سؤال من القراء Clerk.ru Galina (أكتوبر)
من فضلك قل لي المنظمة (OSN) في فرد على الفرد، وتسبح لهم تهم شهرية، إن أمكن، يدفعها له. هل من الضروري في نهاية العام تقديم إشارات إلى 2NDFL إلى المادية في الضرائب وما إذا كان من الضروري دفع ضريبة الدخل على دخلها (أي كميات من الفائدة)؟
وفقا ل PP. 1 ص. 1 فن. 208 و pp. 1 ملعقة كبيرة. 209 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بالدافع الضريبي في الفترة الضريبية (السنة التقويمية) في شكل اهتمام وردت من المنظمة الروسية كهدف من الضرائب على ضريبة الدخل على الأفراد.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يتم تعيين معدل الضريبة لهذا الدخل بمبلغ 13 في المائة.
يتم تحديد تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل اهتمام وفقا ل PP. 1 ص. 1 فن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي كيوم دفع هذه الدخل، بما في ذلك نقل الفائدة على حسابات دافعي الضرائب في البنوك.
جملة 1 الفن. 226 يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي أن المنظمات الروسية، التي أو نتيجة للعلاقات التي تلقت بها دافع الضرائب إيرادات محددة في الفقرة 2 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ملزم بحساب، والحفاظ على دافع الضرائب ودفع الكمية المناسبة من الضريبة. يتم التعرف على هؤلاء الأفراد كوكلاء ضريبي من أجل حساب NDFL.
حساب حساب التفاضل والتكامل ودفع الضريبة، وفقا للفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تصنيعه فيما يتعلق بجميع إيرادات دافعي الضرائب، وهو مصدر الوكيل الضريبي، باستثناء الإيرادات التي يتم بها إجراء حساب ودفع الضرائب وفقا للفن وبعد فن. 214-1، 227، 227.1 و 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع اختبار للمبالغ الضريبية المحتجزة سابقا (الفقرة 2 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بناء على المعايير المنصوص عليها، ينبغي التعرف على المنظمة كعامل ضريبة على ضريبة الدخل الشخصية.
عوامل الضرائب ملزمة بالحفاظ على كمية الضرائب المستحقة مباشرة من دخل دافع الضرائب في أجرها الفعلي. يمسك مبلغ الضرائب الضريبية الضريبية بمقدار دافع الضرائب على حساب أي أموال يدفعها وكيل الضرائب إلى دافعي الضرائب، مع الدفع الفعلي لهذه الأموال إلى دافع الضرائب أو على تعليماته إلى أطراف ثالثة (الفقرة 4، 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم دفع المبلغ الإجمالي للضريبة، المحسوبة والاحتفاظ بها من قبل الوكيل الضريبي في دافع الضرائب، فيما يتعلق به كمصدر للدخل، في مكان محاسبة وكيل الضرائب في السلطة الضريبية (الفقرة 7 من الفن . 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وبالتالي، فإن المنظمة، والتي تعترف وكيل الضرائب، ملزمة بالحفاظ على كمية المستحقة من NDFL مباشرة من دخل دافع الضرائب الذي تلقاه في شكل مصلحة، مع دفعها الفعلي.
وفقا للفقرة 2 من الفن. 230 وكلاء ضريبة الكود الضريبي يقدمون إلى السلطة الضريبية في معلومات المحاسبة الخاصة بهم حول دخل الأفراد في هذه الفترة الضريبية ومبالغ الضرائب الضريبية المستحقة والمحتفظ بها في هذه الفترة الضريبية كل عام في موعد لا يتجاوز 1 أبريل، بعد الفترة الضريبية منتهية الصلاحية ، في النموذج المعتمد من قبل السلطة الاتحادية التنفيذية المصرح به للسيطرة والرقابة في مجال الضرائب والرسوم.
يتم تقديم هذه المعلومات المتعلقة بالعوامل الضريبية إلى السلطات الضريبية في مكانها المحاسبي على ناقلات المغناطيسية أو استخدام الاتصالات السلكية واللاسلكية.
احصل على استشارة شخصية Svetlana Skobelev على الإنترنت - تحتاج إلى ملء وبعد سيتم اختيار العديد من الأسئلة الأكثر إثارة للاهتمام يوميا، والإجابات التي يمكنك قراءتها على موقعنا.
في حالة وجود قرض، يجب حساب الوجه المادي للمنظمة ودفع NDFL. ستخبر المقالة عن دفع ضريبة الدخل الشخصية مع قرض لفرد، خصوصيات الضرائب.
عند إصدار قرض لشخص مادي مقابل رسوم أقل من 2/3 من المعدل الحالي للبنك المركزي للاتحاد الروسي في الوقت الحالي، هناك حاجة إلى حساب ضريبة الدخل الشخصية ودفع ضريبة الدخل الشخصية مع الفائدة المادية، والتي هي في هذه الحالة قاعدة الضرائب. حول حدوث فوائد مادية في هذه الحالة، وفقا للمطالبات 1 من الفقرة 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتحمل المحاضر دور وكيل الضرائب على وكيل ضريبة الدخل الشخصي، والذي ملزم بإنتاج حساب حسابي شهري ودفع NDFL من الدخل الذي تلقاه فرد.
تم إجراء حساب الفائدة المادية من قرض لشخص مادي بدفع الفائدة وفقا للصيغة التالية:
| MV. | = | SZ. | * | ( | 2/3 من KSSB. | – | د. | ) | * | KKD. | / | 365 (366) |
مثال 1.قدمت ABV LLC 12.07.2017 Korolev k.k. قروض المال بمبلغ 360،000 روبل حتى 31 ديسمبر 2017 كان سعر الفائدة بموجب اتفاقية القرض 5٪. 07/31/2017 من الضروري حساب الفائدة المادية:
الفائدة المادية، وهي كمية 197.26 روبل، ستكون قاعدة ضريبية لحساب NDFL في يوليو 2017
دور وكيل الضرائب يلزم المقرض:
وفقا للفقرة 7 من الفقرة 1 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن تاريخ التوليد الفعلي للإيرادات هو آخر يوم كل شهر خلال الفترة التي قدمتها الصناديق المستعارة (الائتمان)، عند استلامها من الدخل في شكل فوائد مادية تلقى من مئوية حفظ عند الحصول على أموال مستعارة (ائتمان) مستعارة.
مثال 2.قدمت ABB LLC قرض نقدي خال من الفوائد إلى الفرد 04/22/2017 لمدة 6 أشهر، أي. حتى 10/22/2017، وفقا للمادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، سيتم احتساب فوائد المواد:
يمكن حساب فوائد المواد بواسطة الصيغة التالية:
| MV. | = | SZ. | * | 2/3 من KSSB. | * | KKD. | / | 365 (366) |
يتم حساب الفوائد المادية في العدد الأخير من الشهر.
