يحتوي قانون الضرائب على مجموعة متنوعة من الأنظمة الضريبية، أحد الأنواع ضريبة استخراج المعادن. يحتوي التشريعات المتعلقة بهذه الأنشطة على العديد من المعايير المختلفة. لفهم هذه المشكلة، فكر في ميزات NPPI والإجراءات لحسابه.
NPPI هو نوع الضريبة التي تدفع مواضيع الأنشطة الاقتصادية لاستخراج المعادن. يحق للموضوعات فقط تنفيذ هذه الأنشطة التي تم إصدار ترخيص خاص لاستخراج الودائع المفيدة.
بعد تلقي الترخيص، يجب تسجيل رواد الأعمال الفردي أو الكيان القانوني لدى سلطات التفتيش الضريبي في مكان سيتم فيه إجراء الإنتاج.
الهدف من الضرائب هو المعادن ذات الصلة، وتشمل:
يمكن أن يحدث التعدين الخيوط في روسيا والخارج.
القاعدة الضريبية هي تكلفة الموارد الملغومة. تنطوي NDPI على النهج التالية لتعريف الأسعار للحفريات:
تحديد حساب القاعدة الضريبية، بناء على أسعار البضائع المباعة، يتم تطبيقها في حالة بيع PI، والتي لدى NPPIوبعد وفي الحالة عندما لا تحتوي الشركة على إعانات حكومية لتسوية الفرق بين سعر الجملة للمواد الخام وتكلفة التسوية.
معدل NPPE هو السعر لكل وحدة مشروطة، يتم إجراء تقييم ثابت بشكل فردي لكل نوع من الأحفوري. يسترشد بمعدل وقاعدة دافعي الضرائب، وكذلك التفتيش يحسب الدفعة الإلزامية لتنفيذ أنشطة تنظيم المشاريع.
المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لديها قائمة بالأسعار المطبقة على أنواع مختلفة من الموارد:
يتم تقييم تعدين هذه الصخور كزيت، غاز، أنواع مختلفة من الفحم حسب الوزن والحجم، رواد الأعمال سنويا من الضروري اتباع أسعار محدثة وتوضيحها.قبل إجراء الحساب.
بالنسبة لعدد من الحفريات، يتم توفير سعر صفر على الإطلاق، من بينها إنتاج النفط على قاع البحر، والزيت مع اللزوجة العالية بشكل خاص، والهيدروكربونات من Abalak، Bazhenovsky، رواسب خلع الملابس.
يحتوي قانون الضرائب على القواعد التي تتيح لكي كيانات التعدين استخدام الخصومات والفوائد. يشار إلى هذه الأحكام في الفصل 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم توفير الخصومات لصناعة الفحم والنفط. ومع ذلك، من الصعب للغاية الاستفادة من هذه الأحكام في الممارسة العملية، بسبب العديد من القيود والمتطلبات.
يتم تطبيق محاسبة شروط التعدين المعقدة، وبالتالي فإن المنظمة يمكن أن تقلل من مقدار الدفع بناء على معاملات معدل الأساس السفلي.
يتم احتساب دافعي الضرائب ضريبة شهرية لكل أحفاص بشكل منفصل. لحساب الدفع، يجب على رائد الأعمال حساب القاعدة الضريبية الحالية والمعدلات المعمول بها ومعامل مفيد. من خلال تحديد جميع البيانات اللازمة، يمكن أن تبدأ كيان الإدارة حساب.
في الأساس، يحدث حساب مبلغ الدفع الضريبي من خلال ضرب الأساس على عرض الأسعار في الأحفوري.
الصيغة الأكثر استخداما على نطاق واسع هي كما يلي: تضاعف القيمة النهائية للمواد الملغومة معدل الضريبة. عند حساب من الضروري تذكر خصم ضريبة القيمة المضافة المطبقة.
مثال على العد:
الشركة لفترة إعداد التقارير الملغومة الفضية خام بمبلغ 10000 طن. في السوق، فإن تكلفة هذه الخام تساوي 650 روبل. ضريبة القيمة المضافة في هذه القضية ستكون 118 روبل. وجود أرقام أساسية، يسترشد رجل الأعمال بمثل هذه الطريقة الحسابية: 650 - 118 \u003d 523. ثم 532 * 10000 \u003d 5320000. بعد ذلك، فإن الرقم الناتج يتضاعف بمعدل 5320000 * 6.5٪ \u003d 345800 روبل \u003d 345800 روبل.
الإعلان هو شكل من أشكال ثلاثة أقسام. بالإضافة إلى أن هناك ورقة إضافية لملء ضابط FTS. إعلان بشأن NPPI هو وثيقة تقارير دافعي الضرائب إلى سلطات التفتيش الضريبي. يتعين على التقرير ضروريا كل شهر، من أجل تقديم المستند المتأخر للوثيقة، يمكن تطبيق العقوبات في شكل غرامة على كيان الأعمال.
يتم تقديم هذا التقرير في مكان العمل في استخراج PI. يشير إلى المعلومات الرئيسية حول المؤسسة، التعليمات البرمجية المعينة لاستخراج الحفريات المحددة، المبلغ المحسوب للدفع لفترة التقارير الأخيرة، ينطبق أيضا حساب الدفع نفسه.
يجب أن تملأ الخطوط الخاصة كما يلي:
عدم وجود نشاط خلال الفترة المشمولة بالتقرير لا يخفف الشخص من الوفاء بالالتزام بالإبلاغ. في هذه الحالة، يجب على رائد الأعمال أن يشكل تقارير صفر وإرساله إلى الخدمة الضريبية.
يجب إعداد الموضوعات التي تم ترخيصها وبدأت في الحفريات الملغومة للإبلاغ فقط للشهر المقبل. يتيح لك وقت التكنولوجيا الفائقة الحالية تقديم تقارير في شكل إلكتروني. للقيام بذلك، يستحق التحقق من موقع FNS.
تحليل الموصوف أعلاه، نلاحظ أن هناك مناهج مختلفة في حساب القاعدة الضريبية. يحتوي قانون الضرائب أيضا على العديد من المعدلات المخصصة لأنواع مختلفة من المواد الخام. قبل الإبلاغ قبل المفتشية الضريبية، يجب على رائد الأعمال أن يدرس بشكل أساسي ميزات التقارير لعمله.
للحصول على تفاصيل حول الإجراء لحساب الضريبة، راجع الفيديو.
NK RF. على سبيل المثال، الرمال والحصى في المجموعة "المواد الخام غير المعدنية المستخدمة أساسا في صناعة البناء." معدل NPPE لهم - 5.5٪.
القاعدة الضريبية لمعظم المعادن (PI) - تكلفة PI الملغومة شهريا. يتم تحديد قاعدة مختلفة فقط عند استخراج النفط والغاز والفحم وبعض الخامات pP. 1 ص. فنون. 338 NK RF..
