إيرادات USN ناقص تكاليف. هل من الممكن الحصول على صيانة (صيانة، خرطوشة إعادة الملء) لبرامج الكمبيوتر، المعدات المكتبية؟
يحق للمنظمة عند تطبيق USN مراعاة تكاليف صيانة برامج الكمبيوتر والمعدات المكتبية، والاستحواذ (استبدال) الخراطيش على أساس الفرعية. 5 ص. 1 فن. 346.16،. تكلفة صيانة برامج الكمبيوتر والمعدات المكتبية، فإن الاستحواذ (استبدال) من الخراطيش يهدف إلى الحفاظ على الممتلكات في حالة العمل. يجب إصدار هذه العمليات المحاسبية من خلال المستندات الأولية المعتمدة لمحاسبة المواد والأعمال (الخدمات) التي تتعلق بالنفقات المتعلقة بالأنشطة المشتركة.
ترد الأساس المنطقي لهذا المنصب أدناه في مواد نظام Glavbukh.
قد تتضمن المنظمات التي تطبق مبسطا ودفع ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والنفقات في حساب نفقات المواد الضريبية المدفوعة (). تؤخذ مصاريف المواد في الاعتبار في الاعتبار أحكام المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
واحدة من مواد تكاليف المواد هي تكلفة الحصول على المواد والمواد الخام المستخدمة في عملية إنتاج البضائع (العمل، تقديم الخدمات). عند حساب ضريبة واحدة، تكلفة الحصول على المواد الخام والمواد (المقصودة للاستخدام في الإنتاج) المعترف به معترف به بشرط أن تكون هذه التكاليف مدعومة اقتصاديا وتوثيقها (، NK RF).
عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة واحدة، من الضروري النظر بشكل منفصل:
إيلينا بوبوفا،
مستشار الدولة للخدمة الضريبية للاتحاد الروسي الأول
2. المادة:يمكن أن تؤخذ دفع برامج برامج الأعمال في الاعتبار في النفقات
"المبسطة" مع وجود هدف من الدخل ناقص التكاليف له الحق في تقليل القاعدة الضريبية لدفع خدمات المبرمج المسجلة كعنادة أعمال فردية، مع وجود عقد لخدمة قواعد بيانات المعلومات والتكوين والتكوين، وتحديد الأعطال، إلخ. ، وفقا لوزارة المالية في روسيا، المعبر عنها في رسالة من 03.11.2009 رقم 03-11-06 / 2/235، فإن هذه التكاليف تتعلق بالنفقات المادية التي تراعيها في USN على أساس الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تم تثبيت خرطوشة جديدة على طابعة الكلية. هل هذه العملية المعترف بها من قبل الإصلاح الحالي للتقييم الثابت؟ السؤال ليس الخمول. بعد كل شيء، يعتمد ترتيب حساب المصاريف على ذلك. لذلك دعونا نفهم.
محاسبة
تهدف التكاليف قيد النظر إلى الحفاظ على العقارات في حالة العمل وتكاليف الإصلاح غير معترف بها. يجب إصدار العمليات المحاسبية من وثائق أساسية تمت الموافقة عليها لمحاسبة مواد قرار لجنة إحصاءات الدولة في روسيا المؤرخة 30 أكتوبر 1997 رقم 71A.⃰
قبول الخراطيش إلى المستودع
إذا، عند قبول مجموعة من الخراطيش إلى مستودع لكلية التناقضات الكمية والعالية الجودة بين بيانات الموردين والبيانات الفعلية، لم يتم الكشف عنها، وترتيب الاستحواذ (موحد) أو على وثيقة المورد (الفاتورة) مصنوع من الطوابع المقابلة.
يجب أن يحتوي الطابع على نفس التفاصيل كما هو الحال في حرب الرعية.
عند تحديد التناقضات مع بيانات المورد، يتم إصدار عمل قبول المواد (موحد).
في الممارسة العملية، غالبا ما يتم شراؤ الأصول من خلال شخص مسؤول. في هذه الحالة، يجب أن يصدر الموظف قوة محام. ثم سيكون قادرا على التصرف نيابة عن الكلية. بعد أن أمضيت الأموال المدفوعة على شراء الخراطيش، يجب على الشخص تقديم تقرير مسبق إلى قسم المحاسبة. يتم إرفاق المستندات بتأكيد استهلاك النقود (الشيكات النقدية، الشيكات التجارية).
مثال
لنفترض في 3 يونيو 2009، تلقى كلية زاهوميت ستيبانوف 50000 روبل. لشراء المواد الاستهلاكية (خراطيش الطابعة). أعطيت التجديد قوة محامي في شكل رقم M-2. وفي 5 يونيو، اشترت Stepanov مواد بمبلغ 47200 روبل. (هناك
بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 7200 روبل.). في نفس اليوم، تم تكليف المواد. تمت الموافقة على التقرير المسبق للموظف من قبل إدارة المنظمة. ساهم المبلغ القاسي (2800 روبل) من ستيبانوف في أمين الصندوق. قدم المحاسب الإدخالات التالية.
الخصم 71 الائتمان 50
- 50 000 روبل. - أصدر الأموال بموجب التقرير ستيبانوف.
الخصم 10 الائتمان 71
- 40 000 روبل. (47 200 - 7200) - الفضل في المواد؛
الخصم 19 الائتمان 71
- 7200 روبل. - المحاسبة بواسطة ضريبة القيمة المضافة؛
الخصم 68 الائتمان 19
- 7200 روبل. - اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة على مواد الفضل (بناء على فاتورة المورد)؛
الخصم 50 الائتمان 71
- 2800 فرك. - مثقوب من قبل ما تبقى من المبلغ المسائل غير المنفق.
كتابة الخراطيش
كقاعدة عامة، تكون وثيقة تعمل على حساب الكتابة عبر المواد متطلبات - النفقات العامة (موحدة). هذه الوثيقة هي حارس المتاجر (في نسختين). لا تزال نسخة واحدة في المخزون. ينتقل الثاني إلى التقسيم الذي تصدر فيه الخرطوشة (على سبيل المثال، قسم الإلكترونيات والأتمتة، في قسم المحاسبة، في Rectorate، إلخ).
يتم كتابة تكلفة الخرطوشة في وقت تثبيتها على الطابعة، وفي المحاسبة جعل الأسلاك:
الخصم 26 الائتمان 10
- يتم إيقاف تكلفة المواد المستهلكة المستخدمة.
حساب الضرائب
يمكن إدراج تكلفة الخراطيش المكتسبة في المصاريف الضريبية كتكاليف للإنتاج والاحتياجات الاقتصادية. الأساس - الفقرة 1 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كقاعدة عامة، يتم الاعتراف بمصروفات مادية (مع طريقة الاستحقاق) في الفترة التي وقعت فيها. وفقا للمؤلف، في الحالة قيد النظر، فإن لحظة النفقات هي تاريخ تركيب خرطوشة الطابعة.
تحديد مقدار خصومات الاستهلاك (تم تسجيل الخوارزمية في الفن. 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب تعريف المبلغ للسنوات التي أخذتها في الاعتبار قيمة الصندوق الرئيسي في النفقات على USN. إذا كان الاستهلاك سيكون أقل من المبالغ التي تمثلها في النفقات، فستحتاج الشركة إلى دفع تعويضات وروحات وتقديم الإعلانات المقدمة على مدى السنوات الماضية. لا توجد أقسام خاصة في كتاب المحاسبة، حيث سيكون من الممكن تعكس إعادة حساب القاعدة الضريبية، وبالتالي فإن الشركة هي شهادة إعادة الحساب في شكل حر. في كودير، في 2، يحتاج القسم إلى تحديد كيفية بيع الرقم إلى الأداة الرئيسية وتعكس كميات خصومات الاستهلاك المتعلقة بهذا العام - شهر تم بيع العقار. الأصول الثابتة عندما يكون من الصعب أن تأخذ في الاعتبار دون برنامج محاسبي أو خدمة ويب تقوم بأتمتة الحسابات.
