- أداة مالية لا غنى عنها عالم الأعمال الحديث. ومع ذلك، فإن كل عملية تنتج كياطة اقتصادية لأي شكل من أشكال الملكية والإطار التنظيمي والقانوني في الوثائق المتعلقة بالتقرير، والتي قدمت إلى السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي في فترة محددة بدقة. الحصول على وإصدار الضمان هو عملية مالية، لذلك تحتاج إلى النظر بعناية في مسألة ما هي محاسبة الضمانات البنكية.
واحدة من أهم محركات العلاقات التجارية في الأعمال التجارية هي بالتأكيد عقد (عقد). يحتوي هذا المستند على جميع القواعد الأساسية، والمتطلبات التي تدفعها الأطراف بعضها البعض. من خلال توقيع عقد، يتحمل الموضوع تلقائيا كل مسؤولية الالتزام بالالتزامات المعينة إليه. ومع ذلك، لا يمكن أخذ كل شيء في الاعتبار في هذه الورقة. في بعض الأحيان يلجأ المقابلات إلى استخدام مجموعة متنوعة من ذراع التأثير، والذي يشار إليه أيضا بما يلي:
لتنفيذ المحاسبة المختصة BG، من الضروري معرفة أن وثائق بنك الضمان هي عدة أنواع. تواجه المنظمات طوال دورات تطويرها:
ربما سمعت عن كل نوع من الأنواع المحددة، ولكن هل تعرف كيف المحاسبة هو حساب الضمان المصرفي؟ كل شيء بسيط.
هل تخطط للحصول على الحق في استخدام BG؟ تحتاج أولا إلى اختيار بنك موثوق به بسمعة لائقة وتقديم المستندات للحصول على خدمة البحث. تذكر أن إصدار هذه الوثائق عملية تكلفة ومسؤولة.
قد ترفضك مؤسسة الائتمان في هذا إذا لأي سبب من الأسباب فلن تمرير التحديد. علاوة على ذلك، يمكن أن يصل مبلغ الضمان من 1٪ إلى 30٪ من إجمالي قيمة العقد للعقد لشراء البضائع أو توفير الأعمال والخدمات. ثلث التكلفة هو أن تكون مبلغا هادئا من المال الذي يكلفه البنك بدفع ثمنك في القضية المنصوص عليه في العقد.
إن انعكاس الضمان المصرفي في المحاسبة المحاسبية للمنظمة ليس مشكلة معقدة وغير مفهومة للمحاسبين. لن يقدم البنك المال لأي شخص، لذلك سيخضع المستلم للتحقق من الجودة العالية. بعد الانتهاء منه، سيعطيك الضامن قرارا نهائيا. إذا كانت الإجابة إيجابية، فمن من الموضوع المتقدم بطلب للحصول على ضمانات، سيكون من الضروري تقديم المستندات اللازمة ودفع مبلغ لجنة الخدمة.
بالنسبة لأي كيان كيائن (فردي كعنادة أعمال فردية أو كيان قانوني)، من المهم للغاية معرفة جميع بياناتها المالية والمحاسبية لمعرفة كيفية التفكير في محاسبة BG.
وفقا للأفعال التشريعية لأي دولة، أصبحت الوثيقة سارية المفعول فقط في إقليم البلد الذي تم إصداره فيه. لكن السؤال ينشأ: كيفية التعامل مع المقابلات من مختلف البلدان. في هذه الحالة، فإن قاعدة القانون الدولي "رتبة" وثيقة أكثر عالمية ومثالية، وهي تجميلة كاملة عمليا للضمان المصرفي المعتاد. ويسمى خطاب الاعتماد. للتفكير في وثائق التقارير لسكان الاتحاد الروسي وغير سكان الاتحاد الروسي، يتم تطبيق قواعد المحاسبة المتعلقة بمحاسبة الضمان المصرفي.
إذا كنت ككيان تجاري مصمم لأنفسهم، فهذا أمر مطلوب للغاية في توفير الضمان للبنك، فعليك أن تعرف ما يلي:
في معظم الأحيان، يتم التعبير عن هذه المسؤولية في استعادة المواد، على سبيل المثال، غرامات. من أجل عدم انتهاك القانون وإظهار أنك على دراية بقواعد المحاسبة البيضاء، يجب الإشارة إلى مكافأة الضمان المصرفي الصادر في المادة المسماة "النفقات الأخرى"، بمبلغ المبلغ الذي ينظمه معاهدة. يتم الاعتراف بتكلفة الضمان باعتبارها نفقات أخرى في ذلك الوقت عندما تم إصدارها وتم الحصول على المكافآت النقدية لذلك.
تذكر أن محاسبة BG مرتبطة ارتباطا وثيقا بحساب اصطناعي 76، والتي كانت تسمى "العمليات الحسابية مع مختلف المدينين والدائنين". ينعكس المبلغ في DT 76 و CT 51. في سجل تسجيل العمليات الاقتصادية، يجوز إصدار هذا الحدث كدفعة لصالح المصدر المصرفي للمصادر المصرفية للضمان المصرفي الصادر. أو نحو ذلك: DT 91 و CT 76 - انعكس مكافآت المنظمة التي أصدرت الضامن في المقال عن طريق نفقات أخرى للمؤسسة. ستجنب أسلاك الإبلاغ الصحيحة المشاكل أثناء مراجعة الخدمة الضريبية.
يختلف انعكاس وثائق الضمان في المحاسبة قليلا عن هذه العمليات في المحاسبة الضريبية. والحقيقة هي أنه في هذا النوع من الإبلاغ، يمكن أن يعزى الأجر إلى كل من المقال عن النفقات الأخرى المرتبطة بإنتاج وبيع المنتجات ومع تلك التي لا علاقة لها بهذه العمليات.
وفقا لمعايير التشريعات الضريبية والمدنية، لا يتم تقديم التقارير المرتبطة بتكاليف الحصول على ضمان في المفتشية الضريبية للفترة التي دفعت فيها الأموال تحت الضمان، وعندما تم إصدارها بالفعل. ينص المحاسبة الضريبية على أن تاريخ الاستلام الفعلي للمكافآت من أجل وثيقة الضمان معترف بها كيوم واحد عندما تم توقيع اتفاقية على توفير المتقدم الضميف اللازم.
