القاعدة هي أنها تخضع للضريبة. يمكن أن يكون هذا عدد الحفريات الملغومة وتكلفةهم، فإن قاعدة الضرائب تختلف اعتمادا على نوع الموارد المعدنية، يتم تحديدها من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل، لا يتم توفير الفوائد لأن هذه الفوائد الضريبية في هذه الدفعة لم يتم توفير NC وبعد لكن التشريع يحدد قائمة المعادن، التي يخضع إنتاجها للضريبة على معدل صفر. يجب تقديم إجراءات نقل الضرائب من قبل الفترة الشهرية لدافعي الضرائب في الفترة الزمنية التي يتم بها محددة الفترة الضريبية في شهر واحد. تخضع الضريبة للمعادن المستخرجة.
النظر في هذا نتحدث فقط عن الكائنات المستخرجة:
لا توجد أشياء من الضرائب على أن الحفريات غير المدرجة في توازن الدول، والموارد النادرة والفحف وغيرها من الموارد وفقا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي. بموجب المعادن، من المفهوم كمنتجات من المحاجر، مؤسسات التعدين، الواردة في المواد الخام التي تم الحصول عليها من Subsoil.
يتم إرجاع هدف هذه الدفعة فقط الحفريات التي تم استقلالها. هذا هو الفحم الحجر والبني، أنثراسايت، الصخري، الخث، النفط، الغاز، إلخ.
قراءة المقال أيضا: → "المدفوعات لاستخدام الموارد الطبيعية وميزاتها".
خاص لمثل هذا الأحفوري، كزيت، هو خصم RF المركزي المحدد مسبقا المطبق على مبلغ الضريبة المحسوبة. يتم استخدامه في التعدين الذي أجري في جمهورية تتارستان وباشكورتوستان، ويتم توفيره على النفط، وهو مقفر، مجففة واستقر.
تعتمد قيمة الخصم على حجم الاحتياطيات الأولية للحقل وتحددها الصيغة التي تقبل أنواعا محددة اعتمادا على السنة التي تنطبق فيها (المادة 343.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). مثال على حساب ضريبة النفط انظر هنا.
KC مصمم شهريا من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل. لهذا، هناك صيغة: حيث C هو متوسط \u200b\u200bالسعر شهريا في سوق النفط العالمي للعلامة التجارية من جوانا، والتي يتم التعبير عنها في دولار أمريكي للبرميل، P هو متوسط \u200b\u200bنسبة $ إلى الروبل.
يتم تحديد المعاملات المتبقية أيضا من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل في نهاية كل فترة ضريبية، وفقا للفن. 342. 2 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تخضع غاز الغاز ومشتقاتها ل NPPI على غاز ثابت معدل ثابت، يتم تحديده في روبل لكل متر مكعب.
م من الغاز الملغوم.
يتم احتساب كل من هذه المعاملات وفقا للفن. 342. 4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا نشأ الموقف أنه يتم تصنيع التكاليف، ولا يتم تكريم مقدار الضريبة، فيمكن اعتبارها في ذلك الشهر عندما يتم تكريم الضريبة. إذا تجاوزت التكاليف في الشهر التقريري قيمة الحد من الخصم، فيمكن النظر في الفرق خلال السنوات الثلاث المقبلة.
على سبيل المثال، تعد Parier LLC 20 طنا من الفحم البني و 30 طنا من أنثراسايت. معدل الضريبة على الفحم البني هو 11 روبل لكل طن، أنثراسيت - 45 روبل للطن.
في يناير، تم إنفاق المؤسسة على السلامة المهنية من 4500 روبل. يتم تسجيل قيمة معامل NPPI في السياسة المحاسبية للشركة على مستوى 0.25.
يمكن تطبيق بقية الخصم في غضون ثلاث سنوات بعد شهر التقرير.
هذه الأسعار في النطاق من 0 إلى 8٪. معدل فوسيل مفيد (٪) المياه المعدنية والمترو الأرضية، غاز الخلفية والمناصور الأخرى الموجودة في قائمة P.
NDPI: البيانات المنشورة لحساب الضريبة في يناير 2018 انتباه NK من الاتحاد الروسي المكرس إلى NPPI، تم إجراء تعديلات، لكن مجموعة واحدة فقط منهم مرتبطة مباشرة بالسنة. يتعلق الأمر بالخصم الضريبي المتاح لغاز التعدين في البحر الأسود إلى شبه جزيرة دافعي دافعي الضرائب. خلاف ذلك، فإن ترتيب حساب الضريبة يتوافق مع التطبيق المطبق في عام 2017، ولكن يجب استخدام بعض المعاملات في قيم أخرى.
يتم الحفاظ على قواعد تحديد شروط الدفع والإبلاغ، المقابلة، على التوالي، الأرقام 25 والأخيرة من الشهر، تليها الأرقام 25 والأخيرة من الشهر،.
من القيمة التي تم الحصول عليها، نطرح كمية النفقات:
83400 - 2600 \u003d 80800 روبل - صافي دفع المعادن. NPPI: 80800 * 10٪ \u003d 8080 روبل. السؤال رقم 2. هل أحتاج إلى دفع NDPI عندما يتم استخدام الحفريات التي تنتجها المؤسسة للمعالجة اللاحقة، ولا تباع إلى الجانب؟ نعم، في هذه الحالة، ينشأ مستخدم Subsoil واجب الاستحقاق ودفع NPPI.
نظرا لأن المنتج الناتج غير ممكن، ولكن يتم تطبيقه على مزيد من المعالجة، سيتم احتساب القاعدة الخاضعة للضريبة بناء على تكلفتها الحالية. السؤال رقم 3. هل التزام بدفع NPPI على المنتجات التي تم الحصول عليها من مضيعة إنتاج المعالجة الخاصة بها؟ عندما تلقت الشركة موارد معدنية نتيجة لمعالجة بعض الموارد الطبيعية، لا يمكن إدراج NPPI.
يتم تحديده في القياس النقدية لمدة 1 طن من المنتجات. فيما يتعلق به، يتم تطبيق نسبة التصحيح، مما يعكس ديناميات أسعار النفط في العالم. يتم احتساب هذا المؤشر من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل، مع مراعاة متوسط \u200b\u200bتكلفة برميل النفط "Yurlas" ومتوسط \u200b\u200bنسبة الدولار إلى الروبل. عند تحديد قيمة NPPI فيما يتعلق بإنتاج النفط، يتم تطبيق المعاملات أيضا:
يتم احتساب هذه المؤشرات من قبل مستخدم Subsoil وفقا لمتطلبات التشريعات في مجال فرض الضرائب على الموارد الطبيعية. كما يتم تعريف معدل ضريبة الغاز لمعدل ضريبة الغاز في شروط القيمة مقابل متر واحد مكعب من الأحفوري.
بعد ذلك، يمكن تغييره إلا إذا كانت التعديلات الهامة تنشأ في مشروع تقني أو في تكنولوجيا تكنولوجيا التصنيع. يمكن حساب تكلفة الموارد الملغومة بأحد الخيارات الثلاثة: قيمة تحديد تكلفة المحتوى بتكاليف التنفيذ في الفترة المشمولة بالتقرير، وليس بما في ذلك الإعانات، والطريقة المطبقة عندما تكون هناك إعانات حكومية لبيع السعر من أسعار المبيعات في الفترة المشمولة بالتقرير المطبقة في غياب الإعانات الحكومية في الأسعار المقدرة لأسعار الإنتاج يتم استخدامها عندما يكون التنفيذ مفقود خصم على ضريبة العمق. يكمن خصم الضرائب على NPPI في إمكانية تقليل الدفع إلى التكاليف المنجزة في الفترة المشمولة بالتقرير عند حساب القاعدة الضريبية.
تنقسم هذه التكاليف إلى مباشر وغير مباشر.
يتم الاعتراف بهذه الأنشطة ككائن في الضرائب إذا تخضع لترخيص إلزامي.
يتضمن قانون الضرائب للاتحاد الروسي فقط الحفريات التي يمكن استغاؤها. يمكن أن يكون:
الضريبة لا تخضع ل:
تشير ضريبة الاستخراج المعدنية إلى الواجب الفيدرالي. أنشأ قانون الضرائب أن القاعدة الضريبية لضريبة استخدام Subsoil هي نسبة كمية من الأحفوري. وتشمل هذه الزيت والغاز الطبيعي والغاز والفحم والغاز، والمعادن المتبقية تحدد فقط تكلفة المورد فقط.
لذلك، دون حساب عدد وكلفة المعادن الملغومة، فإن المبلغ الإجمالي للضرائب أمر مستحيل.
يبدأ الإجراء الخاص بحساب مقدار الواجب في الأحفوري الملغوم بحساب القاعدة الضريبية (NB). هذا الأخير، بدوره، يتم تحديده حسب عدد وتكلفة الموارد المنتجة.
يتم قياس القاعدة الضريبية، أو كمية الأحفور، فقط في المصطلحات المادية، وتحسبها طريقتان - مباشر وغير مباشر. بعد تحديد الطريقة لتحديد مقدار المواد الخام، يتم إصلاحه في السياسات المحاسبية. مع هذه البيانات، تم شغل الإعلان. يتم استخدام كل خيارات تحت ظروف فردية.
صيغة الحساب عن طريق الأسلوب المباشر
تعتبر الخسائر
المكون الثاني من NB هو التكلفة. لحساب تكلفة المواد الخام الملغومة، فإن الدافع ينطبق على ثلاث طرق:
في الوقت الحالي، من المستحيل حساب ضريبة الاستخراج على التعدين وملء إعلان NDPI في جميع أنواع الموارد الطبيعية. ولكن مع إصدار الإصدار الجديد، سيحافظ البرنامج على الرموز المناسبة. يتم احتساب المبلغ المباشر من الضرائب على استخدام الباطن باستخدام الحاسبة المحاسبية من قبل الصيغة:
تنطبق الصيغة أعلاه على جميع الموارد الطبيعية التي تنتج دافعي الضرائب، ولكن بعض المعادن لديها عدد من الميزات عند العد.
معامل NPPI هو حاليا 559، بينما في عام 2015 - 530.
مثال على حساب ضريبة الذهب الأسود مع البيانات الحقيقية لشهر فبراير 2017:
كما تلقت المنظمة 10000 طن من النفط في فبراير 2017. باستخدام الصيغ، نحصل على:
10 000 * (919 * 8،5698 - 559 * 8،5698 * (1 - 0.3 * 1 * 1 * 1 * 1) - 306) \u003d 42 162 835 RUB.
هذا المبلغ هو NPPI لإنتاج النفط في المثال الشرطي.
عند حساب NPP، تأخذ المنظمة في الاعتبار استخدام خصم الضرائب، أي ما إذا كانت المؤسسة تنفق الأموال لأمن الموظفين وحماية العمل. تسهم شركة المساهمات هذه بطريقتين: بما في ذلك بمبلغ الإنفاق الآخر أو طرحه من NPTP. باختيار واحد أو آخر خيار، تنشط المنظمة في سياسة المحاسبة المؤسسية ويستخدم بانتظام الطريقة المحددة.
بدون خصومات ضريبية، تعتبر المنظمة NPPI للفحم وفقا للقواعد العامة:
صيغة الحساب:
عند الضرب، من الممكن أن يكون الشرطي و TG أقل من الصفر، ثم سيكون السعر صفر. عند حساب المؤشر، يتم أخذها في الاعتبار علامة أسعار شهرية ومعامل تعكس حصة المورد الملغوم.
يتم اعتبار NDPI لهذا التكثيف بهذه الطريقة:
يتم احتساب البيانات النظرة وغيرها من البيانات مساوية لمؤشرات الغاز. يتم احتساب المعامل التصحيحي:
حيث KGP هو مؤشر يعكس الدخل من صادرات الغاز.
يتم تمييز معدلات NPPI اعتمادا على نوع الموارد، وهذا هو، لكل عنصر نسبة مئوية. ينقسم معدل الضريبة من NPPI لعام 2018 إلى نوعين: تعبير نسبة و روبل.
كل عام، يخضع معدل الضريبة للتغييرات، ونمو السعر كل عام، ولا ينخفض. لكن التعريفة المخفضة، والفوائد ومعدل 0٪ سوف تسهل العمل.
بالنسبة لبعض المنظمات، يوجد معامل هبوطي - 0.7. تستخدم الشركة إذا امتوافق مع المتطلبات:
معدل التعريفة من 0٪ ينظم الفن. 342 من قانون الضرائب، والذي يحتوي على معلومات حول الموارد الطبيعية التي لا تخضع للواجب. NPPI لا تسهم في الحالات التالية:
أيضا في الفقرة 21 من الفن. يظهر قانون الضرائب ال 342 للاتحاد الروسي مناطق جغرافية ملموسة حيث يتم إجراء إنتاج NPPE غير الخاضع للضريبة للموارد الطبيعية.
تستخدم مؤشرات تعريفة الدستور كحاسبة مئوية لتكلفة المورد الملغوم. وفقا للفن. 342 NK RF، فهي تختلف في حدود 0-8٪.
في عام 2018، قدم قانون الضرائب للاتحاد الروسي عددا من التغييرات والابتكارات في قسم مخصص ل NPPI. ليس فقط المؤشرات قد تغيرت ومعاملات المعاملات، ولكن أيضا صيغ الحساب. هذه المواد ذات الصلة.
صناعة النفط الروسية هي القطاع الرئيسي لمجمع النفط، والذي يوفر جميع الصناعات الاقتصادية والمواطنين تقريبا تقريبا مع مجموعة غنية من مواد الوقود والوقود ومواد التشحيم وغيرها من المنتجات البترولية. يقع حوالي 13٪ من احتياطي النفط في العالم في روسيا. بالنسبة لحجم الإنتاج، تسترد روسيا حوالي 10٪ من النفط بأكمله من الأرضيات من الأرض.
إن نتائج أنشطة الشركات المعقدة للنفط اليوم هي قاعدة موثوقة لميزان المدفوعات في البلاد، واستقرار معدل الروبل والاسترداد بعد الأزمة.
دور رئيسي في الحصول على إيرادات النفط الروسية يتم لعب الستائر من قبل شركات النفط التي تمللها حوالي 90٪ من إجمالي النفط في البلاد. تحظيم حصة صناعة النفط حوالي 12٪ من الإنتاج الصناعي المحلي، وحوالي 3٪ من السكان يعملون في الشركات. في الواقع، تعمل صناعة النفط كأساس للاقتصاد الروسي.
تشمل إيرادات ميزانية النفط والغاز ما يلي:
بدأ الاتجاه الإيجابي لنمو إيرادات النفط في عام 2011، عندما بدأ الاقتصاد في البلاد تدريجيا في التغيير من الأزمة. في عام 2013، بلغ إجمالي دخل الميزانية الروسية، حصة إيرادات النفط بنسبة 50.2٪.
على الرغم من حقيقة أنه في عام 2014، انخفضت أسعار النفط ما يقرب من 2 مرات (تكلف برميل 100-110 دولار، ثم انخفض السعر إلى 65 دولارا)، فإن الوضع في الاقتصاد الروسي لم يتغير - الضرائب والرسوم من النفط و ظل قطاع الغاز الدخل الرئيسي للمصدر للميزانية المحلية. في النصف الأول من عام 2014، تلقت الميزانية 3.7 تريليون روبل من إيرادات النفط، والتي شكلت 52٪ من جميع المدفوعات الضريبية.
في الأشهر الستة الأولى من عام 2015، وصل 6.6 تريليون روبل إلى الميزانية الروسية، منها 3.6 تريليونات تمثل الضرائب، و 2.3 تريليونات على الرسوم الجمركية. في الوقت نفسه، كانت حصة إيرادات النفط 45٪ - 3 تريليون روبل، على التوالي. كما يمكن أن ينظر إليها، صالة السعر انخفاض الدخل، ولكن قليلا.
ومع ذلك، في الفترة من يناير إلى فبراير 2016، حسبت وزارة المالية أن حصة إيرادات النفط في الميزانية انخفض بنسبة 7.6٪، حيث بلغت 37.4٪ من جميع الدخل. هذا هو أدنى مؤشر من الأزمة أغسطس 2009.
اختتمت معاملة أعضاء أوبك والدول الأخرى المنتجة للنفط التي ليست جزءا من الكارتلات، للحد من أحجام الإنتاج، بعد أن قرر مجلس الاحتياطي الفيدرالي رفع العطاء بنسبة 25 نقطة. في الممارسة العملية، لم يكن هناك انخفاض كبير في إنتاج النفط، ولكن ارتفع سعر "الذهب الأسود" بنسبة 20٪، وبعد، في المتوسط، 55 دولار لكل برميل.
