في بيئة أعمال حديثة، هناك في كثير من الأحيان المواقف عند الشحن بعد الشحن من البضائع بين المورد والمشتري هناك نزاعات بشأن تكلفة هذا المنتج. حتى مع وجود اتفاقية موقعة، فإن العميل ليس في عجلة من أمره لدفع ثمن البضائع، والرجوع إلى أوجه القصور، وبالتالي يحاول تقليل سعره.

نظرا لأن المنتجات يتم شحنها، فإن المقاول غالبا ما يوافق على ظروف العميل ويقسم تعديل التنفيذ. حول كيفية تعكس هذه العملية في المحاسبة، سوف تتعلم من مقالتنا.

الأسلاك لضبط تنفيذ المورد والمشتري في اتجاه التخفيض

المواقف عند حاجة التنفيذ، يحدث عندما يتم استيفاء الشروط التالية:

• بين المورد والمشتري، تم إبرام اتفاقية لتوريد البضائع، حيث تم تسجيل تكلفة هذا المنتج؛
• بيع البضائع المورد.
• كان هناك اتفاق جديد بين المورد والمشتري فيما يتعلق بتكلفة البضائع.

في معظم الحالات، يتم التعديل في اتجاه انخفاض في تكلفة البضائع، حيث أنه غالبا المشتري الذي يعلن عدم تناسق البضائع بطريقة أو بأخرى، لا يدفع مقابل الشحن ويسعى إلى الحد من تكلفة المنتجات المستلمة بالفعل. يذهب المزود نحو المشتري ويغير تكلفة البضاعة من خلال إبرام اتفاق إضافي أو عن طريق توفير خصم أو مكافأة.

محاسبة التعديلات على المورد

النظر في تعديل مثال من خلال توفير منتجات إضافية للمشتري.

بين Jupiter LLC و Saturn LLC اختتم عقد لتوريد المنتجات بمبلغ 140 وحدة بلغ مجموعها 476،000 روبل، ضريبة القيمة المضافة 72 610 روبل. سعر الوحدات - 3400 روبل.، ضريبة القيمة المضافة 519 روبل. بتكلفة 2300 روبل. بعد المورد، تم توفير 15 وحدة من المنتجات.

سيتم انعكاس تعديل تنفيذ المورد بهذه الطريقة:

محاسبة لتعديلات المبيعات من المشتري

لنفترض، على أساس الاتفاق المبرم سابقا، تلقى المشتري فيغا LLC البضائع من سيغما LLC بمبلغ 75000 روبل، ضريبة القيمة المضافة قبل دفع الإمداد، تعلن شركة VGA التي تعلن عن جودة العديد من وحدات البضائع، تلقي قسط في ارجع من تكلفة البضائع دون استبدال وحدات رديئة الجودة، وهي اتفاقية إضافية وتم إصدار فاتورة التصحيح.

في حساب LLC "Vega" سيتم إجراء مثل هذه المنشورات:

منشورات لضبط التنفيذ الفترة الأخيرة

النظر في الوضع: في ديسمبر 2014، أكمل الوزير ذ م م أعمال البناء والتركيب بموجب الاتفاقية بمبلغ 135000 روبل. في يناير 2015، ذكرت شركة رومو لخدمات العملاء التي تم إطلاقها وتعرضها لتقليل تكلفة العمل حتى 125000 روبل، والتي أبرم اتفاق إضافي.

يجب على الوزير ذ م م اضافة التنفيذ على النحو التالي:

بالنسبة لأي من المواقف الموصوفة أعلاه، يتم تسجيل سجلات النشر فقط إذا كان هناك اتفاق موثق وتنفيذ المستندات بشكل صحيح.

ما هي المستندات التي يجب إصدارها لشرح أن بيع البضائع قد صدر عن طريق الخطأ؟

ينعكس التنفيذ عن طريق الخطأ (يتم تفريغ المستندات). كيفية إصلاح هذا الوضع والتفكير في المحاسبة والمحاسبة تقارير - قراءة في المقال.

سؤال:بعد اجتياز جميع التقارير، اكتشف المدير أنه حدد مستندات مخطئة للتنفيذ (الفاتورة والفاتورة). من الضروري عكس المستند. هل تقدم توضيحا على ضريبة القيمة المضافة؟ وكيفية تصحيح هذا الخطأ؟

إجابه:1. نعم، من الضروري تقديم إعلان متكرر بشأن ضريبة القيمة المضافة للربع الذي انعكس فيه فاتورة التنفيذ عن طريق الخطأ.

2. من المدير، من الضروري الحصول على التوضيح، الذي يجب عليه أن يقدم إليه متى ولماذا، ما هي المستندات (العدد، التاريخ، المبلغ) الذي تم إصداره بشكل خاطئ. بناء على المحاسب التوضيحي، تصف الشهادة المحاسبية الخطأ الذي يسمح به في المحاسبة، لماذا، كما سيتم إصلاحه.

في المحاسبة المحاسبية، قم بإجراء انعكاس (تأملات مع علامة ناقص) إدخالات خاطئة في التنفيذ، والتي لم تكن حقا.

في المحاسبة الضريبية عن ضريبة الدخل، قد لا يتم تقديم الإعلان المحدث، ولكن لتعكس تخفيض القاعدة الضريبية لمقدار التنفيذ المنعكس بشكل غير صحيح في إعلان الفترة المشمولة بالتقرير الحالي (لعام 2017).

التبرير

كيفية القيام بمنظمة البائع، إذا كانت واحدة ونفس العملية التي وضعتها عن طريق الخطأ فواتير. تم اكتشافه بعد تقديم إعلان ضريبة القيمة المضافة.

يجب عليك ضبط القاعدة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة، وإعادة حساب الضريبة، بالإضافة إلى إخطار عن خطأ المشتري.

نظرا لحقيقة أن الفاتورة تم استبدالها بأحد العمليات وكذلك المبالغة في تقدير القاعدة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة من البائع، والخصم الضريبي من المشتري. لذلك، العثور على مثل هذا الخطأ، تحتاج إلى تنفيذ الخطوات التالية.

1. إلغاء فاتورة التسجيل في دفتر البيع.

بعد كل شيء، على أساس كتاب المبيعات تحديد مقدار ضريبة القيمة المضافة لدفع (ك). للقيام بذلك، املأ ورقة إضافية إلى دفتر مبيعات للفترة التي تم إجراؤها فيها خطأ، وتعكس مقدار الشحن والضريبة على فاتورة خاطئة مع علامة ناقص (القسم الثاني من الملحق الثاني 5 إلى مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 26 ديسمبر 2011 № 1137).

2. اضبط القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة للفترة التي تم فيها إجراء خطأ.

