ضريبة القيمة المضافة من السلف الواردة والصادرة. كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة من التقدم المستلم في المواقف غير القياسية

من أجل استخدام الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يهم، في أي شكل يتم تنفيذ الدفع المسبق - في النقد أو غير النقدية (على سبيل المثال، يمكن تحويل الدفع المسبق في شكل الفواتير أو الأوراق المالية الأخرى).

في أي حال، في تاريخ استلام الدفع المسبق، يجب على البائع حساب ضريبة القيمة المضافة للدفع إلى الميزانية.

الدفع المسبق والتقدم المستلم لا يخضع لضريبة القيمة المضافة

في الفقرة 1 من المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم سرد أنواع الدفع المسبق، عند استلام ضريبة القيمة المضافة لا ينبغي احتسابها.

1. DCA لا يخضع لمقدار الدفع المسبق للسلع، ودورة الإنتاج التي تتجاوز نصف عام. وافقت قائمة هذه السلع بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 28 يوليو 2006 رقم 468.

إذا تم تحديد أنشطة الدافع في هذه القائمة، فيمكن أن تحدد بشكل مستقل القاعدة الضريبية فقط في يوم الشحن (نقل) من البضائع (بعد إعداد مثل هذا الأمر إلى المحاسبة الضريبية). في هذه الحالة، لن يفكر دافع الضرائب ضريبة القيمة المضافة من مقدار الدفع المسبق.

ولكن لهذا تحتاج إلى أداء شرطين (الفقرة 3 من الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• الرصاص محاسبة منفصلة عن الأنشطة من المرسوم رقم 468؛
• جنبا إلى جنب مع إعلان ضريبة القيمة المضافة، يقدم إلى وثائق الضرائب التي تؤكد الحق في عدم تتراكم.

2. DBS لا يخضع لمقدار الدفع المسبق للبضائع التي تخضع لمعدل صفر ضريبة القيمة المضافة. يتم سرد العمليات التي يمكنك استخدام معدل ضريبي قدرها 0٪ في الفقرة 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

عند تلقي الدفع المسبق من المشترين داخل العقود الاقتصادية الأجنبية، لا يتم شحن الموردين من هذه الكميات من ضريبة القيمة المضافة. ولكن في المستقبل، يلزم دافع الضرائب بإرسال وثائق إلى السلطات الضريبية التي تؤكد حقها في تطبيق معدل ضريبة صفر. ترد قوائم هذه الوثائق في الفقرات 1-8 من المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

3. NES لا يخضع لمقدار الدفع المسبق للبضائع التي لا تخضع للضرائب (معفاة من الضرائب).

يتم سرد العمليات غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة في المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بالإضافة إلى ذلك، يشار إلى الفقرة 2 من المادة 146 من القانون، والعمليات التي ليست مرافق ضريبية. أيضا، يجب ألا تتراكم هؤلاء دافعي الضرائب المعفون من الواجبات على الاستحقاق ودفع ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة 145 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

تاريخ استلام التقدم وتاريخ الشحن من البضائع

يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة مع مقدار المسبق المستلم شريطة أن يسبق تاريخ استلامه يوم شحن البضائع (الأشغال والخدمات).

في معظم الحالات، سبق الدفع المسبق مسبق الدفع تاريخ الشحن للبضائع. ولكن هناك استثناءات.

على سبيل المثال، إذا تم شحن المنتج بموجب العقد بشرط تأجيل انتقال حق ملكية البضائع. في هذه الحالة، يجب على البائع تتراكم ضريبة القيمة المضافة في وقت شحن البضائع بناء على تكلفة البيع (الفقرة 1 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لنفترض أنه مكتوب في العقد أن ملكية البضاعة ستذهب إلى المشتري فقط بعد الدفع الكامل لقيمة السلع المشححة. إذا كان المشتري يسرد المدفوعات إلى البائع في عدة أجزاء، فإن كل مبلغ من الوسائل المدرجة (باستثناء الدفعة الأخيرة) يسبق لحظة التنفيذ. لذلك يعتبر كل دفعة مقدما.

لمثل هذه المبالغ المسبقة، ضريبة القيمة المضافة ليست ضرورية. بعد كل شيء، في وقت شحنة البضائع إلى المشتري، قام المورد بمستحقة ضريبة القيمة المضافة بالفعل لقيمتها. وفي المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يقال إن لحظة تحديد القاعدة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة هي أقرب التاريخين: يوم الشحن من السلع (الأشغال، الخدمات) أو يوم الدفع الدفع، الدفع الجزئي على حساب التسليم القادم.

حساب ضريبة القيمة المضافة من تقدم للفتات

عند استلام دافعي الضرائب الدفع، الدفع الجزئي في حساب عمليات التسليم القادمة للبضائع (تنفيذ الأعمال، تقديم الخدمات) يتم تحديد القاعدة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة بناء على مقدار الدفع المستلم، مع مراعاة الضريبة.

في الوقت نفسه، يتم احتساب كمية ضريبة القيمة المضافة على سعر الفائدة - 18/118 أو 10/110 (الفقرة 4 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يعتمد الحجم المحدد لمعدل ضريبة القيمة المضافة على معدل الضريبة الذي يخضع للسلع المدفوعة (الأشغال، الخدمات). يتم ملء الفاتورة لمعدل تقدم في العمود 7.

أسلاك ضريبة القيمة المضافة من تقدم تلقى

لا تنظم الأعمال التنظيمية حول المحاسبة حول الحساب الذي يعكس ضريبة القيمة المضافة من التقدم والمدفوعات المسبق. تم حل هذه المنظمة بشكل مستقل عند وضع خطة عمل للحسابات.

يمكن أن تنعكس كمية ضريبة القيمة المضافة، المستحقة في استلام السلف، في امتنان الحسابات 76 "الحسابات مع مختلف المدينين والدائنين"، والحساب التحليلي 76-VAT-AB "ضريبة القيمة المضافة مع تقدم".

تأخذ بعض المنظمات في الاعتبار هذه الضريبة القيمة المضافة على الحساب 62، وهو حساب تحليلي من 62 فواتب AB "ضريبة القيمة المضافة مع تقدم". مع هذه الطريقة للمحاسبة ضريبة القيمة المضافة المستحقة في الميزانية العمومية، ينعكس المبلغ الإجمالي للديون للمشتري، وكمية ضريبة القيمة المضافة المحسوبة من التقدم هي كمية مستقلة من الذمم المدينة.

مثال

تلقى OJSC "Kolos" في 11 ديسمبر 2014 مسافة مسبقة من المشتري LLC "NIVA" بمبلغ 221،650 روبل. يتضمن هذا الدفع الدفع بموجب العرض القادم من دقيق القمح - 189200 روبل. والدفع المسبق بموجب التسليم القادم من الخميرة الجافة بمبلغ 32،450 روبل.

وفقا للمادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يخضع الدقيق لضريبة القيمة المضافة بمعدل 10٪، والخميرة بمعدل 18٪. في المحاسبة، تم إجراء سجلات OJSC "Kolos":

DT 51. — CT 62. الفرعية "السلف المستلمة" 221 650 روبل. - الدفع المسبق من المشتري؛

DT 76. الفرعية "ضريبة القيمة المضافة مع تقدم" - CT 68. SubAccount "حسابات على ضريبة القيمة المضافة" 17 200 روبل. (189 200 روبل. × 10/110) - ضريبة القيمة المضافة المستحقة على مقدار الدفع المسبق لدقيق القمح؛

DT 76. الفرعية "ضريبة القيمة المضافة مع تقدم" - CT 68. SubAccount "حسابات على ضريبة القيمة المضافة" 4950 روبل. (32 450 روبل. × 18/118) - ضريبة القيمة المضافة لمقدار الدفع المسبق للخميرة الجافة.

يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة من التقدم المستلم من قبل البائع في موقف عندما يكون تاريخ الدفع للسلع (الخدمة) هو قبل تاريخ تنفيذها. ومع ذلك، في بعض الأحيان يسمح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ضريبة القيمة المضافة من الدفع المسبق وليس الدفع. دعونا نتعامل معها.

في منتدتنا، يمكنك توضيح أي لحظات على الاستحقاق ضريبة القيمة المضافة والضرائب الفيدرالية الأخرى. لذلك، اكتشف كيف يتحقق الكاميرا على مرور ضريبة القيمة المضافة، والذي يتم طلب المستندات من قبل السلطات الضريبية أثناء الشيك، يمكن أن يكون البرنامج.

ضريبة القيمة المضافة من السلف الواردة - ما هذا؟

المسمى ضريبة القيمة المضافة من التقدم تلقى دافعي الضرائب. 2 ص. 1 فن. 167 قانون الضرائب. إذا كان الدفع يأتي في حساب التسليم المستقبلي، فيجب أن يتم تسهيل ضريبة القيمة المضافة. في الوقت نفسه، ستكون القاعدة الضريبية هي المسبق نفسه، ويتم فرض ضريبة القيمة المضافة على المعدلات المقدرة من 10/110 أو 18/118، اعتمادا على الكائن المنفذ (الفقرة 4 من المادة 164 من قانون الضرائب للروسية الاتحاد).

المحاسبة عن التقدم من البائع

1. الأسلاك التالية مصنوعة:

DT 51 CT 62 - تم استلام الدفع المسبق.

DT 76 KT 68 - ضريبة القيمة المضافة مع الدفع المسبق.

2. إعداد فاتورة الفاتورة المسبقة (المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لكتابة ذلك، يتم إعطاء المورد 5 أيام. وهي مصنوعة في نسختين: واحد - لنفسك، والثاني هو للمشتري. يخضع قواعد بيان الفاتورة للتقدم المحتمل المرسوم بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 26 ديسمبر 2011 رقم 1137 (الوارد فيما يتعلق بذلك - القرار رقم 1137).

حول كيفية ملء فاتورة بشكل صحيح لتقدم، انظر المواد

3. يتم إصلاح فاتورة الفاتورة المسبقة في دفتر البيع.

يتم تسجيل الفاتورة في الفترة التي تم فيها الحصول على الدفع المسبق (الفقرة 3 من قواعد الشراء، المعتمدة بموجب المرسوم رقم 1137).

• المبيعات في فترة نقل التقدم لم تكن كذلك؛
• كان البيع في فترة نقل التقدم كان؛
• يتم إرجاع تقدم إلى المشتري.

الخيار عند الشحن في فترة تلقي تقدم لم يكن كذلك

يحتاج البائع إلى تحقيق مقدار الدفع المسبق وضريبة القيمة المضافة من الدفع المسبق الذي تم استلامه في السطر 070 في الرسوم البيانية 3 و 5 على التوالي، المادة 3 تصريحات ضريبة القيمة المضافة (ترتيب الخدمات الضريبية الفيدرالية لروسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014. رقم MMB-7 -3 / [البريد الإلكتروني المحمي]).

الخيار عندما عاد البائع ميزة المشتري

• يقبل البائع ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلم إلى الخصم (الفقرة 5 من الفن. 171 من قانون الضرائب)، مما يجعل الأسلاك:

DT 62 KT 51 - عودة التقدم.

DT 68 CT 76 - تلقي ضريبة القيمة المضافة من التطورات المستلمة إلى الخصم.

• يعكس ضريبة القيمة المضافة لتخصيصها في كتاب التسوق.
• يملأ الخط 120 من تصريحات القسم 3 ضريبة القيمة المضافة.

تجسيد لتنفيذ TMC المدفوع سابقا

• يقبل البائع ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة المستلمة بالخصم (الفقرة 8 من الفن. 171 من قانون الضرائب)، مما يجعل الأسلاك:

DT 62 CT 90 - وردت من المبيعات.

DT 90 KT 68 - مستحقة ضريبة القيمة المضافة من المبيعات.

DT 68 CT 76 - ضريبة القيمة المضافة من التطورات الواردة إلى خصمها.

• يظهر خصم ضريبة القيمة المضافة من التطورات الواردة في كتاب المشتريات مع رقم الفاتورة، والذي تم تفريغه من قبل البائع عند تلقي تقدم.
• يملأ الإعلان الذي يساهم فيه في الخط 170 من القسم 3.

في توقيت اعتماد ضريبة القيمة المضافة إلى خصم، انظر المواد "خصومات مقدمة" و "الوكالة" لا يمكن أن تأجيل "

ملحوظة! تعتقد السلطات الضريبية أن ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة الواردة في أي حال، حتى لو كانت فترات الحصول على الدفع المسبق والتنفيذ يتزامن (خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا 20.07.2011 رقم EM-4-3 / 11684).

بالإضافة إلى ذلك، وفقا ل Sub. 3 ص. 3 فن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي البائع، الذي ينفذ TMTs في المبلغ الأقل من التقدم، يمكن أن يستغرق خصيصا ضريبة القيمة المضافة فقط مع كمية البيع، وليس من جميع أنحاء الدفع المسبق.

اقرأ المزيد عن قواعد خصم ضريبة القيمة المضافة من التقدم، راجع المواد "اعتماد خصم ضريبة القيمة المضافة من تقدم تلقى"

تصرفات المشتري عند نقل الدفع المسبق

المشتري بموجب الفقرة 12 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قد يعتمد ضريبة القيمة المضافة مسبقا خصم إذا:

• هناك فاتورة نفذ بشكل صحيح؛
• هناك وثيقة تؤكد الدفع؛
• سجل العقد إمكانية الدفع المسبق.

التعداد التقدم، المشتري:

• يجعل الأسلاك التالية:

DT 60 KT 51 - مقدما مدرج.

DT 68 CT 76 - تقدم ضريبة القيمة المضافة المقدمة إلى خصم.

• إنها تكسب خصم ضريبة القيمة المضافة من التطورات الصادرة إلى كتاب المشتريات مع رقم الفاتورة، والذي تم تفريغه من قبل البائع.
• يعكس ضريبة القيمة المضافة المتقدمة على الخط 130 من تصريحات القسم 3 ضريبة القيمة المضافة.
• يستعيد ضريبة القيمة المضافة المقدمة في فترة البيع: DT 76 KT 68.
• يعكس استرداد ضريبة القيمة المضافة في كتاب المبيعات.
• يعكس في إعلان ضريبة القيمة المضافة من السلف على الإنترنت 090 من القسم 3 (بمعدل 10/110 و 18/118).

