المؤتمر العلمي والعملي الثامن عشر لعموم روسيا هو حدث سنوي تعقده مجموعة شركات القانون الضريبي والمالي. قررنا هذا العام تجاوز التنسيق المعتاد ودعينا أكثر من عشرة محترفين وممارسين لخلق بيئة مفتوحة للنقاش في حدثنا. معًا سنخلق فهمًا جديدًا للواقع القانوني الحديث.
في المؤتمر الذي يستمر ثلاثة أيام ، سننظم مائدتين مستديرتين ومحاضرات مع خبراء مختارين.
ننشر قائمة المحاضرين المعتمدة وموضوعات المؤتمر المستقبلي.
أ. بريزغالين
رئيس مجموعة شركات "القانون الضريبي والمالي" منذ عام 1993 ، دكتوراه.
"حول الواقع القانوني والضريبي الجديد في العالم الحديث (صياغة السؤال).
الأمثلة والبراهين وأساليب العمل "
إي. تاريبو
رئيس قسم الأسس الدستورية للقانون العام للمحكمة الدستورية للاتحاد الروسي ، دكتوراه.
"النهج الحديثة للمحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في حل القضايا المتعلقة بامتثال التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم لدستور الاتحاد الروسي"
لها. إلكين
س نائب رئيس قسم الضرائب للكيانات القانونية في دائرة الضرائب الفيدرالية لمنطقة سفيردلوفسك
"المناهج والمنهجيات الحديثة للمصالح الضريبية في تنفيذ الرقابة الضريبية
S.Yu. جولوفين
رئيس قسم قانون العمل ، USLU ، دكتوراه في القانون ، أستاذ
"واقع قانوني جديد في تشريعات العمل. المؤسسات والإجراءات الجديدة في مجال تنظيم علاقات العمل. الاتجاهات في الممارسة القضائية في منازعات العمل "
عمر الفاروق أنيكيفا
الرئيس القانوني لمجموعة شركات "الضرائب والقانون المالي"
"العوامل الرئيسية للممارسة القضائية فيما يتعلق بالالتزامات الضريبية لصاحب العمل: المشاكل الموضوعية لحساب ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين"
O.V. شاروشينسكايا
مدير فرع بنك SDM في يكاترينبورغ ،
"الاتجاهات الحديثة في رقابة المؤسسات المصرفية على التزام العملاء بالتشريعات الضريبية ومكافحة غسل الأموال".
P.V. برازنيكوف
خبير ، مستشار ، رئيس شركة Bragnikov & Partners (قبرص)
الخطوات الأولى لدمج روسيا في نظام الرقابة الضريبية الدولي.
المشاكل الفعلية والمخاطر الضريبية لإدارة الشركات للهياكل غير المقيمة للأعمال التجارية الروسية (منظر من أوروبا) "
ر. فاخيتوف
خبير ضرائب دولي
مستقبل الضرائب الدولية ومكانة روسيا في نظام مكافحة التهرب الضريبي.
خطة BEPS والمخاطر الحديثة الأخرى للتخطيط الضريبي الدولي "
أو إس. فيدوروفا
نائب المدير العام للمشاريع الاقتصادية لمجموعة شركات "الضرائب والقانون المالي"
"الاتجاهات الرئيسية في ممارسة فرض الضرائب على الكيانات القانونية: إحياء الدورة على الأساس الاقتصادي للضرائب ؛ مناهج خاصة لفرض الضرائب على الأشخاص المترابطين ؛ تعزيز دور المعاهدة فيما يتعلق بالتبعات الضريبية للمعاملة "
موائد مستديرة:
عنوان:"ومع ذلك يتحرك!" - لماذا يفسر القانون المدني والقانون الضريبي العقارات بشكل مختلف ؛ ما إذا كان "التجميد" الكامل للمعدات من قبل السلطات والمحاكم الضريبية سيستمر ؛ آفاق لتطوير الممارسة على خلفية القواعد الضريبية الجديدة.
الوسطاء:
إي. جرينمير
النائب الأول لمدير عام مجموعة الشركات "الضرائب والقانون المالي"
تلفزيون. كاتانايفا
كبير المتخصصين في القضايا الاقتصادية لمجموعة شركات "الضرائب والقانون المالي"
عنوان:
"المخاطر الضريبية لمجموعة من الشركات: لماذا تؤدي القرارات المثلى إلى اتهامات بالحصول على مزايا ضريبية غير مبررة؟ كيف تحمي نفسك من إعادة التدريب مقدمًا ، ولا تندرج تحت" تجزئة الأعمال "، وتحافظ على العواقب الضريبية المخطط لها؟
الوسيط:
أ. بريزغالين
رئيس مجموعة شركات "الضرائب والقانون المالي" دكتوراه.
نقدم لمشتركينا وعملائنا استقبال دعوة للمؤتمر بشروط خاصة.
* عدد المشاركين محدود
تحسين الضرائب على قطاع الخدمات في الاتحاد الروسي
فرض الضرائب على الخدمات في الاتحاد الروسي
ستاريكوفاسفيتلاناسيرجيفنا
ستاريكوفا سفيتلانا سيرجيفنا
مرشح العلوم الاقتصادية ، أستاذ مشارك ،
ايلينا بوجدانوفا
بوجدانوفاايلينايوريفنا
بكالوريوس طالب مجموعة MFz16
جامعة ولاية فولغا للخدمة
@ kolockov ياندكس. ru
حاشية. ملاحظة
تتناول المقالة اتجاهات السياسة الضريبية للاتحاد الروسي ، وتوفر المحتوى الاقتصادي لقطاع الخدمات. لدراسة الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية في 2018 والمخطط لها 2019-2020. فيما يتعلق بفرض الضرائب على قطاع الخدمات ، يتم إجراء تحليل لإيرادات الضرائب لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي وفقًا لأنظمة الضرائب الخاصة.
الملخص
تتناول المقالة اتجاه السياسة الضريبية للاتحاد الروسي ، والمحتوى الاقتصادي لقطاع الخدمات. من أجل دراسة الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية في 2018 والمخطط لها 2019-2020 فيما يتعلق بفرض الضرائب على قطاع الخدمات ، يتم إجراء تحليل للإيرادات الضريبية لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي بموجب أنظمة ضريبية خاصة.
الكلمات الدالة:السياسة الضريبية ، قطاع الخدمات ، الأنظمة الضريبية ، الإيرادات الضريبية ، الميزانية.
الكلمات الدالة:السياسة الضريبية ، الخدمات ، الأنظمة الضريبية ، الإيرادات الضريبية ، الميزانية.
مقدمة
يعد تحسين الضرائب أحد المهام المهمة لسياسة الدولة الضريبية ، والتي لا تهدف فقط إلى توفير أموال الميزانية ، ولكن أيضًا لتطوير اقتصاد البلاد. تعتبر السمات القياسية لنظام ضريبي مطور على أنها ميزات مثل الإنصاف والبساطة والكفاءة ، لتحقيق ما تقوم به كل دولة بإصلاح النظام الضريبي باستمرار.
يعني إصلاح النظام الضريبي تحديد المجالات الرئيسية للسياسة الضريبية ، والتي بموجبها سيتم تنفيذ الضرائب واللوائح الضريبية للدولة في المستقبل. في الوقت نفسه ، لا ينبغي أن تصبح السياسة الضريبية عقبة أمام النمو الاقتصادي للبلاد. في هذا الصدد ، تخطط الحكومة الروسية لسياسة ضريبية كل عام ، والتي تُدخل تغييرات مختلفة لحل أهم مشاكل الاقتصاد والدولة ككل (إلغاء ترخيص الاقتصاد ، تطوير ودعم الأعمال الصغيرة ، إلخ).
القسم الرئيسى
في الآونة الأخيرة ، كان أحد الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية في الاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم RF) هو تحسين الضرائب على قطاع الخدمات ، والتي توسعت بشكل كبير في السنوات الأخيرة ، حيث زاد عدد المواطنين المنخرطين في أنشطة ريادة الأعمال ، وكذلك المنظمات التي تقدم الخدمات التجارية للسكان ، آخذ في الازدياد. في هذا الصدد ، تقدم الدولة حوافز ضريبية مختلفة للشركات الصغيرة ، وتحسن أنظمة الضرائب الخاصة من خلال تعديل قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وكذلك اتخاذ تدابير أخرى للحوافز الضريبية والسيطرة.
وفقًا للمادة 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "كائنات الضرائب" ، تُفهم الخدمة على أنها نشاط ، نتائجه ليس لها تعبير مادي ، ويتم بيعها واستهلاكها في عملية تنفيذ هذا النشاط.
يعني مجال الخدمات (الخدمة) بالمعنى الواسعمجموعة من أنواع الخدمات التجارية ، وتتمثل وظيفتها العامة في تلبية احتياجات السكان في الخدمات.
غالبًا ما تستخدم الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد العاملون في قطاع الخدمات أنظمة ضريبية خاصة كنظام ضريبي.
في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يتم تخصيص قسم كامل لأنظمة الضرائب الخاصة.ثامنا ، والتي تشمل أنظمة مثل نظام ضريبي مبسط ، ونظام براءات اختراع ، وضريبة موحدة على الدخل المحسوب ، وضريبة زراعية موحدة. في الوقت نفسه ، لا ينطبق النظام الضريبي الأخير على قطاع الخدمات.
من أجل تجميع صورة كاملة للضرائب على مؤسسات الخدمات وأصحاب المشاريع الفردية العاملين في قطاع الخدمات ، سنقوم بتحليل المؤشرات الضريبية المتعلقة بالأنظمة الضريبية الخاصة ، باستخدام مثال تجديد ميزانية RF (الجدول 1).
