تساعد الرقابة المالية الداخلية (IFC) في المؤسسة على الاستخدام الفعال لأموال الميزانية والعمالة والموارد المادية. تتمثل مهمة WFC في اكتشاف الأخطاء وتصحيحها ومنعها في المستقبل. ستجد في المقال نماذج جاهزة من اللوائح والخرائط ومجلة الرقابة المالية الداخلية.
بموجب الفقرة 1 من الفن. 19 من القانون رقم 402-FZ والبند 6 من التعليمات رقم 157 ن ، يتعين على جميع المؤسسات تنظيم تدقيق لأنشطتها. يتيح لك هذا الإجراء استخدام أموال الميزانية بشكل فعال ، وضمان محاسبة عالية الجودة ، فضلاً عن موثوقية التقارير. دعونا نفكر في ما يشمل الرقابة المالية الداخلية للدولة ، وفقًا للقواعد أو المعايير التي يتم تنفيذها.
تهدف الرقابة المالية الداخلية في مؤسسة الميزانية إلى تحقيق أهداف المنظمة ، ومنع الانحرافات عن الإجراءات المعمول بها ، وضمان صحة المحاسبة وإعداد التقارير. هذا الحدث مهم بشكل خاص للمؤسسات ذات الهيكل التنظيمي المعقد ، بما في ذلك الفروع أو الأقسام.
اقرأ عن أحدث التغييرات في ترتيب التحكم في مقالة الدورية
يجب أن يغطي نظام التحقق جميع المعاملات والمعاملات والأحداث التي قد تؤثر على نتيجة العمليات أو حركة الأموال. عند تطوير خطة تدقيق لاستخدامك الخاص ، يمكنك استخدام المعايير الفيدرالية للتدقيق. في عملية اختيار إجراءات محددة ، ينبغي مراعاة المتطلبات في مجال التمويل:
هذا يرجع إلى حقيقة أن جميع المؤسسين (RBS و GRBS) مطالبون بالتحقق من الهياكل التابعة لهم. في موازاة ذلك ، تخضع المؤسسات للرقابة من قبل الدولة أو السلطات المحلية. الغرض الرئيسي من الأنشطة هو التحقق من:
عند تطوير نظام WFC ، من الضروري مراعاة متطلبات القوانين التنظيمية التالية:
تم وضع لائحة الرقابة المالية الداخلية للموافقة على إجراءات ممارسة الرقابة المالية الداخلية. يجوز إصدار هذا النظام في شكل قسم منفصل للسياسة المحاسبية للمؤسسة. أولاً ، تحتاج إلى تحديد الشخص الذي سينفذ الإجراء بالضبط. يعتمد الخيار على حجم العمل وإلحاحه ، والحالة العامة في المؤسسة ، والهيكل التنظيمي:
يجب أن يتضمن إجراء WFC الفروق الدقيقة التالية في التحقق:
يمكن للمؤسسة إضافة أي معلومات إلى اللائحة ، بما في ذلك خطة الرقابة المالية الداخلية للاحتفاظ بالسجلات وفقًا للمتطلبات التنظيمية. الشيء الرئيسي هو تنسيق نص اللائحة مع GRBS.
عرض وتنزيل نموذج الوظيفة:
استعدادًا لتنفيذ مؤسسة التمويل الدولية ، من الضروري وضع خريطة رقابة مالية داخلية. يوفر معلومات حول المسؤول المسؤول عن الوفاء بالمواعيد النهائية ، وتواتر العمليات. بالإضافة إلى ذلك ، يشار إلى طرق وطرق الفحص ، وما إلى ذلك. الخريطة مطلوبة لسرد جميع أنواع العمليات التي تكون وحدة منفصلة مسؤولة عنها.
تم تشكيل الوثيقة قبل بداية العام المقبل. يتم إجراء التعديلات في المواقف التالية:
يهدف التقرير الخاص بنتائج الرقابة المالية الداخلية إلى تسجيل المعلومات الخاصة بالمخالفات وأوجه القصور التي تم تحديدها ، وبيانات عن مصادر مخاطر عدم تنفيذ الميزانية ، والتوصيات بالتصحيح. بناءً على نتائج الحدث الداخلي ، يمكنك ملء بروتوكول أو مذكرة. الوثيقة مصحوبة بقائمة من التدابير للقضاء على الانتهاكات المكتشفة وتوصيات لمنعها بشكل أكبر.
