3.1. مصادر قانون الضرائب: مفهوم التصنيف وتصنيف مصادر قانون الضرائب (كقانوني مالي) يحدده مبدأ الفيدرالية وعمل الحكومة المحلية في البلد. قانون الضرائب هو الخارجي أشكال تعبيرها،

6.2. أنواع الحق الضريبي في قواعد القانون الضريبة متنوعة للغاية، مما يعكس الطبيعة المعقدة ومعقدة للتنظيم الضريبي والقانوني. ويمكنك تصنيف: 1. اعتمادا على الوظائف التي يؤديها الحق الضريبي، قد تكون قواعدها

23.1. مفهوم وموضوع الضرائب الدولية يمين مصطلح "قانون الضرائب الدولي" يستخدم فيما يتعلق بالمعايير التي تنظم العلاقات الضريبية بمشاركة المنظمات الأجنبية والمواطنين. أدى تطوير العلاقات الدولية إلى الاستنتاج

1. مفهوم وموضوع وقانون الضرائب (NP) NP هو نظام المعايير المالية والقانونية التي تنظم العلاقات القانونية الضريبية. النهج المستقبلي حول طبيعة NP، مكانه في النظام القانوني: 1. NP - المعهد القانوني القانون المالي، الذي هو بعيد عنه

2. قانون الضرائب. قانون القوانين الضريبية معدل القانون الضريبي هو مادة شائعة أو محددة رسمية أو تأسست أو تعاقب عليها الدولة وحماية الدولة المضمونة لقاعدة عامة،

3- مصادر المصادر الصحيحة الضريبية للقانون الضريبي هي أشكال قانونية رسمية معترف بها رسميا من قبل الدولة التي تحتوي على قوانين الضرائب. تشمل مصادر قانون الضرائب الأفعال التنظيمية والقانونية والمعاهدات الدولية. ينص دستور الاتحاد الروسي

13 - إن تنفيذ قواعد القانون المصرفي وأنواعها من تنفيذ المعايير المصرفية هو عملية التنفيذ العملي لحياة متطلبات وقواعد السلوك الواردة فيها. في العلوم القانونية هناك أربع طرق (أشكال) تنفيذ القواعد

2. المصادر الصحيحة الضريبية مصادر ضريبة الحق في شكل نظام هرمي متعدد المستويات، بما في ذلك الأعمال التنظيمية والمعاهدات الدولية والسوابق القضائية. يحتوي دستور الاتحاد الروسي على قواعد مهمة تنظم أساسيات النظام الضريبي

3. موضوع القانون الضريبي. مفهوم وجوهر العلاقات الضريبية موضوع القانون الضريبي هو العقار والعلاقات التنظيمية ذات الصلة ارتباطا وثيقا تهدف إلى تشكيل الأموال النقدية المركزية للدولة والبلدية

9. طريقة الأسلوب الصحيحة الضريبية قانون الضرائب ترجع إلى تفاصيل موضوع الحق الضريبي، والجمع بين الأساليب والتقنيات والوسائل التأثير القانوني على العلاقات الضريبية. إذا أظهر كائن الصناعة أن المعايير الضريبية والقانونية تنظم، إذن

10- مبادئ القانون الضريبي، فرعها مبادئ القانون الضريبي، مبادئها الأساسية، مبادئ أساسية، منصوص عليها في القواعد القانونية ذات الصلة. يجب على كل شخص دفع الضرائب والرسوم القائمة قانونيا. التشريع الضريبي و

وفقا لأحكام النظرية العامة للقانون قواعد القانون - هذه حكم عام لتنظيم العلاقات العامة، وفقا لما يجب عليه المستفيدون في ظل ظروف معينة (فرضية) ليكونوا مواضيع في بعض الحقوق والالتزامات (التصرف)، تحت تهديد العواقب القانونية الضارة بالنسبة لهم (العقوبات).

فى الاعاده، معدل القانون الضريبي (أو قوانين الضرائب)إنه يمثل مجتمعا معجزا من الدولة المحددة اجتماعيا وإلزاميا، تهدف إلى تنظيم العلاقات العامة في مجال الضرائب، وتنصي بحقوق والتزامات مواضيع العلاقات القانونية الضريبية ذات الصلة، وهذا هو المعيار لتقييم السلوك على أنه مشروع أو غير قانوني وبعد

حدد قواعد القانون الضريبي النظام القانوني لعلاقات المشاركين في العلاقات القانونية الضريبية، وتحديد حقوق والتزامات دافعي الضرائب والسلطات الضريبية في مجال الضرائب وضمان تنفيذه. مكان مهم يشغله المعايير المتعلقة بإجراء السيطرة الضريبية، مسؤولية ارتكاب جرائم ضريبية وحماية حقوق دافعي الضرائب.