الجدول 1
ديناميات الإيصالات الضريبية المتعلقة بأنظمة الضرائب الخاصة من ميزانيات الاتحاد الروسي للفترة 2015-2017 ، ألف روبل
وفقًا للجدول رقم 1 ، يمكن ملاحظة أنه خلال الفترة من 2015 إلى 2017 ، كان إجمالي تحصيل الضرائب حسب الميزانيات أكبر قيمة في عام 2015 وبلغ 522671027 ألف روبل ، وكان الأصغر في عام 2016 - 490187175 ألف. فرك. (والتي تقل بنسبة 6.21٪ عن العام السابق). في الوقت نفسه ، بلغت إيرادات الضرائب المتعلقة بأنظمة الضرائب الخاصة في عام 2017 516804444 ألف روبل ، وهو ما يقل بنسبة 1.12٪ عن عام 2015. هذه الديناميات من عائدات الضرائب لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي هي نتيجة لانخفاض معدل دوران المنظمات والشركات الفردية فيما يتعلق بانخفاض القوة الشرائية للسكان وانخفاض الدخل الحقيقي منذ عام 2014. في ال نفس الوقت ، ديناميات مدفوعات الضرائب للموازنة المحلية للفترة 2015-2017. إيجابي. لذلك ، في عام 2015 ، بلغ مجموع الضرائب المحلية 127318971 ألف روبل ، في 2016-1331335404 ألف روبل ، وفي 2017-149171870 ألف روبل. (والتي تزيد بنسبة 17.16٪ عن المتحصلات في عام 2017 مقارنة بعام 2015). أحد أسباب الديناميكيات الإيجابية لدفع الضرائب للموازنة المحلية مقارنة بالميزانيات الأخرى هو انخفاض أسعار العقارات ، والتي ، على خلفية عدم الاستقرار الاقتصادي ، أثرت على ضخ الأموال من السكان في العقارات.
لتحليل ديناميات الإيرادات لميزانية الاتحاد الروسي في ظل أنظمة ضريبية خاصة ، ضع في اعتبارك معدل نمو الإيرادات الضريبية من قبل دافعي الضرائب في الجدول 2:
جدول رقم 2
ديناميات المتحصلات من الأنظمة الضريبية الخاصة
للفترة 2015-2017 ألف روبل
وفق الجدول رقم 2 الذي يعرض النظم الضريبية التي تستخدمها المؤسسات الصغيرة والمتوسطة العاملة في قطاع الخدمات للفترة 2015-2017. بالنسبة لميزانية الاتحاد الروسي ، فإن معدل التحصيل من STS أعلى من معدل التحصيل من UTII ونظام ضرائب البراءات. في الوقت نفسه ، بلغ معدل النمو في عام 2017 35.82٪ مقارنة بعام 2015 ، مما يشير إلى زيادة في عدد دافعي الضرائب المطبقين للنظام الضريبي المبسط. يعود هذا الظرف إلى حد كبير إلى "توافر" النظام والمزايا في التطبيق (على سبيل المثال ، إمكانية تطبيق ضريبة دنيا). في الوقت نفسه ، قد يكون الانخفاض في الإيرادات الضريبية من UTII ، والتي انخفضت بحلول عام 2017 بنسبة 10.03٪ وبلغت 70631.831 ألف روبل ، بسبب انتقال دافعي الضرائب إلى نظام ضريبي مختلف.
من أجل النظر بصريًا في ديناميات المتحصلات من أنظمة الضرائب الخاصة في الاتحاد الروسي للفترة 2015-2017. دعنا ننتقل إلى الشكل رقم 1.
أرز. # 1. ديناميات المتحصلات من قبل الأنظمة الخاصةالضرائب للفترة 2015-2017 مليون روبل
وفقًا للشكل 1 ، فإن غلبة نظام الضرائب المبسط على UTII ونظام البراءات واضح للعيان. يتم تحديد هذه النسبة من خلال حقيقة أن استخدام النظام الضريبي المبسط منتشر على نطاق واسع بين الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم ، لأن أنظمة الضرائب الخاصة الأخرى تكون أكثر تقييدًا إما بنوع النشاط الذي يتم تنفيذه أو من خلال عدد الموظفين.
بعد تحليل الإيرادات الضريبية لأنظمة الضرائب الخاصة والضرائب المتعلقة بها ، سننظر في الأنشطة التي تم تنفيذها بالفعل بحلول عام 2018 في إطار تحسين الضرائب على قطاع الخدمات:
1. تغيير إدارة إيصالات الدخل وزيادة تحصيل الضرائب. يجب أن تساعد التدابير المتخذة على تحسين كفاءة تخصيص الموارد في الاقتصاد وتوسيع إمكاناته. في الوقت نفسه ، من الضروري الحفاظ على التوازن بين التدابير الإدارية (العقوبات) والتدابير الحافزة (الحافزة) ، حيث تحدث زيادة في عبء ومخاطر تنفيذ الممارسات "الرمادية" على خلفية خفض تكاليف الأعمال التجارية القانونية.
2. العمل على إنشاء (توضيح) الإطار القانوني والتنظيمي المطلوب لزيادة تقليص قطاع الظل. في عام 2017 ، يستمر إصلاح الإطار التنظيمي:
من أجل الحصول على معلومات حول جميع مبيعات التجزئة في الدولة ، تم اعتماد القواعد التشريعية التي توفر التغطية الكاملة لسلسلة البيع بالتجزئة مع سجلات النقد التي توفر نقل البيانات عبر الإنترنت إلى خوادم خدمة الضرائب.
من أجل إشراك المواطنين في الاقتصاد الرسمي الذين يعملون كمعلمين وممرضات وعمال نظافة في المباني السكنية ومدبرة منازل ، تم إعفاء هذه الفئات من العاملين لحسابهم الخاص من ضريبة الدخل الشخصي.
من أجل تخفيف العبء على الشركات الصغيرة ، تم تبسيط قواعد المحاسبة للشركات الصغيرة.
و اكثر.
بعد النظر في الإجراءات الضريبية التي تم تنفيذها بحلول عام 2018 ، دعونا ننتقل مباشرة إلى "التوجهات الرئيسية لسياسة الميزانية والضرائب والتعرفة الجمركية لعام 2018 ولفترة التخطيط لعامي 2019 و 2020 ، فيما يتعلق بتطوير الضرائب على قطاع الخدمات ويمكن تلخيص أحكامها الرئيسية في الجدول التالي:
الجدول 3
التوجهات الرئيسية لسياسة الميزانية والضرائب والجمارك 2018-2020.
|
النظام الضريبي |
التغييرات |
|
نظام ضرائب براءات الاختراع |
1) الحد من العدد الإجمالي للأشياء (المساحة الإجمالية للأشياء) التي يمكن لمقاول الأعمال الفردي أن يطبق عليها نظام ضرائب براءات الاختراع ؛ 2) يحق لدافعي البراءات تخفيض الضرائب المقابلة على تكلفة شراء السجل النقدي (بما لا يزيد عن 18000 روبل لسجل نقدي واحد) ؛ 3) توضيح أنواع الأنشطة التجارية التي يمكن تطبيق نظام الضرائب في شكل نظام ضرائب براءات الاختراع |
|
ضريبة واحدة على الدخل المحسوب |
1) توضيح أنواع النشاط التجاري التي يمكن تطبيق النظام الضريبي بشأنها في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب ؛ 2) تغطية كاملة (من 1 يوليو 2018) لشبكة تجارة التجزئة مع سجلات النقد (KKT) ، مما يوفر نقل البيانات عبر الإنترنت إلى خوادم FTS مع توفيرها للشركات الصغيرة ؛ 3) يحق لدافعي UTII تخفيض الضرائب المقابلة على تكاليف شراء سجل نقدي (بمبلغ لا يزيد عن 18000 روبل لسجل نقدي واحد). |
|
نظام ضرائب مبسط |
توضيح أنواع أنشطة ريادة الأعمال التي يمكن أن تطبق بشأنها معدلات مخفضة لأقساط التأمين على دافعي نظام الضرائب المبسط فيما يتعلق بإدخال OKVED 2 |
وبالتالي ، من وجهة نظر المعلمات الكمية للنظام الضريبي ومع مراعاة التغييرات التي من المفترض تنفيذها على المدى المتوسط ، فإن أهداف السياسة الضريبية ، وفقًا "للتوجيهات الرئيسية للميزانية والضرائب و سياسة التعريفة الجمركية لعام 2018 وللفترة التخطيطية لعامي 2019 و 2020 هي: ضمان التنمية المتوازنة للدولة وتوسيع إمكانات الاقتصاد المحلي. لتحقيق هذه الأهداف ، تحدد السياسة الضريبية الحوافز الضريبية وتدابير الرقابة.
استنتاج
على الرغم من حقيقة أن التوجيهات الرئيسية للسياسة الضريبية ليست تشريعًا قانونيًا معياريًا ، فإن هذه الوثيقة لها أهمية كبيرة عندما تقوم السلطات التنفيذية الفيدرالية بإعداد مشروع تعديلات على تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم. في الوقت نفسه ، فهي ذات أهمية خاصة في تشكيل معيار الأعمال للكيانات الاقتصادية ، في تجميع التي يتم أخذ التغييرات المقترحة في المجال الضريبي لمدة ثلاث سنوات في الاعتبار ، مما يساهم في زيادة في التأكد من شروط ممارسة النشاط الاقتصادي في أراضي الاتحاد الروسي. لذلك ، في وثيقة الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية لعام 2018 والمخطط لها 2019-2020. تتوقع وزارة المالية في الاتحاد الروسي تحسين الأنظمة الخاصة لأنظمة الضرائب ، المطبقة بشكل رئيسي في قطاع الخدمات. سيتم تحقيق هذه التحسينات من خلال توضيح التعديلات والاستمرار في إدخال سجلات النقد من قبل دافعي الضرائب ،لضمان نقل البيانات عبر الإنترنت إلى خوادم FTS ، مما سيسهل ويحسن كفاءة العمل مع سجلات النقد ، لكل من دافعي الضرائب والسلطات الضريبية.