زيادة تكلفة النفط لا تضمن التحسينات في الوضع الاقتصادي في روسيا. عند إجراء هذا المؤشر عند 100 دولار، تجاوز النمو في الاتحاد الروسي 1٪ تقريبا. في عام 2016، كان سعر زيت برميل يساوي 44 دولارا، وانخفض الناتج المحلي الإجمالي بنسبة 0.5٪، وهو تغيير بسيط، مع مراعاة دقة الحسابات.
في الميزانية لعام 2017، يتم وضع سعر 40 دولارا للبرميل. حتى لو كان الرقم يحمل على مستوى 55 دولار، فلن يكون له تأثير كبير على الاقتصاد كعامل نمو آخر.
المستفيد الوحيد من زيادة أسعار النفط هو الميزانية الروسية، والتي في السنوات الأخيرة ليست ناجحة جدا لصناعة النفط، "تستخدم" دون عائدات نفط وفيرة.
أعطت سياسة توفير وتجميد التجميد الفواكه: انخفض اعتماد ميزانية روسيا من إيرادات النفط. في عام 2016، شكلت 36٪ فقط من إجمالي الإيرادات، والتي كانت في القيمة الاسمية كانت مساوية ل 4.9 تريليون روبل. في عام 2017، سيتم تخفيض إيرادات النفط والغاز من قبل تريليون تريليون آخر.
شريطة أن يحتفظ بسعر النفط في عام 2017 عند 50-55 دولار، فإن حجم الدخل من الصناعة مساويا لمؤشرات عام 2015. في الوقت نفسه، بالنظر إلى التوقعات للحد من معدلات التضخم، فإن قاعدة الضرائب الاسمية ستنمو بقدر عام 2016.
في الختام، تجدر الإشارة إلى أسطورة شائعة أن روسيا تعتمد إلى حد كبير على النفط. تظهر الإحصاءات المقدمة أعلاه للفترة 2013-2016 أن نسبة إيرادات النفط في الميزانية المحلية تقع، ولكن هذا لا يؤثر بشكل كبير على معدل نمو الاقتصاد ككل. بالإضافة إلى ذلك، إذا نظرت إلى الناتج المحلي الإجمالي، فإن نسبة الهيدروكربونات الموجودة فيها 16٪ فقط - تقع الباقي على الصناعات غير الوردية، وهي الأكبر منها صناعة التصنيع ونطاق الخدمات.
ضريبة استخراج المعادن هي الفيدرالية على السجل، يتم تنظيم قانون الضرائب للاتحاد الروسي (رئيس ضريبة التعدين 26 ") وإلزامية لاستخدامها في جميع أنحاء إقليم الاتحاد الروسي.
يرد رواد الأعمال الرسميون، الذي تم العثور عليه من قبل مستخدمي الباطن على تشريع الاتحاد الروسي، يدافعون دافعي الضرائب عن دافعي الضرائب.
يخضع دافعي الضرائب للتسجيل كضريبة دفع ضريبة على استخراج المعادن في موقع موقع Subsoil في غضون 30 يوما تقويما من تاريخ تسجيل الدولة للترخيص (تصريح) لاستخدام Subsurface موقع.
دافعي الضرائب الذين يعدين المعادن على الرف القاري للاتحاد الروسي في المنطقة الاقتصادية الاستثنائية للاتحاد الروسي، وكذلك خارج إقليم الاتحاد الروسي، إذا تم إجراء الإنتاج في المناطق الخاضعة للاتحاد الروسي (أو تخضع المستأجر من دول أجنبية أو تلك المستخدمة على أساس معاهدة دولية) للتسجيل كدفير دافعي الضرائب في موقع المنظمة أو مكان إقامة الفرد.
تم التعرف على موضوع الضرائب:
منتجات صناعة التعدين وتطوير المحاجر، الواردة في إنتاجها بالفعل (استخراج) من تحت الأرضية (النفايات والخسائر) للمواد الخام المعدنية (السلالة والسائلة وغيرها من الخليط)، معيار الدولة ذات الصلة للاتحاد الروسي، الصناعة، معيار NOMU القياسي والمعايير الدولية، وفي غياب هذه المعايير للحصول على حفر من الأحفوري المنفصل - القياسية (الشروط الفنية) للمنظمة.
يتم إدراج كائن الضرائب فقط الموارد المعدنية الملغومة.
آراء المعادن الملغومة هي: أنثراسايت وحجر الفحم والفحم البني والشحل القابل للاحتراق والفناء والمواد الخام الهيدروكربونية (مكثف النفط والغاز والغاز القابل للاحتراق) وغيرها من الأنواع وفقا للفقرة 2 من الفن. 337 قانون الضرائب.
يتم تحديد القاعدة الضريبية بطريقتين اعتمادا على نوع التعدين المعدني:
يتم تحديد مقدار الموارد المعدنية المستخرجة من قبل حزب اللغز الضريبي بشكل مستقل في وحدات الكتلة أو الحجم. يتم تنفيذ تعريف مقدار التعدين المعدني من قبل طريقتين:
يتم تحديد كمية الموارد المعدنية مع مراعاة الخسائر الفعلية؛
تخضع الطريقة المطبقة لتحديد مقدار المعادن المستخرجة للموافقة على سياسة محاسبية دافعي الضرائب لأغراض الضرائب وتطبقها دافعي الضرائب في جميع أنحاء إنتاج التعدين المعدني. تخضع طريقة تحديد مقدار التعدين المعدني، المستخدمة من قبل دافعي الضرائب للتغيير فقط في حالة التغييرات في المشروع الفني لتطوير مكان ولادة الموارد المعدنية بسبب تغيير في استخدام التعدين المعدني.
يتم تحديد تقييم تكلفة المعادن الملغومة بأحد الطرق الثلاث:
أنشأ قانون الضرائب للاتحاد الروسي فواصل الضرائب على NALO-GU للتعدين: في الفقرة 2 من الفن. 336 دان قائمة من الحفريات المفيدة غير المعترف بها من قبل كائن الضرائب.
تعترف الفترة الضريبية بالشهر التقويم.
تم إنشاء الضريبة على استخراج المعادن معدلات ضريبية من 0 إلى 8٪ (المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم احتساب مقدار الضريبة على المعادن المستخرجة باعتباره معدل ضريبة المقابلة للقاعدة الضريبية.
يتم احتساب مقدار الضريبة وفقا لنتائج كل فترة ضريبية لكل المعادن الملغومة. تخضع الضريبة للدفع في مكان اكتشاف كل قسم من القسم تحت الأرض، والتي يقدمها القزعة على قيد الحياة لاستخدامها وفقا لتشريع الاتحاد الروسي.
يجب دفع مبلغ الضريبة التي تحسبها المعادن، الملغومة خارج إقليم الاتحاد الروسي، في موقع المنظمة أو مكان إقامة رجل أعمال فردي.
يتم دفع الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم 25 من الشهر التالي للفترة الضريبية منتهية الصلاحية.
يتم تقديم الإعلان الضريبي إلى السلطة الضريبية للخدمة (مكان الإقامة) في دافعي الضرائب في موعد لا يتجاوز العدد الأخير من الشهر التالي للضريبة المنتهية الصلاحية، في النموذج المعتمد حسب ترتيب وزارة المالية روسيا.
_____
* 1 نهاية. بداية انظر: نشرة الضرائب. - 2007. - N 3. - S. 42.
E.V. جريزلوف،
كبير المتخصصين - قسم الخبراء قسم الضرائب والتعريفة الجمركية في وزارة المالية روسيا
7. تقييم تكلفة المعدن الملغوم
يتم تقييم تكلفة المعدنية المستخرجة من خلال اثنين من المغناطين: كمية الملغومة المعدنية في الفترة الضريبية وتكلفة الوحدة المعدنية المستخرجة.
وفقا لمعايير الفن. 340 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (NK RF) تكلفة وحدة معدنية مستخرجة يمكن الحصول عليها من قبل واحدة من ثلاث طرق:
1) بناء على أسعار التنفيذ دون مراعاة الفرعية الحكومية تعويض الفرق بين سعر الجملة والقيمة المحسوبة؛
2) بناء على أسعار المبيعات؛
3) بناء على التكلفة المقدرة.
أول طريقتي التقييم تعتمد على سعر البيع. تنطوي طريقة التقييم الثالثة على تحديد نفقات دافعي الضرائب المتعلقة بالتعدين.
لا يستطيع دافع الضرائب نفسه اختيار أحد الأساليب المذكورة أعلاه لحساب القاعدة الضريبية وتحديدها لاحقا لضريبة الاستخراج (NPPI). إذا كانت هناك حقيقة تحقيق تحقيق واحد على الأقل في المئة من المنتجات في الفترة الضريبية لأي معدن مفيد في الفترة الضريبية، المستخرجة في الفترة الضريبية أو في الفترة الضريبية السابقة، فإن تقييم الموارد المعدنية بالكامل مصنوعة بالكامل هذه الفترة الضريبية في تسعير التنفيذ. وفقط فقط عدم وجود تنفيذ كامل في شهر معين، يتم تقييم تكلفة المنتجات المنتجة في طريقة التسوية. يجب أن يؤخذ هذا المعدل في الاعتبار من قبل المنظمات التي تحتوي على شبكة واسعة من الانقسامات المنفصلة.
مثال.
ينفذ تنفيذ رمال البناء فقط قسم منفصل واحد فقط من منظمة بناء الطرق، وبقية الوحدات تستخدم الرمال لبناء الطرق. يتم احتساب NDPI في هذه الحالة على تسعير التنفيذ فيما يتعلق بالرمل بأكملها المنتجة ككل من قبل المنظمة.
لتحديد تكلفة وحدة معدنية مستخرجة بناء على أسعار مبيعات الإيرادات من المبيعات (بدون ضريبة القيمة المضافة والتكاليف المشار إليها أدناه)، ينبغي تقسيم الفترة الضريبية إلى مبلغ الموارد المعدنية المنفذة في هذه الفترة الضريبية. إذا كان في فترة ضريبة محددة، لم يكن لدى التنفيذ مكانا، يتم نقل أسعار الفترة الضريبية السابقة لحسابها.
عند تحديد الإيرادات، جميع المعاملات من دافعي الضرائب على بيع المعادن الملغومة، والتي تم تحديد سعر المعاملات في هذه الفترة الضريبية. علاوة على ذلك، فإن إجراء الحساب لا يعتمد على ما إذا كانت المعادن تنفذ على السوق الداخلية أو في السوق الخارجية. يخضع الإيرادات، التي استقبلها دافعي الضرائب بالعملة الأجنبية، لإعادة حسابها بعملة الاتحاد الروسي على المعدل في تاريخ بيع المعادن المعدنية.
يتم قبول أسعار بيع المعادن الملغومة للحساب دون ضريبة القيمة المضافة والأثري. إذا تم إنشاء أسعار بيع المعادن المستخرجة من قبل دافعي الضرائب، مع مراعاة تكلفة التسليم إلى المستلم، فإنها تنخفض عن مقدار تكاليف الشحن التي وفقا للفن. يشمل رمز الضرائب 340:
تكاليف دفع الرسوم الجمركية ورسوم معاملات التجارة الخارجية؛
تكلفة التسليم (النقل) من المعادن المستخرجة من مستودع المنتجات النهائية (عقدة القياس، الدخول إلى خط الأنابيب الرئيسي، وجها إلى الشحنة إلى المستهلك أو معالجتها، حدود قسم الشبكات مع المستلم والشروط المشابهة) إلى المستلم؛
تكاليف التأمين على البضائع الإلزامية، محسوبة وفقا لتشريع الاتحاد الروسي.
مثال.
أنتجت دافع الضرائب 560 طنا من المعادن في الفترة الضريبية ونفذت 630 طنا من المعادن لنفس الفترة، الملغومة في التقارير وفترت الفترات السابقة، بمبلغ 920،000 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة). بلغت قيمة تكاليف الشحن للمستهلك 245000 روبل.
وبالتالي، ستكون تكلفة وحدة معدنية مستخرجة 1071.43 روبل. [(920 000 فرك. - 245 000 فرك.): 630 ر].
ستكون القاعدة الضريبية لهذا الأحفوري المعدني (التكلفة) تساوي 600 000.8 روبل. (560 طن × 1071.43 روبل).
الإيرادات من بيع المعادن لا تقلل من النفقات الأخرى. مثال على هذه النفقات هي تكاليف الاستخدام الإضافي للمعادن إلى مستودع المنتجات النهائية (قبل إدخال خط الأنابيب الرئيسي، إلى نقطة شحنة للمستهلك أو إعادة التدوير، إلى حدود اختيار الشبكات مع المستلم) وبعد
إذا كان دافع الضرائب ينفذ تسليم المعادن إلى المستلم النظام الخاص بنظام أنابيب الجذع بشكل مستقل، فإن الإيرادات من المبيعات تنخفض إلى تكاليف الشحن.
يتم تقديم تقدير التكلفة فيما يتعلق بكل المعادن، الملغومة من قبل دافعي الضرائب. في الوقت نفسه، يتم استخدام أسعار تحقيق هذا المعدن بالضبط. لذلك، إذا تم استخراج المنظمة البناء الطبيعي الرمل، والحصى، والحصى، فهو يحسب تكلفة كل من المعادن المذكورة أعلاه بناء على بيع مورد معدني معين.
النظر في الطريقة الثالثة لتقدير تكلفة المعدنية المستخرجة، والتي تستخدم في الغياب التام لهذا الموارد المعدنية في الفترة الضريبية.
التكلفة المقدرة للموارد المعدنية هي مقدار النفقات للتعدين، وترد قائمةها في الفقرة 4 من الفن. 340 رمز الضرائب.
في الوقت نفسه، فإن إجراء تحديد التكاليف المسماة في هذه القائمة يشبه الإجراء الذي أنشأه الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. عند تحديد التكلفة المقدرة للمعادن المستخرجة، لا تؤخذ تكاليف عدم التعدين في الاعتبار بموجب الفصل 26 من قانون الضرائب.
وفقا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن تمييز ثلاث مجموعات من النفقات:
1) النفقات المباشرة - تكاليف المواد (الفقرة 1 و 4 من الفن. 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، تكاليف العمالة (المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، الاستهلاك (المادة 258-259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ومجموع الضريبة الاجتماعية (المادة 264 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم توزيع هذه النفقات التي أدلى بها دافع الضرائب خلال الفترة الضريبية بين المعادن الملغومة وما تبقى من الإنتاج غير الكامل في نهاية الفترة الضريبية؛
2) التكاليف غير المباشرة المتعلقة بالهبوط المعدني في الفترة الضريبية - تكاليف المواد (جميع بنود الفن. 254 من قانون الضرائب، باستثناء الفقرة 1 و 4)، تكلفة إصلاح الأصول الثابتة (المادة 260 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي)، تكاليف التنمية الموارد الطبيعية (المادة 261 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، نفقات أخرى (المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم دمج جميع التكاليف غير المباشرة المتعلقة بالتعدين الأحفوري بالكامل في القيمة المحسوبة لهذه الحفريات؛
3) مقدار النفقات غير المباشرة المتعلقة بكل من أنشطة التعدين وغيرها من الأنشطة. بالإضافة إلى ما سبق، قد تشمل تكاليف هذه النفقات نفقات البحث وتطوير التصميم (أو) التجريبية (المادة 262 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) والتكاليف المرتبطة بإعمال الممتلكات (المادة 268 من الضرائب قانون الاتحاد الروسي). يجب توزيع هذه التكاليف بين تكاليف التعدين وتكلفة أنشطة دافعي الضرائب الأخرى بما يتناسب مع حصة النفقات المباشرة المتعلقة بالتعدين، في إجمالي التكاليف المباشرة.
يتيح لك مجموع التكاليف المذكورة أعلاه تحديد تكلفة استخراج جميع المعادن. لإنشاء التكلفة المقدرة للمعادن الفردية من المبلغ الإجمالي للنفقات، تتميز جزء من التكاليف التي تحدث بمقدار هذا المعدن المستخرج في إجمالي عدد المعادن الملغومة.
مثال.
المحدودة تنفذ إنتاج الحجر الجيري (30 طن) والرمل (12 طن). لم يتم بيع Sale of Sand في الفترة الضريبية.