ما هو ضمان البنك المضحك؟ هذا دليل موثوق به على أن المدين سوف يفي بجميع الالتزامات بمقرض وفقا للعقد المبرم. نظرا لأن إجراء إصدار وثيقة ضمان يصنفه العمليات المصرفية، فإن أي مؤسسة مالية لها تصاريح وتراخيص خاصة (البنك، مركز الائتمان، وما إلى ذلك) ستكون قادرة على ضمان الأطراف الاصطناعية المالية لمقدم الطلب.
لحقيقة أن الضامن يوفر الرئيسية لهذا النوع من الخدمة المحددة، له الحق في الطلب من الدفعة الأخيرة عن "Works". بالنسبة للبنك، فإن عملية إصدار ضمان للمدين، وفقا للقانون، لا يخضع للضريبة على القيمة المضافة.
يمثل المحاسبة الخاصة بضمانات البنوك على حساب خارج التوازن أساسا مشروعا. تهدف هذه الحسابات خصيصا إلى التأكد من أن المنظمات يمكن أن تضع معلومات عن تنفيذ المعاملات المالية مع النقد، والتي ليست مباشرة على الحساب، وهي مؤقتة تحت تصرف المنظمة أو مخصصة لموضوع المعاملات المالية الإضافية. على سبيل المثال، المتعلقة بإصلاح أو تحديث مرافق الإنتاج.
يرتبط ضمانات المواد المصرفية المحاسبية بمثل حسابات Offspass هذه:
الضمان المصرفي اليوم هو واحد من أكثر الخدمات المطلوبة. من خلال اللجوء لمساعدة هذا النوع من الالتزام، من الممكن تأمين المخاطر المالية، التي تحدث، تحدث، إذا رفض الطرف المقابل الوفاء بالتزاماتها المتعلقة بإعدام العقد.
من 1 يناير من هذا العام، بدأ قانون اتحادي جديد "في نظام العقود" (رقم 44-F3) في العمل. بعده، فإن الضمان المصرفي يتوسع بشكل كبير النطاق. ما، بدوره، يسبب المزيد من الأسئلة من المحاسبة: كيفية الحفاظ على النفقات المحاسبية، وكيفية عرض الأسلاك.
ضمان بنكي - هذا ضمان (الالتزام) بالبنك، وأحيانا شركة تأمين، مؤسسة ائتمانية مقدمة في الكتابة أو شكل إلكتروني، والتي تصدر وفقا لتعليمات المدير (الشخص الآخر): لدفع المستفيد (أي، الدائن) من مبلغ مالي معين وفقا لعقود الشروط (العقد). يجب أن يدفع الضامن مبلغا ثابتا من المال الذي يوافق عليه العقد فقط إذا كان المستفيد يوفر الاحتياجات المنصوص عليها في الكتابة. وبالتالي، سيبدأ العمل من تاريخ إصداره، ولديه فترة صلاحية محددة في العقد. قد يكون مصطلح عمله، وكذلك مبلغ المال، أي شخص أما بالنسبة للكيانات القانونية وبالنسبة للملكية الفكرية.
في بعض الحالات، فإن توفير ضمان بنكي هو شرط أساسي. على سبيل المثال، من الضروري تزويدها قبل الدخول في عقد من أهمية الحالة. وفقا للقانون رقم 44-F3، يمكن أيضا تقديمه لضمان المشاركة في التجارة والمسابقات أو المناقصات.
يحدث ذلك، هناك حالات يتم فيها نشر محاسب حول التأكيد الوثائقي لكل هذا. بالطبع، يتم توفير الحساب أو الفاتورة في وقت واحد مع الضمان المصرفي، ولكن غالبا ما يكون الضمان شكل وثيقة إلكترونية. ما الذي يجب القيام به إذا تم تقديم ضمان البنك في هذا النموذج؟
في أعقاب قرار عملية الأمم المتحدة لفكان المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 03/23/12 رقم 14 من الفقرة 3 "بشأن القضايا الفردية لممارسات حل النزاعات ..." الضمان المصرفي، الذي صدر في شكل إلكتروني، في شكل رسالة عند استخدام خدمات نظام الاتصالات SWIFT، أي ما يعادل ضمان بنكي صادر كتابيا.
في المواقف، عندما لا يتبع الضامن إما المستفيد متطلبات معينة يجب تقديمها عند إصدار ضمان بنكي، هذا ليس سببا للإشارة إلى الضمانات. على الأساس القانوني، قد يثبت الطرف المهتم دقة المعاملة، تقديم تأكيد قوي.
تعمل بنك أو مؤسسة الائتمان أو شركة التأمين دائما كضامن. بالطبع، يتلقى المدير ضمانا مصرفيا ليس فقط وليس مجانا، وبالتالي، سيكون من الضروري تسجيل العملية في حسابات المحاسبة. الالتزام الرئيسي ليس عاملا يعتمده الضمان المصرفي. في الوقت نفسه، الضمان غير قابل للإلغاء، أي أنه من المستحيل سحبه. من المستحيل نقل الآخرين إلى شخص آخر في ضمان البنك، فقط إذا لم ينص على هذا العقد (العقد).
يجب تحديد الفترة التي يصدر من أجلها الضمان المصرفي في الضمان المصرفي. من خلال الموعد النهائي، قد يكون الضمان متساويا وأقل أو أكثر من الموعد النهائي الذي يجب الوفاء به الالتزامات. إذا كان الضمان المصرفي لا يحتوي على معلومات حول المصطلح على الإطلاق، فهو يعتبر فشل - وفقا للمادة 432 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
كقاعدة عامة، تعمل منظمة الصحة العالمية كمستفيد - المشار إليها في ضمانات. ولكن، مع إظهار ممارسة حل النزاعات، على الرغم من أن المستفيد لن يتم تحديده في الوثيقة، إلا أن الضمان المصرفي حقا سيبقى ساري المفعول.
تعتبر الضمان المصرفي غير صالح إذا كان الضامن ينتج ضمانا للاسفكانات دون اتفاقية كتابة، سجينا بين الضامن والمدير. من حيث المبدأ، هناك خيار آخر ممكن: قبل إصدار ضمان بنكي للمستفيد، قد يختتم المدير اتفاق ضمان بأن الظروف المنصوص عليها في إبرام ضمان البنك في المستقبل. على وجه الخصوص، يمكن توضيح الضامن في العقد الصحيح أنه سيكون قادرا على طلب مكافآت نقدية معينة في ترتيب الانحدار من المبدأ إذا كان (ضمانات) سيدفع المستفيد في معادلة مالية معينة وفقا ل تتألف من العقد.
