في ممارسة عمل المحاسبة، يتم إنشاء درجة الإفصاح بالضرورة واعتمادا على المنسق. لذلك، لتقديم توازن في الفريق (في المكتب الرئيسي)، يمكن توضيح بعض المؤشرات، وللآخرين خاضعين للضريبة.
إن تعريف الوثائق المصاحبة لعائدات من توفير المادة 5 من اللائحة بشأن المحاسبة (PBU) 4 1999. يتم تحديد حجم التطبيق من قبل السلطات المطلوبة، يعتمد أيضا على. يمكن احتلال المؤسسات الكبيرة خلال فترة الإبلاغ عن إعداد عدة مئات من خسارة مذكرة توضيحية.
عادة ما تحتوي الوثيقة نفسها على مؤشرات رئيسية للمؤسسة للمؤسسة، والتي تهم التحقق منها أو. قد توفر الملاحظة مؤشرات محسوبة، مثل معامل دوران أو الربحية أو الاحتياطيات. يتم احتساب المعلمات الرقمية بناء على خطوط الرصيد المحاسبي.
جزء كبير من المحتوى هو وصف لأسباب تشكيل المستحقات والدائنة، وعواقب زيادة أو نقصان. إذا كان في الفترة المشمولة بالتقرير، كانت هناك مكافآت (الاستهلاك) للوظائف للعمال والموظفين والمديرين. في كثير من الأحيان، تشير الملاحظة إلى حقائق النزوح أو التخلص من الأصول الكبيرة، والأسباب (أوامر للمؤسسة).
ما هي مذكرة توضيحية للإبلاغ المحاسبي، ستخبر الفيديو أدناه:
الفعل التنظيمي الرئيسي لغرض وضع الملاحظات مع التفسيرات هو PBU 4 لعام 1999. تنشط هذه الوثيقة التنظيمية الحاجة إلى تشكيل مستند، ولكن لا يعرض محتواها. يحدد هيكل وكشف المعلومات ودرجة الإفصاح عن المؤسسات بناء على جاذبية الأشخاص التابعين والهيئات المسيطرة. مرة أخرى، إذا كان للمؤسسين الحق في الحصول على معلومات شاملة عن الحالة الفعلية للشؤون في المؤسسة، ثم من أجل الضرائب والإحصاءات، يحدث إفصاح المعلومات على درجة كافية للرصد.
عند صياغة قالب الملاحظات التوضيحية، يمكنك الاستيلاء على القانون بشأن المحاسبة. يحتوي المعيار على أسماء أقسام مثالية، مما يجب تحسين معلومات جوهرية حول المؤسسة.
في غياب مذكرة توضيحية، من الممكن فقط مواجهة تفسير غير صحيح لمؤشرات الإبلاغ، ولكن أيضا منصوص عليه في قانون الضرائب، المادة 126. يشعر أن مستوى المسؤولية سيتم تقديمه للمحاسب الرئيسي بموجب القانون الإداري، المادة 15.6.
نظرا لحقيقة أنه في المبادئ التوجيهية والألبومات، لا يوجد قالب واحد لملء، عادة ما تستخدم المؤسسات إمداداتها الخاصة بالوثيقة المصاحبة. كقاعدة عامة، تحتوي المذكرة على عدة أقسام، كل منها يكشف عن مؤشرات إنتاج معينة وتحديد نتائج الأنشطة خلال الفترة المشمولة بالتقرير. تم تطوير توضيحات الفقرات مرة أخرى مع مراعاة ممارسة الاستئناف في هذا النموذج التقديري.
الهيكل القياسي للملاحظة التوضيحية هو كما يلي:
نظرا لأن نموذج واحد لسحب الملاحظات غير موجود، فمن الأفضل إصلاحه في تطبيق إلى سياسات المحاسبة. وبالتالي، يتم إلغاؤه من خلال إمكانية تغيير غير معقول في أقسام التقرير عند تغيير المسؤولين، رحيل الإجازة. يجب أن يفهم الرأس أيضا أنه لن يعمل بسهولة لإضافة أو إزالة بعض الأقسام، سيتعين عليك دمج قرارك في الكتابة.
PC فارغة يمكن تنزيلها مجانا.
محاسبة دفتر توضيحية (تعبئة العينة)
يتم وصف مبادئ التقارير المالية جنبا إلى جنب مع PP في هذا الفيديو:
في معظم الأحيان هو سنة. لفحص الأغراض، قد يتم طلب خفض المؤشرات خلال فترة أصغر. على أي حال، يجب ألا يكون المحاسبون مرغوبين، لأن المعلومات الواردة في الفترة المبكرة سوف تصبح في وقت لاحق هي الرئيسية لتجميع الملاحظة الملخص.
تشكل مذكرة توضيحية كتطبيق متكامل للميزانية العمومية أو ميزانية الدخل والمصروفات أو تقرير عن التدفق النقدي أو الموظف المسؤول أو المسؤول المسؤول عن الإدارة المالية. كل هذا يتوقف على وضع المؤسسة المطلوبة.
على سبيل المثال، يمكن للمحاسبة وضع طلب للضريبة، ولكن لتقديم سلطة أعلى. في أي حال، يجب الاتفاق على عمل المتخصصين. قد تكون الاختلافات في المعلومات رسمية، ولكن يجب أن تؤخذ من أوراق اعتماد رسمية.
