قد يكون الحصول على أماكن عمل لنشاط تجاري في المرحلة الأولى من إنشائها مشكلة. لذلك يفضل رواد الأعمال استئجار العقارات. هذا يسمح لك بتقليل النفقات لمرة واحدة. لكن تأجير المباني غير السكنيةيرتبط بعدد من الميزات التي تميز العملية عن العملية الكلاسيكية. هذا يؤدي إلى ظهور قائمة كاملة من القضايا ، وعدم القدرة على حل سريع الذي يصبح سبب التأخير في بدء تنفيذ الأنشطة.
إذا أراد كيان قانوني أو فرد تجنبها وتسريع عملية تأجير العقارات غير السكنية قدر الإمكان ، فأنت بحاجة إلى بدء الإجراء من خلال تحليل المعلومات ذات الصلة بالموضوع. سنتحدث أكثر عن إجراءات تنفيذ الإجراءات ، وحول الميزات التي يتم فرضها على الإجراء اعتمادًا على حالة المستأجر والمؤجر ، وكذلك حول تفاصيل الضرائب.
يتم تخصيص الحق في امتلاك العقارات السكنية للأفراد بموجب المادتين 131 و 213 من القانون المدني للاتحاد الروسي. يحق للشخص الذي يعتبر مالكًا للعقار التصرف فيه واستخدامه وفقًا لتقديره الخاص. وهذا الاحتمال محدد في المادة 209 من القانون المدني للاتحاد الروسي. علاوة على ذلك ، يتمتع كل مواطن بفرصة تأجير المباني غير السكنية. تنعكس القاعدة في المادة 608 من القانون المدني للاتحاد الروسي. يمكن للفرد ممارسة حقه في تأجير العقارات غير السكنية. في الوقت نفسه ، لا تلزم مواد القانون بالتسجيل كرائد أعمال فردي. ومع ذلك ، يشارك الشخص في نشاط ريادي بمساعدة تسليم العقارات ، سيكون من الضروري فتح رجل أعمال فردي.
يمكن للأفراد البدء في تنفيذ أنشطة ريادة الأعمال فقط بعد اجتيازهم التسجيل المناسب والحصول على وضع رائد الأعمال الفردي. ومع ذلك ، لا يُلزم القانون المواطن بأن يصبح كيانًا قانونيًا. تنعكس قاعدة مماثلة في المادة 23 من القانون المدني للاتحاد الروسي. يختلف النشاط التجاري عن عمليات التلاعب الأخرى بعدد من الميزات.
التي تشمل:
من أجل الاعتراف بعملية تأجير العقارات كنشاط ريادي وأدت إلى الحاجة إلى التسجيل كرائد أعمال فردي ، يجب إثبات أن جميع المعاملات قد تمت بهدف الحصول على دخل دائم.
على سبيل المثال ، يمكن أن يكون توقيع اتفاقية الإيجار لمدة عام واحد أو أكثر ، وكذلك إبرام المعاملات مع نفس المنظمات ، بمثابة تأكيد. في هذه الحالة ، سيكون التسجيل كرجل أعمال فردي مطلوبًا.
إذا انتهك شخص مواد القانون وبدأ في ممارسة أنشطة ريادة الأعمال دون تسجيل ، فسيتم البدء في إجراءات المحكمة ضده. يمكن تقديم المواطن إلى المسؤولية الإدارية أو الجنائية.
يجوز أن يعاقب بإحدى العقوبات الآتية:
القاعدة التي تحكم إيجار المباني غير السكنية من الفرد غائبة في القانون الروسي. عند صياغة اتفاق ، من الضروري الاعتماد على أحكام الفصل 34 من القانون المدني للاتحاد الروسي. يحتوي القانون المعياري على معلومات عامة عن توفير الممتلكات للإيجار.
تعكس المادة 606 من القانون المدني للاتحاد الروسي أن المالك ، الذي ليس كيانًا قانونيًا ، ملزم بنقل العقارات غير السكنية إلى المستأجر للاستخدام المؤقت والحيازة بعد دفع رسوم معينة.
يتم إعداد عقد الإيجار وفقًا للقواعد الواردة في المادتين 434 و 609 من القانون المدني للاتحاد الروسي. يتعين على أطراف الاتفاقية إعداد وثيقة مكتوبة. يتم توقيع الورق النهائي من قبل كل طرف.
يجب أن يحتوي العقد على معلومات إلزامية ، وتشمل القائمة:
للأطراف الحق في الإشارة بقوة إلى مدة إبرام العقد. في حالة عدم توفر هذه المعلومات ، يعتبر أن العقار مؤجر لفترة غير محددة.
تم تحديد قاعدة مماثلة في المادة 610 من القانون المدني للاتحاد الروسي. في نص العقد ، تحتاج إلى الإشارة إلى رمز OKVED. إذا تم تأجير المبنى ، فسيتم استخدام الكود 70.20.2. القاعدة ذات صلة فقط إذا كنا نتحدث عن المباني غير السكنية. عند ملء خصائص الكائن في العقد ، يجب أن تكون حريصًا.
