لإجراء أعمال تجارية في ظروف السوق الحديثة دون خدمة الرحلات التجارية والمصروفات التمثيلية للاجتماعات الرسمية مع الشركاء يكاد يكون من المستحيل تقريبا، لأن توافر العلاقات التجارية مع الشركات الأخرى أمر مهم للتنمية الناجحة في المستقبل. كما تعكس مثل هذه النفقات في المحاسبة، والتي تنطبق عليها، وكيف ينبغي تزيينها وما هي الأسلاك الخاصة بهم - النظر في المزيد.
يتم تضمين التكاليف المرتبطة بنفقات السفر والممثل للمؤسسات في نفقات أخرى تتعلق بالإنتاج والتنفيذ.
تتضمن النفقات الشائعة ما يلي:
مهم! يجب تأكيد جميع نفقات السفر، بالإضافة إلى اليومية، موثقة ومبررات اقتصاديا.
عند نقل الحسابات إلى بطاقة نفقات السفر للتأكيد المستويليات، فمن الضروري:
يتم دفع رحلة عمل بمتوسط \u200b\u200bالأرباح. هناك دفعة أخرى ممكنة، على سبيل المثال، الراتب، ولكن على الأقل مقدار متوسط \u200b\u200bالأرباح. يتم دفع عطلة نهاية الأسبوع التي تسقط في رحلة عمل في حجم مزدوج أو إخراج اختياري.
النظر في التكاليف التي تخضع ل NDFL في شكل مخطط:
النفقات اليومية هي نوع من نفقات السفر المصممة لسداد النفقات خارج مكان الإقامة بسبب ضرورة الخدمة.
مهم! إذا كان لدى شخص السفر القدرة على العودة كل يوم خلال رحلة عمل لإقامة إقامة، فلن يتم دفع الدورة اليومية.
ادفع مقابل كل يوم، وكذلك في أيام العطل وعطلات نهاية الأسبوع، بما في ذلك أيام الإقامة على طول الطريق. في الوقت نفسه، يتم دفع المدفوعات اليومية حتى في حالة المستشفى الموثق خلال رحلة عمل.
يتم وصف كميات البدلات اليومية في الوثائق التنظيمية المحلية، والرحلات التجارية الأجنبية والرحلات التجارية داخل الاتحاد الروسي في الاعتبار بشكل منفصل.
يوميا غير مدفوعة برحلات عمل ليوم واحد داخل الاتحاد الروسي ودفعت قيمة نصف القيمة عند المغادرة في الخارج.
حدود النفقات اليومية عندما تتراكم عن طريق NDFL (المبالغ الأقل لا تخضع لها):
احصل على 267 دروس فيديو مقابل 1C مجانا:
vasilkov i.i. أمرت من موسكو إلى سوخوم من 10 إلى 16 ديسمبر. يغادر القطار من موسكو في 10 ديسمبر في الساعة 07.44 ووصول إلى Sukhum 12 ديسمبر عند 09.47، في حين أن حدود الاتحاد الروسي يعبر 12 ديسمبر. vasilkov i.i. من 17 ديسمبر كان في إجازة في وجهة رحلة عمل وترك في 20 ديسمبر. يتم توفير الفعل التنظيمي المحلي للمؤسسة الحجم اليومي التالي: 1 000،00 روبل. - لرحلات العمل في روسيا، 2 500.00 روبل. - لرحلات العمل في الخارج.
لفن من 10 ديسمبر إلى 11 ديسمبر، يتم دفع الموظف يوميا بمبلغ 1000.00 روبل، بدءا من 12 ديسمبر - 2،500.00 روبل. لكل يوم من العثور على موظف في بلد أجنبي. تؤخذ نفقات السفر في الاعتبار في تكوين تكاليف العمومية.
تم توثيق التكاليف القياسية التالية:
مرت نفقات NDFL:
شكل المحاسب الأسلاك التالية على نفقات السفر:
| تاريخ | حساب DT. | حساب CT. | كمية، فرك. | وصف الأسلاك | قاعدة وثيقة |
| 09.12.2016 | 71 | 50 | 60 000,00 | إصدار التقدم على نفقات السفر | KO-2. |
| 20.12.2016 | 26 | 71 | 15 000,00 | طريق موسكو - Sukhum | تقرير مسبق |
| 20.12.2016 | 26 | 71 | 6 000,00 | إقامة | |
| 20.12.2016 | 26 | 71 | 14 600,00 | اليومي | |
| 20.12.2016 | 26 | 71 | 10 000,00 | نفقات أخرى | |
| 20.12.2016 | 26 | 71 | 14 000,00 | طريق سوخوم - موسكو | |
| 20.12.2016 | 50 | 71 | 400,00 | عودة النقود غير المنفقة | KO-1. |
| 31.12.2016 | 70 | 68 | 2 119,00 | رسمت NDFL مع نفقات السفر |
تشمل النفقات التمثيلية ما يلي:
القائمة مغلقة ومصروفات ممثلة غير مدرجة فيها لا تؤخذ في الاعتبار في ضريبة الدخل.
النفقات التمثيلية لا تشمل المنظمات:
مهم! لا تؤخذ المصاريف التنفيذية للمنظمة غير الربحية على حساب التمويل المستهدف في الاعتبار في ضريبة ضريبة الدخل.
يتم تضمين النفقات التنفيذية في نفقات أخرى في المبلغ الذي لا يتجاوز 4٪ من تكاليف العمالة للفترة المشمولة بالتقرير. ينشأ فرقا ثابتا لتجاوز النفقات الممثلة من القاعدة.
مهم! يجب أن تكون التكاليف معقولة اقتصاديا وتوثيقها.
لنفترض أن الشركة لديها أساس أجر - 1،500،000.00 روبل. عانت الشركة من تكلفة إنشاء قبول تمثيلي قدره 154،000.00 روبل. منهم:
حساب النفقات التنفيذية وفقا لمثال:
محاسبة تكاليف نشر التمثيلية:
| تاريخ | حساب DT. | حساب KT. | كمية، فرك. | وصف الأسلاك |
| 10.12.2016 | 26 | 60 | 154 000,00 | تؤخذ المصاريف التنفيذية في الاعتبار النفقات العامة |
| إغلاق الشهر | ||||
| 31.12.2016 | 90.08 | 26 | 154 000,00 | بوي |
| 31.12.2016 | 90.08 | 26 | 60 000,00 | نحن سوف |
| 31.12.2016 | 90.08 | 26 | 94 000,00 | إلخ |
وفقا للمادة 166 من قانون العمل للاتحاد الروسي (المشار إليها فيما يلي باسم قانون العمل للاتحاد الروسي):
"رحلة عمل - رحلة عاملة إلى تصرف صاحب العمل لفترة معينة لتنفيذ أمر رسمي خارج مكان العمل الدائم. رحلات الخدمة من العمال، العمل الدائم الذي يتم تنفيذه في الطريق أو لديه شخصية سافر، لا يتم الاعتراف بها لرحلات الخدمة التجارية ".
تنص المادة 167 من قانون العمل في الاتحاد الروسي على أنه عندما يتم توجيه الموظف إلى رحلة عمل للخدمة، فهي مضمونة للحفاظ على مكان العمل (الوظائف) ومتوسط \u200b\u200bالأرباح، وكذلك سداد النفقات المتعلقة بالخدمة رحلة عمل. وفقا للمادة 168 من قانون العمل للاتحاد الروسي، فإن النفقات التي طلبها الموظف المشترك ينتمي:
وبعبارة أخرى، يخضع حجم الموظف المدفوع اليومي المدفوع من قبل المنظمة المرسلة إلى رحلة عمل يحكمها المنظمة بشكل مستقل: إما أن تنشط في إطار عقد التوظيف، أو ينشأ عن طريق ترتيب الرأس.
يتم تحديد قائمة نفقات السفر لأغراض ضريبة الدخل من قبل الفقرة الفرعية 12 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليها فيما يلي باسم قانون الضرائب)، وفقا لنفقات السفر تشمل:
مصروفات السفر المحاسبية
وفقا لتشريعات العمل، فإن الأفكار اليومية هي نفقات إضافية للموظف المرتبط بالإقامة خارج الإقامة الدائمة.
