محاسبة النتائج المالية نحن ضروري لتقييم الحياة الاقتصادية للمؤسسة. بمساعدة هذه المؤشرات، من الممكن تحليل كفاءة المؤسسة ككل وتطوير استراتيجية أخرى للسلوك في السوق، وبالتالي فإن المحاسبة الصحيحة للهندسة مهمة للغاية من وجهة نظر الاقتصاد.
النتيجة المالية هي النتيجة الاقتصادية للحياة الاقتصادية للمنظمة، والتي يتم التعبير عنها في شكل ربح أو خسارة. الربح هو الحد الذي يتجاوز فيه الإيرادات التكاليف المتكبدة. ببساطة عندما تظل الشركة "في زائد". في الحالة عندما تكفل المنظمة بنفقات أكثر من انعكاسها من أنشطتها، يتحدثون عن الخسارة الدقيق. إن المعلومات المتعلقة بالنتائج المالية مهمة ليس فقط للرقابة وإدارتها داخل الإغراء، ولكن أيضا للأشخاص الخارجيين المهتمين بالمعلومات من هذا النوع. وتشمل هذه المنظمات المصرفية التي تصدر موارد اقتراضها على استخدام الشركة بموجب مصلحة معينة، شركات التأمين، شركات التأمين، المستثمرين الذين يقومون بإجراء استثمارات في تطوير الشركة، وغيرها.
الربح مؤشر الأداء النسبي. بشكل عام، يرمز إلى النتيجة الإيجابية للمؤسسة. ولكن على تحليل الأرباح، يمكن إجراء استنتاجات أخرى. على سبيل المثال، إجراء تحليل مقارن للأرباح لعدة سنوات، يمكن أن يختتم أخصائي زيادة أو نقصان في حجمها وزيادة أو نقصان في كفاءة أنشطة الشركة.
تم الحصول على الخسارة التي حصلت عليها إدارة الشركة على عدم فعالية الأنشطة التجارية والحاجة إلى اتخاذ تدابير لزيادة ربحية الشركة.
للتحليل الفعال، من المهم تنظيم المحاسبة في الوقت المناسب ودقيقة للنتائج المالية لأنشطة المنظمة.
يمكن أن تعزى الأنشطة المنصوص عليها في الوثائق المكونة إلى المعتاد. لمحاسبة النتائج المالية، 90 مخصص للمحاسبة. "الإيرادات والنفقات العادية" هي أكثر ملاءمة للحفاظ على الفتحات الفرعية مفتوحة لها:
يمكن تقديم المحاسبة عن النتائج المالية من الأنشطة التقليدية للمنظمة من خلال السجلات المحاسبية التالية:
كيفية تحديد، تلقى أرباح الدخل أو الخسارة؟ للقيام بذلك، نحتاج إلى إجمالي المراجعات بشأن خصم الحسابات 90.2، 90.3، 90.4 مقارنة مع مبيعات القرض 90.1. إذا كان الائتمان لحساب الحساب 90.1 هو المزيد من الثورات في الخصم، فقد تعكس الشركة الربح: DT 90.9 CT 99. إذا كانت النتيجة العكسية، فإنها تتحدث عن نتيجة الخسارة: DT 99 KT 90.9. لاحظ أنه في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير في الحساب 90 يجب ألا يكون هناك بقايا.
إذا لا يمكن أن يعزى الدخل والنفقات إلى الأنشطة العادية، فإنها في هذه الحالة تقدمها لمفهوم "الأنشطة الأخرى". تتكون قائمة الدخل الأخرى من:
على غرار الدخل وقائمة النفقات الأخرى:
لمحاسبة النتائج المالية، لم تتم الموافقة على حساب آخر 91 "دخل ونفقات أخرى". بالنسبة له، على النقيض من حساب 90، يكفي فتح 3 وحدات فرعية فقط:
حساب الائتمان 91.1 يعكس جزء الإيرادات من الأنشطة الأخرى. قد يكون في المراسلات مع حسابات مختلفة (يعتمد على مصدر الدخل):
وتم تصميم خصم الحساب 91.2 لتعكس عمليات الإنفاق:
معنى حساب النتيجة المالية النهائية مشابهة تماما لحساب 90:
AS و 90، تشير النتيجة 91 إلى عدم وجود توازن عليه.
مع مراعاة النتائج المالية على الأنشطة المعتادة وغيرها، تعاملنا معها. ولكن كيفية تحديد النتيجة المالية العامة ككل على المؤسسة؟ لتبدأ، سنتحدد ما يتكون منه.
النتيجة المالية النهائية تشمل:
ينعكس نتيجة لمحاسبة النتيجة المالية عن الأنشطة العادية:
هو ميزان المحاسبة النتيجة المالية، لأنشطة أخرى، كما يلي:
تشمل الدخل والنفقات الاستثنائية مبالغ تنشأ فيما يتعلق بالظروف التي لا يمكن توفيرها، على سبيل المثال، نتيجة للكوارث الطبيعية والكوارث والحرائق والأحداث والظواهر الطبيعية الخطرة، إلخ.
يمكن أن تنعكس هذا الدخل والمصروفات في السجلات المحاسبية التالية:
يطلب من ضريبة الدخل أن تتراكم ودفع الشركات الروسية والأجنبية التي تؤدي إلى أنشطتها داخل إقليم بلدنا وتطبيق نظام ضريبي عام. ينعكس السجل التالي على حسابات المحاسبة:
DT 99 CT 68.4 - مستحقة ضريبة الدخل، والتي تهدف إلى نقلها إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي.
حول كيفية تحديد مقدار ضريبة الدخل، وتعلم من النشر.
السنة المالية بأكملها من الربح والخسائر على الحسابات 90 و 91، وكمية الإيرادات والنفقات غير العادية، وكذلك تتراكم ضريبة الدخل المستحقة على الحساب 99. في نهاية كل عام، يتم تحديد نتيجة محاسبة النتائج المالية ويتم وضع السجلات النهائية مع حساب 84 "الأرباح المحتجزة. (خسارة مكشوفة)":
وبالتالي، فإن النتيجة 99 مغلقة تماما في نهاية العام ولا يمكن أن يكون لها توازن.
الربح نتيجة إيجابية لأنشطة الشركة بشكل عام. كل مؤسسة مهتمة بزيادة ذلك. لكن ربح واحد لا يكفي لتطوير المنظمة. لها أهمية كبيرة لاستخدامها العقلاني والفعال. صافي الربح هو ربح لا يزال تحت تصرف المؤسسة بعد دفع ضريبة الدخل. ينعكس في رصيد الحساب 84 ويخضع لمزيد من التوزيع.
تعرف على كيفية تحليل صافي ربح الشركة، من مقالتنا.
الاتجاهات الرئيسية لتوزيع صافي الربح:
DT 84 CT 82 - رأس المال الاحتياطي الذي تم تشكيله على حساب صافي الربح.
DT 84 KT 84 - تم سداد فقدان السنوات الماضية.
DT 84 CT 75 (70) - تنعكس أرباح الأرباح.
يستخدم حساب 70 في الحالة عندما يكون الموظفون في المؤسسة هم المساهمون.
وفقا لنتائج السنة المالية، يمكن الحصول على الخسارة، والتي تنعكس أيضا في الحساب 84. يمكن تغطيتها بعدة طرق:
DT 83 KT 84.
DT 82 KT 84.
DT 75 (70) CT 84.
وبالتالي، فإن الاستخدام الرشيد للأرباح يسمح للمؤسسة بظل أكثر استدامة في المستقبل. واحدة من أكثر المناطق فعالية من استخدام صافي الربح. يعتبر الاقتصاديون الحديثون إنشاء رأس المال الاحتياطي. وسيساعد المؤسسة على تغطية الخسائر الأخرى من أنشطتها الممكنة في ظروف الوضع الاقتصادي غير المستقر.
النتائج المالية للسنة المالية تظهر فعالية الأنشطة التجارية للمؤسسة. الحق في الوقت المناسب والمحاسبة الكاملة للنتائج المالية مهمة من نقطة اقتصادية، حيث تتيح لك الحصول على البيانات والاستنتاجات الأكثر موثوقية. يتيح لك التحليل تحديد نقاط الضعف في المؤسسة، لإيجاد الاستخدام الأكثر عقلانية للموارد المتاحة. يمكن استخدام بيانات التحليل للتخطيط الحالي والاستراتيجي لأنشطة الشركة في المستقبل.
الغرض الرئيسي من التحليل، وكذلك محاسبة النتائج المالية، هو تقييم حالة المؤسسة ككل. هذه البيانات ضرورية ليس فقط لإدارة المؤسسة، ولكن أيضا بالنسبة لمتخصصي الشركة المسؤولة عن تنميتها. في الأساس، عند التحليل، يتم استخدام طريقة استنتاجية، أي حركة من البيانات العامة للمحاسبة من أجل النتائج المالية إلى القطاع الخاص.
تحيات النتائج المالية تنطوي على إعداد وتقديم التقارير المحاسبية. الربح يأخذ أحد المواقع الرئيسية عند إجراء الحسابات التحليلية. هناك تحليل للمحاسبة والأرباح الاقتصادية للمؤسسة. الفرق بينهما هو تحديد الأرباح.
يستند الأرباح المحاسبية إلى البيانات المحاسبية. هذا الربح الذي نراه في بيان الدخل. ربح المحاسبة يعترف بالتكاليف الصريحة فقط في العمليات الاقتصادية الحقيقية والموثقة. عند تحديد الأرباح الاقتصادية، يأخذ الخبراء في الاعتبار التكاليف الضمنية. بسببهم، يتم تشكيل الفرق بين المحاسبة والربح الاقتصادي. التكاليف الضمنية هي موارد بديلة أو فرص اقتصادية ضائعة (فوائد). على سبيل المثال، لدى الشركة إيداع مدخرات في مؤسسة ائتمانية. إذا استثمرت بالإضافة إضافي بعض الموارد المالية في العام، فقد تنمو الدخل على المساهمة. حجم الفائدة الممكنة، ولكن غير مكتملة على الإيداع وسوف تكون فائدة اقتصادية ضائعة.
يمكن تحليل كل نوع من أنواع الأرباح باستخدام التقنيات الرئيسية:
يجب أن يختار كل مؤسسة مهتمة بمزيد من الأرباح المتزايدة، بطرق التحليل التي تناسب أفضل خصوصية النشاط والانتماء في الصناعة.
يمكن العثور على الصيغ لحساب المؤشرات الرئيسية التي تميز أنشطة الشركة في المقال.
والنتيجة المالية هي نتيجة الأنشطة المالية للمنظمة. يظهر مدى فعالية الشركة فعالة. الربح هو مؤشر الأداء النسبي للمنظمة. يشير إلى نتيجة إيجابية للنشاط. ومع ذلك، بعد إجراءات تحليلية، يمكن إجراء استنتاجات أخرى على كفاءة المؤسسة.
يتم إجراء محاسبة النتائج المالية على الأنشطة العادية على حساب 90، وفقا للأنشطة الأخرى - بشأن الحساب 91- يتم تحديد النتيجة المالية النهائية من قبل الحساب 99 ويتكون من ميزان الدخل والنفقات على الأنواع المعتادة وغيرها من أنواعها الأنشطة وإيرادات الطوارئ والنفقات المستحقة على الضرائب على ربح المنظمات.
في نهاية كل عام، تعكس النتيجة 84 مقدار صافي الربح أو الخسارة المكشوفة. يخضع صافي الدخل للتوزيع وينبغي استخدامه بطريقة عقلانية من وجهة نظر اقتصادية. يمكن تغطية فقدان الفترة المشمولة بالتقرير على حساب رأس المال الإضافي والاحتياطي، وكذلك بمساعدة جذب مساهمات إضافية من المشاركين في الشركة.
حاليا، يتم تطبيق عدد كبير من التقنيات لتحليل النتائج المالية. يتم تنفيذ خدمات مختلفة وروابط إدارية للمشروع. يمكن إجراء التحليل على أساس المحاسبة أو الأرباح الاقتصادية. يتم توصيل كل نوع من أنواع التحليل ومحاسبة النتائج المالية عن كثب مع بعضها البعض. بدون البيانات النهائية للمحاسبة عن النتائج المالية، من المستحيل تنفيذ أي من أنواع التحليل.
مقدمة
في عملية تنظيم منظمة، بغض النظر عن شكلها من ملكية، تتم معالجة العديد من المعلومات الاقتصادية. "الدور الرائد في المجاميع العام ينتمي إلى المعلومات المحاسبية والاقتصادية، التي ترجع إلى تفاصيل المحاسبة، والتي تعمل في نظام الإدارة وتغطي عمليات الإنتاج وتداول وتوزيع المنتج، أشكال معلومات كاملة عنها دائرة التكلفة. " ولهذا السبب، فإن المحاسبة هو نظام المعلومات الأكثر تعقيدا يتكون من النظم الفرعية المترابطة، لكل منها مهامها ووظائفها وطرق تكوين المعلومات. أهم هؤلاء هو النظام الفرعي للمحاسبة من أجل النتائج المالية وتوزيع الأرباح، التي تدمج جميع المعلومات المتعلقة بالنظام المحاسبي بشأن الدخل ونفقات المنظمة، والتي تتيح المقارنة بينها نتيجة مالية، وكذلك تشكل البيانات حول الأرباح كمصدر للدعم المالي لمختلف جوانب أنشطة المنظمة.
في السنوات الأخيرة، في سياق الانتقال إلى علاقات السوق في أنشطة المؤسسة، بدأت النتائج المالية في اتخاذ واحدة من المجالات الرائدة، سواء في مجال المحاسبة وموعد تحليل ومراجعة أنشطة المؤسسة وتدقيقها.
يهتم أصحاب المؤسسات بزيادة الأرباح، لأنه على وجه التحديد من خلال ربح المؤسسة التي يمكن أن تتطور، وزيادة حجم الإنتاج، وبالتالي، لتحقيق دخل أكبر لأصحابها. ربح، باعتباره الفئة الرئيسية لريادة الأعمال، ولدت دائما علاقات مختلفة على توزيعها بين ريادة الأعمال والحكومة - الدولة. لذلك، فإن أقوى التأثير على آلية تشكيل المعلومات حول النتائج المالية لديها فرض ضرائب للأرباح. خلال تصرفات ضريبة الدخل، والتي تتزامن تقريبا مع وقت الإصلاح في البلاد، كان هناك انتقال من التبعية للنظام المحاسبي بأكمله الضرائب على الأرباح إلى تخصيصها في وظيفة مستقلة. وهكذا، في الممارسة الحديثة لأنشطة الكيانات الاقتصادية، هناك وجود نظاميين محاسبيين، والوظائف الرئيسية التي يعد تعريف النتائج المالية، وتكرر إلى حد كبير. في الوقت نفسه، فإن العلاقة بين المحاسبة والأنظمة الضريبية لتكوين النتائج المالية مشروطة للغاية. يولد هذا مشكلاته في تنظيم محاسبة النتائج المالية، المعبر عنها، أولا وقبل كل شيء، في غياب آلية احتواء مركزي في تشكيل المعلومات اللازمة للمجموعات الضيقة من المستخدمين.
وبالتالي، فإن المشكلة العاجلة لدعم المعلومات للمنظمة هي دمج أنظمة المحاسبة المحاسبية والضريبية التي ينبغي توجيه تطوير المبادئ المنهجية والمنهجية لتشكيل المعلومات حول النتائج المالية.
ارتبط أهمية موضوع العمل بالدورة ليس فقط مع زيادة دور النتائج المالية بشكل حاد في التنمية الاقتصادية للمنظمات، ولكن أيضا بلا حدود العديد من مشاكل الخطة الاقتصادية العامة.
تتمثل الأهداف الرئيسية لهذا العمل في دراسة الجوانب النظرية لتشكيل النتائج المالية لأنشطة المنظمة في المحاسبة، وكذلك النظر في هذا الموضوع الضريبي للنتائج المالية.
وفقا لأهداف ما يلي مهام :
Ø النظر في مفهوم النتيجة المالية للنشاط الاقتصادي للمنظمة
Ø تعلم هيكل النتائج المالية:
كجزء من الدخل والنفقات
o كجزء من النتائج المالية من الأنشطة العادية وغيرها من الأنشطة
Ø تعلم نظام التنظيم التنظيمي والتنظيمات المالية للنتائج المالية - PBU 9/99 "إيرادات المنظمة"، PBU 10/99 "نفقات المنظمة"، CH.25 "ضريبة الدخل" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، PBU 18/02 "المحاسبة عن المدفوعات الضريبية للربح الضريبي"
Ø النظر في محاسبة النتائج المالية لأنشطة الأعمال في المنظمة، بما في ذلك الدخل والمصروفات المحاسبية من الأنشطة العادية والأنشطة الأخرى
Ø النظر في المحاسبة لحسابات ضريبة الدخل (بناء على PBU 18/02 "المحاسبة لحسابات ضريبة الدخل" و CH. 25 "ضريبة الدخل" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
عند كتابة العمل بالطبع، استخدمت الأدبيات الاقتصادية والأفعال التشريعية والتنظيمية والمقالات والدراسات.
1. الأسس النظرية لمحاسبة الأداء المالي
1.1 مفهوم النتائج المالية
النتيجة المالية هي ربح أو خسارة أو اختلاف من مقارنة مقدار الدخل ونفقات المنظمة. تتجاوز الدخل على النفقات يعني زيادة في ممتلكات المنظمة - الأرباح، ونفقات الدخل - انخفاض في الممتلكات - خسارة. النتيجة المالية التي حصلت عليها المنظمة للسنة المشمولة بالتقرير في شكل ربح أو خسارة، على التوالي، تؤدي إلى زيادة أو نقصان في عاصمة المنظمة. وفقا ل P.79، فإن السجلات المحاسبية للبيانات المحاسبية والمالية في الاتحاد الروسي ربح المحاسبة (الخسارة) هي النتيجة المالية النهائية (الربح أو الخسارة)، والتي تم تحديدها خلال الفترة المشمولة بالتقرير على أساس المحاسبة على جميع العمليات الاقتصادية لل تنظيم وتقييم المقالات المحاسبية حول الأرصدة المحاسبية وفقا للأعمال التنظيمية بالقواعد.
يستخدم هذا التعريف المفاهيم الرئيسية التالية: الربح، الفترة المشمولة بالتقرير، العمليات الاقتصادية، تقييم الألواح المحاسبية، القواعد التي تعمل وفقا للأفعال التنظيمية.
الربح في النموذج العام هو زيادة في صافي الأصول. حسابها ضروري ل:
تقييم كفاءة المؤسسة
تعريفات القيم الخاضعة للضريبة
· القرارات المتعلقة بالاستثمارات في هذا المشروع
· إثراء المالكين (كلما زادت الربح، كلما ارتفعت مسار الأسهم، وهو الأكثر ثراء المساهم).
يمكن وينبغي اعتبار الخسارة ربحا مع علامة ناقص.
"في نظرية المحاسبة، معايير J. Kannig معروفة (1884-1962)، والتي ينبغي أن تلبي النتيجة المالية التي تعتبر ربحا:
س تلقي المتوقع خلال عام الأرباح لديها احتمال كبير
يمكن حساب الإيرادات المتوقعة بدرجة عالية من الموثوقية
يتم احتساب التكاليف المقدرة بدرجة عالية من الاحتمالات.
هذه المتطلبات اقتصادية بحتة وتأثرت على كل من المعايير المحاسبية الدولية و PBU 9/99 و PBU 10/99. "
تتضمن الفترة المشمولة بالتقرير إغلاق حسابات الكتاب الرئيسي. يعرف النظرية المحاسبية الخيارات التالية:
1) بمجرد أن يتم ملء الكتاب الرئيسي بالكامل بالسجلات، لذلك يتم تحديد الرصيد على الفور ويتم خصم النتيجة المالية.
2) بمجرد اكتمال دورة الإنتاج، يتم إغلاق الحسابات ويتم إصلاح النتيجة المالية.
3) بمجرد أن يأتي تاريخ تقويم معين، يتم تقديم نتيجة مالية مؤقتة لجميع تشغيل الشركة.