في مسألة ملء الخط 090، راجع المواد "كيف يتم ملء السطر 090 من قسم 3 من إعلان ضريبة القيمة المضافة"

عندما ضريبة القيمة المضافة من السلف الواردة إلى تراكم لا تحتاج

قد لا تتراكم دافع الضرائب ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة التي تم الحصول عليها في الحالات التالية:

• عند استلام مقدما على العمليات غير الضريبية (المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
• إذا كانت العمليات ميزة، فإن مكان تنفيذ أي إقليم الاتحاد الروسي (المادة 147، فنون. 148 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
• البائع لا يدفع ضريبة القيمة المضافة ك "فحص خاص" (الفصل 26.1-26.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
• يتم إصدار البائع من دفع ضريبة القيمة المضافة (المادة 145 - 145.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
• قدمت الدفع المسبق للعمليات مع ضريبة القيمة المضافة 0٪ (الفقرة 1 من المادة 164 من قانون الضرائب)؛
• يتم سرد الدفعة المقدمة للعمليات التي يتم توفير دورة إنتاج طويلة - أكثر من ستة أشهر (الفقرة 13 من الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

حول من لا تاريخ حول دافعي ضريبة القيمة المضافة، راجع المواد "من هو دافع ضريبة القيمة المضافة؟"

كيفية تعكس ضريبة القيمة المضافة في الحصول على الدفع المسبق عند الانتقال إلى USN مع العكس والعكس

وفقا للفن. 346-12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يدفع دافع الضرائب على USN ضريبة القيمة المضافة، باستثناء بعض الحالات. وبالتالي، في موقف حيث كان البائع على OSN مستحقة ضريبة القيمة المضافة من مبلغ التطورات المستلمة، ثم تحول إلى USN، وبعد ذلك كان هناك إدراك، لا توجد أسباب لقبول ضريبة القيمة المضافة إلى خصمها. لكن ضريبة القيمة المضافة من الشحن لن يتم فرض رسوم على ذلك.

إذا كان البائع، على العكس من ذلك، فقد عملت على USN، ثم انتقل إلى الوضع العام، سيتعين عليه تتراكم ضريبة القيمة المضافة من التنفيذ، ولكن لتقليل القاعدة الضريبية لمقدار الدفع المستقبلة سابقا (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 30 يوليو 2008 رقم 03-11 04/2/116).

على عواقب الانتقال من USN وعلى UCN

مسؤولية البائع التي لا تتراكم ضريبة القيمة المضافة من السلف الواردة

فن. 122 أدخل قانون الضرائب للاتحاد الروسي مسؤولية الدفع غير المكتملة لمجموعة ضريبة القيمة المضافة في حالة وجود قاعدة ضريبية. يمكن أن يكون حجم الغرامة وفقا للقاعدة المحددة من 20 إلى 40٪ من كمية تسمية الضريبة بناء على تعطيل الانتهاك.

حقيقة أن تهدد التأخير في دفع ضريبة القيمة المضافة، انظر المواد "ما هي مسؤولية المدفوعات المتأخرة ضريبة القيمة المضافة؟"

النتائج

المحاسبة ضريبة القيمة المضافة عند تلقي التقدم لها أهمية كبيرة للبائع، لأنه، من خلال حساب ضريبة القيمة المضافة ودفع ضريبة القيمة المضافة مع مقدار الدفع المسبق، يقلل دافع الضرائب من العبء الضريبي في فترات المستقبل، كما يقبل المزيد من ضريبة القيمة المضافة المستحقة إلى خصمها.

المشتري، على العكس من ذلك، تعداد المسبق يجعل من الممكن الحد من العبء الضريبي في فترات الضرائب الحالية. ومع ذلك، إذا كان الأمر يتعلق بالمشتري، فإن بيان التوسل حول ضريبة القيمة المضافة المستقبلة هو الصحيح، ثم يكون مستحق ضريبة القيمة المضافة للبائع واجب، دون الوفاء به يمكن الانجذاب إلى العدالة.

العديد من المؤسسات تعمل مسبقة الدفع. الحصول على تقدم تقدم تفرض بعض التزامات إلى المورد، الذي لا يهتم فقط بالوفاء بشروط العقد والشحن اللاحق للبضائع في الوقت المحدد، ولكن أيضا ضريبة القيمة المضافة في القيمة الاستحقاق.

من ناحية أخرى، مستحقة ضريبة القيمة المضافة بشحنة نفسها. لكن الضرائب المزدوجة هنا لا تنشأ هنا، لأن المؤسسة يتم منحها الحق في الحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف الواردة. في هذه المقالة، سنتعامل مع حساب ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلم، والوثائق والمتى يتم إصدارها، وكذلك في ما يتم ترتيبها من خلال خصم ضريبة القيمة المضافة من التقدم عند الشحن اللاحق.

1. حساب ضريبة القيمة المضافة من السلف الواردة من المشترين

2. ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة

3. خصم ضريبة القيمة المضافة من التقدم المتقدمة

4. ضريبة القيمة المضافة من مثال مسبق

5. افتراضي ضريبة القيمة المضافة في شحنة جزئية

6. سعر ضريبة القيمة المضافة من السلف الواردة

7. حساب ضريبة القيمة المضافة مع تقدم على السلع مع محاولة مختلفة

8. ضريبة القيمة المضافة في فاتورة الفاتورة

9. ضريبة القيمة المضافة من مقدمة في كتاب المبيعات

10. كتاب التسوق عند حذف ضريبة القيمة المضافة من السلف

11. انعكاس ضريبة القيمة المضافة من السلف في 1C: المحاسبة

لذلك، نذهب في النظام. إذا لم يكن لديك وقت لقراءة مقال طويل، راجع الفيديو القصير أدناه، الذي ستعلم منه أهمه حول موضوع المقال.

(إذا كان الفيديو مرئيا غير واضح، فهناك معدات في أسفل الفيديو، واضغط عليه وحدد جودة 720R)

بمزيد من التفاصيل أكثر من الفيديو، سنقوم بفحص الموضوع في المقال.

1. حساب ضريبة القيمة المضافة من السلف الواردة من المشترين

يبدو كائن فرض ضرائب ضريبة القيمة المضافة عندما يكون هناك عملية بيع البضائع أو الأعمال أو الخدمات في إقليم الاتحاد الروسي (الفقرة 1 من المادة 146 من NC). عند تلقي التقدم من المشترين، تتمتع المنظمة أيضا بواجب تتراكم ودفع ضريبة القيمة المضافة. تحدث حساب ضريبة القيمة المضافة مع التطورات باستخدام المعدل المقدر لعام 18/118 أو 10/110، والقاعدة الضريبية هي مقدار الدفع المسبق الذي تم الحصول عليه (المادة 154 من NC).

تقدم أو الدفع المسبق الدفع الذي يتم استلامه من قبل المورد (البائع) قبل تاريخ الشحن الفعلي للمنتجات أو حتى يتم توفير الخدمة (الفقرة 1 من المادة 487 من القانون المدني).

يتم تقديم خوارزمية لحساب ضريبة القيمة المضافة عند استلام أموالك المتعلقة بالحسابات على دفع البضائع (الأعمال والخدمات) في شكل مخطط في الصورة.

يتم تفريغ مبلغ المسبق المستلم من قبل فاتورة في نسخ 2:

• 1st في خمسة أيام (تقويم أيام) معرض المشتري (المادة 168 من NC)؛
• السجل الثاني في كتاب المبيعات واترك نفسك، في وقت لاحق سوف يأتي في متناول يدي.

كيفية تعكس ضريبة القيمة المضافة في فاتورة الفاتورة وما هي الفروق الدقيقة لملء المستند في مثل هذا الموقف، وسوف نناقش في وقت لاحق قليلا. في غضون ذلك، مزيد من الإجراءات.

تم تسجيل فاتورة Invo Advance في دفتر البيع (الفقرة 3، 17 قواعد لكتاب بيع الشركة).

بعد شحن البضائع أو تقديم الخدمات (العمل) تحتاج:

• إنشاء فاتورة جديدة للتنفيذ (مرة أخرى في نسختين - لنفسك والمشتري)، سجلها في كتاب المبيعات، ووضعها للمشتري (الفقرة 5 من الفن. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 14 من الفن . 167، الفقرة 3 من المادة 168، الفقرة 3 قواعد للحفاظ على كتاب مبيعات).
• تقدم الفاتورة للتسجيل في كتاب المشتريات ((البند 8 من الفن. 171، الفقرة 6 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، (الفقرة 22 من قواعد التسوق).

2. ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة

لذلك، نحن نقوم بتفكيك الإجراء العام، والآن نرى ما نشرت المنشورات على ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة، وهذا في المستقبل يحدث هذا ضريبة القيمة المضافة. المنظمة ليست فقط المحاسبة الضريبية، ولكن أيضا المحاسبة. والحسابات في الوضع، نميز نفسها محددة للغاية، يتم الخلط بين العديد من المحاسبين.

لتبدأ، نلاحظ أن الحسابات نفسها مع المشترين والعملاء تحدث باستخدام حسابات فرعية إلى الحساب 62:

• 62-1 "حسابات مع المشترين والعملاء"
• 62-2 "السلف الواردة"

لحساب ضريبة القيمة المضافة، سنحتاج إلى فرعية منفصلة إلى الحساب - "جمع" 76:

• 76-AB "ضريبة القيمة المضافة على السلف الواردة"

يقدم اسم الحساب هذا البرنامج 1C: المحاسبة. إذا كنت تستخدم برنامجا آخر، فيمكن أن تكون الفرعية المختلفة، لكنها ليست في الأساس. يتم الخلط بين بعض المحاسبين من قبل حسابين: 76-AB و 76 -A. الأول - بالنسبة للسلف المستلم، والثانية - للصادرة (هناك حاجة، إذا كنت تأخذ خصم ضريبة القيمة المضافة من التطورات الصادرة). أتذكر دائما هذا: فشل VA - فشل AB، على العكس من ذلك - وردت.

عند الحصول على حساب دفعة مقدما، سيكون لديك أسلاك لإدخال تقدم مسبق وضريبة الاستحقاق:

الخصم 51 - الائتمان 62-2 "تقدم تلقت"

الخصم 76-AB "ضريبة القيمة المضافة مقدما تلقى" - الائتمان 68

كما يمكن أن ينظر إليها من الأسلاك، زادت ميزانيات الديون لدينا. لكننا لا نقول وداعا مع ضريبة القيمة المضافة المستحقة، فسيظل تخدمنا. وحتى لحظة الشحن، فهو ينتظر ساعاته على حساب 76 أب.

3. خصم ضريبة القيمة المضافة من التقدم المتقدمة

عند الشحن البضائع أو التوقيع على فعل العمل المنجز، تقدم الخدمات المقدمة مرة أخرى كائن ضريبة القيمة المضافة إيرادات. وتستحق ضريبة القيمة المضافة مرة أخرى، الآن من الشحن:

الخصم 62-1 "حسابات مع المشترين والعملاء" - الائتمان 90-1

الخصم 90-3 - الائتمان 68

ماذا يحدث، نحن نحسب ضريبة القيمة المضافة مرتين والدفع إلى الميزانية؟ لا على الإطلاق! عند الشحن، تتلقى المنظمة الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة من التقدم المستلم. هل تتذكر أن الضريبة على الحساب 76-AV تنتظر الساعة؟

Debit 68 - Debet Debet 76-AB "ضريبة القيمة المضافة مقدما تلقى"

في الوقت نفسه، يتم إجراء الأسلاك في حالة تفويض مقدما:

الخصم 62-2 "التطورات المستلمة" - الائتمان 62-1 "حسابات مع المشترين والعملاء"

والآن دعونا نرى مثالا على حساب ضريبة القيمة المضافة من مقدمة.

4. ضريبة القيمة المضافة من مثال مسبق

في يناير 2016، أبرمت Snezhinka LLC مع المشتري من Ltinka LLC، وتسليم الثلاجات. المبلغ بموجب العقد هو 118،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18000 فرك). في 15 يناير 2016، استقبل Snezhinka LLC مقدما من المشتري بمبلغ 59000 روبل. (يتم تقديم تقدم تقدم من خلال عقد التسليم).

حساب ضريبة القيمة المضافة من مقدما:

59000 فرك. * 18٪ / 118٪ \u003d 9000 روبل.

الخصم 51 - الائتمان 62-2 "تقدم تلقت" - بمبلغ 59000 روبل. - المسبق المستلم من المشتري

76-AB "ضريبة القيمة المضافة مقدما تلقت" - الائتمان 68 - بمبلغ 9000 روبل. - مستحقة ضريبة القيمة المضافة من التقدم

في فبراير 2016، Snezhinka LLC شحنها ثلاجات المشتري. تم طرح فاتورة جديدة للبضائع التي يتم شحنها، في نفس الوقت ضريبة القيمة المضافة من التقدم الذي نقبله لخصمه. في الحساب، نصنع الأسلاك:

الخصم 62-1 "حسابات مع المشترين والعملاء" - الائتمان 90 - بمبلغ 118000 روبل. - تعكس إيرادات المبيعات

الخصم 90 - الائتمان 68 - بمبلغ 18000 روبل. - مستحقة ضريبة القيمة المضافة من التنفيذ

5. افتراضي ضريبة القيمة المضافة في شحنة جزئية

لذلك، ضريبة القيمة المضافة، تحسب بمقدار الدفع المسبق على حساب الولادات القادمة، بعد شحن البضائع، يتم تقديم أداء العمل إلى خصم. يتم تقديم الخصم بمبلغ الضريبة، التي تحسب عند استلام المسبق (الفقرة 6 من المادة 172 من NC).

لذلك، إذا كانت تكلفة المنتج المشحك أقل من مقدار المسبق المستلم، فإن البائع لديه الحق في الاستيلاء على خصم ضريبة القيمة المضافة فقط فيما يتعلق بالبضائع التي يتم شحنها في المبلغ المحدد في الفاتورة.

تغيير شروط المثال السابق. في يناير 2016، أبرمت Snezhinka LLC مع المشتري من Ltinka LLC، وتسليم الثلاجات. المبلغ بموجب العقد هو 118،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18000 فرك). في 15 يناير 2016، حصلت Snezhinka LLC على تقدم من المشتري بمبلغ 118000 روبل. (يتم تقديم تقدم تقدم من خلال عقد التسليم).

حساب ضريبة القيمة المضافة من مقدما:

118000 فرك. * 18٪ / 118٪ \u003d 18000 فرك.

سيتم تقديم المنشورات:

الخصم 51 - الائتمان 62-2 "تقدم تلقت" - بمبلغ 118000 روبل. - المسبق المستلم من المشتري

الخصم 76-AB "ضريبة القيمة المضافة مقدما تلقت" - الائتمان 68 - بمبلغ 18000 روبل. - مستحقة ضريبة القيمة المضافة من التقدم

يتم وضع الفاتورة على تقدم ووضعها على المشتري.

في فبراير 2016، شحذ Snezhinka LLC ثلاجات المشتري بمبلغ 59000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪. تم طرح فاتورة جديدة للبضائع التي يتم شحنها، في نفس الوقت ضريبة القيمة المضافة من التقدم الذي نقبله لخصمه، ولكن ليس أكثر ضريبة القيمة المضافة من الشحن. في الحساب، نصنع الأسلاك:

الخصم 62-1 "حسابات مع المشترين والعملاء" - الائتمان 90 - بمبلغ 59000 روبل. - تعكس إيرادات المبيعات

الخصم 90 - الائتمان 68 - بمبلغ 9000 روبل. - مستحقة ضريبة القيمة المضافة من التنفيذ

الخصم 68 - خصم الائتمان 76-AB "ضريبة القيمة المضافة وفقا للسلف الوارد" - بمبلغ 9000 روبل. - اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة مع الدفع المسبق

الخصم 62-2 "التقدم المحروض" - الائتمان 62-1 "حسابات مع المشترين والعملاء" - بمبلغ 59000 روبل. - مقدما مقدما

يمكن اتخاذ بقية ضريبة القيمة المضافة "المقدمة" لخصمها عندما يتم شحن الجزء المتبقي من الثلاجات.

