تحدثنا عن المقصود بالالتزام ، وما هي الالتزامات طويلة الأجل وكيف تنعكس في الميزانية العمومية ، في ميزانيتنا. في هذه المادة ، سوف نتحدث عن الالتزامات قصيرة الأجل للمنظمة.
تعتبر الخصوم قصيرة الأجل تلك الخصوم الخاصة بالمنظمة ، والتي لا يتجاوز استحقاقها 12 شهرًا في تاريخ الإبلاغ. في الميزانية العمومية ، يتم عرض هذه الالتزامات بشكل منفصل عن الالتزامات طويلة الأجل (الفقرة 19 PBU 4/99).
في الميزانية العمومية ، تنعكس الالتزامات قصيرة الأجل في المطلوبات في القسم الخامس "الخصوم المتداولة" وتشمل البنود التالية (أمر وزارة المالية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن):
كما هو الحال مع المطلوبات طويلة الأجل ، يتم استخدام المعلومات حول الرصيد الدائن لحسابات معينة في تاريخ إعداد التقارير لتعكس الديون قصيرة الأجل.
الخوارزمية الخاصة بحساب مؤشرات بنود الالتزامات قصيرة الأجل مبينة في الجدول (أمر وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن). في ذلك ، فإن الاختصار ، على سبيل المثال ، "K66" يعني الرصيد الدائن للحساب 66 في تاريخ التقرير.
| اسم المؤشر | الرمز | ما هي السجلات المحاسبية المستخدمة | خوارزمية لحساب المؤشر |
|---|---|---|---|
| الأموال المقترضة | 1510 | 66 "تسويات على القروض والسلفيات قصيرة الأجل" ، 67 "تسويات على القروض والسلفيات طويلة الأجل". | K66 + K67 (من حيث الديون التي لا تزيد مدة استحقاقها عن 12 شهرًا اعتبارًا من تاريخ التقرير) |
| حسابات قابلة للدفع | 1520 | 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، 68 "التسويات المتعلقة بالضرائب والرسوم" ، 69 "التسويات الخاصة بالتأمين الاجتماعي والضمان الاجتماعي" ، 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور" ، 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين "، 73" التسويات مع الموظفين بشأن المعاملات الأخرى "، 75" التسويات مع المؤسسين "، 76" التسويات مع مختلف المدينين والدائنين " | K60 + K62 + K68 + K69 + K70 + K71 + K73 + K75 + K76 (من حيث الديون قصيرة الأجل ، مطروحًا منها ضريبة القيمة المضافة المنعكسة في حسابات مدفوعات ضريبة القيمة المضافة من السلف الصادرة والمستلمة) |
| إيرادات الفترات المستقبلية | 1530 | 98 "الإيرادات المؤجلة" | K98 |
| الخصوم المقدرة | 1540 | 96 "احتياطيات للمصروفات المستقبلية" | K96 (من حيث المطلوبات المقدرة مع استحقاق لا يزيد عن 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير) |
| مطلوبات أخرى | 1550 | 86 "التمويل المستهدف" | K86 (من حيث الالتزامات قصيرة الأجل) |
يحتوي قسم "المطلوبات المتداولة" في الميزانية العمومية على معلومات عن القروض قصيرة الأجل والمطلوبات طويلة الأجل التي لا يزيد تاريخ استحقاقها عن اثني عشر شهرًا اعتبارًا من تاريخ الميزانية العمومية. يتضمن تكوين قسم الميزانية العمومية "الخصوم المتداولة": * القروض قصيرة الأجل ؛ * الديون الحالية على الالتزامات طويلة الأجل ؛ * السندات الإذنية قصيرة الأجل الصادرة ؛ * الديون للموردين والمقاولين ؛ * الديون على الضرائب والرسوم ؛ * ديون للموظفين ؛ * دخل مؤجل ؛ * احتياطيات للمصروفات المستقبلية ؛ * مطلوبات أخرى قصيرة الأجل. يهدف قسم الميزانية العمومية "الخصوم المتداولة" إلى تلخيص المعلومات حول الالتزامات التي سيتم سدادها في السياق العادي للمؤسسة دورة التشغيل أو يجب سدادها خلال سنة واحدة من تاريخ الميزانية العمومية. وفقًا لمعايير المحاسبة المالية الدولية وإعداد التقارير ، تُفهم المطلوبات على أنها مصادر لتكوين أموال المؤسسة. يعكس جانب المطلوبات من الرصيد القرارات المتعلقة باختيار مصادر التمويل لقرارات الاستثمار الخاصة بالمؤسسة ، والنتيجة هي الأصول المشتراة. الأقسام الرئيسية لرصيد الالتزام هي: 1) حقوق الملكية. 2) حسابات طويلة الأجل مستحقة الدفع (مطلوبات طويلة الأجل ، رأس مال مقترض طويل الأجل) ؛ 3) حسابات دائنة قصيرة الأجل (مطلوبات قصيرة الأجل ، رأس مال مقترض قصير الأجل). يمكن دمج البنود "المطلوبات طويلة الأجل" و "المطلوبات قصيرة الأجل" في الميزانية العمومية لشركة غربية تحت اسم "الخصوم الخارجية". وفقًا لمعايير المحاسبة المالية الدولية وإعداد التقارير ، تُفهم الالتزامات الخارجية على أنها خسائر مستقبلية في المنافع الاقتصادية التي قد تنشأ نتيجة لالتزامات المنشأة الحالية بتحويل الأموال أو تقديم خدمات إلى مؤسسات أخرى نتيجة لمعاملات مبرمة أو أحداث سابقة. قسم "حقوق الملكية". كما ذكر أعلاه ، في الدورة الأساسية للإدارة المالية ، يتم النظر في إدارة أموال مؤسسة من شكل مساهمة مساهمة. في مرحلة إنشاء شركة مساهمة ، يكون رأس المال السهمي مساويًا لرأس المال. يشمل رأس المال الخاص بالمشروع العامل ما يلي: 1) رأس المال المستثمر ، بما في ذلك: - رأس المال ؛ - رأس مال إضافي. - الأموال والاحتياطيات ؛ 2) الأرباح المحتجزة. المادة "رأس المال السهمي". عادةً ما تعكس الميزانية العمومية رأس المال المسموح بإصداره وعدد الأسهم المصدرة فعليًا في تاريخ الميزانية العمومية (الأسهم المصدرة هي أسهم خزينة في المحفظة). تنعكس الأسهم في الميزانية العمومية وفقًا لنوعها في البنود: "الأسهم العادية" و "الأسهم الممتازة". تمنح الأسهم العادية حامليها حق التصويت في اجتماع المساهمين. تستحق الأسهم العادية توزيعات أرباح غير ثابتة ، يعتمد مقدارها ودفعها على الأداء المالي للمؤسسة. لا تمنح الأسهم الممتازة أصحابها حق التصويت في اجتماع المساهمين. تربح الأسهم الممتازة أرباحًا ثابتة ، ولا يعتمد دفعها ، بشكل عام ، على الأداء المالي للمؤسسة. يمكن أن تكون الأسهم الممتازة إما تراكمية أو غير تراكمية. التراكم يعني القدرة على الاحتفاظ بالأرباح. إذا لم يتم دفع توزيعات الأرباح على الأسهم العادية وحتى الممتازة في بعض السنوات ، بسبب الوضع المالي الصعب للمؤسسة ، فسيكون بمقدور مالكي الأسهم المتراكمة الحصول عليها في فترات لاحقة. بالنسبة للأسهم غير المتراكمة ، لا يتم الاحتفاظ بتوزيعات الأرباح التي لم يتم دفعها في الفترة الحالية في الفترات اللاحقة. لأصحاب الأسهم الممتازة حق استباقي في استلام أرباح الأسهم والعائد على رأس المال المستثمر في حالة تصفية الشركة. الأسهم لها قيمة اسمية يتم تسجيلها في الميزانية العمومية وقيمة سوقية (سوقية). يتكون بند "رأس المال الإضافي" للأسباب التالية: 1) علاوة إصدار من بيع جزء من الأسهم بسعر أعلى من القيمة الاسمية. 2) زيادة قيمة الأصول غير المتداولة (احتياطي إعادة التقييم). 3) فرق سعر الصرف الموجب على الودائع بالعملات الأجنبية في رأس المال المصرح به. تتضمن مقالة "رأس المال الاحتياطي" مختلف الصناديق والاحتياطيات التي يتم إنشاؤها في حالة وجود نفقات غير متوقعة وتعتبر بمثابة إجراء احترازي معقول. اعتمادًا على مصادر التكوين وشروط الاستخدام ، يمكن أن تنعكس الأموال والاحتياطيات في كل من قسم "رأس مال الأسهم" وقسم "رأس مال الديون". وتتميز مجموعات المحميات الآتية: 1) حسب التأسيس: - المحميات التي ينص عليها القانون. - احتياطيات طوعية (تم تشكيلها وفقًا للوثائق التأسيسية) ؛ 2) بطبيعتها. أ) الاحتياطيات التي لها طابع رأس المال الإضافي ؛ ب) الاحتياطيات المخصصة لتغطية الخسائر أو المصاريف الحالية أو المستقبلية ، بما في ذلك: - احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها. - أموال السداد (أموال الإطفاء ، إلخ). في التصنيف حسب الطبيعة ، فإن المجموعة الأولى من الاحتياطيات هي رأس مال احتياطي ، ومصدره هو صافي الربح. المجموعة الثانية من الاحتياطيات هي الاحتياطيات المقدرة. مصدر تكوينها هو الربح الإجمالي. يتم إنشاء الاحتياطيات المقدرة من أجل حماية المؤسسة من ظروف السوق غير المستقرة والخسائر التضخمية وتنعكس في البيانات في شكل خصومات تخضع للخصم من البنود المقابلة لأصل الميزانية العمومية. يتضمن بند "الأرباح المحتجزة" كلاً من الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) للسنوات السابقة والأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) لفترة التقرير. في مقال "الأرباح المحتجزة" مؤشر الربح المتراكم ثابت ، محسوب في تقرير الربح المتراكم. كجزء من الربح المتراكم ، يمكن تخصيص احتياطي ربح ، والذي يتكون من استقطاعات سنوية من صافي الربح حتى يصل الاحتياطي إلى قيمة معينة (25٪ من تكلفة رأس المال السهمي). لا يتأثر هذا الاحتياطي بتوزيع الأرباح ، ولكن يمكن استخدامه للحفاظ عليها عند المستوى المناسب في السنوات غير المربحة أو تحويلها إلى رأس مال حقوقي بقرار من مجلس الإدارة. يتضمن قسم "الالتزامات طويلة الأجل" الالتزامات التي يجب سدادها في غضون فترة تتجاوز العام ، بما في ذلك: 1) حسابات طويلة الأجل مستحقة الدفع ؛ 2) السندات طويلة الأجل ؛ 3) مدفوعات الإيجار ؛ 4) الديون على مدفوعات المعاشات التقاعدية. يتضمن بند "الحسابات طويلة الأجل الدائنة" الالتزامات على القروض طويلة الأجل التي تتلقاها المؤسسة. يتم تحويل جزء من حسابات الدفع طويلة الأجل التي تستحق في الفترة الحالية إلى قسم "الخصوم المتداولة". يشمل بند "السندات" السندات الصادرة من أجل جمع أموال إضافية لتمويل أنشطة المؤسسة. السندات هي سندات دين وتمثل علاقة قرض. عند شراء السند ، يتم إبرام اتفاقية بين حامل السند (الدائن) والمؤسسة المصدرة (المقترض) ، والتي بموجبها تتعهد المؤسسة المصدرة بإعادة المبلغ الأصلي للدين ودفع الفائدة المستحقة خلال الفترة المحددة (تاريخ الاستحقاق) تاريخ). يمكن بيع السندات على قدم المساواة ، بعلاوة (أعلى من الاسمية) أو بخصم (أقل من المعدل). كل من قسط التأمين والخصم ، وكذلك التكاليف المرتبطة بإصدار السندات (المصنفة كمصروفات مؤجلة) ، يتم شطبها تدريجياً (يتم إطفاءها) على مدى عمر القرض. تشكل المؤسسة المصدرة ، على أساس اتفاق مع حامل السندات ، صندوق استرداد السندات على حساب الخصومات الدورية من الأرباح. يمكن استثمار أموال الصندوق للفترة حتى استحقاق السندات في الأوراق المالية المدرة للدخل. يمارس حملة السندات أو المدير المعين للقرض السيطرة على استلام وإنفاق موارد الصندوق. يؤدي وجود صندوق استرداد السندات إلى زيادة ثقة المستثمرين في الأوراق المالية للمؤسسة المصدرة. يتم تسجيل بند "مدفوعات الإيجار" في قسم الالتزامات طويلة الأجل في حالة قيام الشركة بتأجير