جنبا إلى جنب مع أشكال التقارير في إصدار ورق أو نسخة ممسوحة ضوئيا للاتصالات.
يتيح لك تحليل الملاحظة الكشف عن ما يلي:
يمكن أن يستفيد هيئة التحكم للتحليل من الصيغ المالية لحساب معلمات الاهتمام أو الإشارة إلى الحاجة إلى حسابات مثل هذه الحسابات في محتوى المذكرة التوضيحية.
يمكن إنشاء ملاحظة توضيحية في 1C: التوحيد 8، والتي ستخبر الفيديو أدناه:
كما تعلمون، عند وضع التقارير السنوية للمحاسبة (المالية)، يجوز للمنظمة تقديم معلومات إضافية تتعلق ببيانات المحاسبة التي تعتبر مفيدة لاعتماد القرارات الاقتصادية. سيتم مناقشة هذه المعلومات في هذه المواد.
قبل النظر في موضوع هذه المقالة نذكره، في أي وقت يجب تقديم إطارات إلى فرع الإحصاء والسلطات الضريبية المحاسبية السنوية (المالية)، والتي تمثل هذا التقارير، وما هو مدرج في تكوينه.
كقاعدة عامة، يجب أن تمر المنظمة نسخة إلزامية من التقارير السنوية للمحاسبة (المالية) في مكتبها الإقليمي للإحصاءات في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر بعد نهاية العام، وقواعد المادة 18 من القانون الاتحادي في 6 ديسمبر ، يشار إلى 2011 من قبل N 402-FZ "على المحاسبة" (المشار إليها فيما يلي باسم القانون N 402-FZ). إذا تخضع التقارير لتدقيق إلزامي، فيجب تقديم المنظمة حولها، إلى جانب هذا التقارير أو في موعد لا يتجاوز 10 أيام عمل من اليوم التالي لتاريخ احتجاز التدقيق، ولكن في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر، على بعد عام السنة المشمولة بالتقرير.
في الوقت نفسه - في الوقت نفسه - في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر بعد نهاية السنة المشمولة بالتقرير، ينبغي أن يقدم الإبلاغ السنوي (المالي) (المالي) إلى تفتيشه الضريبي، والذي يشير إلى الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. نلاحظ أن هذا لا يهم القضايا عندما تكون المنظمة غير ملزمة بالحفاظ على المحاسبة أو إذا كانت منظمة دينية، والتي لم تنشأ فترات الإبلاغ (الضريبة) من السنة التقويمية التزامات الضرائب والرسوم.
المحاسبة (المالية) الإبلاغ هي معلومات حول المركز المالي للمنظمة في تاريخ الإبلاغ، والنتيجة المالية لأنشطتها وتدفق النقود خلال الفترة المشمولة بالتقرير، تجميعها وفقا لمتطلبات القانون N 402-FZ على أشكال ثابتة (المادة 3، الفقرة 1، الفقرة 1 من القانون رقم 402 FZ).
في الوقت نفسه، يجب أن يقدم الإبلاغ فهما موثوقا بهذا الوضع المالي لمنظمة التقارير والنتيجة المالية لأنشطتها وتدفق النقود خلال الفترة المشمولة بالتقرير، المستخدمين اللازمين لهذه التقارير لاعتماد القرارات الاقتصادية (الفقرة 1 من المادة 13 من القانون رقم 402 - FZ).
في الحالة العامة، تتألف البيانات المالية السنوية من ميزانية محاسبية، تقرير عن النتائج والتطبيقات المالية لهم، التي أنشئتها الفقرة 1 من المادة 14 من قانون N 402-FZ.
ولكن نظرا لأن هذا المعيار لم تتم الموافقة عليه بعد، على أساس الفقرة 1 من المادة 30 من القانون رقم 402-FZ، فإن بياناتها للمنظمة (باستثناء مؤسسات الائتمان، المؤسسات الحكومية (البلدية)) على النماذج المعتمدة حسب ترتيب وزارة المالية في روسيا مؤرخة 02.07.2010. N 66N "بشأن أشكال الإبلاغ المحاسبي للمنظمات" (المشار إليها فيما يلي باسم النظام N 66N)، والوثائق التنظيمية الرئيسية المستخدمة في تشكيلها نكون:
كما ترون، فإن الملاحظة التوضيحية ليست جزءا من الإبلاغ عن المحاسبة السنوية (المالية) للشركة.
