النهج الموعد النهائي لتكليف إعلان ضريبة القيمة المضافة للربع الثاني من عام 2015 يقترب. وقد يتجاوز مقدار الخصومات في نتائج هذه الفترة مقدار الضريبة المستحقة. في مثل هذا الموقف، من أجل عدم إعلان سداد ضريبة "المدخل" في الإعلان وعدم جذب الانتباه غير الضروري للمفتشين، يمكن للشركة نقل خصم ضريبة القيمة المضافة إلى فترات الضرائب اللاحقة. تم تأكيد ذلك من قبل وزارة المالية في روسيا في رسالة مؤرخة 12 مايو 2015 رقم 03-07-11 / 27161. تجدر الإشارة إلى أنه قبل 1 يناير 2015، كانت مسألة نقل الخصومات إلى أرباع لاحقة مثيرة للجدل. دعونا نخبر عن كل شيء بالترتيب.
يسمى:
على سبيل المثال، مرت الشركة البضائع في يونيو 2015. تهدف البضاعة إلى إعادة البيع، يتم رفع ضريبة القيمة المضافة بمعدل 18٪، وتطبق المنظمة نظام الضرائب العام وهو دافع ضريبة القيمة المضافة. لكن الفاتورة مع المبلغ الضريبي المخصص لهذه السلع جاءت من المورد فقط في يوليو 2015. في أي ربع (الثاني أو الثالث)، فإن المنظمة لها الحق في النظر في ضريبة "المدخل" على هذه السلع؟
تعتمد الإجابة على هذا السؤال عند استلام الفاتورة.
إذا دخلت الفاتورة المنظمة إلى المنظمة إلى الفترة الموضوعة من تقديم إعلان للربع الثاني، فيمكن إعلان الخصية على هذه البضائع في الإعلان عن الربع الثاني. مدة تسليم الإعلان للربع الثاني ليس في موعد لا يتجاوز 25 يوليو (المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). 25 يوليو 2015 - يوم عطلة (السبت). لذلك، يجب تقديم تقرير ضريبة القيمة المضافة إلى الضريبة في موعد لا يتجاوز 27 يوليو 2015. وبالتالي، إذا دخلت الفاتورة الواردة في الفضل في البضائع المنظمة إلى هذا التاريخ، فإن ضريبة القيمة المضافة "المدخل" يحق لها أن تعلن عن خصمها في الربع الثاني. إذا تم الحصول على المستند لاحقا، فيمكن إضافة الضريبة فقط في الربع الثالث.
تأسست هذا الطلب من قبل البند الجديد 1.1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإنه يتصرف من 1 يناير 2015 ويعرضه القانون الاتحادي المؤرخ 29 نوفمبر 2014 رقم 382-FZ.
الوضع العكسي: البضائع المعدة للاستخدام في العمليات الخاضعة للضريبة، أخذت المنظمة في الاعتبار في يوليو (ثالثا). وقد تم الحصول على الفاتورة مع مبلغ ضريبة القيمة المضافة المخصصة لهذه السلع في يونيو (الثاني). في هذه الحالة، يتم الوفاء أحد الشروط اللازمة للخصم (قبول البضائع للمحاسبة) فقط في الربع الثالث. لذلك، أن تعلن خصم كمية ضريبة القيمة المضافة، ليس له الحق في أي وقت سابق مما كانت عليه في إعلان الربع الثالث.
في مثل هذه الحالة، لدى المنظمة خيارين.
الخيار 1. تعكس خصم ضريبة القيمة المضافة في إعلان الربع الحالي. ثم سيتم الإعلان عن الضريبة في الإعلان الحالي لسدادها من الميزانية (بعد كل شيء، لم تكن هناك كميات مستحقة). في هذه الحالة، سيتخذ قرار التعويض (رفض التعويض) ضريبة القيمة المضافة المفتشية الضريبية في غضون سبع أيام عمل بعد نهاية التحدي المتمثل في الإعلان (الفقرة 2 من الفن. 176 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). والحد الأقصى لمثل هذه التفتيش هو ثلاثة أشهر من تاريخ تقديم الإعلان الضريبي (الفقرة 2 و 8 من الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، إذا تم الإعلان عن الضريبة في الإعلان للربع المقبل دفعها للميزانية، فمن المحتمل أن تكون مدرجة بالكامل. بعد كل شيء، لن يعمل الالتفاف تلقائيا المبلغ الذي أعلن أنه في الإعلان الجديد، بسبب المبلغ المنعكس في السداد في الإعلان القديم، لن يعمل. سيتعين علينا انتظار حلول التفتيش الضريبي التي يمكن قبولها بعد أن تمر المنظمة بإعلان جديد.
الخيار 2.لنقل خصم ضريبة القيمة المضافة للفترة الضريبة التالية وتعكسها في الإعلان للربع المقبل. بعد ذلك، بعد نتائج الربع المقبل، ستحتاج الميزانية إلى دفع الفرق بين المبالغ الضريبية المستحقة والخصومات الضريبية (لهذا الربع والربع السابق).
من الواضح أنه في ظل ظروف معينة، قد يكون الإصدار الثاني من الإجراءات أفضل. أولا، يلغي المنظمة من إجراء طويل ومملز لسداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية. ثانيا، ليس سريا أن الإعلانات التي يتم فيها ذكر السداد الضريبي، يتم فحص المفتشين مع إدمان خاص. وبالتالي، فإن عدم وجود إعلان "دقيق" يلغي الشركة من الاهتمام غير الضروري لوحدات التحكم.
بالإضافة إلى ذلك، نلاحظ أنه من المريح تأجيل الخصم ثم عندما لم يتم الإعلان عنه في فترة "له" في سبب "له بانال" - خطأ محاسب (حول فرض ضرائب الضرائب التي نسيت، فقدت الفاتورة الواردة، إلخ. ).
على سبيل المثال، لم تطبق مؤسسة الخطأ خصم في الربع، حيث نشأت جميع الأسباب، ووجدت خطأ بعد الإعلان لهذا الربع، كان من الضروري تقديم إعلان مهدئ.
وترد هذه الإيضاحات في خطابات وزارة المالية لروسيا في 12 مارس 2013 رقم 03-07-10 / 7374، من 15 يناير 2013 رقم 03-07-14 / 02، مؤرخة 31 أكتوبر 2012 لا . 03-07-05/55، FTS من روسيا مؤرخة 30 مارس 2012، رقم EF-3-3 / 1057.
في هذه الحالة، هناك شرط أساسي لاستخدام الخصم في الفترات اللاحقة هو مراعاة الفترة التي أنشأتها الفقرة 2 من الفن. 173 من قانون الضرائب. وهي: ثلاث سنوات من نهاية الفترة الضريبية التي نشأت فيها الحق في الخصم.
وتربع استنتاجات مماثلة من قرار بريسيديوم المحكمة العليا للاتحاد الروسي في 15 يونيو 2010 رقم 2217/10، قرار عملية الأمم المتحدة الجلسة المكتملة في الاتحاد الروسي في 30 مايو 2014 رقم 33.
القانون الاتحادي ل 29 نوفمبر 2014 رقم 382-FZ استكمل الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من قبل البند الجديد 1.1. وفقا لذلك، يحق للمشتري (العميل) أن نتخلص إلى خصم كمية القيمة المضافة بعد مرور ثلاث سنوات بعد أن تم نقل البضائع أو العمل أو الخدمات إلى الحساب. وبعبارة أخرى، إذا استوفت الشركة جميع شروط خصم ضريبة القيمة المضافة "مدخل" في الربع الحالي، فمن الضروري أن تعلن الحق في اختبار الضريبة على أساس هذه الفترة الضريبية. يمكن نقل الخصم إلى أرباع لاحقة. الشيء الرئيسي هو أنهم في غضون فترة زمنية لمدة ثلاث سنوات.
صحيح أن السؤال ينشأ - من تلك اللحظة التي يتم فيها حساب هذا المصطلح لمدة ثلاث سنوات. بعد كل شيء، يتم قبول البضائع (العمل والخدمة) للمحاسبة في يوم معين، أي أن اعتماد المحاسبة له تاريخ محدد في الربع. واعتماد ضريبة القيمة المضافة إلى خصم - هذا الإجراء موجود بالفعل في نهاية الربع. من ما يصلح 3 سنوات - من تاريخ قبول البضائع (العمل والخدمات) للمحاسبة أو من نهاية الربع، حيث يوجد هذا التاريخ؟
على سبيل المثال، البضائع المعتمدة في 23 يونيو 2015. بعد ثلاث سنوات من انتهاء هذا التاريخ في 23 يونيو 2018، أي في الربع الثاني من عام 2018. ومع ذلك، فإن الخصومات لهذا الربع تنظم منظمة ستعلن بعد 23 يونيو 2018 - في إعلان الربع الثاني من عام 2018. في هذه الحالة، يمكن إعلان أي إعلان آخر مبلغ ضريبة "الدخول" إجراء اختبار خارج الميزانية، بيانا للربع الثاني من عام 2018. وهذا هو، يجب حساب فترة ثلاث سنوات من لحظة الفضل الموجودات. ويمكن إعلان الخصم حتى نهاية الربع، حيث انتهت مصطلح هذا المصطلح.