إن قواعد القانون الضريبي، وكذلك سيادة القانون ككل، هي تشكيلات منهجية، وبالتالي لديها بنية معينة. في الوقت نفسه، تحت هيكل قاعدة القانون، عادة ما يفهم هيكلها الداخلي بسبب روابط عناصر هذه القاعدة.

مثل أي سيادة قانون أخرى، يشمل المعدل الصحيح الضريبي في هيكلها ثلاثة عناصر (الأجزاء):

فرضية؛

التصرف

فرضية يشار إليها كجزء من القاعدة الصحيحة الضريبية، التي خلصت: محتوى حكم السلوك، والظروف الفعلية لتنفيذ القاعدة، أو الظروف، بحضور أو يمكن استخدامها بطريقة معينة وبعد إن الظروف التي تتوخى من فرضية حكم القانون هي حقائق قانونية تولد أو تغيير أو إنهاء العلاقات القانونية الضريبية. على سبيل المثال، الفقرة 2 من الفن. 107 من قانون الضرائب ينص على أن المسؤولية الضريبية تخضع للشخص الذي وصل إلى مبلغ الجريمة الضريبية في سن السادسة عشرة من العمر. في هذه الحالة، يعطي تحقيق العمر المحدد سلطة متأثرة بالقانون في إحضار المسؤولية المذنبية عن الجريمة الضريبية.

تغير- هذا هو الجزء المركزي من القاعدة الضريبية والقانونية، التي صياغة محتوى حكم السلوك نفسه الموصوفة أو الموصى بها بهذا القاعدة.

عقوبة- هذا جزء من قاعدة قانون الضرائب، والذي يشير إلى العواقب القانونية - الحافزات (العواقب المواتية) أو التدابير العقابية (الآثار الضارة) التي تأتي في حالة الامتثال السليم، أو انتهاكات القاعدة التي أنشأها هذه القاعدة.

3.2. أشكال تنفيذ قانون الضرائب

معظم قواعد قانون الضرائب ضروري (الاستبداد)، لأنهم عبروا عن إرادة الدولة. يتم توفير تنفيذهم، وكذلك تنفيذ قواعد فروع القانون الأخرى، من قبل الوكلاء التنظيميين والمحفزين، وكذلك دعمهم إمكانية تطبيق القوة القسري للدولة - "العنف القانوني".

إن تنفيذ معايير قانون الضرائب، وكذلك فروع القانون الأخرى، هي عملية التنفيذ العملي في حياة المتطلبات الواردة فيها.

في الأدب، هناك عدة طرق (أو، لأنها مختلفة، - أشكال) تنفيذ قواعد القانون:

إعدام؛

طلب؛

استخدام؛

الالتزام.

في الوقت نفسه، فإن أداء معايير قانون الضرائب هو عملية ارتكاب جميع المشاركين في العلاقات القانونية الضريبية للإجراءات المقررة في القواعد.

على عكس الإعدام، تنفذ تطبيق الكسور من قبل سلطات الدولة (المسؤولين) وأعربت عنها عمليا في ارتكاب بعض الإجراءات ذات أهمية قانونية (على سبيل المثال، موظفو السلطة الضريبية في التدقيق الضريبي الميداني هو تطبيق الفن . 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، التقاعس (على سبيل المثال، لا يكثح الشخص في العدالة بسبب عدم وجود جريمة ضريبية في أفعالها)، ونشر السلطة الضريبية للأعمال القانونية الفردية بناء على متطلبات قواعد المواد أو الإجرائية، إلخ.

عند استخدام قواعد قانون الضرائب، تقرر مشارك العلاقات القانونية الضريبية نفسها، لاستخدامها أم لا أي شيء، المنصوص عليه من قبل السلطات الضريبية للحق (على سبيل المثال، الحق في الحماية القضائية لمخالفتها أو تقصها عن حقوق السلطة الضريبية ).

بدورها بدوره، فإن الامتثال لقواعد القانون الضريبي أمر بطبيعته بشكل مجيئ ويتم الامتناع عن المشارك في العلاقات القانونية الضريبية (دافع الضرائب أو على سبيل المثال، سلطة ضريبية) من انتهاك هذه القواعد.

إن قاعدة الضريبة في القضية هي سلوك مشترك، مصمم للاستخدام المتكرر، الذي ينبعث من الدولة وتقديمه بإمكانية الإكراه الحكومي، المحدد رسميا (موجود في مصادر معينة)، وتنظيم العلاقات العامة حول دفع الضرائب والرسوم ، وكذلك العلاقات ذات الصلة.

يمكنك تحديد معايير الجزء الكلي والخاص. يتم تصنيف الحقوق على أسس مختلفة. على سبيل المثال، وفقا للوظائف التي يؤدونها في تنظيم العلاقات الاجتماعية، تنقسم القواعد إلى تنظيمي ويحماية.