ستعكس الوثيقة المعلومات التالية:
وفقًا للمادة 609 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، لا يُنظر إلى العقد رسميًا إلا بعد تسجيله في السجل الفيدرالي. إذا تم إبرام الصفقة لمدة تقل عن سنة واحدة ، لا يشترط التسجيل. يمكن صياغة الاتفاقية بأي شكل. تنطبق قاعدة مماثلة على تمديد العقد لنفس الفترة.
لمتابعة التسجيل في الولاية ، ستحتاج إلى إعداد حزمة من المستندات. يجب أن تشمل:
إذا كان العقار يولد دخلاً ، فإنه يخضع للضريبة. يعتمد توقيت إيداع الأموال وإجراءات التسويات بشكل مباشر على وضع دافع الضرائب. إذا تم الحساب وفقًا للنظام الضريبي المبسط مع أقساط تأمين إضافية ، فسيكون مبلغ الخصم لصالح الدولة 6٪ من الإيجار. تنطبق قاعدة مماثلة على رواد الأعمال الأفراد. فهم ما إذا كان يمكن للفرد استئجار غرفة ، سيكون من الممكن معرفة أن هذه الفرصة موجودة. ومع ذلك ، سيتعين على المواطن دفع 13٪ من ضريبة الدخل الشخصي مع الدفع مرة واحدة. تنعكس القواعد في المادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا تهرب المواطن من دفع الضرائب ، فسيتم مقاضاته أو فرض غرامة إدارية عليه.
يمكن للكيان القانوني أيضًا تأجير العقارات. وفقًا للمواد 209 و 213 و 608 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، تتمتع المنظمات بنفس الحق في امتلاك ممتلكاتها واستخدامها والتصرف فيها كأفراد. في الوقت نفسه ، لا يفرض القانون قيودًا على عدد الهياكل المملوكة لكيان قانوني. وترد قاعدة مماثلة في المادة 213 من القانون المدني للاتحاد الروسي. إذا تم إيجار المباني من قبل كيان قانوني ، يتم إبرام العقد وفقًا للمادتين 606 و 670 من القانون المدني للاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، يجب أن يشير المستند إلى رمز OKVED 70.20.2.
يجب صياغة اتفاقية مع كيان قانوني كتابة. لا يهم ما هي الفترة التي يتم توفير العقار فيها.
يجب أن يحتوي العقد أيضًا على معلومات إلزامية ، والتي تشمل:
إذا لم يتم تحديد مدة عقد الإيجار في الاتفاقية ، فيعتبر أنه قد تم إبرامها لفترة غير محددة. هذه القاعدة منصوص عليها في المادة 610 من القانون المدني للاتحاد الروسي. يجب أيضًا تسجيل الاتفاقية وجميع ملحقاتها لدى Rosreestr ، إذا تم تأجير العقارات غير السكنية لمدة تزيد عن سنة تقويمية واحدة.
لكي توافق الهيئة المخولة على التسجيل ، سيحتاج ممثل الكيان القانوني إلى إعداد المستندات التالية:
إذا كان الفرد يعمل كمؤجر ، فإن عملية صياغة العقد وتفاصيل معالجة المعاملة تتغير. لذلك ، من الضروري في المستند الإشارة إلى عنوان وخصائص المبنى. في الوقت نفسه ، لن تخضع المدفوعات المستهدفة لضريبة القيمة المضافة. ويشمل أيضًا فواتير الخدمات.
يمكن للشخص الذي يستأجر مكانًا تجاريًا أن يفرض رسومًا على الحساب المصرفي للفرد أو يقدمها نقدًا.
يجب أن يتم تغيير الإيجار وفقًا للتشريعات الحالية. تنص المادة 614 من القانون المدني للاتحاد الروسي على ألا يتم تعديل مبلغ الدفع أكثر من مرة واحدة في السنة. إذا تم إبرام العقد لأكثر من عام واحد ، فيجب تسجيل المستند لدى التقسيم الإقليمي لـ Rosreestr.
غالبًا ما يحتاج رواد الأعمال إلى استئجار مبان للقيام بأنشطتهم. إذا كان المبنى مستأجرًا من فرد ، فإن هذا غالبًا ما يربك المحاسبين. هل من الممكن تضمين إيجار المبنى من شخص ليس رائد أعمال في النفقات؟
دعونا ننظر في هذه المسألة من وجهة نظر القانون. ما هي السمات عند إبرام العقد؟
لا تختلف اتفاقية الإيجار مع المالك الفردي عن اتفاقية الإيجار المبرمة مع كيان قانوني. يجب أن تكون التفاصيل الإلزامية في العقد:
عنوان موقع المبنى المستأجر ، والعنوان الدقيق لموقع مؤسستك في المبنى (الطابق ، والمساحة في الغرفة) ، ومنطقة المبنى المستأجر.