| ملحوظة! من المعلومات المقدمة المتعلقة بالإبلاغ المحاسبي، ينبغي أن يكون واضحا أنه غير مدرج في البيانات المحاسبية. لأداء هذا الشرط، يجب إجراء الشروط التالية: - في العبارات المحاسبية يجب ألا تكون إشارات إلى المعلومات التي ترافقها؛ - من اسم هذه المعلومات، يجب ألا يخلق المستخدم انطباعا خاطئا بأنه جزء من التقارير المحاسبية؛ - يجب فصل هذه المعلومات عن المساءلة. يتم تقديم هذه التفسيرات في توصيات لمؤسسات التدقيق، مراجعي الحسابات الفرديين، مراجعي الحسابات لإجراء مراجعة تدقيق للإبلاغ عن المحاسبة السنوية للمنظمات لعام 2012 (المشار إليها فيما يلي على النحو الموصى به في خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخة 9 يناير، 2013 رقم 07 -02-18 / 01. |
إذا تم وضع التقارير مع شركة مشتركة، فستضمن المعلومات في المعلومات التي تتضمن معلومات:
على عدد الأسهم الصادرة عن شركة مساهمة مدفوعة بالكامل؛
على عدد الأسهم الصادرة، ولكن لم تدفع أو تدفع جزئيا؛
حول القيمة الاسمية للأسهم المملوكة لشركة الأسهم المشتركة، والشركات التابعة لها والشركات التابعة لها؛
ديناميات المؤشرات الاقتصادية والمالية الأكثر أهمية لأنشطة المنظمة على مدار عدد من السنوات.
على وجه الخصوص، فإن المؤشرات الرئيسية لأنشطة المنظمة، مشيرا إلى التغييرات في العقار والموقف المالي، والأسباب تؤثر في العام المفقود على النتائج المالية لأنشطة المنظمة وما إلى ذلك.
التنمية المخططة للمنظمة؛
رأس المال المزعوم والاستثمارات المالية الطويلة الأجل؛
سياسة الأموال المقترضة، إدارة المخاطر؛
أنشطة المنظمة في مجال البحث والتطوير؛
التدابير البيئية.
يتم إعطاء الأنشطة البيئية الأنشطة الرئيسية لأنشطة حماية البيئة، وتأثير هذه الأنشطة على مستوى الاستثمارات والربحية طويلة الأجل في السنة المشمولة بالتقرير، وخصائص الآثار المالية لفترات المستقبل، والبيانات المتعلقة بالمدفوعات لانتهاك التشريع البيئي، المدفوعات البيئية ورسوم الموارد الطبيعية التي تكاليف البيئة الحالية ودرجة تأثيرها على النتائج المالية لأنشطة المنظمة؛
عدم المعلومات.
بالإضافة إلى ذلك، يمكن أن تنعكس المعلومات المتعلقة بالإبلاغ المحاسبي:
على تكاليف موارد الطاقة؛
على النشاط البيئي للمنظمة.
وترد هذه الإيضاحات في المعلومات الخاصة بوزارة المالية روسيا N PZ-10/2012 "بشأن بدء نفاذ القانون في 1 يناير 2013 من القانون الاتحادي لل 6 ديسمبر 2011 N 402-FZ" بشأن المحاسبة "، في خطاب وزارة المالية لروسيا N PZ-7/2011 "بشأن المحاسبة والتشكيل والكشف في الإبلاغ المحاسبي للمعلومات عن النشاط البيئي للمنظمة".
على النحو التالي من خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخ في 28 يناير 2010 ن 07-02-18 / 01، يمكن أن تنعكس المؤشرات التالية في التقارير المحاسبية المصاحبة للمعلومات:
التكاليف التراكمية للحصول على جميع أنواع موارد الطاقة واستهلاكها؛
تكلفة الاستمتاع والاستهلاك بغرض الإنتاج (أداء العمل، توفير الخدمات) من موارد الطاقة حسب نوع الطاقة (الذرية، الحرارية، الكهربائية، الكهرومغناطيسية، أخرى).
يمكن تقديم هذه المؤشرات للسنة المشمولة بالتقرير مقارنة بالمؤشرات المخطط لها ذات الصلة، من قبل أنواع المنتجات (الأعمال والخدمات)، مع مراعاة موسمية أنشطة المنظمة.
بناء على خطابات وزارة المالية لروسيا N PZ-7/2011 "بشأن المحاسبة والتكوين والإفصاح في الإبلاغ المحاسبي للمعلومات عن النشاط البيئي للمنظمة"، مؤرخ في 27 يناير 2012 رقم 07-02- 18/01 في التقارير المحاسبية المصاحبة للمعلومات، يمكن تقديم المعلومات التالية:
قائمة بالتنظيم الأساسي والمخطط وخصائص الآثار المالية لفترات المستقبل؛
(البيانات الشرطية).
| مثال |
المعلومات المصاحبة
بواسطة تقارير المحاسبة السنوية LLC "X" لعام 2017
أولا - معلومات عامة عن المنظمة
1.1. كامل اسم المجتمع الكامل: شركة ذات مسؤولية محدودة "X".
نوع الملكية: المحدودة، الخاص.
1.2. تأسست الشركة وفقا للقانون المدني للاتحاد الروسي والقانون الاتحادي ل 08.02.1998 ن 14-FZ "في مجتمعات المسؤولية المحدودة".
تاريخ تسجيل الدولة "___" _____________ 20 ____
ogrn: _______________
خمارة: ________________
مسجل في IFT RF N _______ على _______________ "___" _________ 20 ____: شهادة n ___________________
العنوان القانوني للشركة ___________________________________________
عنوان المراسلة ___________________________________________________________
1.3. مصدر نشاط LLC "X" هو مبيعات معدات التبريد، تركيبها وخدمةها.