في شكل تعبير عن وصفة طبية يمكن تخصيصها:

• - معايير الإدارة. وفقا للفقرة الفرعية 1، الفقرة 1 من الفن. 21 دافعي الضرائب قانون الضرائب الحق في الحصول على معلومات مجانية (بما في ذلك كتابة) حول السلطات الضريبية الحالية (بما في ذلك كتابة) بشأن الضرائب والرسوم الحالية، والتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم والإجراءات التي اتخذت وفقا لذلك، الإجراء لحساب وتدفع الضرائب والرسوم والحقوق والالتزامات لدافعي الضرائب وسلطة السلطات الضريبية ومسؤوليها، فضلا عن تلقي أشكال الإقرارات الضريبية (الحسابات) والتفسيرات المتعلقة بإجراءات ملءها؛
• - حظر القواعد. بحكم الفقرة 9 من الفن. 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي دفع NDFL على حساب وكلاء الضرائب غير مسموح به. في ختام العقود والمعاملات الأخرى، يحظر إدراج الحجوزات الضريبية، وفقا للوكلاء الذين يدفعون الدخل الالتزامات، وتحمل التكاليف المرتبطة بالدفع NDFL للأفراد؛
• - قواعد ملزمة. وفقا للفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من الفن. يلتزم قانون الضرائب الإ 23 الضريبي في دافعي الضرائب الروسي بتقديم السلطة الضريبية إلى السلطة الضريبية في مكان الإعلانات الضريبية المحاسبية (الحسابات)، إذا تم تقديم مثل هذه المسؤولية بموجب قانون الضرائب والرسوم.

بطريقة التنظيم القانوني، يمكنك تخصيص:

• - المعايير الحتمية (الصفيف الرئيسي). وفقا للمادة 57 من دستور روسيا، فإن الجميع ملزم بدفع الضرائب والرسوم القائمة قانونا. وفقا للفن. 33 من قانون الضرائب لمسؤولي الاتحاد الروسي في السلطات الضريبية ملزمون بتنفيذ حقوق والتزامات السلطات الضريبية باختصاصهم؛
• - المعايير المهمة. وفقا للبند 1 من الفن. 45 قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحقق دافع الضرائب الحق في الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة قبل الجدول الزمني. وفقا للفقرة 1 من الفن. 145 من قانون الضرائب من مؤسسات الاتحاد الروسي ورجال الأعمال الفرديين الخاضعين لظروف معينة يحق لهم الإعفاء من تنفيذ واجبات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة.

بناء على التصنيف المقترح من قبل VK. babayev1، وفقا للوظائف في آلية التنظيم القانوني، يمكنك تخصيص:

• - مبادئ نورماس. يتم تنصى بعض مبادئ الحق الضريبي بشكل مباشر في قانون الضرائب. لذلك، وفقا للفقرة 7 من الفن. 3- تفسر جميع الشكوك غير المعقولة والتناقضات والغموات في أعمال القانون المعنية بالضرائب والرسوم لصالح دافعي الضرائب (رسوم الرسوم)؛
• - المعايير تعريف. بحكم الفقرة 1 من الفن. 11 من قانون الضرائب لمؤسسات الاتحاد الروسي ومفاهيم وشروط الأفراد المدنية والعائلة وغيرها من فروع تشريع الاتحاد الروسي المستخدمة في قانون الضرائب يتم تطبيقه في المعنى الذي تستخدم فيه في هذه الفروع للتشريعات، إلا قدم خلاف ذلك بواسطة هذا الرمز. وفقا لذلك، ينطبق مصطلح "الكيان القانوني" في الضرائب الصحيحة التي يتم تحديدها في القانون المدني. المثال الأكثر شهرة لتعريفه في الحق الضريبي هو تحديد الضريبة في الفقرة 1 من الفن. 8 قانون الضرائب. أمثلة أخرى: الفقرة 2 من الفن. 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد الحسابات (الحساب) على النحو المحسوب (الحالي) والحسابات الأخرى في البنوك، مفتوحة على أساس اتفاقية حساب مصرفي، والتي تقيد ومن المؤسسات النقدية ورصائل المشاريع الفردية الممارسة الخاصة، المحامين الذين أنشئهم المحامون؛ في arreed - مقدار الضرائب أو مقدار المجموعة، التي لا تدفع في الفترة التي أنشأها التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم. من أجل حساب ضريبة محددة، قد يتم إعطاء تعريفات خاصة. المادة 346. 27 جهاز كمبيوتر من الاتحاد الروسي من أجل حساب الموفد، فإنه يعطي التعريف التالي: شبكة تداول ثابتة - شبكة تداول تقع في بناء المباني والمباني والهياكل المتصلة بالاتصالات الهندسية. يعتقد R. Kabariyak أن الحق أصبح أكثر صعوبة بشكل متزايد لشخص بسيط، وبالتالي فإن التعاريف تسهم في حل مشكلة تبسيط لغة القانون 1. من وجهة نظر J.-D. يجب أن يقدم بيرغيل، تعريف أي مفهوم قانوني وصف دقيق للعناصر التأسيسية للمفهوم قيد النظر وتميز الروابط التي تجمع بين هذه العناصر؛ من الضروري أن يكون مفهوم واحد فقط يتوافق مع تعريف محدد.