تتضمن الأموال الرئيسية، كقاعدة عامة، مباني ومباني لأغراض مختلفة، أشياء الإدارة البيئية والأراضي. في الوقت نفسه، تعتبر مؤامرات الأراضي الأداة الرئيسية، حتى لو كانت تكلفةها أقل من 100000 روبل، لأن الأرض ليست أصل مستهلك.
لفهم ما إذا كان يتم تضمين الاستهلاك في التكاليف عند فوزه، من المهم معرفة المعيار الرئيسي: يجب أن يعترف قانون OS و NMA بالملكية المطفأة في سياق ضريبة الدخل (الفقرة 4 من المادة 346.16 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). وماذا عن بقية الممتلكات؟ تشير تكلفة شرائها بجرأة إلى نفقات المواد على أساس الفرعية.
5 ص. 1، الفقرة 2 من الفن. 346.16 و sub. 3 ص. 1 فن. 254.
NK RF. إن إجراءات إسقاط الاستهلاك إلى النفقات بموجب HSN فيما يتعلق بالأصول الثابتة ينظم الفقرة 3 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إنه واحد للشركات ورجال الأعمال. ما هي هذه القاعدة ذات صلة وبإحياء NMA، مع USN "إيرادات ناقص النفقات".
يعترف قانون المحاسبة في قانون الضرائب مع USN "إيرادات ناقص تكاليف" في كسور موحدة كل ربع الفترة الضريبية. وهذا هو، عندما حدث نظام التشغيل المدخلات في العمل في نهاية العام، يمكن أخذ التكاليف في الاعتبار في وقت واحد.
انتباه
عند شراء الأصول الثابتة للأعمال، يجب أن تكون تكلفةها مختصة في النفقات. هذا مهم للتشكيل المناسب للقاعدة الضريبية.
يعتمد ترتيب المحاسبة الضريبية لهذه المبالغ في لحظة شراء الممتلكات وتكلفة حياتها وخدمةها. سنتحدث عن قواعد الكتابة عن تكلفة شراء الأصول الثابتة على المبسطة.
ما هي الأصول الثابتة؟ المحاسبة الضريبية للأصول الثابتة ذات صلة بالملكية الفكرية والمنظمات على USN مع هدف الضرائب "الإيرادات ناقص تكاليف تكاليف". يؤدي شراء الممتلكات إلى تقليل القاعدة الضريبية في USN 15٪، لذلك من المهم أن تأخذ في الاعتبار بشكل صحيح تكاليف نظام التشغيل في النفقات، وهناك طلب معين لهذا.
الأصول الثابتة هي الأصول التي يتم شراؤها لا للبيع اللاحق مع استخراج الأرباح، ولكن لأنشطة تنظيم المشاريع.
يتم فرض مدة الاستغلال المفيدة في المحاسبة مع USN انخفاض قيمة الأصول الثابتة على مدى مصطلح الكائن. يتم تحديده من قبل المصنف مع الفئات المكسورة.
ينعكس المصطلح في بطاقة المخزون إلى الكائن. يمكن تنفيذ الاستهلاك في المحاسبة مع خصومات UPS لارتداء الكائنات مع دورية مختلفة - مرة واحدة في الربع أو السنة. للحصول على مخزون المهمة الاقتصادية أو الإنتاجية، يمكن إجراء الشطب على الفور وكاملة على حقيقة الشفاء.
يبدأ الاستهلاك الاستحقاق شهريا، قادما بعد شهر قبول نظام التشغيل لحسابه، وينتهي - بعد الشهر الذي تم فيه شطب الكائن. لفترة الترقية والإصلاح وإعادة الإعمار والحفظ، يتم تعليق الاستحقاق.
يوضح الجدول أدناه الحسابات المستخدمة لتعكس الاستهلاك مع تعيينات مختلفة من نظام التشغيل.
أولا، يجب أن يكون الكائن مخصص للاستخدام على المدى الطويل (أكثر من 12 شهرا) في إنتاج المنتجات، عند تنفيذ العمل أو الخدمات، للاحتياجات الإدارية أو لتوفير رسوم للحصول على حيازة مؤقتة واستخدامها أو الاستخدام المؤقت. ثانيا، يجب أن تكون قادرة على تحقيق الفوائد الاقتصادية في المستقبل.
ثالثا، لا يخطط لإعادة بيعها. نقطة مهمة: يمكن أن تنعكس أحد الأصول فيما يتعلق به جميع الشروط المذكورة أعلاه في المحاسبة وفي تكوين احتياطيات المواد والإنتاجية، ولكن بشرط أن تكون قيمتها ليست خارج الحد، والتي تحددها المنظمة بشكل مستقل في السياسات المحاسبية ، ولكن ليس أكثر من 40،000 فرك. لكل وحدة (الفقرة 5 من PBU 6/01).
مهم
استسلام SZV-M بشأن المدير المؤسفي: قررت Fiu أن صندوق المعاشات التقاعدية وضعت أخيرا نقطة في النزاعات حول الحاجة إلى تمثيل شكل SZV-M فيما يتعلق رأس المؤسس الوحيد. لذلك، على هؤلاء الأشخاص الذين تحتاج إلى اجتياز SZV-M، وتجربة SZV!< …
الصفحة الرئيسية → مشاورات محاسبة → USN في الواقع: 17 فبراير 2017. محاسبة الأصول الثابتة مع USN في عام 2016 (مع "إيرادات تكاليف ناقص") تختلف عن المحاسبة في عام 2015 واحد فقط: تغيير معيار القيمة للتعرف على الكائن معاني رئيسية.
يتم تخصيص مشاوراتنا للانخفاض مع USN "إيرادات ناقص النفقات" في عام 2017. ما هي المتطلبات التي يجب أن تسترشد عند اختيار مثل هذا الكائن، وكذلك ما يجب الاهتمام به.
اشترك في القناة المحاسبية في ياندكس زين!
المحاسبة الضريبية: نهج عام كقاعدة، آلية انعكاس الاستهلاك عند حساب الضرائب يعتمد على الشركة المختارة (IP) من النظام الضريبي. عند إجراء الأنشطة على وضع مبسط، يتيح لك انخفاض قيمة نظام التشغيل باستخدام تكاليف USN "تكاليف الإيرادات" "استبدال الأشياء التي تشارك في عملية الإنتاج وتأتي تدريجيا إلى حالة البالية. وبالتالي، فإن الاستهلاك على "نفقات الدخل" USN يعني أن المنظمة تشمل الأموال في إجمالي التكاليف التي أرسلت لشراء وتركيب الأصول الثابتة.
يتم وضع الأداة الرئيسية على المحاسبة في التكلفة الأولية، بما في ذلك:
يتم قبول الأصول الثابتة للمحاسبة في قسم 2 من الكتاب المحاسبي. يجب إجراء الحسابات بشكل منفصل لكل كائن. نظرا لحقيقة أن توقيت خدمة الوسائل المختلفة قد تختلف، في مثل هذه الحالة، سيكون إجراء الشطب مختلفا. ينعكس معلومات عن الكائنات لكل ربع، لعدد آخر من الفترة. بعد ذلك، يجب نقل البيانات النهائية من السطر الأخير في الجدول 2 من القسم إلى قسم 1 من Cudir، أيضا للعدد الأخير من الربع، في 5 عمود: "يتم أخذ التكاليف في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية".
