في عملية ريادة الأعمال، تنشأ مواقف مختلفة عندما لا يستطيع رواد الأعمال حل الوضع بشكل مستقل. يتطلب مساعدة المتخصصين أو المحاسبين المستأجرين أو الموظفين المستخدمة في المؤسسة.
في كثير من الأحيان هناك أسئلة حول ضريبة القيمة المضافة من السلف الذي حصل عليه القانون. يتم تهجئة في الفن. 167 nk. تسمى تقدم المنتج أو المنتج أو المنتج الذي يدفعه المشتري، أو الخدمة في حساب الإمدادات الموعودة.
يحدد المورد المستنديات معدل الضريبة وحسسب مقدار ضريبة القيمة المضافة من التقدم.
يطبق دافع الضرائب أيضا القانون عندما لا يحسب مقدار ضريبة القيمة المضافة من التقدم. يحدث هذا في الحالات عند:
إذا تم دفع التسليم في المستقبل بالفعل، فمن الإلزامي لضريبة تتراكم. في هذه الحالة، يتم احتساب معدل الضريبة على دفعة مقدمة، ويتم فرض رسوم ضريبة القيمة المضافة من قبل الصيغة، اعتمادا على سعر الفائدة الضريبي:
يعتمد المعدل على البضائع التي تبيعها شركتك وما تم تطبيقه حسب الطلب. إذا تم استلام دفعة مقدمة من قبل معدل ضريبة بنسبة 10٪، فهذا يستحق كل هذا العناء. في جميع الحالات الأخرى، ينطبق معدل المعدل المعتاد البالغ 18٪.
عند تلقي تقدم للشحنات المستقبلية، يقوم البائع بما يلي:
| تلا | KT. |
| 62 | |
| 76 | 68 |
على سبيل المثال، تلقت المؤسسة "الصيفية" LLC مقدما من ربيع LLC في 10 مارس 2016 في حساب الشحنات المستقبلية بمبلغ 1000 روبل. ضريبة القيمة المضافة 180 روبل. 15 مارس تم شحن السلع.
في قسم المحاسبة "الصيف" تعقد مثل هذه المنشورات:
يوصف أن الأسلاك تشكلت على أساس التقدم من .2016.
إذا لم يتم إجراء الشحنة في غضون خمسة أيام عمل، فسيتم نشر المنشورات التالية:
ثم يتم تشكيل الفاتورة على تقدم، والتي يجب تزيينها في غضون خمسة أيام عمل.
وفقا للقرار رقم 1137، يتم ملء فاتورة الغزو في كتاب البيع. في غضون خمسة أيام، يجب أن يوفر المورد وثيقة على شحنة البضائع. يمكنك إنشاء مستند في البرنامج 1C وطبعه في نسختين.
يجب أن يكون العميل المدرج بواسطة الطرف المقابل مسبق الدفع. كل هذا يتم ذلك على أساس الفاتورة الصادرة، ويأخذ أيضا في الاعتبار اتفاقية التسليم، حيث النقاط المقدمة، ومستحقة ضريبة القيمة المضافة ص.
انظر أيضا الفيديو حول الصادر من الاستشاري.
عند استلام فاتورة من المورد، يشكل محاسب المشتري الأسلاك التالية:
| تلا | KT. |
| 67 | 76 |
| 10 | 60 |
| 19 | 60 |
| 68 | 19 |
| 76 | 68 |
في الآونة الأخيرة، يعمل العديد من رواد الأعمال والمؤسسات في ظل اتفاقات مسبقة الدفع. عند استلام السلف، يشكل المورد الكثير من الالتزامات. إنهم لا يهتمون بالتزامات التعاقد فقط، ولكن أيضا أداء ضريبة القيمة المضافة ودفع ميزانية الضرائب المتقدمة.
غالبا ما يرفع المحاسب مسألة كيفية خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف الواردة.
المستحقة الضريبة وعند شحن السلع، وعند تلقي تقدم. لكن ضريبة القيمة المضافة المزدوجة لا تحدث، لأن الشركة لديها الحق في خصمها.
عندما حدث دفعة مقدمة، كان لدى منظمة المستلم التزامات للعميل. يجب على المورد شحن البضائع إلى العميل في غضون خمسة أيام عمل، ما لم توضح خلاف ذلك في العقد.
يتم احتساب كمية ضريبة القيمة المضافة من معدل الضريبة على البضائع. قد يكون 10٪، ولكن في كثير من الأحيان - 18٪. يتم إصدار المبلغ المسبق فاتورة يتم إرسالها لاحقا إلى المشتري. تحدث المستحقات الهزلي المتقدمة على النحو التالي:
على المثال، يمكنك أن ترى كيف هو من الناحية الفنية.
بين الربيع LLC والصيف LLC في مارس 2014، تم إبرام اتفاقية لتوريد البضائع. تم شحن الربيع LLC بواسطة البضائع بقيمة 100،000 روبل. بلغت القيمة المضافة 18000 روبل.
في 10 أبريل، أدرجت صحيفة الصيف ذ م م Conderparty تقدم بقيمة 50،000 روبل. الآن نحسب ضريبة القيمة المضافة من التقدم. للقيام بذلك، نستخدم الصيغة. نحن نعرف الرهان على البضائع، بل هو 18٪:
50 000 * 18٪ / 118 \u003d 7،627 روبل.
محاسب هو الأسلاك:
| تلا | KT. |
| 62.2 |
يشيرون إلى أن هذا كان دفعة مقدمة من المشتري على أساس عقود العرض.
تقدم، بشكل عام، هو نقل الأموال إلى تسليم البضائع أو توفير الخدمات بموجب العقد. يمكن أن يكون الدفع المسبق جزئيا وكاميا، يتم تحديده من قبل شروط العقد.
في التشريع الروسي، تقدم ودائع - مفاهيم مختلفة. الميزة الرئيسية، وفقا لما تعتبر فيه التمييز بينهم - هذه هي الحاجة إلى العودة في حالة عدم الوفاء بالالتزامات.
إذا لم تزداد الطرف المقابل البضاعة أو لم تقدم الخدمة، فإن الوديعة المدفوعة من قبل المشتري هذا الأخير لا يعود. يجب إرجاع التقدم. أيضا، يتم احتساب الوديعة، على عكس التقدم، فقط في المصطلحات النقدية.
بالإضافة إلى ذلك، يتم تعريف الشروط وحجم التقدم في نص العقد نفسه، وفي حالة وديعة، كقاعدة عامة، يتم وضع اتفاق إضافي منفصل.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن المشتري ليس له الحق في الاستيلاء على خصم ضريبة القيمة المضافة من التقدم المدرج إذا تم التخطيط للبضائع المشتراة لاستخدامها في نشاط ضريبة القيمة المضافة غير الخاضعة للضريبة.