الوضع 1. إذا كنت مهلبا للبيع، فكر في تكلفتها لمدة شهر ص. 1، 3 ملعقة كبيرة. 340 NK RF.:
تكلفة وحدة PI الملغومة بحساب البيانات المحاسبية الضريبية خطابات وزارة المالية 12.08.2010 رقم 03-06-06-01/9، FTS مؤرخة 07.05.2018 N SD-4-3 / [البريد الإلكتروني المحمي] :
المسؤول عن التسليم، قم بتشغيل تكلفة النقل PI إلى المتلقي والنفقات الأخرى المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مثال. حساب NPPI على الأحفوري المستخرج للبيع
في شهر مارس، أنتجت المنظمة 12000 طن من رمل البناء، وبيعت 8000 طن مقابل 8،000،000 روبل. (باستثناء الضريبة على القيمة المضافة). تكاليف تسليم الرمل إلى المشتري - 1،000،000 روبل. (باستثناء الضريبة على القيمة المضافة).
تكلفة الرمال طن مباع في مارس، ناقص تكاليف التسليم - 875 روبل. ((8000،000 روبل - 1،000،000 روبل.) / 8000 طن). تكلفة PI الملغومة لشهر مارس - 10،500،000 روبل. (875 روبل. X 12 000 طن)، NPPI لشهر مارس - 577 500 روبل. 10 500 000 فرك. × 5.5٪.
في غياب تنفيذ PI الملغوم في شهر التقرير أو عند البيع بعد المعالجة، بما في ذلك التعبئة والتغليف، احسب تكلفة PI المستخرجة كما هو الحال في الوضع 2 ص. 4، اختبارات نصف الجلسة الكاملة للاتحاد الروسي للاتحاد الروسي 18.12.2007 ن 64.
الوضع 2. إذا قمت بإنتاج PI لاحتياجاتك الخاصة، فإن الأمر يستحق شهرا لمدة شهر وفقا لبيانات المحاسبة الضريبية. تشمل في ذلك ص. 4 فن. 340 NK RF.:
مثال. حساب NPPI للحفريات المستخرجة لاحتياجاتهم الخاصة
تنتج المنظمة من الحجر الجيري الذي ينتج عنه الحجر المسحوق. إجراءات تكاليف الضرائب والمحاسبة للاستخراج هو نفسه. تنعكس تكاليف الاستخراج على العنوان الفرعي "20- التعدين" ويتم شطبها كنقل الحجر الجيري إلى إعادة التدوير. بقايا "20 التعدين" الفرعية في 1 سبتمبر - 5300،000 روبل، بقية NCP في 30 سبتمبر - 7،800،000 روبل. ثورة الخصم في سبتمبر - 22،800،000 روبل.
التكاليف غير المباشرة لشهر سبتمبر (معدل دوران الخصم على حساب 26) - 15،000،000 روبل، نفقات مرتبطة مباشرة فقط بإعداد PI من بينها. التكاليف المباشرة لشهر سبتمبر (حساب دوران الخصم 20 باستثناء الأسلاك الداخلية) - 40،000،000 روبل، بما في ذلك تكاليف التعدين.
التكاليف المباشرة للحد من PI لشهر سبتمبر - 20،300،000 روبل. (5 300 000 روبل. + 22 800 000 فرك. - 7،800 000 فرك.). جزء من النفقات غير المباشرة المتعلقة باستخراج PI، - 8،550،000 روبل. (15،000،000 روبل. X 22 800 000 فرك. / 40 000 000 فرك.). تكلفة PI - 28،850،000 روبل. (20 300 000 فرك. + 8 550 000 فرك.)، NPPE لشهر سبتمبر - 1،586،750 روبل. 28 850 000 فرك. عاشر
يتم تنظيم استخراج النفط الخام من قبل الدولة. يتم تقليل عنصر التحكم إلى محاسبة الآبار، والضرائب، والتي تتعرض باستمرار للتحسين.
يجب مرخص الأشخاص المشاركين في استخدام موارد الباطن.
يتكون تكوين دافعي الضرائب من بيئة بي والكيانات القانونية التي تشارك في تعدين الموارد وهي مستخدمين تحت الأرضيين.
السيطرة على السلطات الضريبية فيما يتعلق بمقابلات النفط لديها ميزات:
يتم دفع الضريبة المحسوبة على نتائج الشهر التقويم للميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للفترة المشمولة بالتقرير.
يتم دفع NDPI بشكل منفصل لكل حقل في موقعه. الضريبة على المواد الخام الهيدروكربونية فيدرالية تماما.
إن تعريف موضوع الضرائب لاستخدام Subsoil of Oil Production هو مؤشر طبيعي، معبر عنه في طن.
يتم قبول الزيت كموارد حفرية في شكل المستحدل أو المجففة أو الاستقرار.
تنتمي المعادن التي تنخفض عن التشريعات المتعلقة باستخدام الباطن إلى الموارد الملغومة في إقليم الاتحاد الروسي، خارج حدودها أو إنتاجها من الصناعات المعالجة بالنفايات.
يتم احتساب NDPE على النفط في الخارج، التي تنتجها شركات البلاد، بنفس الطريقة كما هو الحال في حساب الموارد التي تم الحصول عليها في إقليم الدولة.
بناء على المعاهدات الدولية، يجوز تزويد دافعي الضرائب مع منطقة الدول الأجنبية لتنمية الأرفف.
يجب أن تتوافق جودة المواد الخام المستخرجة بالمعايير الروسية. غير معترف بها من قبل الموارد الطبيعية والمنتجات المعدنية، والتي يتم استخراجها عن طريق التخصيب.
عند تحديد هدف الضرائب، يزيل التشريع جزء من عمليات الإنتاج، بما في ذلك الإنتاج بعين الاعتبار:
يتم التحكم في جميع الإجراءات التي تنتجها دافع الضرائب لتطوير الموارد المعدنية من قبل Rosidrro.
يتم تفسير أي تأثير غير قانوني على الباطن الأرضي والموارد المعدنية للاتحاد الروسي كضرار ناتج عن اقتصاد الدولة.
يتم تحديد القاعدة الخاضعة للضريبة لحساب NDPE لإنتاج النفط على أساس: كميات أو تكلفة النفط المنتجة.
لحساب كمية المواد الخام المستخرجة، يسمح باستخدام 2 طرق:
يتم تطبيق طريقة حساب غير مباشرة في غياب إمكانية حساب مبلغ مبلغ الطريقة المباشرة.
يتم تحديد الطريقة المستخدمة في تحديد الضريبة مرة واحدة، لا تتغير وتطبق في جميع أنحاء مجال الودائع.
تم إصلاح الطريقة المحددة في سياسات المحاسبة. يمكنك تغيير خيار الحساب فقط عند إجراء تغييرات على العملية التكنولوجية والتصميم الفني للتطوير.