حقيقة أن النتيجة المالية للمؤسسة يتم تحديدها خلال الفترة المشمولة بالتقرير، يعني أن أساس طرق حسابه هو قبول استمرارية الأنشطة، وفقا لما، عند إجراء المحاسبة، يفترض أنه في المستقبل المنظور لن تتوقف المنظمة أن أنشطتها وستعمل بشكل طبيعي (ص 6 PBU 1/98). إذا افترضنا أن المنظمة لن تغلق في المستقبل القريب، ومن الناحية النظرية، فإن إدخال هذا الافتراض يعني أنه سوف "يعيش إلى الأبد"، ثم حساب الأرباح من أنشطته، كما الفرق بين أصحاب المتداخلة والعكس، يصبح بلا معنى تماما. يتم احتساب النتيجة المالية (الربح أو الخسارة) في إطار فترات التقارير - فترات زمنية مخصصة مشروطة، وبعد ذلك تجميع التقارير المحاسبية.
يتم عرض المعلومات المتعلقة بمؤشرات العمليات الاقتصادية المتجانسة في البيانات المالية باستخدام تجويد البيانات المتعلقة بعمليات الأنشطة التي تهدف، بما في ذلك الإفصاح عن العناصر التي تميز بنية النتيجة المالية النهائية. الأشكال الناتجة عن التقارير المحاسبية المؤرخة 22 يوليو 2003، خوارزمية 67 ساعة لحساب النتيجة المالية النهائية في بيان الدخل تخصص ما يلي، وتميز عناصرها:
· اجمالي الربح
الربح / الخسارة من المبيعات
الربح / الخسارة قبل الضريبة
صافي الربح (الخسارة) من الفترة المشمولة بالتقرير
الربح الإجمالي هو الفرق بين الدخل من الأنشطة العادية والتكاليف لذلك. الربح / الخسائر من المبيعات هو الفرق بين الدخل من الأنشطة العادية وجميع النفقات المتعلقة بهذا النشاط، أي في الأساس، يعكس هذا المؤشر النتيجة المالية من الأنشطة التقليدية. ربح / فقدان الضرائب هو نتيجة مالية تشكلت فقط على العمليات المعتادة وغيرها من العمليات. صافي الربح (الأرباح غير المخصصة) (الخسارة المكشوفة) هي نتيجة مالية لأنشطة المنظمة لفترة معينة.
1.2 هيكل النتيجة المالية
1.2.1 مفهوم الدخل والنفقات
يتكون كل الحياة الاقتصادية للمؤسسة من مجموعتين من حقائق الحياة الاقتصادية - هذه هي الدخل والنفقات.
العائدات والنفقات هي حقائق الحياة الاقتصادية، والتي، من وجهات النظر الاقتصادية والقانونية والمحاسبة، تغيير النتيجة المالية للنشاط الاقتصادي للمؤسسات.
محاسبةتهدف الدخل والنفقات إلى الكشف عن طرق انعكاسها في المحاسبة وإظهار البيانات عليها في البيانات المحاسبية للمؤسسة. يعتمد على توليفة التفسيرات الاقتصادية والقانونية للدخل والنفقات. يتم حاليا تحديد خصائص الدخل والمصروفات وتصنيفها وتقييمها والاعتراف في المحاسبة والتفكير في إعداد التقارير وثائقتين تنظيمي: PBU 9/99 "إيرادات المنظمة" ونفقات المنظمة 10/99 "، والتي تمت الموافقة عليها حسب ترتيب وزارة المالية للاتحاد الروسي 6 مايو 1999 №32N و 33N، على التوالي.
في الأحكام المحاسبية، تعتبر قواعد تشكيل الدخل والمصروفات في مزامنةها ومقارنة الحصول عليها للحصول على مؤشر مالي ناتج - الأرباح أو الخسارة. تتميز النتيجة المالية لأنشطة المنظمة بموقفها في السوق، ونجاح الإدارة، والرسملة للشركة والجوانب الأخرى المهتمين بجميع مستخدمي البيانات المالية. مؤشرات ربح موثوقة (خسارة)، مفهومة وسمح بالحصول على استنتاجات لا لبس فيها عند استخدام التقارير المحاسبية، ممكنة إذا تم تشكيلها على أساس القواعد الموحدة والمعروفة. هذا الهدف هو القواعد والقواعد المنصوص عليها في هذه الصفات.
إن مفهوم الدخل والمصروفات الأساسية في المركز المحاسبي هو أنه ليس كل أنواع التكاليف تتعلق بالنفقات، وكذلك عدم وجود أي إيصالات دخل.
وفقا للفقرة 2 من PBU 9/99، يعترف دخل المنظمة بزيادة الفوائد الاقتصادية نتيجة استلام الأصول (النقدية أو الممتلكات الأخرى) و (أو) سداد الالتزامات، مما أدى إلى زيادة رأس مال هذا منظمة، باستثناء مساهمات المشاركين (مالكي الممتلكات).
هناك مثل هذه المفاهيم التي تتطلب تعريفا معينا للمفهوم بأنه "زيادة في الفوائد الاقتصادية" و "زيادة رأس المال".
من نص PBU 9/99، يتبع أن الفوائد الاقتصادية للمؤسسة تتزايد في القضية عندما يتم استلام أي ممتلكات تحت تصرفه. يمكن أن يكون هذا مثل ظهور ديون الديون (التفسير القانوني) وسداد الالتزامات مع نقود أو قيم مواد غيرها من المواد (التفسير الاقتصادي).
PBU 10/99 يحدد نفقات المنظمة كنقص في الفوائد الاقتصادية نتيجة للتخلص من الأصول (النقدية أو الممتلكات الأخرى) و (أو) ظهور الالتزامات التي تؤدي إلى انخفاض في عاصمة هذه المنظمة باستثناء انخفاض المساهمات لقرار المشاركين (مالكي الممتلكات).
تغيير رأس مال المؤسسة نتيجة للمحاسبة لحقائق الحياة الاقتصادية، المعرفة كإيرادات ومصروفات، بسبب المبلغ المحاسبي للربح أو الخسارة (الفرق بين الدخل والنفقات). من هنا يتبع أن إيرادات ومصروفات المحاسبة بطريقة أو بأخرى تخضع للغرض من تحديد النتيجة المالية لأنشطتها (الربح أو الخسارة). هذا يتيح لك إعطاء تعريفات محاسبية أكثر تبسيطا قليلا من الدخل والنفقات، وفقا لما تحت إيراد يعني إجراء تقييم محاسبي لحقائق الحياة الاقتصادية، مما يزيد من النتيجة المالية للمؤسسة، وتحت النفقات- تقليل النتيجة المالية.
"في الوقت نفسه، من المهم جدا أن نضع في اعتبارك حكم المحاسب الإيطالي D. Dampa (1879-1960):
دخول المؤسسات واضحة، لكن التكاليف مشكوك فيها ".
تستمر هذه القاعدة من حقيقة أن الإيرادات تصل إلى وثائق وتناول الأصول، في حين أن قيمة النفقات تحددها الإدارة، واختيار قواعد تقدير المخزونات وكتابتها بتكلفة الإنتاج، باستخدام خيارات الاستحقاق المختلفة الاستهلاك وتشكيل الاحتياطيات. وبالتالي، فإن الإيرادات هي موضوعية، والنفقات إلى حد ما شخصيا. للتقديم في إطار هذه الموضة (التناكارية العلمية)، تدار الوثائق التنظيمية بالمصطلحات المستخدمة في صياغة قواعدها في الإطار المفاهيمي الصارم. لذلك في حالة دخل ونفقات PBU 9/99 و PBU 10/99، تحديد عدد من حقائق الحياة الاقتصادية كإيرادات ومصروفات، اتصل بحقائق الحياة الاقتصادية، والتي لا تتعلق بالفئات المحددة. وفقا للتعريفات التي نظرنا فيها أعلاه، لا يشمل الدخل مساهمات للمشاركين (مالكي الممتلكات)، والنفقات - انخفاض في الودائع بموجب قرار المشاركين (مالكي الممتلكات).
هناك معايير معينة للتعرف على الدخل والنفقات.
يحدد PBU 9/99 قائمة الإيرادات من الكيانات القانونية والأفراد، وهي شروط الاعتراف:
1. "لدى المنظمة الحق في تلقي هذه الإيرادات الناشئة عن عقد معين أو أكدها الآخرين وفقا لذلك؛
2. يمكن تحديد مقدار الإيرادات؛
3. هناك ثقة في أنه نتيجة لعملية محددة، ستكون هناك زيادة في الفوائد الاقتصادية للمنظمة. الثقة في أنه نتيجة لعملية محددة، ستحدث زيادة في الفوائد الاقتصادية للمنظمة، في الأمر عندما تلقت المنظمة أصول مسؤولة أو لا يوجد أي حالة من عدم اليقين بشأن الحصول على أصل؛
4. لقد مرت الملكية (الحيازة والاستخدام والأوامر) على المنتجات (البضائع) من المنظمة إلى المشتري أو العمل الذي اعتمده العميل (يتم توفير الخدمة)؛
5. يمكن تحديد التكاليف التي يتم تصنيعها أو سيتم تحديدها فيما يتعلق بهذه العملية ".
الكربيتكس التعرف على التكاليف هي:
1. "يتم تنفيذ الاستهلاك وفقا لعقد محدد، متطلبات التشريعات واللوائح، عادات دوران الأعمال؛
2. يمكن تحديد مقدار الاستهلاك؛
3. هناك ثقة في أنه نتيجة لعملية محددة، سيكون هناك انخفاض في الفوائد الاقتصادية للمنظمة. هذه الثقة هي أنه نتيجة لعملية محددة، سيكون هناك انخفاض في الفوائد الاقتصادية للمنظمة، في هذه القضية التي قدمتها المنظمة أصول أو عدم وجود أي عدم يقين فيما يتعلق بنقل الأصول ".
بالإضافة إلى ذلك، فإن تعريف حقائق الحياة الاقتصادية غير المرتبطة بالدخل والمصروفات مخصصة لمعايير خاصة من PBU 9/99 و PBU 10/99.
وفقا للفقرة 3 من PBU 9/99، لا يتم الاعتراف دخل تنظيم القبول من الكيانات القانونية الأخرى والأفراد: مقدار الضريبة ذات القيمة المضافة، وضرائب المكوس، ضريبة المبيعات، وواجبات التصدير وغيرها من المدفوعات الإلزامية المماثلة؛ بموجب اتفاقات اللجنة، وكالة وغيرها من الاتفاقات المماثلة لصالح اللجنة، المدير، إلخ؛ من أجل الدفع المسبق للمنتجات والسلع والأعمال والخدمات؛ تقدم على دفع المنتجات والسلع والأعمال والخدمات؛ الوديعة؛ في تعهد، إذا كان العقد ينص على نقل الممتلكات إلى Mortgagee؛ لسداد قرض، قرض يقدمه المقترض.
وفقا للفقرة 3 من PBU 10/99، لا يتم الاعتراف به من خلال نفقات تصرف المنظمة للأصول: فيما يتعلق بالاستحواذ (الإبداع) من الأصول غير الحالية (الأصول الثابتة، البناء غير المكتمل، الأصول غير الملموسة، إلخ. ) الودائع في رأس مال المعتمدين (الأسهم) من المنظمات الأخرى، الاستحواذ على أسهم الشركات المساهمة والأوراق المالية الأخرى ليست لغرض إعادة البيع (المبيعات)؛ بموجب اتفاقات اللجنة، وكالة وغيرها من الاتفاقات المماثلة لصالح اللجنة، المدير، إلخ؛ من أجل الدفع الأولية للمواد والقيم الأخرى والأعمال والخدمات؛ في شكل تقدم، يرجع الوديعة إلى دفع المواد والقيم الأخرى والأعمال والخدمات؛ سداد قرض، قرض تم الحصول عليه من قبل المنظمة.
عند التعرف على الدخل والنفقات، من الضروري أن يسترشد بالاستمتاع باليقين المؤقت لحقائق النشاط الاقتصادي (طريقة الاستحقاق). إن اليقين الزمني لحقائق النشاط الاقتصادي كأساس للإيرادات والمصروفات المحاسبية يتطلب تحليل كل عملية استلام أو التخلص من الأصول أو ظهور الالتزامات أو التخلص منها لاتصالها بمؤشرات الفترة المشمولة بالتقرير أيضا كما دراسة العواقب الاقتصادية لكل عملية.
1.2.2 الإيرادات والنفقات من الأنشطة العادية
"تنظيم تنظيم استنادا إلى تحليل الأنشطة الرئيسية، بشأن مؤشرات حجم الأصول لأنواع مختلفة من الأنشطة والعمليات، ينبغي أن تحدد بشكل مستقل نوع التشغيل أو الأنشطة التي سيتم تعزىها إلى المعتاد وما يفعله الآخرون".
العمليات والأنشطة التي تجلب المنظمات إيصالات نقدية كبيرة أو دخل كبير وتحمل الطبيعة المنهجية تتعلق بالأنشطة العادية.
النظر في D. في حين أن النفقات من الأنشطة العادية.وفقا للفقرة 5 من PBU 9/99 الدخل من الأنشطة العاديةاعتبر:
إيرادات من بيع المنتجات والسلع، الإيصالات المتعلقة بأداء العمل، توفير الخدمات؛
· في المؤسسات، فإن موضوع نشاطه هو توفير رسوم للاستخدام المؤقت (حيازة مؤقتة واستخدامها) لأصولها بموجب اتفاقية الإيجار، الإيرادات هي إيرادات، ويرتبط إيصال هذا النشاط (الإيجار)؛
· في المؤسسات، موضوع نشاطه هو توفير الحقوق المتعلقة بالرسوم الناشئة عن براءات الاختراع، والعينات الصناعية وغيرها من أنواع الملكية الفكرية، والإيرادات هي إيرادات، وإيصاله المرتبط بهذا النشاط (المدفوعات المرخصة ( بما في ذلك الإتاوات) لاستخدام الملكية الفكرية)؛
· في المؤسسات، فإن موضوع نشاطه هو المشاركة في رأس المال المعتمد للمنظمات الأخرى، الإيرادات هي إيرادات، ويرتبط استلامها بهذا النشاط.
الإيرادات المستلمة من توفير المعلومات للاستخدام المؤقت (حيازة مؤقتة واستخدامها) لأصولها، حقوقها الناشئة عن براءات الاختراع والنماذج الصناعية وأنواع أخرى من الملكية الفكرية، ومن المشاركة في رأس المال المصرح به من المنظمات الأخرى، عندما يكون ذلك ليس موضوع المعتاد أنشطة المؤسسة تنتمي إليها دخل التشغيل.
النقطة الأكثر أهمية في تنظيم المحاسبة النتائج المالية هي حكم تحديد الدخل والنفقات. "التعريف غير الصحيح لقيمتها يؤدي إلى تشويه مؤشرات قيمتها، ونتيجة لذلك، لحساب النتائج المالية بشكل غير صحيح لأنشطة المنظمة." النظر في تقييم الدخل من الأنشطة العادية. "يتم اعتماد الإيرادات للمحاسبة في المبلغ المحسوب من الناحية النقدية تساوي قيمة النقد وغيرها من الممتلكات و (أو) مقدار الذمم المدينة.
يتم تحديد قيمة الاستلام و (أو) المستحقات على أساس السعر الذي أنشأه الاتفاقية بين المنظمة والمشتري (العملاء) أو أصول المستخدم للمنظمة. إذا لم يتم تقديم السعر في العقد ولا يمكن إنشاؤه على أساس شروط العقد، فسيتم اتخاذ ثمن الذمم المدينة و (أو) المستحقات لتحديد مقدار الوصول (أو) المستحقات، وفقا ل والتي، في ظروف مماثلة، عادة ما تحدد المنظمة الإيرادات المتعلقة بالمنتجات المماثلة (البضائع والأعمال والخدمات) أو توفير الاستخدام المؤقت (حيازة مؤقتة واستخدامها) من الأصول المماثلة ".
تقدر الإيرادات بسعر كائن البيع المنصوص عليه في عقد البيع.
وفقا للفقرة 5 من PBU 10/99 النفقات على الأنشطة العاديةهي النفقات المتعلقة بما يلي:
مع تصنيع المنتجات والاستحواذ وبيع البضائع. تعتبر هذه النفقات أيضا نفقات، ويرتبط تنفيذها بأداء العمل، وتوفير الخدمات:
· في المؤسسات، فإن موضوع نشاطه هو توفير رسوم للاستخدام المؤقت (حيازة واستخدام مؤقتة) من أصولها بموجب اتفاقية الإيجار، والنفقات الخاصة بالأنشطة العادية تعتبر نفقاتها المتعلقة بهذا النشاط ؛
· في المؤسسات، فإن موضوع نشاطه هو توفير الحقوق المتعلقة بالرسوم الناشئة عن براءات الاختراعات، والنماذج الصناعية وغيرها من أنواع الملكية الفكرية، نفقات الأنشطة العادية باهظة الثمن، والتنفيذ الذي يرتبط بهذا النشاط؛
· في المؤسسات، فإن موضوع نشاطه هو المشاركة في رأس المال المعتمد للمنظمات الأخرى، والنفقات المتعلقة بالأنشطة العادية تعتبر التكاليف المرتبطة بهذا النشاط.
كما تعتبر النفقات المتعلقة بالأنشطة العادية تسدد تكلفة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والأصول المطفأة الأخرى التي تنفذ في شكل انخفاض. النفقات، تنفيذها مرتبط بتقديم رسوم للاستخدام المؤقت (حيازة مؤقتة واستخدامها) لأصولها، حقوقها الناشئة عن براءات الاختراع للاختراعات، التصاميم الصناعية وأنواع أخرى من الملكية الفكرية، ومن المشاركة في رأس المال المعتمد من المنظمات الأخرى عندما لا يكون موضوع المؤسسة مرتبطة نفقات التشغيل.
يمكن أن يكون تقييم النفقات للنوع المعتاد من النشاط خيارين:
· في شكل تكلفة مبيعات كاملة، بما في ذلك الموارد التي تنفق على إنتاج المنتجات وإحضارها إلى المستهلك - مقدار الإنفاق المباشر على موضوع المحاسبة للتكاليف والأسهم النسبية للإنتاج العام والعامة النفقات المنسوبة إلى نفس الكائن. أيضا، يتم تضمين تكلفة البيع في التكلفة الكاملة. طريقة التقييم هذه تقليدية للاتحاد الروسي.
· في شكل تكلفة مبيعات مختصرة، فإن جوهر هذه الطريقة هو أن النفقات العامة لا يتم توزيعها بين كائنات الإنتاج، ويتم خصمها على الفور بشأن النتائج المالية للمنظمة
1.2.3 الإيرادات والنفقات من الأنشطة الأخرى
بموجب النتيجة المالية، من الأنشطة الأخرى من المفهوم أنها نتيجة لجميع عمليات المنظمة بخلاف عمليات الأنشطة العادية.
النظر في إيرادات أخرى من المنظمة. وفقا للفقرة 7 من PBU 9/99، فإن الدخل الآخر يشمل:
· المغولات المتعلقة بتوفير الاستخدام المؤقت (حيازة واستخدام مؤقتة) من أصول المنظمة (مع مراعاة أحكام الفقرة 5 من PBU 9/99)؛
· مغامرة تتعلق بتوفير الحقوق للرسوم الناشئة عن براءات الاختراعات والنماذج الصناعية وأنواع أخرى من الملكية الفكرية (مع مراعاة أحكام الفقرة 5 من PBU 9/99)؛
· المغولات المتعلقة بالمشاركة في رأس المال المعتمد للمنظمات الأخرى (بما في ذلك الاهتمام وغيرها من الإيرادات في الأوراق المالية) (مع مراعاة أحكام الفقرة 5 من PBU 9/99)؛
· الربح الذي استقبلته المنظمة نتيجة للأنشطة المشتركة (بموجب اتفاقية شراكة بسيطة)؛
· إيصالات من بيع الأصول الثابتة والأصول الأخرى غير النقدية (باستثناء العملات الأجنبية) والمنتجات والسلع؛
· تم استلام المصالح من أجل توفير الأموال لاستخدام المنظمة، وكذلك الفائدة على استخدام النقد من قبل البنك في حساب المنظمة في هذا البنك؛
العقوبات والعقوبات والعقوبات الخاصة بانتهاك ظروف العقد في حالة انتهاك الالتزامات التعاقدية، تتلقى المنظمة نوعا محددا من الدخل يتأهل من وجهة نظر القانون المدني كخسارة (المادة 15 من القانون المدني للاتحاد الروسي ) أو عقوبة (المادة 330 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
"العقوبة هي وسيلة لتوفير الالتزامات في شكل مبلغ نقدي تلقىه الطرف المقابل في حالة عدم الوفاء أو الوفاء غير السليم بالالتزامات. عقوبة أو عقوبة هي أنواع عقوبة وتختلف في طريقة التكوين: غرامة هي مبلغ ثابت، وعقوبة، اعتمادا على الفاصل الزمني الذي ينتهك فيه حق العقد ".
