حتى عام 2013، تم تضمين مذكرة توضيحية في البيانات المحاسبية. ولكن بعد بعض التغييرات التشريعية، توقفت عن أن تكون جزءا من التقارير، على الرغم من أن القانون ينص على أن دافعي الضرائب قد يقدمون معلومات إضافية يفكرون فيها مفيدة.
وفقا للتنظيم القانوني الحالي، فإن الحسابات لديها أيضا تطبيقات. كما التطبيقات، يمكنك تحديد تقرير عن تغييرات رأس المال، وهو تقرير عن الاستخدام المستهدف للأموال، والتفسيرات إلى و. وما الميزات الموضحة وكيف تجعلها؟
كما ذكر أعلاه، فهي جزء من التقارير المحاسبية السنوية. في الوقت نفسه، قد لا يتم إجراء المنظمات غير التجارية والجمعيات العامة الذين لا يشاركون في أنشطة المشاريع وليست ثورات بيع المنتجات أو البضائع.
يمكن تزيين التفسيرات في النموذج والجداول النصية. في الوقت نفسه، لديها الشركات القدرة على تحديد المحتوى بشكل مستقل. ولكن في الترتيب ذي الصلة بوزارة المالية الاتحاد الروسي (N 3 من 02.07.2010) يعرض النماذج الموصى بها.
أثناء تصميمهم، من الضروري الامتثال لمتطلبات معينة:
من الضروري أن تعرف أنه وفقا للتنظيم القانوني الحالي، فإنها لا تعتبر نموذجا تقاريرا منفصلا، لكنها ليست سوى ملحق للإبلاغ المحاسبي. في الواقع، إنه فك تشفير ذلك. تفسير الرصيد المحاسبي وتقرير النتائج المالية يتكون من أقسام معينة.
إلى الرقم تشمل:
يتكون كل قسم من طاولة واحدة أو أكثر. خطوط التفسيرات تخضع للترميز. يمكن إجراء إعداد التفسير باستخدام برنامج Word.
وفقا للمتطلبات التشريعية الحالية في التقارير المحاسبية، يجب أن تنعكس بيانات موثوقة، مما يجعل من الممكن تقديم حكم:
تلقى هذا المجال العلاقات القانونية تنظيمه في القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة".
خلال إعداد التفسير، من الضروري مراعاة الأحكام ذات الصلة من PBU 4/99 (الفقرات 24-27). من الضروري أيضا أن يسترشد بمعايير الأحكام الأخرى بشأن المحاسبة والفقرة الفرعية "ب" من الفقرة 4 من الأمر رقم 66N.
على سبيل المثال، في تفسيرات، من الضروري الكشف عن المعلومات التي تتعلق بالسياسات المحاسبية للمنظمات. هذه مرتبطة أساسا بمؤشرات المحاسبة العددية.
في الوقت نفسه، من الضروري مراعاة حقيقة أن التقارير المحاسبية غير مدرجة في المعلومات المرتبطة بها. وترد تكوين ومحتوى هذه المعلومات في الفقرة 39 PBU 4/99. على وجه الخصوص، يجوز للشركة تقديم معلومات إضافية إذا كانت هذه البيانات مفيدة في رأيها، في رأي هيئةها التنفيذية، من المفيد للأطراف المهتمة.
في المعلومات المصاحبة، يمكن الكشف عن هذه البيانات مثل:
تنص قانون "أنشطة التدقيق" على أن إجراءات التدقيق محتجزة أيضا فيما يتعلق بالتفسيرات. ومعلومات إضافية عادة لا تخضع للتقييم.
التفسيرات تتكون من عدة أقسام.
على وجه الخصوص، هناك الأقسام التالية:
| القسم 1 | فك شفرة الأصول والمصروفات غير الملموسة للمؤسسة على البحث والتطوير، بما في ذلك في ظل العمليات غير المكتملة. |
| القسم 2. | يحتوي هذا الجزء على معلومات حول الوسائل الأساسية، واستثمارات الدخل في وكلاء المواد، والأصول الأخرى غير الحالية. |
| قسم 3. | مكرس للاستثمار المالي للمؤسسة. |
| القسم 4. | يحتوي على معلومات حول احتياطيات الشركة. |
| القسم 5. | يكشف عن المعلومات عن الذمم المدينة والدائنة من المؤسسة. |
| القسم 6. | تكاليف الإنتاج المخصصة. |
| القسم 7. | يأتي في معلومات حول الالتزامات المقدرة. |
| القسم 8. | يقرر تأمين الالتزامات. |
| القسم 9. | فك شفرة البيانات المتعلقة بالمساعدة الحكومية. |
هذه هي الأقسام الرئيسية التي يجب ملءها. للحصول على فهم أكثر بصرية لملءهم، يمكنك رؤية مثال على إجراء تفسيرات للميزان المحاسبي.
