يتم تقديم تفسيرات مفصلة من قبل المتخصصين في المشروع "1C: استشارة. معيار".
وفقًا للمادة 409 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، باتفاق الطرفين ، يمكن إنهاء الالتزام بتقديم تعويض مقابل الأداء (دفع الأموال ، ونقل الملكية ، وما إلى ذلك). يتم تحديد مبلغ وشروط وإجراءات منح التعويض من قبل أطراف الاتفاقية. للقيام بذلك ، يجب أن يتفق الطرفان اتفاق الانسحاب. يجب تأكيد نقل الملكية (السيارة) فعل القبول.
في IAS "1C: Consulting. Standard" ، راجع التحليلات المتعلقة بموضوع "اتفاقية التعويض" بمزيد من التفصيل ، وكذلك علامة التبويب "نماذج المستندات" لشهادة "الركود" في العنوان "إنهاء الالتزامات" القسم الفرعي "أحكام عامة بشأن الالتزامات" من قسم "الالتزامات. العقود".
عند تحويل سيارة كتعويض ، تعترف المنظمة في المحاسبة الدخل الآخر من التصرف فيها(البنود 7 ، 16 من لوائح المحاسبة "دخل المنظمة" PBU 9/99 ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.05.1999 رقم 32 ن). حيث مبلغ الدخل يساوي مبلغ الدين المسدد على القرض(البند 10.1 ، الفقرة 1 ، الفقرة 6.3 PBU 9/99). ينعكس سداد الديون في هذه الحالة في القيد المحاسبي على الخصم من الحساب 66 (67) وائتمان الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى"، الحساب الفرعي 91-1 "الدخل الآخر" (تعليمات حول تطبيق مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات ، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن) .
في نفس وقت الاعتراف بالدخل الآخر ، تعترف المنشأة نفقة أخرى في شكل قيمة متبقيةالسيارة المنقولة (البند 11 ، البند 14.1 ، البند 16 ، البند 19 من لائحة المحاسبة "نفقات المؤسسة" PBU 10/99 ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.05.1999 رقم 33 ن ، الفقرة 30 ، البند 31 اللوائح المتعلقة بالمحاسبة "محاسبة الأصول الثابتة" PBU 6/01 ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30.03.2001 رقم 26 ن).
لحساب التخلص من الأصول الثابتة لحساب 01 "الأصول الثابتة" ، والذي يأخذ في الاعتبار التكلفة الأولية للأصول الثابتة ، يمكن فتح حساب فرعي منفصل "التخلص من الأصول الثابتة". يتم تحويل التكلفة الأولية للأصل إلى الخصم من هذا الحساب الفرعي للحساب 01 ، ويتم تحويل مبلغ الاستهلاك المتراكم على الحساب 02 "إهلاك الأصول الثابتة" (تعليمات استخدام مخطط الحسابات) إلى الائتمان. تظهر المصاريف الأخرى في الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، الحساب الفرعي 91-2 "المصاريف الأخرى" (تعليمات استخدام مخطط الحسابات).
في هذه الحالة ، يتم إدخال قيد على الخصم من الحساب 91 ، والحساب الفرعي 91-2 "المصاريف الأخرى" وعلى رصيد الحساب 01 ، الحساب الفرعي "التخلص من الأصول الثابتة".
وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن بيع البضائع على أراضي الاتحاد الروسي ، بما في ذلك نقل البضائع بموجب اتفاق بشأن تقديم التعويض ، المعترف بها على أنها خاضعة لضريبة القيمة المضافة.
لحظة تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة وفقًا للفقرة 1 من المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هي أقرب التواريخ التالية:
في هذه الحالة ، يتزامن تاريخ الشحن مع تاريخ الدفع ، حيث تقوم المنظمة بنقل الممتلكات (السيارة) لسداد الديون القائمة. في الوقت نفسه ، لا يمكن اعتبار مبلغ حسابات المنظمة المستحقة الدفع للمؤسسين بمثابة دفعة مقدمة للسيارة حتى لحظة الشحن.
يتم تعريف القاعدة الضريبية في هذه الحالة على أنها قيمة البضائع ، محسوبة على أساس السعر المحدد بالطريقة المنصوص عليها في المادة 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، دون تضمين ضريبة القيمة المضافة (البند 1 من المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سعر السيارة في الحالة قيد النظر هو مبلغ الالتزام المسدد بتحويلها إلى المؤسس.
ينعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة في تاريخ نقل السيارة في الخصم من الحساب 91 ، والحساب الفرعي 91-2 "المصاريف الأخرى" وائتمان الحساب 68 "التسويات مع الميزانية الخاصة بالضرائب والرسوم" الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة" .