بمجرد إدراج الفاتورة الموجودة في المبلغ الإجمالي للفترة الضريبية، فإن هذا المبلغ كان ضريبة مستحقة بشكل متزايد. لذلك، فإن المنظمة لديها مبالغ زائدة. لذلك، تحتاج إلى ضبط القاعدة الضريبية وإعادة حساب الضريبة. وعلى الرغم من حقيقة أن مثل هذا الخطأ أدى إلى زيادة ضريبة القيمة المضافة في هذه الحالة، من الضروري تقديم إعلان متكرر إلى مفتشي الضرائب. لا يمكنك ضبط القاعدة الضريبية في الفترة الحالية. يفسر ذلك حقيقة أن القواعد العامة المقدمة لتصحيح الأخطاء وفقا للمادة 81 والفقرة 1 من المادة 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تنطبق على ضريبة القيمة المضافة.
نموذج الإعلان المحدث على أساس كتاب المبيعات، مع مراعاة الأوراق الإضافية المكتملة (الفقرة 5 من القسم الرابع من الملحق 5 إلى مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 26 ديسمبر 2011 رقم 1137). يمكن استعارة المبالغ الزائدة الضريبية الناتجة أو إعادة.

3. إخطار خطأ المشتري المكتشف.

من الواضح أن المشتري سجل فاتورة خاطئة في كتاب التسوق. وعلى أساس هذه الكتب، فإنه يشكل مقدار الضريبة المعتمدة للخصم (مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 26 ديسمبر 2011 رقم 1137). يعكس هناك فاتورة زائدة، قام المشتري في المبالغ المستقاة ببساطة مقدار الخصم. نتيجة لذلك، تنشأ المتأخرات، نظرا لأن المنظمات التي يمكن أن تتراكم العقوبات والغرامات. لذلك، بمجرد أن وجدوا أن الفاتورة غير صالحة عن طريق الخطأ، تأكد من الإبلاغ عن هذا إلى المشتري - أرسلها إشعارا مقاسا. بناء على مثل هذه الوثيقة، سيكون قادرا على إجراء تغييرات على كتاب المشتريات وأيضا تقديم إعلان متكرر.

كيفية إصلاح الأخطاء في المحاسبة والإبلاغ المحاسبي

يجب تصحيح الأخطاء المحددة وعواقبها (ص 4 PBU 22/2010).

بناء على المستندات التي تحتاجها لإجراء تصحيحات من الأخطاء المحددة في المحاسبة والإبلاغ

تتضمن التصحيحات المحاسبة على أساس المستندات الأولية. أيضا جعل الشهادات المحاسبية، وتحديد الأساس المنطقي للتصحيحات. يتبع ذلك من الحكم العام أنه ينبغي إصدار كل حقيقة من حقيقة نشاط اقتصادي من خلال وثيقة المحاسبة الأولية. يشار إلى ذلك مباشرة في الجزء 1 من المادة 9 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402 - FZ.

كيف وفي أي فترة لتصحيح الأخطاء في المحاسبة والإبلاغ

التصحيحات في المحاسبة يستند إلى خطأ كبير أم لا. من المهم أيضا عندما وجدوا خطأ. الأخطاء الصحيحة لمساعدة الجدول أدناه.

محاسبة

الأسلاك، التي تشكل التصحيحات، تعتمد في الوقت الحالي عند اكتشاف خطأ، وعلى مدى أهمية ذلك. سيختلف الإدخالات الموجودة في المحاسبة في الحالات التالية:

قواعد الفترات الماضية قاعدة كبيرة وغير ضئيلة.

إذا كانت مؤسستك تشير إلى صغيرة، يمكنك تطبيق إجراء مبسط. في الوقت نفسه، لن يهم الخبيث، وكذلك الأدوار عند اكتشاف هذه الدقة.

كيفية إصلاح الخطأ المحاسبي للفترة الحالية

في أخطاء المحاسبة في الفترة الحالية، تصحيح سجلات التعديل اللازمة.

مثال على هذا الخطأ في المحاسبة. يتم اكتشاف الخطأ حتى نهاية العام في إعداد التقارير في النصف الأول

في 18 مايو 2017، اكتشف المحاسب ذ م م ألفا ألفا أنه في الربع الأول من عام 2017، تم شطب تكاليف الإعلان عن طريق الخطأ بمبلغ 25000 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة). في حين أن كمية النفقات بلغت 23000 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة).

تم إجراء الخطأ والكشف عنها خلال عام واحد. لذلك، من الضروري تصحيحها على نفس الحسابات للمحاسبة في ذلك الشهر عندما تم اكتشافه. في مايو، جعل المحاسب تصحيحات على أساس شهادة المحاسبة:

الخصم 44 الائتمان 60
- 25 000 روبل. - يتم عكس الديون قبل المورد

الخصم 90-2 الائتمان 44
- 25 000 روبل. - يتم عكس تكاليف الأنشطة المعتادة؛

الخصم 44 الائتمان 60
- 23 000 روبل. - يعكس الديون إلى المورد؛

الخصم 90-2 الائتمان 44
- 23 000 روبل. - مكتوبة على تكاليف تكاليف الأنشطة العادية للإعلان.

في 22 يونيو 2017، اكتشف المحاسب LLC Alfa أنه في الربع الأول من عام 2017، فإن الدفعة المقدمة المستحقة في ضريبة الممتلكات تنعكس بشكل غير صحيح في المحاسبة. بدلا من 210،000 روبل. تم انعكست 180 000 روبل. لا يوجد خطأ في التقارير الضريبية.

تم العثور على الخطأ قبل نهاية العام، لذلك تم انعكاس في تكلفة النفقات على الأنشطة المعتادة للفترة المشمولة بالتقرير. التصحيحات في المحاسبة التي تم إجراؤها على أساس شهادة المحاسبة:

الخصم 20 الائتمان 68 الفرعية "حسابات منظمات ضرائب الممتلكات"
- 30 000 روبل. - انعكست مفرزة الملكية للمؤسسات في الربع الأول من عام 2017.

في هذه الحالات، تلتزم المنظمة بتقديم إعلان ضريبة المكرر

في شكل أي تقرير هناك مثل هذه الدعائم كرقم الضبط (توضيح). إذا مرت الإعلان لأول مرة، فمن الضروري تحديد الصفر. إذا كنت قد وجدت خطأ بالفعل في التقارير المتغيرة، فيمكنك تسليم الوضوح - إعلان مع عدد التعديل "1" (أو "2"، "3"، إلخ، إذا تم حساب التقارير عدة مرات) وبعد حول متى توضيح الإعلان هو مسؤولية المنظمة، وعندما يمين هذا التوصية فقط. لن يكون الأمر ليس فقط في الضريبة، ولكن أيضا حول تقارير التأمين.

للتعامل مع متى وكيفية تقديم إعلان أو حساب متكرر، سيساعد نظام خطوة بخطوة.

خوارزمية قصيرة لاتخاذ قرار أو توضح أو لا تنظر في المخطط.

