استثمارات مالية - هذه هي الأصول التي تجلب المؤسسات في شكل مصلحة، الأرباح، إلخ. (ص. 2 PBU 19/02).
تشمل الاستثمارات المالية، على سبيل المثال:
ضمانات؛
الودائع في رأس المال المعتمد (الأسهم) من المنظمات الأخرى؛
القروض المقدمة إلى المنظمات الأخرى؛
لمحاسبة كل نوع من أنواع الاستثمارات المالية، فإن الحقوق الفرعية إلى حساب 58 "الاستثمارات المالية" مفتوحة.
تنعكس معلومات حول هذه القروض في القسم. II الميزانية العمومية "حسابات المستحقات".
بالإضافة إلى ذلك، توفر تعليمات تطبيق خطة الحساب أن هذه الاستثمارات المالية هذه، كودائع إيداع، يمكن أن تؤخذ في الاعتبار على حساب 55 "حسابات خاصة في البنوك"، وحسابات الودائع الفرعية 55-3 "وحسابات الودائع الصادرة قد تعكس الموظفون في المنظمة على حساب 73 "حسابات مع الموظفين العمليات الأخرى"، وحسابات الفرعية 73-1 "لحسابات القروض المقدمة".
عند سداد المدين للالتزامات النقدية، تعكس المنظمة التخلص من الاستثمارات المالية.
في الوقت نفسه، تؤخذ المبلغ المستلم من المدين في الاعتبار كجزء من إيرادات المنظمة الأخرى.
يأخذ القيمة الأولية للاستثمار المالي المتقاعد في الاعتبار النفقات الأخرى (ص 25 و 34 بوصة 19/02، الفقرة 7، 16 من اللوائح المحاسبية "إيرادات منظمة" PBU 9/99، المعتمدة من قبل ترتيب وزارة المالية روسيا من 06.05. 1999 N 32N، ص 11، 19 أحكام محاسبية "تكاليف المنظمة" PBU 10/99، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا من 06.05.1999 ن 33N).
وبالتالي، في التصرف من الاستثمارات المالية، يتم شطب قيمتها من حساب 58 "الاستثمارات المالية" في المراسلات مع Subaccount 91-2 "نفقات أخرى".
بغض النظر عن الحساب المحاسبي، تنعكس الأصول، والتي وفقا لمتطلبات PBU 19/02 هي استثمارات مالية، في الميزانية العمومية معلومات عنها يجب أن تظهر كجزء من الاستثمارات المالية.
وبالتالي، في الخط 1170 "الاستثمارات المالية" من الميزانية العمومية تشير إلى الترقية والسندات المكتسبة من قبل المنظمة والسندات وفواتير الاذنية المالية والأوراق المالية الأخرى.
كما تعكس هنا المساهمات في رأس المال القانوني (الأسهم) من المنظمات الأخرى، في المشاريع المشتركة ومقدار قروض الفائدة التي قدمتها شركتك.
لاحظ أنه في خط 1170 "الاستثمارات المالية" تعكس الاستثمارات المالية طويلة الأجل (الفقرة 2، 3 من PBU 19/02)، أي هذه النضج فترة الاستحقاق التي تتجاوز سنة واحدة بعد تاريخ التقرير.
يجب أن تنعكس تكلفة الاستثمارات المالية قصيرة الأجل (بشروط العلاج أو السداد بعد أكثر من 12 شهرا من تاريخ الإبلاغ) على خط 1240 "الاستثمارات المالية (باستثناء المعادلات النقدية)" للميزان المحاسبي.
وفقا لتوضيح وزارة المالية لروسيا، على الخط 1170 "الاستثمارات المالية" من الرصيد المحاسبي يجب أن تعكس أيضا معلومات عن مبلغ الأموال المدرجة من قبل المنظمة للمساهمة في منظمة أخرى تسجيل الدولة للتغيرات ذات الصلة من المستندات التأسيسية (رسالة من 06.02.2015 N 07-04 -06/5027).
إذا توجهت المنظمة تفسيرات الميزانية العمومية وتقرير النتائج المالية للنماذج الواردة في مثال تصميم التفسير الوارد في الملحق N 3 إلى ترتيب وزارة المالية لروسيا من 02.07.2010 ن 66N ، ثم مليئة الجداول 3.1 و 3.2 بمعلومات شفافية مفصلة عن الاستثمارات المالية. وشملت في تكوين الشكل النموذجي للتفسيرات إلى الرصيد.
لا تزال هناك أسئلة حول المحاسبة والضرائب؟ اسألهم عن المنتدى المحاسبي.
الاستثمارات المالية: تفاصيل المحاسب
PBU 19/02 "محاسبة الاستثمارات المالية"، التي تقدم الاعتراف بالاستثمارات المالية، بما في ذلك تلك المشتراة ... حول طبيعة الاستثمارات المالية، قد تكون ترتيب الاستحواذ واستخدامها الاستثمارات المالية ... تكلفة المالية الاستثمارات في المجموع (الاستثمارات المالية التي تم الاعتراف بها في وقت سابق للاستثمار الإضافي والاستثمارات المالية، المعترف بها ... تشير القيمة الأولية للاستثمارات المالية) إلى إيرادات ومصروفات بشأن إعادة تقييم الاستثمارات المالية - للحد من ...
الودائع التي اتخذت في الاعتبار في تكوين الاستثمارات المالية للمنظمة، في إعداد الإبلاغ ... خطة الحسابات إن الاستثمارات المالية تنعكس في حساب 58 "الاستثمارات المالية". لذلك ... لضعف الاستثمارات المالية. "البيانات النهائية عن الاستثمارات المالية قصيرة الأجل على ... تفسيرات إلى توازن المحاسبة" الاستثمارات المالية "؛ - موسوعة القرارات. ... الاستثمارات المالية (باستثناء النقدية المعادل) (السلسلة 1240)؛ - موسوعة الحلول. الاستثمارات المالية ...
204 00 000 "الاستثمارات المالية" منهم 241 تكلفة الاستثمارات المالية طويلة الأجل تنعكس في ...
...) 58 / قروض (الاستثمارات المالية) 1،062 000 000 إغلاق الاستثمارات المالية 76 / حسابات مع ...) 58 / عميل (الاستثمارات المالية) 1 180 000 000 تكلفة الاستثمار المالي 91 / تكاليف ...) 58 / العميل (الاستثمارات المالية) 1 180 000 000 تكلفة الاستثمار المالي 91 / تكاليف ...) 58 / عميل (الاستثمارات المالية) 1 180 000 000 تكلفة الاستثمار المالي 91 / تكاليف ...
بالتكلفة الأولية. يتم الاعتراف بالقيمة الأولية للاستثمارات المالية المكتسبة في الرسوم كمجموع ... في التكاليف الفعلية للحصول على استثمارات مالية ومشتركة وغيرها مماثلة ... تم إجراء الحساب 58 "الاستثمارات المالية" بواسطة أنواع الاستثمارات المالية و الكائنات، في ... غير محدد، وبالتالي فإن هذا الاستثمار المالي يخضع للتفكير في المحاسبة ... Capital LLC؛ - حلول الموسوعة. الاستثمارات المالية (الخط 1170). الإجابة المعدة: خبير ...
0 201 22 000 241 الاستثمارات المالية 0 204 00 000 251 ...
GW-6-21 / [البريد الإلكتروني المحمي]). استثمارات مالية. للاستثمارات المالية طويلة الأجل، وهذا هو، مع مصطلح ... حدد القيمة السوقية الحالية للاستثمارات المالية، واستخدام جميع المصادر المتاحة لك ... "(الحسابات التحليلية للمحاسبة للاستثمارات المالية طويلة الأجل)، - CT 59 (حساب التحليلات المحاسبية ... الاحتياطي للاستثمارات المالية طويلة الأجل). سلسلة 1180 "الضرائب المؤجلة ... (الحسابات التحليلية للمحاسبة للاستثمارات المالية قصيرة الأجل)، - CT 59 (حساب حساب تحليلي ...
الحسابات 0 204 00000 الاستثمارات المالية. وفقا لحسابات حساب الحساب التحليلي ...
القيم والنقد والاستثمارات المالية قصيرة الأجل (مع الاستحقاق وليس ... الديون "، 1240" الاستثمارات المالية (باستثناء المعادلات النقدية) & quot .... في خط 1170 "الاستثمارات المالية" مدرجة من قبل ميزان الخصم من الحساب ... أصول ". وهذا يشمل أيضا الاستثمارات المالية (المحاسب اعتبر أن كل شيء .... فرك.) منذ أن تكون حصة الاستثمارات المالية في المؤشر أكبر من حصة ... 1170 ( وفقا ل "الاستثمارات المالية")..
قروض كاستثمارات مالية وتفكير بشكل غير صحيح في خط "الاستثمارات المالية" للميزانية المحاسبية ... لوائح حول المحاسبة "محاسبة الاستثمارات المالية" (PBU 19/02)، المعتمدة بأمر ... رقم 126N، أحد المعايير الرئيسية للاستثمارات المالية هي قدرة الأصول لجلب المنظمات ... والقيم المادية والأصول غير الملموسة والاستثمارات المالية. ** تحت انتهاك جسيم لمتطلبات ...
تأسيس اتفاقية قرض 58 "الاستثمارات المالية"، الفرعية 3 "المقدمة ...؛ حسابات التسوية" 58 "الاستثمارات المالية"، الفرعية 3 "المقدمة ... الدين (على سبيل المثال، الحسابات 62، 58" الاستثمارات المالية "، الفرعية "القروض المقدمة"، 76 و ... مع منظم للمزاد "58" الاستثمارات المالية "، الفرعية 3" المقدمة ... مع منظم المزاد "58" الاستثمارات المالية "، الفرعية 3" المقدمة ...
المتطلبات، هي واحدة من أنواع الاستثمارات المالية. وفقا لتعليمات تطبيق الخطة ... 94N، محاسبة الاستثمارات المالية مخصصة ل 58 "استثمارات مالية". في ... Asset Asset كاستثمارات مالية تتطلب تحقيق مبلغ مقطوع للشروط الواردة ... الفرق بين سعر البيع (سداد) للاستثمار المالي وقيمته المشتراة في ... وبالتالي لا يمكن النظر في ذلك استثمار مالي. قد تؤخذ هذه الأصول في الاعتبار ...
... - المستحقات؛ في الكود 1240 - الاستثمارات المالية (باستثناء المعادلات النقدية)؛ من خلال ... الأسهم المستردة من المساهمين؛ الاستثمارات المالية الأخرى. تقرير النتائج المالية ... إصدار قروض قصيرة الأجل وغيرها من الاستثمارات المالية. ليس كل هذه المبالغ ...
في المحاسبة "محاسبة الاستثمارات المالية" من PBU 19/02 (المعتمدة ... PBU 19/02 ينتمي إلى الاستثمارات المالية للمنظمة. يتم قبول هذه الاستثمارات في ... 19/02). توفر القيمة الأولية للاستثمارات المالية المكتسبة بموجب العقود التي تقدمها التنفيذ ...) لاستخدام الحساب 58 "الاستثمارات المالية"، الفرعية الفرعية 3 "المقدمة ... .1999 N 33N). القيمة الأولية للاستثمار المالي هو المبلغ المحدد من قبل الأطراف في ...
كأصول في شكل استثمارات مالية (الفقرة 2 من PBU 19/02 ... "محاسبة الاستثمارات المالية"). تم تنفيذ موقف الإدارة المالية ... PBU 19/02 "محاسبة الاستثمارات المالية" يتم تنفيذ (انظر المواد: & quot ... المساهمة في الممتلكات كاستثمار مالي وأخذ في الاعتبار له على الحساب .. . 58 "الاستثمارات المالية". مثل بالفعل كان هناك ...
صيانة
أدى إجراء الإصلاحات الاقتصادية في روسيا، وتنفيذ الأنشطة المالية والاقتصادية القائمة على علاقات السوق إلى إحياء سوق الأوراق المالية - أهم عنصر في النظام المالي لأي دولة متقدمة. سوق الأوراق المالية (أو سوق الأوراق المالية) في النظام الروسي للعلاقات المالية، على الرغم من كل ظاهرة الأزمات، لها أهمية كبيرة، لذلك كيف يتم إرجاعها من قبل أموال مجانية من الكيانات القانونية والأفراد وتحول إلى أصول حقيقية.
كما أن الشركات والمنظمات التي ليست مؤسسات الائتمان والمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية هي مشاركون نشطون في سوق الأوراق المالية. من خلال الاستثمار في الأوراق المالية الحكومية (السندات والتزامات الديون الأخرى)، في الأوراق المالية للشركات ورأس المال المعتمد للمنظمات الأخرى؛ بالإضافة إلى توفير مؤسسات أخرى من القروض في إقليم الاتحاد الروسي والخارج، تنفذ المؤسسات الاستثمارات المالية.
وبالتالي، فإن الهدف الرئيسي لسوق الأوراق المالية هو تشكيل آلية لجذب الاستثمار في الاقتصاد من خلال بناء علاقة بين أولئك الذين يحتاجون إلى الأموال، وأولئك الذين يرغبون في الاستثمار في الإدراك.
