محاسبة القروض قصيرة الأجل والقروض طويلة الأجل. المحاسبة عن القروض والاقتراضات المستلمة. معاملات نموذجية للقروض والاقتراضات قصيرة الأجل

سنتحدث في المقال عن ماهية القروض قصيرة الأجل وطويلة الأجل ، وكيف تختلف ، وكيف يتم حسابها في قسم المحاسبة. في المقال ، سنتعرف على حسابين: 66 و 67. فيما يلي معاملات محاسبة القروض والاقتراضات بمشاركة الحسابين 66 و 67.

في المخطط المحاسبي للحسابات للمحاسبة عن القروض قصيرة الأجل ، يوجد الحساب 66 "التسويات للقروض والاقتراضات قصيرة الأجل" ، لحساب القروض طويلة الأجل ، الحساب 67 "تسويات القروض والاقتراضات طويلة الأجل" هو تستخدم.

يتم إصدار القروض ، قصيرة الأجل وطويلة الأجل ، من قبل مؤسسات الائتمان ، أي البنوك. يتم منحها لأغراض محددة ، لفترة محدودة ، وبعد ذلك يتعهد الدائن بإعادة الأموال التي حصل عليها.

فيديو مساعدة "محاسبة القروض قصيرة الأجل على الحساب 66": حسابات فرعية ، عمليات

يشرح درس الفيديو بالتفصيل كيفية تتبع الائتمانات والقروض قصيرة الأجل على الحساب 66. يتم إجراء التدريب بواسطة مدرس موقع الويب "المحاسبة والمحاسبة الضريبية للدمى" ، كبير المحاسبين Gandeva N.V. للمشاهدة على الإنترنت ، انقر على المشغل أدناه ⇓

المحاسبة عن القروض قصيرة الأجل

يتم إصدار قروض قصيرة الأجل لمدة تصل إلى عام واحد. يتم احتساب الأموال المستلمة في حساب الائتمان 66 بالمراسلات مع (إذا تم إصدار القرض نقدًا) ، و (الإدخالات المقابلة D50 K66، D51 K66، D52 K66).

عند تلقي القروض ، تتحمل المنظمة تكاليف معينة. يمكن أن تسمى هذه التكاليف الأساسية ، والتي تشمل الفائدة على القرض ، وسعر الصرف ، ومقدار الفروق في الفائدة. يتم تضمين التكاليف الرئيسية في التكوين ، بينما يتم الترحيل في المحاسبة D91 / 2 K66.

بالإضافة إلى التكاليف الرئيسية ، هناك تكاليف إضافية مرتبطة بالحصول على أموال الائتمان ، وهي تشمل الدفع مقابل الخدمات القانونية والاستشارية وتكاليف النسخ والنسخ والضرائب والخبرة وخدمات الاتصالات. تنعكس هذه التكاليف في الترحيل D91 / 2 K60.

ينعكس سداد القرض على الحساب المدين 66 بالتوافق مع الحسابات ، واعتمادًا على كيفية سداد دين القرض (الترحيلات D66 K50 و D66 K51 و D66 K52).

محاسبة القروض طويلة الأجل

يتم إصدار قرض طويل الأجل لمدة تزيد عن سنة واحدة. الأموال المستلمة ، كما في حالة القرض قصير الأجل ، يتم احتسابها كحساب ائتمان. 67 بالمراسلة مع الحسابات النقدية. علاوة على ذلك ، يمكن احتساب القرض طويل الأجل بطريقتين:

1. على حساب 67 حتى النضج.
2. على حساب 67 يومًا حتى تاريخ الاستحقاق. بعد ذلك يتم تحويل مبلغ القرض إلى الحساب. 66 عن طريق ترحيل D67 K66 ، أي ، يتم تحويل الدين طويل الأجل إلى دين قصير الأجل.

يجب أن تنعكس طريقة المحاسبة المختارة في الترتيب الخاص بالسياسة المحاسبية ، والتي يمكن قراءتها في المقالة "".

