الصورة ذات الصلة
ما تحتاجهالميزانية العمومية للمؤسسة.
خطوة - 1
تحديد قيمة أصول الشركة في بداية ونهاية العام حسب الميزانية العمومية. تنعكس قيمته في السطر 300 "الرصيد الإجمالي". بعد ذلك ، انتقل إلى الخطوة التالية من التوصية.
خطوة - 2
احسب متوسط القيمة السنوية للأصول باستخدام الصيغة: Аср = (А1 + А2) / 2 ، حيث:
- A1 - قيمة أصول الشركة في بداية العام ،
- A2 - قيمة الأصول نهاية العام.
للقيام بذلك ، قم بجمع البيانات الخاصة بالمصطلح 300 "الرصيد الإجمالي" في بداية العام وفي نهايته. بقسمة المبلغ المستلم على اثنين ، ستجد متوسط القيمة السنوية لأصول الشركة للفترة التي تم تحليلها. بعد ذلك ، انتقل إلى الخطوة التالية من التوصية.
خطوة - 3
احسب ، إذا لزم الأمر ، باستخدام نفس الصيغة ، متوسط القيمة السنوية للأصول غير المتداولة والمتداولة ، باستخدام نتائج الميزانية العمومية في القسم الأول "الأصول غير المتداولة" أو في القسم الثاني "الأصول المتداولة". بعد إجراء حسابات مماثلة بناءً على البيانات المالية للفترات السابقة ، قم بتحليل التغييرات في تكوين ممتلكات المنظمة ، وتحديد الأسباب التي أثرت على هذه التغييرات ، واتخاذ القرارات اللازمة بشأن الإدارة الفعالة لموارد الشركة.
نوصي بالاهتمام بالنصائح التالية من مستشار ماليتُستخدم البيانات المقدرة لمتوسط القيمة السنوية للأصول أيضًا في حساب نسب ربحية الممتلكات ونسب دوران الأصول وغيرها من المؤشرات التي تميز الوضع المالي للمؤسسة. يتيح لك تحليل وتحديد العوامل التي تؤثر على التغييرات فيها إدارة أصول المؤسسة بفعالية في سياق نشاطها الاقتصادي.
يغطي هذا الدليل السريع:
أصول الشركة هي قيمة الموارد التي تدعم عملية الإنتاج. يشمل المجمع العقاري للشركة الأصول غير المتداولة (المباني الإدارية والصناعية ، والمعدات ، والأدوات الآلية ، والمركبات) ، وكذلك الأصول المتداولة ، والتي يوجد في هيكلها أنواع من الممتلكات مثل:
الأموال النقدية والحسابات المصرفية ؛
المخزونات - السلع والمواد والمواد الخام والمنتجات المصنعة والبضائع المعروضة للبيع والمخزونات الأخرى ؛
مديونية المدينين مقابل خدمات / سلع تم تسليمها ولكن لم يتم دفعها بعد ؛
الاستثمارات المالية قصيرة الأجل والأصول الأخرى.
يتم تجميع جميع الأصول المتداولة في القسم الثاني من الميزانية العمومية وتعتبر متداولة ، أي المشاركة في معدل الدوران.
ستركز هذه المقالة على مفهوم مثل متوسط التكلفة السنوية لرأس المال العامل. دعنا نتعرف على كيفية حساب هذا المؤشر وما يعنيه.
كما لوحظ بالفعل ، في التسلسل الهرمي للميزان ، يتم جمع الأصول الحالية في القسم الثاني من تقرير BO-1. يتوافق كل نوع من الخصائص مع سطر منفصل:
▪ 1210 - MPZ ؛
1220 - ضريبة القيمة المضافة على الممتلكات المكتسبة ؛
1230 - التزامات المدينين ؛
▪ 1240 - زعنفة. المرفقات.
1250 - النقدية ، معادلات النقدية ؛
▪ 1260 - أخرى.
يتم تسجيل التكلفة النهائية الإجمالية لرأس المال العامل في السطر 1200 من الميزانية العمومية. يقوم بتجميع القيمة المطلقة لأرصدة الأموال في الشركة لكل مركز في بداية فترة تحليل معينة ونهايتها. في المحاسبة ، تسمى قيمة الأصول في الميزانية العمومية بالميزانية العمومية.
يحلل الاقتصاديون القيمة الدفترية بناءً على أهداف البحث. على سبيل المثال ، عندما يكون من الضروري معرفة حجم رصيد الممتلكات ككل لقسم أو لكل منصب على حدة ، حدد الديناميكيات (النمو أو النقصان في قيمة الأصول) واستنادًا إلى مقارنة المطلق المؤشرات ، استخلاص استنتاجات حول حالة رأس المال العامل في تاريخ معين. بالإضافة إلى المستخدمين الداخليين للمعلومات المتوفرة في البيانات المالية ، يتعين على الشركات إبلاغ مختلف المستخدمين الخارجيين - المؤسسين والدائنين وشركات التأمين والمستثمرين ، وتزويدهم بمعلومات مختلفة ، بما في ذلك توافر الأصول.