الفاتورة الواردة، والخصم المراد نقلها إلى فترة ضريبة لاحقة، تحتاج إلى التسجيل في كتاب المشتريات (كليا أو جزئيا) في الربع الذي ستعلن فيه الشركة بالخصم في الواقع.
مثال
LLC "luch" تشارك في تجارة الجملة. في مايو 2015، تلقت المنظمة مجموعة من السلع لإعادة بيعها بمبلغ 236،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 36000 روبل). تم نقل البضائع إلى الحساب، تم استلام الفاتورة من المورد مع كمية مخصوطة ضريبة القيمة المضافة.
خلال الربع الثاني، LLC "Luch" لم يشحن البضائع للمشترين ولم تنفذ عمليات ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة الأخرى. لذلك، خصم ضريبة القيمة المضافة "المدخل" بمبلغ 36 000 روبل. تقرر الانتقال إلى فترات الضرائب في وقت لاحق.
في يوليو 2015، شحنت المنظمة بضائعها الخاصة بمبلغ 590،000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 90،000 روبل. تكلفة البضائع المباعة - 450،000 روبل.
في الربع الثالث من عام 2015، تم اعتماد ضريبة القيمة المضافة على البضائع المحيطة بها في مايو 2015 إلى خصمها.
محاسب LLC "Luch" جعل الإدخالات التالية.
فيII.الربع 2015:
الخصم 41 الائتمان 60
200 000 روبل. - دعا البضائع التي تم الحصول عليها من المورد؛
الخصم 19 الائتمان 60
36 000 روبل. - حسابات ضريبة القيمة المضافة للسلع الفضل.
فيثالثاالربع 2015:
Debit 62 الائتمان 90 الفرعية "الإيرادات"
590،000 روبل. - تم تنفيذ المنتجات؛
الخصم 90 الفرعية "ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 68 الفرعية "حسابات على ضريبة القيمة المضافة"
90 000 روبل. - مستحقة ضريبة القيمة المضافة من الإيرادات من المبيعات؛
Debit 90 الفرعية "تكلفة" الائتمان 41
450،000 روبل. - شطب تكلفة البضائع المنفذة؛
Debit 68 الفرعية "حسابات على ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19
36 000 روبل. - اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة على البضائع المحاطة بالربع الماضي.
في إعلانات ضريبة القيمة المضافة، وفقا لنتائج الربع الثالث من عام 2015، انعكس الضريبة في الميزانية بمبلغ 54000 روبل. (90 000 فرك. - 36 000 فرك.).
مثل هذا النظام يتبع من أحكام الفقرة 1.1 من الفن. 172 رمز الضرائب.
هل سنقوم بإنشاء شركة في الربع الحالي لعقد وثائق الربع الأخير من وجهة نظر ضريبة القيمة المضافة والربح؟ (هل من الممكن وضع علامة على وثائق الربع الأخير عندما تلقيتها وأخذ في الاعتبار الحالية، هل ستكون حجة للضريبة أو ما إذا كانت مجلة تلقي المستندات من المقابلات التي يجب أن تأخذها في الاعتبار حول حقيقة الاستلام، أي توقيع تاريخ الاستلام ما إذا كانت ستكون حجة لانجمام) شكرا سابقا على سابقا
ضريبة الأرباح:إذا تنطبق مؤسستك من أجل حساب ضريبة الدخل طريقة الاستحقاق، فيجب أن تنعكس جميع الدخل والنفقات في المحاسبة الضريبية في الفترة التي يرتبط بها. وهذا هو، وهو انعكاس متأخر في المحاسبة الضريبية للدخل والنفقات، بما في ذلك بسبب حقيقة أن المستندات دخلت المنظمة مع تأخير، مؤهلة كخطأ. ومع ذلك، إذا أدى هذا الخطأ إلى دفعة ضريبة مفرطة، لفير إعلان متكرر هو الصحيح، وليس مسؤولية المنظمة. من الممكن تصحيح هذا الخطأ في الفترة الحالية، أي في ذلك الشهر عندما دخلت المستندات الداعمة للمؤسسة.
خلاف ذلك، ستكون مؤسستك ملزمة بالتقديم إلى المفتشية الضريبية إعلان ضريبة الدخل المكرر.
في الوقت نفسه، فكر في حالة انعكاس خسارة في الإعلان الأولي، فاعتبر مقدار التكاليف المتأخرة المؤكدة في الفترة الحالية أمر مستحيل. لا يستلزم هذا الخطأ دفعة ضريبة مفرطة، لذلك سيتعين على المنظمة تقديم إعلان متكرر، مما يعكس زيادة قدر من النفقات وكمية جديدة من الخسارة فيها؛
ضريبة القيمة المضافة: في الواقع، إذا تم الحصول على الفاتورة ذات المبلغ الضريبي المخصص في فترة ضريبة لاحقة مما هو محدد، فإن القاعدة التالية صالحة. يمكن أن يكون ضريبة القيمة المضافة وقتا للاستيلاء على خصم الفترة الضريبية السابقة إذا:
على سبيل المثال، يتم أخذ البضائع في الاعتبار في 16 مارس، وتم استلام الفاتورة للربع الأول في 20 أبريل. في هذه الحالة، يمكن للمنظمة أن تعلن خصما في الربع الأول. إذا تم أخذ البضاعة في الاعتبار في 16 مارس، وتم استلام الفاتورة للربع الأول في 12 مايو، فقم بإعلان منظمة الخصم لها الحق منذ الربع الثاني لمدة ثلاث سنوات. ثلاث سنوات من الزمن، في هذه الحالة، يجب أن نبدأ في الاعتبار منذ 16 مارس، أي من تاريخ قبول البضائع المشتراة المكتسبة.
بالإضافة إلى ذلك، قد تتعلق بعض الدخل والنفقات بالعديد من الفترات الإبلاغ (الضرائب) (انظر التكاليف المتعلقة بالعديد من فترات الإبلاغ، الإيرادات المتعلقة بالعديد من فترات الإبلاغ). في هذه الحالة، لا يمكن اتخاذها في نفس الوقت (تحتاج إلى توزيع). إذا كانت الفترة الزمنية التي يكون لها التكاليف أو الدخل معروفا (على سبيل المثال، يحددها العقد)، فاكتبها داخلها بالتساوي في فترات التقرير. خلاف ذلك، فإن المنظمة لديها الحق في إنشاء طريقة للدخول في نفقات السندات أو الدخل المتعلق بالعديد من فترات الإبلاغ (على سبيل المثال، بالتساوي خلال الفترة التي أنشأها ترتيب رأس المنظمة، أو بما يتناسب مع دخل المبيعات). يقال هذا في الفقرة 2 من المادة 271 والفقرة 1 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الطريقة المحددة للتأمين في السياسة المحاسبية للمؤسسة لأغراض الضرائب ().
كيف تنظر عند حساب تكاليف المواد الضريبية الدخل
قارة: هل من الممكن، عند حساب ضريبة الدخل، تعترف بتكاليف دفع خدمات المرافق في الفترة السابقة، إذا كانت المستندات التي تؤكد هذه التكاليف تدخل المنظمة مع تأخير. تنطبق المنظمة طريقة الاستحقاق
نعم، يمكنك.
عند حساب ضريبة الدخل، يمكنك التعرف على أي تكاليف تتوافق مع المعايير المنشأة بموجب الفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إحدى هذه المعايير هي تأكيد وثائقية للتكاليف. يمكن إصدار الوثائق التي تؤكد تكلفة دفع المرافق من قبل مؤسسات توريد الموارد للأعمال والفواتير ومحطات التروس العالمية، إلخ.
كقاعدة عامة، ينبغي مراع النفقات في الاعتبار في الفترة التي يرتبط بها (الفقرة 1 من الفن. 272 \u200b\u200bمن قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن ماذا لو أن المستندات التي تؤكد توفير المرافق دخلت المنظمة المتأخرة وقد أبلغت المحاسب بالفعل عن ضريبة الدخل؟
في هذه الحالة، الإعلان غير موثوق به. عادة، لتصحيح الخطأ، يتطلب التفتيش إعلان متكرر. ومع ذلك، هناك حالات ليس من الضروري وضع إعلان متكرر. على وجه الخصوص، إذا أدى الخطأ إلى دفعة ضريبة مفرطة، لتقديم إعلان متكرر هو الصحيح، وليس مسؤولية المنظمة. من الممكن تصحيح هذا الخطأ في الفترة الحالية، أي في ذلك الشهر عندما دخلت المستندات الداعمة للمؤسسة. هذا الشهر ومن الضروري تضمين تكلفة خدمات المرافق المقدمة.