سواء لتقديم موضحة إذا بسبب الأخطاء في دفع الضرائب

هل وجدت خطأ في الإقرار الضريبي، نظرا لزيادة الضريبة؟ هناك ثلاثة خيارات:

الخيار 1. تقديم إعلان متكرر للفترة التي كان هناك خطأ فيها. في هذه الحالة، هذا هو الصحيح، وليس التزام المنظمة؛

الخيار 2. Remix الخطأ عن طريق الحد من الربح والمبلغ الضريبة للفترة التي تم العثور عليها والتي تم العثور عليها. بهذه الطريقة، من الممكن استخدام بغض النظر عما إذا كانت الفترة التي كان هناك خطأ، أم لا؛

الخيار 3. لا تأخذ أي تدابير تصحيح خطأ، على سبيل المثال، إذا كان مبلغ الزائد أمر ضئيل. الغرامة لذلك لن.

هذا الطلب يتبع من الأحكام

جميع المقالات قاعدة "حمراء ستورن": أخطاء نموذجية وأمثلة للتطبيق في المحاسبة (Grigorieva E.، ميدفيديفا م)

يمكنك عكس المبلغ الخاطئ بعدة طرق.
وفقا ل Retrospects، ينشأ البائع من البائع، ولكن ليس المشتري.
عكس الأسلاك تشوه دوران.

يمكن أن تكون أخطاء في سجلات المحاسبة بمحبة عواقب ضريبية. لتجنب ذلك، تكون الشركة مهمة في الوقت المناسب للكشف عن التشويه المحتمل وتصحيحها.
واحدة من طرق ضبط هي "حمراء ستورن". يتم تطبيق طريقة إجراء التصحيحات هذه إذا كان هناك مراسلات غير صحيحة من الحسابات. النقطة المهمة هي أنه في البداية تتكرر الأسلاك الخاطئة مع الحبر الأحمر (أو الأحمر في برنامج كمبيوتر). عند حساب النتائج في سجلات المبلغ المسجل عن طريق الحبر الأحمر، يتم خصمها من النتيجة الإجمالية. وبالتالي، يتم إلغاء السجل الخاطئ. بعد ذلك، يتم وضع الأسلاك الجديدة مع المراسلات الصحيحة للحسابات أو المبلغ المناسب.

انعكاس الأسلاك العكسية بدلا من عكسالمبلغ المبالغة يستلزم المرشد

في كثير من الأحيان، تنشأ الأخطاء بسبب عدم إخراج محاسب أو فشل في البرنامج المحاسبي. على سبيل المثال، تلقت المنظمة فعل عمل مكتمل بمبلغ 30،000 روبل. والمحاسب عن طريق الخطأ جعل الدخول:
الخصم 44 الائتمان 60 - 33 000 فرك.
في هذه الحالة، يمكنك عكس الفرق بين المبلغ الصحيح وغير الصحيح:
الخصم 44 الائتمان 60 - -3000 فرك.
أو إلغاء الكمية الخاطئة بأكملها وتعكس الإدخال الصحيح:
الخصم 44 الائتمان 60 - -33 000 فرك؛
الخصم 44 الائتمان 60 - 30 000 فرك.
في كلتا الحالتين، لن يكون هناك تشويه في المحاسبة. ولكن إذا كان المحاسب لا يجري المحاسبة التحليلية، فسيكون من الأسهل عليه أن يتذكر أسباب التصحيح إذا انعكس كمية العمليات بأكملها في المحاسبة، وليس الفرق فقط.
بالإضافة إلى ذلك، يمكن استخدام الأسلاك العكسية لإجراء تصحيحات - يتم الإشارة إلى المبلغ الذي سبق له في الاعتبار على مدين الحساب على قرض هذا الحساب وعلى العكس:
الخصم 44 الائتمان 60
- 33 000 روبل. - ينعكس المبلغ غير الصحيح من العملية؛
الخصم 60 الائتمان 44
- 3000 روبل. - تصحيح المبلغ.
سيكون الرصيد النهائي على الحسابات صحيحة، لكن معدل الدوران يدعمه. لذلك، نحن لا نوصي باستخدام أمر التصحيح هذا.
أذكر أنه في أي حال، عند المساهمة، تحتاج إلى تقديم شهادة محاسبة للإشارة إلى وجود خطأ وتبرير تصحيحها. لا يوزع شكل الإشارة، ولكن من المنطقي أن يعكس جميع التفاصيل الإلزامية للوثيقة الأساسية، وكذلك المعلومات اللازمة لتحديد أسباب التصحيح: تفاصيل وثائق الدفع والعقود والحسابات (الجزء 2 من المادة 9 من القانون N 402-FZ).

تصحيح أخطاء السنوات الماضية من خلال الانعكاس،إذا تمت الموافقة بالفعل على إعداد التقارير العام الماضي

إذا كشف محاسب عن خطأ سمح للعام الماضي، فإن إمكانية استخدام طريقة "Red Storn" تعتمد على التقارير في العام الماضي أم لا حتى الآن (الفقرة 5 - 14 PBU 22/2010).
لا يتم إجراء البيانات المعتمدة للتصحيح، لذلك من المستحيل عكس البيانات في العام الماضي (الفقرة 10 من PBU 22/2010). سيقوم بمبلغ مبالغ فيه خاطئ سيقوم محاسب التشغيل في تاريخ الكشف عن خطأ في الاعتراف بأرباح أو فقدان السنوات الماضية أو على حسابات المحاسبة للدخل أو النفقات الأخرى (ص 9 و 14 بوصة).

ملحوظة. أخطاء السنوات الأخيرة لتصحيح سجلات الانعكاس لا يمكن تصحيحها.

مثال 1. نستخدم بيانات المثال الذي تمت مناقشته أعلاه.
25 نوفمبر 2013
الخصم 44 الائتمان 60
- 33 000 روبل. - يتم ارتكاب خطأ في مقدار النفقات؛
15 أغسطس 2014
الخصم 60 الائتمان 91
- 3000 روبل. - تعكس الدخل الآخر في كمية المستهلكات الخاطئة في العام الماضي (يتم تقييم الخطأ من قبل الشركة بشكل غير ضئيل)؛
15 أغسطس 2014
الخصم 60 الائتمان 84
- 3000 روبل. - زيادة الأرباح المحتجزة (خطأ يتم تقييمها من قبل الشركة ذات أهمية).

أذكر أن هذا النظام غير مطبق في المحاسبة الضريبية. يتم تصحيح الخطأ الذي تم اكتشافه في العام الماضي في الفترة الضريبية التي سمح بها، بغض النظر عن وقت الكشف عنها. إذا تم تقدير النفقات، فقد كان هناك قدر غير مكتمل من ضريبة الدخل. وبالتالي، من الضروري تقديم إعلان متكرر بشأن هذه الضريبة (الفقرة 1 من الفن. 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كان مع كمية غارقة من نفقات ضريبة القيمة المضافة إلى خصم، فقد أعلن أيضا بمبلغ أكبر، ثم سيتعين على ضريبة القيمة المضافة الموافقة على إعلان متكرر.

ملحوظة. "Storn الأحمر" لا يعني دائما تصحيح الأخطاء.

