منصوص عليه الحاجة إلى تنظيم الرقابة المالية الداخلية في المادة 19 من القانون الاتحادي في 6 ديسمبر 2011 رقم 402. تتعلق الضوابط بالعمليات المتعلقة بأنشطة المؤسسة. يتم التفاوض بشأن إجراء تنفيذها في السياسات المحاسبية.

أهداف المراقبة

النظر في أهداف الرقابة المالية المحلية:

• السيطرة على امتثال القانون في مجال الأنشطة المحلية لتكوين ميزانيات ومعاملات مالية.
• زيادة جودة ودقة تقارير الميزانية.
• زيادة العائد على استثمار ميزانية الأهمية الفيدرالية.
• تحسين جودة إعداد المستندات المتعلقة بالمحاسبة.
• ملء في الوقت المناسب ودقيقة للإبلاغ المحاسبي.
• ضمان إعدام أوامر إدارة الشركة.
• تنفيذ الخطط التي تم إنشاؤها للعمل الاقتصادي.
• ضمان سلامة ملكية الشركة.

يسمح لك الرقابة الداخلية بالكشف عن الأخطاء وتصحيحها بنفسك. في المستقبل، هذا سيساعد الشركة على تجنب الغرامات والعقوبات.

المهام والمبادئ

النظر في المهام الرئيسية للتحكم المالي:

• تحليل امتثال عمليات الوثائق والإبلاغ.
• تحليل الامتثال لأنشطة اللوائح والأوصاف الوظيفية.
• تحليل الامتثال للعمليات التكنولوجية.
• دراسة نظام التحكم المحلي للكشف عن العناصر التي تضمن فعاليتها.

يعتمد السيطرة على هذه المبادئ:

• شرعية. الامتثال لتدابير الرقابة لقوانين البلد.
• استقلال. يجب أن تكون الأنشطة المتعاقدة مستقلة عن الأشياء التي يتم فحصها. فقط في هذه الحالة هي موضوعية النتائج.
• الموضوعية. في عملية التحكم، يجب الحصول على بيانات موثوقة. لذلك، ينبغي أن تستند الأنشطة إلى المعلومات الفعلية.
• مسؤولية. يجب أن تكون جميع الخبراء العاملين في تدابير الرقابة مسؤولة عن أنشطتهم. فقط يمكن ضمان هذا جودته.
• معلومات. السيطرة يجب أن تكون شاملة. في عمليةها، يتم تحليل جميع جوانب النشاط المالي للشركة.

الامتثال لجميع هذه المبادئ مطلوب.

التحقق من الموضوع

في عملية تدابير الرقابة، يتم التحقق من هذه الجوانب:

1. الامتثال للقوانين.
2. صحة الانتهاء من الوثائق.
3. الولاء لملء سجلات المحاسبة.
4. الحفاظ على أصول المنظمة.

يتحقق من الأخطاء في المستندات. بعد الكشف، يتم تصحيحها بسرعة.

ميزات منظمة الرقابة الداخلية

إن إجراء إجراء التحكم الداخلي هو إلزامي محدد في السياسة المحاسبية للشركة. إصلاح الطلب في المستندات في مرحلة إنشاء الشركة. خيار بديل هو نشر الأفعال الفردية. يمكن إصلاح إجراء تنفيذ التحكم في نظام منفصل.

يتم تنفيذ أنشطة التحكم بطرق مختلفة:

• تشكيل قسم هيكلية أو اعتماد موظف لموقف المراجع. تخضع الموظفين الذين يقومون بتدابير الرقابة لرئيس المنظمة.
• تنظيم اللجنة، والتي ستعمل على أساس منتظم.
• فرض مسؤوليات للسيطرة على ممثلين عن الانقسامات الهيكلية المشكلة بالفعل.

يتم تحديد اختيار مسار معين حسب المقياس المتوقع للعمل، إمكانيات المنظمات، توافر الوحدات الهيكلية، توافر المتخصصين.

مستويات الرقابة الداخلية

يتم التحكم الداخلي في هذه المستويات:

• مستوى الموظف. يراقب الموظف تحت سلطتها الرسمية.
• مستوى الإدارة الهيكلية. يتم تكليف المسؤولية عن السيطرة لموظفي القسم، مديري الإدارة.

يخضع الإجراء لتنفيذ السيطرة من قبل اللوائح المتعلقة بعمل قسم أحداث الرقابة. كما سيتم تنظيم عمل المراجع من خلال هذه اللائحة. يجب الموافقة على الوثيقة حسب الطلب من قبل الشركة. على أساسه يعمل عمل الوحدة الهيكلية.

مهم! إذا تم تنفيذ الرقابة الداخلية من قبل مختلف الموظفين والانقسامات، فإن المسؤولية محددة على أساس الأفعال المحلية وأوصاف الوظائف.

ميزات الرقابة الداخلية

تستخدم الأدوات التالية في عملية إجراء تدابير التحكم:

• الأساليب العلمية العامة: تحليل، خصم، إلخ.
• الأساليب التجريبية: المخزون، استطلاعات الرأي، القياسات.
• أدوات محددة: نظرية الاحتمالات وما إلى ذلك.

يمكن تكليف الرقابة المالية بالعمولة الخاصة، والأطراف الثالثة.

أنواع الرقابة الداخلية

يتضمن التحكم الشامل أشكال أنشطة التحقق هذه:

1. قبل السيطرة. يؤديها حتى العملية التجارية. تضمن هذه الأداة تشكيل توقعات فيما يتعلق بنتيجة العملية. يسمح لك بتحديد ما إذا كنت تريد الذهاب إلى هذه الخطوة أو تلك الخطوة.
2. السيطرة الحالية. غير تحليل أنشطة تنفيذ الميزانية، وتشكيل التقارير المحاسبية، وتحليل فعالية استخدام الأموال. يتم التحقق من الامتثال لنفقات الشركة لأهدافها.
3. السيطرة اللاحقة. يتم تنفيذها وفقا لنتائج العمليات الاقتصادية المنفذة. في الوقت نفسه، يتم فحص الوثائق المحاسبية. السيطرة على نتائج المخزون.

مهم! يمكن تضمين التحليل الحالي والتحليل مسبقا في الأنشطة الحالية للموظفين. الرقابة اللاحقة المنطقي تكليف الموظف الذي يتخصص في أحداث التحكم.

الانتباه! من المستحسن الوفاء بجميع أنواع تدابير الرقابة. لهذا الغرض، والوحدات، الموظفون الأفراد، تشارك لجنة خاصة في العمل. ومع ذلك، هذا ممكن فقط إذا كانت الشركة لديها موارد ذات صلة.

قبل السيطرة

هناك حاجة إلى التحكم الأولية لاتخاذ قرار بشأن العملية. انخرطوا في مديري الشركة، نواب، كبير الكتب وممثلي الإدارة القانونية. كجزء من السيطرة الأولية، تعقد هذه الأنشطة:

• التحقق من ملء الأوراق المالية المالية والمخططة.
• زيارة وتنسيق الوثائق.
• التحقق من العقود.
• فحص الأوراق على نفقات الموارد الخاصة بالشركة.

يتضمن التحكم المسبق تحليلا لامتثال الاتفاقات بشأن خطة النشاط، والتحقق من جميع أشكال الإبلاغ (الميزانية والإحصاء وغيرها) حتى توقيع الوثائق.

السيطرة الحالية

يتضمن التحكم الحالي دراسة يومية لإنفاق الأموال، وملء الوثائق المحاسبية. يتكون من هذه الأحداث على النحو التالي:

• تحليل وثائق الإنفاق.
• تحقق من مقدار الأموال الموجودة في الخروج.
• السيطرة على اكتمال استلام الأموال التي تصدرها المؤسسة المصرفية.
• السيطرة على مدينين الديون وديون الشركة نفسها.
• تحقق من الامتثال للمحاسبة التحليلية مع المحاسبة الاصطناعية.
• إنشاء توافر الممتلكات الفعلية للشركة.

يتم التحكم الحالي بانتظام. يتم تنفيذها من قبل ممثلين عن الإدارات المحاسبية.

السيطرة اللاحقة

يتم تنفيذها بعد إكمال هذه العملية أو تلك العملية. يعني التحقق من جميع المستندات المرتبطة. النظر في طرق التحكم اللاحقة:

• المخزون.
• مراجعة النقد دون إعداد مسبق.
• تحقق من طرق استخدام الأموال.
• تحليل المستندات المتاحة.

السيطرة اللاحقة هي المرحلة الأخيرة من التدقيق الداخلي. من المستحسن تكليف لجنته الخاصة. يشار إلى تكوينه في الموقف المقابل. إذا لزم الأمر، يمكن تغيير التكوين. في المستقبل، يتم التحكم في السيطرة عن طريق عمليات التفتيش المخططة وغير المجدولة.

خطة التحكم في تدابير الرقابة المالية الداخلية وضعت في منظمات من جميع أشكال الملكية بمفردها. اعتمادا على نوع النشاط والهيكل التنظيمي للشركة، قد يكون لهذا المستند ميزات مميزة.

محتوى والغرض من برنامج التحكم المالي الداخلي

الإدارة والإشراف على التدفقات المالية للشركة كعملية يمكن تقسيمها إلى عناصر 2 مترابطة:

• الرقابة المالية المخططة - تحتوي على قائمة عمليات للفترة المستقبلية، تنفذ بدقة في المستقبل؛
• ظرفية غير عادية - ظرفية، مع تغيير المضاهاة في الوضع والحاجة إلى التعديلات.