تعتبر المعلومات المتعلقة بالقيمة الدفترية للأصول ضرورية للغاية في تحليل النشاط الاقتصادي للشركة - الأداة الرئيسية في تقييم الإنتاج والوضع المالي للشركة. باستخدام هذا المؤشر ، يتم حساب المعاملات داخل الشركة:
العائد على الأصول ، والذي يحدد مقدار الربح المستلم عن كل روبل مستثمر في شراء المواد الخام والإنتاج ؛
▪ دوران الأصول ، مما يدل على كفاءة استخدامها.
بمقارنة القيم الأولية والنهائية التي تحدد التكلفة ، يمكن للخبير الاقتصادي استخلاص استنتاجات حول النمو أو النقص في كمية الأصول المتداولة من الناحية النقدية لفترة معينة ، وتحديد القيم النسبية التي تميز معدلات نمو المؤشرات لكل سطر من القسم الثاني من الميزانية العمومية. ومع ذلك ، فإن الأرقام توفر فقط معلومات حول توفر الممتلكات في تاريخ معين ، ولا تعكس دائمًا الصورة الحقيقية ، حيث إن كثافة العمل في حياة المؤسسة ليست هي نفسها ، وهذا يؤدي إلى الشراء غير المتكافئ ونفقات العمل رأس المال ، على سبيل المثال ، في الشركات التي تعتمد على موسمية الدورات.
من الأنسب تحليل حالة الأصول لفترات زمنية قصيرة ، أو لحساب مثل هذا المؤشر مثل متوسط التكلفة السنوية لرأس المال العامل. يتم حساب قيمة هذا المؤشر لإنتاج العديد من الحسابات الاقتصادية.
من المستحيل إجراء تحليل مفصل للتغيرات في هيكل وتكوين الممتلكات ، بما في ذلك رأس المال العامل ، دون حساب متوسط قيمة الممتلكات للسنة. كيف يتم حساب متوسط التكلفة السنوية لرأس المال العامل؟ يشير المحللون إلى خط التوازن 1200 ، وإذا كان من الضروري حساب أي نوع واحد من الممتلكات ، على سبيل المثال ، الأسهم ، إلى السطر المقابل لهذا المركز. صيغة الحساب هي:
حول cf \ u003d (O n + O k) / 2 ،
حيث O n - مقدار رأس المال العامل في بداية الفترة التي تم تحليلها ، O إلى - في نهاية الفترة ، 2 - عدد تواريخ إعداد التقارير.
لنأخذ مثالاً على كيفية حساب متوسط التكلفة السنوية لرأس المال العامل (صيغة الميزانية العمومية). يتم عرض البيانات الأولية في جدول قيم التوازن لرأس المال العامل.
احسب القيمة باستخدام الصيغة أعلاه بناءً على بيانات الميزانية العمومية:
حول cf = (8411 + 9300) / 2 = 8856 ألف روبل. - بلغ متوسط الأصول المتداولة للسنة (السطر 1200 في الميزانية العمومية) 8856 ألف روبل.
باستخدام نفس خوارزمية الحساب ، يتم حساب متوسط التكلفة السنوية لرأس المال العامل الملموس (ألف روبل) للمواقف:
▪ الأسهم (السطر 1210) - О av = (5200 + 5450) / 2 = 5325 ألف روبل ؛
▪ ضريبة القيمة المضافة على المواد المشتراة - О ср = (242 + 210) / 2 = 226 ألف روبل ؛
▪ حسابات القبض - О av = (510 + 620) / 2 = 565 ألف روبل ؛
▪ نقدًا - О av = (2460 + 3020) / 2 = 2740 ألف روبل.
يستخدم الاقتصاديون متوسط التكلفة السنوية لرأس المال العامل ، معادلة الحساب المعروضة في المراجعة ، لحساب المعاملات التي توضح الوضع المالي للشركة ، ومستوى الاستقرار ، وكذلك تحديد الأسباب (الإيجابية والسلبية ) التي أدت إلى تغييرات. بناءً على استنتاجات المحللين ، تتخذ إدارة الشركة قرارات بشأن الإدارة الإضافية للموارد المتاحة.
مجموعة متنوعة من المتوسط الحسابي ، الذي تشير إليه التكلفة ، هو المتوسط الزمني ، محسوبًا من مجموع القيم في لحظات مختلفة أو لفترات زمنية مختلفة.
في الرياضيات ، يتم استخدامه لإيجاد المستوى المتوسط في السلاسل الزمنية. في المحاسبة ، يميز المتوسط الزمني قيمة الأصل الفردي في فترات زمنية متساوية بمزيد من التفصيل. صيغة الحساب هي:
حول cf / xp \ u003d (½ x O 1 + O 2 + O 3 + .... + O n -1 x ½) / n-1 ، حيث
O - الرصيد في تاريخ معين ، n - عدد تواريخ إعداد التقارير.