عند تحديد مؤتمر الأطراف من الاتحاد الروسي في 18 يناير 2005، أوضح رقم 24-O أن الأولوية عند تطبيقها بقيمة المعهد الضريبي، تم تقديم المفهوم أو المصطلح للتشريعات الضريبية. وفقط في غياب إمكانية تحديد محتوى المعهد الضريبي، المفهوم أو المصطلح من خلال تفسير أحكام التشريع الضريبي في اتصالها الخارجي، واستخدام قواعد فروع التشريعات الأخرى، مع مراعاة الحقيقة أن المعنى والمحتوى وتطبيق القوانين يحدد الحقوق والحريات المباشرة للشخص والمواطن (. 18 من دستور روسيا)؛

• - معايير التثبيت المعززة. وفقا للمادة 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم تنظم علاقات القوة على إنشاء وإدخال وتجمع الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي، وكذلك العلاقات الناشئة في عملية إجراء الضريبة الضوابط، أعمال جذابة من السلطات الضريبية، والإجراءات (التقاعس) من مسؤوليها وتقديم المسؤولية عن الجريمة الضريبية؛
• - القواعد - قواعد السلوك (الصفيف الرئيسي). وفقا للفقرة الفرعية 7، الفقرة 2 من الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يخضع لضرائب ضريبة القيمة المضافة. تنفيذ خدمات نقل الركاب في خدمات نقل الركاب العامة في الاتحاد الروسي.

لا يمكن إجراء دراسة أي فرع من فرع القانون، وكذلك أي معهد للقانون، دون دراسة مفصلة لمواصفات قواعد حكم هذا النظام القانوني التنظيمي. كونه عنصرا أساسيا في أي نظام قانوني تنظيمي، فإن معدل القانون هو شركة حاملة لجميع العلامات سمة من سمات صناعة القانون أو هذه المؤسسة القانونية. يعتمد مزيد من تشكيل صناعة القانون بأكملها على محتوى وطريقة التعبير عن إرادة الدولة في معينة القانون، لذلك، في رأينا، في نظرية الحق الضريبي في البحث عن المعايير القانونية لهذا الفصل الفرعي يجب دفع الحقوق المالية لزيادة الاهتمام.

في نظرية القانون، هناك مجموعة متنوعة من التعاريف لمفهوم "معدل القانون". النظر في بعض منهم.

yu.a. تعطي Krochina مثل هذا التعريف: "قواعد قانون الضرائب - قواعد سلوك المشاركين في مجال الضرائب، والتي تولد العلاقات القانونية الضريبية وضمان عمل النظام الضريبي.

D.V. يحدد Tyutin معدل الحق الضريبي كسلوك مشترك، تم تصميمه بشكل متكرر من الولاية وتقديمه بواسطة الإكراه الحكومي، المحدد رسميا (موجود في مصادر معينة)، وتنظيم العلاقات العامة على دفع الضرائب والرسوم، وكذلك العلاقات ذات الصلة.

يتكون السعر المناسب الضريبي من عناصر هيكلية منفصلة تشكل نظام يسمى بنية القاعدة. يتجلى تفاصيل قانون الضرائب في طريقة تقديم قاعدة قانون الضرائب. في الوقت نفسه، تحت طريقة تقديم المعيار يشير إلى موقع حكم القانون في نصوص الأفعال القانونية التنظيمية.

يتم بنية معايير الحق الضريبي لتخصيص فرضية والتصرف والعقوبات.

يمثل الفرضية جزءا من القاعدة القانونية، التي تحدد الشروط التي ينبغي بموجبها أن تتبع موضوع القانون المعدل الموصوف سيادة السلوك. إذا لم تتبع قاعدة سيادة القانون أي شروط غير معينة لاستخدامها، فقد تعني ذلك أن حالة طلبها "عدم وجود شروط خاصة"، والتي تشكل أيضا قاعدة القاعدة. الواردة في الفن. 57 دستور الاتحاد الروسي نورما "الجميع ملزم بدفع الضرائب والرسوم المنشأة قانونا" يعني أن شرط حدوث الضرائب والرسوم هي مشروعية الضرائب والرسوم القائمة. إن عدم وجود إشارة على علامات الشخص الذي يمكن تكليفه بهذا الالتزام الدستوري يعني أن أي شخص، بغض النظر عن وضعه القانوني، يمكن أن يصبح موضوعا لهذا الواجب، والذي يمكن اعتباره أيضا فرضية في القاعدة.