هناك بعض المعلومات التي يجب ملؤها إلزامية. وأي بيانات يجب أن تملأها؟
| القسم الأول |
|
| القسم 2. | من الضروري الإشارة إلى معلومات حول الوسائل الأساسية لاستثمارات الدخل في القيم المادية، وكذلك الأصول غير المتداولة الأخرى. في الوقت نفسه، يجب تحديد البيانات في كل من الفترة المشمولة بالتقرير الحالية والسابقة. |
| قسم 3. | يجب ملء البيانات حول التكلفة الأولية للاستثمارات الطويلة الأجل وقصيرة الأجل، وكذلك حول تغييراتهم. كما ينبغي أن تعكس معلومات عن الاستثمارات، التي تعهدت من أطراف ثالثة. |
| القسم 4. | انخفاض تكاليف الشركة. في الوقت نفسه، من الضروري تحديد معلومات حول الاحتياطيات غير المدفوعة، وكذلك حول تلك الأشياء التي هي موضوع التعهد. |
| القسم 5. | انها كبيرة جدا ومخصصة للذمم المدينة والدائنة. يجب أن تكشف عن معلومات حول:
يجب أن تملأ القسم بمعلومات حول الديون المشكوك فيها. كما يحتاج أيضا إلى تحديد البيانات ليس فقط في نهاية العام: من الضروري أيضا أن تعكس التغييرات في الفترة المشمولة بالتقرير. |
| القسم 6. | انخفاض تكاليف الإنتاج. أنه يحتوي على معلومات حول تكلفة المبيعات والنفقات التجارية، إلخ. يجب تحديد البيانات لكل من التقارير وفترة الزمن السابقة. |
| القسم 7. | من الضروري أن تعكس البيانات عن كميات التزامات التقييم. في الوقت نفسه، من الضروري تحديد البيانات في البداية وفي نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. من الضروري أيضا تقديم معلومات عن مقدار الالتزامات المعترف بها والمقاصرة وغير المائدة. |
| القسم 8. | يقرر تأمين الالتزامات. من الضروري هنا أن تملأ البيانات المستلمة والأوراق المالية الصادرة للالتزامات. في الوقت نفسه، من الضروري ملء هذه البيانات لكل نوع من الحكم (التعهد، الضمان، إلخ). |
| القسم 9. | مخصص للمساعدات الحكومية. تحتاج هنا إلى الكشف عن البيانات عن أموال الميزانية. في الوقت نفسه تحتاج إلى تحديد الغرض المقصود. يجب ملء البيانات في كل من فترات التقرير الحالية والسابقة. |
هذه هي البيانات الأساسية التي يجب ملءها. بالإضافة إلى ذلك، من الممكن أيضا تحديد معلومات إضافية غير مدرجة في البيانات المحاسبية، ولكنها قد تحتوي على بيانات مفيدة.
فيما يلي وصف للعديد من الجداول عن طريق الأقسام.
يتكون القسم 1 من 5 طاولات مخصصة ل:
يتكون القسم الثاني من الجداول التالية مخصصة ل:
على سبيل المثال، يتكون القسم 4 من الجداول مخصصة ل:
يحتوي كل قسم تفسير على طاولاته الخاصة مع بعض الصفوف التي يجب إكمالها وفقا لمتطلبات التشريعات الحالية. يمكن الاطلاع على عينة ملء التفسير في عام 2019 على الإنترنت.
مثالملاحظة توضيحية لتقديم التقارير المحاسبية السنوية
لعام 2016.
1. معلومات أساسية عن المنظمة
شركة مسؤولية محدودة المسؤولية "____________"
العنوان القانوني: ______________________________________________
العنوان الفعلي: _________________________________________________
تاريخ تسجيل الدولة: ______________
ogrn: ____________
خمارة: _____________
PPC: _______________
مسجل في IFTS № __________ "___" _________ 20__.