بالنظر إلى الأهمية الاستثنائية لهذه الصناعة لتطوير واستقرار الاقتصاد الروسي، يجري حاليا اعتبار سوق الأوراق المالية حاليا مجال التحكم والتنظيم المكثف من قبل هيئات الدولة. أحد أشكال الرقابة والتصرف المحاسبية، فيما يتعلق بعمل التحكم هذا - محاسبة الاستثمارات المالية.
الأهداف الرئيسية لعمل الاختبار هي دراسة الأساس النظري للاستثمارات المالية، وتحليل خصائص محاسبة الأوراق المالية المختلفة، وتشكيل النتائج المالية من عمليات الأوراق المالية، وضرائب العمليات والإيرادات لأنواع محددة من المؤسسات الاستثمارية.
1. أنواع الاستثمارات المالية
المحاسبة المالية بما في ذلك التكلفة
غرفة مؤقتة للمؤسسات النقدية المجانية في الأصول المالية في شكل استثمارات في الأوراق المالية، في أنواع الإيرادات من الصكوك النقدية، في رأس المال المصرح به للمؤسسات والمنظمات؛ استثمارات مالية.
تعتبر الاستثمارات النقدية في الأصول المالية من أجل الحصول على دخل في المحاسبة استثمارات مالية.
اعتمادا على الفترة التي يتم بها الاستثمارات المالية، يتم تقسيمها إلى:
على المدى الطويل، عندما يتجاوز الموعد النهائي لسدادها سنة واحدة، أو تنفذ الاستثمارات بقصد الحصول على دخل عليها أكثر من عام واحد؛
على المدى القصير، عندما لا يتجاوز الموعد النهائي لسدادها سنة واحدة في الاستثمار، نفذ دون نية الحصول على دخل عليها أكثر من عام واحد.
يخضع إجراء إجراء محاسبة الانقسامات المالية من قبل اللائحة بشأن المحاسبة "محاسبة الاستثمارات المالية" (PBU 19/02)، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا مؤرخة 10 ديسمبر 2002 رقم 126N. لأخذ في الاعتبار الاستثمارات المالية، من الضروري تنفيذ الشروط التالية في وقت واحد.
1.توفر المستندات التي تؤكد الحق في منظمة الاستثمارات المالية والحق في تلقي الأموال والأصول الأخرى الناشئة عن هذا الحق.
2.انتقال المخاطر المالية المرتبطة بهذا الاستثمار (خطر تغيير الأسعار، إعسار المدين، السيولة، إلخ).
.الفوائد الاقتصادية التي هي القدرة على إحضار الإيرادات في المستقبل في شكل مصلحة أو فواصل أو في شكل زيادة القيمة (الفرق في أسعار البيع وتكلفة المحاسبة).
يشمل الاستثمار المالي للمنظمة وفقا للفقرة 3 من PBU 19/02:
· ورقة الدولة والبلدية.
· الأوراق المالية من المنظمات الأخرى.
· المساهمات في رأس مال المعتمد (الأسهم) من المنظمات الأخرى.
· تقديم قروض المنظمات الأخرى.
· رواسب الإيداع في مؤسسات الائتمان.
· المستحقات المكتسبة على أساس الطلب المطالب به.
تشمل الاستثمارات المالية للأوراق المالية التي تأسست فيها المنظمة لزيادة رأس مالها الخاص من خلال تلقي الدخل من خلال توزيع الأرباح (في شكل مصلحة أو فواصل) أو للحصول على مؤسسة استثمار من عملية البيع أو التصرف غيرها من هذه الأصول.
حماية - وثيقة ترضي حقوق الملكية أو تنفيذها أو نقلها من الممكن إلا إذا كان ذلك ممكنا (المادة 142 من القانون المدني للاتحاد الروسي)
تسمى قضية الأوراق المالية مسألة الأوراق المالية، والذي ينتج عنه ورقة قيمة يشار إليها باسم صورته. بموجب نداء الأوراق المالية، يتم فهم الشراء والبيع الخاصة بهم وغيرها من الإجراءات المؤدية إلى تغيير المالك.
السهم هو مسألة مالكها (المساهم) لتلقي جزء من ربح الشركة المشتركة في شكل فواصل، للمشاركة في إدارة الشركة المساهمة والجزء من العقار المتبقي بعد تصفيته وبعد
تأكيد أمن السندات الالتزام بتعويض صاحبها القيمة الاسمية مع دفع نسبة مئوية ثابتة. صاحب السند هو مقرض لشركة مشتركة أو مؤسسة نشرت رابطة. الدخل من السند هو النسبة المئوية أو الخصم.
تنظم القانون الاتحادي للقانون الاتحادي للقانون الفيدرالي مؤرخ القانون الفيدرالي الفيدرالي لشؤون الأوراق المالية، عند التقدم بطلب للحصول على الأوراق المالية الأخرى في حالة القوانين الفيدرالية، من قبل القانون الاتحادي في 22996 أبريل. №39-ФЗ "أورينكا للأوراق المالية".
وفقا للفن. 29 من قانون "أون أوراق الأوراق المالية" الحق في ملكية الأوراق المالية يمر على أساس:
· عمل تلقي شهادة أمنية - وفقا للأوراق المالية الوثائقي؛
· إيداع البيانات - على الأوراق المالية غير المخلصة؛
· مقتطفات على الحساب الشخصي؛
· معاهدة بيع، قانون تنازلات حق المطالبة، وثائق أخرى - عند الحصول على الحق في متطلبات الأوراق المالية.
مع هذا، يمكن أن يكون انتقال حقوق الملكية:
· التاريخ المحدد في شهادة القبول والنقل
· التاريخ المشار إليه في البيان الموجود في إدارة الحساب الشخصي، نظام إدخال التسجيل المفتوح؛
· التاريخ المحدد في بيان المستودع، مستحوذ مفتوح على الوديع، الذي تم تقديمه لتخزين الأوراق المالية من قبل البائع.
شهادة الودائع (المدخرات) هي شهادة شهادة بمقدار المساهمة المقدمة إلى مؤسسة الائتمان وحقوق المودع (حامل الشهادة) لتلقي مبلغ الودائع ومقدار الفائدة في شهادة الاهتمام في مؤسسة الائتمان التي أصدرت شهادة أو في أي فرع.
شهادات الإيداع والتوفير تشبه بعضها البعض وتختلف فقط على حالة المالك. لا يمكن أن يكون صاحب شهادة الودائع كيان قانوني فقط، ومدخرات - فرد فقط.
تتم دفع المدفوعات النقدية حول بيع وبيع شهادات الودائع، ودفع مبالغ عليها في غير النقدية، وشهادات الادخار - سواء في غير النقد والنقد. لا يمكن أن تكون الشهادة بمثابة تسوية أو منشأة دفع للسلع أو الخدمات المباعة المقدمة.
يمكن ترشيح الشهادات أو للحامل.
فاتورة تهمة هي ورقة قيمة تعتمد على الالتزام غير المشروط بالمعدلات لدفع كمية معينة من صاحب الفواتير (صاحب القانون). مشروع القانون هو التزام ديون نقدية من جانب واحد حيث لم يكن صاحب الفواتير غير ملزم بأي شيء، ولا تتعهد لوحة الإعلانات فقط بدفع المبلغ المحدد. مشروع قانون التبادل هو وثيقة دفع عالمية وتسوية وائتمانية، تجمع بين خصائص الأمن والتزامات الديون وصناديق التسوية. في الاتجار بالأعمال، يمكن استخدام فواتير الصرف كوسيلة لحساب البضائع والعمل والخدمات وفي مجال نشاط الاستثمار - كشكل من أشكال الاستثمارات المالية.
الاستثمارات المالية في النموذج المساهمات في رأس المال المعتمد للمنظمات الأخرىهذه استثمارات من أجل تنظيم الاستثمار وهي كمية من الأصول المستثمرة في ممتلكات منظمة أخرى من أجل الحصول على الربح أو تحقيق تأثير مفيد مختلف.
يمكن تصنيف الودائع (PAIS) في رأس مال معتمد وفقا لمواضيعهم:
· شركات الأسهم المساهمة، الشركات ذات المسؤولية المحدودة مع رأس مال معتمد؛
· شراكات كاملة، شراكات على الإيمان تشكيل رأس المال؛
· تعاونيات الإنتاج خلق صندوق الأسهم؛
· الشركات الوحدوية لها رأس المال المعتمد.
هذه الاستثمارات مصنوعة في النموذج:
· الودائع عند إنشاء وتوسيع المنظمة؛
· الاستحواذ على الأسهم (الأسهم) في السوق الثانوية، من قبل هيئة إدارة الممتلكات الحكومية، في مسابقة، في مزاد أو تجارة الاستثمار.
مرفق ب. الأصول المالية الديون أنتجت بغرض الحصول على الدخل في فترة ثابتة بدقة. تشمل إخلاء المسئولية السندات والفواتير والإيداع وشهادات الادخار.
قد تكون الدخل على أوراق الديون مئوية أو خصم. في حالة عدم وجود مؤشرات مباشرة على مصلحة المصالح، يتم تحديدها من قبل قواعد الاهتمام الاستحقاق لاستخدام أموال الآخرين، أي. بناء على معدل إعادة تمويل بنك روسي.
تنفذ الاستثمارات المالية القائمة على علاقات القروض من خلال تزويد المنظمة (المقرض) بأصولها لفترة معينة من ملكية الأشخاص الآخرين (المقترضين).
يتم تحديد إجراء تكوين معلومات طوعية حول الاستثمارات المالية في كل حالة من خلال شروط اتفاقية القرض وتعتمد على كائن القرض، وسيلة توفير قرض، وسائل الراحة (جزء قطرة) للقرض، وهي مهمة قرض ، طريقة استرداد القرض. كقاعدة عامة للاستثمار في شكل قرض نقد - تعويض.
وفقا للوائح المحاسبية، "محاسبة الاستثمارات المالية"، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا في 10 ديسمبر 2002 رقم 126N. لا تنتمي إلى الاستثمارات المالية:
· تم إعادة شراء الأسهم الخاصة من المساهمين لإعادة بيعها أو إلغاء. يتم تسجيل هذه الأسهم في حساب 81 "الأسهم الخاصة (الديون)"؛
· فواتير صادرة عن المنظمة - وكسر المنظمة - البائع في حسابات البضائع المباعة، العمل المنجز، توفير الخدمات. تؤخذ هذه المرح في الاعتبار مع حامل Veksel وفقا لرسالة وزارة المالية في روسيا بتاريخ 31 أكتوبر 1994 "بشأن إجراءات الانعكاس في محاسبة العمليات والإبلاغ عن الفواتير المستخدمة في حسابات المنظمات لتوريد البضائع والأعمال المخدرة والخدمات المقدمة "على حسابات الخصم من حساب 62" مع المشترين والعملاء "على موقع فرعي منفصل؛
· الاستثمارات في العقارات وغيرها من الممتلكات التي لديها مواد - شكل حقيقي مقدمة مقابل رسوم الاستخدام المؤقت للإيرادات. تؤخذ هذه الاستثمارات في الاعتبار في حساب 03 "متطلبات الاستثمارات في القيم المادية"؛
· المعادن الثمينة والمجوهرات والأعمال الفنية، المكتسبة لعدم تنفيذ الأنشطة التقليدية (الممتلكات الاستثمارية).
2. تقييم الاستثمارات المالية
.1 القيمة الأولية للاستثمارات المالية
تؤخذ الاستثمارات المالية المكتسبة في محاسبة منظمة المستثمر في الاعتبار في القيمة الأولية، أي. في مبلغ الفهم الفعلي، واستحواذه، لاستبعاد ضريبة القيمة المضافة وغيرها من الضرائب المستردة (الفقرات 8، 9، اللوائح المتعلقة بمحاسبة "محاسبة الاستثمارات المالية"، والتي تمت الموافقة عليها حسب ترتيب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 10، 2002 رقم 126 ن.)
التكاليف الفعلية للحصول على أصول كاستثمارات مالية هي:
· المبالغ المدفوعة وفقا لعقد البائع؛
· المبالغ المدفوعة من قبل المنظمات المتخصصة والأشخاص الآخرين للخدمات الإعلامية والاستشارية المتعلقة بقيازة هذه الأفعال. المتخصصة مفهومة في المقام الأول منظمات - المشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية، والمنظمات الائتمانية التي تنفذ الأنشطة التي تحددها القانون الاتحادي "في سوق الأوراق المالية" والحصول على تراخيص مناسبة، وتحت أشخاص آخرين - الوسطاء المرخصون؛
· المكافآت التي تدفعها المنظمة الوسيطة أو شخص مختلف يتم من خلالها الحصول على الأصول هي الاستثمارات المالية. يمكن أن يكون الوسطاء مشاركين محترفين في سوق الأوراق المالية، والمنظمات الائتمانية التي تنفذ الأنشطة المحددة من قبل القانون الاتحادي "في سوق الأوراق المالية"، والوسطاء؛
· تكاليف أخرى مرتبطة مباشرة بقيازة الأصول كاستثمارات مالية.