معايير تطبيق الرقابة المالية البلدية الداخلية تتضمن عرض النتائج. لهذا ، يتم وضع استنتاج ؛ ومع تدقيق خارجي - فعل. يتم ملء المستندات بشكل تعسفي. يتعين على الموظفين المسؤولين عن أوجه القصور تقديم تفسيرات مكتوبة لرئيس المنظمة.
في مجلة الرقابة المالية الداخلية ، تقدم المؤسسات:
وفقًا لمعايير الرقابة المالية الداخلية ، تعرض الوثيقة النتائج النهائية لدراسة شرعية أنشطة المنظمة. بالإضافة إلى ذلك ، تنعكس الاستنتاجات على جودة العمليات التجارية التي تؤثر على التصرف الفعال في أموال الميزانية.
يلتزم قسم المؤسسة التي يتم تعيينها مسؤولاً عن تنفيذ إجراءات الميزانية بإعداد المجلة. يتم تعبئة المستند على أساس المعلومات الواردة من إدارة التفتيش. يمكن تشكيل النموذج بشكل تعسفي. يوصى باستخدام معيار وزارة الخزانة في الاتحاد الروسي كمثال وفقًا للأمر رقم 475 المؤرخ 16 ديسمبر 2016. وافق هذا القانون القانوني التنظيمي على النموذج نفسه وإجراءات إعداده.
يجوز إصدار المجلة بصيغة إلكترونية أو "على الورق". تسمح لك الطريقة الإلكترونية بتجميع الانتهاكات حسب فترات حدوثها وأنواعها ومعايير أخرى. من خلال استخدام البرنامج ، يتوفر تحديد وقت التسجيل ؛ الحماية من الوصول غير المصرح به ؛ دخول المخالفات.
تنص إجراءات ممارسة الرقابة المالية البلدية الداخلية على ملء المعلومات ذات الصلة في الملاحظات التفسيرية. يتم تطبيق هذه النماذج على المحاسبة السنوية (ص. 0503760) للمؤسسة وتقارير الميزانية (ص. 0503160). يقدم الجدول رقم 5 بيانات عن نتائج أنشطة التحقق المنفذة في الفترة المشمولة بالتقرير ، بالإضافة إلى توصيات لإزالة أوجه القصور.
على المستوى التشريعي ، لا تتم الموافقة بشكل مباشر على العقوبات المفروضة على عدم وجود نظام رقابة داخلي في المنظمة لإعداد التقارير المالية. لكن يمكن للسلطة المالية زيارة المؤسسة في أي وقت لدراسة نظامها الرقابي. بناءً على نتائج هذا التدقيق ، يجوز للمدققين إصدار أمر أو عرض تقديمي. إذا لم تكن هناك تعليقات على التدقيق ، فلن يتم ملء النموذج.
تشير الوثيقة إلى وجود انتهاكات. إذا لم تمتثل للأمر (التمثيل) ، فإن المخالف يواجه المسؤولية. العقوبة الحالية هي:
ملحوظة!عند إجراء عمليات التدقيق الداخلي ، يمكن توفير أنواع المسؤولية لموضوعات الإجراء في إطار واجباتهم. بالنسبة للأشخاص المذنبين بأوجه القصور والانتهاكات والتشويهات ، كقاعدة عامة ، يتم تقديم المسؤولية التأديبية بموجب قانون العمل في الاتحاد الروسي. لجنة خاصة مسؤولة عن تقييم مدى كفاية وفعالية النظام ومراقبة الامتثال له. يتم الموافقة على تكوين اللجنة من قبل رئيس المنظمة.
لا ينص التشريع الحالي على عقوبات لحقيقة غياب الرقابة الداخلية في المنظمة. في الوقت نفسه ، إذا كان غياب الرقابة الداخلية على حقائق الحياة الاقتصادية في المنظمة يستلزم انتهاكًا لقواعد المحاسبة وتشويهًا لبيانات المحاسبة وإعداد التقارير الضريبية ، فقد تكون المنظمة مسؤولة (إداريًا وضريبيًا) وغرامة . الغرامات المحتملة مذكورة أدناه في التوصية.