في المادة 2 من NC، يشار إلى أنه "للعلاقات لإنشاء المدفوعات الجمركية وإدخالها وجمعها، فضلا عن العلاقات الناشئة في عملية مراقبة دفع المدفوعات الجمركية، جذابة أعمال الجمركية، الإجراءات (التقاعس عن العمل ) من مسؤوليهم وتقديم مسؤولية مرتكبي الجناة، قانون الضرائب والرسوم غير قابلة للتطبيق، ما لم ينص على خلاف ذلك هذا القانون ". الفرضية في هذه الحالة هي حقيقة عدم وجود إشارة خاصة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن حقيقة أن قواعدها تنطبق على العلاقات الناشئة عن إنشاء المدفوعات الجمركية ودفع المدفوعات الجمركية. وفرضها في الفقرة الفرعية 7 من الفقرة 1 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على دافع الضرائب، الالتزام بالامتثال لمتطلبات السلطة الضريبية للقضاء على الانتهاكات المحددة، يحدد المشرع هذا الالتزام القانوني ب "الشرعية "من الهيئة الضريبية.

وترد فرضية القانون الضريبي في تلك الأعمال التي تتعلق بمصادر قانون الضرائب، حيث يتم صياغة حكم السلوك للموضوع. السبب في ذلك هو استمرارية حكم السلوك وشروط تنفيذ هذا الحكم. حتى في الحالات التي يحددها المشرع، يحدد هذا الحكم، استخدامه من خلال وجود الشروط الواردة في الأفعال الأخرى، لا يمكن افتراض أن الفرضية الواردة في هذا القانون بالذات. وهكذا، في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يشار إلى أنه "إذا تم تنفيذ إيرادات غير العملة من بيع البضائع (الأشغال، الخدمات) على إقليم الاتحاد الروسي وفقا للإجراء المنصوص عليه في تشريعات العملات للاتحاد الروسي، يقدم دافع الضرائب إلى السلطات الضريبية. هناك نسخ منهم)، مما يؤكد الحق في عدم اتباع إيرادات العملات في الاتحاد الروسي ". سيتم إصلاح فرضية هذا الحكم بدقة في هذه المقالة من خلال إدراج إزعاج الإيرادات وفقا لتشريعات العملات. للتجول بأن فرضية هذا الحكم موجود في تشريعات العملات، كما يو.ا. كروشينا، فمن المستحيل.

التصرف جزء من القاعدة التي تحتوي على حكم السلوك وحدد الحقوق والتزامات المشاركين في العلاقات القانونية. يحتوي قانون الضرائب على الاتحاد الروسي على معايير وقائية، والتصرف الذي لا يتم تسجيله مباشرة في نصه، وتحديده من الضروري إجراء عدد من المنطق المنطقي. وبالتالي، تنص المادة 129 من قانون الضرائب على الاتحاد الروسي على مسؤولية خبير أو مترجم أو أخصائي لرفض المشاركة في المراجعة الضريبية، وهناك هدية الترجمة الزائفة الواضحة.

في الوقت نفسه، المادة 95 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تنظم أنشطة الخبراء في أحداث الرقابة الضريبية، والمادة 96 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتنظيم أنشطة متخصص متورط في تقديم المساعدة في إن تنفيذ الضوابط الضريبية، لا يعزز مباشرة واجبات هؤلاء الأشخاص للمشاركة في المراجعة الضريبية والامتناع عن الخاتمة الكوخ الواضح. يمكن تحديد هذه الواجبات التي تشكل التصرف في القاعدة إلا على أساس تحليل مضيف معدل التقدم المنصوص عليه في المادة 129 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إن التصرف في المعايير الصحيحة الضريبية موجودة دائما في القانون المتعلق بمصادر قانون الضرائب. على الرغم من أنه سيكون من الأفضل أن نقول إن هذا القانون أو هذا القانون يشير إلى مصادر قانون الضرائب إذا كان هناك تصرف في القانون الضريبي. كما يبدو إلينا، فإن التصرف في القواعد التي تحدد القوة التنظيمية للقاعدة نفسها، وبالتالي توفر التخلص من القاعدة في قانون معين يشير إلى أن هذا القانون يحتوي على علاقات ضريبية تنظيم القاعدة.