قائمة ببليوغرافية
1. قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الجزء الأول [مورد إلكتروني]: من 31.07.1998 رقم 146-FZ: (كما تم تنقيحه من 03.07.2016) // Consultant Plus. - وضع الوصول: http://www.consultant.ru/.
2. وزارة المالية الروسية. توثيق. مشروع "التوجهات الرئيسية لسياسة الموازنة والضرائب والجمارك لعام 2018 ولفترة التخطيط لعامي 2019 و 2020" [مورد إلكتروني]: - وضع الوصول: https://www.minfin.ru/ru/document/؟id_4=119695.
3 ... الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا [مورد إلكتروني]. - وضع الوصول إلى URL: http://www.nalog.ru/.
قائمة ببليوغرافية
1. قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. الجزء الأول: من 31.07.1998 رقم 146-FZ: (في طبعة 03.07.2016) // Consultant Plus. - طريقة الوصول:
السياسة الضريبية - هذه مجموعة من جميع المدفوعات المالية وقواعد تحصيلها ، التي تضعها الدولة على أراضيها. في روسيا ، هذا المجال من النشاط الحكومي على أساس الفن. تتولى وزارة المالية إدارة 165 من قانون الميزانية.
يتكون مفهوم التخطيط التنموي لأي دولة من مجموعة من العناصر المختلفة ، أحدها السياسة الضريبية... ترتبط جميع تدابير تنظيم سير الدولة وتطويرها ارتباطًا وثيقًا ببعضها البعض ، وبالتالي من المستحيل النظر فيها السياسة الضريبيةمعزولة عن المجالات الأخرى للاستراتيجية العامة للحكومة. للحصول على الصورة الكاملة لوجهات النظر الحالية حول آفاق تطوير النظم الاقتصادية والاجتماعية يسمح القانون "بشأن التخطيط الاستراتيجي في الاتحاد الروسي" بتاريخ 28 يونيو 2014 رقم 172-FZ.
بالإضافة إلى هذا القانون ، لا يسع المرء إلا أن يذكر الوثيقة الصادرة عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بعنوان "التوجيهات الأساسية السياسة الضريبيةالاتحاد الروسي لعام 2016 ولفترة التخطيط 2017 و 2018 "، ويتألف من ثلاثة أقسام واسعة:
بناءً على نص الوثيقة ، يمكننا أن نستنتج أن الدولة تعمل باستمرار على تحسين المؤسسات المالية القائمة وتعمل بشكل منهجي على تحديث نظام تحصيل الضرائب بالكامل من أجل زيادة كفاءته وتحسين العبء الضريبي على الشركات. في الوقت نفسه ، تم الحفاظ على نهج موحد لحل كل من المشاكل القائمة والناشئة على مدى السنوات الماضية.
لفترة طويلة ، كان النظام الضريبي في روسيا يعتمد على القوانين الصادرة بشكل منفصل لكل نوع من أنواع الضرائب. انتهت هذه الممارسة فقط في عام 1998 ، عندما تم اعتماد الجزء الأول من قانون ضريبة التردد اللاسلكي. كانت مجرد الخطوة الأولى نحو بناء يعمل حاليا السياسة الضريبيةوتنظم فقط بعض الأحكام العامة:
ظهرت الشروط المحددة لاستحقاق ودفع وتقديم المزايا لكل ضريبة فردية فقط في الجزء الثاني من قانون الضرائب. تم تخصيص فصل منفصل لكل ضريبة فيه ، والذي يصف بوضوح عملية التحصيل: القاعدة الضريبية ، والموضوعات الملزمة بدفعها ، وإجراءات الحساب وتوقيت التحويل إلى الميزانية.
مرحلة جديدة من التطور السياسة الضريبيةيمكن أن تترافق مع مقدمة الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي دخل حيز التنفيذ في يناير 2002 ويهدف إلى تنظيم مسائل فرض ضريبة الدخل. يمكن اعتبار هذا الحدث بداية الفصل بين نوع منفصل من المحاسبة الاقتصادية ، أي الضرائب. منذ تلك اللحظة ، ظهرت الانحرافات الأولى عن المحاسبة في إجراءات قبول الأصول ، بما في ذلك تكلفة التكاليف ، في خيارات حساب الالتزامات ، تم إدخال مفاهيم تكنولوجيا المعلومات وتكنولوجيا المعلومات في معدل دوران الأعمال.
اليوم ، يعد قانون الضرائب هو القانون المعياري الأساسي الذي تم على أساسه بناء نظام العلاقات الضريبية بأكمله في الاتحاد الروسي. عند تغيير المتجه السياسة الضريبيةيتم إجراء التغييرات والتصحيحات في نصها.
بعد تحليل الإطار التنظيمي الحالي ، ونظام المؤسسات الإدارية والإشرافية ، وتأثير مساهمات الميزانية على مناخ الأعمال ، يمكننا أن نستنتج أن السياسة الضريبيةيتطور ، ويسلط الضوء على عدد من التغييرات المهمة ، والتي تشمل:
الأساس الأيديولوجي للحديث السياسة الضريبيةيصبح تحديثًا تدريجيًا بدون تغييرات أساسية وابتكارات مدمرة تخيف السكان.
بشكل عام ، يمكن القول أن السياسة الضريبيةاليوم يمكن التنبؤ به وأكثر مرونة.
الأسئلة الأكثر اكتمالا حول الوضع الحالي للأمور في هذا المجال السياسة الضريبية، فضلا عن آفاق تحسينها في السنوات 2-3 المقبلة ، تكشف وثيقة "الاتجاهات الرئيسية السياسة الضريبيةمن الاتحاد الروسي لعام 2016 ولفترة التخطيط 2017 و 2018 "، الذي نشرته وزارة المالية ووافقت عليه حكومة الاتحاد الروسي مرة أخرى في يونيو 2014.
يغطي القسم الأخير من الوثيقة المذكورة القضايا المشار إليها بالكامل. لذلك ، فهو يصف تسلسل تنفيذ أحكام رسالة رئيس الاتحاد الروسي إلى الجمعية الفيدرالية بتاريخ 12/12/2013. كانت إحدى نتائج هذا النشاط إمكانية تقديم إعفاءات ضريبية لمدة خمس سنوات لأصحاب المشاريع الخاصة في مناطق التنمية ذات الأولوية لبعض أنواع المدفوعات المالية. مقياس آخر السياسة الضريبيةتم تصميمه لخلق مناخ ملائم لتطوير مبادرات الأعمال في الدولة ، وأصبح من الممكن للسلطات المحلية تقديم معدل ضرائب صفري لأصحاب المشاريع الفردية الذين يندرجون تحت متطلبات معينة.
لطالما كانت مخططات التهرب الضريبي تشكل عقبة كبيرة أمام تجديد الميزانية في الوقت المناسب. تم تنفيذها بطرق مختلفة ، سواء بشكل قانوني رسمي ، بناءً على البحث عن ثغرات وثغرات في التشريع ، وطرق إجرامية صريحة ، بناءً على التزوير والتقليل المتعمد من أساس تحصيل الضرائب. تعكس هذه الوثيقة كلاً من الأنشطة التي تم تنفيذها بالفعل والمخطط لها في الميدان السياسة الضريبيةلقمع مثل هذه الأنشطة والقضاء على سبل تنفيذها.
في المستقبل القريب ، لمزيد من التطوير السياسة الضريبيةللدولة ، من المتصور تصحيح بعض أقسام التشريع:
الوثيقة تأخذ أيضا في الاعتبار حقيقة أن الموزون السياسة الضريبيةسيساعد على إنشاء آلية فعالة لجذب رأس المال الأجنبي إلى البلاد. كان أحد الأنشطة من هذا النوع هو إنشاء خرائط طريق تتعلق بتبسيط إجراءات البدء والتنفيذ اللاحق لنشاط ريادة الأعمال. على وجه الخصوص ، تم اتخاذ عدد من الخطوات في المجالات التالية:
اهتمام وثيق في السياسة الضريبيةيتم إعطاء 2015-2017 لمستوى العبء الضريبي على الأفراد. لذلك ، في هذه الوثيقة تم اقتراح استخدام قيمة العقارات المشار إليها في السجل المساحي كأساس لضريبة الملكية. ومن المقرر أن السياسة الضريبيةفيما يتعلق بالمدفوعات للمواطنين ، سوف ينص على تغيير في إجراءات تطبيق الفوائد على عائدات بيع الممتلكات.
زيادة حجم الاستثمارات الرأسمالية وعدد الشركات الجديدة السياسة الضريبيةيتضمن مخصصات بشأن التخفيض المتوقع في مستوى الضرائب على الأرباح في برامج الاستثمار الهامة. تم وضع تدابير لتعزيز تنمية روح المبادرة في مجال السياحة وزراعة الكروم وإنتاج النبيذ.