عند استخدام طريقة مباشرة لحساب القاعدة الضريبية، يمكنك استخدام النفقات التي تتضمن قائمةها:
| مؤشرات | وصف |
| المؤشرات المباشرة | يتضمن التركيب تكاليف المواد، كمية صندوق الأجور للعمال المستأجرين، خصومات الاستهلاك. يشبه إجراءات تكاليف الشطب المباشرة لتكلفة جميع عمليات الإنتاج. يتم كتابة حجم التكاليف المباشرة عند حساب المبلغ المتعلق بالدخل المحدد (في هذا الخيار - التعدين) الذي تم استلامه في الفترة الضريبية. عند حذف معدل الإنتاج غير الكامل. بالنسبة إلى NPPI، يتم تحديد النفقات في غضون فترة شهرية. |
| المؤشرات غير المباشرة | يتضمن التركيب النفقات المادية هذه غير مباشرة. قد تكون النفقات المستقلة تكلفة إصلاح المعدات والتجمع التكنولوجي وأنواع أخرى. تعطيل في نسبة كاملة إلى التعدين وغيرها من الأنشطة. |
يتم تعريف الإيرادات من بيع المعادن على أنها السعر المنخفض حسب تكلفة الشحن.
في الوقت الحالي، لدى قانون الضرائب للاتحاد الروسي مؤشرا واضحا في المادة 342 من الوثيقة المعنية بمعدلات NPPI، التي اعتمدت لعام 2019 (493 روبل)، 2019 (530 روبل) ومزيد من عام 2019 (559 روبل).
يقترح إعادة توزيع العبء الضريبي من المصدرين على عمال المناجم النفط. من المقرر أن تخطط الحكومة لتخفيض رسوم التصدير وزيادة NPPI، بدءا من عام 2019.
سيتم تغيير الضريبة من 530 إلى 775 روبل في عام 2019، من 559 إلى 856 روبل في عام 2019، وفي عام 2019 لتأخذ 918 روبل للطن.
الهدف من دخول مشروع القانون هو زيادة القدرة التنافسية في السوق العالمية، حيث يتم تضمين واجب التصدير في تكلفة المنتج.
يمكن أن يؤدي تحميل الشركات في شكل زيادة في NPP إلى النفط إلى انهيار عدد من المشاريع التي تتطلب الاستثمار.
يتم تطبيق المعدل المطبق عند حساب معدل إنتاج النفط على أساس السعر الأساسي والمعاملات العائمة، والتي تحدد الظروف الفردية لموقع الإنتاج وديناميات أسعار النفط اعتمادا على المؤشرات العالمية.
يتم تحديد المعدل الأساسي من قبل قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أساس المراسيم التي اعتمدتها حكومة الاتحاد الروسي.
لضبط الأسعار تنطبق:
تم نشر متوسط \u200b\u200bحساب شهري لاستخدام مستوى الأسعار العالمية شهريا، في اليوم الخامس عشر من الشهر المقبل، في الصحيفة الروسية.
للحساب، متوسط \u200b\u200bسعر زيت الجرثال، المثبت في أسواق المواد الخام ومتوسط \u200b\u200bمعدل الدولار الشهري إلى الروبل.
ينص التشريع على فوائد عند حساب NDPI على النفط، والتي يتم التعبير عنها في تطبيق معدلات "0".
يتم تطبيق هذا المعدل عند استلامه عند تطوير حقل نفطي:
تؤخذ الخسائر التنظيمية في الاعتبار في شهر الإنتاج وعمل القياس. يتم النظر في حساب قواعد الخسائر في سياق مكان معين لإنتاج المواد الخام الهيدروكربونية.
ينشئ التشريع معامل CDV المطبق على المعدل عند حساب NPPI الذي يشير إليه وتعتمد على درجة إنتاج الحقل.
يمكن أن يؤدي المعامل إلى انخفاض قيمة عند تطوير أكثر من 80٪، وهو مفيد للودائع القديمة.
عند حساب NPPI، يتم استخدام حجم الإنتاج (الإنتاج)، المعدل المعتمد في عام التسوية والمعاملات التي يتم تحديدها في كل شهر معين.
تم حل مهمة زيت NPPI في تجسيد بسيط، إذا كانت المعاملات المستخدمة لا تحتاج إلى حساب بالإضافة إلى ذلك، بناء على الشروط الفردية.
تلقى شركة "كوروند" في فبراير 2019 تعدين بمبلغ 520 طنا من النفط، والتي كانت الخسائر التنظيمية 20 طنا.
لنفترض أن معامل الأسعار العالمية KC في فبراير بلغ 1.2000 (يتم أخذ المؤشر بقيمة 4 أحرف بعد الفاصلة). المعاملات المتبقية المستخدمة لحساب كانت 1.
NPP \u003d (520 -20) × 493 × 1،2000 × 1 × 1 × 1 \u003d 295 800 (روبل).
يشار إلى مقدار الضريبة في الإعلان ودفع مستحق الدفع للميزانية. يتضمن تكوين الإعلان جميع الأرقام التي شكلت NPPI.
في عام 2013، تم تعديل التعديلات المتعلقة بمعدلات NPPA. حدثت الزيادة من 470 إلى 493 روبل. ارتفع المعدل الأساسي بنسبة 4.9٪ مقارنة بالقيمة المعتمدة في وقت سابق.
في الوقت نفسه، تم تزويد الفوائد بعدد من الودائع التورونية والتعدين المنتجة في إقليم كراسنويارسك.
يتم توفير الفوائد لعدة سنوات، على سبيل المثال، للودائع السياحية، الفترة هي 15 سنة. على النفط، يجري الرصيد العام الذي قدمته Rosnedrom.
الفيديو: النفط ضد ضريبة متزايدة من NPP
سيتم إجراء حساب NPTP في عام 2019 على أساس معدلات جديدة، والتي تقبلها حكومة البلد.
كان هذا الإجراء حاجة للتعويض عن الانخفاض في تكلفة واجب التصدير وأسعار النفط.
في هذا التجسيد، فإن الفجوة تتعلق بالنفط، والتي تتم معالجتها وتنفيذها في السوق المحلية.
تخطط شركات النفط لزيادة حصص النفط الخام المصدرة للتعويض عن الخسائر.
تهدف أنشطة أسسات الحكومة إلى الحد من خسائر شركات التعدين من زيادة NPPI.
ضريبة التعدين المعدنية واحدة من أكثر الضرائب "الشباب" في الروسية. تم وضع حيز التنفيذ مع اعتماد 26 رؤساء الضرائب في 1 يناير 2002. وفي الوقت نفسه، تم إلغاء الخصومات المدفوعة مسبقا لاستنساخ قاعدة الموارد المعدنية وبعض المدفوعات لاستخدام السطحات، كما كذلك النفط.