مبلغ الإيجار وإجراءات وشروط سداده. عند إبرام اتفاقية مع "عالم فيزيائي" ، لا تحتاج إلى تسجيل ضريبة القيمة المضافة في الاتفاقية ، نظرًا لأن الفرد ليس دافعها ، وبالتالي لا يحق له إصدار عقد إيجار مع ضريبة القيمة المضافة.
إذا لم يتم استيفاء الشروط المذكورة أعلاه ، فسيتم اعتبار معاملة الإيجار غير صالحة ، على التوالي ، لا يتم إبرام اتفاقية الإيجار (البند 1 من المادة 654 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
إذا تم إبرام اتفاقية إيجار لمباني مع فرد بعد 1 مارس 2013 ، فليس من الضروري تسجيلها لدى السلطة الإقليمية لمدينة Rosreestr (المادة 2 ، البند 1.8 من القانون رقم 302-FZ بتاريخ 12/30/2012) . وهذا لا يعتمد على مدة العقد.
بالنسبة للعقود المبرمة قبل هذا التاريخ ، ليس من الضروري تسجيلها في الحالات التالية: إذا كانت مدة إبرامها أقل من عام ، أو لم يتم تحديد مدة الإيجار في الاتفاقية ، أي العقد لأجل غير مسمى (المادة 609 ، البند 2 والمادة 651 ، البند 2 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
قبل توقيع عقد إيجار لمبنى مع فرد ما ، اطلب من مالك المبنى أن يظهر لك شهادة تسجيل ملكية ("أخضر لامع") ، والأفضل من ذلك - مقتطف من سجل الدولة الموحدة مع أقرب تاريخ. سيمنحك هذا الفرصة للتأكد من أن المالك هو المالك الفعلي للعقار وأن العقار الجاري نقله غير سكني. إذا كانت المباني سكنية ، فإن السلطات الضريبية عادة ما تتجاهل هذه المبالغ من النفقات لسبب استخدام المباني لأغراض أخرى.
كيف يمكن للشركة أن تدفع إيجار المبنى لفرد: عن طريق التحويل المصرفي أو نقدًا؟
يمكن للفرد الحصول على إيجار من مكتب النقد بالمنظمة على فاتورة نقدية عند تقديم جواز السفر. علاوة على ذلك ، لا ينطبق حد التسوية (حتى الآن 100000 روبل بموجب اتفاقية واحدة) على العلاقات بين المواطنين والمنظمات (أمر البنك المركزي N 1843-U بتاريخ 20.06.2007).
يمكن للمؤسسة تحويل مدفوعات الإيجار من حسابها الجاري إلى حساب المالك إذا كان لديه حساب في أحد البنوك (على سبيل المثال ، دفتر حسابات أو بطاقة دفع). تعتبر طريقة الدفع هذه أكثر ملاءمة للمؤسسة ، لذلك من المنطقي إقناع الفرد بفتح حساب جاري. ولكن في الوقت نفسه ، فأنت بالتأكيد بحاجة إلى معرفة العمولة الخاصة بفتح الحساب وسحب الأموال. في كثير من البنوك ، يمكن أن تكون مهمة.
هل من الممكن مراعاة المرافق في تكلفة استئجار المباني من الفرد؟
إذا كنت ترغب في تضمين المرافق في النفقات ، فيجب عليك تضمين تكلفتها في الإيجار. يمكن تنفيذ هذه العملية على النحو التالي:
1. يتم تضمين فواتير المرافق في عقد الإيجار كمبلغ ثابت ولا يتم تخصيصها بشكل منفصل. ثم قد تبدو اتفاقية الإيجار كما يلي: "يتم تضمين تكلفة المرافق التي يستهلكها المستأجر في تكلفة الإيجار. الإيجار _____ روبل.
في هذه الحالة ، مثل هذه الصياغة لا تناسب المالك كثيرًا ، لأن المرافق تتزايد باستمرار ، ولا يمكن التنبؤ بتكلفتها مسبقًا ، إلى جانب عدم معرفة استهلاك الماء والكهرباء الذي سيستهلكه المستأجر. لا يمكن تغيير حجم الإيجار أكثر من مرة واحدة في السنة (البند 3 من المادة 614 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
2. يمكن احتساب المرافق في تكلفة الإيجار كمتغير. في هذه الحالة ، ستبدو اتفاقية الإيجار التقريبية من حيث حساب الإيجار كما يلي: "تتكون رسوم الإيجار من جزء ثابت ومتغير. الجزء الثابت ______________ روبل في الشهر. يتضمن الجزء المتغير تكلفة المرافق التي استهلكها المستأجر لفترة معينة. يتم تحديد مبلغ فواتير المرافق بناءً على عدادات الاستهلاك المثبتة في المباني والمرافق التي يتم إصدار فواتير بها. يتم دفع فواتير المرافق بناءً على نسخ من الفواتير المقدمة إلى المالك للمرافق.