شهادة № __________
البيانات المحاسبية للشركة التي تشكلت على أساس القواعد المحاسبية والإبلاغ العاملة في الاتحاد الروسي.
بلغ عدد العمل في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير الأشخاص ______.
في عام 2016، كانت هناك زيادة في رأس المال المعتمد:
بسبب الأرباح غير المخصصة للسنوات الماضية وفقا للبروتوكول رقم .__ من "___" _________ 20__. بمبلغ ____ روبل.
بسبب مساهمة المؤسس لرأس المال المصرح به وفقا للبروتوكول رقم ____ من "___" _________ 20__. بمبلغ _______ فرك.
حجم رأس المال المعتمد للشركة في 31 ديسمبر 2016. يجعل ______ روبل.
الأنشطة الرئيسية للشركة هي ________________________.
تم تنفيذ الأنشطة المالية والمالية من قبل المجتمع خلال فترة عام 2016 وكانت تهدف إلى تلقي الدخل في التقارير والفترات اللاحقة.
مستوى المادية المنصوص عليه في المجتمع في السياسات المحاسبية لأغراض المحاسبة هو 5٪ من المادة المحاسبية ذات الصلة.
2. الإيرادات (الدخل) من المبيعات
إيرادات من أداء العمل، وتوفير الخدمات، يتم الاعتراف بالمبيعات باعتبارها استعداد العمل، والخدمات، والمنتجات (الفقرة 13 من إيرادات المنظمة PBU 9/99 ").
بلغت إيرادات المبيعات في عام 2016 روبل ______________. (بدون ضريبة القيمة المضافة).
بلغت إيرادات المبيعات خلال فترات التقرير السابقة (بدون ضريبة القيمة المضافة):
2015 - ________ فرك؛
2014 - _______ فرك؛
2013 - ________ فرك.
يشير تحليل المؤشرات المذكورة أعلاه إلى الديناميات الإيجابية لتطوير النشاط المالي والاقتصادي للمؤسسة.
3. النفقات المتعلقة بالتنفيذ.
لا يتم توزيع نفقات الإدارة في الاعتبار في حساب الحساب 26 "النفقات العامة"، في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، بين كائنات الحساب ويتم كتابتها مباشرة في مدين الحساب 90 "مبيعات (أعمال، خدمات) "مع التوزيع بين مجموعات التسميات بما يتناسب مع إيرادات الوزن المحددة المحددة من المبيعات.
يتم إدراج النفقات التجارية والإدارية في تكلفة بيع المنتجات والسلع والأعمال والخدمات بالكامل في السنة المشمولة بالتقرير من اعترافها كصفوفات بشأن الأنشطة العادية (P.9 PBU 10/99 "النفقات المنظمة").
بلغت التكاليف المرتبطة بالتنفيذ في عام 2016 ________ روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة).
لأغراض المحاسبة الضريبية، بلغت كمية النفقات المتعلقة بالتنفيذ ________ روبل.
كانت التكاليف المرتبطة بالتنفيذ خلال فترات التقرير السابقة (بدون ضريبة القيمة المضافة):
2015 - ________ فرك؛
2014 - _______ فرك؛
2013 - ________ فرك.
يشير تحليل المؤشرات المذكورة أعلاه إلى تحسين التكاليف المرتبطة بالتنفيذ، والتي لها تأثير إيجابي على النشاط الاقتصادي للمشروع.
4. النتيجة المالية التي تم الحصول عليها من الأنشطة الأساسية
النتيجة المالية التي تم الحصول عليها من الأنشطة الرئيسية في عام 2016 كانت _________ فرك.
لأغراض المحاسبة الضريبية، بلغت كمية الأرباح من المبيعات ______ روبل.
5. دخل آخر.
بلغت مبلغ الدخل الآخر لأغراض المحاسبة في عام 2016 ______ روبل.
لأغراض المحاسبة الضريبية، كانت مبلغ الإيرادات غير الإيرادات ________ روبل.
6. النفقات الأخرى.
كان مقدار النفقات الأخرى لأغراض المحاسبة في عام 2016 _____ فرك.
لأغراض المحاسبة الضريبية، بلغت مبلغ تكاليف عدم الاتحاد _____ فرك.
.
7. حسابات ضريبة الدخل.
نماذج الشركة في المحاسبة والكشف عن المعلومات حول العمليات الحسابية على ضريبة الدخل بشأن ضريبة الدخل وفقا لمتطلبات PBU 18/02 "المحاسبة لحسابات الحسابات على ضريبة الدخل للمنظمات".