دافعي ضريبة التعدين (NDPI) ومعترف بها من قبل مستخدمي الباطن. وفقا لقانون "On Subsoil"، قد يكون لدى مستخدمي الباطنيون كيانات تجارية، بما في ذلك المشاركين في شراكة بسيطة، مواطنين أجانب، كيانات قانونية، إذا لم تكن القوانين الفيدرالية قيودا على توفير استخدام تحت الأرض. قد يتم توفير الغضب للاستخدام (انظر الفن. 6 من القانون الاتحادي "على Subsoil") من أجل:
كما يمكن أن ينظر إليه من قائمة القائمة، يمكن فقط نوع واحد من استخدام Subsoil كائن ضريبي، أي التعدين.
كائن الضرائب (الفن. 336 NK) هي:
وبالتالي، عند تحديد موضوع الضرائب، فإن المفتاح هو مفهوم "التعدين المعدني". تعد موارد التعدين المعدنية هي منتجات صناعة التعدين وتطوير المحاجر الموجودة في المستخرجة (المستخرجة) من Subsoil (النفايات) للمواد الخام المعدنية (السلالة والسائلة وغيرها من الخليط الأخرى). هذا المنتج هو الأول في جودة ذات الصلة بمعايير الدولة للاتحاد الروسي، أو المعايير الأخرى (الصناعات، المعايير الإقليمية، المعايير الدولية أو المؤسسية، إذا لم يكن). لا يمكن التعرف عليه كمنتج معدني تم الحصول عليه مع مزيد من المعالجة (التخصيب) للموارد المعدنية، لأنه يعتبر بالفعل منتجات صناعة المعالجة.
في كثير من الأحيان، ينشأ دافعي الضرائب بعض الصعوبات في إزاء المعادن المتعلقة بالتعدين إلى نوع معين من المعدن وفقا للمعايير القائمة. على النحو التالي من النص الفن. 337 NK، في قلب مهمة المعادن إلى نوع معين كذبة، أولا، الدولة، ثانيا، إقليمية، ثالثية - دولية، فقط، معايير الجودة الرابعة، التي أنشأتها المنظمة الأكثر تعدين. الأمر الذي يشير فيه الأنواع المحددة من قوائم المعايير، إلى تسلسل تطبيقها. لذلك، من الممكن الرجوع إلى المعايير الإقليمية فقط في غياب الدولة، ولكن وفقا لمعايير المؤسسة فقط إذا لم تكن هناك دولة أو إقليمية ولا دولية.
مثل هذا النهج لتعريف "التعدين المعدني" يعني أن المؤسسات التي تنفذ مجموعة كاملة من عمليات التعدين المعدنية، الإثراء والمعالجة الإضافية، وإنتاج صناعة التعدين، ولكن المواد الخام المعاد تدويرها، يجب أن تطبق طرق خاصة لتحديد التكلفة لأغراض الضرائب كميات من المعادن الفعلية.
إلى عدد الأنواع الرئيسية من المعادن الملغومة لأغراض الضرائب (المادة 337) تتعلق:الفترة الضريبية في دفع ضريبة الاستخراج المعدنية هي شهر تقويم واحد.
يتم تحديد القاعدة الضريبية من NPPI من قبل كل نوع من أنواع المعادن بشكل منفصل أو ككلفة من المعادن التعدين، أو كمقدار المعادن المستخرجة بالقيمة المادية. يتم إنشاء معدلات NPPI اعتمادا على أنواع الموارد المعدنية المحددة أو كفيد الصفقات. لذلك، بالنسبة لأكسب جزء من المعادن، يتم تثبيت معدلات الضرائب القابلة للتعديل، وعلى النفط والغاز الطبيعي المحدد.
يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي معدلات الضرائب التالية للتعدين (انظر الفن. 341 NK).
اليوم، يعمل التشريع الروسي في الواقع مع أربع نماذج من حساب هذه الضريبة. يرتبط الفرق بين النماذج بإجراءات تحديد القاعدة الضريبية وطبيعة معدلات الضرائب المنشأة ..
النموذج الأول - المخطط العام الموضح في الفصل السادس والعشرين من قانون الضرائب، الذي يقع على الساحق (على قائمة الأنواع) عدد المعادن. مع هذا النموذج، يتم تعريف القاعدة الضريبية على أنها تكلفة المعادن المستخرجة، ويتم إنشاء معدلات الضرائب كقصر ميلادي.
النموذج الثاني - فرض ضرائب للغاز الطبيعي، الذي يعني تقييم المعدن المستخرج في العدادات المادية (متر مكعب) واستخدام معدل ضريبة معين.
نموذج ثالث - استثناء المنصوص عليه في الرأس 26 من NK للمعادن الثمينة. مع هذا النموذج، يتم تحديد القاعدة الضريبية إما كتكلفة المعادن الثمينة، والتي تقدر بأساس تنفيذ منتج نقي كيميائي أو بناء على تكلفة التنفيذ الفعلي (أثناء استخراج شذرات) وفي كلتا الحالتين يتم تطبيق ضريبة Valoretum الإعلانية.
أخيرا، النموذج الرابع - ينص على قانون الضرائب أثناء تعدين النفط. مع هذا النموذج، يتم تحديد القاعدة الضريبية في العدادات الفيزيائية الطبيعية (طن) وتطبق معدل ضريبة معين تعديلها على اثنين من CC ومعاملات مربعة. مع جزء معين من الاتفاقية، يمكن تعريف هذا المعدل بأنه معدل عائم محدد.
بالنسبة للنماذج الثلاثة المحددة، هناك اختلافات في تعريف هذه العناصر الجوهرية للضريبة كإجراء لتشكيل القاعدة الضريبية وإنشاء معدل الضريبة. تزامنت جميع العناصر الأخرى للضرائب ومصممها من قبل قانون الضرائب.
عنصر مهم من الضرائب مقدار التعدين وترتيب (عدد) التصميم هو المعادن. لذلك، فإنه ينشئ كيف مقدار المعدن المستخرج وما هو الإجراء لتحديد قيمة التعدين الإجمالي (المادة 339 من NC).
يمكن تحديد كمية المعدنية من خلال الطريقة المباشرة وغير المباشرة. عند استخدام طريقة مباشرة، يتم تحديد مقدار المعادن الملغومة مباشرة من خلال استخدام أدوات القياس والأدوات (الوزن، نطاق المورد المستخرج). الطريقة غير المباشرة هي تحديد حجم معادن التعدين المحسوبة، على أساس البيانات على محتوى المعادن الملغومة في المبلغ الإجمالي للمواد الخام المعدنية المستخرجة. يتم استخدام الطريقة غير المباشرة في الحالات التي يكون فيها استخدام مباشر مستحيل.
وفقا لقيمة تكلفة المعادن، يمكن تحديدها بأحد الأساليب الثلاث.