في البديل الثاني لتحديد الإيجار ، لن تكون المبالغ المختلفة للإيجار شهريًا بمثابة تغيير في الإيجار.
باستخدام هذا النهج (كلا الخيارين الأول والثاني لمحاسبة الإيجار) ، يمكن تضمين مدفوعات الإيجار في مصروفات المستأجر ، حيث سيكون كل من المبلغ الثابت والمتغير للإيجار هو الدفع مقابل خدمات المؤجر لتأجير المبنى ( البند 1 ص 10 ، المادة 264 ، البند 1 ، البند 4 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
هل أحتاج إلى استحقاق ضريبة الدخل الشخصي عند دفع الإيجار للفرد؟
نظرًا لأن كيانًا قانونيًا يدفع إيجارًا للفرد ، فإن هذه الدفعة بالنسبة للفرد هي الدخل ، ويعتبر الكيان القانوني في هذه الحالة وكيل ضرائب. لذلك ، يتم فرض ضريبة دخل شخصية بنسبة 13٪ على مدفوعات الإيجار للفرد ، وتلتزم المنظمة بفرض الضرائب وخصمها ودفعها (المادة 226 ، البنود 1 و 2 والمادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). تقدم شهادة ضريبية.
لا تستطيع المنظمة تحويل واجب دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى المواطن نفسه (البند 5 من المادة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالطبع ، يمكنك إبرام اتفاقية إضافية مع المؤجر بشأن ممارسة الحق في استحقاق ودفع ضريبة الدخل الشخصي على نفسه ، ولكن هذا البند من الاتفاقية (اتفاقية إضافية) سيعتبر لاغياً وباطلاً (خطاب وزارة المالية N 03-04-05 / 3-314 بتاريخ 29/04/2011).
لن يتمكن الفرد من الاستفادة من الخصم الضريبي المهني لإيرادات الإيجار (المادة 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
المنظمة تستأجر المباني من مديرها. ما الإيجار الذي يجب أن أحدده؟ هل من الممكن مراعاة الحد الأدنى للإيجار؟
بموجب القانون ، لا توجد عقبات هنا. يمكنك تعيين بعض الحد الأدنى من الإيجار. على الرغم من أن كل من المنظمة والمؤجر في هذه الحالة يعتبران أطرافًا ذات صلة. لكن لا يوجد شيء رهيب هنا. نظرًا لأن قيمة المعاملة ضئيلة ، فمن غير المرجح أن تخضع للسيطرة. حتى في حالة حدوث ذلك ، لا يحق للمفتشين فرض ضرائب إضافية:
ضريبة دخل الشركات ، لأن التكاليف ليست مبالغ فيها.
- ضريبة الدخل الشخصي على المخرج بسبب عدم تسجيله كرائد أعمال فردي ، ولا توجد فائدة مادية هنا.
إذا قرر الفرد تغيير وضعه ولم تعد ملزمًا بتحصيل ضريبة الدخل الشخصي من دخله. يجب أن يخطرك بذلك من تلقاء نفسه. النظام الأكثر ربحية للفرد عند استئجار المباني -
اسرع في اجازة!
للحصول على كتاب مجاني ، أدخل البيانات في النموذج أدناه وانقر على زر "الحصول على الكتاب".
إذا استأجرت منظمة غرفة من فرد (ليس رائد أعمال فردي) ، فعندئذ يكون الأمر متعلقًا بهذا المؤجر الفردي. أي ، يجب عليها حساب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل في شكل إيجار ، وضريبة الاستقطاع عند دفع الدخل للفرد وتحويله إلى الميزانية (البند 2 من المادة 226 ، المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). من المستحيل تحويل دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى المؤجر نفسه - لا يمكن للفرد ذلك. ولا يهم ما سيتم كتابته في عقد الإيجار مع الفرد. يجب على المستأجر دفع ضريبة الدخل الشخصية في أي حال - المنظمة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 أغسطس 2015 رقم 03-04-05 / 49369).
يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي من الإيجار مع كل دفعة دخل للفرد وفقًا للصيغة التالية:
معدل ضريبة الدخل الشخصي هو:
ويتم تحويل الإيجار إلى الفرد مطروحًا منه مبلغ الضريبة المقتطعة.
يتم تحويل الضريبة المحتجزة من قبل المنظمة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع الإيجار للفرد (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
KBK لضريبة الدخل الشخصي عند الاستئجار - 182 1 01 02010 01 1000 110. وهذا هو نفسه عند تحويل ضريبة الدخل الشخصية لموظفي المؤسسة.