الترحيلات إلى الحسابات 66 و 67

يصف الجدول أدناه محاسبة المعاملات الائتمانية: الحصول على قروض طويلة الأجل وقصيرة الأجل وانعكاسها. ⇓

يتطلب تطوير الأعمال ، كقاعدة عامة ، استثمارات كبيرة. في معظم الحالات ، رأس المال المستخدم في "الترويج" الأولي ، على سبيل المثال ، لاستئجار مكتب أو شراء المعدات أو المواد أو السلع الضرورية ، حتى لشراء اللوازم المكتبية ، يتم توفير الشركة من قبل مؤسسها أو مديرها التنفيذي. عندما تتطلب تفاصيل النشاط استثمارات جادة ، تضطر المنظمة إلى التقدم بطلب للحصول على دعم مالي من البنك. في الحالة الأولى ، سنتحدث عن الحصول على قرض ، في الحالة الثانية - عن قرض. ستتم مناقشة محاسبة القروض والسلفيات في المحاسبة في هذه المادة.

محاسبة الاعتمادات والقروض

تحكم المادة 807 من القانون المدني العلاقة التي تنشأ بين المُقرض والمقترض. وفقًا للأطروحات الواردة فيه ، بموجب اتفاقية القرض ، يقوم أحد الطرفين بتحويل أموال أو أشياء أخرى ذات خصائص عامة معينة إلى الطرف الآخر ، ويتعهد متلقي القرض بإعادة نفس المبلغ من المال أو مبلغًا مساويًا لأشياء أخرى من نفس النوع والجودة التي تلقاها. أي أن القانون يسمح لك تمامًا بتقديم قروض في شكل أشياء معينة من الممتلكات أو البضائع ، ولكن مع ذلك ، في معظم الحالات ، نتحدث عن المال. تعتبر اتفاقية القرض منتهية من لحظة تحويل المبلغ المتفق عليه إلى المقترض. يمكن تقديمه مجانًا - عندئذٍ يُعتبر القرض بدون فوائد ، أو قد يتضمن دفع بعض الفوائد.

تم وصف اتفاقية القرض في المادة 819 من القانون المدني. بموجب اتفاقية القرض ، يتعهد البنك أو مؤسسة ائتمانية أخرى مماثلة بتقديم الأموال إلى المستلم بالمبلغ وبالشروط المنصوص عليها في الاتفاقية. كما في حالة اتفاقية القرض ، يجب إعادة المبلغ المقدم ، بالإضافة إلى دفع الفائدة المنصوص عليها. بعبارة أخرى ، يفترض القرض دائمًا وجود بعض المصالح التجارية للمقرض ؛ لا يمكن أن يكون بدون فوائد. الفرق الآخر بين القرض والقرض هو أن القروض تقدم نقدًا فقط.

على الرغم من بعض الاختلافات بين نوعي الإيصالات ، فإن الإدخالات المحاسبية للائتمانات والقروض في الشركة المستقبلة متطابقة. تتضمن محاسبة القروض في المحاسبة ، عندما يتعلق الأمر بتلقي الأموال ، الترحيل إلى ائتمان الحساب 66 "تسويات للقروض والاقتراضات قصيرة الأجل" ، إذا تم استلام الأموال لمدة تصل إلى عام. ترحيل قرض أو قرض طويل الأجل ، أي لمدة سنة واحدة أو أكثر ، يذهب إلى الحساب المماثل 67 "حسابات القروض والاقتراضات طويلة الأجل". ترتبط بيانات الحساب بخصم الحسابات "النقدية" ، أي 50 "كاشير" أو 51 "حساب جاري". يتم إجراء المحاسبة التحليلية للقروض والاقتراضات في سياق مصادر الأموال ، أي لمؤسسات الائتمان أو الأشخاص الذين قدموا للشركة مبلغًا معينًا.