بالعودة إلى المثال أعلاه ، دعنا نكمل البيانات الأولية حول تكلفة المخزون في بداية كل شهر:
لنحسب متوسط الترتيب الزمني ل MPZ ربع سنوي لعام 2016:
1 مترا مربعا حول cf / xp \ u003d (1/2 x 5200 + 4960 + 5460 + ½ x 5530) / 4-1 = 5261.66 ألف روبل ؛
2 مترا مربعا حول cf / xp \ u003d (1/2 x 5530 + 5360 + 4980 + ½ x 4890) / 4-1 = 5183.33 ألف روبل ؛
3 أمتار مربعة حول cf / xp \ u003d (1/2 x 4890 + 4780 + 4980 + ½ x 5180) / 4-1 = 4931.66 ألف روبل ؛
4 أمتار مربعة حول cf / xp \ u003d (1/2 x 5180 + 5450 + 5550 + ½ x 5450) / 4-1 = 5438.33 ألف روبل ؛
وبالتالي ، فإن متوسط كمية الاحتياطيات للربع الأول هو 5261.66 ألف روبل ، للثاني - 5183.33 ألف روبل ، للثالث - 4931.66 ألف روبل ، للرابع - 5438.333 ألف روبل. من خلال تحليل السلسلة العددية التي تم الحصول عليها ، يمكن للخبير الاقتصادي أن يستنتج أن هناك احتياطيات في كل ربع سنة ، ويؤسس ديناميكيات التغييرات اعتمادًا على أنشطة الشركة أو الانتماء الصناعي. عند حساب متوسط القيمة الزمنية ، يتم الحصول على قيم المؤشرات ، بلا شك ، أكثر دقة. توفر هذه القيم ، المستخدمة في الحسابات الاقتصادية ، أكثر الأرقام واقعية. هذا مهم في المقام الأول للمستخدمين الداخليين - إدارة الشركة. المستخدمون الخارجيون راضون تمامًا عن المؤشرات المطلقة للقيمة الدفترية للأصول.
المؤشر العام لاستخدام رأس المال العامل في الشركة هو نسبة الدوران ، التي تُعرّف على أنها نسبة الدوران (الإيرادات) إلى متوسط تكلفة رأس المال العامل للسنة:
إلى about / r \ u003d B: حول cf ، حيث B هي الإيرادات ، حول cf هو متوسط التكلفة السنوية لرأس المال العامل. توضح الصيغة عدد عمليات التداول المكتملة لمتوسط رصيد الأموال المستثمرة في الأصول المتداولة في عملية الإنتاج.
باستخدام المثال أعلاه وتكميله بمعلومات من بيان الربح والخسارة حول مبلغ الإيرادات (326000 ألف روبل) ، نحسب نسبة الدوران:
K حول \ u003d 326.000 / 8856 \ u003d 36.8 مرة ، أي بالنسبة للسنة ، يتم تدوير الأموال المستثمرة في الإنتاج بمقدار متوسط الرصيد حوالي 36.8 مرة.
بالإضافة إلى ذلك ، يتم حساب معدل الدوران بالأيام ، أي أنهم يكتشفون عدد الأيام التي ستحصل فيها الشركة على إيرادات مساوية للمؤشر كمتوسط التكلفة السنوية لرأس المال العامل. يتم الحساب وفقًا للصيغة:
K rev / day \ u003d 365 / K rev / r.
إلى حوالي / يوم = 365 / 36.8 = 9.92 يومًا ، ستحتاج الشركة إلى تلقي إيرادات بمقدار متوسط تكلفة رأس المال العامل للسنة.
لا توجد قيم معيارية عامة لقيم دوران.
عادة ما يتم تحليل النسب في ديناميكيات أو بالمقارنة مع شركات الصناعة المماثلة. نلاحظ فقط أن المعامل المنخفض للغاية يشير إلى أصول الإنتاج المتداولة بشكل مفرط ، والتي ينبغي أن تكثف العمل لزيادة سيولة الأصول.
المؤسسة تعطي فكرة عن وضعها الاقتصادي الحالي. تسمح لنا نسبة الأصول والخصوم باستخلاص استنتاجات حول سيولة المؤسسة وملاءتها. تشير الأصول المتداولة في الميزانية العمومية إلى الموارد المتضمنة بشكل مباشر في معدل الدوران ، والقادرة على تحقيق ربح لفترة قصيرة.
تشمل أصول المنظمة جميع الممتلكات التابعة للكيان الاقتصادي. وتشمل هذه الموارد المالية والمادية وغير الملموسة. تقليديا ، يمكن تقسيم الأصول إلى عدة فئات. على سبيل المثال حسب درجة التنفيذ وسرعة التداول النقدي هناك:
وفقًا لمصطلح التداول ، يتم تقسيم الموارد المتاحة إلى جارية وغير متداولة. للقابل للتداول يتميز بفترة قصيرة من التداول. تشمل هذه المجموعة المواد والمخزون والمنتجات النهائية والنقد المباشر. تلعب الأصول غير المتداولة دورًا غير مباشر في دورة الإنتاج ، وهي طويلة الأجل ، على سبيل المثال ، الأصول غير الملموسة ، الأصول الثابتة.