كيفية تنظيم مسك الدفاتر
المسؤولية عن مخالفة قواعد المحاسبة
بالنسبة للانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة ، يجوز لمفتشية الضرائب تغريم المنظمة بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبالتالي ، فإن الانتهاك الجسيم لقواعد الاحتفاظ بسجلات الإيرادات والمصروفات هو عدم وجود المستندات الأساسية ، والفواتير ، وسجلات المحاسبة ، والانعكاس المنتظم (مرتين أو أكثر خلال السنة التقويمية) في الوقت المناسب أو بشكل غير صحيح في محاسبة الأصول والمعاملات التجارية.
إذا ارتكبت المنظمة مثل هذا الانتهاك خلال فترة ضريبية واحدة ، فسيكون مبلغ الغرامة 10000 روبل. وإذا كان في غضون بضعة ، فإن مبلغ الغرامة سيرتفع إلى 30000 روبل. إذا قللت المنظمة في نفس الوقت من تقدير القاعدة الضريبية ، فسيتعين على الميزانية دفع 20 في المائة من مبلغ كل ضريبة غير مدفوعة ، ولكن ليس أقل من 40000 روبل.
هناك أيضا قدر من العقاب لمسؤولي المنظمة. وهي منصوص عليها في قانون الاتحاد الروسي بشأن الجرائم الإدارية. يتم فرض العقوبات على الانتهاك الجسيم لمتطلبات المحاسبة ، بما في ذلك البيانات المالية. لمثل هذه الإجراءات ، يتم تقديم غرامة قدرها 5000 إلى 10000 روبل. الانتهاك المتكرر يهدد بغرامة من 10000 إلى 20000 روبل. أو فقدان الأهلية لمدة سنة إلى سنتين.
يتم تحديد العقوبة بناءً على طلب مفتشية الضرائب من قبل المحكمة (قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي).
في كل حالة ، يتم تحديد مرتكب الجريمة على حدة. في الوقت نفسه ، تنطلق المحاكم من حقيقة أن الرئيس مسؤول عن تنظيم المحاسبة ، وكبير المحاسبين عن صيانتها الصحيحة وإعداد التقارير في الوقت المناسب (). لذلك ، عادة ما يتم الاعتراف بكبير المحاسبين (محاسب مع حقوق الرئيس) بأنه مذنب بارتكاب مخالفة. يتم التعرف على القائد على هذا النحو فقط إذا:
لم يكن لدى المنظمة كبير المحاسبين على الإطلاق (مرسوم المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 9 يونيو 2005 رقم 77-ad06-2) ؛
تم تنفيذ المحاسبة وحساب الضرائب من قبل منظمة متخصصة تابعة لجهة خارجية (البند 26 من قرار الجلسة الكاملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 24 أكتوبر 2006 رقم 18) ؛
كان سبب الانتهاك أمرًا مكتوبًا من الرئيس ، والذي لم يوافق عليه كبير المحاسبين ().
إذا لم ينظم رئيس المنظمة المحاسبة ، فقد تعترف المحكمة بمثل هذه الإجراءات على أنها إساءة استخدام للسلطة. وإذا أثبتوا في نفس الوقت أنه سعى وراء أهداف أنانية ، فيمكن للمحكمة أن تحكم عليه بالمسؤولية عنها
الرقابة المالية الداخليةهي وظيفة إدارية مهمة تغطي المحاسبة والتحليل والرقابة المالية والمقارنة وتقييم النتيجة الفعلية التي تحققت مع أهداف وغايات المؤسسة.
تحدد حالة الرقابة المالية الداخلية للكيانات التجارية إلى حد كبير مستوى الاستقرار المالي للشركات ، ودرجة تكيفها مع ظروف السوق المتغيرة ، والحالة العامة للاقتصاد.
تتيح لك الرقابة المالية الداخلية تحديد المخاطر المالية والتشغيلية ومنعها والحد منها بسرعة ، فضلاً عن إساءة الاستخدام المحتملة من قبل المسؤولين. وبالتالي ، فإن الرقابة المالية الداخلية المنظمة بشكل صحيح تقلل من التكاليف وتساهم في الإدارة الفعالة لمواردها.
بالنسبة للممارسة المحلية ، يصبح التواجد في تنظيم الرقابة المالية الداخلية مناسبًا لأصحاب - مديري الشركات الذين يبتعدون عن الأعمال المباشرة ، وينقلون مقاليد الحكومة إلى أيدي مديرين محترفين.
تنظيم الرقابة المالية الداخلية للمؤسسة ينطوي على تنظيم صارم لأنشطتها ؛ تحديد حقوق وواجبات ومسؤوليات المتخصصين ؛ إنشاء متطلبات التأهيل ، والعلاقات مع الإدارات وموظفي المؤسسة.