أغراض ضريبة الدخل وفقا لبيانات سجلات المحاسبة الضريبية وبيانات الإعلان الضريبي _____ فرك.
كان معدل ضريبة الدخل في عام 2016 20٪.
كان مقدار ضريبة الدخل المستحقة على الإعلان الضريبي لعام 2016 ____ روبل.
وكان مقدار الأرباح المحاسبية وفقا للسجلات المحاسبية ____ روبل.
بلغ حجم الاستهلاك الشرطي الذي ينعكس في المحاسبة على مدين الحساب 99.02.1 "الاستهلاك الشرطي ضريبة الدخل بلغ ______ روبل.
مقدار الالتزامات الضريبية المستمرة (المشار إليها فيما يلي كما أنا كذلك) في عام 2016 _____ فرك.
الضريبة الحالية على ربح المنظمات، تحسب وفقا لأحكام PBU 18/02 من الصيغة:
الضريبة الحالية على ربح المنظمات \u003d الاستهلاك الشرطي + المستحقة + PNO - PNA.
يجعل ______ روبل. ويتوافق مع الإعلان الضريبي لعام 2016.
8. النتيجة المالية للنشاط الاقتصادي
بلغت النتيجة المالية التي تم الحصول عليها في عام 2016 _______ فرك.
تأثر النتيجة المالية للمؤسسة في عام 2016 بالنفقات المتكبدة والمكتبة عند النتيجة المالية:
إدارة،
تجاري
نفقات أخرى.
9. معلومات عن السياسة المحاسبية للمنظمة
تم وضع الوضع في السياسات المحاسبية التي طبقتها المجتمع وفقا لأحكام القانون الاتحادي رقم 402-FZ المؤرخ 6 ديسمبر 2011. "على المحاسبة" والمتطلبات وغيرها من الأحكام، التعليمات، التعليمات.
أحد الأشكال الشرطية للإبلاغ المحاسبي هو مذكرة توضيحية. على النحو التالي من الاسم، يحتوي على بعض فك تشفير الإبلاغ، أي في الواقع، تصف الكلمات المركز المالي للشركة في نهاية العام والتغييرات التي حدثت فيها خلال الفترة المشمولة بالتقرير.
بادئ ذي بدء، نلاحظ أنه من المستحيل الخلط بينها من خلال مذكرة توضيحية وتفسيرات إلى التوازن المحاسبي. هذا الأخير، وفقا للفقرات 5 و 28 من PBU 4/99 "التقارير المحاسبية للمنظمة"، هي أشكال تقارير منفصلة، \u200b\u200bكتقرير عن التدفق النقدي، تقرير عن تغييرات رأس المال وغيرها من الأشكال كجزء من التقارير المحاسبية، التي تعتبر بالفعل تطبيقات لتحقيق التوازن والإبلاغ عن النتائج المالية. تشير مذكرة توضيحية بحد ذاتها أيضا إلى التفسيرات في المجموعة المحاسبية.
هل هناك ملاحظة توضيحية مطلوبة للميزان المحاسبي؟ بالطبع، لجعلها وتوفر في IFNS في شركة التقارير المحاسبية ينبغي. ومع ذلك، هناك استثناء واحد. إذا سمحت ميزات نشاط الشركة بحمل حالة ممثل أعمال صغير، فعندئذ يمكن أن تكون البيانات المالية مثل هذه الشركة في شكل مبسط. وهذا يعني توفير البيانات المالية في تكوين نموذجين فقط: التوازن والإبلاغ عن النتائج المالية. مذكرة توضيحية للبيانات المحاسبية في مؤسسة صغيرة لن تفعل أيضا.
كيفية كتابة ملاحظة توضيحية: عينة
يجب أن يقدم محتوى المذكرة التوضيحية في الحالات التي يجب وضعها فيها معلومات عن أنشطة الشركة في الفترة المشمولة بالتقرير إلى سلطات الرصد. يشير إلى الخصائص الرئيسية للأعمال ككل، وكذلك العوامل التي تؤثر على التغييرات في مؤشرات معينة. لا يوجد شكل صارم لاحظ توضيحي. وهذا هو، المحاسب يمكن أن يجعله في شكل نص واستخدام الجداول المختلفة أو الملخص أو الرسوم البيانية أو المخططات الموجودة فيه، بالكلمات لتطبيق جميع الطرق لتقديم المعلومات التي ترى ضرورية. تحدد مجموعة بيانات لملاحظة توضيحية أيضا المحاسب نفسه. في الوقت نفسه، يجب أن يسترشد بالتعيين من خلال تعيين هذا النموذج، في أكثر من ذلك ببساطة، للكشف عن المعلومات اللازمة لتكوين معلومات حول أنشطة الشركة فيه.