وتجدر الإشارة إلى أن القرض أو القرض المستلم ليس دخل الشركة سواء في المحاسبة أو في المحاسبة الضريبية. لا يتم اعتبار هذه المبالغ والمصروفات في وقت عودتهم. هذا يتبع من البند 2 من PBU 9/99 "دخل منظمة" ، البند 3 من PBU 10/99 "نفقات مؤسسة" ، وكذلك من أحكام المادتين 251 و 270 من قانون الضرائب. تظهر هذه المبالغ "المؤقتة" بشكل منفصل في البيانات المالية ، بينما لا يتم تضمينها في الوعاء الضريبي لكل من ضريبة الدخل والضريبة "المبسطة".

الفائدة على القروض والائتمانات

على العكس من ذلك ، تعتبر الفائدة المقدمة للدفع بموجب شروط اتفاقية القرض أو اتفاقية القرض بمثابة نفقات تتعلق بالوفاء بالالتزامات تجاه الدائن أو المقرض. في المحاسبة ، يتم إظهارها كمصروفات أخرى وفقًا للفقرات 3 و 7 و 8 من PBU 15/2008 "محاسبة مصروفات القروض والاقتراضات".

يتم تسجيل الفوائد على القروض والاقتراضات بشكل منفصل في حسابات فرعية خاصة مفتوحة للحساب 66 أو 67 ، لذلك لا يتم خلطها بالمبلغ الرئيسي المستلم. يتم الاعتراف بالمصروفات في فترة التقرير التي تتعلق بها. تفترض هذه الأطروحة ، المحددة في البند 6 من PBU 15/2008 ، حسابًا شهريًا وانعكاسًا للفائدة في المحاسبة على القروض المستلمة ، أو على القروض المقدمة إلى الشركة.

في المحاسبة الضريبية لضريبة الدخل ، يتم أيضًا تضمين الفائدة على القروض والسلف في المصروفات ، وهذه المرة غير تشغيلية. بموجب أحكام الفقرة 1 من المادة 269 من قانون الضرائب ، فيما يتعلق بالتزامات الديون من أي نوع ، فإن مصروف ضريبة الدخل هو الفائدة المحسوبة على أساس المعدل المحدد بالفعل. ومع ذلك ، بالنسبة للمعاملات المعترف بها على أنها خاضعة للرقابة (أي أنها تشمل ، على سبيل المثال ، العلاقة بين المنظمة ومؤسسها) ، من الضروري مراعاة ليس فقط معدل الفائدة الذي يحدده الأطراف ، والذي يدفعه متلقي القرض أو الأموال المقترضة ، ولكن أيضًا قيود إضافية. لذلك ، إذا كنا نتحدث عن قرض المؤسس بالروبل الذي تم استلامه في عام 2016 ، فيجب أن تتناسب الفائدة عليه في النطاق من 75 ٪ إلى 125 ٪ من السعر الرئيسي الحالي - في هذه الحالة ، يمكن تضمين المبلغ المدفوع في غير - نفقات التشغيل.

ولكن إذا تم الحصول على قرض من بنك طرف ثالث ، فعندئذٍ ، كقاعدة عامة ، لا تنشأ مشكلة الاعتماد المتبادل بين أطراف الصفقة ، ويحق للشركة تضمين الفائدة بالكامل في القاعدة الضريبية. ومع ذلك ، في هذه الحالة ، يجب أن تؤخذ في الاعتبار ميزة أخرى لهذه العلاقات.

إذا كانت الاتفاقية نفسها تنص في اتفاقية القرض ، كقاعدة عامة ، على الحساب الشهري ودفع الفائدة ، إذن ، كقاعدة عامة ، تطلب البنوك سداد مبلغ معين شهريًا لتاريخ معين. في هذه الحالة ، يشمل الدفع سدادًا جزئيًا لـ "جسم" القرض نفسه ، بالإضافة إلى الفائدة عليه. في الوقت نفسه ، قد لا تتزامن فترة الفوترة مع شهر التقويم. في هذه الحالة ، قد تتضمن الدفعة الشهرية جزءًا من الفائدة لنهاية الشهر السابق وجزءًا عن الفترة الحالية ، إذا تم ، وفقًا للاتفاقية ، تحويل المبلغ في منتصف الشهر ، وليس في بالأمس. لن يكون من الممكن فصل مبلغ سداد القرض الرئيسي عن فائدة العمالة - يتم إرفاق جدول السداد بأي اتفاقية ، حيث يتم تفصيل هذه المعلومات بالتفصيل. لكن الفائدة تتطلب التوزيع حسب الأشهر ، لأنه في المحاسبة يجب أن تنعكس بالضبط في الفترة التي تتعلق بها على حقيقة استحقاقها.