تراقب وحدة الرقابة المالية الداخلية بشكل منهجي أنشطة جميع كائنات الإدارة ، وتحدد أسباب الانحراف عن المعايير ، والانحراف عن الأهداف المحددة لكائن معين ، مما يساهم في القضاء الفوري على الانتهاكات المحددة. يتم تنظيم عمل خدمة الرقابة المالية الداخلية في المؤسسة وفقًا لخطط العمل الفردية والتقويمية ، والتي يتم اعتمادها من قبل رئيس المؤسسة. في نهاية أي نوع من أنواع العمل ، يتم تقديم تقرير إلى المدير ، مما يسمح له بلفت انتباهه إلى الانتهاكات المحددة أو المحتملة. يعتبر عمل خدمة الرقابة المالية الداخلية مكتملاً عندما ينظر رئيس المنشأة في المسائل المثارة في تقارير المراجعين الداخليين وعندما يصدر أمر رسمي بقبول (عدم قبول) توصيات المدققين. .
يقاس نجاح التدقيق من خلال توافر التوصيات لحل المشاكل الحالية والمستقبلية ، واكتمال المراجعة هو مؤشر على جودتها. تتحقق الكفاءة الاقتصادية للرقابة المالية الداخلية من خلال منع الانتهاكات ، وإجراء تغييرات في الوقت المناسب على حسابات الضرائب ، وتطبيق الحوافز الضريبية ، وتحسين السياسات المحاسبية ، وتقليل العقوبات الضريبية بشكل كبير.
الهدف الرئيسي من نشاط خدمة الرقابة المالية الداخلية هو الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة.
يعتمد هيكل خدمة الرقابة المالية الداخلية إلى حد كبير على خصوصيات المنظمة ، وحجمها ، والأهداف المحددة للإدارة ويتضمن مجموعة من الوحدات المزودة بموظفين معتمدين من المؤهلات المناسبة ، وإجراء تفاعل المعلومات ، مع وجود المواد والتقنية المناسبة ودعم المعلومات وتقديم التقارير إلى الهيئة التنفيذية ذات الصلة.
لتنظيم الرقابة المالية الداخلية في شركة (وليس مؤسسة) ، يوصى بإنشاء خدمة المراقبة والمراجعة- قسم هيكلي مسؤول عن الرقابة الداخلية اليومية ومستقل عن الهيئات التنفيذية للشركة ، بالإضافة إلى خدمة الرقابة المالية الداخلية.
يوصى بتحديد ترتيب تعيين موظفي الخدمة في ميثاق الشركة. هيكل وتكوين خدمة الرقابة والتدقيق ، ومتطلبات موظفيها ، يوصى بتحديدها في الوثيقة الداخلية للشركة المعتمدة من قبل مجلس الإدارة.
يجب أن تشمل خدمة الرقابة المالية الداخلية ليس فقط المتخصصين في فحص الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة ، ولكن أيضًا متخصصين آخرين (في الضرائب ، والمسائل القانونية ، والتحليل المالي ، وما إلى ذلك) ، بالإضافة إلى مدقق حسابات لديه شهادة التأهيل المناسبة ، حيث يجب أن يمتلك طرقًا محددة للتحقق ، والتي تستند إلى تقييم الأهمية النسبية ومخاطر التدقيق.
يتم عرض تصنيف طرق إجراء الرقابة المالية الداخلية في الجدول. واحد.