يمثل عقوبات المعايير القانونية جزءا من القاعدة القانونية التي تحدد العواقب القانونية لشخص مسؤول عن انتهاك القواعد الثابتة في القاعدة. يتم ضمان الامتثال السليم للقاعدة القانونية من خلال تدابير الإكراه الحكومية. تقليديا، تنقسم العقوبات في قواعد القانون إلى حاجز عقابي وقانون. الميزات اليمنى الضريبية كلاهما اسمه أصناف العقوبات. الدولة، التي تستخدم التدابير الإلزامية نحو المخالفين، مهتمة ليس فقط في فرض تعويضات إضافية للغرامات، ولكن أولا وقبل كل شيء ترغب في استعادة الحق المنتهك، في أغلب الأحيان في شكل إجراءات قسري لجمع الضرائب والعقوبات.

ميزة قواعد قانون الضرائب هي أنه في الأفعال نفسها تتعلق بالقوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم، ينص المشرع على عقوبات على انتهاك قانون الضرائب فقط من جانب الكيانات القانونية والأفراد الذين يشاركون في العلاقات الضريبية مثل دافعي الضرائب، وكلاء الضرائب ودافيل الرسوم والأشخاص الآخرين الذين ينتمون إلى مشاركين تابعين للعلاقات القانونية الضريبية. في الوقت نفسه، لا يتم ضمان الوصفات التشريعية الموجهة إلى الجهات الفاعلة والسلطات العامة لهذه المواضيع بحضور عقوبات مناسبة، على أي حال، في تشريعات الضرائب والرسوم. ولعل القاعدة الوحيدة التي يحظى بها العقوبة بسبب انتهاك سلطات الرقابة الضريبية ومسؤوليها في قواعد التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم هي المادة 35 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وفقا للدولة ملزمة بتعويض أضرار دافع الضرائب الناجم عن أعمال غير قانونية من هيئات الرقابة الضريبية ومسؤوليها.

بالطبع، من الناحية النظرية، قد يشارك المسؤولون في مسؤولية تأديبية عن انتهاك قواعد قانون الضرائب، ولكن في الوقت نفسه المسؤولية التأديبية هي نتيجة انتهاك علاقات العمل، وليس الضريبة. وهذا هو، حتى إذا جذب مسؤول السلطة الضريبية إلى المسؤولية التأديبية بسبب حقيقة أن مثل هذا الشخص قد انتهك أي شرط للتشريعات الضريبية (على سبيل المثال، أجرى المفتش الضريبي إجراء مكتبي لأكثر من ثلاثة أشهر، وهو انتهاك وفقا للمادة 88 NK RF)، يقول إن هذه العواقب السلبية يجب اعتبارها عقوبات من السلطة الضريبية، لأن الشخص ينجذب إلى مسؤولية انتهاك تشريعات العمل، وأن انتهاك التشريع الضريبي ليس سوى دليل على انتهاك الواجبات الرسمية وبعد علاوة على ذلك، لا يحق للمشارك في العلاقة القانونية الضريبية، التي انتهاك حقها من خلال الإجراءات غير القانونية لمسؤول السلطات الضريبية، الطلب على المسؤولية التأديبية لهذا المسؤول، لأنه ليس طرفا في علاقات العمل، والتنفيذ والتي يتم ضمانها من خلال توافر المسؤولية التأديبية.

قد تكون مسؤولي جثث الدولة مواضيع جرائم رسمية، وبالتالي يمكن اعتبار قواعد القانون الجنائي للاتحاد الروسي عقوبات على انتهاك التشريع الضريبي. العقوبات على انتهاك القواعد الضريبية من قبل مسؤولين من هيئات الرقابة الضريبية ليست في أعمال قانونية بشأن الضرائب والرسوم، ولكن في قوانين أخرى. أما بالنسبة للتزامات الجهات الفاعلة العامة وسلطاتها أنفسهم المنصوص عليها في قواعد الحق الضريبي، فإن إعدامهم لم يتم توفير عقوبات.

ميزات طريقة عرض معايير قانون الضرائب:

• - فرض عقوبات على انتهاك قاعدة القانون الضريبي من قبل الكيانات القانونية والأفراد الواردة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وفي الوقت نفسه يمكن أن تكون العقوبات عقابية وقانونية تقييم القانون؛
• - لا يتم احتواء العقوبات المتعلقة بانتهاك معايير قانون الضرائب من قبل مسؤولين هيئات الرقابة الضريبية في التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم. يمكن أن تكون بعض أنواع الجرائم مؤهلة كجرائم رسمية، وبالتالي، يمكن القول بأن بعض العقوبات بسبب انتهاك المعايير المناسبة الضريبية موجودة في القانون الجنائي للاتحاد الروسي؛
• - لا يتم توفير العقوبات بسبب انتهاك معايير قانون الضرائب مع الناخبين العامين وهيئات قانون الاتحاد الروسي.