(المقاول، إلخ)، مراعاة في الحساب 62، الفرعية "التقدم".
الدفعة المقدمة التي تلقاها المبلغ المستلم في وقت سابق من الوفاء بالالتزامات بموجب العقد، أي وقعت فعل أعمال أداء. إذا تم سرد الأموال في يوم الشحن من البضائع (تقديم الخدمات)، فلن يكون هذا تقدما.
النظر في مثالنا، ولكن من قبل البائع - شركة أكسل.
منشورات بعد تلقي تقدم في ديسمبر 2015:
بعد شحنة البضائع في فبراير 2016:
وهذا هو، إن منظمة البائع لديها الحق في اتخاذها لتخصيص ضريبة القيمة المضافة، حيث تراكمت من قبل Avans المستلمة فقط بعد حقيقة التنفيذ. مع التنفيذ الجزئي، إغلاق ضريبة القيمة المضافة جزئيا أيضا: يتم احتساب كمية الأسلاك PT 68 بما يتناسب مع التنفيذ الفعلي.
سوسكين O. I.
من هذه المقالة سوف تتعلم:
أساس خصم المشتري.
الذي لا يجوز لعرض الفواتير المسبقة؟
ماذا تفعل، متى تغير مجموع الدفعة المقدمة فجأة، أو مجرد المشتري أدرج كمية كبيرة؟
حتى عام 2009، كان هناك موقف حيث تم الفضل في الميزانية على حساب دافعي ضريبة القيمة المضافة. حدث هذا في الحالة عندما تلقت المنظمة تقدما، وتمت البضاعة أنفسهم (العمل والخدمات) في وقت لاحق. في هذه الحالة، تضمنت المنظمة مجموع الدفعة المقدمة إلى القاعدة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة، وبناء عليها، تحسب ودفع الضريبة منه. في الوقت نفسه، لم يتم تقديم هذه الضريبة القيمة المضافة إلى المشتري (العملاء) (لا يتم عرض الفاتورة).
يظهر المشتري الذي أدرج المسبق الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة، مما يتوافق مع مسؤولية البائع بدفع ضريبة القيمة المضافة من التقدم (الفقرة 12 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
سيتم إجراء هذا الخصم من قبل المشتري على أساس:
1) الفواتير الصادرة عن البائعين عند استلام الدفع، الدفع الجزئي على حساب الإمدادات القادمة للبضائع (الأداء، توفير الخدمة)؛
2) المستندات التي تؤكد القائمة الفعلية بكميات الدفع، الدفع الجزئي على عمليات التسليم القادمة للبضائع (الأداء، الخدمة)؛
3) الاتفاق المبرم ينص على نقل هذه المبالغ.
بدلا من ذلك ببساطة أخذ وإلغاء ضريبة القيمة المضافة من التقدم، سمح المشرعون بالمشترين باتخاذ الضريبة المدفوعة فورا من التقدم، إلى خصم، لأنه ليس مريحا جدا بنفس المقدار ليعكس عدة مرات. هذه التغييرات تنطوي على فقرة جديدة 12 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، قدمها القانون الفيدرالي المؤرخ 26 نوفمبر 2008 رقم 224-FZ "بشأن التعديلات في الجزء الأول، جزء من قانون الضرائب الثاني ... ".
ومع ذلك، من غير المرجح أن يقلل مثل هذا الحل لمشكلة ضريبة القيمة المضافة مع تقدم معظم المؤسسات بشكل كبير من قيمة الالتزامات الضريبية على ضريبة القيمة المضافة من المشتري. في السابق، لم يتم تحديد موعد نهائي لفتات مسبقة. الآن ظهر - 5 أيام من تاريخ استلام التقدموبعد وعدم الالتزام بهذه الفترة من قبل البائع قد يؤدي إلى حقيقة أن السلطات الضريبية سترفض المشتري في خصم ضريبة القيمة المضافة. بحيث لا توجد شكاوى من السلطات الضريبية، يحتاج المشتري إلى اتباع تاريخ إظهار الفواتير "المقدمة"، وإذا لزم الأمر، اطلب من البائع إصلاح التاريخ فيها، ولكن الآن ليس من الضروري أن تنسى أن المال للبائع يمكن أن يأتي في وقت لاحق مما كانت عليه مدرجة.
في الممارسة العملية، غالبا ما يتعرض المشتري لحساب يحتوي على جميع الشروط الأساسية للعقد. والدفع من قبل المشتري من هذا الحساب يشير إلى أن عقد كتابة في الكتابة بين الطرفين. إذا أراد المشتري تلقي خصم ضريبة القيمة المضافة من مقدمة في هذه الحالة، فأنت بحاجة إلى الطلب من البائع للإشارة إلى الحساب الذي يتم فيه دفع البضائع (العمل والخدمات) في ترتيب الدفع المسبق.
بعد تلقي تقدم، سيتعين على البائع تعيين الفاتورة للمشتري في غضون خمسة أيام تقويمية من تاريخ استلام المسبق (الفقرة 1 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
سيتمكن المشتري من قبول ضريبة القيمة المضافة لخصم الفاتورة فقط التي يتعرض لها خمسة أيام تقويمية من تاريخ الدفع. في الفاتورة يجب أن تشير بالضرورة إلى اسم البضائع. وفقا ل NK، يجب على البائع كتابة فاتورة لكل تقدم متقدم - حتى مع وجود شكل غير نقدية للحسابات. ينطبق هذا أيضا على المنظمات المعفاة من مدفوعات ضريبة القيمة المضافة على أساس الفن. 145 NK RF. الأمر نفسه ينطبق على المنظمات التي تنفذ البضائع غير الخاضعة للضريبة. ولكن لإظهار فاتورة إثارة مقدما في مثل هذه الحالات أنه غير مناسب، لأنه لا يزال يشير إلى "بدون ضريبة القيمة المضافة".
من أجل الخصم لم يعين، في الربع، حيث تخضع المبالغ الضريبية للخصم، ينبغي استعادة المبالغ الضريبية التي تم تبنيها سابقا لخصم ضريبة القيمة المضافة من القيمة الفرعية، أي زيادة المبلغ الإجمالي للرسوم الضريبية (الفرعية 3 من الفقرة 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتبع ذلك من هذا أنه في موقف يسقط فيه الدفع المسبق والشحن لمدة ربع، سيتعين على المشتري إجراء إدخالات في هذا الكتاب العام المقبل في هذا الكتاب العام المقبل - في كتاب البيع. إذا تم سرد الدفع المسبق بواسطة أجزاء، فلن يضيف العمل.