هام: إذا انعكس الخسارة في الإعلان الأولي، فمن المستحيل النظر في مجموع المرافق المؤكدة المتأخرة في الفترة الحالية. لا يستلزم مثل هذا الخطأ دفع ضريبي مفرط، لذلك سيتعين على المنظمة تقديم إعلان متكرر، مما يعكس زيادة قدر من التكاليف ومبلغ خسائر جديد.
تنصح Glavbuch: إذا تم نقل المستندات التي تؤكد تكاليف المرافق بشكل منهجي مع تأخير، فيمكن أن تؤخذ في الاعتبار عند تلقيها دون تقديم الإعلانات المكررة. ولكن يجب أن يكون هذا الأمر متوقعا في السياسات المحاسبية لأغراض الضرائب.
كقاعدة عامة، تتم مراقبة الحسابات مع منظمات توريد الموارد. نظرا لأن مدفوعات المرافق تتعلق بالتكاليف الدائمة المشروطة، فإن الفترة التي ستشمل فيها المنظمة تشمل ضريبة دخلها، ليس لها أهمية أساسية. لتجنب التعديل المستمر للالتزامات الضريبية للفترات الماضية، يجب الإشارة إلى السياسات المحاسبية لأغراض الضرائب: "النفقات الدورية لدفع المرافق تقليل القاعدة الضريبية في تلك الفترة، والتي تؤكد الوثائق تكلفتها، ولكن ليس في موعد لا يتجاوز الشهر" وبعد إذا كان هناك سجل مثل هذا، فيمكن مراعاة تكاليف المستندات المتأخرة مع التحول لمدة شهر.
تفسيرات مماثلة تستخدم لإعطاء وزارة المالية لروسيا (خطابات 6 سبتمبر 2007 رقم 03-03-06 / 1/647 و 22 فبراير 2007 رقم 03-03-06 / 1/123).
كيف ينبغي تزيين فاتورة البائع، بحيث يجب اتخاذ ضريبة القيمة المضافة لخصم
قارة: عندما يمكنك استخدام الودائع على ضريبة القيمة المضافة. الفاتورة مع مبلغ ضريبة مخصص تلقى في فترة ضريبة لاحقة من
كقاعدة عامة، يحق للمنظمة أن تعلن خصما على ضريبة القيمة المضافة لمدة ثلاث سنوات من تاريخ مراعاة البضائع والأعمال أو الخدمات أو حقوق الملكية.
ماذا علي أن أفعل إذا ذهبت الفاتورة الربع المقبل؟ في هذه الحالة، القاعدة التالية صالحة. يمكن أن يكون ضريبة القيمة المضافة وقتا للاستيلاء على خصم الفترة الضريبية السابقة إذا:
على سبيل المثال، يتم أخذ البضائع في الاعتبار في 16 مارس، وتم استلام الفاتورة للربع الأول في 20 أبريل. في هذه الحالة، يمكن للمنظمة أن تعلن خصما في الربع الأول. إذا تم أخذ البضاعة في الاعتبار في 16 مارس، وتم استلام الفاتورة للربع الأول في 12 مايو، فقم بإعلان منظمة الخصم لها الحق منذ الربع الثاني لمدة ثلاث سنوات. ثلاث سنوات من الزمن، في هذه الحالة، يجب أن نبدأ في الاعتبار منذ 16 مارس، أي من تاريخ قبول البضائع المشتراة المكتسبة.
تم إنشاء مثل هذا الطلب بموجب الفقرة 1.1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
غالبا ما يواجه دافعي الضرائب المواقف عند الفترة الضريبية الحالية، عليك ضبط أو تعكس حقائق الحياة الاقتصادية المتعلقة بالفترات السابقة. يحدث هذا على حد سواء عن طريق خطأ المديرين الإهمال الذين اجتازوا المستندات الأساسية ليس في الوقت المحدد وعلى الأسباب الموضوعية المرتبطة بشروط العقود أو على أساس هدف العمل الحالي. النظر في مواقف محددة، وكيفية تعكس الخيارات المختلفة للتعديلات التي تؤثر على المدفوعات على ضريبة القيمة المضافة، ضريبة الدخل، وكذلك محاسبة الفترات الماضية.
يمكنك تحديد أربعة أنواع رئيسية من هذه التعديلات. هذا تغيير في قيمة البضائع المباعة (الأعمال والخدمات وحقوق الملكية) باتفاق الأطراف (نحو الانخفاض والتزايد)، وكذلك توفير الخصومات أو المكافأة أو القسط.
أولا، النظر في الوضع عندما تغير تكلفة البضائع المباعة (الأعمال والخدمات وحقوق الملكية) نحو الانخفاض.
بيانات أولية
ALPHA LLC في ديسمبر 2014 اعتمدت أعمال البناء والتركيب من Betta LLC بمبلغ 1،180،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 180،000 روبل) ودفعوها. في أبريل 2015، نتيجة لقياس الرقابة، لم يتحقق، ولكن في الوقت نفسه تم تحديد العمل المدفوع في مبلغ 472،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 72،000 روبل.) وفقا لسياسة المحاسبة المنظمة، فإن معيار المادي هو 5٪ من الإيرادات السنوية. بلغت إيرادات المنظمة لعام 2014 55 مليون روبل. طرح ألفا LLC مطالبة وإرسال اتفاق إضافي لتقليل سعر العقد الذي وقعت Betta LLC ودفعها في أبريل 2015
تصف البيانات المصدر الموقف (الممارسات المتكررة في البناء)، عند إجراء وثائق حول محاسبة الإيرادات (العمل المنجذ)، على الرغم من أن بعض الأعمال من هذه الإيرادات غير مصنوعة أو القيام به مع انتهاكات العملية. في وقت لاحق، مع وجود أنواع مختلفة من التحكم في البناء (المراجعة)، يتم الكشف عنها والمبالغ "إزالتها" من مقاولين البناء. في هذه الحالة، هناك تخصيب غير عادل (الفصل 60 من القانون المدني للاتحاد الروسي) في المقاول. وهذا هو، وفقا ل PBU 22/2010 "تصحيح الأخطاء في المحاسبة والإبلاغ" - خطأ في شكل تصرفات عديمي الضمير للمسؤولين أو إساءة استخدام المعلومات. بموجب شروط المثال، فإن الخطأ غير مهم ويتم تصحيحه من المشتري وفقا للفقرة 14 من PBU 22/2010، أي مقدار النفقات المعترف بها سابقا من خلال الاعتراف بالدخل الآخر في شكل السنوات الماضية المكتشفة في السنة الحالية.
في هذه الحالة، في البداية في ديسمبر 2014، تم تزيين الأسلاك:
الخصم 20 الائتمان 60
- 1،000،000 روبل. - تنعكس تكاليف المقاولين المنفذين على أساس الفعل الموقع (الفقرة 5، 6.1، 16 بوصة 10/99، الفن. 254، الفرعية. 3 من الفقرة 7 من الفن. 272 \u200b\u200bمن قانون الضرائب الاتحاد الروسي)؛
الخصم 19 الائتمان 60
- 180 000 روبل. - ضريبة القيمة المضافة المعروضة؛
الخصم 68 الائتمان 19
- 180 000 روبل. - يتم قبول ضريبة القيمة المضافة في الاستنتاج؛
الخصم 60 الائتمان 51
- 1 180 000 روبل العمل المدفوع.
في أبريل 2015، عند تغيير الالتزامات التعاقدية، تم إجراء الإدخالات التالية على أساس اتفاق إضافي:
الخصم 76.2 الائتمان 91.1
- 400 000 روبل. - تعكس الدخل الآخر وفقا للاتفاقية التكميلية (البند 10.6، 16 PBU 9/99)؛
الخصم 76.2 الائتمان 68
- 72000 روبل. - يتم استعادة ضريبة القيمة المضافة وفقا للاتفاقية؛
الخصم 51 الائتمان 76.2
- 472 000 روبل. - لوحات المفاتيح المستلمة.
لأغراض المحاسبة الضريبية ضريبة الدخل في الوضع قيد الدراسة، ينبغي تعديل التكاليف.