أموال بشروط عقد إيجار طويل الأجل (رأس المال). يُفهم عقد الإيجار على أنه حيازة مصطلح وتعويض واستخدام الممتلكات بناءً على اتفاق بين مالك العقار - المؤجر والمستأجر. يتم الاعتراف بعقد الإيجار كعقد إيجار طويل الأجل إذا تم استيفاء أحد الشروط التالية على الأقل: 1) تغطي مدة الإيجار 75٪ أو أكثر من العمر الإنتاجي للعقار ؛ 2) عند انتهاء مدة الإيجار ، تصبح الأصول المؤجرة ملكًا للمستأجر ؛ 3) لدى المستأجر الفرصة لتجديده بالسعر الأدنى (أقل بكثير من متوسط سعر السوق) بعد انتهاء مدة الإيجار ؛ 4) القيمة الحالية للحد الأدنى من مدفوعات الإيجار تساوي أو تتجاوز 90٪ من القيمة الحالية للعقار. يتم تسجيل الأموال المؤجرة بموجب عقد إيجار طويل الأجل في أصول الميزان الغربي على أنها مملوكة ، والذي يظهر أحد المبادئ لتضمين البيانات في التقارير - غلبة المحتوى الاقتصادي على القاعدة القانونية. يسجل جانب الالتزامات في الميزانية العمومية المبلغ الكامل لمدفوعات الإيجار التي يجب على الشركة دفعها خلال فترة الإيجار. الاحتياطيات والأموال. كجزء من قسم "الخصوم طويلة الأجل" ، يمكن إنشاء الأموال والاحتياطيات التي لها طابع الديون على حساب الخصومات من الأرباح قبل الضرائب. وتشمل هذه: صناديق التقاعد للشركات ؛ ودائع الموظفين طويلة الأجل ؛ احتياطي لدفع المكافآت للموظفين ، إلخ. تنشأ الديون على مدفوعات المعاشات التقاعدية إذا كان لدى الشركة صندوق معاشات تقاعدية. مصدر تكوين صندوق المعاشات التقاعدية للمؤسسة هو المساهمات الدورية لصاحب العمل والموظفين. يتم توجيه أموال الصندوق لدفع معاشات التقاعد أو استحقاقات العجز أو في حالة وفاة الموظف. يشير وجود صندوق معاشات للوهلة الأولى إلى استقرار الوضع المالي للمؤسسة. ومع ذلك ، لاستكمال الصورة ، من الضروري معرفة إلى أي مدى يتم تمويل التزامات المعاشات التقاعدية. يشمل قسم "الخصوم المتداولة" الخصوم التي تغطيها الأصول المتداولة أو التي يتم سدادها نتيجة تكوين خصوم جديدة قصيرة الأجل. لا يتجاوز استحقاق المطلوبات قصيرة الأجل سنة واحدة. يتم تسجيل المطلوبات قصيرة الأجل في الميزانية العمومية أو بالسعر الحالي ، مما يعكس التدفق النقدي المستقبلي ؛ أو بالسعر في تاريخ الاستحقاق. في نفس الوقت ، لا تختلف هذه التقديرات بشكل جوهري عن بعضها البعض بسبب قصر فترة الاستحقاق. يشمل قسم "الخصوم المتداولة" العناصر التالية: 1) حسابات الدفع. 2) الكمبيالات المستحقة الدفع. 3) شهادات الدين قصيرة الأجل (شهادات استلام المؤسسة للقروض قصيرة الأجل) ؛ 4) الديون الضريبية. 5) الضرائب المؤجلة (الإعفاء الضريبي) ؛ 6) متأخرات الأجور ؛ 7) السلف المستلمة ؛ 8) جزء من الالتزامات طويلة الأجل الخاضعة للاسترداد في الفترة الحالية ؛ 9) الالتزامات المحتملة. يشمل بند "الحسابات الدائنة" الالتزامات الناشئة عن شراء السلع أو الخدمات بموجب شروط القرض التجاري ، أي بدفع مؤجل ، عادةً لمدة 30 إلى 60 يومًا. في هذه الحالة ، يتم تقديم القرض التجاري عن طريق الدخول في حساب مفتوح. يشتمل بند "الكمبيالات المستحقة الدفع" على السندات الإذنية المستحقة الدفع على عمليات المتاجرة ، والتي هي التزام مكتوب على المنشأة لدفع ثمن السلع أو الخدمات المشتراة بشروط قرض تجاري خلال فترة زمنية معينة. يتضمن بند "شهادات الدين قصير الأجل" شهادات الدين قصيرة الأجل التي تكون مشروطة بتقديم قروض مالية للمؤسسة من قبل البنوك أو مؤسسات الائتمان الأخرى. يتضمن مبلغ السداد لقرض قصير الأجل المبلغ الاسمي والفائدة المستحقة. تتضمن شهادات الدين قصير الأجل جزءًا من الالتزامات طويلة الأجل المستحقة في الفترة الحالية في الحالات التالية: 1) إذا كانت الشركة تنوي سداد الدين المقابل على حساب الأموال المنعكسة في الأصول المتداولة ؛ 2) إذا كان هذا الدين غير قابل للتجديد. 3) إذا لم يتم سداد هذا الدين بإصدار أسهم جديدة. 4) إذا خالفت المنشأة شروط اتفاقية توفير الأموال المقترضة لها ، مما يعطي للمقرض الحق في المطالبة بأمواله قبل الموعد المحدد. تعكس مقالة "الدين الضريبي" ديون الشركة للموازنة. يتضمن عنصر "الضرائب المؤجلة" الضرائب المتراكمة ولكن غير المدفوعة. الضرائب المؤجلة هي شكل من أشكال الائتمان الذي توفره الدولة للمؤسسة. يتضمن بند "متأخرات الأجور" الأجور المتراكمة ولكن غير المدفوعة للموظفين. يتضمن بند "السلف المستلمة" السلف المختلفة التي تلقتها المؤسسة. تُفهم السلفة على أنها مقدار الأموال الصادرة مقابل المدفوعات المستقبلية للسلع والأشغال والخدمات المقدمة. يتضمن بند "جزء من الخصوم طويلة الأجل" جزءًا من المطلوبات طويلة الأجل المستحقة في الفترة الحالية. تتضمن مقالة "المطلوبات المتراكمة" الالتزامات المستحقة في السنة المشمولة بالتقرير ، ولكن لم يتم دفعها بعد في تاريخ الميزانية العمومية. تتضمن مادة "الالتزامات الطارئة" التزامات المؤسسة ، والتي قد تنشأ في المستقبل نتيجة لمعاملات في الماضي. يجب الإفصاح عن أسباب الخسائر المحتملة في الملاحظات على البيانات المالية. إن إدراج بند "الخصوم الطارئة" في الميزانية العمومية هو تعبير عن مبدأ الحذر (الحيطة ، التحفظ) ، والذي بموجبه ، كما ذكر أعلاه ، يجب على الشركة أن تأخذ في الاعتبار الخسائر المحتملة إلى حد أكبر من الأرباح المحتملة .
قم بتوسيع المحتوى
تصغير المحتوى
المبني للمجهول هوجزء الميزانية العمومية المقابل للأصل (الجانب الأيمن) ، والذي يعكس مصادر الأموال الموجودة تحت تصرف المؤسسة ، مجمعة وفقًا لملكيتها والغرض منها ، وكذلك إجمالي جميع الالتزامات (مصادر تكوين الأموال ) للمؤسسة ، أي إدرار الدخل وتوفير السيولة ، التي يتم تخصيصها بمساعدة ، من يملك الأموال ولأي غرض يُقصد بها ، ويتم تحديد المدفوعات المختلفة (الفائدة على السندات ، والراتب ، ودفع الضرائب ، إلخ.).
المبني للمجهول هوالالتزامات المادية للشركة ، والتي تشمل مدفوعات مختلفة (الفائدة على السندات ، والأجور ، والضرائب ، وما إلى ذلك).
سلبي - هو - هيجزء من الميزانية ، يعكس مصادر الأموال الموجودة تحت تصرف المؤسسة ، مجمعة حسب ملكيتها والغرض منها. يتم تجميع الأموال في مقالات ، بناءً على احتياجات الإدارة. لذلك ، يبرز من يملك الأموال والغرض المقصود منها.
سلبي - هو - هيمجموعة ديون ومطلوبات مؤسسة (على عكس الأصول).
سلبي - هو - هيزيادة المصروفات على الدخل.
سلبي - هو - هيهذا الجانب من الميزانية العمومية الذي يكشف عن مصادر تمويل الأموال التي تشكل أصلًا ، أي توليد الدخل وتوفير السيولة.
سلبي - هو - هي
سلبي -هو - هيمجموعة من العلاقات القانونية التي يقوم عليها تمويل كيان اقتصادي بما في ذلك رأس المال المقترض وحقوق الملكية.
المبني للمجهول هومطلوبات (باستثناء الإعانات والمنح والصناديق الخاصة ومصادر أخرى) للمؤسسة ، وتتألف من الأموال المقترضة والمقترضة ، بما في ذلك الحسابات الدائنة.
المبني للمجهول هومجموعة من الالتزامات التي تنطوي على ديون المنظمة نتيجة لأنشطتها الاقتصادية ، والتي تؤدي التسويات الخاصة بها إلى تدفق الأموال إلى الخارج.
المبني للمجهول هومصادر تكوين أموال المؤسسة وتمويلها مجمعة حسب ملكيتها والغرض منها (مملوكة أو مقترضة).
المبني للمجهول هورأس المال العامل ، المستخدم باستمرار في معدل الدوران الاقتصادي وبالتالي يساوي الأموال الخاصة ، ولكنه غير مملوك للمؤسسة: متأخرات الأجور للعمال والموظفين ، واحتياطي المدفوعات المستقبلية الذي تم تكوينه لدفع الإجازات ، إلخ.
المبني للمجهول هومصدر منشأ الأصول ، مما يعكس ما إذا كانت الأصول قد تم استلامها من حقوق ملكية المؤسسة أو بسبب تكبد أي التزامات على المؤسسة.
سلبي - هو - هيفائض الإنفاق النقدي الأجنبي لدولة ما على الدخل الذي تحصل عليه من الخارج.
سلبي - هو - هيأي التزام تجاه أفراد وكيانات قانونية من جهات خارجية - قرض ، والتزام بدفع حساب ، والتزامات ضريبية ، وما إلى ذلك.
المبني للمجهول هوالجزء المقابل للأصل (الجانب الأيمن) من الميزانية العمومية هو مجموع جميع المطلوبات (مصادر تكوين الأموال) للمؤسسة.
سلبي الرصيد - هو - هيجزء من الميزانية العمومية (الجانب الأيمن) ، يشير إلى مصادر تكوين أموال المؤسسة ، وتمويلها ، مجمعة حسب تكوينها وملكيتها والغرض منها: الاحتياطيات الخاصة ، والقروض من المؤسسات الأخرى ، إلخ.
الخصوم والأصول
مسؤولية البنك هيينعكس في الميزانية العمومية جميع المطالبات المالية المقدمة للبنك ، باستثناء مطالبات أصحابها.
مسؤولية الشركةمصادر التمويل ، والتي بفضلها أصبح من الممكن جذب القيم والأموال اللازمة.
مسؤولية الشركةالتزامات ومصادر أموال المشروع ، التي تتكون من الأموال الخاصة والمقترضة والمقترضة. تتكون الأموال الخاصة بالمؤسسة مع أي شكل من أشكال الملكية (باستثناء الدولة) من: رأس المال المصرح به ؛ الأسهم والأسهم في الشركات التجارية والشراكات ؛ عائدات بيع إصدارات الأسهم الأساسية والإضافية ؛ الأرباح المحتجزة المتراكمة (الاحتياطيات) ؛ الزيادة المحققة في القيمة السوقية للأوراق المالية ؛ الأموال العامة التي وهبت بها الشركة.
مسؤولية صندوق الاستثمار هيالخصوم قصيرة الأجل للصندوق (الحسابات الدائنة ، والديون على الخصومات من الميزانية ، والأموال من خارج الميزانية ، وما إلى ذلك) والخصوم طويلة الأجل للصندوق (الاعتمادات ، والأموال المقترضة وغيرها من الأموال التي تم جذبها).
الخصوم هي التي تؤدي إلى فقدان مواردنا. المطلوبات النقدية تأخذ الأموال منا ، أي أنها تخلق خسارة. تأخذ الالتزامات المؤقتة وقتنا ، وتسلب التزامات السلطة القوة والقدرة على العمل. من المهم جدًا مراعاة حقيقة أن الأشياء نفسها في أوقات مختلفة يمكن أن تكون خصوم وأصولًا. غير واضح؟ دعونا نلقي نظرة على بعض الأمثلة!
المطلوبات النقدية تأخذ الأموال منا ، أي أنها تخلق خسارة. على سبيل المثال ، تعتبر السيارة بالتأكيد مسؤولية. يجب شراؤها وإنفاق الأموال على البنزين والصيانة. هذا هو التزام نقدي. ولكن ماذا لو استخدمت هذه الآلة لتوصيل بعض البضائع والحصول على أجور تفوق كل المصاريف؟ اتضح أن السيارة ستولد دخلاً ، مما يعني أنها ستتحول إلى أحد الأصول! أعتقد أنه أمر مفهوم. أيضا ، الشقة هي مسؤولية: كل شهر تحتاج إلى دفع فواتير المرافق ، وما إلى ذلك. ولكن إذا استأجرت شقة وحصلت على إيجار ، تتحول الشقة إلى أصل يدر عليك دخلاً نقديًا. أعتقد أن كل شيء واضح فيما يتعلق بالأصول والخصوم النقدية. الآن دعنا ننتقل إلى المؤقت.