6. سعر ضريبة القيمة المضافة مع تقدم

قد يحدث وضع عندما تبيع المنظمة البضائع الخاضعة للضريبة في معدلات مختلفة، وتسمح 10٪ و 18٪. بموجب عقد العرض، يتم بيع البضائع المختلفة. يتم استلام الدفع المسبق، والسؤال ينشأ، ما هو معدل ضريبة القيمة المضافة من التقدم سيتم استخدامه في هذه الحالة؟

إذا كانت الشركة بحاجة إلى إصدار علاقة تعاقدية طويلة الأجل، فمن المرتعن القيام بذلك بتصميم عقد الإطار. جوهرها هو أن الطرفين سيتفقون في مثل هذه الظروف التي تهمهم إلا أهمية كبيرة.

على سبيل المثال، تدخل الشركات في اتفاقية العرض وتوفير شروط المسؤولية، والقوة غير القابلة للتغلب عليها، وإجراء التفاعل، ولكن لا يصف الموضوع (الاسم والكمية من البضائع).

يتم توضيح الشروط الأساسية للعقد من قبل الأطراف فقط عندما تنشأ الحاجة شراء البضائع في مجموعة واسعة وكمية. عادة ما يشير الموضوع حول هذا الموضوع إلى مرفقات الاتفاقية، التي تعد أجزاءها المتكاملة أو في التطبيقات والمواصفات واللوازم (من قبل فاتورة السلع - مثيرة للجدل).

تطبق على عقد العرض تخصيص إنها قائمة بالسلع المقدمة، خصائصها، كمية، تكلفة.

يوصف العقد الأحكام الرئيسية وشروط الولادة، والتزامات الأطراف، وفي المواصفات - قائمة المنتجات، وإذا لزم الأمر، مكوناتها. عند إجراء تغييرات على قائمة التسليم، يختلف تطبيق المواصفات فقط.

يتم إدخال التغييرات في المواصفات بالاتفاق المتبادل لأطراف أو إعادة إصدار أو إطلاق سراح الملحق.

السلع المدرجة وخصائصها، يجب تزامن التكلفة مع الوصف في فاتورة السلع الأساسية.

في بعض الحالات، تنتقل المواصفات عن طريق الفاكس أو البريد الإلكتروني، ولكن يجب أن يشرع إلى العقد لتجنب الخلافات والشكاوى. ومن المستحسن تأكيد المستندات الإلكترونية مع النسخ الأصلية المصنوعة من الورق.

لتجنب التعرف على عمليات التسليم إلى المعاملات لمرة واحدة، في المستندات المصاحبة لنقل البضائع، تحتاج إلى تقديم مراجع إلى عقد الإطار. وفي العقد نفسه يجب أن يكون هناك وثيقة سيتم فيها تكرير الشروط الأساسية للعقد.

وبالتالي، يتم سرد التقدم فيما يتعلق بترتيب معين، وهو تكوين مسجل، على سبيل المثال، في المواصفات. ومن هذه الوثيقة، من المؤكد أنه من المؤكد أن معدل ضريبة القيمة المضافة من المسبق سيتم تطبيقه، كم والبضائع التي يتم شحنها بالسلع التي سيتم فرضها لاحقا بمعدلات 10 أو 18٪.

7. حساب ضريبة القيمة المضافة مع تقدم على السلع مع محاولة مختلفة

في مارس 2016، حصلت Sugarok LLC على الدفع المسبق من LLC "Base" إلى العرض 100 كجم من السكر بمقدار 44 روبل. لكل كجم، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 10٪ و 50 كجم من حلوى الشوكولاتة ل 354 روبل. لكل كجم، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 18٪. مجموع مبلغ الطلب هو 22 100 روبل.

في أبريل، تم شحن الطلب إلى المشتري.

الخصم 51 - الائتمان 62-2 "تقدم تلقت" - بمبلغ 22100 روبل. - المسبق المستلم من المشتري

76-AB "ضريبة القيمة المضافة مقدما تلقت" - الائتمان 68 - بمبلغ 3100 روبل. - مستحقة ضريبة القيمة المضافة من التقدم

يتم وضع الفاتورة على تقدم ووضعها على المشتري.

بعد الشحن:

الخصم 62-1 "حسابات" مع المشترين والعملاء "- الائتمان 90 - بمبلغ 22100 روبل. - تعكس إيرادات المبيعات

الخصم 90 - الائتمان 68 - بمبلغ 3100 روبل. - مستحقة ضريبة القيمة المضافة من التنفيذ

الخصم 68 - خصم الائتمان 76-AB "ضريبة القيمة المضافة مقدما" - بمبلغ 3100 روبل. - اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة مع الدفع المسبق

خصم 62-2 "تقدم تلقي" - الائتمان 62-1 "حسابات مع المشترين والعملاء" - بمبلغ 22100 روبل. - مقدما مقدما

إذا لم تكن الشحن ملتزمة بالكامل، فقد نستغرق خصم ضريبة القيمة المضافة من الدفع المسبق فقط بمبلغ يساوي ضريبة القيمة المضافة من الشحن.

8. ضريبة القيمة المضافة في فاتورة الفاتورة

لذلك، فإن القواعد الأساسية التي يتم حساب حساب ضريبة القيمة المضافة مع تقدمها، ناقشنا، تمثل المنشورات المحاسبية. الآن دعونا نتحدث عن ميزات توثيق المستندات.

أولا، دعونا نرى كيف تنعكس ضريبة القيمة المضافة في فاتورة الفاتورة، وماذا هناك الميزات في ملء هذا المستند. في الصورة، يمكنك رؤية مثال. دعنا نركز على التفاصيل التي تختلف في المقارنة مع الشحن.

- رقم الفاتورة. يتم ترقيم أرقام الفاتورة "مقدما" في الترتيب الزمني العام جنبا إلى جنب مع الفواتير التقليدية. لا يتم تقديم الإجراء الخاص لترقيم الفاتورة الصادر عن مبلغ التقدم (خطاب وزارة المالية لروسيا 10.08.12 رقم 03-07-11 / 284).

- الشاحن وعنوانه. في الفاتورة "المقدمة" في السطر 3 يضع اندفاعة.

- المرسل إليه وعنوانه. في الفاتورة "تقدم" في السطر 4 يضع لوحة القيادة.

- إلى رقم وثيقة الدفع وحساب ___ من _______________

في الخط 5 من الفاتورة المسبقة، يجب الإشارة إلى الفاتورة رقم وتاريخ تجميع وثيقة الدفع والتسوية أو إيصال نقدي يتم سرد المسبق (الفرعية. "З" من الفقرة 1 من قواعد إكمال الإنجاز، المعتمدة. مرسوم حكومة الاتحاد الروسي مؤرخ في 26 ديسمبر، 11 رقم 1137). ملء هذا الخط يمكن أن يسبب رفض خصم الضريبة من الدفع المسبق.

- اسم المنتج (وصف العمل المنجز، الخدمات المقدمة) حقوق الملكية. الاسم الدقيق أو المعمم للبضائع المقدمة، والأعمال أو الخدمات.

- وحدة قياس. في الفاتورة "المقدمة" في العمود 2 هي دمية.