من أجل تحفيز السكان على الإقلاع عن التدخين السياسة الضريبيةتضمنت بندًا للتأشير المستقبلي لمعدلات مكوس التبغ. وقد تم ذلك مع مراعاة مفهوم مكافحة استهلاك التبغ ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 23 سبتمبر 2010 رقم 1563-r ، وكذلك قانون "حماية صحة المواطنين من الآثار دخان التبغ غير المباشر وعواقب استهلاكه "بتاريخ 23 فبراير 2013 رقم 15-FZ.
المشرعون أيضا لديهم أفكار بشأن تنظيم الأنشطة في مجال التعدين ، لهذا الغرض السياسة الضريبيةينص على تخفيض الضرائب على استخراج الموارد إلى 0٪ إذا كانت الشركة تفي بعدد من المتطلبات ، ومع ذلك ، فقط في شبه جزيرة يامال. في الوقت نفسه ، منذ عام 2015 ، كانت هناك زيادة في حجم معدل الضريبة على المياه.
وذلك لضمان استقرار ملء خزينة الدولة السياسة الضريبيةمن المتوخى اتخاذ عدد من التدابير لمواجهة إخفاء الوعاء الضريبي في حالة قيام الشركات ببيع ممتلكات منقولة. في الوقت نفسه ، نتحدث عن الأشياء التي تم الحصول عليها قبل يناير 2013.
للحفاظ على تنفيذ برامج الميزانية في السياسة الضريبية للدولةمن المخطط مراجعة نهج إجراءات منح الإعفاء من الدفع ، وكذلك تخفيض معدل الضريبة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي في حصة المدفوعات الفيدرالية التي تذهب إلى الميزانيات المحلية.
دورة الدولة في المنطقة السياسة الضريبيةيتضمن هذا العام بعض التغييرات والإضافات الإيجابية:
السياسة الضريبية للفترة 2016-2018تتميز السنوات بتركيزها على مواجهة ظاهرة الأزمة في الاقتصاد الروسي. ولتحقيق هذا الهدف ظهرت فيه عدة نقاط جديدة:
كما ترون من القائمة أعلاه ، جزء كبير من البرنامج السياسة الضريبية 2016-2018لسنوات ، كان يركز على تحسين آليات حساب ودفع ضريبة القيمة المضافة. سيتم تحسين إجراءات المحاسبة وتسجيل الضريبة على السلف والمعاملات مع حقوق الملكية. في الوقت نفسه ، سيتم تشديد الرقابة على التخفيض المتعمد لقاعدة ضريبة القيمة المضافة واستردادها.
لم يتم التخطيط أيضًا لارتفاع حاد في مستوى العبء الضريبي على الضرائب غير المباشرة ، وفي الوقت نفسه ، سيتم تقديم دفعة مسبقة من ضريبة الإنتاج لمصنعي المشروبات الكحولية من خلال شراء طوابع انتقائية متخصصة.
في مجال استخراج الموارد الطبيعية ، من غير المتوقع أن يتدهور وضع الشركات أيضًا. سيخضع إجراء تحديد الوعاء الضريبي لاستخراج الأحجار الكريمة والمعادن الحديدية وغير الحديدية والمشعة لبعض التغييرات. ربما ، في المستقبل القريب ، سيتم تكليف قيادة الهيئات الحاكمة المحلية بتحديد حجم الوعاء الضريبي وإجراءات حساب MET.
من الصعب تخيل مؤثر السياسة الضريبية،تشكلت دون تحديد آليات لمراقبة دقة وحسن توقيت دفع الرسوم الضريبية. في هذا الصدد ، يمكن إضافة خدمة الرقابة الأولية إلى السلطات الإشرافية. ستكون الشركة قادرة على الاتصال بها للحصول على المشورة في مرحلة إعداد صفقة تجارية وعرض واضح لنتائجها في مجال الضرائب. سيتم تقليص قائمة المعلومات التي تشكل أسرارًا ضريبية ، مما سيكون له تأثير مفيد على وعي دافعي الضرائب فيما يتعلق بشركائهم.
مكافحة المخططات الخارجية لم تفلت من القائمين على المعرض أيضًا السياسة الضريبية:يشعر ممثلو الإدارة المالية بقلق بالغ إزاء إخفاء جزء من الأرباح بسبب التهرب الضريبي بهذه الطرق. في هذا الصدد ، تم تحديث السياسة الضريبيةتم تحسين إجراءات الرقابة الضريبية في هذا المجال بشكل كبير.
في محاولة لعدم تدهور وضع دافعي أقساط التأمين ، السياسة الضريبية 2016-2018 تطرقت أيضا إلى هذا الموضوع. في هذا الصدد ، لن يتم زيادة أسعار التأمين حتى بداية عام 2019.
السياسة الضريبية للاتحاد الروسي في المرحلة الحاليةوزارة المالية ، التي تنشر معلومات حول الاتجاهات المخطط لها لتطويرها سنويًا. يوفر بيانات حول ما سيكون السياسة الضريبيةفي العامين المقبلين. على وجه الخصوص ، تم نشر مشروع مماثل للفترة 2016-2018 على مورد شبكة الوكالة في 27 يوليو 2015. اتضح أن الشركات يمكنها دراسة المعلومات حول الابتكارات في مجال السياسة الضريبيةوالاستعداد للتغييرات القادمة.
تتضمن الوثيقة نوعًا من التقرير عن العمل المنجز بالفعل وتنفيذ المشاريع التي تم تصورها مسبقًا. وبهذه الطريقة ، يكون لدى دافعي الضرائب فكرة واضحة أن أقوال المسؤولين لا تختلف عن أفعالهم. تم تصميم تنظيم السياسة الضريبية لحل مجموعة من المهام لتحفيز النشاط التجاري ، ومواجهة ظواهر الأزمات ، وزيادة تجديد موارد الخزانة.
FSBEI "جامعة ولاية أورينبورغ" فرع كوميراو
محاضر كبير
تلفزيون أوتكينا طالبة في السنة الثانية تخصص اقتصاديات الدراسة
حاشية. ملاحظة:
في تاريخ البلد ، أنشأت كل ولاية نظامًا ضريبيًا ، ولم يكن هناك سوى مبادئ وهيكل كل بلد. من وجهة نظر ميزانية الدولة ، تشكل الضرائب أو الإيرادات الضريبية أحد أجزائها الرئيسية ، حيث تحتاج الدولة إلى أموال لأداء وظائفها. بفضل الضرائب تتجدد ميزانية الدولة. تستخدم الأموال المتلقاة لتحسين أداء مختلف قطاعات الحياة البشرية ، وبالتالي رفع مستوى التنمية في البلد ككل. هذا يعني أن النظام الضريبي مرتبط بشكل مباشر بميزانية الدولة أو المنطقة أو المنطقة المحلية. تكمن أهمية هذا الموضوع في حقيقة أن النظام الضريبي يؤثر بشكل مباشر على تطور الاقتصاد والسياسة والمجالات الاجتماعية. يغطي النظام الضريبي جميع جوانب المجتمع ويساعد على تنمية الدولة ككل.
في تاريخ البلد ، أنشأت كل ولاية نظامًا ضريبيًا ، ولم يكن هناك سوى المبادئ والهيكل لكل بلد. ومن وجهة نظر ميزانية الدولة ، تشكل الضرائب أو الإيرادات الضريبية جزءًا من الأجزاء الرئيسية فيه ، كدولة لأداء وظائفها ، الأموال اللازمة. بفضل الضرائب هناك تجديد لميزانية الدولة. تستخدم الأموال المتلقاة لتحسين أداء مختلف قطاعات الحياة البشرية ، وبالتالي رفع مستوى التنمية في البلد ككل. هذا يعني أن النظام الضريبي مرتبط بشكل مباشر بميزانية الدولة أو المنطقة أو الموقع. تكمن أهمية هذا الموضوع في حقيقة أن النظام الضريبي يؤثر بشكل مباشر على تطور الاقتصاد والسياسة والمجالات الاجتماعية. يغطي النظام الضريبي جميع جوانب الحياة ويساعد على تطوير الدولة ككل.
الكلمات الدالة:
الضرائب ؛ نظام الضرائب في الاتحاد الروسي ؛ تحصيل الضرائب؛ تحليل مقارن لمستويات نظام الميزانية في الاتحاد الروسي ؛ آفاق تطوير النظام الضريبي في الاتحاد الروسي.
الضرائب ؛ نظام الضرائب في الاتحاد الروسي ؛ تحصيل الضرائب؛ تحليل مقارن لمستويات نظام الميزانية في الاتحاد الروسي ؛ آفاق تطوير نظام الضرائب الروسي.
UDC 336.221.4
تطور نظام الضرائب من العصور القديمة إلى يومنا هذا. ظهرت في فترة انقسم المجتمع إلى طبقات ، بهدف الحفاظ على سلطة الدولة والحفاظ عليها.
تعتبر الضرائب ونظام الضرائب اليوم عنصرين لا يتجزأ من كل دولة. النظام الضريبي - مجموعة الضرائب المقررة ، وكذلك أسس وأشكال وطرق إنشائها وتغييرها وتحصيلها ومراقبتها. بمساعدة النظام الضريبي ، تكون الدولة قادرة على أداء وظائفها في إدارة التدفقات النقدية والسيطرة على الاقتصاد ككل.
الوثائق الرئيسية للنظام الضريبي هي دستور الاتحاد الروسي وقانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتكون النظام الضريبي في الاتحاد الروسي من ثلاثة مستويات:
1) المستوى الاتحادي
2) المستوى الإقليمي
3) المستوى المحلي.