الطريقة الأولى إنه يعني استخدام دافع الضرائب للفترة الضريبية المناسبة لبيع الموارد المعدنية دون مراعاة الفرعية الحكومية الواردة. الطريقة الثانية على غرار الأول وينطبق في الحالات التي تغيب فيها السنوات الحكومية. لهذه الطرق، يتم تحديد الإيرادات من المبيعات دون مراعاة (في تنفيذ الاتحاد الروسي). تنخفض الإيرادات من التنفيذ أيضا إلى نفقات دافع الضرائب لتسليم المنتجات إلى المستهلك (في حالة ذلك، وفقا لعقد التسليم، تكاليف النقل التي تحمل المورد). في مقدار النفقات لتسليم المنتجات للمستهلك، والتي يمكن خصمها من الإيرادات من التنفيذ، على وجه الخصوص، تكاليف دفع الرسوم الجمركية ورسوم المعاملات التجارية الأجنبية، وتكلفة التسليم أو نقل المنتجات، والتكاليف من المنتجات المنقولة من التأمين الإلزامي وبعضها البعض.
الطريقة الثالثة يفترض تحديد تكلفة المعدن الملغوم في الطريقة المقدرة. تنطبق هذه الطريقة في الحالات التي لم يكن فيها الفترة الضريبية حقيقة تنفيذ تعدين المعادن وبالتالي فمن المستحيل استخدام أسعار المبيعات الفعلية. في هذه الحالة، يتم تحديد القيمة المحسوبة للمعادن الملغومة. تؤخذ كل هذا في الاعتبار جميع التكاليف المنتجة فيما يتعلق باستخراج. على وجه الخصوص، مصاريف المواد، تكاليف العمالة، مبلغ الاستهلاك المستحق على الممتلكات المرتبطة بالتعدين، وتكلفة إصلاح المعدات ذات الصلة، وتكلفة إتقان الموارد الطبيعية وبعض الأنواع الأخرى من النفقات المتعلقة باستخراج الموارد المعدنية المقدرة. يتم تعيين قائمة هذه النفقات على الفقرة 4 من المادة 340 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
النظر في الأساليب الثانية والثالثة للتقييم بشأن الأمثلة الشرطية (النموذج الأول).
مثال 1.وبعد لنفترض أن خام الحديد مهنز في قسم واحد من الأمعاء. بلغ حجم الإنتاج لفترة الضريبة السابقة 5 آلاف طن. لنفترض أن سعر الجملة لتنفيذ خام الحديد هو 400 روبل. للطن، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 61 روبل. نقلت نقل المنتجات وفقا للعقد على حساب المشتري. كانت الفرعية الحكومية غائبة. ستكون القاعدة الضريبية ل NPPI في هذه الفترة الضريبية: 5 آلاف طن * (400-61) روبل. لكل طن \u003d 1695 ألف روبل. في معدل الضريبة بنسبة 4.8٪ (انظر الجدول. 18) سيكون مقدار الضريبة 81.36 ألف روبل.
مثال 2.وبعد لنفترض أن ABV AO يؤدي فريسة أملاح البوتاس وكلوريد الصوديوم في موقع واحد. نظرا لأن فرض ضرائب هذين النوعين من المعادن يتم تنفيذها بمعدلات مختلفة (الجدول 18.)، فمن الضروري تحديد القاعدة الضريبية لكل مورد المعدن بشكل منفصل. لنفترض أنه لا في الفترة الضريبية السابقة أو في الفترة الضريبية السابقة قد تم إنتاج مبيعات المنتجات. بلغ إجمالي المبلغ النفقات 72 ألف روبل. تم إنتاج 150 طنا من الأملاح، بما في ذلك 45 طنا من ملح البوتاس و 105 طن من ملح الصوديوم. أسعار NDPI هي 3.8٪ من ملح البوتاسيوم و 5.5٪ من كلوريد الصوديوم.
في هذه الحالة، يتم توزيع المبلغ الإجمالي للنفقات بين المعادن المضغوطة في النسبة النسبية من كل منها في إجمالي حجم الإنتاج. وبالتالي، فإن حصة أملاح البوتاس تمثل 30٪ (45 طن / 150 طن) من النفقات أو 21.6 ألف روبل، وكسر ملح الصوديوم هو 70٪ (105 طن / 150 طن) من النفقات أو 50.4 ألف روبل.
وبالتالي، فإن كمية ضريبة الاستخراج المعدنية ستكون:يمثل مشكلة مستقلة تحديد تكلفة المعادن الثمينة المستخرجة من المجالات الأصلية (خام)، والحاملات الهامشية والتكنولوجية (ثلث النماذج المخصصة). يتم إجراء تقييم القاعدة الضريبية في هذه القضية على أساس أسعار بيع المعادن الكيميائية دون مراعاة، مخفضة من تكاليف أفيشها وتسليمها إلى المستلم (المادة 340 NK). وبالتالي، فإن قانون الضرائب للاتحاد الروسي يجعل الاستثناء بالفعل للإجراء العام لتحديد القاعدة الضريبية للمعادن الثمينة. مرة أخرى، نؤكد أنه في جميع الأنواع الأخرى من المعادن، يتم تقدير قاعدة الضرائب في المنتج الأول ولا يمكن تقييمها من خلال منتجات معالجة مزيد من المعالجة (التخصيب). وعلى المعادن الثمينة - يتم إنتاج التقدير عن طريق منتجات درجة أعلى من إعادة التوزيع التكنولوجي.
الناجق الكبير بين الإجراءات لتحديد القاعدة الضريبية للمعادن الثمينة يرجع إلى حقيقة أنه في القانون "على المعادن الثمينة والحجارة الثمينة" بموجب استخراج المعادن الثمينة يعني استخراجهم من حقول السكان الأصليين (خام) ومحاور وحقول تكنولوجيا تكنولوجية للحصول على المركز وغيرها من الوسطيات التي تحتوي على المعادن الثمينة. بناء على هذا التعريف، يتعين على قانون الضرائب تحديد إجراء آخر لتشكيل القاعدة الضريبية (وجزء جزئيا للضرائب) بالنسبة لمجموعة من المعادن الثمينة من أجل منع التناقضات بين الأفعال التنظيمية.
في هذه الحالة (المعادن الثمينة)، يتم تعريف تكلفة وحدة التعدين كمنتج للسهم (بالأمتار الطبيعية) من محتوى معدني كيميائي في وحدة من المعادن المستخرجة وتكلفة وحدة المعدن النقي كيميائيا. في الوقت نفسه، تنخفض تكلفة وحدة المعدن النقي كيميائيا إلى نفقات دافعي الضرائب على تشفير وتسليم المنتجات إلى المستلم.
دعونا نوضح هذا على المثال.
مثال 3.وبعد لنفترض أن 700 كجم من سبائك تحتوي على الذهب تم الحصول عليها على إيداع AAA Gold. مع إعادة تدويرها، تم الحصول على 428 كجم من الذهب في المصنع الفكري. بلغت النسبة المئوية للإخراج من سبائك الذهب التي تحتوي على الذهب: (428 كجم / 700 كيلوغرام) * 100٪ \u003d 61.1٪.