بالنسبة للمؤجر الفردي ، تحتاج إلى إنشاء سجل ضريبي منفصل لضريبة الدخل الشخصي ، وفي نهاية العام ، بشكل عام ، قم بتقديم شهادة 2-NDFL إلى IFTS. يجب أن يعكس الدخل في شكل إيجار ، ومقدار ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة ، والمقتطعة ، وتحويلها إلى الميزانية.
رمز الدخل في 2-NDFL عند الاستئجار من فرد هو 1400.
بالإضافة إلى ذلك ، يتم تضمين المعلومات المتعلقة بالمؤجر الفردي في التقرير الفصلي 6-NDFL.
لا يخضع مبلغ الإيجار المدفوع للفرد لأقساط التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي و FSS و FFOMS (
في سياق القيام بأنشطة الإنتاج ، يمكن للشركة استخدام الممتلكات المستلمة من الفرد على أساس اتفاقية الإيجار. في المقال سنتحدث عن أقساط التأمين عند تأجير عقار من فرد ، ونتحدث عن تفاصيل الاستحقاق.
يمنح القانون المدني للاتحاد الروسي للكيانات القانونية الحق في إبرام اتفاقيات لاستئجار الممتلكات من الأفراد. على أساس تعاقدي ، يحق للشركة أن تحصل من الأفراد على كل من الممتلكات المنقولة (المعدات والآلات والمركبات وما إلى ذلك) والعقارات (الشقق والمباني والمباني وما إلى ذلك).
يتم نقل الحق في استخدام العقار على أساس عقد إيجار يتم وضعه وفقًا للمتطلبات الحالية. يجب أن ينص نص الوثيقة على النقاط التالية:
يحق للمؤسسة استئجار أي نوع من العقارات من أي فرد بغرض استخدامها كمكتب ، أو مستودع ، أو مكتب تمثيلي ، أو منفذ بيع بالتجزئة ، إلخ. كقاعدة عامة ، تستأجر الكيانات التجارية من الأفراد:
لاحظ أن الشركة لها الحق في تحديد مواقع البيع بالتجزئة والمستودعات والمكاتب والإنتاج في مبنى مستأجر فقط إذا كان لهذا المبنى حالة رسمية غير سكنية.
إذا تم تحويل المدفوعات بموجب اتفاقية الإيجار إلى عنوان الفرد ، فإن مبلغ هذه المدفوعات يخضع لضريبة الدخل الشخصي وفقًا للإجراء العام. تنطبق هذه القاعدة على كل من الحالات التي يكون فيها المالك موظفًا في الشركة ، وفي الحالات التي تستأجر فيها الشركة أماكن عمل من طرف ثالث.
يتم احتساب مبلغ الضريبة بناءً على مبلغ مدفوعات الإيجار ومعدل الضريبة المطبق (للمؤجرين المقيمين - 13٪ ، لغير المقيمين - 30٪).
مبلغ المدفوعات المحولة من قبل الشركة لصالح الفرد كدفعة لاستخدام العقار لا يخضع لأقساط التأمين. أي عند نقل الإيجار ، فإن الكيان القانوني - مستخدم المبنى ملزم فقط بحجب ضريبة الدخل الشخصي ودفع مبلغ الضريبة للميزانية. الإعفاء من استحقاق وتحويل المساهمات إلى الأموال من خارج الميزانية ساري المفعول إذا كانت الشركة تستأجر مباني من طرف ثالث ، وفي الحالات التي يكون فيها المؤجر موظفًا في الشركة.
مثال 1.أبرم JSC "Start +" وموظف في شركة Ivolgin اتفاقية ، بموجبها تقوم Ivolgin بتأجير عقار "Start +" لموقع متجر لقطع الغيار. بموجب شروط الاتفاقية:
راتب إيفولجين - 18.360 روبل. 08/04/17 تم دفع راتب Ivolgin لشهر أغسطس 2017 ، بالإضافة إلى دفع إيجار العقار في أغسطس 2017. عند دفع الراتب والمبلغ بموجب عقد الإيجار ، قام محاسب Start + بإجراء الحسابات التالية:
في 08/04/17 ، تم استلام مبلغ 20.608.80 روبل على بطاقة Ivolgin ، بما في ذلك:
مبلغ ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة (2386.80 روبل + 244.40 روبل. = 2.631.20 روبل. ...
الخيار الأول لنقل سيارة مقابل استخدام مدفوع هو استئجار سيارة فقط بدون طاقم. هذا الخيار شائع في الحالات التي يكون فيها مالك السيارة موظفًا في الشركة. على سبيل المثال ، يمتلك مندوب مبيعات إحدى الشركات سيارته الخاصة التي يستخدمها لأغراض الإنتاج.
في هذه الحالة ، يتم إبرام اتفاقية إيجار بين الحملة والفرد (الموظف) ، والتي بموجبها تتلقى الشركة النقل مقابل الاستخدام المدفوع.