· تم استلام الأصول مجانا، بما في ذلك بموجب عقد التبرع؛
· متقدم في تعويض عن الأضرار الناجمة؛
ربح السنوات الماضية، التي تم تحديدها في السنة المشمولة بالتقرير؛
· كميات الديون والدول الدائرية، والتي انتهت فترة الحد منه؛
· فروق أسعار الصرف؛
· كمية أصول الإقامة؛
· مصدر دخل آخر.
الإيرادات الأخرى هي أيضا دخل ينشأ كآثار ظروف الطوارئ للأنشطة الاقتصادية (الكوارث الطبيعية والحريق والحوادث والأومياء، إلخ): تكلفة القيم المادية المتبقية من الكتابة غير مناسبة لاستعادة الأصول والمزيد من استخدام الأصول، إلخ. لأغراض المحاسبة، يتم تحديد حجم الإيرادات الأخرى بالترتيب التالي:
ü مقدار الإيرادات من بيع الأصول الثابتة والأصول الأخرى غير الأموال (باستثناء العملات الأجنبية) والمنتجات والسلع، وكذلك مقدار الفائدة التي تم الحصول عليها من أجل توفير الأموال لاستخدام الأموال والدخل من المشاركة في رأس المال المعتمد للمنظمات الأخرى (عندما لا يكون هذا موضوع أنشطة المنظمة) في المبلغ الفعلي للدخل الناشئ عن شروط المعاهدات ذات الصلة؛
ü غرامات وعقوبات وعقوبات على انتهاكات شروط العقد، وكذلك التعويض عن التسبب في الأضرار، مقبولة للمحاسبة في مبالغ ممنوعة المحكمة أو المعترف بها من قبل المدين.
ü أصول تلقت مجانا، يتم قبولها للمحاسبة في القيمة السوقية. يتم تحديد القيمة السوقية للأصول المقدرة التي تم الحصول عليها من قبل المنظمة على أساس قبولها للأسعار لهذا النوع أو نوع مماثل من الأصول. يجب تأكيد البيانات المتعلقة بالأسعار العاملة في تاريخ اعتماد المحاسبة في فيلم وثائقي أو عن طريق إجراء فحص؛
ü الدائنة، التي انتهت لفترة منها من انتهاء فترة التقادم، في دخل المنظمة في المبلغ الذي انعكس فيه هذه الديون في المحاسبة المحاسبية للمنظمة؛
X يتم تحديد مقدار مبالغ الإقامة وفقا للقواعد المنشأة لإعادة تقييم الأصول؛
ü يتم قبول إيصالات أخرى للمحاسبة في المبالغ الفعلية.
وفقا للفقرة 11 من PBU 10/99، فإن النفقات الأخرى هي:
· النفقات المرتبطة بتوفير الاستخدام المؤقت (حيازة واستخدام مؤقتة) من أصول المنظمة (مع مراعاة أحكام الفقرة 5 من PBU 10/99)؛
· النفقات المتعلقة بتوفير الحقوق للرسوم الناشئة عن براءات الاختراعات والنماذج الصناعية وأنواع أخرى من الملكية الفكرية (مع مراعاة أحكام الفقرة 5 من PBU 10/99)؛
· النفقات المتعلقة بالمشاركة في رأس المال المعتمد للمنظمات الأخرى (مع مراعاة أحكام الفقرة 5 من PBU 10/99)؛
· النفقات المتعلقة بالبيع والتخلص وغيرها من الأصول الثابتة والأصول الأخرى غير النقدية (باستثناء العملات الأجنبية) والسلع والمنتجات؛
الفائدة المستحقة من قبل المنظمة لتزويدها بأموال (قروض، قروض)؛
· النفقات المرتبطة بخدمات الدفع المقدمة من مؤسسات الائتمان؛
· الإعدام في الاحتياطيات المقدرة التي تم إنشاؤها وفقا للقواعد المحاسبية (الاحتياطيات من أجل الديون المشكوك فيها، تحت ضعف الاستثمارات في الأوراق المالية، وما إلى ذلك)، وكذلك الاحتياطيات التي تم إنشاؤها فيما يتعلق بالاعتراف بالحقائق الشرطية للنشاط الاقتصادي؛
العقوبات والعقوبات والعقوبات على انتهاك شروط العقود؛
· سداد الأضرار الناجمة عن المنظمة؛
· خسائر السنوات الماضية المعترف بها في السنة المشمولة بالتقرير؛
· كمية المستحقات، التي انتهت فترة الحد، الديون الأخرى، غير واقعي عن الانتعاش؛
· فروق أسعار الصرف؛
· علامة أصول؛
· نقل الأموال (المساهمات والمدفوعات، إلخ) المتعلقة بالأنشطة الخيرية والنفقات لتنفيذ الأحداث الرياضية والترفيه والترفيه والفعاليات الثقافية والتعليمية وغيرها من الأحداث المماثلة؛
· نفقات أخرى.
النفقات الأخرى هي أيضا النفقات الناشئة عن عواقب الظروف الطارئة للأنشطة الاقتصادية (الكوارث الطبيعية والحريق والحوادث وممتلكات التأميم وغيرها والتكاليف المرتبطة بالقضاء على عواقبها.
لأغراض المحاسبة، يتم تحديد حجم النفقات الأخرى بالترتيب التالي:
ü قيمة التكاليف المرتبطة بالبيع والتخلص من الأصول الثابتة وغيرها من الأصول وغيرها من الأصول الأخرى غير الأموال (باستثناء العملات الأجنبية) والسلع والمنتجات ومشاركة في رأس المال المصرح به من المنظمات الأخرى للدفع للاستخدام المؤقت (حيازة مؤقتة واستخدام أصول المنظمة، والحقوق الناشئة عن براءات الاختراعات والتصاميم الصناعية وأنواع أخرى من الملكية الفكرية (عندما لا يكون موضوع أنشطة المنظمة)، الفائدة التي تدفعها المنظمة التي تدفعها المنظمة لتزويدها باستخدام الأموال، وكذلك المصاريف المرتبطة بدفع الخدمات المقدمة من مؤسسات الائتمان، يتم تحديدها في المبلغ الفعلي للاستهلاك الناشئ عن شروط العقود ذات الصلة
ü غرامات وعقوبات وعقوبات عن انتهاك لظروف العقد، فضلا عن سداد الأضرار الناجمة عن المنظمة، مقبولة للمحاسبة في مبالغ ممنوعة من قبل المحكمة أو الاعتراف بها من قبل المنظمة
ü حسابات القبض، والتي انتهت صلاحية فترة التقادم، وديون أخرى غير واقعية من أجل الانتعاش، في نفقات المنظمة في المبلغ الذي انعكس فيه الديون في السجل المحاسبي للمنظمة. ويتم كتابة الديون المتأخرة بشكل منفصل لكل التزام
"أسباب الكتابة عن الديون، ميؤوس منها للحصول عليها، هي:
بيانات المخزون؛
إثبات مكتوب لعدم القدرة على استعادة ديون المدينين؛
النظام (الطلب) زعيم المنظمة لكتابة هذه الالتزامات ".
"يتم إجراء مخزون المستوطنات مع المدينين وفقا لأعمال المصالحة بأطراف المقابلات في المنظمة. وفقا لهم، "قانون المخزون للمستوطنات مع المشترين والموردين وغيرهم من المدينين والدائنين يصدر". يظهر القانون المستحقات على الأنواع (أكدها المدينون، غير مؤكد من قبل المدينين، متأخرات بفترة منتهية منتهية الصلاحية).
إن إثارة كتابية من عدم القدرة على استعادة ديون المدينين يعدون في مذكرة المحاسبين الرئيسيين، والتي يتم تطبيق المستندات المؤكدة. وبالتالي، فإن الوثيقة، التي هي أساس غير واقعي لعودة الديون الميؤوس منها من المنظمة المصفاة، هي دخول في سجل واحد للكيانات القانونية، وكذلك خطاب السلطة الضريبية التي تؤكد حقيقة التصفية ".
ü يتم تحديد كمية الأصول وفقا للقواعد المحددة لإعادة تقييم الأصول.
"في الممارسة العملية، هناك رأي مفاده أن هناك أنشطة أنشطة مدرجة في الميثاق. ومع ذلك، فإن الإدخالات الموجودة في ميثاق المنظمات تدرك دائما في الاعتبار مجموعة واسعة إلى حد ما من الأنشطة الممكنة التي قد لا تمارس المؤسسات على الإطلاق أو الاتصال بهم نادرا للغاية. وبالتالي، فإن السجلات القانونية للأنشطة المحتملة لا يمكن أن تكون المعيار المقابل لفصل جميع أنواع الأنشطة المعادية وغيرها ". رأي آخر موجود في الممارسة العملية هو نهج، وفقا لما تنظر فيه توفير وظائف التعريف مشروعا مشروعا، والتي تعتبر أنشطة المنظمة، وسلطتها المختصة الأخرى. ستؤدي نقل هذه المهام فقط إلى إدارة المنظمة حتما إلى استخدام هذه الفرصة لتحديد الأنشطة المعتادة لأولئك منها، والمعلومات التي ستكون جذابة في عيون المستخدمين المحاسبيين الخارجيين. وهكذا، هناك درجة عالية من الاحتمالات التي لها مجلدات متساوية تقريبا من مؤسسات المنظمات، معلومات عنها في إعداد التقارير بسبب النهج المختلفة لمؤهلات الأنشطة ستكون مصحوبة بفقدان المقارنة للمؤشرات.
وبالتالي، فإن تطوير معايير موحدة أسس علميا، بمساعدة أنواع الأنشطة المعتادة المعتادة أو غيرها هي مشكلة عاجلة للمحاسبة التنظيمية.
وبالتالي، يتم تشكيل النتيجة المالية للمنظمة من المصطلحين، وهو ما الرئيسي هو نتيجة الإدراك الواردة من بيع المنتجات والسلع والأعمال والخدمات، وكذلك من العمليات الاقتصادية التي تشكل موضوع المؤسسة الأنشطة، مثل تمرير تأجير مدفوع الأصول الثابتة، والنقل إلى الاستخدام المدفوع للأجهزة والاستثمار الفكرية في رأس المال المصرح به من المنظمات الأخرى.
الجزء الثاني، في شكل دخل ونفقات غير مرتبطة مباشرة بتكوين النتيجة المالية المنفذة الرئيسية، يشكل نتائج مالية أخرى. إذا لم تكن المؤسسة من الفترة المشمولة بالتقرير، فإن المؤسسة من بيع المنتجات والسلع والأعمال والخدمات وغيرها من العمليات التي تشكل موضوع أنشطتها قد تلقت ربحا، فستكون النتيجة المالية بأكملها تساوي المبيعات من المبيعات بالإضافة إلى دخل آخر ناقص النفقات الأخرى. إذا كانت المؤسسة تتلقى فقدان المبيعات، فإن النتيجة المالية الإجمالية ستكون مساوية لمقدار الخسارة من المبيعات بالإضافة إلى نفقات أخرى ناقص إيرادات أخرى.
2. النتائج المالية المحاسبية
تتكون النظام الفرعي الحديث للمحاسبة من أجل النتائج المالية من مجموعة كاملة من الحسابات المحاسبية التي تشكل معلومات عن مختلف جوانبها. في الوقت نفسه، يمكن تقسيم جميع المعلومات التي يوفرها النظام الفرعي قيد الدراسة، بطبيعة تكوينها وعلاقتها، إلى معلومات نهائية وتوضيحها.
يتم تشكيل المعلومات النهائية حول الأداء المالي للمنظمة في مبيعات "المبيعات"، "الإيرادات والنفقات الأخرى"، "الأرباح والخسائر" و "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)." بدوره، توضيح المعلومات التي تسمح للمستخدم بضبط مقدار النتائج المالية، في حسابات "النقص والخسارة من الأضرار التي لحقت القيم"، "احتياطيات النفقات القادمة"، "نفقات الفترات المستقبلية"، دخل الفترات المستقبلية "،" الاحتياطيات اللازمة للحد من قيمة القيم المادية "،" الاحتياطيات للحصول على ضعف الاستثمارات في الأوراق المالية "،" احتياطيات الديون المشكوك فيها ". أيضا، يتم تضمين الحسابات أيضا في حسابات ضريبة الدخل المؤجلة ":" الأصول الضريبية المؤجلة "و" الالتزامات الضريبية المؤجلة ".
أيضا، مجموعة خاصة من الكائنات المحاسبية للنتائج المالية هي قيم ضريبة الدخل المؤجلة، ومتابعة الغرض من إقامة العلاقة بين الأرباح الضريبية والمحاسبة. تشمل هذه القيم: الدخل التقليدي (الاستهلاك) والالتزام الضريبي الدائم، وأصل الضرائب المؤجلة، المسؤولية الضريبية المؤجلة. بمساعدة المؤشرات، يمكننا الحصول على مقدار ضريبة الدخل الحالية في المحاسبة النتائج المالية.
النظر في محاسبة النتائج المالية من الأنشطة التقليدية.
2.1 النتائج المالية المحاسبية من الأنشطة التقليدية
تشمل النتيجة المالية للأنشطة المعتادة الأرباح (الخسارة) من العمليات التي تحددها المنظمة كموضوع للنشاط. لتحديد هذا المؤشر، يتم تطبيق حساب 90 "مبيعات".
يعكس الحساب الإيرادات المعترف بها وتكاليف العمليات التي تخضع لأنشطة المنظمة. في الوقت نفسه، ينعكس مقدار الإيرادات من بيع البضائع والمنتجات والأداء، وتوفير الخدمات على قرض الحساب 90 "مبيعات" وخصم الحسابات 62 "الحسابات مع المشترين والعملاء". في الوقت نفسه، يتم كتابة تكلفة البضائع والمنتجات والأعمال والخدمات من حساب الائتمان 43 "المنتجات النهائية" و 41 "سلع" و 44 "بيع النفقات" و 20 "إنتاج أساسي" وعدد من الآخرين في خصم 90 حساب مبيعات. من خلال مقارنة ثورات الخصم والقروض، يتم اكتشاف النتيجة المالية من البيع، والممتعن إلى 99 "الربح والخسائر". يتم تقديم ترتيب انعكاس المؤشرات الرئيسية في مخطط 1.
وفقا لخطة الحسابات والتعليمات الخاصة بتطبيقها لحساب 90 "مبيعات" يمكن فتح الحقوق الفرعية التالية:
90-1 "الإيرادات"؛
90-2 "تكلفة المبيعات"؛
90-3 "ضريبة القيمة المضافة"؛
90-4 "كيس"؛
90-5 "رسوم التصدير"؛
90-9 "الربح / الخسائر من المبيعات".
تأخذ "الإيرادات" الفرعية 90-1 في الاعتبار إيصالات الأصول المعترف بها بالإيرادات (الإيرادات حول مواضيع النشاط المحددة من قبل المنظمة عادية). ينعكس مقدار الإيرادات على قرض الحساب 90 "مبيعات" وخصم الحساب 62 "حسابات مع المشترين والعملاء". في الوقت نفسه، في تشكيل معلومات عن الإيرادات، القاعدة المتنصرة P.5، 9/99 "إيرادات المنظمة"، والتي تحدد مفهومها، والفقرة 12 من ذلك PBU صياغة حالة الاعتراف بالإيرادات.
على حساب SubAccount 90-2 "تكلفة المبيعات" في الاعتبار تكلفة المبيعات (تكاليف الكائنات التي حددتها المنظمة عادية)، وفقا لما يتم الاعتراف بالإيرادات بشأن الإيرادات الفرعية 90-1 "إيرادات". في وقت الاعتراف بالإيرادات، تتمثل تكلفة السلع والمنتجات المحددة على العمليات المتعلقة بمواضيع أنشطة المنظمة من قرض الحسابات 41 "البضائع"، 43 "المنتجات النهائية"، 45 "السلع التي يتم شحنها" في مدين حساب 90 "مبيعات"، مبيعات التكلفة الفرعية 2 ". تكلفة العمل المكتمل والخدمات المقدمة، أي لا يتم تخزين الكائنات المحاسبية، من الحساب 20 "الإنتاج الأساسي" في مدين الفرعية قيد النظر. بنفس الطريقة، هناك تكاليف شطب من حساب 44 بوصة "بيع" ذات الصلة ببيع مرافق المحاسبة المحددة وشملت في التكلفة الكاملة للمبيعات.
في حالة الاعتراف بالسياسات المحاسبية للمؤسسة، يتم الاعتراف بالمصروفات الإدارية والتجارية في تكلفة بيع المنتجات، والأعمال، والخدمات بالكامل في السنة المشمولة بالتقرير كصفوفة بشأن الأنشطة المشتركة، وتكون تكلفة المبيعات على مبادئ التكلفة المباشرة. في هذه الحالة، يتم تنفيذ شطب هذه النفقات عن طريق التسجيل على مدين الحساب 90 "مبيعات"، وكلفة فرعية 2 "تكلفة المبيعات" وقرض حسابات 26 "النفقات العامة" و 44 "نفقات البيع".
في SubAccount 3 "ضريبة القيمة المضافة"، تؤخذ مبالغ ضريبة القيمة المضافة، بسبب تلقي المشتري (العملاء)، في الاعتبار. تنعكس كميات هذه الضريبة في مدينك الوصلة الفرعية قيد النظر وائتمان الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم"، يتم تقديم حسابات الحسابات الفرعية لضريبة القيمة المضافة "وبالتالي وبالتالي يتم توفير الإيرادات في التقييم الإجمالي إلى صافي تقييم.
في SubAccount 90-4 "الضرائب المكوس"، تؤخذ كميات ضرائب المكوس المدرجة في سعر المنتجات المباعة (البضائع) في الاعتبار. تنعكس كميات هذه الضرائب من الضرائب في خصم الوصلة الفرعية المحددة وائتمان الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم"، الوصلة الفرعية "الغوث". بنفس الطريقة، في الحالة السابقة، فإن مثل هذا السجل يجلب مقدار الإيرادات إلى صافي تقييمه.
المنظمات - يمكن أن تفتح دافعي رسوم التصدير لحساب 90 "مبيعات" SubAccount 90-5 "رسوم التصدير" لمحاسبة واجبات التصدير. وفقا لمسحبه، فإن المراسلات مع رصيد الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم"، فإن "رسوم التصدير الفرعية" تعكس مبالغ الاستحقاق من هذه الواجبات. كما هو الحال في الحالتين السابقة، فإن مثل هذا السجل يجلب مقدار الإيرادات إلى تقييمها الصافي.
سجلات حول الفئة الفرعية 90-1 "الإيرادات"، 90-2 "تكلفة المبيعات"، 90-3 "ضريبة القيمة المضافة"، يتم تقديم 90-4 "الضرائب المكوس" بطريقة تراكمية (تراكمية) خلال السنة المشمولة بالتقرير. في الوقت نفسه، خلال السنة المشمولة بالتقرير، والتسجيل في خصم الديون الفرعية 90-1 "الإيرادات" وقرض الحسابات الفرعية 90-2 "تكلفة المبيعات"، 90-3 "ضريبة القيمة المضافة"، 90-4 "ضرائب المكوس"، 90-5 "رسوم التصدير» لا تنفذ. وبالتالي، فإن جميع الحقائق الفرعية التي تعتبر لها توازن قرض أو خصم، وكميات تتراكم خلال السنة المشمولة بالتقرير.
شهرية مقارنة إجمالي مبيعات الخصم المباشر على الفئة الفرعية 90-2 "تكلفة المبيعات"، 90-3 "ضريبة القيمة المضافة"، 90-4 "الضرائب المكوس"، 90-5 "رسوم التصدير" وتداول القروض على SubAccount 90-1 " الإيرادات "النتيجة المالية مصممة (الربح أو الخسارة) من المبيعات لشهر التقرير. في هذه الحالة، يؤدي ترتيب الإدخالات الموجودة على الحسابات الفرعية المحددة إلى حقيقة أن الحساب الاصطناعي 90 "مبيعات" الرصيد في تاريخ التقارير ليس له.
