محاسبة.
في المحاسبة، يتم تحديد الالتزام المقدر بضرب عدد فترة العطلة المكتسبة اعتبارا من تاريخ إعداد التقارير في متوسط \u200b\u200bالأرباح للفترة المحددة في السياسات المحاسبية.
في حساب متوسط \u200b\u200bالأرباح، يتم تضمين جميع المدفوعات، والتي يتم توفيرها من قبل نظام الأجور في المنظمة. يتم تعيين قائمة كاملة من هذه المدفوعات على الأحكام المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 24 ديسمبر 2007 رقم 922.
لذلك، تشارك جميع المدفوعات المحددة في الحكم رقم 922 في حساب الاحتياطي. يشمل: الراتب، أقساط الأقساط، أقساط الأقساط (للصفوف، الخدمة، للسرية)، رسوم إضافية للعمل في ظروف العمل الضارة والجدية، في الليل، مع وضع متعدد الوقت، في أيام الأسبوع وأيام الاحتفالية والعمل الإضافي. لم يتم تضمين المستشفى ودفع الإجازة المدرسية في الحساب.
حساب الضرائب.
وفقا للفن. 324-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، في حساب خاص (تقدير) ينبغي أن تنعكس "حساب حجم الخصومات الشهرية إلى الاحتياطي المحدد، بناء على المعلومات حول الكمية السنوية المقدرة من النفقات مقابل الدفع".
لذلك، ينبغي أن تؤخذ نفس المدفوعات في الاعتبار التي تشارك في حساب متوسط \u200b\u200bالأرباح على أساس الحكم رقم 922.
التبرير
كيفية إنشاء احتياطي مقابل إجازة
ما هو الاحتياطي
في نموذج الاحتياطي المحاسبي من أجل مراعاة الالتزامات التي نشأت من المنظمة أثناء عملها (الفقرة.، PBU 8/2010).
إن المحاسبة الضريبية تخلق احتياطيا بغرض آخر - للتساوي مراعاة التكاليف خلال السنة ().
لمزيد من المعلومات حول الاختلافات في تكوين الاحتياطي، انظر الاختلافات في تكوين احتياطي المدفوعات للعطلات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
في المحاسبة لتشكيل احتياطي لبريداج الإجازات. يتم تنصيه هذا الشرط في PBU 8/2010 "الالتزامات المقدرة والالتزامات الشرطية والأصول الشرطية". أولا، يتم إدراج احتياطي العطلات كتزام ملموس، لأنه يحتوي على كل علامات هذه (الفقرة 5 من PBU 8/2010، خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 14 يونيو 2011 رقم 07-02- 06/107). ثانيا، في الفقرة 2 من PBU 8/2010، قيل: تنطبق قواعد هذا الحكم، على وجه الخصوص، على عقود العمل. وتضع الإجازة المدفوعة على الموظفين في إطار علاقات العمل، وهذا هو، فقط على أساس عقود العمل.
ومع ذلك، لا يتم توفير طريقة محددة لتحديد قيمة الاحتياطي حسب القسم III PBU 8/2010. لذلك، ستحدد هذه التقنية بشكل مستقل وتعزيز المنظمة في السياسات المحاسبية لأغراض المحاسبة (الفقرة 7 من PBU 1/2008).
الخيار الأكثر مثالية: تقييم المبلغ المقدر من النفقات، التي ستنشأ من المنظمة فيما يتعلق بدفع إجازة تدفع، كلما كانت تقارير محاسبية. بعد كل شيء، فإن التقارير المحاسبية المتوسطة في عمليات التفتيش الضريبية ليست ضرورية (الفرعية. 5، الفقرة 1 من الفن. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن إذا طلب المؤسسون أو المساهمون أو مالكي المنظمة، فيجب تحديد (الجزء 4 من المادة 13 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-ФЗ). وهذا هو، إذا كان هناك حاجة للمؤسسين مرة واحدة في الربع - لمعرفة مبلغ الأرباح وتوزيع الأرباح، فسيتم تقييم المبلغ المقدر من النفقات لدفع مدفوعات الإجازات كل ثلاثة أشهر.
تفاصيل مهمة: في البيانات المالية، يجب إظهار مبلغ احتياطي دفع الإجازات من خلال خط منفصل، فقط إذا كانت هذه القيمة ضرورية (ص 24 PBU 8/2010).
محاسبة
في الاحتياطي المحاسبي لدفع العطلة، اعتبر 96 "احتياطيات من النفقات القادمة." يجب إجراء المحاسبة على هذا الحساب بواسطة أنواع الاحتياطيات، وبالتالي، إلى الحساب 96، اكتشف "الالتزام المقدر" في العطلات القادمة "().
تعكس تحفظ المبالغ على حساب الحساب 96 في المراسلات مع الحساب الذي يعكس راتب الموظفين، للعطلات المستقبلية التي تعتمدها على التزامات التقييم:
الخصم 20 (23، 25، 26 و 29، 44 ...) ائتمان 96 الفرعية "الالتزام المقدر للعطلات القادمة"
- منحت الاحتياطي لتهمة الإجازات القادمة.
من خلال إنشاء احتياطي في المحاسبة، اكتب تكلفة الإجازة دفع من الاحتياطي الذي تم إنشاؤه. وهذا هو، فإن مقدار الإجازات المستحقة في تكاليف الشهر الحالي لا يشمل. بدلا من ذلك، خلال السنة التقويمية، كجزء من التكاليف، تنظر في الخصومات إلى احتياطي العطلات (الفقرة.، PBU 8/2010، تعليمات خطة الحساب (النتيجة 96)).
مثال على التفكير في الخصومات المحاسبية لتشكيل التزام التقييم بدفع مقابل الإجازات
شركة تصنيع الماجستير LLC "في السياسة المحاسبية لأغراض المحاسبة لعام 2015، تم تحديد الإجراء التالي من قبل الالتزام المقدر بدفع مقابل الإجازات:
1. يتم تحديد الالتزام المقدر بدفع الإجازات في العدد الأخير من كل ربع.
2. يتم احتساب المبلغ الرئيسي من التزام التقييم كمنتج لعدد الأيام غير المستخدمة من قبل جميع موظفي منظمة إجازة أيام في نهاية الربع (وفقا لمحاسبة الموظفين) في متوسط \u200b\u200bالأرباح في اليوم منظمة على مدى الأشهر الستة الماضية.
3. المبلغ الرئيسي لالتزام التقييم يزداد بمقدار أقساط التأمين. في الوقت نفسه، يتم احتساب مساهمات التأمين الإلزامي للمعاشات التقاعدية (الاجتماعية والطبية) على أحدث التعريفات العامة.
اعتبارا من 31 ديسمبر 2014، لا يوجد موظفون في المنظمة، الذين أطلقوا للأيام غير المستخدمة من الإجازات للسنوات السابقة. لذلك، في 31 ديسمبر 2014، فإن قيمة التزام التقييم بدفع مقابل الإجازات هي صفر.
وفقا لخدمة الموظفين اعتبارا من 31 مارس 2015، فإن عدد العطلات التي يكسبها جميع موظفي المنظمة هي 51 يوما، بما في ذلك:
الأرباح في اليوم الأوسط في المنظمة للفترة من 1 أكتوبر 2014 إلى 31 مارس 2015 يساوي 1371 روبل.
الأرباح الوسطى لكل موظف، تحسبها النتيجة المتزايدة في المنظمة للفترة من 1 يناير إلى 31 مارس 2015، 81368 روبل. وبالتالي، ينبغي احتساب الالتزام المقدر للربع الأول مع مراعاة الاشتراكات في التأمين الإلزامي (الاجتماعي، الطبي، الطبي) تحت التعريفة الكلية بنسبة 30 في المائة.
مساهمات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية خلال عام 2015، تهم المنظمة بمعدل 0.2 في المئة عن دخل جميع الموظفين.
يقيم المحاسب مقدار احتياطي الإجازات اعتبارا من 31 مارس 2015. تحقيقا لهذه الغاية، حدد أولا مقدار التزامات التقييم على أساس متوسط \u200b\u200bأرباح النهار:
51 يوم ؟ 1371 فرك. \u003d 69 921 فرك.
ثم، مع هذا المبلغ، محاسب حساب كمية أقساط التأمين:
69 921 فرك. ؟ (30٪ + 0.2٪) \u003d 21 116.14 فرك.
وبالتالي، فإن مقدار الاحتياطي لعطلة الدفع اعتبارا من 31 مارس 2015 هو:
69 921 فرك. + 21،116،14 فرك. \u003d 91 037،14 فرك.
جعل محاسب المحاسبة الأسلاك:
Debit 20 الائتمان 96 الفرعية "الالتزام المقدر للعطلات القادمة"
- 44 626،05 فرك. (91،037،14 روبل. 25 يوما: 51 يوما.) - يتم احتساب الالتزام المقدر بدفع العطلات إلى موظفي الإنتاج الرئيسي؛
الخصم 25 الائتمان 96 الفرعية "الالتزام المقدر للعطلات القادمة"
- 28 560،67 روبل. (91،037،14 روبل. 16 يوما: 51 يوما) - يتم احتساب الالتزام المقدر بدفع مقابل العطلات إلى الموظفين المشاركين في إنتاج الصناعات؛
Debit 26 الائتمان 96 الفرعية "الالتزام المقدر للعطلات القادمة"
- 17 850،42 فرك. (91 037،14 روبل. 10 أيام: 51 يوما) - الاحتياطي المستحق للعطلات من رواتب موظفي الإدارة.
قارة: ما يجب تطبيق أصحاب الأقساط التأمين من خلال حساب مبلغ الحكم لدفع العطلات في تشكيله اعتبارا من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير. من 1 يناير من العام التالي للإبلاغ، تغير المنظمة معدلات أقساط التأمين
عند حساب قيمة الاحتياطي، استخدم فرز أقساط التأمين التي ستقوم بها المنظمة في الفترة من 1 يناير من العام التالي للإبلاغ.
الاحتياطي لدفع العطلات هو الديون الافتراضية للمنظمة لسداد الالتزامات المتعلقة بدفع العطلات، والحقوق التي نشأت الموظفون في تاريخ التقرير. عند حساب قيمة الاحتياطي، من الضروري أن تأخذ في الاعتبار بما في ذلك أقساط التأمين التي يتم توجيه الاتهام إليها على مقدار الأجور العطلات. تنشأ هذه المستحقات عندما يتم إصدار الموظف في إجازة، أي العام المقبل. يتبع ذلك من الفقرة 15 من PBU 8/2010 ورسائل البريد الإلكتروني لوزارة المالية لروسيا في 27 يناير 2012 رقم 07-02-18 / 01.
لذلك اتضح أنه، تشكيل احتياطي مدفوعات للعطلات اعتبارا من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير، لحساب قيمة هذا الاحتياطي، تحتاج إلى اتخاذ معدلات أقساط التأمين العام المقبل.
كما هو الحال في المحاسبة الضريبية، قم بإنشاء احتياطي عطلة (للمكافآت لسنوات الخدمة أو بنتائج العام)
إلى الشطب بالتساوي المبالغ المدفوعات لمرة واحدة للموظفين، فإن المنظمة لها الحق في إنشاء احتياطيات خاصة في المحاسبة الضريبية. ثلاثة من هذه الاحتياطيات:
- في دفع عطلة؛
- عند دفع المكافآت السنوية للخدمة الطويلة؛
- عند دفع المكافآت في نهاية العام.
تم تأسيس هذه القاعدة من قبل الفقرات، المادة 324-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يمكن إنشاء أي من هذه الاحتياطيات إذا تطبق المنظمة طريقة استحقاق لحساب ضريبة الدخل. المنظمات التي تطبق طريقة النقدية، الاحتياطيات لا تنشئ. يفسر حقيقة أن أي تكاليف تخفض الأرباح الخاضعة للضريبة، أنها تأخذ في الاعتبار إلا بعد دفعها (الفقرة 3 من الفن. 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
انعكاس في السياسات المحاسبية
سيعزز قرار إنشاء احتياطي في السياسات المحاسبية لأغراض الضرائب. نحن نحدد أيضا:
- طريقة التكرار (الإجراء لحساب الخصومات الشهرية، وتكوين التكاليف المأذوبة في الاعتبار في تشكيل الاحتياطي، إلخ)؛
- نسبة شهرية من الخصومات إلى الاحتياطي؛
- الحد الأقصى للمبلغ السنوي من الخصومات إلى الاحتياطي.
تنشأ هذه القواعد من قبل الفقرات، المادة 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إجراءات تكوين الاحتياطيات
جميع احتياطيات المدفوعات المقبلة للموظفين نموذج في مخطط واحد (الفقرة 6 من الفن. 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لحساب الخصومات الشهرية للاحتياطي، قم بإجراء حساب خاص (تقدير). تشير فيه:
- المبلغ السنوي المقدر لتكلفة العمل والمدفوعات، مع مراعاة أقساط التأمين؛
- النسبة المئوية للخصومات الشهرية في الاحتياطيات.