يتلقى الموظف الدفعات الشهرية التالية:
في الوقت نفسه ، تفرض الشركة أقساط التأمين على الرواتب فقط ، بينما يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي فقط على مبلغ مدفوعات الإيجار ، والتي يتم خصمها من مبلغ الإيجار وتحويلها إلى الميزانية. وبالتالي ، فإن مبلغ مدفوعات الإيجار المفروضة على استخدام الممتلكات المنقولة (بما في ذلك النقل) لا يخضع لأقساط التأمين.
خيار آخر لإضفاء الطابع الرسمي على اتفاقية إيجار عقار هو الحصول على سيارة مع طاقم لاستخدامها. يفترض هذا الشكل من علاقات القانون المدني ما يلي:
هذا النوع من الإيجار شائع بين تلك المنظمات التي ليس لديها طاقم من السائقين.لاحتياجات الإنتاج ، يمكن للشركة استئجار سيارة مع سائق إما بشكل مؤقت أو دائم. في هذه الحالة ، يتم تطبيق نهج مزدوج لحساب أقساط التأمين:
فيما يتعلق بما سبق ، من أجل الامتثال للمعايير القانونية ، عند إبرام اتفاقية تأجير سيارة مع طاقم ، يجب على الأطراف التمييز بوضوح بين مبلغ مدفوعات الإيجار ومبلغ أجر القيادة.
لا يسمح بدفع ضريبة الدخل الشخصي على حساب وكلاء الضرائب
07.11.2017يتم إرسال الموظف في رحلة عمل طويلة. تدفع الشركة ثمن المسكن للمالك لموظفها بموجب عقد الإيجار. المالك هو فرد مقيم ضريبيًا في الاتحاد الروسي. باتفاق الطرفين ، الإيجار هو 20000 روبل. شهريًا ، بالإضافة إلى ضريبة الدخل الشخصي التي يدفعها صاحب العمل.
ما هو الإجراء لتقديم المعلومات لمكتب الضرائب في شكل 2-NDFL للمؤجر؟ كيف تعكس هذا المبلغ في شكل 6-NDFL؟
بعد النظر في الموضوع ، توصلنا إلى الاستنتاج التالي:
بالنسبة للدخل الذي يدفعه وكيل الضرائب لفرد بموجب اتفاقية إيجار ، لا توجد ميزات محددة لملء أو إرسال النماذج 2-NDFL و 6-NDFL.
يتم تقديم النموذج 2-NDFL بالسمة 1 بواسطة وكيل الضرائب بطريقة عامة في موعد أقصاه 1 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية الصلاحية.
في نموذج 6-NDFL ، يجب أن تنعكس معاملة دفع الإيجار للفرد في سطور القسم 1 (020 ، 040 ، 070) وفي القسم 2 في الأسطر 100-140. انظر أدناه للحصول على التفاصيل.
الأساس المنطقي للاستنتاج:
الإجراء العام لدفع ضريبة الدخل الشخصي عند استئجار عقار من فرد
يخضع دخل الفرد - المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي من إيجار المباني السكنية في الإجراء العام لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪ (البند 1 من المادة 41 ، المادة 209 ، البند 1 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.04.2017 N 03-04-09 / 19981 ، خدمة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 04.23.2015 N BS-4-11 / [البريد الإلكتروني محمي]).
في حالة كون المستأجر (صاحب العمل) منظمة روسية ، فإن هذه المنظمة ، عند دفع الإيجار لدافع الضرائب الذي ليس رائد أعمال فردي ، يتم الاعتراف بها كوكيل ضرائب تشمل واجباته حساب ضريبة الدخل الشخصي ، وخصمها من دافع الضرائب و تحويل المبلغ المحتجز إلى الميزانية (البند 1 المادة 24 ، البند 1 ، البند 2 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 أغسطس 2015 N 03-04-05 / رقم 49369 بتاريخ 18 سبتمبر 2013 N 03-04-06 / 38698 بتاريخ 16 أغسطس 2013 N 03-04-06 / 33598 بتاريخ 27.02.2013 N 03-04-06 / 5601 بتاريخ 20.07.2009 N 03- 178/04/06 ، انظر أيضًا خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17.06.2013 N 03-04 -06/22517).
وفقا للفقرة 3 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصي بواسطة وكلاء الضرائب في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل ، المحدد وفقًا للفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. نظرًا لعدم وجود إجراء خاص لتحديد تاريخ الاستلام الفعلي للدخل على شكل إيجار ، فإن هذا الدخل المدفوع نقدًا يعتبر مستلمًا في يوم دفعه ، بما في ذلك التحويلات إلى حسابات دافع الضرائب في البنوك أو ، نيابة عن حسابات الأطراف الثالثة (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بموجب الفقرة 4 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يلتزم وكلاء الضرائب بخصم مبلغ الضريبة المستحقة مباشرة من دخل دافع الضرائب عندما يتم دفعها بالفعل.