في تاريخ نقل السيارة إلى المُقرض ، تعترف المنظمة في المحاسبة الضريبية بالعائدات من بيع الممتلكات المنقولة في مبلغ الدين المسدد ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة (البند 1 ، المادة 249 ، البند 1 ، المادة 248 ، البند 3 ، المادة 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الوقت نفسه ، يمكن تخفيض القاعدة الضريبية من خلال القيمة المتبقية للممتلكات القابلة للاستهلاك المنقولة كتعويض (الفقرة الفرعية 1 ، البند 1 ، المادة 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تقليديا ، يتم سداد القرض النقدي نقدا. ومع ذلك ، قد يتفق الطرفان على سداد القرض عن طريق نقل ملكية معينة. كيف نرتبها بشكل صحيح ، وكيف تعكس مثل هذا السداد في المحاسبة وما هي الضرائب التي يجب دفعها؟
أطراف القرض. إنه تاريخ الاستحقاق. لكن المقترض ليس لديه أموال مجانية لسداد ديونه. ولكن هناك ممتلكات يرغب في نقلها على حساب دينه. وإذا لم يكن المُقرض ضد مثل هذا "السداد" ، فإن الأطراف تتوصل إلى اتفاق بشأن التعويض (المادة 409 من القانون المدني للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، يتم إنهاء التزام المقترض بسداد القرض ، ولكن يظهر التزام جديد - لنقل الملكية.
تذكر أنه حتى 1 يونيو 2015 ، تم تقديم التعويض ليس فقط من خلال نقل الملكية ، ولكن أيضًا ، على وجه الخصوص ، في شكل عمل (تقديم الخدمات) ، منذ الإصدار السابق للمادة 409 من القانون المدني للاتحاد الروسي يحتوي على قائمة مفتوحة من طرق تقديم التعويض.
من المهم معرفة أن الالتزام يعتبر منتهيا في لحظة منح التعويض ، وليس في الوقت الحالي الذي يتم فيه التوقيع على الاتفاقية. وهذا يعني أنه في تاريخ إبرام اتفاقية منح التزام الإعفاء للمقترض لا ينتهي. لإنهاء الالتزام ، من الضروري توفير التعويض الفعلي ، أي نقل الملكية. لذلك ، إذا كان القرض بفائدة ، يتم تحصيل الفائدة حتى يقوم المقترض بتحويل العقار. وإذا تم تقديم العقارات كتعويض ، فسيتم اعتبار اتفاقية التعويض منفذة فقط بعد تسجيل الدولة لنقل ملكية العقارات إلى هذا الاستنتاج يتبع قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي المؤرخ 17 يونيو 2014 رقم 2826/14 في القضية رقم A57-2430 / 2011.
ونقطة واحدة أكثر أهمية. بالمعنى المقصود في المادة 409 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، ما لم يترتب على اتفاقية التعويض خلاف ذلك ، مع توفير التعويض ، الكلالالتزامات بموجب العقد ، بما في ذلك الالتزام بدفع غرامة (البند 3 من الرسالة الإعلامية لهيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 21 ديسمبر 2005 رقم 102). هذا يعني أنه إذا كان القرض بفائدة ، فبموجب اتفاقية التعويض ، يتم سداد جميع الالتزامات ، بما في ذلك دفع الفائدة. ما لم ينص ، بالطبع ، على خلاف ذلك في الاتفاقية. لذلك ، إذا كان المُقرض يريد الحصول على فوائده نقدًا ، وكان جسم القرض نفسه جاهزًا لتلقي "عينيًا" ، فيجب تحديد الإجراء المناسب في الاتفاقية. وبخلاف ذلك ، مع تقديم التعويض ، يتم سداد الدين بالكامل ، أي القرض نفسه والفائدة عليه.
لا يجب أن تكون قيمة الممتلكات المنقولة كتعويض معادلة للديون بموجب الالتزام الذي يتعين إنهاؤه (البند 4 من خطاب المعلومات الصادر عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 21 ديسمبر 2005 رقم 102 ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 16 مارس 2012 في القضية رقم A56-30457/2009). لذلك ، يمكن للمقترض تقييم الممتلكات المنقولة أعلى وأقل من دينه. في هذه الحالة ، يجب أن يقرر الطرفان ما إذا كان نقل الملكية "غير المتكافئة" سيؤدي إلى سداد الالتزام بسداد القرض بالكامل؟ أم أنها "تغطي" الدين جزئياً فقط (من حيث قيمة الممتلكات المنقولة)؟ والحقيقة هي أنه إذا لم تنعكس هذه اللحظة في اتفاقية التعويض ، فعندئذٍ يُعتبر بشكل افتراضي أن الالتزام قد انتهى تمامًا (البند 4 من الرسالة الإعلامية لهيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 21 ديسمبر ، 2005 رقم 102).