يتميز كل مستوى بأنواع معينة من الضرائب والرسوم. بالإضافة إلى ذلك ، يفترض النظام الضريبي للاتحاد الروسي وجود دائرة معينة من المشاركين في العملية الضريبية ، ومبادئ معينة للعمل ، وتحتوي على أنواع مختلفة من الضرائب وأنواع وأنظمة الضرائب.
نشأت الضرائب وتطورت في فجر قيام الدولة. في عملية التنمية ، ظهرت أنواع مختلفة من الضرائب. في الوقت الحالي ، يشمل النظام الضريبي أكثر من 40 نوعًا من الضرائب والرسوم. تؤدي الضرائب 4 وظائف رئيسية ، أهمها المالية ، والتي تتمثل في تكوين وتعبئة الموارد المالية للدولة.
من أجل تحليل تطبيق النظام الضريبي في الاتحاد الروسي ، يمكن للمرء دراسة ومقارنة المستويات الثلاثة لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي. على سبيل المثال ، دعونا نأخذ عائدات الضرائب لثلاث ميزانيات: الفيدرالية (RF) ، الإقليمية (جمهورية باشكورتوستان - RB) والمحلية (مقاطعة كوميرتاو الحضرية). لدقة التحليل المقارن ، سنستخدم البيانات المقدمة من وزارة المالية في الاتحاد الروسي للفترة 2014 - 2016.
لننظر إلى الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي من وجهة نظر ضريبية. كما ذكرنا أعلاه ، فإن الضرائب هي المصدر الرئيسي لإيرادات الميزانية ، والتي تتكون من الإيرادات الضريبية وغير الضريبية. ضع في اعتبارك الإيرادات الضريبية وغير الضريبية للموازنة الفيدرالية لعام 2014 - 2016 وقم بتحليل اتجاهها في الشكل 1.
يوضح تحليل الشكل (1) أن التغير في الإيرادات الضريبية الداخلة في الموازنة الاتحادية لعام 2014-2016. له اتجاه إيجابي ويزيد بمقدار 1564.8 مليار روبل. أو بنسبة 22.1٪. وانخفضت الإيرادات غير الضريبية خلال الفترة قيد المراجعة بمقدار 2602.2 مليار روبل. أو 35٪.
الشكل 1 - حجم الإيرادات الضريبية وغير الضريبية للميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي للفترة 2014 - 2016
ضع في اعتبارك التغييرات في الإيرادات الضريبية لأنواع مختلفة من الضرائب ، باستخدام الجدول 1.
الجدول 1 - الإيرادات التقديرية للموازنة الاتحادية للفترة من 2014 إلى 2016
|
اسم تقدير ايرادات الموازنة الاتحادية |
2014 ، مليار روبل |
2015 ، مليار روبل |
2016 ، مليار روبل |
التغييرات من 2016 إلى 2014 (+ ؛-) مليار روبل |
التغييرات 2016 إلى 2014 ، (٪) |
|
الدخل الإجمالي |
|||||
|
الدخل غير الضريبي |
|||||
|
الإيرادات الضريبية: |
|||||
|
ذات الصلة بالإنتاج المحلي |
|||||
|
ضريبة القيمة المضافة (داخلية) |
|||||
|
ضريبة الدخل |
|||||
|
ذات الصلة بالاستيراد |
|||||
|
ضريبة القيمة المضافة على البضائع المستوردة |
|||||
|
الضرائب الانتقائية على الواردات |
|||||
|
رسوم الاستيراد |
|||||
|
الإيرادات الضريبية الأخرى |
يوضح تحليل الجدول 1 أن الإيرادات غير الضريبية تجاوزت حصة الإيرادات الضريبية في الموازنة الاتحادية لعام 2014 ، لكنها كانت أقل في عام 2016. يوضح هذا الجدول كيف تغيرت المؤشرات التي تشكل الميزانية الفيدرالية على مدى السنوات الثلاث. يمكنك أن ترى ، على سبيل المثال ، أنه تم استلام أعلى ضريبة قيمة مضافة (داخلية) في عام 2016.
أيضًا ، من البيانات التي تم الحصول عليها ، من الممكن تحديد عناصر الدخل الضريبي حيث زادت وحيث انخفضت.
زيادة (بترتيب تنازلي):
الدخل الآخر - بمقدار 845.8 مليار روبل. أو 53.7٪
ضريبة القيمة المضافة (الداخلية) - 468.5 مليار روبل. أو بنسبة 21.5٪
ضريبة القيمة المضافة على البضائع المستوردة - 159.4 مليار روبل. أو بنسبة 9.1٪
ضرائب الإنتاج - بمقدار 111 مليار روبل. أو بنسبة 21.3٪
ضريبة الدخل - بمقدار 79.3 مليار روبل. أو 19.3٪
انخفض (بترتيب تصاعدي):
رسوم الاستيراد - 89.5 مليار روبل. أو 13.7٪
ضرائب المكوس على البضائع المستوردة - بمقدار 9.6 مليار روبل. أو 13.4٪
كما هو مبين في الجوانب النظرية ، للضرائب تصنيفات مختلفة. يعد تصنيف الضرائب وفقًا لطريقة السحب من أهم الأمور في الاتحاد الروسي. ضع في الاعتبار حصة الضرائب غير المباشرة والمباشرة في الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي لعام 2014 في الجدول 2.
الجدول 2 - نسبة الضرائب المباشرة وغير المباشرة في الاتحاد الروسي والناتج المحلي الإجمالي لعام 2014
يوضح الجدول 2 أن الضرائب غير المباشرة تسود من حيث النسبة المئوية. أظهر تحليل نسبة الضرائب المباشرة وغير المباشرة في الاتحاد الروسي لعام 2014 أن تفوق الضرائب غير المباشرة تبلغ 8.7٪ ، وإذا أخذنا في الاعتبار حصة الضرائب غير المباشرة في إجمالي الناتج المحلي الإجمالي ، مقارنة بالضرائب المباشرة ، فإن التفوق سيكون يكون 3.21٪.
الضرائب غير المباشرة جزء ضروري من سياسة الدولة والضرائب العادلة. إنها تجعل من الممكن تحقيق توزيع أكثر عدالة للعبء الضريبي بين دافعي الضرائب.
إن تراكم الضرائب غير المباشرة في الميزانية وطبيعتها السائدة فيها يمنح الدولة الفرصة لإعادة توزيع دخل السكان لصالح الشرائح غير المحمية من السكان.
على الرغم من التغييرات الأخيرة في النظام الضريبي في الاتحاد الروسي ، فإن إحدى المشاكل الرئيسية تتمثل في تعبئة الضرائب المباشرة وغير المباشرة في نظام الميزانية في الاتحاد الروسي.
دعونا ننظر في الميزانية الإقليمية ، باستخدام مثال جمهورية باشكورتوستان للفترة من 2014 إلى 2016 ونحلل ديناميات التغيرات في الإيرادات الضريبية.
في الشكل 2 ، ضع في اعتبارك تقدير الإيرادات الضريبية وغير الضريبية للميزانية الإقليمية لعام 2014 - 2106.
الشكل 2 - حجم الإيرادات الضريبية وغير الضريبية للميزانية الإقليمية لجمهورية بيلاروسيا للفترة 2014 - 2016
من خلال تحليل الشكل 2 ، يمكن ملاحظة أن حجم الإيرادات غير الضريبية للموازنة الإقليمية يتجاوز بشكل كبير الإيرادات الضريبية. ولكن ، على الرغم من ذلك ، فإن ديناميكيات الإيرادات الضريبية لها اتجاه إيجابي وتزيد بمقدار 21807656 ألف روبل. أو بنسبة 67.8٪ في عام 2016 مقارنة بعام 2014. وفي الوقت نفسه ، بالنسبة للفترة التي تم تحليلها ، تميل الإيرادات غير الضريبية إلى الانخفاض بمقدار 10162.889.9 ألف روبل. أو 13.1٪.
دعونا نحلل إيرادات ونفقات ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي في منطقة الفولغا الفيدرالية اعتبارًا من 1 مارس 2017 في الجدول 3.
الجدول 3 - إيرادات ونفقات ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي في منطقة الفولغا الفيدرالية اعتبارًا من 1 مارس 2017
|
اسم الموضوع |
الإيرادات ، خطة لعام 2017 ، مليون روبل |
المصروفات ، خطة عام 2017 ، مليون روبل |
عجز / فائض (+/-) |
|
اعادة \ عد. ماري إل |
|||
|
منطقة بينزا |
|||
|
منطقة كيروف |
|||
|
منطقة أوليانوفسك |
|||
|
منطقة أورينبورغ |
|||
|
مندوب تشوفاش. |
|||
|
جمهورية الأدمرت |
|||
|
منطقة نيجني نوفغورود |
|||
|
اعادة \ عد. موردوفيا |
|||
|
منطقة ساراتوف |
|||
|
منطقة سمارة |
|||
|
اعادة \ عد. باشكورتوستان |
|||
|
إقليم بيرم |
|||
|
جمهورية تتارستان |
توضح البيانات الواردة في الجدول 3 مقدار الإيرادات والنفقات الخاصة بميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي في مقاطعة الفولغا الفيدرالية ، مليون روبل. اعتبارا من 1 مارس 2017 ، فضلا عن وجود عجز أو فائض في الميزانية الإقليمية. من خلال هذه المؤشرات ، من الممكن تحديد تصنيف جمهورية باشكورتوستان من حيث بنود الإنفاق والدخل في الميزانية في هذه المنطقة.