لقد لاحظنا بالفعل أن حجم الأفكار اليومية يحدده المنظمة بشكل مستقل. في اتجاه الموظف في رحلة عمل، يجب على المحاسب أن يجعل الحساب اليومي.
حساب يومي.
يتم دفع الموظف الدائم اليومي مقابل كل يوم في رحلة عمل، بما في ذلك عطلات نهاية الأسبوع والأعياد، وكذلك موقع الأيام، بما في ذلك خلال التوقف القسري في الطريق. تم تأسيس هذا الحكم بفقرة 14 من التعليمات المتعلقة برحلات الأعمال الرسمية داخل الاتحاد السوفياتي المعتمد من أجل وزارة المالية في الاتحاد السوفيتي، وحماية حماية الدولة في الاتحاد السوفياتي والبنك المركزي المؤرخ 7 أبريل 1988 رقم 62 (المشار إليه فيما يلي باسم التعليمات رقم 62). لاحظ أن هذه التعليمات مطبقة في جزء لا يتعارض مع قانون العمل للاتحاد الروسي.
وفقا للفقرة 4 من التعليمات رقم 62، يتم تحديد الموعد النهائي للموظفين من قبل رئيس المنظمة ولا يمكن أن يتجاوز 40 يوما، وليس عد الوقت في الطريق. بالنسبة لرحلات العمل الخاصة إلى العمال المرسلة لتنفيذ أعمال التركيب والتشغيل والتشغيل، يجب ألا يتجاوز الموعد النهائي لرحلة عمل سنة واحدة.
عند حساب الانتصارات اليومية، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن يوم المغادرة هو يوم رحيل السيارة ذات الصلة من مكان العمل الدائم، الذي أرسله، ويوم الوصول هو يوم وصول السيارة المحددة في مكان التشغيل الدائم. عندما يتم إرسال السيارة إلى 24 ساعة شاملة، يعتبر يوم المغادرة اليوم الحالي، ومن 0 ساعة ثم في وقت لاحق - الأيام التالية. إذا كانت المحطة (المطار، الرصيف) موجودا خارج موقع المستوطنة، فإن الوقت اللازم للسفر إلى المحطة (المطار، الرصيف) (الفقرة 7 من التعليمات رقم 62) تؤخذ في الاعتبار.
مثال 1.يسافر العامل إلى رحلة عمل في القطار. تقع محطة السكك الحديدية داخل المدينة. وقت المغادرة هو 20 نوفمبر، 23 ساعة 59 دقيقة.
نهاية المثال.
مثال 2.لنفترض أنه من حيث المثال 30، وقت رحاب القطار هو 21 نوفمبر، 0 ساعة 3 دقائق.
نهاية المثال.
مثال 3.تستخدم قواعد مماثلة لتحديد اليوم الأخير من رحلة العمل (الفقرة 7 من التعليمات رقم 62).تعطل العامل في رحلة عمل على متن الطائرة. يقع المطار على بعد 30 دقيقة بالسيارة من المدينة. وقت المغادرة للطائرة هو 21 نوفمبر، 0 ساعة و 40 دقيقة.
ذكر المرء الرحلة أن تسجيل الركاب ينتهي قبل 40 دقيقة من رحيل الطائرة. وبالتالي، من أجل إدارة التسجيل، يجب أن يذهب الموظف من المدينة في 20 نوفمبر في موعد لا يتجاوز 23 ساعة 30 دقيقة.
نهاية المثال.
ملحوظة!
وفقا للفقرة 15 من التعليمات رقم 62، عند إرسال موظف في رحلة عمل إلى المنطقة، من حيث يمكن أن يعود إلى مكان إقامته الدائمة، لا يدفع الموظف اليومي لهذه الطريقة. إذا قررت إدارة المنظمة دفع يوميا، فإن هذه المبالغ تؤخذ في الاعتبار لأغراض الضرائب بمثابة فائض.
يتم تضمين كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية في نفقات السفر.
في المحاسبة، تؤخذ نفقات السفر في الاعتبار بالكامل في مقدار التكاليف المنتجة بالفعل ووفقا للفقرة 5 من PBU 10/99 تكاليف الأنشطة التقليدية.
يتم إنتاج الاعتراف بمصروفات السفر وفقا للفقرة 18 من PBU 10/99 في الفترة المشمولة بالتقرير عندما حدثت، بغض النظر عن وقت الدفع الفعلي للأموال وغيرها من أشكال النفقات.
كقاعدة عامة، يتم تنفيذ نفقات السفر من قبل الأشخاص المسؤوليين، وبالتالي يتم الاعتراف بالنفقات التنفيذية باعتبارها التقرير المسبق للشخص المسائل المعتمد.
تنعكس المبالغ الصادرة إلى التقرير عن إنفاق السفر في امباد الحسابات 71 "حسابات مع الأشخاص المسؤولين" في المراسلات مع حساب 50 "منظمة كاسا". بعد الموافقة على التقرير المسبق، يتم كتابة المبالغ المستهلكة من حساب الحسابات 71 "الحسابات ذات الأشخاص المسؤوليين" في مدين الحسابات 20 "الإنتاج الأساسي"، 25 "تكاليف الإنتاج العامة"، 26 "نفقات عامة" أو 44 " بيع النفقات ".
يعتمد الإجراء الخاص بنفقات الشطب من نفقات السفر على الغرض وطبيعة السفر. على سبيل المثال، إذا ترتبط سفر الموظف بالاستحواذ على MPZ، فسيتم إدراج نفقات السفر في التكلفة الفعلية للاستحواذ عليها. يتبع هذا الحكم من الفقرة 6 من PBU 5/01.
إذا كانت رحلة عمل مرتبطة بالاستحواذ على تقييم ثابت، فسوف تشكل السفر القيمة الأولية للصندوق الرئيسي.
تأسست هذه القاعدة من خلال الفقرة 8 من اللائحة بشأن المحاسبة "محاسبة الأصول الثابتة" من PBU 6/01، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية للاتحاد الروسي في 30 مارس 2001 رقم 25N.
وتؤكد هذه المهمة التنفيذية وطبيعة رحلة العمل وتقرير تنفيذها (النموذج رقم DM، الذي وافق عليه قرار لجنة إحصاءات الدولة في الاتحاد الروسي في 5 يناير 2004 رقم 1).
بشكل عام، يتم خصم نفقات السفر على حساب 20 "الإنتاج الأساسي" أو الرجوع على الفور إلى 90 بوصة "تكلفة المبيعات" الفرعية "(حسب نوع إدارة تكاليف الإدارة المنصوص عليها في السياسات المحاسبية للمنظمة).
النظر في مثال محدد، وكيف تنعكس نفقات السفر في المحاسبة المحاسبية للمؤسسة.
مثال 4.يخضع إجراء دفع الرضا الميداني بمراقبة وزارة العمل في الاتحاد الروسي في 15 يوليو 1994 رقم 56 "بشأن الموافقة على اللائحة بشأن دفع البدلات الميدانية للموظفين في الاستكشاف الجيولوجي والجيوديسي الشركات والمؤسسات ومؤسسات الاتحاد الروسي تعمل في مجال الاستكشاف والعمل الجيوديسي الشعبي ".أرسلت منظمة الإنتاج لإبرام عقد التسليم موظفها في رحلة عمل إلى المصنع - الشركة المصنعة. وقت السفر هو من 5 أبريل 2006 إلى 10 أبريل 2006. أنشأت أمر المنظمة أن الرحلات التجارية اليومية على أراضي الاتحاد الروسي تنشئ بمبلغ 500 روبل يوميا.
يرجى ملاحظة أن إصدار النقدية إلى التقرير بشأن رحلة عمل يتم إجراؤها على أساس ترتيب الشركة الرائدة في اتجاه الموظف في رحلة عمل (نموذج رقم DM-9، المعتمد من قرار الدولة لجنة الإحصاء الاتحاد الروسي في 5 يناير 2004 رقم 1).