وبالتالي، فإن التنظيم التنظيمي للمحاسبة هو مكرس التقسيم الصلب للحساب الرئيسي على الفرعية الفرعية. في الوقت نفسه، لا يتم إجراء السجلات الموجودة على الحساب الرئيسي. في جوهرها، جميعها التي تعتبرها الحقوق الفرعية هي حسابات مستقلة، وتتمكن من تقييمها إلى حساب 90 "مبيعات" كجماعة منهجية. بالإضافة إلى ذلك، فإن الميزة المميزة لهذا الحساب هي أن النتيجة المالية التي تم اكتشافها على هذا الحساب لا تشكل شهريا فقط عن قصد، ولكن أيضا تراكمت على ربح / خسائر فرعية خاصة من المبيعات "إلى الحساب الرئيسي" وبعد
في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، يتم فتح جميع الحقوق الفرعية التي تم فتحها في الحساب 90 "مبيعات" (باستثناء الربح / الخسارة الفرعية من المبيعات ") من خلال السجلات الداخلية للربح 90-9" الربح / الخسارة من المبيعات " هذه العملية جزء لا يتجزأ من الإجراء إغلاق الحسابات الرئيسية لمحاسبة النتائج المالية. ينخفض \u200b\u200bتنفيذها إلى ما يلي. Saldo SubAccounts 90-2 "تكلفة التكلفة"، 90-3 "ضريبة القيمة المضافة"، 90-4 الضرائب "المكوس"، تتم كتابة 90-5 "رسوم التصدير" من قرضهم إلى مدين الربح الفرعي 90-9 " خسارة ضد المبيعات " بدوره، فإن الرصيد في العائدات الفرعية 90-1 "إيرادات" يتم شطبها من الخصم الخاص به على رصيد الحساب الفرعي 90-9 "الربح / الخسائر من المبيعات". نتيجة لتنفيذ السجلات النهائية، يغلق حساب 90 "مبيعات".
في الوقت نفسه، لا توفر خطة الحساب لحساب 90 بوصة "مبيعات" لفتحات فرعية منفصلة عن مراعاة التكاليف المرتبطة ببيع المنتجات النهائية (البضائع) وتنعكس في البداية على مدين الحساب 44 " بيع النفقات "، والتي من هذا الحساب شهريا مرتبط بتكلفة المنتجات المباعة (البضائع). في الوقت نفسه، يتم انعكاس هذه النفقات في بيان الدخل والخسارة بشكل منفصل بموجب المادة "النفقات التجارية". في هذا الصدد، من أجل المحاسبة لمثل هذه النفقات، يجب عليك اختيار أي رقم موقف مجاني (SubAccount 6-8) إلى حساب 90 "مبيعات"، يجب عليك أيضا القيام بهذه المنظمات التي تشطب نفقات الإدارة على أنها حسابات دائمة مشروطة مع رصيد حساب 26 "النفقات العامة" في مدين الحساب 90 "مبيعات" وتعكس هذه المعلومات في بيان الدخل بموجب المادة "نفقات الإدارة".
النظر في مثال يتم فيه تمثيل ترتيب السجلات المتعلقة بالمبيعات.
مثال.
تشارك تنظيم أثينا OJSC في إنتاج وبيع أجهزة التلفزيون، فضلا عن تقديم رسوم للاستخدام المؤقت للأصول الثابتة بموجب اتفاقية الإيجار. بالنسبة للربع الأول، تم شحن المنظمة المنتجات التي تساوي 1731،600 روبل للمشترين بقيمة 1731،600 روبل. في هذه الحالة، بلغت التكلفة الفعلية لهذا المنتج 880،000 روبل، بما في ذلك. تكاليف بيع 10000 روبل. وفقا لسهم الأموال الرئيسية، فإن الإيجار في مبلغ 92400 روبل مستحقة، يتم إهمال الاستهلاك أيضا على مواضيع الأصول الثابتة بقيمة 29400 روبل. يتم تقديم العمليات الاقتصادية لهذا المثال في الملحق في علامة التبويب. 1. "محاسبة تكوين نتيجة مالية من الأنشطة العادية، بشرط أن يتم الاعتراف بمنظمة وبيع المنتجات كموضوع لأنشطة المنظمة، وكذلك توفير رسوم مقابل رسوم الاستخدام المؤقت للأصول الثابتة اتفاقية الإيجار. "يتم توفير الوضع الاقتصادي يخضع للموضوع الذي الموضوع أن أنشطة المنظمة اعترفت بإنتاج وبيع المنتجات، فضلا عن فكرة الرسوم للاستخدام المؤقت للأصول الثابتة تحت الإيجار اتفاق. قد يخضع تكوين معلومات عن الدخل والمصروفات على الأنشطة المعتادة لتشوه خطير، اعتمادا على المنظمة المحددة من قبل المنظمة. في ظروف اليوم، عندما يسمح للمعلومات المقابلة لمعايير المادية أن تنسب إيرادات معينة إلى الإيرادات وتحديد التكاليف التي تسقط عليها، لا يوجد، مشكلة مؤهلات الأنشطة العادية وغيرها واضحة.
2.2 محاسبة النتائج المالية من الأنشطة الأخرى
بموجب النتيجة المالية، من الأنشطة الأخرى من المفهوم أن النتيجة لجميع عمليات المنظمة، تختلف عن العمليات بشأن أنشطة المعهد العادي. لتحديد النتيجة المالية المحددة، يهدف 91 "دخل ونفقات أخرى". يشبه الحساب المحدد في هيكلها وترتيب السجلات الحساب 90 "مبيعات". عند قرض هذا الحساب خلال الفترة المشمولة بالتقرير، ينعكس استلام الأصول المعترف بها من قبل الآخرين، ويعكس خصمها تكاليف الدخل التالي
يتم تقديم إجراءات تعكس المؤشرات الرئيسية في هذا الحساب في مخطط 2.
وفقا لخطة الحسابات المحاسبية وتعليمات طلبها لحساب 91، يمكن فتح الحقوق الفرعية التالية:
91-1 "دخل آخر"
91-2 "نفقات أخرى"
91-9 "سالو من الدخل والمصروفات الأخرى" على الفرعية 91-1 "دخل آخر" وفقا لقرضه، يتم أخذ الوافدين للأصول المعترف بها من قبل إيرادات أخرى في الاعتبار. في الوقت نفسه، لا يتم تنفيذ مدون المجموعة السريعة المحددة خلال الفترة المشمولة بالتقرير. كما تقترح أن تخضع للانعكاس على قرض الحساب الفرعي قيد الدراسة تشمل:
· الأصول الثابتة والقيم المادية والنقدية وغيرها من الممتلكات الأخرى التي أنتجت في الفائض، في مراسلات الحسابات 07 "معدات للتركيب"، 08 "الاستثمارات في الأصول العالمية"، 10 "مواد"، 15 "إعداد وقياس المواد"، 20 "الإنتاج الأساسي"، 21 "منتجات نصف منتهية من إنتاجها"، 23 "الإنتاج الإضافي"، 29 "خدمة الإنتاج والأسر"، 41 "السلع"، 43 "المنتجات النهائية"، 45 "السلع التي يتم شحنها"، 58 "استثمارات مالية"؛
· الاختلافات الإيجابية في المراسلات مع خصم الحسابات من 50 "أمين الصندوق"، وحساب التسوية "، 58" الاستثمارات المالية "، 60" حسابات مع الموردين والمقاولين "، 62" حسابات مع العملاء والعملاء "، 76" المستوطنات "، 76" مع مدينين مختلفين ودائنين "؛
· كميات العقوبات المالية فيما يتعلق ببرامج عدم الوفاء (التنفيذ غير المناسب) لشركاء العقود الاقتصادية، أي. العقوبات والعقوبات والعقوبات في المراسلات مع خصم الحسابات 50 "كاسا" و 51 "حساب تسوية" و 52 "حسابات العملات" وحسابات 76 "مع مختلف المدينين والدائنين"؛
· الإيرادات من شطب الدائنة بعد انتهاء القيد؛ على الأسهم وغيرها من الأوراق المالية؛ الفائدة المستحقة لالتزامات الديون؛ بسبب الأرباح طويلة المدى على الأوراق المالية الطويلة الأجل، وكذلك الأرباح وغيرها من الدخل من المشاركة في المنظمات في المراسلات مع خصم 76 "حسابات مع مختلف المدينين والدائنين" للحسابات المتعلقة بالولادة الفرعية ذات الصلة؛
· الإيرادات الناشئة عن تنفيذ العمليات بشأن الودائع في رأس مال المنظمات الأخرى المعتمدة (الأسهم) للمنظمات الأخرى، شريطة أن يكون تقييم المساهمة أعلى من قيمة الممتلكات المنقولة، في المراسلات مع مدين الحساب 58 "الاستثمارات المالية" ؛
· تم الحصول على الأصول مجانا، بما في ذلك بموجب عقد التبرع. إذا كان كائن التبرع هو الملكية غير النقدية (الأصول الثابتة والمواد والسلع، وما إلى ذلك) في وقت استلام قيمة هذه الخاصية، يتم قبولها للمحاسبة في دخل الفترات المستقبلية. في نفس الوقت، الحسابات 08 "استثمارات رأس المال"، 10 "مواد"، 07 "معدات للتركيب."، 41 "البضائع"، 58 استثمارات مالية في المراسلات بدرجة 98 "دخل فترات المستقبل". بعد ذلك، نظرا لأن الكائنات المستخدمة في أنشطة المنظمة، فإن دخل الفترات المستقبلية مشكلات في إيرادات الفترات الحالية، في حين يتم خصم الحساب 98 "دخل الفترة المستقبلية" في المراسلات مع الحساب 91 "دخل ونفقات أخرى" الفرعية 1 "إيرادات أخرى"
· كمية أصول الإقامة في المراسلات مع حساب 58 "الاستثمارات المالية"
· الدخول الاستثنائية - في المراسلات مع الحسابات 10 "المواد" - قيمة المواد الفضل التي تم الحصول عليها من تفكيك الممتلكات مدلل أو فقدت نتيجة لظروف الطوارئ؛ 50 "أمين الصندوق"، 51 "حسابات تسوية"، 52 "حسابات عملة" عند استلام الأموال كتعويض عن الأضرار الناجمة عن الأضرار الناجمة عن المنظمات والأذكير التي تنطوي أنشطتها عن ظروف الطوارئ؛
على Subaccount 91-2 "نفقات أخرى على مدينه، تؤخذ النفقات الأخرى في الاعتبار. وفقا لقرض الفرعية الواجب قيد النظر خلال السنة المشمولة بالتقرير، لا يتم تنفيذ السجل.
إلى النفقات الواردة في المجموعة السرية المحددة تشمل:
· القيمة المتبقية للكائنات القابلة للاستهلاك المتاح عند البيع، والكتابة بسبب المزيل، والارتداء الأخلاقي، والتصفية الجزئية، ونقل مجانا للمراسلات مع حسابات الائتمان 01 "الأصول الثابتة"، 03 "استثمارات مربحة في القيم المادية"، 04 "الأصول غير المادية "و 07" معدات التثبيت ".
· التكلفة الفعلية للمواد أثناء عمليات البيع، والكتابة بسبب الضرر والنقل مجانا للمراسلات مع حساب الائتمان 10 "المواد"؛
· الفرق بين تقييم الوديعة لرأس المال المعتمد المنتج في الشكل غير النقدي وقيمة الملكية المنقولة في المراسلات مع قرض الحساب 58 "الاستثمارات المالية"؛
· النفقات التي اتخذت في الاعتبار حسابات المحاسبة، مع القرض الذي يتم خصمه كمصروفات أخرى، في المراسلات مع رصيد الحسابات 20 "الإنتاج الأساسي" و 23 "إنتاج إضافي"؛
· التكلفة الفعلية للعمل وخدمات الخدمات والمزارع غير المعترف بها من قبل النشاط المعتاد للمنظمة، في المراسلات مع حساب الحساب 29 "خدمة الإنتاج والمزارع"؛
· كمية كميات المواد، المنتجات النهائية، والبضائع المنفذة في التشريعات والوثائق التنظيمية المسموح بها، في المراسلات مع حسابات الائتمان 10 "المواد"، 41 "السلع" و 43 "المنتجات النهائية"؛
الاختلافات الدورة السلبية في المراسلات مع رصيد الحسابات 50 "أمين الصندوق"، 51 "مستوطنات"، 52 "حسابات العملة"، 58 "استثمارات مالية"، 60 "حسابات مع الموردين والمقاولين"، 62 "حسابات مع المشترين والعملاء مع المشترين والعملاء ، 76 "حسابات مع مختلف المدينين والدائنين"؛
· عقوبات، عقوبة، العقوبات المعترف بها من قبل المدين ودفع المدفوعة (مستحقة الدفع)، في المراسلات مع رصيد الحسابات 50 "أمين الصندوق"، وحسابات التسوية "، 52" حسابات العملة "(76" حسابات مع مختلف المدينين والدائنين ") ؛
· كميات الاحتياطيات للحد من قيمة القيم المادية، والاحتياطيات من ضعف الاستثمارات في الأوراق المالية والاحتياطيات للحصول على الديون المشكوك في تحصيلها في المراسلات مع احتياطيات حسابات 14 بوصة لتقليل قيمة القيم المادية "، 59" احتياطيات للاستثمارات المالية "، 63" احتياطيات استثمارية مشكوك فيها "ديون"
· كمية المستحقات الناجمة عن انتهاء صلاحية القيود، والديون الأخرى، ليست حقيقية للتعافي، في المراسلات مع حسابات حساب 62 "مع العملاء والعملاء" أو 76 "حسابات مع مختلف المدينين والادعاء" انتهت المصطلح القيود، وكذلك غير واقعي غير واقعي لاسترداد الديون في المحاسبة بين المنظمة التجارية تتعلق بالنتائج المالية، إذا كانت خلال الفترة السابقة للإبلاغ، لم يتم حجز مبلغ هذه الديون. إن حقيقة الكتابة في خسارة الذمم المدينة، والتي انتهت فترة القيد، وديون أخرى، غير واقعية من أجل الانتعاش بسبب إعسار المدين، لا يعزز الديون. ينعكس هذه الديون لصالح الميزانية العمومية لمدة خمس سنوات من تاريخ الشطب على مدين الحساب 007 "ديون المدينين المعزولين". يتم إجراء المحاسبة التحليلية لمثل هذه الديون لكل مدين، الذي يتم شطب ديونه في خسارة، وكل ديون. هذا ضروري لمراقبة إمكانية استرداد المستحقات المستحقة في حالة التغيرات في موضع عقار المدينين.
· مبلغ الفائدة لاستخدام قرض قصير الأجل (طويل الأجل) في المراسلات مع ائتمان الحسابات 66 "حسابات على القروض والقروض قصيرة الأجل" أو 67 "حسابات على القروض والقروض طويلة الأجل"؛
· المبالغ الناجمة عن دفع أنواع معينة من الضرائب والرسوم المنسوبة إلى حساب النتائج المالية، في المراسلات مع حساب الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم"؛
· مقدار المكافآت المستحقة للموظفين، فضلا عن الخصومات الإلزامية للاحتياجات الاجتماعية منه في القضية عندما يشارك الموظفون المحددون في أنشطة بخلاف الأنشطة المعتادة للمنظمة، في المراسلات مع قرض الحسابات 70 "حسابات للعمل موظفي الدفع "و 69" التأمين الاجتماعي والحسابات الأمنية "؛
· مبالغ الخسائر من شطب أصول المنظمة نتيجة للكوارث الطبيعية والحرائق والحوادث وما إلى ذلك. في المراسلات مع حسابات الائتمان 10 "المواد"، عند كتابة كمية المواد؛ 01 "الأصول الثابتة" عند كتابة تكلفة الأصول الثابتة، 03 "استثمارات مربحة في القيم المادية" عند كتابة مقدار القيم المادية المخصصة للنقل إلى الاستخدام المؤقت للرسوم؛ 07 "معدات للتثبيت" عند كتابة تكلفة المعدات إلى التثبيت؛ 08 "استثمارات رأس المال" عند كتابة تكلفة كائنات الاستثمارات الرأسمالية غير المكتملة؛ عند كتابة كمية ضريبة القيمة المضافة التي لا يتم تعويضها بطريقة محددة؛ 20 "الإنتاج الأساسي" (23 "الإنتاج الإضافي"، 29 "تخدم الإنتاج والمزارع") عند كتابة تكلفة العمل قيد التقدم؛ 21 "منتجات نصف منتهية من إنتاجها" عند كتابة تكلفة المنتجات نصف النهائية لإنتاجها؛ 28 "الزواج في الإنتاج" عند كتابة تكلفة المنتجات المرفوضة؛ 43 "المنتجات النهائية" (41 "البضائع") عند كتابة تكلفة المنتجات النهائية (البضائع)؛ 44 "بيع النفقات" عند كتابة مقدار تكاليف المبيعات بسبب إنهاء أنشطة المنظمة نتيجة للكوارث الطبيعية؛ 45 "البضائع التي يتم شحنها" عند كتابة تكلفة المنتجات المصنوعة، والسلع؛ 50 "كاسا"، 51 "حسابات الاستيطان"، 52 "حسابات العملات" في فقدان النقد
· كميات النفقات المتعلقة بمنع الظروف الطارئة لإدارة أو تصفية عواقبها في المراسلات مع حسابات 50 "أمين الصندوق"، 51 "حسابات التسوية"، 52 "حسابات العملات"، 70 "حسابات للأجور"، 69 ""، 71 "حسابات مع حسابات للمساءلة" و 76 "حسابات مع مختلف المدينين والدائنين".
النظر في إجراءات الإدخالات في الموضوع قيد النظر في مثال محدد لحالة الأعمال - أنشطة OAO Athena للعمليات غير المرتبطة بالنشاط الرئيسي.
مثال
أثينا، شارك في إنتاج وبيع أجهزة التلفزيون، بالإضافة إلى توفير رسوم للاستخدام المؤقت للأصول الثابتة بموجب اتفاقية الإيجار. خلال الفترة المشمولة بالتقرير، تم إجراء العمليات التالية:
· مباع:
o الأصول الثابتة بمبلغ 75000 روبل. (تكلفة المتبقية 39 500)
o المواد بمبلغ 61،920 (القيمة الدفترية للمواد المباعة 52 860)؛
· يتم الاعتراف بتكاليف الأوامر التي أصبأت بمبلغ 6200 روبل وإدراجها في نفقات أخرى؛
· يتم التعرف عليها وإدراجها في مستحقات نفقات أخرى، ولا تخضع للشفاء بسبب انتهاء النظام الأساسي للقيود، بمبلغ 500 روبل؛
· شنكينا G.A. واجب معترف به كجزء من بعض النفقات. لعدم وجود مواد بسبب عدم تناسقها وعدم القدرة على التعافي من ممتلكاته بمبلغ 12000 روبل؛
· وردت من الموردين وتقيدون إلى غرامات الحساب الجاري للفشل في الامتثال للالتزامات التعاقدية بمبلغ 52،500 (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 8008 روبل)؛
· المدرجة من الحساب الجاري إلى غرامات المشترين وعقوبات عن انتهاك شروط تسليم المنتجات بمبلغ 2000 روبل؛
مدرجة من الحساب الجاري للمبلغ لدفع الحساب بموجب العقد، تم الانتهاء من الحسابات التي تم الانتهاء منها العام الماضي - 1،160 روبل؛
مدرجة من الحساب الجاري المصاريف المعترف بها للنزاعات التحكيم بمبلغ 1860 روبل؛
· تلقى المال للمساهمة في رأس المال المصرح به للمنظمة "خرافة" بمبلغ 50000 روبل؛
· النقدية الواردة من كومبانكا:
س في الدفع مقابل الفائدة على الفاتورة المالية بمبلغ 3000 روبل.
س دفع الأرباح في أسهمها بمبلغ 20،000 روبل؛
اشترى 500 يورو بسعر سوق 32 روبل 80 كوبيل. ل 1 يورو (بنك بنك روسيا في تاريخ التسجيل 32 روبل. 20 كوبيل 200 يورو)؛
· أنتونوفا م. صدر للتقرير عن نفقات السفر 500 يورو (بنك بنك روسيا ليوم العملية 32 روبل. 40 كوبيكس لمدة 1 يورو)؛
· الاستهلاك المستحق للتحرر المستلم في المعدات الشهر الماضي مقابل مبلغ 2000 روبل؛
أعلن وأدرجت في نفقات أخرى من الضرائب المحلية المستحقة بسبب النتائج المالية بمبلغ 2150 روبل؛
· أعلن واعتمدت للاختلافات الدورة المحاسبية (سعر صرف روسيا للعدد الأخير من الفترة المشمولة بالتقرير 33 روبل 00 شرطي مقابل 1 يورو):
س للحصول على رصيد النقود في حساب العملة بمبلغ 2 100 روبل.
وفقا للمبالغ المسؤولة الصادرة بالعملة الأجنبية؛
يتم إنشاء الاحتياطيات:
o تحت تخفيض قيمة القيم المادية بمبلغ 6000 روبل،
o تحت ضعف الاستثمارات في الأوراق المالية بمبلغ 3000 روبل.
س في ظل ديون مشكوك فيه بمبلغ 12000 روبل؛
· النقد الوارد من شركة سمسرة لنشر السندات، الصادرة عن المؤسسة في نشرة انبعاث مسجلة بمبلغ 90،000 روبل، بما في ذلك القيمة الاسمية للسندات 60،000 روبل؛
يرتبط بصندوق المعاشات التقاعدية لسداد استقبال الخصومات من العقوبات بمبلغ 1800 روبل؛
· المساعدات المادية مستحقة للموظفين بمبلغ 30،000 روبل؛
مدرجة من الحساب الجاري في سداد النفقات لموظفي الأغذية بمبلغ 64600 روبل؛
مدرجة من الحساب الجاري للقسائم المستلمة في التجميع المسبق بمبلغ 13000 روبل؛
· تكلفة القسائم الصادرة للموظفين على حساب المنظمة، بمبلغ 13000 روبل؛
· الفائدة المستحقة على قرض متأخرة من أنتونوفا م. على الأنشطة الحالية بمبلغ 3500 روبل؛
· الفائدة المستحقة على قرض متأخر للتجديد في رأس المال العامل بمبلغ 7000 روبل؛
· يتم تشكيل تكاليف الحفاظ على مؤسسة ما قبل المدرسة للأطفال بمبلغ 85000 روبل؛
· تلقى نقدا مقابل مشروع قانون نقل، مراعاة من قبل البنك باتصال فاتورة المساومة 36000 روبل، سعر العقد 2 000 فرك)؛
· الضرائب المستحقة على العمليات مع الأوراق المالية عند تسجيل نشرة انبعاثات السندات بمبلغ 16000 روبل؛
عند إجراء انبعاث السندات المدفوعة:
o تكلفة صنع الفراغات بمبلغ 10000 روبل. ضريبة القيمة المضافة
o تكلفة خدمات شركة الوساطة لتوزيع السندات بمبلغ 20،000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة؛
· نتيجة للمخزون، فإن تقييم التكلفة الفعلية (ضريبة القيمة المضافة التي يسقطها نقص المواد تم شطبها بالكامل إلى انخفاض في ديون الميزانية):
o النقص في المواد التي تزيد عن قواعد الخسارة الطبيعية بمبلغ 650 روبل.
مواد الفائض بمبلغ 250 روبل؛
· مواد مكتوبة فقدت صفاتها نتيجة لحادث شبكة تسخين المستودعات:
o المواد المساعدة بمبلغ 10000 روبل.
o المواد الأساسية المؤمنة بمبلغ 50000 روبل؛
· دعا في القيمة السوقية للمواد الخام الثانوية. فقدت المواد صفاتها نتيجة لحادث شبكات تسخين المستودعات، بمبلغ 6000 روبل، بما في ذلك المواد المساعدة بمبلغ 10000 روبل. المواد المؤمنة في مبلغ 5000 روبل؛
· تعويض التأمين لحالة التأمين المرتبطة بأضرار المواد الرئيسية في المستودع بمبلغ 35000 روبل؛
الأجور المستحقة للموظفين الذين يشاركون في القضاء على عواقب حادث شبكات تسخين المستودعات بمبلغ 2000 روبل، وساهموا أيضا في الاحتياجات الاجتماعية لهؤلاء الموظفين. يتم تقديم سجل العمليات الاقتصادية في الجدول 2 "المحاسبة للحصول على النتائج المالية من الأنشطة الأخرى". تم تصميم Subaccount 91-9 "Saldo من الإيرادات والمصروفات الأخرى" لتحديد ميزان الدخل والمصروفات الأخرى لشهر التقرير. سجلات على قرض Subaccount 91-1 "إيرادات أخرى" وخصم الخصم الفرعي 91-2 "النفقات الأخرى" هي بطريقة تراكمية، I.E. النسخ خلال السنة المستقلة بأكملها. المقارنة الشهرية من مبيعات الخصم على المستوى الفرعي 91-2 "النفقات الأخرى" ومثل القرض في الفرعية 91-1 "الإيرادات الأخرى" تحدد توازن الدخل والإنصاف الآخرين لشهر التقرير. يتم شطب هذا التوازن من الدوران النهائي لكل شهر تقريري من SubAccount 91-9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى" بشأن الحساب 99 "الربح والخسائر". وبالتالي، فإن الحساب الاصطناعي 91 "إيرادات وتكاليف الرصيد الأخرى في تاريخ التقارير لا يوجد لديه. في الوقت نفسه، لا يتم إجراء التسجيلات الموجودة على الحساب الرئيسي، والنتيجة المالية الأساسية لم تتم كتابتها شهريا فقط لغرضها المقصود، ولكن أيضا تتراكم أيضا على رصيد فرعي خاص 91-9 "في رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى" ل الحساب الرئيسي. في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، تم افتتاح جميع الحقوق الفرعية التي تم فتحها في الحساب 91 "الإيرادات والنفقات الأخرى" (باستثناء Saldawound 91-9 "Saldo من الإيرادات والمصروفات الأخرى") من خلال السجلات الداخلية بشأن SUBACCount 91-9 الإيرادات والمصروفات الأخرى ". هذه العملية جزء لا يتجزأ من الإجراء لإغلاق حسابات المحاسبة المحدودة للنتائج المالية. Saldo SubAccount 91-2 "النفقات الأخرى" قد تم شطبها من قرضها إلى مدينها الفرعية 91-9 "سالدو من الإيرادات والمصروفات الأخرى". نتيجة لتنفيذ السجلات الختامية، يتم إغلاق 91 "دخل ونفقات أخرى". إن قيمة المنظمة، التي تحسبها القواعد المحاسبية، لا تتزامن مع مقدار الربح، محسوبة وفقا للتشريع الضريبي. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن قواعد تشكيل الدخل والنفقات في المحاسبة لا تتزامن مع قواعد تشكيل الدخل والنفقات في المحاسبة الضريبية.
3. محاسبة لحسابات ضريبة الدخل
"في الممارسة المحاسبية الدولية، تم الكشف عن المعلومات لفترة طويلة فقط ليس فقط عن كميات الضريبة المستحقة على الميزانية المشكلة وفقا لقواعد التشريعات الضريبية، ولكن أيضا على نفس المؤشرات المحددة وفقا للبيانات المحاسبية".
المدفوعات حول ضريبة الدخل من موقف المنظمة وأصحابها هي نفقات محددة. في هذا الصدد، في المحاسبة، يتم تضمين نفقات ضريبة الدخل في نظام حساب صافي ربح الفترة المشمولة بالتقرير. في الوقت نفسه، يدخل تشكيل هذه المعلومات في تناقض مع المعلومات التي تهدف إلى تحديد الربح للضريبة.
التشريع الضريبي، عند حساب الأرباح الخاضعة للضريبة، يولد ظهور الاختلافات المحاسبية والضرائب بين المؤشر المشار إليه والربح المحاسبي قبل الضريبة. تسبب الاختلافات المحاسبية والضريبية حقيقة عدم قبول عدد من الدخل والمصروفات ضريبة الدخل. بالإضافة إلى ذلك، فإن أنشطة المنظمات مصحوبة بظهور دخل ونفقات المنظمة التي تشكل الأرباح المحاسبية (الخسارة) في فترة تقرير واحدة، والقاعدة الضريبية ضريبة الدخل هي فترات أخرى أو غيرها من الفترات الإبلاغ. لذلك، لإثبات العلاقة بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية للأرباح، من الضروري تحديد الاختلافات الناتجة عن استخدام قواعد تعريف الربح المختلفة. يمنح المحاسبة لهذه الاختلافات وتحولها اللاحق إلى قيم محاسبة ضريبة الدخل حسب إجراءات النظام في المحاسبة PBU 18/02 "المحاسبة لحسابات ضريبة الدخل".
PBU 18/02 ينطوي على انعكاس في المحاسبة لزيادة ضريبة الدخل.
الاستهلاك الشرطي لضريبة الربح إنه مبلغ يحدده ضرب معدل ضريبة الدخل على ربح المحاسبة في المنظمة للفترة المشمولة بالتقرير. لحساب الاستهلاك الشرطي (الدخل) لضريبة الدخل، فإنه ينص على مصروفات شرطية منفصلة "اتفاقيات مشروطة (اتفاقيات) ضريبة الدخل" لحساب 99 "الربح والخسائر". يتم تسجيل كمية الاستهلاك المشروط المستحق، اعتمادا على طبيعته الاقتصادية، في المحاسبة على مدين حساب 99 "الربح والخسائر" الفرعية "تكاليف مشروطة ضريبة الدخل" في المراسلات بدرجة 68 "حسابات للضرائب والرسوم" الفرعية "حساب مع ميزانية ضريبة الدخل".
تتكون الاختلافات التي تعتمد على طبيعة تأثيرها على الربح الخاضع للضريبة (الخسارة) من جزأين: الاختلافات الدائمة والوقت.
الاختلافات الدائمة - هذه هي دخل ومصروفات المنظمة التي لا تؤخذ في الاعتبار في فرض الضرائب على الربح إما في الفترة المشمولة بالتقرير الحالي أو في فترات التقرير التالية. يتم تحديد تكوين الاختلافات المستمرة من قبل سببين رئيسيين.
السبب الأول هو وجود النفقات الطبيعية. وفقا لذلك، فإن الفرق الذي يزيد عن تكاليف المحاسبة فوق التكاليف الطبيعية لأغراض الضرائب سيكون جزءا من الاختلافات الدائمة.
السبب الثاني هو وجود بعض التكاليف الدخل والمحاسبة التي لا تؤخذ في الاعتبار في المحاسبة الضريبية على الإطلاق. يشار إلى هذه الدخل والمصروفات، على التوالي، في المادة 251 و 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويشار إليها كإيرادات ومصروفات لم تؤخذ في الاعتبار من أجل أغراض الضرائب.
الالتزامات الضريبية الدائمة مشتقة من الاختلافات الضريبية المستمرة. هذه هي كميات ضريبة الدخل المستحقة على مقدار الاختلافات المستمرة. يتم تحديد مقدار المسؤولية الضريبية الدائمة بضرب معدل ضريبة الدخل بمقدار الاختلافات الضريبية الدائمة.
ينص PBU 18/02 على أن الالتزامات الضريبية المستمرة يتم تسجيلها في المحاسبة على حساب الأرباح والخسارة بصرف النظر عن نفقات ضريبة الدخل الأخرى. وهذا يدخل "التزام ضريبي دائم" منفصل. عند التفكير في المبلغ المحسوب من الالتزامات الضريبية الدائمة، فإن الحساب 99 "الربح والخسارة" هو الخصم "التزام ضريبي دائم" الفرعية الفرعية في المراسلات مع رصيد الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم"
الاختلافات المؤقتة عند تشكيل أرباح خاضعة للضريبة، تؤدي إلى تكوين ضريبة الدخل المؤجلة. بموجب ضريبة الدخل المؤجلة مفهومة بأنها المبلغ الذي يؤثر على مقدار ضريبة الدخل المستحقة على الميزانية في التقارير التالية أو فترات التقرير اللاحقة. اعتمادا على طبيعته الاقتصادية، تنقسم الاختلافات المؤقتة إلى عنصرين:
· الاختلافات المؤقتة
الاختلافات المؤقتة الخاضعة للضريبة
اختزال الاختلافات المؤقتة عند تشكيل ربح خاضع للضريبة (الخسارة)، يؤدي إلى تشكيل ضريبة الدخل المؤجلة، والتي ينبغي أن تقلل من مقدار ضريبة الدخل المستحقة على الميزانية في التقارير التالية أو فترات التقرير اللاحقة. "الأسباب الرئيسية لحدوث الاختلافات المؤقتة المطردة هي:
· إجراء الاعتراف بالنفقات التجارية والإدارية بتكلفة المبيعات
الأساليب المضيفة ضريبة المدفوعة دون داع.
· إجراء نقل الخسائر لفترات التقارير المستقبلية
· طرق تحديد القيمة المتبقية للأصول الثابتة
· طرق التعرف على الدخل والمصروفات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية، أي يتم تطبيق طريقة المحاسبة الضريبية في المحاسبة الضريبية، وفي المحاسبة - بناء على افتراضات اليقين الزمني لحقائق النشاط الاقتصادي "
إجمالي المبلغ المقدر من الاختلافات المؤقتة المطردة هو القاعدة عند حساب أصل الضريبة المؤجلة.
الأصول الضريبية المؤجلةيتم الاعتراف بهم في المحاسبة في الفترة المشمولة بالتقرير التي طرح فيها الاختلافات المؤقتة. PBU 18/02 ينص على مراعاة الأصول الضريبية المؤجلة على حساب اصطناعي منفصل مع منظمة محاسبة تحليلية حسب نوع الأصول، والتي تسببت في اختلاف مؤقت لاحق. نظرا لأنه يحدد مراعاة الأصول غير الحالية، فإن هذا يستخدم حساب 09 "أصول الضرائب المؤجلة". يتم تسجيل أصول الضرائب المؤجلة إذا كانت هناك ثقة معقولة في أن المنظمة لديها ربح خاضع للضريبة على أساس الاختلافات المؤقتة المفرطة المتاحة. في الوقت نفسه، فإن خصم الحساب Debit 09 "الأصول الضريبية المؤجلة" في المراسلات مع حساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". لذلك، لا يتم الاعتراف بمبلغ الضريبة المستحقة من قبل مصروفات ضريبة الدخل الحالية، ولكنها تزيد من الأصول العالمية للمنظمة. نظرا لأن الاختلافات الزمنية اللاحقة تنخفض في الحد الأقصى إلى الصفر، فسوف تنخفض في المحاسبة الأصول الضريبية جزئيا أو كليا. في هذه الحالة، يتم إضافة حساب 09 "أصول الضرائب المؤجلة" إلى المراسلات مع الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" وبعد
إذا لم يكن هناك أرباح خاضعة للضريبة في الفترة المشمولة بالتقريب، لكن ربما قد يكون بعد ذلك، فإن مبلغ الأصول الضريبية المؤجلة غير مكشوف من الحساب 09 "هي" إلى حدوث ممكن في تنظيم المبالغ الضرورية من الأرباح الخاضعة للضريبة. إذا تم القضاء على الكائن الذي يولد اختلافات مؤقتة مقابلة للمحاسبة، فسيتم إلغاء أصل الضريبة المؤجلة.
"بالنسبة للمبلغ الذي لن يتم تخفيض الأرباح الخاضعة للضريبة في الفترة المشمولة بالتقريب، فإن النتيجة 09" هي "في المراسلات بدرجة 99" وصلت وخسائر "الفرعية" الاستهلاك الشرطي لضريبة الربح "".
الاختلافات المؤقتة الخاضعة للضريبة عند تشكيل ربح خاضع للضريبة (الخسارة)، يؤدي إلى تكوين ضريبة الدخل المؤجلة، والتي يجب أن تزيد من مقدار ضريبة الدخل المستحقة على الميزانية في التقارير التالية أو فترات التقرير اللاحقة. الأسباب الرئيسية للخلافات المؤقتة الخاضعة للضريبة:
· طرق الاستهلاك والقواعد
الاختلافات في الاعتراف بالإيرادات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية
الدفعة أو الدفعة الضريبية الدفع
· الفرق في الاعتراف باهتمام بخدمة القروض المستلمة والقروض
مثل الضرائب المؤجلة الأخرى، الالتزامات الضريبية المؤجلة يحدده المبلغ الذي تم الحصول عليه نتيجة لضرب معدل الضريبة الحالي حول قيمة الاختلافات المؤقتة الخاضعة للضريبة الحالية. يتم إدراج الالتزامات الضريبية المؤجلة باعتبارها نفس الفترة المؤجلة التي نشأت فيها الخلافات المؤقتة الخاضعة للضريبة.
يتم تسجيل الالتزامات الضريبية المؤجلة في المحاسبة على حساب اصطناعي منفصل، وفي الميزانية العمومية - كالتزامات طويلة الأجل. في المحاسبة التحليلية، يتم أخذها في الاعتبار في سياق الأصول والالتزامات، في تقييم الفروق المؤقتة الخاضعة للضريبة التي نشأت. كحساب اصطناعي للمحاسبة، يتم استخدامه بواسطة حساب 77 "المسؤولية الضريبية المؤجلة". عند المعترف بها في السجلات المحاسبية لالتزامات الضرائب المؤجلة، يتم إضافة 77 "المسؤولية الضريبية المؤجلة" في المراسلات مع حساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". نظرا لأنها تنخفض أو سدادها بالكامل من الاختلافات المؤقتة الخاضعة للضريبة، فمن الضروري خفض أو سداد التزامات الضرائب المؤجلة بالكامل. المسؤولية الضريبية المؤجلة في التصرف في كائن الأصول أو الالتزام ذي الصلة بموجبها الفضل بموجب حساب الأرباح والخسائر "في الوقت نفسه، تم خصم حساب 77" المسؤولية الضريبية المؤجلة "في المراسلات مع الحساب 99 "الربح والخسارة" المصاريف الضريبة الشرطية الفرعية في ربح ".
"السبب الرئيسي لحدوث الاختلافات المؤقتة هو استخدام طرق مختلفة للتعرف على الدخل والنفقات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية، I.E. يتم استخدام طريقة المحاسبة الضريبية، وفي المحاسبة - بناء على افتراضات اليقين الزمني لحقائق النشاط الاقتصادي. الحالة الوحيدة للخلافات المؤقتة التي لا تعتمد على أساليب الاعتراف بالدخل والنفقات هي استخدام أساليب مختلفة من الاستهلاك في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. إذا كان ذلك في المحاسبة، فإن مقدار الاستهلاك المستحق أكبر من المحاسبة الضريبية، ثم تنشأ الاختلافات الزمنية المتعثرة. في حالة أخرى، تنشأ الخلافات المؤقتة الخاضعة للضريبة.
مثال
ستجري التوضيح للأحكام المعينة على أساس البيانات الرقمية للمثال (انظر الجدول 3 "تكلفة المبيعات في سياق العناصر المحاسبية المحاسبية والضرائب")
بالنظر إلى المعلومات الإضافية، سننتج مجموعة من الدخل والمصروفات في سياق مجموعات تصنيفها المقدمة من التشريعات الضريبية. نتيجة لمؤشرات التجميع للدخل والنفقات من أجل الضرائب، يمكن تقديمها في شكل جدول. 4 "تشكيل دخل للأغراض الضريبية" والجدول 5 "تكوين نفقات ضريبة الدخل".
بناء على البيانات المتعلقة بالتكاليف المحاسبية للدخل والضرائب، فإن الاختلافات الناتجة عن تطبيق قواعد تعريف الربح المختلفة. ستنظر آلية تشكيل الاختلافات المؤقتة الدائمة المقدمة والخاضعة للضريبة وتحديدها على أساس الدورة التدريبية (انظر الجدول 6 "آلية تعليم الاختلافات المؤقتة الدائمة والمطرحة والخاضعة للضريبة وتحديدها")
وبالتالي، فإن الإجراء المحاسبي الأول لتكوين مبلغ الضرائب المحاسبية على الأرباح هو تحديد مبالغ الاختلافات وتحديد هويتها، اعتمادا على طبيعة التأثير على الأرباح الخاضعة للضريبة (الخسارة).
الإجراء التالي هو تحويل الفرق الذي حدد الاختلافات في القيم الشرطية للضريبة المحاسبية على الدخل، حيث لا تنعكس كميات الاختلافات نفسها في المحاسبة، ولكن مبالغ الضرائب المستحقة عليها. وفقا لهذا، يعني التحول نتاج الاختلافات الناشئة في الفترة المشمولة بالتقرير، بمعدل ضريبة الدخل، المنشأة بموجب التشريعات الضريبية. يتم إعطاء التحول في نظام المرفق 1 "مخطط علاقة المحاسبة والمحاسبة الضريبية للربح وتحويل الاختلافات بين ضريبة الدخل"
وأخيرا، يؤدي تحول الاختلافات المؤقتة الخاضعة للضريبة إلى تكوين جزء من ضريبة الدخل المؤجلة، والتي ينبغي أن تزيد قيمتها لدفع الميزانية في فترات الإبلاغ اللاحقة - هذا الجزء من ضريبة الدخل المؤجلة يتم تأجيل الالتزامات الضريبية.
قبل تحويل الاختلافات في القيم الشرطية للضريبة المحاسبية على الدخل، يجب تجميعها حسب الانتماء (انظر جدول الملحق ". تجميع الاختلافات وتحديد مبالغ الالتزام الضريبي الدائم، وأصل الضرائب المؤجلة والمسؤولية الضريبية المؤجلة"
مثال
كجزء من المثال قيد الدراسة، النظر في السجلات المحاسبية على الحسابات المحاسبية. يعكس أثينا OJSC لشهر ديسمبر 2006 مقدار ضريبة الدخل الشرطي، ومقدار الالتزام الضريبي الدائم، وهي أصول ضريبية مؤجلة، مبلغ المسؤولية الضريبية المؤجلة، وكذلك مبلغ الأصول الضريبية المؤجلة المستحقة للأصول الثابتة المتقاعدين.
مجلة العمليات الاقتصادية في الجدول الملحق 8 "المحاسبة لحسابات ضريبة الدخل" باستخدام البيانات tab.5.، نحدد رصيد "حساب ضريبة الدخل" الفرعية لحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" (105 711 + 61 379 + 9 653- 1 680 \u003d 175 063 روبل.)
في الوقت نفسه، ينبغي إيلاء الاهتمام لحقيقة النظام المحاسبي للنتائج المالية، فإن حجم ضريبة الدخل الحالية لا يجد انعكاسه. إنه يعكس فقط مقدار ضريبة الدخل الشرطية ومقدار المسؤولية الضريبية الدائمة (105 711 +61 379 \u003d 167،090 روبل) وبالتالي، عند حساب النتيجة المالية النهائية، سيتم تعديل مبلغها إلى الفرق بين الأصول الضريبية المستحقة والضريبة المؤجلة المطلوبات.
وبالتالي، فإن الاستخدام في ممارسة محاسبة القيم الشرطية لضريبة الدخل يسمح لك بتأسيس علاقة مع المحاسبة الضريبية.
هذه العملية شاقة جدا. بالإضافة إلى ذلك، نرى ازدواجية في الضرائب التي تتخذ وظائف المحاسبة. كل هذا يتيح لنا أن نتحدث عن الحاجة الملحة لزيادة نهج منهجية المحاسبة والمحاسبة الضريبية، من خلال الإنشاء التشريعي للخلافات المحاسبية والضريبية، والتي ستكون بمثابة أساس لتكوين معلومات عن ضريبة الدخل فقط في المحاسبة.
4. محاسبة لتحديد النتيجة المالية النهائية للمنظمة
لحساب النتيجة المالية النهائية، يهدف 99 بوصة "الأرباح والخسائر". يعكس خصم الحساب الخسائر، وعلى القرض - ربح المنظمة. بالإضافة إلى ذلك، تعكس هذه الفاتورة الاستهلاك الشرطي ضريبة الدخل، والالتزامات الضريبية الدائمة، وكذلك مبالغ الشطب من الأصول الضريبية المؤجلة والخصوم الضريبية المؤجلة عند التخلص من أشياء من استحقاقها. يعرض مقارنة ثورات الخصم والقروض لهذا الحساب للفترة المشمولة بالتقرير النتيجة المالية النهائية للنشاط الاقتصادي للمنظمة
يتم تقديم ترتيب انعكاس المؤشرات الرئيسية على هذا الحساب في مخطط 3.
| خلال السنة المشمولة بالتقرير |
|
| 3. بيع الخسارة | 1. الربح من المبيعات |
| 4. الذات تتجاوز النفقات الأخرى على دخل آخر | 2. الذات تتجاوز الدخل الآخر على النفقات الأخرى |
| 5. حساب ضريبة الأرباح الشرطية | 6. دخل الضرائب الشرطية |
| 7. المسؤولية الضريبية المستمرة | 9. مبالغ الالتزامات الضريبية المؤجلة المستحقة بالتخلص شاء |
| 8. مبالغ الأصول الضريبية المؤجلة المستحقة لأجسام التخلص |
|
| 10.الدو - صافي الخسارة نهاية شهر التقرير (1 + 2 + 6 + 9<3+4+5+7+8) | 11. الربح الصافي الذاتي في نهاية الشهر المفقود (1+2+6+9>3+4+5+7+8) |
| السجل النهائي في ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير |
|
| 12. اكتب صافي الربح عام التقارير | 13. اكتب صافي الخسارة في السنة المشمولة بالتقرير |
وفي الوقت نفسه، فإن إجراء تحديد النتيجة المالية النهائية لفترات التقارير المؤقتة ونفس النتيجة للسنة تختلف بشكل كبير من وجهة نظر انعكاسها في المحاسبة. يتم اكتشاف النتيجة المالية النهائية لفترات التقارير الوسيطة من خلال مقارنة الثورات لحساب 99 "الربح والخسائر" ويتم التعبير عنها في شكل توازن في هذا الحساب دون كتابة في المحاسبة. في الوقت نفسه، تنعكس النتيجة المالية التي كشفت عن نتائج السنة من قبل السجل المقابل في المحاسبة.
خلال السنة المشمولة بالتقرير، يتم تسجيل النتائج المالية في المحاسبة بشكل منفصل على الحسابات 90 "مبيعات"، الربح الفرعي 9 "من المبيعات / الخسارة من المبيعات"، 91 "الدخل والمصروفات الأخرى"، الفرعية الدخل والنفقات الذاتية "و 99" والخسائر " في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، في إعداد التقارير المحاسبية السنوية، يتم إغلاق جميع الحسابات المشار إليها من قبل السجلات النهائية في ديسمبر. في الوقت نفسه، فإن إجراء إغلاق الحسابات المحددة مختلفة بشكل أساسي. يتم إغلاق جميع الحقوق الفرعية التي تم فتحها في الحسابات 90 و 91 بواسطة سجلات داخلية.
بدوره، على حساب 99، تنعكس جميع المؤشرات قبل إغلاقها، مما يجعل من الممكن تحديد النتيجة المالية النهائية لأنشطة المنظمة الاقتصادية. قرار ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير، يتم خصم مبلغ صافي الربح (الخسارة) من السنة المشمولة بالتقرير من حساب 99 "الربح والخسائر" على حساب الائتمان (الخصم) 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)". وبالتالي، يتم تضمين النتيجة المالية النهائية في عاصمة المنظمة. وبالتالي، تتمثل الوظيفة الرئيسية للحساب المعتمد في تلخيص المعلومات المتعلقة بتشكيل النتيجة المالية النهائية للأنشطة في السنة المشمولة بالتقرير، المدرجة في حقوق رأس المال المنظمة.
قائم على مثال العملة في النص، سنقوم بإغلاق الفرعية الفرعية لحسابات المبيعات وغيرها من الدخل والنفقات. يتم تقديم سجل العمليات الاقتصادية في التطبيق في الطاولة. 9 "إغلاق الحسابات الفرعية لحسابات المبيعات وغيرها من الدخل ونفقات OAO Athena"
من أجل إدارة تكوين المعلومات حول النتيجة المالية النهائية، ينبغي بناء السنة التقريرية في سياق المحاسبة التحليلية في جميع المؤشرات المتجانسة التي تؤثر على قيمة المؤشر المرغوب فيه. ومع ذلك، فإن النهج التقليدي لإغلاق الحسابات المحاسبية للنتائج المالية النهائية، بناء على الإجراء المنصوص عليه، من الواضح أن الآلية لا يكفي. "تشير مجموعة كبيرة من مجموعة كبيرة من المؤشرات الواسعة التي تنعكس في الحساب 99" الربح والخسائر "إلى تخصيص عدد من الحسابات الفرعية من أجل تعزيز إمكانيات الاسمادة للمحاسبة النتائج المالية". قائمتهم الكاملة محددة سلفا من خلال المعايير ذات الصلة من PBU 18/02 "المحاسبة لحسابات ضريبة الدخل".
"لتشكيل معلومات حول الأرباح قبل الضريبة، من الضروري إدخال الفرعية 1" الربح (الخسارة) إلى الضرائب ". إنه يعكس الربح (الخسارة) من المبيعات والتوازن بين الدخل والمصروفات الأخرى. في الوقت نفسه، من خلال موازنة هذه المؤشرات، يتم تشكيل بقايا، مما يعكس الربح (الخسارة) قبل الضريبة.
بالنسبة للمحاسبة للاستهلاك التقليدي (الدخل)، ينص PBU 18/02 على وجود النفقات الشرطية الفرعية 2 "النفقات الشرطية (الدخل) ضريبة الدخل" لحساب 99. على ذلك، اعتمادا على الطبيعة الاقتصادية للحالة الاقتصادية المرتبطة تعريف هذه الكميات في المراسلات مع الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" الحسابات الفرعية "لحسابات ضريبة الدخل" تعكس مؤشرات النفقات الشرطية (الدخل) لضريبة الدخل. في الوقت نفسه، في حالة وجود الأرباح قبل الضريبة، يتم خصم الفرعية المخصم، في الحالة المعاكسة،.
أيضا، PBU 18/02 "المحاسبة لحسابات ضريبة الدخل" لمحاسبة المسؤولية الضريبية الدائمة تنص على افتتاح الفرعية 3 "التزام الضريبي الدائم" على هذا الفرعية على مدينه، مبالغ الالتزام الضريبي الدائم بالمراسلات مع الحساب 68 تؤخذ في الاعتبار "حسابات الضرائب والرسوم" في الاعتبار وفقا لذلك، فإن بقايا هذه الفرعية تعكس مقدار الالتزامات الضريبية الدائمة بموجب نتيجة متزايدة من بداية الفترة المشمولة بالتقرير ويمكن أن تكون مخصم فقط.
بالإضافة إلى ذلك، فإن تشكيل المعلومات حول النتائج المالية ينطوي على تخصيص كائن مستقل للملاحظة المحاسبية ومؤشرات شطب الأصول الضريبية المؤجلة والخصوم الضريبية المؤجلة أثناء التخلص من الكائن الذي تراهوا فيه. يتم إجراء الشطب من هذه المؤشرات مع الحسابات ذات الصلة الضريبية الضريبية الدخل المؤجلة في المراسلات بدرجة 99 "الربح والخسائر".
إذا تم تضمين هذه المبالغ في قيمة الربح (الخسارة) قبل الضريبة، فسيتم انتهاك العلاقة بين البيانات المحاسبية والبيانات المحاسبية الضريبية، والتي تظهر في مخطط 1 في الملحق. لهذه الأغراض، من الضروري توفير فرعية منفصلة من 4 "موجهات ضريبية مؤجلة من الشطب والخصوم". يعكس خصم هذا الحساب في المراسلات مع حساب القرض "أصول الضرائب المؤجلة" هذا الجزء من الأصول المؤجلة، وهو ما يعادل الاستحقاق على كائن التخلص. ينعكس جزء من الالتزامات الضريبية المؤجلة، التي تعادل التخلص من موضوع استحقاقها، في مدين الالتزامات الضريبية المؤجلة وقرض "الأصول والالتزامات الضريبية المؤجلة من الشطب" على الحساب 99 . وبالتالي، يمكن أن يكون توازن هذه الفرعية من الخصم والائتمان. وقيمتها وتشكل القيمة التي تعكس تأثير مؤشرات الشطب الخاصة بموجب الأصول الضريبية المؤجلة والخصوم بشأن مقدار صافي الربح (الخسارة النقية) في الفترة المشمولة بالتقرير.
إن وجود تسمم مماثل للحسابات الفرعية إلى الحساب 99، والبيانات النهائية التي تهدف إلى توليد تقارير البيانات والخسارة، تتيح لك تبسيط معلومات حول عوامل التأثير على قيمة النتيجة المالية النهائية وبالتالي ضمان نهج منهجي للمحاسبة عن مجمل النتائج المالية بأكملها. في الوقت نفسه، ينص وجود تسميات مماثلة لثوما \u200b\u200bالفرعية إجراء إجراء مفصل لإجراء إجراءات لإغلاق الإدخالات النهائية لسنة التقرير. النظر في إجراء الختام للمواد الفرعية مع تسميتها.
في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، المنعطفات النهائية لبرنامج DECTRUST 2 "النفقات المشروطة الشرطية (الدخل التقليدي)" لضريبة الدخل "، والالتزام الفرعي 3" التزام ضريبي دائم "وعلم الوظيفة 4" الأصول والالتزامات الضريبية المؤجلة الشطب "مغلقة عن طريق الدخول على الحزب المعاكس الذي يعكسه البقايا في تاريخ التقارير، من خلال الربح الفرعي 1 "الخسارة (الخسارة) قبل الضريبة" الربح الفرعي "(الخسارة)" قبل الضرائب "من خلال موازنة مؤشرات صافية (خسارة مكشوفة ) لقد ظهر.
نوضح هذه المنهجية لإغلاق الحقوق الفرعية بناء على المثال الناتج عن نص الدورة.
مثال
Athena OJSC Demaculates مقدار ضريبة الدخل الشرطي على الدخل بمبلغ 105،711 روبل، مبلغ المسؤولية الضريبية الدائمة بمبلغ 61379 روبل، فضلا عن مبلغ أصول الضرائب المؤجلة المستحقة على الأصول الثابتة المتقاعدين في المبلغ من 10 000 فرك. يتم الكشف عنها ومهمت بتعيين مبلغ صافي ربح الفترة المشمولة بالتقرير.
يتم عرض مجلة العمليات الاقتصادية لأثينا OJSC في جدول الملحق. 10 "إغلاق الفرد الفردي إلى الحساب" الربح والخسارة "وتحديد النتيجة المالية النهائية للأنشطة الاقتصادية". وفقا لبيانات المجلة، بلغت كمية الأرباح المحتجزة للفترة المشمولة بالتقرير 263،372 روبل.
بالإضافة إلى الجوانب المعينة، فإن المشكلة ذات الصلة هي إجراء تحديد مقدار صافي الربح (صافي الخسارة). ينعكس مقدار الأرباح الصافية في ضوء تعديله إلى الفرق بين الأصول الضريبية المؤجلة المستحقة في الفترة المشمولة بالتقرير وأرجوع الالتزامات الضريبية المؤجلة. في الوقت نفسه، فإن الفرق في تجاوز حجم الأصول الضريبية المؤجلة على حجم الالتزامات الضريبية المؤجلة يزيد من مقدار الأرباح الصافية. في الحالة المعاكسة، فإنه يقلل.
بالإضافة إلى ذلك، يتأثر كمية الإيرادات المحتجزة (الخسارة) بمقدار الالتزامات الضريبية المؤجلة والأصول الضريبية المؤجلة، والممجرات من خلال حساب 99 "الأرباح والخسائر" بسبب التخلص من الأشياء التي اتهم مؤشر ني. إذا تم إيقاف تشغيل أصول الضرائب المحددة، فسيتم تقليل مؤشر الأرباح المحتجزة. في حالة كتابة الالتزامات الضريبية المؤجلة - زيادة لها. نظرا لأن الكائن الذي تم فيه تحقيق القيم الشرطية المشورة ضريبة الدخل، في المقام الأول الأصول الثابتة التي يمكن أن تختلف استهلاكها وفقا لقواعد الضرائب والمحاسبة في قطاعات زمنية معينة بشكل كبير، يمكن أن تكون مبالغ هذه التشطارات نظريا كمية كبيرة. وبالتالي، فإن مؤشر الأرباح المحتجزة (الخسارة) يخضع لتقلبات كبيرة في فترة إعداد التقارير المحددة.
استنتاج
واحدة من المصادر الرئيسية لتطوير المؤسسة في ظروف العلاقات السوقية هي الربح. من هنا هناك اهتمام بالمعلومات عن النتائج المالية للمؤسسة، ومشكلة البحث عن طريقة تكوين المعلومات والإفصاح عنها حول الأرباح والخسارة، والتي تتلقاها عند تنفيذ أنشطتها.
يمنح الكمية الرئيسية للمعلومات المتعلقة بالأداء المالي للمؤسسات المحاسبية. ولهذا السبب، فإن المحاسبة هو نظام المعلومات الأكثر تعقيدا يتكون من النظم الفرعية المترابطة، لكل منها مهامها ووظائفها وطرق تكوين المعلومات. أهم هؤلاء هو النظام الفرعي للمحاسبة من أجل النتائج المالية وتوزيع الأرباح، التي تدمج جميع المعلومات المتعلقة بالنظام المحاسبي بشأن الدخل ونفقات المنظمة، والتي تتيح المقارنة بينها نتيجة مالية، وكذلك تشكل البيانات حول الأرباح كمصدر للدعم المالي لمختلف جوانب أنشطة المنظمة.
في المحاسبة، يفهم الربح كتدبير للدخل يتجاوز تكاليف الفترة المشمولة بالتقرير.
وفقا ل PBU 9/99، تعترف دخل المنظمة بزيادة الفوائد الاقتصادية نتيجة استلام الأصول (النقدية، الممتلكات الأخرى) و (أو) سداد الالتزامات المؤدية إلى زيادة رأس مال هذه المنظمة ، باستثناء مساهمات المشاركين (مالكي الممتلكات)
نفقات المنظمة هي "انخفاض في الفوائد الاقتصادية نتيجة للتخلص من الأصول (النقدية أو الممتلكات الأخرى) و (أو) ظهور الالتزامات التي تؤدي إلى انخفاض في عاصمة هذه المنظمة، باستثناء تقليل المساهمات قرار المشاركين (مالكي الممتلكات). وبالتالي، بالنسبة للتعريف الصحيح للفئات "الإيرادات" و "النفقات"، وبناء على ذلك، وللحاسبة الصحيحة للأرباح، من الضروري أن تسترشد بأحكام المحاسبة. في الوقت نفسه، من الضروري مراعاة القاعدة "الإيرادات دائما واضحة، والنفقات مشكوك فيها دائما" (المحاسب الإيطالي D. D. (1879 - 1960)).
يتم تصنيف الإيرادات والنفقات وفقا ل PBU وعلى أساس طبيعتها الاقتصادية على الدخل والنفقات الناشئة في الأنشطة العادية أو في غيرها.
تتعلق العمليات والأنشطة التي تجلب المنظمات ذات الإيصالات النقدية الكبيرة أو الدخل الهام وتحمل الطبيعة المنهجية بالأنشطة العادية، ويتم إجراء محاسبي على حساب 90 "مبيعات".
بموجب النتيجة المالية، من الأنشطة الأخرى من المفهوم أن النتيجة في جميع عمليات المنظمة بخلاف العمليات المتعلقة بالأنشطة العادية، والتي يتم تسجيلها في الاعتبار 91 "دخل ونفقات أخرى"
بناء على الدراسات، يمكن تمييز الإجراءات التالية عن تحديد النتيجة المالية النهائية لأنشطة المؤسسة: أولا، تعريف الفئات المحاسبية التي تشكل النتيجة المالية (الدخل والنفقات)، ومن الضروري أن تسترشد من خلال التنظيم حول المحاسبة "إيرادات منظمة" PBU 9/99، موقف المحاسبة "نفقات المنظمة" من PBU 10/99.
ثانيا، توزيع الدخل والنفقات حسب النوع (من النشاط الرئيسي وغيرها) بمساعدة "إيرادات منظمة" المحاسبة "ل PBU 9/99، اللوائح المحاسبية" نفقات المنظمة "من PBU 10/99
ثالثا، إسناد الدخل والنفقات على الحسابات المحاسبية ذات الصلة (حساب 90 "مبيعات" مبيعات "، حساب 91" دخل ونفقات أخرى ") بناء على خطة الحسابات المحاسبية للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والتعليمات لاستخدامها.
رابعا، تعريف النتيجة المالية للمنظمة ككل من خلال مقارنة النتائج المالية حسب النوع (الإجراء ينفذ في حساب 99 "الأرباح والخسائر")، تحديد الأرباح المحاسبية بناء على خطة الحسابات المحاسبية المالية والأنشطة الاقتصادية والتعليمات لاستخدامها.
خامسا، تعديل النتيجة المالية، مع مراعاة متطلبات السلطات الضريبية (تعريف الأرباح الخاضعة للضريبة) وفقا للوائح المحاسبية "المحاسبة لحسابات ضريبة الربح" من PBU 18/02 و CH. 25 NK RF.