لنفترض أن تكلفة غازت سبائك 1 غرام هو 70 كوبيل.
نفذ دافع الضرائب في الفترة المشمولة بالتقرير 420 كجم من الذهب بخصم 2.5٪ من سعر الصرف. نقلت نقل المنتجات وفقا للعقد على حساب المشتري. سعر الصرف للذهب في الفترة قيد النظر كان 365 روبل. ل 1 غرام.
تحديد سعر بيع الذهب من قبل دافعي الضرائب، مع مراعاة نفقات غازات:
نحدد القاعدة الضريبية ل NPPI:
معدل NPPE أثناء التعدين الذهبي هو 6٪ (الجدول 18). وبالتالي، فإن مبلغ NPPI يدفع للميزانية، سياست دافع الضرائب AAA، وفقا لنتائج الفترة الضريبية، سيكون: 91145008.5 روبل. * 0.06 \u003d 5468700،51 RUB.
أنشأ قانون الضرائب إجراء خاص للضغط على استخراج المعادن من شذرات فريدة من الفريدة من المعادن الثمينة. يتم تحديد القاعدة الضريبية في هذه الحالة على أساس أسعار المبيعات الفعلية (النموذج الثالث المتغير B في الجدول 18).
تؤخذ Nuggets الفريدة غير القابلة لإعادة التدوير في الاعتبار بشكل منفصل وفي حساب المبلغ الإجمالي لمعادن التعدين غير المدرجة. يتم إجراء تقييم وإصدار شهادات فريدة من نوعها من قبل جوسفوندز، نفس المنظمة تختتم بعض شذرات. يتم إرجاع شذرات غير لا يقهر إلى أولئك الذين تم تناولهم أو يتم تنفيذه من المزاد. في الوقت نفسه، قد لا يكون السعر التعاقدي (أو المزاد) على الكتلة أقل من تكلفة المعدن الثمين الوارد فيه (يتم تحديد السعر بأسعار السوق العالمية العاملة في وقت انتهاء عقد البيع).
إذا لم تنطبق Nuggets التي تنتجها المنظمة على عدد فريد من نوعها، فيمكن بيعها بالأسعار التعاقدية من قبل منظمات التعدين (بالطريقة التي يحددها التشريع الروسي). إذا كان من المستحيل تنفيذ الكتلة الكتلة، فيمكن للمنظمة توجيهها إلى التقارب وفي هذه الحالة تأخذ في الاعتبار كجزء من المبلغ الإجمالي للمعادن المستخرجة.
نظرا لأنه لا يتم الاعتراف به من قبل كائنات الضرائب حسب الضرائب على تعدين المواد المعدنية الملغومة والفريحة وغيرها من المواد الجيولوجية، فإن شذرات مخصصة لتشكيل مجموعات معدنية، لا تخضع للضرائب.
سننظر الآن في ربع نماذج مشاريع NPPE المستخدمة في فرض الضرائب على إنتاج النفط.
يتم تحديد عدد المعادن الملغومة في هذه الحالة كما هو موضح أعلاه، من خلال الطريقة المباشرة. تم إنشاء معدل الضريبة كواحد معين - بمبلغ 419 روبل للطن ويخضع للاستخدام مع معامل تميز ديناميات أسعار النفط العالمية (CC) ومعامل تصحيح KV (في بعض الحالات). يتم إجراء التقييم لزيادة نفط القرمزية (هذا بدقة هذه المجموعة التي تم إنتاجها بالنفط في روسيا).
معامل في الرياضيات او درجة KC. تحدد الفصلية من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل وفقا للصيغة:
KC \u003d (C - 15) * P / 261,
يميز معامل KV بدرجة احتياطيات الاحتياطيات من مؤامرة معينة من Subsoil ويتم تحديده أيضا من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل. إذا كانت درجة جيل المخزون ( ن / خامسا) مؤامرة محددة من الباطنات أكبر من أو يساوي 0.8 وأقل أو يساوي 1، معامل KV. تحسبها الصيغة:
KV \u003d 3.8 - 3.5 * n / v,
في حالة وجود درجة من احتياطيات مخزونات قسم معين من Subsoil تتجاوز 1 ، معامل في الرياضيات او درجة KV. يتم قبوله على قدم المساواة 0,3 وبعد إذا كانت درجة الاحتياطيات من الاحتياطيات أقل من 80٪، فمن المعامل KV. يأخذ قيمة تساوي واحد. في الواقع، يسمح استخدام مثل هذا المخطط لحساب معامل KV للمنظمات التي تعاني من تعدين الزيت على الأقسام ذات الطويلة المتقدمة والمتنفقة بشكل كبير من Subsoil لاستخدام نسبة خفض البلدان NPPI للمعامل.
وبالتالي، يجب حساب مبلغ الضريبة على استخراج المعادن على النفط على النحو التالي:
σndpi \u003d v * 419 * kz * kvأين الخامس. - حجم النفط الملغوم في الفترة الضريبية.
إنشاء معدل NPPE على النفط المحدد مع الفهرسة التلقائية اعتمادا على ديناميات الأسعار العالمية لهذا المنتج، فإنه يسمح في حالة زيادة مطردة في أسعار النفط (التي وقعت خلال الفترة 2002-2007) لزيادة استلام هذه الضريبة إلى الميزانية، في الانخفاض في أسعار الأسعار (ما حدث في عام 2008 - 2009) على العكس من ذلك، للحد من معدل الضريبة الفعلية.
وبالتالي، إذا، وفقا لنتائج الفترة الضريبية غير المكتملة، بلغ متوسط \u200b\u200bمستوى أسعار النفط "جوانا" 58.1 دولار للبرميل، والمسار هو 32 روبل. مقابل الدولار، ثم سيكون معدل الضريبة رفع المعامل:
KC \u003d (58.1 - 15) * 32/261 \u003d 5.16
وهذا يعني أنه عندما تكون الأسعار العالمية المذكورة أعلاه لسعر صرف النفط والدولار، سيكون المعدل الفعلي ل NPPI 2162.75 دولار.
من الضروري لفت الانتباه إلى حقيقة أنه عندما يتم تقليل سعر النفط الروسي أقل من 15 دولارا للبرميل، فإن الضريبة على التعدين غير مدفوعة في الواقع - يحصل المعامل على قيمة سلبية.
يجب دفع ضريبة الاستخراج المعدنية للميزانية في موقع موقع Subsoil، والتي تنتج إنتاجها. كان في مكان العثور على قطعة أرض من الباطن، الذي يوفره دافع الضرائب لاستخدامه، يجب أن يأخذ دافع الضرائب المحاسبية الضريبية (المادة 335 NK).