لا تنسى ضريبة الدخل الشخصي

ومرة أخرى ، لنعد إلى الموقف بتقديم قرض للشركة من قبل مؤسسها. إذا كان القرض يحمل فائدة ، فإن الأموال المحولة إلى الفرد التي تزيد عن مبلغ الدين الأساسي وفقًا لشروط الاتفاقية تصبح دخله. الشركة التي تدفع هذه الفائدة ملزمة بأداء وظائف وكيل الضرائب ، أي حجب 13٪ من الضريبة وتحويلها إلى الميزانية من الدخل المدفوع. مرة أخرى ، هذا يتعلق فقط بمقدار الفائدة ، وعائد القرض نفسه لا يخضع للضرائب من الفرد. بالطبع ، ينعكس دخل المؤسس هذا في الشهادات على النماذج 2-NDFL و 6-NDFL.

إذا تحدثنا عن دفع الفائدة للمقرض أو الدائن - رجل أعمال فردي أو مؤسسة أخرى ، فإن هذه المبالغ ، بالطبع ، ستصبح أيضًا دخلها الضريبي ، ومع ذلك ، سيتم الوفاء بالتزامات التسوية مع الميزانية في هذه الحالة بدون مشاركة المقترض. بمعنى آخر ، لا يلزم إجراء خصومات في هذه الحالة ، يتم تحويل الفائدة بالكامل وفقًا لشروط العقد.

مثال: استلام القرض وسداده ، الترحيل

كما ذكرنا سابقًا ، إذا تم تقديم قرض أو ائتمان لمدة 12 شهرًا ، فلن يتم إجراء جميع الإدخالات المذكورة أعلاه على الحساب 66 ، ولكن على الحساب 67 ، الذي يمثل تسويات التزامات الديون ذات تاريخ استحقاق أكثر من واحد عام.

تنعكس مبالغ القروض والاقتراضات طويلة الأجل التي تتلقاها المنظمة في ائتمان الحساب 67 "تسويات القروض والاقتراضات طويلة الأجل" والخصم من الحسابات 50 "أمين الصندوق" ، و 51 "حسابات التسوية" ، و 52 "العملة حسابات".

تنعكس مبالغ القروض التجارية طويلة الأجل المستلمة لدفع فواتير الموردين في ائتمان الحساب 67 "التسويات على القروض والاقتراضات طويلة الأجل" والخصم من الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين". يجب إظهار الوفاء بالالتزامات بموجب اتفاقية القرض (دفع فاتورة المورد) في السجلات المحاسبية للمقترض بموجب الخصم من الحساب 67 "تسويات القروض والاقتراضات طويلة الأجل" وائتمان الحسابات 50 "أمين الصندوق" ، 51 "تسوية الحسابات "، 52" حسابات العملة ".

ينعكس الحصول على قروض عينية طويلة الأجل في الخصم من حسابات محاسبة الأصول (07 "معدات للتركيب" ، 08 "الاستثمار في الأصول غير المتداولة" ، 10 "المواد" ، 15 "المشتريات واقتناء الأصول الملموسة" ، 41 "السلع" ، وما إلى ذلك) المودعة في الحساب 67 "تسويات القروض والاقتراضات طويلة الأجل"

تنعكس الفائدة المستحقة الدفع على القروض والاقتراضات طويلة الأجل المستلمة في ائتمان الحساب 67 "تسويات القروض والاقتراضات طويلة الأجل" بالتوافق مع الخصم من الحساب 91 ، الحساب الفرعي "المصروفات الأخرى".