إعادة حساب القاعدة الضريبية عند بيع UCN، لا يمكن أن تكتسب المؤسسة فقط، ولكن أيضا بيع الأصول الثابتة أيضا. إذا قمت ببيع نظام التشغيل بعد انتهاء الفترة التي ينبغي أن تخدمها (3 أو 10 أو 15 عاما)، فليس من الضروري ضبط التكاليف. لذلك، هناك فائدة لبيع الممتلكات بعد حياة الخدمة المحددة حسب التصنيف. إذا كانت الأداة خدمتك أقل من 3 أو 10 أو 15 عاما، فسيتعين عليك إعادة حساب قاعدة الضرائب. يتم إعادة الحساب على النحو التالي.
ومع ذلك، لا يزال من الضروري تحديد تكلفة نظام التشغيل، حيث يتم استخدام المؤشرات لأغراض الضرائب. في المحاسبة، مع USN، تصل الأصول الثابتة إلى التكلفة الأولية.
إذا كان رواد الأعمال يقودون تقارير مختصرة، فإن الكائنات تأتي:
يتم كتابة التكاليف المتبقية التي تحدث عند شراء أو إنشاء نظام التشغيل على تكاليف أخرى.
وهذا يقلل من القاعدة الضريبية على المبسط. أيضا، انظر "قائمة النفقات مع USN" الإيرادات ناقص التكاليف ": الجدول 2017 مع فك التشفير". إذا تحدثنا عن ما إذا كان يتم تضمين الاستهلاك في تكاليف USN، فوغه الغرض من حساب ضريبة واحدة مبسطة، فإن هذه الشركات غير مستحقة على الإطلاق.
الحقيقة هي أن الاستهلاك مع USN "تكاليف الدخل ناقص التكاليف" كما يلي: تكلفة الأصول الثابتة المكتسبة أو المنشأة تقلل من القاعدة الضريبية منذ اللحظة التي يتم إدخالها في عملية الإنتاج. نحن لا نتحدث ليس فقط حول نظام التشغيل، ولكن أيضا الأصول غير الملموسة (Sub.
1، 2 ص. 1 فن. 346.16.
NK RF). يتحدث بدقة، مع USN "إيرادات ناقص النفقات" انخفاض قيمة الأصول الثابتة لا علاقة له بهذه العلاقة الخاصة. يؤخذ في الاعتبار فقط في المحاسبة. وهذا هو، لا توجد ميزات الاستهلاك عند نشوبها.
يحتوي نظام الضرائب المبسط (USN) على عدد من الميزات، أحدها هو المحاسبة الضريبية للأصول الثابتة. يتم إدراج تكاليف الأصول الثابتة على USN من قبل القواعد التي تشبه تماما أي محاسبة أو ضريبة على الأرباح. وبالطبع، في هذه القواعد، يتم تشغيل الدفع بدور مهم. طريقة النقدية لا أحد ألغيت!
الأمر يستحق اعتراف أن طريقة الاعتراف بالتكاليف مربح للغاية وتسمح بعدم امتداد المتعة في شكل انخفاض لسنوات عديدة، ولكن يجب اعتبارها فورا في عام اكتساب تقييم ثابت. لذلك، دعنا نتعامل مع نظام التشغيل عند استخدام USN بمزيد من التفاصيل.
1. الحد من الأصول الثابتة ل USN والمعايير الأخرى
2. القيمة الأولية لنظام التشغيل عند نشوبها
3. ضريبة القيمة المضافة على الوسائل الرئيسية في USN
4. الأسلاك على USN بناء على الوسائل الرئيسية عند الشراء
5. تكاليف الأصول الثابتة على USN
6. ميزات نظام التشغيل المحاسبي المكتسبة بالتقسيط
7. أحتاج إلى تتراكم انخفاض قيمة نظام التشغيل
8. تقوم المنظمة ببيع العلاج الرئيسي لسين
9. الأصول الثابتة على USN في 1C 8.3.
عندما لبسكت مع كائن من الضرائب، يمكن لدافعي الضرائب "الإيرادات ناقص النفقات" مراعاة تكاليف الحصول على نظام التشغيل وإنشاء نظام التشغيل، وإعادة إعمارهم، والتكاليف الأخرى الأخرى (المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). مع هدف الضرائب "الإيرادات" مراعاة تكلفة شراء نظام التشغيل، لسوء الحظ، فمن المستحيل.
نظرا لأن نظام التشغيل، مع USN، يتم استخدام الأصول، والتي يتم الاعتراف بها من قبل الممتلكات المطفأة وفقا لقواعد الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (ضريبة الدخل). تغيير التكاليف، يتم تحديد تحسين نظام التشغيل وفقا للفقرة 2 من الفن. 257 NK RF.
صيانة معايير نظام التشغيل في المحاسبة الضريبية على المبسطة، كما هو الحال بالنسبة للنظام العام:
في الوقت نفسه، من الضروري أن نتذكر أن التبديل إلى USN من عام 2018 يمكن للمؤسسات أن القيمة المتبقية لنظام التشغيل في الميزانية العمومية اعتبارا من 01.10.2017 لم تتجاوز 150 مليون روبل. وفقا للمحاسبة. وفقا للتفسيرات الأخيرة للمسؤولين، ينطبق هذا التقييد على الملكية الفكرية.
5 يونيو 2018 المعدات المكتسبة بقيمة 80 ألف روبل. تحديد الإجراء الخاص بانعكاس المعدات لأغراض USN.
في المحاسبة، تنعكس المعدات على أنها نظام التشغيل. في المحاسبة الضريبية، والحد من الأصول الثابتة على USN، أنشأها الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - تكلفة 100000 روبل لا تمتثل، لذلك، لا تؤخذ المعدات في الاعتبار كما هو نظام التشغيل، ولكن تنعكس في تكوين النفقات المادية.
في كتاب محاسبة الدخل والنفقات، مع USN (CUDIR)، ينعكس الاستهلاك في القسم الأول، والقسم الثاني، الذي يهدف إلى تعكس تكلفة شراء نظام التشغيل، لم يتم شغلها.
تجدر الإشارة إلى أنه بمجرد تصنيف نظام التشغيل وفقا لقواعد الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن الحوزة لا يمكن إدراجها في نظام التشغيل والمصروفات غير المعترف بها على أنها مستهلكة في الفصل 25 من الضرائب قانون الاتحاد الروسي. هذا، على سبيل المثال، مؤامرات الأراضي، والكائنات المنقولة إلى الاستخدام المجاني وبعض الممتلكات الأخرى.
إذا تم شراء نظام التشغيل بالفعل عند استخدام UCN، يتم تحديد تكلفتها حسب القواعد المحاسبية (PBU 6/01).
إذا تم تعريف إجراء محاسبي مبسط للمحاسبة عن طريق السياسة المحاسبية لأغراض المحاسبة، والقيمة الأولية لنظام التشغيل، عند الحصول عليها، تكلفة شراء نظام التشغيل وتركيبها (للحالات التي لا يتم تضمينها فيها التثبيت في سعر الشراء ). عند البناء، نظام التشغيل هو مقدار الدفع بموجب العقود والاتفاقيات المماثلة المتعلقة ببناء نظام التشغيل.
لا تؤخذ التكاليف الأخرى المرتبطة بقاء نظام التشغيل، مع طريقة مبسطة في تكوين التكلفة الأولية في الاعتبار.