بناءً على التصنيفات المذكورة أعلاه ، يمكن الاستنتاج أن الأصول المتداولة هي رأس مال عامل يمكن تحقيقه بسرعة ، ولديها درجة عالية إلى حد ما من السيولة ، وتشارك بشكل مباشر في دورة الإنتاج.
يمكن العثور على وجود الأصول المتداولة وحجمها وتكوينها في البيانات المالية. يكفي تحليل موارد العمل المتاحة. في جوهرها ، الأصول المتداولة موجودة في الميزانية العمومية وهناك بيانات عن القسم الثاني "الأصول المتداولة". يتضمن ذلك الأسطر التالية:
بشكل إجمالي ، الأصول المتداولة في الميزانية العمومية هي السطر 1200 ، ولكن بشرط عدم وجود مستحقات طويلة الأجل في تكوين الموارد الحالية. يتم حساب الأصول المتداولة في البيانات المالية باستخدام الصيغة التالية:
TA = السطر 1200 هو مجموع RDD ، حيث
السطر 1200 هو المبلغ الإجمالي للأصول المتداولة المملوكة للمؤسسة ؛
DDZ هو حجم المستحقات ذات الطبيعة طويلة الأجل.
لا يمكن تصنيف ذمم الديون التي تستحق أكثر من سنة واحدة على أنها أصول متداولة ، لأن هذا المورد لا يحتوي على سيولة كافية. يمكن العثور على معلومات حول مبلغ المستحقات وخصائصها بحلول تاريخ الاستحقاق بناءً على البيانات المحاسبية.
يتم تقييم قدرة المؤسسة على سداد الالتزامات الحالية في الوقت المحدد ، إذا لزم الأمر ، على أنها سيولة. تعلق أهمية كبيرة على وجود الأصول مع درجة عالية من التحويل إلى نقد. وبالتالي ، فإن حجم الأصول المتداولة يؤثر على ملاءة المنظمة وجاذبيتها الاستثمارية.
الأصول المتداولة ، معادلة تحديد ما ورد أعلاه ، ضرورية لحساب سيولة المؤسسة. يتم احتساب سيولة الأصول المتداولة على النحو التالي:
KTL \ u003d TA / TO ، أين
KTL هي قيمة نسبة السيولة الحالية ؛
TA هي الأصول المتداولة ؛
TO هو مجموع الخصوم المتداولة.
قيمة TO هي البيانات المجمعة في بنود الميزانية العمومية 1510 (الأموال المقترضة) و 1520 (الحسابات المستحقة الدفع) و 1550 (الخصوم المتداولة الأخرى). يتم أخذ الديون قصيرة الأجل فقط في الاعتبار.
لتحديد نسبة السيولة السريعة ، يتم طرح قيمة المخزون من مؤشر TA.
تتجاوز قيمة نسبة السيولة الحالية في ظروف الأداء الطبيعي للمؤسسة المؤشر الذي يساوي 1. يشير مستوى السيولة الأقل من 1 إلى الملاءة المالية المنخفضة. في الوقت نفسه ، تعد المعدلات المرتفعة للمعامل غير مرغوب فيها أيضًا ، نظرًا لأن الانخفاض في معدل الدوران والاستخدام غير الفعال للأموال ليس له أفضل تأثير على الحالة الاقتصادية للمؤسسة.
أصول الشركة هي الموارد ، المعبر عنها بالقيمة ، والتي تدعم عملية الإنتاج. وتشمل هذه الأصول غير المتداولة (المباني ، والهياكل ، ومعدات العمل ، والأدوات الآلية ، والمركبات ، وكذلك الشهرة ، ومنتجات البرمجيات التي تعتبر أصولًا غير ملموسة) والأصول المتداولة ، أي النقد في الصندوق وفي الحسابات المصرفية ، والمخزونات ، وديون المدينين ، استثمارات قصيرة الأجل وغيرها. منشورنا مكرس لمفهوم مثل القيمة الدفترية للأصول. أين ننظر في الميزانية العمومية ، وكذلك معرفة كيفية حساب القيمة الدفترية ومتوسط القيمة السنوية للأصول هو موضوع هذه المقالة.
محاسبة الأصول هي عنصر إلزامي لمعظم الحسابات الاقتصادية. يتم تجميع جميع الأصول على الجانب الأيسر من الميزانية العمومية ويتم تقسيمها حسب الغرض:
▪ في القسم الأول من الميزانية العمومية (السطر الأخير 1100) غير المتداولة - الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، محسوبة بالقيمة المتبقية ، أي ناقص الاستهلاك ؛
▪ في الثاني (السطر الأخير 1200) - المخزونات الحالية التي تدخل في عملية الإنتاج ، المالية ، الخصوم ، الاستثمارات.