لا يتم دفع ضريبة القيمة المضافة في الضامن أو المستفيد عندما يفي الضامن بالالتزامات المتعلقة بالضمان المصرفي. وبعبارة أخرى، فإن تنفيذ العمليات، مثل الدفع تحت الضمان، وإصدار ضمان بنكي، إلغاءه وما شابه ذلك، لا ينص على عمل الدفع على ضريبة القيمة المضافة.
أما بالنسبة للعمليات، والتي تهدف إلى سداد الالتزامات وفقا لاتفاقية القرض، فإنها لا تخضع أيضا للضرائب على ضريبة القيمة المضافة. لأنه، يتم إطلاق جميع عمليات القروض من الضرائب الضريبية وفقا للتشريع العام الذي يعمل حاليا.
الاستثناءات هي عمليات تنشأ في حالات إصدار ضمانات بنكية من قبل شركات التأمين. تخضع هذه الخدمات لضرائب ضريبة القيمة المضافة.
واجب الضامن - في الوفاء بالالتزامات وفقا للضمان المصرفي، لتعكس جميع الأسلاك في المحاسبة.
في وقت استلام المستفيد من المبلغ النقدي من الضامن، والذي حقق الالتزامات، على حساب فواتير بقيمة 51 دولارا، 76 "حسابات مع الدائنين والمدينين المختلفة"، يجب أن يدخل المحاسب في السجل المناسب. تم تحديد ديون المدير في المحاسبة، بناء على كيفية نوعه من الالتزام. لنفترض أنه قد يكون حسابات: 62 "حسابات مع المشترين والعملاء"، 76 و 58 "استثمارات مالية" أو قروضها الفرعية 58-3 "المقدمة".
عند النقد من الضامن بمساعدة طريقة التذكرة، يجب أن يتعرف المستفيد على الإيرادات من البيع (التنفيذ) للسلع أو الخدمات أو الأعمال، لأن الضمان توفير الدفع. إذا كان الالتزام بدفع الفائدة وفقا للضمان الذي لم يتم حله، فيجب أن يعكس المستفيد من الدخل المحاسبي، والذي سيكون له رؤية للقرض.
طرق لجعل الرعاية المحاسبية من قبل المستفيد، في حالات تحقيق التزاماتها تحت الضمان
إذا لم يتم الوفاء بالالتزام الأساسي من حيث المبدأ (أو يؤديها في الضمان غير السليم للنموذج)، فيمكن للمستفيد تعيين متطلبات الضامن (كتابيا) بحيث يجعل دفع المبلغ النقدي بسبب اتفاق الضمان المصرفي وبعد يجب أن يشمل هذا الشرط بالضرورة أنه كان في تنفيذ المعاهدة التي تم كسرها الرئيسي. ستتوقف صلاحية الضمان في هذه الحالة متى سيتم الحصول على المستفيد من خلال المبلغ المقدم من العقد، أو تاريخ انتهاء الضمان المصرفي سيأتي.
تم إجراء محاسبة الضمان نفسه على حساب خارج التوازن 008 "ضمان الالتزامات والمدفوعات المستلمة". يجب أن يكون المبلغ الموجود على هذا الحساب مساويا للرقم الذي يشرده العقد.
تحقق من المبلغ من حساب خارج الرصيد يحدث تدريجيا، حيث سيتم سداد الديون.
ينص نظام الضرائب المبسطة على أن المستفيد الذي يتلقى الأموال من الضامن يجب أن يعكسهم في المحاسبة كإيرادات من بيع البضائع و (أو) كإيرادات غير درجة، إذا جاءت الأموال من الفائدة على القرض.
بمجرد أن يتم تقديم الأموال من الضامن المستفيد من قبل المستفيد (وفقا للعقد)، على حساب الديون 51، "حسابات التسوية" وحساب قرض من 76 "حسابات مع دائن ومدينين مختلفين"، يجب على المحاسب إصلاح الأسلاك في كتاب خاص. في الوقت نفسه، ستنعكس ديون المدير في مدين الحساب 76 - بشأن القرض (الحساب 62، 76، 78، الفرعية 58-3) وفقا لنوع التزاماتها.
في هذه الحالة، سيتم أخذ الضمان المصرفي في الاعتبار في الحساب خارج التوازن 008 ("توفير الالتزامات والمدفوعات الواردة"). ستكون المبلغ الموجود على الحساب ما يعادل المبلغ المحدد في العقد، وسيتم كتابته تدريجيا، وفقا لسداد الديون.
في البداية، تجدر الإشارة إلى أن الضمان المصرفي يوفر خدمة ضمان مصرفي للبنك (مؤسسة الائتمان). ما، بدوره، يقترح أن مثل هذه الخدمة لا تخضع للضرائب على ضريبة القيمة المضافة وفقا ل F3 395-1. في مثل هذه الحالات، يجب نقل المدير إلى خصم ضريبة القيمة المضافة، مما يعكس هذه الخدمة في المحاسبة. ومع ذلك، في حين أن توفير ضمان بنكي يجب أن يحدث دون إجراء عمليات ضريبية.
لا يمكن اتخاذ مدخل VAT الرئيسي لخصمه إذا لم يحدث ضريبة القيمة المضافة في الأوبرا التي يتم تنفيذها فيما يتعلق بإصدار ضمان بنكي.
إذا كان ضمانا مصرفيا، يصدره البنك أو مؤسسة ائتمانية، فيجب اتخاذ مقدار ضريبة الدخل لحساب أحد مكونات تكاليف تكاليف عدم التعامل. إذا تم إصدار الضمان من قبل شركة التأمين، فسيتم اتخاذ مثل هذه العملية لحساب ضريبة الدخل.
هذا النوع من المحاسبة يعتمد أيضا على نوع الالتزامات. على سبيل المثال، إذا سيوفر الخاصية المشتري الحصول على ضمان بنكي للبائع، فسيتم اعتباره استهلاغا مرتبط بشراء الممتلكات.
في هذه الحالة، ستتألف تكلفة التكاليف من: تكلفة شراء الممتلكات المدفوعة على قرض الفائدة (تقديم الائتمان المقدمة لشراء الممتلكات)، والهوامش المختلفة أو البدلات، ورسوم نوع العمولة، والرسوم الجمركية (المدفوعات) وما شابه ذلك. سيتم إدراج كميات المكافآت التي يتم فيها إدراج الضامن في القيمة الفعلية للأصول التي يتم شراؤها في الحالات التي صدرت فيها الضمان المصرفي قبل أن يتم حساب الأصول للحساب.