الالتزامات المؤقتة تأخذ وقتنا. لقد عدت إلى المنزل بعد العمل ، متعبًا جدًا. أنت تجلس وتشاهد التلفاز. لذا فإن التلفزيون هو أحد الالتزامات المؤقتة الرئيسية. إنه يضيع وقتك. الآن دعنا نتخيل أنك بحاجة إلى كتابة بعض النصوص. يمكنك الكتابة على الورق ، لكننا الآن في القرن الحادي والعشرين ، لذا سيكون من الأسهل كتابة نص على الكمبيوتر. بالطبع ، سيكون الكمبيوتر أسرع. وهذا يعني أن الكمبيوتر يوفر وقتنا ، وبالتالي فهو من الأصول المؤقتة في هذه الحالة.
تقضي التزامات الطاقة على القوة والقدرة على العمل. والآن دعونا ننظر في النوع الأخير من الأصول والخصوم ، ألا وهو أصول الطاقة. على سبيل المثال ، النوم هو أحد أصول الطاقة. إنه يجدد قوتنا التي فقدناها طوال اليوم الماضي. الصالة الرياضية هي أيضًا مصدر قوة ، لأنها تزيد من قوتنا البدنية. ولكن كيف نتخيل التزامات السلطة؟ بسيط جدا. هذه أشياء وأشخاص يسرقون منا القوة الجسدية ، تهمة الحيوية. يمكن أن تكون وظيفة ، وشخص غير مهذب معك ، ولا تريد أن تفعل شيئًا بعد التحدث معه. الطعام السيئ الذي يسبب لك عسر الهضم هو أيضا مسئولية القوة!
يمكن ملاحظة ميزة واحدة. إذا نظرت إلى مسألة الأصول والخصوم من جانب الفلسفة ، فيمكننا القول إن العمل هو مسؤولية قوة ، لكنه في نفس الوقت أصل نقدي ، لأننا نتلقى أجورًا مقابل العمل. وهناك العديد من مثل هذه الحالات الغامضة.
ما هي المبني للمجهول؟
في الوقت الحاضر ، تم الحفاظ على هذا النهج بشكل عام ، ولكن تفسير الصيغة يتم تقديمه بروح شير: الأصول تساوي الخصوم بالإضافة إلى رأس المال. تحت تأثير المحاسبين الغربيين ، توقفنا عن تفسير رأس المال على أنه دين على مؤسسة لمالكها.
وهنا تظهر صياغة عامة: المسؤولية هي قائمة بالكيانات القانونية والأفراد الذين يمتلكون الأصول.
ثلاثة استنتاجات مهمة تتبع من هذا التعريف:
الالتزام هو نتيجة للأصل ؛ إذا لم يكن هناك أصل ، فلن يكون هناك أي التزام ؛
يمكن أن يسمى الالتزام خطة للتوزيع من قبل مالكي الممتلكات المشار إليها في الأصل ؛
يجب تجميع الخصوم حسب مبدأ الانسحاب ، فمن الأفضل البدء بما هو آخر يتم سحبه.
صحيح ، لا يزال من غير الواضح كيفية تفسير مثل هذا البند على أنه دخل مؤجل؟
من الناحية النظرية ، ونتيجة لذلك ، من الناحية العملية ، هناك ثلاثة تفسيرات للمسؤولية من جانب موضوعي بحت.
هذا هو الفهم التقليدي للالتزام الذي يعتبره ملكية تحت تصرف المالك. هناك عادة طريقتان لهذا:
تُفهم المسؤولية على أنها فئة قانونية بحتة ؛
علاوة على ذلك ، كخطة لتوزيع الأصول ، يتم تطبيع الحسابات الدائنة بالفعل من خلال الالتزامات التي نشأت ، ويتم تطبيع الأموال الخاصة وفقًا للحدود الموضوعة والمحددة.
يمكن اعتبار الخيار الأول تقليديًا للمحاسبة المحلية. تمت مشاركته من قبل جميع كلاسيكيات قسم المحاسبة لدينا (NS Lunsky ، A.P. Rudanovsky ، N.A. Kiparisov ، NS Pomazkov ، إلخ). تم تطوير الخيار الثاني من قبل المحاسبين الذين سعوا لربط المحاسبة بالاقتصاد السياسي الماركسي. في كلتا الحالتين ، لا توجد مشاكل في تفسير الدخل المؤجل. تعتبر كمصدر للأموال الخاصة.
لقد نشأ مؤخرًا نسبيًا ويعمل كدليل واضح على أولوية المحتوى (العلاقات الاقتصادية) على الشكل (العلاقات القانونية). يمكن التعبير عن جوهر هذا النهج على النحو التالي: الالتزام هو التدفق الخارج القادم للأصول.
في هذه الحالة ، لا يهم من يملك الحقوق في الأموال المدفوعة: من المهم فقط معرفة الجدول الزمني الدقيق أو المحتمل للمدفوعات. يشير توزيع المدفوعات هذا إلى سداد الحسابات المستحقة الدفع وشطب الأموال المحجوزة. (علاوة على ذلك ، من الضروري هنا مراعاة السحب المحتمل للأموال من قبل المالكين). ومن هنا جاء التفسير الثوري للحسابات المستحقة الدفع ، والتي يجب أن تُفهم الآن ليس فقط على أنها التزامات ، أي ديون لكيانات قانونية وأفراد ، ولكن أيضًا الاحتياطيات ، والتي تعني أيضًا تدفق الأموال إلى الخارج في المواعيد النهائية المنصوص عليها.
بالمقارنة مع التفسير الأول ، في هذه الحالة ، نواجه فهمًا مختلفًا للعلاقة بين الخصوم والصناديق الخاصة ، لأن الاحتياطيات - الأموال الخاصة بوضوح - تعامل بالفعل كأموال غير خاصة ، لكن الدخل المؤجل يُفهم بنفس الطريقة كما في التفسير الأول.
Schmalenbach (1873-1955) ، محاسب ألماني ، حدد الالتزامات على النحو التالي:
الدخل الذي لم يصبح نفقة بعد.
في الواقع ، استثمر المالكون رأس المال ، أي أن الشركة تلقت دخلًا من مالكها (في بداية العمل ، قاموا برسملة حساباتهم المستحقة الدفع ودخلهم أثناء التشغيل).
يجب استثمار الأموال المستلمة في الأعمال التجارية. هذا يعني أنه يجب استخدامها لشراء المعدات والمواد والسلع وما إلى ذلك من أجل تحويل دخل المؤسسة إلى نفقاتها.
في هذه الحالة ، يمكن فهم الالتزام بالكامل على أنه دخل أو فترات سابقة و / أو مستقبلية. وعلى العموم ، فإن الحد الفاصل بين رأس المال الخاص ورأس المال المقترض سوف يختفي من حيث الجوهر.
خصوصية هذا التفسير هو أن مؤيديه يفسرون المسؤولية كسبب ، والأصل كنتيجة. لأول مرة ، قدم المحاسب الروسي L.I. جومبيرج (1866-1935). في الواقع ، فإن فهم ما يمكن تفسيره على أنه سبب وما نتيجة لذلك هو أمر مشروط للغاية. على سبيل المثال ، يتم تسجيل استلام البضائع كأصل والتزام. يمكننا القول أن الموردين قاموا بتسليم البضائع (السبب) وزادت الشركة من كتلة البضائع (نتيجة). ولكن مع نفس النجاح يمكن القول بأن الزيادة في كتلة السلع (السبب) أدت إلى زيادة في الحسابات المستحقة الدفع (نتيجة). النظرية هي "يا له من طوق ، يا له من قضيب سحب ، حيث تستدير ، ذهب إلى هناك."
تعكس الحسابات السلبية مصادر تكوين الأصول الاقتصادية. تظهر الأرصدة في هذه الحسابات كيف ومن أين أتت هذه الأموال. خلاف ذلك ، فإن مجموع مصادر تكوين الصناديق يسمى التزامات المؤسسة.
وفقًا للتعريف ، فإن الالتزام هو دين المنظمة الموجود في تاريخ معين ، والذي نشأ نتيجة للمعاملات التجارية المكتملة ، والتي ينبغي أن يؤدي سدادها إلى انخفاض في الأصول المقابلة. قد يكون هذا دفع نقدي ، أو تحويل أصول أخرى (توفير الخدمات) ، أو استبدال نوع من الالتزام بآخر.
مطلوبات قصيرة الأجل (حسابات مستحقة الدفع (لموظفي الشركة ، أصحاب العقارات ، المؤسسين ، الميزانية) ، الخصوم قصيرة الأجل للقروض والاقتراضات (المستحقة في غضون عام) ، احتياطيات النفقات المستقبلية).
المطلوبات المتداولة (الخصوم المتداولة) هي التزامات مالية قصيرة الأجل يجب سدادها في غضون عام من تاريخ الميزانية العمومية (أو دورة التشغيل الحالية للمؤسسة ، هذه الفترة أطول). يعني هذا التعريف أن الخصوم المتداولة يتم تسويتها من الأصول المصنفة على أنها متداولة في نفس الميزانية العمومية. تنشأ التزامات المؤسسات من ديون قائمة (بسبب معاملات أو أحداث سابقة) لمؤسسة ما ، أو فيما يتعلق بنقل أصول أو خدمات معينة إلى مؤسسة أخرى في المستقبل (مدفوعة مسبقًا).
مطلوبات طويلة الأجل (مطلوبات طويلة الأجل على القروض والسلفيات ، التزامات ضريبية مؤجلة).
ما هي النظرية ، هكذا هي الممارسة. في الاقتصاد المتطور ، يميل المحاسبون إلى تجميل الميزانية العمومية ، في اقتصاد غير متطور ، ينزل المحاسبون ويفكرون في الغالب في كيفية إخفاء الربح لأسباب مختلفة. في هذا الصدد ، فإن مبدأ المحافظة (شرط الحيطة) هو مبدأ إرشادي للغاية ، والذي يتضمن التقليل من الأصول والمبالغة في الالتزامات.
من الضروري الانتباه إلى حقيقة أن نظرية المسؤولية وممارسة العمل معها ، على الرغم من الخلط بين المصطلحات والعديد من التفسيرات ، هي مع ذلك بسيطة للغاية مقارنة بفهم الأصل. يجب أن تخبر المحاسب: إذا فهمت جيدًا ماهية الأصل (وكان من الصعب جدًا فهمه) ، فستفهم بسهولة ماهية المسؤولية. فكر في الأصل ، وسيأتي فهم المسؤولية من تلقاء نفسه.
يتضمن تكوين المطلوبات رأس المال السهمي - المرخص به ورأس المال السهمي ، وكذلك رأس المال المقترض (الاعتمادات والقروض) ، مجمعة حسب التكوين وتاريخ الاستحقاق. في الخصوم ، يشار إلى البيانات المتعلقة برأس مال وخصوم المنظمة في شكل مجموع.
المطلوبات هي مصادر الأصول وتتكون من الأقسام التالية:
رأس المال المصرح به أو رأس المال ؛
حسابات قابلة للدفع؛
ربح.
رأس المال المصرح به أو رأس المال السهمي هو ما يسمى رأس المال الأولي. في الأساس ، كانت مدخراتك أو أقاربك هم الذين ساعدوا ، لذلك اشتريت معهم فرنًا ، أو حاويات ، أو وسيلة نقل ، أو طحين أولي ، أو خميرة. ربما اشتروا مكتبًا أو استأجروه.
الحسابات الدائنة هي ديونك لشخص ما. في بعض الأحيان لا يكفي رأس المال الأولي الخاص بك ، ثم تأخذ قرضًا من أحد البنوك لشراء هذه الأفران والخزانات ووسائل النقل وشيء آخر. أيضًا ، يدين المخبز دائمًا تقريبًا بالمرافق ، والمياه والكهرباء والهاتف ، فقط لأننا نقوم بالدفع قبل العاشر من الشهر التالي. ربما أخذوا الدقيق ، لكنهم لم يدفعوا لبعض الوقت. أولئك. كنت تستخدم أدوات شخص آخر لبعض الوقت.
ربح. أولئك. هو الربح الذي حصلت عليه نتيجة عملك. الدخل مطروحًا منه جميع نفقاتك ويتبقى لك ربح. وتشتري به فرنًا إضافيًا ، مزيدًا من الدقيق ، أي أنك توسع إنتاجك.
وفقًا لمعايير المحاسبة المالية الدولية وإعداد التقارير ، تُفهم المطلوبات على أنها مصادر لتكوين أموال المؤسسة. يعكس جانب المطلوبات من الرصيد القرارات المتعلقة باختيار مصادر التمويل لقرارات الاستثمار الخاصة بالمؤسسة ، والنتيجة هي الأصول المشتراة.
الأقسام الرئيسية من مطلوبات الميزانية العمومية هي:
القيمة المالية؛
حسابات طويلة الأجل مستحقة الدفع (مطلوبات طويلة الأجل ، رأس مال مقترض طويل الأجل) ؛
حسابات دائنة قصيرة الأجل (مطلوبات قصيرة الأجل ، رأس مال مقترض قصير الأجل).