المعايير الضريبية والقانونية هي عناصر رئيسية للعلاقات القانونية الضريبية وهي قواعد سلوك المشاركين في العلاقات القانونية الضريبية.

ينقسم بنية المعايير الصحيحة الضريبية إلى ثلاثة مكونات:

فرضية؛

تغير؛

عقوبة.

تحدد الفرضية الشروط، والظروف التي قد تنشأ فيها العلاقات القانونية الضريبية، ويشير إلى المشاركين في هذه العلاقات القانونية. على سبيل المثال، أن الكيان القانوني يدفع ضريبة الدخل، يجب على الأقل تلقي دخل من أنشطته.

التصرف هو المعيار "الأساسية"، يحتوي على ترتيب كيفية استقبال المشاركين في العلاقات القانونية الضريبية، أي. يحدد حقوقهم والتزاماتهم. على سبيل المثال، دفع أو عدم دفع الضريبة.

العقوبة هي مقياس للمسؤولية المطبقة على منتهكي القوانين الضريبية. تشمل العقوبات عقوبات، غرامات، إلخ.

يتم تنفيذ تصنيف المعايير الضريبية والقانونية لأسباب مختلفة.

المعايير الصحيحة المقبولة عموما لتقسيم نوعين:

القوانين الضريبية التنظيمية التي تحتوي على قاعدة سلوكية محددة؛

الأمن - المعايير الضريبية والقانونية التي تنطوي على تدابير إكراه الدولة للأشخاص الذين ينتهكون قوانين الضرائب والرسوم.

اعتمادا على طبيعة حقوق الموصوفة الواردة في القاعدة، يتم تقسيمها إلى:

إلزامي - يحتوي على وصفات ذهبية ويلزم المشاركين في العلاقات الضريبية باتخاذ إجراءات معينة؛

الشهادات - تقديم مشارك في العلاقات القانونية بعض الاختيار من طريقة السلوك المحتملة (كقاعدة عامة، يتم استنفاد هذا الاختيار من قبل هذه الخيارات للسلوك الذي يقدمه المشرع)؛

تحظر - وصف العلاقات الضريبية للامتناع عن بعض الإجراءات.

الميزة الرئيسية لقوانين القانون هي أنهم يرتدون الاستبداد الدولة، حتمية. ترسل الدولة الكيانات القانونية والمواطنين بشأن قواعد الامتثال للتشريعات والرسوم الضريبية.

لذلك، وفقا للفقرة 1 من الفن. 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "يجب على كل شخص دفع الضرائب والرسوم القائمة قانونا. يعتمد التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم على الاعتراف بالعالمية والمساواة في الضرائب. عند الضرائب، والقدرة الفعلية لدافعي الضرائب لدفع الضريبة يؤخذ بعين الاعتبار."

أعمال التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، وكذلك أي أعمال قانونية تنظيمية أخرى، تعمل في الفضاء، في دائرة من الأشخاص.

تم إنشاء أعمال قانون الضرائب والرسوم في الوقت المناسب في الفن. 5 NK RF. لذلك، مصطلح بدء نفاذ أعمال التشريعات:

حول الضرائب - لم يحدد في وقت سابق من شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي وليس في البداية من العدد الأول من الفترة الضريبة التالية في الضريبة ذات الصلة؛

حول الجملات - حددت في وقت سابق من شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي.

كما يتضح تأثير الفعل التنظيمي في الفضاء وفي دائرة من الأشخاص أيضا تاريخ بدء نفاذ القانون القانوني التنظيمي حيز النفاذ. القوانين الفيدرالية التي تجعل تغييرات في قانون الضرائب للاتحاد الروسي من حيث إنشاء ضرائب جديدة و (أو) رسوم، بالإضافة إلى أعمال تشريعات بشأن الضرائب ورسوم الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والأعمال القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية يجري الكيانات البلدية، دخول الضرائب، حيز التنفيذ في وقت سابق من 1 يناير من العام التالي بعد عام من اعتمادها، ولكن ليس في وقت سابق من شهر واحد من تاريخ نشرها الرسمي.

تنطبق قواعد القانون الضريبي على جميع مواضيع القانون المدني، ما لم ينشأ خلاف ذلك في القانون المعني (قواعد القانون).

في دائرة من الأشخاص، ينتشر القانون التنظيمي تأثيره على فئة الموضوعات المدرجة في القانون، مع مراعاة القيود المنصوص عليها في ذلك. تنص المادة 9 من قانون الضرائب على الاتحاد الروسي قائمة شاملة للعلاقات القانونية الضريبية:

1) المنظمات والأفراد الذين هم دافعي الضرائب أو الرسوم.

2) المنظمات والأفراد المعترف بهم من قبل وكلاء الضرائب؛

3) السلطات الضريبية؛

4) سلطات الجمارك.