مقدار المكافآت الضامن المضمن في القيمة الفعلية للأصل - خصم الحساب (01، 07، 08، 08، 10، 41، ...) هو رصيد حساب 76.
دفع المكافآت الضبط - حساب الخصم 76 - حساب الائتمان 51.
إذا تم إصدار الضمان بعد أن يتم تشكيل القيمة الفعلية للأصول، يجب أن تكون الأسلاك المحسوبية مثل:
حساب الخصم 91.2 - حساب الائتمان 76.
في الحالات التي يصدر فيها الضمان المصرفي لضمان الالتزامات المتعلقة بالديون، يتم الاعتراف بتكاليف القروض من قبل النفقات "الأخرى".
إذا رغبت في ذلك، يمكن إضافة تكاليف إضافية إلى نفقات أخرى بالتساوي طوال فترة العقد. تنص السياسة المحاسبية على العرض الإلزامي للطريقة المحددة: المحاسبة التي سيتم تنفيذ تكاليف القروض الإضافية، أو حتى المحاسبة خلال فترة القرض، أو - في نفس الوقت أثناء حدوثها.
نتيجة لذلك، سيتم عرض الأسلاك المحاسبية لذلك.
لا يزال أحد أكثر المؤسسات المالية شعبية. يتم استخدامه كأداة تأمين للمخاطر، ممكن في حالة رفض الطرف المقابل الوفاء بالتزاماته. في الممارسة العملية، غالبا ما يكون من الصعب على الضرائب ومحاسبة الضمانات المصرفية. ستعامل المقالة مع الفروق الدقيقة لتفكير المعلومات.
يمكن أن يستبرم اتفاقية الضمان المصرفي من قبل مؤسسة التأمين (الائتمان) بشأن أي مبلغ مطلوب وعمليا لأي فترة ليس فقط مع الكيان القانوني، ولكن أيضا مع رجل أعمال فردي. كما تأسست في الفقرة 1 من الفن. 369 NK، يوفر وفاء من قبل الالتزام الرئيسي بالمستفيد. ببساطة، الضمان المصرفي هو ضمان قبل الدائن. يضمن البنك أن المؤسسة التي شعرت بالضمان ستفي بالالتزام.
المنظمة المالية، وفقا لأحكام الفن. يتم إصدار 368 NK، التي تعمل كضامن، بناء على طلب المدير (العميل) التزام مكتوب بدفع المستفيد (الدائن) المبلغ المحدد في العقد في حالة توفير آخر طلب مكتوب آخر.
كما ذكرتها الفقرة 2 من الفن. 369 NK، تعهد رئيسي بدفع أجر ضمان.
في بعض الحالات، ضمان المنظمة المالية إلزامية:
إن إصدار الضمانات هو من بين العمليات المصرفية على أساس الفقرة 8 من الجزء 1 من الفن. 5 حرة رقم 395-1.
بناء على أحكام الفرعية. 3 ص. 3 فن. 149 NK، عمليات ضريبة القيمة المضافة لا تخضع ل:
وبالتالي، فإن ضريبة القيمة المضافة مع مبلغ اللجنة (الأجر) من قبل البنك لا يمنع الضمان الرئيسي.
تم حل ضمان مختلف مقدمة من شركات التأمين بطريقة مختلفة. في هذه الحالة، فإن الأجر هو كائن إدراج ضريبة القيمة المضافة. يحق للضريبة الواردة "الواردة" عن ضمان العمولة اتخاذها لخصمها عند أداء الظروف المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. 172 nk.
العملية المالية الأولى هي دفع مقدار المكافآت كضامن. لإظهار عمولة ضمان البنك، يتم تجميع الإدخالات التالية في المحاسبة:
ينفذ انعكاس الضمان المصرفي في المحاسبة وفقا لموعده المستهدف. في معظم الحالات، تضمن سداد ديون المدير الناشئ عن الاستحواذ على أي أصول (الأصول الثابتة، على سبيل المثال).
في هذه الحالة، عند مراعاة الضمان المصرفي في المحاسبة، فإن المدير هو الأسلاك التي تعكس حقيقة شراء كائن يتم من خلاله توفيره، وفي الوقت نفسه يتضمن الأجر إلى التكلفة:
DT 08 (01، 10، 41، 07، إلخ) CT 76.
ينعكس إيصال الكائن من خلال السجل:
DT 08 (10، 41، إلخ) CT 60 - في المبلغ المساوي للقيمة.
عند الإعداد إلى الرصيد، فإن الحساب 01 الخصم. في المبلغ الأصلي، تنعكس تكلفة الكائن ومقدار اللجنة.
إذا لم يتم حساب المدير نفسه مع المستفيد، فسيتم ذلك من قبل البنك ويضع متطلبات التعويض عن التكاليف. لتعكس اعتماد هذا الشرط، يتم تجميع الأسلاك:
DT 60 KT 76.
يتم انعكاس سداد الدين إلى البنك في السجل:
DT 76 KD 51.
إن المقرض، كقاعدة عامة، لا يسيطر على المشاركين الإلزامي في العلاقات القانونية مع المدير. الحقيقة هي أن الحسابات التي يمكن استخدامها بينها تحكم اتفاق منفصل. في الوقت نفسه، يعمل المقرض كمستفيد في ضمان مستقل، لأن البنك له الالتزام به حتى نهاية جميع المستوطنات. تحدد هذه الميزات الحاجة إلى تطبيق محاسبة المحاسبة المحاسبية خارج الرصيد بشكل جزئي. كيف تنظر في ضمانات البنك على حسابات خارج التوازن؟ دعنا نكون قادرين على فهم.
في حالة التطبيق، يتم وضع الأسلاك التالية:
إذا كان العميل لا يدفع مقابل توفير الأصول، فإن الضمان البنكي ينطبق. في المحاسبة، يعكس المبلغ الناتج هذا:
النظر في الوضع عندما لا ينطبق ضمان المنظمة المصرفية في الممارسة العملية، أي شطب. في هذه الحالة، سيكون النشر هو المستفيد:
مع محاسبة الضمان المصرفي، فإن المدير والمستفيد أقل فهم بشكل متزايد. ما هي السجلات التي سيتم تكوين الضامن نفسه؟ حول هذا أدناه.