النسبة المئوية للخصومات إلى الاحتياطي
النسبة المئوية الشهرية للخصومات إلى احتياطي المدفوعات المقبلة للموظفين، وحساب الصيغة:
الفقرة 2.
قارة: كيفية تحديد المبلغ السنوي المقدر للرواتب والمدفوعات لحساب نسبة مئوية شهرية من الخصومات إلى احتياطي المدفوعات المقبلة للموظفين
يجب أن تحدد المنظمة بشكل مستقل المبلغ السنوي المقدر للرواتب أو المدفوعات التي يتم تشكيلها الاحتياطي.
لحساب الخصومات الشهرية للاحتياطي، قم بإجراء حساب خاص (تقدير) في شكل تعسف. في الحساب، تمكن البيانات المعقولة فقط اقتصاديا وتأكيد مستنداتها الأساسية. على سبيل المثال، موقف من المكافآت، اتفاقية جماعية، جدول زمني الموظفين، جدول الإجازات، إلخ. يشار إلى ذلك في الفقرة 1 من المادة 324.1 من الفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وأكدت في خطاب وزارة المالية لروسيا في 25 أكتوبر، 2016 رقم 03- 03-06 / 2/62147.
يمكن احتساب المبلغ المقدر للرواتب على أساس:
- بيانات عن عدد الموظفين في السنة المقبلة؛
- تثبيت في تنظيم نظام الأجور.
يمكن احتساب المبلغ المقدر للمدفوعات القادمة على أساس:
- منهجية التمثيل لحساب أجر العطلة؛
- مدة الإجازات التي يقدمها موظفو المنظمة؛
- اللوائح المتعلقة بمدفوعات المكافآت لسنوات من الخدمة أو المكافآت لهذا العام.
تحديد المبلغ السنوي المقدر للمدفوعات القادمة لحساب نسبة مئوية شهرية من الخصومات إلى احتياطي رسوم البريد في إجازات، تعتبر فقط أيام الأوراق السنوية المقبلة (الرئيسية والإضافية). أيام الإجازة، والتي لم تستخدم الموظفين في السنوات السابقة. بعد كل شيء، بموجبهم أنشأوا بالفعل احتياطيات، تم نقل بقاياها إلى السنة الحالية. وترد هذه الإيضاحات في خطابات وزارة المالية لروسيا في 24 سبتمبر 2010 رقم 03-03-06 / 1/617، المؤرخ 13 يوليو 2010 رقم 03-03-06 / 2/125.
مثال على تعريف النسبة المئوية الشهرية من الخصومات إلى الاحتياطي لقضاء العطلات
عزز ألفا LLC إنشاء احتياطي لسداد سياسة العطلات لأغراض الضرائب للعام المقبل.
وفقا للجدول الزمني القياسي في ألفا، من 1 يناير، سيعمل 25 شخصا، بما في ذلك:
- مدير راتب 40،000 روبل. والقسط الشهري بمبلغ 25 في المائة من الراتب؛
- كبير المحاسبين مع الراتب 20 000 فرك؛
- محاسبان مع راتب 10000 روبل؛
- 15 مدراء براتب 10000 روبل. وأقساط شهرية بمبلغ 50 في المائة من الراتب؛
- أربعة بائعين براتب 8000 روبل؛
- اثنين من اللوادر براتب 8000 روبل.
جميع موظفي ألفا لديهم الحق في إجازة مدفوعة يدفع سنوية من 28 يوما تقويميا. اعتبارا من 1 يناير، لا يوجد موظفون في المنظمة، تليهم أيام إجازة غير مستخدمة للسنوات السابقة.
المبلغ المقدر من تكاليف العمالة هو:
| مسمى وظيفي | الراتب، فرك. | قسط شهري، فرك. | الراتب أخذ في جائزة الحساب، فرك. | عدد الوحدات بدوام كامل | المجموع، فرك. |
| مخرج | 40 00 | 10 000 | 50 000 | 1 | 50 000 |
| رئيس الحسابات | 20 000 | 20 000 | 1 | 20 000 | |
| محاسب | 10 000 | 10 000 | 2 | 20 000 | |
| مدير | 10 000 | 5000 | 15 000 | 15 | 225 000 |
| تاجر | 8000 | 8000 | 4 | 32 000 | |
| محمل | 8000 | 8000 | 2 | 16 000 | |
| المجموع شهريا | 363 000 | ||||
نظرا لأن الموظفين في الواقع يعملون لمدة 11 شهرا في السنة (شهر واحد هم في إجازة)، فإن المبلغ السنوي المقدر من نفقات المدفوعات العمالية المحسوبة هذا:
3 993 000 فرك. (363،000 روبل / شهر؟ 11 شهرا).
مساهمات منظمة التأمين الإلزامية (الاجتماعية والطبية) بتهم مؤسسة التأمين بمعدل إجمالي قدرها 30 في المائة.
المساهمات المتعلقة بالتأمين ضد الحوادث والزراعة خلال العام مستحقة بمعدل 0.2 في المئة عن دخل جميع الموظفين.
مقدار المساهمات المعاش التقاعدي الإلزامي (الاجتماعي، الطبي) التأمين مع المبلغ المقدر من تكاليف العمالة هو:
1 197 900 فرك. (3 993 000 روبل. 30٪).
يبلغ عدد مساهمات التأمين من الحوادث والأمراض المهنية من المبلغ المقصود من تكاليف العمالة لجميع الموظفين 7986 روبل. (3 993 000 فرك 0.2٪).
المبلغ المقدر من تكاليف العمالة للسنة، مع مراعاة جميع أقساط التأمين، هو:
3 993 000 فرك. + 1 197 900 فرك. + 7986 فرك. \u003d 5 198.886 فرك.
الفترة المقدرة لحساب المصطافين هي 12 شهرا تقويم إجازة مسبقة. مقدار الأرباح المزعومة للفترة المقدرة المستلمة عند حساب الإفراج، يساوي:
363 000 فرك. / شهر. ؟ 12 شهر \u003d 4 356 000 روبل.
عند حساب المبلغ المقدر لمحاسب العطلات، تم توجيه قانون العمل للاتحاد الروسي.
بلغت القيمة المقدرة للإجازات للسنة المقبلة:
345 714 فرك. (4 356 000 فرك.: 12 شهرا: 29.4 أيام؟ 28 يوما).
مقدار الاشتراكات الخاصة بالمعاش التقاعدي الإلزامي (الاجتماعي، الطبي) التأمين مع المبلغ السنوي المقدر لضرائب الإجازات هو:
103 715 فرك. (345 714 روبل. 30٪).
مقدار التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية من المبلغ السنوي المقدر من الإجازات يدفع لجميع الموظفين هو 691 روبل. (345 714 روبل 0.2٪).
المبلغ المقدر من الإجازة دفع لمدة عام، مع مراعاة جميع أقساط التأمين هو:
345 714 فرك. + 103 715 فرك. + 691 فرك. \u003d 450 120 روبل.
النسبة المئوية الشهرية من الخصومات إلى احتياطي أجر الإجازات هي:
450 120 فرك. : 5 198،886 فرك. ؟ 100٪ \u003d 8.7٪.
الحد من كمية الخصومات للحجز
قارة: كيفية تحديد في المحاسبة الضريبية الحد الأقصى للمبلغ من الخصومات إلى احتياطي المدفوعات المقبلة للموظفين
مثال على حساب الحد الأقصى للمبلغ من الخصومات إلى الاحتياطي لقضاء العطلات للسنة القادمة
تم وضع محاسب Alpha LLC (حساب) نسبة مئوية شهرية من الخصومات إلى الاحتياطي لعائدات الإجازة. وفقا للمبلغ المقدر من العطلة يدفع في العام المقبل، مع مراعاة مساهمات التأمين والتأمين والتأمين ضد الحوادث والمرضى المحترفين 411600 روبل.
في السنوات السابقة، تجاوزت الكمية الفعلية لدفع العطلات المتوسط \u200b\u200bالمقدر بمتوسط \u200b\u200b20 في المئة. لذلك، في السياسات المحاسبية، تم إنشاء أقصى قدر من الخصومات إلى احتياطي البريد في مبلغ:
411 600 روبل. ؟ 1.20 \u003d 493 920 فرك.
كمية شهرية من الخصومات للحجز
المبلغ الشهري من الخصومات إلى احتياطي المدفوعات المقبلة للموظفين، وحساب الصيغة:
يتبع مثل هذا النظام من أحكام الفقرة 2 من الفقرة 1 من المادة 324-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مثال على حساب في المحاسبة الضريبية للخصومات الشهرية للاحتياطي لقضاء العطلات
في السياسة المحاسبية ل Alpha LLC للأغراض الضريبية للعام المقبل، يتم توفيرها ل:
- إنشاء احتياطي لنشر الإجازات؛
- حساب الخصومات الشهرية للاحتياطي، مع مراعاة المساهمات في التأمين والتأمين والتأمين على المعاشات التقاعدية الإلزامية (الاجتماعية، الطبية) ضد الحوادث والتجارة؛
- نسبة شهرية من الخصومات إلى احتياطي 8.7 في المئة؛
- أقصى قدر من الخصومات إلى الاحتياطي للسنة بمبلغ 493 920 روبل.
alpha accrues:
- مساهمات التأمين الإلزامي للمعاشات التقاعدية (الاجتماعية، الطبية) تحت التعريفة الكلية بنسبة 30 في المائة؛
- مساهمات التأمين ضد الحوادث والكوريات بمعدل 0.2 في المئة.
في يناير / كانون الثاني، بلغت كمية النفقات الخاصة بالدفع العمالي (بدون إجازة)، مع مراعاة جميع أقساط التأمين 412 698 روبل.
في يناير / كانون الثاني، بلغت كمية الخصومات إلى الاحتياطي:
412 698 فرك. ؟ 8.7٪ \u003d 35 905 روبل.
تعتمد لحظة إدراج مبلغ الاستقطاعات للقاعدة الضريبية على التكاليف المباشرة أو غير المباشرة المتعلقة بالمدفوعات لتغطية واحدة أو أخرى (الفقرة 1 من المادة 318 من الفقرة 2 من الفن. 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وبعد يمكن للمنظمات أن تنشئ بشكل مستقل في سياسات المحاسبة الخاصة بها قائمة بالتكاليف المباشرة المرتبطة بإنتاج السلع وأداء العمل أو تقديم الخدمات (الفقرة 1 من المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وبناء على ذلك، يشمل القرار الذي نفقات (مباشرة أو غير مباشرة) خصومات للاحتياطي، يحق للمحاسب قبوله بشكل مستقل. على سبيل المثال، يمكن أن يعزى تكاليف تشكيل احتياطي لسداد عطلات الموظفين المحتلة مباشرة في عملية الإنتاج إلى التكاليف المباشرة، إذا، وفقا للسياسات المحاسبية، يتم تضمين رواتبهم في النفقات المباشرة. في الوقت نفسه، المحاسب لديه الحق في اختيار ترتيب آخر. على سبيل المثال، إدراج جميع الخصومات إلى الاحتياطي في تكوين النفقات غير المباشرة، بغض النظر عن دفع بعض الأعياد، يتم تشكيله - موظفون يشاركون في الإنتاج، أو الأشخاص الذين لا يرتبطون مباشرة بعملية الإنتاج.
حسابات الاحتياطي، والتي تتعلق بالتكاليف المباشرة، تأخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل كمنتجات (الأعمال والخدمات)، في القيمة التي تؤخذ في الاعتبار (الفقرة 2 من الفقرة 2 من المادة 318 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي). إن الخصومات في الاحتياطي، والتي تتعلق بالنفقات غير المباشرة، تنظر عند حساب ضريبة الدخل في وقت الاستحقاق (الفقرة 2 من المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كانت المنظمة تقدم الخدمات، فيمكن مراعاة النفقات المباشرة، وكذلك غير المباشرة، في وقت استحقاقها (الفقرة 3 من الفقرة 2 من الفنون. 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في المنظمات التجارية من الخصومات إلى احتياطي المدفوعات القادمة، يتم الاعتراف بالموظفين كصرفات غير مباشرة (الفقرة 3 من الفن. 320 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، اعتبرها عند حساب ضريبة الدخل في وقت التهمة.
مسؤولية
انتباه: إذا، في وضع السياسات المحاسبية، لن توافق المنظمة على جميع العناصر اللازمة لحساب الاحتياطي، قد تتحدى المفتشية الضريبية قانونية القرار بإنشاءها والقضاء على الخصومات في الاحتياطي من تكلفة النفقات التي تخضع للضريبة الأرباح.