ما تبقى من الإنتاج المفرط في بداية الفترة الضريبية هو 3000 روبل، وفي نهاية 6000 روبل.
نفقات عمل طبيعة الإنتاج لتعدين المعادن التي أجرتها منظمات تابعة لجهات خارجية - 4800 روبل.
نفقات مكافآت العمال العاملة في تعدين المعادن، وكذلك مبلغ ضريبة اجتماعية واحدة، مستحقة على الكميات المذكورة أعلاه من النفقات، هي 9300 روبل.
كميات الاستهلاك المستحقة على الممتلكات المطفأة المستخدمة في تعدين المعادن - 1600 روبل.
نفقات إصلاح الأصول الثابتة المستخدمة في تعدين المعادن - 3000 روبل.
نفقات تطوير الموارد الطبيعية - 1400 روبل.
نفقات إدارة المنظمة - 5500 روبل.
المبلغ الإجمالي للنفقات المباشرة، بما في ذلك الأنشطة الأخرى، - 14000 روبل.
تكاليف التعدين المباشرة (الجير والرمال) هي 10900 روبل. (9300 روبل. + 1600 روبل.).
مقدار الإنفاق المباشر المتعلق بالملعوم المعدني في الفترة الضريبية، مع مراعاة بقايا العمل في التقدم - 7900 روبل. (10 900 روبل. + 3000 روبل. - 6000 روبل.).
كمية النفقات غير المباشرة المتعلقة بالتعدين الأحفوري - 9200 روبل. (4800 روبل. + 3000 روبل. + 1400 روبل.).
تكاليف غير مباشرة (النفقات لإدارة المنظمة)، المرتبطة بالتعدين وغيرها من الأنشطة، هي 5500 روبل.
نسبة النفقات غير المباشرة التي تكبدتها الفترات الضريبية المنتجة للمعادن - 4282.14 روبل. وبعد
المبلغ الإجمالي للنفقات غير المباشرة المتكبدة على المعادن الملغومة - 13،482،14 روبل. (9200 روبل + 4282،14.).
المبلغ الإجمالي لتكاليف استخراج المعادن (المباشر وغير المباشر) - 21،382.14 روبل. (7900 فرك. + 13 482،14 فرك.).
نسبة رمل التعدين في إجمالي عدد المعادن الملغومة - 0.2857.
مقدار النفقات لاستخراج الرمل وتكلفة التسوية الخاصة به - 6108.88 روبل. (21 382،14 روبل. × 0.2857).
الفقرات 5 و 6 TBSP. يحدد قانون الضرائب 340 من الاتحاد الروسي إجراء خاص لتقييم تكلفة المعادن الملغومة ضد المعادن الثمينة والحجارة الكريمة. يتم تعريف تكلفة وحدة التركيز التي تحتوي على المعادن الثمينة كمنتج من عنصرين. العنصر الأول هو تكلفة وحدة من المعادن النقية التي تحققت كيميائيا، والتي تم تعريفها على أنها نتيجة فصل الإيرادات من تنفيذ الفترة الضريبية للمعادن الثمينة النقية كيميائيا عن كمية المعدن المباعة. يتم قبول الإيرادات لحساب دون ضريبة القيمة المضافة، وكذلك نفقات أقل على أفوض المعادن والنفقات الثمينة لمعدل المعدن المنفصل للمشتري. في غياب فترة ضريبة، يتم قبول تنفيذ المعادن الثمينة النقية كيميائيا لحساب NPPI بالأسعار التي تطورت في أقرب فترات الضرائب السابقة.
العنصر الثاني هو نسبة المعدن الثمين في الأحفوري الملغوم (التركيز، في نصف منتج مختلف). تم تأسيس هذا المؤشر بواسطة دافعي الضرائب بشكل مستقل.
مثال.
المنظمة الملغومة 1500 غرام من أشباه الموصلات التي تحتوي على الذهب في الفترة الضريبية، والذي، وفقا لمختبر المنظمة، يتم احتواء 1350 غرام من الذهب النقي الكيميائي. في الفترة الضريبية، يتم تنفيذ الذهب المتراكم بمبلغ 1480 جم يستحق 510 600 روبل. (باستثناء ضريبة القيمة المضافة)، بلغت تكاليف التأخر تبلغ 15000 روبل، تكلفة تسليم الذهب إلى المشتري - 5000 روبل.
تكلفة وحدة المعادن الكيميائية المستخدمة لأغراض الضرائب تساوي 331.48 روبل. ل 1 غرام [(510 600 روبل. - 15 000 روبل. - 5000 روبل.): 1480 غرام].
تكلفة الوحدة المعدنية المستخرجة، مع مراعاة حصة محتوى الذهب في التركيز - 298.33 روبل. (331.48 روبل. × 0.9).
ستكون القاعدة الضريبية (تكلفة التركيز للذهب التي تحتوي على الذهب) 447،495 روبل. (298.33 روبل. × 1500 غرام).
ميزة تقييم تكلفة الأحجار الكريمة هي أنه إذا تعزوها إلى تصنيف معين للتصنيف الأساسي للحجارة، فإن تقييم تكلفة المعدن الملغوم يتم تنفيذه على أساس أسعار تنفيذ هذه الحجارة الفئة في هذه الفترة الضريبية. إذا، وفقا لنتائج التصنيف الأساسي للأحجار الكريمة، فإنها لا تنسى إلى فئة محددة، ويتم إجراء تقييمها الأساسي الفردي، يتم استخدام التقييم أعلاه في تحديد تكلفة هذا النوع من المعادن.
يتم تقييم تكلفة شذرات الفريدة المستخرجة من المعادن الثمينة، وعدم إعادة تدويرها، والحجارة الكريمة الفريدة مصنوعة بالطريقة المنصوص عليها بالنسبة للمعادن الأخرى. هذا يعني أنه يتم تقييمها على أسعار التسعير باستثناء ضريبة القيمة المضافة مع انخفاض في أسعار المبيعات بمقدار نفقات دافعي الضرائب بسبب تسليمها إلى المستلم.
8. فترة الضرائب
وفقا للفن. 341 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من قبل الفترة الضريبية على NPPI هو شهر تقويم. إنه لشهر منفصل يجب أن يحدد دافع الضرائب القاعدة الضريبية وحساب مقدار الضريبة. لا يتم إجراء النتيجة الإضافية لتعريف المسؤولية الضريبية.
9. معدلات الضرائب
تنص المادة 342 من قانون الضرائب على الاتحاد الروسي ثلاثة أنواع من معدلات الضرائب:
معدل 0٪ (0 فرك.)؛
معدلات ADFALOR (النسبي)؛
معدل محدد (بواسطة الغاز الطبيعي). كما أن المعدل المحدد (على النفط) ينشأ أيضا القانون الاتحادي ل 08.08.2001 N 126-FZ "بشأن التعديلات والإضافات إلى الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض أعمال التشريعات الروسية الأخرى بالإضافة إلى الاعتراف بالأفعال التشريعية للاتحاد الروسي من خلال غير صالح "(فيما يلي - القانون N 126-FZ).
يوفر قانون الضرائب عددا من الأسس التي يمثلها دافع الضرائب الحق في تطبيق معدل ضريبة من 0٪. لذلك، يجب أن يأخذ دافع الضرائب بشكل منفصل في الاعتبار عدد المعادن الخاضعة للضريبة في معدلات مختلفة. المعادن التي تخضع تعدينها ل NPPI بمعدل 0٪، تنتمي:
المعادن داخل حجم الخسائر التنظيمية. مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 29 ديسمبر 2001 رقم 921، والالتزامات بالموافقة على معايير فقدان المعادن الصلبة مكلفة إلى MPR روسيا. في السابق، يجب الاتفاق على هذه المعايير مع Rostechnadzor. بلغت حجم اللوائح المعتمدة من لوائح MPR لروسيا في غضون فترة 10 أيام في الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا، والخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا تجلب، بدورها، هذه المعلومات إلى سلطات الضرائب السفلية.
حاليا، وافقت وزارة المالية على روسيا من قبل Rostekhnadzor مشروع مرسوم حكومة الاتحاد الروسي "بشأن الموافقة على قواعد الموافقة على خسائر التعدين للخسائر المعدنية في التعدين من الناحية التكنولوجية المتعلقة بتكنولوجيا تطوير المخطط والتكنولوجيا المعتمدة"، في وفقا لما يتم الاعتراف به قرار حكومة الاتحاد الروسي في 29 ديسمبر 2001 بأنه غير صالح 921. وفقا لمشروع القواعد المذكورة أعلاه، سيتم تطوير معايير القاعدة سنويا من قبل مستخدم Subsoil ووافق عليه Rostekhnadzor في الخطط السنوية (البرامج السنوية) لتطوير أعمال التعدين. في فترة مدتها 30 يوما من تاريخ تقديم مستخدم Subsoil للخطط السنوية (البرامج السنوية)، فإن تطوير تعدين Rostekhnadzor سوف يجادلونهم أو إرسال اقتراح مستخدم تحت سطح الأرض لضبط المواد المقدمة.
من حيث المواد الخام الهيدروكربونية، هناك مخطط مماثل مع الاختلاف الذي يجري حاليا اتخاذ قرار بحجم المعايير حاليا من قبل وزارة الصناعة
الغاز المرتبط؛
المياه الصناعية تحت الأرض التي تتم إزالتها فيما يتعلق بتطوير أنواع أخرى من المعادن وفي بناء وتشغيل مرافق تحت الأرض؛
المعادن من دون المستوى المطلوب (الاحتياطيات المتبقية من جودة منخفضة) أو احتياطيات معدنية من قبل. يتم اتخاذ قرار بسحب احتياطيات المعادن إلى الاحتياطيات دون المستوى المطلوب من قبل روزوندرا (سابقا هذه المهام تم تنفيذها من قبل مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 26 ديسمبر 2001 N 899. هذا المعدل لا ينطبق على قضايا تدهور جودة الاحتياطيات المعدنية نتيجة لتطوير الإيداع الانتقائي. فيما يتعلق بحقول الهيدروكربونات، فإن التنسيق الإضافي مع وزارة الصناعة والحزب الشيوعي ضروري. حول قرار الارتباط بالاحتياطيات من المعادن إلى روزونترا غير المتضافرين يخطرون الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا في غضون 10 أيام من تاريخ القرار؛
المعادن التي تبقى في السلالات الساحقة الاستيعابية (التدريس)، في مقالب أو في إنتاج معالجة النفايات بسبب عدم وجود تكنولوجيات صناعية في الاتحاد الروسي؛
المعادن التي يتم استخراجها من السلالات المرافقة والمرافقة (المتفجرة)، نفايات التعدين ومنتجات المعالجة ذات الصلة ضمن تكلفة الحفاظ على المعادن في هذه السلالات والنفايات. وفقا لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 26 ديسمبر 2001 رقم 899، تتم الموافقة على المعايير المذكورة أعلاه كجزء من وثائق المشروع.
وفقا للسلطات المالية والضريبية، فإن تأثير النفايات أثناء تطوير الودائع المعدنية لا يوفر أسباب دافعي الضرائب لسعر الضرائب بنسبة 0٪ (باستثناء غياب غياب النفايات في الاتحاد الروسي لاستخراج المعادن من النفايات). في الوقت نفسه، يخضع مقدار المتبقية المعدنية في النفايات للضرائب في النظام العام. في حالة تعدين المعادن من مقالبها الخاصة أو إهدار التعدين وعمليات المعالجة ذات الصلة، إذا كانت تخضع للضرائب في فرائسها من الباطن، فإن المعادن المذكورة أعلاه غير معروف وفقا للفقرة الفرعية 4 من الفقرة 2 من الفن وبعد 336 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وجوه الضرائب ومعدل الضريبة لا ينطبق عليه. وبالتالي، فإن تطبيق دافع الضرائب لمعدل الضرائب من 0٪ ممكن فقط خلال تعدين المعادن من نفايات الاستخراج الناتجة نتيجة لأنشطة الآخرين. حاليا، تتم الموافقة على بروتوكولات Rosnedra من خلال لوائح صون \u200b\u200bالموارد المعدنية في إهدار معالجة الإنتاج فيما يتعلق بمحتوى هذه الموارد المعدنية في خام المصنعة (الذهب) أو فيما يتعلق بحجم الموارد المعدنية الأخرى. في البروتوكولات المذكورة أعلاه من Rosnedra، لا توجد معلومات عن محتوى المعادن في النفايات المطلوبة لتطبيق معدلات الضرائب 0٪. في الوقت نفسه، لا يمكن تحدي المنهجية لتحديد لوائح روسيبرا. في هذا الصدد، إذا لم يقم دافعي الضرائب باستخراج المعادن من النفايات، لا يمكن استخدام معدل الضريبة من 0٪، ولكن تكوين النفايات في تطوير الرواسب المعدنية يعطي أسبابا لتطبيق معدل ضريبة من 0٪ في عدم وجود نفايات في الاتحاد الروسي لاستخراج المعادن من النفايات في الاتحاد الروسي؛
المياه المعدنية المستخدمة من قبل دافعي الضرائب حصريا في الأغراض العلاجية والمنتجعات دون تنفيذها مباشرة؛
المياه الجوفية، والتي تستخدم حصريا في الأغراض الزراعية.
إذا كان دافع الضرائب يشير أولا إلى عدد دافع الضرائب الموارد المعدنية لأول مرة، فإن عدد الموارد المعدنية مرتبطة بالإعلان، وثائق تؤكد مشروعية تطبيق هذا المعدل، بما في ذلك القرارات المتعلقة بمهمة الموارد المعدنية دون المستوى المطلوب، على الموافقة على معايير التعدين في النفايات، إلخ.
يتم تأسيس المعدلات المعدلة (النسبية) والمعدلات الضريبية المحددة بشكل أساسي بواسطة أنواع المعادن وعلى موارد معدنية منفصلة.
في الوقت نفسه، على الأحفوري المعدني المنفصل، يتم تمييز معدلات الضرائب حسب المركب هو العنصر الرئيسي في الأحفوري الملغوم. وبالتالي، فإن معدل الضريبة هو 8٪ المنشأة ضد خامات مشروطة من المعادن غير الحديدية، باستثناء المواد الخام من الألومنيوم - Nephowerins و Bauxite، والضرائب الخاضعة للضريبة بمعدل 5.5٪. تخضع المواد الخام الأخرى للألمنيوم (على سبيل المثال، أونيت) إلى NDPI بمعدل 8٪.
بالنسبة للمركزات وغيرها من المنتجات شبه المنتجعات التي تحتوي على المعادن الثمينة، تم إنشاء معدل ضريبي بنسبة 6.5٪، باستثناء الذهب الخاضع للذهب من قبل NPPI بمعدل 6٪. تحت نفس معدل الضريبة (6.5٪)، تخضع المعادن الثمينة للمكونات المفيدة من الخامات المعقدة متعددة الأغراض. قيمة المكونات المفيدة الأخرى، وكذلك الخامات المعقدة الفعلية متعددة النسوية، عندما يتم الاعتراف بها من قبل كائنات الضرائب، يتم تطبيق معدل الضريبة 8٪.
حتى 1 يناير 2007، تم إنشاء إجراء تحديد معدلات الضرائب على النفط بالفن. 5 من القانون N 126-FZ.
حتى 1 كانون الثاني (يناير) 2004، كان معدل الضريبة لاستخراج تكثيف النفط والغاز من رواسب التكثيف النفط والغاز وفقا للفن. 5 من القانون N 126-FZ 340 روبل. لمدة 1 طن.
القانون الاتحادي 07.07.2003 N 117-FZ "بشأن التعديلات على التعديلات والإضافات إلى الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض الأفعال التشريعية الأخرى في الاتحاد الروسي، وكذلك الاعتراف بصلاحية قوة بعض الأفعال التشريعية (أحكام التشريعات) من الاتحاد الروسي "المعدل الأساسي NPPI أثناء تعدين النفط قد زاد من 340 روبل. ما يصل إلى 347 روبل. لمدة 1 طن. تم تمديد مصطلح المعدل المحدد المذكور أعلاه إلى 31 ديسمبر 2006.
في هذه الفترة، تم تحديد القاعدة الضريبية لإنتاج النفط كعدد من المعادن الملغومة بالقيمة المادية.
من 1 يناير 2004، أنشأ القانون الاتحادي ل 07.07.2003 N 117-FZ معدل NPPE قابل للتعديل أثناء استخراج مكثفات الغاز من جميع أنواع حقول الهيدروكربونات بمبلغ 17.5٪.