في محاسبة المنظمة، تنعكس عمليات الأعمال هذه على النحو التالي:
نهاية المثال.
يتم دفع الرضا الميداني من أجل التعويض عن زيادة التكاليف عند أداء العمل في هذا المجال.
المحاسبة الضريبية لنفقات السفر الطبيعية
تخضع الرضا اليومي والميداني للتطبيع في المحاسبة الضريبية، يتم قبول جميع الأنواع الأخرى من نفقات السفر لأغراض الضرائب بمبلغ التكاليف الفعلية.
يتم إنشاء هذه القواعد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 8 فبراير 2002 رقم 93 "بشأن إنشاء قواعد نفقات المنظمات لدفع الثقة اليومية أو الميدانية، والتي من خلالها، عند تحديد القاعدة الضريبية بالنسبة لضريبة الدخل للمنظمات، تتعلق هذه النفقات بالنفقات الأخرى المتعلقة بالإنتاج والتنفيذ "(فيما يلي - القرار رقم 93).
وفقا للفقرة 1 من القرار المحدد رقم 93:
"... عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل على التكاليف الأخرى المرتبطة بالإنتاج والتنفيذ، فإن تكاليف المنظمات بشأن دفع الرضا اليومي أو الميداني ضمن المعايير التالية هي:
أ) لكل يوم من العثور على رحلة عمل على إقليم الاتحاد الروسي - المعدل اليومي 100 روبل؛
ب) لكل يوم من اليوم في رحلة عمل في الخارج - يوميا في المبلغ وفقا للتطبيق؛
ج) الارتياح الميداني اليومي الذي يدفعه موظفو الاستكشاف الجيولوجي والمنظمات الجيونية الطوبوغرافية التي يقومون بالتنقيب الجيولوجي والعمل الجيوديغرافي الجيوديسي على إقليم الاتحاد الروسي، العمال من المنظمات القسرية للغابات، وكذلك موظفي الوسائد الدؤوبة وغيرها من المنظمات التجارية تشارك في تطوير رواسب محورية وصغيرة من الخام من المعادن الثمينة والحجارة الكريمة بفترة اختبار تصل إلى 7 سنوات تعمل في هذا المجال:
للعمل في كائنات العمل الميداني الموجود في مناطق الشمال الأقصى وما يعادلها من المجالات، وكذلك في الأراضي الخبيروفسك ويمورسكي ومنطقة أمور، بمبلغ 200 روبل؛
للعمل في كائنات العمل الميداني الموجود في مناطق أخرى - بمبلغ 150 روبل؛
للعمل في قواعد منظمات الاستكشاف الجيولوجي الموجودة في مناطق الأقصى الشمال والمناطق المكافئة، وكذلك في الأراضي خاباروفسك ويمورسكي ومنطقة أمور، بمبلغ 75 روبل؛
للعمل في قواعد منظمات الاستكشاف الجيولوجي الموجودة في مناطق أخرى، بمبلغ 50 روبل ".
ملحوظة!
من 1 يناير 2006، تم تغيير معايير الصالات اليومية. مع التاريخ المحدد، يلزم دافع الضرائب عن العقود المستقبلية اليومية بمثابة مرسوم من حكومة الاتحاد الروسي مؤرخ في 13 مايو 2005 رقم 2899 "بشأن التعديلات على قواعد نفقات المنظمات لدفع البدلات اليومية كل يوم من اليوم في رحلة عمل في الخارج، والتي توجد فيها القاعدة الضريبية لربح المنظمات، فإن هذه النفقات تتعلق بالنفقات الأخرى المتعلقة بالإنتاج والتنفيذ المنصوص عليها في مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 8 فبراير 2002 . 93.
يشمل المحاسبة الضريبية نفقات السفر إلى النفقات الأخرى المتعلقة بالإنتاج والتنفيذ.
عند حساب تاريخ الاعتراف بمثل هذه النفقات في المحاسبة الضريبية وفقا للفقرة الفرعية 5 من الفقرة 7 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هو يوم الموافقة على التقرير المسبق.
لا يؤخذ معدل يومية وتكاليف المتعة الميدانية، الصادرة عن الموظف فوق القاعدة، في الاعتبار لتحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل. يشار إلى ذلك في الفقرة 38 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
النظر في المثال.
مثال 5.التفكير في السجلات المحاسبية للفروق الناشئة في المحاسبة على نفقات السفر الطبيعيةوفقا للفقرة 1 من القرار رقم 93، فإن قواعد القادمين اليومي اليومي على الاتحاد الروسي هي 100 روبل. وبالتالي، لأغراض الضرائب، ستكون المنظمة كجزء من نفقات السفر قادرا على النظر في مبلغ 600 روبل فقط.
يوميا تدفع يوميا على المعايير القائمة (3000 روبل - 600 روبل) \u003d 2400 روبل تنتمي إلى النفقات التي لم تقلصها قاعدة خاضعة للضريبة.
نهاية المثال.
وفقا ل PBU 18/02، في دفع المحتوى اليومي أو الميداني، يتم تقديم أكثر من ذلك بمرسوم رقم 93، سيكون للمنظمة اختلاف دائم يستلزم ظهور مسؤولية ضريبية دائمة.
مثال 6.وبالمثل يعكس السجلات المحاسبية للفروق الناشئة عن تكاليف النفقات المتعلقة بإصدار البدلات الميدانية على المعايير التي أنشأها المرسوم رقم 93.أرسلت منظمة الإنتاج لإبرام عقد التسليم موظفها في رحلة عمل إلى المصنع - الشركة المصنعة. وقت السفر هو من 5 أبريل 2006 إلى 10 أبريل 2006. أنشأت أمر المنظمة أن الرحلات التجارية اليومية على أراضي الاتحاد الروسي تنشئ بمبلغ 500 روبل يوميا.
تلقى الموظف تقريرا عن 12500 روبل، بما في ذلك يوميا يوميا - 3000 روبل.
يمثل تقرير الدفع المسبق لرحلة عمل من قبل موظف في 13 أبريل 2006 بمبلغ 13 200 روبل. ترتبط تجربة الدفع.
وفقا للفقرة 1 من القرار رقم 93، فإن قواعد اليومية اليومية في روسيا في روسيا هي 100 روبل. وبالتالي، من أجل الإقرار الضريبي، ستكون المنظمة كجزء من نفقات السفر قادرة على الاعتبار فقط مقدار المبالغ اليومية من 600 روبل. نتيجة لحقيقة أنه بالنسبة للأغراض الضريبية، فإن كمية يومية أقل من قيمتها المتخذة في المحاسبة، تتمتع المنظمة باختلاف دائم في المبلغ (3000 روبل - 600 روبل) \u003d 2،400 روبل. في هذا الصدد، يلزم محاسب المنظمة عند تعكس التكاليف المحددة في المحاسبة الضريبية أن يعكس مقدار المسؤولية الضريبية المؤجلة بمبلغ 400 روبل × 24٪ \u003d 576 روبل.
لنفترض أن موظفي حسابات المنظمة ينصون على أن "ضريبة الدخل" الفرعية 68-1 مفتوحة لحساب الميزانية العمومية 68 "حسابات الضرائب والرسوم".
في المحاسبة، سيتم انعكاسة تنظيم العمليات المرتبطة بتفكير اختلاف ثابت على النحو التالي:
فواتير المراسلات
المبلغ، روبل
دين
تنسب إليه
صدر إلى القسم الفرعي لنفقات السفر بعد الموافقة على التقرير المسبق ينعكس التكاليف اليومية يعكس نفقات السفر الأخرى عكس مقدار المسؤولية الضريبية الدائمة أصدر موظف مقدار التوظيف لرحلة عمل نهاية المثال.