مثال ملاحظة توضيحية
ملاحظة توضيحية للميزان المحاسبي لعام 2017 (عينة)
ذ م م "ألفا"
1. عامة
1. شركة ألفا محدودة المسؤولية
1. العنوان القانوني والفعل: موسكو ul. الاتحاد التجاري د. 99.
1. تاريخ التسجيل: 21 أغسطس 2013.
1. ogrn: 107707707777
1. إن: 7727077700
1. PPC: 772701001
1. مسجل في الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا رقم 27 في موسكو، شهادة تسجيل الدولة 77 №000000077.
1. رأس المال المعتمد: 10000 (عشرة آلاف) روبل، تدفع تماما.
1. النشاط الرئيسي: 70.3 - توفير خدمات الوساطة المتعلقة بالعقارات.
1. بلغ عدد الموظفين اعتبارا من 31 ديسمبر 2017 65 شخصا.
1. الفروع والمكاتب التمثيلية والأقسام المنفصلة غائبة.
1. يتم تشكيل الرصيد المحاسبي وفقا لقواعد المحاسبة والإبلاغ عن التشغيل في الاتحاد الروسي.
2. السياسة المحاسبية
تتم الموافقة على سياسة المحاسبة لأغراض المحاسبة لعام 2017 بنظام المدير العام رقم 2016-12 / 28. في الفترة المشمولة بالتقرير، لم تتغير السياسات المحاسبية.
2. وفقا للوثيقة المعتمدة، تستخدم المنظمة طريقة خطية لاستهلاك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة.
2. يتم تنفيذ تكلفة المواد والمنتجات النهائية بالتكلفة الفعلية؛
2. اكتب إيقاف احتياطيات المواد والإنتاج في الإنتاج مصنوع في متوسط \u200b\u200bالتكلفة.
2. النتيجة المالية من بيع المنتجات والأعمال والخدمات، يتم تحديد البضائع عن طريق الشحن.
3. مؤشرات الأداء الرئيسية (هنا يمكنك إحضار الأرقام الرئيسية للدخل ونفقات الشركة المنعكس لأغراض المحاسبة)
3. في السنة المشمولة بالتقرير، بلغت إيرادات ألفا LLC:
1. وفقا للنشاط الرئيسي لتوفير خدمات الوساطة المتعلقة بالعقارات - 158 456 120 روبل
2. للأنشطة الأخرى - 1000 580 روبل.
3. الإيرادات الأخرى: 670 800 روبل.
3. التكاليف المرتبطة بالإنتاج والتنفيذ:
1. الاستحواذ على الأصول الثابتة: 3480،780 روبل،
2. الاستهلاك: 44 118 روبل،
3. شراء المواد: 110،880 روبل،
4. صندوق المكافآت: 37 520 130 روبل،
5. نفقات السفر: 458،690 روبل،
6. الإيجار: 5 420 180 روبل.
3. النفقات الأخرى: 980 456 روبل.
4. فك تشفير الألواح المحاسبية في 31 ديسمبر 2017
هناك مقالات محاسبية منفصلة مع معلومات وتفسيرات أكثر تفصيلا قد تكون مثيرة للاهتمام للتحقق منها. نعطي مثالا على مثل هذا التفسير على خط "رأس المال والاحتياطيات".
4.1. رأس المال والاحتياطيات.
في عام 2017، تم زيادة رأس المال والاحتياطيات على حساب جزء من الأرباح المحتجزة في السنوات الماضية المتبقية بعد دفع أرباح الأرباح إلى مؤسسات ألفا LLC لعام 2016. وبالتالي، بلغت تكلفة رأس المال والاحتياطيات 880،000 روبل اعتبارا من 31 ديسمبر.
5. تقييم تكلفة صافي الأصول (يتم إعطاء صافي الأصول التي تحسب على أساس مؤشرات المساءلة اعتبارا من 31 ديسمبر من العام المفقودين).
6. تكوين الأصول الثابتة (مؤشر الخط المقابل للتوازن هو فك تشفير).