النشاط المرافق هو بيع التجزئة لقطع الغيار لمعدات التبريد. اعتبارا من 31 ديسمبر 2017، لدى الشركة تقسيم منفصل، غير مخصص لميزانية منفصلة - متجر بيع بالتجزئة، ويقع على العنوان: ______________________________
1.4. تنفذ إدارة الأنشطة الحالية للشركة من قبل الهيئة التنفيذية الوحيدة للشركة - المدير العام
__________________________________________________________________(الاسم بالكامل)
1.5. عدد الموظفين في المجتمع اعتبارا من 31 ديسمبر 2017 هو رجل XXX.
1.6. تم تشكيل البيانات المحاسبية لل LLC "X" لعام 2017، بناء على قواعد المحاسبة والإبلاغ والقانون الاتحادي في 6 ديسمبر 2011، رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة". لم يكن هناك انحرافات كبيرة عن قواعد المحاسبة في عام 2017.
II. النتيجة المالية التي تم الحصول عليها من الأنشطة الأساسية
3.1. النتيجة المالية ل LLC "X"، التي تم الحصول عليها من الأنشطة الرئيسية في عام 2017، كانت XXX XXX RUB. تم الحصول على تجارة البيع بالتجزئة فصاعدا بمبلغ XXX XXX RUB.
البيانات حول النتائج المالية ل LLC "X" للسنوات السابقة.
يتم تقديم النتائج المالية للشركة في الجدول:
2014 __________________________________________________________
2015 ______________________________________________________________
2016 ____________________________________________________________
III. معلومات عن الأنشطة المنتهية
بقرار المدير العام في 15 ديسمبر، 2017، ستختمس "X" بأنشطة تجارة التجزئة. يتم تنفيذ تجارة التجزئة من خلال بيع الممتلكات المستخدمة لهذه الأغراض وتنفيذ الالتزامات المعلقة من حيث التجزئة.
القيمة الدفترية للموجود المخطط لها في 31 ديسمبر 2017، هي XXX XXX روبل، وقيمة الالتزامات - X XXX XXX RUB.
تم توجيه قرار إنهاء أنشطة تجارة التجزئة إلى إيلاء اهتمام جميع الأطراف الثالثة، بما في ذلك انخفاض الموظفين في المنظمة.
فيما يتعلق بالتخفيض في موظفي الموظفين في كمية رجل XX، من المقرر أن تدفع كمية العائد في كمية فرك XXXX.
المدفوعات لصالح المقابلات التي من المخطط لها أن تقاطع العلاقات ستكون روبل XXX.
فيما يتعلق بهذه النفقات، تعترف LLC "X" بالتزامات التقييم التالية:
ضمن دفع دليل الإخراج بمبلغ XXXX RUB.
تحت سداد الالتزامات المتعلقة بإنهاء العقود - X XXX RUB.
تنعكس التزامات التقييم في ميزانية الميزانية العمومية اعتبارا من 31 ديسمبر 2017
نضج الالتزامات المخططة:
مع الموظفين - مارس 2018؛
مع المقابلات - أبريل 2018
المدير العام _____________________ (الاسم الكامل)
رئيس المحاسب _____________________ (الاسم الكامل)
solovychik s.f.
- هذه هي البيانات المحاسبية، التي هي إلزامية للمؤسسة، أي نشاط قام به. من المهم في العرض العام للنتائج وعمليات النشاط والتقييم التحليلي لهذا النشاط. المحاسبين، الذين يشاركون في إعداد هذا التوازن، غالبا ما يواجهون مشكلة في وضع المستندات المرتبطة، واحدة منها مذكرة توضيحية للميزان المحاسبي.
يمكن أن تسمى هذه الوثيقة بأمان منفصلة، \u200b\u200bوالتي ترافق دائما النظر في الميزانية العمومية وبالتالي فهي إلزامية لتجميعها.
في هذه الوثيقة أنه تم العثور على شرح البيانات المحدد بواسطة الرصيد. غالبا ما تكون المعلومات في الملاحظة التوضيحية في كثير من الأحيان. تجميعها الصحيح وتعميم المعلومات ضروري.
لكل عنصر، يجب أن تكون بيانات العرض ashadow.
الأهمية والقابلية للمقارنة هي المبادئ الأساسية التي يجب مراعاتها واستخدامها مع الترجمة المناسبة للوثيقة.
تعلق الملاحظة التوضيحية بالضرورة بالضرورة باقة المستندات عند حدوث حساب الاتجاه المحاسبي. عدم تقديم مذكرة توضيحية هي طبيعة الانتهاكات في تقديم التقارير المحاسبية.
يتم وضع هذه الوثيقة بواسطة أقسام، يجب على كل منها إجراء الحد الأقصى لعرض المعلومات غير المناسب للعرض في جداول الرصيد المحاسبي. أقسام التفسيرات للميزان المحاسبي سننظر أدناه.
انظر أيضا فيديو كبير حول الملاحظة التوضيحية والتوازن بشكل عام:
لذلك، فإن الملاحظة التوضيحية للتوازن هي بالضرورة من قبل المؤسسة إذا لم تعف الدولة من هذا الواجب. تم ملء الملاحظة المقدمة أعلاه، بالإضافة إلى أقسام إضافية وفقا للهيكل المناسب على النحو الأمثل للمنظمة. وهذا هو، إذا لم يكن هناك حاجة لذلك بعض الأقسام، فلا يمكن تضمينها في بنية الملاحظات.