يُظهر التحليل أنه اعتبارًا من 1 مارس 2017 ، احتلت جمهورية بيلاروسيا المرتبة الثانية من حيث إيرادات الميزانية الإقليمية ، مما أدى إلى جمهورية تتارستان بـ 36392.7 مليون روبل. أو 1.2٪. يوضح هذا التصنيف تطور اقتصاد هذه الجمهورية ، فضلاً عن عائدات الضرائب المرتفعة.
عند تحليل الجدول 3 ، يمكننا أن نستنتج أن جمهورية باشكورتوستان تحتل أيضًا المرتبة الثانية من حيث نفقات الميزانية ، متخلفة بمقدار 46928.3 مليون روبل. أو 1.2٪. يشهد هذا على الاتجاهات المختلفة في تطوير البرامج الإقليمية لتحسين حياة السكان ، وخلق ظروف عمل مواتية ، وظروف معيشية ، إلخ.
من السهل أن نرى أنه في كل كيان مكون من الاتحاد الروسي في مقاطعة الفولغا الفيدرالية ، اعتبارًا من 1 مارس 2017 ، هناك عجز في الميزانية الإقليمية. وهذا يعني أنه بالنسبة لهذه الفترة ، هناك اتجاه نحو زيادة نمو المصروفات مقارنة بزيادة الدخل. هذا العجز هو 10471 مليون روبل.
تحتل جمهورية بيلاروسيا اليوم ، من بين 89 كيانًا من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، أحد المناصب القيادية في حجم الميزانية الموحدة ، وكذلك في مساهمة الإيرادات في الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي. يعتبر المكتب الإقليمي من بين الجهات المانحة القليلة - منطقة من نظام الميزانية في الاتحاد الروسي ، والتي تشكل 2/3 من إيرادات الميزانية الفيدرالية.
وبالتالي ، فإن النظام الضريبي في جمهورية بيلاروسيا هو جزء لا يتجزأ من النظام الضريبي في الاتحاد الروسي. إنها تلعب دورًا مهمًا في تنفيذ السياسة الاجتماعية والاقتصادية لجمهورية بيلاروسيا. تحشد الميزانية الجمهورية الموارد المالية اللازمة لتنظيم الدولة للاقتصاد وتنفيذ السياسة الاجتماعية ، وتنظم علاقات الميزانية مع مناطق ومدن الجمهورية.
كما ذكر أعلاه ، يتكون نظام الضرائب للولاية من 3 أقسام. ضع في اعتبارك أصغر قسم من الميزانية الفيدرالية - الضرائب والرسوم المحلية. لتحليل المؤشرات ، خذ مدينة كوميرتاو كمثال.
بالنسبة للتحليل ، سننظر في ديناميكيات الإيرادات الضريبية وغير الضريبية للفترة 2014-2016 ، بما في ذلك التوقعات المتوقعة للفترة 2017-2019. في الشكل 3.
الشكل 3 - حجم الايرادات الضريبية وغير الضريبية للفترة 2014-2019 بالمليون روبل
يُظهر تحليل إيرادات الموازنة المحلية اتجاهاً تنازلياً في الإيرادات للفترة من 2014-2017 ، وتصل إلى 99،947.6 مليون روبل. 23.6٪. بالنسبة لعام 2016 ، هناك اتجاه لتقليل المعيار الإضافي لضريبة الدخل الشخصي ، وضرائب الإنتاج ، والضرائب على إجمالي الدخل. لكن الدخل المتوقع لموازنة الحي الحضري 2017 - 2019. لديه اتجاه إيجابي ويزيد بمقدار 27173.7 مليون روبل. أو 8.4٪. على الرغم من ديناميكيات الزيادة اللاحقة في إيرادات الموازنة المحلية ، إلا أن حجم الإيرادات في عام 2019 لا يتجاوز حجم الإيرادات في عام 2014. هذا يعني أن السنة التي كان فيها الدخل لميزانية المدينة أعلى يمكن اعتبارها عام 2014.
ضريبة الدخل الشخصي هي أهم أنواع الضرائب المباشرة. وهو يقع في قلب أي نظام ضريبي لكيان مكون من الاتحاد الروسي. ضع في اعتبارك هيكل ضريبة الدخل الشخصي في منطقة كوميرتاو الحضرية للأعوام 2014-2015 في الجدول 4 وقارنها.
الجدول 4 - هيكل ضريبة الدخل الشخصي للأعوام 2014-2015
يوضح الجدول 4 أنه للفترة من 2014 إلى 2015 ، تم تتبع معدل الانخفاض في حجم ضريبة الدخل الشخصي في ميزانية المنطقة الحضرية. وهذا يعني أن هيكل ضريبة الدخل الشخصي لهذه الفترة له اتجاه سلبي ، حيث بلغ الدخل في عام 2015 229.074 ألف روبل ، أي 15387 ألف روبل. أقل من عام 2014. قد يكون السبب في ذلك هو الوضع الاقتصادي غير المواتي الذي يعيق نمو NFLD. بالإضافة إلى ذلك ، فإن تعليق أنشطة عدد من المنظمات الكبيرة ، وتأخر الأجور ، وكذلك ممارسة الدفع من خلال لجان المنازعات العمالية لها تأثير كبير.
النظر في استلام الايرادات الضريبية لعام 2015 للموازنة
الشكل 4 - استلام الإيرادات الضريبية لعام 2015 لميزانية منطقة المدينة ومعدلات القيد حسب نوع الدخل
معايير المنطقة الحضرية والتسجيل حسب نوع الدخل في الشكل 4.
يوضح تحليل الشكل 4 أنه بمساعدة الإيرادات الضريبية ، يتم تجديد ميزانية المنطقة الحضرية وليس فقط ، حيث يتم خصم بعض بنود الإيرادات الضريبية من الميزانية الإقليمية. وتشمل هذه: ضريبة الدخل الشخصي ، وضرائب الإنتاج على المنتجات البترولية ، ونظام ضرائب مبسط.
يؤدي التحليل إلى استنتاج مفاده أن منطقة المدينة تتلقى أكبر دخل من عائدات الضرائب من ضريبة الدخل الشخصي. ومن الأهمية بمكان أيضًا فرض ضريبة موحدة على الدخل المؤقت وضريبة الأراضي. هذه هي البنود الثلاثة الرئيسية للإيرادات الضريبية ، والتي لها وزن محدد في تكوين الميزانية المحلية.
انظر إلى هيكل الإيرادات الضريبية وغير الضريبية لعام 2016 في الشكل 5.
الشكل 5 - هيكل الإيرادات الضريبية وغير الضريبية لعام 2016 بالمليون روبل
يوضح هذا الرقم أن الإيرادات الضريبية في ميزانية منطقة المدينة لعام 2016 تتجاوز الإيرادات غير الضريبية وتصل إلى 84٪. إذا اعتبرنا الإيرادات الضريبية كنسبة مئوية ، يتبين أن:
56٪ - ضريبة الدخل الشخصي
12٪ - الضرائب على الدخل الإجمالي (STS ، UTII ، ESHN ، PSN)
11٪ - ضرائب الممتلكات
3٪ - واجب الدولة
2٪ - ضرائب الإنتاج.
يوضح الشكل 3 أن إيرادات الموازنة المحلية في عام 2015 تجاوزت عام 2016 بمقدار 56933.5 مليون روبل. أو 17.5٪. هذا بسبب انخفاض في الحجم:
الضريبة الفردية (-9584 مليون روبل) ،
ضريبة الدخل الشاملة (-6562 مليون روبل) ،
ضريبة الأرض (-1223 مليون روبل) ،
واجب الدولة (-1619 مليون روبل) ،
ضريبة الأملاك الفردية (-2296 مليون روبل) ،
ضريبة استخراج المعادن (-246 مليون روبل)
ضرائب الإنتاج على المنتجات البترولية (-2111 مليون روبل).
بعد تحليل أقسام الموازنة العامة للدولة ، يمكن ملاحظة أن قيمتها تعتمد على وضع كل كيان من الكيانات المكونة للدولة. عند إجراء تحليل مقارن ، يمكننا أن نستنتج أن حصة الإيرادات الضريبية لعام 2016 في الموازنة الفيدرالية هي 64.1٪ ، في الإقليم - 44.5٪ ، على المستوى المحلي - 56.3٪. تظهر البيانات أن أكبر عدد من الإيرادات الضريبية يتركز في الميزانية الفيدرالية ، وأصغرها في المنطقة.
إن تطوير النظام الضريبي مستحيل بدون خطة عمل محددة بوضوح للسلطات الضريبية. هذا يعني أن الدولة بحاجة إلى التفكير في أفعالها مسبقًا. لذلك ، كجزء من تطوير السياسة الضريبية في الاتحاد الروسي ، تم وضع توجيهات لتطوير النظام الضريبي ككل للفترة 2017-2018. دعونا ننظر في اتجاهاتها الرئيسية.
ينطوي الابتكار في النظام الضريبي على تغييرات في متطلبات دافعي الضرائب. إنها مرتبطة بحقيقة أنه من أجل جذبهم إلى دفع الضرائب والرسوم في الوقت المناسب ، سيخضع دافعو الضرائب للمسؤولية القانونية عن انتهاك قواعد دفع الضرائب والرسوم ، أوافق على الفقرة 3 من الفن. 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بموجب هذه المادة ، فإن دافعي الضرائب الذين انتهكوا قواعد دفع الضرائب في الوقت المناسب سيكونون مسؤولين في شكل دفع غرامة قدرها 20 ٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة. ستجعل هذه الابتكارات من الممكن تعزيز السيطرة على دفع الضرائب مثل الضرائب على الأرض والنقل وغيرها من الضرائب ، وكذلك تشكيل عقلية السكان.