- عدد (حجم). في الفاتورة "التقدم" في العمود 3 يضع moxtr.

- السعر (التعريفة) لكل وحدة القياس. في الفاتورة "المقدمة" في العمود 4 يضع لوحة القيادة.

- تكلفة البضائع (الأشغال، الخدمات)، حقوق الملكية دون ضريبة - إجمالي. في الفاتورة "مقدما" في العمود 5 يضع لوحة معلومات.

- بما في ذلك كمية الغوث. في الفاتورة "مقدما" في العمود 6 هو دمية.

- معدل الضريبة. معدل محسوب: 10/110 أو 18/118 عند استلام الدفع المسبق

إذا تم سرد التقدم على الشحنات الخاضعة للضريبة بنسبة 10 و 18٪، ثم في الفاتورة المتقدمة، فإن المورد يمكن تخصيص البضائع الخاضعة للضريبة في معدلات مختلفة، في بعض المناصب القائمة على المعلومات الواردة في العقد (خطاب وزارة المالية روسيا من 06.03.09 رقم 03-07-15 / 39).

- تكلفة البضائع (الأشغال، الخدمات)، حقوق الملكية مع الضريبة. في الفاتورة "التقدم"، يجب أن يشير البائع إلى كامل مقدار الدفع الذي تلقاه، مع مراعاة ضريبة القيمة المضافة.

في الفاتورة "مقدما" في العمود 10، 10A، 11 هو اندفاعة.

9. ضريبة القيمة المضافة من مقدمة في كتاب المبيعات

يتم تسجيل ضريبة القيمة المضافة المشكلة في كتاب البيع. كتاب المبيعات هو سجل محاسبي ضريبي خاص على ضريبة القيمة المضافة. يتم إجراؤه من أجل تحديد مقدار ضريبة القيمة المضافة بسبب الدفع للميزانية. يتم تثبيت النموذج والإجراءات للحفاظ على كتاب المبيعات في الملحق 5 بمثابة مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 26 ديسمبر 2011 رقم 1137.

على سبيل المثال، راجع الصورة (الصورة على مصراعيها، لذلك يتم قطعها إلى قسمين).

10. كتاب التسوق عند حذف ضريبة القيمة المضافة من السلف

وقد تركنا لمعرفة كيفية تسجيل فاتورة الفاتورة المسبقة عند الشحن البضائع في كتاب التسوق. كتاب الشراء هو أيضا سجل خاص للمحاسبة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة. إنه في ذلك أن ضريبة القيمة المضافة بأكملها تجمع، التي اعتمدتها المنظمة لخصمها. كما يتم إنشاء شكل وإجراءات الحفاظ على كتاب المشتريات بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 26 ديسمبر 2011 رقم 1137.

11. انعكاس ضريبة القيمة المضافة من السلف في 1C: المحاسبة

بالنسبة لأولئك الذين يحتفظون بالسجلات في البرنامج 1C: المحاسبة - انظر كيفية انعكاس ضريبة القيمة المضافة من التقدم المستلم في 1C بتنسيق فيديو.

ما هي أسئلة المشكلة حول ضريبة القيمة المضافة الاستحقاق من التطورات الواردة من المشترين تتراكم منك؟ حددها في التعليقات!

حساب ضريبة القيمة المضافة من السلف الواردة من المشتري

مرفقة بالفعل، تم نقل جزء من الأموال إلى البائع مقدما، وسيتم نقل الباقي بعد نقل البضائع.

ضريبة القيمة المضافة هي "واردة"، أي، للسلع أو الخدمة أو العمل المشتراة. هناك أيضا ضريبة القيمة المضافة "المنتهية ولايته". يتم تلخيصها من جميع تلك التي تدفعها المنظمات الأخرى والحسابات. الفرق بين هذين ضريبة القيمة المضافة مستحقة الدفع للميزانية.

للمشتري

يأخذ المشتري مراعاة جميع ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة، باستثناء البضائع التي لا تخضع للضرائب وفقا ل.

من أجل مراعاة مثل هذه الضريبة القيمة المضافة، يجب أن يتلقى المشتري حول البائع وتسجيله في.

يمكن أن تنتج دفع البضائع بطرق مختلفة:

• دفع كامل المبلغ على الفور واتخاذ لخصم كمية ضريبة القيمة المضافة بالكامل؛
• دفع البضائع في عدة مراحل، ودفع أول تقدم، ثم الباقي.

في هذه الحالة، منذ أكتوبر 2019، يجب على البائع وضع فواتير اثنين للمشتري - على تقدم والمبلغ الرئيسي، وهذا هو كامل المشتريات.

تأكد من تقديم إشارة إلى التقدم. يقبل المشتري كل هذه الفواتير وسجلهم في كتاب التسوق.

ويأخذ أيضا إلى خصم ضريبة القيمة المضافة ومن المسبق، ومن المبلغ الرئيسي. في الوقت نفسه، يتم خصم ضريبة القيمة المضافة، التي اتخذت للحساب مع تقدم، من كمية ضريبة القيمة المضافة، والتي تتعلق بالمبلغ الرئيسي.

للمورد

المقبول المورد أولا مقدما من المشتري، ثم الباقي. إنه ملزم بالدفع مقابل الميزانية كمية ضريبة القيمة المضافة "القادمة" للتقدم.

ثم يتم خصم هذا المبلغ من مبلغ ضريبة القيمة المضافة، والذي سيتم حسابه من المبلغ الرئيسي للبضائع.

البائع يعرض المشتري اثنين من الفواتير - للحصول على تقدم وشحنة. في الفاتورة عن طريق التقدم، من الضروري إجراء صقل مقدما.

فقط المشتري، والبائع سوف يكون قادرا على قبول ضريبة القيمة المضافة من تقدم لأخذ في الاعتبار. الفواتير الفاتورة، والبائع يدخل له.

هل أحتاج إلى دفع ضريبة القيمة المضافة من السلف

الفروق الدقيقة مع دفع تقدم للسلع أو العمل أو الخدمات كثيرا. وغالبا ما لا يعرف المحاسبون كيفية التسجيل في موقف معين. في بعض المواقع، يمكنك العثور على تقدم VAT للدمى.

مقتنى

يتعارض المشتري مراعاة ضريبة القيمة المضافة الواردة "الواردة" من تقدم يدفع من قبل البائع وضريبة القيمة المضافة، إلى حساب مع تقدم.

ثم يتم قبولها للخصم عند تعيين فاتورة الفاتورة للمنتج الذي تم شراؤه بالكامل، وسيتم تصنيع الدفع بالكامل.

ينطبق هذا أيضا على تلك العمليات التي حدثت في فترات ضريبية مختلفة على دفع ضريبة القيمة المضافة.

يأخذ المشتري ضريبة القيمة المضافة إلى حساب على أساس الفاتورة التي يتم تصريفها من قبل البائع لكل تقدم.

وبعبارة أخرى، بغض النظر عن مدى دفع المشتري التطورات، فإن البائع ملزم بوضع فاتورة لكل منهما، ويجب على المشتري تسجيل هذه الفواتير في كتابه.

الفيديو: ضريبة القيمة المضافة من التقدم إذا دفع المشتري مسبقا، فسيكون كمية البضائع المشحونة أقل من التطورات التي يدفع بها، يجب على المشتري استعادة ضريبة القيمة المضافة في هذا الجزء، وهو ما يساوي كمية السلع أو العمل والخدمات المشحونة.

صدر (مدفوع)

موقف مماثل مع فواتير الفاتورة. يدفع البائع إلى ميزانية ضريبة القيمة المضافة من كل تقدم، والذي يدفعه المشتري.