مثال 3.قدمت ABV LLC 12.07.2017 Korolev k.k. قرض نقد خال من الفوائد بمبلغ 360،000 روبل حتى 31 ديسمبر 2011. 07/31/2017 من الضروري إجراء حساب الفوائد المادية:
فائدة مادية، وهي مبلغ 1،183.56 روبل ستكون قاعدة ضريبية لحساب NDFLS في يوليو 2017
وفقا للمادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بالمقيمين من قبل السكان:
وفقا للفقرة 2 من المادة 27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في حالة وجود قرض ضريبي للشخص المادي، فإن معدل الفائدة بموجب عقده لا يتجاوز 2/3 من البنك المركزي للاتحاد الروسي ، تم تأسيس معدل الضريبة على دخل الأفراد بمبلغ 35٪.
مثال 4. قدمت ABV LLC 12.07.2017 قرض نقد خال من الفائدة بمبلغ 100000 روبل حتى 31 ديسمبر 2017. شخص مادي.
وفقا للتشريع الضريبي للاتحاد الروسي (المادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، تم الاعتراف بالأفراد من قبل غير المقيمين:
وفقا للفقرة 3 من المادة 2224 من قانون الضرائب في حالة وجود قرض ضريبي، فإن الشخص المادي الذي ليس مقيما في الاتحاد الروسي يحدد معدل الضريبة على دخل الأفراد بمبلغ 30٪. وهكذا، عند حساب NDFL مع الفائدة المادية من غير المقيمين في الاتحاد الروسي، من الضروري النظر في هذا المعدل الضريبي بالذات.
مثال 5.قدم ABB Ltd. قروض نقدية خالية من الفوائد 12.07.2017 بمبلغ 100000 روبل حتى 31 ديسمبر 2017. الشخص المادي الذي ليس سكان الاتحاد الروسي.
وهكذا، 31 يوليو 2017، تحتاج ABV LLC إلى الاحتفاظ وإنتاج دفعة إلى ميزانية NDFL بمبلغ 98.63 روبل.
عند تقديم قرض، موظف وحساب الفوائد المادية تليها حساب NDFLS، من الضروري مراعاة الغرض من تقديم قرض. في حالة وجود كيان قانوني أو رجل أعمال فردي موظف نقدي مصمم ل:
عند تنفيذ دور الوكيل الضريبي، يتعارض المقرض تقديم تقارير عن ضريبة الدخل الشخصية مع الفائدة المادية التي تلقاها المقترض عند استخدام النقد المقترض (الائتمان). لذلك، وفقا لترتيب وزارة المالية الاتحاد الروسي في 30 أكتوبر 2015 رقم MMB-7-11 / [البريد الإلكتروني المحمي] "عند الموافقة على شكل معلومات حول دخل الفرد، ترتيب ملء وتنسيق تقديمه في النموذج الإلكتروني" في IFTS، من الضروري تقديم شهادة دخل فرد (نموذج 2 NDFL )، مكتملة وفقا للتذييل رقم 2 لهذا الطلب.
بالإضافة إلى شكل 2 NDFL، شكل شكل 6- NDFL، المعتمد حسب ترتيب الخدمات الضريبية الفيدرالية مؤرخة 14 أكتوبر 2015 رقم MMB-7-11 / [البريد الإلكتروني المحمي]
"بناء على موافقة النموذج لحساب مقدار الضريبة على دخل الأفراد، محسوبة وعقدها وكيل الضرائب (نموذج 6- NDFL)، وإجراءات ملء وتقديمها، وكذلك تنسيق تقديم حساب الضريبة على دخل الأفراد، محسوبة والاحتفاظ بها من قبل وكيل الضرائب، في شكل إلكتروني.
في الوقت نفسه، من الضروري أن نتذكر أن دفع NDFLS في ميزانية الاتحاد الروسي ينفذ من قبل وكيل الضرائب في موعد لا يتجاوز اليوم بعد تلقي دخل الفرد.
وبالتالي، في حالة حساب NDFLS مع الفائدة المادية، التي حصل عليها فرد من توفير الفائدة عند استخدام الأموال المسترادة (الائتمان)، فإن دفع NDFL لا يتجاوز بعد يوم واحد من الشهر التالي لشهر استخدام المقترض الأموال (المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
السؤال رقم 1. أخبرني، من فضلك، هل أحتاج إلى دفع ضريبة الدخل الشخصية في توفير قرض مع فرد واحد إلى وجه مادي آخر؟
عند منح قرض نقدي مع شخص واحد لشخص مادي آخر، لا تنشأ الالتزامات المتعلقة بحساب ودفع NDFL.
السؤال رقم 2.تلقيت قرض خال من الفائدة من صاحب العمل لبناء منزل، لكن هذا لا يلاحظ هذا - ببساطة يحتوي على معلومات حول توفير قرض، ولكن بدون هدف. هل يمكنني إثبات بطريقة أو بأخرى حقيقة أن الأموال تم استلامها بالضبط بناء على بناء المنزل لتجنب دفع NDFL؟
تحتاج إلى إبرام اتفاق إضافي على اتفاقية القرض، حيث سيتم الإشارة إلى الغرض من الحصول على قرض وتوفير قرض. بالإضافة إلى الاتفاق التكميلي، من الضروري تلقي إشعار إلى IFX بشأن حدوث حق خصم العقارات بسبب بناء منزل جديد.
السؤال رقم 3.قدمت منظمتنا موظفها قرضا خاليا من الفوائد، وهو ما يغفر لاحقا. كيف في هذه الحالة، حساب NDFL؟
هذا ليس الوضع على الإطلاق.
سؤال: وفقا لموقف الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا، تخضع دخل الفردية التي تم الحصول عليها نتيجة لتوفير القروض للأفراد لضرائب NDFL بمعدل 13٪ على أساس الإقرار الضريبي المقدم والرجوع إلى أغراض ضريبة الدخل للدخل في شكل مصلحة على القروض.
الفقرة الفرعية 1 ص.
1 ملعقة كبيرة. 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لديه ضريبة على الدخل الذي تلقاه الإقامة الضريبية للاتحاد الروسي كصالح من المنظمة الروسية أو من رواد الأعمال الفرديين الروس. الفائدة على الفوائد الواردة من الأفراد في الفن. 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يحتوي على.
لا ينشئ التشريع تكوين خاص لمواضيع اتفاقية القرض، التي ينظمها الفن. 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي، ولا تتعلق بتوفير قرض لنوع النشاط.
هي فرض الضرائب على NDFL من دخل الفردية في شكل فوائد مدفوعة بموجب اتفاقية القرض، التي أبرمت صالون مادي ليس رائد أعمال فردي؟
إجابه:
وزارة المالية للاتحاد الروسي
استعرضت إدارة سياسة التعريفة الجمركية والجمركية خطابا بشأن مسألة الضريبة بشأن ضريبة الدخل على مبلغ الأموال المدفوعة بموجب اتفاقية قرض متبرمة بين الأفراد ووفقا للفن. 34.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (فيما يلي - القانون) يوضح ما يلي.
وفقا للفن. 210 في تحديد الدستور الدماغية في تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصية تأخذ في الاعتبار جميع دخل دافعي الضرائب، والحق في النظام الذي نشأ عنه.
تحدد المادة 41 من القانون الإيرادات كمنفعة اقتصادية في شكل نقدي أو طبيعي، مراعاة إذا كان من الممكن تقييمها وقدر ما يمكن تقييم هذه الفوائد، ومصمما على الأفراد وفقا للاستند 23 "ضريبة الدخل للأفراد" رمز.