7. الحسابات المستحقة الدفع (بما في ذلك من المستحسن تحديد الديون للميزانية في نهاية العام).
8. معلومات أخرى.
المدير العام ل Alpha LLC IVANOVA T.N.
كما ذكرنا بالفعل، لا يقدم التشريع قائمة واضحة بالمعلومات المتعلقة بالنشاط المالي للشركة، والتي سيضطر المحاسب في ملاحظة توضيحية إلى الميزانية العمومية. الشيء الرئيسي عندما يتم تجميعه للالتزام بالمبدأ العام للامتثال للبيانات المحاسبية.
الأطراف ذات العلاقة في مذكرة توضيحية
ومع ذلك، ينبغي إيلاء اهتمام خاص في وضع مذكرة توضيحية معلومات حول الأطراف ذات الصلة. يوصى الإشارة في هذه الوثيقة قسم منفصل (ص 14 PBU 11/2008).
حق الشركة الحق في تحديد قائمة الأطراف ذات العلاقة، والبيانات التي ستفكر فيها في الملاحظة. يجب الكشف عن البيانات نفسها في سياق المعلومات المتعلقة بسلامة العمليات مع الأطراف ذات العلاقة، وكذلك بغض النظر عن العمليات، بشأن تلك المنظمات والأفراد المعترف بهم على أنها تابعة.
الأطراف ذات العلاقة في مذكرة توضيحية، مثال:
1. معلومات عن الأشخاص التابعين اعتبارا من 31 ديسمبر 2017:
1. إيفانوفا تاتيانا نيكولايفنا - مؤسس 50٪ من ملك الملكية في الإجراءات الجنائية، يحمل منصب مدير عام.
1. بتروفا إيكاترينا بوريسوفنا - مؤسس 50٪ من ممتلكات العقارات في الإجراءات الجنائية، يحمل موقف نائب المدير العام.
2. العمليات التي أجريت في الفترة المشمولة بالتقرير مع الأطراف ذات العلاقة.
2.1. في 20 مارس، 2017، تم النظر في الجمعية العامة للمؤسسات ألفا ذ م م واعتماد البيانات المحاسبية لعام 2016. قرر الاجتماع دفع الربح بمبلغ 7،800،000 روبل للمؤسسين على أساس 7،800،000 روبل بناء على حصتها في القانون الجنائي. تم الدفع (مع مراعاة خصم الضريبة على دخل الأفراد) 1504.2017
2.2. في يوليو 2017، اختتم ألفا ذ م م بتروفا E. B. معاهدة حول الاستحواذ على المباني غير السكنية بقيمة 1،250،000 روبل. ترجع تكلفة المعاملة إلى تقييم مستقل لقيمة الكائن العقاري الذي أجرته المثمن المستقل. تم إجراء حسابات المعاملة المثالية بالكامل في أغسطس 2017، في نفس الوقت تم توقيع فعل قبول المبنى.
إن القواعد التي تصدر فيها البيانات المحاسبية للمنظمة، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية رقم 43N مؤرخ في 6 يوليو 1999 في PBU 4/99 حدد هيكل الوثائق. باعتبارها عناصرها غير القابلة للتصرف، مذكرة توضيحية مؤيدة للميزان المحاسبي. النظر في هذا المستند بالتفصيل.
كما ذكر أعلاه، يشمل الإبلاغ المحاسبي للمنظمة عدة عناصر. وتشمل هذه:
ينفص المستند هذه المعلومات الموجودة في بيانات الاعتماد النهائية. يجب أن يحتوي مذكرة توضيحية للتوازن على معلومات حول:
يجب أن تتضمن ملاحظة توضيحية إلى الميزانية العمومية وصفا لحقائق عدم استخدام PBU في الحالات التي لا يتيح فيها استخدامها بشكل موثوق لوصف حالة الممتلكات والنتيجة المالية للشركة، مع تبرير. خلاف ذلك، سيتم التعامل مع الظروف ذات الصلة على أنها تهرب من الامتثال للقواعد والعمل بمثابة انتهاك للمتطلبات التشريعية. وبناء على ذلك، يمكن لهيئات الرقابة تطبيق العقوبات المنصوص عليها في القانون ضد الجناة.