في جميع الحالات الأخرى، سيتم تضمين النفقات الأخرى المتعلقة بقاء نظام التشغيل في قيمتها الأولية. قد تكون أمثلة مثل هذه النفقات تكاليف الخدمات والخدمات الاستشارية، والأجذاب إلى الوسطاء في شراء نظام التشغيل، الرسوم الجمركية والرسوم.
بالنسبة لنظام التشغيل، الذي تم الحصول عليه عند تطبيق أنظمة الضرائب الأخرى، أثناء الانتقال إلى USN، هناك قواعد خاصة تنشأها المادة 346.25 (الفقرات 2.1 و 4) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وتظهر القواعد الرئيسية في الجدول 1.
الجدول 1.
يجب تحديد التكلفة الأولية لنظام التشغيل من قبل رواد الأعمال الفرديين باستخدام USN، على الرغم من أن لديهم الحق في عدم الحفاظ على المحاسبة.
تتمثل ميزة تكاليف المحاسبة لشراء نظام التشغيل في أن ضريبة القيمة المضافة على الوسائل الرئيسية على USN، تدفع عند الشراء، في هذه الحالة، لا يتم تخصيصها لاستهلاك منفصل، ويتم تسجيله بتكلفة نظام التشغيل.
ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الضرائب غير المتغيرة وفقا للفقرة 8 من PBU 6/01 مدرجة في التكلفة الأولية لنظام التشغيل. في هذه الحالة، لم يتم التعرف على ضريبة القيمة المضافة في هذه الحالة.
بالإضافة إلى ذلك، تحتوي الأحكام المقابلة أيضا على قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
الأسلاك المحاسبية على USN وفقا للوسائل الرئيسية للشراء هي نفس الاستحواذ على نظام التشغيل عن أي أنظمة ضريبية أخرى (باستثناء المحاسبة لضريبة القيمة المضافة).
الجدول 2.
في المستقبل (من الشهر التالي لشهر تكليف تكليف نظام التشغيل)، تم استحقاق الاستهلاك في المحاسبة. يمثل محاسبة الأصول الثابتة بشكل مباشر حساب ضريبة الممتلكات، يمكنك.
في المحاسبة الضريبية عن USN، تؤخذ تكاليف الأصول الثابتة في الاعتبار في إجراء خاص تحددها أحكام الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. حول هذا الموضوع - فيما يلي.
يتم إدراج تكاليف الأصول الثابتة على USN على النحو التالي:
ملحوظة، إن دفع التقييم الثابت هو أحد شروط التعرف على الحالة. على اكتسابه. لذلك، في النفقات، لن تعمل تكلفة نظام التشغيل الذي تم الحصول عليه كمساهمة في رأس المال المعتمد للمنظمة.
تؤخذ تكاليف الأصول الثابتة على USN في الاعتبار بالتساوي خلال الفترة المتبقية حتى نهاية الفترة الضريبية. تنعكس هذه النفقات لعدد آخر من الفترة المشمولة بالتقرير (خطاب وزارة المالية الاتحاد الروسي 27.03.2012 رقم 03-11-11 / 103). هذه القاعدة صالحة للحالة عندما يتم شراء نظام التشغيل بالفعل عند تطبيق نظام التشغيل.
مثال 2.تكلفة نظام التشغيل 300 ألف روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة) تم الحصول عليها في مايو 2018 لتحديد كيفية تعكس تكاليف الأصول الثابتة على USN. يجب أن ينعكس الاستهلاك لشراء نظام التشغيل بنسبة 3 أجزاء من 100 ألف روبل. في 30 يونيو 30 سبتمبر، 31 ديسمبر 2018.
النفقات على نظام التشغيل المكتسبة قبل بدء استخدام USN معترف بها بطرق مختلفة بناء على الاستخدام المفيد لنظام التشغيل.
الجدول 3.
يمكن تحديد حياة الخدمة (حياة مفيدة) خلال USN وفقا لتصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الاستهلاك (المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 1 يناير 2002 رقم 1).
إذا تم شراء نظام التشغيل في أقساط، فيجب أن ينعكس تكاليف مثل هذا نظام التشغيل في أجزاء، بمقدار المبالغ المدفوعة (خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية للاتحاد الروسي 06.02.2013 رقم EF-4-3 / 1818).
مثال 3.
نحن نستخدم شروط المثال 2. افترض أن نظام التشغيل استحوذت على أقساط بدفع 100 ألف في مايو 2018، وسيكون 100 ألفا آخر في نوفمبر 2018، وسيتم الاستيطان النهائي في أبريل 2019. نحدد إجراء انعكاس النفقات مع USN.
في كثير من الأحيان يحقق المحاسب السؤال - سواء كان من الضروري أن تتراكم امتصاص نظام التشغيل.
في المحاسبة - الحاجة. في المحاسبة الضريبية على USN، لا يتم فرض الاستهلاك، وترد التكاليف في القواعد التي ناقشتها الولايات المتحدة أعلاه. من فضلك لا تخلط بين المحاسبة الضريبية من أجل حساب ضريبة الدخل (هناك إطفاء)!
ولكن لحساب الاستهلاك للأغراض بشكل جيد، عندما بكت، فمن الضروري أحيانا، على سبيل المثال، عند بيع نظام التشغيل، سننظر إلى هذه الحالة كذلك.
إذا كانت المنظمة تبيع العلاج الرئيسي ل USN، فيجب أن تؤخذ في الاعتبار العواقب الضريبية المحتملة لمثل هذا البيع. الميزة الرئيسية ل UCN هي أنه إذا لم تكن نظام التشغيل، فإن عمر الاستخدام المفيد للاستخدام (النوم) غير منتهي الصلاحية، ثم لأغراض المحاسبة الضريبية، من الضروري مقارنة كمية النفقات على نظام التشغيل، تنعكس بالفعل أثناء USN بقيمة انخفاض قيمة الضرائب المحتملة على نظام التشغيل (إذا لم يتم استخدامها عند كوتها، ولكن عندما يكون).
إذا كانت تكاليف USN أكبر من الاستهلاك المستحق، فسيتعين عد النفقات الضريبية في SW في بعض الحالات.
في أي الحالات هي إعادة الحساب:
الجدول 4.
لذلك، لقد قررت أنك بحاجة إلى إعادة حسابها. كيفية التصرف:
الفقرات 4-6 من الأفضل أن تؤدي في نفس الوقت (يوم واحد).
تجدر الإشارة إلى أن هذا الإجراء صالح لنظام التشغيل المشتريته قبل التبديل إلى USN.
تنطبق "مثال" ذ م م بها مع هدف الضرائب "الإيرادات ناقص النفقات" من تاريخ تسجيل كيان قانوني (01 يوليو، 2017). في أغسطس 2017، تم دفع المعدات التي تبلغ قيمتها 400 ألف روبل وتكليفها وتكليفها. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة). استخدام مفيد - 4 سنوات. في 17 أبريل 2018، تبيع "مثال" العلاج الرئيسي لشركة USN. لنفترض أن الدخل في عام 2017. كان كل ربع 500 ألف روبل، نفقات أخرى كل ربع يبلغ 200 ألف روبل.
ستنعكس المصدر والبيانات المحسوبة في الجدول 5.
الجدول 5.
تم إدراج المعدات المباعة في أبريل 2018، أقل من ثلاث سنوات من استقبال تكلفة شراء المعدات، "كانت هناك حاجة لإعادة حساب ضريبة USN لعام 2017.
لإعادة حساب، نحدد انخفاض الضرائب لكل فترة. افترض أن الحساب يعتمد على طريقة الاستهلاك الخطي. منذ أن تم تكليف المعدات في أغسطس 2017، يتم فرض الاستهلاك منذ سبتمبر 2017.