يتم الاعتراف بموقع مؤامرة Subsoil المقدمة للاستخدام كإقليم الموضوع (الموضوعات) للاتحاد الروسي، الذي يقع (أي (الذي) مؤامرة تحت سطح الأرض. إذا كان موقع Subsoil يقع على إقليم موضوعين أو أكثر من الاتحاد الروسي، ينبغي توزيع المبلغ الإجمالي للضريبة بين الكيانات المكونة للحصة النسبية من الموارد المعدنية الملغومة في إقليم كل منطقة في إجمالي حجم الإنتاج وبعد ومع ذلك، هذا لا يعني أن المبلغ الكامل للضرائب يفيد إلى ميزانيات القسم الفرعي.
NDPI، يجري ضريبة الفيدرالية، يدخل الميزانية الفيدرالية وميزانيات مواضيع الاتحاد. يتم تثبيت الإجراء التالي لتوزيع NPPI:
كما ذكر أعلاه، تم تقديم ضريبة استخراج المعادن في الفترة من 1 يناير 2002 وأصبحت على الفور الدفعة الأساسية لاستخدام الموارد الطبيعية. وهكذا، وفقا لنتائج عام 2009، كان لديها أكثر من 90٪ من جميع مدفوعات الموارد و 7.9٪ من جميع دخل الموازنة الموحدة لروسيا.
- الملغومة من أعماق روسيا في منطقة الغرف التي حصلت عليها المنظمة للاستخدام؛
- الملغومة من أعماق روسيا في المناطق في المناطق الواقعة تحت اختصاص روسيا أو المستأجرة من دول أجنبية (تستخدم على أساس معاهدة دولية)، في موقع الباطن الباطنية التي حصلت عليها المنظمة للاستخدام؛
- المستخرجة من النفايات، وفقدان التعدين (إذا كانت هذه الأنشطة تخضع للترخيص).
القاعدة هي الفقرة 1 من المادة 336 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يعتمد إجراء حساب NPPI على نوع النوع المعدني. ينص التشريع الضريبي على طريقتين لحساب NPPI:
- بناء على كمية المعادن المستخرجة (للنفط المجفف، المستحقة واستقرت، الغاز المرتبط بالغاز والغاز الطبيعي الصارخ من جميع أنواع حقول الهيدروكربونات)؛
- بناء على تكلفة المعدنية المستخرجة (لجميع أنواع المعادن الأخرى).
يقال هذا في الفقرة 2 من المادة 338 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يجب ألا تحسب المنظمة NDPE أثناء التعدين (جمع، استخراج):
- المعدن، والفريحة وغيرها من المجموعات الجيولوجية؛
- المعادن في التكوين (الاستخدام والإعادة الإعمار والإصلاح) من المرافق الجيولوجية المحمية خصيصا مع العلوم والثقافية والجمالية والصحية والعافية أو الأهمية الاجتماعية الأخرى. الكائنات الجيولوجية المحمية خصيصا تعترف بالكائنات المسحوبة من الاستخدام الاقتصادي وإدراجها في جرد الدولة للأقاليم الطبيعية المحمية خصيصا (خطاب وزارة المالية لروسيا في 2 يوليو 2008 رقم 03-06-05-01 / 12)؛
- المعادن من مقالبهم أو نفاياتهم (خسائر) من صناعات التعدين والمعالجة ذات الصلة (إذا دفعت المنظمة بالفعل NPP مع التعدين)؛
- المياه الجوفية الصرفية، لا تؤخذ في الاعتبار على احتياطيات الدولة للمعادن، والتي يتم استخراجها في تطوير الرواسب المعدنية أو أثناء بناء وتشغيل الهياكل تحت الأرض.
تم تأسيس هذه القائمة في الفقرة 2 من المادة 336 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بالإضافة إلى ذلك، لأغراض ضريبية، لا يتم الاعتراف به كمنتج معدني تم الحصول عليه نتيجة لمعالجة مزيد من المعالجة (التخصيب والثابت التكنولوجي وما إلى ذلك) من المعادن وهي منتجات صناعة التصنيع (الفقرة 2 من الفقرة 1 من فن. 337 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). للأسمة الأنشطة في صناعة التصنيع أو التعدين وتطوير المحاجر، يجب أن تسترشد المصنف الروسي لأنواع الأنشطة الاقتصادية (OKVED).
عند حساب NPPI، استخدم الخوارزمية التالية:
1. تحديد القاعدة الضريبية.
2. تحديد معدل الضريبة.
3. احسب مقدار الضريبة المستحقة للميزانية.
تحديد القاعدة الضريبية
يتم تطبيق الإجراء لحساب القاعدة الضريبية على أساس مقدار المعادن المستخرجة فقط على ثلاثة أنواع من المعادن:
- النفط المجففة، المستحقة واستقرت؛
- الغاز قابلة للاحتراق من جميع أنواع حقول الهيدروكربونات؛
- الغاز المرتبط.
ويرسم ذلك في الفقرة 2 من الفقرة 2 من المادة 338 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لجميع الأنواع المعدنية الأخرى من المعادن، عد على أساس قيمتها (الفقرة 1 من الفقرة 2 من الفن. 338 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك، في هذه الحالة، من أجل تحديد مقدار الضريبة، ستكون هناك حاجة مبلغ المعادن المستخرجة (الفقرة 7 من الفقرة 2 من الفن. 340 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم تحديد كمية المعدنية المستخرجة في المصطلحات المادية (الفقرة 2 من الفقرة 2 من الفن. 338 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لحسابها، يمكنك استخدام واحدة من الأساليب:
- مستقيم؛
- غير مباشر.
يتبع ذلك من الفقرة 2 من المادة 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
توافق طريقة الحساب المحددة لكل معدنية دقيقة (أو تطويرها بواسطة الودائع) في سياسات المحاسبة لأغراض الضرائب. لا يمكن تغييرها خلال فترة التعدين المعدنية بأكملها. الاستثناء هو الحال عندما تغير المنظمة تكنولوجيا الإنتاج والمشروع التكنولوجي لتطوير الودائع. يقال هذا في الفقرة 2 من الفقرة 2 من المادة 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
طريقة مباشرة استخدم إذا تم تحديد مقدار المعادن المستخرجة عن طريق أدوات القياس (الفقرة 2 من المادة 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الوقت نفسه، في حساب القاعدة الضريبية، تشمل الخسائر الفعالة المعدنية:
قاعدة ضريبية (مبلغ استخراج معدني) \u003d عدد المعادن الملغومة، التي تحددها استخدام أدوات القياس + الخسائر الفعلية التي حدثت أثناء التعدين
الخسائر الفعلية مع طريقة مباشرة، تحسبها الصيغة التالية:
الخسائر المعدنية الفعلية \u003d المبلغ المحسوب للمعادن، مما يقلل من احتياطيات الموارد المعدنية - عدد المعادن الملغومة في الواقع، مصممة عند الانتهاء من دورة الإنتاج الإجمالية للإنتاج
الخسائر الفعالة المعدنية، وفقا لحساب الحزب الوطني، حيث تم قياس هذه الخسائر.