فيما يتعلق بالتأسيس من 1 يناير 2004، فإن معدل الصفقات الراهنة للإعلان من NDPI أثناء استخراج مكثفات الغاز من ودائع مكثف النفط والغاز من الفترة المذكورة أعلاه لهذا النوع من المنتجات، أنشئ إجراء عام لتحديد القاعدة الضريبية وفقا لذلك مع الفن. 338 رمز الضرائب.
القانون الاتحادي 18.08.2004 ن 102-FZ "بشأن التعديلات لجزء من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض أعمال التشريعات الأخرى في الاتحاد الروسي" (المشار إليها فيما يلي باسم القانون N 102-FZ) من يناير 1، 2005 تم زيادة معدل NPPI الأساسي خلال إنتاج النفط من 347 روبل. ما يصل إلى 419 روبل. لمدة 1 طن.
تم ضبط معدل الضريبة على معامل CC الذي تميز ديناميات أسعار النفط العالمية، والتي يتم تحديدها وفقا للصيغة التالية:
CC \u003d (C - 9) X P: 261،
حيث C هو متوسط \u200b\u200bالفترة الضريبية مستوى سعر زيت Zhurals بالدولار الأمريكي لكل برميل؛
ف هو متوسط \u200b\u200bالقيمة للفترة الضريبية للدولار الأمريكي إلى الروبل للاتحاد الروسي الذي أنشأه بنك روسيا.
يتم احتساب معامل CC مع دقة الإشارة العشرية الرابعة.
متوسط \u200b\u200bمستوى أسعار النفط للصف الصف هو نتيجة تقسيم حجم متوسط \u200b\u200bالأسعار الحسابية للشراء والمبيعات في الأسواق العالمية للمواد الخام النفطية (البحر الأبيض المتوسط \u200b\u200bوروتردام) طوال أيام التداول على عدد أيام تجارة. يتم نشر معلومات حول متوسط \u200b\u200bالسعر الشهري شهريا في الفترة التي في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر المقبل في الجريدة الروسية. إن نشر هذه البيانات مسؤول عن وزارة التنمية الاقتصادية لروسيا. في غياب معلومات حول مستوى السعر في المصادر الرسمية، يحدد متوسط \u200b\u200bسعر دافع الضرائب النفط "Yurall" بشكل مستقل.
يثبت متوسط \u200b\u200bقيمة معدل الدولار الأمريكي إلى الروبل للاتحاد الروسي كقيمة تعريفة متوسطة لجميع أيام التقويم في الفترة الضريبية المناسبة.
تنشر الخدمات الضريبية الفيدرالية في روسيا من خلال معدلات الضرائب لإنتاج النفط.
تم إنشاء إجراء تحديد القاعدة الضريبية في تعدين النفط للفترة حتى 31 ديسمبر 2006. لذلك، عند إنتاج النفط من 1 يناير 2007، يجب تطبيق معدل ضريبة الصفقات الإعلانية 16.5٪ من تكلفة النفط.
مثل هذه الآلية الضريبية باستخدام تقودات معدل NDPA "المسطحة"، في رأي بعض كيانات الأعمال، إلى ظروف غير متكافئة للشركات تطوير الودائع "القديمة"، والشركات التي لديها العديد من التراخيص والوصول إلى أفضل الحقول، والتي تخلق مزايا تنافسية ل عدد من الشركات. ويؤثر سلبا على الكفاءة الاقتصادية لتنمية الودائع بالظروف الطبيعية والجيولوجية المعقدة.
كان ملحوظا بشكل خاص للتمييز في تكاليف إنتاج النفط في الودائع في المراحل النهائية للتنمية.
الحقول ذات الاحتياطيات، تتميز أكثر من 80٪ بمعدلات تدفق منخفضة، تدفق المياه العالية، مما يؤدي إلى زيادة كبيرة في تكاليف إنتاج النفط.
يتم حاليا إنتاج النفط من رواسب Low -odelite حاليا على حساب الأموال المستمدة من بيع النفط المنتج من آبار عالية للغاية ومن تنفيذ التصدير.
لتحسين فرض الضرائب على الإيرادات من إنتاج النفط من أجل إنشاء ظروف التوازن والعادل للمؤسسات المنتجة للنفط وضمان استخدام التركيبات الرشودة تحت الرشيد، تم اقتراح إدخال معاملات التصحيح التي تأخذ في الاعتبار جودة الحقل، درجة الإنتاج من هذا المجال، موقعه، توافر البنية التحتية وغيرها من العوامل. إنه مؤسسة واضحة للعوامل التي تؤثر على حجم الإيجار الطبيعي وربحية الميدان، وتحديد النهج في قياس تعرضها الكفاءة الاقتصادية لتنمية الودائع استنادا إلى بناء نموذج متباينة NPPI.
يجب أن توفر معدلات NDPI متباينة:
إدارة بسيطة وشفافة للمدفوعات الاستحقاق والضرائب؛
الحد الأقصى للكمية لمحاسبة التعدين والجيولوجي والاقتصادي والجغرافي والمرحلة (عند مراحل تطوير الودائع) خصائص، وكذلك الخصائص الفيزيائية والكيميائية للنفط المنتجة، مما يؤثر على مستوى التكاليف الحالية والاستثمارية المتعلقة استخراج وبيع النفط؛
الحد الأقصى ممكن من الناحية التكنولوجية وإقرارها اقتصاديا من أخذ العينات النفطية في المجالات؛
إجراء الاستكشاف الجيولوجي على حساب الأموال الخاصة من المنظمات المنتجة للنفط؛
دخول حقول نفط جديدة ومناطق جديدة لإنتاج النفط.
وكانت نتيجة عمل الوزارات والإدارات المهتمة هي اعتماد القانون الفيدرالي رقم 151-FZ من 27.07.2006 ن 151 فاز "بشأن التعديلات على الفصل 26 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والاعتراف به الأحكام الخاصة للأفعال التشريعية للاتحاد الروسي "(المشار إليها فيما يلي - القانون N 151-FZ)، والتي تهدف إلى حل المشاكل ذات الأولوية لتنمية الصناعة المنتجة للنفط، ولا سيما التغلب على انخفاض معدلات إنتاج النفط على الودائع المطورة وإنشاء حوافز لتطوير حقول جديدة.
من أجل إنشاء حوافز للتطوير النشط للحقول الجديدة، تم تأسيس NDPE 0٪ على النفط أثناء تطوير رواسب جديدة وآلية (صيغة) تحديد معامل المصب إلى NPPI في تطوير الودائع بدرجة من الإنتاج فوق 80٪ يتم تطبيقها.
لذلك، معدل الضريبة هو 419 روبل. لمدة 1 طن من الزيت المجفف، المستحقة واستقرت، مضروبة في معامل توصيف ديناميات أسعار النفط العالمية (CC)، وعلى المعامل الذي تميز بدرجة إنتاج قسم معين من Subsoil (KV)، والذي يتم تحديده إذا تم تحديده إذا درجة الاحتياطيات من القسم المحدد من Subsoil، المثبتة باستخدام الطريقة المباشرة للمحاسبة مقابل كمية الزيت المنتجة على قسم معين من Subsoil، أكبر من أو يساوي 0.8 وأقل أو يساوي 1 وفقا للصيغة التالية :
حيث n هو مقدار الإنتاج النفطي المتراكم في قسم معين من تحت الأرضيات (بما في ذلك الخسائر في التعدين) وفقا لميزان الولاية الاحتياطيات المعدنية للسنة التقويمية السابقة للفترة الضريبية التي يتم استخدام معامل KV؛
الخامس - - احتياطيات النفط القابلة للاسترداد الأولي المعتمدة في الطريقة المنصوص عليها، مع مراعاة الزيادة في احتياطيات النفط (باستثناء احتياطيات النفط والخسائر الزيتية أثناء التعدين) وتحديدها على أنها كمية مخزونات الفئات A، B، وعلى قسم معين من بين الجنسين وفقا لميزان بيانات الدولة الاحتياطي المعدني اعتبارا من 1 يناير 2006.
إذا كانت درجة احتياطيات احتياطيات منطقة الباطن الباطن، تحدد استخدام الطريقة المباشرة للمحاسبة بمبلغ كمية النفط المنتجة في قسم معين من Subsoil، يتجاوز 1، يتم أخذ معامل KV يساوي 0.3.
في حالات أخرى، اتخذ معامل KV يساوي 1.
في الوقت نفسه، يجب حساب درجة احتياطيات احتياطيات احتياطيات منطقة الباطن (SV) من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل على أساس بيانات توازن الدولة المعتمد من الاحتياطيات المعدنية للسنة التقويمية السابقة للفترة الضريبية التي يتم استخدام معامل KV، كقيمة خاصة من إنتاج النفط المتراكم على قسم معين من Subsoil (بما في ذلك الخسائر أثناء التعدين) (ن) على احتياطيات النفط المستخرجة الأولية (V). في الوقت نفسه، تمت الموافقة على احتياطيات النفط القابلة للاسترداد الأولي في الطريقة المنصوص عليها، مع مراعاة الزيادة في احتياطيات النفط (باستثناء احتياطيات النفط والخسائر الزيتية أثناء التعدين)، كما هو مبلغ مخزونات الفئات أ، ب، و في قسم محدد من Subsoil وفقا لميزان بيانات الدولة الاحتياطي المعدني اعتبارا من 1 يناير 2006.
يتم تقريب KV المحسوبة في النظام أعلاه إلى العلامة الرابعة وفقا لإجراء التقريب الحالي.
بالنسبة للودائع الجديدة، من المقرر إنشاء معدل NDPE بنسبة 0٪ على النفط، رهنا بتحقيق حجم الإنتاج النفطي المتراكم من 25 مليون طن في مناطق تحت الأرض، ويقع بالكامل أو جزئيا داخل حدود جمهورية ساخا (Yakutia)، منطقة إيركوتسك، إقليم كراسنويارسك، وقدمت أن تتجاوز فترة التطوير من احتياطيات موقع Subsoil 10 سنوات أو تساوي 10 سنوات لترخيص الحق في استخدام Subsoils لأغراض الاستخبارات والتعدين ولا تتجاوز 15 عاما أو يساوي 15 عاما لترخيص الحق في استخدام Subsoils في نفس الوقت للدراسة الجيولوجية (البحث والاستكشاف) والتعدين المعادن من تاريخ تسجيل الدولة للترخيص ذي الصلة لاستخدام Subsoils، باستخدام الطريقة المباشرة للمحاسبة عن كمية النفط المنتجة في مناطق محددة من تحت الأرض.
بالنسبة لمناطق الأرضيات الباطنية، ترخيص حق الاستخدام الذي صدر قبل 1 يناير 2007 ودرجة احتياطيات الاحتياطيات (SV) في 1 يناير 2007 أقل أو يساوي 0.05، معدل الضريبة 0 روبل. فيما يتعلق بكمية الملغومة المعدنية المعدنية في مجال معين، يتم تطبيقها على تحقيق الحجم المتراكم لإنتاج النفط المتراكم من 25 مليون طن في أعماق الباطن، الموجودة كليا أو جزئيا داخل حدود الجمهورية من Sakha (Yakutia)، منطقة إيركوتسك، إقليم كراسنويارسك، وقدمت أن تطوير الأسهم لا يتجاوز موقع Subsoil 10 سنوات أو يساوي 10 سنوات منذ 1 يناير 2007، عند استخدام طريقة مباشرة للمحاسبة للمبلغ النفط المنتجة في أقسام محددة من تحت الأرض.
بالإضافة إلى ذلك، يتم تطبيق معدل NPPA 0٪ عند حساب NPPI أثناء استخراج زيت نفط للغاية تم إنتاجه من أقسام الباطن يحتوي على زيت لزيت أكثر من 200 ميجا باسكال X ج (في ظروف الخزان)، عند استخدام طريقة مباشرة للمحاسبة عن كمية النفط المنتجة في مناطق محددة من الباطنات.
من المفترض أن المعايير التي اعتمدها القانون N 151-FZ يجب أن تعطي الحد الأقصى للتأثير في ظل ظروف تطبيق معدل NDPI محدد، وهو ما، وفقا للقانون N 151-FZ، ثابت على أساس مستمر وبعد
بالإضافة إلى ذلك، الفن. 1 من الفقرة الفرعية من القانون N 151-FZ 1 من الفقرة 1 من الفن. يستكمل قانون الضرائب ال 342 للاتحاد الروسي بفقرة المحتوى التالي: "في حال، في وقت تاريخ دفع الضريبة على الفترة الضريبية الأولى من السنة التقويمية التالية، ليس لدى دافع الضرائب معايير خسارة معتمدة للسنة التقويمية التالية، واللوائح المعتمدة في وقت سابق بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة من يتم تطبيق هذه الفقرة الفرعية قبل الموافقة على معايير الخسارة هذه. ووفقا للحقول المحددة حديثا - معايير الخسائر التي أنشأها المشروع الفني ". في الوقت نفسه، أحكام الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من الفن. 342 قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بموجب القانون N 151-FZ) تنطبق على العلاقات القانونية الناشئة عن 1 يناير 2006.
فيما يتعلق باعتماد القانون N 151-FZ، ينشأ دافعي الضرائب القضايا المتعلقة باستخدام الفوائد الضريبية على NPPI.
وفقا للقانون N 151-ФЗ، يتم استخدام فوائد NPPI ذات الصلة في وجود محاسبة مباشرة لمقدار النفط المنتجة في منطقة الباطن. وفقا للفقرة 2 من الفن. 339 من قانون الضرائب يتم تحديد مقدار الموارد المعدنية المستخرجة بواسطة الطريقة المباشرة من خلال استخدام أدوات وأجهزة القياس أو طريقة غير مباشرة [محسوبة، وفقا لمحتوى المعادن المعدنية في المواد الخام المعدنية المستخرجة من Subsoil ( النفايات والخسارة). وفقا للفن. 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع طريقة مباشرة يتطلب استخدام أدوات وأجهزة القياس فيما يتعلق بالمبلغ المناسب من الموارد المعدنية. الطريقة غير المباشرة هي تحديد مقدار التعدين المعدني على محتواها في المواد الخام المعدنية المستخرجة من الأعماق (النفايات والخسارة). مع طريقة غير مباشرة، لا تؤخذ الخسائر المعدنية الفعلية في الاعتبار.
مع الطريقة المباشرة، تؤخذ الخسائر الفعلية في الاعتبار كفرق بين المبلغ المحسوب للموارد المعدنية، مما يقلل من احتياطيات المعادن، وعدد المعادن المنتجة بالفعل، تحدد عن طريق إكمال الدورة التكنولوجية الكاملة للتعدين. مع طريقة غير مباشرة، يتم تضمين الخسائر الفعلية في البيانات المحسوبة من التيار الرئيسي للمعادن في المواد الخام المعدنية. تؤخذ الخسائر المعدنية الفعلية في الاعتبار عند تحديد مقدار المعادن المستخرجة في الفترة الضريبية، حيث تم إجراء قياسها في المبلغ الذي تحدده القياسات المقدمة.
في الوقت نفسه، يوفر قانون N 151-FZ أن الفواصل الضريبية على NPPI أثناء إنتاج النفط في المجالات والودائع الجديدة مع توليد 80٪ ويتم توفيرها فقط إذا كان هناك حساب مباشر مقابل كمية النفط المنتجة، أي موقع Subsoil المقدمة من دافعي الضرائب قيد الاستخدام.
وبالتالي، في إعداد النفط القادم من أقسام مختلفة من Subsoil، على عقدة واحدة (التثبيت)، لا يحق لدافعي الضرائب استخدام الفوائد الموجودة على NPPI المقدمة من أقسام محددة من Subsoil.