تأثير تطبيع التكاليف اليومية والميدانية لحساب ودفع NDFL و ESN
ضريبة الدخل للأفراد
حتى وقت قريب، عند فرض ضرائب على مبالغ مدفوعات التعويضات التي تتجاوز القواعد التي أنشأها الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تسترشد السلطات الضريبية برسالة الاتحاد الروسي في 17 فبراير 2004 رقم 04-26 / 127 "على ضرائب دفعات التعويض لسداد النفقات المتعلقة بالرحلات التجارية للخدمة". الشرط الأساسي هو أن مبالغ الألغام اليومية التي دفعت أكثر من النموذج الذي أنشأه التشريع يخضع للضريبة على دخل الأفراد. ويجب أن يقال أن "السلطات الضريبية" لفترة طويلة تستخدم أحكام الرسالة المحددة بنجاح للغاية، ربط تطبيع ضريبة الدخل الشخصي لمعايير المجموعة اليومية:
ومع ذلك، فإن القرار رقم 93، الذي ينص على أن المنظمات التجارية اليومية تشكل 100 روبل يوميا، لا تنطبق إلا عند حساب ضريبة الدخل. تم تحديد مرسوم رقم 729 لمؤسسات الميزانية بحجم اليومية، مما يسدد الميزانية. في الوقت نفسه، بسبب المدخرات، يمكن لمؤسسات الميزانية أن تدفع أكثر من 100 روبل للعمال Comraed. معايير خاصة من نفقات السفر المستخدمة من أجل حساب الضريبة على دخل الأفراد غير موجودة. لذلك، أصبح تطبيق المعايير التي أنشأها مراسيم RFFL المحددة، غالبا ما يكون موضوع نزاع بين الهيئات المالية ودافعي الضرائب.
أنشأت النقطة الأخيرة في هذه النزاعات من قبل محكمة التحكيم العليا (فيما يلي) للاتحاد الروسي، والتي بموجب قرارها في 26 يناير 2005 رقم 16141/2004 "بشأن الاعتراف بحرف غير صالح لوزارة الطوارئ في حالات الطوارئ من الاتحاد الروسي في 17 فبراير 2004 رقم 04-2-06/127 "بشأن فرض الضرائب على دفعات تعويضات لسداد النفقات المتعلقة بالقادة الرسميين أعلنوا خطاب غير صالح لوزارة الزراعة الاتحاد الروسي في 17 فبراير، 2004 رقم 04-2-06/127 "بشأن فرض الضرائب على مدفوعات التعويض لسداد النفقات المتعلقة بالرحلات التجارية للخدمة". في هذا الصدد، لم يكن لدى الخدمة الضريبية الفيدرالية (المشار إليها فيما يلي باسم الخدمة الضريبية الفيدرالية) للاتحاد الروسي أي شيء، وكيفية إلغاء هذه الوثيقة. ذكرت هذه السلطات الضريبية في خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية للاتحاد الروسي في 11 أبريل 2005 №Y-6-04 / [البريد الإلكتروني المحمي] "بناء على إلغاء خطاب وزارة الزراعة في الاتحاد الروسي في 17 فبراير 2004 رقم 04-2-06 / 127".
يبدو أن كل شيء جيد ودافعي الضرائب، والذي لا ينبغي حساب مزاج على حل بواسطة NDFL من المعايير اليومية المدفوعة أعلاه.
ومع ذلك، هل هذا القرار مع دافعي الضرائب وكلاء الضرائب؟ على النحو التالي من قرار الاتحاد الروسي، من أجل تطبيق الفقرة 3 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يوفر قانون العمل للاتحاد الروسي لصاحب العمل فقط لإثبات مقدار سداد النفقات المتعلقة برحلة عمل الخدمة، ولا يمنحها الحق في تحديد الحجم التنظيمي لمثل هذه النفقات التي لم تؤخذ في الاعتبار لأغراض الضرائب.
وبما أن القواعد غير مؤسسات، فهناك خطر الاعتراف بالسلطات الضريبية بأن المبلغ الكامل من التكاليف اليومية والمستهدفة لتوظيف المباني السكنية غير موثقة، رهنا بالضريبة على دخل الأفراد.
وفقا للمؤلفين، ستستفيد السلطات الضريبية بالتأكيد هذه الحجة، خاصة وأن وزارة المالية الاتحاد الروسي في رسالة مؤرخة 21 مارس 2005، حذر رقم 03-05-01-04 / 62 من قرار المتسرعة المنظمة استجابة لسؤال خاص - "هل من الممكن اتباع محكمة القرار وعدم دفع الضريبة على دخل الأفراد، وكذلك ضريبة اجتماعية واحدة مع النظرة اليومية المنصوص عليها في الاتفاق الجماعي للمنظمة؟"
نوصي وكلاء الضرائب بإجراء تغييرات على الاتفاقات الجماعية أو في اتجاه الموظفين في رحلة عمل لإصدار الطلبات (الطلبات)، والتي لتزويد مبلغها يوميا ومقدار الدفع للحصول على الإقامة، إذا كان الموظف لا يقدم أعذارا وبعد جميع المنظمات، بغض النظر عن شكل الملكية والانتماء بالإدارات، في إنشاء مبالغ أيام يومية ملزمة بالمضي قدما من حقيقة أن هذه المدفوعات، لمؤهلاتها، على النحو الصحفي، وفقا للتشريع الحالي (المادة 168 من يجب أن يكون أمام قانون العمل في الاتحاد الروسي)، في أي حال طبيعة التعويض، التي تهدف إلى سداد موظف في تكاليف إضافية مرتبطة بتنفيذ مهمة صاحب العمل خارج مكان الإقامة الدائم.
يجب أن تساعدك هذه الوثائق عند النظر في النزاعات في المحكمة. بالإضافة إلى ذلك، يجب عليك استخدام حجج الاتحاد الروسي الموضح في قرار 26 يناير 2005 رقم 16141/04 "بشأن اعتراف خطاب غير صالح بوزارة الاتحاد الروسي للاتحاد الروسي للفترة من 17 فبراير 2004 04-2-06 / 127 "بشأن فرض الضرائب على مدفوعات التعويضات للنفقات السداد المرتبطة برحلات مكتب العمل.
اعترفت محكمة التحكيم العليا بالحجج المقنعة بأنها وفقا للمادة 209 من قانون الضرائب الروسي للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بالدخل الذي استقبله دافع الضرائب ككائن ضريبة دخل دافعي الضرائب. وفقا للمادة 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إلا أن فائدةها الاقتصادية فقط في شكل نقدية أو طبيعية يمكن الاعتراف بها كإيرادات دافعي الضرائب.
وفي الوقت نفسه، وفقا للمادة 166 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، يتم الاعتراف برحلة عمل كعامل رحلة عمل حصرية بأمر عمل صاحب العمل لفترة معينة لتنفيذ أمر رسمي خارج مكان العمل الدائم. عند تحديد الفائدة الاقتصادية للموظف، يجب مراعاة طبيعة النفقات والشخص في الاعتبار، في مصالح النفقات التي يتم إجراؤها. مع رحلة عمل، يتم توجيه الموظف إلى الرحلة حول مبادرة صاحب العمل وفي مصلحته، وبالتالي فإن تكلفة الدفع للمعدل اليومي يتم تنفيذها بدقة في مصالح صاحب العمل، وليس موظفا. الأفكار اليومية هي دفعة تعويضية لسداد الإنفاق الموظف الناجم عن الحاجة إلى تنفيذ وظائف العمل خارج مكان العمل الدائم.
وبالتالي، فإن الشحن مع موظف في أموال إضافية في شكل ضريبة دخل شخصي فيما يتعلق بإيصال موظفي الأموال اللازمة لتحقيق الطلب الرسمي بشكل غير قانوني.
قد تحدث فائدة الموظف الاقتصادية فقط عندما يتم دفع المبلغ بكميات كبيرة كإستبعاد من القواعد المحددة بكميات كبيرة مما يتم توفيره من قبل المنظمة في اتفاق جماعي أو قانون تنظيمي محلي. في الوقت نفسه، يتحقق توازن المصالح للميزانية، صاحب العمل والموظف من خلال حقيقة أنه عند دفع المبالغ في المبلغ، أكثر من تأسيسها مباشرة وفقا للفقرة الفرعية 12 من الفقرة 1 من المادة 264 من الاتحاد الروسي، حكومة الاتحاد الروسي، لا يستطيع صاحب العمل أن يقلل من قاعدته الخاضعة للضريبة في ضريبة الأرباح هذه، على النقيض من ذلك، من تكاليف العمالة.