تكوين المتطلبات خطة الرقابة المالية الداخلية إنه غير متجانس في الشركات ذات الأشكال التنظيمية والقانونية المختلفة والأجهزة والأعمال التجارية. في الوقت نفسه، هناك العديد من اللحظات العالمية لجميع الشركات التي يجب الكشف عنها في هذه الوثيقة:

• حدود الخطة، أي الفاصل الزمني الذي يتم فيه توقيع الأحداث؛
• قائمة الأساليب وطرق التحكم؛
• إشارة إلى موضوع الإشراف؛
• قائمة الموظفين التي يتم وصفها الواجب عليها.

كوثيقة مساعدة في الخطة يمكن إرفاقها خريطة الرقابة المالية الداخلية.

ميزات وتعقيد تسجيل بطاقة التحكم المالية الداخلية

مثل هذه الوثيقة نموذجية لشركات القطاع العام. يرجع ذلك إلى التزام تطبيقها كحدث أولي لتنفيذ إجراءات الرقابة في مجال المؤسسات المالية. هذه القاعدة مكرسة في الفقرة 16 من مرفق خطاب وزارة المالية الاتحاد الروسي في 19 يناير 2015 رقم 02-11-05 / 932. تنطوي الوثيقة المعينة على انعكاس للمسؤولين المسؤولين عن تنفيذ إجراءات التحقق المحددة داخل مؤسسة واحدة.

يجب تطبيق النموذج المرفق من قبل جميع الشركات المشاركة في استخدام أموال الميزانية، وإدراجها في الملحق رقم 2 برسالة وزارة المالية للاتحاد الروسي رقم 02-11-05 / 932.

نهج آخر في تعريف الوجهة خرائط الرقابة المالية الداخليةعندما يخدم التعليم الداخلي الرئيسي للمنظمة، وفقا لما تنفذ الإجراءات المالية الإشرافية. يمكن القيام بهذا الاستنتاج بعد دراسة الفقرة 12 من قواعد تنفيذ المديرين الرئيسيين لمراقبة الميزانية للرقابة الداخلية، التي قدمها مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 17 مارس 2014 رقم 193.

تكوين ووضع تفاصيل نماذج الخريطة، التي تعطى في المستندين أعلاه، مماثلة إلى حد كبير. وهناك حجة إضافية فيما يتعلق بهوية نهج الهيئات الحكومية - الفقرة 10 من القواعد التي أدخلها القرار رقم 193. كما يفترض إشارة إلزامية للموظفين، ملزمة بإجراء إجراءات مراقبة منفصلة.

في الوقت نفسه، توفر وثيقة حكومة الاتحاد الروسي للمؤسسات لاستخدام النماذج القطاعية المعتمدة للسيطرة المالية. وفقا لهذا، فإن وزارة المالية للاتحاد الروسي في حدود 02.25.2015 ينص على استخدام نموذج نموذج بطاقة الإصبع الداخلي، الذي ينعكس في الملحق رقم 1 من هذه NPA.

اتضح أن التنسيق الموصوف يتوافق تماما مع أهداف تخطيط الرقابة المالية ويمكن أن يكون مستند مساعد وأساسي يحكم صونه. من الممكن تطبيق كل من شكل تشكيل وزارة المالية وخلق ضمن المغادرة ذات الصلة.

كيفية التعرف على عينة ملء بطاقة الرقابة المالية الداخلية؟

بطاقة عينة من الرقابة المالية الداخليةسيسهل المقترح على موقعنا على شبكة الإنترنت عملية تطوره في الشركة.

متطلبات هيكل ومحتوى خطة الرقابة المالية في تنظيم القطاع الخاص

يرجع تنظيم إجراءات التحكم المالية للشركة التجارية إلى الأساليب المستخدمة من قبل أساليب الأعمال، والتي أنشأت تقاليد ممارسة الأعمال التجارية في هذه الشركة وتشمل:

• موضوع الرصد من المسؤولين المسؤولين؛
• المهام التي تحتاج إلى حل عند التحقق؛
• مدة الانتهاء من قائمة الإجراءات بأكملها؛
• الفاصل الزمني السيطرة؛
• قائمة عناصر مصلحة للسيطرة؛
• العمال المسؤولين عن تنفيذ الخطة.

بناء على المهام المعنية، يمكن توسيع عدد عناصر خطة الاختيار بشكل كبير. على وجه الخصوص، قد يبدو أن التفاصيل لموظف مسؤول في إكمال مراحل برنامج التحكم - بهذه الطريقة يتم تأكيد التنفيذ الناجح للمتخصصين في مجالات العمل الموكلة إليهم.

متطلبات هيكل ومحتوى خطة الرقابة المالية في هياكل الدولة

بالنسبة لمؤسسات القطاع العام، يتم تطبيق التنظيم التشريعي الصارم لآليات الرقابة المالية على جميع المستويات. بالإضافة إلى ذلك، هناك العديد من القيود التي تفرضها التعليمات داخل الإدارات. يقتصر الاستقلال في اختيار معايير التحكم المملوكة للدولة على حد كبير.

ما هي القيود الرئيسية والمتطلبات الإلزامية لتشكيل إجراءات الرقابة في مجال التمويل في الشركات المملوكة للدولة؟ يمكن أن يكون مصدر واحد لفهم محتواها 40 طلبا لرسالة وزارة المالية الاتحاد الروسي مؤرخ في 19 يناير 2015 رقم 02-11-05 / 932، بناء على أحكامها، يمكن تمييز العناصر الرئيسية التالية:

• اتجاهات الشيكات؛
• مجالات التجارة يجري تحليلها؛
• أنواع خوارزميات التحكم؛
• الفاصل الزمني للسيطرة؛
• حدود تنفيذ تدابير الرقابة.

قد ينص القواعد القانونية على إعمال خطط الرقابة المالية الإلزامية المعتمدة على مستوى الإدارة. كمثال، يمكن أن يكون PP. 3، 4 قواعد لتنفيذ السيطرة المالية من قبل دائرة الإشراف المالي والميزانية الفيدرالية المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 28 نوفمبر 2013 رقم 1092. وفقا لهم، تمت الموافقة على برنامج المراقبة:

• على أعلى مستوى من الإدارة - رئيس الاتفاق الصارم مع وزارة المالية للاتحاد الروسي؛
• في المناطق - رؤساء الوحدات ذات الصلة بالتنسيق مع Rosfinnadzor.

يتم تطبيق قواعد إعداد برنامج الإشراف المالي أيضا على أنشطة Rosfinnadzor في مراقبة أنشطة مؤسسات الدولة وغير الحكومية.

لذلك، يتم إنشاء خطط الشركات الخاصة بشكل مستقل. تسترشد الشركات الحكومية في معظم الحالات تعليمات الإدارات.

السيطرة الداخلية والسياسة المحاسبية

ينشئ واجب تنفيذ الرقابة الداخلية بعدد من الأفعال التنظيمية. وفقا للجزء 1 من الفن. 19 من القانون الاتحادي البالغ 06.12.2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" الكيان الاقتصادي ملزم بتنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية لحفظ الحقائق الاقتصادية.
إن إجراءات تنظيم وضمان (تنفيذ) بموجب موضوع محاسبة الرقابة المالية الداخلية تنشأ من قبل المؤسسات ضمن تكوين السياسات المحاسبية (الفقرة 6 من التعليمات لتطبيق خطة حسابات واحدة المعتمدة من قبل وزارة الوزارة تمويل روسيا مؤرخ في 1 ديسمبر 2010 رقم 157N؛ مزيد من التعليمات رقم 157N). في الوقت نفسه، لتنفيذها و (أو)، من أجل تبسيط معالجة البيانات المتعلقة بحقائق الحياة الاقتصادية المتخذة للتفكير في الحسابات المحاسبية، فإن المؤسسة لديها الحق على أساس وثائق المحاسبة الأولية التي وضعت في تأكيد من هذه العمليات، وكذلك بيانات الاعتماد الموحدة (الفقرة 7 تعليمات رقم 157N).
وبالتالي، فإن المؤسسة ملزمة بالموافقة على إجراء تنفيذ الرقابة المالية، والتي قد تكون أولية وليمة. يمكنك التحقق من المحاسبة الأولية فقط، ولكن أيضا ملخص المستندات القائمة علىها.
يجب أن يشمل إجراء إجراء الرقابة الداخلية:

بالإضافة إلى إجراء الرقابة الداخلي في القسم المناسب من السياسة المحاسبية (أو الحكم بشأن الرقابة الداخلية كملحق للسياسات المحاسبية)، من الضروري إنشاء من ينفذه. يمكنك تحديد منشور أو قسم أو عمولة. يمكن إنشاء التركيب المحدد للجنة بترتيب منفصل لرئيس المؤسسة.

واجب GRSS.

وفقا للمادة 160-2-1 من قانون الموازنة في الاتحاد الروسي، تلتزم GRHS بإجراء الرقابة المالية المحلية الرامية إلى الامتثال للمعايير والإجراءات الداخلية لتجميع وتنفيذ ميزانية التكلفة، بما في ذلك تكلفة شراء السلع، أعمال، خدمات توفير احتياجات الدولة (البلدية)، التقارير في الميزانية والحفاظ على محاسبة الميزانية من قبل هذه GRSS والمديرين المرؤوسين والمستفيدين من أموال الميزانية.
وافقت قواعد تنفيذ الرقابة المالية الداخلية والمراجعة المالية المحلية لل PRGS بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي

التدقيق الداخلي للقواعد المحاسبية في مؤسسة في الميزانية باعتبارها واحدة من أحداث الرقابة المالية المحلية (Pikulev d.n.)

وضع المقال: 12/13/2014

في هذه المقالة، سننظر في قضايا المنظمة وتنفيذ الشيكات المحاسبية كواحدة من مكونات نظام الرقابة الداخلية للمؤسسة ككل. دعونا نسكن على ما تحتاج إلى إيلاء اهتمام وثيق بشكل خاص للمستخدم الداخلي، ونحن نقدم الأخطاء الأكثر نموذجية عند إجراء المحاسبة في مؤسسة الميزانية.