يتم تضمين الفوائد على القروض طويلة الأجل والاقتراضات التي يتم جذبها لاقتناء الأصول الملموسة أو أغراض الأصول غير المتداولة في التكاليف الفعلية لاقتناء هذه الأصول حتى يتم ترحيلها. بعد لحظة الرسملة ، ترتبط الفائدة بالمصروفات الأخرى ويتم استحقاقها على الخصم 91 من الحساب الفرعي "مصروفات أخرى". مبلغ القروض والاقتراضات طويلة الأجل المسددة هو الحساب المدين 67 "التسويات للقروض والاقتراضات طويلة الأجل" بما يتوافق مع حسابات الأموال. في حالة عدم سداد القرض المستلم كضمان لسند الصرف ، ينعكس احتفاظ البنك بالفاتورة المضمونة للقرض في الحساب المدين 67 "تسويات القروض والاقتراضات طويلة الأجل" وائتمان الحساب 91 ، الحساب الفرعي "الدخل الآخر".

القروض والسلفيات التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد يتم احتسابها بشكل منفصل.

وفقًا للسياسة المحاسبية المعمول بها في المنظمة المقترضة ، يمكن للمقترض تحويل الديون طويلة الأجل إلى دين قصير الأجل أو أن يأخذ في الاعتبار الأموال المقترضة الموجودة تحت تصرفه ، والتي يتجاوز تاريخ استحقاقها بموجب اتفاقية القرض أو الائتمان 12 شهرًا ، قبل انتهاء الفترة المحددة كجزء من الديون طويلة الأجل. يتم تحويل الديون طويلة الأجل على القروض والائتمانات المستلمة إلى دين قصير الأجل من قبل المنظمة المقترضة في الوقت الذي تبقى فيه 365 يومًا قبل المبلغ الأساسي ، وفقًا لشروط القرض و (أو) اتفاقية الائتمان يتم سداده.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للقروض طويلة الأجل والاقتراضات من خلال أنواع القروض والسلفيات ، ومؤسسات الائتمان وغيرها من المقرضين الذين قدموها.

جدول رقم 2

إدخالات المحاسبة للقروض طويلة الأجل والاقتراض

يجب الاحتفاظ بمحاسبة القروض والسلف وفقًا لـ PBU 15/01 "محاسبة القروض والائتمانات وتكاليف خدماتها" المعتمد. بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 60 ن بتاريخ 02.08.2001.

يتم الاحتفاظ بمحاسبة الديون طويلة الأجل على القروض في الحساب 67 "تسويات القروض والسلف طويلة الأجل" في حساب فرعي منفصل "قروض بنكية طويلة الأجل". في سياق هذا الحساب الفرعي ، يتم إجراء المحاسبة التحليلية عن طريق أنواع القروض واتفاقيات القروض والبنوك التي يتم أخذ القرض منها.

عادةً ما تتلقى المنظمة قروضًا طويلة الأجل لغرض الحصول على أصول غير متداولة ، أي الممتلكات الواردة في القسم الأول من الميزانية العمومية.

ينعكس الحصول على قرض طويل الأجل في السجلات المحاسبية:

D T sch.51 "حسابات التسوية" ،

الحساب 52 "حسابات العملة"

إذا تم استخدام القرض للحصول على أصل غير متداول ، يتم تضمين تكاليفه في تكلفة هذا الأصل ، أي أنه يتم رسملته ويتم سداده في المستقبل من خلال الاستهلاك. سيتم تسجيل الفائدة على مثل هذا القرض في حساب الحساب 08 "استثمارات في الأصول غير المتداولة". ينعكس استحقاق الفائدة على قرض طويل الأجل في المحاسبة من خلال الإدخال:

К Т сч.67 "التسويات للائتمانات والقروض طويلة الأجل".

يتوقف إدراج تكاليف القروض المستلمة في التكلفة الأولية للأصل غير المتداول من اليوم الأول من الشهر التالي للشهر الذي يتم فيه قبول الأصل للمحاسبة ككائن للأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة أو مجمع العقارات. اعتبارًا من ذلك اليوم ، يتم تسجيل الفائدة على القروض في الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" كمصروفات أخرى.