إذا كانت قيمة التكلفة (إلى جانب المبالغ المدفوعة وفقا للاتفاقية في البائع) لشراء هذه الاستثمارات المالية مثل الأوراق المالية ضئيلة مقارنة بالمبلغ المدفوع وفقا لعقد البائع، يحق له هذه التكاليف التعرف على نفقات التشغيل الأخرى في الفترة المشمولة بالتقرير، تم اعتماد الأوراق المالية المحددة للمحاسبة. في الوقت نفسه، فإن المنظمة، حل السؤال، ما إذا كان هذا المؤشر ضروري، والاهتمام بتقييم المؤشر، طبيعته، الظروف المحددة لتعليمه. يجب إدراج الحل المناسب للتكاليف المذكورة أعلاه في السياسات المحاسبية.
في حالة توفر المؤسسات خدمات المعلومات والاستشارات المتعلقة باتخاذ القرارات واستحواذ الاستثمارات المالية، ولكن المنظمة تقرر عدم الحصول على هذه الاستثمارات، تشير تكلفة الخدمات المقدمة إلى النتائج المالية لمنظمة تجارية كجزء من نفقات التشغيل الفترة المشمولة بالتقرير عندما لا يكتسب القرار استثمارات مالية.
الوثيقة الأساسية التي تجري عمليات تعامل العمليات حساب الحسابات الحساب سحب المستندات المالية المستندات المستندات النقدية المستندات المؤكدة نقل الحقوق في المنظمة إلى المنظمة (قانون قبول ونقل الأوراق المالية، استخراج من سجل المساهمين، إلخ) الاستثمارات المالية للأوراق المالية المكتسبة في وقت الأوراق، تؤكد الحق في منظمة بشأن الأوراق المالية وتلقي الدخل عليها، والانتقال إلى تنظيم كريسات مالية ذات صلة بهذه الأوراق المالية 5876 Check Schecksome of the Bank للاجتماع المحسوب الذي أنشئ في تعكس معاهدة التكلفة للأوراق المالية 7651،52 (50) تكلفة الاستفادة من الاستثمارات المالية في مكتب الاستقبال - خدمات النشا المقدمة، فواتير الفاتورة تكاليف تكلفة المعلومات المقدمة من المعلومات والخدمات الاستشارية المتعلقة بلاطلاع على الأوراق المالية، وأجول المنظمات العامة ، إلخ، 5860،76 Vysuch من البنك على تصنيع الأداء المحسوب للمعلومات والتشاور الخدمات عبر الإنترنت المتعلقة بالاستحواذ على الأوراق المالية، أدرجت بأجذاب مؤسسة رمزية، إلخ. قدمت المنظمة خدمات المعلومات والاستشارات المتعلقة بالقرارات المتعلقة باختطاف الأوراق المالية والمنظمة لا تتخذ قرارات بشأن هذا الاستحواذ؛ تكلفة الخدمات قدم تكوين النفقات الأخرى. التقدير - تقديم الخدمات المقدمة، يتم تضمين فاتورة المعلومات المقدمة من خدمات المعلومات (الاستشارية) في نفقات الفترات المستقبلية (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة) 9760.76 تشيكسوم من البنك عند الدفع المخطط للحصول على معلومات (استشارة) Services607651،52 (50) شهادة محاسبة أساس القرار الذي لم ينقذه الاستثمارات المالية يتم إدراج مبلغ تكاليف المعلومات (الاستشارات) في النفقات الأخرى 91-297
إذا استخدمت المنظمة أموال مستعارة للحصول على أوراق مالية، فإن تكاليف القروض والقروض تؤخذ في الاعتبار وفقا للوائح المحاسبية "نفقات المنظمة"، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية لروسيا مؤرخة 6 مايو 1999 رقم 33N وبعد ومع اللوائح المتعلقة بالمحاسبة "محاسبة القروض والقروض والتكاليف لصيانتها"، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية لروسيا بتاريخ 02 أغسطس 2001 رقم 60. في الوقت نفسه، سيشير الفائدة عليهم إلى مدين الحساب 91 (الإيرادات والنفقات الأخرى)، الفرعية 91-2 "نفقات أخرى".
الاستثناء هو المواقف التي يتم فيها تقديم مقدار الأدوات المقترضة لإدخال الاستثمارات المالية أو إصدار هفانز ومدفوعاتها. في هذه الحالة، تشمل الاهتمام المتراكم على هذه القروض والقروض منظمة المقترض لزيادة الذمم المدينة، ثم المدرجة في القيمة الأولية للاستثمارات المالية.
غير مدرجة في التكاليف الفعلية للحصول على استثمارات مالية من قبل عمومية وغيرها من التكاليف المماثلة، باستثناء ما ترتبط مباشرة بلاطلاع على الاستثمارات المالية.
2.2 التقييم اللاحق للاستثمارات المالية
القيمة الأولية للاستثمارات المالية، وفقا لما يتم قبولها للمحاسبة، يمكن أن تتغير. وفقا للتغيير في قيمة الاستثمارات المالية. مقسمة إلى مجموعتين:
1.المرفقات التي يمكنك تحديد القيمة السوقية الحالية؛
2.المرفقات التي لا يتم تحديد قيمة السوق الحالية لها.
بموجب القيمة السوقية الحالية مفهومة بأنها سعر السوق للأوراق المالية، المحسوبة بطريقة مخصصة منظم التجارة في سوق الأوراق المالية.
يتم الاعتراف بالأوراق المالية من قبل الأوراق المالية في السوق التنظيمية فقط مع الامتثال المتزامن للشروط التالية:
· إذا سمح لهم بالاستئناف منظم تجاري واحد على الأقل، يحق له بهذا الحق وفقا للتشريعات الوطنية؛
· إذا تم نشر معلومات حول أسعارها (اقتباسات) في وسائل الإعلام أو يمكن توفيرها منظم التجارة أو غيرها من الشخص المعتمد لأي شخص مهتم بعد ثلاث سنوات من تاريخ العملية مع الأوراق المالية؛
· إذا تم حساب اقتباس السوق (السعر)، عندما يتم توفيره من قبل التشريعات الوطنية ذات الصلة.
عند تحديد القيمة السوقية الحالية للاستثمارات المالية في المحاسبة في التقارير المحاسبية، فإن معلومات عن سعر السوق للاستثمارات المالية ليس فقط منظمي التجارة الروسية فقط بالترخيص ذي الصلة للهيئة الوطنية المعتمدة.
تنعكس الاستثمارات المالية المتعلقة بالمجموعة الأولى في البيانات المالية في نهاية العام المفقود في القيمة السوقية الحالية من خلال ضبط تقييمها بشأن تواريخ إعداد التقارير السابقة. يمكن أن تنتج مؤسسة التكيف هذه شهريا أو ربع سنوي. تواتر التقييم هو تحديد في السياسات المحاسبية.
الفرق بين تقييم الاستثمارات المالية في القيمة السوقية القطرية في التاريخ التالي والتقييم السابق للاستثمارات المالية يشمل منظمة تجارية للنتائج المالية كجزء من الإيرادات والنفقات الأخرى.
في المحاسبة، يتم تسجيل نتائج إعادة التقييم من قبل إدخالات:
· بزيادة في سعر السوق - الخصم 58 "الاستثمارات المالية"، الائتمان 91 "دخل وحسابات أخرى" فرعية "دخل آخر"؛
· عندما يتم تخفيض سعر السوق - الخصم 91 "دخل وحسابات أخرى" الفرعية "العائدات الأخرى"، الائتمان 58 "الاستثمارات المالية". تنعكس الأوراق المالية في المجموعة الثانية في التقارير المحاسبية على أساس تكلفتها الأولية (غير مرجعية).
2.3 انخفاض قيمة الاستثمارات المالية
كبيرة مستدامة (أقل من حجم الفوائد الاقتصادية) تخفيض قيمة الاستثمارات المالية التي لا تحدد فيها قيمتها السوقية الحالية، باعتبارها ضعف الاستثمارات المالية.
إذا تم تأكيد خفض تكلفة ثابتة، فيجب أن تنظم المنظمة احتياطيا لضعف الاستثمارات المالية. يتم إنشاء الاحتياطي لكل نوع من الأوراق المالية بشكل منفصل على الفرق بين القيمة المحاسبية والسوقية، شريطة أن تكون القيمة السوقية للأوراق المالية أقل من قيمتها المحاسبية.
ينعكس التعليم الاحتياطي في مدين الحساب 91 "النفقات والإيرادات الأخرى" وائتمان حساب 59 بوصة للحصول على ضعف الاستثمارات في الأوراق المالية ". يتم استخدام مقدار الاحتياطي لتوليد قيمة الكتاب للاستثمارات المالية، والتي تعمل كفرق بين تكلفة المحاسبة والاحتياطي الذي تم إنشاؤه.
إذا، بحلول نهاية العام، تم زيادة قيمة السوق لأوراق الأوراق المالية التي تم بموجبها إنشاء الاحتياطي، ثم تم تعديل الاحتياطي الذي تم إنشاؤه على مقدار المتزايد. في هذه الحالة، فإن الحساب هو الخصم 59 "احتياطيات لضمان الاستثمارات في الأوراق المالية" والائتمان حساب 91 "دخل ونفقات أخرى". مماثلة للتسجيل مصنوع عند الكتابة من رصيد الأوراق المالية.
إذا كان الاحتياطي لضعف الاستثمارات في الأوراق المالية بحلول نهاية العام، فإن العام المقبل بعد سنة الإبداع لن يتم استخدامه إلى حد ما، سيتم إرفاق هذا المبلغ بالنتائج المالية للمنظمة.
3. محاسبة الاستثمارات المالية
لمحاسبة الاستثمارات المالية، يهدف 58 "استثمارات مالية". باستثناء الودائع المصرفية. يتطلب تعليمات تطبيق خطة الحساب أن يأخذ في الاعتبار الأموال المستثمرة في الودائع المصرفية وغيرها من الودائع، على حساب 55 "حسابات خاصة في البنوك"، وحسابات الودائع الفرعية 55-3 ".
يمكن فتح الحقول الفرعية لحساب أنواع مختلفة من الاستثمارات المالية: 58-1 "باي والأسهم"؛ 58-2 "الأوراق المالية الديون"؛ 58-3 "قروض قدمت"؛ 58-4 "قدم القروض".
المحاسبة التحليلية على حساب 58 "الاستثمارات المالية" يجب أن تضمن إمكانية الحصول على بيانات على الأصول قصيرة الأجل وطويلة الأجل. من أجل الحصول على هذه البيانات، يمكن فتح الترتيب الفردي للترتيب الثانوي 58، على سبيل المثال، إلى Subccount 58-1 "Pai and Stock" - SubAccount 58-1-1 "استثمارات قصيرة الأجل" و 58-1- 2 "الاستثمارات طويلة الأجل".
وجود واستثمارات الاستثمارات في أسهم الشركات المساهمة، في رأس المال القانوني (الأسهم) للمنظمة، إلخ. المدرجة في الحساب 58 "الاستثمارات المالية"، الفرعية الفرعية "باي والأسهم"، بمقدار النفقات الفعلية للمستثمرين بشأن اقتناءها، باستثناء ضريبة القيمة المضافة وغيرها من الضرائب، باستثناء الحالات المنصوص عليها بموجب تشريع الاتحاد الروسي للضرائب والرسوم).