يتم الاعتراف بنقل الممتلكات (سواء كانت سلعًا أو منتجات أو أصولًا ثابتة) كتعويض على أنه بيع لأغراض ضريبة القيمة المضافة. في الواقع ، وفقًا للفقرة 1 من المادة 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن بيع البضائع من قبل منظمة أو معترف به ، على التوالي إذاعةعلى أساس السداد ملكيةللبضائع لشخص آخر. في هذه الحالة ، عند نقل الملكية ، يتم نقل الملكية ، مما يعني حدوث البيع. ويخضع بيع البضائع ، بما في ذلك بموجب اتفاقية تعويض ، لضريبة القيمة المضافة (الفقرة الفرعية 1 ، الفقرة 1 ، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ما لم يطبق المقترض ، بالطبع ، الإجراء المعتاد ولا يُعفى من ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يُعرَّف الوعاء الضريبي بأنه قيمة الممتلكات المنقولة ، محسوبة على أساس الأسعار المحددة وفقًا للمادة 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ودون تضمين الضريبة فيها (البند 1 من المادة 154 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي). وفقًا للفقرة 1 من المادة 105.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يتم التعرف على الأسعار المستخدمة في المعاملات ، والتي يكون الأطراف فيها أشخاص غير معترف بهم على أنهم مترابطون ، كأسعار سوقية. في الواقع ، هذا يعني أن القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة يجب أن تتضمن قيمة الممتلكات ، التي اتفق عليها الأطراف فيما بينهم ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة. من خلال "تصفية" ضريبة القيمة المضافة من أعلى (الضرب في 118٪) ، سنحصل على قيمة العقار مع ضريبة القيمة المضافة. هذه هي القيمة التي يجب كتابتها في اتفاقية التعويض.
نظرًا لأن نقل الملكية كتعويض هو معاملة خاضعة لضريبة القيمة المضافة ، فيجب إصدار فاتورة مع إجراء النقل. يجب أن يتم تسجيله في دفتر المبيعات ثم تضمينه في إقرار ضريبة القيمة المضافة.
بالنسبة للمعاملة المتعلقة بتقديم تعويض للمقرض ، يتلقى المقترض دخلًا من البيع (البند 1 ، المادة 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تحديد إيرادات المبيعات على أساس جميع الإيصالات المتعلقة بالبضائع المباعة (البند 2 ، المادة 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، سيتم تكوين الدخل المدرج في الدخل الخاضع للضريبة على أساس قيمة الممتلكات المحددة في اتفاقية التعويض (صافي ضريبة القيمة المضافة). في الوقت نفسه ، يمكن إدراج قيمة الممتلكات التي تم تسجيلها من أجلها في النفقات (البند 1 ، المادة 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عند نقل ملكية إلى طرف مقابل كممتلكات تعويض ، فإن المنظمة ، بالطريقة المعمول بها بشكل عام ، تعكس التخلص من الممتلكات باستخدام الحساب 90 "المبيعات" أو الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى". يتم إثبات الدخل من نقل الملكية في مبلغ قيمة العقار المنعكس في الاتفاقية. يتم تضمين قيمة الممتلكات المنقولة في تكلفة المبيعات أو المصاريف الأخرى (إذا تم نقل الممتلكات بخلاف المنتجات أو البضائع).
من أجل الوضوح ، سننظر في الانعكاس في محاسبة العمليات لتحويل التعويض على مثال عملي.
مثال:
أصدرت Financial House LLC قرضًا بفائدة لشركة Skazka LLC بمبلغ 110.000 روبل. دخل الطرفان في اتفاق تسوية. كتعويض ، يتم نقل المعدات بتكلفة 118000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 18000 روبل). بلغت القيمة المتبقية للمعدات 60.000 روبل. في وقت نقل الملكية ، بلغت الفائدة على الديون 8000 روبل. ويبلغ إجمالي الدين بموجب اتفاقية القرض 118000 روبل ، وهو ما يتوافق مع تكلفة المعدات المنقولة ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة.
الخصم 62 (76) الائتمان 91
- 118000 روبل. - تم نقل المعدات كتعويض ؛
الخصم 91 الائتمان 01
- 60 الف روبل. - تعكس القيمة المتبقية للممتلكات ؛
الخصم 91 الائتمان 68
- 18000 روبل. - يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على قيمة التعويض المحول ؛
الخصم 66 الائتمان 62 (76)
- 118000 روبل. - يعكس سداد الديون على التزام القرض.
قد يحدث أنه في اتفاقية التسوية ، سيتم تحديد قيمة الممتلكات المنقولة ، والتي تكون أقل أو أكثر من الدين بموجب العقد الأصلي ، ولكن لن يتم تحديدها في الجزء الذي يتم سداد الدين. أو سيُذكر أن نقل هذه الممتلكات يُنهي تمامًا جميع الالتزامات بموجب اتفاقية القرض.
في مثل هذه الحالات ، من المحتمل أن تكون المخاطر الضريبية. إذا تجاوزت قيمة الممتلكات الالتزام الذي يتعين إنهاؤه ، فإن المخاطر تظهر على الطرف المتلقي (المُقرض). يعتقد المسؤولون أنه في هذه الحالة ، يجب أن تعكس المنظمة الدخل غير التشغيلي الذي يلزم الدفع منه. ويمكن رؤية هذا الاستنتاج ، على سبيل المثال ، في خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي المؤرخة 3 شباط / فبراير 2010 رقم 03-03-06 / 1/42 ، دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا لموسكو موسكو بتاريخ 5 ديسمبر 2007 رقم 19-11 / 116142. من خلال فرض هذا الاختلاف مع ضريبة الدخل ، تزيل الشركة المخاطر الضريبية.