المرجعي. طرق لتصحيح البيانات في المستندات المحاسبية
يتم تنظيم تصحيح الأخطاء المحاسبية من قبل القانون الاتحادي ل 06.12.2011 N 402-FZ "بشأن المحاسبة" (فيما يلي - القانون N 402-FZ) والتنظيم بشأن المحاسبة "تصحيح الأخطاء في المحاسبة والإبلاغ" (PBU 22 / 2010).
من أجل تصحيح الأخطاء، المحاسبين، بالإضافة إلى طريقة "Storn Red Storn"، هناك عدة طرق أخرى:
- طريقة صحيحة.

يتم استخدامه لتصحيح الأخطاء في المستندات الأولية والسجلات المحاسبية. يتم حرق الكلمة أو المبلغ الخطأ بخط رفيع بحيث يمكن قراءة الخيار الأولي، والقسمة الصحيحة مكتوبة بعناية على القمة. تم اعتماد التصحيح من خلال توقيع الشخص المسؤول عن الحفاظ على السجل وتاريخ وطباعة المنظمة (الجزء 7 من الفن.

9 والجزء 8 الفن. 10 من القانون N 402-FZ، قسم. 4 أحكام بشأن الوثائق وتدفق المستندات في المحاسبة والتطبيق. وزارة المالية في الاتحاد السوفيتي 29.07.1983 ن 105، ورسالة وزارة المالية في روسيا 31.03.2009 رقم 03-07-14 / 38). وبالتالي، يتم إجراء التصحيحات في سجلات المحاسبة قبل حساب النتائج. يتم استخدام هذه الطريقة مع المحاسبة "اليدوية"، دون استخدام برامج الكمبيوتر؛
- طريقة الأسلاك الإضافية. يتم استخدامه عندما لا تنعكس العملية في الوقت المناسب، أو مع مراسلات مناسبة، تحولت كمية العملية أقل واقعية. في هذه الحالة، إنها أسلاك محاسبية إضافية لمقدار العملية أو الفرق بين المبالغ الصحيحة والمكسورة. في الوقت نفسه، يتم وضع شهادة محاسبة، والتي تفسر أسباب التصحيح. وبالتالي، يتم تحديد الأخطاء التي تم تحديدها في الفترتين الحالية والأخيرة.

توفير خصومات بأثر رجعي يستلزمعكس الإيرادات للبائعالمشتري لا يغير تكلفة البضائع

لعكس المحاسبين في عملياتهم التي تم إجراؤها مسبقا ليس فقط في حالة افتراضات الخطأ، ولكن أيضا عند منح خصومات على نتائج الشحنات خلال الفترة الماضية.

وهذا هو، بعد أن يشحن البائع البضائع ويعكس الإيرادات، والمشتري يأخذ هذه السلع على حساب. في نهاية الفترة الموجودة على البائع التي يتم شحنها بالفعل، يوفر البائع خصما (على سبيل المثال، للمشتريات الكبيرة).
وفقا للقواعد المحاسبية، يتم الاعتراف بالإيرادات على جميع الخصومات والصرفات المقدمة للمشترين (الفقرة 6 و 6.5 من PBU 9/99 "إيرادات المنظمة"، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا من 06 / 05/1999 N 32N).

مثال 2. يتم شحن البائع المشتري الدفعة الأولى من البضائع بمبلغ 11800 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 1800 روبل.
ثم في غضون شهر الدفعة الثانية بمقدار 23600 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 3600 روبل.
في نهاية الشهر، قدم البائع خصما على البضائع التي يتم شحنها بمبلغ 10٪:
11،800 روبل. + 23 600 فرك. \u003d 35 400 روبل
35 400 روبل. × 10٪ \u003d 3540 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 540 روبل.
يتم تسجيل البائع بواسطة السجلات المحاسبية التالية:
15 يوليو 2014
الخصم 62 الائتمان 90
- 11،800 روبل. - عائدات عكس من المبيعات؛
الخصم 90 الائتمان 68
- 1800 فرك. - مستحقة ضريبة القيمة المضافة من الإيرادات من المبيعات؛
25 يوليو 2014
الخصم 62 الائتمان 90
- 23 600 روبل. - عائدات عكس من المبيعات؛
الخصم 90 الائتمان 68
- 3600 روبل. - مستحقة ضريبة القيمة المضافة من الإيرادات من المبيعات.

الخصم 62 الائتمان 90
- -3540 فرك.

- يتم عكس الإيرادات المنعهبة سابقا في مقدار الخصم؛
الخصم 90 الائتمان 68
- -540 فرك. - انخفاض ضريبة القيمة المضافة من الإيرادات بعد تحديد فاتورة تصحيح.
المشتري عند استلام خصم بأثر رجعي، اضبط تكلفة البضائع المستلمة لا يمكن (الفقرة 12 من PBU 5/01 "محاسبة الاحتياطيات المادية والصناعية، المعتمدة من قبل وزارة المالية في روسيا من 09.06.2001 N 44N). لذلك، سيعكس خصم كإيراد آخر، حتى لو تم الحصول عليه في نفس العام حيث يتم تسجيل البضائع:
15 يوليو 2014
الخصم 41 الائتمان 60
- 10 000 روبل. - المنعكس البضائع المشتراة؛
الخصم 19 الائتمان 60
- 1800 فرك. - ضريبة القيمة المضافة من تكلفة السلع؛
الخصم 68 الائتمان 19
- 1800 فرك. - نشرت لخصم ضريبة القيمة المضافة من تكلفة البضائع؛
25 يوليو 2014
الخصم 41 الائتمان 60
- 20 000 روبل. - المنعكس البضائع المشتراة؛
الخصم 19 الائتمان 60
- 3600 روبل. - ضريبة القيمة المضافة من تكلفة السلع؛
الخصم 68 الائتمان 19
- 3600 روبل. - نشرت لخصم ضريبة القيمة المضافة من تكلفة البضائع.
في 4 أغسطس، تم تزويد المشتري بخصم 10٪ على السلع المشححة (3540 روبل):
الخصم 60 الائتمان 91
- 3000 روبل. - يعكس الدخل الآخر في كمية الخصم المستلم من البائع.
بعد تلقي وثيقة من البائع حول توفير الخصم أو الحصول على فاتورة تصحيح، يحتاج المشتري إلى استعادة ضريبة القيمة المضافة من تكلفة البضائع المعتمدة إلى خصم:
الخصم 19 الائتمان 60
- 540 روبل. - يعكس ضريبة القيمة المضافة في مقدار الخصم.

في الوقت نفسه، فإن توفير الخصومات على البضائع التي يتم شحنها العام الماضي، والبائع يعكس في الاعتبار دون استخدام سجلات التخزين، وإجراء 91 "الإيرادات والنفقات الأخرى" (خطة الحساب وتعليمات طلبها، المعتمد حسب ترتيب وزارة المالية لروسيا من 31.10.2000 ن 94 إن).