حساب 58-1 "باي والأسهم"
debitcreditsaldo إن إحايمات الأسهم في بداية الفترة 50،51،5291-2CREDIT هي الاستحواذ على أسهم المنظمات الأخرى لوزن رصيد الأسهم عند بيعها
عند الاستثمار في الأسهم في المحاسبة المحاسبية للمنظمة - المستثمر، يتم تصنيع الحسابات التالية:
الوثائق الأساسية التي تجري العمليات عد العمليات حساب مصرفي ائتماني للمحاسبة لأسهم البنك على معلومات البنك بشأن معلومات الحسابات المحسوبة والخدمات الاستشارية المتعلقة باقتناء أوراق المالية 7651،52 موظف البنك على الخدمات المسؤولة الدولية للمؤسسة الطبية، إلخ. 7651،52 التحقق من البنك بالنسبة إلى الأسهم المحاسبية المحسوبة في التكلفة المحددة في المعاهدة 7651، استقبال 52kt لنقل الأسهم، استخراج من سجل أسهم المساهمين، التي أقرت الملكية التي حصلت على اكتساب المنظمة، المعتمدة للمحاسبة في تكوين مالي نقلت الاستثمارات 58-176 في حصة الأسهم كائن العقارات حول إنشاء شركة مساهمة (OJSC، CJSC)، مقتطف من سجل طالب المساهمين في دفع أسهم الشركة المشتركة المحددة للشركة 58 -176kt حول استقبال نقل بناء ASPAN، القيمة الأولية للملكية المنتهية ولايته لسوق العقارات في مجال الاستقبال حول استقبال هياكل المباني، مبلغ الاستهلاك على الكائن ليس كذلك المنقولة، المستحقة أثناء العملية 0201201-2AT لاستقبال نقل بناء المباني - ناقل الحركة إلى خاصية الشركة المشتركة للشركة الخاصة بممتلكات الكائن تقدير حقيقي تقييم Accinace Investments والتي يمكن تحديدها بطريقة محددة القيمة السوقية الحالية، تنعكس في التقارير المحاسبية في نهاية العام المفقود في القيمة السوقية الحالية من خلال ضبط تقديراتهم لتاريخ التقرير السابق. المحللون حول القيمة السوقية للأسهم، ويعكس سجلات حساب حسابية للمحاسبة من الشهر (الربع) الفرق بين السوق والقيمة المحاسبية (الرصيد) من الأسهم: · في حالة وجود اختلاف سلبي بالطبع في حدوث اختلاف إيجابي سعر الصرف 91-2 58-1 58-1 91-1 في حالة تخفيض مستدام، قيمة الأسهم التي تقدرها القيمة السوقية الحالية تحديد المنظمة، تشكل المنظمة احتياطيا من ضعف الاستثمارات المالية من خلال الفرق بين القيمة المحاسبية والتكلفة المقدرة لهذه الاستثمارات المالية في حساب ضعف الاستثمارات المالية، وشهادة المحاسبة - حساب الاحتياطي لضعف الاستثمارات المالية 91-259kt التفتيش للحصول على ضعف الاستثمارات المالية، شهادة المحاسبة - حساب الاحتياطي الذي تم إنشاؤه: · مع انخفاض آخر في القيمة المقدرة للأسهم · مع رفع القيمة المقدرة للأسهم أو تصرفهم من 91-2 59 59 91-10WEE بيع مخزونات القبول - نقل الأسهم، استخراج من سجلات المساهمين القابلية للعائدات الأخرى من بيع شهادة Shares7691-1BHLigor - حساب رصيد القيمة من الأسهم التي تم بيعها 91-258-100-1.4 صناديق من أسهم المشتري 5176bhgallery شهادة - حساب انتهاء الشهر ينعكس في النتيجة المالية من بيع الأسهم: · آفة · الربح 99 91-9 91-9 99
تحدث المرفقات في السندات من خلال الاستحواذ عند وضعها أو في السوق الثانوية. تؤخذ الأوراق المالية الديون التي اكتسبتها المنظمة في الاعتبار في الحساب 58 "الاستثمارات المالية"، الفرعية 58-2 "الأوراق المالية الديون".
Subaccount 58-2 "الديون للأوراق المالية"
Debitcreditsaldo بدء السندات في بداية فترة 50،51،5291-2CREDIT هو الاستحواذ على السندات، يتم تنفيذ السندات 1.68 كريديت الدين على تكاليف إنفاق السندات 76credit المكتسب لدفع الخدمات الاستشارية، وتكلفة السندات في نهاية الفترة
عند الاستثمار في السندات في المحاسبة المحاسبية لمنظمة المستثمرين، يتم تصنيع الإدخالات التالية:
المستند الأساسي الذي يقوم بتحرير عمليات العمليات النظر في إلغاء المحاسبة في امتلاء محاسبة دخل القسيمة (فائدة مستحقة) توظيف البنك على الأموال المحسوبة على السندات 7651 بدعم مستودع، وشهادة المحاسبة المكتسبة BONDS58-276BUHLeter - الديون المهملة لدخل القسيمة (الفائدة) 7691-1Bhlets الفرق بين التكاليف الفعلية والقيمة الاسمية للبنك 91-258-2 إلغاء البنك على دخل القسيمة المحسوبة (الفائدة) شهادة 5176Bhligor - حساب الإيرادات الأخرى والنفوض 91-999990readening جزء من اختلاف البنك في الدفع المحسوب Bonds7651 مستودع ثابت، شهادة المحاسبة للمحاسبة السندات المكتسبة سندات 58-276BHLERT - الديون المحسوبة بالدخل بسبب القسيمة (الفائدة) 7691-1bhlets Zavanka - جزء محسوب من الفرق بين التكاليف الفعلية والقيمة الاسمية للسندات 58-291-1. وكالة البنك على النسبة المئوية المحسوبة من دخل القسيمة (الفائدة) شهادة 5176bullery - حسابات ميزان الدخل والفصل 91-1- 999.
من أجل ضمان معلومات كاملة وموثوقة عن وجود الاستثمارات المالية والسيطرة على حركتهم، يتم تزويد المنظمات بالاستقلال كما في اختيار وحدة محاسبة من الاستثمارات المالية (السلسلة، الفقرة، إلخ. مجموعة موحدة من الاستثمارات المالية) وينبغي إصلاح السجل المتقدمة للمحاسبة التحليلية في أمر السياسة المحاسبية للمنظمة.
يمكن إجراء المحاسبة التحليلية للاستثمارات المالية على إصدار مؤسسات الأوراق المالية وغيرها من المنظمات التي تشاركها هي منظمة ومنظمات الاقتراض وما إلى ذلك عند تطوير سجل محاسبي للأوراق المالية، في الحد الأدنى، يجب أن تنعكس المعلومات التالية: اسم العنصر واسم الأمن، الرقم، السلسلة، إلخ، السعر الاسمي، سعر الشراء، والتكاليف المرتبطة بالاستحواذ على الأوراق المالية، العدد الإجمالي، التسوق التاريخ، تاريخ البيع أو حدث آخر، مكان التخزين.
يمكن تشكيل معلومات إضافية في سجل المحاسبة التحليلية في سياق المجموعات (الأنواع) للاستثمارات المالية. وبالتالي، من أجل التكلم في محاسبة المعلومات حول مقدار الدخل من بيع الأوراق المالية، والتي يمكن استخدامها لحساب ضريبة الدخل، في المحاسبة التحليلية، من الضروري فصل الأوراق المالية إلى التقدم وغير دقيق في السوق المنظمة وبعد
كقاعدة عامة، يتم تطوير سجل المحاسبة التحليلية من قبل المنظمة بشكل مستقل ويتم تنفيذها في إطار الشكل الآلي للمحاسبة. يتم طباعة المعلومات من الوسائط القابلة للقراءة بالكمبيوتر حسب الضرورة أو بناء على طلب الأعضاء المشاركين وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي، ولكن مرة واحدة على الأقل في السنة.
يمكن وصف جميع الأوراق المالية المخزنة في المنظمة في كتاب محاسبة الأوراق المالية، في حين أنه يجب إسقاطها، مثبتة من قبل منظمة وتوقيعات الرأس والمحاسب الرئيسي، يتم ترقيم الصفحات. يمكن إجراء التصحيحات في كتاب الأوراق المحاسبية فقط بإذن من المدير والمحاسب الرئيسي، مما يشير إلى تاريخ إجراء التصحيحات.
كتاب شيت للأوراق المالية
اكتساب Nime Emitent من وكيل ورقي قيم، نسبة سعر سلسلة من سلسلة منخفضة من السكتة الدماغية واحدة من دايكوليتش، تماما بيع بيع LOBSTO
عند تخزين النماذج (الشهادات) للأوراق المالية في الوديع (البنك)، لا تزال قائمة في المحاسبة من المنظمة - المالك مع إشارة إلى المحاسبة التحليلية لتفاصيل المنظمة، والتي يتم نقلها إلى التخزين. يتم الاعتراف بالتكاليف المرتبطة بصون الاستثمارات المالية من قبل نفقات أخرى للمنظمة الوكالة:
· الخصم 91 "الإيرادات والنفقات الأخرى" الفرعية "فرعية" النفقات الأخرى "، وحسابات الائتمان 76" مع مدينين مختلفين ودائنين "- يعكس تكاليف دفع خدمات البنك أو الإيداع لتخزين الاستثمارات المالية.
· الخصم 76 "حسابات مع مختلف المدينين والدائنين"، وحسابات الائتمان 51 "- تسرد المبالغ المحددة.
استنتاج
حاليا، في بلدنا، يتلقى سوق الأوراق المالية تنمية متزايدة. تقريبا جميع مواضيع العلاقات الاقتصادية، السجلات المحاسبية الرائدة مع مراعاة عمليات الاستثمارات المالية مباشرة.
في الختام، تجدر الإشارة إلى أنه اليوم السوق الروسي للأوراق المالية هو عدد من المشاكل، والحل السريع والفعال الذي سيكون بمثابة قوة دفع لتطويره الإضافي.
هذه مهام مثل:
السيطرة على تصرفات المشاركين في سوق الأوراق المالية من أجل الحد من الأنشطة الاحتكارية؛
حوسبة سوق الأوراق المالية وإنشاء مساحة معلومات واحدة لزيادة الوعي بكيانات السوق؛
حماية مصالح المستثمرين وخاصة الحاجة إلى تحسين إجراءات تسجيل الأوراق المالية وحمايتها من وهمية؛
إنشاء تدابير واضحة من مسؤولية الهياكل الحكومية والتجارية لانتهاك الإجراءات المتعلقة بإصدار وتداول الأوراق المالية
في هذه الورقة، تم إظهار المنشورات الرئيسية في العمليات الرئيسية للاستثمارات المالية، والتي يجب أن تعكس الحسابات المحاسبية بشكل دوري كمواضيع للعلاقات الاقتصادية المتخصصة في العمليات مع الأوراق المالية وغيرها من المؤسسات والمنظمات.
المشكلة الرئيسية لسوق الأوراق المالية في بلدنا هي نظام اقتصادي غير مستقر، شريك لا يثق في بعضهما البعض والرغبة في تلقي الدفع للسلع والخدمات حول حقيقة الشحن مع الدفع المسبق. القادة الصغار الذين يؤمنون حاليا موثوقية بعض الأوراق المالية للدولة والشركات في بلدنا والعمل بشكل طبيعي في هذه الظروف الاقتصادية والسياسية. ومع ذلك، فإن العمليات التي تحدث في بلدنا لا رجعة فيها، وينبغي أن تؤدي إلى ظروف سياسية واقتصادية جديدة لأداء سوق الأوراق المالية والنظام المالي بأكمله ككل.
فهرس
1.القانون الفيدرالي "بشأن المحاسبة" من 21.11.96 №129 - FZ
2.القانون الفيدرالي "في سوق الأوراق المالية" من 22.04.96 №39 - FZ
.قانون المدني للاتحاد الروسي. القطع ? و ؟؟ - م.: Prospekt، 1998
.اللوائح بشأن المحاسبة "محاسبة الاستثمارات المالية" التي تمت الموافقة عليها حسب ترتيب وزارة المالية لروسيا في 10 ديسمبر 2002
.تنظيم حول المحاسبة "نفقات المنظمة" المعتمدة بترتيب وزارة المالية لروسيا في 06 مايو 1999
.التنظيم حول المحاسبة "المحاسبة عن القروض والقروض والتكاليف لصيانتها" المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية لروسيا بتاريخ 02 أغسطس 2001
.خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخ في 31 أكتوبر 1994 رقم 142 "بشأن إجراءات التفكير في عمليات المحاسبة والإبلاغ مع الفواتير المستخدمة في حسابات المنظمات من أجل توفير السلع، والأعمال المخدرة والخدمات المقدمة"
.ما يسمى بليكوفا. L.N. مينييفا "كل شيء عن حسابات الحسابات اعتبارا من 1 يناير 2010" SPB: Peter، 2010. - 160 ص.
.poshisnik n.v. البرنامج التعليمي حول المحاسبة "2nd ed.، pererab. و أضف. - موسكو: 2011 400 ص.
.إد. ملاحظة. لا يظهد "المحاسبة"، م. 1999
.د قبر "المحاسبة في التجارة"، 1998
.ناظر كوندراكوف "محاسبة" م: Infra - M 2003
بحاجة الى مساعدة لدراسة ما هي مواضيع اللغة؟
سوف ينصح المتخصصون لدينا أو لديهم خدمات الدروس الخصوصية لموضوع الاهتمام.
ارسل طلب مع الموضوع الآن، للتعرف على إمكانية تلقي المشاورات.
(بصيغته المعدلة من قبل أوامر وزارة المالية الاتحاد الروسي في 18 سبتمبر 2006 ن 116N، من 11/27/2006 N 156N)
1. ينشئ هذا النظام قواعد التكوين في البيانات المحاسبية والمالية للمعلومات عن الاستثمارات المالية للمنظمة. تشير المنظمة فيما يلي إلى كيان قانوني بموجب تشريع الاتحاد الروسي (باستثناء مؤسسات الائتمان ومؤسسات الميزانية). يستخدم هذا الحكم في إنشاء ميزات الاستثمارات المالية للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية ومنظمات التأمين وصناديق المعاشات التقاعدية غير الحكومية.