بالإضافة إلى البيانات الأساسية، قد تتضمن ملاحظة المحاسبة المعلومات التي ترافق المستندات النهائية إذا قررت إدارة المؤسسات أنها ستكون مفيدة للمستخدمين عند إجراء قرارات الإدارة. معلومات إضافية حول:
قد تحتوي ملاحظة توضيحية على الرصيد على معلومات إضافية أخرى. هذه البيانات، إذا لزم الأمر، يمكن تقديمها في شكل الرسوم البيانية أو الرسوم البيانية أو الجداول التحليلية.
يتم وضع المستند وفقا للقواعد المعتمدة. مثال على مذكرة توضيحية تتكون من الأقسام التالية:
معها يبدأ ملاحظة توضيحية للتوازن. شكل المستند ليس موحدا. الشركة لها الحق في تطوير فارغة بشكل مستقل. في القسم الخاص بالمعلومات الأساسية حول المؤسسة يجب أن يكون حاضرا:
تشير المعلومات الأساسية أيضا إلى عدد الموظفين، ومعلومات عن حجم رأس المال المعتمد، والأنشطة الرئيسية.
ملاحظة توضيحية للتوازن يكشف عن البيانات المتعلقة بالإيصالات والتكاليف التي تم الحصول عليها / تنفيذها عند أداء العمل، وتوفير الخدمات، وكذلك مبيعات البضائع. تشير الوثيقة إلى أرقام محددة لفترات معينة (حسب السنة). يجب تبرير الفرق في تكاليف المحاسبة والإنتاج التي نشأت. في الوقت نفسه، يتم تقديم حسابات محددة.
تحتوي الملاحظة المحاسبية على مؤشرات للفترة المشمولة بالتقرير الحالية. في هذه الحالة، يشار مبلغ الربح لأغراض الضرائب. في حالة المخالفات في الميزانية العمومية لأي معلومات، يتم شرح هذه الحقيقة في الملاحظة. لنفترض أن الشركة دخلت في اتفاقية لتزويد مجموعة كبيرة من السلع، ولكن تم تأجيل النقل وتوقيع الفاتورة. تشير الملاحظة أيضا إلى الحساب، والذي يعكس مقدار التكاليف الفعلية للمنتجات التصنيعية.
يشير هذا القسم إلى المبلغ الإجمالي للدخل. توفر الوثيقة أيضا قيمة الدخل غير المعتدل وكمية الأموال المستمدة من بيع نظام التشغيل. بناء على هذه البيانات، يشار مبلغ الدخل لأغراض القضية. وأوضح الملاحظة أسباب الفرق. وبالمثل، يتم وصف النفقات الأخرى. 
تشير الملاحظة التوضيحية إلى الوثيقة التنظيمية، التي تسترشد بالمؤسسة عند استحقاقات دفعة إلزامية للميزانية. هم PBU 18/02. يجب أن تشير الملاحظة إلى قدر محدد من الأرباح لأغراض الغطاء. مصادر المعلومات هي سجلات المحاسبة الضريبية ومعلومات الإعلان. تصف الوثيقة العمليات الأساسية المتعلقة بحساب الدفع الإلزامي. على سبيل المثال:
"معدل الضريبة لعام 2013 هو 20٪. قيمة الدفعة الإلزامية المحسوبة للميزانية 327 000 ص. مقدار الأرباح المحاسبية هو 470 ألف روبل. الاستهلاك الشرطي ينعكس في DB SCH. 99.02.1 - 94 ألف ص. قيمة الأصول الضريبية المعلقة في بداية عام 2013 - 50 ألف روبل. خلال الفترة المشمولة بالتقرير، استغرق الأمر زيادة في 34 ألف روبل. بسبب تشكيل اختلاف مؤقت في مبلغ 170 ألف روبل. حجم PNU (أصول الضرائب الدائمة) - 10 آلاف روبل. نشأت بسبب الفرق في كمية المساهمة المكونة للمشارك يمتلك 100٪ من أسهم رأس المال الأسهم. مقدار PGO (الالتزامات الضريبية) في عام 2013 - 209 ألف روبل. نشأت بسبب الاختلافات الدائمة - 1،045،000 ص. الضريبة الحالية مع مؤسسات المؤسسة، محسوبة وفقا لأحكام PBU 18/02 - 327 ألف روبل، والتي تلبي معلومات الإعلان لعام 2013. 