الهدف الرئيسي من وضع مذكرة توضيحية هو فك تشفير المؤشرات المحاسبية. ستضع مذكرة توضيحية مؤلفة بكفاءة أولئك الذين تم فحصهم لشركتك سيسهلون إلى حد كبير تقديم الرصيد وتقليل احتمال مراجعة ضريبة استثنائية.
قد يتكون شرح الرصيد المحاسبي وتقرير عن النتائج المالية من جزأين - جدولي ونص. لتعكس البيانات الكمية، من المريح استخدام النموذج الجدول في الملحق رقم 3 حسب ترتيب وزارة المالية في روسيا من 02.07.2010 رقم 66N.
يشار إلى أرقام التفسير في العمود 1 ("تفسيرات") من الميزانية العمومية.
إذا كانت المعلومات المقدمة في شكل جدول لا يكفي من أجل الكشف الكامل عن صورة الحالة المالية للمنظمة (وهذا هو في أغلب الأحيان)، بالإضافة إلى ذلك، قدم تفسيرات في شكل نص.
في الملحق، ينصح بالكشف عن:
القسم 2 تفسيرات للميزان المحاسبي وتقرير النتائج المالية يتكون من أربعة طاولات.
2.1. وجود وحركة الأصول الثابتة.
2.2. استثمار رأس المال غير المكتمل.
2.3. تغيير قيمة الأصول الثابتة نتيجة لإكمال وإعادة التدوير وإعادة الإعمار والتصفية الجزئي.
2.4. استخدام آخر للأصول الثابتة.
الجدول 2.1 يجعل معلومات حول توافر كل من الشركة. تعكس البيانات الموجودة في أعمدة الجدول بشكل منفصل عن طريق الأصول الثابتة، بشكل منفصل - على استثمارات مربحة في القيم المادية. يتم توفير المعلومات مع مقسمة مجموعات من الأصول الثابتة واستثمارات الدخل. تشير البيانات إلى التقارير والسنوات السابقة.
إن وجود مجموعات من الأصول الثابتة والاستثمارات الدخل تعكس في الأعمدة "في بداية العام" و "في نهاية الفترة". هذا يحتاج أيضا إلى الدخول ومقدار الاستهلاك المتراكم.
في "التغييرات من أجل الفترة" العمود، يجب إجراء المعلومات على إيصال، والتخلص من إعادة تقييم مجموعات الكائنات، وكذلك مقدار الاستهلاك المستحق عليهم.
يرجى ملاحظة: في حالة إعادة تقييم الكائنات في الرسوم البيانية "التكلفة الأولية"، يتم إعطاء قيمة السوق الحالية أو تكلفة الحالية (التصالحية).
مثال. انعكاس لنظام التشغيل واستثمارات الإيرادات
أصول ثابتة
في بداية السنة المشمولة بالتقرير، تم إدراج مبنى وسيارة تستخدم من قبل الإدارة على رصيد JSC النشط.
كانت تكلفةهم الأولية 1،000،000 روبل، على التوالي. و 180،000 روبل، والانخفاض في الاستهلاك - 240،000 روبل. و 36000 روبل.
بالإضافة إلى ذلك، في السنة المشمولة بالتقرير، بنى الأصول مستودع في القيمة الأولية البالغ عددها 1300000 روبل.
كانت كميات الاستهلاك المستحقة على الكائنات المتاحة والمشتراة في السنة المشمولة بالتقرير:
على السيارة - 24000 روبل؛
على المباني - 64000 روبل.
الاستثمارات المربحة
لنفترض أن النشاط الرئيسي لل JSC النشطة هو استئجار سيارات الركاب. اعتبارا من بداية السنة المشمولة بالتقرير، كانت الشركة لديها 10 سيارات مقدمة لاستئجارها، وهي تكلفة أولية إجمالية قدرها 1،000،000 روبل.
بلغ عدد الاستهلاك المستحق عليهم 250،000 روبل. خلال السنة المشمولة بالتقرير، زادت 200000 روبل آخر.
في يونيو / حزيران، اشترت السنة المشتركة "النشطة" سيارة أخرى بقيمة 180،000 روبل. (باستثناء الضريبة على القيمة المضافة). لهذا العام، يتم الاستهلاك بمبلغ 18000 روبل.
بلغ إجمالي قيمة الاستهلاك المستحقة خلال الفترة المشمولة بالتقرير 218،000 روبل. (200،000 + 18000).
وبالتالي، يتم تحقيق الاستهلاك في المبلغ:
في بداية السنة المشمولة بالتقرير - 250،000 روبل؛
في نهاية السنة المشمولة بالتقرير - 468،000 روبل. (250،000 + 200،000 + 18000).
سيتم ملء محاسب الجدول 2.1 كما هو موضح في الصفحة 34 (لتبسيط المثال، لا يتم إعطاء البيانات خلال العام الماضي).
يعكس الجدول 2.2 تكلفة الاستثمارات الرأسمالية غير المكتملة.
أن تشمل الأزمة غير المكتملة ما يلي:
تفكر القبعات في الأعمدة بانهيار "في بداية العام"، "التغييرات للفترة" و "في نهاية الفترة".