2. لأغراض هذه اللائحة، من الضروري الوفاء بالشروط التالية لمحاسبة الأصول باعتبارها الاستثمارات المالية:
3 - تشمل الاستثمارات المالية للمنظمة: الأوراق المالية الحكومية والبلدية، والأوراق المالية من المنظمات الأخرى، بما في ذلك الأوراق المالية الديون التي يتم فيها تحديد تكاليف التاريخ والاسترداد (السندات، الفواتير)؛ الودائع في رأس مال مؤذن (شارك) من المنظمات الأخرى (بما في ذلك الشركات التابعة والجمعيات الاقتصادية المعالين)؛ المقدمة من مؤسسات القروض الأخرى، ودائع الإيداع في مؤسسات الائتمان، والذمم المدينة المكتسبة على أساس امتياز حق المطالبة، إلخ.
لأغراض هذه اللائحة، تؤخذ مساهمات مؤسسة الرفيق بموجب اتفاقية شراكة بسيطة في الاعتبار في تكوين الاستثمارات المالية.
الاستثمارات المالية للمنظمة لا تشمل:
4. الأصول ذات النموذج المادي، مثل الأصول الثابتة والمواد والحماسيات الصناعية، وكذلك الأصول غير الملموسة ليست استثمارات مالية.
5. يتم اختيار وحدة محاسبة للاستثمارات المالية من قبل المنظمة بشكل مستقل من أجل ضمان تكوين معلومات كاملة وموثوقة عن هذه الاستثمارات، وكذلك السيطرة الصحيحة على وجودها وحركتها. اعتمادا على طبيعة الاستثمارات المالية، يمكن أن يكون الإجراء الخاص بالاستحواذ واستخدامه من قبل وحدة الاستثمارات المالية سلسلة أو طرف، إلخ. إجمالي متجانس للاستثمارات المالية.
6 - تجري المنظمة محاسبة التحليلية للاستثمارات المالية بطريقة تقدم معلومات عن وحدات الاستثمار المالي والمنظمات التي تم فيها تنفيذ هذه الاستثمارات (إصدار أصحاب الأوراق المالية والمنظمات الأخرى التي تتمثل مشاركتها في تنظيم أو المقترضين وما إلى ذلك).
وفقا للأوراق المالية الحكومية والأوراق المالية المقبولة للمحاسبة، على الأقل المعلومات التالية: اسم المصدر واسم الأمن، العدد، السلسلة، إلخ، السعر الاسمي، سعر الشراء، التكاليف المرتبطة باقتناء الأوراق المالية إجمالي الرقم، تاريخ الشراء، تاريخ البيع أو التخلص الآخر، مكان التخزين.
قد تشكل المنظمة في المحاسبة التحليلية معلومات إضافية عن الاستثمارات المالية للمنظمة، بما في ذلك في سياق مجموعاتها (الأنواع).
7. يتم إنشاء ميزات التقييم والقواعد الإضافية للإفصاح في البيانات المالية للمعلومات المتعلقة بالاستثمارات المالية في شركات الأعمال المعالين بموجب قانون تنظيمي منفصل بشأن المحاسبة.
8. يتم قبول الاستثمارات المالية للمحاسبة في التكلفة الأولية.
9 - يتم الاعتراف بالقيمة الأولية للاستثمارات المالية المكتسبة في الرسوم بمبلغ التكلفة الفعلية للمنظمة للحصول على اكتسابها، باستثناء الضرائب على القيمة المضافة وغيرها من الضرائب (باستثناء ما هو منصوص عليه تشريعات الروسية الاتحاد على الضرائب والرسوم).
التكاليف الفعلية للحصول على أصول كاستثمارات مالية هي:
عند شراء الاستثمارات المالية، بسبب الأموال المقترضة، تؤخذ تكاليف القروض والقروض التي تم الحصول عليها في الاعتبار وفقا للوائح المحاسبية "نفقات PBU 10/99، المعتمدة بنظام وزارة المالية للاتحاد الروسي 6 مايو 1999 ن 33N (مسجلة في وزارة العدل في الاتحاد الروسي في 31 مايو 1999، التسجيل N 1790)، والتنظيم بشأن المحاسبة "محاسبة القروض والقروض والتكاليف لصيانةهم" PBU 15/01 ، المعتمدة بأمر من وزارة المالية الاتحاد الروسي في 2 أغسطس 2001 ن 60N (وفقا لرسالة وزارة العدل الاتحاد الروسي في 7 سبتمبر، 2001 N 07/8985-SMD لا يحتاج إلى تسجيل الدولة) وبعد
غير مدرجة في التكاليف الفعلية للحصول على استثمارات مالية من قبل عمومية وغيرها من التكاليف المماثلة، باستثناء ما ترتبط مباشرة بلاطلاع على الاستثمارات المالية.
10. مستبعد. - قرار وزارة المالية للاتحاد الروسي في 27 نوفمبر 2006 N 156N.
11 - في حالة عدم وجود قيمة التكاليف (باستثناء المبالغ المدفوعة وفقا لاتفاقية المبيعات) لشراء هذه الاستثمارات المالية مثل الأوراق المالية، مقارنة بالمبلغ المدفوع وفقا لعقد البائع، مثل هذه التكاليف له الحق في الاعتراف بالنفقات الأخرى للمنظمة في الفترة المشمولة بالتقرير التي اتخذت فيها هذه الأوراق المالية للمحاسبة.
12- القيمة الأولية للاستثمارات المالية المقدمة إلى الودائع في رأس المال المعتمد (الأسهم) للمنظمة، يتم الاعتراف بها من قبل المؤسسين (المشاركين) في المنظمة، ما لم ينص على خلاف ذلك عن تشريع الاتحاد الروسي.
13- يتم الاعتراف بالقيمة الأولية للاستثمارات المالية التي تلقتها المنظمة مجانا، مثل الأوراق المالية،:
14- فيما يتعلق بالقيمة الأولية للاستثمارات المالية المكتسبة بموجب عقود تنص على تحقيق الالتزامات (الدفع) بالوسائل غير النقدية ككلفة نقل الأصول أو تخضع للتحويل من قبل المنظمة. تم إنشاء تكلفة الأصول المنقولة أو التي سيتم نقلها إلى المنظمة على أساس السعر، في ظروف مماثلة، عادة ما تحدد المنظمة تكلفة الأصول المماثلة.
إذا كان من المستحيل تحديد قيمة الأصول التي يتم نقلها أو تخضع للنقل إلى المنظمة، فإن تكلفة الاستثمارات المالية التي تلقتها المنظمة بموجب عقود تنص على تحقيق الالتزامات (الدفع) بالوسائل غير النقدية تحدد على أساس من التكلفة، في ظروف مماثلة، يتم شراء استثمارات مالية مماثلة.
15 - القيمة الأولية للاستثمارات المالية المدرجة في مساهمة المنظمة الرفيعة بموجب اتفاقية شراكة بسيطة، يتم الاعتراف بتقييمها النقدية من قبل الرفاق في اتفاق شراكة بسيطة.
16. مستبعد. - قرار وزارة المالية للاتحاد الروسي في 27 نوفمبر 2006 N 156N.
17. الأوراق المالية التي لا تنتمي إلى المنظمة بشأن حق الملكية والإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية، ولكن تلك الموجودة في استخدامها أو التخلص منها وفقا لشروط العقد مبادرة على المحاسبة في التقييم المنصوص عليها في العقد.
18- قد تتغير القيمة الأولية للاستثمارات المالية التي يتم قبولها في المحاسبة في الحالات التي حددها القانون وهذا الحكم.
19- لأغراض التقييم التالي، تنقسم الاستثمارات المالية إلى مجموعتين: الاستثمارات المالية، والتي يمكن تحديدها من خلال القيمة السوقية الحالية في الإجراء الذي حددته هذه اللوائح، والاستثمارات المالية التي لا يتم تحديد قيمة السوق الحالية منها وبعد
20 - الاستثمارات المالية التي من الممكن تحديد القيمة السوقية الحالية في الطريقة المنصوص عليها، تنعكس في التقارير المحاسبية في نهاية السنة المشمولة بالتقرير في القيمة السوقية الحالية من خلال ضبط تقييمها لتاريخ التقرير السابق. يمكن أن تنتج مؤسسة التكيف هذه شهريا أو ربع سنوي.
الفرق بين تقييم الاستثمارات المالية في القيمة السوقية الحالية في تاريخ التقرير والتقييم السابق للاستثمارات المالية يشير إلى النتائج المالية من منظمة تجارية (كجزء من الدخل أو النفقات الأخرى) أو زيادة في الدخل أو النفقات في منظمة غير تجارية في المراسلات مع حساب المحاسبة للاستثمارات المالية.
21- تنعكس الاستثمارات المالية التي لا تحددها القيمة السوقية الحالية في البيانات المحاسبية والمالية في تاريخ التقارير بالتكلفة الأولية.
22- بالنسبة للأوراق المالية الديون التي لا يتم تحديد القيمة السوقية الحالية، يسمح للمنظمة بالفرق بين التكلفة الأولية والقيمة الاسمية خلال فترة استئنافها بالتساوي، لأنها بسببها وفقا لشروط إصدار الدخل، للإشارة إلى النتائج المالية للمنظمة التجارية (كجزء من الدخل أو النفقات الأخرى) أو تقليل أو زيادة تكاليف المنظمة غير الربحية.
23. بالنسبة للأوراق المالية والديون المقدمة، يمكن للمنظمة أن تجعل حساب تقييمها بتكلفة مخفضة. في الوقت نفسه، لا يتم إنتاج السجلات المحاسبية.
يجب أن تضمن المنظمة تأكيد صحة مثل هذا الحساب.
24- تنعكس الاستثمارات المالية في الميزانية العمومية في تاريخ الإبلاغ عن التكلفة المحددة بشأن متطلبات هذا النظام.
في حال، وفقا لكائن الاستثمارات المالية المقاسة سابقا في القيمة السوقية الحالية، لا يتم تحديد القيمة السوقية الحالية لتاريخ إعداد التقارير، وينعكس مثل هذا الهدف من الاستثمارات المالية في البيانات المحاسبية بتكلفة تقييمها الأخير.
25- يتم الاعتراف بالتخلص من الاستثمارات المالية في المحاسبة المحاسبية للمنظمة في تاريخ الإنهاء لمرة واحدة لظروف جعلها للمحاسبة في الفقرة 2 من هذه اللوائح.
يتم إجراء التخلص من الاستثمارات المالية في حالات السداد والمبيعات والنقل غير المبرط ونقله في شكل مساهمة في رأس المال المعتمد (الأسهم) من المنظمات الأخرى، ونقل إلى المساهمة بموجب عقد شراكة بسيطة، إلخ.
26. عند مغادرته أحد الأصول المعتمدة للمحاسبة كاستثمارات مالية، والتي لا تحدد القيمة السوقية الحالية، يتم تحديد قيمتها على أساس التقييم المحدد من قبل إحدى الطرق التالية:
يتم استخدام إحدى الطرق المحددة للمجموعة (عرض) من الاستثمارات المالية على أساس قبول تسلسل السياسات المحاسبية.
27. الودائع في رأس المال القانوني (الأسهم) من المنظمات الأخرى (باستثناء أسهم الشركات المساهمة) المقدمة لمنظمات القروض الأخرى، ودائع الإيداع في مؤسسات الائتمان، والذمم المدينة المكتسبة على أساس مهمة حق الادعاء يقدر بالقيمة الأولية لكل تصرف من الوحدات المخفضة للمحاسبة المحاسبية للاستثمارات المالية.
28 - يمكن تقييم الأوراق المالية من قبل المنظمة عند إعادة ترحيل القيمة الأولية المتوسطة، والتي يتم تحديدها من قبل كل نوع من أنواع الأوراق المالية كخاصة من تقسيم القيمة الأولية لنوع الأوراق المالية من قبل عددهم، للطي، على التوالي، من التكلفة الأولية عدد التوازن في بداية الشهر وتلقى الأوراق المالية في سياق هذا الشهر.
29 - يعتمد التقييم بالقيمة الأولية لأول مرة لشراء الاستثمارات المالية (طريقة FIFO) على افتراض أن الأوراق المالية مشدودة في غضون شهر وفترة أخرى في تسلسل اكتسابها (القبول)، أي. يجب تقدير الأوراق المالية، الأولى التي سيتم شطبها، في القيمة الأولية للأوراق المالية لأول مرة عمليات الاستحواذ، مع مراعاة التكلفة الأولية للأوراق المالية، التي تعقد في بداية الشهر. عند تطبيق هذه الطريقة، يتم إجراء تقييم الأوراق المالية في الباقي في نهاية الشهر بالقيمة الأولية للاستحواذ الأخير بحلول الوقت، وتكلفة الأوراق المالية المباعة تأخذ في الاعتبار تكلفة الاستحواذ المبكر.
30. عند التخلص من الأصول المعتمدة للمحاسبة كاستثمارات مالية، والتي تحدد القيمة السوقية الحالية، يتم تحديد قيمتها من قبل المنظمة بناء على آخر تقييم.
31. لكل مجموعة (عرض) من الاستثمارات المالية خلال السنة المشمولة بالتقرير، يتم تطبيق طريقة تقييم واحدة.