الجدول 1. تصنيف طرق إجراء الرقابة المالية الداخلية
|
حسب درجة تغطية الرقابة المالية |
بحلول وقت السيطرة |
حسب وتيرة التحكم |
|
أولية |
اليومي |
|
|
موضوعي |
أسبوعي |
|
|
انتقائي |
لاحق |
شهريا |
|
ربعي |
||
|
سنوي |
||
الوظائف الرئيسية لنظام الرقابة الداخليةفي المؤسسة هي:
إجراء عمليات تفتيش لأنواع معينة من أنشطة المنظمة ؛ وتقديم شهادات وتقارير مختلفة حول نتائج عمليات التفتيش هذه ؛ وتقديمها إلى الإدارة ؛
التحقق من تنفيذ عقود العمل ، وإعداد السجلات المحاسبية والاحتفاظ بها ، وتجميع البيانات المالية ، وفحص الميزانيات والتقارير المحاسبية ؛
التحقق من توافر ، وحالة ، وصحة تقييم الممتلكات ، وكفاءة استخدام الموارد ، والامتثال للإجراء الحالي لتحديث الأسعار ، والتعريفات ، بالإضافة إلى نظام التسوية والدفع والزمنية الزمنية لدفع الضرائب ؛
فحص موثوقية المحاسبة الإدارية ، ومحاسبة تكاليف الإنتاج ، واكتمال انعكاس الإيرادات (من بيع الخدمات) ، ودقة تكوين النتائج المالية ، وقانونية استخدام الأرباح والأموال ؛
تطوير وتقديم مقترحات إلى إدارة المنظمة لتحسين تنظيم المحاسبة ونظام التسوية ، وتغيير نظام الرقابة ؛
تنظيم التحضير للتدقيق الخارجي ، لعمليات التفتيش من قبل السلطات الضريبية لهيئات الرقابة الخارجية الأخرى.
كما يجوز لخدمة الرقابة المالية الداخلية أن تنفذ:
الاستشارات المحاسبية والضريبية.
تقييم قيمة الممتلكات ، وتقييم المشاريع كمجمعات عقارية ، وكذلك مخاطر تنظيم المشاريع ؛
تطوير وتحليل المشاريع الاستثمارية واعداد خطط العمل.
تعد الموضوعية أحد المتطلبات الرئيسية للرقابة المالية الداخلية ، والتي يتم ضمانها من خلال درجة استقلاليتها كجزء من إدارة كيان اقتصادي. يتم ضمان هذا المطلب ، كقاعدة عامة ، من خلال حقيقة أن خدمة الرقابة المالية الداخلية تابعة ومُلزمة بتقديم تقارير فقط إلى الإدارة التي عينتها و (أو) إلى المالكين والمستقلين عن رؤساء فروع الكيان الاقتصادي للأقسام الهيكلية التي يتم تدقيقها.
تمت صياغة متطلبات تنظيم الرقابة الداخلية على النشاط الاقتصادي في الفن. 19 من القانون الاتحادي المؤرخ 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" وفي البند 6 من التعليمات رقم 157 ن. تسمح الرقابة المالية للمؤسسات باستخدام أموال الميزانية بشكل فعال ، والاحتفاظ بسجلات محاسبية موثوقة وتقديم تقارير صحيحة إلى السلطات التنظيمية.
بادئ ذي بدء ، من الضروري تقييم نطاق العمل المقبل والموارد المالية اللازمة لتنظيم الرقابة المالية الداخلية. من المهم أيضًا تحديد عدد الموظفين المعنيين: شخص واحد للمؤسسة بأكملها ، وموظفون مسؤولون في الإدارات الرئيسية (الموارد البشرية ، والاقتصاد ، والمحاسبة) ، أو لجنة من الموظفين الأكفاء ، أو حتى قسم مخصص مع مجموعة كاملة من الواجبات والتوظيف. يعتمد الكثير في اتخاذ القرار على حجم المؤسسة وحجم النشاط الاقتصادي.
يمكن إجراء عدة أنواع من التحكم:
يحدث النوعان الأولان داخل الأقسام ، وتقع هذه السيطرة على أكتاف الموظفين وفقًا لوظائفهم العمالية ، ولكن من أجل التحكم اللاحق ، يجب تخصيص موظفين فرديين - مجموعة أو لجنة مراجعة.
تتمثل الخطوة التالية في تنظيم الرقابة الداخلية في تطوير واعتماد اللوائح التي ستحدد إجراءات عمل قسم / مجموعة التدقيق ، وتشير إلى واجبات الموظفين المسؤولين. إذا تم تعيين هذه الوظائف لموظف واحد ، فيمكنك إنشاء منصب عام وإضافة إضافات إلى التوصيف الوظيفي. إذا كان سيتم تنفيذ الوظائف الإشرافية من قبل متخصصين من الإدارات المختلفة ، فيجب تعديل اللوائح الخاصة بهذه الإدارات وفقًا لذلك ، وكذلك التوصيف الوظيفي للموظفين. إذا كان سيتم تنفيذ الرقابة من قبل مجموعة / قسم منفصل ، فستكون هناك حاجة أيضًا إلى لائحة بشأن إدارة الرقابة الداخلية. على أي حال ، يجب الموافقة على المستندات الجديدة بأمر من رئيس المؤسسة ويجب تحديدها في السياسة المحاسبية.