تحكم داخلي

وفقا للفقرة 1 من الفن. 19 من القانون الاتحادي ل 06.12.2011 ن 402-FZ "بشأن مؤسسة الدولة (المحاسبة" الدولة (البلدية) ملزمة بتنظيم وممارسة الرقابة الداخلية لحفظ الحقائق التي ارتكبتها الحياة الاقتصادية.
إن إجراءات تنظيم وضمان (تنفيذ) من قبل مؤسسة محاسبية مالية داخلية تنشأ بموجب السياسة المحاسبية للمؤسسة (الفقرة 6 تعليمات حول تطبيق خطة حساب محاسبي واحد لسلطات الدولة (هيئات الدولة)، الحكومات المحلية، هيئات الدولة الحكومية الأموال الخارجة عن الميزانية، الأكاديميات الحكومية للعلوم، مؤسسات الدولة (البلدية) المعتمدة من قبل وزارة المالية في روسيا مؤرخة 1 ديسمبر 2010 N 157N (المشار إليها فيما يلي باسم التعليمات N 157N)).
تحتاج المؤسسة إلى تنظيم الرقابة الداخلية بغض النظر عن توافر المعدل المناسب في جدول التوظيف، بغض النظر عن هيكل المحاسبة أو الخدمة المالية.
لا يجوز لنقل كل مؤسسة للحفاظ على معدل المراجع الداخلي (المراجع الداخلي)، والذي لن يشارك إلا في الرقابة الداخلية. لذلك، إذا لم يكن هذا المنشور، فيمكن للمدير تنظيم الرقابة الداخلية بأي طريقة أخرى. الشيء الرئيسي هو أنه (السيطرة) يضمن إنجاز أهداف المنظمة وتنفيذ الرقابة الداخلية.
قد يفترض المدير جميع الوظائف على تنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية، بالتوازي مع السلطة وضمان دوران الواجبات بين الموظفين الحاليين. يصدر هذا القرار من الوثيقة الإدارية (الفعل أو النظام، اعتمادا على القواعد العاملة في إنشاء قواعد قواعد الوثيقة).
جذب خبير خارجي، ينصح مستشار خارجي كجزء من تفتيش الأنشطة المدرة للدخل على حساب إيرادات المؤسسة الخاصة. هذا ليس فقط لا يستلزم فقط المطالبات من وحدات التحكم والمفتشين (والتي، مما لا شك فيه، سيحدث في حالة الإنفاق على الأهداف المحددة للإعالة لتنفيذ الدولة أو المهمة البلدية)، ولكن قد تعطي تأثيرا إيجابيا - في شكل تحسين الأنشطة المدرة للدخل، احتياطيات التشريح، تخفيض التكاليف.

إذا لم يكن هناك مدقق حسابات داخلية

بالنسبة إلى مؤسسة صغيرة أو أي أخرى، لا يوجد أي معدلات مدقق حسابات داخلية (مدقق حسابات)، قد يكون خيار مقبول لتنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية، على سبيل المثال، ما يلي.
يحدد الرأس أولا، ثم ينشئ المبادئ والمتطلبات العامة للتحكم الداخلي.
ثم، يتم إنشاء إجراء تنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية في السياسات المحاسبية - أو في قسم منفصل، أو في لوائح الرقابة الداخلية، والتي ستكون طلبا لسياسات المحاسبة.
الشخص المسؤول المخصص للزعيم (على سبيل المثال، نائبه) يراقب فعالية الرقابة الداخلية، استقلال الأشخاص المصممة. انه يحلل التقارير وجودة الأحداث. كما يحمل اجتماعات منتظمة مع رؤساء الأقسام للنظر في المخاطر والمشاكل والخطط.
المسؤول المحاسب هو المسؤول عن تنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية لحفظ تقارير الحياة الاقتصادية والمحاسبة والمحاسبة (المالية).
محاسب (كقاعدة عامة، الموظف الأكثر خبرة) يقوم بإجراء أنشطة الرقابة الداخلية، وإعداد التوصيات والمقترحات للقضاء على الانتهاكات والعيوب المحددة.
يجب ألا يسبب نظام الرقابة الداخلي المذكور أعلاه نزاعات أو استياء من موظفي المؤسسة. في الواقع، وفقا لمدير التأهيل لمراكز المديرين والمتخصصين وغيرهم من الموظفين المعتمدين من قرار وزارة العمل في روسيا من 21.08.1998 ن 37، كبير المحاسبين، من بين أمور أخرى:
- تنظم العمل على صياغة وصيانة محاسبة المنظمة من أجل الحصول على المستخدمين المهتمين والحزبين الخارجيين للحصول على معلومات كاملة وموثوقة عن أنشطتها المالية والاقتصادية والموقف المالي؛
- نماذج وفقا للتشريعات المتعلقة بالسياسات المحاسبية بناء على تفاصيل شروط الإدارة والهيكل والحجم والانتماء والصناعة وغيرها من السمات للمنظمة، والتي تسمح بتلقي المعلومات التي تتيح في الوقت المناسب للتخطيط والتحليل والسيطرة عليها وتقييم الوضع المالي وتقييم الوضع المالي نتائج أنشطة المنظمة؛
- عمل رؤساء لضمان إجراء جرد وتقييم الممتلكات والالتزامات، والتأكيد الوثائقي لوجودها، والديت والتقييم؛ فيما يتعلق بتنظيم نظام الرقابة الداخلية لصحة العمليات الاقتصادية، والامتثال لإجراءات إدارة الوثائق وتكنولوجيا معالجة التكنولوجيا وحمايتها ضد الوصول غير المصرح به؛
- يضمن مرجع دقيق في الوقت المناسب في الحسابات المحاسبية للعمليات الاقتصادية، وحركة الأصول، وتشكيل الدخل والنفقات، والوفاء بالالتزامات؛
- يضمن السيطرة على الامتثال لإجراءات تسجيل مستندات المحاسبة الأولية؛
- يضمن السيطرة على نفقات الأجور والتنظيم وصحة مستوطنات الرواتب للموظفين والمخزون والإجراءات اللازمة لإجراء المحاسبة والإبلاغ، فضلا عن إجراء عمليات تدقيق وثائقي في أقسام المنظمة؛
- يشارك في التحليل المالي وتشكيل السياسة الضريبية بناء على بيانات المحاسبة والإبلاغ، في تنظيم المراجعة الداخلية؛ يعد الاقتراحات التي تهدف إلى تحسين نتائج الأنشطة المالية للمنظمة والقضاء على الخسائر والتكاليف غير المنتجة؛
- يحتفظ بالعمل لضمان الامتثال للانضباط المالي والنقد، ويقدر التكاليف والشرعية الخصم والخسائر الأخرى وحسابات الخسائر الأخرى؛
- يوفر المساعدة المنهجية لمديرين الانقسامات وغيرهم من موظفي المنظمة بشأن المحاسبة والسيطرة والإبلاغ وتحليل الأنشطة الاقتصادية؛
- يجب أن تعرف إجراء إجراء عمليات تدقيق، طرق لتحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة.
ومحاسب (ليس مدقق حسابات محاسب، أي محاسب) من بين أمور أخرى:
- يشارك في تطوير وتنفيذ التدابير الرامية إلى الامتثال للانضباط المالي والاستخدام الرشيد للموارد؛
- يحدث والسيطرة على الوثائق الأولية بشأن المجالات ذات الصلة المحاسبية وإعدادها للمحاسبة؛
- يحدد مصادر خسائر التعليم والتكاليف غير المنتجة، وتعد اقتراحات لمنعها؛
- يوفر المديرين والمدققين وغيرهم من الحسابات للحصول على الإبلاغ المحاسبي المعلومات المحاسبية القابلة للمقارنة والموثوقة حول المجالات ذات الصلة (الأقسام) للمحاسبة؛
- يشارك في التحليل الاقتصادي للأنشطة الاقتصادية والمالية للمؤسسة وفقا لبيانات المحاسبة والإبلاغ من أجل تحديد الاحتياطيات داخل الاقتصاد، وتنفيذ نظام المدخرات والتدابير لتحسين إدارة الوثائق، في تطوير وتنفيذ النماذج التقدمية والأساليب المحاسبية القائمة على استخدام معدات الحوسبة الحديثة، في مخزونات النقدية والمخزون؛
- يجب أن تعرف أساليب التحليل الاقتصادي للأنشطة الاقتصادية والمالية للمؤسسة.
واجبات رئيس المؤسسة (نوابه) وفقا لقوانين الاتحاد الروسي ودليل التأهيل الذي لن يقوده. نظرا لأن رئيس المؤسسة مسؤولة عن عواقب القرارات التي اتخذتها، فإن السلامة والاستخدام الفعال للممتلكات، وكذلك النتائج المالية والاقتصادية لأنشطة المؤسسة، والتي، كما لا تهتم بشكل أساسي في الرقابة الداخلية النوعية لحقائق الأنشطة الاقتصادية للمؤسسة.