32 - يعتمد تقييم الاستثمارات المالية في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير وفقا لطريقة تقييم الاستثمارات المالية في تصرفهم، أي. في القيمة السوقية الحالية، بالقيمة الأولية لكل وحدة محاسبة الاستثمارات المالية، وفقا للمتوسط \u200b\u200bالتكلفة الأولية، في القيمة الأولية لأول مرة للحصول على الاستثمارات المالية (طريقة FIFO).
33 - وتظهر أمثلة على استخدام أساليب التقييم في التصرف في الاستثمارات المالية في مرفق هذا النظام.
34 - يتم الاعتراف بالدخل في الاستثمارات المالية كإيراد من الأنشطة العادية أو الإيصالات الأخرى وفقا للوائح المحاسبية "إيرادات PBU 9/99، المعتمدة بنظام وزارة المالية للاتحاد الروسي في 6 مايو 1999 32N (مسجلة في وزارة العدل الاتحاد الروسي في 31 مايو 1999، رقم التسجيل 1791).
35- يتم الاعتراف بالتكاليف المرتبطة بتوفير المنظمات إلى مؤسسات القروض الأخرى من قبل نفقات أخرى للمنظمة.
36- يتم التعرف على التكاليف المرتبطة بخدمة الاستثمارات المالية في المنظمة، مثل دفع خدمات البنك و / أو الإيداع لتخزين الاستثمارات المالية، وتوفير مقتطف من حساب المستودع، وما إلى ذلك، من خلال نفقات أخرى المنظمة.
37 - وهو انخفاض كبير في تكلفة الاستثمارات المالية، وفقا له قيمة السوق الحالية غير محددة، دون قيمة الفوائد الاقتصادية التي تتوقع المنظمة أن تحصل عليها من هذه الاستثمارات المالية في ظل ظروف طبيعية لأنشطتها. ضعف الاستثمارات المالية. في هذه الحالة، على أساس حساب المنظمة، يتم تحديد القيمة المحسوبة للاستثمارات المالية، تساوي الفرق بين قيمتها، وفقا لما تنعكس فيه في المحاسبة (القيمة المحاسبية)، ومجموع مثل هذا الانخفاض.
يتميز انخفاض مستقر في تكلفة الاستثمارات المالية بوجود متزامن للشروط التالية:
أمثلة على المواقف التي يمكن أن تحدث فيها انخفاض قيمة الاستثمارات المالية هي:
38- في حالة وجود موقف قد تكون فيه الاستثمارات المالية انخفاض قيمة، يجب على المنظمة التحقق من شروط الحد المستدام لقيمة الاستثمارات المالية.
يرصد هذا الشيك في جميع الاستثمارات المالية للمنظمة المحددة في الفقرة 37 من هذا النظام، والتي توجد فيها علامات على ضعفها.
إذا أؤكد فحص انخفاض القيمة تخفيضا كبيرا مستداما في قيمة الاستثمارات المالية، فإن المنظمة تشكل احتياطا لضعف الاستثمارات المالية من خلال الفرق بين القيمة المحاسبية والقيمة المحسوبة لهذه الاستثمارات المالية.
تشكل منظمة تجارية الاحتياطي المحدد بسبب النتائج المالية للمنظمة (كجزء من النفقات الأخرى)، وغير تجارية - عن طريق زيادة التكاليف.
في البيانات المالية، تظهر تكلفة هذه الاستثمارات المالية في قيمة الخصم ناقص مبلغ الاحتياطي المشكل لضعفها.
يتم إجراء تفتيش عن ضعف الاستثمارات المالية مرة واحدة على الأقل في السنة اعتبارا من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير بحضور علامات ضعف. الحق في الحق في إنتاج التحقق المحدد بشأن تواريخ إعداد التقارير المتوسطة.
يجب على المنظمة التأكد من تأكيد نتائج التحقق المحدد.
39. إذا، وفقا لنتائج تفتيش الاستثمارات المالية، يتم الكشف عن انخفاض مزيد من التكلفة الحالية، فإن مجموع الاحتياطي الذي تم إنشاؤه سابقا لإعاقة الاستثمارات المالية يتم تصحيحه في اتجاه زيادة وتقليله في المالية يؤدي إلى منظمة تجارية (كجزء من بعض النفقات) أو زيادة النفقات في منظمة غير ربحية.
إذا تم الكشف عن نتائج تفتيش الاستثمارات المالية لزيادة تكاليفها الحالية، فإن مجموع الاحتياطي الذي تم إنشاؤه سابقا لضعف الاستثمارات المالية يتم تعديله نحو انخفاض النتائج المالية وزيادة النتائج المالية من منظمة تجارية (كجزء من الدخول الأخرى) أو خفض التكاليف من منظمة غير ربحية.
40 - إذا كان ذلك، على أساس المعلومات المتاحة، تختتم المنظمة أن الاستثمار المالي لم يعد يرضي معايير تخفيض كبير في القيمة المستدامة، فضلا عن التخلص من الاستثمارات المالية، القيمة المحسوبة التي دخلت الحساب الاحتياطي من أجل انخفاض قيمة الاستثمارات المالية، مبلغ الاحتياطي السابق للضعف وفقا لهذه الاستثمارات المالية، ينطبق على النتائج المالية من منظمة تجارية (كجزء من الدخل الأخرى) أو انخفاض في التكاليف في منظمة غير ربحية في في نهاية العام أو الفترة المشمولة بالتقرير، عندما حدث التخلص من هذه الاستثمارات المالية.
41 - في البيانات المالية، ينبغي تقديم الاستثمارات المالية إلى الشعبة اعتمادا على تاريخ العلاج (السداد) على المدى القصير والطويل.
42 - في التقارير المحاسبية عرضة للإفصاح، مع مراعاة متطلبات المادي، على الأقل، المعلومات التالية:
طلب
إلى موقف بو
محاسبة
"محاسبة الاستثمارات المالية"
PBU 19/02 المعتمدة
ترتيب وزارة المالية
الاتحاد الروسي
مؤرخة 10 ديسمبر 2002 N 126N
1. طريقة التقييم في القيمة الأولية لكل وحدة محاسبة الاستثمارات المالية
قيمة الاستثمارات المالية المغادرة متساوية في هذه الحالة من تكلفتها الأولية.
2. طريقة لتقدير متوسط \u200b\u200bالتكلفة الأولية
يتم تحديد تكلفة الأوراق المالية القابلة للكتابة عن طريق ضرب عدد الأوراق المالية المغادرة (على سبيل المثال، أسهم OJSC "C") في متوسط \u200b\u200bالقيمة الأولية لأمان واحد من هذه الأنواع (أسهم OJSC "C"). يتم احتساب متوسط \u200b\u200bالتكلفة الأولية ذات القيمة الأولية لهذه النوع من هذه الأنواع جزئيا من تقسيم قيمة الأوراق المالية لهذا النموذج على عددها، على التوالي، محدبة من التكلفة والكمية عن طريق البقايا في بداية الشهر وعلى الأوراق المالية المضمونة هذا الشهر.
مثال 1. (يتم تقديم البيانات في نوع واحد من الأوراق المالية)
| تاريخ | آت | استهلاك | بقايا | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| رقم ال | سعر للوحدات، ألف روبل. | كمية مليون روبل. | رقم ال | سعر للوحدات، ألف روبل. | كمية مليون روبل. | رقم ال | سعر للوحدات، ألف روبل. | كمية مليون روبل. |
|
| بقايا على الرقم الأول | 100 | 100 | 10,0 | – | – | – | 100 | 100 | 10,0 |
| 10-E. | 50 | 100 | 5,0 | 60 | 90 | ||||
| 15 | 60 | 110 | 6,6 | 100 | 50 | ||||
| 20- ه. | 80 | 120 | 9,6 | – | – | – | 130 | ||
| مجموع | 290 | – | 31,2 | 160 | 107,6 | 17,2 | 130 | 107,6 | 14,0 |
1) متوسط \u200b\u200bالتكلفة الأولية لأحد الأوراق المالية:
(10.0 مليون فرك. + 5.0 مليون فرك. + 6.6 مليون فرك. + 9.6 مليون فرك.) / 290 \u003d
\u003d 107.6 ألف روبل.
2) تكلفة الأوراق المالية الباقية في نهاية الشهر:
130 × 107.6 ألف روبل. \u003d 14.0 مليون روبل.
3) تكلفة التخلص من الأوراق المالية:
31.2 مليون روبل. - 14.0 مليون روبل. \u003d 17.2 مليون روبل.
أو:
160 × 107.6 ألف روبل. \u003d 17.2 مليون روبل.
يمكن أيضا تطبيق هذه الطريقة في غضون شهر واحد لكل تاريخ للتخلص في غضون شهر الأوراق المالية، باستخدام تقدير بقايا الأوراق المالية، التي حددتها طريقة متوسط \u200b\u200bالتكلفة الأولية، في تاريخ العملية السابقة (الطريقة المزعومة من المتوسط \u200b\u200bالمتوسط \u200b\u200bالتكلفة الأولية).
3. طريقة التقييم بالقيمة الأولية لأول مرة لاكتساب الاستثمارات المالية (طريقة FIFO)
يعتمد تقييم الأوراق المالية في طريقة FIFO على افتراض أن الأوراق المالية تباع في غضون شهر في تسلسل إيصالها (الاستحواذ)، أي. يجب تقدير الأوراق المالية، الأولى من بيعها للبيع، في القيمة الأولية لوقت الاستحواذ الأول، مع مراعاة تكلفة الأوراق المالية، التي تقام في بداية الشهر. عند استخدام هذه الطريقة، يتم إجراء تقييم الأوراق المالية في الباقي في نهاية الشهر بالقيمة الفعلية لآخر وقت الاستحواذ، وفي تكلفة المبيعات (التقاعد) للأوراق المالية يأخذ في الاعتبار قيمة الاستحواذ المبكر زمن.
يتم تحديد قيمة الأوراق المالية المغادرة عن طريق طرحها من مجموع قيمة الأوراق المالية إلى بداية الشهر وتكلفة الأوراق المالية شهريا من الأوراق المالية للأوراق المالية شهريا.
مثال 2.
| تاريخ | آت | استهلاك | بقايا | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| رقم ال | سعر للوحدات، ألف روبل. | كمية مليون روبل. | رقم ال | سعر للوحدات، ألف روبل. | كمية مليون روبل. | رقم ال | سعر للوحدات، ألف روبل. | كمية مليون روبل. |
|
| بقايا على الرقم الأول | 100 | 100 | 10,0 | – | – | – | 100 | ||
| 10-E. | 50 | 100 | 5,0 | 60 | 90 | ||||
| 15 | 60 | 110 | 6,6 | 100 | 50 | ||||
| 20- ه. | 80 | 120 | 9,6 | – | – | – | 130 | ||
| مجموع | 290 | 107,6 | 31,2 | 160 | 100,6 | 16,1 | 130 | 116,2 | 15,1 |
1) تظل تكلفة الأوراق المالية في نهاية الشهر بناء على تكلفة أحدث الإيرادات:
(80 × 120 ألف روبل) + (50 × 110 ألف روبل) \u003d 15.1 مليون روبل.
2) قيمة الأوراق المالية المغادرة:
31.2 مليون روبل. - 15.1 مليون روبل. \u003d 16.1 مليون روبل.
3) تكلفة وحدة الأوراق المالية:
16.1 مليون روبل. / 160 \u003d 100.6 ألف روبل.
يمكن أيضا استخدام هذه الطريقة في غضون شهر واحد لكل تاريخ للتخلص في غضون شهر من الأوراق المالية، باستخدام تقدير بقايا الأوراق المالية، التي حددتها طريقة FIFO، في تاريخ العملية السابقة (طريقة ما يسمى بالانزلاق FIFO).
وفقا ل PBU 19/02، تشمل المنظمة الاستثمارات المالية:
تكرر الحكم المحدد تماما المتطلبات الواردة في ترتيب وزارة المالية في روسيا في 31 أكتوبر 2000 جي. نا 94 نايات "بشأن الموافقة على الخطة المحاسبية للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والتعليمات لاستخدامها"، لحساب 58 "الاستثمارات المالية". ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أنه وفقا للطلب المحدد لمحاسبة حسابات الودائع في مؤسسات الائتمان، يهدف 55 "حسابات خاصة في البنوك".
لا تنتمي إلى الاستثمارات المالية:
لأخذ في الاعتبار الأوراق المالية، من الضروري أن تفي بالشروط المحددة في وقت واحد في الفقرة 2 من PBU 19/02، وهي توفر المستندات المنفذة بشكل صحيح، والتي يتم تأكيد وجود حق المنظمة في الاستثمارات المالية وتلقي النقود والأصول الأخرى الناشئة عن هذا الحق. انتقال المخاطر المالية المرتبطة بهذه الاستثمارات؛ قدرة الاستثمارات على توليد فوائد اقتصادية في المستقبل.
تجدر الإشارة إلى أنه في مسألة التصميم المناسب للأوراق المالية للأوراق المالية، من الضروري أن يسترشد بالقانون الفيدرالي البالغ 22.04.96. N 39-FZ "في سوق الأوراق المالية".