مبالغ الاستهلاك:
مع مقدار رسوم إضافية VSN (المتأخرات على USN)، من الضروري أن تتراكم العقوبات. تكملة على الدفع المسبق والضريبة الضريبية، وكذلك دفع العقوبات تم إنتاجها في 20 أبريل 2018. المدفوعات الفنلندية لمدة 9 أشهر 2017 ستكون:
28 750 * 4 أيام * 8.5٪ * 1/300 +
28 750 * 26 يوما * 8.25٪ * 1/300 +
28 750 * 23 يوما * 8.25٪ * 1/150 +
28 750 * 56 يوما * 7.75٪ * 1/150 +
28 750 * 42 يوما * 7.5٪ * 1/150 +
28 750 * 25 يوما * 7.25٪ * 1/150 \u003d
32.58 + 205،56 + 363.69 + 831.83 + 603.75 + 347.40 \u003d 2 384،81 Руб.
الاحتفال بالدفع المسبق لعام 2017 سيكون:
26 250 * 17 يوما * 7.25٪ * 1/300 \u003d 107،84 فرك.
تنعكس الأصول الثابتة على USN 1C 8.3 وفقا للتوصيات التالية. بالنسبة لنظام التشغيل، الذي لا يتطلب التثبيت وعلى الفور بعد استلام المستقل الملتقل، يتم وضع مستند واحد - "إيصال (ACT أو الفاتورة)" ونوع التشغيل "الأصول الثابتة".
بالنسبة لنظام التشغيل، والتي لا تتطلب التثبيت، ولكن نقلها في نفس اليوم، عندما تم استلامها، سيتعين عليها إصدار وثيقتين:
في علامة التبويب المحاسبة الضريبية (USN)، من الضروري أن تعكس:
ينعكس الاعتراف بالإنفاق على نظام التشغيل في المحاسبة بحلول نهاية الربع في تنفيذ التشغيل التنظيمي لإغلاق الشهر "الاعتراف بتكاليف الحصول على نظام التشغيل لعملية الأمن الدولي".
عند إجراء هذه العملية التنظيمية، تسجل السجلات بتكلفة شراء الأصول الثابتة في سجلات المحاسبة الضريبية "كتاب المحاسبة للدخل والنفقات (القسم الأول)" و "كتاب الإيرادات والنفقات (القسم الثاني)".
في مقالتنا، استعرضنا ميزات محاسبة الأصول الثابتة عند نشوبها. إذا كان لديك أي أسئلة، أو تود بعض اللحظات توضيحها، اترك تعليقاتك أدناه.
تكاليف الأصول الثابتة على USN - كيفية مراعاة
محاسبة الأصول الثابتة مع USN تستخدم لتقليل القاعدة الخاضعة للضريبة. علي أية حال هي ليست دائما "ممكنة. الحقيقة هي أن هناك خياران
مع USN "إيرادات" محاسبة الأصول الثابتة لن يؤدي إلى انخفاض في القاعدة الخاضعة للضريبة. في هذه الحالة، لا توجد تكاليف ضرورية للضرائب. وفقا لذلك، ص. rF RF "إيرادات" محاسبة الأصول الثابتة يمكن أن يسترشد فقط لتحليل حالة الأصول. يمكن استخدام هذه المعلومات لإجراء حلول الإدارة. و هنا لتسجيل الأصول الثابتة جدا جدا مناسبة. اعتبرها بمزيد من التفصيل.
يتم تعريف الأعمال التنظيمية العاملة في مجال المحاسبة الميزات التي يجب أن تتوافق مع نظام التشغيل. تعتبر الأموال الرئيسية القيم المادية:
في الحساب مع أموال USN للأصول الثابتة (يتم تضمين الشراء والتحديث أو التحديث أو التحسين، إعادة الإعمار، الإعمار، إصلاح) في القاعدة الخاضعة للضريبة، مما يقلل منه.
على ال محاسبة USN والمحاسبة الضريبية للأصول الثابتة أخبرنا كقاعدة عامة. عادة، يتم تشكيل الوثائق في شكل مبسط، لأن المؤسسات صغيرة. يجوز لأصحاب المشاريع الفردية الحفاظ على المحاسبة. ومع ذلك، لا يزال من الضروري تحديد تكلفة نظام التشغيل، حيث يتم استخدام المؤشرات لأغراض الضرائب.
في المحاسبة مع USN الأصول الثابتة تعال في التكلفة الأولية. إذا كان رواد الأعمال يقودون تقارير مختصرة، فإن الكائنات تأتي:
يتم كتابة التكاليف المتبقية التي تحدث عند شراء أو إنشاء نظام التشغيل على تكاليف أخرى.
اذا كان محاسبة الأصول الثابتة مع USN يتم تنفيذها بالكامل، في تكوين التكلفة الأولية، باستثناء المبالغ المذكورة أعلاه تشمل:
إذا تعرض المقابل (المورد، المقاول) مؤسسة مع حساب مع ضريبة القيمة المضافة، يتم تضمين الضريبة أيضا في تكلفة الكائن، لأن كيانات الأعمال التي تستخدم USN ليست دافعيها.
ل المحاسبة الأصول الثابتة عند نشوبها يتم تنفيذ تكليف الكائن في اليوم الذي يتم فيه إجراء التثبيت اللازم والشيكات وأنشطة التكليف. بعد الانتهاء من هذا العمل، يتم حساب تكلفتها الأولية.
لا يعتمد يوم نشر الكائن في تاريخ نقل الوثائق اللازمة لتسجيل الحقوق الحكومية. يتم تحديده من خلال تعريف ST-TS الأولي. تعمل هذه القاعدة فيما يتعلق فقط بتلك الأشياء التي يجب تسجيلها (العقارات، على سبيل المثال).
ل محاسبة الأصول الثابتة عند نشوبها يتم استخدام أشكال موحدة من المستندات. هم الفعل على و. OS-1 وبطاقة المخزون F. OS-6.
لراحة التشغيل والحسابات التي تنعكس بها، يتم تقديمها في الجدول.
حقيقة النشاط الاقتصادي | ||
انعكاس حجم تكاليف الشراء أو إنشاء كائن | 02, 70, 69, 10, 60 |
|
انعكاس قيمة تكاليف التثبيت | ||
نقل كائن للتجميع | ||
استدعاء الأصول كتقصي ثابت |
المبلغ المحدد في السجل الأخير هو التكلفة الأولية لنظام التشغيل، أي المبلغ الإجمالي لجميع التكاليف.
مدة الاستغلال المفيد
في المحاسبة مع USN الاستهلاك أصول ثابتة المستحقة على مدة استخدام الكائن. يتم تحديده من قبل المصنف مع الفئات المكسورة.
ينعكس المصطلح في بطاقة المخزون إلى الكائن.
في المحاسبة، عندما بكت، يمكن إجراء خصومات لارتداء الكائن مع دورية مختلفة - مرة واحدة في الربع أو السنة. للحصول على مخزون المهمة الاقتصادية أو الإنتاجية، يمكن إجراء الشطب على الفور وكاملة على حقيقة الشفاء.
يبدأ الاستهلاك الاستحقاق شهريا، قادما بعد شهر قبول نظام التشغيل لحسابه، وينتهي - بعد الشهر الذي تم فيه شطب الكائن. لفترة الترقية والإصلاح وإعادة الإعمار والحفظ، يتم تعليق الاستحقاق.
يوضح الجدول أدناه الحسابات المستخدمة لتعكس الاستهلاك مع مهمة مختلفة من نظام التشغيل.
مع اختصاصها، فإن لحظة استلام المنشأة على المؤسسة أهمية خاصة. الأداة الرئيسية يمكن أن تدخل أو قبل أو أثناء استخدام هذا خاص.