مبادئ الرقابة الداخلية

مع أي إصدار من المؤسسة وتنفيذ الرقابة المالية الداخلية، تحتاج رئيس المؤسسة إلى ضمان الامتثال للمبادئ الأساسية لهذا الحدث، وبدلا من ذلك سيكون غير فعال وغير مجدي و رسمي. هذه المبادئ هي:
- مبدأ الشرعية (يعني امتثال ثابت ودقيق للقواعد والقواعد التي أنشأها التشريع، المؤسس، أعمال المؤسسة المحلية)؛
- مبدأ الاستقلال (يعني أن التأثير على التفتيش، التأثير عليه من أجل تغيير الآراء والاستنتاجات الموضوعة غير مسموح به)؛
- مبدأ الموضوعية (يعني أن السيطرة يتم تنفيذها باستخدام بيانات وثائقية رسمية وتوثيقها في سياق مفاتيح التحكم في البيانات في الإجراء المنشأ بموجب القانون وغيرها من الأعمال من خلال تطبيق الأساليب التي تضمن معلومات شاملة وموثوقة)؛
- مبدأ المسؤولية (يعني ذلك، أولا، إخفاء الانتهاكات، ثانيا، يتم تطبيق تدابير المسؤولية على المخالفين وفقا لتشريع الاتحاد الروسي والأفعال المحلية للمؤسسة).
تعيين المسؤول عن التدقيق الداخلي (التحقق)، يجب أن تكون المبادئ التالية امتثالا بالكامل قدر الإمكان:
- مبدأ الاستقلال الوظيفي (يعني أعلى استقلال ممكن لمراجعة الحسابات المالية الداخلية الناجمة عن الأجسام وتضمن التبعية المباشرة لرئيس هدف المراجعة المالية الداخلية)؛
- مبدأ الموضوعية (يعني منع التحيز أو التحامل كائن التحقق، واستبعاد الدوافع المرتزقة، والحياد وإثبات الاستنتاجات)؛
- مبدأ الكفاءة المهنية والضمير (يعني أن المدقق يمتلك المعرفة والمهارات اللازمة لإجراء التفتيش)؛
- مبدأ السرية (يعني سلامة المعلومات السرية أو الإفصاح عن المعلومات السرية أو المعيبة للمعلومات، ومنعها للوصول إلى الأفراد غير المخولون به).

التحقق من المراحل

المراحل الرئيسية للتحقق هي:
1. التخطيط.
2. تحديد كائن التحقق.
3. السلوك.
4. تسجيل نتائج الاختبار.
5. تحليل نتائج التحقق.
6. السيطرة على القضاء على الانتهاكات.
النظر في كل مرحلة بمزيد من التفاصيل.

تخطيط

أنشطة الرقابة الداخلية هي عمليات تفتيش مخططة وغير مجدولة.
للحصول على الشيكات المجدولة عشية السنة المالية (التقويم)، يتم وضع خطة التفتيش، والتي تمت الموافقة عليها من قبل الرأس.
تشير الخطة إلى:
- الموضوع، تحقق كائن؛
- نوع التحقق؛
- فترة الصلاحية وفحص الفترة؛
- شخص (أو عمولة) موصل؛
- المعلومات الضرورية الأخرى.
عند تفتيش التخطيط، من الضروري النظر في:
- أهمية العمليات المحاسبية معينة لأنشطة المؤسسة أو تشكيل التقارير لها؛
- وجود موارد العمل والوقت، سواء من جانب التفتيش والتحقق منه (من المنطقي أن يفترض أن التقرير المحاسبي لا ينبغي التخطيط له في أيام تشكيله، ولا يحتاج مراجعة قسم الرواتب إلى أن يكون نفذت في أيام حسابها)؛
- إمكانية إجراء مراجعة في الوقت المحدد؛
- توافر احتياطيات عمليات التفتيش غير المجدولة.
يمكن تزامن بعض عمليات التفتيش المخطط لها في إطار تنفيذ تدابير الرقابة الداخلية مع حالات المخزون الإلزامي وفقا للتعليمات المنهجية المتعلقة بمخزون الممتلكات والالتزامات المالية، والتي تمت الموافقة عليها حسب أمر وزارة المالية في روسيا بتاريخ 13.06.1995 ن 49 (المشار إليها فيما يلي باسم توصيات منهجية N 49). وكأنها حقيقة أن هذه التوصيات من مؤسسة الدولة (البلدية) ينبغي اتباعها، كما يقال إنها في الفقرة 20 من التعليمات N 157N.
يمكن إجراء مراجعة كاملة مجدولة للسجلات المحاسبية 1 مرة في السنة - قبل وضع البيانات المالية السنوية (وفقا للفقرة 1.5 من التوصيات المنهجية N 49).
يتم تنفيذ الشيكات في المؤسسات، كقاعدة عامة، عندما تتطلب الأفعال القانونية التنظيمية هذا. على سبيل المثال، عند نقل الممتلكات إلى الإيجار، عند تغيير الأشخاص المسؤولين المادي، عند إنشاء حقائق السرقة أو سوء المعاملة، في حالات الأضرار التي لحقت القيم، بعد الكوارث الطبيعية والحرائق والحوادث، في حالة إعادة تنظيم المؤسسة 1.5 من المبادئ التوجيهية رقم 49). ومع ذلك، يمكن إجراء عمليات التفتيش غير المجدولة في حالات أخرى - حسب تقدير رئيس المؤسسة والأطراف المعنية الأخرى. على سبيل المثال، عشية زيارة التحقق من الهيئات السيطرة على الحكومة.
يتم وصف الشيكات القابلة للتفسير من خلال أوامر أو أوامر فردية وفقا للإجراء الذي أنشأته المؤسسة في قواعد الرقابة الداخلية الخاصة به. في هذه الطلبات، ترد الطلبات، كقاعدة عامة، نفس المعلومات المتعلقة بالتحقق كما في الخطة المعتمدة للتفتيش المجدول - أي. معلومات حول كائن التحقق، وفحص التوقيت، إلخ.
في قواعد الرقابة الداخلية، يوصى بتوحيد الحكم الذي يمكن إجراء أي التحقق أو طلبه ليس فقط من قبل رئيس المؤسسة، ولكن أيضا من قبل رؤساء الوحدات المهتمة. هذا مهم بشكل خاص للمؤسسات الكبيرة.

تحديد كائن للتحقق

يتم تحديد كائن التحقق، I.E. ما سيتم التحقق منه بالضبط - فحص شامل للمحاسبة بأكملها أو مساحة خاصة. يتم تحديد كائن التدقيق من قبل رئيس المؤسسة، الشخص المسؤول عن حدث الرقابة الداخلية أو بادئ التفتيش (الذي طلب الشيك المناسب).
بالإضافة إلى ذلك، يتم تحديد كمية المعلومات التي يتم التحقق منها. في معظم الحالات، لا يلزم إجراء فحص كامل لجميع الوثائق أو السجلات أو السجلات في البرنامج. يمكنك التحقق من ذلك، على سبيل المثال، آخر تدافع التسوية في كل ربع، كل 5 من أعمال العمل المنجزة، كل عملية 10 في البرنامج، إلخ.

الشيك

يتم إجراء فحص الإجراء المحاسبي من خلال دراسة المستندات والتسجيلات الأولية، وكذلك المعلومات الواردة في البرنامج المحاسبي.
في المراقبة الداخلية للمحاسبة، يتم استهلاكها لتسليط الضوء على ثلاث كتل (كائن) للتحقق:
- سياسات المحاسبة؛
- اكتمال وصحة استخدام البرامج المحاسبية؛
- اكتمال وصحة المحاسبة.
التحقق من إجراء المحاسبة يبدأ تحليل السياسات المحاسبية لأغراض المحاسبة.
في الوقت نفسه، يتم تحديد اكتمال تشكيل السياسات المحاسبية، ووجود أحكام إلزامية فيها، المقدمة في الفقرة 6 من التعليمات N 157N، وهي:
- خطة العمل للحسابات المحاسبية، التي تحتوي على طلبات المحاسبة المحاسبية للمحاسبة الاصطناعية والتحليلية؛
- طرق لتقييم أنواع معينة من الممتلكات والالتزامات؛
- إجراء جرد الممتلكات والالتزامات؛
- قواعد لتكنولوجيا إدارة الوثائق وتكنولوجيا معالجة التكنولوجيا، بما في ذلك إجراء وتوقيت نقل المستندات المحاسبية الأولية (الموحدة) وفقا لجدول إدارة الوثائق المعتمدة للتفكير في المحاسبة؛
- أشكال الوثائق المحاسبية الأولية (الموحدة) المستخدمة لتصميم حقائق الحياة الاقتصادية، والتي بموجبها لم يتم إنشاء قوانين الوثائق لقضايا الاتحاد الروسي. هل توفر الأشكال المعتمدة من المستندات التفاصيل الإلزامية للوثيقة المحاسبية الأولية المنصوص عليها في تعليمات N 157N؛
- الإجراء لتنظيم وضمان تنفيذ الرقابة المالية الداخلية؛
- حلول أخرى ضرورية لتنظيم وإجراء المحاسبة.
بعد ذلك، سنركز على أوجه القصور في تشكيل السياسات المحاسبية الموجودة في مؤسسات الميزانية، والتي تغيب فيها، على الرغم من أنه يجب أن تنعكس. ونحن نسرد النقاط الرئيسية التي غالبا ما ينسى والانتباه إلى المدقق. لذلك، "النقاط الضعيفة" السياسات المحاسبية:
1. الإجراء لتوزيع التكاليف على الحساب 109 00 "تكلفة التصنيع المنتجات النهائية، وأداء العمل، والخدمات" (القسم 134 التعليمات N 157N) لم ينشئ. لا:
- القائمة المقدرة للتكاليف المباشرة والمراعية للمؤسسة؛
- الإجراء لتوزيع النفقات العامة؛
- طريقة لحساب تكلفة وحدة المنتجات (حجم العمل أو الخدمة)؛
- قائمة النفقات العامة الموزعة وغير المخصصة.
2. لا تتم الموافقة على هيكل رقم المخزون، وكذلك قائمة الموجودات الثابتة التي لا تطبق أرقام المخزون.
3. لا يتم تحديد التكلفة التي يتم فيها مشاركة الاحتياطيات المادية (القيمة الفعلية لكل وحدة أو متوسط \u200b\u200bالقيمة الفعلية).
4. لم تتم الموافقة عليها من خلال السياسات المحاسبية جميع أشكال غير متوفرة من المستندات الأولية والملخص التي تنطبق عليها المؤسسة في أنشطتها الحالية. اختياريا، ولكن سيكون من المفيد أيضا إنشاء سياسات محاسبية (مطبقة على ذلك) عينات من التطبيقات المختلفة (في إجازة، حصص، مبالغ مسؤولة، إلخ).
5. تواتر تكوين السجلات المحاسبية على الورق (في الحالات التي يتم فيها تنفيذ المحاسبة على الكمبيوتر - في البرنامج المحاسبي).
6. لا توجد قائمة من القيم المادية التي تم أخذها في الاعتبار على حساب APSICE 09 "قطع غيار للمركبات الصادرة بدلا من البهجة" (الفقرة 349 التعليمات N 157N).
7. لا يوجد إجراء لكتابة الدعاية الدائنة، لم يطالب بها الدائنين، من الديون خارج الرصيد 20 "الديون، لم يطالب بها الدائنين" (الفقرة 371 التعليمات N 157N).
8. ترتيب المحاسبة التحليلية لحساب خارج التوازن 21 "الأصول الثابتة قيمتها تصل إلى 3000 روبل شاملة في العملية" (الفقرة 374 التعليمات N 157N). إذا كان هناك عرض مركزي، يجب إنشاء نفس الإجراء في السياسات المحاسبية وحساب 22 "القيم المادية التي تم الحصول عليها بواسطة العرض المركزي" (الفقرة 376 التعليمات N 157N).
أيضا، إذا لم يكن الأمر كذلك في الأفعال المحلية الفردية للمؤسسة، في السياسات أو التطبيقات المحاسبية التي ينبغي الموافقة عليها من خلال قوائم الأشخاص:
- وجود الحق في تلقي النقود بموجب التقرير؛
- مؤهلة للحصول على سمات؛
- العمل الذي يرتدي طبيعة السفر؛
- المدرجة في اللجان المختلفة (على سبيل المثال، جرد أو دائم لأخذ في الاعتبار الأصول الثابتة).
بعد تحليل السياسات المحاسبية، يتم فحص المحاسبة لفترة معينة. في الوقت نفسه، يتم التحقق من العلاقة: الوثائق الأولية تنعكس في البرنامج المحاسبي وعطلات نهاية الأسبوع.
ما الذي يجب الاهتمام بالرقابة الداخلية وما هي الأخطاء التي توجد في كثير من الأحيان؟ دعونا ننظر إلى الأقسام.