مثال
اختتم المنظمة (البائع) اتفاقية مع المنظمة (المشتري) لتوريد أثاث المكاتب بمبلغ 118 ألف روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18 ألف روبل.). يوفر العقد أن "المشتري" يسرد الدفع المسبق "البائع" من 50 ألف روبل. يتم سرد الدفع المسبق في عام 2009 (على سبيل المثال، 27 فبراير)، وحدثت الشحن في 2 أبريل. يتم تقليل جميع التغييرات بالنسبة للبائع إلى حقيقة أنها ليست فاتورة في نسخة واحدة، ولكن في اثنين، واحد منها لمدة خمسة أيام بعد استلامها تستقبل المسبق إلى المشتري (الفقرة 3 من المادة 168 والفقرة 5.1 من الفنية. 169 NK RF). بالنسبة للباقي، كل شيء، كما كان من قبل: يتم تحديد ضريبة القيمة المضافة في المعدل المقدر وينعكس في الإعلان للفترة التي تم فيها الحصول على الدفع المسبق. في فترة الشحن، يتم شحن الضريبة مرة أخرى على كامل المبلغ من العقد، وضريبة القيمة المضافة من التقدم إلى خصمها. وفقا لذلك، يتم عرض الفاتورة الثانية للمشتري بالفعل على كامل المبلغ العقد (بمقدار 118 ألف روبل. مع مراعاة ضريبة القيمة المضافة).
ولكن سيتم إضافة المشتري إلى المشتري، لأنه من خلال تلقي فاتورة لدفع الدفع المسبق من البائع، يكتسب المشتري أيضا الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة المدخل على هذه المسافة الدائنة (الفقرة 12 من الفن. 171 من قانون الضرائب للروسية الاتحاد). في الوقت نفسه، بالإضافة إلى الفاتورة، سيتطلب الأمر وثائق تأكيد نقل الدفع المسبق، وكذلك اتفاقية هناك شرط حول تقدم. وبالتالي، في مثالنا، سيتمكن "المشتري" في الربع الأول من عام 2009 من الاستيلاء على خصم 7،627،12 روبل. دفعت ضريبة القيمة المضافة للبائع كما تقدم.
لذلك، بعد تلقي أثاث المكاتب من البائع والفاتورة ذات الصلة، يتلقى المشتري الحق في خصم كمية ضريبة القيمة المضافة بالكامل بموجب الاتفاقية (18 ألف روبل). في الوقت نفسه، في الوقت نفسه، يلتزم باستعادة الضريبة المعتمدة لخصمها على التقدم (الفرعية 3 من الفقرة 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، في إعلان الربع الثاني، سيتم انعكاس "المشتري" في هذه العملية كخصم بمبلغ 18 ألف روبل واستعادة الخصم السابق للضريبة بمبلغ 7،627،12 روبل .
من الالتزام بمعرض الفواتير المسبقة، سيتم إصدار وكلاء الضرائب الذين هم المشترون. منذ عام 2009، تعمل إحدى القاعدة الجديدة لعملاء الضرائب، والتي ستؤثر على أنشطتها. يمكن لهذه المنظمات إجراء خصم ضريبي بغض النظر عما إذا تم الاحتفاظ ضريبة القيمة المضافة من دخل المقاول.
منذ عام 2009، تعتبر المنظمات (رجال الأعمال) في هذه الجنسية المهمة، وليس فقط الممتلكات في الدولة والبلدية فقط، ولكن أيضا عند تلقي المرافق غير ثابتة وراء الماعز (موسرز، مؤسسات) وتشكل الخزانة الفيدرالية أو وزارة الخزانة للموضوع الاتحاد الروسي (البلدية).
يجب تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل عند تنفيذ كل عملية لتنفيذ هذه الممتلكات. سيكون مساويا مقدار الدخل من نقل ملكية الدولة مع ضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة، سيتم الاعتراف بعوامل الضرائب بالاعتراف بالكيانات الاقتصادية التي اشترت "الكائن القيم" (الفقرة 3 من الفن. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب على المشترين حساب المبلغ الضريبي من خلال الطريقة المقدرة، والحفاظ عليه من الدخل المدفوع ودفعها للميزانية.
التغييرات والمفوضين المشوئين والوكلاء والمحامين الذين ينفذون منتجات الأشخاص الأجانب غير المسجلين في روسيا كدفار دافعي الضرائب. إذا كان التزام الوكيل الضريبي نشأ إلا عند بيع البضائع، والآن يكمن الوسيط عبئا إضافيا، فهو يحتاج إلى إبلاغ في حالة عمل العمل ونقل حقوق الملكية في إقليم الاتحاد الروسي (الفقرة 5 من الفن. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عند حساب كمية ضريبة القيمة المضافة في مثل هذه الحالات، لا يمكن لعوامل الضرائب تجنب الالتزام بتكوين الفاتورة بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من الفن. 168 من قانون الضرائب.
ستنشأ أيضا التزامات الوكيل الضريبي عند بيع الممتلكات بموجب قرار المحكمة، بما في ذلك خلال إجراء الإفلاس. "الوضع الفخري" مكلف بالسلطات، المؤسسات (الفصابات) المعتمدة لتنفيذ هذه الممتلكات (الفقرة 4 من الفن. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لذا، يمكن لعوامل الضرائب أن تتخذ ضريبة القيمة المضافة إذا تم دفع الضريبة من قبلها على حساب أموالها وفقا للفصل 21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الفقرة 3 من الفن. 171 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد)، منها متطلبات عقد ودفع ضريبة القيمة المضافة من دخل دافع الضرائب ("البائع الأولي"). إن أكثر التغيير الأكثر أهمية في هذا هو إمكانية قبول ضريبة القيمة المضافة من قبل المشترين مع الدفع المسبق، دون انتظار الشحن الفعلي للمنتجات.
إذا كنت تقرأ البند الحرفي 9 TBSP. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ثم تقول إن "خصم المبالغ الضريبية يتم تنفيذها على أساس الفواتير ... إن وجد عقد ينص على نقل هذه المبالغ». لا يوجد أي وضوح محدد تحتاج إلى التسجيل في العقد: فقط التزام المشتري بدفع مقدما على حساب الولادات القادمة للسلع (الأعمال والخدمات) أو الالتزام بالإشارة إلى كميات معينة في العقد.