تقع على عاتق رئيس المؤسسة مسؤولية ضمان التشغيل المستقر لنظام الرقابة المالية. يجب إجراء تقييم ومراجعة لنظام الرقابة الداخلية مرة واحدة في السنة على الأقل تحت قيادته.
بعد الأعمال التحضيرية وتحديد المسؤولين ، تبدأ مرحلة تطوير خطة العمل. من الملائم تجميعها حسب الاتجاهات ، على سبيل المثال:
لكل من التوجيهات ، يتم تطوير النماذج والمواعيد النهائية لتنفيذ جميع أنواع الرقابة ، وكذلك فناني الأداء. يتم تشكيل الخطة للسنة التقويمية بأكملها. وهو الذي سيصبح نقطة الانطلاق لبرنامج التحقق ، الذي ستعمل بموجبه لجنة التدقيق.
يمكن للمؤسسة تنفيذ الرقابة اللاحقة من خلال عمليات التفتيش - المجدولة وغير المجدولة.
بالنسبة لعمليات التفتيش المجدولة ، تحدد المؤسسة التردد من تلقاء نفسها ، ولكن ليس أقل مما هو مطلوب بموجب قانون الميزانية (المحاسبة) (البند 20 من التعليمات رقم 157 ن ، البند 1.5 من الأمر الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13.06 .1995 رقم 49).
ما الذي يبحثون عنه أثناء الفحص المجدول:
تنشأ الحاجة إلى التفتيش غير المجدول عندما تكون هناك إشارة إلى حدوث انتهاكات. اعتمادًا على مدى تعقيد المشكلة ، يمكن أن يكون فحص التحكم مستمرًا أو انتقائيًا. يتم تنفيذ واحد مستمر إذا تم ملاحظة الانتهاكات في مجال العمليات النقدية والمصرفية ، والأجور ، والأموال الخاضعة للمساءلة ، وما إلى ذلك. هذه عملية شاقة ، فهي تنطوي على دراسة مفصلة لمجموعة كاملة من وثائق المحاسبة الأولية و / أو وثائق الإبلاغ .
يتيح لك الفحص الفوري الحصول على بيانات بناءً على تحليل عدد صغير من المستندات. تكمن الصعوبة في الاختيار نفسه. للتحليل ، يجب على لجنة التدقيق تحديد عدة مجموعات من العناصر (الفواتير ، والعقود ، والسجلات ، والأفعال ، والعمل المنجز ، وما إلى ذلك) مع فترة زمنية معينة لفترة زمنية تعسفية. الشرط الرئيسي هو أن العينة يجب أن تكون تمثيلية.
ما تقوم لجنة التدقيق بفحصه:
يجب صياغة نتائج الأنواع المختلفة من التحكم بطرق مختلفة. لوصف أوجه القصور التي تم تحديدها أثناء الرقابة الأولية و / أو الحالية ، يكفي وجود مذكرة موجهة إلى رئيس المؤسسة. يمكن أن يتضمن توصيات حول كيفية القضاء على الانتهاكات ومنعها لاحقًا. إذا تم تنفيذ الرقابة من قبل الموظفين أنفسهم ، فيجب أن تشير اللوائح الخاصة بالرقابة الداخلية إلى مدى تكرار إجراء التدقيق لكل قسم من الأقسام.
لكن اللجنة تحدد نتائج الرقابة اللاحقة في قانون منفصل وترسلها إلى رئيس المؤسسة مع مذكرة غلاف. يجب أن يتم التوقيع على المستندات من قبل جميع أعضاء اللجنة.
يجب أن يتضمن تقرير الفحص ما يلي:
يجب على مرتكبي المخالفات تقديم إيضاحاتهم للمدير كتابةً خلال الفترة الزمنية التي تحددها لائحة الرقابة الداخلية. بناءً على عمل لجنة المراجعة ، يقوم المحاسب بوضع خطة عمل من شأنها القضاء على أوجه القصور ، مع تحديد المواعيد النهائية والأشخاص المسؤولين ، ثم رفع تقارير إلى إدارة المؤسسة بشأن تنفيذ الخطة.
من المهم للغاية بناء نظام واضح ومفهوم وشفاف للرقابة المالية الداخلية. يتكون من العديد من العناصر ، ويؤثر على أنشطة العديد من الموظفين ولا يكون فعالاً إلا إذا كانت جميع مكوناته تعمل معًا.