وفقا للبارا. 2 ص. 1 فن. 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في اكتشاف الأخطاء (التشوهات) في حساب القاعدة الضريبية المتعلقة بفترات الضريبة السابقة (الإبلاغ)، في فترة الضريبة الحالية (الإبلاغ)، إعادة حساب القاعدة الضريبية والمبلغ الضريبي مصنوع للفترة التي تم بها هذه الأخطاء (التشويه). وبالتالي، في الإقرار الضريبي من ألفا LLC لعام 2014، مفهومة مقدار الضريبة بسبب انعكاس غير مكتمل للمعلومات، ويتراجع دافع الضرائب أن يقدم إلى السلطة الضريبية إعلان ضريبة المكرر وفقا للفن. 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ودفع مبلغ الضريبة المفقود والعقوبات المقابلة (الفقرة 1 من الفن. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
خطأ أم لا؟
لا يوجد "خطأ" في رمز الضريبة.
بناء على الفقرة 1 من الفن. 11 من قانون الضرائب لمؤسسات الاتحاد الروسي، تستخدم مفاهيم وشروط المدنيين، الأسرة وغيرها من صناعات الاتحاد الروسي، المستخدمة في التعليمات البرمجية، في المعنى الذي تستخدم فيه في هذه الفروع من التشريعات، ما لم ينص على خلاف ذلك بواسطة الرمز. وتنشئ قواعد تصحيح الأخطاء في المحاسبة بواسطة PBU 22/2010 (انظر خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخ في 30 يناير 2012 رقم 03-03-06 / 1/40). من هذا، يمكننا أن نستنتج أنه إذا لم يتم التعرف على بعض الموقف كخطأ محاسبي، فلا يوجد خطأ ومن وجهة نظر رمز الضرائب.
وفقا ل PBU 22/2010 ينبغي اعتبار أخطاء المحاسبة في الشعور المحاسبي هو التطبيق غير الصحيح للتشريعات، والسياسات المحاسبية، والتصنيف غير الصحيح لحقائق النشاط الاقتصادي، والاستخدام غير الصحيح للمعلومات، والإجراءات غير العادلة للمسؤولين. ولكن لا تعتبر أخطاء في عدم الدقة أو البعثات في انعكاس حقائق النشاط الاقتصادي المحدد نتيجة للحصول على معلومات جديدة.
وبالتالي، ينبغي إجراء محاسب في كل حالة حكما مهنيا بأنه يوجد خطأ محاسبي أم لا، ووفقا لهذه الحكم، يؤهل الوضع من حيث الضرائب.
يجب أن يستعيد Alpha LLC أيضا كمية ضريبة القيمة المضافة التي تم تبنيها مسبقا بخصمها وفقا لل Sub. 1 ص. فنون. 171، الفقرة 1 من الفن. 172 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بمبلغ 72000 روبل. (فرعية. 4 ص. 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، في حين أن الانتعاش مصنوع في أقرب وقت:
- تاريخ استلام المشتري المستندات الأولية للتغيير في اتجاه تقليل قيمة العمل المنجز (اتفاقية إضافية للأطراف)؛
- تاريخ الاستلام من قبل مشتري فاتورة التعديل المعروضة من قبل البائع عندما يكون التغيير في اتجاه تقليل قيمة العمل المنجز (الفرعية 4 ص. 3
فن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 14 من قواعد إجراء كتاب مبيعات يستخدم في الحسابات على ضريبة القيمة المضافة المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 26 ديسمبر 2011 رقم 1137؛ التالي - القرار رقم 1137).
يتم تسجيل العمليات بشأن تعديل الإيرادات المعترف بها سابقا من التنفيذ في المحاسبة في شهر تحديد الظروف الجديدة للمعاملة، في حين أن السجلات المحاسبية للعام السابق غير تصحيح (الفقرة 80 من اللوائح المتعلقة بالتقارير المحاسبية والمحاسبة الاتحاد الروسي، الفقرة 6.4 من PBU 9/99).
في هذه الحالة، يجب على البائع القيام بالأسلاك التالية في أبريل 2015:
الخصم 91.2 الائتمان 62
- 472 000 روبل. - معترف به كخسارة في السنوات الماضية، تم تحديدها في السنة المشمولة بالتقرير (الفقرة 11 من PBU 10/99، تعليمات لتطبيق خطة الحساب، ص 14 PBU 22/2010)؛
Debit 68 الائتمان 91.1
- 72000 روبل. - خصم الضرائب المنعكس بناء على الفاتورة الإصلاحية (الفقرة 3 من الفقرة 1 من الفقرة 2 من الفن. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الضرائب من البائع (المقاول)
يؤدي تشويه القاعدة الضريبية للفترة السابقة إلى دفع مفرط للضريبة على ربح المنظمات، لذلك، وفقا للبارا. 3 ص. 1 فن. 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحق لدافعي الضرائب إعادة حساب القاعدة الضريبية والمبلغ الضريبي للفترة المشمولة بالتقرير الذي تم فيه تحديد هذا التشويه. في الوضع قيد النظر - في أبريل 2015، تقديم إعلان ضريبة مهدئ لعام 2014. لا يلزم دافع الضرائب (الفقرة 2 من الفقرة 1 من الفن. 81، الفرعية. 1، الفقرة 2 من الفن. 265 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية لروسيا بتاريخ 23.03.2012 رقم 03-07-11 / 79).
يعرض البائع أيضا فاتورة تصحيح لاتجاه التخفيض في غضون خمسة أيام تقويمية، مع مراعاة مقدار الوثائق (العقد أو الاتفاقية وغيرها) واتخاذ ضريبة القيمة المضافة بشكل مفرط إلى خصم (الفقرة 3 من الفن. 168، الفقرة 10 من الفن. 172 NK الاتحاد الروسي، قرار الاتحاد الروسي في 11 يناير 2013، رقم 13825/12، الفقرة 12 من قواعد إجراء كتاب المشتريات المستخدمة في حساب ضريبة القيمة المضافة، المعتمدة. القرار رقم 1137).
في موقف حيث يزيد تكلفة البضائع المباعة (الأعمال والخدمات وحقوق الملكية)، عند تعكس التعديلات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية، يتغير البائع والمشتري في الأماكن.
فيما يتعلق ضريبة القيمة المضافة، يحتفظ البائع ضريبة القيمة المضافة على البضائع المنفذة (الأعمال والخدمات وحقوق الملكية)، ويأخذ المشتري إلى خصم ضريبة القيمة المضافة في الفترة الضريبية التي تم وضع المستندات فيها للتكيف (الاتفاقيات وفواتير التصحيح) (الفقرة 10 من الفن . 154، الفن. 168، الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
حالة توفير الخصومات، أي الشروط المحددة لتغيير سعر السلع (العمل والخدمات وحقوق الملكية) وترتيب التسجيل الوثائقي لحق المشتري في الخصومات يجب تحديدها في العقد (الفقرة 2 من الفن . 424 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
الخصومات مشروطة: المقدمة في الماضي (retroskda)، الحاضر (المنعكس باعتباره بيع المعتاد للشراء والبيع بناء على السعر النهائي للبيع) والمستقبل (التراكم).
تخفيضات التي تغير سعر البضائع تنشأ إما نتيجة شراء كمية معينة من البضائع، أو عند شراء منتج لمقدار معين، مما يعني أنه سيكون من الضروري إجراء تعديلات على المستندات الأساسية المزينة بالفعل.
يعد المعيار الرئيسي الذي يؤثر على إجراء التعديلات العكس هو فترة تقديم خصم، أي قبل أو بعد نهاية السنة المشمولة بالتقرير.
بيانات أولية
استحوذت Sigma LLC في نوفمبر 2014 على عشرة وحدات من التكنولوجيا في LLC Gamma بمبلغ 1،180،000 روبل. مع ضريبة القيمة المضافة، وفي ديسمبر / كانون الأول اشتريت خمسة أكثر إلى 590،000 روبل. في ضوء ضريبة القيمة المضافة. في الوقت نفسه، وفقا للمعاهدة، عند الوصول إلى حجم مشتريات 15 وحدة، ينخفض \u200b\u200bسعر جميع السلع المباعة بنسبة 5٪ من الأولي.
محاسبة للبائع (المقاول)
في هذه الحالة، يتم إجراء شروط توفير الخصم في فترة إعداد واحدة، من الضروري ضبط الإيرادات من المبيعات وخدمة ضريبة القيمة المضافة على أساس الفاتورة الإصلاحية في وقت حكمها.
الأسلاك في ديسمبر 2014:
Debit 62 الائتمان 90.1
- 75 000 روبل. إيرادات مستقيمة على البضائع التي تم شحنها سابقا [(1،000،000 + 500،000) × 5٪)]؛
الخصم 90.3 الائتمان 68
- 13 500 روبل. وسرد - يتم عكس ضريبة القيمة المضافة بمقدار الخصم المقدم [(180،000 + 90،000) × 5٪)].