وترد قائمة الدخل المعفاة من الضرائب على ضريبة الدخل الشخصي في الفن. 217 رمز. الإيرادات في شكل مبالغ الأموال المدفوعة بموجب اتفاقية القرض، لا تحتوي المادة المحددة.
وهكذا، في حالة إعادة المقترض بمقدار الأموال التي تتجاوز المبلغ الذي تلقاه، فإن المقرض لديه فائدة اقتصادية (دخلا) لضريبة ضريبة الدخل الشخصية.
فيما يتعلق بالدخل المشار إليه، الفقرة 1 من الفن. يتم تعيين الكود 21 بواسطة معدل ضريبة بمبلغ 13 في المائة.
أما بالنسبة لأحكام الفن. 208 رمز، ثم يتم تطبيق هذه المعايير من أجل التأهل مصدر الدخل المستلم (في الاتحاد الروسي أو في الخارج).
نائب المدير
قسم الضرائب
وسياسة الجمارك وتعريفة
s.v.zgulin.
08.09.2011
عوامل الضرائب ملزمة بالحفاظ على كمية الضرائب المستحقة مباشرة من دخل دافع الضرائب في أجرها الفعلي. يمسك مبلغ الضرائب الضريبية الضريبية بمقدار دافع الضرائب على حساب أي أموال يدفعها وكيل الضرائب إلى دافعي الضرائب، مع الدفع الفعلي لهذه الأموال إلى دافع الضرائب أو على تعليماته إلى أطراف ثالثة (الفقرة 4، 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم دفع المبلغ الإجمالي للضريبة، المحسوبة والاحتفاظ بها من قبل الوكيل الضريبي في دافع الضرائب، فيما يتعلق به كمصدر للدخل، في مكان محاسبة وكيل الضرائب في السلطة الضريبية (الفقرة 7 من الفن . 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي، فإن المنظمة، والتي تعترف وكيل الضرائب، ملزمة بالحفاظ على كمية المستحقة من NDFL مباشرة من دخل دافع الضرائب الذي تلقاه في شكل مصلحة، مع دفعها الفعلي. وفقا للفقرة 2 من الفن.
وبالتالي، فإن المنظمة التي تلقت قرضا من فرد (بما في ذلك من موظفه) ودفع اهتمامه، أمر ملزم كعامل ضريبي لحسابه، والحفاظ على كمية ضريبة الدخل الشخصية من هذه النسبة المئوية ودفعها إلى الميزانية. بحكم الفقرة 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تنفيذ حدوث NDFL على حساب أي أموال تدفعها وكيل الضرائب إلى دافعي الضرائب، مع الدفع الفعلي لهذه الأموال.
في الوقت نفسه، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الضريبة المكتشفة 50٪ من مقدار الدفع. إذا كان من المستحيل الاحتفاظ بعدد NDFL، فإن وكيل الضرائب ملزم في غضون شهر واحد من تاريخ الفترة الضريبية، التي تنشأ الظروف ذات الصلة، كتابة لإبلاغ دافع الضرائب والسلطة الضريبية في مكانها المحاسبي عدم القدرة على الحفاظ على الضرائب ومقدار الضرائب (الفقرة 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالإضافة إلى خصومات الضرائب القياسية الخاصة بها، يمكن لدافعي الضرائب الاستفادة من خصومات "الأطفال". وفقا للفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تنطبق هذه الخصومات على الوالد، الزوج (الزوج) من الوالد، والآباء البني، الوصي، الوصي، الوالد البني، الزوج (الزوج) من الوالد بالتبني، على توفير طفل، ويتم توفيره في الأحجام التالية: 1400 روبل - في الطفل الأول؛ 1400 روبل - في الطفل الثاني؛ 3000 روبل - في الثالث وكل طفل لاحق؛ 3 000 روبل - لكل طفل في حالة الطفل دون سن 18 عاما هو طفل معاق، أو طالب في التعليم بدوام كامل، طالب الدراسات العليا، داخلي، المتدرب، الطالب دون سن 24 عاما، إذا تم تعطيله المجموعة الثانية.
دور وكيل الضرائب يلزم المقرض:
وفقا للفقرة 7 من الفقرة 1 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن تاريخ التوليد الفعلي للإيرادات هو آخر يوم كل شهر خلال الفترة التي قدمتها الصناديق المستعارة (الائتمان)، عند استلامها من الدخل في شكل فوائد مادية تلقى من مئوية حفظ عند الحصول على أموال مستعارة (ائتمان) مستعارة. مثال 2. قدم ABV LLC قرضا نقديا خال من الفوائد للفرد 04/22/2017
لمدة 6 أشهر، أي حتى 10/22/2017.
وفقا للفقرة 2 من المادة 27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في حالة وجود قرض ضريبي للشخص المادي، فإن معدل الفائدة بموجب عقده لا يتجاوز 2/3 من البنك المركزي للاتحاد الروسي ، تم تأسيس معدل الضريبة على دخل الأفراد بمبلغ 35٪.
وهكذا، عند حساب NDFL مع الفائدة المادية من غير المقيمين في الاتحاد الروسي، من الضروري النظر في هذا المعدل الضريبي بالذات. مثال 5. ABB LLC المقدمة في 12.07.2017. قروض المال المصالحة بمبلغ 100000 روبل حتى 31 ديسمبر 2017.
الشخص المادي الذي ليس مقيما
وهكذا، 31 يوليو 2017، تحتاج ABV LLC إلى الاحتفاظ وإنتاج دفعة إلى ميزانية NDFL بمبلغ 98.63 روبل.
حساب NDFL مع موظف قرض عند تقديم موظف قرض وحساب الفوائد المادية، تليها حساب NDFLS، من الضروري مراعاة هدف القرض.
في السابق، نلاحظ أن العلاقات المستعارة مقدمة في اتفاقية القرض. تأسست قواعد القانون المدني لاتفاقية القرض بموجب الفقرة 1 من الفصل 42 "الائتمان والائتمان" للقانون المدني للاتحاد الروسي (فيما يلي - القانون المدني للاتحاد الروسي).
انتباه
وفقا للفقرة 1 من المادة 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي بموجب اتفاقية القرض، فإن طرف واحد يتنقل إلى ملكية أموال الطرف الأخرى (المقترض) أو أشياء أخرى محددة من قبل علامات عامة، والمقترض يتعهد بمقترض عودة المقرض نفس المبلغ من المال (مبلغ القرض) أو عدد متساو من الآخرين المستلم لديهم أشياء من نفس النوع والجودة. تعتبر اتفاقية القرض قد تم إبرامها من لحظة نقل الأموال أو أشياء أخرى.
بناء على متطلبات الفقرة 1 من المادة 161 والفقرة 1 من المادة 808 من القانون المدني للاتحاد الروسي، إذا كانت إحدى أطراف اتفاقية القرض كيان قانوني، فيجب إبرام اتفاقية القروض كتابة.