هذا يعني أن وكيل الضرائب يجب أن يحسب ويقتطع المبلغ المحسوب لضريبة الدخل الشخصي في تاريخ دفعة الإيجار التالية. ويجب تحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع الدخل إلى دافع الضرائب (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يُرجى ملاحظة أنه لا يُسمح بدفع ضريبة الدخل الشخصي على حساب وكلاء الضرائب. عند إبرام الاتفاقيات والمعاملات الأخرى ، يُحظر تضمين بنود ضريبية فيها ، والتي بموجبها يتحمل وكلاء الضرائب الذين يدفعون الدخل التزامات بتحمل التكاليف المرتبطة بدفع ضريبة الدخل الشخصي. جاء ذلك مباشرة في الفقرة 9 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في هذه الحالة ، يكون الإجراء أعلاه الخاص بحساب واستقطاع الضرائب من دافع الضرائب ودفع الضرائب ملزمًا بشكل عام. لا يمكن لأحكام عقد القانون المدني تغيير الالتزامات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 09.03.2016 N 03-04-05 / 12891 ، بتاريخ 02.06.2015 N 03-04 -06 / 31829). تلفت الإدارة المالية الانتباه إلى حقيقة أن الشروط الواردة في الاتفاقية المتعلقة بالوفاء بالالتزامات بدفع ضريبة الدخل الشخصي ، والتي تتعارض مع الإجراء المنصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ستكون لاغية وباطلة (خطاب من وزارة المالية) من روسيا بتاريخ 29/04/2011 ن 03-04-05 / 3-314).
بمعنى آخر ، في الحالة قيد النظر ، يجب احتساب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الإيجار (20000 روبل) وضريبة الاستقطاع من هذا الدخل عندما يدفع المالك بالفعل المال.
أشكال 2-NDFL و 6-NDFL
البند 2 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتحمل وكلاء الضرائب لضريبة الدخل الشخصي تقديمهم إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلهم:
مستند يحتوي على معلومات حول دخل الأفراد في الفترة الضريبية السابقة ومبلغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة والمُحولة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي لهذه الفترة الضريبية لكل فرد. حتى الآن ، يتم تقديم هذا المستند في النموذج 2-NDFL (المشار إليه فيما يلي باسم النموذج 2-NDFL) ، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 2015 N ММВ-7-11 / [البريد الإلكتروني محمي]أنشأ نفس الأمر الإجراء لملء استمارة 2-NDFL (فيما يلي - الإجراء لملء 2-NDFL) ؛
حساب ربع سنوي لمبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمقتطعة من قبل الوكيل الضريبي - نموذج 6-NDFL (يُشار إليه فيما بعد - النموذج 6-NDFL). تمت الموافقة على النموذج 6-NDFL وإجراء ملء هذا الحساب (المشار إليه فيما يلي - إجراء ملء 6-NDFL) بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 N ММВ-7-11 / [البريد الإلكتروني محمي]
وتجدر الإشارة إلى أنه لا توجد ميزات محددة لملء هذه النماذج أو تقديمها لحالات دفع الدخل للأفراد بموجب عقود القانون المدني ، ولا سيما بموجب عقد الإيجار (عقد الإيجار).
يتم ملء الاستمارات 2-NDFL و 6-NDFL من قبل وكيل الضرائب بناءً على البيانات الواردة في السجلات الضريبية (القسم 1 من إجراءات ملء 2-NDFL ، البند 1.1 من الإجراء لملء 6-NDFL). في هذا الصدد ، أولاً وقبل كل شيء ، من الضروري ملء هذه السجلات بشكل صحيح.
دعنا نذكرك أنه وفقًا للبند 1 من الفن. 230 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يحتفظ وكلاء الضرائب بسجلات للدخل الذي يتلقونه منهم من قبل الأفراد في الفترة الضريبية ، والخصومات الضريبية المقدمة للأفراد ، والضرائب المحسوبة والمقتطعة في سجلات المحاسبة الضريبية. يتم تطوير نماذج سجلات المحاسبة الضريبية والإجراءات الخاصة بعكس البيانات التحليلية للمحاسبة الضريبية وبيانات مستندات المحاسبة الأولية الموجودة فيها بواسطة وكيل الضرائب بشكل مستقل ويجب أن تحتوي ، من بين أشياء أخرى ، على معلومات تسمح بتحديد هوية دافع الضرائب.