واحدة من الخيارات المدروسة لتطبيق الفوائد المذكافيات الضرورية، وفقا لدافعي الضرائب، بالتناوب في الوقت المناسب في الوقت المناسب لإعداد الزيت من أقسام مختلفة من Subsoil في تثبيت واحد للتحضير والقياس بالتناوب كمية الزيت المجففة، المستحد ومستقرة باستخدام عقدة المحاسبة التجارية عند إخراج إعداد هذا الإعداد. لتنفيذ مخطط الإعداد هذا، يتم تنظيم مجموعة منفصلة للنفط من أقسام مختلفة من Subsoil، تراكمها المنفصل في الدبابات في مدخلات تثبيت الإعداد والتغذية البديلة من خلال وحدة التبديل الآلي (متزامنة مع وحدة المحاسبة) إلى وحدة إعداد الزيت، عند الإخراج منها قياس كمية الزيت المجفف والمستحد والمستقر بشكل منفصل عن كل مؤامرة من تحت الأرض. هذا الخيار مدعو إلى التنفيذ على أساس المشروع الذي اجتاز الفحص المترولوجي. يقترح موصوف الإجراء الخاص بتراكم النفط، تبديل الجداول، الإعداد، قياس كمية النفط وإدارة المحاسبة في اللوائح المتفق عليها مع السلطات الإشرافية ذات الصلة. يقترح تحديد مقدار النفط لإنتاج الاستعدادات في الإنتاج باستخدام كمية أنظمة قياس النفط ومؤشرات الجودة التي تفي بالكامل بمتطلبات الوثائق التنظيمية والتقنية الحالية لمحاسبة النفط التجاري. هل من الممكن تطبيق مخطط الإعداد والمحاسبت لهذا الغرض من استخدام معامل هبوطي تميز بدرجة احتياطيات احتياطيات قسم معين من Subsoil، عند حساب NPPI وفقا للقانون N 151-FZ؟
ينطوي المخطط أعلاه على إجراء تراكم النفط، وتحويل تدفقات وإعداد وقياس كمية النفط من خلال الآلية المنشأة في لوائح دافعي الضرائب والتنسيق مع السلطات الإشرافية ذات الصلة.
تجدر الإشارة إلى أنه وفقا للفن. 56 من قانون الضرائب لمعايير الاتحاد الروسي للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم التي تحدد الأسباب وإجراءات وشروط استخدام الفوائد الضريبية والرسوم أفراد.
ينص القانون N 151-FZ على أن الفوائد الضريبية على NPPI أثناء إنتاج النفط في الحقول الجديدة وفي الودائع بدرجة 80٪ ويتم الحصول عليها فقط إذا كان هناك محاسبة مباشرة لمقدار النفط المنتجة، وبالتالي، في إعداد الزيت القادم من أقسام مختلفة من الباطن، على عقدة واحدة (التثبيت)، لا يحق لدافعي الضرائب استخدام الفوائد على NDPIS المقدمة لأقسام محددة من Subsoil.
نظرا وفقا لمعايير الفصل 26 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن استخدام نسبة الإنتاج ممكنة فقط مع محاسبة منفصلة لإعداد النفط المنتج إلى متطلبات معيار مناطق محددة من الباطنات، كذلك مع مراعاة الممارسة الحالية لتدريب النفط من عدة مجالات في كائن تكنولوجي واحد، فإن استخدام هذا المعامل للودائع المتقدمة حل تشريعي.
القانون الاتحادي في 30 كانون الأول (ديسمبر) 2006 ن 268 درجة مئوية "بشأن التعديلات لجزء أول وجزء من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وفي أعمال تشريعية منفصلة للاتحاد الروسي" المعدلة في الفقرة 4 من الفن. 342 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وفقا للنفط الذي تم إنتاجه في المناطق الباطنية، لكل منها درجة الإنتاج يتجاوز 0.8، في حالة إعدادها قبل الامتثال لمتطلبات الفقرة 1 الفن. 337 من هذا الرمز في كائن تكنولوجي واحد، يحق لدافعي الضرائب تقديم القيم القصوى لقيم معامل QB للمبلغ الإجمالي للزيت الذي يدخل هذا الكائن التكنولوجي.
في الوقت نفسه، وفقا للفقرة 2 من الفن. 56 قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحق لدافعي الضرائب التخلي عن استخدام الفوائد المتعلقة بالضرائب أو تعليق استخدامها لفترات ضريبة واحدة أو أكثر.
وفقا للفقرة 5 من الفن. 338 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بالمعادن المستخرجة التي يتم تأسيس معدلات ضريبية مختلفة أو يتم احتساب معدل الضريبة مع مراعاة المعامل، يتم تحديد القاعدة الضريبية فيما يتعلق بكل معدل ضريبة. وفقا لذلك، يسمح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بإمكانية تحديد كمية النفط المنتجة للضريبة على معدل ضريبة 0 روبل، في جميع أقسام تحت الأرض إذا كان هناك محاسبة منفصلة. في هذه الحالة، سيتم تطبيق الطريقة المباشرة لهذا الغرض.
أما بالنسبة لطريقة تحديد عدد الأحفوري الملغوم في حالة تطوير عدة أقسام من الباطن الأرضي وإعداد النفط المستخرج في فقرة واحدة من جمع، وقياس كمية النفط التجاري (المجففة، المستحقة واستقر)، تم إنتاجها في قسم Subsoil، في هذه الحالة لا يتم إنتاجها فيما يتعلق بما ينبغي أن تكون البيانات الموجودة على محتواها في المبلغ الإجمالي للنفط التجاري. بالإضافة إلى ذلك، أثناء إعداد النفط، تحدث خسائر المعادن.
من أجل استخدام المزايا الضريبية التي أنشأتها الفقرات الفرعية 8 و 9 ص. 1 والفقرة 4 من الفن. 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بموجب القانون N 151-FZ)، يتم استخدام مفهوم "مؤامرة Subsoil".
وفقا للفن. 7 من قانون الاتحاد الروسي البالغ 21.02.1992 ن 2395-1 "على الجزء الحرجي" يتم تقديم قسم Subsoil للمستخدم وفقا لترخيص استخدام Subsoils للتعدين في شكل استنزاف جبل وحدة تحتية هندسية. في الوقت نفسه على أساس الفن. يعكس 12 من قانون الاتحاد الروسي أعلاه في التراخيص للحق في استخدام البيولوجي الحدود المكانية (الخطة الطبوغرافية) لموقع Subsoil المقدمة للاستخدام.
وبالتالي، لغرض الفصل 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم اتخاذ قسم الباطن ككتلة هندسية محددة من قبل ترخيص محدد.
وفقا للفن. 1 من القانون N 151-ФЗ درجة احتياطيات الاحتياطيات (SV) من منطقة باطن عطر معين يتم احتساب دافعي الضرائب بشكل مستقل على أساس بيانات الرصيد الحكومي المعتمد من الاحتياطيات المعدنية للسنة التقويمية التي تسبق الفترة الضريبية.
حقق القانون الفيدرالي البالغ 30.12.2006 ن 268 درجة مئوية تغييرات في جزء من تحديد درجة احتياطيات الاحتياطيات (SV) لقسم معين من Subsoil. وهكذا، من 1 يناير 2007، يتم حساب SV من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل على أساس بيانات الرصيد الحكومي المعتمد من الاحتياطيات المعدنية وفقا للفقرة 4 من الفن. 342 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يجب إجراء تحديد درجة إنتاج الاحتياطيات طوال مؤامرة الباطن الكبرى ككل، وهي الحدود المكانية التي يتم سردها في ترخيص الحق في استخدام Subsoil، وليس للحصول على منشآت التنمية الفردية - التكوين والإدارات آفاق أو حقول الموقع المقابل.
فيما يتعلق ببدء نفاذ القانون N 151-FZ، من الممكن إدخال تغييرات في السياسات المحاسبية التي توضح، فيما يتعلق بمجالات Subsoil ولأغراض (لتطبيق معدل الضريبة من روبل يتم تطبيق أي من القواعد أو النسبة المنخفضة) تعاريف طريقة مباشرة لمقدار المعادن التعدين.
فيما يتعلق بتطبيق المعدل الضريبي البالغ 0٪ عند تعدين الزيت الصفيح للغاية، يحتاج القراء إلى مراعاة ما يلي.
وفقا للفقرة الفرعية 9، الفقرة 1 من الفن. 342 قانون الضرائب للاتحاد الروسي يتم استخدام معدل الضريبة بنسبة 0٪ في استخراج زيت حلقة فائقة من أقسام الباطن يحتوي على زيت مع لزوجة أكثر من 200 ميجا باسكال X ج (في ظروف الخزان)، باستخدام المباشر طريقة المحاسبة لمقدار النفط المنتجة في أقسام محددة من Subsoil.
وبالتالي، فإن قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينشئ الحاجة إلى تحديد لزوجة النفط في ظروف الخزان، وهذا هو، لطبقات محددة. في هذا الصدد، مع مراعاة استخدام المحاسبة المباشرة لكمية النفط المنتجة، يتم تطبيق معدل الضريبة من 0٪ على الأسس المذكورة أعلاه بالنسبة إلى التكوين المحدد للنفط. لم يتم توفير تحديد لزوجة النفط لجميع طبقات تحت الأرض من NK من الاتحاد الروسي.
فيما يتعلق بتطبيق المعدل الضريبي البالغ 0٪ من حيث الخسائر التنظيمية، ثم وفقا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من الفن. 342 رمز الضرائب من الترددات اللاسلكية أثناء تعدين المعادن من حيث الضرائب لفقدانها التنظيمي يتم تقديم فرض الضرائب على معدل الضريبة من 0٪ (0 روبل. في حالة تحديد القاعدة الضريبية فيما يتعلق بالموارد المعدنية الملغومة وفقا للمادة 338 من هذا الرمز كعدد من المعادن الملغومة في التعبير المادي).
في الوقت نفسه، تعترف الخسائر المعيارية المعدنية بأن خسائر التعدين الفعلية في التعدين، وهي ذات صلة من الناحية التكنولوجية بتكنولوجيا تطوير المخطط والتكنولوجيا المعتمدة، ضمن لوائح الخسائر المعتمدة بالطريقة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي.
فقرة من الفقرة الفرعية الثالثة 1 ص. 1 فن. وجد 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بموجب القانون N 151-FZ) أنه إذا كان في وقت الموعد النهائي لدفع NDPIS على نتائج الفترة الضريبية الأولى للسنة التقويمية التالية في دافعي الضرائب، لا توجد لوائح معتمدة للسنة التقويمية التالية، ثم أن تطبق الموافقة على المعايير المذكورة أعلاه من الخسائر معايير الخسائر المعتمدة في وقت سابق بالطريقة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي، وعلى المجالات المتقدمة حديثا - معايير الخسائر التي أنشأها المشروع الفني.
في هذا الصدد، لا ينص التشريع على إعادة حساب NPPI في حالة الموافقة على معايير الخسارة التي لها اختلاف (في اتجاه واحد أو آخر) من السابقين.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 3 من القانون N 151-FZ يدخل هذا القانون حيز النفاذ في 1 يناير 2007. في الوقت نفسه، وفقا للفقرة 2 من الفن. 3 من القانون N 151-FZ من أحكام الفقرة الفرعية 1، الفقرة 1 من الفن. ينطبق قانون الضرائب ال 342 للاتحاد الروسي (مع مراعاة التغييرات المقدمة) على العلاقات القانونية الناشئة عن 1 يناير 2006.
وهكذا، اعتبارا من 1 يناير 2007، إذا كان في وقت الموعد النهائي لدفع NDPIS بعد الفترة الضريبية الأولى للسنة التقويمية التالية، فإن دافع الضرائب لم يكن لديه معايير الخسارة المعتمدة للسنة التقويمية التالية، يتم تطبيق اللوائح المعتمدة مسبقا قبل الموافقة على المعايير المذكورة أعلاه للخسائر. الإجراء الذي أنشأ بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 29 ديسمبر 2001 نا 921. بالنظر إلى أن هذا الحكم ينطبق على العلاقات القانونية الناشئة عن 1 يناير 2006، في غياب الخسارة المعايير المعتمدة لعامي 2006 و 2007، حق دافع الضرائب الحق في تطبيق دافع الضرائب لتطبيق معايير الخسائر الأخيرة المعتمدة بطريقة الموصوفة، وعلى المجالات المتقدمة حديثا - معايير الخسائر المنشأة بموجب المشروع الفني.
من 1 يناير 2005، يتم زيادة معدل NDPA أثناء استخراج غاز غاز الوقود من جميع أنواع حقول الهيدروكربون وفقا للفن. 1 من القانون N 102-FZ من 107 روبل. ما يصل إلى 135 روبل. مقابل 1000 متر مكعب من الغاز، ومن 1 يناير 2006، وفقا للقانون الاتحادي 21.07.2005 N 107-FZ "بشأن التعديلات على الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والاعتراف ببعض أحكام الأفعال التشريعية من الاتحاد الروسي "- ما يصل إلى 147 فرك. مقابل 1000 متر مكعب من الغاز.
الفقرة 2 ينص 342 من قانون الضرائب أيضا على إمكانية دفع الضريبة مع انخفاض نسبة 0.7 مع الامتثال للشروط التالية:
إجراء دافع الضرائب على حساب أموالها الخاصة للبحث واستكشاف الرواسب المعدنية المتقدمة أو السداد الكامل لجميع نفقات الدولة للبحث واستكشاف العدد ذي الصلة من مخزونات هذه المعادن؛
وجود تحرير اعتبارا من 1 يوليو 2001 وفقا للقوانين الفيدرالية من الخصومات لاستنساخ قاعدة الموارد المعدنية للودائع المعدنية ذات الصلة.
10. الإجراء لحساب ودفع NPPI
وفقا للفن. 343 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يتم احتساب مبلغ NDPI وفقا لنتائج كل فترة ضريبية لكل من الأحفوري المفيد المستخرج في هذه الفترة، بما في ذلك عن طريق المكونات المرتبطة. يتم احتساب NDP بضرب مؤشرين - القاعدة الضريبية ومعدل الضريبة، بما في ذلك الصفر. إذا كان هناك الحق في استخدام المعامل النزولي 0.7، فإن النتيجة التي تم الحصول عليها قد تضاعفها هذا المعامل.
يتم احتساب NPPI فيما يتعلق بجميع المعادن التي:
بعد مبنى من تحت الأرض (النفايات والخسائر) في الفترة الضريبية المناسبة، أي فيما يتعلق به المجمع الكامل للعمليات التكنولوجية المنصوص عليها في المشروع الفني لتطوير الرواسب المعدنية. بالإضافة إلى ذلك، يجب تسليم المعادن إلى مستودع المنتجات النهائية؛
مغلفة بالمواد الخام المعدنية، الملغومة من Subsoil ونفذت (تستخدم لاحتياجاتهم الخاصة) في الفترة الضريبية.
يتم دفع NPTP في موقع كل قسم من Subsoil. أذكر أنه يعرف موقع موقع Subsoil على أنه إقليم الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي. لذلك، عند الجلوس قطع الأرضية على أراضي موضوع واحد من الاتحاد الروسي، يمكن لمنظمة أو رجل أعمال فردي أن تعدين المعادن يمكن أن يدفع الضريبة في موضع المحاسبة الضريبية كدفير دافعي الضرائب، وهذا هو، في مكان الموقع (المكان الإقامة). إذا كانت أقسام Subsoil موجودة في أراضي الكيانات التأسيسية المختلفة للاتحاد الروسي، فسيتم دفع NPPI في موقع كل موقع بما يتناسب مع حصة المعادن الملغومة في كل موضوع للاتحاد الروسي.
مثال.
تنتج المنظمة مياه معدنية تحت الأرض في قسمين من Subsoil، وتقع في كيانات مؤسسية مختلفة في الاتحاد الروسي.
تم إنتاج 270 ألف متر مكعب و 560 ألف متر مكعب من الماء في الفترة الضريبية في الفترة الضريبية. كان سعر تنفيذ 1 ألف متر مكعب من الماء في هذه الفترة الضريبية 50 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة).
وبالتالي، فإن المبلغ الإجمالي للمعادن الناتجة عن دافعي الضرائب هو 830 ألف متر مكعب (270 ألف متر مكعب من + 560 ألف متر مكعب). حصة المعادن الملغومة في أراضي الموضوع الأول للاتحاد الروسي، إجمالي يصل إلى 0.325 (270 ألف متر مكعب: 830 ألف متر مكعب)، على إقليم الموضوع الثاني للاتحاد الروسي - 0.675 (560 ألف متر مكعب: 830 ألف متر مكعب).
يتم إجراء حساب NPTP على أساس كمية المياه الإجمالية - 830 ألف متر مكعب. ستكون قاعدة الضرائب 41500 روبل. (830 ألف متر مكعب من 50 روبل)، وفي معدل الضريبة 7.5٪، سيكون مقدار NPPI يساوي 3112.5 روبل.
من إجمالي الضريبة في الموضوع الأول للاتحاد الروسي، دفع 1011.56 روبل. (3112.5 روبل. × 0.325)، في الثانية - 2100،94 روبل. (3112.5 روبل. × 0،675).