تحدد المادة 41 من القانون الإيرادات كمنفعة اقتصادية في شكل نقدي أو طبيعي، مراعاة إذا كان من الممكن تقييمها وقدر ما يمكن تقييم هذه الفوائد، ومصمما على الأفراد وفقا للاستند 23 "ضريبة على دخل الأفراد" من الشفرة. النسبة المئوية للدخل المنبعثة من الضرائب على ضريبة الدخل موجودة في الفن. 217 رمز. الإيرادات في شكل الأموال المدفوعة بموجب اتفاقية القروض، لا تحتوي المادة المشار إليها. في حالة إعادة مبلغ الأموال التي تلقاها المقترض الذي يتجاوز مبلغ القرض الذي تلقاه، فإن المقرض لديه فائدة اقتصادية (دخل ) للضريبة ضريبة الدخل تنشأ. فيما يتعلق بالدخل المشار إليه، الفقرة 1 من الفن. 224 رمز تعيين معدل الضريبة بمبلغ 13 في المئة. هذا يتعلق بأحكام الفن.
في المقالة السابقة * تم النظر في القضايا القانونية الأساسية، التي تنشأ عند إبرام وتصميم اتفاقية قرض. اعتمادا على شروط المعاهدة المترجمة، إلا أن العديد من العواقب الضريبية ممكنة لحفلاتها. في هذه المقالة، خبراء 1C: وصفها بالتفصيل حول ما يجب أن يولي المقرض الانتباه إلى اتفاقية القرض.
بموجب اتفاقية القرض، يتم نقل الممتلكات (الأشياء أو الأموال) إلى المقترض، ويتعلم ذلك لإعادة الناتجة نفس الكمية. في الوقت نفسه، من الضروري مراعاة الالتزامات الضريبية المحتملة.
فيما يتعلق بهذه الضريبة، من المهم في ما يتم توفير نموذج مع قرض. لذلك، إذا صدر في شكل نقدي، فإن الواجبات الخاصة بمدفوعات ضريبة القيمة المضافة في المقرض لا تنشأ، لأن ملكية الممتلكات إلى المقترض لا تبديل (الفقرة 15 من الفقرة 3 من الفن. 149 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك، المقرض غير ملزم في هذه الحالة لإظهار الفاتورة (خطاب وزارة المالية لروسيا في 22 يوليو، 2010 رقم 03-07-07/40).
ومع ذلك، إذا كان المقرض جاهزا للنزاعات مع السلطات الضريبية، فقد يتم دفع ضريبة القيمة المضافة عند إصدار قرض غير نقدية. يمكن أن تخجل موقفها بحقيقة أن نقل الممتلكات بموجب اتفاقية القرض هو ذات طبيعة قابلة للاسترداد، على سبيل المثال من المادة 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي. وفقا لذلك، في منح قرض غير نقدية، لا يمارس موضوع العقد، وبالتالي لا يوجد كائن ضريبة القيمة المضافة. يؤكد هذا الموقف الممارسة القضائية - قرار FAS في منطقة موسكو في 23 أبريل 2008، رقم KA-A40 / 3008-08.
ضريبة الأرباح
لا يتم الاعتراف بالنقد أو الممتلكات الأخرى التي تم تحويلها بموجب اتفاقية القروض كجزء من تكاليف ضريبة الدخل (الفقرة 12 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وينص على ذلك في الفقرة 12 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مساهمات التأمين
في حد ذاته، فإن دفع المادية هي، بما في ذلك الموظف، فإن الأموال بموجب اتفاقية القروض لا يخضع لأقساط التأمين بشأن المعاش الإلزامي والتأمين الطبي والاجتماعي، وكذلك المساهمات في "الإصابة" (،). ومع ذلك، قد تنشأ الصعوبات إذا كانت المنظمة ستغفر في وقت لاحق ديون قرض صادر عن موظف (نعتبر هذا الوضع بمزيد من التفصيل أدناه فقط).
يحق للمقرض الحصول على اهتمام من المقترض بمقدار القرض الصادر لهم، ما لم ينشأ بخلاف ذلك اتفاق الأطراف (الفقرة 1 من الفن. 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي). لبيانات الفائدة، انتبه إلى العواقب الضريبية التالية.
الفائدة التي تلقتها المقرض لتوفير قرض نقدا، ضريبة القيمة المضافة لا تخضع ل (PP. 15 من الفقرة 3 من الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، SFNS من الخدمات الضريبية الاتحادية لروسيا في موسكو في 18 ديسمبر 2007 رقم 19-11 / 120883). في الوقت نفسه، فإن الفائدة هي تكلفة توفير قرض نقدا، وبالتالي، فإن المقرض ملزم بغرس فاتورة مع نقش أو ختم "بدون ضريبة (ضريبة القيمة المضافة). أعرب عن هذا الرأي من قبل المسؤولين في وزارة المالية في روسيا من 06.22.2010 رقم 03-07-07/40.
بالإضافة إلى ذلك، إذا كان المقرض، إلى جانب توفير القروض، يؤدي العمليات ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة، على أساس أحكام الفقرة 4 من المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحتاج إلى تنظيم محاسبي منفصل ( خطابات وزارة المالية لروسيا في 30 نوفمبر 2011 رقم 03-07-07/78، الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا من 11/06/2009 № 3-1-11 / [البريد الإلكتروني المحمي]). لهذه الأغراض، لحساب النسبة المحددة في الفقرة 4 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فقط مبلغ الأموال في شكل مصلحة بموجب اتفاقية القروض ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار، ومقدار القرض نفسها ليست ضرورية. ترد هذه التوصيات في خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 04/02/2009 رقم 03-07-07/27.
يرجى ملاحظة: ليس المقرض الحق في خصم مدخل ضريبة القيمة المضافة عن طريق البضائع (العمل والخدمات) التي تستخدمها في الأنشطة المتعلقة بإصدار القروض. يتم تسجيل هذه المبالغ في تكلفة البضائع (الأعمال والخدمات). هذا هو موقف الإدارة المالية، المعبر عنه في خطاب وزارة المالية في روسيا 02.08.2012 رقم 03-07-11 / 214. في الوقت نفسه، إذا لم يتجاوز حصة العمليات غير الخاضعة للضريبة حاجز 5 في المائة المنشأة في الفقرة 9 من الفقرة 4 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن المقرض بعنوان عدم قيادة محاسبة منفصلة ولتقديم خصم ضريبة القيمة المضافة المقدمة بالكامل. يتم الالتزام بالقضاة بمثل هذا الرأي - قرار بريسيديوم محكمة التحكيم الأعلى للاتحاد الروسي البالغ 21.06.2012 رقم 2676/12.
أما بالنسبة لصالح القروض الصادرة في شكل غير نقدية، ينبغي أن تدرج مبلغها من المقرض في القاعدة الضريبية ضريبة القيمة المضافة على أساس الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 162 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يحدث هذا الواجب في وقت الاستلام الفعلي للفائدة. في الوقت نفسه، يتم احتساب الضريبة على المعدل المقدر (الفقرة 4 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب أن يكتب المقرض فاتورة للفائدة المستلمة في نسخة واحدة وتسجيله في كتاب المبيعات (الفقرة 18 من قواعد كتاب الشركة، المطبق عند حساب ضريبة القيمة المضافة، المعتمدة. مرسوم من حكومة الاتحاد الروسي 26 ديسمبر 2011 رقم 1137).