ميزة المحاسبة الضريبية هي أن تكاليف نظام التشغيل معترف بها بعد الدفع وتوفر أن الكائن ينسب بالفعل وتشغيله بواسطة المؤسسة.
يتم تنفيذ تكلفة تكاليف نظام التشغيل لتكاليف أهداف الضرائب في عام التكليف. هناك العديد من القواعد الأخرى للعقارات. تتضمن تكاليفها إلا بعد تسجيل الدولة.
الحالة المحاسبية الضريبية الأخرى - يجب إطفاء القيم المادية.
نفقات الترقية، تنعكس المرطبات أيضا، وكذلك تكلفة الاستحواذ وإنشاء كائن. يجب أن تسترشد بأحكام 3 من الفقرة من المادة 346.16 NK.
يتم أخذ نظام التشغيل لغرض الإجراء في التكلفة الأولية (كما هو الحال في المحاسبة). يتم نقله إلى النفقات إلى أسهم متساوية على مدار العام في اليوم الأخير في كل ربع. اعتمادا على وقت استرداد القيم المادية، قد تكون التكاليف مكشوفة:
إذا حدثت رسوم نظام التشغيل خلال الفترة التي استخدمتها الشركة الأساس، فإن تكلفة تكاليف أغراض الضرائب بأمر مختلف.
في نهاية ديسمبر، يأخذ العام الماضي في المنظمة في النظام الضريبي الرئيسي في الاعتبار القيمة المتبقية للكائن. ينعكس هذا المؤشر في العمود الثامن من إيرادات وكتب محاسبة التكلفة.
تتأثر طريقة تنفيذ تكاليف النفقات مع USN حياة الخدمة.
إذا كانت الفترة أقل من 3 سنوات، فسيتم إيقاف التكلفة بأكملها لسنة التشغيل، حيث حددت وقت بدء استخدام USN. يتم احتساب السعر 1/4 وشملت في تكلفة التاريخ الأخير لكل ربع. مع فترة 3-15 سنة، على مدار السنة الأولى، يكتبون نصف التكلفة (12.5٪ في الربع)، في الثانية - 30٪، في الثالث - 20٪. إذا تجاوزت فترة الاستخدام 15 لترا، يتم إجراؤها بنسبة 10٪ لمدة 10 سنوات.
لنفترض أن الشركة في عام 2016 مرت على أساس USN، وفي وقت الانتقال كان لديه آلة، بلغت القيمة المتبقية في نهاية ديسمبر 2015 160 ألف روبل. استخدام المعدات هو 5 سنوات.
في عام 2016، يتم أخذ 50٪ فقط من التكلفة - 80 ألف روبل في الاعتبار في النفقات. يحتاج هذا الحجم إلى تقسيمه إلى 4 أجزاء متساوية. كل واحد منهم - 20 ألف روبل. - شطب في اليوم الأخير من الربع المقابل.
في عام 2017، تم نقل 48 ألف روبل إلى النفقات. - 30٪ من السعر المتبقي. يجب أيضا تقسيم هذا المبلغ إلى 4 أجزاء متساوية (12 ألف روبل). في عام 2018 سيكون هناك 32 ألف روبل. هو 20٪ من القديس المتبقي. ينقسم المبلغ أيضا إلى 4 أجزاء وشطب في نهاية كل ربع 8 آلاف روبل.
كما هو موضح أعلاه، يجب أن يتم شراؤها وتشغيلها في الاعتبار. للتعرف على تكاليف المحاسبة الضريبية، يجب عليك تسجيل حقيقة الدفع للشراء.
لتعكس عملية الاستحواذ في البرنامج، يجب عليك فتح علامة التبويب "الشراء" وإنشاء مستند "استلام المنتجات والخدمات". كنوع من العملية، يتم تحديد "المعدات". يحتاج جزء الجدول إلى تحديد التسمية وعدد وتكلفة الكائن المكتسب. في العمود "حساب" هو الملصقة 08.04.
لتعكس الدفع، يتم ملء أمر الدفع.
في يوم دخول تكليف نظام التشغيل، يتم إصدار وثيقة "معذرة في الاعتبار". فيه، باستثناء معلومات عامة حول الكائن، هناك علامات تبويب. الأول هو المحاسبة، والثاني هو المحاسبة الضريبية. إذا كان المحاسب مينا جيدا في ميزات انعكاس المعلومات، فسيكون قادرا على ملء جميع الحقول بشكل صحيح. في هذه الحالة، سيتم تنفيذ العملية المحاسبية (المحاسبة والضرائب) في البرنامج تلقائيا عند إجراء وثيقة "إغلاق الفترة".
لنفترض أن الشركة اكتسبت جهاز كمبيوتر بقيمة 25 ألف روبل. تم تقديم الكائن في استخدام الإنتاج في 12.02.2010. وفقا لذلك، يجب أن يكون التاريخ نفسه في الوثيقة "قبول".
في علامة التبويب "OS"، يجب عليك تحديد اسم الأصل. يجب أن تم تعيين رقم المخزون. بالإضافة إلى ذلك، تم الإشارة إلى الحساب الذي حدث منه نظام التشغيل (08.04). بعد ذلك، يشار إلى نوع العملية المنفذة فيما يتعلق بالكائن. سيكون "مع الأخذ في الاعتبار، تليها التكليف". يحدد كذلك طريقة تعكس تكاليف الاستهلاك، سيتم تحديد الحساب المقابل الذي سيتم فيه إجراء الديون التي يرتدها.
يجب إيلاء اهتمام خاص باسم علامة التبويب المحاسبية الضريبية. في حقل "التكلفة" (النفقات على UPN) للكائن، ينبغي الإشارة إلى القيمة الكاملة لسعر الأصول الأولية. تنعكس حجم ومواعيد الدفع المنفذة في الواقع بالوسائل الرئيسية بشكل منفصل في السماعات المقابلة. إذا تم سداد تكلفة المعدات بالكامل، فيمكن التعرف على المبلغ بأكمله (على سبيل المثال، نفس 25 ألف روبل لكل كمبيوتر) بالنفقات.
الشيء الأكثر أهمية عند التفكير في نظام التشغيل هو جعل المعلومات بشكل صحيح في "أمر تضمين تكلفة التكلفة في التكلفة". سيقترح البرنامج المنسوب إلى النفقات أو الممتلكات المطفأة أو عدم التضمين في التكاليف. إذا تم الحصول على نظام التشغيل مقابل الرسوم، فستتجاوز فترة استخدامها العام، وتتجاوز التكلفة 20 ألف روبل، يشار إليها باسم الممتلكات المستهلكة.
في علامة التبويب "الحساب"، يجب عليك تحديد الحسابات التي يتم فيها أخذ عمليات المحاسبة والانخفاض في الاعتبار، طريقة حسابها. قد لا تقتصر الشركة على الطريقة الخطية المشتركة. من الضروري هنا تقييم الوضع. من المحتمل أن يكون الأمر أكثر ملاءمة لحساب الاستهلاك باستخدام معامل التسارع.
إذا تم الحصول على نظام التشغيل عن طريق أقساط، فإن تكاليفها تخضع للشطب جزئيا في مبالغ البائع المدرجة الفعلية.
كقاعدة عامة، عند تسجيل نظام نظام التشغيل على نظام مبسط للصعوبات الخاصة لا يحدث. ومع ذلك، ينبغي أن تؤخذ بعض الفروق الدقيقة المرتبطة الضرائب في الاعتبار. يجب مراقبة المحاسب عن كثب جميع التغييرات في التشريعات.
يسهل بشكل كبير عمل برنامج متخصص 1C.