طريقة التكرار، يجب أن تنعكس النسبة المئوية الشهرية للخصومات في الاحتياطي والحد من الخصومات السنوية للاحتياطي في السياسات المحاسبية لأغراض الضرائب (الفقرة 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم تطبيق سياسة المحاسبة بالتتابع من فترة ضريبة واحدة إلى أخرى. نظرا لأن الفترة الضريبية لضرائب الدخل هي السنة التقويمية، ينبغي اعتماد جميع لوائح السياسة المحاسبية للفترة الضريبة القادمة من قبل رئيس المنظمة قبل أن تبدأ. الموافقة على واحدة على الأقل من العناصر اللازمة لإنشاء احتياطي، بعد بداية العام التقويم، يتم الاعتراف بها كتثدير في السياسات المحاسبية. تدخل التغييرات في السياسات المحاسبية حيز التنفيذ من بداية الفترة الضريبية الجديدة، أي من 1 يناير، العام بعد التعديلات (الفقرة 6 من المادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا، دون انتظار بدء نفاذ هذه التغييرات، ستبدأ المنظمة في خصم الاحتياطي، عند التحقق من المفتشية الضريبية يمكن أن تعترف بهذه النفقات غير معقولة. في ممارسة التحكيم، هناك أمثلة على قرارات المحكمة التي تؤكد قانونية هذا النهج (انظر، على سبيل المثال، قرارا من FAS من مقاطعة شمال القوقاز في 11 يوليو 2006، رقم F08-2766 / 2006).
المنظمة التي تخلق احتياطا لدفع العطلات، تتضمن تكلفة كل شهر كمية الخصومات إلى الاحتياطي، محسوبة على أساس التقديرات، وليس في الواقع الإجازات المستحقة بالفعل.
اتضح أنه خلال العام، على حساب الاحتياطي، يأخذ دافع الضرائب في الاعتبار التكاليف المقدرة وغير صالحة لسداد الإجازات.
على وجه الخصوص، قد تختلف عدد الموظفين خلال العام فيما يتعلق بفحص "القديم" و (أو) قبول الموظفين "الجدد". بعد ستة أشهر من العمل المستمر في المنظمة، ينشأ الأخير الحق في المغادرة (المادة 122 من قانون العمل للاتحاد الروسي).
كما يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن مقدار الخصومات الشهرية للاحتياطي يحدد مراعاة الأجور، والتي يتم دفعها للموظفين المقبولين حديثا. في الوقت نفسه، تظهر النسبة المئوية للنسبة المئوية من الخصومات الشهرية في التقدير دون تغيير.
أما بالنسبة للتعويض عن الإجازة غير المستخدمة المدفوعة للموظفين عند الفصل (المادة 127 من قانون العمل في الاتحاد الروسي)، فإن المبالغ المقابلة تؤخذ في الاعتبار بتكلفة تكاليف العمالة على أساس الفقرة 8 من الفن. 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وبالتالي، لا تقلل من مقدار الاحتياطي الذي تم إنشاؤه (انظر أيضا خطاب وزارة المالية لروسيا من 03.05.2012 رقم 03-03-06 / 4/2) وبعد
فيما يتعلق بهذه الظروف، يلزم قانون الضرائب في الاتحاد الروسي المنظمة في نهاية الفترة الضريبية (31 ديسمبر) لتنفيذ مخزون الاحتياطي.
لذلك، على أساس الفقرة 4 من الفن. 324-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ينبغي توضيح احتياطي النفقات القادمة لدفع العطلات إلى الموظفين على أساس:
وهكذا، اعتبارا من 31 ديسمبر، تحتاج إلى القيام بما يلي.
1. احسب عدد أيام الإجازات المقرر للسنة الحالية، ولم يستخدم العمال في الواقع.
2. تحديد متوسط \u200b\u200bكمية النهار من النفقات لدفع العمال الذين لم يستخدموا العطلة.
يتم احتساب هذا المؤشر وفقا للوائح المعروضة على ميزات الإجراء لحساب متوسط \u200b\u200bالأجور، المعتمد من مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 24 ديسمبر 2007 رقم 922.
3. احسب مقدار النفقات للدفع غير المستخدم في السنة الحالية للإجازات (مع مراعاة أقساط التأمين).
للقيام بذلك، قم بتطبيق الصيغة:
Throno \u003d (أسفل xdrot) + sv،
حيث على الرغم من - كمية النفقات لدفع الإجازات غير المستخدمة؛
القاع - عدد أيام الإجازات غير المستخدمة (نتيجة (1))؛
SDROT - متوسط \u200b\u200bكمية النهار النهار من نفقات مكافآت العمال الذين لم يستخدموا العطلة (نتيجة العمل (2))؛
مقدار أقساط التأمين التأمين الإلزامي للتأمينات الاجتماعية الإلزامية، المستحقة للقيمة الناتجة (تأمين المعاشات التقاعدية الإلزامية، التأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة الإعاقة المؤقتة ومن المقرر أن الأمومة والتأمين الطبي الإلزامي والتأمينات الاجتماعية الإلزامية ضد الحوادث الصناعية والأمراض المهنية).
إن مبلغ المبلغ المستحق في العام الحالي، الذي يتوافق مع قيمة النفقات لدفع الإجازات غير المستخدمة (نتيجة العمل (3)) هو توازن الاحتياطي الذي يمكن نقله إلى العام المقبل.
يرجى ملاحظة أن هذا التحويل ممكن فقط إذا كنت في العام المقبل، فسوف تقوم بإنشاء احتياطي للعطلات.
خلاف ذلك، ينبغي إدراج مبلغ بقايا الاحتياطي الفعلي بالكامل بمقدار الفترة الضريبية الحالية للفترة الضريبية الحالية (الفقرة 5 من المادة 324.1، الفقرة 7 من الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ورسائل البريد الإلكتروني وزارة المالية في روسيا 29.10.2012 رقم 03-03-10 / 121 (تهدف إلى المعلومات من خلال خطاب الخدمات الضريبية الاتحادية لروسيا مؤرخة 12.12.2012 N DF-4-3 / [البريد الإلكتروني المحمي])، من 06.06.2012 رقم 03-03-10 / 62، من 03/20/2012 رقم 03-03-06/1/131).
لاحظ أيضا أنه نظرا لأن أيام العطلة غير المستخدمة لسنة تقويمية معينة يمكن تحديدها فقط اعتبارا من اليوم الأخير من هذا العام، لتوضيح توازن الاحتياطي خلال العام ليست هناك حاجة (خطابات MNS روسيا من 18.08.2004 رقم 02-5-11 / [البريد الإلكتروني المحمي]، UMNS روسيا في موسكو في 15 سبتمبر 2004 رقم 26-12 / 60128).
4. معرفة ما إذا كان لديك كميات غير مستخدمة من الاحتياطي.
هذا المؤشر هو فرق بين مبلغ الاحتياطي المستحق ومقدار النفقات الفعلية للدفع المستخدم خلال عام الإجازات (مع مراعاة أقساط التأمين) وعلى الدفع القادم غير المستخدم في السنة الحالية للتشريع الإجازات (مع مراعاة أقساط التأمين) (خطابات وزارة المالية لروسيا من 09.07 .2004 N 03-03-05 / 2/46، MNS روسيا من 15.03.2004 ن 02-5-10 / 13، UMNS روسيا في موسكو في موسكو 27.05.2004 رقم 26-12 / 36389، قرارات بريسيديوم الاتحاد الروسي من 04/26/2005 ن 14295/04، فاس من الحي الشمالي الغربي من 02.08.2004 N A56-49757 / 03).
وبالتالي، فمن الممكن حساب مبلغ التحميل للاحتياطي لنهاية السنة التقويمية من خلال الصيغة:
NSR \u003d SN - (Sroyo + Roundo)،
حيث NWR هو مبلغ غير مستخدم من الاحتياطي؛
SHR - مقدار الاحتياطي المستحق في العام الحالي؛
Sroyo - كمية النفقات للدفع المستخدمة في السنة الحالية للإجازات؛
Srono - كمية النفقات للدفع غير المستخدمة في السنة الحالية للإجازات (بمعنى آخر، رصيد الاحتياطي، والتي يمكن نقلها إلى العام المقبل).
في حالة تحديد كمية غير مستخدمة من الاحتياطي، يجب أن تؤخذ في الاعتبار في تكوين إيرادات عدم الإيرادات للفترة الضريبية الحالية (الفقرة 2 من المادة 3 من المادة 3 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، رسائل البريد الإلكتروني لوزارة المالية في روسيا 29.10.2012 رقم 03-03-10 / 121 (تهدف إلى إرسالها من قبل رسالة FTS روسيا من 12.12.2012 N EF-4-3 / [البريد الإلكتروني المحمي])، من 06.06.2012 رقم 03-03-10 / 62، من 03/20/2012 رقم 03-03-06/1/131).
مثال
تشكيل الاحتياطي مع مراعاة بقايا احتياطي الفترة السابقة
قارة
خلقت المنظمة احتياطا من النفقات القادمة للإجازات بمبلغ 110،000 روبل.
انخفض موظف بتروف لهذا العام فقط 14 يوما من الإجازة. بلغ عدد العطلة المصممة لمدة 28 يوما على أساس متوسط \u200b\u200bأرباح بتروف (مع مراعاة أقساط التأمين) 16500 روبل.
سقط بقية العمال من الإجازة تماما. بلغ إجمالي التهم التي تتراكمها بقية الموظفين (باستثناء بتروف) (بما في ذلك أقساط التأمين) 92500 روبل.
في العام المقبل، تخطط المنظمة لخلق احتياطي لقضاء العطلات. من الضروري تحديد مقدار الاحتياطي الذي يمكن نقله إلى العام المقبل.
قرار
1. اعتبارا من 31 ديسمبر، سيكون عدد الأيام غير المستخدمة من إجازة عن عدد المخططات:
28 يوما (مدة عطلة) - 14 يوما. (فترة العطلة الفعلية) \u003d 14 يوما.
2. مقدار النفقات لدفع أيام العطلة غير المستخدمة، محسوبة على أساس متوسط \u200b\u200bكسب النهار في بتروف (مع مراعاة أقساط التأمين) سيكون:
14 يوما س (16 500 روبل / 28 يوما) \u003d 8250 روبل.
مبلغ 8250 فرك. يمثل بقية الاحتياطي التي يمكن نقلها إلى العام المقبل.
3. مبلغ الاحتياطي غير المستخدم سيكون:
110 000 روبل. (مقدار الاحتياطي الذي تم إنشاؤه) - (92 500 روبل. (كمية عمال العطلة، باستثناء بتروفا) + 8250 روبل (مجموع بتروفا البيع) + 8250 روبل (كمية بيع بتروفا، في العام المقبل، أي حجز البقايا)) \u003d 1000 روبل.
المبلغ 1000 فرك. إنه جزء من الاحتياطي الذي يجب إدراجه في الدخل في 31 ديسمبر.
إذا، وفقا لنتائج المخزون، اتضح أن مقدار النفقات الفعلية لدفع الإجازات (مع مراعاة أقساط التأمين) يتجاوز مقدار الاحتياطي الذي تم تشكيله خلال العام، والفرق المشمول نفقات الاحتياطي، يجب أن تشطب إلى تكلفة عمل العام الحالي على أساس ص. 7، 16 ملعقة كبيرة. 255 قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة 3 من الفقرة 3 من الفن. 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مرسوم FAS من مقاطعة سيبيريا الغربية في 23 يونيو 2011 رقم A81-5014 / 2010).
على سبيل المثال، أنشأت المنظمة احتياطيا للإجازات بمبلغ 110،000 روبل. خلال العام، تم قبول موظفون جدد للعمل، والتي قدمت إجازة مدفوعة الأجر. في هذا الصدد، في الواقع، أنفقت المنظمة 120،000 روبل لدفع لقضاء العطلات.
نشأ الفرق بمبلغ 10000 روبل. (120،000 روبل - 110،000 روبل.) قد تشمل المنظمة على النفقات في 31 ديسمبر.
كان لشركتنا العام الماضي وضع مؤسسة صغيرة، هذا العام فقدنا هذا الوضع. من الضروري تشكيل احتياطي لمدفوعات الإجازات. في السياسات المحاسبية، تم تنظيمها أن الخصومات في الاحتياطي لسداد الإجازات القادمة سيتم تشكيلها بشكل منفصل لكل موظف. من فضلك قل لنا كيفية حساب الاحتياطي بهذه الطريقة وغير مخطئ.
مارينا، قازان
في الوقت نفسه، يتم احتساب كمية الأعياد التي يكسبها كل موظف في الفترة المشمولة بالتقرير بضرب متوسط \u200b\u200bالأرباح اليومية المحسوبة بالقواعد التي حددها مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 24 ديسمبر 2007 رقم 922 " ميزات الإجراء لحساب متوسط \u200b\u200bالأجور "، وعلى عدد أيام الإجازة بسبب الشخص. الزيادات الناتجة عن أقساط التأمين على الأسعار الصحيحة. هذا هو الحساب الأكثر دقة للاحتياطي، ولكن أيضا أكثر تستغرق وقتا طويلا.