تنعكس السجلات الإرجاعية في عودة البضائع.في نفس العام باعتباره البيع

ينعكس إيرادات من بيع البضائع في المحاسبة في البائع وقت نقل ملكية المشتري (الفقرة 12 من PBU 9/99). يمتلك المشتري الحق في الملكية منذ نقل البضائع إليه من قبل البائع - تسليم البضائع إلى المشتري أو الناقل (المادة. الفن. 223 و 224 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
إذا عاد المشتري جزءا من البضائع إلى البائع، فهذا يعني أن حق الملكية لم ينتقل. لذلك، ليس لدى البائع أي سبب لمراعاة الإيرادات من بيع هذه السلع - فهذا يساهم في التعديل.

ملحوظة. عند إرجاع البضائع من قبل المشتري أو منح Retroski، سيقوم البائع بإعطاء الإيرادات.

عند الزواج المحدد، يعد المشتري عملية تناقض راسخة في الكمية والجودة عند قبول القيم المادية الإبداعية، وهو أساس قانوني لإجراء مطالبة مع البائع. وبالفعل على أساس مطالبات المشتري المطالب بها في المحاسبة من البائع، تظهر سجلات الحبر الأحمر.

مثال 3. في 25 أبريل 2014. شحذ الشركة 1 LLC الشركة 2 شركة تجميد غرفهم في مبلغ 3 قطع بسعر 24780 روبل. لكل قطعة (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 3780 روبل).
تكلفة غرفة واحدة هي 17000 روبل.
في 6 مايو 2014، 2014، شركة S. Company 1 LLC هي شكوى لأن إحدى الكاميرات كانت معيبة، وإرجاعها.
في نفس اليوم، يسرد البائع النقدية للمنتجات التي تم إرجاعها.
في المحاسبة، يقوم البائع بإجراء الإدخالات التالية:
25 أبريل 2014
الخصم 62 الائتمان 90
- 74 340 روبل. - إيرادات تعكس المنتجات المحققة؛
الخصم 90 الائتمان 68
- 11 340 روبل. - ضريبة القيمة المضافة مستحقة على أساس الفاتورة؛
الخصم 90 الائتمان 43
- 51 000 روبل. - شطبت تكلفة المنتجات المحققة؛
6 مايو 2014
الخصم 62 الائتمان 90
- -24 780 روبل. - يتم عكس الإيرادات المنعهبة سابقا؛
الخصم 90 الائتمان 43
- -17 000 فرك. - تم تصحيح تكلفة المنتجات المعيبة المحققة؛
الخصم 90 الائتمان 99
206
- -4000 فرك. - تم تصحيح الربح المنعكسي سابقا من بيع المنتجات المعيبة؛
الخصم 90 الائتمان 68
- -3780 فرك. - خصم إعلان ضريبة القيمة المضافة من المنتجات المستخدمة؛
الخصم 43، 28 الائتمان 43
- 17 000 روبل. - تلقي المنتجات التي تم إرجاعها من قبل المشتري، إلى المستودع على أساس الفعل؛
الخصم 62 الائتمان 51
- 24 780 روبل. - عاد النقدية للمنتجات المعيبة.

إذا لم تجد المعلومات التي تحتاجها في هذه الصفحة، فحاول استخدام موقع البحث:

الوضع عندما تغير الشركة مقدار التنفيذ للفترة السابقة في حالة اكتشاف الأخطاء في وثائق شحنة السلع / الخدمات وفي حالة وجود تغيير في الظروف التعاقدية المتعلقة بالإمدادات السابقة (على سبيل المثال، قدمت إضافية اتفاق تخفيض السعر، بما في ذلك في الفترة السابقة).

يجب أن ينعكس الخيار الأول في المحاسبة والمحاسبة الضريبية وفقا للمادة 54 من القانون الاتحادي البالغ 27.07.2006 N 137-FZ:

المادة 54. القضايا العامة لحساب القاعدة الضريبية

1. منظمات دافعي الضرائب حساب القاعدة الضريبية بعد كل فترة ضريبة على أساس سجلات تسجيل المحاسبة و (أو) على أساس البيانات الموثقة الأخرى حول الكائنات التي يجب ضرائب عليها أو تتعلق بالضرائب.
إذا تم العثور على الأخطاء (التشوهات) في حساب القاعدة الضريبية المتعلقة بفترات الضريبة السابقة (التقارير)، في فترة الضريبة الحالية (الإبلاغ)، يتم إعادة حساب القاعدة الضريبية ومبلغ الضريبة للفترة التي هذه الأخطاء فيها (التشويه) أجريت.
(بصيغته المعدلة.

القانون الفيدرالي 27.07.2006 N 137-FZ)
في حالة استحالة تحديد فترة إجراء الأخطاء (التشوهات)، يعيد حساب القاعدة الضريبية ومبلغ الضريبة من أجل الفترة الضريبية (التقارير) التي يتم تحديدها في أي أخطاء (التشوهات). يتحمل دافع الضرائب الحق في إعادة حساب القاعدة الضريبية والمبلغ الضريبي للفترة الضريبة (الإبلاغ) التي يتم فيها تحديد الأخطاء (التشوهات) في فترات الضريبة السابقة (الإبلاغ)، وفي الحالات التي أدت فيها الأخطاء (التشوهات) إلى دفع ضريبة مفرطة.
(الفقرة التي أدخلها القانون الاتحادي البالغة 27.07.2006 ن 137 درجة مئوية، بصيغتها المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 26 نوفمبر 2008 N 224-FZ)

إن انعكاس الإصلاحات في "1C: محاسبة المؤسسات" يتم تنفيذها بواسطة مستند "تصحيح التنفيذ".

إذا انخفض حجم التنفيذ (أي، فإننا أجرينا ضريبة الدخل)، ولم يتم تسليم الإبلاغ عن الفترة السابقة بعد، ستعكس الوثيقة مبلغ تصحيح المستوطنات المتبادلة ومقدار التغيير في ضريبة الدخل في أولا غير مغلقة الفترة باستخدام حساب 76.k.

"في الفرعية 76.K" تعديل الحسابات في الفترة الماضية، "نتيجة تصحيح الحسابات مع المقابلات تؤخذ في الاعتبار، والتي تم إجراؤها بعد الانتهاء من الفترة المشمولة بالتقرير.
يتم أخذ الديون على العمليات الحسابية مع الأطراف المقابلة في الاعتبار على الحساب من تاريخ العملية، والتي تخضع للتعديل، حسب تاريخ عملية التصحيح.
يتم إجراء المحاسبة التحليلية لكل مدين ومقابلات الدائن (المقابلات "الفرعية")، أساس العمليات الحسابية (Subconto "العقود") وثائق الحساب (الوثائق الفرعية "لحسابات الحسابات مع الطرف المقابل"). كل مدين ودائن - عنصر من كتاب المراجع "المقابلات". كل أساس للحسابات هو عنصر من كتاب "المقاولين". "

إذا تم تسليم إعداد التقارير بالفعل، فمن الضروري في علامة التبويب "الحسابات" في المستند الموجود على علامة الاختيار "محاسبة في العام الماضي مغلق ......" وحدد مقال الدخل / النفقات الأخرى.