أذكر أنه لا يوجد خط في شكل رصيد محاسبي لتعكس المعلومات حول استثمارات رأس المال غير المكتملة. لذلك، تنعكس هذه المعلومات في السطر 1170 "الأصول غير المتداولة الأخرى".
على الخط 1140، لا يمكن الإشارة إلى تكاليف استثمارات رأس المال غير المكتملة، لأنها لا تفي بالمتطلبات، وفقا لما يتم نقل الأصول إلى حساب كائن من الأصول الثابتة (الفقرة 4 من PBU 6/01).
يجب أن يحتوي الجدول 2.3 على بيانات حول التغيير بسبب الانتهاء، وإعادة التدوير، إعادة الإعمار والتصفية الجزئي.
في صفوف الجدول تشير بشكل منفصل إلى زيادة وتقليل تكلفة الأصول الثابتة. يمكن أن تحدث زيادة نتيجة الانتهاء والتجويل وإعادة الإعمار، وانخفاض - بسبب التصفية الجزئية.
تشير معلومات حول زيادة القيمة أو انخفاضها إلى كل قيمة تغيرت منها.
البيانات في أعمدة الجدول 2.3 يؤدي إلى التقارير وفترات الفترات السابقة.
الجدول 2.4 تعكس معلومات حول الاستخدام الآخر للأصول الثابتة للشركة. تشير هنا، على وجه الخصوص، معلومات حول التكلفة:
في أعمدة الجدول 2.4، يتم الإشارة إلى تكلفتها:
تفاصيل هذا القسم المستحقات والدفع الدائلا للشركة. يتكون من أربعة طاولات.
5.1. وجود وحركة الذمم المدينة.
5.2. المستحقات المتأخرة.
5.3. وجود وحركة الدائنة.
لملء الجداول، استخدم بيانات حساب الحساب:
في السابق، وقعت جميع الديون من خلال توقيت سدادها على المدى القصير (يجب أن تدفع لمدة 12 شهرا خلال تاريخ التقارير) وعلى المدى الطويل (مع تاريخ استحقاق لأكثر من عام).
تعكس هذا القسم من التفسير المتمثل في الميزانية المحاسبية والتقرير المتعلق بالنتائج المالية، في العمود "في بداية العام"، التوازن في الحسابات ذات الصلة في 1 يناير من عام التقارير: - الخصم، على الدائنين - الإئتمان.
في العمود "في نهاية الفترة"، حدد بقايا المستحقات والدفع الدائلا اعتبارا من نهاية السنة المشمولة بالتقرير. في العمود "التغييرات للفترة" تعكس إيصال الديون والتخلص منها، وكذلك نقل الديون من المدى القصير الأجل.
مثال. انعكاس المعلومات حول الديون
في العام الماضي، أصدرت JSC النشطة موظفا قرضا خاليا من الفوائد بمبلغ 50000 روبل. لمدة عامين بشرط سداد لمرة واحدة. في الحساب، تنعكس هذه العملية من قبل الأسلاك:
Debit 73، SubAccount "الذمم المدينة طويلة الأجل" الائتمان 50
- 50 000 روبل. - منح قرض خالية من الفوائد.
في بداية السنة المشمولة بالتقرير، انعكس هذا الدين المستحق في تكوين الأصول غير الحالية للتوازن، وفي نهاية السنة المشمولة بالتقرير (عند تاريخ التقرير)، ترجم المحاسب إلى الأصول المتداولة. في المحاسبة التحليلية، تنعكس هذه العملية في السجل:
الخصم 73، SubAccount "المستحقات قصيرة الأجل" الائتمان 73، الفرعية "الذمم المدينة العاجلة طويلة"
- 50 000 روبل. - الترجمة من الديون قصيرة الأجل قصيرة الأجل.
في هذه الحالة، ستبدو الجزء المقابل للجدول 5.1 "الأصل" مثل هذا.
توصي وزارة المالية لروسيا بعدم التفكير في الجدول 5.1 من الديون المستلمة واستردها (شطبها) في السنة المشمولة بالتقرير. لذلك، دمج فقط تلك المستحقات والدفعية التي لا يتم سدادها في نهاية السنة المشمولة بالتقرير. على سبيل المثال، لتعكس الخصم والقروض المنعطفات على حساب 70 "حسابات مع أفراد الأجور" غير مطلوبة. وبالتالي، يجب أن يركز المحاسب على الأرصدة اعتبارا من 1 يناير 2016، من خلال تتبع تصرفهم، وكذلك لتعكس وصول الديون التي لديك في 31 ديسمبر 2016.
يعكس الجدول 5.2 معلومات عن المستحقات المتأخرة. يشار إلى بيانات الديون بواسطة أنواعها. في الأعمدة تشير إلى مقدار الديون، تحدى بموجب شروط العقد، وقيمة الرصيد.
سعر الرصيد هو التكلفة تحت شروط العقد، تقليل قيمة المطلوبة بموجبها.
تم تصميم الجدول 5.3 لتعكس البيانات المتعلقة بالوجود وعن حركة الديون المستحقة الدفع. يتم شغلها عن طريق القياس مع الجدول 5.1.
يعكس الجدول 5.4 معلومات عن الدائنة المتأخرة.