قسم "حقوق الملكية". كما ذكر أعلاه ، في الدورة الأساسية للإدارة المالية ، يتم النظر في إدارة أموال مؤسسة من شكل مساهمة مساهمة. في مرحلة تأسيس شركة مساهمة ، يكون رأس المال السهمي مساويًا لرأس المال السهمي. يشمل مبدأ الاستمرارية العديد من الأقسام الفرعية.
رأس المال المستثمر ويشمل:
رأس المال؛
رأس مال إضافي
الأموال والاحتياطيات
المادة "رأس المال السهمي". عادة ، تعكس الميزانية العمومية رأس المال المسموح به للإصدار وعدد الأسهم المصدرة بالفعل في تاريخ الميزانية العمومية (الأسهم المصدرة هي أسهم خزينة في المحفظة). تنعكس الأسهم في الميزانية العمومية وفقًا لنوعها في البنود: "الأسهم العادية" و "الأسهم الممتازة".
تمنح الأسهم العادية حامليها حق التصويت في اجتماع المساهمين. تستحق الأسهم العادية توزيعات أرباح غير ثابتة ، يعتمد مقدارها ودفعها على الأداء المالي للمؤسسة. لا تمنح الأسهم الممتازة أصحابها حق التصويت في اجتماع المساهمين. تربح الأسهم الممتازة أرباحًا ثابتة ، ولا يعتمد دفعها ، بشكل عام ، على الأداء المالي للمؤسسة.
يمكن أن تكون الأسهم الممتازة إما تراكمية أو غير تراكمية. التراكم يعني القدرة على الاحتفاظ بالأرباح. إذا لم يتم دفع توزيعات الأرباح على الأسهم العادية وحتى الممتازة في بعض السنوات ، بسبب الوضع المالي الصعب للمؤسسة ، فسيكون بمقدور مالكي الأسهم المتراكمة الحصول عليها في فترات لاحقة. بالنسبة للأسهم غير المتراكمة ، لا يتم الاحتفاظ بتوزيعات الأرباح التي لم يتم دفعها في الفترة الحالية في الفترات اللاحقة.
لأصحاب الأسهم الممتازة حق استباقي في استلام أرباح الأسهم والعائد على رأس المال المستثمر في حالة تصفية الشركة. الأسهم لها قيمة اسمية يتم تسجيلها في الميزانية العمومية وقيمة سوقية (سوقية).
ما هو الفرق بين الأسهم العادية والأسهم الممتازة
تتكون مادة "رأس المال الإضافي" من:
علاوة إصدار من بيع جزء من الأسهم بسعر أعلى من الاسمي ؛
زيادة قيمة الأصول غير المتداولة (احتياطي إعادة التقييم) ؛
فرق سعر الصرف الإيجابي على الودائع بالعملات الأجنبية في رأس المال المصرح به.
تتضمن مقالة "رأس المال الاحتياطي" مختلف الصناديق والاحتياطيات التي يتم إنشاؤها في حالة وجود نفقات غير متوقعة وتعتبر بمثابة إجراء احترازي معقول. اعتمادًا على مصادر التكوين وشروط الاستخدام ، يمكن أن تنعكس الأموال والاحتياطيات في كل من قسم "رأس مال الأسهم" وقسم "رأس مال الديون".
هناك مجموعتان من الاحتياطيات.
مجموعة الإعداد الأولى:
الاحتياطيات التي ينص عليها القانون ؛
الاحتياطيات الاختيارية (تشكلت وفقًا للوثائق التأسيسية).
المجموعة الثانية بطبيعتها:
الاحتياطيات التي لها طابع رأس المال الإضافي ؛
الاحتياطيات المخصصة لتغطية الخسائر أو النفقات الحالية أو المستقبلية ؛
احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها
صناديق التعويضات (صناديق الإطفاء ، إلخ).
في التصنيف حسب الطبيعة ، فإن المجموعة الأولى من الاحتياطيات هي رأس مال احتياطي ، ومصدره هو صافي الربح. المجموعة الثانية من الاحتياطيات هي الاحتياطيات المقدرة. مصدر تكوينها هو الربح الإجمالي. يتم إنشاء الاحتياطيات المقدرة من أجل حماية المؤسسة من ظروف السوق غير المستقرة والخسائر التضخمية وتنعكس في البيانات في شكل خصومات تخضع للخصم من البنود المقابلة لأصل الميزانية العمومية.
يتضمن بند "الأرباح المحتجزة" كلاً من الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) للسنوات السابقة والأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) لفترة التقرير.
في مقال "الأرباح المحتجزة" مؤشر الربح المتراكم ثابت ، محسوب في تقرير الربح المتراكم.
كجزء من الربح المتراكم ، يمكن تخصيص احتياطي ربح ، والذي يتكون من استقطاعات سنوية من صافي الربح حتى يصل الاحتياطي إلى قيمة معينة (25٪ من تكلفة رأس المال السهمي). لا يتأثر هذا الاحتياطي بتوزيع الأرباح ، ولكن يمكن استخدامه للحفاظ عليها عند المستوى المناسب في السنوات غير المربحة أو تحويلها إلى رأس مال حقوقي بقرار من مجلس الإدارة.
يتضمن قسم الخصوم طويلة الأجل الالتزامات التي يجب سدادها على مدى فترة تزيد عن عام واحد ، بما في ذلك:
حسابات طويلة الأجل مستحقة الدفع ؛
سندات طويلة الأجل
مدفوعات الإيجار
الديون على مدفوعات المعاشات التقاعدية.
يتضمن بند "الحسابات طويلة الأجل الدائنة" الالتزامات على القروض طويلة الأجل التي تتلقاها المؤسسة. يتم تحويل جزء من حسابات الدفع طويلة الأجل التي تستحق في الفترة الحالية إلى قسم "الخصوم المتداولة".
يشمل بند "السندات" السندات الصادرة من أجل جمع أموال إضافية لتمويل أنشطة المؤسسة. السندات هي سندات دين وتمثل علاقة قرض. عند شراء السند ، يتم إبرام اتفاقية بين حامل السند (الدائن) والمؤسسة المصدرة (المقترض) ، والتي بموجبها تتعهد المؤسسة المصدرة بإعادة المبلغ الأصلي للدين ودفع الفائدة المستحقة خلال الفترة المحددة (تاريخ الاستحقاق) تاريخ). يمكن بيع السندات على قدم المساواة ، بعلاوة (أعلى من الاسمية) أو بخصم (أقل من المعدل). كل من قسط التأمين والخصم ، وكذلك التكاليف المرتبطة بإصدار السندات (المصنفة كمصروفات مؤجلة) ، يتم شطبها تدريجياً (يتم إطفاءها) على مدى عمر القرض.
تشكل المؤسسة المصدرة ، على أساس اتفاق مع حامل السندات ، صندوق استرداد السندات على حساب الخصومات الدورية من الأرباح. يمكن استثمار أموال الصندوق للفترة حتى استحقاق السندات في الأوراق المالية المدرة للدخل. يمارس حملة السندات أو المدير المعين للقرض السيطرة على استلام وإنفاق موارد الصندوق. يؤدي وجود صندوق استرداد السندات إلى زيادة ثقة المستثمرين في الأوراق المالية للمؤسسة المصدرة.
يتم تسجيل بند "مدفوعات الإيجار" في قسم الالتزامات طويلة الأجل في حالة قيام الشركة بتأجير أموال بشروط عقد إيجار طويل الأجل (رأس المال). يُفهم عقد الإيجار على أنه حيازة مصطلح وتعويض واستخدام الممتلكات بناءً على اتفاق بين مالك العقار - المؤجر والمستأجر.
يعتبر عقد الإيجار طويل الأجل إذا تم استيفاء أحد الشروط التالية على الأقل:
تغطي مدة عقد الإيجار 75٪ أو أكثر من العمر الإنتاجي للعقار ؛
في نهاية مدة الإيجار ، تصبح الأصول المؤجرة ملكًا للمستأجر ؛
المستأجر لديه الفرصة لتجديده بالسعر الأدنى (أقل بكثير من متوسط سعر السوق) عند انتهاء مدة الإيجار ؛
القيمة الحالية للحد الأدنى من مدفوعات الإيجار تساوي أو تزيد عن 90٪ من القيمة الحالية للعقار.
يتم تسجيل الأموال المؤجرة بموجب عقد إيجار طويل الأجل في أصول الميزانية العمومية الغربية على أنها مملوكة ، والتي تظهر أحد المبادئ لتضمين البيانات في التقارير - غلبة المحتوى الاقتصادي على القاعدة القانونية. يسجل جانب الالتزامات في الميزانية العمومية المبلغ الكامل لمدفوعات الإيجار التي يجب على الشركة دفعها خلال فترة الإيجار.
الاحتياطيات والأموال. كجزء من قسم "الخصوم طويلة الأجل" ، يمكن إنشاء الأموال والاحتياطيات التي لها طابع الديون على حساب الخصومات من الأرباح قبل الضرائب. وتشمل هذه: صناديق التقاعد للشركات ؛ ودائع الموظفين طويلة الأجل ؛ احتياطي لدفع المكافآت للموظفين ، إلخ. تنشأ الديون على مدفوعات المعاشات التقاعدية إذا كان لدى الشركة صندوق معاشات تقاعدية. مصدر تكوين صندوق المعاشات التقاعدية للمؤسسة هو المساهمات الدورية لصاحب العمل والموظفين. يتم توجيه أموال الصندوق لدفع معاشات التقاعد أو استحقاقات العجز أو في حالة وفاة الموظف. يشير وجود صندوق معاشات للوهلة الأولى إلى استقرار الوضع المالي للمؤسسة. ومع ذلك ، لاستكمال الصورة ، من الضروري معرفة إلى أي مدى يتم تمويل التزامات المعاشات التقاعدية.
يمكن دمج البنود "المطلوبات طويلة الأجل" و "المطلوبات قصيرة الأجل" في الميزانية العمومية لشركة غربية تحت اسم "الخصوم الخارجية". وفقًا لمعايير المحاسبة المالية الدولية وإعداد التقارير ، تُفهم الالتزامات الخارجية على أنها خسائر مستقبلية في المنافع الاقتصادية التي قد تنشأ نتيجة لالتزامات المنشأة الحالية بتحويل الأموال أو تقديم خدمات إلى مؤسسات أخرى نتيجة لمعاملات مبرمة أو أحداث سابقة.
يشمل قسم "الخصوم المتداولة" الخصوم التي تغطيها الأصول المتداولة أو التي يتم سدادها نتيجة تكوين خصوم جديدة قصيرة الأجل. لا يتجاوز استحقاق المطلوبات قصيرة الأجل سنة واحدة. يتم تسجيل المطلوبات قصيرة الأجل في الميزانية العمومية أو بالسعر الحالي ، مما يعكس التدفق النقدي المستقبلي ؛ أو بالسعر في تاريخ الاستحقاق. في نفس الوقت ، لا تختلف هذه التقديرات بشكل جوهري عن بعضها البعض بسبب قصر فترة الاستحقاق.
يشمل بند "الحسابات الدائنة" الالتزامات الناشئة عن شراء السلع أو الخدمات بموجب شروط القرض التجاري ، أي بدفع مؤجل ، عادةً لمدة 30 إلى 60 يومًا. في هذه الحالة ، يتم تقديم القرض التجاري عن طريق الدخول في حساب مفتوح.
يشتمل بند "الكمبيالات المستحقة الدفع" على السندات الإذنية المستحقة الدفع على عمليات المتاجرة ، والتي هي التزام مكتوب على المنشأة لدفع ثمن السلع أو الخدمات المشتراة بشروط قرض تجاري خلال فترة زمنية معينة.
يتضمن بند "شهادات الدين قصير الأجل" شهادات الدين قصيرة الأجل التي تكون مشروطة بتقديم قروض مالية للمؤسسة من قبل البنوك أو مؤسسات الائتمان الأخرى. يتضمن مبلغ السداد لقرض قصير الأجل المبلغ الاسمي والفائدة المستحقة.
تتضمن شهادات الدين قصير الأجل جزءًا من الالتزامات طويلة الأجل المستحقة في الفترة الحالية في الحالات التالية:
إذا كانت المؤسسة تعتزم سداد الدين المقابل على حساب الأموال المنعكسة في الأصول المتداولة ؛
إذا كان هذا الدين لا يتم تجديده ؛
إذا لم يتم سداد هذا الدين بإصدار أسهم جديدة ؛
إذا انتهكت المؤسسة شروط اتفاقية توفير الأموال المقترضة لها ، مما يعطي للمقرض الحق في المطالبة بأمواله قبل الموعد المحدد.
تعكس مقالة "الدين الضريبي" ديون الشركة للموازنة.
يتضمن عنصر "الضرائب المؤجلة" الضرائب المتراكمة ولكن غير المدفوعة. الضرائب المؤجلة هي شكل من أشكال الائتمان الذي توفره الدولة للمؤسسة.
يتضمن بند "متأخرات الأجور" الأجور المتراكمة ولكن غير المدفوعة للموظفين.
يتضمن بند "السلف المستلمة" السلف المختلفة التي تلقتها المؤسسة. تُفهم السلفة على أنها مقدار الأموال الصادرة مقابل المدفوعات المستقبلية للسلع والأشغال والخدمات المقدمة.