النظر في الآفاق الرئيسية لتطوير ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة). في عام 2017 ، يُفترض أنه سيتم فرض ضريبة القيمة المضافة على المعاملات على بيع الخدمات من قبل المنظمات الأجنبية لأفراد ليسوا رواد أعمال فرديين في شكل إلكتروني (عبر الإنترنت) على أراضي الاتحاد الروسي. يُطلق على هذا الابتكار اسم "الضريبة على Google". يوفر هذا الاحتمال لتطوير ضريبة القيمة المضافة لإدخال مادة جديدة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. مادة جديدة - 174.2 - قواعد دفع الضرائب والرسوم.
في روسيا ، ستزداد ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة بعد عام 2018. وستترافق هذه التغييرات مع رغبة السلطات في حل مشاكل الميزانية المرتبطة بانخفاض أسعار النفط. أيضًا ، خلال هذه الفترة ، من الممكن تغيير نوع الضرائب من متناسبة إلى تصاعدية.
في الختام ، أود أن أشير إلى أن النظام الضريبي يجب أن يكون حساسًا لأي تغيرات في الوضع الاقتصادي والاجتماعي والسياسي في البلاد. يجب أن تكون: أداة لتحسين العمليات المعاد إنتاجها في الدولة ، وتحديد النسبة المثلى بين الضرائب والرسوم الفردية من أجل تحفيز النسب القطاعية اللازمة في الاقتصاد الوطني ، وضمان مستوى معيشي لائق لسكان الاتحاد الروسي ، والقضاء على الازدواج الضريبي على الدخل ، وفي نفس الوقت مراعاة التجربة العالمية للضرائب ...
فهرس:
التعليقات:
23.10.2017، 15:32 ياميلوف راميل موغاتوفيتش
إعادة النظر 1. "ظهرت في فترة كان المجتمع ينقسم فيها إلى طبقات ، بهدف الحفاظ على سلطة الدولة والحفاظ عليها" - ليس تصريحًا لا جدال فيه ، ولكن يبدو أن هذا هو موقف المؤلف. 2. "دعونا نحلل تحليل إيرادات ونفقات ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي في منطقة الفولغا الفيدرالية اعتبارًا من 1 مارس 2017 في الجدول 3." - تصحيح الجملة ، لأن تحليل التحليل هو ، على الأرجح ، من مجال الطب ، وليس الاقتصاد. 3. ومن فضلك ضع روابط للقائمة الببليوغرافية في "متن" المقال. بعد حذف التعليقات 2 ، 3 ، أوصي بنشر المقال.
في الوقت الحالي ، اقترحت حكومة الاتحاد الروسي عددًا من التدابير الأساسية لتحسين النظام الضريبي في الاتحاد الروسي المخطط تنفيذه في عام 2015 وفترة التخطيط لعامي 2016 و 2017.
لذلك ، على وجه الخصوص ، بأمر من حكومة الاتحاد الروسي في 27 يناير 2015 رقم 98-p ، وافقت حكومة الاتحاد الروسي على خطة لمكافحة الأزمة من التدابير ذات الأولوية لضمان التنمية الاقتصادية المستدامة والاستقرار الاجتماعي في عام 2015 ، والتي ، من أجل دعم الأعمال التجارية الصغيرة والمتوسطة الحجم ، يتم اقتراحها:
1. زيادة بمقدار الضعفين في القيم الهامشية لعائدات بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) لتصنيف الكيانات الاقتصادية على أنها أعمال تجارية صغيرة أو متوسطة الحجم:
للمؤسسات الصغيرة - من 60 إلى 120 مليون روبل ؛
للشركات الصغيرة - من 400 إلى 800 مليون روبل ؛
للشركات متوسطة الحجم - من 1 إلى 2 مليار روبل.
2. بالنسبة للنظام الضريبي المبسط: منح الحق للكيانات المكونة للاتحاد الروسي في تخفيض معدلات الضرائب لدافعي الضرائب الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط مع موضوع "الدخل" الضريبي من 6٪ إلى 1٪.
3. بالنسبة إلى PSN:
توسيع قائمة الأنشطة التي يمكن في إطارها استخدام نظام ضرائب البراءات ؛
منح الحق للكيانات المكونة للاتحاد الروسي في تخفيض مضاعف الحد الأقصى للدخل المحتمل لرجل أعمال فردي لمدة عام (من مليون روبل إلى 500 ألف روبل).
4 - براءات الاختراع للمواطنين العاملين لحسابهم الخاص: تحديد إمكانية قيام المواطنين العاملين لحسابهم الخاص بدفع الضرائب فيما يتعلق بتطبيق نظام براءات الاختراع لفرض الضرائب على المدفوعات الإجبارية على أقساط التأمين بالتزامن مع تسجيلهم كأفراد من أصحاب المشاريع على مبدأ "النافذة الواحدة "، بالإضافة إلى إدخال إجراء خاص لحساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي ، وأقساط التأمين في الدولة ، والأموال من خارج الميزانية للمواطنين العاملين لحسابهم الخاص الذين يقومون بأنشطة معينة مدرة للدخل دون مشاركة الموظفين وهم غير مسجلين كرجال أعمال أفراد.
5. بالنسبة إلى UTII: منح الحق للكيانات المكونة للاتحاد الروسي في تخفيض معدلات الضرائب لدافعي الضرائب الذين يطبقون نظام الضرائب في شكل UTII ، من 15٪ إلى 7.5٪.
6. الإعفاءات الضريبية.
ينص القانون الاتحادي رقم 477 المؤرخ 29 ديسمبر 2014 "بشأن تعديلات المادة 346 والفصل 26 من الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي" على الإعفاءات الضريبية (دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2015).
تم اعتماد القانون بهدف تسهيل مشاركة الأفراد في الاقتصاد الذين يشاركون حاليًا في أنشطة ريادية غير رسمية دون إشراك العمال المعينين.
تم تطوير القانون لدعم الأعمال الصغيرة وينص على:
* تمكين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي مع الحق في توفير "إعفاءات ضريبية" لمدة عامين للأفراد المسجلين حديثًا للقيام بالأشخاص الذين تحولوا ، في غضون عامين من تاريخ التسجيل كصاحب مشروع فردي ، إلى نظام ضريبي مبسط أو نظام ضرائب براءات الاختراع:
* تعديلات على الفصل 26 "نظام ضرائب براءات الاختراع" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي - TC) ، والتي تنص على استخدام نظام ضرائب براءات الاختراع من قبل المواطنين العاملين لحسابهم الخاص وإمكانية الدفع من قبلهم (في المصطلح التابع براءات الاختراع) فيما يتعلق بتطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع مع تسجيلهم كمقاول فردي على مبدأ "النافذة الواحدة" ؛
* يتم تطبيق "الإعفاءات الضريبية" على رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون في المجالات الصناعية والاجتماعية و (أو) العلمية.
إعفاءات ضريبية للأشخاص المطبقين للنظام الضريبي المبسط. تنص التعديلات على توفير الكيانات المكونة للاتحاد الروسي لإنشاء "إعفاءات ضريبية" لأصحاب المشاريع الفردية في شكل معدل ضريبي بموجب نظام الضرائب المبسط بمبلغ 0 في المائة ، والذي سيكون ساريًا في 2015-2020 .
يُسمح للسلطات الإقليمية في الاتحاد الروسي بتقديم إعفاءات ضريبية لمدة عامين في الفترة من 2015 إلى 2020 (معدل الضريبة = 0٪ - البند 2 من المادة 346 بصيغتها المعدلة بموجب مشروع القانون) لأصحاب المشاريع الفردية الذين يستوفون في وقت واحد ما يلي معايير:
* مسجل لأول مرة ؛
* في غضون عامين من تاريخ التسجيل ، تحولوا إلى نظام ضرائب مبسط (USN) أو نظام ضرائب براءات الاختراع.
في هذه الحالة ، يحق للكيانات المكونة للاتحاد الروسي وضع قيود على تطبيق معدل الضريبة بمعدل 0 بالمائة ، بما في ذلك في شكل:
* الحد الأقصى لدخل رواد الأعمال الأفراد ؛
* متوسط عدد العاملين ،
الذي يعد انتهاكه أساس فقدان الحق في تطبيق الميزة الضريبية.
إعفاءات ضريبية للأشخاص الذين يطبقون PSN. تشمل قائمة دافعي الضرائب الذين يطبقون نظام ضرائب براءات الاختراع المواطنين العاملين لحسابهم الخاص - الأفراد (الفقرة 2 والفقرة الفرعية 2 من الفقرة 8 من المادة 346 من قانون الضرائب) الذين ليس لديهم موظفين. سيتم تسجيل هؤلاء المواطنين العاملين لحسابهم الخاص من قبل السلطات الضريبية بطريقة مبسطة - على أساس طلب للحصول على براءة اختراع وإلغاء تسجيلهم كدافعي ضرائب ورجال أعمال أفراد بعد انتهاء صلاحية براءة الاختراع.
تنص الإضافات إلى المادة 346 من قانون الضرائب على أن براءة الاختراع الصادرة للمواطن الذي يعمل لحسابه الخاص لن تكون سارية إلا على أراضي تلك المنطقة البلدية ، والمقاطعة الحضرية ، والمدن الفيدرالية في موسكو ، وسانت بطرسبرغ ، وسيفاستوبول ، والمشار إليها في براءة الاختراع.
كما تنص التعديلات على زيادة فترة دفع الضريبة فيما يتعلق بتطبيق نظام ضرائب البراءات.