ضريبة الأرباح
بغض النظر عن نموذج القرض، يأخذ المقرض في الاعتبار الفائدة على القرض في تكوين دخل عدم الإيرادات (الفقرة 6 من الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الطريقة النقدية، تؤخذ الفائدة في الاعتبار في تاريخ إعدادها الفعلي (الفقرة 2 من الفن. 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان المقرض يستخدم الأسلوب الاستحقاق، فعندئذ، فإن مدة اتفاقية القرض يمثل أكثر من فترة إعدادية واحدة، يتم تضمين الفائدة في تكوين الدخل غير الإيرادات في نهاية شهر الفترة المشمولة بالتقرير المقابل (الفقرة 6 من المادة 271، الفقرة 4 من المادة 328 NK RF).
وفقا لهيئات الرقابة، فإن الفائدة بموجب اتفاقيات القروض، وهي فترة صلاحية ما هي أكثر من فترة تقرير واحدة، يتم تسجيلها في الدخل بالتساوي في نهاية شهر الفترة المشمولة بالتقرير ذات الصلة، بغض النظر عن المواعيد النهائية والمدفوعات الفعلية المنشأة في العقد (خطابات وزارة المالية في روسيا بتاريخ 17 سبتمبر 2012 رقم 03-03-06 / 2/108، من 06/15/2011 رقم 03-03-06/1/345). في الوقت نفسه، يعتقد بعض المحاكم أنه من الضروري أن تأخذ في الاعتبار في الدخل. المصالح مطلوبة فقط في فترة إيصالها الفعلي (حل فاس من مقاطعة موسكو في 19 أكتوبر، 2012 رقم A40-28488 / 12-140-137، FAS من حي سيبيريا الغرب في 04/06/2011 رقم A45-8330 / 2010).
بالإضافة إلى ذلك، نحن نعتبر ملامح محاسبة الفائدة من أجل الإقرار الضريبي على القروض النقدية المعبر بها بالعملة الأجنبية.
يتم إصدار القرض بالعملة، ويجب دفع الفائدة في روبل
إذا كان المقرض يستخدم طريقة الاستحقاق، فما عند تقلب سعر الصرف بين النسب المئوية المستحقة والحصول عليها من الخلافات الإيجابية أو السلبية تحدث. يتم تشكيل الاختلافات الإيجابية بسعر عملات أجنبية سلبية - مع انخفاض في الدورة.
تؤخذ هذه الاختلافات في الاعتبار بشكل عام: إيجابي - في تكوين دخل عدم الإيرادات (الفقرة 11.1 من الفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، سلبي - كجزء من نفقات غير المحرك (PP 5.1 من الفقرة 1 من الفن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ترسل هذه الإيضاحات في خطاب وزارة المالية لروسيا 14.05.2005 رقم 03-03-01-04 / 1/256.
في المقرض الذي ينطبق الطريقة النقدية، لا تنشأ هذه الاختلافات، لأن الفائدة معترف بها كجزء من الدخل بعد إعدادها الفعلي (الفقرة 2 من الفن. 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
القرض الصادر بالعملة، يتم دفع الفائدة بالعملة الأجنبية
يتم إعادة حساب مقدار الدخل المستلم بالعملة الأجنبية في روبل (الفقرة 3 من الفن. 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند حساب الطريقة، يتم إعادة الحساب بمعدل البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ دفع الفائدة أو العدد الأخير من الفترة المشمولة بالتقرير (الفقرة 6، 8 من الفن. 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). تؤخذ الاختلافات في تقلبات سعر صرف عملة الفرق، الإيجابي والسلبي، في الاعتبار في تكوين إيرادات عدم الإيرادات أو نفقات غير المعالجة للمقرض (الفقرة 11 من الفن. 250، الفقرة. 5 من الفقرة 1 من الفن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عند تطبيق الطريقة النقدية، لا يحدث الفرق، حيث يتم إعادة الحساب فقط في تاريخ الاستلام الفعلي لكميات الفائدة المدفوعة (الفقرة 2 من الفن. 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
NDFL.
إذا كان المقترض جسديا، فهناك حالات ستحتاج فيه المنظمة المقرض إلى تحقيق واجبات الوكيل الضريبي على ضريبة الدخل الشخصية *، إذا كان الطبيب لديه فائدة مادية في شكل اهتمام بالفوائد (الفقرة 2 من الفن . 212 من الاتحاد الروسي). تم فرض ضريبة من هذه الفائدة على ميل NDFL 35 في المائة ويحدث إذا (الفقرة 2 من المادة 224 من المادة 224. 1 من الفقرة 2 من الفنون. 212 قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
ملحوظة:
* بناء على تصميم اتفاقية القرض، حساب الفوائد المادية ضريبة الدخل الشخصية في البرنامج "1C: إدارة الرواتب والموظفين 8" القراءة في العدد 12 (ديسمبر) "بو بروي" لعام 2013.
ملحوظة: لا تحدث الفائدة المادية عند إصدار القرض:
في الوقت نفسه، لا تحدث الفائدة المادية إذا كان لدى الفرد الحق في تلقي خصم عقاري، والتي تؤكدها الهيئة الضريبية (PP. 1 من الفقرة 1 من الفن. 212، الفن 220 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك، إذا لم يتم دفع الفائدة في الفترة الضريبية، فإن الدخل في شكل فوائد مادية يتم فرض ضرائب على NDFL لا ينشأ (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 01.02.2010 رقم 03 -04-08 / 6-18).
يعرف تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل مزايا مادية بأنه يوم الدفع من قبل دافعي الضرائب على الأموال المقترضة التي تم الحصول عليها (PP. 3 من الفقرة 1 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). إذا كان تاريخ دفع الاهتمام المحدد في اتفاقية القرض لا يتزامن مع التاريخ الفعلي لدفع الاهتمام من قبل المقترض، فإن تاريخ استلام دخل الفرد هو تاريخ الدفع الفعلي للفائدة (خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخة 15.02.2012 رقم 03-04-06/6-39).
إذا لم يتم دفع الفائدة على القرض للمقترض، ولكن يتم تصنيفها على أنها مبلغ الديون الرئيسية، فإن تواريخ الاستلام في شكل فوائد مادية ستكون تواريخ سعر الفائدة بمبلغ الديون الرئيسية (خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخة 08.10.2010 رقم 03-04-06/6-247).
مطلوب وكيل الضرائب تحويل وكيل الضرائب إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم بعد يوم الاحتفاظ به في NDFL (الفقرة 2 من الفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الفقرة 5 من الفن. 226 NK RF). من الضروري القيام بذلك في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ الفترة الضريبية (السنة التقويمية، التي يفتتم فيها الفرد المدفوع) *.
ملحوظة:
* مزيد من التفاصيل - انظر تقويم المحاسب للفترة من 16 يناير 2013 إلى 15 فبراير 2014 في الصفحة 44.