في مجال تعدين المعادن خارج إقليم الاتحاد الروسي، يتم دفع كمية NDPI من قبل دافعي الضرائب في موقع الموقع (مكان الإقامة).
يتم تنفيذ دفع NDPI بشكل منفصل لكل أحفوري مفيد فيما يتعلق بمن يتم احتساب الفترة الضريبية. وفقا للفن. 344 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن الحد الأقصى لمبلغ دفع NPPI هو اليوم الخامس والعشرين من الشهر بعد الفترة الضريبية منتهية الصلاحية.
في الممارسة العملية، غالبا ما يكون هناك موقف تمتلك فيه منطقة تحت الأرضية المقدمة إلى دافعي الضرائب لاستخدامها على إقليم العديد من المستوطنات، والمعلومات لا تشير إلى معلومات فقط حول المناطق البلدية في التراخيص للحق في استخدام Subsoil.
في هذه الحالة، لا تتعلق تضمين دافع الضرائب في الالتزام بحساب ودفع NDPE في المستوطنات في مجال العلاقات القانونية الضريبية وتتناقض مع قواعد التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم (المادة 21، 23 من قانون الضرائب) قواعد الفصل 26 من القانون. إن إعادة توزيع الأموال القادمة من NDPI ينبغي أن تنفذ من قبل المستوطنات من قبل هيئات الخزز الفيدرالية، مع مراعاة معايير الخصومات التي أنشأتها قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
يعتمد إجراء تسجيل NDPI على نوع المعادن.
وفقا للموارد المعدنية المشتركة، فإن NPPI تقيد تماما ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
بالنسبة لبقية الإيرادات المعدنية الصلبة تنقسم بين الميزانية الفيدرالية وميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي في نسبة 40 و 60٪.
ينقسم القبول بالنفط بين الميزانية الفيدرالية وميزانيات الكيانات التأسيسية للاتحاد الروسي في نسبة 95 و 5٪، ويعزز 100٪ من الدخل في الميزانية الفيدرالية.
11. الإعلان الضريبي
القواعد اللازمة لتقديم الإقرار الضريبي على NPPI. 345 رمز الضرائب. يجب تقديم أول إعلان ضريبة ضريبة بشأن NPPI للفترة الضريبية التي بدأ فيها تعدين المعادن في ترخيص معين.
ضريبة التعدين المعدنية (NDPI) - الدفع إلى خزانة البلاد المدرجة لعملية الأحفوري وغرسة لاستخراج الفوائد التجارية. NDPI هي ضريبة غير مباشرة، حيث يتم نقل مبلغ دفعتها إلى ميزانية تلك المنطقة، حيث يتم تطوير الأرض.
كائنات فرض الضرائب لهذا النوع من جمع الضرائب هي المعادن التي:
لن يتم طلب NPPI المعادن:
حجم NPPI يمكن حسابها خاصة. معدلات أو تفضيلية أو قابل للتعديل. الصيغ لحساب NPPI تعتمد على طريقة حساب مبلغ الضريبة.
ndpi \u003d ct x معأين:
KT. - كمية محسوبة في طن،
من عند - معدل الضريبة.
حجم الرهان تتأرجح من 11 إلى 553 روبل، اعتمادا على الحفريات المعنية، ويتم التعبير عنه في روبل / ر. يمكن تطبيق معدل تفضيلي من 0٪.
NDPI \u003d SI Xأين
س. - تكلفة الأحفوري الناتج
من عند - الرهان.
نطاق الأسعار - من 0 إلى 8٪، اعتمادا على نوع الأحفوري.
لدفع NPPI لإنتاج النفط، فإنه ملزم أن يكون:
من أجل حساب الضريبة للنفط، تمت الموافقة على معدل خاص من NPPI (روبل / ر)، لكن قيمتها تم تعديلها بالضرورة إلى عدة أنواع من المعاملات التي يحددها دافع NPPE :
صيغة لحساب KC:
KC \u003d (C - 15) X P: 261أين:
جيم ($ / برميل) - مؤشر متوسط \u200b\u200bسعر النفط العالمي للشهر (النفط "Yurall" تم نقله لحساب)؛
رديئة - متوسط \u200b\u200bالموقف من $ / فرك.
يتم احتساب القاعدة الخاضعة للضريبة من NPPE في الرمل على الأسباب العامة، وتسجيل تكلفتها على النحو التالي:
معدل الضريبة في هذه الحالة هو 5.5٪.
وإذا كان عمال الملكية الفكرية من عمال الملكية الفكرية الرمال المشتركة لأغراضهم الشخصية، فلن يتم دفع الضريبة على الإطلاق.
يخضع استلام الفحم أيضا ل NDPI على المباراة (RUB / T).
قد تختلف قيمتها، اعتمادا على الفحم الملغوم:
من الممكن أيضا ضبط الرهان على أحد معاملات المضباط (بناء على طلب دافع NPPE):
يمكنك تنظيم تكاليف المحاسبة المرتبطة بحماية العمل، عند حساب ضريبة الدخل أو NPPI.
يمكن تعيين قيمة المعامل وفقا لتقدير الدافع، ولكن يجب ألا تتجاوز 0.3.
يتم تطبيق معدل 0٪ على:
قاعدة بيانات الخفيفة دورا. يتم احتساب المعادن المستخرجة من الخامات الأصلية، وكذلك الحقول الهامشية والتكنولوجية، بناء على سعر عناصرها النظيفة كيميائيا:
معدل الضريبة المنشأة على NPC للذهب هو 6٪.
nb \u003d kz * ced.أين:
ملح - قاعدة خاضعة للضريبة (تكلفة الذهب)،
KZ. - عدد الذهب الموجود في الأمعاء،
سيد. - سعر كل وحدة من الذهب (ترد الصيغة أدناه).
ced \u003d herb * sp - for - zp: kpأين:
سيد - سعر كل وحدة من الذهب، الذي تمكن من الحصول عليه؛
DCH. - حصة في الأعماق الموجودة في أعماق الذهب النقي كيميائيا؛
واثق - تكلفة تباع. الذهب النقي (دون أخذ ضريبة القيمة المضافة)؛
لكل - تكلفة الوفوس (التنظيف من الشوائب)؛
ZP. - تكلفة تزويد البناء؛
KP - عدد الذهب المباعة في الشهر.
توضح الفروق الدقيقة لحساب كمية الذهب الملغوم في PP. 4، 5 ملعقة كبيرة. 339 من قانون الضرائب.
سيتم احتساب القاعدة الخاضعة للضريبة على أساس تكلفة الموارد المعدنية، في هذه الحالة - المياه المعدنية. إذا كان من المفترض أن تستخدم طريقة حساب قاعدة NPPI على أساس أسعار المبيعات الحالية، دون مراعاة الإعانات، يجب أن تقلل سعر المبيعات أولا حجم الإعانات أولا. إذا لم تكن هناك مبيعات من المياه المعدنية في الفترة الحالية، فمن الممكن تطبيق أسعار المبيعات الشهر الماضي.
تمت الموافقة على معدل الضريبة على NPPE على المياه المعدنية بنسبة 7.5٪.
سوف يستغرق الأمر لتعيين كمية المياه المنتجة، والحساب التي يمكن أن تكون ممكنة أيضا، كما هو الحال عند حساب الضريبة على النفط والغاز.
nb \u003d kv * ced.أين:
ملح - قاعدة خاضعة للضريبة من NPPI وتكلفة المياه المنتجة؛
KV. - عدد المياه المعدنية الملغومة؛
سيد. - سعر كل وحدة قياس المياه المعدنية (الصيغة مقدمة أدناه).
سيد. \u003d وحدة المعالجة المركزية - ZP: KPأين:
وحدة المعالجة المركزية - سعر المياه المباعة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة وضرائب المكوس)،
ZP. - تكلفة توفير المشتريات،
KP - الرقم المباع خلال فترة الماء.
يعتمد تقديم القاعدة الخاضعة للضريبة على NPTP على أنواع الحفريات الملغومة وقد يكون:
لإدراج كميات NDPI، محسوبة على أساس تكلفة موضوع الإنتاج، تحتاج إلى تعيين السعر وتقييمه. هناك الطرق التالية لتقدير تكلفة المعادن من أجل تحديد حجم NPPI:
عند توضيح التكلفة، تحتاج إلى حساب سعر وحدة التعدين كإيراد من المبيعات مقسوما على عدد الحفريات المنفذة. أخيرا، لتعيين القاعدة الخاضعة ل NPTP، تحتاج إلى مقدار الموارد المعدنية التي تمكنت من التعدين لتضاعف سعر وحدة البضائع.
إن رموز تصنيف الميزانية للتعدين هي كما يلي:
| الموارد المعدنية | CBC للضريبة (حسب العقوبات) |
| الماس الطبيعي | 18210701050011(2,3) 000110 |
| بترول | 18210701011011(2,3) 000110 |
| غاز | 18210701012011(2,3) 000110 |
| مكثف الغاز | 18210701013011(2,3) 000110 |
| فحم | 18210701060011(2,3) 000110 |
| الحفريات المجربة | 18210701020011(2,3) 000110 |
| الملغومة في الرف القاري | 18210701040011(2,3) 000110 |
| آحرون | 18210701030011(2,3) 000110 |
يتم احتساب معدلات المعروفة في٪ وتتميز بتكلفة المعادن الملغومة في شهر واحد (الفترة الضريبية). هذه الأسعار في النطاق من 0 إلى 8٪.
| الموارد المعدنية | الرهان (٪) |
| المياه المعدنية والمترو الأرضية، غاز الخلفية والأفجار الأخرى في قائمة البند 1 من الفن. 342 NK RF. | 0 |
| أملاح البوتاس | 3,8 |
| خام (apatite nephower، apatite، الفوسفوريت)، لائحة قابلة للاحتراق، الخث | 4 |
| معادن حديدية شرطية | 4,8 |
| Boxitics، Nethelinic، المواد الخام غير المعالجة (للبناء)، المعادن المشعة | 5,5 |
| المركزات والذهبية الوسطيات، التعدين المواد الخام غير المعدنية | 6 |
| التركيز والوسطاء الذين تحتويون على الدكتور. المعادن الثمينة | 6,5 |
| الأوساخ الطبية، المياه المعدنية | 7,5 |
| المعادن النادرة، الماس الطبيعي، لون خام مشروط. المعادن | 8 |
بلغت تكاليف التسليم 688،515 روبل.
معدل NPPI في الرمال هو 5.5٪.
تكلفة الرمل الكلي، والتي تمكنت من الحصول على:
(17 500 × (371 - 51) + 14،000 × (392 - 55)) - 688 515 \u003d 9 629 485 روبل
السعر لكل 1 طن:
9 629 485: (17 500 + 14،000) \u003d 306 روبل
قاعدة خاضعة للضريبة NPPI:
306 × 33 455 \u003d 10 237 230 روبل
NPPI إلى القائمة لهذا الشهر:
10 237 230 × 5.5٪ \u003d 563 047، 65 روبل.
يتم تقديم الأفعال التشريعية من قبل الوثائق التالية:
| غلياد 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، قرار الحكومة بتاريخ 29 أبريل 2003 رقم 249 | الإجراء ودفع الضرائب على التعدين |
| ترتيب MNS من روسيا مؤرخ في 31 ديسمبر 2003 رقم BG-3-09 / 731 | عند دفع NPPI إلى ميزانية منطقة العثور على قطعة أرض مستخدمة للتعدين المعدنية |
| فن. 337 NK RF. | على الاعتراف بأغراض الضرائب فقط الحفريات التي يمكن الحصول عليها |
| فن. 341 NK RF. | حول الفترة الضريبية (الشهر) NPPI |
| فن. 342.2 NK من الاتحاد الروسي | ميزات الضرائب على النفط |
| فن. 342.4 NK من الاتحاد الروسي | الإجراء لحساب معاملات محددة لحساب NPPI للفئات المعدنية الخاصة |
رقم الخطأ 1: تعمل الشركة العاملة في التعدين المعدني في أجزاء مختلفة من الأرض الموجودة في مناطق مختلفة من الاتحاد الروسي. تدفع الشركة NDPI بالكامل للعمل في كلا الموقعين في مكان تسجيل المؤسسة.
بالإضافة إلى ذلك، فإن تكلفة المعادن هي قاعدة ضريبية للزيوت والغاز والغاز التي يتم إنتاجها لفائف البحر الجديدة من الهيدروكربون الخام .
تم إنشاء مثل هذا الطلب بموجب الفقرة 2 من المادة 338 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بغض النظر عن كيفية تحديد القاعدة الضريبية ل NPPI، لحساب الضريبة، يجب أن تكون عدد المعادن الملغومة معروفة (الفقرة 7 من الفقرة 2 من الفن. 340 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تحدد مقدار المعادن المستخرجة بالشروط المادية (Sub. 3 p. 2 من الفن. 338 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). حساب هذا المؤشر يمكن أيضا إما الطريقة (الفقرة 2 من الفن. 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
سيعزز الطريقة المحددة للحساب لكل المعادن المعدنية (أو التي طورها الحقل) في السياسات المحاسبية لأغراض الضرائب. من المستحيل تغيير هذه الطريقة خلال فترة التعدين بأكملها. الاستثناء هو الحال عندما تغير المنظمة تكنولوجيا الإنتاج والمشروع التكنولوجي لتطوير الودائع. يقال هذا في الفقرة 2 من الفقرة 2 من المادة 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تطبق الطريقة المباشرة إذا تم تحديد مقدار المعدنية المستخرجة باستخدام أدوات القياس (الفقرة 2 من المادة 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الوقت نفسه، في حساب القاعدة الضريبية (باستثناء قاعدة الضرائب النفطية)، تشمل الخسائر الفعلية المعدنية:
يتم احتساب الخسائر الفعلية في الطريقة المباشرة وفقا للصيغة التالية:
عند حساب NDPI، فإن الخسائر المعدنية الفعلية، وفقا للشهر، حيث تم قياس هذه الخسائر.
تم إنشاء مثل هذا الطلب بموجب الفقرة 3 من المادة 339 والمادة 341 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
فيما يتعلق بالقاعدة الضريبية وحجم الخسائر الفعلية، حدد وفقا للقواعد التي أقرها مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 16 مايو 2014 رقم 451 (الفقرة 10 من الفن. 339 من قانون الضرائب للروسية الاتحاد). تحتوي هذه القواعد على إجراء قياس النفط لحساب NPPI مع:
كما ينبغي مقارنة حجم الخسارة الفعلية مع الخسائر التنظيمية.
إذا كانت المنظمة بدأت للتو في تطوير حقل ولم تتم الموافقة على حكم الخسارة بعد، فاستخدم المعيار الذي أنشأه المشروع الفني. إذا تطور المنظمة الإيداع وليس العام الأول، ولكن في وقت دفع الضرائب في يناير (في موعد لا يتجاوز 25 فبراير) لا يوجد معيار معتمد، لحساب NPPI، استخدم معيار العام الماضي. في هذه الحالة، يمكن تطبيق المعايير السابقة قبل الموافقة على تلك الجديدة. ويرد هذا الأمر من أجل الفقرة 3 من الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بعد أن تظهر معايير الخسارة الجديدة، فإن المنظمة لها الحق في إعادة حساب NPP من بداية العام التي يتم بها إنشاء هذه المعايير. ومع ذلك، يمكن القيام بذلك إلا إذا تم إنشاء المعايير مع تأخير الأسباب المستقلة بالمنظمة (على سبيل المثال، وزارة الطاقة الروسية لم توافق عليها في الوقت المناسب). يتبع هذا الاستنتاج من خطابات وزارة المالية لروسيا 25 يوليو 2013 رقم 03-06-05-01 / 29519، من 22 نوفمبر 2013 رقم 03-06-06-01 / 50342، الفيدرالي الخدمة الضريبية لروسيا مؤرخة 11 يونيو 2015 رقم GD-4-3 / 10174 وأكدت بممارسة التحكيم (قرار بريسيديوم المحكمة العليا للاتحاد الروسي المؤرخ 19 فبراير 2013 رقم 12232/12، حل FAS من مقاطعة سيبيريا الشرقية المؤرخة 17 مايو 2012 No. A19-16360 / 2011).