في الوقت نفسه ، يلاحظ المسؤولون أنه بالنسبة للمقترض الذي نقل ملكية تزيد قيمتها عن مبلغ دينه ، لا يمكن أن يُعزى الفرق الناتج إلى انخفاض الدخل الخاضع للضريبة.
في الحالة المعاكسة (قيمة العقار أقل من مبلغ التزام الإنهاء) ، تنشأ المخاطر للطرف المحول ، أي للمقترض. ستعتبر IFTS أنه كان لديه دخل غير تشغيلي بمبلغ فائض. في الوقت نفسه ، لا يمكن قبول الخسارة التي سيتلقاها الطرف الآخر (المُقرض) ، وفقًا للمسؤولين ، لأغراض ضريبية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لموسكو بتاريخ 5 ديسمبر 2007 رقم 19-11 / 116142).
بالنظر إلى كل هذا ، من الأفضل للطرفين عدم اللجوء إلى "التبادل غير المتكافئ". أو يجب أن تتلخص قيمة الممتلكات المنقولة كتعويض بمبلغ الدين المراد سداده. لن يكون هذا انتهاكًا ، لأن الأسعار المستخدمة في المعاملات ، والأطراف التي هم أشخاص غير معترف بهم على أنهم مترابطون ، معترف بهم كأسعار السوق (البند 1 ، المادة 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بمعنى آخر ، سيكون السعر الذي حدده الطرفان في الاتفاقية هو سعر السوق.
كاتب IA.Ru ، قسم التحليلي
كن خبيرًا
العلاقات التجارية متنوعة ومعقدة. غالبًا ما يتطلب إبرام عقد واحد تنفيذ التزامات إضافية ، وتتغير شروط التعاون أثناء تنفيذ الصفقة. في الآونة الأخيرة ، أصبحت حالات سداد القروض عن طريق تحويل أصول مادية معينة إلى المقرض أكثر تكرارا. كيف يتم ترتيب مثل هذه المعاملات؟ نقدم تعليمات موجزة ، مع مراعاة آراء المحامين والمحاسبين ذوي الخبرة.
عند سداد قرض بسلع ، ستحتاج إلى توقيع اتفاقية خاصة بالعقد. يجب أن تشير إلى أن الأطراف قد توصلوا إلى اتفاق بشأن القضية المحددة. بالإضافة إلى ذلك ، يجب على الشركاء تحديد تكلفة المنتجات ، ومصير العقوبات ، والفائدة ، بالإضافة إلى إجراءات الربط بين تكاليف التحميل والنقل والتعبئة. منذ لحظة توقيع الاتفاقية المذكورة ، يكتسب المُقرض صفة المشتري ، ويصبح المقترض بائعًا. العلاقات سوف تحتاج إلى أن تنظم وفقا لذلك.
يشمل عمل محاسب المقرض:
إذا طبق المُقرض نظام الضرائب المبسط ، يتم أخذ تكلفة البضائع في الاعتبار في قسم "المصروفات" ، ويتم سداد الالتزام بالكامل. في حالة إرجاع الدين الرئيسي فقط بواسطة المنتجات ، سيظل صاحب المشروع بحاجة إلى إظهار إيصال الفائدة. يجب أن يكون شرط إجراء التسويات بموجب العقد دقيقًا وشفافًا قدر الإمكان.
يجب على المقترض-البائع القيام بما يلي:
إذا اختار المقترض STS كنظام ضريبي ، فإن الأموال المستلمة من المقرض تصبح دخلاً في يوم إبرام اتفاقية التجديد. صاحب المشروع له الحق في أن يأخذ في الاعتبار تكاليف تصنيع أو شراء المنتجات المحولة لسداد الدين في قسم "المصروفات".
سيصبح ما سبق واضحًا بعد النظر في الموقف المحدد. لنفترض أن شركة معينة "Rassvet" نقلت كقرض إلى شركة "Sunset" مبلغ 115000 روبل. مع الأخذ في الاعتبار الفائدة على استخدام الأموال ، زاد الدين بمقدار 3000 آخر.بعد انتهاء الالتزام ، دخل الطرفان في اتفاق بشأن الابتكار ، واستبدل إعادة الأموال بتوريد أثاث بمبلغ 118000 روبل. تم إنفاق 85000 على تصنيع البضائع.
مدين:
ائتمان:
وهكذا ، أصدر المُقرض إعادة القرض في شكل تسليم للبضائع. في الوقت نفسه ، لم يتم انتهاك قواعد التشريع الحالي. كانت المستندات عبارة عن اتفاقية قرض ، وحساب الفائدة ، واتفاقية بشأن الابتكار ، وفواتير من البائع - المقترض.
مدين:
ائتمان:
بعد الانتهاء من جميع العمليات ، احتوى قسم محاسبة البائع على اتفاقية قرض ، واتفاقية بشأن الابتكار ، وفواتير صادرة للمشتري ، بالإضافة إلى إجراءات نقل البضائع إلى المستودع.