مساهمات التأمين
على النقيض من إدراج ضريبة الدخل الشخصية، فإن الفائدة المادية للطبيب المقترض، والتي نشأت من نسبة الادخار لا تخضع لأقساط التأمين. الحقيقة هي أنها ليست مدفعة مستحقة لصالح الموظف في إطار العمل أو العلاقات القانونية المدنية، وهذا الموضوع هو أداء العمل أو تقديم الخدمات (الجزء الأول، الجزء 3 من المادة 7 من القانون الاتحادي في 24 يوليو 2009 رقم 212 - الفقرة 1 من الفن. 5 من القانون الاتحادي 07.24.1998 رقم 125-FZ).
كما لاحظنا في المقال السابق، قد تشمل الأطراف الشرط الذي لا يدفع المقترض اهتماما لاستخدام القرض. في هذه الحالة، سيتم اعتبار اتفاقية القرض خالية من الفوائد. النظر في ما هي العواقب الضريبية في هذه القضية تنشأ على الزعيم، إذا كان الفرد يعمل بمثابة المقترض بموجب العقد.
NDFL.
عند إصدار قرض خال من الفوائد، يحتوي الأخير على دخل خاضع للضريبة في شكل فوائد مادية من مئوية الادخار، الخاضعة للضريبة بمعدل 35 في المائة (رسائل البريد الإلكتروني لوزارة المالية في روسيا مؤرخة 25 يوليو 2011 رقم 03 -04-05 / 6-531، من 05/13/2011 رقم 03- 04-05 / 6-350، دقة FAS في حي سيبيريا الغرب من 01.08.2012 رقم A27-9497 / 2011).
يجب أن يعتبر تاريخ استلام الدخل في شكل فوائد مادية المواعيد المقابلة للعائد الفعلي للأموال المقترضة. في الوقت نفسه، إذا كان عقد القرض الخالي من الفوائد يوفر سداد شهري للقرض، فسوف يحدث الدخل في شكل فوائد مادية في كل تاريخ لعودة الأموال المقترضة، أي شهرية.
إذا كانت الفترة الضريبية لا تعيد القرض، فإن الدخل في شكل فوائد مادية من نسبة الادخار في الفترة الضريبية المحددة لا يحدث.
وبالتالي، في هذه الحالة، لا يمتلك الزعيم التزامات الوكيل الضريبي. وينص على ذلك في خطاب وزارة المالية لروسيا 01.02.2010 رقم 03-04-08 / 6-18.
القاعدة الضريبية هي مقدار الفائدة، على أساس 2/3 من معدل إعادة تمويل البنك المركزي للاتحاد الروسي، الذي يتصرف في تاريخ استلام الدخل (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 09.08.2010 رقم 03-04-06/6-173).
إذا تم إرجاع القرض بواسطة أجزاء، يتم حساب قاعدة الضرائب على النحو التالي. عند إرجاع الجزء الأول من القرض، يتم احتساب القاعدة الضريبية كقاعدة في المئة على أساس 2/3 في يوم عودة محاولة معدل إعادة تمويل البنك المركزي للاتحاد الروسي والعدد الأيام التي مرت منذ إصدار قرض. مع العائد اللاحق للقرض، يتم احتساب الفائدة على أساس عدد الأيام التي مرت منذ عودة الجزء السابق من القرض.
حساب ودفع وكيل ضريبة الدخل الشخصي من المواد المادية من المدخرات، يجب أن يكون عامل الضرائب مقرضا. يتبع ذلك من أحكام الفقرة 2 من الفقرة 2 من المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا لم يكن المقرض ليس لديه الفرصة للحفاظ على الضريبة، فعليه الكتابة في الكتابة حول هذا دافع الضرائب والسلطة الضريبية في مكان محاسبةها (الفقرة 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). من الضروري القيام بذلك في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ انتهاء الفترة الضريبية التي نشأت فيها الظروف المناسبة.
مساهمات التأمين
عند إصدار قرض خال من الفوائد، فإن الفائدة المادية في شكل نسبة الادخار، الناشئة عن المقترض - الفرد ليس مدفوعا مستحقا لصالح الموظف في إطار العمل أو العلاقات القانونية المدنية، وهذا الموضوع الذي هو عمل أو تقديم الخدمات.
لذلك، لا يتم الاعتراف به ككائن الضرائب (الجزء الأول، الجزء 3 من الفن. 7 من القانون الاتحادي في 24 يوليو، 2009 رقم 212 - منطقة حرة، الفقرة 1 من الفن. 5 من القانون الاتحادي في 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ، خطاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية لروسيا 05/19/2010 № 1239-19).
يسمح القانون لأطراف اتفاقية القرض بإنشاء ضمانات إضافية لمبلغ قرض المقرض للمقرض. في كثير من الأحيان بالنسبة لمثل هذا التزام الالتزام بموجب اتفاقية القرض، يتم استخدام الوديعة المنتمدة للمقترض للممتلكات (المادة 334 - 358 من القانون المدني للاتحاد الروسي). النظر في العواقب الضريبية على المقرض الناشئ فيما يتعلق بهذا.
عند استلام موضوع إيداع المدفوعات على ضريبة القيمة المضافة المرتبطة بهذه العملية، لا ينشأ المقرض من الاقتراض، لأن المقترض يبقى في هذه الممتلكات.
ضريبة الأرباح
لا تنطوي العملية للحصول على موضوع التعهد أي عواقب ضريبية للمقرض.
ضريبة الأملاك
يظل العقار الذي تم الحصول عليه من قبل المقترض ملك للمقترض. لذلك، دافع خاصية ممتلكات المقرض ليس كذلك.
ضريبة النقل
إذا تم استلام السيارة كموضوع تعهد، فإن المقرض غير ملزم بدفع ضريبة النقل إذا تم تسجيل السيارة مع المقترض (المادة 357 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يحق للمقرض أن يغفر للمقترض كقيمة رئيسية للديون ودون الفائدة. في الوقت نفسه، تنشأ الآثار التالية على الضرائب والمساهمات.
ضريبة الأرباح
إذا غفر السلف الديون لدفع الفائدة، فإن الفائدة على القرض، الذي شطب بسبب إنهاء الالتزام، لا يتعلق الأمر بالنفقات لغرض الضرائب على الأرباح (خطاب وزارة المالية لروسيا).
في هذه الحالة، يتضمن المقرض الذي ينطبق طريقة الاستحقاق عن فائدة مستحقة في نهاية كل شهر (الفقرة 6 من الفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 6 من الفن. 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). نتيجة لذلك، يزيد الفوائد المستحقة في قسم الديون من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.
بدورها بدوره، لا يؤخذ مبلغ الديون الرئيسية التي يفوقها المقرض المقترض، في نفقات لغرض الضرائب على الربح (خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخة 31 ديسمبر 2008 رقم 03-03 -06 / 1/728).
NDFL.