أولا أصول غير مالية

كجزء من تفتيش العمليات بأصول غير مالية، يتم تحليلها:
- اكتمال وتوقيت انعكاس الوثائق حول اكتساب وحركة داخلية وشطب الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والاحتياطيات المادية في الحسابات المحاسبية؛
- صحة المحاسبة التحليلية للأصول غير المالية؛
- الاستحقاق الصحيح للانخفاض في كائنات الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة.
الأخطاء الأكثر شيوعا هي التالية.
1. انعكاس غير صحيح للأصول الثابتة في الحسابات المحاسبية: آلات ومعدات (النتيجة 101 04) تؤخذ في الاعتبار كإنتاج جرد اقتصادي (حساب 101 06) والعكس صحيح.
2. محاسبة غير مصرح بها للأصول الثابتة بقيمة تصل إلى 3000 روبل. على حسابات الميزانية العمومية (الحساب 101 00)، على الرغم من أن الحساب دون اتصال 21 "إصلاحات تصل إلى 3000 روبل شاملة في العملية" (ص 373 التعليمات N 157N) مخصصة للمحاسبة.
3. محاسبة غير صحيحة للكائنات في تكوين الهياكل - العقارات. يجب أن يدفع هذا اهتماما خاصا. جميع الكائنات التي لا تملك العلامات المدرجة في الفن. 130 لا ينبغي إدراج قانون المدني للاتحاد الروسي في العقارات.
يجب أن تكون الأسوار المختلفة وهياكل الفائض التي تضمن عمل المبنى، كقاعدة عامة، مرفق جرد واحد معها. إذا كانت هذه المباني والهياكل تضمن عمل مبانيين أو أكثر ولها استخدامات مختلفة للاستخدام المفيد، فعادة فقط في هذه الحالة، تعتبر كائنات مخزون مستقلة (ص 45 تعليمات N 157N).
بالنسبة لنظام التدفئة، والشبكة الداخلية لإمدادات المياه والصرف الصحي مع جميع الأجهزة، إذا مرت داخل المبنى، فلا ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار كمرفق منفصل للأصول الثابتة (وفقا لأحكام OK 013-94، تشمل المباني الاتصالات داخل المباني اللازمة لعملائها).
4. إدراج غير صحيح من كائنات الممتلكات في الأصول الثابتة أو الاحتياطيات المادية. وهذا هو، على حساب 105 00 "الاحتياطيات المادية"، يتم أخذ الكائنات في الاعتبار مع حياة مفيدة لأكثر من 12 شهرا، مما يتناقض مع جملة 38 التعليمات N 157N، أو العكس بالعكس - الكائنات مرتبطة بالأصول الثابتة، والتي وفقا ل أحكام تعليمات N 157N هي احتياطيات مادية.
5. عدم الامتثال للأوامر ذات الصلة لتحديد أنواع الممتلكات المنقولة القيمة بشكل خاص للمؤسسات، وليس إدراج الممتلكات هذه في مؤسسة FCDI.
6. انتهاك قواعد المحاسبة الجماعية للأصول الثابتة عند مراعاة الأشياء التي ينبغي مراعاتها بشكل غير قانوني في الاعتبار على بطاقات المحاسبة الجماعية.
7 - عدم وجود جميع التوقيعات اللازمة بشأن المستندات الأولية (على سبيل المثال، توقيعات أعضاء لجنة الأفعال على أعمال الشطب من الأصول الثابتة).
8. عدم وجود وثائق أساسية ضرورية (على سبيل المثال، تعمل على الشطب من الاحتياطيات المادية - عندما تنعكس العمليات على شطبها في البرنامج المحاسبي، ولا يتم تشكيل الأفعال نفسها على الورق ولم يتم قياسها إلى سجل العمليات ذات الصلة).

II. نقد النقود

يتم التحقق من إجراءات الحفاظ على المعاملات ذات الأموال غير النقدية:
- اكتمال وتوقيت انعكاس العمليات لدخول الأموال وتقاعدها؛
- توفر المستندات المؤكدة للعمليات؛
- صحة ملء المستندات وفقا لتشريع الاتحاد الروسي، وجود جميع التفاصيل اللازمة.
ما هي نقاط "المرضى" هنا؟
1. المراسلات غير الصحيحة للحسابات المتعلقة بالتخلص من المال من حسابات الوجه للمؤسسة هي انعكاس الاستهلاك ليس لعناصر Kward. قد يكون هذا بسبب الإعدادات الخاطئة للبرنامج المستخدمة (إذا كان محاسب يستخدم قوالب نموذجية، أو يقوم بإنشاء مستندات عن طريق نسخ موجودات) وغير كافية من الاهتمام التقليدي. الميزة السلبية لهذا النوع من الأخطاء هي أنه في حالة وجود شطب غير صحيح من الأموال (وجسم الخزانة الفيدرالية على مستندات الدفع المقدمة إليه غالبا ما يكون غير قادر على تحديد الخطأ) ثم اتبع إجراءات طويلة جدا لتحسين دفع أو إعادة أو تغيير خطة الأنشطة المالية والاقتصادية و T.P.
2. عدم التسجيل للعمليات لحسابات خارج الرصيد 17 "استلام الأموال لحسابات المؤسسة" و 18 "التخلص من الأموال من حسابات المؤسسة" في الحالات اللازمة (البند 365، 367 التعليمات N 157N).
3. محاسبة غير صحيحة للأموال على أقسام الحسابات الشخصية.
4. انعكاس غير صحيح للعمليات على إيصال الأموال على الحسابات الشخصية - الاستخدام غير الصحيح لمخطط حسابات الحسابات 205 00 "حسابات الدخل" و 302 00 "الحسابات بشأن الالتزامات المعتمدة".

III. أموال النقدية

الامتثال للإجراءات اللازمة لإجراء المعاملات النقدية، وكذلك:
- اكتمال وتوقيت نشر وإصدار المستندات النقدية والنقدية إلى أمين الصندوق، من أمين الصندوق؛
- الامتثال لمتطلبات تشريع الاتحاد الروسي وتعليمات الهيئات العليا لتصميم أوامر نقد الربح والنفقات والوثائق الأخرى؛
- الامتثال للحد الثابت للرصيد النقدي عند الخروج.

IV. حسابات على التطورات الصادرة

اشتكى اكتمال وتوقيت محاسبة المدفوعات المقدمة.
غالبا ما تكون الأخطاء الموجودة على حساب 206 00 "حسابات الصادرة عن التقدم" هي في الواقع في عدم استخدام هذا الحساب في الحالات اللازمة. وهذا هو، في الحالات التي يتم فيها دفع البضائع والأعمال والخدمات الأولية، يتم تطبيق حساب 302 00 "الحسابات بشأن الالتزامات المعتمدة" بشكل غير قانوني.