هناك عدد من الميزات التي يجب أن تؤخذ في الاعتبار عند مراعاة الضمانات المصرفية. في المحاسبة، يتم توفير حسابات خاصة (معتمدة من قبل توفير البنك المركزي رقم 579-P من عام 2017). تعتبر الأسلاك التالية الأكثر نموذجية:
إذا كانت شرط توفير الضمان بمثابة إيداع، عند تسجيل ضمان بنكي في المحاسبة، فإن الحساب المقابل للمدير والائتمانات الحساب السلبي، يلخص بيانات الإيصالات من العملاء (على سبيل المثال، 43001).
عند كتابة ضمان بسبب التشريعات، يتم تشكيل الأسلاك:
DT SCH. 91315 CT SCH. 99998.
في الوقت نفسه، يتم تقليل حجم الاحتياطي:
DT SCH. 47425 KT SCH. 70601.
إذا كان الديون قبل المستفيد لا يدفع المدير، فإنه يجعل منظمة مالية لذلك. لذلك يظهر في محاسبة الضمان البنكي. يتم المحاسبة عن طريق تشكيل الأسلاك التالية:
DT SCH. 60315 CT من حساب المستفيد؛
DT SCH. 91315 CT SCH. 99998 - مدفوعات الشطب.
وبالمثل، يتم تقليل الاحتياطي باستخدام مراسلات الحسابات. في الوقت نفسه، يتم إنشاء احتياطي جديد لتغطية الخسائر المحتملة لمقدار العقوبة المقبلة من المدير:
DT SCH. 70606 CT SCH. 60324.
بالإضافة إلى الأسلاك المذكورة أعلاه، عند مراعاة الضمان المصرفي في المحاسبة، يتم تشكيل الإدخالات التالية:
الضمان الضريبي والمحاسبة الضمان المصرفي لديه اختلافات كبيرة. لقد تحدثنا بالفعل عن حقيقة أن ضريبة القيمة المضافة على العمليات المتعلقة بتطبيق الدعم المصرفي غير مشحونة. بالطبع، لا تنطبق هذه القاعدة على المدفوعات الضريبية التي يوفرها المستفيد، إذا ثبت بموجب القانون (مع الأساس، على سبيل المثال) أو العقد.
تم استلام الدفع في حساب السداد، يشير المستفيد إلى الإيرادات وكذلك إذا تم تنفيذ دفع الأصول دون ضمان البنك، أي إيرادات من المبيعات.
يمكن للمدير اختيار مكان تنسيل التكاليف الناشئة عن التفاعل مع المنظمة المصرفية. في الوقت نفسه، بطبيعة الحال، يجب أن تأخذ في الاعتبار خصائص الأصول المقدمة ومضمون العلاقات القانونية مع المستفيد، والتي أنشأت أساسا. قد يشمل المدير التكاليف في تكاليف أخرى أو غير إجادة.
يرجى ملاحظة أنه بغض النظر عن الخيار المحدد، يجب التعرف على التكاليف بالتساوي طوال فترة صلاحية الضمان. المنصوص عليها في الموقف المقابل في خطاب وزارة المالية في 11 يناير 2011.
مع هذا النهج، يتم تشكيل المنشورات التالية:
يرجى ملاحظة أن إجراء خصومات لجنة البنك - أجزاء متساوية أو دفعة واحدة - محبوس في السياسات المحاسبية. يتبع المتطلبات المقابلة من أحكام PBU 1/2008.
كمعيار رئيسي، تعمل ديناميات الإيرادات المرتبطة بالتكاليف المقابلة كمعيار رئيسي لتحديد توزيع تكلفة موحد. إذا تم توزيع الدخل على العديد من فترات الإبلاغ، فيجب إظهار النفقات في المحاسبة بشكل متزامن.
عند اختيار نهج، انتقل إلى خصائص الأصول. إذا تم تنفيذ توفير المواد والمواد الخام بالتتابع، فإن التوزيع الموحد للنفقات سيكون أكثر ما يبرره.
تجدر الإشارة إلى أنه كثيرا عندما يتم اختيار النهج لتعكس النفقات، فإنه يعتمد على القطاع الاقتصادي الذي يعمل فيه الأعمال الرئيسية. وبالتالي، كصضور فرعية، فإن تكاليف الفترات القادمة هي تكاليف العمل المستقبلي الذي يمكن أن يتعرف على شركات البناء. عند تطبيق طريقة التوزيع الموحد للتكاليف الموضحة أعلاه، يتم تشكيل الأسلاك:
عند تأجيل لجنة الضمان المصرفي، قد تكون تكاليف تسجيل الديون مختلفة. ذلك يعتمد على نوع التشغيل الاقتصادي المحدد. على سبيل المثال، سيتم استخدامها في الأسلاك. 23، إذا تم وضع الأصل على الإنتاج الإضافي.
بشكل منفصل، يجب علينا أن ننظر في الوضع عندما يكون الرئيس أولا بوضوح وتحت عقد يدفع جميع عمليات التسليم للمستفيد، ولكن بعد ذلك توقف فجأة القيام بذلك (في حين استمر الضمان في التصرف). هذه الحالات شائعة عندما تأجير العقارات التجارية.
تنعكس المدفوعات في نقل كائن للاستخدام المدفوع في الوقت المناسب في سجلات DT. 26 CT SCH. 76 وفقا لدورية الخصومات (على سبيل المثال، مرة واحدة في الشهر).
من المستحسن أن تنفق المحاسبة للجنة في المحاسبة الضريبية:
في المحاسبة، يتم استخدام نفس الأسلاك نظرا للإيجار، ويتم شطب العمولة في التكاليف في نفس الوقت مباشرة بعد تطبيق الضمان.
يتم إجراء محاسبة الضمانات المصرفية في مؤسسات الميزانية على حسابات خارج التوازن. يرجع ذلك إلى حقيقة أن الضمان لا يذهب إلى R / من العميل، ولكن يقع في مؤسسة الائتمان خلال كل مرة تنفيذ عقد الدولة.
تنعكس العملية كما هو مبين في الجدول أدناه.
كأساس للكتابة، من حقيقة أن المقاول يمثل المقاول، انتهاك اتفاقات أو إنهاء العقد في الإجراء الذي أنشأه القانون.