تغيير البيانات المصدر وتوافق على أن تحقيق المشتريات المطلوبة لتوفير خصم حدث في أبريل 2015.
ستكون المنشورات في أبريل 2015 ما يلي:
الخصم 91.2 الائتمان 62
- 75 000 روبل. - خسائر تعكس السنوات الماضية المتعلقة بتوفير الخصم (الفقرة 11 من PBU 10/99)؛
الخصم 68 الائتمان 62
- 13 500 روبل. - اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة بمبلغ الخصم المقدم.
الضرائب من البائع
البائع الذي قدم خصم في شكل انخفاض في سعر وحدة البضائع (تكلفة الأعمال والخدمات وحقوق الملكية) يمكنه ضبط الالتزامات الضريبية لالتزامات ضريبة الدخل على حد سواء لفترة مبيعات المنتجات في الهيئة الضريبية في الإعلان المحدث، وفي فترة تقليل سعر البضائع وفقا لإعلام الحد من الأسعار أو تنسيق تكلفة الشراء، لأن هذه العملية أدت إلى دفع مفرط للضريبة في فترة التسليم (الفقرة . 2، 3 ص. 1 من الفقرة 2 من المادة 54 من الفقرة 1 من الفن. 81 شركة روضة، خطابات وزارة المالية في روسيا مؤرخة 29 يونيو 2010 رقم 03-07-03/110، FTS من روسيا 10/17/2014 رقم MMB-20-15 / [البريد الإلكتروني المحمي]).
عند منح الخصم، يعرض البائع أيضا المشتري فاتورة تصحيح إلى الفرق في التكلفة التي من الممكن تحديد سعر التغيير حسب السلع المحددة في العديد من الفواتير الأساسية (الفقرة 2.1 من المادة 154، الفقرة 3 من المادة 168، الفقرة 2 الفرعية. 13 الفقرة 5.2 من المادة 169، الفرعية. 4 ص. 3 من الفن. 170، الفقرة 13 من المادة 171، الفقرة 10 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن اتخاذ مبلغ ضريبة القيمة المضافة من الفرق الناتج عن انخفاض تكلفة البضائع إلى خصم أكثر من ثلاث سنوات إذا كانت هناك وثائق بشأن التغيير في القيمة (الفقرة 3 من الفقرة 3 من المادة 168 من الفقرة 1، 2، المادة 169 الفقرة 13 من الفن. 171 من الفقرة 10 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لضبط الحسابات على ضريبة القيمة المضافة لفترة التنفيذ وتمثل إعلانات ضريبة القيمة المضافة المحدثة ليست ضرورية.
محاسبة
يعتمد المشتري المحاسبة أيضا على ما إذا كان يتم تزويد سنة التقرير مع خصم، وإذا كان الخصم يتعلق بالسلع المشتراة، فما إذا كانت تمكنت من تحقيقها وفي أي فترة حدثت.
في تنفيذ البضائع (الأشغال، الخدمات، حقوق الملكية) المكتسبة في خصم، في الفترة المشمولة بالتقرير السابق، في فترة منح خصم، تنعكس في دخل آخر (ص 7 PBU 9/99).
ضريبة القيمة المضافة مع كمية الخصم المقدمة يتم استعادة أيضا في فترة الحكم.
عند التنفيذ (يجب تصحيح البضائع (الشطب في الإنتاج)، يجب تصحيح البضائع المشتراة من الخصم في الفترة المشمولة بالتقرير الحالي.
في حالة وجود المواد في المستودعات في فترة منح خصم، من الضروري تقليل تكلفة البضائع بمقدار الخصم المستلم، ومقدار ضريبة القيمة المضافة المقبولة بخصم المستوطنات والمستوطنات المتبادلة مع البائع.
الضرائب من المشتري (العملاء)
بواسطة البضائع المدرجة في المستودعات في فترة منح خصم، يتم إعادة حساب القيمة المشتراة () ()، وإذا تم تنفيذ البضائع المشتراة بالفعل (ينطبق أيضا على الخدمات المستلمة، العمل)، فمن الضروري ضبط الضريبة قاعدة للمعدل الضريبي للفترة الضريبية لتكاليف النفقات، بما في ذلك إعادة حساب متوسط \u200b\u200bقيمة البضائع ذات الصلة في المحاسبة الضريبية من فترة الانتعاش إلى لحظة الشطب (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخ 16 يناير 2012 رقم 03-03-06/1/13، الفقرة 8 من الفن. 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، من 20.03. 2012 رقم 03-03-06/1/137).
عند منح خصم، يجب على المشتري استعادة الاختلاف الناتج في خصم ضريبة القيمة المضافة على أقرب وقت ممكن (كقاعدة عامة، في فترة التسعير):
- تاريخ استلام الوثائق الأساسية لتقليل سعر البضائع؛
- تاريخ استلام فاتورة التكيف (الفقرة 3 من الفرعية. 4 ص. 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لضبط الحسابات على ضريبة القيمة المضافة لفترة التنفيذ وتمثل إعلانات ضريبة القيمة المضافة المحدثة ليست ضرورية.
يجب الإشارة إلى شرط توفير المكافأة في شكل تسليم إضافي للسلع (الأعمال والخدمات) لتنفيذ شروط الشراء وإجراءات توثيق حق المشتري على المكافأة في العقد بالإضافة إلى حقيقة أن تكلفة المنتجات الإضافية مدرجة في التكلفة الإجمالية المنصوص عليها في المعاهدة.
محاسبة للبائع (المقاول)
يتم تضمين التكلفة الفعلية للبضائع المنقولة إلى المشتري ككافأة من السلع (الأعمال والخدمات) في المحاسبة كجزء من تكاليف الأنشطة العادية أو كصرفات تجارية (الفقرة 5، 7، 8، 9 من PBU 10/99 ).
في المحاسبة الضريبية على حساب ضريبة الدخل، يتم التعرف على التكاليف في شكل مكافأة مقدمة للمشتري لتنفيذ شروط العقد من حيث شراء كمية معينة من المنتجات (بما في ذلك تلك المنصوص عليها في النموذج العام)، كما جزء من نفقات عدم المحرك. لا يتم إنتاج تعديل القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل (الفرعية 19.1 الفقرة 1 من الفن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية روسيا من 08.11.2011 رقم 03-03- 06 / 1/729).
من أجل عدم حساب ضريبة القيمة المضافة من القيمة السوقية للسلع المكافأة المنقولة (الأشغال، الخدمات) كما هو الحال مع التحويل المجاني وفقا للفقرة 2.1 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحتاج إلى إثبات دافعي الضرائب، "أن سعر المنتج الرئيسي يشمل تكلفة البضائع المنقولة بالإضافة إلى ذلك وتحسب من أغطية ضريبة التشغيل الرئيسية ونقل البضائع الإضافية" (الفقرة 12 من قرارات عملية الأمم المتحدة لفحص محكمة التحكيم الأعلى في الاتحاد الروسي في 05/30/2014 رقم 33). لهذا، من الضروري إجراء المعلومات الأكثر اكتمالا حول محاسبة المكافأة.
محاسبة العملاء (العملاء)
في المحاسبة، تعكس المكافأة المقدمة كجزء من الإيرادات الأخرى (البند 7، 9، Sub. 10.6، 16 PBU 9/99)، وفي المحاسبة الضريبية - في تكوين الدخل غير المعتدل (الفقرة 10 من الفن. 250 ضريبة قانون الاتحاد الروسي). ضريبة القيمة المضافة تؤخذ في الاعتبار بالطريقة المعتادة.
يجب تحديد شرط توفير علاوة وإجراءات توثيق حق حق المشتري في الجائزة في العقد وتنفيذ الوثائق الأساسية وفقا للفن. 9 من القانون الاتحادي في 6 ديسمبر 2011 No. 402-FZ "بشأن المحاسبة".
محاسبة للبائع (المقاول)
محاسبة. إذا لم ينص شروط العقد على تغيير في سعر البضائع الموردة (الأعمال والخدمات وحقوق الملكية) نتيجة للدفع المميز، فإن مبلغ الجائزة المقدمة المعترف بها كصروفات بشأن الأنشطة العادية (على سبيل المثال ، كصرفات تجارية) في الفترة المشمولة بالتقرير، تبل المنظمة التزامها قبل المشتري بمقدار القسط المقدم (الفقرة 5، 16، 18 PBU 10/99). لم يتم إجراء تعديل الإيرادات المعترف بها سابقا من تنفيذ الجائزة للقواعد (الفقرة 6.5 PBU 9/99).