تشير الأعمدة إلى البيانات:
في الجزء النصي من التفسير ينصح بتضمين معلومات جوهرية:
في هذا القسم، يمكنك إعطاء:
تخيل المعلومات إن أمكن، موجودة في ديناميات (لعدة سنوات). في الوقت نفسه، حدد العوامل التي أثرت على النتائج المالية للشركة في السنة المشمولة بالتقرير.
حجم الشركة (مقياس الأعمال) جزئيا للحكم على حجم عدد أعمله، وحجم الفضاء الصناعي وغيرها من الموارد.
صف بإيجاز هيكل إنتاج المنظمة: إنتاجه وورش العمل والخدمات الخاصة به بالإضافة إلى فروع ومكاتب تمثيلية.
وصف أنشطة الشركة حسب النوع، لا تفتيش على التفاصيل. إعطاء معلومة:
كشف معلومات عن مبيعات المبيعات (البضائع والأعمال والخدمات) حسب أنواعها، لا تقدم بيانات عامة فقط، ولكن أيضا معلومات في سياق المبيعات الجغرافية الرئيسية للمبيعات.
إذا حدثت أحداث غير عادية في العام الماضي، فصفها بالتفسيرات. يمكن أن يكون النار والفيضانات والتحفيز التكنولوجي والسرقة الممتلكات وغيرها من المواقف المماثلة.
تعكس أيضا العواقب الاقتصادية لهذه الحوادث: حجم الضرر المباشر وتكاليف القضاء، ومقدار السداد والمنظمات التي تم الحصول عليها من مرتكبيها ومنظمات أو من شركات التأمين من المبالغ المستردة، إلخ.
يشار إلى البيانات التالية حول النشاط التجاري للشركة:
منذ نهاية العام الماضي، لدى الشركة واجب جديد. وفقا للقانون الاتحادي 06/23/2016 رقم 215-FZ، يجب على جميع الشركات الحصول على معلومات حول تخزينها وتوثيق دقة هذه البيانات.
لذلك، في القانون الاتحادي البالغ 07.08.2001 رقم 115-FZ (المشار إليها فيما يلي باسم القانون رقم 115-FZ) "بشأن تقييد التصديق (غسل) الدخل الذي تلقته جنائية، وأضاف تمويل الإرهاب" المادة 6.1. "التزامات كيان قانوني لإفصاح المعلومات عن أصحابه المستفيدين"، وفقا للكيانات الجسدية والقانونية قد ظهرت حقوقا والتزامات جديدة.
ينص الفقرة 7 من المقال الجديد على أن المعلومات المتعلقة بأصحاب المستفيدين للشركة يتم الكشف عنها في إعداد التقارير. لذلك، في البيانات المحاسبية لعام 2016، ينبغي إيلاء اهتمام خاص للكشف عن البيانات عن مالكيها المستفيدين.
المالك المفيد هو فرد، وهو ما في نهاية المطاف أو غير مباشر (من خلال أطراف ثالثة) (أكثر من 25٪ لديه مشاركة سائدة في رأس المال) من قبل عميل - كيان قانوني أو لديه القدرة على التحكم في تصرفات العميل (المادة 3 من القانون رقم 115-FZ). على عكس القانون رقم 115-FZ، يستخدم قانون الضرائب مصطلح "الوجوه المترابط".
مثال. انعكاس معلومات عن المستفيدين
I. P. Sidorov يمتلك 51٪ من الأسهم في alfa jsc. بدوره، ألفا هو صاحب 60٪ من الأسهم في جاما JSC. منذ I. P. Sidorov لا تملك أسهم JSC "جاما" مباشرة، يجب الاعتراف بمشاركته في عاصمة هذا المجتمع على أنها غير مباشرة. ستكون حصة المشاركة غير المباشرة ل Sidorov في JSC "GAMMA": 0.51 × 0.6 \u003d 0.306 أو 30.6٪. وبالتالي، فإن سيدوروف لديه مشاركة سائدة في رأس المال (أكثر من 25٪) ويلبي علامات المالك المفيد ل GAMMA JSC.
1) الحصول على معلومات حول أصحابها المستفيدين واعتمدت ويمكن الوصول إليها في الظروف الحالية لإنشاء المعلومات التالية فيما يتعلق بأصحابها المفيدين:
إذا كان من المستحيل تحديد المستفيد بذلك ببساطة، فمن الضروري الحصول على أدلة تؤكد أن الشركة اتخذت تدابير للإثبات.
وفقا ل Repugmps من RosfinMonitoring من الاتحاد الروسي، قد تكون الوثائق التي تؤكد اعتماد هذه التدابير نسخ من طلبات المؤسسين والأجوبة لهم:
2) بانتظام، ولكن مرة واحدة على الأقل في السنة تحديث المعلومات حول أصحابها المستفيدين ووثيقة المعلومات التي تم الحصول عليها؛
3) تخزين معلومات حول أصحابها المستفيدين وحول التدابير المتخذة لإنشاء خمس سنوات على الأقل من تاريخ الحصول على هذه المعلومات؛
4) تقديم معلومات موثقة موجودة حول أصحابها المستفيدين أو بشأن التدابير المتخذة لإقامة معلومات عن مالكيها المستفيدين من المعلومات بناء على طلب الهيئة المعتمدة والسلطات الضريبية أو السلطات التنفيذية الفيدرالية الأخرى التي أذن بها حكومة الاتحاد الروسي.