يشير هذا القسم أيضا إلى المبلغ المحدد الذي تم الحصول عليه في العام الحالي. تحتوي المذكرة على العوامل التي تؤثر على النتيجة المالية. كما لهم، على وجه الخصوص، النفقات التجارية والإدارية وغيرها من النفقات المتعلقة ببيع مجموعة كبيرة من المنتجات النهائية الصادرة في الربع الأخير من السنة المنجزة وبيعها في الربع الأول من فترة البداية وتنفيذها في الربع الأول.
يشير هذا القسم إلى الوثائق التنظيمية على أساس شكلها واعتمادها. تصف معلومات السياسة المحاسبية:
تحتوي المستندات النهائية المقدمة في نهاية الفترة المهتمين للمستخدمين على أرقام جافة. التفسيرات اللازمة حول هذا أو مجالات المحاسبة تعطي مذكرة توضيحية للتوازن. FSS في بعض الحالات، يتطلب هذه الوثيقة، على الرغم من أنها لا توفر واجب المؤسسات لتوفيرها. المستخدمين الرئيسيين، كقاعدة عامة، هي المؤسسون و FTS. يمكن التحقق من ملاحظة توضيحية ومراجعي الحسابات من أجل امتثال مؤشرات ميزان الرصيد. في الممارسة العملية، عادة لا تنشأ صعوبات في تجميع هذه الوثيقة. نظرا لعدم وجود شكل موحد، يستخدم الخبراء قواعد تعبئة غير موضحة راسخة. يجب اعتماد مذكرة توضيحية من قبل المدير العام والمحاسب الرئيسي.
بمعنى واسع، تحتوي المذكرة التوضيحية على معلومات عامة حول الوثائق المقدمة. ليس لديه نموذج موحد، يتم إعداده على ورقة A4 بتنسيق الطباعة وقد يحتوي على عدة صفحات. يتم الحفاظ على النص في نمط الأعمال الرسمي. تبدو المعلومات بوضوح وموجزة. لكل مجال، يتم توفير متطلبات محددة لوضع مذكرة توضيحية. في نهاية المقالة، يمكنك تنزيل نموذج مثالي للمحاسبة.
يتم تطبيق ملاحظة توضيحية على الرصيد المحاسبي. تم تصميمه لتفكيك البيانات المحاسبية وتحتوي على بيانات حول سياسة المحاسبة الخاصة بالشركة. بعض هذه المعلومات غير مناسبة لإدخال نموذج الإبلاغ. ومع ذلك، فإن حكمهم مهم لتقييم أنشطة الشركة.
مهم! تلاحظ توضيحي مفصل يسهل عرض الميزانية العمومية ويقلل من احتمالية التحقق غير المجدولة.
تمثيل المذكرة التوضيحية غير مطلوبة:
فيما يتعلق بالمنظمات التي لا تنفذ أنشطة تجارية، قد تكون هناك حاجة إلى مذكرة توضيحية منهم في حالة الدخل. على سبيل المثال، إذا تم شطب المعدات القديمة، فإن الإبلاغ عنه ليس من الضروري. عندما كانت ذروة قديمة، وتلقى المنظمة ربحا، سيكون من الضروري ملء مذكرة توضيحية.
رواد الأعمال الفرديين لا يشكلون رصيدا محاسبا. لذلك، لا يتعين على هذا النموذج الشكل. بالنسبة للمؤسسات التي تعمل على USN، يتم توفير شكل منفصل ومبسط من التقارير.
بالنسبة للمنظمات الأخرى التي تمر الميزانية العمومية بشكل عام، فإن القاعدة صالحة: يجب أن تنعكس أي تغيير كبير في رأس المال في مذكرة توضيحية. وتشمل هذه:
يتم تنظيم PBU المعلومات التي يجب أن تحتوي على مذكرة توضيحية للميزان المحاسبي. إنه يكشف تماما عن معلومات حول سياسة المنظمة، والتي هناك حاجة لتقييم أنشطتها. لا يتم توفير نموذج موحد. تقوم الشركة بتطوير عينة خاصة بها.
بشكل عام، يجب أن تحتوي المذكرة التوضيحية على:
سوف تحتوي المذكرة التوضيحية على بيانات تعكس الدولة خلال الفترة المشمولة بالتقرير:
فيما يلي المقاطع الرئيسية التي يمكن تضمينها في نص المذكرة. لا حاجة لإدراجها جميعا. من الضروري اختيار هذه العناصر فقط، وصفها مناسبة لمؤسسة معينة.
الأجزاء التالية تستمر المذكرة التوضيحية.