الإجراء المتساوي الضريبي هو أنه في الحصول على الدخل الذي تفي بمعايير الإيرادات الخاضعة للضريبة، يخضعون للضرائب في جميع دافعي الضرائب، باستثناء الحالات المنصوص عليها في القانون، وعندما تلقي المدفوعات التي تلبي معيار الدخل لا يخضع للضرائب ، هذه المدفوعات لا تخضع للضرائب.
وفقا للمادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم إنشاء دافع الضرائب واحد لجميع دافعي الضرائب، يساوي إجراء الاعتراف بالدخل اليومي في تكوين الدخل لا يخضع للضرائب.
وفقا لهذا الإجراء، أي مدفوعات دافع الضرائب، والتي في طبيعتها يوميا، أي المدفوعات التعويضية التي تهدف إلى سداد موظفة النفقات الإضافية المتعلقة بإعدام تعليمات صاحب العمل خارج مكان الإقامة الدائمة يتم دفعها الحجم الذي تم إنشاؤه وفقا للتشريع الحالي غير ملزم بالدفع من ضريبة المدفوعات المحددة على دخل الأفراد.
في الوقت نفسه، لا يضيء التشريع الحالي من حقيقة أن المعدل اليومي المنشأ من الناحية القانونية يجب أن يكون في الحجم نفسه بالنسبة للموظفين في مختلف المنظمات. يتم تحديد مقدار التعويض على أساس القدرات المالية للمنظمة، أي أن التشريع الحالي لا يلزم صاحب العمل بسداد التكاليف المرتبطة بالوفاء بمهمته خارج مكان الإقامة الدائم للموظف، في ممتلىء.
بناء على ما تقدم، يمكن القول أنه في الوقت الحاضر، فإن تطبيع البدلات الميدانية اليومية وقواعد البدلات الميدانية من أجل الإقرارات الضريبية لا يؤثر على حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصية. ينص الفقرة 3 من المادة 217 من قانون الضرائب على الاتحاد الروسي على إطلاق سراح دافعي الضرائب من دفع الضريبة بكميات مدفوعات التعويضات، ضمن الحدود التي أنشأها التشريعات، ولكن يجب إنشاء هذه القواعد خصيصا ل NFFL.
الضريبة الاجتماعية الموحدة
لا تخضع لضرائب الضرائب على المركزيين وفقا للفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 238 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، جميع أنواع المنشأة بالتشريعية.
"مدفوعات التعويض (ضمن الحدود المنشأة وفقا لتشريع الاتحاد الروسي) المتعلقة بالسلوك البدني لواجبات العمل (بما في ذلك الانتقال إلى العمل إلى محلية أخرى وتعويض نفقات السفر)".
الفقرة 3 من المادة 236 من قانون الضرائب، من المتوخاة أن المنظمات المنتجة للأفراد:
"المدفوعات والمكافآت (بغض النظر عن النموذج الذي يتم إنتاجه) كائن ضريبي، إذا لم يكن لدى منظمات دافعي الضرائب مدفوعات من هذه المدفوعات للنفقات التي تقلل من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل في التقارير الحالية (الضريبة) فترة."
وبما بالنسبة لغرض الضرائب على الربح، فإن دافع الضرائب لديه الحق في مراعاة فقط اليومية (الرضا الميداني) في حدود المعايير، ثم المبالغ المفرطة، لا يأخذ دافع الضرائب في الاعتبار في تحديد القاعدة الضريبية للدخل الضريبة (الفقرة 38 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وبالتالي، فإن ترشيد الرضا اليومي والميادر الميداني من أجل الإرجاع الضريبي يؤدي مباشرة إلى تطبيع المرك نفسه عند حساب الأخير بمبالغ الرضا اليومي والميداني.
وبالتالي، فإن الرضا اليومي والميداني ضمن المعايير التي أنشأها الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يخضع لضرائب الضرائب على الفقرة الفرعية (الفقرة 1 من المادة 238 من قانون الضرائب)، لم يتم فرض المساهمات على تأمين المعاشات التقاعدية الإلزامية (الفقرة 10 من القانون رقم 167-FZ) ومساهمات التأمين الإلزامي ضد الحوادث الصناعية (الفقرة 10 من قائمة المدفوعات التي لم يتم توجيه الاتهام إليها لأقساط التأمين الاجتماعي في الصندوق الروسي الاتحاد، المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 7 يوليو 1999 رقم 765).
حساب نفقات السفر في 2018-2019 لديه خصائصه الخاصة. النظر في المستندات التي يجب أن تسترشد المحاسب فيها بشكل صحيح ونأخذ في الاعتبار النفقات لرحلة عمل.
تواجه العديد من الشركات و IPS في عملية أنشطتها الحاجة إلى إرسال الموظفين في رحلة خارج مكان الوظيفة الدائمة من أجل الوفاء بتعليمات معينة. وتسمى هذه الرحلة رحلة عمل (المادة 161 من قانون العمل للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، يلتزم صاحب العمل بالحفاظ على مكان عمله وراء العامل المشترك، ومتوسط \u200b\u200bالأرباح، كما يسدد التكاليف التي تكبدها، القائمة التي ينشئها القانون.
إلى حد صحيح ومراعاة نفقات السفر بشكل صحيح، يجب أن يكون المحاسب قد أعدم بشكل صحيح المستندات التي تؤكد حقيقة العملية الاقتصادية.
يمكن تقسيم حساب نفقات السفر إلى مرحلتين رئيسيين:
من أجل دفع موظف مسبق للنفقات لرحلة عمل، يجب حساب المحاسب على أساس وثائق 2 داخلي:
بناء على ما هو مكتوب في هذه الوثائق المحلية، وكذلك الأحكام المتعلقة برحلات العمل المتقدمة وتعتمدها في الشركة، يتم احتساب المحاسب عن طريق التقدم النقدي الذي:
حول ما إذا كنت ستدفع العامل اليومي خلال الأيام في الطريق، إذا تم توفير التذكرة للوجبات، اقرأ في المواد "تتوفر تذكرة في رحلة عمل للطعام - هل سيدفع الموظف للأيام في الطريق؟" .
الحجم اليومي لا يعتمد على تكلفة السفر والإسكان. يتم تعريف هذه التكلفة المنفصلة للنفقات على أنها الأموال اللازمة لأداء العمل والإقامة خلال رحلة عمل (للأغذية).
يوميا لا تقتصر على التشريعات، وكل منظمة تجارية لها الحق في إقامة عملها الداخلي الحجم. يجب أن نتذكر أن هناك حد، والتي من الضروري حساب NFFLS واحتفظ بها من الموظف، وكذلك أقساط التأمين المستودع. في 2018-2019، هذا الحد هو 700 روبل. يوميا لرحلات العمل في روسيا و 2 500 روبل. - للوقوف الطويل.
يتم دفع الأيام اليومية اليومية في رحلة عمل، بما في ذلك لعطلة نهاية الأسبوع والعطلات غير العاملة، وكذلك أيام في الطريق والتوقف القسري (الفقرة 11 من الأحكام المتعلقة باتباع اتجاه الموظفين في الرحلات التجارية الرسمية المعتمدة من قبل مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 13 أكتوبر 2008 رقم 749). تقرير استخدام العامل اليومي لا يحتاج.
يمكن أن تنفق النفقات الأخرى على الاتصالات المتنقلة والإنترنت ودفع السلع والخدمات اللازمة للعمل.
يتلقى الموظف تقدما في مكتب المنظمة أو الإدراج غير النقدية على البطاقة وحتى نهاية 3 أيام بعد عودته إلى مكان دائم من العمل يتم الإبلاغ عن حساب الأموال المستلمة.
مهم! لمحاسبة مصروفات السفر في 2018-2019، ليست هناك حاجة لتسجيل شهادة السفر والتعيين الرسمي (مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 29 ديسمبر 2014 رقم 1595). سيتم تنفيذ الموافقة على تقرير الأموال المستهلكة على أساس تلك الوثائق التي سيقدمها الموظف، ووفقا للوائح الرحلات التجارية المعتمدة في المنظمة.