يتضمن بند "جزء من الخصوم طويلة الأجل" جزءًا من المطلوبات طويلة الأجل المستحقة في الفترة الحالية.
تتضمن مقالة "المطلوبات المتراكمة" الالتزامات المستحقة في السنة المشمولة بالتقرير ، ولكن لم يتم دفعها بعد في تاريخ الميزانية العمومية.
تتضمن مادة "الالتزامات الطارئة" التزامات المؤسسة ، والتي قد تنشأ في المستقبل نتيجة لمعاملات في الماضي. يجب الإفصاح عن أسباب الخسائر المحتملة في الملاحظات على البيانات المالية. إدراج بند "الخصوم الطارئة" في الميزانية العمومية هو تعبير عن مبدأ الحذر (الحكمة ، التحفظ) ، والذي بموجبه ، كما ذكر أعلاه ، يجب على الشركة أن تأخذ في الحسبان الخسائر المحتملة إلى حد أكبر من الأرباح المحتملة.
لإدارة المطلوبات ، يُنصح باستخدام تصنيفها إلى رأس مال حقوق الملكية والديون ، والذي يتوافق مع تصنيف التمويل إلى داخلي وخارجي:
مواد رأس المال الخاص - مصادر التمويل الداخلي ؛
مواد رأس المال المقترض - مصادر التمويل الخارجي.
يتم التمويل الداخلي (التمويل الذاتي) على حساب أموال المؤسسة الخاصة في المجالات التالية:
التمويل الذاتي من أجل الحفاظ على مستوى الإنتاج.
التمويل الذاتي من أجل زيادة الإنتاج.
يتم التمويل الذاتي من أجل الحفاظ على مستوى الإنتاج على حساب صندوق الإهلاك. يتم التمويل الذاتي من أجل زيادة الإنتاج على حساب الأرباح المحتجزة والأموال والاحتياطيات المتكونة على حساب جانبها.
يتم التمويل الخارجي (الخصوم الخارجية) من خلال جذب ودفع وسداد الأموال التي تنتمي إلى كيانات اقتصادية أخرى على وجه السرعة. الأموال التي يتم جمعها بهذه الطريقة تسمى الأموال المقترضة أو رأس المال المقترض. يتم تسجيل الأموال المقترضة في جانب المطلوبات في الميزانية العمومية وتمثل التزامات المؤسسة. تساعد زيادة الأموال المقترضة (الخصوم) إلى مستوى معين على زيادة ربحية الأموال الخاصة بالشركة (تأثير الرافعة المالية).
يقول شير: "لفهم المحاسبة ، من المهم للغاية أن نرى في هذا التعارض ليس مجرد معادلة تحليلية واضحة ، ولكن فهم معناها الأعمق ؛ هذا هو بالضبط ما يمثل المعارضة ، من ناحية ، لقيم التبادل ، الحقيقية ، الموجودة في شكل ملموس ، متمايزة إلى فئات اقتصادية وقانونية للأجزاء المكونة لملكية الاقتصاد بالكامل (الجانب الأيسر من المعادلة ) ومن ناحية أخرى ، القيمة المجردة التي تليها ، رأس مال مالك هذا الاقتصاد ".
حقيقة أن المسؤولية هي تعبير تجريدي عن أصل ما يفسر أيضًا موضوعية المساواة A = P. كما أن تعبيرها من الناحية النقدية مبرر أيضًا بحقيقة أن المسؤولية ليست سوى تعبير محدد عن أحد الأصول. يجب تقييم رأس المال (الالتزام) كتعبير عن الأصل بنفس قيمة التبادل مثل الأصل في تاريخ الميزانية العمومية.
يجب أن يأتي أي تغيير في K (مجموع جبري) من تغيير - زيادة أو نقصان - في الأجزاء المكونة للممتلكات (مقالاتها). تحت "K" هنا نعني مقدار رأس المال كتعبير عن أصل ، أي قيمة التزام الميزانية العمومية بالمعنى الحديث ؛
لا يمكن أن يحدث أي تغيير في K (المبلغ) إذا كان التغيير في أجزاء من الممتلكات يتكون فقط من نقل القيم ، أي في معاملة تبادل بسيطة ؛
أي تغيير في قيمة أجزاء من الممتلكات ، لا يتم تعويضه عن طريق تغيير آخر ، يجب أن يتسبب في زيادة أو نقصان مماثل في K (المبلغ) ؛
يجب أن يكون كلا طرفي المعادلة دائمًا في حالة توازن وتوازن.
هذه القواعد ، في الواقع ، كونها تطورًا لمسلمات باسيولي ، تعطي معنى جديدًا تمامًا لتحقيق التوازن بين المساواة. المساواة في الرصيد هنا موضوعية ، ليس لأن إعداد القيود المحاسبية باستخدام طريقة القيد المزدوج يؤدي إلى ذلك ، ولكن لأن المسؤولية هي تعبير معين عن رأس مال الشركة ، والمتمثل في الأصل ، وبالتالي ، نكرر ، تقييم الالتزام يعكس فقط تقييم أصل الشركة ، رأس مالها ، الموضح في الميزانية العمومية.
الأصول والخصوم: تحقيق التوازن
معادلة التوازن(معادلة الميزانية العمومية) - صيغة تنص على أن مقدار أصول الشركة يجب أن يساوي بالضبط مبلغ الخصوم (الخصوم وحقوق الملكية). كلمة المبني للمجهول هي من أصل لاتيني وتعني حرفيا "المبني للمجهول" ، مما يعطي هذه الكلمة ، على عكس كلمة نشط ، دلالة حزينة معينة.
صيغة تعبر عن المساواة بين الأصول والخصوم. هناك نوعان رئيسيان لكتابة هذه المعادلة:
الأصول = الأموال التي تم جمعها + حقوق الملكية ؛
حقوق الملكية = الأصول - الأموال المقترضة.
الشكل الأول هو وجهة نظر مدير الأعمال في المؤسسة (أي أن الأصول تمول من أموالهم الخاصة والمقترضة) ، والثاني هو رأي المالك ، عندما يتم تعريف حصة المالك على أنها فائض الأصول على الديون.
أسهل طريقة لفهم المسؤولية بموجب حسابات الشركة الدائنة. ولذا فسرها المحاسبون لقرون عديدة.
بحلول نهاية القرن التاسع عشر ، أصبح المحاسب السويسري الشهير أ. عبّر شير (1846-1924) عن هذا الفهم في صيغة معادلة رأس المال الشهيرة: أي إذا تم طرح الحسابات المستحقة الدفع (P) من إجمالي الأصول (A) ، فسيكون مقدار رأس المال أو مقدار حقوق الملكية للمؤسسة عازم. هذه هي الطريقة التي تم بها فهم المسؤولية في جميع البلدان ، وحتى بداية القرن العشرين ، تم تفسيرها في بلدنا ، في روسيا.
"بالنسبة للمحاسبة" ، كشف شير عن هذا البيان ، "من الأهمية بمكان ما يتم اعتباره كنقطة بداية - معادلة التوازن (A \ u003d P) أو معادلة رأس المال (A - P \ u003d K). تتوافق معادلة الرصيد مع الشكل الخارجي للمحاسبة: يجب أن يواجه كل مدين (عنصر مدين) دائن (عنصر ائتمان). ... معادلة رأس المال (A - P = K) ، على العكس من ذلك ، تعبر عن جوهر المحاسبة ؛ المجموع الجبري للأجزاء المكونة للممتلكات (A - P) يساوي صافي الملكية (K) ؛ هنا ، إذن ، الملكية الصافية المحسوبة ، مفهوم رأس المال ، يعارضها تحلل هذا التجريد إلى مواد مختلفة من المكونات الحقيقية الملموسة للملكية.
ولكن في بداية القرن الماضي ، كان المحاسب الروسي الرائع ، عالم الرياضيات عن طريق التعليم ، ن. قدم Lunsky (1876-1956) مفهومًا مختلفًا تمامًا للمسؤولية. في أعمال N. Lunsky ، تمت مصادفة مصطلح "المصادر" لأول مرة ، بينما فهم معظم المتخصصين فقط الحسابات المستحقة الدفع كالتزام ، وتم تحديد حقوق الملكية من خلال الحساب. ن. قام Lunsky بتوسيع مفهوم المسؤولية ليشمل رأس المال السهمي. أدى هذا الفهم إلى دراسة جديدة لحسابات الدائن والمدين. تم تبني نظرية Lunsky على نطاق واسع. قام بتعديل صيغة شير:
نتيجة لذلك ، تلقيت معادلة توازن ، على الجانب الأيسر تم تقديم الخاصية ، وعلى اليمين - مصادرها. ووصف الجانب الأيمن بأكمله بأنه مسؤولية ، لأنه وفقًا للقاعدة الحالية بشأن فصل ملكية المنظمة عن أصحابها ، فإن ما يسمى برأس المال ليس أكثر من حسابات منظمة مستحقة الدفع لأصحابها. وبالتالي ، فإن الجانب الأيمن بأكمله من معادلة التوازن هو مسؤولية بالمعنى الأوسع للكلمة.
إن مطلوبات البنوك التجارية هي عكس الأصول تمامًا - فهي التزامات البنك تجاه الأطراف الثالثة. لكن بدونهم ، لن تكون هناك أصول. وبالتالي ، فقد تبين أن الخصوم هي مصادر وموارد الأموال الخاصة بمؤسسة الائتمان. وعادة ما يتم تقسيمها أيضًا إلى أنواع.
مطلوبات البنوك التجارية الروسية
إصدار الأوراق المالية. في أغلب الأحيان ، البنوك الكبيرة هي شركات مساهمة تقوم بإصدار أسهمها الخاصة. وبالتالي ، من خلال بيع أوراقه المالية في سوق الأوراق المالية ، يجذب البنك رأس مال عامل إضافي. عليه التزام تجاه المساهمين بدفع قيمة الأسهم إذا أراد المستثمر بيع أسهمه ، ولكن من ناحية أخرى يتلقى أموالاً إضافية يمكن طرحها للتداول وتحقيق ربحية معينة.
عمليات الإيداع. يعلم الجميع أن البنوك التجارية ، من خلال الإعلانات والوسائل الأخرى ، تجذب الأموال المجانية من السكان والكيانات القانونية. في هذه الحالة ، تُستخدم الأموال التي تم جمعها أيضًا لتجديد الأصول لتوليد الدخل.
توجيه الربح المحصل من أنشطة البنك لتكوين احتياطيات لاستهلاك الأوراق المالية أو لتغطية الخسائر المحتملة. هذه القيمة تميز بشكل إيجابي نشاط البنك. كلما زاد صندوق الاحتياطي لديه ، زاد نموه من سنة إلى أخرى ، كلما كان البنك أكثر استقرارًا وموثوقية. وهذا بدوره يؤثر على قرارات المستثمرين بإيداع الأموال في هذا البنك.
القروض الواردة من الجهات التجارية والحكومية الأخرى. يتم توجيه جزء كبير من هذه الالتزامات إلى أنشطة الإقراض للبنك. بعد كل شيء ، كقاعدة عامة ، هذا هو نشاطه الأكثر ربحية. وكما تعلم ، يجب أن تعمل الأموال وتدر دخلاً ، فضلاً عن تبرير الفوائد والمدفوعات الأخرى المتراكمة على الأموال التي اقترضها البنك.
إن تعريف البنك كمؤسسة تجمع النقد المجاني ويضعه على أساس السداد يجعل من الممكن التمييز بين العمليات السلبية والفعالة في أنشطتها.
العمليات السلبية. بمساعدتهم ، تشكل البنوك مواردها. جوهرها هو جذب أنواع مختلفة من الودائع ، والحصول على قروض من البنوك الأخرى ، وإصدار الأوراق المالية الخاصة بها ، وكذلك إجراء عمليات أخرى تزيد من موارد البنك.
تاريخياً ، لعبت العمليات السلبية دورًا أساسيًا وحاسمًا فيما يتعلق بالعمليات النشطة ، لأن الشرط الضروري لتنفيذ العمليات النشطة هو كفاية الموارد. شكل خاص من موارد البنك هو أموال البنك الخاصة (رأس المال).
في ممارسة البنوك التجارية الروسية ، تشمل العمليات السلبية ما يلي:
قبول الودائع (الودائع) ؛
فتح وصيانة حسابات العملاء ، بما في ذلك البنوك المراسلة ؛
إصدار الأوراق المالية الخاصة (الأسهم والسندات) والأدوات المالية (الكمبيالات وشهادات الإيداع والادخار) ؛
الحصول على قروض بين البنوك ، بما في ذلك مصادر الائتمان المركزية.
رأس المال الخاص ، الذي له أساس قانوني محدد بوضوح ويقين وظيفي ، هو الأساس المالي لتطوير البنك. يتيح لك دفع تعويضات للمودعين والدائنين في حالة الخسائر وإفلاس البنوك ، والحفاظ على حجم وأنواع العمليات وفقًا لمهام البنك. كجزء من أموال البنك الخاصة ، فإنها تميز: المرخص به ، والاحتياطي والصناديق الخاصة الأخرى ، وكذلك الأرباح غير الموزعة خلال العام.