تم إنشاء هذا الإجراء في الفقرة 3 من المادة 339 والمادة 341 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
حجم الخسارة الفعلية مقارنة مع الخسائر التنظيمية. يتم تطوير نسب فقدان المواد الخام الهيدروكربونية بشكل منفصل لكل مكان تعليمها وتمت الموافقة عليها في وزارة الطاقة في روسيا بالتنسيق مع روزني. تمت الموافقة على مستوى فقدان المعادن الصلبة (باستثناء المشتركة). بالنسبة للمعادن المشتركة، توافق تنظيم الخسائر على سلطات الدولة لمواضيع الاتحاد الروسي.
إذا كانت المنظمة بدأت للتو في تطوير حقل ولم تتم الموافقة على حكم الخسارة بعد، فاستخدم المعيار الذي أنشأه المشروع الفني. إذا تطور المنظمة الحقل ليس في السنة الأولى، ولكن في وقت دفع الضريبة في يناير (فبراير 25) لا يوجد معيار معتمد، لحساب NPPI، استخدم معيار العام الماضي. في هذه الحالة، يمكن تطبيق المعايير السابقة قبل الموافقة على تلك الجديدة. ويرد هذا الأمر من أجل الفقرة 3 من الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا كانت الخسائر الفعلية الفعلية لا تتجاوز الخسارة المعيارية، فسوف يحسب NPP 0 في المائة بالمعدل. إذا تجاوزت الخسائر الفعلية المعايير، فمن فيما يتعلق بكثير، ضع معدل الضريبة المعتادة وفقا لهذا النوع من المعادن. وذكر ذلك في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
طريقة غير مباشرة تحديد مقدار التعدين المعدني من أجل حساب NPPI، واستخدامه عند تطبيق الطريقة المباشرة. الطريقة هي تحديد مقدار المعادن المستخرجة التي تحسبها حصة محتواها في المواد الخام المعدنية الملغومة. في هذه الحالة، يتم تحديد حجم المواد الخام الملغومة من خلال أدوات القياس. تم تأسيس هذه المتطلبات في الفقرة 2 من المادة 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم تحديد كمية المعادن المستخرجة اعتمادا على شكلها في وحدات الكتلة أو الحجم.
عند تحديد القاعدة الضريبية للنفط، استخدم وحدة كتلة صافية. لهذا، يجب أن تكون كتلة النفط الخام طرح الكتلة:
- الماء وتعليقها؛
- الغاز والشوائب المرتبطة؛
- أملاح كلوريد
- الشوائب الميكانيكية.
وترد هذه القواعد في الفقرة 1 من المادة 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في اليوم الأخير من الشهر، قد يكون لدى المنظمة كمية الحفريات التي لم تكتمل الدورة التكنولوجية الكاملة. لا يشمل عدد الحفريات في حساب NPPI. سوف يدخلون القاعدة الضريبية للفترة التي ستكون هذه الدورة كاملة تماما. الاستثناءات ليست سوى حالات عندما يتم تنفيذ الحفريات التي تم الحصول عليها قبل الانتهاء من الدورة التكنولوجية أو استخدامها من قبل المنظمة لاحتياجاتهم الخاصة. يتم إنشاء هذه القواعد في الفقرة 8 من المادة 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يأخذ ذلك في الاعتبار وليس المجمع الكامل للعمليات التكنولوجية (العمليات التكنولوجية) للحصول على المنتجات النهائية لتطوير الحقل، ولكن واحد فقط يشير إلى استخراج (استخراج) الموارد المعدنية (الفقرة 3 من قرار الجلسة المكتملة من المحكمة العليا للاتحاد الروسي في 18 ديسمبر 2007 رقم 64).
تعريف معدل NDPE
يعتمد معدل الضريبة لحساب NDPI على نوع التعدين (المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالنسبة للمعادن، يتم حساب الضريبة التي يتم حسابها على أساس كميةها، لا يتم تأسيس السعر كنسبة مئوية، ولكن من الناحية البدنية.
إجراءات حساب NDPI على النفط المجففة، المستحد والاستقرار لديه ميزات. يجب ضرب العطاء الضريبي وفقا لهذا النوع من المعادن (419 روبل / ر) من قبل اثنين من المعاملات:
- معامل تميز ديناميات أسعار النفط العالمية (CC)؛
- معامل تميز درجة إنتاج قسم معين من Subsoil (KV).
ويرد هذا في الفقرة 30 من الفقرة 2 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يحدد معامل CCS بشكل مستقل حتى العلاج الرابع بعد فاصلة الصيغة:
مراقبة الجودة \u003d متوسط \u200b\u200bشهر أسعار أسعار النفط "Yurall" (الدولار الأمريكي / برميل) - 15 × متوسط \u200b\u200bالقيمة لشهر معدل الدولار الأمريكي إلى الروبل الذي أنشأه بنك روسيا: 261
البيانات المتعلقة بمتوسط \u200b\u200bمستوى أسعار النفط "Yurall" والقيمة الشهرية ذات معدل الدولار الأمريكي إلى الروبل تنشر وزارة التنمية الاقتصادية لروسيا في الجريدة الروسية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من كل شهر (ترتيب حكومة الاتحاد الروسي في 19 أغسطس 2002 رقم 1118-P). بالإضافة إلى ذلك، تجلب هذه البيانات الخدمات الضريبية الفيدرالية لروسيا إلى عمليات التفتيش الضريبية للاستخدام في العمل وينشر على موقعها الرسمي في قسم "المستندات". إذا لم يتم نشر هذه المعلومات في مصادر رسمية، فسيتعين على المنظمة حساب هذه البيانات بشكل مستقل.
يعتمد المعامل الذي تميز درجة إنتاج قسم معين من Subsoil (KV) على درجة احتياطيات احتياطيات مساحة معينة من Subsoil (SV).
درجة من الأذن، وتحديد بشكل مستقل من الصيغة:
إذا كانت درجة الإنتاج أكبر من 1، فإن معامل KV هو 0.3.
إذا كانت درجة الإنتاج أقل من 0.8، فإن معامل KV هو 1.
إذا كانت درجة الإنتاج أكبر من أو تساوي 0.8 وفي الوقت نفسه أقل أو تساوي 1، فقم بحساب معامل KV حسب الصيغة:
تم إنشاء هذا الأمر لحساب معامل KV في الفقرة 4 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
حساب NDPI.
يتم احتساب NPPI شهريا بشكل منفصل لكل نوع من أنواع المعادن (الفقرة 2 من الفن. 343 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم دفع كمية NDPI للميزانية، وحساب الصيغة:
تم إنشاء مثل هذا الطلب في الفقرة 1 من المادة 343 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