وبالتالي ، فإن سداد القرض في السلع ليس بهذه السهولة. سيحتاج المحاسب والمحامي إلى إيلاء اهتمام خاص لإعداد المستندات الأولية ، وكذلك الإشارة إلى جميع المعلومات اللازمة في الاتفاقيات.
اتفاقية قرض
بإهتمام
يمثله ________________________________________________ ، يتصرف على أساس ________________________________________________ ، المشار إليه فيما بعد باسم " المُقرض"، من ناحية ، و ________________________________________________ يمثله ________________________________________________ ، الذي يعمل على أساس ________________________________________________ ، المشار إليه فيما يلي باسم" مستعير"، من ناحية أخرى ، المشار إليها فيما بعد باسم" الأطراف "، قد أبرمت هذه الاتفاقية ، من الآن فصاعدًا" معاهدةحول ما يلي:
- موضوع العقد
1.1 ينقل المُقرض إلى ملكية أموال المقترض بمبلغ ________ روبل (المشار إليه فيما يلي باسم مبلغ القرض) ، ويتعهد المقترض بإعادة مبلغ القرض إلى المُقرض ودفع الفائدة عليه ضمن الشروط وبالطريقة المنصوص عليها في الاتفاقية.
1.2 يتم توفير مبلغ القرض عن طريق تحويل الأموال من قبل المُقرض إلى الحساب المصرفي المحدد من قبل المقترض. في هذه الحالة ، يكون تاريخ توفير مبلغ القرض هو يوم إيداع المبلغ المقابل في حساب المقترض.
1.3 يتم توفير مبلغ القرض لفترة حتى "___" _____________ 2018.
1.4 يعتبر مبلغ القرض مرتجعًا في وقت إيداع الأموال ذات الصلة في الحساب المصرفي للمقرض.
1.5 المُقرض - يوافق على السداد المبكر لمبلغ القرض والفائدة دون استلام إضافي من قبل المقترض لموافقة خطية في هذا الصدد.
- إجراءات حساب ودفع الفوائد
2.1. لاستخدام مبلغ القرض ، يجب على المقترض دفع فائدة للمقرض بمعدل ________٪ سنويًا.
2.2. يتم استحقاق الفائدة من اليوم التالي ليوم تقديم مبلغ القرض (البند 1.2 من الاتفاقية) حتى يوم سداد مبلغ القرض (البند 1.4 من الاتفاقية) ، ضمناً.
2.3 تُدفع فائدة استخدام مبلغ القرض بالتزامن مع إرجاع مبلغ القرض.
- مسؤوليات الأطراف
3.1 لسداد مبلغ القرض في وقت غير مناسب (البند 1.3 من الاتفاقية) ، يحق للمقرض أن يطلب دفع الفائدة من المقترض بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 1 من المادة 811 ، البند 1 من المادة 395 من القانون المدني الاتحاد الروسي (بغض النظر عن دفع الفوائد المنصوص عليها في البند 2.1 من الاتفاقية).
3.2 في حالة انتهاك المواعيد النهائية لدفع الفوائد (البند 2.3 من الاتفاقية) ، يحق للمقرض أن يطلب من المقترض دفع غرامة (غرامة) بمقدار ________٪ من المبلغ غير المدفوع في الوقت المحدد لكل يوم تأخير.
3.3 تحصيل الغرامات والمصالح لا يعفي الطرف الذي انتهك الاتفاقية من أداء الالتزامات العينية.
3.4. في جميع الحالات الأخرى لعدم الوفاء بالالتزامات المنصوص عليها في الاتفاقية ، يكون الطرفان مسؤولين وفقًا للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي.
- قوة قهرية
4.1 يُعفى الأطراف من المسؤولية عن الإخفاق في الأداء أو الأداء غير السليم للالتزامات بموجب الاتفاقية ، إذا كان الأداء السليم مستحيلًا بسبب قوة قاهرة ، أي ظروف استثنائية وحتمية في ظل الظروف المحددة ، والتي تُفهم على أنها: السلطات أو الاضطرابات المدنية أو الأوبئة أو الحصار أو الحصار أو الزلازل أو الفيضانات أو الحرائق أو غيرها من الكوارث الطبيعية.
4.2 في حالة حدوث هذه الظروف ، يلتزم الطرف بإخطار الطرف الآخر في غضون ________ أيام.
4.3 وثيقة صادرة عن غرفة التجارة والصناعة دليل كاف على وجود القوة القاهرة ومدتها.
4.4 إذا استمرت ظروف القوة القاهرة في العمل لأكثر من ________ يومًا ، فسيكون لكل طرف الحق في إنهاء الاتفاقية من جانب واحد.
- تسوية المنازعات
5.1 سيتم حل جميع النزاعات المتعلقة بإبرام وتفسير وتنفيذ وإنهاء الاتفاقية من قبل الأطراف من خلال المفاوضات.