النظر في الحساب على المثال.
ملاحظة
لحساب متوسط \u200b\u200bالأرباح، يتم أخذ المدفوعات التي تراكمها الموظفون للأيام التي إنفاقها في الاعتبار، المستحقة للموظفين لفترة المستمرة وفقا لنظام الأجور العام الحالي في الشركة.
يقوم Astra LLC بإنشاء احتياطي لقضاء إجازة في المحاسبة وفقا لمتطلبات PBU 8/2010. لنفترض أن جميع موظفي الشركة في بداية الفترة المشمولة بالتقرير للعطلات غير المصممة لا يملكون. في السياسة المحاسبية، تمت الموافقة على هذا الترتيب لحساب الاحتياطي لمدفوعات الإجازات لأغراض المحاسبة "Astra"
1. يتم إجراء حسابات الإجازات من أجل الاستقطاعات إلى احتياطي مدفوعات الإجازات شهريا لكل موظف.
2. يتم تحديد متوسط \u200b\u200bالأرباح بناء على الراتب الفعلي وقضاء الوقت لمدة 12 شهرا تقويم قبل تحديد الفترة التي يحددها متوسط \u200b\u200bالراتب. في الوقت نفسه، يعتبر الشهر التقويم الفترة من 1 إلى الثلاثين (31)، على التوالي، في فبراير - في الرقم 28 (29) شامل.
3. يتم تحديد متوسط \u200b\u200bالأرباح في اليوم الخاص بحساب الاحتياطي من خلال الصيغة:
- إذا كانت الفترة المقدرة تعمل بالكامل:
مقدار المدفوعات للفترة المقدرة، فرك. : 29.3 أيام. × 12 شهرا؛
- إذا كانت الفترة المقدرة غير مصنفة بالكامل:
مقدار المدفوعات للفترة المقدرة، فرك. : عدد كالينديس. DN. في هذه الفترة.
4. يتم قبول عدد الأيام التقويمية في الفترة على النحو 29.3 لكل شهر تم إنفاقه بالكامل، وفي عدم إنفاقه بشكل كامل محسوب من الصيغة:
عدد الأقضاء. DN. في شهر × 29.3 يوما. : عدد كالينديس. DN. في شهر واحد.
5. إذا عمل الموظف في مؤسسة أقل من 12 شهرا، فسيتم اتخاذ راتبها لحساب الاحتياطي، مستحقة لفترة التشغيل.
6. عند حساب أرباح اليوم العادي من الفترة الحالية، ظل الفترات التي ظل فيها الموظف متوسط \u200b\u200bالأرباح، والمبلغ المستحق خلال هذا الوقت، وكذلك الأوراق غير المدفوعة الأجر.
7. عندما يتم احتياز الاحتياطي، يتم احتساب مقدار دفع الإجازات بضرب متوسط \u200b\u200bالأرباح اليومية بمقدار 2.33 (28 يوما تقويميا من الإجازة: 12 شهرا) لكل شهر تم إنفاقه بالكامل.
8. عند تحديد عدد أيام عامل العطلات بسبب عامل العطلات، لم يتم تشغيله بالكامل، من حساب الشحن مستبعد إذا تم وضع أقل من 15 يوما إذا كان يعتبر شهر كامل (أ) خطاب رابترود مؤرخ في 26 يوليو 2006 رقم 1133-6).
9. وفقا لفئات الموظفين الذين لديهم الحق في المغادرة أكثر من 28 يوما تقويم، يتم تحديد مبلغ الاحتياطي من خلال ضرب متوسط \u200b\u200bالأرباح اليومية الخاصة من تقسيم العدد المطلوب للإجازة السنوية لمدة 12 شهرا.
10 - يشمل الشهر الذي يتم فرض الاحتياطي عليه في الفترة المقدرة ويؤخذ في الاعتبار عند حساب عدد أيام الإجازة.
11. يتم احتساب مبلغ الاحتياطي لكل موظف بالنتيجة الإضافية في نهاية كل شهر.
يعمل Semenova Manager E. L. في Astra LLC منذ 1 يناير من العام الحالي. عملت يناير وفبراير ومارس ذلك تماما، فهذا يعني أنه بالنسبة لكل من هذه الأشهر التي تعتمد عليها 2.33 يوما من الإجازة. من 4 إلى 8 أبريل من هذا العام، بالتنسيق مع الإدارة، ذهبت في إجازة. متوسط \u200b\u200bالأرباح اليومية - 3000 روبل. كمية العطلات - 15000 روبل. (3000 روبل. × 5 أيام)، مساهمات التأمين في مبلغ 4530 روبل مستحقة. (15 000 فرك × 30.2٪). في أبريل / نيسان، عملت سيمينوفا أكثر من 15 يوما، لذلك في هذا الشهر تعتمد أيضا على 2.33 يوما من العطلة القادمة، لكن التزام الشركة بعدد أيام عطلة سيمينوفا ستقلل من 5 أيام من الإجازات، والتي يتم استخدامها. سيكون من الضروري إعادة حساب كل من الأرباح اليومية العادية، لأنه من حسابه الذي تحتاجه لاستبعاد فترة الإجازة ومقدار ضريبة الإجازات المدفوعة.
تم تعيين Popov G. S. في 15 مارس من هذا العام. في شهر مارس وأبريل، يعتمد Popov على 2.33 يوما من العطلة التالية، كما في مارس / آذار عمل 17 يوما (أكثر من 15 يوما)، ويعتبر شهرا كاملا، ويتم تشغيل أبريل بالكامل. أرباح اليوم المتوسطة - 2000 روبل. الموظفون مؤهلون للحصول على إجازة منتظمة من 28 يوما تقويميا. الأجرة التراكمية لأقساط التأمين هي 30.2٪.
في المحاسبة الضريبية في Astra LLC، لا ينشئ الاحتياطي لدفع الإجازات. عن طريق إنشاء احتياطي لدفع الإجازات على البذور والبوبوف، جعل المحاسب الأسلاك:
الخصم 20 الائتمان 96
- 9100،98 روبل. (3000 روبل. × 2.33 يوما. + 3000 روبل. × 2.33 يوما. × 30.2٪) - الاحتياطي المستحق لدفع الإجازات؛
- 1820،20 فرك. (9100.98 روبل. × 20٪) - مستحقة الأصول الضريبية المؤجلة.
28 فبراير
- 18 201،96 فرك. ((3000 روبل. × 2.33 يوما. + 3000 فرك. × 2.33 يوما. × 30.2٪) × 2 أشهر) - الاحتياطي المستحق لمدفوعات الإجازات؛
Debit 09 الائتمان 68 الفرعية "حسابات ضريبة الدخل"
- 1820،20 فرك. (9100.98 روبل. × 20٪) - بسبب الأصول الضريبية المؤجلة.
الخصم 20 الائتمان 96
- 29 906.94 روبل. ((3000 فرك × 2.33 يوما. + 3000 فرك. × 2.33 يوما. × 30.2٪) × 3 أشهر + 2000 فرك. × 2.33 يوما. + 2000 فرك. × 30.2٪) - الاحتياطي المستحق للإجازات؛
Debit 09 الائتمان 68 الفرعية "حسابات ضريبة الدخل"
- 3033،66 روبل. (9100.98 روبل. × 20٪ + 6067،32 Руб. × 20٪) - أصول الضرائب المنفصلة.
الخصم 96 الائتمان 20
- 15 000 روبل. - المستحقة بيع البذور؛
الخصم 96 الائتمان 69
- 4530 روبل. - أقساط التأمين المستحقة لضرائب الإجازات؛
الخصم 68 الائتمان 09
- 3906 روبل. ((15000 روبل. +530 روبل.) × 20٪) - تم سداد أصل ضريبة مؤجلة.
في نهاية أبريل، يجب على المحاسب مرة أخرى أن تتراكم العطلات وجعل كل الأسلاك اللازمة، إلخ.
المحاسبة العملية
وهذا هو، فإن مقدار الإجازات المستحقة في تكاليف الشهر الحالي لا يشمل. احتياطي مقابل الدفع مع الأخذ في الاعتبار 96 "احتياطيات من النفقات القادمة". يجب إجراء المحاسبة وفقا لهذا الحساب بواسطة أنواع الاحتياطيات، وبالتالي، إلى الحساب 96، اكتشف "احتياطي SubAccount" لدفع الإجازات "(تعليمات خطة الحساب).
استحقاق الضرائب في المحاسبة تعكس الأسلاك:
- الإجازات المستحقة على حساب الاحتياطي؛
Debit 96 الفرعية "الالتزام المقدر بدفع لحسابات العطلات" الائتمان 69 الفرعية "الحسابات من Fiu على جزء التأمين من معاش العمل"
- المستحقة على حساب مساهمات المعاشات التقاعدية الاحتياطية في تمويل جزء التأمين من معاش العمل من ضرائب العطلة؛
الخصم 96 الفرعية "التزام التقييم بالدفع مقابل العطلات" الحسابات الفرعية "الحسابات الفرعية" مع FSS على مساهمات التأمين الاجتماعي "
- المستحقة على حساب احتياطي رسوم التأمين الاجتماعي من الإجازات؛
Debit 96 الفرعي "الالتزام المقدر بدفع مقابل الإجازات" الائتمان 69 الفرعية "الحسابات مع FFOMS"
- المستحقة على حساب مساهمات احتياطي للتأمين الطبي في FFOMS من ضرائب الإجازات؛
الخصم 96 الفرعية "الالتزام المقدر بدفع لحسابات العطلات" الحسابات الفرعية "الفرعية" مع FSS على مساهمات التأمين من الحوادث والأمراض المهنية "
- مرتبطة على حساب مساهمات الاحتياطية للتأمين ضد الحوادث والكوريات من المصطافين.
إذا لم يكن مقدار الاحتياطي كافيا لدفع لقضاء العطلات، فإن مفرصه يعكس الأسلاك:
الخصم 20 (23 و 25 و 26 و 29 و 44 ...) ائتمان 96
- شطب في تكاليف كمية الإجازات يدفع تجاوز مقدار الاحتياطي الذي تم إنشاؤه.
إذا تحولت مبلغ الاحتياطي في تاريخ الإبلاغ، فيجب إدراجه في الدخل الآخر:
يتبع مثل هذا النظام من الفقرة 23 من PBU 8/2010 وتعليمات خطة الحساب.
إذا المنظمة
في المبلغ المحاسبي الضريبي للعطلات المستحقة في تكلفة النفقات لا تشمل (الفقرة 3 من الفن. 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بدلا من ذلك، يمكن أخذ الاحتياطات الشهرية للاحتياطي لمدفوعات الإجازات (الفقرة 24 من المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
اقرأ المزيد عنها.كما هو الحال في المحاسبة الضريبية، استخدم الاحتياطي لدفع إجازة، ودفع الأجر .
مثال على الانعكاس في المحاسبة وفي فرض ضرائب على عمليات إجازة يدفع على حساب احتياطي لقضاء العطلات
شركة الإنتاج الماجستير LLC "في السياسة المحاسبية لأغراض المحاسبة وفي السياسات المحاسبية لأغراض الضرائب الموحدة:
تقوم المنظمة بحساب مساهمات الحوادث والدوريات المهنية بمعدل 0.8 في المائة.
في يناير وفبراير / شباط، بلغت مؤسسة الأجر (بدون إجازة)، مع مراعاة أقساط التأمين 299880 روبل. لكل شهر، بما في ذلك:
أيضا في كانون الثاني / يناير، تم توجيه الاتهام إلى ضباط الإنتاج إجازة بمبلغ 21000 روبل. بلغ أقساط التأمين الإلزامية من هذا المبلغ 6468 روبل. (21 000 روبل. × (22٪ + 2.9٪ + 5.1٪ + 0.8٪)).
في يناير وفبراير / شباط، تم استحقاق 25،789.68 روبل للحجز. (299 880 فرك. × 8.6٪) لكل شهر.
نفقات يناير عطلة أكثر من كمية الاحتياطي:
(21 000 روبل. + 6468 روبل.)\u003e 25 789.68 روبل.
الفرق هو 1678.32 روبل. (21 000 روبل. + 6468 فرك. - 25 789.68 فرك.).
محاسب المنظمة يعكس الاستحقاق في الأسلاك التالية.