وفقًا لقوانين هيكل التوازن ، يشكل كلا القسمين الأولين معًا القيمة الكاملة لممتلكات الشركة. مجموعهم هو القيمة الدفترية للأصول. أين يمكنني رؤية هذا المؤشر في الميزانية العمومية؟ السطر 1600 هو القيمة النهائية ، ويظهر رصيد الأصول من حيث القيمة في تاريخ التقرير.
استنادًا إلى حقيقة أن القيمة الدفترية للأصول هي خط التوازن 1600 ، في التفسير الرياضي تتم كتابتها بواسطة الصيغة:
صفحة ب 1100 + صفحة ب 1200.
الخدمات الاقتصادية تحسب قيمة الأصول لأغراض مختلفة. على وجه الخصوص ، اكتشف القيمة المطلقة للممتلكات ككل أو من خلال العناصر المكونة لها ، على سبيل المثال ، الأصول الثابتة حصريًا أو الأصول غير الملموسة أو الخصوم. إعلام الشركاء والمستخدمين - المستثمرين والمؤسسين وشركات التأمين هي مسؤولية المؤسسة ، ولديهم الحق في طلب معلومات مختلفة ، وقبل كل شيء ، عن حالة الأصول. بالنسبة لهم ، يتم توفير "مرجع حول القيمة الدفترية للأصول" ، والذي يعتمد على صيغة الحساب المحددة ، وعلى الرغم من أنه ليس نموذجًا إلزاميًا ، إلا أنه يتم إعداده في كثير من الأحيان. سوف نتعلم كيفية حساب القيمة الدفترية لأصول الشركة ، ولأي أغراض يتم تنفيذ هذه الحسابات.
القيمة الدفترية المطلوبة للأصول , بادئ ذي بدء ، عند تحليل الأنشطة المالية للشركة - الأداة الرئيسية لتقييم الإنتاج والوضع المالي للشركة. استخدم هذا المؤشر عند حساب القيم بين الشركات:
▪ ربحية الممتلكات ، والتي تحدد مقدار الربح الذي تحصل عليه الشركة من كل روبل تستثمره في شراء المواد الخام وإنتاج المنتج.
▪ دوران الأصول ، مما يدل على كفاءة استخدامها.
حدد المشرعون الالتزام بتحديد مقدار الأصول عند إبرام الصفقات الرئيسية. لتحديد قيمة الصفقة ، يتم حساب القيمة الدفترية للأصول وقيمة الممتلكات المباعة بموجب الاتفاقية المبرمة. إذا تجاوز مبلغ الأصول المباعة ربع قيمة جميع الأصول في الميزانية العمومية ، فسيتم الاعتراف بالمعاملة على أنها صفقة رئيسية. من أجل تنفيذ مثل هذه الاتفاقية ، من الضروري استيفاء شروط التشريع الحالي - لتحقيق قرار إيجابي من اجتماع المساهمين بشأن مسألة بيع الممتلكات. بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري حساب قيمة الأصول بشكل صحيح . إذا تم تعيين هذه القيمة بشكل غير صحيح أو لم يتم حسابها على الإطلاق ، فيمكن اعتبار المعاملة باطلة أو منتهية. ضع في اعتبارك كيفية تحديد القيمة الدفترية للأصول في الميزانية العمومية:
|
اسم المؤشر |
كود الخط |
اعتبارًا من 31.12.16 |
اعتبارًا من 31.12.15 |
|
1 - الأصول غير المتداولة: |
|||
|
المجموع لقسم واحد |
|||
|
2 - الأصول المتداولة: |
|||
|
ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة |
|||
|
الذمم المدينة |
|||
|
نقدي |
|||
|
المجموع لقسمين |
|||
|
الرصيد |
من الشكل العام للميزانية العمومية ، حيث تم وضع صيغة الحساب بالفعل ، من السهل فهم كيفية حساب القيمة الدفترية للأصول في الميزانية العمومية: السطر 1600 يراكم قيم السطور 1100 و 1200 ، أي
689535 tr. + 6563 طن. = 696،098 طن متري - القيمة الدفترية للأصول في نهاية عام 2016 ، و 721،048 طنًا. + 9559 طن متري. = 730605 ألف روبل - مبلغ الأصول كما في 31 ديسمبر 2015.
في المقابل ، يتم إضافة السطور 1100 و 1200 من مجموع الأسطر المدرجة في الأقسام المقابلة. يحتوي كل سطر على معلومات حول وجود الأصول المقابلة.
على سبيل المثال ، اعتبارًا من 31 ديسمبر 2016 ، تمتلك الشركة أصولًا غير ملموسة بقيمة 35 ألف روبل ، وأصول ثابتة - 689500 روبل ، احتياطيات - 3420 روبل. إلخ.