يرجى ملاحظة: عند توفيره في شكل إيداع، يتم تنفيذها داخل أحكام الفن. 96 44-ФЗ، لا يسمح له بعكس إيصالات نقدية على الرصيد خارج الرصيد. 10.
يمكن أن يكون ضامن سداد الالتزامات النقدية في الوقت المناسب. نظرا للموثوقية العالية، ينجذب هذا الصك المالي لتقليل مخاطر عدم الدفع إلى الحد الأدنى. على سبيل المثال، عند فرض الضرائب على الضرائب والرسوم الجمركية أو في المشتريات في العقود الحكومية والبلدية.
تذهب الشركات دائما إلى مخاطر معينة، إبرام صفقة مع الطرف المقابل، لأنها قد ترفض الوفاء بالتزاماتها. نتيجة لذلك، قد يستلزم هذا الرفض الخسائر المالية. لتأمين أنفسهم، تستخدم الشركات ضمانا مصرفيا. النظر في أنه يوفره بمزيد من التفاصيل.
ضمان البنك - وثيقة صادرة عن البنك ومعالجتها إلى دائن محدد لشركتك. في ذلك، يتعهد البنك بسداد الدين المحتمل للشركة للمقرض على شرطها في ظل ظروف معينة. يتعلق الأمر بدفع دائن كمية صلبة مسبقة الاتفاقية. خصوصية هذه الاتفاقية هي أنه في وقت الضمان المصرفي الالتزام نفسه، فإن الشركة غير موجودة بعد، وهذا هو، المقرض محتمل. وفي المستقبل، قد لا ينشأ الديون.
مثال 1.
يتم إبرام عقود الاحتياجات الحكومية والبلدية على أساس المسابقات والمزادات. يجب ضمان تطبيقات المشاركين من خلال كسب المال أو الضمان المصرفي.
إذا كسر المشارك الشروط، فسيقوم العميل بتوجيه وسائل ضمان تعويض الأضرار التي تسببت به. أساليب مماثلة في هذا المجال يضمن تنفيذ العقود. التفاصيل - في القانون الفيدرالي في 5 أبريل 2013 رقم 44-FZ "على نظام العقد في مجال المشتريات في مجال شراء السلع والأعمال والخدمات لتوفير الاحتياجات الحكومية والبلدية".
لذلك، فإن الضمان المصرفي هو المعاملة التي يشارك فيها الجوانب الثلاثة:
يعطي الضامن بناء على طلب المدير التزاما مكتوبا بدفع المستفيد إلى مبلغ الدفع على العرض التقديمي من قبل المستفيد من طلب مكتوب لدفعه (). يجب أن يشير المستفيد إلى انتهاك مدير مدير الالتزام الرئيسي هو تقديم ضمان ().
يوفر الضمان المصرفي أداء كافيا من قبل مدير التزامه النقدي بالمستفيد. لإصدار ضمان بنكي، يدفع المدير أجابة ضمان (). لا يخضع ().
لاحظ أن دور الضمان المصرفي يمكن أن يلعب خطاب ضمان للبنك الذي لا يدعى فيه أحد المستفيدين المعينة (الفقرة 8 من خطاب الإعلام لبرنامج الأمم المتحدة الإنمائي للاتحاد الروسي في 15 يناير 1998 رقم 27).
كضامن، ليس فقط البنك، ولكن أيضا شركة تأمين. لكن لا يزال يشار إلى الضمان بأنه الضمان المصرفي، مما دفع الضمان المصرفي يذكر دفع شركة التأمين عند حدوث الحدث المؤمن عليه. يؤكد هذه التشابه بديلا: في بعض الحالات، يمكن لشركة اختيارها إما توفير ضمان بنك مكافحة معرفي أو تأمين مسؤوليته في ذلك. أمثلة:
ما هو الفرق بين الضمان والتأمين؟ والحقيقة هي أن شركة التأمين فيما يتعلق بدفع مطالبات تعويض التأمين إلى المؤمن عليها لا تنشأ (في غياب النية). قد يقدم الضامن الذي يدفعه الالتزام بالمديرية المتطلبات التراجعية عند تقديمه من خلال الاتفاقية بينهما ().
الضمان المصرفي - واحدة من الطرق لتوفير الالتزامات (جنبا إلى جنب مع تعهد، وضمان، إلخ).
النظر في ميزات المحاسبة والمحاسبة الضريبية في مختلف المواقف التجارية من الشركة - الرئيسية.
تتضمن تكلفة الضمان المصرفي تكلفة الأصول، من أجل شراء أو إنشاء ما تم شراؤه:
الخصم 76 الائتمان 51
- نقل إلى البنك لإصدار ضمان؛
الخصم 08، 10، 20، 41، إلخ. الائتمان 76
- وردت من ضمان الدفع المصرفي بموجب اتفاقية العقد أو التسليم.
هذه قاعدة عامة تكوين تكلفة جميع القيم المادية للمخزون.
مثال 2.
على أنه تقديم الالتزامات لدفع تكاليف معاملة عقارية بمبلغ 10 ملايين روبل، قدمت الشركة البائع ضمانا مصرفيا.
مكافأة البنك للضمان هو ثلاثة بالمائة من مبلغ المعاملة، أي 300000 روبل (10،000،000 روبل. × 3٪)، فترة عمل الضمان هي شهر واحد.
في الفترة المنصوص عليها في اتفاقية الشراء والبيع، لم تنتج الدفع الرئيسي للشركة. طلب البنك، واسترد التزام الشركة بالبائع بالمستفيد، إنه تعويض عن هذا المبلغ.
في هذه الحالة، سيجعل محاسب سجلات:
الخصم 76 الائتمان 51
300 000 فرك. - تحويل الأموال إلى بنك Garant للحصول على ضمان؛
الخصم 08 الائتمان 76
300 000 فرك. - المدرجة في التكلفة الأولية للهدف من الأصول غير الحالية لتكاليف الضمان؛
الخصم 08 الائتمان 60
10 000 000 فرك. - اعتمد وفقا لكائن الإرسال العقاري (الفقرة 1 من الفن. 556 من القانون المدني للاتحاد الروسي)؛
الخصم 01 الائتمان 08
10 300 000 روبل. - من المعتاد حساب العلاج الرئيسي؛
الخصم 60 الائتمان 76
10 000 000 فرك. - المعترف بها كشرط تروعي للبنك؛
الخصم 76 الائتمان 51
10 000 000 فرك. - الالتزام المرتبط بالبنك.