ينعكس استحقاق الفائدة على القروض طويلة الأجل بعد بدء تشغيل التسهيلات

К Т сч.67 "التسويات للائتمانات والقروض طويلة الأجل".

تحويل مبلغ سداد القرض والفائدة عليه

D T p. 67 "تسويات للقروض والاقتراضات طويلة الأجل"

К Т сч.51 "حسابات التسوية" ،

الحساب 52 "حسابات العملات".

يمكن للمنظمة اختيار خيار آخر لعكس الفائدة وإصلاحه في السياسة المحاسبية. وفقًا للوائح التي تحكم المحاسبة ، لا يجوز رسملة الفائدة على القروض ، ولكن يتم تضمينها بالكامل في المصروفات الأخرى ، أي في الخصم من الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".

عند إعداد البيانات المالية ، يجب أن تتضمن القروض طويلة الأجل مبلغ القروض المستلمة التي لم يتم سدادها بحلول 31 ديسمبر والتي تستحق السداد بعد أكثر من 12 شهرًا من تاريخ التقرير.

يتم تحديد فترة سداد الديون على أساس اتفاقية القرض. تظهر القروض طويلة الأجل في خصوم الميزانية العمومية في القسم الرابع تحت بند "القروض طويلة الأجل".

يظهر مبلغ الدين على القرض في الميزانية العمومية ، مع الأخذ في الاعتبار الفائدة المستحقة الدفع في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، إذا لم يتم تحويلها إلى المقرض خلال السنة.

يتم استحقاق الفوائد على القروض المستلمة وفقًا للإجراء المنصوص عليه في اتفاقية القرض.

يتم تحويل الدين طويل الأجل إلى دين قصير الأجل في الوقت الذي تبقى فيه 365 يومًا ، وفقًا لشروط اتفاقية القرض ، حتى يتم سداد المبلغ الأصلي. يجب دمج المخصصات الخاصة بتحويل القروض طويلة الأجل إلى قروض قصيرة الأجل في السياسة المحاسبية للمنظمة. تنعكس إجراءات تحويل الديون طويلة الأجل إلى ديون قصيرة الأجل في الفقرة 16 من PBU 15/01 "محاسبة القروض والائتمانات وتكاليف خدمتها".

على سبيل المثال، أبرمت المنظمة اتفاقية قرض بتاريخ 28.06.06 بمبلغ 600000 روبل. بموجب شروط الاتفاقية ، تم تحديد فترة سداد القرض في 29 ديسمبر 2007. ويهدف القرض إلى تمويل إنشاء منشأة إنتاج. يتم احتساب الفائدة على القرض بمعدل 17٪ سنويًا ودفعها شهريًا. تمت إضافة مبلغ القرض إلى حساب التسوية الخاص بالمنظمة في 1 يوليو 2006. تم تسجيل المباني الصناعية ككائن للأصول الثابتة في 25 سبتمبر 2007. وبالتالي ، تم استلام القرض لمدة 1.5 سنة ويعتبر دين طويل الأمد.

العمليات في المحاسبة:

1) يعكس مبلغ القرض المستلم على أساس اتفاقية القرض وكشف الحساب المصرفي من الحساب الجاري 01.07.06 ، 600000 روبل.

D T sch.51 "حسابات التسوية"

К Т сч.67 "التسويات للائتمانات والقروض طويلة الأجل".

2) الفوائد على القرض المستلمة على أساس شهري حتى ترحيل أماكن الإنتاج (حتى سبتمبر 2007 ، تم تضمين 8384 روبل في تكلفة الكائن.

D T p. 08 "استثمارات في أصول غير متداولة"

К Т сч.67 "التسويات للائتمانات والقروض طويلة الأجل".

3) من 01.10.07 ، يتم احتساب مبلغ الفائدة على أساس شهري حتى تاريخ سداد القرض كجزء من المصاريف الأخرى 8384 روبل.

D T acc. 91 "إيرادات ومصروفات أخرى"

الحساب الفرعي 2 "نفقات أخرى"

К Т сч.67 "التسويات للائتمانات والقروض طويلة الأجل".