يخضع مقدار الديون الرئيسية، وكذلك مبلغ الديون في شكل نسبة مئوية من القرض الذي يغفر إلى شخص مادي، لإدراج NDFL بمعدل 13 في المائة. ينعكس موضع المسؤولين هذا في وزارة المالية لروسيا. هذا يعني أنه بمقدار مغفرة الديون، بما في ذلك الفائدة على قرض، فإن المقرض ملزم بحساب والاحتفاظ بال NFFL. مثل هذا الواجب ينشأ في وقت اتخاذ قرار بشأن المغفرة من الديون للشخص المادي.
إذا لم يكن المقرض ليس لديه الفرصة للحفاظ على الضريبة، فعليه الكتابة في الكتابة حول هذا دافع الضرائب والسلطة الضريبية في مكان محاسبةها (الفقرة 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). كما لاحظنا بالفعل، من الضروري القيام بذلك في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ انتهاء الفترة الضريبية التي نشأ فيها الظروف المقابلة.
يرجى ملاحظة أنه عندما يتم تجاوز ديون الدخل في شكل فوائد مادية من المدخرات حول فائدة استخدام المقترض، فإن المقترض لا ينشأ (خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخة 11 أبريل 2012 رقم 03 -04-06 / 3-106).
مساهمات التأمين
فيما يتعلق بأقساط التأمين، لا يزال الوضع عندما تقول الديون بموجب اتفاقية القروض وداعا للشخص المادي للمنظمة.
لذلك، إذا كان صاحب العمل يغفر جزء موظفي المقترض من الديون بموجب اتفاقية القرض، فمن المرجح أن يتم إدراج هذا الجزء من المبلغ في قاعدة البيانات للمساهمات الاستحقاقات كدفعة في إطار علاقات العمل. يشار إلى ذلك عن طريق التحقق من الهيئات (خطابات وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية لروسيا بتاريخ 17.05.2010 رقم 1212-19، من 21.05.2010 رقم 1283-19).
إذا كانت المقرض من المؤسسة جاهزة للنزاعات، فقد ثبت أن إصدار موظفي قرض وإنهاء الالتزامات بإعادة غفران الديون يحدث خارج إطار علاقات العمل، سيتعين عليه في المحكمة (قرارات No. A65-18287 / 2012 رقم A65-18176/2012). لاحظ أن فرص النتيجة الإيجابية للحالة في هذه الحالة كبيرة.
إذا تم إرجاع القرض الصادر في شكل غير نقدية، فإن عملية نقل القيم المادية إلى المقترض من المقترض يجب أن تعتبر عملية لتنفيذها. وفقا لذلك، يخضع لضريبة القيمة المضافة (حل فاس من مقاطعة أورال في 17 يناير 2008 رقم F09-11146 / 07-C2).
نتيجة لذلك، عند إرجاع قرض في شكل حقيقي، يقدم المقترض مقرض ضريبة القيمة المضافة وفاتورة. في الوقت نفسه، حق المقرض الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة المقدمة في النظام العام (المادة 171، 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ضريبة الأرباح
بغض النظر عن شكل قرض، التي تم الحصول عليها خلال عودتها أو نقدها أو الممتلكات الأخرى ليست لإيرادات السلف (PP. 10 من الفقرة 1 من الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
دعونا نسكن على طبيعة المحاسبة لغرض الضرائب على عودة القروض الصادرة بالعملة الأجنبية.
يتم إصدار القرض بالعملة والعودة في روبل
عندما تتغير مسار العملات الأجنبية، قد تختلف المبلغ المستلم في روبل من المقترض إلى سداد الديون بشأن الديون الرئيسية عن المبلغ الذي أصدره المقترض سابقا.
نتيجة لذلك، يمكن للمقرض من المقترض أو واحد كبير أو مبلغ أصغر من إصداره. هذه الاختلافات ليست مبلغ، لأنها لا ترتبط بيع البضائع (الأشغال، الخدمات)، حقوق الملكية. لذلك، لا يمكن أخذ الخلافات السلبية في الاعتبار في النفقات على أساس رئيس قانون الضرائب الخامس والعشرين في الاتحاد الروسي، ومعدل الصرف السلبي الناشئ عن إعادة التقييم بموجب اتفاقيات القروض المعرب عنها بعملة أجنبية لا يحظر. مثال على هذا الموقف هو حل FAS في المنطقة الشمالية الغربية في 19 يناير 2010 رقم A56-17668 / 2009.
نفس الإجراء لمحاسبة الاختلافات في الصرف يوصي الإدارة المالية بتطبيق دافعي الضرائب استخدام طريقة إيصال النقد للحصول على الاعتراف بالدخل والنفقات (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 14 مارس 2012 رقم 03-11-06 / 1 / 05).
إذا كان يوم الموعد النهائي لتنفيذ الالتزامات المقدمة من الودائع، فلم يحدث الإعدام أو يتم الوفاء بالالتزام بطريقة غير صحيحة، ثم يحق للمقرض رسم عقوبة للتعهد (الفقرة 1 من الفن. 348 من قانون المدني للاتحاد الروسي).
عند الانتقال إلى اقتراض موضوع التعهد بالممتلكات، يلزم المقترض بحساب ضريبة القيمة المضافة ووضع فاتورة (PP. 1 من الفقرة 1 من الفن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 3 من الفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). "المدخلات" ضريبة القيمة المضافة له الحق في الاستيلاء على خصم النظام العام.
ضريبة الأرباح
إذا مر موضوع الضمان بممتلكات المقرض لدفع الديون الرئيسية، فإن العقار الوارد ليس دخل المقرض (الفقرة 10 من الفقرة 1 من الفن. 251 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).
لكن الممتلكات التي تم الحصول عليها في حساب سداد الديون الفائدة، ينبغي أن تنعكس في تكوين إيرادات عدم الإيرادات (الفقرة 6 من الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ضريبة الأملاك
تكلفة موضوع التعهد، التي اجتازت ممتلكات المقرض، هي موضوع فرض ضرائب على الممتلكات من لحظة انعكاسها للمقرض في المحاسبة كجزء من الأصول الثابتة (المادة 374 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).
في الوقت نفسه، فإن الممتلكات المنقولة المعتمدة من 01/01/2013 لأن الأصول الثابتة غير معترف بها ككائن ضرائب على ضريبة الممتلكات (PP. 8 من الفقرة 4 من الفن. 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ضريبة النقل
إذا كان موضوع التعهد الذي تعهد به السيارة، فسيظهر الإقراض لشحن ضريبة النقل منذ اللحظة المسجلة للسيارة في شرطة المرور (الفقرة 1 من المادة 357 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وبعد
إذا كان المقترض ينتهك المواعيد النهائية لعودة القرض، فمن الممكن دفع مصلحة من ذلك مقابل مبلغ القرض. فائدة في هذه الحالة، من الضروري أن تتراكم وفقا للقواعد المنصوص عليها في الفقرة 1 من المادة 395 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
لا تخضع العقوبات التي تلقاها المقترض من المقترض للعودة المتأخرة للقرض بموجب العقد ضريبة القيمة المضافة. يمكن إجراء هذا الاستنتاج على أساس خطاب وزارة المالية لروسيا بتاريخ 04.03.2013 رقم 03-07-15 / 6333 وحل بريسيديوم الاتحاد الروسي في 05.02.2008 رقم 11144/07 وبعد
ضريبة الأرباح
بغض النظر عن نموذج القرض، يتم تضمين العقوبات اللازمة للوفاء غير السليم بالالتزامات، بما في ذلك الفوائد المتعلقة بالعودة المتأخرة للقرض، في إيرادات غير المعالجة. تم تأسيس هذا الشرط في الفقرة 3 من المادة 250 من برنامج الترميز الضريبي للاتحاد الروسي.