لنفترض أنه في العقد من الضروري الإشارة إلى كمية محددة من التقدم. ولكن النتيجة هي حالة مربكة: ما يجب القيام به، عندما يتم إدراج مجموع التقدم فجأة، أو فقط المشتري مبلغ كبير (والمبلغ المحدد في العقد، ويختلف المبلغ في الفاتورة وطلب الدفع) - لا لإعادة كتابة العقد أو تشكل اتفاقات إضافية لها. يمكن افتراض أنه بموجب عبارة "المبالغ المحددة" تعني أن العقد يجب أن يشير ببساطة إلى أن المشتري يسرد الدفعة المقدمة من قبل البائع في حساب عمليات التسليم المستقبلية (تحدد الكلمات تقدم، الدفع المسبق، إلخ., ليس مبلغ معين). ومع ذلك، هذه ليست سوى وجهة نظر مزعومة. ، ليس حاليا توضيحا رسميا. لكننا نتذكر أنه وفقا للفن. 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تعامل جميع غير الدقيقة وغميات التشريع لصالح دافعي الضرائب.
المعنى الموجود في تعويض ضريبة القيمة المضافة من السلف موجود فقط عندما يكون هناك تقدم في الوقت المناسب، على سبيل المثال، البناء. في الحالة عندما يتم دفع دفعة مقدمة داخل كتلة واحدة ومبيعات مرت، لا يوجد معنى اقتصادي مع ميزة ضريبة القيمة المضافة من التقدم. وبما أن هذا هو حق دافعي الضرائب، وليس واجبا، ثم العديد من المنظمات تفعل ذلك. من المحزن أنه لا يوجد أي توضيح كيفية تطبيقه في البرنامج 1C 8.0. يقترح ضبط الفواتير لكل دفعة مقدمة، وإذا تم توفير خدمات الإنترنت، على سبيل المثال، والمشترين القانونيين (المادي) أنفسهم يقررون متى يقومون بتجديد حسابهم الشخصي مع مزود الخدمة؟ ولا حسابات الدفع المسبق في هذه الحالة ليست كذلك، ولن يكون هناك. ولتحديد الفواتير إلى التقدم تلقائيا ببساطة على مستندات الدفع، لا يوجد أي احتمال، ستحتاج إلى إدخال هذه الفواتير يدويا (على سبيل المثال، 300-500 الفواتير شهريا)، سخيفة.
إذا كان المشتري لا يقدم لخصم ضريبة القيمة المضافة من تقدم، فلن يتم التقليل من القيمة الإجمالية ل VAT. إذا كانت شحنة الدفع المقدمة ستعقد في نفس الربع، حيث يتم الحصول على الدفع المسبق، فإن مقدار الضريبة المطالبة بدفع أو سداد الإعلان لن يتغير على الإطلاق ولا تهدد أي عقوبات.
لذلك، وفقا للفقرة 1 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لديه الحق في الحد من المبلغ الإجمالي للخصومات الضريبية. "لديه الحق في"، لكنه غير ملزم.
دخل الإجراء الجديد لإصدار الفواتير "المقدمة" حيز التنفيذ في 1 يناير 2009 ويخضع للاستخدام إذا حدثت شحنة بعد 31 ديسمبر 2008 (الفقرة 11 من الفن. 9 من القانون الاتحادي في 26 نوفمبر 2008 رقم 224 -fz). تم استلام Eli Advance من المشتري في عام 2009، فمن الواضح أن البائع يجب أن يسترشد بالتأكيد بالقواعد الجديدة. وماذا لو وصل الطلب، دعنا نقول في نهاية عام 2008 وحتى 31 ديسمبر من نفس العام، تم شحن البضائع بشكل لا يصدق؟ يبدو أنه في العدالة، ينبغي تمديد قواعد جديدة لهذا الوضع. ومع ذلك، في الممارسة العملية، تطبيقها مشكلة. والحقيقة هي أنه من خلال تلقي تقدم من المشتري، على سبيل المثال، في 10 ديسمبر، أصدر البائع بالفعل فاتورة للقواعد القديمة في نسخة واحدة. وتسجيلها في كتاب مبيعاته. لذلك، لتعيين مستند مماثل في عام 2009 لن يعمل المشتري. بعد كل شيء، لا يمكن أن تكون مثيلان من نفس الفاتورة تواريخ مختلفة. وحتى إذا ذهب البائع نحو المشتري وما زالت وضع فاتورة لتقدم 2008، فإن خصم ضريبة القيمة المضافة لهذه الفاتورة سيكون محفوفا بالمخاطر للغاية. في هذه الحالة، يواجه المشتري حقيقة أنه وفقا لهذا العملية ضريبة القيمة المضافة لخصم السلطات الضريبية لن تؤخذ. بالنسبة للبائع، لا توجد عواقب قانونية قادم، لأن مسؤولية التصميم غير الصحيح (نقل غير صحيح) من الفاتورة من قبل البائع لا يتم تأسيسها من قبل قانون الضرائب على الإطلاق، ولا توجد مناسبات خاصة واستثناءات من القواعد.
إذا دفع المشتري التقدم في 31 ديسمبر 2008، فستحدث شحنة تقدم تلقى في عام 2009 ووفقا للفقرة 11 من الفن. 9 FZ No. 224-FZ أحكام الفقرات 3-5 الفن. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المتعلقة بالتزامات الفاتورة) شحن البضائع (العمل، تقديم الخدمات) وعند نقل حقوق الملكية، نفذ من 1 يناير 2009
اتضح أنه يبدو أن العملية حدثت في عام 2008، ولكن سيتم شحن السلع في عام 2009، مما يعني أنه من الضروري تطبيق إجراء جديد لإصدار الفواتير. هذا السؤال مثير للجدل، وحتى التفسيرات الرسمية لوزارة المالية، من المستحيل أن تأتي إلى وجهة نظر واحدة.
على سبيل المثال، إذا كانت المنظمة في إعلان الربع الرابع من عام 2008 المستحقة في هذه الفترة من ضريبة القيمة المضافة من تكلفة البناء وتشغيل العمل (SMR) ستقرر خصمها، لذلك من المستحيل القيام به. على الرغم من حقيقة أن تاريخ تقديم إعلان الربع الرابع لديه بالفعل قواعد جديدة لضريبة القيمة المضافة لتخصيص تكلفة CMR لاستهلاكها.
الحقيقة هي أن الطبعة الجديدة من الفقرة 5 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينطبق على العمل المنجز بعد 1 يناير 2009. لذلك، يمكن اعتبار الضريبة المستحقة من تكلفة SMR في الربع الرابع من عام 2008 خصما بشأن القواعد القديمة، أي في الربع الأول.
اعتاد الجميع على حقيقة أن ضريبة القيمة المضافة ليست الضرائب التي يمكن إدراجها في التكاليف عند حساب ضريبة الدخل (الفقرة 19 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يمكن تخفيض الأرباح الخاضعة للمنظمة بشأن النفقات الضريبية التي تقدم لعملائها وفقا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تحت هذا التعريف يضرب ضريبة القيمة المضافة - فرضت في سعر البضائع للمشترين، ولكن ليس دائما. الاستثناء هو ضريبة القيمة المضافة التي تحتاج إلى دفعها مع التقدم للحصول على الإمدادات القادمة، فإنها لا تجعل أي شخص لأي شخص.