يتمتع جميع هؤلاء المشاركين بتشريعات ضريبية مع بعض الحقوق والالتزامات وبالتالي قادرة على العمل كمشاركين حقيقيين (مواضيع) للعلاقات القانونية التي تنظمها الأعمال التنظيمية بشأن الضرائب والرسوم.

في الفن. 9 لا يدعى قانون الضرائب في الاتحاد الروسي كمساتب من بنوك العلاقات الضريبية وغيرها من المنظمات الائتمانية، وممثلو دافعي الضرائب، والأشخاص الذين ينجذون في عملية إجراء الرقابة الضريبية (الخبراء والمترجمين والشهود). لكن بيانات الشخص تنتمي أيضا إلى المشاركين في العلاقات التي ينظمها قانون الضرائب والرسوم، لأن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي قد حدد حقوقهم والتزاماتهم، كما ينص على تدابير المسؤولية عن انتهاك التشريعات الضريبية.

حاليا، لا يحتوي قانون الضرائب على الاتحاد الروسي على قواعد خاصة ينص على إنهاء أعمال التشريعات الضريبية. ولكن على أساس تحليل الممارسة الحالية، يمكن أن نستنتج أن القواعد الضريبية والقانونية تفقد القوة إما نتيجة للإلغاء المباشر، أو انتهاء القانون.

بالنظر إلى إجراء معايير قانون الضرائب في الفضاء، من الضروري ملاحظة الفن. 4 من دستور الاتحاد الروسي، الذي ينص على أن روسيا لديها بعض الحقوق السيادية في المنطقة الاقتصادية الحصرية وعلى الرف القاري، وحجدة هذه الحقوق تحددها الاتفاقات الدولية. يتم تنظيم العلاقات الضريبية في هذا المجال فقط ضمن الحدود التي أنشأتها أعمال القانون الدولي. تعمل قوانين الكيانات التأسيسية للاتحاد الروسي والأعمال القانونية التنظيمية في البلديات وفقا لذلك في إقليم هذه الموضوعات والبلديات.

الحظر الدستوري لمنح القانون لا يمكن تزامن القوة العكسية بمساعدة أي حيل تقنية وغيرها. لا يمكن كسر هذا الحظر تحت أي ظرف من الظروف. لا يسمح دستور الاتحاد الروسي برفض ذلك، بما في ذلك في حالة طوارئ، وبالتالي إنشاء القانون ليس لديه القوة العكسية.

الشرط الدستوري من أجل عدم وقاية من نقل القوانين العكسية التي تنشئ ضرائب جديدة أو تفاقم وضع دافعي الضرائب يتم تطبيقها على كل من القوانين الفيدرالية وقوانين مواضيع الاتحاد، وكذلك أعمال الهيئات الحكومية الذاتية المحلية.

تنطبق قيم التشريع الضريبي للاتحاد الروسي على إقليم الاتحاد الروسي بأكملها. تعمل قواعد التشريعات المتعلقة بالضرائب ورسوم الكيانات المكونة للاتحاد الروسي على إقليم هذا الموضوع في الاتحاد. يتم تطبيق تأثير الأفعال القانونية التنظيمية بشأن الضرائب والرسوم التي اعتمدتها هيئات تمثيلية للحكم الذاتي المحلي على أراضي هذه البلدية.

الاستثناءات هي تطبيقات للعلاقات القانونية الضريبية لمعايير المعاهدات الدولية المنصوص عليها في الفن. 7 قانون الضرائب.

تنظم قواعد التشريعات الضريبية علاقات الطاقة الناشئة عن إنشاء وإدخال وجمع الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي، وكذلك في عملية إجراء الرقابة الضريبية وتقديم المسؤولية عن ارتكاب جريمة ضريبة.

يتم توزيع الأعمال التنظيمية حول الضرائب والرسوم:

أولا، في جميع علاقات الممتلكات في مجال جمع الضرائب والرسوم، بناء على التبعية في السلطة للمنظمات والمواطنين، ومتطلبات السلطات العامة؛

ثانيا، على العلاقة في مجال إدارة الضرائب، أي على علاقات الطاقة، النامية في عملية الرقابة الضريبية وتطبيق تدابير المسؤولية الضريبية؛

ثالثا، إلى السلطة والعلاقات التنظيمية بين السلطات نفسها وحكومة الحكم المحلي لإنشاء وإدخال الضرائب والرسوم.

وبالتالي، يمكن أن نستنتج أن تأثير الأفعال القانونية التنظيمية في الفضاء يسمح لنا بالحديث عن الإقليم، داخل حدود الوزيفة التي يتم فيها توزيع القانون المعتمد.

الفصل 2. المصادر الصحيحة الضريبية