5.2 في حالة عدم التوصل إلى اتفاق خلال المفاوضات المحددة في البند 5.1 من الاتفاقية ، يرسل الطرف المعني مطالبة كتابية ، موقعة من شخص مخول. يجب إرسال المطالبة باستخدام وسائل الاتصال التي تضمن تسجيل رحيلها (عن طريق البريد المسجل ، والتلغراف ، وما إلى ذلك) والاستلام ، أو تسليمها إلى الطرف الآخر مقابل إيصال.
5.3 يجب أن تكون المطالبة مصحوبة بوثائق تدعم الادعاءات المقدمة من الطرف المعني (إذا لم يكن الطرف الآخر بحوزتها) ، ومستندات تؤكد سلطة الشخص الذي وقع على الدعوى. يتم تقديم هذه المستندات في شكل نسخ مصدقة حسب الأصول. الدعوى المرسلة بدون وثائق تؤكد سلطة الشخص الذي وقع عليها تعتبر غير معروضة ولا تخضع للنظر.
5.4. يلتزم الطرف الذي يتم إرسال المطالبة إليه بالنظر في المطالبة المستلمة وإخطار الطرف المعني كتابةً بالنتائج في غضون ________ أيام عمل من تاريخ استلام المطالبة.
5.5 في حالة الإخفاق في حل الخلافات في إجراءات المطالبة ، وكذلك في حالة عدم تلقي رد على الدعوى خلال الفترة المحددة في البند 5.4 من الاتفاقية ، يتم إحالة النزاع إلى محكمة التحكيم في موقع المدعى عليه وفقًا للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي.
- تعديل الاتفاقية والإنهاء المبكر لها
6.1 جميع التغييرات والإضافات على الاتفاقية سارية المفعول إذا تم إجراؤها كتابةً وموقعة من قبل الطرفين. الاتفاقات الإضافية ذات الصلة للأطراف هي جزء لا يتجزأ من الاتفاقية.
6.2 يجوز إنهاء الاتفاقية مبكرًا باتفاق الطرفين أو بناءً على طلب أحد الطرفين بالطريقة والأسباب المنصوص عليها في التشريع الحالي للاتحاد الروسي.
- العناوين القانونية والتفاصيل المصرفية للأطراف
المُقرض
جور. العنوان:
عنوان المراسلة:
السباق / بيل:
Corr./account:
مستعير
جور. العنوان:
عنوان المراسلة:
السباق / بيل:
Corr./account:
- توقيعات الأطراف
المُقرض _______________
مستعير _______________
إذا كانت شركتك المقرضة تخطط للابتكار إنهاء التزام المقترض بإعادة "جسم" القرض فقط ،ثم يجب توضيح هذا الشرط في اتفاقية التجديد. خلافًا لذلك ، بعد إبرام الاتفاقية ، ستتوقف جميع التزامات المقترض ، بما في ذلك سداد الفائدة بموجب اتفاقية القرض.
لقد كتبنا بالفعل أكثر من مرة عن استبدال الالتزامات (الابتكارات). على سبيل المثال ، حول كيفية تحويل الالتزام بالدفع مقابل البضائع المسلمة إلى التزام بسداد القرض. في هذه المقالة ، نقترح التعامل مع الموقف التالي: يقوم المقترض ، بدلاً من سداد القرض ، بتسليم البضائع إلى المُقرض.
بعد توقيع اتفاقية التجديد ، يتم إنهاء جميع الالتزامات بموجب اتفاقية القرض. الفقرة 1 من الفن. 414 من القانون المدني للاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، يصبح المُقرض السابق هو المشتري ، ويصبح المقترض السابق هو البائع.
ليس من الضروري تحديد تكلفة البضائع المنقولة في الاتفاقية. والأهم هو بيان اسمها وكميتها ، وإلا فإن اتفاقية التجديد تعتبر غير منتهية. الفقرة 3 من الفن. 455 من القانون المدني للاتحاد الروسي ؛ الفقرة 3 من خطاب المعلومات الصادر عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا بتاريخ 21 ديسمبر 2005 برقم 103.
من الناحية التخطيطية ، يكون الابتكار على النحو التالي.