تقول المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إنه ملزم بمنع المشتري إلى المشتري بالإضافة إلى سعر المنتج عند تنفيذه. وهذا هو، قبل تنفيذ ضريبة القيمة المضافة، يكون المشتري مستحيل الشراء، في وقت استلام مقدما، لا يوجد إدراك حتى الآن - إنه تقدم.
لذلك، فإن المستحقة من الدفع المسبق ضريبة القيمة المضافة لا يتداخل مع النزول إلى النفقات الأخرى بموجب الفقرة 1 من الفن. 264 NK RF. يسمح لك بتقليل الأرباح الخاضعة للضريبة على أي ضرائب مستحقة، باستثناء 270 المذكورة في المادة 27 (وضريبة القيمة المضافة لا تنخفض عن التقدم). قبالة ضريبة القيمة المضافة مع المسبق المستلم كجزء من بعض النفقات، ستوفر المنظمة حوالي ربع (24٪) من مبلغها.
في وقت بيع البضائع، يجب تحقيق الإمداد الذي تلقته المنظمة تقدما لضريبة القيمة المضافة. تم النظر بالفعل في ضريبة القيمة المضافة بالفعل (حدث التنفيذ)، ومن المستحيل خفض الأرباح الخاضعة للضريبة. في الوقت نفسه، يمكنك وضع خصم وضريبة القيمة المضافة المستحقة من التقدم.
ومع ذلك، من المحتمل أن تكون الخدمة الضريبية ضد إدراج ضريبة القيمة المضافة مع التقدم في التكاليف. وإذا كانت المنظمة لا ترغب في الحصول على إجراءات قانونية مع التفتيش، ثم وضع ضريبة القيمة المضافة من التقدم إلى الخصم، فمن الضروري إظهار مبلغها في الدخل. ولكن في هذه الحالة تحتاج إلى حساب بعناية ما إذا كانت هذه الفكرة ستكون مربحة.
ذلك يعتمد على العديد من العوامل: كم مرة تختتم المنظمة عقود بموجب شروط الدفع المسبق، وكم يمر الوقت بين تلقي تقدم وشحنة، وكيف يتم توزيعها بشكل موحد منذ أشهر وما إلى ذلك. على سبيل المثال، إذا تجاوز التطورات بشكل غير منتظم وبينك وبين الشحن الكثير من الوقت، فمن المحتمل أن يكون من المفيد تضمين ضريبة القيمة المضافة من الدفع المسبق للنفقات، ثم في وقت الخصم للاعتراف به في الدخل. في الواقع، في هذه الحالة، يمكن إعطاء حوالي ربع من كمية ضريبة القيمة المضافة من المسبق إلى الدولة في وقت استلامها، ولكن في وقت الشحن.
تقارير أرباح الأرباح تقارير FTS: "نعم، يمكن الاعتراف بمبلغ ضريبة القيمة المضافة من السلف باعتباره نفقات أخرى. صحيح، في كتابة هذا الموقف لم يتم التعبير عن الخدمة الضريبية أبدا - لا أحد قد أرسل استفساراتا. وضع لخصم ضريبة القيمة المضافة المنقولة من الدفع المسبق، يجب الاعتراف بمبلغها كجزء من الدخل ".
في محاولة للحصول على ضريبة القيمة المضافة للميزانية في وقت مبكر، قدم المشرعون ضريبة خاصة - ضريبة القيمة المضافة مع تقدم. من ضريبة القيمة المضافة نفسها، تتميز بحقيقة أنه لا يفرض المشتري والدفع حتى قبل أن ينشأ كائن ضريبة القيمة المضافة - التنفيذ. لم يأخذ مؤلفي الفقراء في الفصول الخامس والعشرين إلى تطهير نفقات "الضرائب" من ضريبة القيمة المضافة.
لكن المبلغ المدرج في الميزانية هو الضريبة الواضحة بمثابة أكثر شيوعا، كما أن كل شخص آخر، خصم عند حساب ضريبة القيمة المضافة. لا يحدث لأي شخص مطالب بالدفع بمبلغ خصم ضريبة القيمة المضافة التي يدفعها المورد! هذا مجرد عنصر حساب مقدار المسؤولية الضريبية، بخلاف ضريبة الدخل، وليس بأي حال من الأحوال مرتبطة به.
لم يتلق المشتري الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة عند نقلها كدفع مسبق للسلع فاتورة الشخص الثالث. وفقا للمتخصصين من FTS، فإن الحق في خصم هذه الضريبة لا تحتوي على المشتري. كل شيء عن صياغة الفقرة 12 من الفن. 171 من قانون الضرائب، على أساس تلقى المشتري الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف. خطاب في هذا القاعدة يدور حول التقدم المدرج من قبل أموال حية. إذا تم نقل البضاعة، فلا يوجد حق في خصمها. بالإضافة إلى ذلك، في الفاتورة لالتقدم، لن يتمكن البائع من الإشارة إلى رقم أمر الدفع لتعداد التقدم، وهذا انتهاك لتجميع إجراءات الفواتير.
إذا، وفقا للفترة الضريبية، فإن مقدار الخصومات الضريبية يتجاوز الكمية الإجمالية لضريبة القيمة المضافة المستحقة، يخضع الفرق الذي تم الحصول عليه للتعويض (الإزاحة، العودة) بعد التحقق من الهيئة الضريبية لصلاحية المبلغ الضريبي المعلن عن السداد داخل تحدي التدقيق الضريبي. في حالة تحديد انتهاكات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم خلال مراجعة ضريبة التحدي، يتم وضع عمل تدقيق ضريبي على أساس رئيس (نائب) من السلطة الضريبية اتخاذ قرار بشأن جذب دافعي الضرائب للالتزام بمسؤولية ارتكاب جريمة ضريبة أو رفض تقديم العدالة.
إذا لم يتم تحديد الانتهاكات، في غضون سبعة أيام في نهاية التفتيش، يجب أن تقرر سلطة الضرائب على المستردة ضريبة القيمة المضافة من الميزانية. في وقت واحد مع القرار قرار بشأن الترويج (الكاملة أو جزئيا) المبالغ الضريبيةأعلن لسداد (قرار بشأن الرفض).
وفقا للتعديلات المقدمة في الفقرة 3 من الفن. 176 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، هيئة الضرائب من عند1 يناير 2009 في الوقت نفسه، تتخذ أنواع القرارات مثل هذه القرارات مثل هذه القرارات مسؤولة أو رفض تقديمها إلى العدالة.