في حالة الحصول على براءة اختراع لمدة تصل إلى 6 أشهر ، فسيتعين دفع الضريبة بالكامل في موعد لا يتجاوز فترة صلاحية براءة الاختراع ، في حين أن دافع الضرائب ملزم في الوقت الحالي بدفع الضريبة بالكامل في موعد لا يتجاوز 25 يومًا بعد بدء براءة الاختراع. في حالة الحصول على براءة اختراع لمدة 6 أشهر قبل التقويم الأول ، يجب دفع ثلث الضريبة بعد 90 يومًا من بدء صلاحية براءة الاختراع (بدلاً من 25 يومًا كما هي متوفرة حاليًا). سيتم دفع الثلثين المتبقيين من الضريبة من قبل دافع الضرائب في موعد لا يتجاوز تاريخ انتهاء صلاحية براءة الاختراع ، في حين أن دافع الضرائب ملزم حاليًا بدفع مبلغ الضريبة المتبقي في موعد لا يتجاوز 30 يومًا قبل انتهاء صلاحية براءة الاختراع.
بالإضافة إلى ذلك ، في عام 2015 ، سينظر المشرعون في جدوى فرض حظر على زيادة العبء الضريبي على الأعمال. وبحسب المتحدث باسم مجلس الدوما ، يبدو أن هذا الإجراء له ما يبرره ، لا سيما في ضوء العقوبات الاقتصادية الحالية.
بالإضافة إلى ذلك ، في عام 2015 ، سيتم حل مسألة فرض حظر على التغييرات في التشريعات الضريبية بشكل عام.
دعونا ننظر في المقترحات الرئيسية لتخفيف العبء الضريبي.
تمت الموافقة على حوافز ضريبة الدخل للمشاركين في المنطقة الاقتصادية الحرة في شبه جزيرة القرم. ينص القانون الاتحادي رقم 379-FZ المؤرخ 29 نوفمبر 2014 على أن معدل الضريبة المراد قيده في الميزانية الفيدرالية محدد بنسبة 0٪ ويتم تطبيقه لمدة 10 سنوات. لن يتعدى معدل الضريبة الذي يقيد في موازنات الموضوعات 13.5٪. بالإضافة إلى ذلك ، يتم منح أعضاء المنطقة الاقتصادية الحرة امتيازات على ضريبة الأملاك للمنظمات وضريبة الأراضي.
تم تزويد شركات النقل الجوي بإعفاءات من ضريبة القيمة المضافة. وفقًا للقانون الاتحادي رقم 382-FZ المؤرخ 29 نوفمبر 2014 ، يتم منح شركات النقل الجوي الروسية الحق في تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0٪ عند تقديم خدمات عبور البضائع بالطائرة مع هبوط فني على أراضي دولة الإمارات العربية المتحدة. الاتحاد الروسي.
مُنحت شبه جزيرة القرم الفرصة لخفض معدل الضريبة الزراعية الواحدة. وفقًا للقانون الاتحادي رقم 379-FZ المؤرخ 29 نوفمبر 2014 ، بموجب قوانين جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول ، يمكن تخفيض معدل الضريبة لجميع أو فئات معينة من دافعي الضرائب. في الوقت نفسه ، بالنسبة للفترات 2015 - 2016 ، يمكن تخفيض المعدل إلى 0٪ ، للفترات 2017 - 2021 - حتى 4٪.
ستحصل مؤسسات الخدمة الاجتماعية على مزايا ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل. تنص التعديلات على الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على مزايا ضريبية للمنظمات التي تقدم خدمات اجتماعية للمواطنين. تنص الوثيقة على الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة للخدمات المقدمة للمواطنين في مؤسسات الخدمة الاجتماعية. بالإضافة إلى ذلك ، تم وضع الشروط لإعفاء المنظمات التي تقدم الخدمات الاجتماعية للمواطنين من دفع ضريبة الدخل. دخل القانون حيز التنفيذ في 1 يناير 2015 وستسري أحكامه حتى 1 يناير 2020.
منحت وسائل الإعلام في القرم أفضليات لدفع رسوم الدولة. ينص القانون الاتحادي رقم 381-FZ المؤرخ 29 نوفمبر 2014 على توفير مزايا لفئات معينة من الأفراد والمنظمات في شكل إعفاء من دفع واجب الدولة للإجراءات المتعلقة بتسجيل وسائل الإعلام التي تهدف منتجاتها إلى التوزيع في القرم. كما أن واجب الدولة في توفير التراخيص للبث التلفزيوني والبث الإذاعي ولتوفير خدمات الاتصالات على أراضي شبه جزيرة القرم يُلغى مؤقتًا.
استكمل المشرعون قائمة النفقات التي يتم توفير خصم اجتماعي لها. وفقًا للقانون الاتحادي رقم 382-FZ المؤرخ 29 نوفمبر 2014 ، سيتم توفير الخصم في مبلغ أقساط التأمين التي يدفعها الدافع بموجب عقود التأمين الطوعي على الحياة ، إذا تم إبرام هذه العقود لمدة خمس سنوات على الأقل في لصالحهم لصالح زوجاتهم أو آبائهم أو أطفالهم. في حالة إنهاء عقد التأمين الطوعي على الحياة ، عند تحديد الوعاء الضريبي ، يؤخذ في الاعتبار مبلغ أقساط التأمين التي يدفعها الفرد بموجب هذا العقد ، والتي تم منحه خصمًا ضريبيًا اجتماعيًا بشأنها.
حصلت الشركات الصغيرة في شبه جزيرة القرم على الحق في معدل ضريبي مخفض بموجب نظام الضرائب المبسط. ينص القانون الاتحادي رقم 379-FZ المؤرخ 29 نوفمبر 2014 على أنه بموجب قوانين جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول ، يمكن تخفيض معدل الضريبة لجميع أو فئات معينة من دافعي الضرائب. بالنسبة للفترات 2015 - 2016 ، يمكن تخفيض معدل الضريبة إلى 0٪. بالنسبة للفترات 2017 - 2021 ، يمكن تخفيض معدل الضريبة إلى 4٪ إذا كان موضوع الضريبة هو الدخل وما يصل إلى 10٪ إذا كان موضوع الضريبة هو الدخل المخفض بمقدار النفقات.
تم تقديم حوافز ضريبية لسكان المناطق ذات التنمية الاجتماعية والاقتصادية المتقدمة. يمنح القانون الاتحادي رقم 380-FZ المؤرخ 29 نوفمبر 2014 المقيمين ، مع إقرارهم الضريبي ، الذي يصرح بالحق في استرداد ضريبة القيمة المضافة ، عقد ضمان لشركة الإدارة ، الحق في استرداد ضريبة القيمة المضافة على أساس تصريحي. أيضًا ، بالنسبة للمقيمين في TOP ، يتم تحديد معدل ضريبة دخل الشركات المراد إضافتها إلى الميزانية الفيدرالية بنسبة 0٪. عند حساب ضريبة استخراج المعادن ، يكتسب السكان الحق في استخدام معامل يميز إقليم التعدين ويساوي 0.
ومع ذلك ، ستستمر معدلات بعض أنواع الضرائب في الزيادة.
يتم زيادة معدل الضريبة على الدخل الشخصي المستلم على شكل أرباح من 9٪ إلى 13٪.
ستزيد الضريبة الانتقائية على السجائر. وفقًا لقانون الضرائب ، في عام 2015 كان من المفترض أن يرتفع المعدل إلى 960 روبل. بالإضافة إلى 9.5٪ من قيمة البيع بالتجزئة (1.25 ألف روبل على الأقل). في عام 2016 ، تغير أيضًا الجزء القيم من الضريبة الانتقائية - حتى 10٪. في عام 2017 ، يُقترح إنشاء جزء محدد من الضريبة الانتقائية عند 1350 روبل. والقيمة - 10.5٪.
تشير فهرسة معدلات الضرائب على المياه والمدفوعات مقابل استخدام المسطحات المائية في الملكية الفيدرالية إلى أنه في عام 2015 ستكون المؤشرات 1.28 مرة ، في عام 2016 - بمقدار 1.64 وفي عام 2017 - بمقدار 2 ، 08 مرة. ستتم عملية المعايرة المتسارعة حتى عام 2026 ، بعد ذلك - فقط للتضخم.
تقترح وزارة المالية فهرسة معدلات الدفع مقابل استخدام الغابات بنسبة 1.05 مرة في عام 2015 ، و 1.1 مرة في عام 2016 ، و 1.15 مرة في عام 2017.
يزيد القانون الاتحادي رقم 366-FZ المؤرخ 24 نوفمبر 2014 الضريبة على استخراج المعادن ويقلل في نفس الوقت رسوم التصدير. في إطار القانون ، يُقترح التخفيض التدريجي للرسوم الجمركية للتصدير على النفط والمنتجات النفطية على مدى 3 سنوات (1.7 مرة على 3 سنوات للنفط ، 1.7 - 5 مرات للمنتجات النفطية ، اعتمادًا على النوع) مع زيادة متزامنة في معدل MET للنفط (1.7 مرة) ومكثفات الغاز (6.5 مرة). كما ينص على خفض تدريجي متزامن لمعدلات ضريبة الإنتاج على المنتجات البترولية.
وبالتالي ، فإن أولوية حكومة الاتحاد الروسي في مجال السياسة الضريبية على المدى المتوسط والطويل هي زيادة تحسين كفاءة النظام الضريبي. في الوقت نفسه ، لا تخطط حكومة الاتحاد الروسي لزيادة العبء الضريبي على الاقتصاد في المدى المتوسط من خلال رفع معدلات الضرائب الأساسية. وستستمر هذه السياسة بعد انتهاء فترة التخطيط عام 2018.