في يناير:
- 17 200 روبل. (200،000 روبل. × 8.6٪) - تم إجراء الخصومات في يناير إلى احتياطي المدفوعات من راتب موظفي الإنتاج الرئيسي؛
- 8589.68 روبل. (99 880 روبل. × 8.6٪) - ساهم أكثر من يناير إلى احتياطي المدفوعات من راتب موظفي الإدارة؛
Debit 96 الفرعي "الالتزام المقدر بدفع مقابل الإجازات" الائتمان 70
- 21 000 روبل. - يعكس العطلات لشهر يناير المستحقة على حساب الاحتياطي؛
Debit 96 الفرعية "الالتزام المقدر بدفع مقابل الإجازات" الائتمان 69
- 6468 فرك. - يعكس أقساط التأمين الإلزامية لشهر يناير، مستحقة على حساب الاحتياطي؛
الخصم 20 الائتمان 96 الفرعية "الالتزام المقدر بدفع مقابل الإجازات"
- 1678،32 - مساهمات إضافية في احتياطي المدفوعات من رواتب موظفي الإنتاج الرئيسيين بسبب حقيقة أن النفقات الفعلية تحولت إلى أن تكون أكثر.
في فبراير:
الخصم 20 الائتمان 96 الفرعية "الالتزام المقدر بدفع مقابل الإجازات"
- 17 200 روبل. (200،000 روبل. × 8.6٪) - ساهم في فبراير / شباط إلى احتياطي دفع لقضاء العطلات من راتب موظفي الإنتاج الرئيسي؛
Debit 26 الائتمان 96 الفرعية "الالتزام المقدر بدفع مقابل الإجازات"
- 8589.68 فرك. (99 880 روبل. × 8.6٪) - ساهم في فبراير / شباط إلى احتياطي المدفوعات من راتب موظفي الإدارة.
اعتبارا من 31 ديسمبر، قم بإجراء مخزون من الاحتياطي المحاسبي المحاسبي والضرائب للعطلات. هذا المتطلبات من الفقرة 3.50 من التعليمات المنهجية المعتمدة بنظام وزارة المالية لروسيا مؤرخة 13 يونيو 1995 رقم 49 والفقرة 3 من المادة 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
أثناء المخزون، قارن المبلغ الفعلي من النفقات المحرز في العام الحالي لدفع مقابل الإجازات مع المبلغ الفعلي من الخصومات إلى الاحتياطي.
إذا اتضح أن مقدار الاحتياطي المستحق أقل من مقدار النفقات الفعلية للإجازات، يتم تضمين الفرق في النفقات الحالية لعائدات الإجازات. تم تأسيس هذه القاعدة في الفقرة 3 من الفقرة 3 من المادة 324-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في المحاسبة، وجعل الأسلاك:
الخصم 20 (23، 25 و 26 و 29 و 44) الائتمان 96 الفرعية "الالتزام المقدر بدفع مقابل الإجازات"
- دثم الاحتياطي مقابل مبلغ الفائض من النفقات الفعلية للعطلات على مبلغ الاحتياطي.
مثال على الحفاظ على الاحتياطي للنفقات الفعلية لقضاء إجازة
LLC "شركة تجارية" هيرميس "" في المحاسبة والمحاسبة الضريبية قد خلقت احتياطي لعائدات الإجازة.
في نهاية العام، أجرى المحاسب جرد، كشفت ما يلي:
كمية الاحتياطي أقل من مقدار النفقات الفعلية لدفع العطلات (مع مراعاة أقساط التأمين) بحلول 19،416 روبل. (490 584 فرك. - 510 000 فرك.).
في نهاية العام، تم نقل المحاسب المنظمات الاحتياطية إلى النفقات الفعلية لعائدات الإجازات. في المحاسبة جعل الأسلاك:
الخصم 44 الائتمان 96 الفرعية "الالتزام المقدر بدفع مقابل الإجازات"
- 19 416 فرك. - دثم الاحتياطي لكي مبلغ النفقات المفرطة لعائدات الإجازات (مع مراعاة أقساط التأمين) على مقدار الاحتياطي.
عند حساب محاسب ضريبة الدخل، أخذ المحاسب في حساب النفقات 19 416 روبل.
إذا اتضح أن مقدار الاحتياطي المستحق أكبر من مبلغ النفقات الفعلية للعطلات، فإن الإجراء المحاسبي يعتمد على ما إذا كانت المنظمة ستقوم بإنشاء احتياطي لمدفوعات الإجازات أم لا.
قد لا تجعل المنظمة تغييرات في السياسات المحاسبية ومواصلة إنشاء احتياطي للعطلات (على نفس التقنية). في هذه الحالة، يمكن نقل جزء من الاحتياطي المستعمل مسبقا في العام الحالي إلى العام المقبل.
لهذا:
بعد ذلك، لكل موظف، احسب جزء من الاحتياطي يمكن نقله إلى العام المقبل. للقيام بذلك، حدد المبلغ المقدر لقضاء إجازة الإجازة في إجازة، لا يستخدمه الموظف في العام الحالي:
| المبلغ المقدر لعطلة الإجازات لعطلة لا يستخدمها الموظف في العام الحالي | = | العدد الفعلي من أيام العطلة غير المستخدمة من قبل الموظف في العام الحالي | × | موظف أرباح اليوم المتوسط | + | مقدار المساهمات الخاصة بالمعاشات التقاعدية الإلزامية والتأمين ضد التأمين والحوادث والأمراض المهنية المتعلقة بالبيع المحسوب |
النتائج الناتجة عن كل موظف تلخيصها. ستتلقى مبلغ إجمالي الاحتياطي الذي يمكن نقله إلى العام المقبل. إذا تم اتخاذ قرار بشأن نقل الاحتياطي، فأعلمه بالاحتياطي للإفراج عن العام المقبل.
يقارن المبلغ المقدر من ضرائب العطلة من أجل الموظفين غير المستخدمة هذا العام مع بقايا الاحتياط. إذا تجاوز هذا المبلغ الرصيد الاحتياطي الفعلي في نهاية العام، يتم تضمين مقدار التجاوز في تكلفة تكاليف العمالة. إذا كان مقدار الاحتياطي المحسوب من حيث العطلة غير المستخدمة أقل من الرصيد الاحتياطي الفعلي في نهاية العام، فسيتم تضمين الفرق السلبي في تكوين الدخل غير الإيرادات.
عند تشكيل سياسات محاسبية، في العام المقبل، فإن المنظمة لها الحق في رفض إنشاء احتياطي. في هذه الحالة، كامل المبلغ الاحتياطي تحت الاستخدام اعتبارا من 31 ديسمبر من العام الحالي، في تكوين الإيرادات غير الإيرادات للسنة الحالية. تم تأسيس هذه القاعدة بموجب الفقرة 5 من المادة 324-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وفي الحالة عندما تقوم المنظمة بتحويل ميزان الاحتياطي في العام المقبل، وعندما لم يتم إنشاء الاحتياطي العام المقبل، في محاسبة مبلغ الاحتياطي القصير للاستخدام في الإجازات سوف يعكس كجزء من الإيرادات الأخرى:
Debit 96 الفرعي "الالتزام المقدر بدفع مقابل الإجازات" الائتمان 91
- ينعكس كجزء من الإيرادات الأخرى مقدار الحكم لدفع ثمن إجازة للاختلاف الزائد.
إذا نقلت المنظمة ميزان الاحتياطي في العام المقبل، في دخل آخر، تشمل فقط مقدار الرصيد الاحتياطي الزائد على مبلغ الاحتياطي من حيث العطلة غير المستخدمة. إذا كانت المنظمة لا تخطط للعام المقبل لإنشاء احتياطي لبريداج الإجازات، فإن رصيد الاحتياطي في نهاية العام يشمل دخل آخر في المبلغ الكامل.
يتبع هذا الإجراء المحاسبي من أحكام الفقرة 23 من PBU 8/2010.
مثال على نقل جزء من الاحتياطي لقضاء العطلات للعام المقبل
في عام 2015، قامت شركة التجارة "هيرميس" LLC "في المحاسبة والمحاسبة الضريبية بإنشاء احتياطي للإجازات. منهجية تكوين الاحتياطي في عام 2016 لا تتغير المنظمة.
وفقا للمخزون في عام 2015:
وبالتالي، فإن مقدار الاحتياطي المستحق أكبر من مبلغ النفقات الفعلية لدفع العطلات بنسبة 40،128 روبل. (540 128 فرك. - 500 000 فرك.).
في عام 2015، لم تقدم إجازة فقط للمدير A.S. Kondratyev. مقدار الاحتياطي المتعلق بالإجازة غير المستخدمة، المحاسب المحسوب لذلك.
في يناير إلى ديسمبر 2015، تم الفضل Kondratyev كترتيب بمبلغ 276،000 روبل. لم تكن هناك مدفوعات أخرى لصالح الموظف خلال هذه الفترة. يتم تشغيل الفترة المقدرة بالكامل.
أرباح اليوم الأوسط Condratyev هو 784.98 روبل / يوم. (276،000 روبل: 12 شهرا: 29.3 أيام / شهر). وفقا لذلك، فإن كمية العطلة تدفع اعتبارا من 31 ديسمبر 2015 هي:
784.98 روبل / يوم. × 28 يوما \u003d 21979،44 فرك.
مساهمات التقاعد الإلزامي (الاجتماعية، الطبية) التأمين والتأمين ضد الحوادث والزراعة:
21979،44 فرك. × (22٪ + 2.9٪ + 5.1٪ + 0.2٪) \u003d 6637،79 RUB.
مقدار الاحتياطي من حيث العطلة غير المستخدمة يساوي:
21979،44 فرك. + 6637.79 فرك. \u003d 28 617،23 روبل.
الفرق بين حجم الاحتياطي غير المستخدم لعام 2015 ومقدار الاحتياطي المحسوب على أساس أيام الإجازة غير المستخدمة هو:
40 128 فرك. - 28 617،23 روبل. \u003d 11 510،77 روبل.
عند حساب ضريبة الدخل، شمل المحاسب 1900 روبل. تكوين الإيرادات غير الإيرادات لعام 2015. في المحاسبة، جعل الأسلاك:
Debit 96 الفرعي "الالتزام المقدر بدفع مقابل الإجازات" الائتمان 91
- 11 510،77 روبل. - تنعكس في الإيرادات الأخرى الفرق الزائد لعام 2015 في مقدار الاحتياطي مقابل الدفع.
احتياطي لقضاء الإجازات في مبلغ 28 617،23 روبل. محاسب عانى لعام 2016.
مثال على الفرق المحاسبي في مبلغ الحكم لدفع لقضاء العطلات أثناء بناء رأس المال. تبين أن الاحتياطي المشكلة أكثر من المدفوعات الفعلية للموظفين
Alpha LLC يبني مبنى جديد لاحتياجاتك الخاصة. تعد التكاليف المرتبطة مباشرة ببناءها تكوين استثمارات رأس المال (الحساب 08). على وجه الخصوص، تم إنشاء المحاسبة والمحاسبة الضريبية احتياطيا لعطلات - 1500،000 روبل.
يعكس محاسب العملية هذا هذا:
Debit 08 الائتمان 96 الفرعية "الالتزام المقدر بدفع مقابل الإجازات"
- 1،500،000 روبل. - منحت الاحتياطي لقضاء العطلات من راتب الموظفين المستخدمة في بناء كابيتال.
في وقت تكليف المبنى، أنتج محاسب ألفا وفقا لمتطلبات الفقرة 23 من PBU 8/2010 إعادة حساب جميع المؤشرات المقدرة، والتي ترتبط مع هذا الحدث (بما في ذلك وكمية الاحتياطي في الإجازات). وفقا للمخزون، فقد تم الكشف عن أن قيمة الاحتياطي، التي تم تحديدها في وقت تكليف المبنى، أقل من المؤشر، محسوبة في وقت سابق، ينبغي أن يكون 1200000 روبل.
وبالتالي، كان الفرق بين الخصومات من أجل الاحتياطي وحجمه في وقت تكليف الكائن (المساءلة على الحساب 96):
- 300 000 روبل. (1 500 000 فرك. - 1 200 000 فرك.).
أخذ مبلغ محاسب هذا المبلغ بعين الاعتبار الإيرادات الأخرى للمنظمة بموجب الفقرة 22 من PBU 8/2010:
Debit 96 الفرعي "الالتزام المقدر بدفع مقابل الإجازات" الائتمان 91
- 300 000 روبل. - يعكس كجزء من الإيرادات الأخرى الفرق الزائد في مقدار الاحتياطي مقابل الأجور العطلات.
الحالة: ما يجب القيام به إذا كانت كمية العطلات تدفع مدفوعة في الواقع تحولت إلى أن تكون أقل من الاحتياطي المشتمل لدفع الإجازة؟ يتم إجراء عمليات الإعدام في الاحتياطي بسبب استثمارات رأس المال في الوسائل الرئيسية. هذا العام، تم تكليف الكائن.
يعتمد الإجابة على هذا السؤال على سبب نشأ هذا الفرق.
خياران ممكنان:
1. تم تشكيل الاحتياطي نفسه بشكل غير صحيح، أو تم إنتاج الخصومات بشكل غير صحيح على حساب القبعات.
2. يتم تشكيل الاحتياطي بشكل صحيح، لكن المدفوعات الفعلية تبين أنها أقل من المتوقع.