ومع ذلك، فإن العديد من الشركات من أجل تقليل مخاطر ظهور المواقف المثيرة للجدل لا تزال تستمر في استخدام القواعد السابقة لإصدار نفقات السفر. منذ ذلك الحين، على سبيل المثال، في حالة استخدام موظف في سياراتها الخاصة واستحالة تأكيد وثائق السفر والوصول إليها، لن تكون مذكرة خدمة، وفقا لوزارة المالية، وثيقة تؤكد الوقت البقاء في رحلة عمل (خطاب وزارة المالية 04/23/2015 رقم 03-03-06 / 22368). وبالتالي، قد يكون للمفتشين أسئلة متعلقة بحجم اليومية. وإذا سيتم إصدار شهادة سفر مع علامات على الوصول / التخلص، فسيتم تجنب النزاعات.
يتم وضع الرحلة في الخارج بنفس طريقة في روسيا، فقط لديها بعض الميزات:
إذا اشترى الموظف بشكل مستقل عملة، فمن عند وضع تقرير، يحتاج إلى إصدار شهادة شراء. إذا لم يكن هناك مثل هذا الإشارة، فسيتم إعادة حساب التكاليف بمعدل البنك المركزي في وقت استلام أموال المساءلة (PP. 5، 6، 7 PBU 3/2006).
بعد بيان التقرير:
يوميا بالعملة، يجب أن تكون هناك جزء من دورها الخاضع ل NDFL، يجب إعادة حسابها في روبل على المعدل في اليوم الأخير من الشهر، حيث تمت الموافقة على تقرير مسبق (خطاب وزارة المالية 01.11.2016 رقم 03-04-06/64006).
مهم! إذا كان في الفعل التنظيمي المحلي للشركة، تشير إلى حجم العملة اليومية بالعملة الأجنبية، ودفع موظف في روبل، فليس من الضروري إعادة حساب (خطاب وزارة المالية مؤرخة 04.04.2016 رقم 03 -04-06 / 23252).
في اتجاه الموظف، يتم احتساب المنظمة في WN نفقات السفر بنفس الطريقة التي تكون بها بنفس الطريقة. اشترك جميع نفقات السفر المنصوص عليها في القانون، فإن المؤسسة لديها الحق في تقليل دخلها بشأنها لأغراض الضرائب، مع مراعاة تأكيد وثائقية وإثبات اقتصادي للتكاليف (الفرعية 13 من الفنون. 346.16 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).
ميزة مميزة هي تاريخ إدراج تكاليف السفر للنفقات. نظرا لأن محاسبة النفقات على USN تتم من خلال الطريقة النقدية، فإن تاريخ الاعتراف بالنفقات هو تاريخ الموافقة على التقرير المسبق. ومع ذلك، إذا أمضى الموظف أمواله الخاصة، فإن الشركة تسددها لتشمل المدفوعات المستردة للدخل في الدخل والمصروفات التالية في وقت إصدار المال من أمين الصندوق (الفقرة 2 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).
فارق آخر. وفقا لوزارة المالية، فإن الملكية الفكرية دون عمال على بساطة لا يمكن أن يأخذ في الاعتبار تكاليف رحلاتهم الخاصة. يجادل الإدارة بمثل هذا الموقف كما يلي: رحلة عمل هي رحلة موظف بأمر عمل صاحب العمل. وصاحب الملكية الفكرية صاحب العمل مفقود، وكذلك هو نفسه لا يمكن أن يكون موظفه (رسائل البريد الإلكتروني لوزارة المالية مؤرخة 26 فبراير 2018 رقم 03-11-11 / 11722، من 07.07.2013 رقم 03-11-11 / 166). المحاكم التي لديها مثل هذه الاستنتاجات، كقاعدة عامة، لا توافق (قرار FAS DVO المؤرخ 22 أغسطس 2011 رقم F03-3248 / 2011).
اقرأ المزيد عن التعرف على التكاليف عندما نستطيع أن نقرأ في المواد "المصروفات المرتفعة في USN في عام 2018 - 2019" .
التقرير المسبق المعتمد - في شكل AO-1 أو النموذج المتطور بشكل مستقل - مع الوثائق المرفقة بها تؤكد التكاليف المقدمة في مصالح الشركة ستكون كأساس لتعكس هذه الإنفاق في المحاسبة.
الحساب الإصلاحي للمتنورة اليومية (إذا كانت رحلة العمل أقصر أو أطول مما كان مقررا) محاسب عند التحقق من التقرير المسبق يدرس على أساس التذاكر على المقطع، الذي يأخذ تاريخ المغادرة وتاريخ العودة. يوم المغادرة هو اليوم الحالي، إذا كان وقت المغادرة في التذاكر شاملة، والآخر من 00:00.
نذكرك! إذا تم إجراء الرحلة على النقل الشخصي، فسيعتبر Daily Dienural صحيفة سفر وأماكن الإقامة التي يمكن للمحاسبين أن تتبع تاريخ الوصول والمغادرة لحساب اليوم في رحلة عمل.
إذا لم تكن هناك وثائق سفر، بالإضافة إلى أوراق تؤكد حقيقة الإقامة في رحلة عمل، يتم تزويد الموظف بمذكرة رسمية في الوقت الفعلي للإقامة في رحلة عمل، مؤكدا باسم استلام المضيف. إن الشخص المسؤول للمنظمة، الذي تم إرساله، ينبغي فيه إرسال الموظف، علامة في تاريخ الوصول والتخلص منها (الفقرة 7 من أحكام الرحلات التجارية الرسمية المؤرخة 13 أكتوبر 2008 رقم 749).
إذا استفاد الموظف من وسائل النقل الرسمية أو الشخصية، فهو يحتاج إلى تعويض لاستخدامه والبنزين، يجب عليه تقديم مذكرة خدمة، ورقة سفر، التي يتم حسابها بواسطة مرور كيلومتر، إرفاق الحسابات والتحقق من شراء الوقود وبعد ينبغي توفير إمكانية تعويض مثل هذا الإنفاق في السياسات المحاسبية.
يجب أيضا التحقق من الإقامة الإسكان، وتأكيد الدفع: الشيكات، الإيصالات، عقد التوظيف، مغادرل صاحب المنزل أو الشقة. عند التحقق، يتم اعتماد المبلغ المدفوع بالفعل والمؤكد أيضا.
النظر في ما يوفر الأسلاك في 2018-2019 حول حساب نفقات السفر لخطة الحساب.
في يوم إصدار موظف مسبق لرحلة عمل، يتم صنع الأسلاك:
DT 71 CT 50، 51 - الأموال المدفوعة مقابل نفقات السفر.
بعد الموافقة على التقرير المسبق، سيتم اتخاذ الأسلاك وفقا لتوزيع المبالغ التي تنفقها على غرضها:
DT 20، 23 ... 44 CT 71 - يوميا، تذاكر السفر (بدون VAT)، حساب الفندق (بدون ضريبة القيمة المضافة)؛
DT 19 KT 71 - ضريبة القيمة المضافة للسفر والإسكان؛
DT 68 CT 19 - اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة للنقل والإقامة؛
DT 20، 44، 91-2، 08، 10 ... CT 71 - تؤخذ النفقات الأخرى في الاعتبار؛
DT 50 KT 71 - العودة إلى السجل النقدي لمكتب المنظمة؛
DT 71 CT 50 - تعويض النماذج.
في نهاية الشهر، تكون الأسلاك التالية ممكنة:
DT 70 KT 68 - رسمت NDFL مع تجاوز الحد اليومي.
ما الأسلاك وفي أي حال يجب القيام به عند إصدار تقدم لرحلة عمل، اقرأ في المقالة "أصدر تقريرا عن نفقات السفر - الأسلاك" .
الشقوق من المنظمة - للسفر والإسكان والآخرين المعتمدة من قبل الإدارة - الشركة لديها الحق في تعزيز وتقليل القاعدة الخاضعة للضريبة. يجب أن يكون المحاسب مسؤولا عن التحقق من التقرير بحيث تكون هيئات التفتيش بلا شك والقضايا.