1) قرار سداد المبلغ الإجمالي للضريبة المطالب به؛
2) قرار رفض التعويض تماما مبلغ الضريبة المعلنة عن السداد؛
3) قرار التعويض هو جزئيا مبلغ الضرائب المعلنة عن السداد، واتخاذ قرار رفض رفض جزئيا المبلغ الضريبي المعلن عن السداد.
لذلك، دخلت في الفصل. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تنطوي التعديلات على ما يلي.
1. بالنسبة للبائع - لفات ورقية إضافية ونفقات الفاتورة الإخبارية. ولكن إذا كان البائع في انتهاك المسؤولية المنشأة لن يضع فواتير الفواتير إلى التقدم المستلم، فإن مصلحة الضرائب، عند الفحص، يمكن أن تجذبها إلى الكائنات المسؤولية والضريبية وتغريت ما لا يقل عن 5000 روبل. لذلك، يجب على البائع كتابة فاتورة "مسبقة" وخياطةها في الاعتبار الفاتورة للفواتير، بحيث يمكن تقديمها لاحقا عند التحقق. ولكن إذا كان لا يريد الفوضى وفقا لتوقيت الفواتير وإرسالها إلى المشترين، فقد لا يفعل ذلك، ولهذا لن يؤثر على أي شيء.
2. للمشتري - زيادة في عدد الوثائق والعمليات الخاضعة للتفكير في السجلات المحاسبية والضريبية. منذ عرض ضريبة القيمة المضافة إلى الخصم هو الصحيح، وليس التزام المشتري، بعد ذلك، بالنظر إلى الآلية المعقدة خصم ضريبة القيمة المضافة "المقدمة"، قد لا يتم تطبيقه إذا رغبت في ذلك. والعمل، كما كان من قبل، لتقديم ضريبة القيمة المضافة لخصم البضائع المستلمة فعليا (الأعمال والخدمات). لن تكون هناك عواقب سلبية بالنسبة له في هذه الحالة.
يجب إيلاء اهتمام خاص لتفكير ضريبة القيمة المضافة من التطورات المستلمة في رحيل البائع والمشتري، للتعامل مع مسألة اعتماد ضريبة القيمة المضافة من تقدم، وكذلك الانتعاش الضريبي.
في المعنى المقبول عموما، يتم النظر في الدفع المسبق للأموال إلى المعروض المستقبلي للأصول أو الخدمات، أي قبل إجراء معاملة. بموجب شروط العقود، قد يكون مقدار الدفع المسبق أي أي.
يشحن البائع ضريبة القيمة المضافة فور استلام مقدما، دون انتظار شحن البضائع (الفقرة 1 من الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا استمر المبلغ في يوم الشحن، فلم يعد هذه الدفعة تعتبر تقدما ويتم حسابها بشكل مختلف. تؤكد حقيقة الحصول على بائع مسبقا في فترة تستغرق خمسة أيام إعداد فاتورة مسبقة في نسختين (أحدهما يتناول المشتري، والثاني يترك نفسه)، وتسجيله في كتاب المبيعات ويعكس في العد الربع عند استلام الدفع. في إعلان ضريبة القيمة المضافة، يتم إصلاح التقدم في خط القسم الثالث 070.
احسب الضريبة بمبلغ التقدم المتقدمة بمعدلات 18/118 أو 10/110. لحساب التقدم، فتح الفرعية إلى SCH. 62، وفالة ضريبة القيمة المضافة تعكس في "ضريبة القيمة المضافة" الفرعية إلى SCH. 76. من خلال ميزة المحاسبة ضريبة القيمة المضافة من التطورات هي أن الضريبة مشحونة مرتين (على الرغم من أنها تدفع، بالطبع، مرة واحدة) - عند تلقي تقدم وعلى حقيقة الشحنة. في حساب البائع، ترافق هذه العمليات الأسلاك:
|
عمليات |
||
|
عند قبول الدفع مقدما |
||
|
دفع تلقت |
||
|
المستحقة ضريبة القيمة المضافة من مقدمة |
||
|
عند شحن البضائع (يرافقه إعداد إعادة الفاتورة) |
||
|
الإيرادات من المبيعات (الشحن) |
||
|
المستحقة ضريبة القيمة المضافة من تكلفة الأصول المحققة |
||
|
بدأت دفعة مقدمة للبضائع التي تم شحنها |
62 / تقدم (AP) |
|
|
ضريبة القيمة المضافة مع تقدم المدرجة المعتمدة لخصم |
||
لأخذ خصم ضريبة القيمة المضافة، المستحقة على مقدار التقدم، والبائع قد بعد بيع البضائع / الخدمات، أي، على حقيقة الشحنة.
مثال 1: حساب الضريبة من تقدم تلقى
تلقت الشركة في 20 فبراير 2018 مقدما (الدفع المسبق الكامل) بمبلغ 1500000 روبل. على حساب التسليم في المستقبل للبضائع الخاضعة للضريبة بمعدل 18٪. تم شحن البضائع في 15 مارس 2018.
احسب ضريبة القيمة المضافة من مجموع التقدم من خلال الصيغة: A X 18/118، حيث يوجد الدفعة المقدمة.
1 500 000 × 18/118 \u003d 228 813 فرك. الأسلاك:
عمليات
20.02.2018
دفع تلقت
ضريبة القيمة المضافة تخصص من الدفعة المقدمة
15.03.2018
بعد الشحن، الإيرادات من المبيعات
مستحقة ضريبة القيمة المضافة من بيع
مقدما يقال
اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة
إذا لم يحدث البيع (على سبيل المثال، نظرا لإنهاء العقد)، فسيتم إرجاع التقدم إلى المشتري، يحق للبائع الحصول على خصم المستحقة في وقت سابق على مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستلمة. يمكن أن تفعل ذلك لمدة عام بعد عودة تقدم، مما يعكس في الحساب كما يلي:
في الميزانية العمومية، يمكن رؤية الفوائد التي تم الحصول عليها في هيكل الدائنة على خط الغداء 1520 في قسم الالتزامات قصيرة الأجل. نظرا لأن ضريبة القيمة المضافة من التطورات لا تنعكس في الدخل أو في نفقات شركة PAYER، ثم في خط 1520، يتم إصلاح مقدار المدفوعات المقدمة دون مراعاة الضريبة. وبالتالي، فإن ضريبة القيمة المضافة من التقدم المستلم في الميزانية العمومية غير ثابتة.