خامسا - محاسبة الحسابات مع الأشخاص المسؤولين

اشتكى اكتمال وتوقيت انعكاس المستوطنات مع الأشخاص المسؤولين، ولا سيما:
- الامتثال للإجراءات والمعايير القائمة لإصدار الأموال والوثائق النقدية بموجب التقرير؛
- توقيت العرض التقديمي من قبل الأشخاص المسؤولين المسبقة عن التقارير المسبقة عن المبالغ المسبقة المنفذة، ملء الوثائق التي تؤكد التكاليف المنتجة؛
- الامتلاء والعمليات الصحيحة على حساب 208 00 "حسابات مع الأشخاص المسؤولون" في حسابات المحاسبة.

السادس. حسابات الالتزامات المقبولة

يتم التحقق من التزامات المؤسسة، بما في ذلك:
- صحة واكتمال الحفاظ على المحاسبة مع الموردين والمقاولين للسلع والأعمال والخدمات؛
- وجود وثائق التأكيد اللازمة، وصحة تصميمهم واكتمالهم.
الانتهاكات النموذجية هنا هي كما يلي.
1. توفر توازن القروض السلبي على الحسابات 302 00 "حسابات حول التزامات المعتمدة". كقاعدة عامة، يحدث هذا بسبب الانعكاس المتأخر (بسبب تفتقر أو غير حافظ) المستندات المتعلقة بمصروفات السحب - عند انعكاس الدفع من قبل المزود وفقا لمتطفلة من الحسابات الشخصية في الحسابات المحاسبية، ولا يتم تكريم النفقات.
2. انتهاك الانضباط الدفع. يتم دفع حسابات البضائع والأعمال والخدمات غير المؤهلة، مع تأخير في انتهاك شروط السجناء. نتيجة لذلك، فإن وجود الدفع المتأخر.
3. دفع السلع والأعمال والخدمات التي تم تسليمها المستندات الأساسية المزخرفة بشكل غير صحيح (على سبيل المثال، بعض التفاصيل الإلزامية في الفاتورة والفاتورة والعمل والفاتورة - لا يوجد تاريخ وتوقيعات وما إلى ذلك).
4. انتهاك منهجية التطبيق 302 00 (على سبيل المثال، يأخذ هذا الحساب في الاعتبار الدخل الذي يحتاج إلى انعكاس في حساب 205 00 "حسابات الدخل" وفقا للفقرة 197 من تعليمات N 157N).
5. تسجيل غير صحيح عمليات الحساب مع الموردين والمقاولين - انتهاك لمتطلبات الفقرة 11 من التعليمات N 157N.
6. عدم وجود عقود أو اتفاقات إضافية، وفقا للمدفوعات التي يتم دفعها من قبل موردي السلع والأعمال والخدمات. يرتبط هذا في بعض الأحيان بفقدانهم، وأحيانا مع "نسيان" تجديدهم (على عقود طويلة الأجل، مع دورة محددة).
7. عدم وجود توقيعات ضرورية بشأن المستندات الأولية (على سبيل المثال، توقيعات مسؤولين المؤسسة في شهادات الوثائق، أعمال القبول والنقل، وتسوية الحسابات، إلخ).

VII. حسابات مع الموظفين على الأجور والأفراد في اتفاقيات القانون المدني

فحص الصحيح:
- استحقاج الأجور للموظفين وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي والطلبات والوثائق المحلية للمؤسسة؛
- استحقاق الأجر للأفراد على العقود ذات الصلة؛
- انعكاسات العمليات على الحسابات 302 10 "حسابات مقابل الأجور والمدفوعات المدفوعات للمدفوعات" و 302 20 "حسابات للعمل والخدمات" من حيث المستحقات والمدفوعات للأفراد.
العيوب النموذجية هنا هي كما يلي.
1. عدم وجود وثائق تؤكد صلاحية المدفوعات الاجتماعية (على سبيل المثال، دفع رعاية الطفل تصل إلى 3 سنوات أو مساعدة مادية فيما يتعلق بولادة طفل دون شهادة ميلاد أو بيان من الموظف).
2. تنفيذ مدفوعات ذات طبيعة محفزة وتعويذة دون تصميم مناسب للوثائق ذات الصلة (عدم وجود أوامر أو أوامر وقوائم وقوائم).
3. الاستحقاق (الدفع) من الأجور في مبلغ أقل من ذلك تم تأسيسها من خلال اتفاقية الأجور الفيدرالية أو الإقليمية ذات الصلة.
4. انتهاك اللائحة بشأن نظام الأجور والتوصيات ذات الصلة لتطوير نظام الأجور من حيث النسب المعمول بها (العلاقات) من أجور بعض فئات العمال للآخرين - على سبيل المثال، المديرين والموظفين الإداريين والإداريين، التربوي الموظفين، إلخ. كقاعدة عامة، ينبغي إيلاء مثل هذا النوع من الانتهاكات المحتملة لالتهال عن كثب بشكل خاص قبل نهاية السنة المالية - في سبتمبر - نوفمبر / تشرين الثاني، عندما تكون النسب الصحيحة بسبب الأسباب الموضوعية والشائية (بسبب المستشفى، أخطاء في الحساب، يمكن القضاء على مدفوعات حوافز غير مجدولة، وما إلى ذلك) بعد العام.
5. تصميم غير صحيح أو التنبؤ، والتخلص غير السليم وحساب الجمع بين الحزب / جزء منهجي.
6. حساب غير صحيح والاحتفاظ بضريبة الدخل الشخصي (عدم وجود مستندات ذات صلة على حق الموظف في خصم NDFL أو استخدام المستندات غير ذات الصلة).
7. عدم وجود وثائق تؤكد شهادة الوظائف (من عام 2014 إجراء تقييم خاص لشروط العمل)، بمثابة مدفوعات تعويضية لموظفي المؤسسة وفقا للفن. 147 TK RF. إذا لم تكن هناك أسباب جوهرية لهذه الوثائق، ويتم دفع المدفوعات، فمن الضروري إجراء تقييم خاص للوظائف وفقا لمتطلبات القانون الاتحادي ل 28 ديسمبر 2013 N 426-FZ "على تقييم خاص للعمل الظروف".
8. الحساب غير الصحيح لمتوسط \u200b\u200bالأرباح لدفع المستشفيات والأعياد (على سبيل المثال، إدراج الأرباح المحددة بمبالغ رسوم إضافية بسبب النشاط المدر من الدخل - أي انتهاك للفقرة 2 من الأحكام المتعلقة بالتفاصيل من إجراءات حساب متوسط \u200b\u200bالأجور المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي البالغ 24.12. 2007 N 922، وفقا لذلك، لحساب متوسط \u200b\u200bالأرباح، يتم أخذ المدفوعات المطبقة من صاحب العمل ذات الصلة في الاعتبار، بغض النظر عن مصادر هذه المدفوعات).
9- الإدراج غير القانوني للمساهمات النقابية، أي تنفيذ هذه المدفوعات دون وثائق معقولة، وهي بيانات مكتوبة للموظفين (الفقرة 3 من الفنون. 28 من القانون الاتحادي البالغ 12.01.1996 ن 10-FZ "بشأن النقابات المهنية وحقوقهم وضمانات الأنشطة "والفن. 377 TK RF).

VIII. محاسبة المدفوعات للميزانيات

يتم التحقق من حساب حسابات الدفعات للميزانيات:
- صحة واكتمال حساب الضرائب والرسوم والمدفوعات الأخرى لميزانيات جميع المستويات؛
- توقيت دفع المدفوعات الإلزامية؛
- صحة وفي الوقت المناسب وتوقيت انعكاس العمليات على حساب 303 00 "حسابات المدفوعات للميزانيات".

ix. حساب النفقات

اشتكى اكتمال وتوقيت المحاسبة للقسم "حساب نفقات الكيان الاقتصادي".
يتم دفع هذا القسم من المحاسبة ليس دائما الاهتمام الواجب من الخدمة المحاسبية، وغالبا ما يعتمد على ذلك رسميا.
الانتهاكات النموذجية هنا هي مثل هذه.
1. الاختلافات بين البيانات الحقيقية والفعالية، والخطط المعتمدة (على سبيل المثال، خطة للأنشطة المالية والاقتصادية) والمعلومات الواردة في المحاسبة. كقاعدة عامة، يرجع ذلك إلى حقيقة أن جزء من العمليات الموجودة في القسم الخامس يتم تسجيله في المحاسبة من خلال البرنامج المحاسبي المقابل في الوضع التلقائي - وفقا للقوالب والإعدادات المتأثرة بالمستندات التي تشكل سجلات على حسابات الرصيد. والسجلات المشكلة، لا يتم التحقق من اكتمال انعكاسها من قبل محاسب.
2. عدم وجود مجلات لإذن النفقات (انتهاك الإجراء لتكوينها على الورق، الذي أنشأته السياسات المحاسبية للمؤسسة).
في الواقع عدم وجود سجلات محددة، عدم وجود التحقق المنتظم للعمليات الناتجة في الوضع التلقائي والدوائي للحسابات على حسابات القسم الخامس وتستدعي الانتهاك المشار إليه أعلاه.

X. حسابات Wootband.

يتم التحقق من المحاسبة الخاصة بحسابات خارج الميزانية العمومية: اكتمال، توقيت، والحاجة إلى تطبيق حسابات معينة.
إيلاء اهتمام خاص لتسجيل مؤامرة الأرض التي تم الحصول عليها (المستلمة) من خلال إنشاء حق على حق الاستخدام الدائم (الأبدي)، والتي ينبغي أن تنعكس في عام 2014 والسنوات السابقة على حساب خارج التوازن 01 "الممتلكات المستلمة للاستخدام" (ص . P. 333 - 334 التعليمات N 157N).