يمر ملكية الأوراق المالية وفقا للمادة 29 من القانون N 39-FZ على أساس:
في PBU 19/02، تم القضاء على تناقض بين التعليمات المتعلقة بتطبيق خطة الحسابات والنظام السابق لتفكير العمليات مع الأوراق المالية المحددة حسب الطلب رقم 2. يجب ألا تؤخذ تكاليف الحصول على الأوراق المالية في الاعتبار في الحساب 08 "استثمارات رأس المال"، ويمكنك التفكير على الفور في حساب 58 "الاستثمارات المالية". على سبيل المثال، يمكن أن تنعكس عملية الاستحواذ حسب تنظيم الأوراق المالية من المنظمات الأخرى مقابل الرسوم في الحساب على مدين حساب الحساب 58 "الاستثمارات المالية" وائتمان الحساب 51 "المستوطنات" أو 52 "حسابات العملة".
تكوين المعلومات في المحاسبة التحليلية ل PBU 19/02 يضع متطلبات معينة. وفقا لهم، يجب إجراء الاستثمارات المالية بطريقة كاملة وموثوق بها معلومات عن وحدات الاستثمارات المالية والمنظمات التي يتم فيها تنفيذ هذه الاستثمارات (إصدار مؤشر الأوراق المالية، المنظمات الأخرى، التي يتعين على مشاركا تنظيمها، المقترضين، إلخ. .). علاوة على ذلك، يتم تحديد وحدة المحاسبة بشكل مستقل.
وفقا للأوراق المالية الحكومية والأوراق المالية من المنظمات الأخرى في السجلات التحليلية، معلومات عن اسم المصدر واسم الأمن، الغرفة، السلسلة، إلخ، السعر الاسمي، سعر الشراء، والتكاليف المرتبطة بالاستحواذ من الأشياء الثمينة يجب تشكيلها ورقة، الكمية الإجمالية، تاريخ الشراء، تاريخ البيع أو التخلص الآخر، موقع التخزين.
عند تخزين النماذج (الشهادات) من الأوراق المالية في الوديع، لا تزال قائمة في المحاسبة من مؤسسة المالك، مما يشير إلى المحاسبة التحليلية لتفاصيل الوديع، والتي يتم نقلها إلى التخزين. يتم تسجيل حساب خدمات الدفع للودائع:
الخصم 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" (كجزء من مصروفات التشغيل الأخرى)، الائتمان 76، الحسابات الفرعية "الحسابات مع الوديع".
يمكن تشكيل المنظمة وفقا لتقديرها الخاص في المحاسبة التحليلية معلومات إضافية عن الاستثمارات المالية للمنظمة. هذه الفرصة يمكن أن تستفيد من المنظمات التي لا تنتمي إلى المشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية. من أجل تكوين معلومات في المحاسبة، والتي يمكن استخدامها لحساب ضريبة الدخل، في المحاسبة التحليلية، من الضروري فصل الأوراق المالية إلى سوق التطبيق وغير الأوراق المالية. ثم عند حساب القاعدة الضريبية من المحاسبة، معلومات عن إيرادات بيع الأوراق المالية غير المطبقة على السوق المنظمة، وإيرادات بيع الأوراق المالية في السوق، والتي تلبي متطلبات المادة 315 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي.
يتم قبول الاستثمارات المالية للمحاسبة في التكلفة الأولية. تتكون القيمة الأولية للاستثمارات المالية المكتسبة في الرسوم من التكاليف الفعلية للاستحواذ عليها، باستثناء الضرائب المستردة.
وفقا ل P.9 PBU 19/02 التكاليف الفعلية للحصول على الأصول كاستثمارات مالية هي:
عند شراء الاستثمارات المالية، بسبب الأموال المقترضة، من الضروري مراعاة خصوصيات انعكاس اهتمام الأموال المقترضة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. تؤخذ تكاليف القروض والقروض في الاعتبار وفقا للوائح المحاسبية "تكاليف المنظمة PBU 10/99، المعتمدة بنظام وزارة المالية في روسيا من 6.05.99، ن 33N، والتنظيم بشأن المحاسبة "محاسبة للحصول على القروض والقروض والتكاليف لصيانةها" PBU 15/01، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية لروسيا 2.08.01 ن 60N.
أشار PBU 15/01 مباشرة إلى أن الفائدة للقرض المتبع للحصول على الأوراق المالية حتى ينبغي إدراج انتقال حق الملكية في تكلفتها الأولية. ومع ذلك، على النحو التالي من الفقرة 15 من PBU 15/01، تشمل تكاليف تقديم القروض والقروض التي تم الحصول عليها إلى مواد الدفع المسبق والقيم الأخرى مؤسسة المقترض لزيادة الذمم المدينة التي تشكلت في اتصال مع الدفع الأولية و (أو) الإصدار من التقدم والودائع. عند الدخول إلى تنظيم المقترض من الاحتياطيات اللوجستية والقيم الأخرى، يتم تسجيل المزيد من الفائدة وتنفيذ النفقات الأخرى المتعلقة بخدمة القروض والقروض والقروض بشكل عام - مع تخصيص التكاليف المحددة للنفقات التشغيلية من منظمة المقترض.
وهكذا، إذا أخذت الشركة قرضا لشراء الأوراق المالية والاهتمام المتراكم للأموال المقترضة حتى تحويل ملكية الأوراق المالية، فيجب إدراج الفائدة في المحاسبة في القيمة الأولية للاستثمارات المالية. في الوقت نفسه، لأغراض المحاسبة الضريبية، يتم تضمين جميع الاهتمام بالأموال المقترضة في تكوين نفقات غير المحرك. في هذا الصدد، للقضاء على الاختلافات بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية، من الضروري تجنب إبرام اتفاقيات القروض التي تستحق الفائدة قبل ملكية الأوراق المالية المكتسبة.
في حالة عدم وجود قيمة تكلفة اكتساب الأوراق المالية مقارنة بالمبلغ المحدد في الاتفاقية، يوفر PBU 19/02 فرصة للتعرف على هذه التكاليف كجزء من مصروفات التشغيل التي تم فيها اعتماد الأوراق المالية المحددة للمحاسبة. لاحظ أن البائع المدفوع وفقا للعقد غير مغطى. في الوقت نفسه، لا يتم إنشاء معيار المادية في PBU 19/02، والذي يسمح للمحاسب بتحديد حجمه بشكل مستقل وتكوين التكاليف التي يمكن شطبها في نفس الوقت. القيمة الحد من النفقات، وإذا لزم الأمر، ينبغي تسجيل تكوين هذه النفقات في أمر السياسات المحاسبية. "محاسبة الاستثمارات المالية PBU 19/02": التعليق // l.p. Fomeicheva - نظام Garant، مارس 2003
أما بالنسبة لتقييم الاستثمارات المالية، نفذت كمساهمة في رأس المال المصرح به أو تلقي مجانا، فإنه يتزامن مع التقييم، الذي يستخدم في المحاسبة عن المخزون والأموال السائدة (PP.12، 13 PBU 19/02)، ر . ه. القيمة الأولية للاستثمارات المالية المدرجة في المساهمة في رأس المال المعتمد (الأسهم) تساوي تقييمها النقدية المتفق عليه من قبل المؤسسين. القيمة الأولية للأصل، والتي ساهمت في المساهمة بموجب عقد شراكة بسيطة تساوي التقييم النقدي المتفق عليه من قبل الرفاق.
تتساوى التكلفة الأولية الممنوحة للاستثمارات المالية تساوي قيمتها السوقية الحالية في تاريخ اعتماد الاستثمارات إلى السجلات المحاسبية (يتم احتساب سعر السوق بالطريقة المنصوص عليها منظم التجارة في سوق الأوراق المالية). إذا لم يحسب منظمي الاتجار وفقا للإجراءات المنشأة القيمة السوقية لأي الأوراق المالية، فإن تكلفتها الأولية تساوي مبلغ الأموال التي يمكن الحصول عليها في تاريخ اعتماد الورق نتيجة بيعها.
القيمة الأولية للاستثمارات المالية المنقولة بموجب معاهدة الشرق الأوسط وشمال إفريقيا وغيرها من الاتفاقات التي توفر تحقيق التزامات الوسائل غير النقدية تساوي قيمة الأصول المنقولة أو تخضع للإرسال. إذا كانت تكلفة الأصول المرسلة غير ممكنة، يجب تحديد التكلفة الأولية على أساس التقييم المستخدم في اتفاقيات مماثلة. يتم تحديد التكلفة الأولية للأوراق المالية في استخدام المنظمة أو التخلص منها من التقييم النقدي المحدد في العقد.
إذا كانت تكلفة الاستثمارات المالية وفقا للاتفاقية التي تم الحصول عليها، فقد تم تأسيسها بالعملة الأجنبية، يتم نقلها إلى المحاسبة في تقييم الروبل. يتم تحديده من خلال إعادة حساب العملة الأجنبية بمعدل بنك روسيا، الذي أنشئ في تاريخ اعتماد أحد الأصول لحسابه.
قد تختلف القيمة الأولية للاستثمارات المالية للمحاسبة. في PBU 19/02، يتم تمييز اتجاهين للتغيير في القيمة: وفقا للاستثمارات المالية التي يمكن من خلالها تحديد القيمة السوقية الحالية، وعلى الاستثمارات المالية التي لا يتم تحديد قيمة السوق الحالية لها.
تشمل المجموعة الأولى للأوراق المالية المعروضة، PAIS (إذا قام مؤسس صندوق العاطفة بانتظام بانتظام بسعرها)، إلخ. وفقا للفقرة 20 من PBU 19/02، فإن الاستثمارات المالية التي يمكن من خلالها تحديد القيمة السوقية الحالية بالطريقة المنصوص عليها، تنعكس في البيانات المالية في نهاية العام المفقود في القيمة السوقية الحالية من خلال ضبط تقييمها السابق تاريخ التقارير. يمكن أن تنتج مؤسسة التكيف هذه شهريا أو ربع سنوي. إن إعادة التقييم الوسيط (شهري أو ربع سنوي) لا يتم فرض الواجب على المؤسسة ويمكن تنفيذها إذا لزم اتخاذ قرار من المدير. وبالتالي، فإن إعادة التقييم السنوي فقط إلزامي عند تقديم رصيد سنوي. الاستثمارات المالية // ن. Zhukov، "المحاسبة"، ن 1، يناير 2004
تجدر الإشارة إلى أن قواعد التشريعات الضريبية لا تتطلب إعادة تقييم الاستثمارات المالية. في الوقت نفسه، وفقا للفقرة 24 من المادة 251، فإن الدخل الذي لم يؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية يشمل الدخل في شكل فرق إيجابي تم الحصول عليه في إعادة تقييم الأوراق المالية في القيمة السوقية. بالنظر إلى أن أي إعادة تقييم لا يمكن أن تربك إلا من كبار المحاسبين وحقيقة أنه خلال التعديلات من الضروري إجراء سجلات ضريبية إضافية، إعادة تقييم الأوراق المالية لإنتاج مرة واحدة سنويا في إعداد الرصيد السنوي.
الفرق بين تقييم الاستثمارات المالية في القيمة السوقية الحالية في تاريخ التقرير والتقييم السابق للاستثمارات المالية يتعلق بالنتائج المالية من منظمة تجارية (بشأن الحساب 91 "دخل ونفقات أخرى" في إيرادات ومصروفات التشغيل) وإلى زيادة الدخل والنفقات في منظمة غير ربحية. تجدر الإشارة إلى أنه، على عكس النظام السابق، يتم ضبط تكاليف التكلفة على حد سواء عندما يتم تجاوز قيمة الأصل أعلى من قيمتها السوقية ومع انخفاض في التكلفة.
يتم تسجيل هذه الاستثمارات المالية التي لا تحددها القيمة السوقية الحالية من خلال السجلات المحاسبية وإعداد التقارير المحاسبية في القيمة الأولية. وفقا لهذه الأصول، يسمح بإجراء عمليات شطب موحدة لأنها ترجع إليها وفقا لشروط ناتج الفرق بين قيمتها الأولية والاسمية خلال فترة الاستئناف. يتم إجراء شطب المنظمات التجارية لإيرادات التشغيل والنفقات (الحساب 91 "الإيرادات والنفقات الأخرى")، والمنظمات غير التجارية لديها مثل هذه الشطب على حساب النفقات المناسبة.
بالإضافة إلى تغيير القيمة الأولية للاستثمارات المالية، التي تنعكس في المحاسبة، يسمح للمؤسسات بتقييم الأوراق المالية للديون والقروض الممنوحة بتكلفة مخفضة. لا يتم إجراء السجلات المحاسبية.