4) دفع الفائدة على أساس شهري 8384 روبل.

К Т сч.51 "حسابات التسوية".

5) في نهاية عام 2006 ، ستحول المنظمة الديون طويلة الأجل إلى 600000 روبل قصيرة الأجل.

D T p. 67 "تسويات للقروض والاقتراضات طويلة الأجل"

К Т сч.66 "التسويات للائتمانات والقروض قصيرة الأجل".

6) كجزء من البيانات المالية السنوية لعام 2003 ، سيظهر هذا المبلغ في القسم الخامس من الميزانية العمومية في سطر "القروض المصرفية قصيرة الأجل".

7) سداد القرض في ديسمبر 2007 600000 روبل.

D T p.66 "تسويات للقروض والاقتراضات قصيرة الأجل"

К Т сч.51 "حسابات التسوية".

الحساب 66 للمحاسبة هو حساب سلبي "التسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" ، يعمل لحساب القروض قصيرة الأجل والاقتراضات المستلمة لمدة تصل إلى عام واحد ، بالإضافة إلى الفائدة عليها. بمساعدة الترحيلات النموذجية ، سننظر في تفاصيل استخدام الحساب 66 ، والحساب الفرعي الخاص به ، بالإضافة إلى أمثلة على عمليات الانعكاس للمحاسبة عن الفائدة على قرض قصير الأجل واحتساب فروق سعر الصرف الإيجابية في الحساب 66.

الحسابات الفرعية لحساب "التسويات للقروض والاقتراضات قصيرة الأجل" موضحة أدناه في الشكل:

هذا الحساب المحاسبي غير فعال ، وبالتالي تنعكس زيادته في القرض ، ويتم تسجيل الانخفاض في الخصم. بمعنى آخر ، يعكس الخصم من الحساب سداد القروض والاقتراضات ، ويعكس الائتمان استلامها. يظهر الرصيد على الائتمان 66 من الحساب رصيد الدين.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب 66 حسب الأنواع:

• الاعتمادات والقروض (فواتير منفصلة) ؛
• مؤسسات الائتمان ، بما في ذلك تلك التي تقدم الكمبيالات (الخصم) أو التزامات الدين الأخرى ؛
• المقرضون الآخرون الذين قدموا قرضًا أو قرضًا (الأدراج).

يتم احتساب مبالغ الفوائد المستحقة بشكل منفصل.

يتم تنفيذ التسويات على المعاملات (الخصم) للسندات الإذنية مع مؤسسة داخل مجموعة من الشركات المترابطة ، والتي يتم تكوين البيانات المالية الموحدة حول أنشطتها ، بشكل منفصل.

معاملات نموذجية للقروض والاقتراضات قصيرة الأجل

يتم تشكيل حسابات 66 المراسلات والقيود المحاسبية الأساسية للحساب في الجدول:

أمثلة على الترحيلات للحساب 66

مثال 1. المعاملات التي تعكس فرق سعر الصرف الإيجابي للقرض

لنفترض أنه بموجب اتفاقية القرض ، تلقت Viasna أموالًا من JSC Leto لمدة شهر واحد. مبلغ القرض 1،000.00 دولار أمريكي ، ويتم سداد جميع المدفوعات بالروبل. سعر صرف الدولار الأمريكي اعتبارًا من تاريخ استلام القرض هو 58.30 روبل / دولار أمريكي ، اعتبارًا من تاريخ السداد - 59.40 روبل / دولار أمريكي.

شكل محاسب Vesna LLC الإدخالات التالية للحساب 66:

مثال 2. انعكاس الفائدة على قرض قصير الأجل على الحساب 66.04

تلقت LLC "Leto" قرضًا بمبلغ 110.000 روبل. بمعدل 9٪ سنويًا. فائدة:

1. أبريل 2016 (15 يومًا) - 412.50 روبل روسي ؛
2. مايو 2016 - 825 روبل ؛
3. يونيو 2016 (10 أيام) - 275 روبل. سداد القروض.

قام Accountant LLC "Leto" بإنشاء إدخالات للحساب 66.04: