ضريبة الدخل الشخصي (ضريبة الدخل الشخصي)
ضريبة الدخل الشخصي هي ضريبة تُفرض على الرواتب والدخول الأخرى للأفراد ، وكذلك على دخل رواد الأعمال الأفراد في نظام الضرائب العام (الاسم القديم هو "ضريبة الدخل"). في معظم الحالات يكون معدل الضريبة 13٪. ننشر اليوم مقالًا مخصصًا للفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "ضريبة الدخل على الأفراد". وهو يصف بلغة بسيطة يمكن الوصول إليها إجراءات حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي ومعدلات الضرائب والخصومات الضريبية لضريبة الدخل الشخصي والمواعيد النهائية لتقديم التقارير. هذه المادة جزء من قانون الضرائب لدورة الدمى. يرجى ملاحظة أن المقالات في هذه السلسلة تقدم فقط لمحة عامة عن الضرائب ؛ بالنسبة للأنشطة العملية ، من الضروري الرجوع إلى المصدر الأساسي - قانون الضرائب للاتحاد الروسي
تُفرض ضريبة الدخل الشخصي على الدخل المقسم إلى فئتين: المستلمة من مصادر في الاتحاد الروسي والمستلمة من مصادر خارج روسيا. تشمل ضريبة الدخل الشخصي "الروسية" الأجور ، والمكافآت مقابل العمل والخدمات التي يتم إجراؤها في بلدنا ، والأرباح والفوائد الصادرة عن الشركات الروسية ، وعائدات بيع أو تأجير الممتلكات الموجودة في الاتحاد الروسي ، وبعض أنواع المدفوعات الأخرى.
القائمة مفتوحة ، وتحتوي على عنصر مثل "الدخل الآخر الذي يتلقاه دافع الضرائب نتيجة لأنشطته في الاتحاد الروسي".
قائمة الدخل من المصادر الأجنبية تشبه قائمة الدخل "المحلي". وهو مفتوح أيضًا ويحتوي على بند بشأن "الدخل الآخر".
يسرد الفصل 23 من قانون الضرائب ، المخصص لضريبة الدخل الشخصي ، الدخل المعفى من ضريبة الدخل الشخصي. وتشمل هذه المزايا الحكومية (باستثناء الإجازة المرضية) ومدفوعات التعويضات القانونية.
على وجه الخصوص ، لا تخضع التعويضات المتعلقة بالفصل (باستثناء التعويض عن الإجازة غير المستخدمة) وتسديد نفقات السفر لضريبة الدخل الشخصي. في الوقت نفسه ، لا تخضع بعض أنواع بدلات السفر لضريبة الدخل الشخصي بالكامل (على سبيل المثال ، السفر من وإلى الوجهة) ، والبعض الآخر - ضمن حد معين. لذلك ، تُعفى البدلات اليومية بشكل محدود من ضريبة الدخل الشخصي. لرحلات العمل الروسية لا يزيد عن 700 روبل. في اليوم مع الأجانب - لا يزيد عن 2500 روبل. في يوم.
كما تم ذكر أنواع أخرى من الدخل غير الخاضع للضريبة في القائمة. نضيف أن القائمة مغلقة.
معدل ضريبة الدخل الشخصي الأساسي هو 13 بالمائة. هو الذي ينطبق على الدخل في شكل أجور وفي شكل عائدات من نشاط ريادة الأعمال التي يتلقاها رجل أعمال فردي. منذ عام 2015 ، تم تطبيق نفس المعدل على أرباح الأسهم المدفوعة للمقيمين في الاتحاد الروسي.
بالنسبة لبعض أنواع الدخل ، يتم إدخال قيم أخرى. على سبيل المثال، للأرباح والجوائز التي تزيد عن 4000 روبل. سنويًا بمعدل 35 بالمائة.
لحساب ضريبة الدخل الشخصي ، تحتاج إلى تحديد القاعدة الضريبية (أي مبلغ الدخل الخاضع للضريبة) ومضاعفتها في معدل الضريبة المناسب. نتيجة لذلك ، سوف تتلقى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي. بالنسبة للدخل الذي يقع تحت معدلات مختلفة ، يتم تحديد القواعد بشكل منفصل. يرجى ملاحظة: يجب تحديد القاعدة الضريبية لأرباح الأسهم بشكل منفصل عن الدخل الآخر. أي عند حساب ضريبة الدخل الشخصي على توزيعات الأرباح وضريبة الدخل الشخصي على الأجور ، يجب حساب قاعدتين ضريبتين مختلفتين (على الرغم من أن معدل هذه المدفوعات كان هو نفسه منذ عام 2015).
يتم احتساب الوعاء الضريبي على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية ، وهو ما يعادل سنة تقويمية واحدة. بمعنى آخر ، يتم تحديد الأساس خلال الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر من العام الحالي ، ثم يبدأ حساب الوعاء الضريبي من الصفر.
بالنسبة للمدفوعات الخاضعة للضريبة بمعدل 13 في المائة ، يتم تخفيض القاعدة بما يسمى التخفيضات الضريبية. في هذه الحالة ، تحتاج إلى تلخيص كل الدخل الخاضع للضريبة ، وطرح الخصومات الضريبية ، ومضاعفة الرقم الناتج في 13٪. إذا اتضح أن الدخل أقل من الخصومات ، فسيتم افتراض أن القاعدة تساوي صفرًا. في الوقت نفسه ، لا يتم ترحيل الفرق السلبي بين الدخل والخصومات في الحالة العامة إلى العام التالي ، ولا تقلل خسائر السنوات السابقة من الوعاء الضريبي للفترة الحالية.
بالنسبة للمدفوعات الخاضعة للضريبة بمعدلات أخرى ، لا تنطبق الخصومات الضريبية. هنا ، يتم تحديد مبلغ ضريبة الدخل الشخصي عن طريق الضرب المباشر للدخل الخاضع للضريبة والمعدل. فيما يتعلق بالدخل من المشاركة في رأس المال في مؤسسة (أي أرباح الأسهم التي يتلقاها المقيمون الضريبيون في الاتحاد الروسي) ، لا يمكن تطبيق التخفيضات الضريبية أيضًا (على الرغم من أن المعدل بالنسبة لهم هو 13٪).
هناك خمسة أنواع من التخفيضات الضريبية على الدخل الشخصي: القياسية ، والمهنية ، والاستثمارية.
يتم سرد الخصومات القياسية في مقال قانون الضرائب. وفقًا لذلك ، يحق لجميع الأفراد الذين لديهم أطفال الحصول على خصم شهري قدره 1400 روبل. للطفل الأول 1400 روبل. للطفل الثاني و 3000 روبل لكل منهما. للطفل الثالث وكل طفل لاحق. يتم توفير استقطاعات "الأطفال" حتى الشهر الذي تجاوز فيه راتب الموظف من صاحب العمل هذا ، المحسوب على أساس الاستحقاق من بداية العام ، 350 ألف روبل.
تنطبق الاستقطاعات القياسية لضريبة الدخل الشخصي فقط على الدخل المستلم من أحد أرباب العمل بناءً على اختيار دافع الضرائب. بمعنى آخر ، إذا كان الشخص يعمل في وظيفتين أو أكثر ، فيمكنه الحصول على خصومات قياسية في واحدة منها فقط.
الخصومات المهنية ترجع إلى رواد الأعمال الأفراد وأولئك الذين يشاركون في الممارسة الخاصة. أيضًا ، يُمنح الحق في هذا النوع من الخصم للأشخاص الذين يؤدون أعمالًا أو خدمات بموجب عقود العمل ، وأولئك الذين يتلقون الإتاوات (المادة TC RF).
الاستقطاعات المهنية مساوية في مبلغ المصاريف الموثقة المرتبطة بالنشاط ذي الصلة. في الواقع ، فإن تعريف مثل هذه الخصومات لأصحاب المشاريع الفردية يشبه تعريف المصروفات لـ. في حالة عدم وجود مستندات تؤكد النفقات ، يتم تقديم الخصومات وفقًا للمعايير (بالنسبة إلى رواد الأعمال ، يمثل هذا 20 بالمائة من الدخل المستلم).
ستكون الخصومات الاجتماعية والممتلكات لضريبة الدخل الشخصي ذات فائدة لأولئك الذين سمعوا عن عودة أو سداد ضريبة الدخل الشخصي - على سبيل المثال ، حول إعادة ضريبة الدخل الشخصي للتعليم. يمكن للأشخاص الذين أنفقوا أموالًا على التعليم والعلاج والأعمال الخيرية والتأمين التقاعدي غير الحكومي والتأمين الطوعي على الحياة والمساهمات الإضافية في الجزء الممول من معاشات العمل (المادة. قانون الضرائب للاتحاد الروسي) التقديم.
يتم توفير خصومات الممتلكات لأولئك الذين تكبدوا تكاليف فيما يتعلق ببيع أو شراء أو بناء العقارات (مقالة - سلعة TC RF).
منذ 1 يناير 2015 ، تم استكمال القانون بالمادة 219.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "خصومات ضريبة الاستثمار". من الممكن خصم الاستثمار ، على وجه الخصوص ، في مقدار النتيجة المالية الإيجابية التي تم الحصول عليها من بيع (استرداد) الأوراق المالية المتداولة في السوق المنظمة ، إذا كانت مملوكة لفرد لأكثر من ثلاث سنوات.
يأخذ رواد الأعمال الأفراد والأشخاص العاملون في عيادات خاصة (الموثقون والمحامون وما إلى ذلك) أنفسهم في الاعتبار الدخل من أنشطتهم ، ويتقاضون ضريبة الدخل الشخصي ويدفعونها إلى الميزانية.
في الحالة العامة ، أولئك الذين يحصلون على دخل من بيع وتأجير الممتلكات ، والدخل في شكل مكاسب في اليانصيب أو ألعاب المقامرة الأخرى ، وكذلك الدخل من أي مصادر أجنبية (ينطبق هذا الأخير فقط على المقيمين) بشكل مستقل ضريبة.
بالإضافة إلى ذلك ، يجب على الأشخاص التالية أسماؤهم حساب الضريبة وتحويلها شخصيًا إلى الميزانية: أولئك الذين تلقوا هدايا من أفراد غير مسجلين كرجال أعمال فرديين (باستثناء الممتلكات والسيارات والأسهم التي تبرع بها الأقارب) ؛ ورثة حقوق التأليف والنشر للأعمال الفنية والاكتشافات العلمية ، إلخ.
أخيرًا ، الأفراد الذين حصلوا على أموال من صاحب العمل (أو وكيل ضرائب آخر) الذين ، لسبب أو لآخر ، لم يقتطعوا الضريبة ، ملزمون بدفع ضريبة الدخل الشخصي. في عام 2015 وما قبله ، طُلب من الأفراد حساب مبلغ الضريبة بشكل مستقل وتقديم إقرار. بدءًا من عام 2016 ، يتم إجراء الحسابات من قبل السلطات الضريبية. يقومون بإصلاح المبلغ المستلم في الإشعار ، والذي يتم إرساله إلى عنوان الفرد. يمكن لهذا الأخير فقط تحويل الأموال على أساس الإخطار المستلم. ليست هناك حاجة لتقديم إعلان.
المنظمات ورجال الأعمال الذين يدفعون رواتب لموظفيهم هم وكلاء ضرائب لضريبة الدخل الشخصي فيما يتعلق بهم. هذا يعني أن أصحاب العمل (وليس الموظفين أنفسهم) هم الذين يجب أن يتراكموا ضريبة الدخل الشخصي على مبلغ الراتب ، وخصم الضريبة وتحويلها إلى الميزانية. تنطبق نفس القاعدة على أرباح الأسهم التي تدفعها الشركة لمؤسسيها - الأفراد.
من الناحية العملية ، يتعامل قسم المحاسبة عادةً مع الحساب ، فضلاً عن استقطاع ودفع ضريبة الدخل الشخصي.
لنأخذ مثالا. لنفترض أن أجر الموظف فيدوروف عن شهر العمل كان 40 ألف روبل. حسب قسم المحاسبة أن الضريبة على راتب فيدوروف هي 5200 روبل. (40000 روبل × 13٪ *). حول المحاسبون هذا المبلغ إلى الميزانية ، وتم منح 34800 روبل لفيدوروف. (40.000 - 5200).
عند حساب ضريبة الدخل الشخصي ، لا يأخذ قسم المحاسبة في مؤسسة - وكيل ضرائب (أو رجل أعمال فردي - وكيل ضرائب) في الاعتبار المبالغ المدفوعة للموظف من قبل منظمات أو رواد أعمال آخرين. في الوقت نفسه ، فيما يتعلق بالمدفوعات الخاصة ، يجب مراعاة الشرط: يجب ألا يتجاوز مبلغ الضريبة المقتطعة 50 في المائة من المبلغ المدفوع للموظف. يطلب من الوكلاء الاحتفاظ بسجلات الدخل والخصومات والضرائب المحتجزة لكل فرد في سجلات ضريبية مصممة خصيصًا. كقاعدة عامة ، يتم أخذ نموذج 1-NDFL كأساس لمثل هذا السجل ويتم إضافة المعلومات إليه حول تواريخ اقتطاع الضرائب وتحويلها إلى الميزانية.
بالإضافة إلى ذلك ، يجب على الوكلاء ، بناءً على طلب الأفراد ، إصدار شهادات دخل لهم.
لا يحق للوكلاء تحويل ضريبة الدخل الشخصي على نفقتهم الخاصة. كما لا يجوز أن تنص العقود على أن الوكيل يفترض التزامه بدفع ضريبة الدخل الشخصي. إذا لم يتمكن الوكيل لسبب ما من اقتطاع الضريبة من دخل الفرد ، فعندئذٍ في موعد لا يتجاوز 1 مارس من العام التالي ، يجب على المحاسب إخطار كل من الفرد ومكتبه الضريبي كتابيًا (لهذا ، بيان الدخل العادي في النموذج 2- ضريبة الدخل الشخصية).
إذا احتجز الوكيل مبلغًا زائدًا من الضرائب ، فيجب عليه إبلاغ الموظف في غضون 10 أيام. ويحق له ، بدوره ، كتابة طلب استرداد ، ويلتزم الوكيل بإعادة الأموال في غضون ثلاثة أشهر. يمكن استرداد الأموال على حساب مدفوعات ضريبة الدخل الشخصية القادمة ، وليس فقط لهذا الموظف ، ولكن أيضًا للموظفين الآخرين في الشركة. في حالة عدم كفاية هذه الأموال للعودة ، يمكن للوكيل تقديم طلب إلى IFTS الخاص به ، وسوف تقوم بتحويل المبلغ المفقود من الميزانية.
رجل الأعمال الفردي الذي يدفع رواتب الموظفين يتصرف بصفتين. يجب أن يحسب بشكل مستقل الضريبة على دخله ، وكذلك حجب ضريبة الدخل الشخصي من راتب الموظفين. وبالتالي ، فإن رائد الأعمال الفردي هو دافع ضرائب ووكيل ضرائب. وفقًا لذلك ، يحتاج إلى الوفاء بالواجبات المتعلقة بحساب الضريبة "الخاصة به" (حساب ودفع الميزانية وإبلاغ التفتيش) ، وكذلك الوفاء الكامل بواجبات الوكيل.
لا يحصل بعض الأفراد على رواتب فحسب ، بل لديهم أيضًا مصادر دخل أخرى (على سبيل المثال ، يعملون في الأعمال التجارية ، أو يستأجرون العقارات ، وما إلى ذلك). في هذه الحالة ، من الضروري التمييز بين الدخل الذي يلزم حساب الضريبة على أساسه بشكل مستقل ، والدخل الذي يتم اقتطاع الضريبة منه من قبل الوكيل-صاحب العمل. بالنسبة للدخل "المستقل" ، من الضروري استحقاق ضريبة الدخل الشخصي ودفعها إلى الميزانية وإبلاغ مكتب الضرائب.
سنخبرك الآن بما تعتمد عليه شروط تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية. في الحالة العامة ، يقوم وكلاء الضرائب بتحويل ضريبة الدخل الشخصي على أساس شهري في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع الدخل. يُستثنى من ذلك راتب الإجازة ومزايا العجز المؤقت (بما في ذلك رعاية طفل مريض). يجب تحويل الضريبة المقتطعة من هذه المدفوعات إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفعها.
يجب دفع ضريبة الدخل إلى الميزانية في مكان تسجيل وكيل الضرائب. إذا كان لدى منظمة صاحب العمل ، فيجب تحويل الضريبة على رواتب موظفيها إلى الميزانية في موقع الوحدة. في حالة قيام قسم منفصل بإبرام عقد بموجب القانون المدني ، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي من المكافآت إلى الميزانية في موقع التقسيم الفرعي. يجب على رواد الأعمال على PSN و "التضمين" تحويل الضريبة من رواتب موظفيهم في مكان العمل (وليس في مكان الإقامة).
عند دفع ضريبة الدخل الشخصي ، يجب على الوكلاء الامتثال للقاعدة التالية. يجب تحويل مبلغ الضريبة الذي يتجاوز 100 روبل بالطريقة المعتادة ، ومبلغ أقل من 100 روبل. دفع لاحقًا ، مع ضريبة الشهر التالي.
يقوم رواد الأعمال وأولئك الذين يعملون في القطاع الخاص ثلاث مرات في السنة بتحويل المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل الشخصي. المرة الأولى - من يناير إلى يونيو في موعد لا يتجاوز 15 يوليو من العام الحالي ، والمرة الثانية - من يوليو إلى سبتمبر في موعد أقصاه 15 أكتوبر من العام الحالي والمرة الثالثة - من أكتوبر إلى ديسمبر في موعد أقصاه 15 يناير من العام القادم. أساس تحويل ضريبة الدخل الشخصي هو إشعار ضريبي يرسله التفتيش. تحسب السلطات الضريبية نفسها مبلغ الدفعات المقدمة على أساس إقرار مقدم من صاحب المشروع. يجب تحويل المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي للفترة الضريبية إلى مكان تسجيل صاحب المشروع الفردي في موعد لا يتجاوز 15 يوليو من العام المقبل.
الأشخاص الذين يحسبون بشكل مستقل ضريبة الدخل الشخصي ، ولكنهم لا يشاركون في ريادة الأعمال أو الممارسات الخاصة (الملاك ، ورثة حقوق التأليف والنشر ، وما إلى ذلك) ، لا يقدمون مدفوعات مسبقة. يقومون بتحويل الأموال مرة واحدة (في موعد أقصاه 15 يوليو من العام التالي) في مكان إقامتهم.
في حالة قيام وكيل الضرائب بتحويل الضريبة متأخرًا ، فإنه ملزم بدفع غرامات ضريبة الدخل الشخصية عن كل يوم تقويمي تأخير. اليوم الأول للتأخير هو التاريخ الذي يلي اليوم الذي كان من المفترض أن يقوم فيه صاحب العمل بتحويل (لكن لم يحول) ضريبة الدخل. آخر يوم تأخير هو التاريخ السابق لتاريخ تحويل الضريبة.
يعتمد مقدار الغرامات على معدل إعادة التمويل الحالي للبنك المركزي. وكلاء الضرائب - يجب على الأفراد (بما في ذلك رواد الأعمال) دفع غرامات عن كل يوم تأخير بمبلغ واحد على ثلاثمائة من معدل إعادة التمويل مضروبًا في مبلغ متأخرات ضريبة الدخل الشخصي.
تم وضع القواعد التالية لوكلاء - منظمات الضرائب. إذا لم يتجاوز التأخير 30 يومًا تقويميًا ، فإن مبلغ الغرامات لكل يوم تقويمي من التأخير يكون واحدًا على ثلاثمائة من معدل إعادة التمويل ، مضروبًا في مبلغ متأخرات ضريبة الدخل الشخصية. إذا تجاوز التأخير 30 يومًا تقويميًا ، يتم احتساب الفائدة على جزأين. الجزء الأول يساوي واحدًا على ثلاثمائة من معدل إعادة التمويل ، مضروبًا في مبلغ متأخرات ضريبة الدخل الشخصي ، لكل يوم تقويمي من التأخير ، بدءًا من اليوم الأول وينتهي باليوم الثلاثين (ضمناً). الجزء الثاني يساوي مائة وخمسين من معدل إعادة التمويل ، مضروبًا في مبلغ متأخرات ضريبة الدخل الشخصي ، لكل يوم تأخير ، بدءًا من اليوم الحادي والثلاثين.
نضيف أن الغرامات التي تبلغ ثلاثمائة من معدل إعادة التمويل لكل يوم تقويمي من التأخير يجب أن يدفعها الأفراد الذين يحولون هم أنفسهم ضريبة الدخل الشخصي من دخلهم.
بالإضافة إلى ذلك ، فإن وكلاء الضرائب الذين لم يحجبوا الضرائب من رواتب الموظفين و (أو) لم يحولوها إلى الميزانية في الوقت المحدد ، سيفرض المفتشون عقوبة ضريبة الدخل الشخصية. سيحدث نفس الشيء إذا تم اقتطاع ضريبة الدخل و (أو) لم يتم تحويلها بالكامل. هذه الغرامة منصوص عليها في مادة قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتصل إلى 20٪ من مبلغ الضريبة التي سيتم اقتطاعها و (أو) تحويلها.
من الممكن أن يضطر وكيل الضرائب الذي لم يحجب ضريبة الدخل الشخصي من رواتب الموظفين ونقلها إلى الميزانية من أمواله الخاصة ، إلى دفع غرامة بموجب مادة قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الأمر نفسه ينطبق على أصحاب العمل الذين حولوا ضريبة الدخل قبل دفع الراتب. على الرغم من أن هذا لم يرد صراحةً في قانون الضرائب ، إلا أن هذا هو بالضبط ما يعتقده المفتشون. الممارسة القضائية غير متسقة. هناك قرارات تم اتخاذها لصالح IFTS (انظر "") ، ولكن هناك أيضًا قرارات تم اتخاذها لصالح أرباب العمل (انظر "").
بالنسبة لأصحاب المشاريع والأشخاص العاملين في القطاع الخاص ، يتم أيضًا فرض غرامة على عدم الدفع أو عدم اكتمال دفع ضريبة الدخل الشخصي. العقوبة 20٪ من الضريبة غير المسددة. إذا اعتبر المفتشون أن الضريبة لم يتم دفعها عن قصد ، فإن مبلغ العقوبة سيكون 40٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة (المادة TC RF).
إن أهم قضية بالنسبة لدافع الضرائب أو المحاسب هي الموعد النهائي لتقديم إقرارات ضريبة الدخل الشخصية. دعونا نرى من وكيف ومتى التقارير المتعلقة بضريبة الدخل الشخصي.
رجال الأعمال والممارسون الخاصون مطالبون بتقديم الإقرارات الضريبية. أولئك الذين بدأوا في الحصول على دخل في منتصف العام يقدمون إقرارًا بالدخل المقدر. إذا تبين لاحقًا أن الدخل الفعلي ينحرف بأكثر من 50 في المائة عن الدخل المقدر (أو عن دخل العام السابق) ، فيجب عليك تقديم إقرار آخر ، والذي يجب أن يشير إلى الدخل المقدر الجديد.
في نهاية العام ، يقدم رواد الأعمال الأفراد و "التجار الخاصون" إعلانًا في موعد أقصاه 30 أبريل من العام المقبل. في حالة توقف النشاط في منتصف العام ، من الضروري تقديم إقرار في غضون خمسة أيام من تاريخ الإنهاء (يجب تحويل الضريبة المستحقة على هذا الإعلان في موعد لا يتجاوز 15 يومًا تقويميًا من تاريخ تقديم الإعلان).
يُطلب من الأشخاص الذين يحسبون ضريبة الدخل الشخصي بشكل مستقل ، ولكنهم لا يشاركون في ريادة الأعمال أو الممارسة الخاصة ، تقديم إقرار بناءً على نتائج الفترة الضريبية في موعد أقصاه 30 أبريل من العام المقبل. بالإضافة إلى ذلك ، فإن أولئك الذين يتقدمون بطلبات للحصول على خصومات اجتماعية أو ملكية يقدمون إقرارًا سنويًا.
يجب على وكلاء الضرائب تقديم شهادات فحص الدخل للفترة الضريبية السابقة مرة واحدة في السنة ، في موعد أقصاه 1 أبريل ، في النموذج 2-NDFL. في الحالة العامة ، يتم تعبئتها لكل فرد حصل على دخل من هذه الشركة أو رجل الأعمال. بالإضافة إلى ذلك ، اعتبارًا من عام 2016 ، يتعين على وكلاء الضرائب تقديم حساب ربع سنوي لـ. يتضمن معلومات عامة عن جميع الأفراد الذين حصلوا على دخل من وكيل الضرائب. يتم تقديم الحساب في غضون الشهر التالي للربع الأول ونصف السنة وتسعة أشهر. في نهاية العام ، يتم تقديم 6-NDFL في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام التالي للتقرير.
إذا كان لدى الشركة قسم فرعي منفصل ، ففي الحالة العامة ، يجب تقديم تقرير ضريبة الدخل الشخصي في مكان تسجيل هذه التقسيمات الفرعية. يقدم رواد الأعمال الذين يستخدمون PSN أو "التضمين" تقارير إلى التفتيش ، حيث يتم تسجيلهم في مكان العمل. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالنسبة لوكلاء الضرائب الذين لا يقدمون حسابًا في الوقت المناسب في شكل 6-NDFL ، يتم تقديم عقوبة بموجب الفقرة 1.2 من المادة TC RF. حجمه 1000 روبل. لكل شهر كامل أو غير مكتمل من اليوم المحدد لتسليم الحساب.
إذا قدم وكيل الضرائب ، الملزم بالإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصية في شكل إلكتروني ، شهادات أو حسابات "على الورق" ، فسيتم فرض غرامة عليه بموجب المادة 119.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. مبلغ الغرامة 200 روبل. لكل مرجع ولكل حساب.
يتحمل دافعو ضريبة الدخل الشخصي ، الذين يقدمون تقارير بشكل مستقل عن هذه الضريبة ، المسؤولية أيضًا عن التقديم المتأخر للإقرار في النموذج 3 - ضريبة الدخل الشخصية. مبلغ الغرامة يساوي 5٪ من مبلغ ضريبة الدخل غير المسددة المستحقة على أساس هذا الإعلان عن كل شهر كامل أو غير مكتمل من التاريخ المحدد لتقديم الإقرار. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن يتجاوز حجم العقوبة 30٪ من هذا المبلغ ويجب ألا يقل عن 1000 روبل. (البند 1 ، قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).
* من أجل التبسيط ، أخذنا في الاعتبار الموقف الذي لا يتم فيه تزويد الموظف بتخفيضات ضريبية.
آلة حاسبة لحساب ضريبة الدخل الشخصي على الدخل حسب النوع:
حاسبة ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من المبلغ المتاح:
الوضع الأول- يحصل الفرد على دخل. من الضروري حساب ضريبة الدخل منه للدفع إلى الميزانية. كيفية التصرف؟
استخدم الآلة الحاسبة الأولى - حدد مقدار الدخل في الحقل العلوي (من الناحية النقدية). يمكن أن يكون هذا هو الأجور أو الراتب أو الدخل من بيع الممتلكات أو توزيعات الأرباح أو المكاسب أو الجوائز المستلمة.
حدد نوع الدخل في الحقل السفلي. اعتمادًا على نوعه ، يختلف معدل ضريبة الدخل الشخصي. ومن حيث الدخل على شكل أجور ، تبلغ هذه النسبة 13٪.
بعد ملء الحقول ، تجري الآلة الحاسبة حسابًا عبر الإنترنت لضريبة الدخل ، ويتم عرض المبلغ أدناه.
الموقف الثاني- تلقى الفرد مبلغ الدخل في يديه بعد استقطاع ضريبة الدخل الشخصي. كيف تحسب كم تم حجب؟
استخدم الحاسبة الثانية. حدد مقدار ونوع الدخل المستلم بعد الضريبة. ستحسب الآلة الحاسبة ضريبة الدخل التي تم اقتطاعها ، بالإضافة إلى المبلغ الأولي للدخل قبل الضريبة.
أي أن الآلة الحاسبة الثانية تقوم بعملية عكسية.
مثال 1:
المواطن ن مقيم في الاتحاد الروسي ، وله حصة في شركة ذات مسؤولية محدودة. للمشاركة في رأس مال الشركة المصرح به ، يتلقى المواطن أرباحًا. لعام 2017 ، تم استحقاق أرباح بقيمة 14500 روبل. من هذا المبلغ ، من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي ودفعها إلى الميزانية. كقاعدة عامة ، يتم افتراض هذه الوظيفة من قبل المنظمة ، بصفتها وكيل ضرائب. يتلقى المشارك أرباحًا مع الضريبة المقتطعة. إذا كانت المنظمة لا تحجب الضريبة ، يجب على الأفراد فعل ذلك بأنفسهم.
حساب الضريبة المستحقة على أرباح الأسهم بمبلغ 14500: أدخل المبلغ في حقل الآلة الحاسبة ، وحدد نوع الدخل - أرباح الأسهم بنسبة 13 ٪ ، والتي تتوافق مع معدل المقيمين الروس.
تبدو الآلة الحاسبة كما يلي:
أي أنك بحاجة إلى الاحتفاظ بـ 1885 روبل ، وسيحصل الفرد على 12615 روبل.
المثال 2:
حصل موظف في ABS LLC على راتب لشهر يناير 2018 بمبلغ 24873 روبل. - هذا هو المبلغ الذي صدر في متناول اليد بعد اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي. يريد الموظف معرفة الراتب الذي تم استحقاقه وما هي ضريبة الدخل التي تم دفعها.
نستخدم الآلة الحاسبة الثانية عبر الإنترنت: في الأعلى نشير إلى مبلغ 24873 ، وفي الأسفل نختار 13٪ الدخل من نشاط العمل. نتيجة الآلة الحاسبة:
أي أن الموظف كان مستحقًا في البداية 28589.66 روبل ، منها 3716.66 روبل محجوز من ضريبة الدخل الشخصي. كان المبلغ المستلم 24873 روبل.
هذه الآلة الحاسبة لحساب ضريبة الدخل من المبلغ المتوفر ستكون مفيدة أيضًا لأولئك الذين يرغبون في التحقق من صحة حساب ضريبة الدخل من قبل وكيل الضرائب.
تم إنشاء ما مجموعه 5 معدلات ضرائب اعتمادًا على نوع الدخل ، ويتم التعبير عنها كنسبة مئوية. أيضًا ، تتأثر النسبة المئوية للسعر بحقيقة ما إذا كان الفرد ينتمي إلى سكان الاتحاد الروسي أم لا.
|
مناقصة،٪ |
الدخل ، فرك. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
تحتوي حاسبة ضريبة الدخل الشخصية عبر الإنترنت على معدلات وأنواع الدخل المشار إليها ، اختر المناسب.
مثال 3: حصل موظف في Antey LLC Orlov على راتب لشهر يونيو - 35977 روبل. مطلق من زوجته. بموجب قرار من المحكمة ، يلتزم بدفع نفقة على الابنة القاصر (25٪ من الدخل). الوعاء الضريبي ، مع الأخذ في الاعتبار الخصم للطفل ، سيكون: مبلغ الفترة ، فرك. ضريبة الدخل الشخصي ، ص. يناير-مايو 172،885 22،475 يناير-يونيو 207،462 26،970 كم من المال يجب تسليم أورلوف؟ الحل: تكون حصة النفقة: 35977 × 25٪ = 8994.25 روبل. حساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي لدافع الضرائب: 26970 - 22475 = 4495 روبل. المبالغ النقدية الممنوحة لأورلوف في يديه: 35977 - 8994.25 - 4495 = 22487.75 روبل. يجب أن تدفع Antey LLC لأورلوف 22487.75 روبل.
يعد الحساب الصحيح للضرائب إجراءً مهمًا إلى حد ما ، لأن المسؤولية القانونية لتحديد مبلغ المدفوعات تقع على عاتق دافعي الضرائب. في هذا الصدد ، يستخدم العديد من الدافعين الحديثين حاسبات متخصصة وجميع أنواع الخدمات التي تتيح لك حساب مبلغ الدفع المطلوب بسرعة وفقًا للدفع المتاح والسعر المحدد ، ولكن في الوقت نفسه ، لا يعرف الكثير من رواد الأعمال كيفية القيام بذلك. استخدام هذه الخدمات وما يجب القيام به لتحديد مبلغ الدفع المطلوب بدقة.
هذا هو السبب في أنه سيكون من المفيد للعديد من رواد الأعمال تعلم كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي من المبلغ المتاح وما هي الميزات التي يجب مراعاتها في عملية تنفيذ هذا الإجراء.
واحد للجميع: سيتم تخصيص رقم تعريف واحد للمواطنين في وقت مبكر من العام المقبل ، قد يظهر نظام تحديد هوية العميل الشامل في روسيا. يجري حاليًا تنفيذ التطورات ذات الصلة من قبل بنك روسيا ووزارة الاتصالات ووزارة المالية.
معلومات
من الأفضل سداد الديون الضريبية قبل الأول من مايو. وإلا فإن الأطراف المقابلة المحتملة والحالية سترى معلومات تفيد بأن الشركة مدينة بالميزانية لمدة عام كامل.< … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).
عدد كبير من المدفوعات ، من حيث المبدأ ، لا يحتاج إلى فرض ضرائب على الدخل الشخصي ، وينطبق هذا على وجه الخصوص على المزايا الحكومية والمنح الدراسية والمعاشات التقاعدية والنفقة والعديد من التحويلات الأخرى.
NB حسب الصيغة: NBnach.y. \ u003d D - الخصومات NBnach.y. - الوعاء الضريبي المطلوب للحساب. يتم أخذها من بداية العام إلى ما قبله ، ثم الشهر الحالي.
د- الدخل المستحق من بداية العام ويخضع لضريبة الاستقطاع. تلخيص كل شهر. الاستقطاعات - المبالغ التي تقلل مقدار NB. الأكثر شيوعًا هي:
ضع في اعتبارك أن ضريبة الدخل لا يتم حجبها من المزايا الحكومية ، والمعاشات التقاعدية ، والنفقة ، ورسوم المانحين ، والمنح البحثية ، وما إلى ذلك.
صيغتك خاطئة ... لن تحصل على 114943 من المستحقات و 100000 في يديك ، ولكنك تحصل على 87000 من المستحقات و 75690 في يديك بنفس الزي 100000 ... مجهول 09/14/2010 ، 15:03 في 1C.
عقدك مكتوب بشكل سيء. حتى الآن لم يشرحوا لي ما هو تعريف العقد ولماذا يجب إعادة بنائه. . يتم دائمًا استقطاع ضريبة الدخل الشخصي من دخل الموظف ، وهو الراتب المحدد في عقد العمل ، أي
نفس الدخل. وماذا في ذلك؟ وتحصل على دفع ضريبة الدخل الشخصي على حساب صاحب العمل ، وهو ما يظهر بوضوح من عقدك. رقم. اتضح أن تكلفة الساعة القياسية للموظف قد تمت الإشارة إليها بالفعل مع مراعاة ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة. ما هي المشكلة في إبرام العقد الصحيح؟ المشكلة هي أنه ليس من الواضح سبب خطأ هذا العقد.
الانتباه
حساب ضريبة الدخل من راتب شخص غير مقيم يعتبر الأفراد الذين يقيمون بالفعل في أراضي الاتحاد الروسي لمدة تقل عن 183 يومًا تقويميًا (بشكل مستمر ، خلال العام) غير مقيمين. وستصل الخصومات بالنسبة لهم إلى 30٪ من الدخل. يتم تحديدها من خلال الصيغة: PN = NB x 30٪ استثناء: يتم فرض ضريبة على أرباح المتخصصين الأجانب المؤهلين تأهيلا عاليا بمعدل 13٪.
تلتزم شركة Trans Technology بتسليم 49600 روبل إلى Sidorov.
Genuk 09/14/2010 ، 15:12 مجهول ، ها هي الصيغة الخاصة بك: يتم دفع أجور الموظف بالمبلغ الضروري لدفع المبلغ الذي حصل عليه وفقًا لأوامر العمل المنجز بعد اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي. فلنستبدل أرقامنا بين قوسين ... س - الرقم المقدر غير معروف في البداية المبلغ المطلوب من كشوف المرتبات: "يُدفع الموظف أجرًا بالمبلغ [x] اللازم لدفع المبلغ الذي حصل عليه وفقًا لأوامر العمل المنجز بعد استقطاع ضريبة الدخل الشخصي ". x \ u003d 100000 - 13000 = 87000 سيكون هذا هو الراتب المستحق
Clerk.Ru محاسبة محاسبة عامة كشوف المرتبات وسجلات الموظفين كيفية حساب الأجور "من العكس" المساعد الرقمي الشخصي عرض النسخة الكاملة: كيفية حساب الأجور "من العكسي" مجهول 14.09.2010 ، 13:02 في شكل مبلغ صدر في متناول اليد بعد الاستقطاع ضريبة الدخل الشخصية. كيف تحدد المبلغ المراد تحصيله؟ jul-2000 09/14/2010، 13:05 وفقًا لشروط عقد العمل ، يُدفع للموظف أجر "صافي" ، في شكل المبلغ الممنوح لليدين بعد اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي. :واو رائع. IMHO ، هذا خطأ تماما. كيف تحدد المبلغ المراد تحصيله؟ رياضيا. المبلغ في متناول اليد * 13/87 مجهول 14/09/2010 ، 13:10: نجاح باهر: رائع. IMHO ، هذا خطأ تماما. هذا شرط من شروط عقد العمل. رياضيا.
نقرب ضريبة الدخل الشخصي إلى أقرب عدد صحيح وفقًا لقواعد الرياضيات ونحصل على 7471 روبل. يتم حجب النفقة بعد اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي كيف تحسب ضريبة الدخل الشخصي من راتب غير مقيم؟ في الحالة العامة ، لتحديد مبلغ الضريبة من راتب غير المقيم ، يتم استخدام الصيغة التالية: ضريبة الدخل الشخصي = NB * 30٪.
من المهم أن تضع في اعتبارك أنه بالنسبة لأربع مجموعات من غير المقيمين ، يتم استخدام معدل 13٪ عند حساب ضريبة الدخل. إذا كان الأجنبي يعمل في روسيا بموجب براءة اختراع ، فيجب خصم ضريبة الدخل الشخصي المدفوعة مقدمًا عند شراء مستند تصريح من مبلغ ضريبة الدخل المحسوبة بمعدل 13٪.
أساس هذه العملية هو إشعار من مكتب الضرائب ، يتم استلامه في غضون 10 أيام بعد طلب كتابي من الشركة المستخدِمة.
أي ، يتم حساب القاعدة الضريبية وفقًا للصيغة: بعد تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي ، يمكنك المتابعة إلى حساب الضريبة نفسها وفقًا للصيغة التالية: لحساب ضريبة الدخل الشخصية التي يجب اقتطاعها من دخل الموظف للشهر الحالي ، فأنت بحاجة إلى استخدام صيغة أخرى: يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي بالروبل الكامل. هذا يعني أنه يجب تقريب مبلغ الضريبة المحسوب: يتم التخلص من المبالغ التي تقل عن 50 كوبيل ، ويتم تقريب المبالغ التي تبلغ 50 كوبيل أو أكثر إلى روبل كامل (الفقرة 6 ، المادة 52 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إجراء حساب ضريبة الدخل الشخصي: مثال على الحساب / الحالة / الراتب E.O. ايفانوفا 36000 روبل. كل شهر. لديها ابنة تبلغ من العمر 12 عامًا ، فيما يتعلق بـ E.O. يتم إعطاء Ivanova خصمًا قياسيًا للطفل بمبلغ 1400 روبل. كل شهر. بالإضافة إلى ذلك ، حصلت في أبريل على مكافأة إضافية - 12000 روبل. لنحدد مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة من دخل الموظف لشهر أبريل.
ضريبة الدخل الشخصي - ضريبة الدخل الشخصي - هي ضريبة فيدرالية مباشرة. يعتبر أحد العناصر الرئيسية في ضمان عنصر الإيرادات في هيكل ميزانية الدولة ، مع التأثير على مصالح جميع المواطنين النشطين اقتصاديًا في الاتحاد الروسي.
يتم تنظيم إجراءات وخصائص الدفع بموجب قانون الضرائب والفصل 23 على وجه الخصوص. وفقًا لذلك ، يتم تحديد دافعي ضريبة الدخل الشخصي - هؤلاء هم الأفراد الذين يمكن تقسيمهم إلى فئتين:
يجدر أيضًا النظر في موضوع الضرائب - هذا هو الدخل الذي يحصل عليه دافع ضريبة الدخل الشخصي للسنة التقويمية ، ليس فقط نقدًا ، والذي يمكن أن يكون بالعملة المحلية أو الوطنية ، ولكن أيضًا في النوع ، وهنا هو يستحق أيضًا النظر في المنفعة المادية:
تحدد المادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي شروطًا ومعايير محددة فيما يتعلق بالدخل ومصدر استلامها. على وجه الخصوص ، يتم تمييز الفئات التالية ، والتي هي موضوع الضرائب:
إذا تم استلام الدخل بالعملة الأجنبية ، فقبل تحصيل المساهمة الإلزامية ، يتم إعادة حساب القاعدة الضريبية بالروبل ، مع مراعاة سعر الصرف للبنك المركزي ، الذي كان ذا صلة في تاريخ اكتساب الدخل.
بالإضافة إلى ذلك ، يجدر النظر في ميزة أخرى للأشياء الضريبية ، والتي تتكون عينيًا كسلع - يتم تضمين الضرائب غير المباشرة بشكل إضافي في قيمتها.
من الضروري فهم أهمية صحة حسابات ضريبة الدخل الشخصي ، لأنه بخلاف ذلك تكون العقوبات والمطالبات من السلطات التنظيمية ممكنة. لذلك ، يجدر النظر بالتفصيل في الصيغة التي يتم من خلالها تحديد مبلغ ضريبة الدخل الشخصي ، بالإضافة إلى مثال على تحديد مبلغ الضريبة.
يخضع إجراء الحساب لأحكام المادة 225 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وهي كما يلي:
يتم حساب ضريبة الدخل الشخصي وفقًا للصيغة. يتم تقريب القيمة الناتجة إلى المبلغ الكامل بحد روبل كامل. تم تحديد الصيغة بموجب الفقرة 1 من المادة 225 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ولها الشكل التالي:
قيمة ضريبة الدخل الشخصي \ u003d قاعدة الضريبة * معدل الضريبة.
لتحديد المساهمة الإلزامية في ميزانية الاتحاد الروسي ، من الضروري إضافة جميع المبالغ المستلمة بشكل منفصل لكل فئة من فئات الدخل.
لفهم إجراءات التسوية بشكل أفضل ، ضع في اعتبارك مثالًا لتحديد مبلغ ضريبة الدخل الشخصي.
لنفترض أن راتب المهندس Alekseev B.V. في شركة "Vinot" في يناير 2015 بلغت 60 ألف روبل. يستخدم الأخصائي الحق في الخصم القياسي للطفل الوحيد البالغ من العمر 4 سنوات من خلال التطبيق. تعمل المنظمة كوكيل ضرائب ، لذلك ، يجب عليها حساب ضريبة الدخل الشخصية المستحقة لشهر يناير. بعد تحديد المبلغ ، تلتزم شركة "Vinot" بتحويل المساهمة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الراتب.
لذلك ، بالنسبة للشهر الأول من عام 2015 ، دخل دخل شركة Alekseev B.V. تخضع للضريبة ذات الصلة. في هذه الحالة ، يتم تطبيق المعدل القياسي - يتم خصم 13 ٪ من الأجور. يتم تحديد وعاء الضريبة وفقًا لاستخدام الخصم:
60.000 - 1400 = 58600 روبل.
وفقًا لذلك ، سيكون مبلغ ضريبة الدخل الشخصي:
58600 * 13٪ = 7618 روبل.
ينعكس المبلغ الواجب دفعه خصيصًا لضريبة الدخل الشخصي في إيصال الراتب ، بحيث يمكن لكل شخص ، إذا رغب في ذلك ، التعرف على مبلغ الضريبة.
يجدر أيضًا التفكير في لحظة منفصلة للنظام الضريبي - هذه خصومات. إنها تساعد على تقليل مبلغ المساهمة الإلزامية ، مما يسمح لك بادخار جزء معين من دخلك.
بالنسبة لمعظم سكان الاتحاد الروسي ، يبلغ معدل ضريبة الدخل الشخصي 13٪. أما بالنسبة لغير المقيمين ، فإن لديهم نسبة مئوية مختلفة قليلاً - عادة 30٪.
بشكل منفصل ، يجدر تسليط الضوء على فئات معينة من الموظفين الذين ليسوا من المقيمين الضريبيين ، ولكنهم يدفعون مساهمات إلزامية للدولة ، مع مراعاة بعض الفروق الدقيقة:
بالنسبة للفئات المدروسة ، يتم فرض ضرائب على الدخل في شكل أجور ومكافآت ، مثل الروس الآخرين ، بمعدل 13٪. فيما يتعلق بالتعويضات والمساعدات المالية والهدايا ، تبلغ ضريبة الدخل الشخصي 30٪.
من المهم أن تتذكر أن أي مدفوعات للأجانب لا تنعكس في عقد العمل يتم احتسابها بالمعدل القياسي لضريبة الدخل الشخصي لغير المقيمين.
لاستخدام حق 13٪ كلاجئ ، يجب تأكيد هذا الوضع بوثائق خاصة. بينما هو ساري المفعول ، يظل المعدل كما هو بالنسبة لسكان الضرائب الروس الآخرين.
إذا فقد الموظف صفة اللاجئ ، يتم تحديد شروط أخرى لتحصيل ضريبة الدخل الشخصي من خلال مدة الإقامة في أراضي الاتحاد الروسي - يتم تحديد السعر وفقًا للقواعد العامة.
يمكن للمقيمين في الجيش وبيلاروسيا وكازاخستان استخدام 13 ٪ - يتم تحديد هذا الاحتمال من خلال أحكام اتفاقية دولية لها قوة أكبر من القواعد الأخرى.
يُفهم أمر الدفع على أنه مستند ذو طبيعة تسوية ، يقوم الدافع بمساعدته بتحويل جزء معين من الأموال من حسابه المصرفي. من الواضح أن صحة التعبئة تلعب دورًا مهمًا في ضمان فعالية الإجراءات. في الاعتبار الأول ، لا يمثل تنفيذ الأمر أي صعوبات. ولكن في كثير من الأحيان لا تزال هناك عيوب بسيطة تستبعد تمامًا التنازل عن مستند ذي وضع رسمي.
على وجه الخصوص ، يعد الملء الصحيح لتفاصيل المستند أمرًا مهمًا. يمكن مراعاة جميع الفروق الدقيقة في نموذج أمر دفع ضريبة الدخل الشخصي الموضح أدناه. 
الهيكل العام للوثيقة هو كما يلي (من أعلى إلى أسفل):
يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية إما من قبل دافع الضرائب أو من قبل وكيل الضرائب. يعتمد إجراء الدفع أيضًا على الشخص الذي يؤدي هذا الالتزام.
إذا نظرنا في الإجراء بمشاركة وكيل ضرائب ، فيجب إبراز الأحكام التالية:
على الرغم من أن رواتب الموظفين تُدفع مرتين شهريًا ، إلا أنه يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي مرة واحدة - بعد التسويات النهائية بناءً على نتائج الشهر.
يجدر أيضًا النظر بشكل منفصل في ميزات الإجراء للأشخاص الذين يحسبون بشكل مستقل المساهمة الإلزامية لصالح الدولة:
يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية قبل 15 يوليو من العام الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير. بالإضافة إلى ذلك ، يُطلب من رواد الأعمال الأفراد والتجار من القطاع الخاص دفع مدفوعات مسبقة إضافية إذا تم تلقي إخطار مماثل من دائرة الضرائب الفيدرالية.
من أجل دراسة المنطقة قيد الدراسة بأكبر قدر ممكن من الدقة ، يوصى بالرجوع إلى قانون الضرائب ، حيث يتم توضيح كل شيء بالتفصيل.
تُدفع ضريبة الدخل على جميع أنواع الإيصالات النقدية إلى رجل أعمال فردي. ويعتبر تقديم إقرار وخصم الاشتراكات من مسئولية المنظمة التي يعمل بها الموظفون. تعمل كوكيل ضرائب لهم ويجب أن تعرف بالضبط كيف تحسب ضريبة الدخل، بما فيها من الكمية الموجودة في متناول اليد.
الوثيقة الرئيسية هي قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
يقوم وكيل الضرائب بإجراء جميع الحسابات اللازمة ويرسل الأموال إلى الميزانية. إجراء احتساب ضريبة الدخل الشخصيمحددة بموجب أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يقولون إن المواطنين العاملين يدفعون للميزانية المبلغ المقتطع من:
من أجل الحساب الصحيح للدفع الذي يتعين القيام به ، من الضروري التقيد الصارم إجراء لحساب ضريبة الدخل:
قبل الدفع مقابل العمل ، تحجب المنظمة ضريبة الدخل. دعونا تظهر كيف تحسب ضريبة الدخل من الراتبفي سنة. الخوارزمية هي:
ملحوظة: بداية العام = د - الخصومات
ملحوظة: بداية العام - الوعاء الضريبي المطلوب للحساب. يتم أخذها من بداية العام إلى ما قبله ، ثم الشهر الحالي.
د- الدخل المستحق من بداية العام ويخضع لضريبة الاستقطاع. تلخيص كل شهر.
الاستقطاعات - المبالغ التي تقلل مقدار NB. الأكثر شيوعًا هي:
ضع في اعتبارك أن ضريبة الدخل لا يتم حجبها من مزايا الدولة ، والمعاشات التقاعدية ، والنفقة ، والمكافآت للمانحين ، والمنح لدعم الأنشطة العلمية ، وما إلى ذلك. تحتوي القائمة الكاملة على المادة. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الاثنين pr.mon. = NB nach.y. × 13٪
الاثنين pr.mon. - ضريبة الدخل المستحقة عن الفترة من بداية العام إلى الشهر السابق.
الاثنين الشهر الحالي = الاثنين من بداية العام - الإثنين ، أشهر أخرى - مدفوعات الشهر الحالي.
مثال 1
يتقاضى الخبير الاقتصادي في قسم المبيعات Osintsev ، الذي يعمل في Arctur LLC ، راتبًا قدره 28600 روبل. بالإضافة إلى ذلك ، كان يشارك في منع عواقب الكارثة في محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية ، لذلك كان يحق له خصم 3000 روبل. بالإضافة إلى ذلك ، لديه ابن بالتبني يبلغ من العمر 9 سنوات. في يونيو ، تم دفع مكافأة - 8700 روبل. كيف تحسب ضريبة الدخل الشخصيلعقد لشهر يونيو؟
المحلول:
يجب أن يرسل قسم المحاسبة في Arctur LLC إلى خزانة Osintsev في يونيو 4277 ص.
في بعض الأحيان يتعاون أرباب العمل مع الأفراد بشكل شبه رسمي. أي أنهم يدفعون أجوراً إضافية "في ظرف". التشريع لا يوافق على مثل هذه الإجراءات ، لأن العديد من المنظمات تتجنب الوفاء بالالتزامات القانونية. ثم يطرح سؤالان: كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي من المبلغ المتاحوالرواتب؟
تُستخدم إحدى الصيغتين لحساب:
ZP مبكرًا. - الراتب الذي تحسب منه ضريبة الدخل ؛
RFP - تحويل النقود إلى اليدين.
مثال 2
يتقاضى مدير مبيعات Vishnevskaya ، الذي يعمل لدى Edelweiss CJSC ، 21500 روبل شهريًا بالاتفاق مع صاحب العمل. كيف تحسب ضريبة الدخل الشخصيوما المبلغ الذي يتم استقطاع الضريبة عليه؟
المحلول:
يدفع CJSC "Edelweiss" راتبًا لـ Vishnevskaya قدره 24712 روبل ، منها 3212 روبل. يساهم في الميزانية.
يجوز للمنظمة توظيف موظفين لديهم مثل هذه الالتزامات المالية التي لا تقلل من NB. على سبيل المثال ، عند خصم النفقة ، لا يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من المبلغ الذي يتم توزيعه ، ولكن من الراتب المتراكم. حسب الفن. 81 من RF IC ، حجمها هو:
مثال 3
حصل أورلوف ، وهو موظف في Antey LLC ، على راتب لشهر يونيو - 35977 روبل. مطلق من زوجته. بموجب قرار من المحكمة ، يلتزم بدفع نفقة على الابنة القاصر (25٪ من الدخل). الوعاء الضريبي ، مع مراعاة الخصم للطفل ، سيكون:
| فترة | المبلغ ، ص. | ضريبة الدخل الشخصي ، ص. |
| يناير ومايو | 172 885 | 22 475 |
| يناير يونيو | 207 462 | 26 970 |
كم من المال يجب أن يُعطى لأورلوف في يديه؟
المحلول:يكون نصيب النفقة:
35977 × 25٪ = 8994.25 روبل
حساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي للمكلف:
26970 - 22475 = 4495 روبل.
النقدية الممنوحة لأورلوف في يديه:
35977 - 8994.25 - 4495 = 22487.75 روبل.
يجب أن تدفع Antey LLC لأورلوف 22487.75 روبل.
يعتبر الأفراد الذين يقيمون بالفعل في أراضي الاتحاد الروسي لمدة تقل عن 183 يومًا تقويميًا (بشكل مستمر خلال العام) غير مقيمين. وستصل الخصومات بالنسبة لهم إلى 30٪ من الدخل. يتم تحديدها من خلال الصيغة:
PN = ملحوظة × 30٪
استثناء:يتم فرض ضريبة على أرباح المتخصصين الأجانب المؤهلين تأهيلا عاليا بمعدل 13٪.
مثال 4
سيدوروف يعمل كمحفر ERBS في Trans Technology. طريقة التشغيل - التناوب 60/30. الراتب - 70000 روبل. الموظف غير مقيم في الاتحاد الروسي. تحديد المبلغ المدفوع لشهر أغسطس. البيانات الأولية:
المحلول:
123480 - 103080 = 20400 روبل
70000 - 20400 = 49600 روبل
تلتزم شركة Trans Technology بتسليم 49600 روبل إلى Sidorov.