إن ضعف الاستثمارات المالية يحدث فقط فيما يتعلق بتلك التي لم يتم تحديد قيمة السوق الحالية. في الوقت نفسه، تحت انخفاض القيمة يعني انخفاضا كبيرا مستداما في تكلفة الاستثمار المالي. بموجب انخفاض كبير في القيمة، تهدف هذه القيمة للأصول، والتي لا تتجاوز قيمة الفوائد الاقتصادية التي تتوقعها المنظمة الحصول عليها من هذا الاستثمار المالي في ظل الظروف العادية. "محاسبة الاستثمارات المالية PBU 19/02": التعليق // l.p. Fomeicheva - نظام Garant، مارس 2003
وفقا للفقرة 38 من PBU 19/02 في حالة الحالات التي قد تكون فيها الاستثمارات المالية انخفاض قيمة (على سبيل المثال، ظهور الأوراق المالية في مصدر الإفلاس، مما يجعل عددا كبيرا من المعاملات ذات الأوراق المالية المماثلة بسعر أقل بكثير المحاسبة وغيرها)، يجب على المنظمة التحقق من حقيقة وجود انخفاض مستدام في هذه الأصول. لهذا، يجب حساب القيمة المحسوبة للاستثمار المالي. يتم تعريفه على أنه الفرق بين التكلفة، والتي تنعكس عليها في المحاسبة (القيمة المحاسبية)، وانخفضت القيمة التي انخفضت فيها قيمة الأصل.
يمكن التعرف على انخفاض مستقر في تكلفة الاستثمار المالي مع أداء الشروط التالية في وقت واحد:
إذا تم تأكيد تخفيض تكلفة ثابتة، فينبغي للمنظمة تشكيل احتياطي مقابل انخفاض القيمة. في وقت سابق، تم تقديم إجراء خلق احتياطي من خلال الفقرة 45 من البيانات المحاسبية والمالية في الاتحاد الروسي، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا في 29 يوليو 1998، N 34N، والتوصيات المنهجية بشأن إجراءات تشكيل مؤشرات التقارير المحاسبية للمنظمات المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا من 28.06.2000 ن 60N. ومع ذلك، تم إنشاء الاحتياطي لضعف الاستثمارات في الأسهم، والتي يتم إدراجها في البورصة. الآن يتم إنشاء الاحتياطي تحت الأوراق المالية "neotable".
حجم الاحتياطي هو الفرق بين تكلفة المحاسبة والقيمة المحسوبة للاستثمار المالي. يتم تشكيل الاحتياطي من خلال النتائج المالية لمنظمة تجارية (كجزء من نفقات التشغيل) ومن خلال زيادة التكاليف - في منظمة غير ربحية.
في السجلات المحاسبية للمنظمة التجارية، ينعكس احتياطي انخفاض قيمة الاستثمارات في الأوراق المالية:
الخصم 91 "الإيرادات والنفقات الأخرى"، والقروض 59 "احتياطيات لضعف الاستثمارات في الأوراق المالية".
وفقا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن احتياطي تقليل قيمة الأوراق المالية لا يقلل من قاعدة ضريبة الدخل الخاضعة للضريبة. الاستثناء للإجراء المحدد هو الاحتياطي الذي تم إنشاؤه وفقا للمادة 300 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من قبل المشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية التي تنفذ أنشطة تاجر. يتم الاعتراف بالمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية من قبل أنشطة تاجر إذا تم توفير مثل هذا النوع من النشاط من خلال الترخيص ذي الصلة الصادر عن المشارك في سوق الأوراق المالية في الأسلوب المنصوص عليه.
إذا تم تجاوز القيمة السوقية للأوراق المالية، حيث تم إنشاء الاحتياطي مسبقا، يتم الإدخال التالي في المحاسبة:
الخصم 59 "الاحتياطيات للحصول على ضعف الاستثمارات في الأوراق المالية" والائتمان 91 "دخل ونفقات أخرى". العمليات مع الاستثمارات المالية // s.v. بنك، "تدقيق Vedomosti"، ن 9، سبتمبر 2005
في الحالة عندما اتضح أن تكلفة الاستثمارات المالية لم تعد تعرض لانخفاض كبير ثابت، وكذلك عندما يتم التخلص من الأصول، يشير مبلغ الاحتياطي الذي تم إنشاؤه سابقا إلى النتائج المالية (في منظمة تجارية) أو لتقليل التكاليف (في منظمة غير ربحية).
يعتبر الأصول المالية تقاعد إذا تم إنهاء الظروف لقبولها للمحاسبة في نفس الوقت، أي وفقا للمستندات، لا تملك المنظمة الحق في الاستثمارات المالية، فإن المخاطر المرتبطة بالاستثمارات المالية ليست مملة أيضا، في الاستثمارات المالية المستقبلية لن تجلب الدخل إلى المؤسسة. تقام حقيقة التخلص في حالات السداد والمبيعات والنقل غير المبرر للأصل المالي، إلخ.
يتم تحديد تكلفة أصول المغادرة بناء على نوع الاستثمار المالي.
عند المغادرة الاستثمارات المالية، والتي تحدد القيمة السوقية الحالية، يتم تحديد قيمتها بناء على آخر تقييم.
يتم تعريف تكلفة المساهمات في رأس المال القانوني (الأسهم) من المنظمات الأخرى (باستثناء الأسهم)، ودائع الإيداع، والذمم المدينة المكتسبة على أساس تعيين المطالبة الصحيحة، على أنها القيمة الأولية لكل رصيد مغادرة.
عندما يتم التخلص من الاستثمارات المالية، التي لا يتم تحديد القيمة السوقية الحالية، يتم تحديد التكلفة بأحد الطرق المحددة في السياسات المحاسبية:
في الوقت نفسه، لأغراض المحاسبة الضريبية في تنفيذ الأوراق المالية، يتم الاعتراف بالتكلفة بأسعار اكتساب الأوراق المالية المحققة، محسوبة مع مراعاة الطريقة التي أنشئها دافع الضرائب لمحاسبة الأوراق المالية - FIFO، LIVO، بتكلفة من وحدة (المادة 329 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي، على النقيض من المحاسبة في المحاسبة الضريبية، من الممكن استخدام طريقة الحياة (تقييم الأصول عند التقاعد عند القيمة الأولية للمرة الأخيرة من الاستحواذ على الاستثمارات المالية). لذلك، للقضاء على الاختلافات بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية، من الضروري تجنب استخدام طريقة LIFTO لتقييم الأوراق المالية في المحاسبة الضريبية.
في البيانات المالية، ينبغي أن تنعكس الاستثمارات المالية اعتمادا على فترة الاستئناف (السداد) أو كجزء من الاستثمارات المالية قصيرة الأجل، أو كجزء من الاستثمارات المالية طويلة الأجل.
في التقارير المحاسبية، رهنا بالإفصاح، مع مراعاة متطلبات المادية، على الأقل، المعلومات التالية:
يعتبر المؤشر ضروريا إذا كان عدم التعبير قد يؤثر على القرارات الاقتصادية للمستخدمين المهتمين، بناء على معلومات الإبلاغ. الحل لمنظمة المسألة هو ما إذا كان هذا المؤشر ضروري، يعتمد على تقييم المؤشر، طبيعته، الظروف المحددة للحدوث (الفقرة 4 من الفقرة 4 من أمر وزارة المالية في روسيا 28.06 .2000. N 60N). بشكل عام، في البيانات المحاسبية، يتم الاعتراف بمبلغه بشكل كبير حيث أن نسبة البيانات ذات الصلة للسنة المشمولة بالتقرير لا تقل عن 5٪. ومع ذلك، قد تقرر المنظمة طلب أغراض الانعكاس في البيانات المالية للمعلومات المهمة، ومعيار بخلاف المحاسبة المذكورة أعلاه للاستثمارات المالية أصبح أكثر صعوبة //. Korepanova، تطبيق محاسبي للصحيفة "الاقتصاد والحياة"، العدد 26، يونيو 2003 ..
محاسبة الاستثمارات المالية يميز الجزء المشاركة من ممتلكات المؤسسة، عددا من الميزات المرتبطة بكل من شكل خطوط الزعانف وتقييمها. النظر في هذه الميزات.
Finnisms هي المال أو الممتلكات المستثمرة في قانونية أو فردية أخرى (أشخاص) بقصد الحصول على دخل من هذه الأموال المستحقة في شكل مصلحة أو أرباح أو اختلافات في القيمة. وتشمل هذه الودائع أو القروض الصادرة أو المساهمات في رأس المال المعتمد (الأسهم)، لشراء الأوراق المالية (CB) والذمم المدينة. عن طريق توقيت، يحدث خلالها سدادها، تنقسم الدفاع العدمية إلى المدى الطويل (أكثر من عام) على المدى القصير (أقل من عام).
محاسبة الاستثمارات المالية، مثل أي ممتلكات أخرى للمؤسسة، تضعفها القواعد الأساسية للمحاسبة، الواردة في القانون "بشأن المحاسبة" في 06.12.2011 رقم 402-FZ ونظام الاتحاد الروسي للاتحاد الروسي في 29 يوليو، 1998 رقم 34N (PBU على المحاسبة والمساءلة). ولكن بالنسبة لهم هناك خاص PBU 19./02 « محاسبة الاستثمارات المالية"(ترتيب وزارة الدفاع عن الاتحاد الروسي البالغ 10.12.2002 رقم 126N). في هذا محاسبة PBU للاستثمارات المالية يوصف بمزيد من التفصيل مع الكشف عن ميزات كل نوع.
ل محاسبة الاستثمارات المالية استخدام الحساب 58، وتوزيعها الفرعية المتمثلة في التزامات الزعنف لأنواع مختلفة وتنظيم التحليلات محاسبة الاستثمارات المالية بحيث يسمح لك بتحديد كل وحدة من وحداتهم بشكل لا لبس فيه.
في مساءلة FINTRAMENT، سيقعون في الأصل من بوبالان، مقسمة إلى طويلة الأجل (أصول غير حالية) وقصيرة الأجل (الأصول الحالية). تعتمد تكلفة ما تنعكس في إعداد التقارير على خصائص تقييم كل نوع من أنواع الآلات وتوافر احتياطيات انخفاض القيمة التي تقلل من قيمتها في الميزانية العمومية.
على دور الفنليون في حساب عوامل السيولة، اقرأ في المقال .
ل الاستثمارات المالية المحاسبيةتعتمد المساهمة الأساسية في القانون الجنائي (الشراكة ببساطة) من خلال التكلفة المتفق عليها بين المؤسسين (الرفاق). يمكن تنفيذ المساهمة في القانون الجنائي بالمال أو الملكية أو حقوق الملكية.
في المساهمة الأساسية في وقت تسجيل الكيان القانوني المحدد في المؤسس محاسبة الاستثمارات المالية يتم فرض الديون على مساهمتها (DT 58 CT 76)، والتي تنطفئ اعتمادا على حاويات المؤسس الموجودة في العقد:
بعد ذلك، يمكن زيادة هذه المساهمة وفقا لمتطلبات التشريعات أو بقرار من المشاركين. في محاسبة الاستثمارات المالية بالتنسيق مع وضع معين، سيتم التعبير عن ذلك على النحو التالي:
حول كيفية زيادة القانون الجنائي بسبب الأرباح، اقرأ المزيد في المواد .
يمكن شراء المساهمة في القانون الجنائي. في محاسبة الاستثمارات المالية سيؤثر ذلك على كيفية حجم كل تكاليف عملية الشراء: DT 58 KT 60 (76). قبل الاسمية، لا يتم تصحيح هذه المساهمة من المشتري.
إيداع المبيعات في القانون الجنائي في محاسبة الاستثمارات المالية يتم عرض سجلات: DT 76 CT 91 و DT 91 CT 58. تقدر مساهمة الودائع بقيمة الخصم الخاصة بها.
الدخل من مثل هذه الفنلات يقدم أرباح الأرباح المدفوعة دوريا (DT 76 KT 91). إذا كان هناك احتمال أن يتوقف إيصالات الأرباح، فيمكنك إنشاء احتياطي للحصول على انخفاض في قيمة الوديعة في القانون الجنائي، في إحالها إلى النتيجة المالية: DT 91 CT 59.
في محاسبة الاستثمارات الماليةستظهر القروض والودائع والذمم المدينة المشتراة قيم المبالغ المدمجة في الواقع في هذه الإدخالات:
السمات المميزة محاسبة الاستثمارات الماليةفي شكل قروض ورواسب هي:
إذا نشأت تهديد إفلاس دافع الاهتمام، فيمكنك إنشاء احتياطي لانخفاض في القرض أو الإيداع: DT 91 KT 59.
وبالتالي، فإن القيم المتاحة في محاسبة الاستثمارات المالية وفقا للودائع والقروض طوال فترة وجودها، فهي تتفق مع المبالغ الفعلية. يحدث الإغلاق في وقت العائد: DT 50 (51، 52) CT 58.
يصبح FineView of Investments في شراء المستحقات مفهوما بعد تلقيه من المدين (الديون المستهلكة) أو بيع أكثر: DT 76 CT 91 و DT 91 CT 58.
تعقيد محاسبة الاستثمارات الماليةصنع في البنك المركزي يعتمد على ما إذا كانوا ينشأون في سوقهم أم لا:
ستنعكس Finnisms، التي تتميز بعدد من الميزات المحاسبية بالمقارنة مع الممتلكات الأخرى، في المساءلة، مع مراعاة هذه الاختلافات التي ستحتاج إلى إفصاحات في تفسيرات إلى التقرير.