وإذا تحولت تكاليف المدير إلى أن تكون غير ناجحة؟ دعنا نقول، قدمت الشركة منظم ضمان بنكي للمسابقة، لكن المسابقة فقدت. في هذه الحالة، لا يحدث الأصل. يجب أن يتعرف المحاسبة على الاستهلاك:
الخصم 91-2 الائتمان 76
- تعتبر التكاليف، وليس إعطاء النتائج.
يتعلق إصدار الضمانات المصرفية بالعمليات المصرفية (الفقرة 8 من الفن. 5 من القانون الاتحادي الصادر في 2 ديسمبر 1990 رقم 395-1 "على البنوك والخدمات المصرفية").
يمكن أخذ تكلفة خدمات الدفع في الاعتبار:
أ) كجزء من النفقات الأخرى المتعلقة بالإنتاج والتنفيذ (Sub. 25، 1 فنون. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
ب) في تكوين تكاليف عدم الاستثمار كتكاليف إجراء أنشطة غير مرتبطة مباشرة بالإنتاج و (أو) التنفيذ ().
في أي من الخيارات، يتم تحديد تاريخ النفقات على أساس.
أي من المقالات المسماة تعطي الأفضلية وماذا سيظهر الفرق؟ يجب اتخاذ القرار على أساس جوهر وضع معين. لاحظ أن تكاليف غير المحرك معترف بها في وقت واحد بالكامل، أي التوزيع غير الوقت لفترات. تم تثبيت هذه القاعدة في.
هذا الموقف ليس من الصعب التحدي إذا استوفت الشركة التزاماتها بالمستفيد. بعد كل شيء، الاقتراض، أي إشراك الضامن في النشاط الاقتصادي للمدير مع عائدها اللاحق، لم يكن كذلك. وإذا قدم الضامن مدفوعا للمستفيد وتقديم متطلبات التراجع للمدير؟
تم تقديم مثل هذه القضية على سبيل المثال 2. علاقات الديون مع البنك واضحة. وفقا للاهتمام، يتم الاعتراف بأي دخل مدرج مسبق (المنشآت) في التزام الديون بأي نوع (بغض النظر عن طريقة تصميمه). في ظل هذه الظروف، يمثل مكافآت البنك اهتماما "ضريبة" بتزامات الديون. وهذا هو بالفعل تصنيف الخيار الثالث -. والنقطة هنا ليست على الإطلاق، حيث يتم تعيين الأجر كنسبة مئوية من حجم الالتزام الأساسي للمدير.
مثال 3.
نحن نستخدم شروط المثال 2. نشأت الشركة قبل البنك، ثم دفعت الشركة في شهرين. في تاريخ جذب البنك النقدي - الضامن، كان معدل إعادة التمويل ثمانية في المئة. لذلك، في تكلفة ضريبة الدخل، يحق للمدير أن يأخذ في الاعتبار فقط 14667 روبل فقط (10،000،000 روبل. × 8٪ × 1.1 × 2 أشهر: 12 شهرا).
اتضح أن مقدار التدفق يعتمد على وجود الديون للبنك. إنه يشير إلى استنتاج: لا يمكن الاعتراف بالاستهلاك في وقت سابق مما يكمل مدير العمليات الحسابية لمقدار الالتزامات المحددة في الضمان. المشكلة هي أن مثل هذا النهج لتحديد تاريخ التدفق من قبل قانون الضرائب لم يتم توفيره. غير صحيح من رقم الرسالة 03-03-06 / 1/7 هل هذا ...
ومع ذلك، في الممارسة العملية أمر مختلف تماما. كقاعدة عامة، ينص الضمان على أنه منذ نقل الأموال للمستفيد قبل سداد الديون إلى البنك، يدفع المدير بالإضافة إلى ذلك (بشأن المكافآت) الفائدة بالمعدل المتفق عليه. عدم وجود حالة مماثلة لا يحفز الرئيسي لإرجاع الأموال إلى الضامن. وترتيب المحاسبة لمثل هذه النفقات لا يسبب خلافات. يتم قبولها حقا مع المعايير. لذلك مثال 3 غير واقعي. يجب أن تكتمل مع الأسلاك:
الخصم 91-2 الائتمان 76
- الفائدة المستحقة ضمت استخدامها مع وسائل (بمعدل محدد من قبل الضمان المصرفي).
نتيجة لذلك، لا ينبغي أن يكون الخطاب رقم 03-03-06/1/1/1/1/1/1/1. تحتاج فقط إلى فهم أن التوصية الواردة فيها ليست عالمية. يشير إلى حالة خاصة تفسر المثال 3. ممارسة التحكيم في هذه القضايا لم تجد المؤلف.
ملاحظة
يتم إدراج التكاليف في الفترة التقارير (الضريبة) التي تنشأ فيها هذه التكاليف على أساس شروط المعاملات ().
ينص الضمان المصرفي على "مراحل" مستقلة: قبل وبعد استرداد الضامن للالتزامات بالمستفيد. تم تأسيس المكافآت في المرحلة الأولى في مبلغ صلب، في الثانية - في شكل مصلحة أثناء استخدام الأموال. لذلك، هناك نوعان من النفقات في المحاسبة الضريبية.
يشير مكافآت المعاملة مع الضامن إلى المواعيد النهائية التي يصدر فيها الضمان (). قد تغطي هذه الفترة أكثر من فترة تقارير واحدة (ضريبة) عندما يضمن الضمان تحقيق الالتزامات بالمدير على اتفاق طويل الأجل يهدف إلى تلقي الدخل. في الوقت نفسه، فإن العلاقة بين تكلفة الضمان والدخلات ذات الصلة من الشركة - مدير المدرسة غير مباشر. هذا الوضع يخضع للعمل.
في خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخ في 11 يناير 2011 رقم 03-03-06 / 1/4، تمارس شركة بناء مرافق مجمع النفط والغاز بموجب العقد لمدة عامين وبعد أشار الممولون إلى أن النفقات في شكل رسوم لتوفير ضمان بنكي المكتسبة لضمان تحقيق الالتزامات بموجب العقد، من الضروري مراعاتها بالتساوي خلال الفترة التي يتم شراؤها. يحتوي الاستنتاج مماثل على خطابات وزارة المالية لروسيا 19 يوليو 19، 2012 رقم 03-03-06 / 4/75 والخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا مؤرخة 4 يونيو 2013 رقم EF-18-3 / 606. جدير بالذكر أنه في جميع الحروف المدرجة حول مصلحة النفقات، لا توجد كلمة.