بالإضافة إلى ذلك، عند السفر إلى الخارج، فإن تكاليف تسجيل جواز سفر، تأشيرات، أخرى ضرورية لعمولة الأعمال والمدفوعات والرسوم (مقدمي الخدمات). إن انعكاس نتائج رحلة عمل أجنبية إلى الحساب سيكون مشابها لرحلة عمل إلى الاتحاد الروسي، وسيتم إيقاف نفقات السفر اعتمادا على الغرض من رحلة عمل. ولكن بسبب حقيقة أن النفقات مصنوعة بالعملة، ستكون هناك ميزات بخصوص الاعتراف وإعادة حساب العملة في روبل. إذا تم إصدار السفر في روبل، فإن التكاليف التي تم إجراؤها بالعملة في حوالة مصرفية (خريطة روبل للموظف)، من الضروري إعادة حساب الروبل بمعدل السعر الذي تصرف في تاريخ الدفع. إذا تم إصدار السفر نقدا، فإن مسار تحويل الروبل مصنوع في شهادة شراء العملات.
وفقا لتكاليف السفر المناسبة، تنطبق الأسلاك على نفس المبدأ كما في حالة تكلفة الدفع يوميا:
إذا تم تأكيد التكاليف بواسطة المستندات الأولية والفاتورة، فإن ضريبة القيمة المضافة الواردة تؤخذ إلى خصمها، والتي تم إصلاحها مع الأسلاك:
ندرس ترتيب المحاسبة راتب الموظف المشترك. الراتب في رحلة عمل: الأسلاك أثناء رحلة عمل، يتلقى العامل والأجور.
صحيح، لا يتم حسابه ليس كالمعتاد، ولكن في متوسط \u200b\u200bالأرباح (ص 9 من الوضع).
معلومات
في غياب مثل هذه المرجع، تؤخذ الدورة في تاريخ إصدار موظف مسبق في روبل (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخ في 21 يناير 2016 رقم 03-03-06 / 1/2059) وبعد من أجل المحاسبة الضريبية لنفقات السفر، ستكون تاريخ النفقات تاريخ الموافقة على التقرير المسبق (PP.
انتباه
NK RF). إذا تم إصدار تقدم في العملة، فسيتم إعادة حساب الديون في روبل بمعدل تاريخ إصدار التقدم ولم يتم إجراء إعادة حساب الأموال (الفقرة 10 من PBU 3/2006). التقرير المسبق للموظف يمثل مصطلح منح تقرير عن المبالغ المنفقة في رحلة عمل من قبل P.
مهم
اللوائح المتعلقة بالرحلات التجارية ثلاثة أيام عمل بعد العودة من رحلة عمل. يمكن تطوير شكل تقرير مسبق واعتماده من قبل المنظمة، ولكن يمكن استخدامها من قبل الشكل الموحد من AO-1.
الإنفاق على السفر الأخرى إلى جانب المثبتة في الفن. 168 من قانون العمل لنفقات الاتحاد الروسي الملتزم بإنتاج صاحب عمل يمكن سداد النفقات الأخرى التي تم الاتفاق عليها. على سبيل المثال، نظرا لأن مصاريف السفر، فمن الممكن سداد تكاليف التعبئة والتغليف الأمتعة. ولكن في هذه الحالة، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن إمكانية تعويض هذه النفقات من الأفضل أن تشير إلى الفعل المحلي للمنظمة، بالإضافة إلى ذلك، تؤكد أن هذا يتم إنتاجه في أغراض الإنتاج - لضمان سلامة الوثائق ملكية المنظمة. في حالة تأكيد أننا نتحدث عن تعبئة الممتلكات الشخصية للموظف، ستحتاج هذه التكاليف إلى إدراجها في دخل الموظف، تليها عقد NDFL.
سؤال آخر ذو صلة وغير متكررة - دفع التغذية في رحلة عمل. يهدف إصدار يومية يوميا إلى تغطية نفقات إضافية للموظف في رحلة عمل، بما في ذلك وجبات الطعام.
يوميا لكل يوم من العثور على رحلة عمل إلى الموظف المرسل ملزم بدفع DUILLAL اليومي. في الوقت نفسه، أنتجت المدفوعات اليومية أيضا خلال عطلة نهاية الأسبوع والأعياد، والوقت في الطريق، وهي فترة من الإعاقة في رحلة عمل (الفقرة.
3 ص. 11، ص. 25 من الوضع). الموظف لا يقتصر في كيفية إنفاقه يوميا، لا يلزم الإبلاغ عن هذه التكاليف. لا يضع التشريع حجم اليومية، فإن المنظمة تحددها بشكل مستقل في القانون المحلي.
لأغراض الضرائب (الفقرة 3 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) أنشأت أبعاد الحد الأدنى اليومية، والتي لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي:
حتى نهاية عام 2016، لا يتم فرض رسوم تأمين تأمين مقابل نفقات السفر، بما في ذلك يوميا يوميا في أي مبلغ محدد في القانون المحلي.
لكن وزارة المالية تلتزم بموقف آخر، معتقدين أنه إذا تم تسليط الضوء على تكلفة التغذية في التذكارية في خط منفصل، فعندئذ عند حساب ضريبة الدخل، لا تؤخذ هذه التكاليف في الاعتبار (خطاب وزارة المالية لل الاتحاد الروسي 20.05.2015 رقم 03-03-06/2/28976). يعتمد انعكاس نفقات السفر في محاسبة انعكاس النفقات في رحلة عمل على هدف رحلة عمل.
إذا كان الموظف يهدف إلى رحلة عمل، على سبيل المثال، لتحقيق العقد مع العميل والخدمات المقدمة إلى العميل، تنعكس في الحساب 20، سيتم انعكاس نفقات رحلة عمل في الأسلاك: DT20 KT71. إذا كانت رحلة عمل مرتبطة ببيع البضائع، فسوف تنعكس محاسبة نفقات السفر في الأسلاك: DT44 KT71. تزيد رحلة عمل مرتبطة بالاستحواذ على الممتلكات من قيمتها ويعكسها الأسلاك: DT08 KT71. إذا لزم الأمر، أرسل موظف للعودة سجلات الزواج: DT28 KT71.
بعد ذلك، من المؤشر بموجب الفقرة 3، فإن مجموع المؤشرات بموجب الفقرات 1 و 2. إذا كانت النتيجة إيجابية، فسيتم إرجاع المبلغ المقابل للموظف إلى مكتب النقد في المؤسسة. في سجلات المحاسبة، يتم تسجيل الأسلاك التالية:
إذا كانت النتيجة سلبية، يجب على الشركة تعويض هذا المبلغ، لأنه سيتم اعتباره أن العامل قد قضى أمواله. في هذه الحالة، سيتم تعزى المعاملة إلى نفقات السفر - الأسلاك وفقا لها، كما هو الحال في حالة دفع التقدم والحبر اليومي: DT 71 CT 50.
CT 71 "حسابات مع الأشخاص المسؤولين" 17 700 روبل. الأسلاك المحاسبية: تؤخذ تكاليف النقل في الاعتبار على التقرير المسبق. DT 26 "النفقات العامة" 5 000 روبل. DT 19 "ضريبة القيمة المضافة لسداد القيم المكتسبة" 900 روبل. CT 71 "حسابات مع الأشخاص المسؤولين" 5 900 روبل. يتم استخدامه مع شخص مساءلة كما تعلمون بالفعل، حساب المحاسبة البالغ 71 بوصة "المستوطنات ذات الأشخاص المسؤولون" يستخدمون للمستوطنات مع الأشخاص المسؤولين عن المساءات. بعد إجراء المنشورات المحاسبية أعلاه، تبدو البيانات الموجودة على هذا الحساب كما يلي. 71 "حسابات مع الأشخاص المسؤولون" 10 000 3 500 17 700 5 900 10 000 27 100 17 كما يمكن رؤيتها من الرقم في الاعتبار 71، قضى الموظف والإبلاغ عن مبلغ كبير مما تم إصداره. ستبدو الأسلاك المحاسبية للحسابات مع شخص مسؤول في هذه الحالة مثل هذا: DT 71 "المستوطنات ذات الأشخاص المسؤولون" 17 100 روبل.