لعدم أداء المتطلبات التالية، يتم إنشاء عقوبة إدارية (المادة 14.25.1 من قانون الإدارة الإدارية للاتحاد الروسي):
تعليمات
يحدد القانون مجموعة المعلومات التي يجب تقديمها في التطبيق التوضيحي، وتحدد نموذج العرض التقديمي. جنبا إلى جنب مع النص، يمكن إعطاء ملاحظة توضيحية طاولات تحليلية ورسوم بيانية ومخططات. ولكن لتبسيط المهمة، احصل على نموذج عينة من مذكرة توضيحية من أي نظام مرجعي وقانوني. يمكنك بعد ذلك تحرير هذا النموذج بخصوصيته.
المعلومات التي سيتم الكشف عنها في مذكرة توضيحية يمكن تخفيضها مشرويا إلى ثلاث مجموعات: معلومات حول المنظمة نفسها؛ معلومات عن سياسات المحاسبة الخاصة بها؛ العوامل الرئيسية التي تؤثر على أنشطة المنظمة ونتائجها المالية. معلومات حول تفاصيل الشركة والبيانات عن الرأس والهيئات المحاسبين الرئيسي والتحكم، ومتوسط \u200b\u200bعدد الموظفين، وحجم رأس المال المعتمد، معلومات عن الأسهم الصادرة والمعلومات الأساسية مثل الأساس. أيضا، جزء أساسي من هذا القسم من المذكرة التوضيحية هي قائمة وأنشطة المؤسسات الطبيعية والمؤشرات الطبيعية والتكلفة التي أثرت على النتائج المالية في السنة المشمولة بالتقرير. في نفس الوقت في التوضيح ملاحظة يستحق تكبدها على التوالي، ولكن فقط تلك الأهمية الاقتصادية التي (نسبة الإيرادات، تكلفة الأصول، وما إلى ذلك) لا تقل عن 10٪، وكذلك تلك التي ظهرت في المحاسبة لفترة التقرير الأخيرة.
في ملاحظة توضيحية، يجب أن تعكس معلومات حول السياسات المحاسبية لمؤسستك والتغيرات فيها. في الوقت نفسه، تعد الطرق المحاسبية ضرورية للتقييم الصحيح لوضعك المالي من قبل المستخدمين المهتمين بالمحاسبة واتخاذ القرارات. على سبيل المثال، تخضع هذه المواقف للإفصاح كإجراء للتعرف على الإيرادات والاعتراف بالتكاليف والأساليب لتقييم الأصول والنواب، وطرق الاستحقاق، وسيلة توزيع الموارد بين أنشطة المنظمة، إلخ. إذا كان من المفترض أن تكون السنة التقرير التالية للتغيرات في السياسات المحاسبية، ينبغي أن تحتوي المذكرة التوضيحية أيضا على محتوى التغيير.
تتضمن المعلومات حول الوضع المالي للمنظمة قائمة واسعة من المؤشرات لفترة إعداد التقارير التي تؤثر على الأنشطة المالية للمنظمة: من مؤشر أسعار المستهلك إلى نسبة السيولة الحالية ومتوسط \u200b\u200bالأجور في المنظمة. من الضروري أيضا إحضار ديناميات البيانات - لمقارنة السنة المشمولة بالتقرير مع تلك السابقة. في هذا القسم من الملاحظة التوضيحية، تكون أي معلومات مناسبة لإعداد صورة كاملة وموضوعية للحالة المالية للمنظمة.
في ملاحظة توضيحية، يجب عليك تحديد ما إذا كنت تطبق القواعد المحاسبية في الاتحاد الروسي أو السماح بعدم استخدام هذه القواعد (في الحالات التي لا توفر فيها مراعاةها رسم خرائط كاملة وموثوقة لصورة المؤسسة). يجب أن تكون حقائق عدم استخدام PBU مبررة بالضرورة!
في تفسير البيانات المحاسبية، يجب عليك الكشف عن معلومات حول الأحداث بعد تاريخ التقارير، والتي تتمكن من التأثير على الحالة المالية ونتائج أنشطة المنظمة. قد تتضمن هذه الأحداث اتخاذ قرار بشأن إعادة التنظيم، المعلن عن الدفع، الذي تسبب في فقدان الكوارث الطبيعية أو إعادة تقييم أو بيع الاحتياطيات المادية، وهو توقف غير متوقع لجزء من أنشطة المنظمة وما إلى ذلك. قائمة مثالية من الأنشطة التجارية التي يمكن أن الأحداث التي يمكنها تقديمها بعد تاريخ إعداد التقارير في مرفق PBU 7/98.
تخضع معلومات حول ما يسمى بالحقائق الشرطية للنشاط الاقتصادي للإفصاح، أي هذه الحقائق، فيما يتعلق بنتائج احتمالات حدوثها في المستقبل هناك عدم اليقين. قد تكون هذه إجراءات قانونية غير مكتملة أو مشاكل مع سلطات الضرائب؛ الصادر، ولكن ليس استرد الالتزامات، الضمانات، الملاحظات؛ نقل منظمة أو دورها إلى منطقة أخرى وغيرها من الحقائق المشابهة.