بالكاد نوعا من تكاليف الشركة دون المعدات المكتبية والأثاث وغيرها من البنود غير مكلفة. أعدت زملاؤنا من مجلة "المبسطة" مقالا منه ستتعلم منه كيفية قبول هذه الممتلكات للمحاسبة وما يجب أن تدفع الضرائب من قيمتها. وكذلك على كيفية مراقبة سلامة العقار بعد حاجة إليها.
ربما، أي شركة لديها خاصية بمثابة وقت طويل، من الواضح أن أكثر من عام، ولكن بسبب انخفاض التكلفة ليست هي الوسيلة الرئيسية. الكلام هو في المقام الأول حول كائنات الأثاث والطابعات والنسخ والأجهزة الكمبيوتر. هذه الأشياء في المحاسبة تعكس حساب 10 "المواد" في تكوين احتياطيات المواد والإنتاج. وفي المحاسبة الضريبية، مع USN، تعاملنا على نفقات المواد (الفرعية 5، الفقرة 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كان لديك "مبسط" مع كائن من الدخل
ستكون المقالة مثيرة للاهتمام لجميع "السباتات"، لأن الملكية ذات القيمة المنخفضة ترافق أي عمل تجاري.
بعد خروج الكائنات، لا تزال تستخدم استخدامها، وبالتالي، من الضروري مراقبة وجودها في الحياة الحقيقية. ليس هذا فقط شرط الفقرة 3 من PBU 5/01 "محاسبة احتياطيات المواد والإنتاجية"، ولكن أيضا الفائدة المباشرة للشركة نفسها هي الحفاظ على ممتلكاتها.
حول كيفية الحفاظ على الضرائب والمحاسبة "عدم وجود هذه"، وكذلك كيفية التحكم في سلامتها داخل الشركة، سوف تتعلم من هذه المقالة.
كيفية تعكس الكائنات غير المكلفة في المحاسبة الضريبية عند نشوبها
في المحاسبة الضريبية، مع USN، يتم استخدام جميع الممتلكات التي تستحق أكثر من 40،000 روبل، ولكنها تستخدم من قبل الشركة أكثر من عام، هي مصاريف مادية (الفقرة 1 من الفن. 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وبعد من الممكن الشطب عن تكاليف "المبسطة" على أساس الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه، من الضروري أيضا مراعاة متطلبات الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي تقول أن الأدوات والأجهزة والمعدات والأجهزة وغيرها من الممتلكات التي لم يتم إطفاءها (قيد الاستخدام غالبا ما لا يزال يسمى IBE)، يتم تضمينها في الإنفاق المادي بالكامل حيث يتم تكليفها.
جوهر السؤال
الممتلكات التي تخدم لأكثر من عام، ولكنها غير مطفأة، في المحاسبة الضريبية، مع USN، يمكن شطبها بعد دفعها وتشغيلها.
وفقا لذلك، مع وجود نظام ضريبة مبسط، يمكن كتابة خاصية منخفضة القيمة عند التكاليف بعد تكليفها ودفعها. يتميز هذا الدول المنخفضة من نفقات المواد الأخرى - فهي في كتاب محاسبة الإيرادات والنفقات يمكن تقديمها مباشرة بعد الدفع وانتظار التكليف غير ضروري (الفرعية. 1 من الفقرة 2 من الفن. 346.17 من الضرائب قانون الاتحاد الروسي).
نريد أيضا أن نلفت انتباهكم في أي لحظة. مع نظام ضريبة مبسط، يمكنك مراعاة النفقات المعقولة فقط، أي تلك الضرورية لإجراء الأنشطة الرامية إلى تلقي الدخل.
لذلك، إذا كنت، على سبيل المثال، اشترت ثلاجة حتى يحتفظ الموظفون بمنتجاتهم فيها، مما يبرر هذه النفقات للمحاسبة الضريبية، فسيكون ذلك صعبا للغاية. ولكن إذا تم شراء الثلاجة لتخزين المنتجات المخصصة لإعادة البيع، فيمكنك ذلك على قيمتها، يمكنك تقليل القاعدة الضريبية للحصول على ضريبة "مبسطة".
في ملاحظة
مع USN، من الممكن مراعاة التكاليف المعقولة فقط، أي تلك اللازمة لإجراء الأنشطة الرامية إلى تلقي الدخل.
مثال 1. المحاسبة الضريبية للعناصر ذات القيمة المنخفضة
ربيع الربيع LLC، باستخدام USN مع كائن من النفقات ناقص الدخل، 11 يونيو 2013، اشترى طابعة، تكلفةها 7000 روبل. وعمر الخدمة لمدة عامين. 20 يونيو، قدمت الشركة الكائن في العملية.
محاسب الطابعة المشتراة LLC ربيع قبول المحاسبة الضريبية كقيم مادية. وكتب تكلفة النفقات بموجب "بساطة" بعد الدفع والتشغيل في 20 يونيو 2013.
مثال على ملء كتاب الدخل ونفقات الربيع LLC
كيفية الحفاظ على المحاسبة منخفضة القيمة
من خلال اتخاذ قرار بشأن انعكاس "الدول المنخفضة"، ركز على حد القيمة للأصول الثابتة المنصوص عليها في السياسات المحاسبية لأغراض المحاسبة. أذكر أنه في المحاسبة، على عكس محاسبة الضريبة، قد يكون هذا الحد أقل من 40،000 روبل. (ص. 5 PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة"). وهذا هو، إذا قمت بتثبيت الحد المحاسبي، على سبيل المثال، 20 000 روبل، ثم يجب أن تنعكس كل ما أكثر من هذا المبلغ في الأصول الثابتة. ثم، على سبيل المثال، كائن يستحق 30،000 روبل. في المحاسبة ستكون الوسيلة الرئيسية، وفي المواد الضريبية. ومع ذلك، فإن معظم الشركات لأسباب واضحة للمحاسبة تنشئ نفس الحد من التكلفة، والتي تعمل في المحاسبة الضريبية، أي 40،000 روبل.
لذلك، إذا لم تكن العقار هو الوسيلة الرئيسية، فعملها في المحاسبة في تكوين المواد والمخزون في تكلفة واقعية. لهذا، يتم تطبيق حساب 10 "مواد" SubAccount "خاصية منخفضة القيمة". ستكون الأسلاك مثل هذا:
الفضل في حالة منخفضة السعر من خلال التكلفة الفعلية.
بعد ذلك، بعد دخول الكائن، تكلفة تكاليف الأنشطة المعتادة (الفقرة 5 و 7 من PBU 10/99 "النفقات المنظمة"، الفقرة 93 من التعليمات المنهجية حول محاسبة الاحتياطيات اللوجستية، المعتمدة بترتيب الوزارة تمويل روسيا مؤرخة 28 ديسمبر 2001 № 119н). سيتم تسجيل المحاسبة:
الخصم 20 (26، 44) الائتمان 10 الفرعية "الملكية منخفضة القيمة"
مكتوب على تكاليف تكلفة الممتلكات أثناء نقلها إلى العملية.
في ملاحظة
في محاسبة "البرامج" تعكس في "خاصية ذات قيمة منخفضة" SubAccount، فتحها على حساب 10 "مواد".
كما ترون، فإن محاسبة القيم ليست مهمة في المحاسبة، ويمكن شطبتها مباشرة يوم بداية الاستخدام.