| المحاسبة مع المشتري-المقرض | حساب البائع المقترض |
| ضريبة الدخل (طريقة الاستحقاق) | |
| 1. يتم قبول البضائع للمحاسبة بمبلغ الالتزام الذي انتهى مع التجديد. 2. يمكن أن يؤخذ سعر شراء هذه البضائع في الاعتبار في حساب x الفقرة 2 من الفن. 254 ، الفقرة 1 من الفن. 257 ، الفقرة 1 من الفن. 268 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. قبل توقيع اتفاقية التجديد ، يجب أن يتم تضمين مبلغ الفائدة المستحقة اعتبارًا من نهاية كل شهر وتاريخ توقيع اتفاقية التجديد في الدخل غير التشغيلي من قبل المُقرض. الفقرة 6 من الفن. 250 ، الفقرة 6 من الفن. 271 ، الفقرة 4 من الفن. 328 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا تؤثر الاتفاقية الموقعة على الفائدة المسجلة في الدخل. بعد توقيع اتفاقية التجديد ، لا توجد التزامات "مربحة" بموجب اتفاقية القرض ، حيث لا يتم الاعتراف بتحويل القرض واستلام الأموال المرتجعة كإيرادات / مصروفات. الفرعية. 10 ص .1 فن. 251 ، الفقرة 12 من الفن. 270 قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
1. في تاريخ نقل البضائع ، ينشأ الدخل من مبلغ الالتزامات المسددة من خلال التجديد أ الفقرة 3 من الفن. 271 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. 2. يمكن تخفيض الدخل من خلال قيمة شراء البضائع المنقولة إليها الفقرة 1 من الفن. 268 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تضمين الفائدة المتراكمة في نهاية كل شهر وفي تاريخ توقيع اتفاقية التجديد من قبل المقترض في المصاريف غير التشغيلية ضمن المعيار الفقرة 4 من الفن. 328 ، الفرعية. 2 ص 1 فن. 265 ، الفقرة 8 من الفن. 272 ، الفقرات. 1 ، 1.1 شارع. 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا تؤثر الاتفاقية الموقعة على الفائدة التي يتم أخذها في الاعتبار في النفقات. بعد توقيع الاتفاقية ، ليس لدى المقترض السابق التزامات "مربحة" مرتبطة باتفاقية القرض ، حيث لا يتم الاعتراف باستلام القرض أو سداده كدخل / مصروف. الفرعية. 10 ص .1 فن. 251 ، الفقرة 12 من الفن. 270 قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
| ضريبة القيمة المضافة | |
| 1. بعد تجديد الالتزام ، تصبح الأموال المحولة بموجب اتفاقية القرض دفعة مقدمة للتسليم القادم. ولكن حتى إذا كانت هناك فاتورة مسبقة من المقترض السابق ، فمن المستحيل قبول ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة للخصم ، لأنه في الواقع لا يوجد دفع مقابل تحويل السلفة (لغرض الدفع المقابل) واتفاقية التوريد التي تنص على الدفع المسبق من الفقرة 2 من خطابات وزارة المالية المؤرخة 06.03.2009 رقم 03-07-15 / 39. 2. عندما يتم قبول البضائع المسلمة للمحاسبة ، وهناك أيضًا فاتورة "شحن" من البائع ، يمكن خصم ضريبة المدخلات من ص. 1 ، 2 م. 171 ، الفقرة 1 من الفن. 172 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بعد توقيع اتفاقية التجديد ، لا يتحمل المُقرض السابق التزامات ضريبة القيمة المضافة بموجب اتفاقية القرض ، لأن القرض لا يخضع لضريبة القيمة المضافة الفرعية. 15 ص .3 م. 149 قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
1. بعد توقيع اتفاقية التجديد ، يجب تحصيل ضريبة القيمة المضافة وإصدار فاتورة مسبقة للمشتري (المُقرض السابق) في غضون 5 أيام ص. 1 ، 3 م. 168 ، الفقرات. 1 ، 5.1 الفن. 169 قانون الضرائب للاتحاد الروسي(لأن المال بموجب اتفاقية القرض بعد التجديد هو دفعة مقدمة) الفقرة 1 من الفن. 154 ، الفرعية. 2 ص 1 فن. 167 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. 2. بعد شحن البضائع ، يلزمك حساب ضريبة القيمة المضافة على تكلفة البضائع ، وإصدار فاتورة "الشحن" في غضون 5 أيام ، وخصم ضريبة القيمة المضافة المُستحقة مسبقًا من الفرعية. 1 ص 1 ، ص .14 فن. 167 ، الفقرة 3 من الفن. 168 ، الفقرة 8 من الفن. 171 ، الفقرة 6 من الفن. 172 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بعد توقيع اتفاقية التجديد ، لا يوجد على المقترض السابق أي التزامات ضريبة القيمة المضافة المتعلقة باتفاقية القرض. بعد كل شيء ، لا يخضع القرض لضريبة القيمة المضافة الفرعية. 15 ص .3 م. 149 قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
| الضريبة في USNO | |
| 1. تعتبر البضائع المستلمة مدفوعة في تاريخ توقيع اتفاقية التجديد ، ويجب أن تؤخذ في الاعتبار في مبلغ الالتزام الذي تم إنهاؤه بواسطة التجديد. 2. يمكن أن تؤخذ تكلفة البضائع لاحقًا في الاعتبار في حساب x الفرعية. 23 الفقرة 1 من الفن. 346.16 ، الفقرة 2 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تضمين الفائدة المستحقة للأغراض الضريبية في الدخل اعتبارًا من تاريخ توقيع اتفاقية التجديد. الفقرة 1 من الفن. 346.15 ، الفقرة 1 من الفن. 346.17 ، الفقرة 6 من الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا يعتبر تحويل / سداد القرض دخلاً / مصروفًا عند حساب الضريبة بموجب نظام الضرائب المبسط ، لذلك ، عند توقيع اتفاقية تجديد ، لا تنشأ التزامات ضريبية الفرعية. 1 ص .1.1 فن. 346.15 ، الفرعي. 10 ص .1 فن. 251 ، الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