بتحليل القيم سطرًا بسطر ، على سبيل المثال ، مقارنة قيم السطر 1210 ، يبني الخبير الاقتصادي ديناميكيات التغييرات في توفر الأصل خلال فترات التحكم الزمنية. في سياق العمل التحليلي ، يواجه الاقتصادي مفهومًا مثل القيمة السوقية للأصول , تمثل سعر العقار الذي يمكن تحقيقه عنده في الوقت الحالي. لا يمكن رؤية هذه القيمة في الميزانية العمومية وتستخدم فقط كعلامة تحدد قيمة الأصول الحالية.
مجموع أصول الميزانية العمومية هو مجرد مؤشر مطلق يوضح قيمة الممتلكات الحالية ، ولكن من أجل تحليل أكثر تفصيلاً للتغيرات في تكوين الأصول وحساب مجموعة القيم الضرورية ، فإن متوسط القيمة السنوية لـ سوف تكون الأصول مطلوبة.
أ cf \ u003d (A n + A k) / 2 ،
حيث A n - الخاصية في البداية ، A k - في نهاية الفترة ، 2 - عدد تواريخ التقارير.
لنأخذ القيم من الميزانية العمومية أعلاه.
أ cf = (696،098 + 730،605) / 2 = 713351.5 تريليون.
باستخدام هذه الخوارزمية ، نحسب متوسط التكلفة:
▪ الأصول الثابتة - (689500 + 721000) / 2 = 705250 ألف روبل
▪ احتياطيات (3420 + 5421) / 2 = 4420.5 طن متري 6
يستخدم المحللون متوسط قيمة الأصول ، المحسوبة للسنة ، لحساب المعاملات التي تميز الوضع المالي للشركة ، وتحديد أسباب التغييرات واتخاذ القرارات بشأن إدارة الموارد الإضافية.
تشمل أصول الشركة قيمة الموارد التي توفر عملية إنتاج المؤسسة. الأصول تشمل:
محاسبة الأصول إلزامية لمعظم الشركات الروسية. تتركز جميع الأصول في الجانب الأيسر من الميزانية العمومية ويتم تقسيمها حسب الغرض منها:
لحساب متوسط مبلغ أصول المؤسسة للسنة ، من الضروري إضافة قيمة الأصول في بداية ونهاية العام. ثم يتم قسمة هذا المجموع على 2 أو ضرب 0.5.
تستخدم صيغة متوسط القيمة السنوية للأصول في الميزانية العمومية البيانات المحاسبية.
بشكل عام ، معادلة متوسط القيمة السنوية للأصول في الميزانية العمومية هي كما يلي:
SA cf = (SAnp + SAkp) / 2
هنا CA av هو متوسط القيمة السنوية للأصول ،
SANP - قيمة الأصول في بداية الفترة ،
SAkp - قيمة الأصول في نهاية الفترة (السنة).
تسمح لك صيغة متوسط القيمة السنوية للأصول في الميزانية العمومية بحساب أصول المؤسسة ككل وبشكل منفصل للأصول المتداولة وغير المتداولة.
يتم تسجيل إجمالي أصول المؤسسة في السطر 1600 من الميزانية العمومية ، والتي يتم تجميعها من قبل المحاسبين في نهاية كل عام. باستخدام هذه الصيغة ، يتم استخدام مؤشرات الميزانية العمومية لعدة سنوات ، بينما يتم أخذ مؤشر السطر 1600 من الميزانية العمومية لكل سنة ، ويتم تلخيصه ثم تقسيمه لاحقًا على 2.
في حالة التسويات على الأصول المتداولة ، ستتطلب معادلة متوسط القيمة السنوية للأصول في الميزانية العمومية معلومات من السطر 1200 من الميزانية العمومية. إذا كان من الضروري حساب الأصول غير المتداولة ، فإن المحاسب يستخدم مؤشرات السطر 1100 من الميزانية العمومية.
تحتاج إلى استخدام المؤشرات بطريقة مماثلة من خلال إيجاد متوسط قيمة الأصول ومقارنة بيانات الميزانية العمومية للسنوات المقابلة.
يتم استخدام متوسط القيمة السنوية للأصول ، التي يحسبها المحللون ، في المستقبل عند حساب المعاملات التي يمكن أن تميز حالة وكفاءة أي مؤسسة:
أيضا ، يتم استخدام المؤشر من أجل العثور على الأسباب التي أدت إلى تغييرات في تشغيل المؤسسة ، ولاتخاذ القرارات في مجال إدارة الموارد.
يمكن لمتوسط القيمة السنوية للأصول أن يعطي فهمًا أكثر دقة لحجم وقيمة الأصول ، بينما يحدد الظروف التي يمكن أن تشوه المبلغ الحقيقي للأصول.
إذا تمت مقارنة مؤشرات دوران الأصول للمؤسسات المختلفة لسنوات مختلفة ، فمن الضروري التحقق من توحيد تقييم متوسط المبلغ السنوي للأصول.