تجدر الإشارة إلى أنه في وقت سابق أصر فطراف روسيا على أن إعادة حساب NPPI، مع مراعاة المعايير الجديدة للخسائر ليست هي الصحيحة، ولكن مسؤولية المنظمة. بغض النظر عما إذا كانت قيم المعايير قد زادت أو انخفضت. وذكر ذلك في خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا بتاريخ 21 أغسطس 2013 رقم AC-4-3 / 15165. ومع ذلك، بعد فشل تعريفات الاتحاد الروسي مؤرخ في 10 أبريل 2014، رقم YOU-898/14 وفي 30 مايو 2014 رقم АВ-6969/14، رفضت الخدمة الضريبية موقفها. رسالة 11 يونيو 2015 No. No. No. GD-4-3 / 10174 تم إلغاء التوضيحات السابقة، وتم توجيه وثيقة جديدة إلى مفهوم التفتيش الضريبي.
إذا كانت الخسائر الفعلية الفعلية لا تتجاوز الخسارة المعيارية، فسوف يحسب NPP 0 في المائة بالمعدل. إذا تجاوزت الخسائر الفعلية المعايير، فمن فيما يتعلق بكثير، ضع معدل الضريبة المعتادة وفقا لهذا النوع من المعادن. وذكر ذلك في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تجدر الإشارة إلى أن فقدان المواد الخام الهيدروكربونية التي حدثت في الودائع غير المضغوذة نتيجة لانبعاثات الطوارئ، لا تعتبر الخسائر التنظيمية، لا تعتبر كائن ضريبي وغير مدرج للقاعدة الضريبية في الحساب. وذكر ذلك في خطاب وزارة المالية في روسيا بتاريخ 21 أبريل 2011 رقم 03-06-06-01 / 5.
بالإضافة إلى ذلك، عندما لا تحتاج تعدين الفحم، الخسارة الفعلية والقاعدة الضريبية إلى إدراج خسائر ومأوى عموما خسائر وخسائر في الاضطرابات الجيولوجية. وهذا هو، الخسائر في شكل رواسب غير مصحوبة من رواسب الفحم. ويرسم ذلك في قرار بريسيديوم RF مؤرخ في 30 أكتوبر 2012 رقم 6909/12، وكذلك في خطابات وزارة المالية في روسيا مؤرخة 21 نوفمبر 2013 رقم 03-06-05- 01/50290 والخدمات الضريبية الفيدرالية لروسيا 25 مارس 2014 رقم GD-4-3 / 5370.
طريقة غير مباشرة لتحديد مقدار التعدين المعدني من أجل حساب NPPI، واستخدام عند تطبيق الأسلوب المباشر. الطريقة هي تحديد مقدار المعادن المستخرجة التي تحسبها حصة محتواها في المواد الخام المعدنية الملغومة. في هذه الحالة، يتم تحديد حجم المواد الخام الملغومة من خلال أدوات القياس. تم تأسيس هذه المتطلبات في الفقرة 2 من المادة 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الحالة: هل من الممكن تطبيق رهان 0 في المئة عند حساب NDPI على فقدان المعادن التنظيمية؟ تستخدم المنظمة طريقة غير مباشرة لتحديد مقدار التعدين المعدني.
نعم، يمكنك.
يتم احتساب NPPI على الخسائر التنظيمية للموارد المعدنية بمعدل 0 في المائة (فرعية 1 من الفقرة 1 من الفن. 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، لا تحد المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الحق في تطبيق معدل الضريبة الصفر، اعتمادا على طريقة تحديد مبلغ المعادن المعدنية (المباشرة أو غير المباشرة). وبالتالي، يمكن للمنظمة التي تنطبق على طريقة غير مباشرة لتحديد مبلغ المعادن التعدين حساب NPC بمعدل 0 في المائة فيما يتعلق بالخسائر الفعلية التي لا تتجاوز القيمة التنظيمية.
تم تأكيد شرعية هذا الاستنتاج من قبل خطابات وزارة المالية في روسيا في 22 مايو 2007 رقم 03-06-06-01 / 21 وفي 19 فبراير 2007 رقم 03-06-06-01 / 7 ، بالإضافة إلى ممارسة التحكيم (انظر، على سبيل المثال، تعاريفك من الاتحاد الروسي مؤرخ في 22 ديسمبر 2008 № № аванто в Амогольки № ав-3275/09، قرارات حي موسكو في 28 أغسطس 2008. رقم KA- A40 / 7979-08، مقاطعة أورال في 27 نوفمبر 2008 رقم F09-6261 / 08-C3، مقاطعة سيبيريا الغربية في 17 سبتمبر 2009 رقم F04-5633/2009 (19823-A75-43)).
يتم تحديد كمية المعادن المستخرجة اعتمادا على شكلها في وحدات الكتلة أو الحجم.
عند تحديد القاعدة الضريبية للنفط، استخدم وحدة كتلة صافية. لهذا، يجب أن تكون كتلة النفط الخام طرح الكتلة:
تنشأ هذه القواعد بموجب الفقرة 1 من المادة 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في اليوم الأخير من الشهر، قد يكون لدى المنظمة كمية الحفريات التي لم تكتمل الدورة التكنولوجية الكاملة. عدد الحفريات في حساب NPPE لا تأخذ في الاعتبار. يجب إدراجه في حساب القاعدة الضريبية في الفترة التي سيتم فيها إكمال دورة الإنتاج بالكامل. الاستثناءات ليست سوى حالات عندما يتم تنفيذ الحفريات التي تم الحصول عليها قبل الانتهاء من الدورة التكنولوجية أو استخدامها من قبل المنظمة لاحتياجاتهم الخاصة. ويرد هذا الأمر في الفقرة 8 من المادة 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
عند تحديد مدة دورة الإنتاج، يتم أخذ الإنتاج في الاعتبار وليس المجمع الكامل للعمليات التكنولوجية (العمليات) للحصول على المنتجات النهائية لتطوير الميدان، ولكن تلك العمليات التي تتعلق باستخراج (استخراج) من المعادن الموارد (الفقرة 3 من قرار مدن المحكمة العليا للاتحاد الروسي في 18 ديسمبر 2007 № 64).
يعتمد معدل الضريبة لحساب NDPI على نوع التعدين (المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالنسبة للمعادن، يتم احتساب الضريبة التي يتم حسابها على أساس كميةها، يتم إنشاء السعر في روبل لكل وحدة من الأحفوري الملغوم. يتم تقديم معدلات NDPI الحالية الطاولة.
تتمتع بعض الميزات بإجراءات تطبيق معدلات ضريبية لإنتاج النفط والفحم والغاز والغاز المكثفات.
عند التعدين النفط معدل ضريبة (باستثناء الحالات التي يتم فيها تطبيق معدل الصفر ) عليك أن تتضاعف مع معامل CC، الذي يميز ديناميات أسعار النفط العالمية، ويتم تقليل المنتج الناتج عن قيمة مؤشر DM الذي تميز خصوصية إنتاج النفط.
عندما تعدين الفحم، من الضروري أن تأخذ في الاعتبار الفهرسة الفصلية معدلات الضرائب مع النظر المعاملات الرحل مما يعكس التغيير في أسعار الفحم (الفقرة 2 من الفن. 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تحديد حجم هذه المعاملات من قبل وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا. يجب نشر معاملات المهرج في "الجريدة الروسية" في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الشهر الثاني من الربع، والتي تم تأسيسها (الفقرة 6 من القواعد المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 3 نوفمبر ، 2011 رقم 902). تتم الموافقة على طريقة حساب معاملات المضبك في روسيا في روسيا في 27 ديسمبر 2011. عند حساب NPTP، يجب أن يتضاعف معدل الضريبة بالتتابع إلى مفانك الراكب الفترة الضريبية الحالية وعلى جميع معاملات مفارب الشطاف لفترات الضرائب السابقة. وذكر ذلك في الفقرة الفرعية 15 من الفقرة 2 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وترد تفسيرات مماثلة في خطابات وزارة المالية لروسيا في 13 سبتمبر 2012 رقم 03-06-05-01 / 95 والخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا مؤرخة 21 سبتمبر 2012 رقم E-4-3 / 15835.
معدل NPPA في الزاوية بعد مضاعفة معاملات الراكز تقريب إلى علامة العشرية الثالثة. في السياسة المحاسبية، فإن إجراء التقريب ليس ضروريا. وذكر ذلك في خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا في 30 أبريل 2013 رقم E-4-3 / 7977. يتم نشر الوثيقة علىالموقع الرسمي للخدمة الضريبية في قسم "التفسيرات، سلطات الضرائب الإلزامية".
إذا كانت المنظمة مشارك في مشروع الاستثمار الإقليمي تهدف إلى تعدين الفحم، أو المنظمة التي تلقت وضع مقيم في إقليم أراضي التنمية الاجتماعية والاقتصادية، يجب أن تضاعف معدل NPPA معامل CTD.تميز إقليم التعدين المعدني (ص 2.2 من الفن. 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ل حساب NPPI على غاز الوقود الطبيعي العطاء الضريبي (35 روبل لكل 1000 متر مكعب) أولا، يجب أن تضاعف أولا إلى القيمة الأساسية لوحدة الوقود الشرطية (EA) والمعامل الذي تميز بدرجة تعقيد إنتاج الغاز (COP). ثم يتم إجراء المنتج الناتج مع قيمة المؤشر، الذي يميز تكلفة نقل الغاز (TG). إذا كانت النتيجة أقل من الصفر، فإن معدل الضريبة يعتبر 0.
ل حساب NPPI على المكثفات الغاز يتم ضرب المعدل (42 روبل لكل 1 ر) من خلال القيمة الأساسية لوحدة الوقود الشرطية (EA)، على معامل تميز درجة التعقيد إنتاج الغاز المكثفات (COP) وعلى المعامل التصحيحي KKM.
تأسست هذه الطلب من قبل الفقرة الفرعية 10 و 11 من الفقرة 2 من المادة 342 والمادة 342.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا يتم تطبيق هذا الإجراء على الغاز المنتج التي تكون القاعدة الضريبية على NPP (الفقرة 2 من الفن. 338 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالإضافة إلى ذلك، إذا كانت المنظمة من عمال المناجم المعادن في الحقول، بدأ تطويرها قبل إدخال الفصل 26 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، إذن، عند إجراء شروط معينة، يحق له حساب تطبيقات NPPI خفض معامل 0.7. (الفقرة 2 من الفن. 342 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم احتساب NPPI شهريا بشكل منفصل لكل نوع من أنواع المعادن (الفقرة 2 من الفن. 343 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم دفع كمية NDPI للميزانية، وحساب الصيغة:
ويرد هذا الأمر في الفقرة 1 من المادة 343 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وذكر ذلك في الفقرة الفرعية 9 من الفقرة 2 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لم يتم تطبيق هذا النظام على النفط المنتج الفحم البحر الجديد من الهيدروكربون الخام التي تكون القاعدة الضريبية من NPPI تكلفة المعادن المستخرجة (الفقرة 2 من الفن. 338 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
CC CEFF. مصممة على دقة العلاج الرابع بعد فاصلة من قبل الصيغة:
| = | متوسط \u200b\u200bشهر أسعار أسعار النفط "Yurall" (دولار أمريكي / برميل) | - | 15 | × |
ضريبة التعدين المعدنية واحدة من أكثر الضرائب "الشباب" في الروسية. تم وضع حيز التنفيذ مع اعتماد 26 رؤساء الضرائب في 1 يناير 2002. وفي الوقت نفسه، تم إلغاء الخصومات المدفوعة مسبقا لاستنساخ قاعدة الموارد المعدنية وبعض المدفوعات لاستخدام السطحات، كما كذلك النفط.
دافعي ضريبة التعدين (NDPI) ومعترف بها من قبل مستخدمي الباطن. وفقا لقانون "On Subsoil"، قد يكون لدى مستخدمي الباطنيون كيانات تجارية، بما في ذلك المشاركين في شراكة بسيطة، مواطنين أجانب، كيانات قانونية، إذا لم تكن القوانين الفيدرالية قيودا على توفير استخدام تحت الأرض. قد يتم توفير الغضب للاستخدام (انظر الفن. 6 من القانون الاتحادي "على Subsoil") من أجل:
كما يمكن أن ينظر إليه من قائمة القائمة، يمكن فقط نوع واحد من استخدام Subsoil كائن ضريبي، أي التعدين.
كائن الضرائب (الفن. 336 NK) هي:
وبالتالي، عند تحديد موضوع الضرائب، فإن المفتاح هو مفهوم "التعدين المعدني". تعد موارد التعدين المعدنية هي منتجات صناعة التعدين وتطوير المحاجر الموجودة في المستخرجة (المستخرجة) من Subsoil (النفايات) للمواد الخام المعدنية (السلالة والسائلة وغيرها من الخليط الأخرى). هذا المنتج هو الأول في جودة ذات الصلة بمعايير الدولة للاتحاد الروسي، أو المعايير الأخرى (الصناعات، المعايير الإقليمية، المعايير الدولية أو المؤسسية، إذا لم يكن). لا يمكن التعرف عليه كمنتج معدني تم الحصول عليه مع مزيد من المعالجة (التخصيب) للموارد المعدنية، لأنه يعتبر بالفعل منتجات صناعة المعالجة.
في كثير من الأحيان، ينشأ دافعي الضرائب بعض الصعوبات في إزاء المعادن المتعلقة بالتعدين إلى نوع معين من المعدن وفقا للمعايير القائمة. على النحو التالي من النص الفن. 337 NK، في قلب مهمة المعادن إلى نوع معين كذبة، أولا، الدولة، ثانيا، إقليمية، ثالثية - دولية، فقط، معايير الجودة الرابعة، التي أنشأتها المنظمة الأكثر تعدين. الأمر الذي يشير فيه الأنواع المحددة من قوائم المعايير، إلى تسلسل تطبيقها. لذلك، من الممكن الرجوع إلى المعايير الإقليمية فقط في غياب الدولة، ولكن وفقا لمعايير المؤسسة فقط إذا لم تكن هناك دولة أو إقليمية ولا دولية.
مثل هذا النهج لتعريف "التعدين المعدني" يعني أن المؤسسات التي تنفذ مجموعة كاملة من عمليات التعدين المعدنية، الإثراء والمعالجة الإضافية، وإنتاج صناعة التعدين، ولكن المواد الخام المعاد تدويرها، يجب أن تطبق طرق خاصة لتحديد التكلفة لأغراض الضرائب كميات من المعادن الفعلية.
إلى عدد الأنواع الرئيسية من المعادن الملغومة لأغراض الضرائب (المادة 337) تتعلق:الفترة الضريبية في دفع ضريبة الاستخراج المعدنية هي شهر تقويم واحد.
يتم تحديد القاعدة الضريبية من NPPI من قبل كل نوع من أنواع المعادن بشكل منفصل أو ككلفة من المعادن التعدين، أو كمقدار المعادن المستخرجة بالقيمة المادية. يتم إنشاء معدلات NPPI اعتمادا على أنواع الموارد المعدنية المحددة أو كفيد الصفقات. لذلك، بالنسبة لأكسب جزء من المعادن، يتم تثبيت معدلات الضرائب القابلة للتعديل، وعلى النفط والغاز الطبيعي المحدد.
يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي معدلات الضرائب التالية للتعدين (انظر الفن. 341 NK).
اليوم، يعمل التشريع الروسي في الواقع مع أربع نماذج من حساب هذه الضريبة. يرتبط الفرق بين النماذج بإجراءات تحديد القاعدة الضريبية وطبيعة معدلات الضرائب المنشأة ..
النموذج الأول - المخطط العام الموضح في الفصل السادس والعشرين من قانون الضرائب، الذي يقع على الساحق (على قائمة الأنواع) عدد المعادن. مع هذا النموذج، يتم تعريف القاعدة الضريبية على أنها تكلفة المعادن المستخرجة، ويتم إنشاء معدلات الضرائب كقصر ميلادي.
النموذج الثاني - فرض ضرائب للغاز الطبيعي، الذي يعني تقييم المعدن المستخرج في العدادات المادية (متر مكعب) واستخدام معدل ضريبة معين.
نموذج ثالث - استثناء المنصوص عليه في الرأس 26 من NK للمعادن الثمينة. مع هذا النموذج، يتم تحديد القاعدة الضريبية إما كتكلفة المعادن الثمينة، والتي تقدر بأساس تنفيذ منتج نقي كيميائي أو بناء على تكلفة التنفيذ الفعلي (أثناء استخراج شذرات) وفي كلتا الحالتين يتم تطبيق ضريبة Valoretum الإعلانية.