سادسا، ومحاسبة المدفوعات الضريبية من الأرباح وتحديد الفرق بين الأرباح المحاسبية والمدفوعات الضريبية من الأرباح (تعريف صافي الربح (الخسارة) للفترة المشمولة بالتقرير) على أساس خطة حساب محاسبي للأنشطة المالية والاقتصادية والتعليمات الخاصة بها التطبيق، وموقف المحاسبة المحاسبة "محاسبة الدفع مقابل ضريبة الدخل" PBU 18/02 و الفصل. 25 NK RF.
الخامس السابع، تعيين توازن صافي الربح (الخسارة) من الفترة المشمولة بالتقرير إلى حساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)" على أساس خطة حساب محاسبي للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والتعليمات الخاصة بها استعمال.
ربح، باعتباره الفئة الرئيسية لريادة الأعمال، ولدت دائما علاقات مختلفة على توزيعها بين ريادة الأعمال والحكومة - الدولة. لذلك، فإن أقوى التأثير على آلية تشكيل المعلومات حول النتائج المالية لديها فرض ضرائب للأرباح. في الوقت نفسه، فإن العلاقة بين المحاسبة والأنظمة الضريبية لتكوين النتائج المالية مشروطة للغاية. لذلك، ينبغي أن تهدف تطوير المبادئ المنهجية والمنهجية لتشكيل معلومات عن النتائج المالية إلى دمج أنظمة المحاسبة والمحاسبة الضريبية - المشكلة العاجلة لدعم المعلومات للمنظمة.
قائمة الأدب المستعمل
الدروس التعليمية والإيدز:
1. المحاسبة: الدراسات. / I.I. Bochet، إلخ؛ إد. موافق. سوكولوفا. - 2 إد.، بيرباب. و أضف. - م.: Prospekt، 2007. - 776 ص.
2. V.A. erofeyev المحاسبة والمعلومات والإدارة: المباشر والتعليقات. م، 1992.
3. E.Kerimov المحاسبة في مؤسسات التصنيع: كتاب مدرسي. - 4th ed.، IZM. و أضف. - م - النشر والتجارة Corporation Dashkov و K، 2004. - 580 ص.
4. Kondrakov n.P. المحاسبة: البرنامج التعليمي. - م.: Infra-M، 2005. - 592 ص. - (تعليم عالى)
5. Larionov A.D.، Nevitailo A.I. المحاسبة والضرائب المالية للنتائج المالية: الدراسات. - بدل عملي. - TK فيلبي، دار النشر Prospekt، 2006. - 320 ص.
6. بالي V.F. محاسبة. - 2 إد.، ريم. و DPO. - م: معهد المحاسبين المحترفين لروسيا: وكالة معلوماتية "IPB - BINF"، 2005. - 336 ص.
7. Safronova n.g.، Yatsyuk A.V. المحاسبة المالية المحاسبة: الدراسات. - م.: infra-m؛ نوفوسيبيرسك: اتفاقية سيبيريا، 2003. - 527 ص.
8. دليل الحسابات المحاسبية للمراسلات / إد. مثل. باكاييف. - م: معهد المحاسبين المحترفين لروسيا: وكالة معلوماتية "IPB - BINF"، 2005. - 608 ص.
9. 10 000 وصول واحد / إد. g.y. kasyanova (3 ed. إعادة تدويرها. وإضافة.) - م.: معرف "حجة"، 2007 - 872 ص.
الأفعال التشريعية والتنظيمية
1. قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجزء الثاني): FZ بتاريخ 5 أغسطس 2002 №117-ФЗ (بصيغته المعدلة بواسطة FZ مؤرخة 16.05. 2007 رقم 75-FZ)
2. خطة حساب محاسبي للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والتعليمات لاستخدامها. معتمدة بأمر وزارة المالية للاتحاد الروسي في 31 أكتوبر 2000 رقم 94N (بصيغته المعدلة بنظام وزارة المالية ل RFC 18.09.2006.N 115N)
3. التنظيم بشأن المحاسبة "إيرادات الاستثمار" من PBU 9/99. معتمدة بأمر وزارة المالية الاتحاد الروسي في 6 مايو 1999 رقم 32N 9 (بصيغته المعدلة بنظام وزارة المالية الاتحاد الروسي في 27 نوفمبر 2006 رقم 156)
4. التنظيم بشأن حساب "نفقات المنظمة" من PBU 10/99. المعتمدة بأمر وزارة المالية الاتحاد الروسي في 6 مايو 1999 رقم 33N (بصيغتها المعدلة بنظام وزارة المالية الاتحاد الروسي في 27 نوفمبر 2006 رقم 156N)
الموقف في المحاسبة "محاسبة المدفوعات ضريبة الدخل" PBU 18/02. معتمدة بأمر من وزارة المالية الاتحاد الروسي في 19 نوفمبر / تشرين الثاني، 2002 №114N المجلات:
1. g.n. Yamenko تشكيل النتائج المالية في الظروف الحديثة // "الكل لمحاسب"، 2007، №15
2. E.V. Bekhtereva كيفية تشكيل مؤشرات التقارير المحاسبية السنوية // "الخط الساخن المحاسب"، 2007، №1-2
3. S. Blinova المتأخرة المستحقات // "حساب"، 2007، №6
4. S.N. Polenova المتأخرة المستحقات والضرائب العمليات الفردية // "المحاسبة"، 2007، رقم 9
5. E. Glukhovsky Grounes لانتهاك العقود // "محاسبة جديدة، 2007، رقم 10
واو erofeyev المحاسبة والمعلومات والسيطرة: الاتصالات المباشرة والبرقية. م، 1992 - P.3
المحاسبة: الدراسات. / I.I. Bochet وغيرها؛ إد. موافق. سوكولوفا. - 2 إد.، بيرباب. و أضف. - م.: Prospekt، 2007 ص 509
G.N. Yamenko تشكيل النتائج المالية في الظروف الحديثة // "الكل لمحاسب"، 2007، №15
حالة المحاسبة "إيرادات منظمة" PBU 9/99. معتمدة بأمر وزارة المالية الاتحاد الروسي في 6 مايو 1999 رقم 32N
حالة لمصاريف المؤسسة "مؤسسة" PBU 10/99. وافق بأمر من وزارة المالية الاتحاد الروسي في 6 مايو 1999 №33N
V.E.Kerimov المحاسبة في الشركات الصناعية: كتاب مدرسي. - 4th ed.، IZM. و أضف. - م - النشر والتجارة المؤسسة "Dashkov و K"، 2004.
Kondrakov N.P. المحاسبة: البرنامج التعليمي. - م.: Infra-M، 2005. - 592 ص.
حالة المحاسبة "إيرادات منظمة" PBU 9/99. معتمدة بأمر وزارة المالية الاتحاد الروسي في 6 مايو 1999 رقم 32N 9 (بصيغته المعدلة بنظام وزارة المالية الاتحاد الروسي في 27 نوفمبر 2006 رقم 156)
E. Glukhovsky Grounes لانتهاك العقود // "محاسبة جديدة، 2007، رقم 10
S.N. Polenova المتأخرة المستحقات والضرائب العمليات الفردية // "محاسبة المحاسبة"، 2007، № 9
S. Blinova المتأخرة المستحقات // "حساب"، 2007، №6
Larionov A.D.، Nevitailo A.I. المحاسبة والضرائب المالية للنتائج المالية: الدراسات. - بدل عملي. - TK فيلبي، دار النشر Prospekt، 2006 P.100
خطة حساب محاسبي للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والتعليمات لاستخدامها. معتمدة بأمر وزارة المالية الاتحاد الروسي في 31 أكتوبر 2000 رقم 94N
Larionov A.D.، Nevitailo A.I. المحاسبة والضرائب المالية للنتائج المالية: الدراسات. - بدل عملي. - TK فيلبي، دار النشر Prospekt، 2006. P.115
بالي V.F. محاسبة. - 2 إد.، ريم. و أضف. - م: معهد المحاسبين المحترفين لروسيا: وكالة معلوماتية "IPB - BINF"، 2005. - C.283
بالي V.F. محاسبة. - 2 إد.، ريم. و DPO. - م: معهد المحاسبين المحترفين لروسيا: وكالة معلوماتية "IPB - BINF"، 2005.-C.284
E.V. Bekhtereva كيفية تشكيل مؤشرات التقارير المحاسبية السنوية // "الخط الساخن المحاسب"، 2007، №1-2
Larionov A.D.، Nevitailo A.I. المحاسبة والضرائب المالية للنتائج المالية: الدراسات. - بدل عملي. - TK Velby، Publishing House Prospect، 2006 S.- 131
Larionov A.D.، Nevitailo A.I. المحاسبة والضرائب المالية للنتائج المالية: الدراسات. - بدل عملي. - TK فيلبي، دار النشر Prospekt، 2006 S.- 131-132
الإبلاغ المحاسبي السنوي لعام 2018 يتكون من الرصيد المحاسبي و أشكال 2.، وكذلك التطبيقات لهم. أكثر تحديدا في الجزء 1 الفن. 14 من القانون الاتحادي في 6 ديسمبر 2011 رقم 402 - FZ. الشكل القديم للنموذج 2 هو تقرير المكاسب والخسائر وبعد الآن يسمى هذا النموذج خلاف ذلك - قوائم الدخل.
الرصيد المحاسبي وشكل 2 إيجار على الفراغات النموذجية أو المبسطة. وافق كلا من الأشخاص وغيرهم من أجل وزارة المالية في روسيا في 2 يوليو 2010 رقم 66N. يحتوي على البيانات التالية:
تقرير عن النتائج المالية لعام 2018 (شكل مبسط)
تأليف تقرير عن النتائج المالية (النموذج 2 من المساءلة لعام 2018) في عام 2019، انظر توصيات وزارة المالية لروسيا لإجراء مراجعة مراجعة خلال الفترة المشمولة بالتقرير.
تعكس جميع الإيرادات في التقرير من ناقص ضريبة القيمة المضافة وضرائب المكوس (الفقرة 3 من PBU 9/99). جميع النفقات، وكذلك المؤشرات السلبية، تحدد بين قوسين، دون علامة ناقص.
النموذج 2 جعل نتيجة متزايدة من بداية العام. يتم ضبط جميع مؤشرات الفترة المشمولة بالتقرير مقارنة بنفس الفترة من العام الماضي. سيكون التقرير لعام 2018 مثل هذه المعلومات:
في عمود "Explanation"، حدد عدد التفسيرات ذات الصلة بالتوازن (النموذج رقم 1) وتقرير النتائج المالية.
في الشكل القياسي للتقرير عن النتائج المالية لعام 2018، لا ترقيم السلاسل. نظرة الرموز النظر في الملحق 4 حسب ترتيب وزارة المالية لروسيا في 2 يوليو 2010 رقم 66N. من الضروري أن ترقيم السلاسل فقط إذا نقلت التقارير إلى قسم الإحصاءات والتفتيش الضريبي. في الوقت نفسه، هناك ميزات لفئات معينة من المنظمات. على سبيل المثال، تعكس الشركات الصغيرة المؤشرات المتكاملة في الميزانية العمومية، والتي تشمل العديد من المؤشرات. الرمز السطر في هذه الحالة، في هذه الحالة، من خلال المؤشر، أي أكبر أكثر من غيرها من الإجراءات الأخرى في هذه السلسلة.
يجب أن تكون مؤشرات الفترة المشمولة بالتقرير قابلة للمقارنة مع مؤشرات نفس الفترة من العام الماضي. وهذا هو، ينبغي أن تشكلت بنفس القواعد. قد تحدث المؤشرات غير القابلة للتحريض إذا كانت الفترة المشمولة بالتقرير قد حددت أخطاء كبيرة في السنوات الماضية أو تغيرت السياسة المحاسبية للمنظمة. في هذه الحالة، في شكل أرصدة للفترة الحالية، سيتعين على مؤشرات العام الماضي ضبط على أساس الظروف الحالية. لكن التقارير المتعلقة بالفترات الماضية لا تحتاج إلى تصحيح.
يحتوي النموذج النموذجي رقم 2 (تقرير النتائج المالية لعام 2018) على سلاسل غير دخان. نظرة الرموز النظر في الملحق 4 حسب ترتيب وزارة المالية لروسيا في 2 يوليو 2010 رقم 66N. تحتاج إلى الأوتار المرقمة فقط إذا قمت بنقل التقارير إلى فرع الإحصاءات وفي IFT. في الوقت نفسه، هناك ميزات لفئات معينة من المنظمات. على سبيل المثال، تعكس الكيانات التجارية الصغيرة المؤشرات المتكاملة في الميزانية العمومية، والتي تشمل العديد من المؤشرات. الرمز السطر في هذه الحالة، في هذه الحالة، من خلال المؤشر، أي أكبر أكثر من غيرها من الإجراءات الأخرى في هذه السلسلة.
بواسطة سلاسل 2110 — 2200 إظهار الدخل والمصروفات على الأنشطة العادية. البيانات المصدر لملء هذه الأسطر هي دوران 90 حساب مبيعات. في النسق 2110 الإيرادات تعكس دون ضريبة القيمة المضافة وضرائب المكوس. يتم تحديد الإيرادات مع مراعاة جميع الخصومات التي تقدمها المنظمة. إذا كان المشتري يوفر خصما لتنفيذ شروط العقد معينة، فإن الإيرادات تشير إلى خصومات ناقص.
متصل 2120 عرض تكاليف الأنشطة العادية التي تشكل التكلفة. في الخط 2100، تعكس الأرباح من الأنشطة العادية. من الممكن تحديد ذلك، إذا كانت تكلفة الخصم هي تكلفة المبيعات (السطر 2110 - السطر 2120).
متصل 2210 حدد مقدار النفقات المتعلقة بالأنشطة العادية المتعلقة ببيع البضائع والأعمال والخدمات. متصل 2220 حدد مقدار النفقات المتعلقة بالأنشطة المعتادة المتعلقة بإدارة المنظمة.
على سبيل المثال، تتعلق تكاليف الإعلانات بالنفقات التجارية (تعليمات خطة الحساب). لذلك، من الضروري أن تعكس هذه النفقات في التقرير اعتمادا على الإجراءات الخاصة بالنفقات التجارية المقدمة للسياسة المحاسبية للمنظمة لأغراض المحاسبة. وفقا للسياسات المحاسبية، يمكن المصاريف التجارية:
متصل 2200 تعكس الأرباح (الخسارة) من المبيعات. لهذا، يحتاج مقدار الأرباح الإجمالية إلى طرح النفقات التجارية والإدارية (سلسلة 2100 - خط 2210 - خط 2220 ). إذا تم الحصول على قيمة سلبية، تعكسها في التقرير بين قوسين ().
سلاسل 2310 — 2350 عندما تنعكس الإيرادات والنفقات الأخرى، تملأ على أساس الثورات بشأن الحساب 91 "دخل ونفقات أخرى".
في النسق 2310 إظهار الأرباح المستلمة، وكذلك قيمة العقار، التي استقبلتها المنظمة عند مغادرة المجتمع أو أثناء تصفيتها.
بناء على البيانات المنعكس في الصفوف 2110 — 2350 ، حساب مقدار الربح (الخسارة) قبل الضريبة (سلسلة 2300 ). من الممكن تحديد ذلك إذا كانت كمية الأوتار 2200, 2310, 2320 و 2340 طرح السلاسل 2330 و 2350.وبعد إذا حصلت على قيمة سلبية (خسارة)، فحددها بين قوسين ().
يحتوي النموذج رقم 2 من التقارير المحاسبية (تقرير النتائج المالية لعام 2018) على خطوط فردية للدخل والنفقات من الأنشطة التقليدية. مع خصم النفقات، يمكنك إظهار دخل آخر فقط، وهو حجمه لا يتجاوز مستوى المادية المستخدمة من قبل المنظمة.
المؤشر ضروري، ما لم يتم تقييمه دون معلومات حوله بشكل صحيح من خلال المركز المالي للمنظمة (PBU 4/99). يتم تحديد معيار المادي عن طريق الاستقلال ويوضح ذلك في السياسات المحاسبية لأغراض المحاسبة.
تم الحصول عليها في تقرير النتائج المالية، من الضروري إظهار معلومات حول الدخل الذي يشكل ما لا يقل عن 5 في المئة من جميع إيرادات المنظمة (PBU 9/99). كما ينبغي أن تنعكس التكاليف المرتبطة بالحصول على هذا الدخل بشكل منفصل (PBU 10/99).
إذا كانت بعض معلومات التوازن تتطلب فك تشفير مفصل مفصل، يتم إدخالها في نموذج منفصل - تفسيرات التوازن والإبلاغ عن النتائج المالية. وفي التقرير في عمود "Explanation"، قم بعمل رابط إلى الجدول ذي الصلة أو قائمة توضيحات هذا النموذج.
في الصفوف 2410 — 2400 النموذج رقم 2 (تقرير النتائج المالية لعام 2018) تعكس الحسابات على ضريبة الدخل لفترة التقرير. متصل 2410 "ضريبة الدخل الحالية" تحدد (بين قوسين) الفرق بين إجمالي مبيعات الائتمان والائتمان الحسابات 68. SubAccount "حسابات ضريبة الدخل الحالية" في المراسلات مع الحسابات:
متصل 2421 "المطلوبات الضريبية الدائمة (الأصول)" تعكس الفرق بين إجمالي دوران الائتمان والائتمان حساب 99. الفرعية "الالتزامات الضريبية الدائمة (الأصول)" في المراسلات مع النتيجة 68. SubAccount "حسابات ضريبة الدخل الحالية".
متصل 2430 تشير "تغيير الالتزامات الضريبية المؤجلة" إلى الفرق بين إجمالي الائتمان والديونية الخصم الحسابات 77. في المراسلات من قبل النتيجة 68. SubAccount "حسابات ضريبة الدخل الحالية". إذا كان معدل الدوران على القرض هو أكثر دوران على الخصم، ثم يتم خصم الفرق من الربح (الخسارة) قبل الضريبة. إذا كان معدل الدوران على القرض أقل من بدوره الخصم، فسيتم إضافة الفرق إلى الربح (الخسارة) قبل الضريبة.
متصل 2450 "تغيير الأصول الضريبية المؤجلة" تعكس الفرق بين إجمالي مبيعات المدينين والقرض حساب 09. في المراسلات من قبل النتيجة 68. SubAccount "حسابات ضريبة الدخل الحالية". إذا كان معدل دوران الخصم أكثر دوران على القرض، فسيتم إضافة الفرق إلى الربح (الخسارة) قبل الضريبة. إذا كان دور الخصم أقل من مبيعات الائتمان، فسيتم خصم الفرق من الربح (الخسارة) قبل الضريبة.
متصل 2410 "ضريبة الربح الحالية" تعكس الفرق بين إجمالي قيمة المدين والإقامة الحسابات 68. الحسابات الفرعية "حسابات ضريبة الدخل الحالية" في المراسلات مع النتيجة 99. الفرعية "ضريبة الدخل الحالية".
تشمل الفئة الثالثة المنظمات التي لا تدفع ضريبة الدخل بموجب التشريعات، ولكن يجب أن تحافظ على المحاسبة (ص 1 بوصة 8/02). هذا، على سبيل المثال، دافعي التصرف أو ضريبة أعمال المقامرة. هذه المنظمات عند ملء الخطوط 2421, 2430, 2450 يمكن وضع الحفارات .
متصل 2400 "صافي الربح (الخسارة)" حدد النتيجة التي تحسبها الصيغة.
المحاسبة عن النتائج المالية هي عملية مهمة للغاية، لأنه بالضبط من النماذج المحاسبية الصحيحة المنجزة في المستقبل يحصل أصحاب الشركة ومديريها على البيانات التي يحتاجون إليها لاتخاذ قرارات اقتصادية مهمة. يتم فرض الضرائب على الربح، وهو مصدر مهم لتكوين ميزانية الدولة. أخيرا، هي هي منظمة الصحة العالمية هي القاعدة، على أساس الاستثمارات التي قد يتم تنفيذها في مزيد من التطوير للمؤسسة.
إذا تم إجراء الأسلاك أو الأرباح غير الصحيحة في المحاسبة، فسيتم تقسيبها بشكل غير صحيح، وقد يهدد ذلك الشركة ببعض العقوبات من السلطات الإشرافية. بالإضافة إلى ذلك، قد يؤدي هذا التشويه من المعلومات إلى حقيقة أن قرارات الإدارة المهمة ستتخذ بشكل غير صحيح.