في الحالة الأولى، في مقدار التجاوز، اضبط القيمة الأولية للمورث الرئيسي والانخفاض المستحق. في الوقت نفسه، سوف تدور هذا المبلغ في نفقات أخرى.
اشرح لماذا تحتاج إلى الذهاب. يتم تشكيل القيمة الأولية للتقييم الثابت من التكاليف الفعلية للاستحواذ، وهيكلها وتصنيعها. وهذا هو، من استثمارات رأس المال (الحساب 08، الفقرة 8 من PBU 6/01). إذا أخذت في الوقت المناسب في وقت التكليف في تكوين الاستثمارات الرأسمالية، فإن تكاليف تشكيل احتياطي لدفع العطلات قد تم أخذها في الاعتبار، والتي تم تحديد نتيجة للمخزون بشكل مفرط، تم تقدير التكلفة الأولية.
يجب تصحيح الخطأ المحدد. بعد كل شيء، اتضح أن المنظمة تطبق المعيار بشكل غير صحيح. يتبع ذلك من أحكام الفقرتين 3 و 4 PBU 22/2010. إذا كانت قيمة الوسائل الرئيسية لا تتكيف، ثم تهدد المنظمة المسؤولية الإدارية .
الأخطاء التي يتم الكشف عنها حتى نهاية العام، كما هو الحال في الوضع قيد النظر، صحيحة الشهر الذي تم اكتشافه فيه. ويرد مثل هذا المؤشر في الفقرة 5 من PBU 22/2010.
تعكس تصحيح التكلفة الأولية هذا:
الخصم 01 الائتمان 08
- خفض القيمة الأولية للوسائل الرئيسية لقيمة الخطأ المكتشفة.
الاستهلاك المستحق ضروري أيضا للتكيف، لأنهم متهمون على أساس التكلفة الأولية مبالغ فيها:
الخصم 20 (23، 25، 44 ...) الائتمان 02
- تعديل الاستهلاك المستحق على الأداة الرئيسية في حجم الخطأ الكشف.
في الوقت نفسه، استبعاد مقدار تجاوز استثمارات رأس المال. يمكنك القيام بذلك مع مثل هذه الأسلاك:
الخصم 91 الائتمان 08
- عكست شطبا مخصصا عن طريق الخطأ لاستثمارات رأس المال للخصومات إلى الاحتياطي لقضاء العطلات.
في الحالة الثانية، ليس من الضروري ضبط التكلفة الأولية والانخفاض.
والحقيقة هي أن المدفوعات الفعلي للمجازات التي تحولت فيما بعد أنها أقل من الاحتياطي الذي تم إنشاؤه لا يمكن اعتباره خطأ. بعد كل شيء، في وقت تكوين الاحتياطي، تم تحديد حجمه بشكل صحيح - بناء على العاملين في الوقت المستغرق في الواقع. لا تحتاج إلى تصحيح مثل هذه الأخطاء. يتبع ذلك من أحكام الفقرة 8 من الفقرة 2 من PBU 22/2010.
الفرق الناشئ عن حقيقة أن الاحتياطي الذي تم إنشاؤه تبين أنه المزيد من النفقات الفعلية، واتخاذ إيرادات أخرى (الفقرة 22 من PBU 8/2010).
في المحاسبة الفرق المفرط في الإيرادات، تعكس هذا:
Debit 96 الفرعي "الالتزام المقدر بدفع مقابل الإجازات" الائتمان 91
- ينعكس كجزء من الإيرادات الأخرى مقدار الحكم لدفع ثمن إجازة للاختلاف الزائد.
مثال على الانعكاس في التعديل المحاسبي للقيمة الأولية للتقييم الثابت. تم أخذ خصومات لتشكيل احتياطي لبرنامج البريد في الإجازات في الاعتبار في الخطأ
Alfa LLC يبني بشكل مستقل مبنى لاحتياجاته الخاصة. يستمر البناء من يناير إلى سبتمبر.
بسبب استثمارات رأس المال لبناء مبنى ISTrachery 5،500،000 روبل. محاسبهم ينعكس الإدخالات ذات الصلة:
Debit 08-3 الائتمان 10 (23، 25، 26، 60، 70، 76 ...)
- 5 500 000 روبل. - تعكس التكاليف المرتبطة بإنشاء كائن وإحضاره إلى حالة مناسبة للاستخدام.
تم استخدام الموظفين في البناء:
لذلك، عند دفع عطلاتهم بسبب استثمارات رأس المال، قدم المحاسبون - 200000 روبل. شهريا (بناء على الأيام التي تم إنفاقها فعليا). من يناير إلى سبتمبر، قضى المحاسب هذا الشهر شهريا:
الخصم 08-3 الائتمان 96 الفرعية "الالتزام المقدر بدفع مقابل الإجازات"
- 200،000 روبل. - منحت احتياطي المدفوعات للعطلات المستخدمة في بناء كابيتال.
أيضا شهريا، حتى أكتوبر، لتشكيل احتياطي لدفع الموظفين (50 شخصا)، استخدموا في الإنتاج الرئيسي، تم خصم المحاسب بمقدار 100000 روبل:
الخصم 20 الائتمان 96 الفرعية "الالتزام المقدر بدفع مقابل الإجازات"
- 100 000 روبل. - منحها احتياطي دفع العطلات من الموظفين العاملة في الإنتاج الرئيسي.
في سبتمبر / أيلول، تم الانتهاء من البناء والبناء بتكليف، وكل الحقوق اللازمة التي تم تسجيلها. في الوقت نفسه، قدم المحاسب الإدخال التالي:
Debit 01 الفرعية "المنتج الرئيسي في العملية" الائتمان 08-3
- 7 300 000 روبل. (5 500 000 روبل. + 200 000 روبل. × 9 أشهر) - اتخذت لحساب ووضع العلاج الرئيسي في التكلفة الأولية التي أنشأتها الفئة.
تم تعريف الحياة المفيدة للمبنى على مدار 20 عاما (240 شهرا). ابتداء من أكتوبر، بدأ المحاسب بإطفاء الكائن. وفقا لسياسات المحاسبة - طريقة خطية. للقيام بذلك، حدد المحاسب أولا معدل الاستهلاك السنوي من قبل الكائن:
- 5٪ (1: 20 سنة × 100).
ثم عد مقدار الاستهلاك الشهري للمبنى:
- 30 416.67 روبل. (5٪ × 70000 فرك.: 12 شهرا).
انخفض الاستهلاك الاستحقاق في محاسب المحاسبة ينعكس هذا:
الخصم 20 الائتمان 02
- 30 416.67 روبل. - الاستهلاك المستحق على الوسائل الرئيسية المستخدمة في الإنتاج الرئيسي.
ابتداء من شهر أكتوبر، عندما شارك جميع الموظفين في الإنتاج الرئيسي، شكل المحاسب الاحتياطي للعطلات لدفعها بالكامل بسبب تكلفة الإنتاج الأساسي (300000 روبل. شهريا على أساس الأيام التي تم إنفاقها فعليا):
الخصم 20 الائتمان 96 الفرعية "الالتزام المقدر بدفع مقابل الإجازات"
- 300 000 روبل. - منحها احتياطي دفع العطلات من الموظفين العاملة في الإنتاج الرئيسي.
وهكذا، في نهاية العام، بلغ إجمالي الخصومات للاحتياطي:
- 3 600 000 روبل. (200،000 روبل. × 9 أشهر + 100 000 فرك. × 9 أشهر + 300 000 فرك. × 3 أشهر).
في 31 ديسمبر، كان مخزون المحاسب جرد إيرادات ومصروفات المنظمة، بما في ذلك امتثال احتياطي العطلات والمدفوعات الفعلية للموظفين. في الوقت نفسه، تم الكشف عنه:
من أجل تصحيح الخطأ المرتبط بالمساهمات المنطوقة بسبب القبعات، حدد المحاسب حجمها:
- 120 000 روبل. (60 000 فرك × 2 أشهر).
لهذا المبلغ، قام المحاسب بتعديل القيمة الأولية للتقييم الثابت، وأصدر شهادة محاسبة في ديسمبر، ونعكسها في الاعتبار على النحو التالي:
الخصم 01 الائتمان 08-3
- 120 000 روبل. - خفض القيمة الأولية للوسائل الرئيسية لقيمة الخطأ المكتشفة.
وبالتالي، يجب أن تكون التكلفة الأولية للمبنى:
- 7 180 000 روبل. (7300،000 روبل. - 120،000 روبل.).
بالنظر إلى تعديل التكلفة الأولية، قام المحاسب أيضا بتعديل الاستهلاك المستحق من أكتوبر إلى ديسمبر.
لهذا، حدد أولا مقدار الاستهلاك الشهري يجب أن يكون:
- 29 916.67 روبل. (5٪ × 7 180 000 فرك.: 12 شهرا).
وهذا هو، وضبط الاستهلاك مطلوب في:
- 1500 روبل. (3 أشهر × (30 416،67 فرك. - 29 916.67 فرك.)).
ضبط محاسب ينعكس على النحو التالي:
الخصم 20 الائتمان 02
- 1500 روبل. - تم ضبط الاستهلاك المستحق على الوسائل الرئيسية في مقدار الخطأ الذي تم اكتشافه.
في الوقت نفسه، كتب المحاسب جزءا من التكلفة الأولية المصححة من الاستثمارات الرأسمالية في النفقات الأخرى، بالنظر إلى أنه لا يوجد عمل قيد التقدم في نهاية العام:
Debit 91 الائتمان 08-3
- 120 000 روبل. - استبعاد إصلاح الاستثمارات الرأسمالية الفرق المفرط المحدد في مخزون الاحتياطي لقضاء العطلات.
بالإضافة إلى ذلك، فإن المحاسب يعكس شطب احتياطي مشكل غير ضروري:
الخصم 96 الفرعية "احتياطي دفع العطلات" الائتمان 91
- 200،000 روبل. (3600،000 روبل. - 3400،000 روبل) - ينعكس كجزء من الإيرادات الأخرى مقدار الاحتياطي لدفع ثمن الفرق الزائد.
القدرة على إنشاء احتياطي ضريبي للمدفوعات للعطلات من قبل المنظمات على USN و UNVD غير مزود وبعد لذلك، لا يمكنهم شطب تكلفة الإجازة دفع على حساب الاحتياطي.
في الهواء الطلق و UHNVD.
إذا المنظمة يخلق احتياطي مقابل الأجور تشمل جميع التكاليف المرتبطة بدفع العطلات على استخدام احتياطي الاحتياطي (الفقرة 2 من الفن. 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
التكاليف في شكل خصومات للاحتياطي فيما يتعلق بنوعين من أنشطة المنظمة،بحاجة إلى توزيع (الفقرة 9 من الفن. 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إن الخصومات التي يتعرض لها الاحتياطي للموظفين العاملة في شكل واحد فقط من أنشطة المنظمة ليس من الضروري توزيعها.
يتم تحديد نتيجة استخدام الاحتياطي في نهاية العام. للقيام بذلك، من الضروري مقارنة المبلغ الفعلي من تكاليف الإجازات مع المبلغ الفعلي من الخصومات إلى الاحتياطي.
من الممكن ثلاثة خيارات:
تشمل التجاوزات الاحتياطية على النفقات الحالية (الفقرة 3 من المادة 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، يجب حل المنظمة - توزيع أو عدم التكاليف الحالية لسداد الإجازات حسب نوع النشاط. إذا كانت التكاليف تتعلق بنوع واحد من النشاط، فلا يحتاجون إلى توزيعها. إذا كانت التكاليف مرتبطة بنوعين من الأنشطة، فإنها تحتاج إلى توزيعها (البند 9 من الفن. 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب أن تكون تكاليف التوزيع متناسبة مع الدخل المستلم من أنواع مختلفة من الأنشطة.
إذا كان الاحتياطي قصير الاستخدام، فإن اختلاف الطلب المحاسبي يعتمد على ما إذا كانت المنظمة ستخلق نفس الاحتياطي في العام المقبل أم لا.
إذا قررت المنظمة الاستمرار في إنشاء احتياطي في العام المقبل، فيجب توضيح الاحتياطي. للقيام بذلك، من الضروري تحديد المبلغ المقدر للإجازات لعدم استخدامه من قبل الموظفين هذا العام. ثم قارن هذه القيمة مع بقايا الاحتياط الفعلي. يمكن أن يتجاوز كلا رصيد الاحتياطي ويكون أقل.
إذا كان المبلغ المقدر من الإجازات غير المستخدمة من قبل الموظفين هذا العام سيكون أقل من الرصيد الاحتياطي الفعلي في نهاية العام، يتم تضمين الفرق السلبي في تكوين الدخل غير المعتدل.