يوركوفا ، S.V. يوركوف
اقتصاد المؤسسة
كتاب إلكتروني
دراسة حالة 3. أصول العمل
مهمة 1
تحديد وتحليل هيكل رأس المال العامل للمؤسسات وفقاً للبيانات التالية:
المحلول
يمثل هيكل الأصول المتداولة حصة كل عنصر في المبلغ الإجمالي. دعنا نحدد هيكل رأس المال العامل لكلا المؤسستين:
|
عناصر القوى العاملة |
المؤسسة 1 |
المؤسسة 2 |
||
|
بنية، ٪ |
المبلغ مليون روبل |
جولة الهيكل ،٪ |
||
|
احتياطيات منتجة |
||||
|
إنتاج غير مكتمل |
||||
|
المصاريف المستقبلية |
||||
|
المنتجات النهائية |
||||
تجعل الهياكل المحسوبة من الممكن استنتاج أن المشروع الثاني أكثر كثافة مادية من الأولى. في الوقت نفسه ، يتعين على المؤسسة الأولى أن تستثمر بكثافة في النفقات المستقبلية. على الأرجح ، هذه هي تكاليف إعداد وتطوير الإنتاج ، والتي ترجع إلى تفاصيل عملية الإنتاج. قد تشير حصة أكبر من العمل الجاري إلى دورة إنتاج أطول أو تكلفة أعلى للمواد الخام أو المواد المعالجة. بالاقتران مع حصة كبيرة من المنتجات النهائية ، يشير هذا إلى أن المؤسسة الثانية هي على الأرجح واحدة من تلك التي تنتج منتجات ذات حصة أعلى من القيمة المضافة.
المهمة 2
احسب متوسط الأرصدة ربع السنوية والمتوسط السنوي لرأس المال العامل ، وكذلك معدل دوران رأس المال العامل (مدة الدوران) ونسبة الدوران للسنة ، باستخدام البيانات التالية:
يتم تحديد نسبة الدوران من خلال الصيغة
قطعة خبز = ص / Obs.
لحساب مدة الدوران بالأيام ، يتم استخدام الصيغة
قبل = د / ص.
لذلك ، تحتاج أولاً إلى حساب متوسط الأرصدة السنوية لرأس المال العامل وحجم المبيعات للسنة:
Obs= / 4 = 2475 ألف روبل ،
ص= 3000 + 3500 + 2900 + 3100 = 12500 ألف روبل ،
قطعة خبز= 12500/2475 = 5 دورة في الدقيقة ،
قبل= 360 2475/12500 = 71 يومًا
وهكذا ، حقق رأس المال العامل 5 معدل دوران سنويًا ، بينما بلغ متوسط مدة دوران واحد 71 يومًا.
المهمة 3
بلغ متوسط رصيد رأس المال العامل في عام 2002 15885 ألف روبل ، وبلغ حجم المنتجات المباعة لنفس العام 68956 ألف روبل. في عام 2003 ، من المقرر أن يتم تقليل فترة الدوران بمقدار يومين.
أوجد مقدار رأس المال العامل الذي تحتاجه الشركة ، بشرط أن يظل حجم المبيعات كما هو.
المحلول
أولاً ، دعنا نحسب مدة الدوران لعام 2002:
قبل= 360 15885/68956 = 82 يومًا
ثم نحدد مدة الدوران لعام 2003:
قبل= 82-2 = 80 يومًا.
مع الأخذ في الاعتبار المدة الجديدة ، نحسب الحاجة إلى رأس المال العامل:
80 يومًا = 360 Obs/ 68 956,
Obs= 15323 الف روبل.
 |
ارجع إلى موازنة الأصول
يقال أن الأصل في الميزانية العمومية "جاري" إذا كان من المتوقع تغيير شكله خلال سنة واحدة من تاريخ الميزانية العمومية. هذه الأصول هي المخزون (IPZ) والذمم المدينة والنقد. قد تعكس الميزانية العمومية أيضًا الأصول المتداولة - الاستثمارات قصيرة الأجل. تعد فترة السنة الواحدة قاعدة أساسية تقريبية لإنشاء تمييز أكثر جوهرية بين تلك الأصول التي سيتم استخدامها في المعاملات التجارية (رأس المال الثابت) وتلك الأصول التي تشكل جزءًا من رأس المال العامل أو التجاري. لذلك ، مثلما يمكن أن يكون الاستثمار طويل الأجل أو قصير الأجل ، يمكن أن تكون السيارات أصولًا ثابتة (إذا كانت جزءًا من أسطول سيارات الشركة) أو أصولًا متداولة (إذا كانت جزءًا من مخزون تاجر سيارات). بالمعنى الدقيق للكلمة ، لا يمكن لأحد أن يتوقع أن يتحول الأصل الحالي إلى نقد في غضون عام ، ولكن يجب أن يكون متداولًا كما هو مذكور أعلاه. على سبيل المثال ، يمكن بيع المخزونات للمشترين بالائتمان ، مما يؤدي إلى إبطاء التدفق النقدي. يؤدي ربط الأصول المتداولة بالقيمة القابلة للتحقيق إلى زيادة قيمتها السوقية (عادةً صافي القيمة الممكن تحقيقها). وبالتالي ، على الرغم من أن سعر السوق لرأس المال الثابت عادة ما يتم إهماله عند حساب التكلفة التاريخية ، فإنه لا يتم تجاهله بالنسبة للأصول المتداولة.