العنصر الرئيسي لرأس مال البنك هو الصندوق القانوني. يتم تشكيلها اعتمادًا على شكل تنظيم البنك. إذا تم تأسيس بنك كشركة مساهمة ، يتم تشكيل صندوقه القانوني على حساب أموال المساهمين المستلمة من بيع الأسهم. يشكل البنك ، وهو شركة ذات مسؤولية محدودة ، صندوقًا مصرحًا به على حساب مساهمات المشاركين.
بغض النظر عن الشكل التنظيمي والقانوني للبنك ، يتم تشكيل صندوقه القانوني بالكامل على حساب مساهمات المشاركين (الكيانات القانونية والأفراد) ويعمل كضمان لالتزاماتهم.
يتم تحديد حجم الصندوق القانوني وإجراءات تكوينه والتغييرات من خلال ميثاق البنك. لا يحدد القانون مقدار رأس المال المصرح به ، ولكن لضمان استقرار البنك ، يحدد البنك المركزي للاتحاد الروسي الحد الأدنى لرأس المال المصرح به. يمكن إجراء زيادة في رأس المال المصرح به على حساب المساهمين (المساهمين) في البنك وأمواله الخاصة (الاحتياطي والصناديق الخاصة ، توزيعات الأرباح للمساهمين - المساهمين ، الأرباح).
تم تصميم الصندوق الاحتياطي لتغطية الخسائر المحتملة للبنك في عملياته. يتم تحديد قيمتها كنسبة مئوية من رأس المال المصرح به. مصدر تكوين الصندوق الاحتياطي هو الاستقطاعات من الأرباح. تتكون من استقطاعات سنوية لا تقل عن 5٪ من صافي الربح حتى تصل إلى 25٪ من رأس المال المصرح به.
تشكل البنوك أيضًا صناديق خاصة أخرى: "إهلاك الأصول الثابتة" ، "إهلاك العناصر ذات القيمة المنخفضة والمتضررة" ، التي تتكون من رسوم الاستهلاك ؛ صناديق الحوافز الاقتصادية الناتجة عن الأرباح. تشمل الأموال الخاصة للبنك أيضًا الأموال التي تلقاها من إعادة تقييم الأصول الثابتة ، التي يتم تنفيذها بموجب قرارات صادرة عن حكومة روسيا ؛ الأموال من بيع الأسهم من قبل البنك لأصحابها الأوائل بما يزيد عن القيمة الاسمية ، إلخ.
يتكون الجزء الرئيسي من موارد البنوك من الأموال المقترضة ، والتي تغطي ما يصل إلى 90 ٪ من إجمالي الحاجة للأموال للعمليات المصرفية النشطة.
يتمتع البنك التجاري بالقدرة على جذب الأموال من الشركات والمؤسسات والمؤسسات والأفراد والبنوك الأخرى في شكل ودائع (ودائع) وفتح حسابات مناسبة.
العملية السلبية للبنوك التجارية هي استلامها لموارد ائتمانية مركزية. يتم توفير ائتمانات البنك المركزي للاتحاد الروسي للبنوك بترتيب إعادة التمويل وعلى أساس تنافسي.
تتيح المعلومات المقدمة في جانب المطلوبات في الميزانية العمومية إمكانية تحديد التغييرات التي حدثت في هيكل حقوق الملكية ورأس المال المقترض ، ومقدار الأموال طويلة الأجل وقصيرة الأجل التي تشارك في معدل دوران المؤسسة ، أي تظهر المسؤولية من أين أتت الأموال التي تهدف إلى تكوين ملكية المؤسسة.
يعتمد الوضع المالي للمؤسسة إلى حد كبير على الأموال الموجودة تحت تصرفها ومكان استثمارها. حسب درجة الملكية ، ينقسم رأس المال المستخدم إلى مملوك ومقترض. وفقًا لمدة الاستخدام ، يتم تمييز رأس المال طويل الأجل (الدائم) وقصير الأجل. الحاجة إلى رأس المال الخاص (المسؤولية) ترجع إلى متطلبات التمويل الذاتي للمؤسسات. رأس المال الخاص هو أساس استقلال واستقلال المؤسسة. ومع ذلك ، يجب ألا يغيب عن الأذهان أن تمويل أنشطة مؤسسة ما على نفقتها الخاصة فقط لا يفيدها دائمًا. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه إذا كانت أسعار الموارد المالية منخفضة ، ويمكن للمؤسسة أن توفر مستوى أعلى من العائد على رأس المال المستثمر مما تدفعه لموارد الائتمان ، فعند جذب الأموال المقترضة ، يمكنها زيادة العائد على حقوق الملكية.
في الوقت نفسه ، إذا تم إنشاء أموال المؤسسة بشكل أساسي من خلال الالتزامات قصيرة الأجل ، فإن وضعها المالي سيكون غير مستقر ، لأن رأس المال قصير الأجل يحتاج إلى عمل تشغيلي مستمر يهدف إلى مراقبة عوائدها في الوقت المناسب وجذب الآخرين للتداول لفترة قصيرة . العواصم.
وبالتالي ، فإن المركز المالي للمشروع يعتمد إلى حد كبير على مدى النسبة المثلى لرأس مال حقوق الملكية والديون. يعد تطوير الإستراتيجية المالية الصحيحة أحد الشروط الرئيسية للتشغيل الفعال للمؤسسة.
عند تحليل مصادر تكوين ممتلكات المؤسسة ، ينبغي النظر في التغييرات المطلقة والنسبية في الأموال الخاصة بالمشروع والمقترض. في حالتنا ، المصدر الرئيسي لتشكيل ملكية المؤسسة هو رأس مالها الخاص. في بداية العام ، بلغت حصتها في هيكل المطلوبات 98.39٪. في نهاية فترة التقرير ، انخفضت حصة حقوق الملكية في هيكل المطلوبات بشكل طفيف (بنسبة 7.07٪) وبلغت 91.32٪. مثل هذا الهيكل لمصادر تكوين الملكية هو علامة على الاستقرار المالي العالي للمشروع.
في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أن تقييم التغييرات التي حدثت في هيكل رأس المال قد يكون مختلفًا عن وجهة نظر المستثمر والمؤسسة. بالنسبة للبنوك والمستثمرين الآخرين ، يكون الأمر أكثر موثوقية إذا كانت حصة العميل من حقوق الملكية أعلى. هذا يلغي المخاطر المالية. تهتم الشركات ، كقاعدة عامة ، بجمع الأموال المقترضة. بعد تلقي الأموال المقترضة بنسبة أقل من الربحية الاقتصادية للمشروع ، من الممكن توسيع الإنتاج وزيادة العائد على حقوق الملكية للمشروع.
دعنا نلقي نظرة فاحصة على هيكل الخصوم. التزامات المؤسسة المستحقة في المستقبل القريب وتلك المستحقة في عام أو بعد ذلك غير متساوية. من الأهمية بمكان بالنسبة للمؤسسة ما إذا كان الدائنون يطالبون بسداد الديون الآن أو ما إذا كان هذا سيحدث ، على سبيل المثال ، في غضون عام. عادة ، يتم أخذ قروض كبيرة من قبل الشركات لفترة طويلة. يمكن أن يحدث هذا ، على سبيل المثال ، عند شراء معدات باهظة الثمن. ثم من المهم بشكل أساسي لمستخدم البيانات المالية أن يعرف - هل هذه عدة ملايين من الديون الحالية أم ينبغي تسويتها تدريجياً؟
وبالتالي ، ينبغي تقسيم الالتزامات إلى "خصوم طويلة الأجل" و "التزامات قصيرة الأجل". يعكس هيكل الميزانية العمومية الآن خصائص الوضع المالي للمؤسسة بشكل أفضل بكثير. ومع ذلك ، فإن هيكل الأصول والخصوم لم يكتمل بالكامل.
غالبًا ما يحدث أن تتحمل المؤسسة نفقات في وقت ، والتي ، في الواقع ، لا تتعلق بشكل كامل بالفترة الحالية على وجه التحديد. على سبيل المثال ، إجازات الموظفين. تتحمل الشركة تكلفة دفع إجازة الموظف مرة واحدة في السنة ، ولكن سيكون من الأصح القول أنه في كل شهر ، يتلقى الموظف في المؤسسة عمومًا الحق في إجازة مدفوعة الأجر لمدة يومين. هذا يعني أنه من الأفضل "التأجيل" مقدمًا - للاحتفاظ بمبلغ معين وإسناده إلى تكاليف الفترة الحالية. يمكننا قول الشيء نفسه إذا كان من المعتاد أن تدفع مؤسسة مكافآت في نهاية العام. قد تكون هناك حالة أخرى من هذا القبيل هي القروض المصرفية ومدفوعات قروض السندات والمدفوعات المماثلة ، على سبيل المثال ، إذا تم دفعها مرة واحدة كل ربع سنة أو مرة كل نصف عام.
إذا كنت تحتفظ بالسجلات "وفقًا لجميع القواعد" ، فيجب أن تعكس المؤسسة كل شهر في المحاسبة مبلغًا معينًا ، مما يدل على أن الموعد النهائي للوفاء بالتزامات المؤسسة سيأتي في المستقبل القريب. وهذا عادل تمامًا. على سبيل المثال ، إذا عدنا إلى المثال مع نفس الإجازات ، فمن العدل أن نقول إن سبب نفقات مدفوعات الإجازة هو على وجه التحديد تلك الأشهر التي يعمل فيها الموظف بضمير حي. لذلك ، سيكون من المنطقي أن تُدرج في نفقات الفترة الحالية دفعة يومين من الإجازة المستقبلية ، في نفس الوقت تعكس هذا المبلغ في الالتزامات ، حيث سيتم دفعها عندما يأخذ الموظف إجازة. وهذا ما يسمى النسخ الاحتياطي للخصوم والمدفوعات.
وبالتالي ، يجب أن يظهر قسم آخر في ميزانيتنا العمومية - "تأمين النفقات والمدفوعات المستقبلية". حسنًا ، إذا كان لدينا "مصاريف مؤجلة" ، فيجب أن يكون هناك دخل مؤجل. لذلك ، يجب أن يبدو الهيكل النهائي للميزانية العمومية كما يلي:
وبالتالي ، فإن هيكل أصول وخصوم الشركة يحتوي على ثلاث مجموعات من الأصول وخمس مجموعات من المطلوبات.الميزانية العمومية هي مجموعة من البنود في رصيد الأصول أو الخصوم ، مجمعة وفقًا لمبادئ الغرض والإلحاح ودوران الأعمال. يخضع تجميعهم لمهام مراقبة وتحليل الحالة المالية للمؤسسة.
عنصر الميزانية العمومية هو بند الميزانية العمومية الذي يعكس ، اعتبارًا من تاريخ معين ، أنواع أموال المؤسسة (في الأصول) أو أنواع مصادر تكوينها (في الخصوم) ، والتي تحتوي على أرصدة (رصيد) واحد أو عدة سجلات محاسبية مقدمة كقيمة تركيبية. كل مؤشر (بند في الميزانية العمومية) يرد في الميزانية العمومية له اسم يحدد موضوع المحاسبة ، القيمة النقدية للبند (في قياس نقدي واحد بالتكلفة الفعلية).
للمراقبة المنتظمة المستمرة لحركة كل نوع من الأصول الاقتصادية ومصادر تكوينها ، يتم استخدام نظام الحسابات. القيمة في الحسابات في نهاية كل فترة تقرير هي مصدر لملء بنود الميزانية العمومية.
