روبل:

يتم اقتطاع الضريبة على حساب المكون النقدي للراتب. في يديه سوف يتلقى Vova: 27000 - 15000 - 3900 = 8100 روبل.

بالنسبة للمدفوعات النقدية ، فهي تخضع للضريبة بشكل عام في تاريخ استلام الأموال من قبل دافع الضرائب نفسه أو من قبل الغير نيابة عنه.

الاستثناء الوحيد هو الأجور والمرتبات ، التي تخضع للضريبة على أساس الاستحقاق. على سبيل المثال، راتب ديسمبر 2007 G. ،دفعت في يناير 2008 ، خاضع للضريبة في عام 2007 ،أولئك. عندما تم شحنه.

الشيء نفسه في الفقرة 2 من الفن. 223 رمز ضريبة RFصيغت على النحو التالي: "عندما يتم استلام الدخل في شكل أجور ، يكون تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه استحقاق الدخل له."

لحظة الاعتراف بالدخل لأغراض ضريبة الدخل الشخصي

مثال 4-8

معلومات مماثلة.