أولاً ، يمكن أن تظهر الملاحظات على الميزانية العمومية القيمة السوقية لبعض الأصول الحالية. ثانياً ، يتم تقييم مؤشرات الميزانية العمومية باستخدام قاعدة أدنى قيمتين: التكلفة والقيمة السوقية. خلال فترات ارتفاع الأسعار ، يؤدي هذا عادةً إلى استخدام التكلفة التاريخية. ومع ذلك ، فإن الاحتمال الضمني الثابت لقيمة سوقية أقل هو مثال على استخدام المبدأ الملازم للتحفظ في المحاسبة. في الميزانيات العمومية البريطانية ، تظهر الأصول المتداولة بعد رأس المال الثابت ، وأيضًا بترتيب تصاعدي للسيولة (العنوان الأخير هو "أمين الصندوق"). من المعتاد أن تبدأ الميزانيات العمومية الأمريكية بالأصول المتداولة. يعني التعبير صافي الأصول المتداولة (أو "رأس المال العامل") الأصول المتداولة مطروحًا منها الخصوم المتداولة. تسمى نسبة الأصول المتداولة إلى الخصوم المتداولة نسبة السيولة.
الأصول المتداولة هي موارد المؤسسة غير المخصصة للاستخدام على المدى الطويل. وتشمل المخزون والتكاليف والذمم المدينة قصيرة الأجل والأصول السائلة الأخرى التي يمكن تحويلها إلى نقد خلال دورة الإنتاج أو السنة. يمكنك العثور على الأصول المتداولة باستخدام البيانات المالية للشركة.
1. افتح الميزانية العمومية للشركة بالتاريخ الذي تريده. يشار إلى تكلفة الأصول المتداولة في بداية ونهاية الفترة في السطر 290 (إجمالي القسم الثاني من الميزانية العمومية). تحديد دينامياتهم للفترة من خلال حساب الفرق بين هذه الأرقام.
2. احسب متوسط قيمة الأصول المتداولة للفترة باستخدام الصيغة: Атс = (Ат1 + Ат2) / 2 ، حيث:
Am1 - الأصول المتداولة للمشروع في بداية الفترة ؛
Am2 - الأصول المتداولة للمشروع في نهاية الفترة. ثم يمكنك تحليل فعالية استخدامها.
3. احسب العائد على أصول المؤسسة وفقًا للصيغة: Ra = P / Ats x 100٪ ، حيث:
- П - صافي الربح للفترة التي تم تحليلها ؛
- ATS - متوسط قيمة الأصول الجارية للمؤسسة خلال الفترة.
حدد مبلغ صافي ربح الشركة في السطر 190 من بيان الربح والخسارة.
4. يقسم صافي دخل الشركة على متوسط القيمة المحسوبة لأصول الشركة.
بضرب النسبة الناتجة بنسبة 100٪ ، نحصل على ربحية أصول الشركة للفترة التي تم تحليلها. يحدد هذا المؤشر مقدار الربح المنسوب لكل روبل من قيمته. يعتبر الأمثل إذا كان 18-20٪.
5. أوجد معدل دوران الأصول المتداولة باستخدام الصيغة:
حول \ u003d (V / Ats) * Kdn ، حيث:
ب - إيرادات المبيعات للفترة المشمولة بالتقرير (بدون ضريبة القيمة المضافة) ؛
Ats - متوسط قيمة الأصول الحالية للمؤسسة ؛
Kdn - عدد أيام الفترة المشمولة بالتقرير.
خذ الإيرادات من بيان الدخل للفترة التي تم تحليلها. بعد تقسيمه على متوسط قيمة الأصول المتداولة ، اضرب الرقم الناتج في عدد الأيام في فترة التقرير.
6. حساب دوران الأصول الحالية لفترات التقارير السابقة ، وتحليل ديناميات التغييرات. كلما انخفضت النتيجة ، كان ذلك أفضل. يتم التعبير عن الكفاءة الاقتصادية لتقليل فترة دوران الأصول في الإفراج عن أموال إضافية من التداول ، ونتيجة لذلك ، في زيادة ربح المؤسسة.
7. ضع في اعتبارك أنه مع انخفاض فترة الدوران ، يتطلب الأمر مخزونًا أقل. هذا يقلل من تكاليف التخزين. وفقًا لذلك ، يؤدي التباطؤ في معدل الدوران إلى زيادة قيمة الأصول المتداولة والتكاليف الإضافية. وبالتالي ، فإن حساب وتحليل حالة الأصول في الوقت المناسب سيجعل من الممكن اتخاذ القرارات الصحيحة بشأن إدارة استخدامها.
 |