في الميزانية العمومية ، لتحليل الوضع المالي ومراقبة النشاط الاقتصادي للمؤسسة ، يتم تقديم صفين من البيانات (عموديًا): في بداية السنة التقويمية للتقرير (في البيانات المالية الدولية في بداية السنة المالية) وفي نهاية الفترة المشمولة بالتقرير الأخير. عملة الميزانية العمومية هي مجموع بنود الميزانية ، ومجموع بنود الأصول يساوي مجموع بنود الالتزام.
en.wikipedia.org - مورد بمقالات حول العديد من الموضوعات ، الموسوعة المجانية ويكيبيديا
abc.informbureau.com - القاموس الاقتصادي للمصطلحات والأحداث والحقائق والظواهر في روسيا الحديثة
youtube.com - يوتيوب ، أكبر استضافة فيديو في العالم
slovarus.ru - تبحث القواميس على الإنترنت عن معنى كلمة في القواميس الأكثر شيوعًا
be5.biz - بوابة الأدب التربوي للطلاب
bank24.ru - قاموس الموقع للمصطلحات الاقتصادية
Dictionary-economics.ru - بوابة معلومات كل شيء عن الاقتصاد
termin.bposd.ru - موقع قاموس مجاني للمصطلحات والمفاهيم والتعاريف في علم الاقتصاد
dic.academic.ru - موقع القواميس والموسوعات على موقع الأكاديمي
profmeter.com.ua - موقع معلومات كل شيء عن الاقتصاد
all-about-investments.ru - بوابة معلومات لجميع الأشياء الأكثر إثارة للاهتمام في عالم المال والاقتصاد
Finance-place.ru - بوابة المعلومات التحليل المالي والإدارة
buh.ru - مورد عبر الإنترنت للمحاسبين
buharick.ru - القاموس المحاسبي التوضيحي لكلمات المحاسبة ARIK
liga.net - بوابة معلومات عن كل شيء LIGAB BusinessIneform
banki-delo.ru - الخدمات المصرفية على الإنترنت حول البنوك والقروض والفوائد والأموال والتمويل
time.zp.ua - إدارة أصول موقع المعلومات
yourlib.net - مكتبة الطالب الإلكترونية على الإنترنت
malb.ru - البوابة الاقتصادية للشركات الصغيرة خطوة بخطوة
ecx.in.ua - اقتصاد بوابة المعلومات والمزيد
ref.rushkolnik.ru - البوابة التعليمية للمقالات والمهام العملية
ubiznes.ru - بوابة معلومات واقتصادية كل شيء عن التمويل
fingerramm.ru - بوابة معلومات القواعد المالية
bibliotekar.ru - موقع مكتبة إلكترونية
project62.narod.ru - بوابة معلومات وتعليمية للطلاب
my-koshel.ru - بوابة المعلومات محفظتي
avenue.siberia.net - بوابة معلومات المكتبات الرقمية
studentu-vuza.ru - بوابة تعليمية ومعلوماتية لطلاب الجامعة
Works.doklad.ru - بوابة معلومات المواد التعليمية
muratordom.com.ua - بوابة المعلومات أفضل الصفحة الرئيسية
azbukaucheta.com - بوابة المعلومات Azbuka Accounting
finrussia.ru - بوابة معلومات حول الخدمات المالية
aup.ru - بوابة إدارية وتنظيمية عن الاقتصاد
studsell.com - بوابة معلومات للطلاب
bibliofond.ru - المكتبة الإلكترونية Bibliofond
Knowledge.allbest.ru - قاعدة المعارف لبوابة المعلومات Allbest
web-konspekt.ru - موقع معلومات لمساعدة خبير اقتصادي
scholar.su - موقع معلومات لجميع المتعلمين
50.economicus.ru - موقع معلومات المدرسة الاقتصادية
vocable.ru - موقع الموسوعة الاقتصادية الوطنية
myshared.ru - موقع معلومات للعروض التقديمية المختلفة
google.ru - أكبر محرك بحث في العالم
video.google.com - ابحث عن مقاطع الفيديو على الإنترنت من خلال Google
translate.google.ru - مترجم من محرك بحث Google
yandex.ru - أكبر محرك بحث في روسيا
wordstat.yandex.ru - خدمة من Yandex تتيح لك تحليل استعلامات البحث
video.yandex.ru - ابحث عن مقاطع الفيديو على الإنترنت من خلال Yandex
images.yandex.ru - ابحث عن الصور من خلال خدمة Yandex
video.mail.ru - ابحث عن مقاطع الفيديو على الإنترنت من خلال Mail.ru
windows.microsoft.com - موقع شركة Microsoft التي أنشأت نظام التشغيل Windows
office.microsoft.com - الموقع الإلكتروني للشركة التي أنشأت Microsoft Office
chrome.google.ru - متصفح شائع الاستخدام للعمل مع المواقع
hyperionics.com - موقع مبتكري برنامج التقاط الشاشة HyperSnap
getpaint.net - برنامج مجاني للعمل مع الصور
vk.com/id252261374 - ملف تعريف فكونتاكتي
odnoklassniki.ru/profile/578898728470 - ملف Odnoklassniki
facebook.com/profile.php؟id=100008266479981 - الملف الشخصي على Facebook
twitter.com/beliann777 - بروفايل تويتر
plus.google.com/u/1/100804961242958260319/posts - الملف الشخصي في Google+
beliann777.ya.ru - ملف تعريف على Mi Yandex Ru
beliann777.livejournal.com - مدونة في LiveJournal
my.mail.ru/mail/beliann777 - مدونة على My World @ Mail Ru
liveinternet.ru/users/beliann777 - مدونة على LiveInternet
beliann777.blogspot.com - مدونة على Blogberg
linkin.com/profile/view؟id=339656975&trk=nav_responsive_tab_profile_pic - ملف تعريف LinkDin
التزامات قصيرة الأجل- ديون الكيان القانوني التي يجب سدادها في غضون سنة واحدة من تاريخ تاريخ التقرير. تشمل التزامات الشركة قصيرة الأجل الديون على القروض المصرفية (لمدة تصل إلى 12 شهرًا) ، والحسابات المستحقة الدفع ، والديون للمؤسسين لدفع أرباح الأسهم ، واحتياطيات المصروفات ، وما إلى ذلك.
التزامات قصيرة الأجل- إجمالي الدين الذي تتعهد الشركة بسداده خلال 12 شهرًا على حساب الأصول المتداولة. ما يتبقى بعد سداد الالتزامات قصيرة الأجل (الفرق بين الأصول والخصوم المتداولة) هو رأس المال العامل للمشروع.
لحل المشاكل الأولية ، تضطر معظم الشركات إلى اللجوء إلى القروض قصيرة الأجل واستخدام المصادر الداخلية. في الوقت نفسه ، يعد الالتزام بمواعيد السداد على هذه الالتزامات أحد المهام الرئيسية للإدارة. من اللحظة التي يتم فيها إيداع الأموال التي تشكل جزءًا من الخصوم قصيرة الأجل ، فإنها لا تنتمي إلى الشركة ، ولكنها تستخدم فقط من قبلها لفترة زمنية محدودة ، أي حتى لحظة السداد. في جوهرها ، هناك الكثير من القواسم المشتركة بين المطلوبات قصيرة الأجل ورأس المال العادي المقترض.
كواحد من أشكال صناديق الائتمان ، فإن المطلوبات قصيرة الأجل لها الميزات التالية :
1. الحجم الإجمالي للالتزامات قصيرة الأجل له تأثير مستمر على مدة الدورة المالية للشركة ، أي على مقدار رأس المال المطلوب لتجديد رأس المال العامل. كلما زادت المطلوبات قصيرة الأجل ، قلت الأموال التي يتعين على الشركة جمعها لتغطية الاحتياجات الحالية.
2. المطلوبات قصيرة الأجل للشركة هي مصدر مجاني لرأس المال المقترض المستخدم.
3. يعتمد الحجم الإجمالي لالتزامات الشركة قصيرة الأجل بشكل مباشر على نشاط الشركة في السوق. كلما زاد نشاط الإنتاج وزاد حجم مبيعات البضائع ، زادت تكاليف المؤسسة. وبالتالي ، فإن مقدار النفقات المستقبلية يزيد أيضًا. من الناحية العملية ، إذا ظلت نسبة الرافعة المالية دون تغيير ، فإن الحاجة إلى رأس المال المقترض لا تنمو أيضًا.
4. التنبؤ بالالتزامات قصيرة الأجل للمستقبل ، كقاعدة عامة ، هو ذو طبيعة تقديرية. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن معظم المستحقات التي تشكل أساس هذه الالتزامات يكاد يكون من المستحيل حسابها. السبب الرئيسي هو عدم اليقين في معظم معايير العمل المستقبلي للشركة.
5. حجم الخصوم قصيرة الأجل يعتمد بشكل مباشر على وتيرة سداد المبالغ المستحقة. مثل هذا الاعتماد على المدفوعات على الحسابات ، التي هي جزء من التزامات الشركة قصيرة الأجل ، على عوامل خارجية يجعل من الممكن تحديد إمكانية ومستوى تنظيم المصادر في عملية الإدارة.
6. يتم سداد الخصوم قصيرة الأجل دائمًا على حساب الأموال الحالية للشركة ، أي الموارد المستخدمة في الأنشطة التجارية اليومية. هذه هي الميزة التي تميز التزامات الشركة قصيرة الأجل عن الالتزامات طويلة الأجل. بالإضافة إلى ذلك ، يتمتع رأس المال قصير الأجل بميزة أخرى مهمة - يمكن تحويله إلى نقد واستخدامه خلال فترة رصيد واحدة (عادةً 12 شهرًا).
7. يجب أن تنعكس الخصوم قصيرة الأجل في تقرير الشركة (قسم - الخصوم).
يتم التعبير عن الدين قصير الأجل بمعامل خاص. يعكس هذا المؤشر حصة المطلوبات قصيرة الأجل في الشركة فيما يتعلق بإجمالي الدين. ينطبق ما يلي على الحساب. F o معادلة حساب مُعامل الخصوم قصيرة الأجل :
Kkz = الخصوم قصيرة الأجل / (قصيرة الأجل + الخصوم طويلة الأجل).
توضح القيمة الناتجة اعتماد الشركة على الديون قصيرة الأجل. وكلما ارتفعت هذه النسبة ، زاد الاستقرار المالي والملاءة المالية للشركة.
محاسبة الخصوم هي إحدى المهام الرئيسية في إعداد التقرير المالي. في الوقت نفسه ، يتم تقسيم جميع الالتزامات بشروط إلى نوعين - قصيرة الأجل (جارية) وطويلة الأجل (غير متداولة).
تشمل الالتزامات قصيرة الأجل للشركة - الديون على الفواتير قصيرة الأجل ، والأرباح المستحقة الدفع لمؤسسي الشركة (المساهمين) ، والحسابات الدائنة ، والإعلانات ، ومدفوعات الضرائب ، والمطلوبات المستحقة. يجب أن يشمل ذلك أيضًا المدفوعات المشروطة ، والودائع المستحقة السداد (لمدة تصل إلى 12 شهرًا) ، والسلف ، والدخل غير المكتسب ، والديون تحت الطلب ، وأجزاء الدين طويل الأجل التي يجب سدادها في فترة زمنية قصيرة.
في الوقت نفسه ، يمكن تصنيف المطلوبات قصيرة الأجل وفقًا لعدد من المعايير:
1. التزامات التشغيل - الضرائب والإيجار والسلف المستلمة من قبل الشركة وديون المواد المستلمة (البضائع والمواد الخام) والضرائب الحالية المستحقة الدفع والمرتبات المستحقة بالفعل للمديرين وموظفي المؤسسة.
2. الخصوم المتداولة والتي يجب تغطيتها خلال عام واحد من تاريخ التقرير. وتشمل هذه الأجزاء من الالتزامات طويلة الأجل التي تتطلب السداد في غضون فترة زمنية محدودة (تصل إلى عام واحد) ، وكذلك ديون الشركة للأصول غير المتداولة.
3. الأموال اللازمة لسداد نفقات الشركة في العام القادم منذ تاريخ التقرير. وتشمل - تعويض الموظفين عن أيام الإجازات ، وتراكم المكافآت والنفقات الأخرى.
بالإضافة إلى ذلك ، قد تكون الخصوم قصيرة الأجل عرضية. سبب ظهورهم هو وجود عدد من العوامل التي تساهم في ظهور حالة عدم اليقين فيما يتعلق بالدخل المستقبلي أو خسارة الشركة. على سبيل المثال ، هناك دائمًا خطر حدوث كوارث في المنطقة التي تعمل فيها المؤسسة. هذا يؤثر دائمًا على دورة الإنتاج بأكملها. يمكن تقسيم حالات عدم اليقين هذه إلى ثلاثة أنواع - الاحتمالية الصغيرة والمتوسطة والكبيرة.
يوجد اليوم عدة أنواع من المطلوبات قصيرة الأجل ، لكل منها خصائصه الخاصة:
1. الذمم الدائنة غالبًا ما يشار إليه على أنه حساب الدفع أو حساب التاجر. في جوهره ، يعد هذا شكلًا قياسيًا للدفع مقابل الخدمات أو السلع الاستهلاكية التي تتلقاها المؤسسة ، وكذلك للمواد الخام المشتراة خلال فترة النشاط الحالي للمؤسسة. يستخدم هذا النوع من الديون لتسديد مدفوعات المعاملات التجارية التي تخدم الوظائف الرئيسية للشركة. يتم تحديد شروط تغطية الحسابات الدائنة ، كقاعدة عامة ، بموجب اتفاقية بين مورد المنتجات (الخدمات والسلع والمواد الخام) والشركة. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن تحديد فترة السداد لهذه الالتزامات مباشرة من قبل مورد المنتج.
2. الفواتير قصيرة الأجل.
يمكن استخدام هذا النوع من الأوراق المالية لحل نفس المشكلة مثل استخدام الحسابات الدائنة. في الواقع ، إنها وسيلة دفع لشركة عند استلام سلع أو خدمات لا يتم استخدامها في أعمالها الأساسية. تشمل هذه الأنواع من الأصول الخصوم طويلة الأجل للشركة ، والتي يجب سدادها في وقت قصير.
قد تكون أو لا يتم تأمين الفواتير قصيرة الأجل. يعتمد الكثير على شروط الاتفاق بين الطرفين. يمكن أن يكون حق الحجز على الممتلكات أو الرهن العقاري المباشر على عقارات الشركة بمثابة ضمانات. إذا كان لدى المؤسسة التزامات قصيرة الأجل بموجب سندات قصيرة الأجل ، فيجب الإشارة بدقة إلى الأصول المستخدمة كضمان في البيانات المالية.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن أن تكون الفواتير معفاة من الفوائد وبدون فوائد. في الحالة الأولى ، يجب الإشارة إلى معدل الفائدة (المعلن) على الورقة المالية. لم يتم الإشارة إلى مثل هذا الرقم على الفواتير المعفاة من الفائدة ، ولكن دفع الفائدة الإضافية لا يزال مستمراً. في الممارسة العملية ، يتم أخذ سعر الفائدة الفعلي (السوق) في الاعتبار.