مبالغ السلف المتقدمة تشكل المستحقات وتنعكس في رصيد الرصيد دون ضريبة القيمة المضافة في السلسلة 1230. إذا تم إصدار التقدم للحصول على أو إنشاء كائن نظام التشغيل، فيمكن رؤيته في السطر 1190 "أصول أخرى غير حالية".
يمكن للمشتري أن يستغرق خصيصا ضريبة القيمة المضافة، المحددة من قبل البائع في الفواتير المسبقة. في المحاسبة المحاسبية للمشتري، يتم أخذ التقدم المصدر في الاعتبار في حساب فرعي مفتوح خصيصا إلى SCH. 60. ضريبة القيمة المضافة من تقدم، تخضع للخصم، ينعكس في الوسط. 19. ستكون الأسلاك المشتري كما يلي:
|
عمليات |
||
|
عند تلقي فاتورة فاتورة مسبقة من البائع |
||
|
مقدمة المدرجة |
60 / تقدم |
|
|
تم تسليط الضوء على ضريبة القيمة المضافة من مجموع التقدم وإرسالها إلى خصم |
||
|
عند اكتساب البضائع والاستقبال إعادة الفاتورة من المورد |
||
|
الفضل المنتجات / الخدمات |
||
|
ضريبة القيمة المضافة على اكتسبت TMC / الخدمات |
||
|
مرت ضريبة القيمة المضافة إلى خصم |
||
|
في دفع الأصول المكتسبة، تقدم |
||
|
استعادة ضريبة القيمة المضافة من التقدم |
||
يتم قبول المشتري أيضا ضريبة أيضا للخصم مرتين: من التقدم المدرج وعلى حقيقة إمدادات TMC. اضبط مثل هذا الموقف عن طريق إجراء استعادة ضريبة القيمة المضافة من ميزة المشترين بواسطة الأسلاك D / 76 K / T 68.
مثال 2: حساب الضريبة على المسبق الصادر
العودة إلى مثالنا، والنظر في ما يعمل محاسب المشتري.
عمليات
20.02.2018
تقدم المدرجة
ضريبة القيمة المضافة المستحقة من مقدما (عند استلام الفاتورة)
15.03.2018
يتم تلقي TMC والتوفيق
ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة
الدفعة المقدمة في قيمة الأصول الواردة
مرت ضريبة القيمة المضافة إلى خصم
استعادة ضريبة القيمة المضافة مقدما
عند نقل مبالغ التسليم المستقبلية، يجب على البائع الفاتورة. يمكن للمشتري خصم الضريبة دون انتظار التنفيذ. تم إنشاء هذا التعديل في التعليمات البرمجية من أجل تقليل العبء الضريبي. كيف خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف الواردة في الممارسة العملية؟
عند استلام الدفع المسبق في مبلغ كامل أو جزئي للتسليمات المستقبلية، فإن حالة النشاط الاقتصادي ملزم بإجراء ضريبة القيمة المضافة واستنادا إلى حساب. هذا المبلغ الضريبة يتم خصمه بعد ذلك على أساس الشحنات المقابلة. سيتم مناقشة NEXT بالتفصيل كيف يتم إزاحة ضريبة القيمة المضافة من التطورات الواردة من العميل.
يقتصر تاريخ الدفع على خمسة أيام. الاستثناءات هي الحالات التي تم فيها إنتاج شحنة خلال الفترة المحددة. ولكن كيف تكون المشتري الذي يسرد الأموال في نهاية الفترة الحالية إذا كان البائع لا يعرض الملمس؟ وفقا لتفسير محكمة التحكيم، يمكن التعرف على "الدفع المسبق" كدفعة تم الحصول عليها في نفس الفترة التي حدثت فيها بالإضافة إلى الفشل في الامتثال للالتزام (الفاتورة)، وفقا للفن. 120 NK، يمكن أن تكون الشركة مسؤولة:
في حالة الإمدادات طويلة الأجل (النفط والغاز وغيرها)، يمكن إجراء الفواتير مرة واحدة على الأقل في الشهر. يجب تزيين المستند في نفس الفترة التي كان هناك تدفع مقدما.
يجب أن تشير الوثيقة إلى:
في حالة الدفع المسبق، يجب تحديد معدل الضريبة في شكل نسبة مئوية من قاعدة البيانات في الملمس. وفقا لهذه البيانات، يحدث ذلك من السلف الوارد. بالنسبة للسم، يمكن تحديد اسم مجموعات البضائع في الفاتورة دون فك تشفير مفصل.
1. يتم تنفيذ الدفع المسبق بموجب العقد، يريد المشتري النظر في ضريبة القيمة المضافة من السلف الوارد.
في هذه الحالة، تحتاج إلى مراقبة حالة المستوطنات المتبادلة، وتحدد بوضوح الانتماء من دفع معين للتسليم. يستحق أيضا مطالبة المشتري الإشارة إلى مقدار الدفع المسبق في التعليقات على الإيصال. هذا التحكم مطلوب، منذ:
2. تم تفريغ النتيجة إلا في حالة واحدة.
يتم إنشاء مستند "تسجيل القوام لتقدم"، مما سيقوم تلقائيا بتشكيل بقايا لجميع المسبق غير المغلقة. هذه الطريقة لها قيود خاصة بها. قبل التسجيل، تحتاج إلى التأكد من:
خوارزمية العملية لم تتغير. يتم تحديد القاعدة إما في يوم الشحن، أو في وقت الدفع. يجب على البائع دفع الضريبة مع المبالغ المرسلة، والمشتري ضريبة القيمة المضافة من السلف الواردة.
مثال. على حساب LLC 15.05، تم استلام الدفع المسبق 118 ألف روبل. (بما في ذلك الضريبة - 18٪). شحنت المنظمة 25.05 بمبلغ 85 ألف روبل. في المحاسبة المحاسبية للمؤسسة، ستنعكس هذه العملية بهذه الطريقة:
إذا كان هناك وقت طويل بين دفع الأموال وعرض ضريبة القيمة المضافة، فيمكن إصدار العملية مع مثل هذه الأسلاك:
DT 19 CT TC (الحساب الفني للمحاسبة للحسابات مع المقابلات) - 18 ألف روبل.
DT 68 CT 19 (مقابل ضريبة القيمة المضافة إلى خصم) - 18 ألف روبل.
في التقارير، ينعكس ديون المورد في المبلغ الإجمالي. يظهر ضريبة القيمة المضافة في المدفوعات الضريبية.
هذه هي الطريقة التي تلقى حساب ضريبة القيمة المضافة من السلف.