في المحاسبة الضريبية ضريبة الدخل، يتم أخذ الجائزة في الاعتبار في تكوين النفقات غير الهندسية لتاريخ حكمها فيما يتعلق بما يلي:
- البضائع - على أساس الفرعية. 19.1 الفقرة 1 من الفن. 265، دون. 3 ص. 7
فن. 272 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
- الأعمال والخدمات - على أساس الفرعية. 20 ص. 1 فن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطابات وزارة المالية لروسيا المؤرخة 10/20/2014 رقم 03-03-06 / 1/52651، من 04/07/2014 رقم 03-03-06 / 1/15487).
في موقف حيث نقل البائع إلى البائع (الأجر) لتحقيق كمية معينة من المشتريات (الأعمال، والخدمات) لا يغير تكلفة البضائع التي تم تسليمها مسبقا (الأعمال والخدمات)، والأسباب لضبط قاعدة ضريبة القيمة المضافة هي في عداد المفقودين (خطاب وزارة المالية لروسيا 24.04. 2013 رقم 03-07-11 / 14301).
إذا كان المبلغ المميز الذي يوفر لقيمة البضائع المشفوعة (Works، Services)، بعد إجراء وثيقة تؤكد حق المشتري في تلقي قسط (ACT أو الإخطارات والبروتوكول وما إلى ذلك)، يجب على البائع كتابة فاتورة تصحيح للحد منها وتسجيله في كتاب مشتريات الفترة الحالية (القرار رقم 1137).
يرجى ملاحظة: من حيث مبيعات المنتجات الغذائية، يجب ألا يتجاوز حجم المتميز 10٪ من سعر البضائع المكتسبة من قبل المشتري (الفقرة 4 من المادة 9 من القانون الاتحادي في 28 ديسمبر 2009 رقم 381-FZ "على أساسيات تنظيم الدولة للأنشطة التجارية في الاتحاد الروسي "). لا يسمح بدفع الجائزة من حيث بيع البضائع المحددة في مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 15 يوليو 2010 رقم 530.
محاسبة العملاء (العملاء)
في المحاسبة، تعكس المكافأة المقدمة كجزء من الدخل الآخر (البند 7، 9، Sub. 10.6، 16 PBU 9/99).
في المحاسبة الضريبية بشأن ضريبة الدخل المستلمة، ينصح الأجر المستلم (جائزة) بما في ذلك تكوين دخل غير تاجر (خطاب وزارة المالية في روسيا في 26 أغسطس، 2013 رقم 03-01-18 / 35003). في الوقت نفسه، لا يوجد هذا الشرط مباشرة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا لم يغير Premium المستلم (الأجر) لتحقيق كمية معينة من المشتريات تكلفة البضائع التي تم تسليمها سابقا (الأعمال والخدمات)، فإن أسباب استعادة مقدار الخصومات الضريبية على ضريبة القيمة المضافة مفقودة (خطاب وزارة تمويل روسيا مؤرخة 04.24.2013 رقم 03-07-11 / 14301).
ولكن إذا لم يستلزم المبلغ المستلم من الجائزة انخفاضا في قيمة البضائع المشحونة (الأشغال، الخدمات)، فمن الضروري ضبط مقدار الخصم على ضريبة القيمة المضافة وتسجيل فاتورة تعديل من البائع في كتاب مبيعات الحالية الفترة (القرار رقم 1137).
يرجى ملاحظة: الجائزة المدفوعة كجزء من عقود التوريد لا يغير تكلفة المنتجات التي تم تسليمها مسبقا، وبالتالي، ليس من الضروري ضبط القاعدة الضريبية للقاعدة الضريبية (خطاب وزارة المالية لروسيا من 09 / 18/2013 رقم 03-07-09 / 38617، الفقرة 4 من الفن. 8 من القانون الاتحادي ل 28 ديسمبر 2009 رقم 381-FZ).
يعتمد الإجراء الخاص بالعمليات الاقتصادية على المستندات التي تلقاها التأخير عندما فعلت (PBU 22/2010):
- قبل التوقيع على التقارير المحاسبية؛
- بعد توقيع وتقديم التقارير المحاسبية، ولكن قبل الموافقة؛
- بعد الموافقة على التقارير المحاسبية؛
وكذلك على مستوى المادية (وجود المنظمة يحدد بشكل مستقل، انظر، على وجه الخصوص، خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخ في 24 يناير 2011 رقم 07-02-18 / 01).
تنعكس وثائق "intalistic" في الفترة المشمولة بالتقرير، حيث تم الحصول عليها (ص 14/22/2010)، الأسلاك:
الخصم 60، 62، 76 الائتمان 91.1
- لا ينعكس الدخل (التدفق المفرط)؛
Debit 91.2 الائتمان 10، 60، 62، 76
- كشف التدفق غير المنعكس (الدخل المفرط).
تنعكس وثائق "كبيرة" الواردة بعد الموافقة على التقارير السنوية في الفترة المشمولة بالتقرير الحالي. لا يتم إجراء تعديل التقارير المعتمدة (الفقرة 39 أحكاما للمحاسبة والإبلاغ، الفرعية. 1 ص. 9، الفقرة 10 من PBU 22/2010). في الوقت نفسه، يتم صنع الأسلاك:
الخصم 62، 76، إلخ. الائتمان 84.
- تم اكتشاف الدخل غير المنعكس (معدل التدفق المفرط) للفترة الماضية؛
الخصم 84 الائتمان 60، 76، 10، إلخ.
- كشفت لا تنعكس معدل التدفق (الدخل المفرط) من الفترة الماضية؛
الخصم 84 الائتمان 68
- ضريبة منفصلة على ربح الفترة الأخيرة وفقا للإعلان المحدث؛
الخصم 68 الائتمان 84
- خفض الضريبة على ربح العام الماضي في إعلان مكروم.
وفقا للفقرة 4، 7 من PBU 18/02، اعتمادا على كيفية تصحيح (أو غير تصحيح)، يتم تصحيح المحاسبة الضريبية، من الضروري تعكس التزامات الضرائب الدائمة (الخصم 99 الائتمان 68)، أو أصول ضريبية دائمة (الخصم 68 الائتمان 99).
يتم تصحيح المستندات "المهمة" بعد توقيع وتقديم التقارير المحاسبية، ولكن قبل موافقتها، من قبل السجلات لشهر ديسمبر، وتعرض البيانات المحاسبية لاستبدالها تشير إلى أساس استبدالها (الفقرة 6، 7، 8، 15، 15 PBU 22/2010).
العمليات غير النظامية في الفترة الأخيرة هي خطأ أدى إلى تشويه البيانات للفترات الماضية. لذلك، عند تلقي وثائق براءة (الفقرة 1، المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ووفقا للفن. 54، 272 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مرسوم بريسيديوم محكمة روسيا في 09.09.2008 رقم 4894/08:
- تقديم إعلان ضريبة مكررة للفترة التي تتعلق بها وثيقة المحاسبة الأولية؛
- إما لضبط القاعدة الخاضعة للضريبة في الفترة الضريبية الحالية (السنة).
لضبط القاعدة الخاضعة للضريبة للفترة الحالية، يحق لدافعي الضرائب فقط عندما تكون في الفترة التي ينتمي إليها الخطأ إلى دافعي الضرائب لبيانات المحاسبة الضريبية هناك أرباح. إذا، وفقا لبيانات المحاسبة الضريبية، تم الحصول على خسارة، فإن حقيقة مدفوعات الضرائب المفرطة غائبة، لذلك، يتم تقديم إعلان ضريبة مهدئ (رسائل البريد الإلكتروني لوزارة المالية في روسيا مؤرخ في 30 يناير 2012
رقم 03-03-06 / 1/40، من 05.10.2010 رقم 03-03-06/1/627، من 11.08.2011 رقم 03-03-06/1/476، من 03/13/2010 رقم 03-02- 07 / 1-105).
إذا تنعكس الإنفاق على الفترة الماضية في الوثيقة الأساسية المستمدة وتلقى في الفترة الضريبية الحالية، لأغراض المحاسبة الضريبية، سيتم اعتبار تكاليف هذه الوثيقة الحالية، لأن الوثيقة تستند إلى شرط أساسي للانتعاش العمليات الاقتصادية (الفقرة 2 من الفنون. 272 \u200b\u200bNK من الاتحاد الروسي، ورسائل البريد الإلكتروني لوزارة المالية في روسيا مؤرخة 14 ديسمبر 2011 No. 03-03-06 / 1/824، UFNS في موسكو في 22 ديسمبر 2011 لا . 16-15 / [البريد الإلكتروني المحمي]).