1. لحساب الضريبة بموجب نظام الضرائب المبسط ، يتم الاعتراف بالدخل من بيع البضائع في تاريخ توقيع اتفاقية الابتكار الفقرة 1 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. 2. يمكن الاعتراف بسعر شراء البضائع المباعة كمصروفات إذا تم دفع ثمن هذه البضائع الفرعية. 23 الفقرة 1 من الفن. 346.16 ، الفقرة 2 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تضمين الفوائد المتراكمة قبل توقيع الاتفاقية للأغراض الضريبية ضمن حدود المعيار في النفقات اعتبارًا من تاريخ توقيع الاتفاقية الفرعية. 9 ص .1 فن. 346.16 ، الفقرة 2 من الفن. 346.17 ، الفقرات. 1 ، 1.1 شارع. 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا يعتبر تحويل / سداد القرض دخلاً / مصروفًا للأغراض الضريبية ، مما يعني أنه عند توقيع الاتفاقية ، لا توجد التزامات ضريبية الفرعية. 1 ص .1.1 فن. 346.15 ، الفرعي. 10 ص .1 فن. 251 ، الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
/ حالة /أصدرت شركة Yablonya LLC قرضًا لشركة Kryzhovnik LLC بمبلغ 115000 روبل. اتخذ الطرفان قرارًا بتحويل الالتزام بسداد القرض ودفع الفائدة إلى التزام بتوريد البضائع. في ذلك الوقت ، بلغ مقدار الفائدة المتراكمة 3000 روبل. قامت شركة LLC Kryzhovnik ، بعد توقيع اتفاقية التجديد ، بتسليم البضائع إلى عنوان LLC Yablonya بقيمة إجمالية قدرها 118000 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 18000 روبل. (تكلفة البضاعة 90000 روبل).
/ المحلول /قيود محاسبية من المشتري (المُقرض سابقًا).
| محتويات العملية | د | ط م | المبلغ ، فرك. |
| اعتبارًا من تاريخ تحويل الأموال بموجب اتفاقية القرض | |||
| القرض مدرج | 51 "حسابات التسوية" | 115 000 | |
| الفوائد المستحقة المدرجة في الدخل غير التشغيلي | 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" ، الحساب الفرعي "إيرادات أخرى" | 3 000 | |
الابتكار المنعكس:
|
58 "الاستثمارات المالية" ، الحساب الفرعي "القروض الممنوحة" | 115 000 | |
|
60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" | 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" | 3 000 |
| في تاريخ تسليم البضاعة | |||
| يتم قبول البضائع الواردة للمحاسبة | 41 "بضائع" | 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" | 100 000 |
| ضريبة المدخلات المنعكسة على البضائع المسلمة (100000 روبل × 18٪) |
60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" | 18 000 | |
| ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة قابلة للخصم | 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة" | 18 000 | |
إدخالات محاسبية من البائع (المقترض سابقًا).
| محتويات العملية | د | ط م | المبلغ ، فرك. |
| في تاريخ استلام الأموال بموجب اتفاقية القرض | |||
| تم استلام القرض | 51 "حسابات التسوية" | 115 000 | |
| إذا تم تقديم قرض طويل الأجل ، فحينئذٍ تقوم بترحيل الخصم من الحساب 51 "حسابات التسوية" - ائتمان الحساب 67 "التسويات على القروض والقروض طويلة الأجل" | |||
| من تاريخ توقيع اتفاقية التجديد | |||
| الفوائد المستحقة على القرض | 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، الحساب الفرعي "المصروفات" | 66 ، الحساب الفرعي "الفوائد على القروض" | 3 000 |
| يعكس تجديد الالتزام (15000 روبل (قرض) + 3000 روبل (فائدة)) |
66 "التسويات على الائتمانات والقروض قصيرة الأجل" | 118 000 | |
| يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على الدفعة المقدمة (118000 روبل × 18/118) |
62 "التسويات مع المشترين والعملاء" | 68 "حسابات الضرائب والرسوم" ، الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة" | 18 000 |
| في تاريخ تسليم البضاعة | |||
| الإيرادات المنعكسة من بيع البضائع | 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" | 90 "المبيعات" ، الحساب الفرعي "الإيرادات" | 118 000 |
| التكلفة المشطوبة للبضائع المباعة | 90 ، الحساب الفرعي "تكلفة المبيعات" | 41 "بضائع" | 90 000 |
| تم تحصيل ضريبة القيمة المضافة | 90 ، الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة" | 68 ، الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة" | 18 000 |
| مقبولة لخصم ضريبة القيمة المضافة المستحقة من السلفة | 68 ، الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة" | 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" | 18 000 |
في أحد الإصدارات التالية ، اقرأ عن كيفية سداد الديون بموجب اتفاقية قرض من خلال تقديم تعويض.