يخضع العميل الذي أدرج الدفع المسبق على حساب الإمداد خصيصا لمبلغ الضرائب المقدم من البائع على أساس هذه الصؤون:
النظر فيها بمزيد من التفاصيل. لا تنص وزارة المالية على شكل خاص من القوام المستخدمة فيما يتعلق بالدفع المسبق. لذلك، يمكنك تطبيق مستند عينة قياسي. إذا كان للعقد شرطا لنقل الأموال دون تحديد المبلغ الدقيق، فإن الضريبة، التي تحسب على أساس الأرقام المحددة في الفاتورة المعروضة من قبل البائع، عرضة للخصم. إذا لم يكن هناك هذا البند بشكل عام، فمن المستحيل التعويض عن الضريبة.
ينص NK على حق دافع الضرائب في التعويض عن المبلغ المدفوع. إذا كانت المؤسسة تستخدمها فيما يتعلق بالخصومات على السلع الفضائية، فلن يتم التقليل من مبلغ الضرائب.
مع السلف الوارد في حالة نقل الأموال إلى المشتري إلى عمليات التسليم المستقبلية. يمكنك تعويض الضريبة في إحدى هذه الفترات:
سيتم استعادة ضريبة القيمة المضافة من السلف الواردة في المبلغ الذي تم قبوله مسبقا. الأمر يستحق الاهتمام بهذه اللحظة. حدوث عودة ضريبة القيمة المضافة التي تم الحصول عليها، والتي اعتمدت عند 24٪ المدفوعة مسبقا للإمدادات التي أجرتها الأطراف الفردية، في المبلغ المقابل لحجم الضريبة المحددة في الحسابات. في الفواتير نفسها، لا يستحق مقدار الدفع المسبق تخصيصه.
خذ الظروف من المهمة السابقة. 15.05 المشتري المدرجة لحساب البائع مقدما بمبلغ 118000 روبل. 25.05 يتم شحن البائع البضائع إلى الأموال المستلمة بمبلغ 100 ألف روبل. يتم تقديم عملية تشكيل ضريبة القيمة المضافة من السلف الواردة، وإشراف تصميم المعاملة أدناه.
من المهم جدا حساب مقدار الضرائب المستحقة الدفع بشكل صحيح. بناء على هذه البيانات، يتم تشكيل إعلان ضريبة القيمة المضافة. تعتمد التقدم المحرز، الذي تم إرساله، حيث تم إرساله ومستحق عليهم مبالغ الضرائب مباشرة على صحة حساب الذمم المدينة (DZ) والدول الدائنة (KZ) من الديون.
تنعكس الحسابات المستحقة القبض للمبالغ المدفوعة لشراء البضائع في الميزانية العمومية في مبلغ الصناديق المنقولة فعليا. قبل الحصول على فرصة لخصم الضريبة، تظهر هذه الأرقام كأصل دوران. يوضح هذه الديون حق المؤسسة للحصول على الكائنات المقدمة في الكمية المناسبة والجودة والتكوين المرغوب فيها. يمكنك إرجاع الأدوات فقط في حالة الوقت المناسب، وعدم قدرة المورد على الوفاء بالالتزامات وغيرها من الظروف المماثلة. ولكن في أسوأ الوضع، لا يمكن للشركة أن تتلقى كميات مدفوعة مسبقا فقط، ولكن أيضا تعويض. لذلك، في BU، يجب عرض تقييم DZ ليس مقدار التكاليف، ولكن تكلفة المعدات المكتسبة عندما تكتسب. يتوافق هذا الرقم إلى قيمة الدفع المسبق دون ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلم.
النظر في بعض الأمثلة على حجم حساب الضرائب.
1. بمبلغ 118،000، مع مراعاة ضريبة القيمة المضافة.
2. انعكاس مسبق صادر دون أن يجعل الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة.
من المشتري:
من البائع:
نسخة أخرى من العملية.
من البائع:
المشتري:
قد تشير الأفعال إلى قدرات الضريبة دون ضريبة. من الأفضل تحديد كل من الأرقام. الديون الفعلية غير نقدية، وهذا هو، لا يشمل الضرائب. ولكن عند الدفع المسبق أو توافر الحسابات المعقدة بموجب العقود، يمكن استخدام أرقام ضريبة القيمة المضافة عند حساب الديون الإجمالية.
يوفر التشريع حالات يتم فيه عدم تقديم الاستحقاق ومع السلف الوارد:
حتى لا تتراكم ضريبة الدفع المسبق على العمل مع دورة إنتاج المنتجات طويلة الأجل، من الضروري تقديمها إلى النسخة الضريبية من العقد مع المشتري، وثيقة تؤكد خصوصية العملية التكنولوجية مع الإعلان.
يمكن للشركة الاستفادة من الفوائد إذا كان المحاسب يقود محاسبا منفصلا للعمليات بدورة إنتاج طويلة، ومبالغ ضريبة القيمة المضافة على المواد التي تشارك في هذه العملية. يتم إنشاء هذه المتطلبات من قبل قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا لم يتم تنفيذ هذه الشروط، فسيتم فرض ضريبة التقدم على الأساس العام. لا يتم توفير التأخير. إذا كان البائع مستحقا ضريبة القيمة المضافة في كتلة واحدة، والمستندات المتعلقة بفائدة الفائدة في الآخر، فإنها لا تستطيع تقليل القاعدة الضريبية، وتغيير الحساب أو إرسال "توضيح". لا يتم تنظيم الإجراء للحفاظ على المحاسبة الصعبة. لذلك، تحكم السياسة الداخلية للمنظمة.
عدم وجود مثل هذا المخطط هو كما يلي: مبالغ ضريبة القيمة المضافة عن طريق البضائع المشتراة للإنتاج طويل الأجل، يمكن للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار فقط يوم مبيعات المنتجات. إذا تلقت الشركة مسبقا دون دفع ضريبة، فلن تعمل تعويض ضريبة القيمة المضافة من الميزانية حتى يتم بيع المنتجات. لذلك، قبل استخدام الفوائد، تحتاج إلى تقييم الاستفادة الاقتصادية من العملية.
عند استلام الدفع المسبق إلى عمليات التسليم المستقبلية، يلزم المشتري بالفاتورة وضريبة القيمة المضافة الاستحقاق. وفقا لنتائج الشحنات، تخضع هذه المبالغ للخصم. يعتمد الحساب الصحيح للمبلغ على التقييم الصحيح للذمم المدينة والدائنة. القاعدة الرئيسية هي أن المبلغ المدفوع للبضائع يجب عرضه بشكل منفصل عن الضريبة. بالإضافة إلى ذلك، خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف الوارد ليس واجبا. يتم احتساب المبالغ على أساس الحسابات. وإذا كان البائع يمنح الملمس بالترحيب، فسيتم تغريمه بمبلغ من 5 إلى 15 ألف روبل. يتم توضيحه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