أخيرا، النموذج الرابع - ينص على قانون الضرائب أثناء تعدين النفط. مع هذا النموذج، يتم تحديد القاعدة الضريبية في العدادات الفيزيائية الطبيعية (طن) وتطبق معدل ضريبة معين تعديلها على اثنين من CC ومعاملات مربعة. مع جزء معين من الاتفاقية، يمكن تعريف هذا المعدل بأنه معدل عائم محدد.
بالنسبة للنماذج الثلاثة المحددة، هناك اختلافات في تعريف هذه العناصر الجوهرية للضريبة كإجراء لتشكيل القاعدة الضريبية وإنشاء معدل الضريبة. تزامنت جميع العناصر الأخرى للضرائب ومصممها من قبل قانون الضرائب.
عنصر مهم من الضرائب مقدار التعدين وترتيب (عدد) التصميم هو المعادن. لذلك، فإنه ينشئ كيف مقدار المعدن المستخرج وما هو الإجراء لتحديد قيمة التعدين الإجمالي (المادة 339 من NC).
يمكن تحديد كمية المعدنية من خلال الطريقة المباشرة وغير المباشرة. عند استخدام طريقة مباشرة، يتم تحديد مقدار المعادن الملغومة مباشرة من خلال استخدام أدوات القياس والأدوات (الوزن، نطاق المورد المستخرج). الطريقة غير المباشرة هي تحديد حجم معادن التعدين المحسوبة، على أساس البيانات على محتوى المعادن الملغومة في المبلغ الإجمالي للمواد الخام المعدنية المستخرجة. يتم استخدام الطريقة غير المباشرة في الحالات التي يكون فيها استخدام مباشر مستحيل.
وفقا لقيمة تكلفة المعادن، يمكن تحديدها بأحد الأساليب الثلاث.
الطريقة الأولى إنه يعني استخدام دافع الضرائب للفترة الضريبية المناسبة لبيع الموارد المعدنية دون مراعاة الفرعية الحكومية الواردة. الطريقة الثانية على غرار الأول وينطبق في الحالات التي تغيب فيها السنوات الحكومية. لهذه الطرق، يتم تحديد الإيرادات من المبيعات دون مراعاة (في تنفيذ الاتحاد الروسي). تنخفض الإيرادات من التنفيذ أيضا إلى نفقات دافع الضرائب لتسليم المنتجات إلى المستهلك (في حالة ذلك، وفقا لعقد التسليم، تكاليف النقل التي تحمل المورد). في مقدار النفقات لتسليم المنتجات للمستهلك، والتي يمكن خصمها من الإيرادات من التنفيذ، على وجه الخصوص، تكاليف دفع الرسوم الجمركية ورسوم المعاملات التجارية الأجنبية، وتكلفة التسليم أو نقل المنتجات، والتكاليف من المنتجات المنقولة من التأمين الإلزامي وبعضها البعض.
الطريقة الثالثة يفترض تحديد تكلفة المعدن الملغوم في الطريقة المقدرة. تنطبق هذه الطريقة في الحالات التي لم يكن فيها الفترة الضريبية حقيقة تنفيذ تعدين المعادن وبالتالي فمن المستحيل استخدام أسعار المبيعات الفعلية. في هذه الحالة، يتم تحديد القيمة المحسوبة للمعادن الملغومة. تؤخذ كل هذا في الاعتبار جميع التكاليف المنتجة فيما يتعلق باستخراج. على وجه الخصوص، مصاريف المواد، تكاليف العمالة، مبلغ الاستهلاك المستحق على الممتلكات المرتبطة بالتعدين، وتكلفة إصلاح المعدات ذات الصلة، وتكلفة إتقان الموارد الطبيعية وبعض الأنواع الأخرى من النفقات المتعلقة باستخراج الموارد المعدنية المقدرة. يتم تعيين قائمة هذه النفقات على الفقرة 4 من المادة 340 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
النظر في الأساليب الثانية والثالثة للتقييم بشأن الأمثلة الشرطية (النموذج الأول).
مثال 1.وبعد لنفترض أن خام الحديد مهنز في قسم واحد من الأمعاء. بلغ حجم الإنتاج لفترة الضريبة السابقة 5 آلاف طن. لنفترض أن سعر الجملة لتنفيذ خام الحديد هو 400 روبل. للطن، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 61 روبل. نقلت نقل المنتجات وفقا للعقد على حساب المشتري. كانت الفرعية الحكومية غائبة. ستكون القاعدة الضريبية ل NPPI في هذه الفترة الضريبية: 5 آلاف طن * (400-61) روبل. لكل طن \u003d 1695 ألف روبل. في معدل الضريبة بنسبة 4.8٪ (انظر الجدول. 18) سيكون مقدار الضريبة 81.36 ألف روبل.
مثال 2.وبعد لنفترض أن ABV AO يؤدي فريسة أملاح البوتاس وكلوريد الصوديوم في موقع واحد. نظرا لأن فرض ضرائب هذين النوعين من المعادن يتم تنفيذها بمعدلات مختلفة (الجدول 18.)، فمن الضروري تحديد القاعدة الضريبية لكل مورد المعدن بشكل منفصل. لنفترض أنه لا في الفترة الضريبية السابقة أو في الفترة الضريبية السابقة قد تم إنتاج مبيعات المنتجات. بلغ إجمالي المبلغ النفقات 72 ألف روبل. تم إنتاج 150 طنا من الأملاح، بما في ذلك 45 طنا من ملح البوتاس و 105 طن من ملح الصوديوم. أسعار NDPI هي 3.8٪ من ملح البوتاسيوم و 5.5٪ من كلوريد الصوديوم.
في هذه الحالة، يتم توزيع المبلغ الإجمالي للنفقات بين المعادن المضغوطة في النسبة النسبية من كل منها في إجمالي حجم الإنتاج. وبالتالي، فإن حصة أملاح البوتاس تمثل 30٪ (45 طن / 150 طن) من النفقات أو 21.6 ألف روبل، وكسر ملح الصوديوم هو 70٪ (105 طن / 150 طن) من النفقات أو 50.4 ألف روبل.
وبالتالي، فإن كمية ضريبة الاستخراج المعدنية ستكون:يمثل مشكلة مستقلة تحديد تكلفة المعادن الثمينة المستخرجة من المجالات الأصلية (خام)، والحاملات الهامشية والتكنولوجية (ثلث النماذج المخصصة). يتم إجراء تقييم القاعدة الضريبية في هذه القضية على أساس أسعار بيع المعادن الكيميائية دون مراعاة، مخفضة من تكاليف أفيشها وتسليمها إلى المستلم (المادة 340 NK). وبالتالي، فإن قانون الضرائب للاتحاد الروسي يجعل الاستثناء بالفعل للإجراء العام لتحديد القاعدة الضريبية للمعادن الثمينة. مرة أخرى، نؤكد أنه في جميع الأنواع الأخرى من المعادن، يتم تقدير قاعدة الضرائب في المنتج الأول ولا يمكن تقييمها من خلال منتجات معالجة مزيد من المعالجة (التخصيب). وعلى المعادن الثمينة - يتم إنتاج التقدير عن طريق منتجات درجة أعلى من إعادة التوزيع التكنولوجي.
الناجق الكبير بين الإجراءات لتحديد القاعدة الضريبية للمعادن الثمينة يرجع إلى حقيقة أنه في القانون "على المعادن الثمينة والحجارة الثمينة" بموجب استخراج المعادن الثمينة يعني استخراجهم من حقول السكان الأصليين (خام) ومحاور وحقول تكنولوجيا تكنولوجية للحصول على المركز وغيرها من الوسطيات التي تحتوي على المعادن الثمينة. بناء على هذا التعريف، يتعين على قانون الضرائب تحديد إجراء آخر لتشكيل القاعدة الضريبية (وجزء جزئيا للضرائب) بالنسبة لمجموعة من المعادن الثمينة من أجل منع التناقضات بين الأفعال التنظيمية.
في هذه الحالة (المعادن الثمينة)، يتم تعريف تكلفة وحدة التعدين كمنتج للسهم (بالأمتار الطبيعية) من محتوى معدني كيميائي في وحدة من المعادن المستخرجة وتكلفة وحدة المعدن النقي كيميائيا. في الوقت نفسه، تنخفض تكلفة وحدة المعدن النقي كيميائيا إلى نفقات دافعي الضرائب على تشفير وتسليم المنتجات إلى المستلم.
دعونا نوضح هذا على المثال.
مثال 3.وبعد لنفترض أن 700 كجم من سبائك تحتوي على الذهب تم الحصول عليها على إيداع AAA Gold. مع إعادة تدويرها، تم الحصول على 428 كجم من الذهب في المصنع الفكري. بلغت النسبة المئوية للإخراج من سبائك الذهب التي تحتوي على الذهب: (428 كجم / 700 كيلوغرام) * 100٪ \u003d 61.1٪.
لنفترض أن تكلفة غازت سبائك 1 غرام هو 70 كوبيل.
نفذ دافع الضرائب في الفترة المشمولة بالتقرير 420 كجم من الذهب بخصم 2.5٪ من سعر الصرف. نقلت نقل المنتجات وفقا للعقد على حساب المشتري. سعر الصرف للذهب في الفترة قيد النظر كان 365 روبل. ل 1 غرام.
تحديد سعر بيع الذهب من قبل دافعي الضرائب، مع مراعاة نفقات غازات:
نحدد القاعدة الضريبية ل NPPI:
معدل NPPE أثناء التعدين الذهبي هو 6٪ (الجدول 18). وبالتالي، فإن مبلغ NPPI يدفع للميزانية، سياست دافع الضرائب AAA، وفقا لنتائج الفترة الضريبية، سيكون: 91145008.5 روبل. * 0.06 \u003d 5468700،51 RUB.
أنشأ قانون الضرائب إجراء خاص للضغط على استخراج المعادن من شذرات فريدة من الفريدة من المعادن الثمينة. يتم تحديد القاعدة الضريبية في هذه الحالة على أساس أسعار المبيعات الفعلية (النموذج الثالث المتغير B في الجدول 18).
تؤخذ Nuggets الفريدة غير القابلة لإعادة التدوير في الاعتبار بشكل منفصل وفي حساب المبلغ الإجمالي لمعادن التعدين غير المدرجة. يتم إجراء تقييم وإصدار شهادات فريدة من نوعها من قبل جوسفوندز، نفس المنظمة تختتم بعض شذرات. يتم إرجاع شذرات غير لا يقهر إلى أولئك الذين تم تناولهم أو يتم تنفيذه من المزاد. في الوقت نفسه، قد لا يكون السعر التعاقدي (أو المزاد) على الكتلة أقل من تكلفة المعدن الثمين الوارد فيه (يتم تحديد السعر بأسعار السوق العالمية العاملة في وقت انتهاء عقد البيع).
إذا لم تنطبق Nuggets التي تنتجها المنظمة على عدد فريد من نوعها، فيمكن بيعها بالأسعار التعاقدية من قبل منظمات التعدين (بالطريقة التي يحددها التشريع الروسي). إذا كان من المستحيل تنفيذ الكتلة الكتلة، فيمكن للمنظمة توجيهها إلى التقارب وفي هذه الحالة تأخذ في الاعتبار كجزء من المبلغ الإجمالي للمعادن المستخرجة.
نظرا لأنه لا يتم الاعتراف به من قبل كائنات الضرائب حسب الضرائب على تعدين المواد المعدنية الملغومة والفريحة وغيرها من المواد الجيولوجية، فإن شذرات مخصصة لتشكيل مجموعات معدنية، لا تخضع للضرائب.
سننظر الآن في ربع نماذج مشاريع NPPE المستخدمة في فرض الضرائب على إنتاج النفط.
يتم تحديد عدد المعادن الملغومة في هذه الحالة كما هو موضح أعلاه، من خلال الطريقة المباشرة. تم إنشاء معدل الضريبة كواحد معين - بمبلغ 419 روبل للطن ويخضع للاستخدام مع معامل تميز ديناميات أسعار النفط العالمية (CC) ومعامل تصحيح KV (في بعض الحالات). يتم إجراء التقييم لزيادة نفط القرمزية (هذا بدقة هذه المجموعة التي تم إنتاجها بالنفط في روسيا).
معامل في الرياضيات او درجة KC. تحدد الفصلية من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل وفقا للصيغة:
KC \u003d (C - 15) * P / 261,
يميز معامل KV بدرجة احتياطيات الاحتياطيات من مؤامرة معينة من Subsoil ويتم تحديده أيضا من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل. إذا كانت درجة جيل المخزون ( ن / خامسا) مؤامرة محددة من الباطنات أكبر من أو يساوي 0.8 وأقل أو يساوي 1، معامل KV. تحسبها الصيغة:
KV \u003d 3.8 - 3.5 * n / v,
في حالة وجود درجة من احتياطيات مخزونات قسم معين من Subsoil تتجاوز 1 ، معامل في الرياضيات او درجة KV. يتم قبوله على قدم المساواة 0,3 وبعد إذا كانت درجة الاحتياطيات من الاحتياطيات أقل من 80٪، فمن المعامل KV. يأخذ قيمة تساوي واحد. في الواقع، يسمح استخدام مثل هذا المخطط لحساب معامل KV للمنظمات التي تعاني من تعدين الزيت على الأقسام ذات الطويلة المتقدمة والمتنفقة بشكل كبير من Subsoil لاستخدام نسبة خفض البلدان NPPI للمعامل.
وبالتالي، يجب حساب مبلغ الضريبة على استخراج المعادن على النفط على النحو التالي:
σndpi \u003d v * 419 * kc * kvأين الخامس. - حجم النفط الملغوم في الفترة الضريبية.
إنشاء معدل NPPE على النفط المحدد مع الفهرسة التلقائية اعتمادا على ديناميات الأسعار العالمية لهذا المنتج، فإنه يسمح في حالة زيادة مطردة في أسعار النفط (التي وقعت خلال الفترة 2002-2007) لزيادة استلام هذه الضريبة إلى الميزانية، في الانخفاض في أسعار الأسعار (ما حدث في عام 2008 - 2009) على العكس من ذلك، للحد من معدل الضريبة الفعلية.
وبالتالي، إذا، وفقا لنتائج الفترة الضريبية غير المكتملة، بلغ متوسط \u200b\u200bمستوى أسعار النفط "جوانا" 58.1 دولار للبرميل، والمسار هو 32 روبل. مقابل الدولار، ثم سيكون معدل الضريبة رفع المعامل:
KC \u003d (58.1 - 15) * 32/261 \u003d 5.16
وهذا يعني أنه عندما تكون الأسعار العالمية المذكورة أعلاه لسعر صرف النفط والدولار، سيكون المعدل الفعلي ل NPPI 2162.75 دولار.
من الضروري لفت الانتباه إلى حقيقة أنه عندما يتم تقليل سعر النفط الروسي أقل من 15 دولارا للبرميل، فإن الضريبة على التعدين غير مدفوعة في الواقع - يحصل المعامل على قيمة سلبية.
يجب دفع ضريبة الاستخراج المعدنية للميزانية في موقع موقع Subsoil، والتي تنتج إنتاجها. كان في مكان العثور على قطعة أرض من الباطن، الذي يوفره دافع الضرائب لاستخدامه، يجب أن يأخذ دافع الضرائب المحاسبية الضريبية (المادة 335 NK).
يتم الاعتراف بموقع مؤامرة Subsoil المقدمة للاستخدام كإقليم الموضوع (الموضوعات) للاتحاد الروسي، الذي يقع (أي (الذي) مؤامرة تحت سطح الأرض. إذا كان موقع Subsoil يقع على إقليم موضوعين أو أكثر من الاتحاد الروسي، ينبغي توزيع المبلغ الإجمالي للضريبة بين الكيانات المكونة للحصة النسبية من الموارد المعدنية الملغومة في إقليم كل منطقة في إجمالي حجم الإنتاج وبعد ومع ذلك، هذا لا يعني أن المبلغ الكامل للضرائب يفيد إلى ميزانيات القسم الفرعي.
NDPI، يجري ضريبة الفيدرالية، يدخل الميزانية الفيدرالية وميزانيات مواضيع الاتحاد. يتم تثبيت الإجراء التالي لتوزيع NPPI:
كما ذكر أعلاه، تم تقديم ضريبة استخراج المعادن في الفترة من 1 يناير 2002 وأصبحت على الفور الدفعة الأساسية لاستخدام الموارد الطبيعية. وهكذا، وفقا لنتائج عام 2009، كان لديها أكثر من 90٪ من جميع مدفوعات الموارد و 7.9٪ من جميع دخل الموازنة الموحدة لروسيا.