بعد ذلك، يتم اتخاذ كل ضريبة الدخل لخصمها عند حساب قاعدة الضرائب الإجمالية وفقا للبضائع التي يتم شحنها.

إذا عاد التقدم إلى المشتري، فإن البائع لا يزال لديه الحق في خصم ضريبي، فقط خلال العام منذ عودة الدفع المسبق.

تجدر الإشارة إلى أن الفاتورة يجب وضعها في الامتثال الكامل للقواعد لإعداد هذه الوثائق. خلاف ذلك، قد ينشأ المشتري والبائع مع خصم.

ومع ذلك، لا يمكن للمشتري أن يأخذ البائع ولا المشتري ضريبة القيمة المضافة لخصمها من التقدم إذا تخضع البضاعة التي تم بيعها إلى 0٪ على المعدل، أو ستطبق أحد الأطراف النظام التفضيلي للضرائب، وهذا ليس دافع ضريبة القيمة المضافة.

يتم قبول ضريبة القيمة المضافة لخصمها على أساس الفاتورة. إذا لم يكن هناك مثل هذه الوثيقة، فإن الخصم مستحيل.

يمكنك الاستيلاء على خصم ضريبة القيمة المضافة على شيك، تم إصداره عند شراء منتج نقدا على تقرير مسبق.

الإجراء لإصدار الفواتير

لا تزال مستند نموذج موحد صارم، يجب أن يحتوي على العديد من المعلومات حول كل من البائع والمشتري.

في فاتورة العينة الجديدة، ظهر العد "التصحيح". الغرض منه هو تصحيح الخطأ صالح سابقا.

يشير هذا العمود إلى معلومات حول المستند الخاطئ، الذي يتم إنشاؤه في المقابل الذي يتم إنشاءه واحد جديد.

تغييرات أخرى:

• في عمود البائع، يمكنك الآن الإشارة إلى اسمها الكامل فقط، دون تفاصيل أخرى؛
• في السلسلة "العملة: الاسم، رمز" من الضروري إجراء المعلومات بالكامل وفقا لفصل العملة الروسية؛
• يتم تسجيل جميع المبالغ في وثيقة دون التقريب، جنبا إلى جنب مع Kopecks وغيرها من وحدات "مئات"؛
• يتم تقسيم الرسم البياني "وحدات القياس" إلى 2 رسم بياني - "رمز" و "Legend". ويشمل ذلك معلومات وفقا للتصوير الكلوي لوحدات القياس؛
• تقاسم "بلد المنشأ" أيضا على 2 نصفين - "رمز" و "الاسم القصير". يتم ملؤها وفقا المصنف الروسي من جميع أنحاء بلدان العالم.

في هذا المجال، يجب سداد حقل الفاتورة بعدد التسلسل في المستند. إذا لم يتم اكتشاف التحقق من السلطات الضريبية أي أرقام مستندات، فقد يواجه دافع الضرائب مشاكل.

في العد "تصحيح" أثناء ملء المستند الأساسي، تحتاج إلى إدراج "غير تم القيام به"، ثم في هذا العمود سترفع المعركة تلقائيا.

إذا تم إجراء التغييرات، فعندئذ عند اختيار "قدم"، ستحتاج إلى تحديد رقم التسلسل للمستند، وهو ثابت وعدد التسلسل للتصحيح.

إذا تم إصدار فاتورة الفاتورة، في العمود "على الدفع المسبق" تحتاج إلى وضع "نعم". في هذه الحالة، في الرسوم البيانية، فإن عربة الشحن وعنوانها، وكذلك "المرسل إليه وعنوانها" سيقف على الصعيدين.

في "عملة المستندات"، تحتاج إلى اختيار عملة المعاملة، وفي السلسلة "إلى مستند الرواتب"، من الضروري إجراء جميع أرقام الدفع والمستندات الأخرى التي يتم تلقيها النقدية في حساب الدفع لهذا المنتج.

في القسم "معلومات حول البائع" تحتاج إلى اختيار "منظمة" إذا كان البائع هو كيان قانوني، أو "رواد الأعمال الفردي".

من الضروري أيضا الإشارة إلى جميع تفاصيل هذه الأطراف، بما في ذلك القصدير والبقرة، وكذلك اسم الرأس والمحاسب الرئيسي.

الحقول المتبقية تحتاج إلى ملء وفقا للنظام أعلاه.

أمثلة الحساب

في فبراير 2019، تختتم ABC LLC عقدا لتوريد البضائع، المبلغ الإجمالي 354 ألف روبل (بما في ذلك 54 ألف ضريبة القيمة المضافة). ينص العقد على الدفع المسبق بمبلغ 40٪ من مبلغ المعاملات.

LLC AVS يسرد الدفعة المقدمة في فبراير / شباط، ويحدث شحنة البضائع في أبريل. تصرفات البائع هي كما يلي:

أولا. يحدد فاتورة لدفع مقدما:

354 000 * 0.4 \u003d 141 600 روبل.

كمية ضريبة القيمة المضافة تساوي:

(141 600 * 18) / 118 \u003d 21600 عجلة القيادة.

يجب إجراء هذه الإجراءات في فبراير. يجب إعطاء مثيل فاتورة الفاتورة للمشتري، والثاني للتسجيل في كتاب مبيعاته.

ثانية. في أبريل، بعد شحن الحزب بأكمله، يحدد البائع فاتورة لكامل المعاملة، أي 354،000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 54،000 روبل.

ثالث. وهكذا، في الربع الأول من عام 2019، تم دفع البائع لميزانية ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 21600 روبل، وفي الثانية:

54 000 - 21 600 \u003d 32،400 عجلة القيادة.

كيفية التحقق من السلف

يتم أخذ جميع ضريبة القيمة المضافة في التقدم المستلم في الاعتبار بحساب DT 76AV. التحقق من التوازن في هذه النتيجة، يمكنك التحقق من توفر ضريبة القيمة المضافة على التقدم المستلم.

يجب أن يكون هذا المبلغ مساويا لميزان 62.2، مضروبا بنسبة 18 عاما، ومنقسما بمقدار 118. وهكذا، فمن الممكن التحقق من صحة ضريبة القيمة المضافة المستحقة من الامتدادات الواردة من المشترين.

النعوق الناتج

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة "غامضة" كافية، وإذا كانت محسوبة، فإن المحاسبين ذوي الخبرة لديهم العديد من الأسئلة.

كيف لا تدفع؟

يشعر العديد من دافعي الضرائب بالقلق حول كيفية تجنب دفع هذه القيمة المضافة؟ لا تدفع هذه الضريبة من قبل تلك المنظمات و IPS التي تطبق أنظمة الضرائب التفضيلية.

في هذه الحالة، ليس لديهم الحق في إظهار الفواتير واتخاذ خصم ضريبة القيمة المضافة على السلع أو العمل أو الخدمات المشتراة.

لا يمكنك أيضا دفع ضريبة القيمة المضافة، على أساس أن تصبح عضوا في مشروع البحث.

مع اللوازم المستمرة على المدى الطويل

إذا تم الانتهاء من العقد بين الأطراف المقابلة لتنفيذ الإمدادات المستمرة على المدى الطويل إلى السلع، فإن توفير الخدمات أو العمل، والبائع لديه الحق في الفاتورة الفاتورة في وقت واحد مع استلام مدفوعات الدفع.

من الضروري القيام بذلك في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس من الشهر المقبل، حيث حدثت شحنة البضائع أو توفير أي خدمات تعاقدية.