معلومات حول الفرد - ينعكس متلقي الدخل في القسم 2 من نموذج 2-NDFL. علاوة على ذلك ، بناءً على القسم الرابع من إجراءات إكمال 2-NDFL ، يجب ملء القسم 2 من النموذج 2-NDFL "بيانات عن فرد - متلقي للدخل" بواسطة وكيل ضرائب على أساس بيانات دافع الضرائب وثيقة الهوية. على النحو التالي من خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 27 أبريل 2016 N BS-17-11 / 63 ، عند دفع دخل فردي في شكل إيجار ، تتاح لوكلاء الضرائب الفرصة للتوفيق بين البيانات الشخصية لمتلقي الدخل لتحديد هوية الشخص الذي تُدفع له هذه المدفوعات. تهدف هذه الإجراءات في المقام الأول إلى دعم مصالح دافعي الضرائب أنفسهم.
يتم تقديم النموذج 2-NDFL من قبل وكيل الضرائب بطريقة عامة في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية ، مع الإشارة إلى العلامة "1" (القسم 2 من إجراءات ملء 2-NDFL). عندما يدفع المالك الإيجار نقدًا ، فلا داعي للحديث عن استحالة اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوب من دافع الضرائب. ومع ذلك ، إذا لم يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة لأي سبب من الأسباب خلال الفترة الضريبية ، عندئذٍ ، تسترشد بالفقرة 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، سيحتاج وكيل الضرائب ، بالإضافة إلى ذلك ، في موعد أقصاه 1 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية الصلاحية ، إلى تقديم النموذج 2-NDFL بعلامة "2". تمت الموافقة على إجراء تقديم نموذج 2-NDFL إلى السلطات الضريبية بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 سبتمبر 2011 N ММВ-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي]
لا تنعكس المعلومات التي تحدد دافعي الضرائب في نموذج 6-NDFL. يشير القسم 1 من النموذج 6-NDFL إلى مبالغ الدخل المستحق ، والضريبة المحسوبة والمقتطعة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية بمعدل الضريبة المناسب ، والملخص لجميع الأفراد. يشير القسم 2 إلى التواريخ المحددة للاستلام الفعلي من قبل الأفراد للدخل والاستقطاع الضريبي ، والمبالغ المقابلة ، بالإضافة إلى توقيت نقل الضريبة (البنود 3.1 و 4.1 و 4.2 من الإجراء لملء 6-NDFL). علاوة على ذلك ، كما أوضحت السلطات مرارًا وتكرارًا ، يعكس القسم 2 من نموذج 6-NDFL لفترة التقديم المقابلة فقط تلك المعاملات التي تم إجراؤها في الأشهر الثلاثة الأخيرة من هذه الفترة (انظر ، على سبيل المثال ، خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية الخاصة بـ روسيا بتاريخ 25.01.2017 N BS-4-11 / [البريد الإلكتروني محمي]، بتاريخ 2016/04/27 N BS-4-11 / 7663).
على وجه الخصوص ، يجب أن تنعكس معاملة دفع الدخل للفرد في شكل إيجار في الأسطر التالية من القسم 1 (البند 3.3 من إجراءات ملء 6-NDFL):
السطر 010 "معدل الضريبة" ؛
السطر 020 "مبلغ الدخل المستحق" - سيتضمن هذا السطر المبلغ الإجمالي لمدفوعات الإيجار المدفوعة للمكلف اعتبارًا من تاريخ التقرير من بداية الفترة الضريبية ؛
السطر 040 "مبلغ الضريبة المحسوبة" - في هذا السطر ، من الضروري أن تعكس مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة من هذه المدفوعات على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية ؛
السطر 070 "مبلغ الضريبة المقتطعة" - سيتضمن هذا السطر إجمالي الضريبة المقتطعة التراكمية من بداية الفترة الضريبية. وبما أن حساب وخصم ضريبة الدخل الشخصي من الدخل في شكل إيجار يتم في تاريخ واحد (تاريخ الدفع الفعلي للأموال) ، فإن هذا المؤشر ، في الحالة العامة ، سوف يتوافق مع مؤشر السطر 040.
يجب أن يشير القسم 2 من النموذج 6-NDFL إلى تواريخ محددة تتعلق بالأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة التقديم. على سبيل المثال ، مع الدفع الفعلي للأموال إلى المؤجر في 10 أغسطس 2017 ، يجب إكمال القسم 2 من نموذج 6-NDFL ، المقدم اعتبارًا من تاريخ الإبلاغ في 30 سبتمبر 2017 ، على النحو التالي (البند 4.2 من الإجراء لملء 6-NDFL):
السطر 100 - 08/10/2017 ؛
السطر 110 - 08/10/2017 ؛
السطر 120 - 08/11/2017 ؛
السطر 130 - 20،000.00 (أي مبلغ الإيجار دون خصم مبلغ الضريبة المقتطعة) ؛
السطر 140 - 2600.00 (مبلغ الضريبة المحسوب بمعدل 13٪ من الدخل بمبلغ 20000 روبل والمقتطع مباشرة من هذا الدخل عندما يتم دفعه فعليًا إلى دافع الضرائب).