ومحاسبة نفقات السفر من قبل مؤسسة العملاء في هذه الحالة لا يتم إجراؤها، ستكون سداد مؤسسة المنفذ. ينصح بتحديد أن هذه تكاليف سدادها أو جزء متغير من تكلفة الخدمات، والتي تحسب على أساس التكلفة الفعلية لرحلة عمل للموظفين التنفيذيين، وكذلك لتوفير نسخ من الوثائق والجداول الزمنية. تسجيل نفقات السفر ضروري للعميل فقط للتحقق من تكلفته، ولكن ليس للتفكير في المحاسبة. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه إذا كان الأداء ينطبق على نظام ضريبي مشترك، فيجب أن يتم تسهيل قيمة الخدمات القابلة للاسترداد إلى ضريبة القيمة المضافة (خطاب وزارة المالية المؤرخة 22 أبريل 2015 رقم 03-07-11 / 22989 ).
أحكام، القديس. 153 TK RF). حول الفروق الدقيقة لرحلات العمل في عطلة نهاية الأسبوع تكتشف هنا. يتم حساب حساب الراتب الذي أمر به باستخدام النشر:
د.) CT 70 - راتب الاستحقاق المحسوب على متوسط \u200b\u200bالأرباح؛
يتم تحويل الرواتب إلى الموظف باستخدام مراسلات الحسابات:
تعرف على المزيد حول الفروق الدقيقة في محاسبة السفر، وقراءة في المقالة "إجراءات محاسبة نفقات السفر في عام 2017." ينفذ النتائج المحاسبية للعمليات التي تميز شحنة الموظف في رحلة عمل في عدة مراحل.
رحلة أعمال هي مغادرة موظف إلى محلية أخرى لتحقيق مهمة خدمة معينة نيابة عن القيادة. كيفية جعل رحلة عمل؟ سنقوم بتحليل المراحل الثابتة لرحلة عمل: تعكس المستندات التي يجب ملءها،، وتعكس المنشورات المحاسبية اللازمة، والمحاسبة الصحيحة لنفقات السفر.
تسجيل الوثائق
واحدة من اللحظات الهامة للتسجيل السليم لرحلة عمل هي ملء وثائق السفر اللازمة. وتشمل هذه:
التغييرات منذ عام 2015: جعل شهادة الأعمال ومهمة الخدمة لم تعد بحاجة. قراءة التفاصيل.
بادئ ذي بدء، تحتاج إلى ملء مهمة خدمة تحتاج إلى تعكس المعلومات حول الموظف الذي يتم توجيهه إلى الرحلة، حول المهام التي يتم تسليمها. تم تطوير شكل موحد من T-10A، مما يستحق مفيد عند إجراء مهمة رسمية. يملأها، كقاعدة عامة، المشرف الفوري لموظف المجتمع.
بعد ذلك، على أساس هذه المهمة، يجب وضع طلب لرحلة عمل، على أساس تم شغل الوثائق الأخرى بالفعل. لملء، يمكنك استخدام نماذج T-9 الحالية لموظف واحد و T-9A، إذا تم إرسال العديد من الموظفين في رحلة عمل. يوافق هذا الطلب الذي يتم إرساله إلى أداء مهمة عمل، وتاريخ المغادرة المرسلة من المنظمة، ومدة الرحلة، وكذلك وجهة.
كما تم تجميع التقرير المسبق على شكل AO-1 وشهادة السفر T-10. وستسمح الأول بإبلاغ الموظف عن النفقات التي تم اتخاذها فيما يتعلق بالنفقات، في حين يجب إيلاء تقرير الإنجاز بإتمام تكاليف المجتمع. ستتيح لك المستند الثاني تأكيد العثور على موظف في الوجهة، حيث أنه يحتوي على توقيعات ومطبوعات من تلك المنظمات التي زار فيها القائد.
نهج بمسؤولية تصميم وثائق السفر، وخاصة الاثنين الأخيرين، لأنهم سيساعدون في مراعاة التكاليف وأخذهم في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل.
لفترة من السفر، سيواصل الموظف متوسط \u200b\u200bالأرباح.
يمكن أن تكون مدة رحلة عمل من يوم واحد وحتى أكمل الموظف المهمة. الوثائق التنظيمية الحالية اليوم لا تحد من مدة رحلة العمل. في الوقت نفسه، اليوم الأول من رحلة العمل هو يوم السفر خارج إقليم موقع صاحب العمل حتى الساعة 00.00 من الوقت المحلي. اليوم الأخير من رحلة العمل هو يوم العودة إلى 00.00. وهذا هو، إذا غادر الموظف في 5 نوفمبر عند 23.00، وعاد في 7 نوفمبر في الليل، ثم يتم أخذ مدة الرحلة تساوي الأيام الثالثة.
تتضمن النفقات الشائعة ما يلي:
مغادرة المنظمة، يتلقى الموظف مبلغا معينا من المال للنفقات. ينعكس هذا المبلغ في التقرير المسبق، بعد عودته، سيضطر الموظف إلى الإبلاغ عن الإنفاق الحقيقي وإعادة بقايا المبلغ الصادر إلى أمين الصندوق (إذا بقيت الأموال)، أو إذا تجاوزت التكاليف المبلغ الصادر، إذن الحصول على الأموال التي تنفق على المبلغ الصادر، من منظمات تسجيل النقدية.
يوميا - هذه قيمة ثابتة تصدر إلى الموظف يوميا، بسبب الموقع خارج مكان الإقامة ويسمح لك بالتعويض عن تكاليف إضافية.
الحد الأقصى والحد الأدنى للحجم المستندات التنظيمية اليومية غير محدود. تنشئ المنظمة بشكل مستقل كمية الألغام اليومية التي من المخطط أن تدفعها الموظف خلال الاتجاه في رحلة عمل، ويسجلها في اتفاق جماعي يمكن تنزيلها أو في أعمال المنظمة المحلية.
في الوثائق التشريعية حول التكاليف اليومية، يتم إنشاء المعايير المسموح بها فقط، والتي لا تخضعها اليومية NDFLS. لرحلات العمل في روسيا لا تخضع لمعدل ضريبة الدخل في غضون 700 روبل، لرحلات العمل تتجاوز حدود الاتحاد الروسي - 2500 روبل. غالبا ما تكون هذه الكميات واستخدام المنظمات لدفع الموظفين اليومي. لرحلة عمل في الخارج، اقرأ فيها.
في الواقع، يمكنك أن تدفع أكثر فأكثر، فقط مع كمية السفن اليومية، سيتعين على NDFL أن تعقد.
الوثيقة، على أساس ما يتم دفع المعدل اليومي، هي شهادة سفر، تشير إلى متى غادر الموظف المنظمة وعندما عاد.
يمكن لموظف للإقامة استئجار غرفة فندق أو استئجار شقة. في أي حال، يجب عليه تأكيد تكاليف إقامته للوثائق ذات الصلة.
إذا تم دفع غرفة الفندق نقدا، فيجب أن يكون هناك فندق أو شيك مالي موجود، إذا كان غير نقدي - فعل، فاتورة، فحص الفندق. إذا تم حجز الرقم مسبقا، فسيتم إدراج تكلفة درع أيضا في تكاليف الإقامة. تكاليف إضافية قام بها موظف في الفندق (ساونا، حمام سباحة، تدليك، خدمة الغرف، الطعام في مطعم، إلخ.)، غير مقبولة كتكاليف.
إذا تمت إزالة الشقة للإقامة، فيجب إبرام اتفاق تأجير سكني إذا تمت إزالة هذه الشقة من قبل المنظمة للموظف. إذا قام الموظف بإزالة الشقة بشكل مستقل، فيجب إبرام عقد استئجار الإسكان. ما هو الفرق بين اتفاقية الإيجار من عقد التوظيف؟