في هذه الحالة، سيتم اتخاذ جميع الأسلاك حسب التاريخ الحالي:

إذا زاد مقدار التنفيذ (أي، فإننا لم نفرض ضرائب في الميزانية)، ثم "1C: محاسبة الشركة" جميع الأسلاك لزيادة قاعدة الضرائب ستجعل تاريخ المستند المصدر. في حالتنا، كان التنفيذ 01/14/2013. وكمية إغلاق 76.K، على حساب 62.1، تم إصدار تاريخ كشف الخطأ - في حالتنا، 02/22/2015.

بمناسبة إغلاق الفترة الموجودة في علامة التبويب "الحسابات" من التغييرات الكبيرة في الأسلاك في هذه الحالة لن تسهم بعد الآن.

نتيجة لذلك، نتيجة للكشف عن الخطأ، ذهبت كمية الضريبة "للدفع"، ثم سيتعين عليك إجراء عملية حسابية متكررة وإجراء إجراء لإعادة إغلاق الفترة.

لذلك، إذا لم يتم تشغيل الفترة بعد، فمن المرغوب فيه للغاية (إذا كان لا يزال ممكنا)، فما عليك سوى إصلاح مقدار التنفيذ في المستند الأصلي.

العلامات: BP 3.0

1C: المحاسبة سوف يساعد المحاسب في تصحيح أخطاء الفترات الماضية

كما تظهر الممارسة، يكون عمل المحاسبة يرافقه أحيانا أخطاء غير مقصودة وعدم الدقة، مما يؤدي إلى تشويه البيانات في المحاسبة والإبلاغ الضريبي.

طريقة لتصحيح الأخطاء في المحاسبة يعتمد على وقت اكتشافه. في المحاسبة، يتم ضبط الأخطاء في الفترة التي تم اكتشافها. في هذا الصدد، لا توجد أشكال تصحيحية للإبلاغ المحاسبي.

إذا تم اكتشاف الخطأ في الفترة الحالية حتى نهاية السنة المشمولة بالتقرير، يتم إدخال سجلات الإصلاحية في ذلك الشهر عندما تم الكشف عن الانعكاس غير الصحيح للتشغيل الاقتصادي. يتم تصحيح الخطأ المصنوع في الفترة المشمولة بالتقرير السابقة المحددة في الشهر الحالي بواسطة الأسلاك التصحيحية على أساس شهادة المحاسبة في الشهر الحالي. نظرا لأن الإبلاغ المحاسبي يتم وضع نتائج متزايدة منذ بداية العام، فإن تشويه هذه التقارير لفترات التقارير السابقة يتم إلغاؤه في إعداد التقارير المحاسبية السنوية.

اكتشف خطأ في الفترة الحالية بعد انتهاء السنة المشمولة بالتقرير، ولكن قبل الموافقة على البيانات المالية السنوية، يتم تصحيحها من خلال إجراء السجلات الإصلاحية في ديسمبر من ذلك العام، والتي تم وضع التقارير المحاسبية السنوية، وفقا لتعليمات الفقرة 1-1 "بشأن الإجراء لإعداد وتقديم التقارير المحاسبية "، المعتمدة بنظام وزارة المالية في روسيا رقم 67N من 22 يوليو 2003

إذا تم الكشف عن الخطأ بعد الموافقة على الطريقة المنصوص عليها في التقارير المحاسبية السنوية، أن الإصلاحات في المحاسبة والإبلاغ لا يتم إجراؤها. تعتبر أرباحا أو خسارة في السنوات الماضية، والتي تم تحديدها في السنة المشمولة بالتقرير، وتنعكس في تكوين التكاليف غير الهندسية أو الدخل (P.8 PBU 9/99 "إيرادات المنظمة"؛ الفقرة 12 من PBU 10/99 "نفقات المنظمة").

هناك عدة طرق لإجراء تعديلات على المحاسبة. هذا، وسيلة التسجيل الإضافي (الأسلاك)، طريقة السلسلة الحمراء، طريقة الأسلاك العكسية، طريقة النقل من الحساب الخطأ إلى الطريقة الصحيحة، طريقة تطبيق حساب التعديل.

الطرق الثلاث الأخيرة، كقاعدة عامة، تؤدي إلى تشويه الثورات. في هذا الصدد، في الممارسة العملية، يتم استخدام طريقة التسجيل الإضافي (الأسلاك) (للضبط، يتم تنفيذ نفس الأسلاك، ولكن فقط المبلغ المفقود) وطريقة "السلسلة الحمراء" (الأسلاك الخاطئة مكررة تماما، ولكن مع كمية سلبية، يتم تشكيل الأسلاك الصحيحة. المبلغ المطلوب).

للتنفيذ الصحيح لطريقة "Storn Red" في التكوين "1C: محاسبة 8" لا يكفي فتح الأسلاك فقط على المحاسبة والمحاسبة الضريبية. من الضروري ضبط الحركات على سجلات التراكم، لأنها المصدر الرئيسي للمعلومات لإعداد التقارير الضريبية في البرنامج.

في هذا الصدد، يوصى باستخدام مستند خاص "تعديل إدخالات تسجيل"وهو في عنصر القائمة "عمليات". عند ملء هذه المستند، يجب عليك تثبيت علامة "استخدام حركات التعبئة"، وبعد ذلك تم تنفيذ المستند والإجراءات معها على الجزء المجدول. عند النقر فوق الزر "تعبئة الحركات" لكل صف من الجزء الجداول من "ملء الحركات"، يتم تنفيذ هذه الإجراءات، وإذا لزم الأمر، حركات سجلات التراكم وسجلات المعلومات والسجلات المحاسبية على الإشارات المرجعية ذات الصلة وبعد

في حالة أن الخطأ الذي تم إجراؤه في المحاسبة أدى إلى تشويه القاعدة الضريبية، هناك حاجة إلى إعادة حساب الضرائب لحدوث خطأ.

إذا أدى الخطأ إلى توفير الضريبة، أنه، تقديم طلب وإعلان متكرر، يمكن للمنظمة استخدام حقها في اختبار أو إرجاع كمية متوفرة من الضرائب. يتم توضيح إجراء الاختبار والعودة الضرائب في الفن. 78 قانون الضرائب.

في كثير من الأحيان، يجب أن تكون المنظمات بحاجة إلى ضبط مقدار الشحنة السابقة بسبب الخطأ الذي تم اكتشافه أو بسبب التغييرات في شروط العقد. يتم توفير الإجراء التشريعي لتغيير تنفيذ الفترة الأخيرة. النظر في الأمر أكثر تفصيلا.

تعريف

قد يؤدي تعديل تنفيذ الفترة الماضية نحو التخفيض (CSF) أو الزيادة إلى:

• التغييرات في تكلفة العمل.
• إذا كان هناك حاجة لتنفيذ الفترة الماضية نحو تقليل الكمية.
• مع التغيير المتزامن في الكمية والتكلفة.
• إذا قام VAT غير دافع بإرجاع البضائع إلى البائع.