هل من الممكن أن تعكس تكاليف الضمان المصرفي على العقود طويلة الأجل في حساب 97 "نفقات الفترات المستقبلية" في المحاسبة؟
هنا تحتاج إلى فهم ما يلي بوضوح. لا تشكل تكلفة ضمان الأصول المستقلة (PP. 7.2 و 7.2.1 من مفهوم المحاسبة في اقتصاد السوق في روسيا، ODR. المجلس المنهجي حول المحاسبة في وزارة المالية في روسيا والمجلس الرئاسي من قانون الاتحاد الروسي في 29 ديسمبر 1997). لكن يمكن أن تؤخذ في الاعتبار في تكوين المخزونات كتكاليف تكبدها فيما يتعلق بالعمل القادم، والتأجيل تدريجيا من الحساب 97 على حساب 20 "الإنتاج غير الكامل". هذا النهج الذي ينطوي على الفقرة 16 من PBU 2/2008 "محاسبة عقود البناء".
مثال 4.
استحوذت الشركة على ضمان بنكي للالتزامات المتعلقة بإعدام عقد البناء.
المكافآت تضغط - 30 000 روبل، فترة الضمان تساوي مصطلح العقد و 6 أشهر. تعكس التكاليف الحالية لأداء المحاسب على الحساب 20 "الإنتاج الأساسي". استغرق الأمر ضمانا مصرفيا للمحاسبة في تكوين نفقات الفترات المستقبلية بموجب هذه الاتفاقية ويكتب بالتساوي مع أداء العمل:
Debit 97 الائتمان 97
30 000 روبل. - اعتمدها ضمان البنك؛
الخصم 20 الائتمان 97
5000 فرك. (30،000 روبل: 6 أشهر) - يتم تضمين تكاليف الضمان الشهري في تكلفة عمل البناء.
في حسابات الميزانية العمومية 20 و 97، سيعكس المحاسب على الخط 1210 "الأسهم".
وإذا كان الضمان المصرفي حصل على شركة تجارية من أجل ضمان المستوطنات بموجب معاهدة التأجير؟ بغض النظر عن مدة العقد، ينبغي شطب تكلفة الضمان على التكاليف في وقت واحد (الخصم 44 الائتمان 76). ولكن في المحاسبة الضريبية يجب توزيع هذا المبلغ. كيفية التصرف - سوف تظهر المثال.
مثال 5.
قدم المستأجر مالك مالك ضمان بنكي للالتزام بالإيجار في الوقت المناسب للإيجار لمدة خمسة أشهر. بلغت المكافآت المصرفية 15000 روبل. بعد ثلاثة أشهر، نظرا للمرور من قبل المدير المستأجر لفترة الدفع، تم دفع البنك للمستفيد إلى المستفيد. وبالتالي، يتم إنهاء الضمان (الفرعية 1، 1 فنون. 378 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
في المحاسبة، فإن تكاليف استئجار الدراسة الشهرية المشار إليها إلى 26 "النفقات العامة". عند نفس النفقات، يجب شطب المكافآت الخاصة بالضمان المصرفي، ولكن في نفس الوقت:
الخصم 26 الائتمان 76
15 000 روبل. - الضمان البنكي معترف به، وليس تشكيل الأصل.
في المحاسبة الضريبية، تكاليف الضمان (الفرعية 25، الفقرة 1 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) تم الاعتراف بالأشهر الثلاثة الأولى شهريا بمبلغ 3000 روبل (15000 روبل: 5 أشهر).
جزء غير متألم من المكافآت بمبلغ 6000 روبل (15000 روبل. - 3000 روبل. X 3 أشهر) محاسب سيأخذ النفقات في وقت الضمان.
لا تولد مشاركة الضامن في حسابات المشاكل الخاصة في المستفيد المقرض. بشأن فرض الضرائب على الربح، لن يؤثر ذلك عليه. ويوضح الإجراء للمحاسبة مثالا آخر.
مثال 6.
نستخدم مرة أخرى شروط المثال 2. ولكن الآن النظر في الوضع من وجهة نظر البائع. لنفترض أنه ينطبق "مبسطا"، وكائن العقارات مدرج في تكوينه. سيقوم المحاسب بتنفيذ الإدخالات التالية:
الخصم 008.
10 000 000 فرك. - تلقى ضمانا مصرفيا لتأمين دفع المشتري تحت معاهدة شراء العقارات؛
الخصم 68 الائتمان 51
15 000 روبل. - واجب الدولة مدرج في تسجيل الدولة للمعاملة؛
الخصم 44 الائتمان 68
15 000 روبل. - يتم تضمين الواجب في تكلفة البيع؛
الخصم 62 الائتمان 90
10 000 000 فرك. - يعكس ديون المشتري الرئيسية؛
الخصم 90 الائتمان 41
8،000،000 روبل. - مسؤولة عن موضوع العقارات؛
الخصم 76 الائتمان 62
10 000 000 فرك. - يتم تقديم ضمان إلى الضامن للدفع بموجب المعاهدة بالنظر إلى إدراج الأموال من المشتري؛
الخصم 51 الائتمان 76
10 000 000 فرك. - وردت من الضامن؛
الائتمان 008.
10 000 000 فرك. - الضمان السلكي (الفرعية 1، 1 المادة 378 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
المرجعي
الضمانات المصرفية هي منتج شائع للغاية بين الشركات. نحن نقدم أرقام حقيقية لبعض البنوك، والتي في عام 2013 أصدرت ضمانات البنك يستحق:
10 000 000 فرك. - فرع سانت بطرسبرغ في بنك غلوباكس (مجموعة Vnesheconombank)؛
790،000،000 روبل. (بما في ذلك الضمانات بالدولار الأمريكي واليورو) - فرع إيركوتسك ببنك VTB؛
3،600،000،000 روبل. - فرع Penza من Sberbank من روسيا.
إيلينا ديركوفابالنسبة للمجلة "المحاسبة العملية"
المحاسبة العملية
Berator عالمي، حيث يتم جمع معلومات كاملة وموثوقة حول قواعد المحاسبة. معلومات شاملة عن عمل الشركة من الخلق قبل توزيع الأرباح.