مثال 2. محاسبة "Lreaming"
نستخدم شروط المثال 1 ونرى الأسلاك التي سيجعل المحاسب LLC "Spring":
الخصم 10 Subaccount "خاصية منخفضة القيمة" الائتمان 60
- 7000 روبل. - الفضل الطابعة بالتكلفة الفعلية؛
الخصم 60 الائتمان 51
- 7000 روبل. - طابعة مدفوعة؛
Debit 26 الائتمان 10 الفرعية "الملكية منخفضة القيمة"
- 7000 روبل. - تم تكليف الطابعة، قيمتها مكشوفة للنفقات.
كيفية مراقبة سلامة القيمة المنخفضة
حول كيفية مراقبة سلامة "الحالة المنخفضة"، فإن التشريع لا يقول. لذلك، يجب تطوير ترتيب هذه السيطرة بشكل مستقل، مما يعززه في السياسات المحاسبية لأغراض المحاسبة. هناك طريقتان أكثر شيوعا، يمكنك اختيار واحد منهم أو الاستفادة من اثنين.
الطريقة الأولى: سيتم نقل enlish. إن انعكاس "الحالة المنخفضة" لكل توازن، أولا، يسمح "بعدم فقد" خاصية غير مكلفة من بين مواد أخرى على حساب 10. وثانيا، قم بتوحيد هذه الممتلكات لموظف محدد في الشركة، تعيينه المسؤول عن السلامة.
ظرف مهم
إن انعكاس كائن منخفض القيمة وراء الرصيد سوف يسمح بممتلكات "عدم فقد" في الاعتبار 10 وتوطيد "الحالة المنخفضة" لموظف معين في الشركة.
للحفاظ على سجلات "منخفضة الحالة" لكل توازن، افتح حساب خارج الرصيد. على سبيل المثال، حساب 012 "خاصية منخفضة القيمة". للحصول على معلومات حول هذا في سياسة المحاسبة لأغراض المحاسبة، نظرا لأن حساب محاسبي خاص لا يتم توفيره لحساب خاص بميزانية خارجي عن "الحالة المنخفضة". ومع ذلك، لا يحظر أحد تكرير وخطة مشروع القانون الخاص باحتياجاتهم.
في ملاحظة
من 1 يناير 2013، من الممكن استخدام أشكال المستندات الأولية المتقدمة بشكل مستقل لجميع العمليات، باستثناء النقد والمصرفية.
بعد اكتشاف كائن عند المحاسبة، ضع سعره لميزان الأسلاك الفردية:
الخصم 012.
المحاسبة عن الميزانية العمومية إلى كائن النفقات.
تأكيد وثائقية لحقيقة أن الكائن يعزى إلى خارج الميزانية العمومية، سيكون هناك توافر مجلة على حسابات خارج التوازن - هذه المجلة التي ستقودها إلى جميع الكائنات المساءلة على الحساب 012. في الواقع على اسم الممتلكات، رقم المخزون، التكلفة، تاريخ التكليف، الشخص المسؤول، تاريخ الإزالة من القياس خارج التوازن. قم بإجراء سجل أساسي في المجلة على أساس الفاتورة أو المستندات الأخرى التي يتم فيها تشغيل العقار في العملية. يمكن العثور على الأشكال الموحدة للأشكال المقابلة في قرار لجنة إحصاءات الدولة في روسيا من 30.10.97 رقم 71 (المشار إليها فيما يلي - القرار رقم 71A). ويمكنك تطوير و "الأساسي" الخاص بك.
عندما يأتي مكان الإقامة إلى القطب أو قررت بيعه، إلخ، قم بإجراء إدخال في السجل وإزالة الكائن من حساب Off-Balance مع الأسلاك:
الائتمان 012.
يعكس التخلص من كائن من خارج الرصيد (بسبب التآكل والتنفيذ وما إلى ذلك).
سوف تعني هذه الأسلاك أن الممتلكات لم تعد تستخدم في نشاطك. سيكون تأكيدا لهذا فعل لإخراج. شكل مثل هذا القانون الذي تمت الموافقة عليه المرسوم رقم 71A. ومع ذلك، فمن المره جدا وغير مريح لكتابة خاصية منخفضة القيمة. لذلك، من الأفضل تطوير قانون العينة الخاص بك والموافقة عليه في السياسات المحاسبية لأغراض المحاسبة. مثال على مثل هذه الوثيقة مقدمة أدناه.
ملاحظة
تقدير حقيقي لممتلكات الحساب خارج التوازن واكتبها من هذا الحساب مع الأسلاك الفردية، دون تسجيل مزدوج.
تتيح لك الترتيب الموصوف للمحاسبة عن "الحالة المنخفضة" للتوازن الرصيد تحديد السيطرة على الكائنات من لحظة استخدامها وحتى الوقت الذي يتم كتابته بسبب ارتداء أو التخلص منها.
طريقة الثانية: احصل على بطاقة محاسبة البطاقة. تشير هذه الطريقة إلى أنك لا تبدأ حساب غير متصل بالإنترنت وكائن محاسبة الكائنات، وبالنسبة إلى كل وحدة من العقارات ذات القيمة المنخفضة تقود بطاقة محاسبة البطاقة الفردية. رقم النموذج الموصى به M-17 المعتمدة بموجب المرسوم رقم 71A. ومع ذلك، فإن النموذج رقم M-17 ليس مناسبا تماما للعقار ذات القيمة المنخفضة، لأنه يحتوي على الكثير من المعلومات الزائدة (العلامة التجارية، متنوعة، ملف تعريف، المعادن الثمينة، إلخ). بالإضافة إلى ذلك، لا يوفر الرسوم البيانية لتسجيل معلومات حول التخلص وتحريك الكائنات غير المكلفة. لذلك، من أجل الحصول على مزيد من المعلومات حول الممتلكات ذات القيمة المنخفضة (عند التكليف، التي يتم فيها إدراج الشخص المسؤول المادي أيضا أيضا في قسم الشركة)، من الأفضل تطوير بطاقة المحاسبة الخاصة بها والموافقة عليها كمرفق ل سياسات المحاسبة. عينة مثالية من البطاقة المحاسبية "منخفضة الحالة" التي أدت إليها أدناه.
جوهر السؤال
اختر طريقة مريحة للتحكم في سلامة العقارات ذات القيمة المنخفضة وتسجيلها في سياسات المحاسبة لأغراض المحاسبة.
املأ مثل بطاقة محاسبة البطاقة لكل كائن. وجعل التسجيلات على أساس وثائق الوصول (أوامر الرعية والنفقات العامة للمواد وما إلى ذلك) في يوم العملية. على سبيل المثال، عند الانتقال من قسم من منظمة إلى أخرى أو عند المغادرة من شركتك.
بفضل مثل هذه البطاقة المحاسبية للبطاقة، ستعرف دائما متى وتلقى هذه الأشياء، كم من الوقت تم استخدامها في النشاط وعندما تم شطبتها. بالإضافة إلى ذلك، إذا طلب من السلطات الضريبية أثناء وثائق التفتيش التي تؤكد حركة الملكية غير مكلفة، فيمكنك تزويدهم بهذه البطاقة.
الفروق الدقيقة التي تتطلب اهتماما خاصا
في المحاسبة الضريبية للممتلكات ذات القيمة المنخفضة، تتضمن في تكوين المواد وتتصل بتكاليفها بعد الدفع والتشغيل.
في محاسبة "البرامج" تعكس في "خاصية ذات قيمة منخفضة" SubAccount، فتحها على حساب 10 "مواد". تحقق من تكلفة الكائنات على تكاليف الأنشطة المعتادة بعد التكليف.
من أجل مراقبة سلامة الأشياء غير المكلفة، يمكنك تنظيم حسابات خارج الرصيد أو إجراء بطاقات محاسبية فردية عليها. ويمكنك أيضا تطبيق كلا الاتجاهين للسيطرة على الفور.