إذا وافق الطرفان على تغيير شروط المعاملة إلى المعرض، فقد يرفض البائع الملمس في غضون 5 أيام.

محرك وثيقة

تقليل تكلفة المنتجات هي عملية تجارية يجب أن تصدرها الوثائق الأساسية. في حالة اكتشاف الأخطاء، يتم إجراء تغييرات فيها. يستخدم فاتورة السلع الأساسية لتنفيذ تنفيذ TMT إلى مؤسسة تابعة لجهة خارجية. لكنها لا تستطيع أن تكون بمثابة دليل على أن المشتري يوافق على التغيير في شروط العقد. لتعيين حساب التصحيح، يجب عليك تقديم فواتير الدفع، معاهدة جديدة أو فعل نقص البضائع في القبول. النظر في مزيد من التفصيل كيف يتم تنفيذ هذه العملية بشكل جيد و بو.

المتطلبات

يتم تسجيل إجراء ملء KSF في الفن. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا كان هناك تعديل لتنفيذ الفترة الأخيرة نحو التخفيض، فيجب تحديد الفرق في المصطلحات النقدية في عمود 8 صفوف من ص بدون علامة سلبية. يجب توقيع المستند من قبل شخص معتمد. IP بالإضافة إلى ذلك، يجب أن يشير إلى تفاصيل شهادة تسجيل الحالة.

إذا كان تعديل الفترة الماضية مليئة بشكل غير صحيح في اتجاه التناقص، فلن يتم إعادة حساب ضريبة القيمة المضافة. يجب إصدار CSF في نسختين خلال 5 أيام من لحظة استلام وثيقة تؤكد التغيير: المنشطات، فعل عدم وجود السلع، أمر الدفع، إلخ.

إذا تم تنفيذ التغييرات مرة واحدة في عدة مستندات، حيث يتم شحن البضائع نفسها، يمكن للبائع رفض حساب واحد على جميع الشحنات.

تعديل تنفيذ الفترة الأخيرة نحو الحد: الأسلاك

النظر في أكثر تفصيلا كيف ينعكس KSF في البائع ...

• المزيد DT62 KT90 - يتم تقليل الإيرادات إلى الفرق.
• المزيد DT90 KT68 - خصم في كمية الفرق.
• Storn DT20 CT60 - ديون العملاء خفضت إلى الفرق.
• Storno DT19 KTT60 هو اختلاف ضريبة القيمة المضافة.
• DT19 KT68 - استعادة ضريبة القيمة المضافة السابقة.

النظر في كيفية انعكاس KSF في زيادة في البائع ...

• DT62 KT90 - زيادة في تكلفة الإيرادات.
• DT68 KT90 - مرت إلى خصم الضريبة.
• DT20 KT60 - زيادة الديون.
• DT19 KT60 - غير مقدار الضريبة.
• DT68 KT19 - مرت إلى خصم الضريبة.

عند إجراء أي تغييرات على الفاتورة، يجب على البائع تقديم حساب، والمشتري هو استعادة ضريبة القيمة المضافة. في كلتا الحالتين، يخضع الفرق للفرق في المبالغ الضريبية المستحقة قبل وبعد التغييرات. أي تغييرات CSF ليست أساس الإيداع

يجب أن ينعكس حساب البائع الذي تم تصحيحه في دفتر البيع (زيادة القيمة) أو كتاب التسوق (تقليل القيمة) أثناء إعداده، والمشتري في الربع المفقود. يمكن استخدام خصومات CSF في غضون 36 شهرا بعد إعداد المستند.

تعديل تنفيذ الفترة الماضية نحو انخفاض في 1C

لتسجيل شحنة الشحن، يوفر 1C نفس المستند. إذا انخفض عدد الشحنة، ولا يتم تسليم التقارير، فإن "تعديل التنفيذ" يعكس مقدار المستوطنات المتبادلة ويجري تغييرات ضريبة الدخل. تؤخذ المستند ينشئ الأسلاك باستخدام الديون في الاعتبار من لحظة التشغيل بحلول تاريخ التعديل. يتم إجراء المحاسبة التحليلية لكل منهما وعقد ومستندات المستوطنات.

إذا تم تسليم التقارير، فعندئذ عند تشكيل مستند، ضع علامة "أخيرا" خانة اختيار "في العام الماضي" وتأكد من تحديد مقالة الدخل / المصاريف. في هذه الحالة، يتم تشكيل الأسلاك من قبل التاريخ الحالي. إذا كانت هناك زيادة في مقدار التنفيذ، فسيزيد البرنامج تلقائيا زيادة القاعدة الخاضعة للضريبة.

ضريبة القيمة المضافة

وفقا للفن. 168 NK إذا تم ضبط تنفيذ الفترة الماضية على جانب النقص بعد التنفيذ، يجب على البائع رفض النتيجة في غضون 5 أيام من تاريخ استلام المستند الأساسي. SCF هو سبب قبول الضريبة لخصمها. في الوقت نفسه، فإن مقدار الضرائب المستحقة قبل وبعد إجراء تغييرات عرضة للتعديل. تؤخذ تكاليف السنوات الماضية في الاعتبار عند حساب ضريبة القيمة المضافة شهريا من اكتشافها.

ضريبة الأرباح

وفقا للفن. 54 NK، منظمات دافعي الضرائب حساب القاعدة بناء على نتائج كل فترة تعتمد على سجلات BU أو على أساس أي بيانات عن الكائنات. عند تحديد أخطاء الفترات الماضية، تحتاج إلى إعادة حساب القاعدة الضريبية وكمية المجموعة التي يتعين دفعها للميزانية. إذا كان من المستحيل تحديد فترة إجراء خطأ، فينبغي تنفيذ إعادة الحساب في الفترة الحالية.

يتم الاعتراف بالإيرادات من بيع البضائع في تاريخ البيع. كما ينبغي أيضا إجراء تعديل تنفيذ الفترة الماضية نحو التخفيض في بو بشكل جيد. وهذا هو، يجب على دافع الضرائب تغيير التزاماتها الضريبية. هذه هي الطريقة التي يتم فيها تعديل تنفيذ الفترة الماضية نحو الانخفاض. كما يتم تخفيض ربح المنظمة، ويتم تشكيل الزائد الضريبي.

إذا تم تفسير التغيير في القيمة من قبل الخصم المعطى، فيمكن للبائع ضبط القاعدة الضريبية خلال فترة إعادة التسجيل. في الوقت نفسه، يجب أن تنعكس المبلغ الذي ينعكس الدخل في تكوين تكاليف عدم التقييم. يمكن نقل الخسارة الناتجة إلى فترات إعداد التقارير المستقبلية، أي أنها تقلل من حجم الأرباح في الفترة المستقبلية. الشرط الوحيد لا تقلل من الدخل الوارد من النشاط الخاضع للضريبة بمعدل 0٪. من الممكن نقل خسارة لفترات مستقبلة لمدة 10 سنوات.