تم إنشاء مثل هذا الطلب بموجب الفقرة 4 من المادة 324-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لا يحتوي التشريع الضريبي الموجود على آلية لتوزيع الدخل غير الإدراج بين الأنشطة المختلفة. في حالات مماثلة، يتم وصف الضوابط لتشمل كامل المبلغ الاحتياطي غير المستخدمة في الدخل بشأن ضريبة الدخل (خطابات وزارة المالية لروسيا في 15 مارس 2005 رقم 03-03-01-04 / 1/116، UFNS في موسكو في 6 نوفمبر 2007. № 20-12 / 105713). لذلك، فإن مقدار الإيرادات غير الإيرادات لا يوزع.
إذا كان المبلغ المقدر للعطلات يدفع من قبل الموظفين في السنة الحالية، فإن العطلة تتجاوز الرصيد الفعلي للاحتياطي في نهاية العام، يتم تضمين كمية تجاوزها في تكلفة العمل والنفقات الأخرى (من حيث التقاعد الإجباري (الاجتماعية، الطبية) التأمين والتأمين ضد الحالات والمقاولات المؤسفة). تم تأسيس هذه القاعدة في الفقرة 3 من الفقرة 3 من المادة 324-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بعد ذلك، يجب حل المنظمة ما إذا كان من الضروري توزيع التكاليف الحالية لسداد الإجازات حسب نوع النشاط. إذا كانت التكاليف مرتبطة بأعضاء الإجازات مشغولين في شكل واحد من النشاط، فلا يحتاجون إلى توزيعها. إذا كانت التكاليف تتعلق بأنشطتين من المنظمة،بحاجة إلى توزيع (الفقرة 9 من الفن. 274 والفقرة 7 من الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه عند حساب ضريبة الدخل، النفقات المتعلقة بأنشطة المنظمة بشأن UNVD، من المستحيل مراعاة (المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تشمل نفقات ضريبة الدخل فقط تكلفة التكاليف المتعلقة بأنشطة المنظمة بشأن النظام الضريبي العام (الفقرة 7 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا قررت المنظمة التخلي عن استخدام الاحتياطي في السنة التقرير المقبلة، فإن مبلغ احتياطي كامل الاستخدام اعتبارا من 31 ديسمبر من العام الحالي، في تكوين الإيرادات غير الإيرادات للسنة الحالية. تم تأسيس هذه القاعدة بموجب الفقرة 5 من المادة 324-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا تحتاج إلى توزيع هذا المبلغ حسب نوع النشاط. في حالات مماثلة، وهذا النهج يلتزم بالإدارات السيطرة (خطابات وزارة المالية في روسيا في 15 مارس 2005 رقم 03-03-01-04 / 1/12، UFNS في موسكو في 6 نوفمبر 2007 لا . 20-12 / 105713).
في البرامج "1C: إدارة الرواتب والموظفين 8" (بدءا من الإصدار 3.0.22) "1C: محاسبة 8" (من الإصدار 3.0.39)، إمكانية تشكيل التزامات التقييم لدفع الأوراق القادمة في المحاسبة والاحتياطيات يتم دعم النفقات القادمة للدفع إجازات في المحاسبة الضريبية. في أساليب الحساب، المستخدمة في البرامج اللازمة الإعدادات، أسباب الحدوث وكيفية تعكس الاختلافات بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية، اقرأ في هذه المقالة.
ابتداء من 1 يناير 2011، يجب أن تشكل جميع المنظمات التزامات التقييم لدفع لقضاء العطلات في المحاسبة. ظهر هذا الواجب فيما يتعلق ببدء نفاذ الوضع المحاسبي "الالتزامات المقدرة والالتزامات الشرطية والأصول الشرطية"، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا مؤرخة 13 ديسمبر 2010 رقم 167N (PBU 8/2010 ). الاستثناء هو المنظمات التي لها الحق في تطبيق طرق مبسطة لإجراء المحاسبة، بما في ذلك إعداد التقارير المحاسبية المبسطة (المالية) المبسطة. مثل هذه الشركات تشكيل التزامات الرئة بشأن الإجازات طواعية.
الغرض من إنشاء أي التزام التقييم هو انعكاس حقيقي في البيانات المالية لمنظمة شرطتها المالية. بمعنى آخر، يجب تقديم المشاركين (المساهمون) للمجتمع في تاريخ التقارير معلومات أن المنظمة لديها التزامات موظفيها لدفع الأعياد والالتزامات القادمة إلى صناديق تأمين الصندوق الخارجة عن الميزانية، والتي ستحقق لهذا المبلغ مدفوعات الإجازة.
على الرغم من أن الالتزامات المقدرة تنعكس في حساب 96 "احتياطيات من النفقات القادمة"، من 1 يناير 2011 في المحاسبة، لم تعد مفهوم "الاحتياطيات للاتصالات القادمة للعطلات للموظفين". ويرجع ذلك إلى إلغاء الفقرة 72 من اللوائح المتعلقة بالإبلاغ المحاسبي والمحاسبة. قرار وزارة المالية لروسيا 29 يوليو 1998 رقم 34N. وبالتالي، لم يعد المحاسب يضع الغرض من إدراج موحد للنفقات القادمة (بما في ذلك الإفراج القادم عن الإجازات) في تكاليف إنتاج أو تداول الفترة المشمولة بالتقرير.
ملحوظة!في PBU 8/2010، فإن الالتزامات الدفع المقدمة لدفع الأعياد القادمة، بما في ذلك تعويض الإجازة غير المستخدمة، ليست مدرجة في التزامات التقييم. ومع ذلك، فإن جميع ظروف الفقرة 5 من PBU 8/2010، الضرورية للتعرف على الالتزام المقدر، تمثل في وقت واحد:
يتم تقديم طلب خاص لحساب قيمة التزام التقييم في PBU 8/2010، لكنه ذكر أن التقييم النقدي يجب أن يعكس هذا الالتزام أكبر قدر من التكلفة اللازمة للمستوطنات عليها (الفقرة 15 من PBU 8/2016). تم تطوير هذا النظام من قبل المنظمة بشكل مستقل، مع مراعاة أحكام القسم الثالث PBU 8/2010 وينتشر في السياسة المحاسبية للمنظمة. بالإضافة إلى ذلك، يمكن للمؤسسة الاستفادة من التوصيات المنهجية MR-1-KLT من 09.09.2011 "التزامات التسوية المقدرة مع الموظفين" التي اعتمدتها لجنة التفسيرات BMC.
يتم إعطاء منشورات محتملة حول التزامات التقييم في علامة التبويب. واحد.
الجدول 1. العمليات المتعلقة بالاعتراف والاستحقاقات في المحاسبة الالتزامات المقدرة بشأن الإجازات
|
أسلاك |
|
|
الاعتراف بالتزامات التقييم |
الخصم 20 (23، 26، 44، 91، 08) الائتمان 96 |
|
استحقاقات الإجازات، مع الأخذ في الاعتبار أقساط التأمين بسبب التزامات التقييم |
الخصم 96 الائتمان 70، 69. |
|
استجواب العطلات، مع الأخذ في الاعتبار التأمين، إذا كان المبلغ المتراكم لالتزامات التقييم لا يكفي لدفع مقابل الإجازات |
Debit 20 (23، 26، 44، 91، 08) الائتمان 70، 69. |
|
شطب التوازن بين التزامات التقييم إذا قررت المنظمة من العام المقبل لعدم تشكيل التزامات التقييم في أيام العطلات (وجود مثل هذا الحق) |
الخصم 96 الائتمان 91 |
|
يتم أخذ التوازن (التكرار) للالتزامات المقدرة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير في الاعتبار عند حساب التزام التقييم بتاريخ الإبلاغ التالي. |
96 لم يتم إغلاق الحساب، لأن الالتزام بتقديم أيام العطلات إلى الموظفين لا يتوقف عن العدد الأخير من الفترة المشمولة بالتقرير |
لغرض الضرائب على الأرباح، يتم تطبيق مصطلح "احتياطيات النفقات القادمة لمدفوعات الإجازات". الغرض من إنشاء هذا النوع من الاحتياطي في المحاسبة الضريبية هو شطب تدريجي ومموحدة من نفقات المدفوعات للموظفين. إن تشكيل الاحتياطي في الإجازات هو حق دافعي الضرائب، وليس واجبا، لذلك من الممكن إنشاءه إذا رغبت في ذلك. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه في حالة تطبيق الطريقة النقدية، لا يمكن إنشاء احتياطي النفقات القادمة لدفع العطلات، ويتم إدراج كميات الإجازات فقط في وقت دفعها للموظفين ( الفقرات 1 من الفقرة 3 من الفن. 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ينظم الإجراء الخاص بإنشاء واستخدام احتياطي لعائدات الإجازات المادة 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بناء على الفقرة 1 من هذه المقالة، ينبغي أن تنعكس دافعي الضرائب الذين قرروا تشكيل احتياطي لدفع الإجازات، في السياسات المحاسبية لأغراض الضرائب:
لهذه الأغراض، يلتزم دافع الضرائب بتجديد حساب خاص (تقديرات)، مما يعكس مقدار الخصومات الشهرية إلى الاحتياطي المحدد، بناء على المعلومات حول المبلغ السنوي المقدر من النفقات مقابل الأجور العطلة، بما في ذلك كمية أقساط التأمين وبعد
إذا تم إنشاء الاحتياطي، فإن تكلفة تكاليف العمالة كل شهر لا تتضمن العطلات المستحقة في الواقع، ومقدار الخصومات إلى الاحتياطي المحسوب على أساس التقدير.
يرجى ملاحظة أن تعويض العطلة غير المستخدمة المدفوعة من قبل الموظفين خلال الفصل يؤخذ في الاعتبار بتكلفة تكاليف العمالة على أساس الفقرة 8 من المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ولا تقلل من مبلغ الاحتياطي الذي تم إنشاؤه ( خطاب وزارة المالية لروسيا من 03.05.2012 رقم 03-03-06 / 4/29).
في نهاية الفترة الضريبية، تلتزم المنظمة بإجراء مخزون احتياطي (الفقرة 4 من الفن. 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). للحصول على مخزون احتياطي النفقات القادمة لنشر الإجازات، يجب توضيح الموظفين من قبل المؤشرات التالية:
مبلغ الاحتياطي المستحق في العام الحالي، الذي يتوافق مع قيمة النفقات لدفع الإجازات غير المستخدمة، هو توازن الاحتياطي الذي يمكن نقله إلى العام المقبل.
مع مخزون الاحتياطي في نهاية السنة التقويمية، يمكن تحديد مبالغ غير مستخدمة من الاحتياطي، والتي هي الفرق بين مبلغ الاحتياطي المستحق ومقدار النفقات الفعلية للدفع المستخدم خلال عام الإجازات (مع مراعاة أقساط التأمين) ومصروفات الدفع القادمة غير المستخدمة في السنة الحالية للإجازات (مع مراعاة أقساط التأمين).
يجب أن تؤخذ المبالغ غير المستخدمة من الاحتياطي في الاعتبار كجزء من إيرادات عدم الإيرادات للفترة الضريبية الحالية.
إذا لم تنشئ المنظمة العام المقبل احتياطي لدفع الأوراق القادمة، فيجب إدراج المبلغ الكامل للفترة الضريبية الحالية كامل بقايا الاحتياط الفعلي.
إذا، وفقا لنتائج المخزون، اتضح أن النفقات الفعلية لدفع الإجازات (مع مراعاة أقساط التأمين) تتجاوز مقدار الاحتياطي الذي تم تشكيله لهذا العام، فإن الفرق الذي يشكله الفرق غير مغطى على حساب الاحتياطي، من الضروري الشطب بتكلفة دفع عمل العام الحالي (الفقرة 7، 16 فن. 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 3 من الفن. 324.1 قانون الضرائب الاتحاد الروسي).
وبالتالي، فإن قواعد المادة 324.1 ومتطلبات PBU 8/2010 تختلف اختلافا كبيرا. وحتى إذا ثبت أن السياسة المحاسبية للمنظمة قد تكون فيما يتعلق بالأعياد القادمة، فإن إجراءات تحديد قيم التزامات التقييم يشبه إجراءات حساب الاحتياطيات في المحاسبة الضريبية (الطريقة التنظيمية المزعومة)، يجب أن يكون المحاسب جاهزا لكميات التزامات التقييم وسيختلف مبلغ الاستقطاعات في الاحتياطي. في هذه الحالة، قد تنشأ المنظمة الحاجة إلى تطبيق قواعد اللوائح المحاسبية "المحاسبة لحسابات ضريبة الدخل للمنظمات" PBU 18/02 (المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا بتاريخ 19 نوفمبر 2002 رقم 114N).
النظر في كيفية تقدير التزامات والاحتياطيات في أيام العطلات في البرامج "1C: إدارة الرواتب والموظفين 8" ويتم تشكيلها 3.0 و "1C: محاسبة 8" الإصدار 3.0.