إذا كان تاريخ التوقيع على المستند الأساسي من قبل العميل ينتمي إلى الفترة المشمولة بالتقرير المقبل، فإن الفرق في المحاسبة الضريبية سينشأ اعتمادا على العلاقات التي نشأت بموجب العقد - توفير الخدمات أو العمل:
- عند تقديم الخدمات وحضور الأدلة، تنعكس إيراداتها وقيذا ضريبة القيمة المضافة بحلول تاريخ إعداد قانون، أي في التاريخ، في التاريخ، يكون لدى العميل واجب دفعه للخدمات المستلمة، ولا يعتمد في تاريخ توقيع الفعل من قبل العميل (الفقرة 5 من الفن. 38، الفقرة 1 من الفن. 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 13 نوفمبر 2009 رقم 03 -03-06 / 1/750، تقدير التحكيم الأعلى للاتحاد الروسي في 08.12.2010 № You-15640/10، خطاب ميجال الاتحادي لروسيا في موسكو من 04/30/2008 رقم 20-12 / 041989)، ويعترف العميل بنفس التكاليف لأغراض الضرائب في أي وقت سابق عن تاريخ توقيع قانون الخدمات المقدمة؛
- عند أداء العمل لتعكس الإيرادات، ضريبة القيمة المضافة من المقاول والنفقات في العميل، وقيمة تاريخ قبول نتائجها (تاريخ توقيع القانون) من قبل العميل (الفقرة 1 من المادة 720 من القانون المدني الاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخ في 16 مارس 2011 رقم 03-03 06/1/141).
عند تلقي من بائع الفاتورة وأداء الشروط الأخرى المنصوص عليها عن طريق الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن المشتري لديه الحق في تطبيق الخصومات الضريبية.
عند تلقي فاتورة في فترة ضريبة لاحقة، لا ينشأ دافع الضرائب أي أخطاء وتشوهات في حساب القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة ذات الصلة بفترات الضريبة السابقة، ولا تنشأ حقيقة غير مخالفات أو غير كاملة من انعكاس المعلومات، لذلك لا توجد أسس لتقديم الطلبات إلى الهيئة الضريبية للإعلان المحدث بالطريقة المنصوص عليها بالفن. 81 NK RF.
إذا تم عرض الفاتورة من قبل البائع في فترة ضريبة واحدة، ويتم الحصول على المشتري في الفترة الضريبة التالية، يمكن خصم مبلغ الضريبة في الفترة الضريبية التي يتم فيها الحصول على الفاتورة بالفعل (الفقرة 2 من الفقرة 1.1 من الفن . 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 2 من قواعد إجراء كتاب المشتريات المستخدمة في حساب ضريبة القيمة المضافة، المعتمدة. القرار رقم 1137). للقيام بذلك، من المستحسن إصلاح لحظة تلقي هذه الفاتورة (سجل في سجل المستلم والفواتير، في مجلة المراسلات الواردة، علامات إرفاق المغلف والبريد (البريد السريع)، إلخ).
كشف خطأ في الإعلان المقبول على ضريبة القيمة المضافة غير سارة دائما، وإذا أدى هذا الخطأ إلى منح مقدار الضرائب، يصبح غير سارة، في الواقع، في هذه الحالة، سيكون عليك اتخاذ إعلان متكرر ودفع المبلغ المفقود وبعد في هذه المقالة، سأخبرك بكيفية حذف استلام مستند تم إدخالها عن طريق الخطأ وتشكيل إعلان ضريبة القيمة الموضحة الموضحة، وإلغاء شراء المشتريات، في البرنامج 1C: Accounting Company 7 Edition 3.0.
المواقف التي تحتوي على دخول المستندات الخاطئة ليست نادرة جدا. على سبيل المثال، في بعض الأحيان يساهم محاسب في البرنامج على نسخة من المسح، ولا يوفر المورد النسخ الأصلية ويختفي. أو يتم اكتشاف أخطاء خطيرة في المستندات الأولية التي لا تسمح ضريبة القيمة المضافة للخصم، والقدرة على الحصول على الخيار الصحيح غائب لأي سبب. من الممكن أيضا أخطاء من الناحية الفنية عند، عند إدخال وثيقة، البرنامج ليس بنفس الطرف المقابل، يتم الإشارة إلى التاريخ الخطأ، إلخ. على أي حال، إذا أعلنا عن طريق الخطأ ضريبة القيمة المضافة لخصم أي وثيقة، فمن الضروري تشكيل منشورات انعكاس على الحسابات المحاسبية، وكذلك تقديم إعلان تصحيحي بشأن ضريبة القيمة المضافة للفترة التي تم فيها تقديم وثيقة خاطئة.
من أجل إلغاء تحميل المستند الذي تم إدخاله عن طريق الخطأ في برنامج 1C: محاسبة الشركة 8، انتقل إلى علامة التبويب "العمليات" وحدد العنصر "عمليات تدخل يدويا".
قم بإنشاء مستند جديد بنوع "مستند Storn".
في حقل "وثيقة المتجر"، نختار مستند الإيصال الذي تم إدخاله عن طريق الخطأ، يتم ملء الأسلاك لحسابات المحاسبة وتسجيل ضريبة القيمة المضافة المحاسبية تلقائيا.
يرجى ملاحظة أنه بالإضافة إلى علامة التبويب "المحاسبة والضرائب"، والتي تعكس الأسلاك العكسية على تشغيل إيصال الخدمات، في الوثيقة لا تزال هناك علامة تبويب ضريبة القيمة المضافة المقدمة لإدخال تغييرات في النظام الفرعي المحاسبي الضريبي ضريبة القيمة المضافة. هذا هو السبب في أنه من الضروري إجراء عملية كسلسلة من المستند، واختيار الإيصال الخاطئ بشكل صحيح، وليس فقط الأسلاك المحاسبية في عملية الحسابات اليدوية.
ولكن لإلغاء سجل دفتر الشراء لهذه العملية، لا يكفي إنشاء مستند آخر، يسمى "انعكاس ضريبة القيمة المضافة إلى خصم" وهو أيضا في علامة التبويب "العمليات".
قم بإنشاء مستند جديد، واختر الطرف المقابل، والعقد، والإيصال الخاطئ ووضع جميع خانات الاختيار في علامة التبويب "الرئيسية"، مما يشير إلى فترة التسجيل من الإضافات. ملزمة.
انتقل إلى علامة التبويب "المنتجات والخدمات" وانقر فوق "املأ" - "املأ المستند المحسوب".
نظرا لأننا يجب علينا إلغاء سجل دفتر الشراء، بعد ملء المستند تلقائيا، فإننا نغير جميع المبالغ الموجودة في علامة التبويب هذه إلى سلبية، وفي الحدث "حدث" تحديد "ضريبة القيمة المضافة إلى خصم".
نحن نفذوا وثيقة ومشاهدة الأسلاك
الآن سأشكل إعلانا مكررا للربع الثالث من عام 2016 (فترة الخطأ). للقيام بذلك، انتقل إلى علامة التبويب "التقارير" واختر عنصر "التقارير المنظمة".
إنشاء إعلان ضريبة القيمة المضافة الجديدة، حدد رقم الضبط وملء التقرير.
يجب أن تنعكس معلومات حول التعديل في القسم 8 adj. واحد
دعونا نكون أصدقاء في
مرت المنظمة الإعلان عن ضريبة القيمة المضافة للربع الثاني. إنه يعكس كمية ضريبة القيمة المضافة لاختبارها من الميزانية. في الربع الثالث، يأتي الفاتورة من المورد، تم إضافة TMC لهذه الفاتورة في الربع الثاني، تأكيد تاريخ الاستلام الفعلي للفاتورة متاح.
ما هي تصرفات المحاسبة في هذه الحالة: لتعكس ضريبة القيمة المضافة إلى الإزاحة، اجتياز الإعلان المكرر للربع الثاني أو تعكس هذا المبلغ في إعلان الربع الثالث؟
بعد أن نظرت في السؤال، وصلنا إلى الاستنتاج التالي:
لا ينبغي التعديلات على إعلان الربع الثاني، لأن وجود فاتورة هو أحد الشروط للخصم الشرعي. قبل إكمال هذا الشرط، لا يتم توفير خصم. ينشأ الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة في الوضع قيد النظر إلا في الربع الثالث، عندما دخلت الفاتورة المقابلة بالفعل المنظمة ولديها تأكيد وثائقية لحقيقة الاستحواذ لاحقا فاتورة المورد.