3. السلف والودائع. تزداد شعبية مثل هذه المدفوعات بين مختلف اللاعبين في السوق. على سبيل المثال ، يمكن للشركة أن تطلب دفعة مقدمة ، والتي ، في حالة رفض الشريك الثاني للصفقة ، ستغطي على الأقل جزءًا من الخسائر.
4. جزء من الدين طويل الأجل الذي يجب تغطيته خلال فترة زمنية معينة (يقتصر على الفترة المشمولة بالتقرير). يتم تصنيف هذه الديون كمطلوبات قصيرة الأجل وتؤخذ في الاعتبار عند حساب المدفوعات.
5. المدفوعات المستحقة . يتضمن ذلك المدفوعات الحالية المتعلقة برواتب موظفي الشركة (بما في ذلك الإدارة) ، وسداد الفائدة المستحقة على القرض ، وما إلى ذلك.
6. الضرائب.هذا البند من الإنفاق إلزامي ويتم تضمينه دائمًا في هيكل الخصوم قصيرة الأجل. يشمل ذلك جميع الأموال التي يتم تحويلها لصالح الحكومات المركزية أو المحلية.
7. التحويلات بناء على طلب الدائن يجب أيضًا تضمينها في الميزانية العمومية للشركة ضمن المطلوبات المتداولة.
8. توزيعات الأرباح لحاملي الأوراق المالية للشركة (سندات ، أسهم) . تتم هذه المدفوعات ، كقاعدة عامة ، بعد تلخيص نتائج الشركة وتقديم التقارير السنوية.
9. ديون الأجور. قد ينشأ مثل هذا البند من النفقات إذا لم تقم الشركة بسداد مدفوعات الموظفين.
اقرأ عن الخصوم قصيرة الأجل على موقع Answer
ابق على اطلاع دائم بجميع أحداث United Traders الهامة - اشترك في موقعنا
لحل المشكلات المالية ، تجتذب العديد من الشركات مصادر التمويل الداخلية والخارجية. في الحالة الثانية ، قد يكون لدى الشركة في مرحلة معينة ما يسمى بالتزامات طويلة الأجل وقصيرة الأجل. في وجودهم ، تتمثل إحدى المهام الرئيسية للشركة أو المؤسسة في سداد الديون في الوقت المناسب ، في حين أن الأموال المستلمة ليست ملكًا للشركة ، فهي تستخدمها ببساطة حتى يحين وقت عودتها.
هذا النوع من القروض له الميزات التالية:
يتم التعبير عن الدين الموصوف باستخدام نسبة توضح حصة الخصوم فيما يتعلق بإجمالي الدين. لحساب هذا المعامل ، استخدم الصيغة التالية:
Kkz \ u003d Ko: (Ko + Do)
الالتزامات المستخدمة:
يوضح المؤشر ، الذي سيتم الحصول عليه بعد تنفيذ العمليات ، مدى اعتماد كيان تجاري خلال فترة 12 شهرًا على عمليات الضخ المالية المقترضة. إذا تبين أن نسبة الخصوم قصيرة الأجل مرتفعة ، فهذا يشير إلى أن الشركة قادرة على الوفاء بالالتزامات ومحترمة وموثوقة.
عند الإبلاغ عن التزامات الديون ، يجب أخذ جميع الأموال المقترضة للشركة في الاعتبار. تتكون مطلوبات الشركة قصيرة الأجل من المكونات التالية:
يمكن تقسيم المطلوبات قصيرة الأجل إلى عدة أنواع فرعية:
يمكن أن ينشأ هذا النوع من الديون من حقيقة أنه من المستحيل التنبؤ بالدخل الذي ستحصل عليه الشركة ، أو مقدار الخسائر التي ستتكبدها. على سبيل المثال ، في المنطقة التي تصنع فيها الشركة منتجاتها ، هناك دائمًا احتمال حدوث كوارث طبيعية أو كوارث من صنع الإنسان. يمكن أن يؤدي هذا التهديد إلى تعطيل دورة إنتاج الشركة بشكل كبير. يُعتقد أن احتمال وقوع كارثة يمكن أن يكون كبيرًا وصغيرًا ومتوسطًا.
تنقسم الخصوم المتداولة إلى فئتين:
لا يمكن تحديد المبلغ المحدد لالتزامات التسوية قبل تاريخ التسوية. نظرًا لأنه من المؤكد أن موعد التسوية سيأتي ، فإن مهمة المحاسب هي حساب المبلغ الذي يجب على الشركة المقترضة تقديمه لسداده بدقة. ومن الأمثلة على هذا النوع من المسؤولية الضرائب على الممتلكات أو الأرباح ، وكذلك الإجازات المدفوعة لموظفي الشركات أو الوفاء بمطالبات الضمان.
الالتزامات قصيرة الأجل التي يمكن تحديدها بدقة هي المدفوعات المستقبلية التي تم تحديدها في العقد أو المحددة في القوانين التشريعية ويمكن حسابها بدقة. عند المحاسبة عن هذه الالتزامات ، من الضروري تحديد مدى توفر المبلغ المطلوب لسداد كل التزام والتحكم في أن سداد الدين قد تم تسجيله بشكل صحيح. ومن أمثلة الالتزامات المحددة بدقة القروض المصرفية ، والكمبيالات ، وتوزيعات الأرباح ، والسندات. ويشمل أيضًا الدخل الذي لم يتم اكتسابه ورسوم الإنتاج ودفع ضرائب المبيعات.
هذه الأوراق المالية لها نفس معنى مفهوم "الحسابات المستحقة الدفع". يتم استخدام الفواتير من قبل الشركة للحصول على المنتجات والتمويل الذي لن يشارك في تنفيذ النشاط الرئيسي لهذا الكيان التجاري.
يتم تقسيم الأوراق المالية قصيرة الأجل بشروط إلى مضمونة وغير مضمونة. يتم تحديد هذا التصنيف إلى حد كبير من خلال الشروط التي تم الاتفاق عليها في إبرام الاتفاقية. يمكن اعتبار الرهون العقارية على ممتلكات الشركة المدينة أو حق الاستيلاء على الممتلكات كضمان.
إذا كان لدى الشركة ديون قصيرة الأجل مضمونة بهذه الفواتير ، فسيتم تحديد الأصول في البيانات المالية ، والتي سيتم بموجبها سداد هذه الالتزامات.
اليوم ، تعمل الشركات بسندات إذنية تحمل فائدة وخالية من الفوائد. تتميز الأوراق المالية التي تحمل فائدة بمعدل محدد بوضوح. بالنسبة للفواتير بدون فوائد ، لا توجد علامة على الفائدة المفروضة ، ولكن بعد استخدامها ، لا يزال يتعين دفع فائدة إضافية.
تعود الدفعات المقدمة إلى حقيقة أن مخاطر تنظيم المشاريع غالبًا ما تنشأ في سياق المعاملات. إذا طلبت الشركة دفعة مقدمة ، ولم يفي الطرف المقابل بشروط العقد ، فبمساعدة هذه الدفعة سيكون من الممكن سداد الخسائر جزئيًا على الأقل.
إذا تحدثنا عن أنواع أخرى من الالتزامات ، فقد تشمل دفع رواتب للموظفين ، بالإضافة إلى الفائدة على القرض.
عنصر خاص من الإنفاق هو الضرائب. يتم تضمينه دائمًا في هيكل الديون قصيرة الأجل. تتكون الضرائب من جميع الأموال التي سيتم إرسالها إلى ميزانيات الإدارات المختلفة.
بعد تلخيص تقييم عمل الشركة ، وكذلك تقديم جميع وثائق التقارير ، يتم استحقاق الأرباح - سيتم دفعها للمساهمين. تتضمن التزامات الميزانية العمومية للمؤسسة أيضًا تحويلات على مطالبات الدائنين. قد ينشأ نوع آخر من التزامات الديون قصيرة الأجل في المؤسسة - متأخرات الأجور. إذا لم تدفع الشركة للموظفين ، فإن الأموال التي لم يتم دفعها بعد يتم تصنيفها كالتزامات قصيرة الأجل.
الأصول قصيرة الأجل هي أجزاء من رأس مال الشركة تُستخدم لسداد الالتزامات قصيرة الأجل ، والتي يجب ألا تتجاوز مدة سدادها 12 شهرًا. تتشكل هذه الأصول في الوقت الذي يتم فيه إنشاء المؤسسة. أنهم ينتمون إلى:
تجديد الأصول قصيرة الأجل ممكن أيضًا من مصادر مثل:
تُفهم المطلوبات طويلة الأجل على أنها أنواع القروض التي سيتم إرجاعها بعد فترة تتجاوز 12 شهرًا من تاريخ الاستلام. تشمل المطلوبات طويلة الأجل ما يلي:
عند تحديد الإبلاغ عن الالتزامات طويلة الأجل للمؤسسة ، من الضروري الإشارة إلى المعلومات التالية:
الأهمية!عند الإبلاغ عن البيانات المتعلقة بالالتزامات طويلة الأجل الخاصة بالسندات ، من الضروري الإشارة إلى المعلومات التي قد تؤدي إلى انخفاض قيمتها الاسمية. من الضروري أيضًا تسجيل جميع المعلومات حول الخصومات أو المكافآت للالتزامات المحددة.
في بعض الحالات ، إذا تم انتهاك شروط معينة من الاتفاقية ، يجوز للمقرض أن يطلب السداد الفوري للقرض. في هذه الحالة ، وفقًا للمعايير الدولية ، يجب اعتبار هذه الالتزامات قصيرة الأجل. نظرًا لأن هذه الالتزامات طويلة الأجل لا يمكن النظر فيها إلا في الحالات التالية:
المطلوبات طويلة الأجل هي أيضًا أنواع مختلفة من ديون المؤسسة التي يتم سدادها خلال فترة تتجاوز 12 شهرًا. يتضمن هذا النوع من المطلوبات المطلوبات المقدرة للمؤسسة ، والتزامات الضرائب المؤجلة ومطلوبات الديون.
من بين الأنواع الشائعة الاستخدام للالتزامات طويلة الأجل:
عند تقييم الاستقرار المالي لكيان تجاري ، يتم تقسيم الالتزامات طويلة الأجل للشركة إلى مجموعتين فرعيتين:
نسبة تغطية الالتزامات طويلة الأجل هي مؤشر محسوب: نسبة صافي الزيادة في الأموال المجانية إلى مبلغ المدفوعات على الالتزامات طويلة الأجل.
تحت صافي الزيادة في الأموال المجانية فهم صافي ربح الشركة بعد الأخذ في الاعتبار الاستهلاك والضرائب. بموجب مدفوعات الالتزامات طويلة الأجل - إعادة الأموال المقترضة سابقًا ودفع الفوائد المتراكمة.
الأهمية!لتشكيل التقارير الصحيحة عن بعض الحسابات ، يشار إلى المعلومات التوضيحية في الملاحظات. على سبيل المثال ، إذا تم إصدار الكمبيالات بمبالغ كبيرة ، فسيتم تكوين ملاحظة توضيحية ، والتي تشير إلى تاريخ الاستحقاق والأرصدة ورسوم الفائدة ، بالإضافة إلى ميزات أخرى لهذه المستندات المالية.
في حالة إبرام أي اتفاقيات قروض خاصة أو إصدار قروض تجارية أو فتح خطوط ائتمان ، تخضع هذه المستندات أيضًا للإفصاح.
بالنسبة للمطلوبات قصيرة الأجل ، فإن القسم الخامس من الميزانية العمومية مخصص ، للخصوم طويلة الأجل ، القسم الرابع. المطلوبات طويلة الأجل في الميزانية العمومية هي خمسة أسطر بأرقامها الخاصة:
في كثير من الأحيان لا تعتبر الخصومات الضريبية في المؤسسة التزامات طويلة الأجل. تدفع معظم الشركات الضرائب كل ثلاثة أشهر ، مما يعني المدفوعات أكثر من مرة في السنة ، لذلك يتم تصنيفها على أنها قصيرة الأجل. أيضًا ، يمكن أن تكون التزامات الديون طويلة الأجل بمثابة حقوق ملكية للشركة.
على سبيل المثال ، إذا تم الحصول على قرض لفترة طويلة وبسعر فائدة منخفض ، أو عند الإقراض ، فإن الفائدة تكون غائبة تمامًا. الالتزامات طويلة الأجل التي يتحملها الكيان التجاري ، إذا كان هناك تضخم مرتفع في السوق في الوقت الحالي ، يمكن أن تكون مفيدة للشركة. تحت تأثير التضخم ، تتناقص قيمة المال باستمرار. لذلك ، مقابل مليون روبل اليوم ، يمكنك شراء سلع أقل مما كانت عليه قبل 10 سنوات. هذه النقطة ، إلى جانب كل ما سبق ، من المهم أخذها في الاعتبار عند القيام بمسك الدفاتر من أجل ضمان استقرار وملاءة مؤسستك.