يتضمن المقرض الذي ينطبق طريقة الاستحقاق عن عقوبات في إيرادات في وقت اعترافهم من قبل المدين أو في تاريخ بدء نفاذ قرار المحكمة (PP. 4 من الفقرة 4 من الفن. 271 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).
إن لحظة الاعتراف من قبل المدين لعقوبات الجزاء هي تاريخ توقيع وثيقة عن اتفاق عقوبات. جاء هذا الاستنتاج القضاة في حل فاس لمنطقة فولغا في 24 أغسطس 2010 رقم A55-38021 / 2009.
في غياب الحقيقة التي تشير إلى الاعتراف بالتزامات المدين بدفع العقوبات المعبر عنها في دفع العقوبات أو في تأكيد كتابة الاعتراف بالمبلغ، لا ينشأ المقرض دخل لأغراض ضريبة الدخل (خطاب وزارة وزارة تمويل روسيا مؤرخة 03.04.2009 رقم 03-03-06 / 2/75، من الساعة 07.11.2008 رقم 03-03-06 / 2/152).
يتضمن المقرض، الذي يتعرف على الدخل في الطريقة النقدية، عقوبات في الإيرادات فقط بعد دفعها الفعلي للمقترض (الفقرة 2 من الفن. 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لذلك، نظرنا، ما هي العواقب الضريبية التي سيتم لفها للسباحة اتفاقية قرض السجناء. في القضية التالية، سنركز على الضرائب والمساهمات التي ستحتاج إلى دفع الطرف الآخر للمقترض - اعتمادا على الصياغة المنصوص عليها في اتفاقية القرض.
يمكن العثور على جميع المعلومات المقدمة في نظام المعلومات 1C: في قسم "الدعم القانوني".
دخلت منظمتنا في اتفاقية قرض باهتمام بفرد، وفقا للفرد الذي يوفر أموالا مستعارة من منظمتنا لتجديد رأس المال العامل، وفي ستة أشهر نعيد هذه الأموال باهتمام 10.5٪ سنويا. اذا كان ضروري:
1. امسك NDFL من هذا الفرد بمبلغ الفائدة؟
2. الاستفادة من المعلومات حول دخل هذا الفرد للتفتيش الضريبي وإذا لزم الأمر، ما الكمية؟
3. تأكد من أي إجراءات خاصة أخرى تتعلق بإبرام اتفاقية قرض مع فرد؟
إذا دفعت المنظمة الشخص المادي في اتفاقية القروض، فمن المعترف به الفائدة المستلمة الأفراد كإيراد يخضع ل NDFL، ويتم الاعتراف بالمنظمة كعامل ضريبي. تلتزم المنظمات التي تفي بوظيفة الوكيل الضريبي بتقديم شهادة دخل يدفع للشخص المادي في شكل 2-NDFL. الدخل الذي ينبغي أن يشيره المنظمة إلى الإشارة سيكون مقدار الفائدة المدفوعة بموجب اتفاقية القرض. إذا تم الحصول على القرض في شكل غير نقدي، فإن مبلغ القرض ما لا يقل عن 600000 روبل، والمقرض هو مواطن لديه تسجيل أو إقامة أو موقع في دولة لا تشارك في التعاون الدولي في مجال تقنين مواجهات ( غسل الدخل الذي تم الحصول عليه من قبل مجرم طريق الإرهاب أو تمويله أو يمتلك حسابا في بنك مسجل في هذه الحالة (في الأراضي المحددة)، ثم يجب على بنوك المعاملات إخطار خدمة الرصد المالية. لا تحتاج إلى أي إجراءات أخرى عند إبرام اتفاقية قرض نسبة مئوية مع فرد من المنظمة.
ترد الأساس المنطقي لهذا المنصب أدناه في مواد نظام Glavbukh.
إذا تلقت المنظمة قرض من شخص خاص (على سبيل المثال، موظف)، عند دفع الفائدة، سيكون له دخل خاضع للضريبة (فرعية. 1، 1 المادة 208، الفقرة 1 من الفن. 209 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي). بغض النظر عن نظام الضرائب المستخدم، يجب أن يؤدي المقترض في هذه الحالة إلى التزامات الوكيل الضريبي على ضريبة الدخل الشخصية (الفقرة 1 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
من الدخل المدفوع من قبل المقرض، وحساب واحتفظ NDFL (الفقرة 1 من الفن. 210، جملة، فن. 224، الفقرة 2 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). * يتم تطبيق ترتيب مماثل إذا يتم توفير فهرسة القرض بدلا من الاهتمام بالعقد. وهذا هو، إذا، عند إرجاع قرض، فهارس المنظمة مبلغ ديونها ويدفع دخل إضافي للموظف. في هذه الحالة، سيحتاج NDFL إلى الاحتفاظ من الفرق بين مبلغ القرض المستلم والمبلغ الذي يتم إرجاعه إلى الفهرسة. ويرسم ذلك في خطاب وزارة المالية لروسيا في 8 سبتمبر 2011 رقم 03-04-06 / 6-213.
الدخل في شكل فائدة شخص خاص يحصل على:
في يوم دفعها نقدا أو تحويل الأموال إلى حساب مصرفي؛
في تاريخ نقل الممتلكات، إذا تم دفع النسب المئوية العينية.
لاحظ بنك خدمة المراقبة المالية
عند الحصول على منظمة قرض (قرض) في شكل غير نقد بلغت 600000 روبل على الأقل. يجب على البنوك إخطار خدمة الرصد المالية. يحدث هذا في الحالات: *
- إذا تلقت المنظمة قرض خالي من الفوائد؛
- إذا كانت إحدى أطراف اتفاقية القرض (قرض) هي منظمة أو مواطن لديه تسجيل أو إقامة أو موقع في الولاية (على الإقليم)، والذي لا يشارك في التعاون الدولي في مجال مكافحة التصديق عليه (غسل ) من الدخل الذي حصل عليه الإرهاب الجنائي والتمويل؛
- أحد أطراف اتفاقية القرض (القرض) هو الشخص الذي يمتلك حسابا في بنك مسجل في الدولة الولاية (في الأراضي المحددة).
قائمة هذه الدول (الأقاليم) تنشئ حكومة الاتحاد الروسي.
سيرجي رازبولين,
مستشار الدولة صالح للاتحاد الروسي 3
ما الدخل المدرجة في الشهادة
الشهادة المملوءة هي توقيع الرأس والطباعة.
سيرجي رازبولين,
مستشار الدولة صالح للاتحاد الروسي 3
المخلص لك،
Elena Obruchnikova، خبير BSS "نظام Glavbuch".
تتم الموافقة على الجواب من قبل سيرجي جراناتكين،
الخبير الرائد في BSS "نظام Glavbuch".