الأساس المنطقي للإخراج:
يتم تقديم خصومات كميات ضريبة القيمة المضافة المرفوعة إلى دافعي الضرائب عند شراء البضائع (الأعمال والخدمات) على أساس الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالطريقة المنصوص عليها بالفن. 172 رمز الضرائب.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي له الحق في الحد من المبلغ الإجمالي للضرائب المحسوبة وفقا للفن. 166 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، على الخصومات الضريبية المنشأة. الظروف لخصائها ضريبة القيمة المضافة وفقا للفقرة 2 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة 1 من الفن. 172 قانون الضرائب للاتحاد الروسي هي:
اقتناء البضائع (الأشغال والخدمات) للعمليات القيمة الخاضعة للضريبة المضافة؛
وجود فاتورة للمورد مزخرف وفقا لمتطلبات الفن. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
إن وجود وثيقة أساسية على أساس ما ذكرت البضائع (العمل والخدمات) نقل إلى حساب.
فقط في الفترة الضريبية التي يتم فيها ملاحظة جميع الشروط المدرجة، يمكن للمنظمة أن تقبل ضريبة القيمة المضافة إلى خصمها. في هذا الصدد، في القضية قيد النظر، ينشأ الحق في خصم الضريبة من المنظمة إلا بعد استلام الفاتورة (يخضع للوفاء بالمتطلبات المتبقية للقانون الضريبي للاتحاد الروسي).
يتم عرض الفواتير في بيع البضائع (الأعمال والخدمات)، ونقل حقوق الملكية في موعد لا يتجاوز خمسة أيام تقويمية من تاريخ شحن البضائع (أداء العمل، الخدمة) أو من تاريخ نقل حقوق الملكية (الفقرة 3 من المادة 168 من الاتحاد الروسي).
وفقا للفقرة 3 من الفن. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يلتزم دافع الضرائب بإجراء فاتورة، والحفاظ على المجلات المحاسبية المستلمة والفواتير، وكتب التسوق وكتب المبيعات. قواعد إجراء سجلات المحاسبة من المحاسبة وفواتير الفاتورة والكتب ومبيعات المبيعات في الحسابات على ضريبة القيمة المضافة (المشار إليها فيما يلي باسم القواعد) المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي البالغة 02.12.2000 ن 914.
بناء على الفقرة 1 والفقرة 2 من القواعد، يقوم المشترون بمحاسبة الحسابات الواردة من بائعي الفواتير. في هذه المجلة، يتم تخزين الفواتير وتسجيلها عند استلامها من البائعين. تنص الفقرة 8 من القواعد على أن الفواتير الواردة من البائعين تخضع للتسجيل في كتاب المشتريات حيث تحدث الحق في الخصومات الضريبية بالطريقة المنصوص عليها في الفن. 172 رمز الضرائب.
إذا تم الحصول على الفاتورة في وقت متأخر، فسيتم خصم ضريبة القيمة المضافة، وفقا للسلطات المالية والضريبية، في الفترة الضريبية التي سيتم الحصول عليها (خطابات وزارة المالية في روسيا مؤرخة 02.04.2009 رقم 03 -07-09 / 18، من 13.06. 2007 ن 03-07-11 / 160، خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا في موسكو 20.04.2007 رقم 19-11 / 036466).
لا يتم إصلاح إجراء تأكيد تاريخ استلام الفاتورة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، لذلك يجب على دافع الضرائب العناية بكيفية تأكيد تاريخ استلام الفاتورة.
على سبيل المثال، قد يكون تأكيد تاريخ استلام الفاتورة المستهدفة عن طريق البريد مظروفا مع ختم مكتب البريد عليه (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 10.11.2004 رقم 03-04-11 / 200) أو الدخول في مجلة تسجيل المراسلات الواردة (خطاب وزارة المالية روسيا من 16.06.2005 رقم 03-04-11 / 133). قد يتم تنصيب إجراءات تقديم الفواتير من قبل الأطراف في معاهدة التسليم، والتي يمكن أن تساعد في تأكيد تاريخ استلام الفاتورة.
ومع ذلك، في حالة حدوث تاريخ استلام الفاتورة المتأخرة في الفترات الضريبية اللاحقة، لا يمكن للمشتري تأكيد المنظمة، ثم يجب أن تؤخذ ضريبة القيمة المضافة إلى خصمها بحلول تاريخ الفاتورة من خلال تقديم إعلان مكروم.
تجدر الإشارة إلى أن ممارسة التحكيم في هذه المسألة غامضة. يشير عدد من السفن، النظر في مثل هذه النزاعات، إلى أن خصم الضرائب قد يتم الإعلان فقط في الفترة التي يتم بها حساب البضائع (العمل والخدمات) لحسابها. في رأيهم، عرض الضريبة للخصم في فترة استقبال الفاتورة دون ملزم إلى وقت لجنة التشغيل الاقتصادي أمر غير مقبول (تحديد بلد الاتحاد الروسي البالغ 15.02.2008 ن 17340/07، القرار من FAS of the Volga District من 19.02.2008 No. A55-2851 / 2007، من 29.11.2007 ن A55-2821 / 07-8، مقاطعة موسكو مؤرخة 27 نوفمبر 2007 N KA-A40 / 12833-07، الشرق الأقصى المنطقة بتاريخ 29.07.2008 N F03-A73 / 08-2 / 2190، من 07/23/2008 ن F03-A73 / 08-2 / 2594).
في الوقت نفسه، هناك أمثلة على الحالات التي توجد فيها المحاكم في قانون دافع الضرائب، والخصم التطبيقي خلال فترة تلقي فاتورة، رهنا بالتأكيد الوثائقي لتاريخ إعداده (حل الأقصى الحي، من 29.08.2007 رقم F03-A16 / 07 2/1737، منطقة موسكو مؤرخة 02.02.2009 N KA-A40 / 12716-08، من 24.11.2008 N KA-A41 / 10801-08 ومن 10.07.2008 ن KA-A40 / 5352-08).
تستند المحاكم، وحل النزاعات حول فترة استخدام الخصم، على مراسيم مراسمة طريقة الاتحاد الروسي 11.03.2008 رقم 14309/07، من 31.01.2006 ن 10807/05، والتي وأعرب عن أن رئيس 21 قانون الضرائب لا يحتوي على حظر على استخدام دافعي الضرائب لخصم خارج الربع، عندما نشأ. وبناء على ذلك، يمكن نقل الخصم إلى فترات لاحقة، ولكن في حدود القيود (تحديد التحكيم الأعلى للاتحاد الروسي في 08.08.2008 ن 9726/08).
وبالتالي، عند تلقي فاتورة مؤرخة بالفترة الأخيرة، لا يتم تصحيحات التقارير الضريبية، يتم تطبيق الخصم في الفترة الضريبية لاستلام الفاتورة. في الوقت نفسه، من الضروري توثيق تاريخ الاستلام الفعلي للفواتير مع توفير الترتيب المناسب لتسجيله.
krutykova t.l. ضريبة القيمة المضافة 2009: الخصومات والفواتير. - "مجموعة الجليدية"، 2009؛
فترة تطبيق خصم ضريبة القيمة المضافة "الإدخال" (E.V. Ermolaeva، "الشركات المطاعم: والضرائب"، ن 5، مايو 2009)؛
ضريبة القيمة المضافة: إجراءات الفاتورة للفواتير (V.V. Avdeev، "الكل لمحاسب"، ن 5، مايو 2009)؛
إذا تم الحصول على الفاتورة في وقت متأخر (Z. Vaschechko، "الصحيفة المالية"، ن 18، أبريل 2009)؛
محاسبة الوثائق المتعلقة بالوثائق التي تم الحصول عليها من قبل (E. Kornetov، "الصحف المالية. الإصدار الإقليمي"، ن 15، أبريل 2009)؛
السؤال: في الممارسة العملية، غالبا ما تنشأ المواقف في كثير من الأحيان عندما تأتي الفواتير إلى مشتري البضائع (الأعمال والخدمات) مع تأخير، على سبيل المثال، في الفترة الضريبية التالية التي تم استكشافها وتذكرها. في ما الفترة الضريبية في هذه الحالة، أعلن ضريبة القيمة المضافة: عندما تم نقل البضائع (العمل والخدمات) لحساب (مع إعلان الضريبة المقدمة) أو في فترة تلقي فاتورة؟ ("جريدة مالية. الطبعة الإقليمية"، ن 9، فبراير 2009).
الإجابة المعدة:
خدمة الاستشارات القانونية الخبراء
مدقق حسابات فولكوفا أولغا
فحص الإجابة:
مراجع خدمة الاستشارات القانونية Garant
كوشيليفا جوليا
تم إعداد المادة على أساس مشاورة مكتوبة فردية مقدمة في إطار خدمة الاستشارات القانونية. لمزيد من المعلومات حول الخدمة، اتصل بمديرك الذي يخدمك.