شي. القوائم المالية

نتيجة التحقق المحاسبي هو مراجعة التقارير المحاسبية.
بعد مراجعة الوثائق الأساسية، البرنامج المحاسبي، أشكال نهاية الأسبوع والسجلات، يتم التحقق من دقة التقارير المحاسبية وفقا لأحكام أمر وزارة المالية في روسيا 03/25/2011 N 33N " الموافقة على التعليمات المتعلقة بإجراء تجميع وإرسال البيانات السنوية والمحاسبة الفصلية للميزانية الحكومية والمؤسسات المتمتعة بالحكم الذاتي ".
ما الذي يمكن رؤيته في المحاسبة؟
على سبيل المثال، وفقا لتحليلها أو دفع مبالغ زائدة أو ديون المدفوعات للميزانيات يمكن تسجيلها. وإذا كان حساب إيجابي (سلبي) للحسابات 303 00 قد يكون نتيجة لخطأ تقني، لا يقاوم بعض الوثائق في المحاسبة، والتي قد يتم الاحتياط لاحقا على التدقيق، ثم نحن هنا نتعامل بالفعل مع الديون المعتمدة، رسميا ( المبتدئين). كما تعلمون، يجب استبعاد كلاهما.
لا ينبغي أن يكون هناك مبالغ زائدة غير معقولة على العمليات الحسابية على المدفوعات للميزانيات، وتأخذ تدابير في الوقت المناسب لسداد الإنفاق على FSS RF بغرض التأمين الاجتماعي الإلزامي. على سبيل المثال، على أقساط التأمين المدفوعة دون داع، من الضروري إنتاجها في الوقت المناسب أو ردها بالطريقة المنصوص عليها بالفن. 26 من القانون الاتحادي البالغ 24.07.2009 N 212-FZ "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي، الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي".
وبالمثل، يجب ألا يسمح المرء بالدين بالميزانية - وهو يهدد بالعقوبات.
نوع خاص من المدفوعات الزائدة (الدين) هو التوافر المتزامن والمفيد الزائد، والديون - أي الزائد في النقد في ميزانية المدفوعات والديون إلى الميزانية على الآخرين. على سبيل المثال، رصيد إيجابي لحسابات "حسابات" لحسابات التأمين على التأمين الاجتماعي الإلزامي "والمستوطنات السلبية حول أقساط التأمين للتأمين الطبي والمعاشات التقاعدية". أو نقل المفرط للمدفوعات إلى Fiu على الجزء التراكمي من معاش العمل مع دفع غير مكتمل للمدفوعات إلى جزء التأمين.
يتم العثور على هذا الخطأ أيضا على أنه يتناقض بين البيانات المحاسبية في الميزانية العمومية لبيانات الميزانية العمومية (F. 0503730) في بداية عام التقارير ككل أو سياق الحسابات الفردية (معظم الأحيان داخل حسابات الحسابات 206 00 و 302 00). هذا، كقاعدة عامة، يجب القضاء على خطأ فني يتم تشكيله بسبب مقدمة غير صحيحة للمخلفات الواردة - البيانات الواجب على الحسابات ذات الصلة بما يتفق صارم مع الأرصدة الحقيقية في سياق الحسابات والأطراف المقابلة، والأقسام المسؤولة المالية، إلخ. خلاف ذلك، قد تكون عملية تشكيل التقارير المحاسبية قد تشدد بشكل غير معقول أو يمكن تشكيل الإبلاغ في الواقع بشكل غير صحيح.

تسجيل النتائج

يجب توثيق إجراء الشيكات. يتم وضع جميع معلومات العمل (الأولي أو التحضير أو الاستلام كجزء من التفتيش النهائي) إلى المجموعة، والتي تحتوي في نهاية المطاف:
- وثائق تعكس تدريب التدقيق، بما في ذلك الخطة؛
- معلومات حول الطبيعة والتوقيت والنطاق والنتائج؛
- قائمة الوثائق المحاسبية الأولية ومحاسبة وثائق المحاسبة والإبلاغ والسجلات التي تمت دراستها؛
- قائمة بالمواقع المثبتة والأقسام، وكتل المعلومات في البرنامج المحاسبي، وحساب الأجور، وتجميع وإعداد التقارير؛
- نسخ من الطلبات والرسائل والطلاءات الاستهداف، وكذلك المعلومات التي حصلت عليها؛
- نسخ المستندات التي تؤكد الانتهاكات المحددة؛
- تقرير (ACT، الاستنتاج) على التحقق.
يشير تقرير التحقق إلى الانتهاكات المحددة والتدابير والتوصيات المتعلقة بالقضاء عليها.
في تقرير التحقق، من الضروري تحديد:
- جوهر الانتهاك الذي تم اكتشافه؛
- أسباب محتملة لماذا يلتزم بها (من أجل القضاء على هذه الأسباب في المستقبل)؛
- الجاني المحتمل الذي ارتكب انتهاكا. إن إشارة إلى شخص معين مذنب سيسمح بالتدابير الوقائية لاعتمادها. قد تكون هذه إجراءات تأديبية، إذا كانت الواجبات والمؤهلات الرسمية للموظف تعني عدم وقاية أخطائها. أو تدابير أخرى - على سبيل المثال، التدريب أو التدريب على الموظف أو الطمأنينة لهذا العمل إلى موظف آخر؛
- توصيات للقضاء على الانتهاكات.
وهذا هو ما إذا كان المدقق الداخلي لتنسيق تقريرك مع التحقق منه يتم تحديده من خلال قواعد الرقابة الداخلية للمؤسسة. يبدو أن مثل هذه القاعدة يجب أن تكون مضمنة في النظام الداخلي. يمكن أن يكون ترتيب التنسيق أي. على سبيل المثال، يوجه شخص أو تقسيم مدقق في عدد الأيام الموصوفة اعتراضاته بشأن مزايا التقرير، والتحقق من تقديره أو تغيير التقرير وفقا للاعتراضات الواردة و (أو) يجعل هذه الاعتراضات على تقريرها.

تحليل النتائج

يتم إرسال التقرير مع نتائج التفتيش إلى رأس المؤسسة و (أو) كقائد معين لرئيس الرقابة الداخلية.
موظفي المؤسسة التي اعترفوا بالعيوب والتشوهات والانتهاكات، كتابة تفسير بشأن القضايا المتعلقة بنتائج التفتيش.
وفقا لنتائج التعريف مع التقرير، يتم اتخاذ تدابير للقضاء على الانتهاكات الحالية وتدابير (إلزامية) لمنع الانتهاكات المحددة في المستقبل.
يتم تشكيل خطة للقضاء على الانتهاكات المحددة، والتي تمت الموافقة عليها من قبل الرأس أو الشخص المسؤول المعين.
في الفقرة 25 من قواعد تنفيذ الميزانية الفيدرالية، المسؤولون الرئيسيون (المسؤولون) من إيرادات الموازنة الفيدرالية، المسؤولون الرئيسيون (المسؤولون) بمصادر تمويل العجز في الميزانية الفيدرالية للرقابة المالية الداخلية و التدقيق المالي الداخلي الذي أقره مرسوم الحكومة المؤرخ 17 مارس 2014 ن 193، يشار إلى الحلول التي يجب إجراؤها وفقا لنتائج النظر في نتائج الرقابة المالية الداخلية.
أخذهم للعينة، والتكيف مع نظام الرقابة الداخلية للمؤسسة، يمكننا القول أن نتبع نتائج التفتيش (بعد كل من الشيكات التالية)، بالإضافة إلى القضاء على انتهاكات محددة ومعاقبة الجناة المحددين، يجب قبول رأس المؤسسة (وتتخذه على أساس كل من الشيكات التالية) أيضا بالتوجيهات الموجهة:
- ضمان استخدام إجراءات التحكم التلقائي الفعالة للعمليات الفردية (أو) القضاء على أوجه القصور في برنامج التطبيق المستخدمة لأتمتة إجراءات التحكم، وكذلك للقضاء على إجراءات التحكم التلقائي غير الفعالة؛
- لتغيير بطاقات الرقابة المالية الداخلية من أجل زيادة قدرة إجراءات الرقابة المالية الداخلية للحد من احتمالية الأحداث التي تؤثر سلبا على المحاسبة؛
- لتحسين حقوق وصول المستخدمين إلى قواعد البيانات، وتكليف وإبرام المعلومات من نظم المعلومات الآلية؛
- لتغيير المعايير الداخلية، بما في ذلك السياسات المحاسبية؛
- توضيح الحق في تشكيل مستندات محاسبية مالية وأساسية، وكذلك حقوق الوصول إلى السجلات في سجلات المحاسبة؛
- للقضاء على أنواع مختلفة من تضارب المصالح؛
- إجراء عمليات تفتيش رسمية واستخدام المواد المعنية (أو) المسؤولية التأديبية للمسؤولين المذنبين؛
- في الحفاظ على سياسة الموظفين الفعالين.

السيطرة على القضاء على الانتهاكات

في هذا - المرحلة النهائية، يتم فحص الزعيم، الأشخاص المسؤولون الآخرون، ما إذا كانت الانتهاكات المحددة التي تم القضاء عليها نوعيا، في الحجم الكامل.