الفيديو: ضريبة القيمة المضافة في المثال التالي لإعلان ملء

لقبول ضريبة القيمة المضافة مقدما إلى خصم، يجب أن يكون للمشتري فاتورة فاتورة من البائع، مكتمل من خلال جميع القواعد.

بالإضافة إلى ذلك، يجب أن يكون النشر الفعلي للبضائع من قبل المشتري. وينبغي ألا يكون أحد الجانبين عملية خاصة.

في غياب إحدى هذه الشروط، لا يحق لدافعي الضرائب تطبيق خصم ضريبي لكل من المدخلات وضريبة القيمة المضافة "الصادرة".

مع ملء الفاتورة بشكل غير صحيح، قد ترفض السلطات الضريبية خصم الضريبة، ثم فصل الضرائب، وكذلك العقوبات والغرامات عليها.

يجب إيلاء اهتمام خاص لتفكير ضريبة القيمة المضافة من التطورات المستلمة في رحيل البائع والمشتري، للتعامل مع مسألة اعتماد ضريبة القيمة المضافة من تقدم، وكذلك الانتعاش الضريبي.

ضريبة القيمة المضافة من الدفع المسبق المستلم: الأسلاك

في المعنى المقبول عموما، يتم النظر في الدفع المسبق للأموال إلى المعروض المستقبلي للأصول أو الخدمات، أي قبل إجراء معاملة. بموجب شروط العقود، قد يكون مقدار الدفع المسبق أي أي.

يشحن البائع ضريبة القيمة المضافة فور استلام مقدما، دون انتظار شحن البضائع (الفقرة 1 من الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا استمر المبلغ في يوم الشحن، فلم يعد هذه الدفعة تعتبر تقدما ويتم حسابها بشكل مختلف. تؤكد حقيقة الحصول على بائع مسبقا في فترة تستغرق خمسة أيام إعداد فاتورة مسبقة في نسختين (أحدهما يتناول المشتري، والثاني يترك نفسه)، وتسجيله في كتاب المبيعات ويعكس في العد الربع عند استلام الدفع. في إعلان ضريبة القيمة المضافة، يتم إصلاح التقدم في خط القسم الثالث 070.

احسب الضريبة بمبلغ التقدم المتقدمة بمعدلات 18/118 أو 10/110. لحساب التقدم، فتح الفرعية إلى SCH. 62، وفالة ضريبة القيمة المضافة تعكس في "ضريبة القيمة المضافة" الفرعية إلى SCH. 76. من خلال ميزة المحاسبة ضريبة القيمة المضافة من التطورات هي أن الضريبة مشحونة مرتين (على الرغم من أنها تدفع، بالطبع، مرة واحدة) - عند تلقي تقدم وعلى حقيقة الشحنة. في حساب البائع، ترافق هذه العمليات الأسلاك:

عمليات
عند قبول الدفع مقدما
دفع تلقت
المستحقة ضريبة القيمة المضافة من مقدمة
عند شحن البضائع (يرافقه إعداد إعادة الفاتورة)
الإيرادات من المبيعات (الشحن)
المستحقة ضريبة القيمة المضافة من تكلفة الأصول المحققة
بدأت دفعة مقدمة للبضائع التي تم شحنها	62 / تقدم (AP)
ضريبة القيمة المضافة مع تقدم المدرجة المعتمدة لخصم

لأخذ خصم ضريبة القيمة المضافة، المستحقة على مقدار التقدم، والبائع قد بعد بيع البضائع / الخدمات، أي، على حقيقة الشحنة.

مثال 1: حساب الضريبة من تقدم تلقى

تلقت الشركة في 20 فبراير 2018 مقدما (الدفع المسبق الكامل) بمبلغ 1500000 روبل. على حساب التسليم في المستقبل للبضائع الخاضعة للضريبة بمعدل 18٪. تم شحن البضائع في 15 مارس 2018.

احسب ضريبة القيمة المضافة من مجموع التقدم من خلال الصيغة: A X 18/118، حيث يوجد الدفعة المقدمة.

1 500 000 × 18/118 \u003d 228 813 فرك. الأسلاك:

عمليات
20.02.2018
دفع تلقت
ضريبة القيمة المضافة تخصص من الدفعة المقدمة
15.03.2018
بعد الشحن، الإيرادات من المبيعات
مستحقة ضريبة القيمة المضافة من بيع
مقدما يقال
اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة

إذا لم يحدث البيع (على سبيل المثال، نظرا لإنهاء العقد)، فسيتم إرجاع التقدم إلى المشتري، يحق للبائع الحصول على خصم المستحقة في وقت سابق على مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستلمة. يمكن أن تفعل ذلك لمدة عام بعد عودة تقدم، مما يعكس في الحساب كما يلي:

ضريبة القيمة المضافة من السلف الواردة في الرصيد 2018

في الميزانية العمومية، يمكن رؤية الفوائد التي تم الحصول عليها في هيكل الدائنة على خط الغداء 1520 في قسم الالتزامات قصيرة الأجل. نظرا لأن ضريبة القيمة المضافة من التطورات لا تنعكس في الدخل أو في نفقات شركة PAYER، ثم في خط 1520، يتم إصلاح مقدار المدفوعات المقدمة دون مراعاة الضريبة. وبالتالي، فإن ضريبة القيمة المضافة من التقدم المستلم في الميزانية العمومية غير ثابتة.

مبالغ السلف المتقدمة تشكل المستحقات وتنعكس في رصيد الرصيد دون ضريبة القيمة المضافة في السلسلة 1230. إذا تم إصدار التقدم للحصول على أو إنشاء كائن نظام التشغيل، فيمكن رؤيته في السطر 1190 "أصول أخرى غير حالية".

ضريبة القيمة المضافة من التقدم المصدر: الأسلاك

يمكن للمشتري أن يستغرق خصيصا ضريبة القيمة المضافة، المحددة من قبل البائع في الفواتير المسبقة. في المحاسبة المحاسبية للمشتري، يتم أخذ التقدم المصدر في الاعتبار في حساب فرعي مفتوح خصيصا إلى SCH. 60. ضريبة القيمة المضافة من تقدم، تخضع للخصم، ينعكس في الوسط. 19. ستكون الأسلاك المشتري كما يلي:

عمليات
عند تلقي فاتورة فاتورة مسبقة من البائع
مقدمة المدرجة	60 / تقدم
تم تسليط الضوء على ضريبة القيمة المضافة من مجموع التقدم وإرسالها إلى خصم
عند اكتساب البضائع والاستقبال إعادة الفاتورة من المورد
الفضل المنتجات / الخدمات
ضريبة القيمة المضافة على اكتسبت TMC / الخدمات
مرت ضريبة القيمة المضافة إلى خصم
في دفع الأصول المكتسبة، تقدم
استعادة ضريبة القيمة المضافة من التقدم

يتم قبول المشتري أيضا ضريبة أيضا للخصم مرتين: من التقدم المدرج وعلى حقيقة إمدادات TMC. اضبط مثل هذا الموقف عن طريق إجراء استعادة ضريبة القيمة المضافة من ميزة المشترين بواسطة الأسلاك D / 76 K / T 68.

مثال 2: حساب الضريبة على المسبق الصادر

العودة إلى مثالنا، والنظر في ما يعمل محاسب المشتري.

عمليات
20.02.2018
تقدم المدرجة
ضريبة القيمة المضافة المستحقة من مقدما (عند استلام الفاتورة)
15.03.2018
يتم تلقي TMC والتوفيق
ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة
الدفعة المقدمة في قيمة الأصول الواردة
مرت ضريبة القيمة المضافة إلى خصم
استعادة ضريبة القيمة المضافة مقدما