على الرغم من أن مصطلح "الاحتياطيات للحصول على رسوم يوم الدفع القادمة" يتم تطبيق التشريع فقط على فرض الضرائب على الأرباح، في البرامج "1C: الشركات" تستخدم تقليديا لأغراض الضريبة والمحاسبة.
في البرنامج "1C: إدارة الرواتب والأفراد 8" Edition 3.0، بدءا من الإصدار 3.0.22، من الممكن تشكيل:
آلية محاسبة التقديرات (الاحتياطيات) الإجازات في البرنامج "1C: إدارة الرواتب والموظفين 8" يتم تضمين الافتتاحية 3.0 في القائمة الإعداد - تفاصيل المنظمة في علامة التبويب السياسة المحاسبية والإعدادات الأخرى(رسم بياني 1).
في إعدادات السياسة المحاسبية للمنظمة، تحتاج إلى اختيار إحدى الطرق: المعياري أو طريقة الالتزامات. عند حساب الطريقة المعيارية تشير النسبة الشهرية للشركات و الحد الأقصى لمقدار الخصومات في السنةتحسب وفقا للتقدير المعتمد في المنظمة المحلية للمنظمة.
اذا كان الطريقة التنظيميةكما يتم تطبيقه في المحاسبة والمحاسبة الضريبية، ثم ينص البرنامج على أن القيم المستخدمة في الحساب ( النسبة المئوية الشهرية من الخصومات من FOT، وهو أقصى قدر من الخصومات سنويايتزامن لكلا الحسابين.
مع آلية المحاسبة لالتزامات التقييم (الاحتياطيات) للعطلات في القسم الراتب يصبح المستند متاحا (الصورة 2).
إنشاء هذا المستند يتبع حساب الراتب لهذا الشهرو انعكاس الراتب في المحاسبةوبعد في الوثيقة التزامات تقييم الاستحقاق في أيام العطلات تلزم الالتزامات (الاحتياطيات) بناء على مبالغ المستحقات والمساهمات والمدفوعات بسبب التزامات الشهر الحالي المحسوب في الوثائق حساب الرواتبو .
في الوثيقة انعكاس الراتب في المحاسبة لمزيد من التكوين في البرنامج المحاسبي، تمت إضافة الأنواع التالية من العمليات التلقائية إلى البرنامج المحاسبي للكتابة الالتزامات والاحتياطيات المتراكمة مسبقا:
إذا تم تشكيل الاحتياطيات وفي المحاسبة الضريبية، فقد تختلف مبالغها عن المبالغ التي تنعكس في المحاسبة. في هذه الحالة، يمكن أيضا أن تنعكس إجازة من خلال أنواع العمليات:
في المحاسبة الضريبية، لا ينعكس التعويض عن الإجازة السنوية بسبب الاحتياطي.
في الوثيقة التزامات التزامات تقييم الاستحقاق (الاحتياطيات)في علامة التبويب الالتزامات المقدرة للشهر الحالي يتم ملء البيانات الموجزة النهائية للنقل إلى البرنامج المحاسبي في سياق الوحدات وأساليب التفكير.
يمر البرنامج المحاسبي المؤشرات التالية:
في علامة التبويب يعرض نفس البيانات في سياق الموظفين. يمكن استخدام هذه المعلومات لمراقبة المبالغ النهائية.
المرجعية يحتوي على بيانات على أساس حساب الوثائق حسب الالتزامات. يعتمد تكوين البيانات المستخدمة في الحساب على الطريقة التي يتم تحديد الطريقة. للحساب، يتم تطبيق مؤشرين إضافيين: محسوبة ومتراكمة المقابلة لكل مؤشرات أعلاه.
1. المؤشر مقدار الاحتياطي للشهر (ص) تحسب كما الفرق في المؤشرات و مبيعات الاحتياطي (المتراكمة) (ح):
ص \u003d و - ن
مقدار الاحتياطي (محسوب) (و) - هذا هو مقدار العطلات، التي يجب أن تدفع إذا تم حساب إجازة في جميع أيام الإجازة، بما في ذلك للشهر المقدر.
يتم احتساب المؤشر (المؤشر) كمنتج متوسط \u200b\u200bالأرباح (SZ) بعدد الأيام المتبقية من الإجازة (ه):
و \u003d D X SZ (يتم الحصول على مبلغ الاحتياطي مساويا لمقدار تعويض إجازة عند رفض الموظف في اليوم الأخير من الشهر).
مقدار الاحتياطي (المتراكم) (ح)محسوبة بحلول الشهر السابق ويعادل الفرق مقدار الاحتياطي (محسوب)الشهر الماضي (IPM) ومقدار البيع المستحقيق بالفعل (من):
ن \u003d IPM - من
2. التزامات دفع أقساط التأمين مقدار مساهمات احتياطي التأمين (RSV) تحسبها نسبة مئوية من التزامات التقييم كميات الاحتياطي:
RSV \u003d P X TSV،
أين: TCV.- يتم تلخيص المعدل الحالي لأقساط التأمين في أموال FFR، FSS، FFOMS.
التأمين الحالي الرهان (TSV) يعرف بأنه نسبة مساهمات الموظفين إلى هذه الأموال المستحقة هذا الشهر في الوثيقة حساب الرواتب (FTSA)، للمستحقات الفعلية التي تشكل التزامات تقييم FOT (Factfhot):
TSV \u003d (ftsa / factor) × 100٪
3. كمية احتياطي FSS NS و PZ(RNS) محسوبة بنفس طريقة النسبة المئوية (TNS) من التزام التقييم الذي تم تشكيله مسبقا حجم الاحتياطي:
PNS \u003d P X TNS،
أين: TNS. - معدل أقساط التأمين الحالية في FSS NA و PZ
أقساط التأمين الحالية في FSS NA و PZ (TNS) - نسبة المساهمات إلى FSS NA وموظف PZ المستحقين هذا الشهر في الوثيقة حساب الرواتب (حقائق)، إلى الرسوم الفعلية التي تشكل ضباب التزام التقييم (Factfhot):
TNS \u003d (حقائق / عامل) × 100٪
مع طريقة تنظيمية، يتم احتساب الالتزام المقدر (الاحتياطي في المحاسبة الضريبية) كعمل من الأرباح (التي ستضم في حساب المتوسط \u200b\u200bعند حساب الإجازة)، مع مراعاة أقساط التأمين، و النسبة الشهرية للخصومات من الصورة.
Technologies الحديثة ذ م م اعتبارا من 1 يناير 2015 توظف اثنين من الموظفين: Lyubavin P.P. و krasnova r.z. مع الرواتب: 25 000 روبل. و 30 000 روبل. على التوالى. بناء على بيان الموظف Krasnova R.Z. أعطيت إجازة من 13 أبريل إلى 15.
تتكون الالتزامات المقدرة في أيام العطلات من خلال طريقة الالتزامات (المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية)، والاحتياطيات في المحاسبة الضريبية - الطريقة التنظيمية.
في أبريل 2015، الوثيقة الموظف الموظف كراسنوفا R.Z. بيع المستحقة (من) 3،071،67 روبل. لمدة 3 أيام بمعدل متوسط \u200b\u200bالأرباح 1 023.89 روبل.
وفقا لقانون العمل للاتحاد الروسي لكل شهر الماضي إلى البقايا، يضاف 2.33 (3) أيام (28 يوما / 12 شهرا).
للفترة من 01/01/15 إلى 30.04.15 في كراسنوفا R.Z. 9.33 أيام من العطلة قد تراكمت.
في الوثيقة انعكاس الراتب في المحاسبة لشهر أبريل 2015 على الإشارات المرجعية الراتب والمساهمات المستحقة و شكل من العملية إجازة سنوية بسبب الالتزامات والاحتياطيات التقييم (تين. 3).
مقدار هذه العملية يساوي مقدار الإجازات المستحقة.
لتسهيل التصور في الجدول 2، حساب الالتزامات المقدرة للموظف كراسنوفا R.Z. من المرجعية حساب الالتزامات المقدرة في الإجازات وثائق تقديرات الاستحقاق في إجازات للفترة من يناير إلى يونيو.
الجدول 2. حساب الالتزامات المقدرة في أيام العطل Krasnova R.Z. (يونيو / يناير)
|
المؤشرات المستخدمة في حساب التزامات التقييم |
كانون الثاني |
شهر فبراير |
مارس |
أبريل |
يونيو |
|
|
الأرباح الوسطى(لحساب الاحتياطي) |
1 023,89 |
1 023,89 |
1 023,89 |
1 014,34 |
1 016,29 |
1 017,58 |
|
بقية أيام عطلة (لحساب الاحتياطي) |
2,33
|
4,67
|
7
|
6,33
|
8,67
|
11
|
|
مقدار العطلات |
3 071,67 | |||||
|
احتياطي الإجازات (محسوبة) \u003d أيام بقايا الإجازة * الأرباح الوسطى |
2 385,66
|
4 781,57
|
7 167,23 = 7 * 1 023,89 |
6 420,77
|
8 811,23
|
11 193,38
|
|
احتياطي الإجازات (محسوبة) الشهر الماضي |
2 385,66 |
4 781,57 |
6 420,77 = 6,33 * 1 014,34 |
8 811,23
|
||
|
احتياطي العطلات (المتراكمة) \u003d احتياطي عطلة (محسوبة) الشهر الماضي - مقدار الإجازة |
2 385,66 |
4 781,57 |
4 095,56
|
6 420,77 |
8 811,23 |
|
|
احتياطي عطلة الإجازات \u003d احتياطي عطلة (محسوبة) - احتياطي عطلة (المتراكم) |
2 385,66 |
2 395,91
|
2 385,66
|
2 325,21
|
2 390,46 = 8 811,23 - 6 420,77 |
2 382,15
|
الجدول 3 المؤشرات التي تم جمعها لحساب احتياطيات أوراق الموظف Krasnova R.Z. من المرجعية r. التزامات الاتصال بالاتصالات وثائق التزامات تقييم الاستحقاق في أيام العطلات للفترة من يناير إلى يونيو.
الجدول 3. حساب احتياطيات الإجازات Krasnova R.Z. (يونيو / يناير)
|
المؤشرات المستخدمة في حساب احتياطيات الإجازات |
كانون الثاني |
شهر فبراير |
مارس |
أبريل |
يونيو |
|
|
كراسنوفا R.Z. | ||||||
|
احتياطي عطلة (حسنا) |
2 072,73 = |
بدءا من الإصدار 3.0.39 من البرنامج "1C: محاسبة 8" إد. 3.0 في خطة حساب المحاسبة المضمنة في التكوين، يتم إجراء التغييرات. من قبل حساب 96 "احتياطيات النفقات القادمة" تمت إضافة حسابات فرعية لتنظيم المحاسبة لالتزامات التقييم بالدفع مقابل أيام العطل القادمة لمصروفات مكافأة الموظفين:
لاستخدام القدرة على تشكيل الالتزامات المقدرة تلقائيا (الاحتياطيات) في "1C: محاسبة 8" (إد. 3 0) بما يكفي لتعيين العلم تشكيل احتياطي عطلة في شكل إعدادات محاسبة الرواتب (الشكل 4).
عند مزامنة البيانات مع البرنامج "1C: إدارة الرواتب والموظفين 8" (ed. 3.0) في "1C: محاسبة 8" (ED. 3.0)، يتم إنشاء مستندات النموذج تلقائيا:
في التين. 5 هو برنامج للبرنامج انعكاس الراتب في المحاسبة في أبريل 2015. يرجى ملاحظة أنه عند المزامنة مع البرنامج "1C: إدارة الرواتب والموظفين 8" (ed. 3.0) المرجعية مدفوعات المؤسسة بسبب التزامات التقييم غير معروض.
نظرا لأن المبلغ المستحق للعطلات لشهر أبريل لا يتجاوز المبلغ الذي تم تشكيله في هذه النقطة التزامات التقييم ومبلغ الاحتياطيات، فلا توجد اختلافات بين البيانات المحاسبية والمحاسبة الضريبية (الشكل 6).
في التين. 7 الوثيقة المقدمة التزامات تقييم الاستحقاق في أيام العطلات في أبريل 2015. يرجى ملاحظة أنه عند المزامنة مع البرنامج "1C: إدارة الرواتب والموظفين 8" (ed. 3.0) الإشارات المرجعية التزامات التقييم (من قبل الموظفين) و حساب الالتزامات المقدرة في الإجازات غير معروض.
نظرا لأن طريقة حساب الالتزامات والاحتياطيات المقدرة مختلفة، فإن المصحف (الشكل 8) أو الاختلافات المؤقتة الخاضعة للضريبة بين البيانات المحاسبية المحاسبية والضريبية، على أساسها، عند إجراء العملية التنظيمية، تحدث كل شهر. حساب ضريبة الدخل سيتم التعرف على الأصول والخصوم الضريبية المؤجلة أو إعادة سدادها.