والنتيجة المالية هي دلتا بين الدخل والنفقات للشركة في الفترة المشمولة بالتقرير. إذا كان ذلك في عملية هذا الحساب قيمة إيجابية، فهذا يعني أن المنظمة قد تلقت ربحا يمكنه استخدامه حسب تقديره، بما في ذلك زيادة حقوق الملكية. إذا كانت القيمة قد ظهرت سلبيا، فاختت الشركة الخسائر.
هذا الحساب مهم جدا لتقييم فعالية المنظمة ككل. تقليل الأرباح أو قيمتها السلبية هي إشارة إنذار تقول إن هناك خطأ. ربما تكون الشركة ضرورية:
في أي حال، هذا هو حافز مهم وإدارة، وللأموالين لتطوير الأنشطة التي تقلل من الخسائر.
من ناحية أخرى، فإن الأرباح العالية هي علامة إيجابية يمكن أن تحفز منظمة تجارية لتوسيع الأنشطة. يمكن استخدام الوسائل للاستثمار في الإنتاج (وفقا للإحصاءات، في البلدان المتقدمة، يتم إرسال ما يصل إلى 70٪ من الأرباح لهذه الأغراض) والتنمية الاجتماعية، وهي توزيع أرباحها بدقة لأصحاب الأوراق المالية. هذا هو الأساس لتحديث أصول الإنتاج وأيضا تحسين المنتجات، والتي بمرور الوقت يمكن أن تعيق أخلاقيا.
يمكن تقسيم الربح إلى نوعين:
يستخدم المفهوم الأول في بلدنا منذ عام 1999. هذه نتيجة مالية، محسوبة على أساس جميع البيانات المحاسبية. تتميز هذا التعريف ببعض ضيق ولا يأخذ في الاعتبار العدد الكبير من البدائل بشأن استخدام أموال الشركة الخاصة.
الربح الاقتصادي هو زيادة في تكلفة المؤسسة. لديها معنى مختلف بشكل أساسي. على سبيل المثال، إذا أرسلت الشركة 100 ألف روبل إلى تطوير خط إنتاج جديد وحصلت على إيرادات تضم 110 ألف روبل في غضون شهر، فإن ربح المحاسبة الشهري هو 10 آلاف روبل. من ناحية أخرى، استثمرت ببساطة هذا المبلغ في البنك، يمكن أن تصل الشركة من فوق 12 ألف روبل. وهذا يعني أن أرباحها الاقتصادية سلبية، لأن الشركة لم تستفيد من جميع البدائل الممكنة لاستخدام الأموال.
كلا التعاريف المعينة تعكس النتيجة المالية للمنظمة مجردة. عندما يتعلق الأمر بعملية التخطيط أو التحليل الاقتصادي في المؤسسة، يتم احتساب مؤشرات محددة، على سبيل المثال، الأرباح الإجمالية، الربح قبل الضريبة، إلخ. تسمح لنا هذه البيانات بالحكم على مدى نجاح الشركة في مجال نشاطها.
يمكن أن يسمى الربح دون مبالغة الفئة الاقتصادية الأكثر أهمية، لأنه يؤدي عددا من الوظائف الكبيرة:
إن المحاسبة الصحيحة للنتائج المالية مهمة للغاية، لأنها بفضل ما يمكن اتخاذ القرارات الإدارية الصحيحة التي ستجلب الشركة إلى الرخاء.
يمكن تقسيم النتيجة المالية لأي منظمة إلى اثنين من النسبية إلى كتلة مستقلة:
الجزء الثاني من الربح هو النتيجة المالية الأخرى، والتي تتكون من الربح غير الهندسي والتشغيلي ولا يرتبط بالنشاط الرئيسي.
إذا، في فترة معينة، لم تتلقى الشركة أرباحا من بيع منتجه، ثم ستكون النتيجة المالية التراكمية تساوي خلاف ذلك. إذا تم الحصول على الربح من النشاط الرئيسي، فمن الضروري إضافته إلى دخل آخر وطرح النفقات الأخرى من هذا المبلغ.
الأفعال القانونية التنظيمية الرئيسية التي تنظم محاسبة النتائج المالية هي:
تقدم هذه المستندات التعريفات التالية:
وفقا للتشريع الحالي، فإن المصاريف لها الخصائص التالية:
إذا لم يتم استيفاء واحدة على الأقل من هذه الشروط الثلاثة، فلن ينعكس الدفع في محاسبة الشركة كاستهلاك. يتم تنفيذها كمستحقات.
إذا كانت العملية تتوافق مع هذه المعايير، فيجب أن تنعكس في حسابات الحسابات ذات الصلة. هذه الحقيقة لا تعتمد على ما إذا كانت المنظمة تخطط في نفس الفترة لاستقبال الإيرادات من الأنشطة الرئيسية أو غير الإتقامة أو المالية، وكذلك حول ما تم تقديم النموذج على وجه التحديد (في طبيعية أو نقدية أو أي أخرى).
هناك حالات لا يمكن اعتبار التخلص من الأصول نفقات الشركة. هذه حالات مثل:
تنفذ الاستهلاك أيضا في المحاسبة كاستهلاك. يتم احتساب المبلغ المحدد لكل فترة على أساس تكلفة الأصول الثابتة (أو الأصول غير الملموسة)، الفترة المزعومة لخدمتها، وكذلك السياسات المحاسبية، التي تحدد طريقة حساب خصومات الاستهلاك.
يمكن تقسيم جميع النفقات إلى مجموعتين كبيرتين وفقا لجوهرها الاقتصادي:
تنعكس التكاليف في الفترة التي كانت تراهوا فيها، بغض النظر عن متى يتم دفعها خصيصا وفي أي شكل (نقدي، طبيعي، إلخ) سيتم إنتاجه.
تحدد التشريع الحالي إيرادات المنظمة زيادة في فوائدها الاقتصادية المرتبطة بتدفق الأصول في مجال النقدي أو الممتلكات أو أي شكل آخر، وكذلك مع سداد الالتزامات الحالية.
لا يمكن تعيين الوافدين التاليين للدخل:
يمكن تقسيم جميع دخل الشركات إلى مجموعتين كبيرتين: الدخل من النشاط الرئيسي (الإيرادات) وغيرها من الدخل. الأول في التقارير المحاسبية ينعكس في الحساب 90 - "مبيعات". والثاني مقسمة إلى ثلاث فئات:
وفقا للتشريع الحالي والدخل، يتم إدراج نفقات المؤسسة وفقا لأحد طريقتين:
زيادة حجم الدخل هو أحد أهم أهداف أي شركة. يصبح نموهم أساسا لزيادة الأرباح، التي تنفق على مزيد من التوسع وتحسين الإنتاج.
الإيرادات هي مبلغ الأموال التي تلقتها الشركة (أو يجب أن تتلقى) من المقابلات الخاصة بها للبضائع المنفذة والأعمال والخدمات التي أجريتها. لا يمكن أن يحدث ليس فقط نتيجة لمبيعات المنتجات، ولكن أيضا مع المعاملات الأخرى، مثل المقايضة، في هذه الحالة ليس لديها مال، ولكن تنسيق خاصية.
وفقا للتشريعات والتوصيات الحالية، يتم الاعتراف بالإيرادات من قبل الشركة وتنعكس في حسابات الحسابات ذات الصلة فقط إذا تتوافق مع المعايير الخمسة:
إذا كانت أي إيصالات نسبيا التي تم الحصول عليها من قبل المنظمة في شكل أموال وفي شكل أصول مادية أو غير ملموسة، فإن أحد المعايير الأساسية الخمسة المذكورة أعلاه لم يتم احترامها، ولا يمكن أن ينعكس المبلغ في البيانات المالية كإيرادات. في هذه الحالة، يتم تنفيذها كديون حسابات.
ميزة مهمة للمحاسبة الدخل هي أنه لا يمكن أن ينعكس كل منهم كإيرادات. مثال حي على ذلك هو تداول عمولة، عندما يتلقى البائع كمية كبيرة، ولكنه يترك نفسه فقط جزء صغير منه، وكل شيء آخر ينقل المفوض.
يمكن تحديد الإيرادات في وقت استعداد البضائع (العمل والخدمات)، إذا كان من الممكن تحديد هذه اللحظة بوضوح. في كثير من الأحيان، يتم استخدام المنظمات ذات الدورة الطويلة.
في معظم الأحيان، يتم الاعتراف بالإيرادات في إعداد التقارير للمؤسسة وفقا لطريقة الاستحقاق، أي كل ما بحلول وقت الاستلام الفعلي للأموال إلى الحساب الجاري أو على أمين الصندوق. ومع ذلك، فإن الشركات الصغيرة لها الحق في استخدام مكتب النقود عند الانتهاء من الربط في وقت القادم الفعلي بالضبط.
هناك قائمة واسعة من الحالات عند انعكاس الإيرادات في التقارير المحاسبية على وجه الخصوص:
وفقا لأحكام PBU رقم 9/99، في نفس الفترة، يمكن للشركة استخدام طرق مختلفة لتحديد الإيرادات لعمليات مختلفة. إذا كان لا يمكن حساب مبلغها بدقة، فمن المعترف به بحجم النفقات ذات الصلة بحجمه، وسيتم تسديده من قبل المنظمة.
يتيح لك المحاسبة النتائج المالية أن تعكس التغييرات في رأس مال المنظمة الناشئ عن الأنشطة المالية والاقتصادية لفترة زمنية معينة. يتم جمع البيانات ذات الصلة في حساب 99 "الربح والخسائر". وفقا لمسحبه، ينعكس الخسارة، على القرض - ربح.
تنعكس جميع العمليات الاقتصادية على هذا الحساب بنتيجة متزايدة من بداية الفترة المشمولة بالتقرير. يعد رصيد الحساب من جانب واحد، وبعبارة أخرى، إذا تم الحصول على القيمة من قبل الخصم، فهذا يعني أنه في فترة معينة، عانت الشركة خسائر، إذا كانت على القرض، فازت الأرباح.
تؤثر مقدار النتائج المالية المحدودة على مقدار الدخل والنفقات على حد سواء على الأنشطة الرئيسية وفي الأنشطة الأخرى. الفرق هو فقط أن الأول ينعكس في حساب 90 "مبيعات"، والثاني - على حساب 91 "دخل ونفقات أخرى". ويتم خصم هؤلاء والآخرين في نهاية الشهر (السنة والربع) بحساب 99 حسابا.
الاستثناء الوحيد لهذه القاعدة هو إيرادات ومصروفات غير عادية لا تمر عبر المرحلة المتوسطة "الخريف" على الفور حساب 99. وبالمثل، هناك أيضا عقوبات ضريبية لاستقبال هذه المنظمة ونتائج إعادة حساب ضريبة الدخل. الحساب المقابل - 68.
خوارزمية تصرفات المحاسب في تحديد النتائج المالية:
في نهاية الفترة، يجب إغلاق الحساب 99. يتم شطب الربح أو الخسارة، التي تم الحصول عليها في عملية الأنشطة المالية والاقتصادية، على حساب 84 "الأرباح المحتجزة".
إذا كانت الشركة بحلول نهاية الربع أو العام عانت من خسائر، فهذا يعني أنها تستهلك مواردها غير معدودة، وقرارات الإدارة التي اتخذتها قيادتها غير صحيحة. تحتاج إلى البحث عن طريقة للخروج من هذا الموقف: تغيير المدير، لتقليل الإنتاج، تحويل العمليات التجارية، إلخ.
إذا تم تشكيل الحساب 84 أرباحا محتجزة، فهذه علامة جيدة: قد تستثمر المنظمة في تطويرها الإضافي وفي تحسين ظروف عمل موظفيه. لديها الفرصة لدفع أرباح الأرباح إلى المشاركين. وجود الربح هو مؤشر على فعالية الشركة.
لتحليل النتائج المالية لأنشطة المنظمة، هناك "بيان الربح والخسارة". هذا هو شكل إلزامي للإبلاغ المحاسبي، الذي يسمى النموذج رقم 2 وتتخلى عن الرصيد. إنه يعكس كل نتائج عمل الشركة كنتيجة متزايدة من بداية العام. وافقت أشكال التقرير من الناحية التشريعية: إنها تجميعها بطريقة إجمالية عمودي (بواسطة الثورات).
يجد التقرير انعكاسهم النقاط المهمة التالية:
تتيح لك المعلومات المقدمة في النموذج 2 تقييم التغيير في دخل الشركة ونفقات الشركة، ديناميكياتها فيما يتعلق بالفترات السابقة، وفهم كيف يتم تشكيل الربح الإجمالي والصافي وعوامل تؤثر عليهم.
بناء على تحليل النموذج، يمكنك رسم استنتاجات حول:
في نهاية المطاف، تتيح بيانات التقرير المقدمة في شكل طاولة للمستخدمين المهتمين أن تستنتج أن أنشطة المنظمة فعالة وما إذا كانت تلك الاستثمارات الأخرى في أصولها مناسبة.
إن المحاسبة الدقيقة والصحيحة للنتائج المالية ضرورية من أجل الحصول على جميع المستخدمين للحصول على معلومات غير مشاحنة تسمح لهم بقبول القرارات الاقتصادية المختصة والموزاة. مساعدة في هذا قد تحليل.
التحليل المالي هو عملية دراسة النتائج المالية ودولة المؤسسة، والغرض الرئيسي منها هو بناء توقعات لتطويرها الإضافي وتطوير مقترحات فعالة لزيادة قيمتها السوقية.
المراحل الرئيسية لمثل هذا التحليل هي:
هناك معاملات كبيرة، مع جانب واحد أو آخر، يمكن أن تصف الحالة الحالية في الشركة. من بين هؤلاء، من الضروري اختيار عدد قليل من أهم، على سبيل المثال، الملاءة، الربحية، الاستقرار المالي، إلخ. تفضيلات محددة تعتمد على التفاصيل القطاعية، وميزات عمل الشركة.
من الضروري حساب قيم المعاملات المحددة لتاريخ محدد (لهذه القيم من النفقات، ستكون هناك حاجة إلى أرباح وإيرادات)، وكذلك إعداد القاعدة للمقارنة عن طريق التعلم الموصى بها أو مؤشرات على نطاق واسع لفترة معينة.
هذا تقييم سريع ومرئي للحالة المالية للشركة. إنه يعني ثلاث مراحل: تحضيري ودراسة البيانات المحاسبية وصياغة "التشخيص". في عملية العمل، يقوم محاسب (أو محلل) باستكشاف مذكرة توضيحية إلى الميزانية العمومية لفهم الاتجاهات في المؤشرات الرئيسية وأسباب هذه التغييرات. بناء على الدراسة، يتم استنتاج تحليلي بدرجات مختلفة من التفاصيل.
بعد أن درست النتائج المالية والمعاملات الأساسية، يجب على المحلل تقييم الحالة الاقتصادية للشركة، لإشراف أماكنها الضعيفة وآفاق التنمية، ترشيح المقترحات المتعلقة بتوجيهات مزيد من التطوير.
بناء على المشكلات التشخيصية والمحددة، يجب على الأشخاص المسؤولين عن الشركة تطوير قرارات الإدارة التي تسمح للتعامل مع العيوب القائمة، مما يزيد من الاستقرار المالي والربحية.
إن الانعكاس المختص للنتائج المالية لأنشطة الشركة وتفسيرها الصحيح هو الأساس للإدارة الفعالة للمنظمة. يمكن أن تكون المعلومات الصحيحة وغير المشجعة فقط هي الأساس لاعتماد القرارات الصحيحة التي ستقود شركة للتنمية والازدهار.
من أجل تحديد ما إذا كانت المنظمة لديها ربح أو في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، يتم الحصول على خسارة، من الضروري تحديد النتيجة المالية. في المقال، سنخبر بالتفصيل بأنه يعني بموجبها مفهوم "النتيجة المالية"، ما هي طريقة تعريفها وما هي المواقف التي تنعكس في المحاسبة.
بموجب النتيجة المالية، تم تكبد المؤشر الذي يميز نتائج المؤسسة، أي الربح أو الخسارة. الفترة لتحديد النتيجة المالية هي الشهر التقويمي.
تتأثر قيمة النتيجة المالية بمثل هذه المؤشرات مثل القيمة والدخل من المعاملات غير المحرجة، وكذلك النفقات المتكبدة فيما يتعلق بتصنيع المنتجات والاستحواذ وبيعها.
يتم تعريف النتيجة المالية على أنها الفرق بين الربح من المنتجات المحققة (السلع والخدمات والعمل) وتكاليف إنتاجها (شراء). أيضا، يتم الكشف عن رقم النتيجة المالية مقابل الضرائب والرسوم التي تخضع لدفعها للميزانية، وكذلك التكاليف المرتبطة بالتنفيذ (تسليم البضائع في شبكة البيع بالتجزئة، راتب البائعين، تكاليف التخزين، إلخ.).
لتحديد قيمة النتيجة المالية في المحاسبة، يتم إجراء تحليل البيانات:
يتم تعريف النتيجة المالية عن طريق إغلاق الفترة المشمولة بالتقرير (الشهر). لهذا، انهارت أرصدة الحسابات 90 و 91. يكشف هذا المحاسب عن النتيجة الإجمالية من الأنشطة الرئيسية (حساب البيع) وغيرها من العمليات (النتيجة "الإيرادات والمصروفات الأخرى").
يتضمن إجراء انعكاس النتيجة المالية الخطوات التالية:
تتمتع مؤشرات النتائج المالية بطبيعة تراكمية، يتم تلخيص قيمتها لفترة إعداد التقارير بالقيم للأشهر السابقة (أرباع).
Flagman LLC لشهر فبراير 2016 المنفذة المنتجات (أدوات المائدة السيراميك) بمبلغ 951،000 روبل، ضريبة القيمة المضافة 145 068 روبل. بتكلفة 674،000 روبل. بلغت تكلفة تحقيق الأطباق 34300 روبل. اعتبارا من .02.2016، بلغت الإيرادات على حساب الدفع 911،000 روبل، ضريبة القيمة المضافة 138 966 روبل.
لنفترض أن انتقال ملكية البضائع يذهب إلى المشتري في وقت الشحن.
سيعكس المحاسب LLC Flagman العمليات في المحاسبة بهذه الطريقة:
| تلا | KT. | وصف | مجموع | وثيقة |
| 62 | 90 | الإيرادات تنعكس من بيع أطباق السيراميك | 951 000 فرك. | قائمة التعبئة |
| 90 | 68 ضريبة القيمة المضافة | يتم أخذ حساب ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار | 145 068 فرك. | قائمة التعبئة |
| 90 | 674،000 روبل. | تكلفة الحساب | ||
| 90 | 44 | 34 300 روبل. | تقرير المصاريف | |
| 62 | 911 000 فرك. | كشف حساب بنكى | ||
| 90 | 99 | النتيجة المالية المحاسبية وفقا لشهر فبراير 2016 (ربح) 951،000 روبل. - 145 068 فرك. - 674،000 روبل. - 34 300 روبل. | 97 632 فرك. |
تغيير الشروط: يتلقى المشتري ملكية البضائع في وقت الدفع. إذ يدم أيضا، فإن نفقات التنفيذ تخضع للدخول في تكلفة البضائع، والتي تم تنفيذها في فبراير 2016.
بموجب الظروف التي تم تغييرها، فإن محاسبة العملية لتعكس النتيجة المالية ل LLC Flagman ستبدو مثل هذا:
| تلا | KT. | وصف | مجموع | وثيقة |
| 45 | يعكس تكلفة أطباق السيراميك | 674،000 روبل. | تكلفة الحساب | |
| 62 | تسجيل الدفع المستلم لتنفيذ أطباق السيراميك | 911 000 فرك. | كشف حساب بنكى | |
| 62 | 90 | المعترف بها في إيرادات المحاسبة من المبيعات | 911 000 فرك. | |
| 90 | 68 ضريبة القيمة المضافة | يتم أخذ حساب ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار | 138 966 فرك. | استخراج البنك، فاتورة السلع |
| 90 | 45 | تنعكس تكلفة أطباق السيراميك، وتم الاعتراف بمبلغ تنفيذها على النحو المضاعف (674،000 روبل * 911،000 روبل / 951،000 روبل). | 645 650 فرك. | حساب التكلفة، استخراج البنك، التصحيح السلع الأساسية |
| 90 | 44 | يعكس تكلفة التنفيذ | 34 300 روبل. | تقرير المصاريف |
| 90 | 99 | النتيجة المالية المحاسبية لشهر فبراير 2016 (ربح) 911،000 روبل. - 138 966 فرك. - 645 650 فرك. - 34 300 روبل. | 92 084 فرك. | بيان إلكترونيا، تقرير الأداء المالي |