مثال

18.12.15 LLC وقعت عمل إصلاح يعمل بمبلغ 236 ألف روبل. أدرجت الأموال من قبل المقاول 20.12.15. في مارس من العام المقبل، أجرت LLC فحصا لتقييم جودة العمل، وفقا لنتائجها المدفوعة، ولكن تم اكتشاف العمل غير المحقق (18 ألف روبل). Ltd. أرسلت مطالبة بالمقاول والإمدادات لتقليل تكلفة العمل. في أبريل 2016، تم إعادة تكوين المستندات، وسيتم إرجاع النقد إلى حساب التسوية للمنظمة. تعكس هذه العمليات في عملاء BOO.

• DT20 KT60 - تعزى تكلفة إصلاح الكائن إلى التكلفة (200 ألف روبل).
• DT19 KT60 - ضريبة القيمة المضافة المنعكس (36 ألف روبل).
• DT68 KT19 - تم قبول ضريبة القيمة المضافة في خصم (36 ألف روبل).
• DT60 KT51 - العمل المدفوع (236 ألف روبل).

• DT76 KT91 - الدخل المستحق (15254 ألف روبل).
• DT76 KT68 - تم استعادة الضرائب (2.746 ألف روبل).
• DT51 KT76 - سبل الانتصاف المستلمة من المقاول (18 ألف روبل).

الوضع ممكن عندما يتم تغيير كمية أو سعر البضائع والأعمال والخدمات بعد الشحن. على سبيل المثال، قدم البائع المشتري جائزة لتحقيق قدر معين من المشتريات، وهذا القسط يقلل من تكلفة البضائع التي تم شحنها مسبقا. أو تم الكشف عن التكرار، الذي طالب التعديلات على عدد وسعر البضائع. حسنا، إذا حدثت هذه التغييرات في غضون 5 أيام تقويمية من لحظة الشحنة الأولية. ثم يتم عرض الفاتورة مع مراعاة التغييرات بالفعل. وإلا فإنه سيتطلب إعداد فاتورة التعديل (الفقرة 2.1 من الفن. 154، الفقرة 3 من الفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ورسائل البريد الإلكتروني لوزارة المالية في 25 يوليو، 2013 رقم 03-07 -11 / 29474، من 17 نوفمبر 2016 رقم 03-07 09/67407، من 06/18/2014 رقم 03-07-RZ / 29089). كيف تعكس تعديل تنفيذ الفترة الماضية نحو انخفاض أو زيادة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية، سوف نخبرنا في مشاوراتنا.

تعكس التعديلات في المحاسبة

ينعكس الزيادة في سعر أو عدد البضائع المشححة بشكل عام في السجلات المحاسبية التالية (ترتيب وزارة المالية من 31.10.2000 رقم 94N):

حساب الخصم 62 "حسابات مع المشترين والعملاء" - حساب الائتمان 90 "مبيعات" - زيادة تكلفة السلع المصنوعة أو الأعمال أو الخدمات (مع ضريبة القيمة المضافة)

حساب الخصم 90 - حساب الائتمان 68 "حسابات الضرائب والرسوم"، الفرعية "ضريبة القيمة المضافة" - ضريبة القيمة المضافة المتقدمة من البيع

حساب الخصم 90 - حسابات الائتمان 41 "البضائع"، 43 "المنتجات النهائية" وغيرها - زيادة تكلفة السلع ملحوم سابقا (عند ضبط عدد البضائع)

مع انخفاض في سعر أو عدد السلع المشحوق أو الأعمال أو خدمات الأسلاك مصنوعة من علامة "-"، أي تبختر.

إذا كانت تجميع فاتورة التصحيح مرتبطة بعودة البضائع من قبل مضاعفة ضريبة القيمة المضافة، فإن البائع الأولي سيجعل مثل هذه الأسلاك:

حساب الخصم 41 - حساب حساب 62 - يسمى تكلفة البضائع المعادة (بدون ضريبة القيمة المضافة)

حساب الخصم 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" - ائتمان الحساب 62 - اعتمد لحساب ضريبة القيمة المضافة ذات الصلة بتكلفة البضائع المعادة

حساب الخصم 68، الفرعية "ضريبة القيمة المضافة" - رصيدا للحساب 19 - ضريبة القيمة المضافة على البضائع المعادة التي تم تمريرها إلى خصم

تعديل ضريبة القيمة المضافة الفترة الأخيرة

يتم تسجيل فاتورة التكيف مع ضريبة القيمة المضافة للحصول على تكلفة إضافية نتيجة لزيادة سعر أو عدد البضائع التي يتم شحنها مسبقا، من قبل البائع الأصلي في كتاب المبيعات التي يتم وضعها فيها فاتورة التعديل (الفقرة 10 من الفن. 154 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).

يتم تسجيل فاتورة الضبط مع ضريبة القيمة المضافة إلى خصمها، والتي نشأت نتيجة انخفاض في قيمة البضائع أو الخدمات أو الخدمات التي تم شحنها مسبقا، من قبل البائع الأصلي في كتاب المشتريات أي استلام المستند سابقا يؤكد موافقة المشتري للحد من سعر أو عدد البضائع، ولكن في موعد لا يتجاوز 3 سنوات منذ إعداد فاتورة التصحيح (الفقرة 13 من الفن. 171، الفقرة 10 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تصحيح ضريبة الدخل الفترة الماضية

بشكل عام، يتم ضبط القاعدة الضريبية لضريبة الدخل نتيجة لتغيير سعر أو عدد البضائع التي تم شحنها مسبقا في الفترة المشمولة بالتقرير، والتي انعكست فيها هذه الشحنة في الأصل (رسائل البريد الإلكتروني لوزارة التمويل المؤرخة 12 يوليو ، 2017 رقم 03-03-06 / 1/44103، من 14.02.2017 رقم 03-07-09/8251). وهذا هو، إذا، قل، في شحنة فبراير، زادت تكلفة البضائع أو الأعمال أو الخدمات، ثم سيكون من الضروري تقديم إعلان ضريبة المكرر بشأن ضريبة الدخل على الربع الأول.

ولكن إذا انخفضت تكلفة البضائع، فعليك تعكس انخفاض الإيرادات والتكاليف المباشرة في شكل تكلفة السلع التي يتم شحنها في وقت سابق يمكن أن تكون في الفترة التي يتم فيها ضبط التنفيذ. ولكن فقط إذا كانت في فترة الشحن الأولية، فقد تم حساب ضريبة الدخل للدفع. لذلك، إذا كان، على سبيل المثال، في شحنة مارس، انخفضت تكلفة السلع المشححة، ولكن وفقا لنتائج الربع الأول، تم احتساب ضريبة الدخل للدفع، ثم تنعكس في قد يتم عرض تعديل التنفيذ في مايو إعلان للنصف الأول من العام. ولكن بعد ذلك، بعد نتائج الربع الأول، كان هناك خسارة أو بائع يعمل في الصفر، ثم سيكون انخفاض التنفيذ لهذا الربع ضروريا للتفكير إلا عن طريق تقديم توضيح (