الرقابة الداخلية تقارير

وفي الختام، ركز على الإبلاغ عن أحداث الرقابة الداخلية.
كجزء من مذكرة توضيحية لميزان المؤسسة (F. 0503760)، طاولة N 5 "معلومات عن نتائج تدابير الرقابة الداخلية" (الفقرة 62 تعليمات حول إجراء تجميع وتقديم البيانات السنوية والمحاسبة الفصلية لل الولاية (البلدية) والمؤسسات المتمتعة بالحكم الذاتي المعتمدة حسب الطلب وزارة المالية لروسيا 03/25/2011 N 33N).
يميز معلومات إضافية في هذا الجدول نتائج تدابير الرقابة الداخلية التي تتم في الفترة المشمولة بالتقرير للامتثال لمتطلبات قوانين الاتحاد الروسي في مجال المحاسبة، وكذلك المحاسبة المناسبة والإبلاغ عنها من قبل المؤسسة.
تشير الرسوم البيانية المقابلة لهذا الجدول:
- نوع تدابير الرقابة (الأولي، الحالية، اللاحقة)؛
- قائمة تدابير الرقابة الداخلية؛
- قائمة الرقابة الداخلية للاضطرابات التي تم تحديدها نتيجة للأحداث؛
- التدابير التي اعتمدتها الوكالة للقضاء على الانتهاكات المحددة.
يمكنك فهم رغبة المؤسسة في هذا الجدول لجميع أحداث الرقابة الداخلية في العمود "الانتهاكات المحددة" لوضع القيمة "غير المكتشفة". ومع ذلك، بالنسبة لمستخدم هذا التقارير، سيتعين على هذه الظروف الشهادة، على الأرجح ليس حول الجودة العالية للمحاسبة في المؤسسة، ولكن على الجودة المنخفضة للتحكم الداخلي في المؤسسة، لا يتم إجراؤها أو تنفيذها رسميا.
على سبيل المثال، في حالتنا، قد يبدو الجدول N 5 على النحو التالي.

معلومات عن نتائج تدابير الرقابة الداخلية

السيطرة المالية الداخلية - هذه هي عملية الملاحظة، التي يتم من خلالها مراقبة أنشطة المؤسسة، وكذلك للاستخدام العقلاني والفعال لموارد الميزانية، والامتثال للتشريعات في مجال المحاسبة وفي تقديم التقارير. ينبغي أن تنشئ قواعد تنفيذ الرقابة المالية الداخلية في السياسة المحاسبية للمؤسسة. يتم إصدار إجراء إجراء وتنظيم الرقابة المالية المحلية من قبل أمر منفصل في المؤسسة.

كيف يتم السيطرة المالية الداخلية في المؤسسة

يمكن تنفيذ الرقابة المالية الداخلية بالطرق التالية:

• تقوم المؤسسة بإنشاء وحدة هيكلية خاصة أو أدخلت موقف المراجع، والذي ينتمي إلى رأس المؤسسة؛
• تنشئ المؤسسة عمولة دائمة التي سيتم تكليفها بهذا السيطرة؛
• يتم فرض تنفيذ الرقابة المالية الداخلية على موظفي الوحدات الهيكلية للمؤسسة (على سبيل المثال، عمال الخدمات المالية والموظفين). في مثل هذه الحالة، سيتم إجراء الرقابة الداخلية في إطار تدابير الرقابة الأولية والحالية.

ما يجب اختيار طريقة لتنفيذ الرقابة المالية الداخلية يعتمد مباشرة من حجم العمل في المؤسسة. هل هناك فرصة في المؤسسة لإدخال أسعار إضافية لتنفيذ هذا التحكم أو فرض هذه المسؤوليات للإدارات الموجودة بالفعل.

أنواع الرقابة المالية الداخلية

يتضمن الرقابة المالية الداخلية بعض الأنواع التي نعتبرها في شكل طاولة:

يمكن إجراء السيطرة الأولية والحالية من قبل الموظفين أنفسهم في إطار واجباتهم الرسمية. لكن السيطرة اللاحقة بالفعل تنفذ أو قسم الرقابة، أي المراجع أو اللجنة بتكليف المنصوص عليها في اللجنة.

متطلبات خطة الرقابة المالية الداخلية

كما يمكن تقسيم الرقابة المالية الداخلية إلى نوعين، وهي:

• السيطرة المالية المخططة - يحتوي هذا التحكم على قائمة معينة من العمليات للفترة المستقبلية، والتي يجب تنفيذها في المستقبل؛
• السيطرة المالية غير المجدولة - تنشأ هذا السيطرة من حيث الوضع، من أجل إجراء تعديلات على التنفيذ الفعال للعملية في الوقت المناسب، وكذلك في وقت التشغيل، عندما لا يتم تنفيذ النتائج التنبؤية.

كلا النوعين من الرقابة الداخلية مناسب لكل من المنظمات الميزانية والشركات الخاصة.

إن بنية خطة الرقابة الداخلية ليست رتناينيا، فهي مختلفة عن حالة مختلفة من كيان قانوني، مع أنواع مختلفة من الأنشطة، وكذلك مع موازين مختلفة. ولكن هناك علامات عامة، والتي تجميعها من خلال خطة الرقابة المالية الداخلية والتي يتم تحديدها في الوثيقة:

• الموعد النهائي للتحكم المالي الداخلي؛
• يشار إلى قائمة الأنشطة الأساسية المخطط لها الواجب تنفيذها أثناء الرقابة المالية الداخلية؛
• ما الكائنات التي تخضع للتحقق؛
• تعيين الأشخاص المسؤولين عن إجراء التفتيش.

في بعض الحالات، تتم تجميع بطاقة التحكم المالية الداخلية بالإضافة إلى رسوم الرقابة المالية المحلية.

خريطة الرقابة المالية الداخلية

تستخدم بطاقة التحكم المالية الداخلية أساسا في منظمات الدولة. وزارة المالية للاتحاد الروسي في الفقرة 16 من القسم 1 من التوصيات المنهجية لتنفيذ الرقابة المالية الداخلية والأواني. قرار وزارة المالية بتاريخ 7 سبتمبر 2016 ينص رقم 356 على أن هذه الوثيقة تحضيرية لتنفيذ أنشطة الرقابة المالية الداخلية في المنظمات التي هي المديرين الرئيسيين لصناديق الميزانية. هذه الوثيقة توصي وزارة المالية ببيانات كاملة عن المسؤولين الذين يشاركون في الرقابة المالية والمسؤولة عن أداء إجراءات التحقق المحددة داخل إحدى المشاريع.

الغرض من وزارة الرقابة المالية الداخلية التي شكلتها وزارة المالية فقط بالنسبة لتلك المؤسسات التي تشارك في استخدام أموال الميزانية وإدراجها في الملحق رقم 2 برسالة وزارة المالية للاتحاد الروسي رقم 02- 11-05 / 932.

هناك أيضا نهج آخر لاستخدام بطاقة التحكم المالية الداخلية، وهي، عندما تكون التعليم الداخلي الرئيسي للمؤسسة، على أساس جميع عمليات التفتيش المالية الإشرافية. يمكن القيام بهذا الاستنتاج بعد دراسة الفقرة 12 من قواعد تنفيذ المديرين الرئيسيين لمراقبة الميزانية للرقابة الداخلية، التي قدمها مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 17 مارس 2014 رقم 193.

هيكل وتفاصيل شكل نوعين من بطاقات التحكم المالية الداخلية هي نفسها تقريبا.

يمكن أن نستنتج أن كلا الفراغين تمتثل بالكامل لأهداف تخطيط الرقابة المالية. يمكنهم أيضا كوثائق فرعية وثائق أساسية. وهذا هو، في تنفيذ الرقابة المالية الداخلية، نموذج، وزارة المالية، تم إنشاؤه داخل إدارات معينة.

ميزات خطة الرقابة المالية الداخلية في الشركات الخاصة

تعتبر الخطة الوثيقة الرئيسية في تنفيذ العملية الاقتصادية. تسجل هذه الوثيقة سلسلة من الأنشطة الضرورية لتحقيق الرقابة المالية. يتم وضع الخطة وفقا تفاصيل العمليات التجارية ذات الصلة فقط بمؤسسة محددة.

يجب أن تدرج خطة الرقابة المالية الداخلية للشركات الخاصة بالضرورة هذه المعلومات على النحو التالي:

• اسم موضوع التحقق المالي؛
• ما هو الغرض من التحقق؛
• آخر موعد للتفتيش المالي؛
• ما هي الفترة الزمنية عرضة للتحقق؛
• ما هي المؤشرات التي يجب التحقق منها؛
• معلومات عن الموظفين الذين سيكونون مسؤولين عن إجراء التحقق.

اعتمادا على الغرض من التحقق من الرقابة المالية الداخلية، لا يزال من الممكن استكمال الخطة بالمعلومات اللازمة.

ميزات رسوم الرقابة المالية الداخلية لمنظمات الدولة

أهم ميزة لخطة الرقابة الداخلية هي أن هيكل هذه الوثيقة مصممة على مستوى الأفعال التنظيمية والقانونية، وكذلك أوامر الإدارات.

من حيث الرقابة المالية المحلية، ينبغي أن تحتوي المنظمات الحكومية على هذه المعلومات على النحو التالي:

• موضوعات تدابير الرقابة؛
• أنشطة التحكم في الكائنات التي تخضع للتحقق؛
• ما أنواع الشيكات التي سيتم إجراؤها؛
• في أي فترة سيتم التحقق منها؛
• ما هي توقيت التحقق

أسئلة مكررة

رقم السؤال 1 ما هو الرقابة المالية الداخلية؟

الإجابة: كيف هذا التعريف ليس كذلك، ما هو التحكم المالي الداخلي. ولكن إذا قمت بتحليل جميع أفعاله، فيمكن أن نستنتج أن هذه عملية مراقبة، بمساعدة من مراقبة المؤسسة، وكذلك الاستخدام الرشيد والفعال لموارد الميزانية، والامتثال للتشريع في هذا المجال المحاسبة وفي تقديم التقارير.

السؤال رقم 2 ما هي أنواع الرقابة المالية الداخلية؟

الجواب: يمكن تقسيم الضوابط المالية الداخلية إلى نوعين - وهذا هو واحد مخطط له، والذي يتم التخطيط له مسبقا للتحقق من عمليات معينة، ومفاجئ جدا، والذي ينشأ في عملية الحفاظ على عملية اقتصادية يجب تغييرها، تحرير التنفيذ الفعال للعملية.