القانون الاتحادي "على ترخيص أنواع معينة من الأنشطة" رقم 128-FZ والقانون الاتحادي "بشأن أنشطة المراجعة" رقم 119-FZ وجدت أن مراجعي الحسابات يعملون بشكل مستقل ويمكن أن يشاركوا شركات التدقيق في أنشطة التدقيق إلا بعد الحصول على ترخيص لتنفيذ هو - هي. إجراء نشاط مراجعة الترخيص في الاتحاد الروسي المعتمد من مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 29 مارس 2002 رقم 190 (انظر الجدول 2.1).
يتم ترخيص نشاط التدقيق من قبل وزارة المالية الاتحاد الروسي.
يتم إصدار ترخيص تنفيذ أنشطة التدقيق بناء على طلب مقدم الطلب لمدة 5 سنوات. وفقا لتطبيق مقدم الطلب، يمكن تمديد فترة صلاحية الترخيص لمدة 5 سنوات بعدد غير محدود من المرات.
قد يكون المتقدمون الرخصة مدققون معتمدين، مسجلين كعنادة أعمال فردية، وشركة مراجعة الحسابات.
يقدم المراجع إلى هيئة الترخيص (وزارة المالية للاتحاد الروسي) بيان إصدار ترخيص، شهادة مؤهلات، شهادة رجل أعمال فردي، شهادة تسجيل مع السلطة الضريبية (نسخ معتمدة من هذه الوثائق) ، استلام الدفع، شهادة من مكان الإقامة.
تقدم شركة التدقيق إلى سلطة الترخيص بيانا وثائقا مكونا وشهادة تسجيل الدولة ومحاسبة الضرائب (النسخ المعتمدة) أو وثيقة الدفع أو شهادة البنك أو استنتاج مراجعة بشأن دفع رأس المال المصرح به، معلومات حول رؤساء التدقيق الشركة، ونوابهم الذين يعملون في شركة مراجعة حساب مراجعات معتمدة (خمسة على الأقل) بتطبيق شهاداتهم أو نسخ معتمدة من الشهادات، حول تكوين الموظفين للشركة. في الوقت نفسه، يجب أن تمتثل المستندات التأسيسية لشركة التدقيق للمتطلبات التالية:
وفقا للنموذج التنظيمي والقانوني، لا يمكن أن يكون شركة مفتوحة مساهمة أو منظمة غير تجارية؛
رأس المال المعتمد من 100 حرفا على الأقل (في تاريخ تسجيل الدولة لشركة التدقيق)؛
يجب أن تكون حصة مواطني الاتحاد الروسي، باستمرار في الاتحاد الروسي للمقيمين، 50٪ على الأقل من تكوين الموظفين للشركة (وإذا كان رأس الأجنبي 75٪ على الأقل)؛
الأنشطة المتوخاة من الميثاق ليست سوى أنشطة التدقيق والخدمات ذات الصلة.
يتم تأسيس الدفع للنظر في التطبيق بمبلغ 300 روبل.
يفحص سلطة الترخيص الوثائق المقدمة وفي غضون 60 يوما من تاريخ استلام الطلب تقرر إصدار أو رفض إصدار ترخيص. قد يكون أساس الرفض هو عدم تناسق المستندات من خلال متطلبات الترخيص (تاريخ انتهاء الصلاحية للشهادة، والنسخ غير المكتملة، وما إلى ذلك) أو وجود معلومات غير موثوق بها في المستندات المقدمة. عند اتخاذ قرار بشأن إصدار ترخيص، تلتزم سلطة الترخيص بإخطار مقدم الطلب لفترة 3 أيام حول هذا الموضوع وإعطاء ترخيص لمقدم الطلب أو ممثل مقدم الطلب ساري المفعول عن طريق الوكيل، بعد دفع مقدم الطلب الترخيص ( 1 ألف روبل).
في حالة حدوث تغيير في اسم أو مكان إقامة المرخص له المرخصين، وكذلك إعادة التنظيم، والتغيرات في الاسم، فإن موقع المرخص له - شركة التدقيق، والمرخص له ملزم بالتنفيذ على الفور على سلطة الترخيص لإرجاع الترخيص.
يحق لوزارة المالية للاتحاد الروسي، باعتبارها هيئة ترخيص، الحق في تنفيذ القوى المنصوص عليها في القانون الاتحادي "بشأن ترخيص الأنشطة الخاصة" رقم 128-FZ من 08.08.2001:
إجراء التحقق من أنشطة المرخص له الامتثال لمتطلبات الترخيص والظروف (بشكل مستقل إما من خلال منظمة التدقيق العامة، وهو عضو في أحد المرخص له)؛
طلب من المرخص له التفسيرات والوثائق اللازمة عند إجراء عمليات التفتيش؛ وبعد
ارسم على أساس الشيكات في الأفعال التي تشير إلى الاضطرابات؛
"اتخاذ القرارات بشأن القضاء على مرخصة المحددة في الفترة المقررة؛
؛ ■ جعل تحذير ترخيص؛
تعليق الترخيص في حالة اكتشاف الانتهاكات المتكررة أو الإجمالية لمتطلبات وشروط الترخيص (لمدة لا تزيد عن 6 أشهر)؛
إلغاء الترخيص في حالة عدم الدفع من قبل المرخص له المرخص له لمدة 3 أشهر؛
لإرسال بيان حول إلغاء ترخيص في الحالة عندما يكون المرخص له تم تعليقه، والذي لم يلغي جسد الترخيص للانتهاك، لم يلغي الترخيص.
لمثل هذه الانتهاكات لمتطلبات وشروط الترخيص، على سبيل المثال، قد تشمل:
توفير تدقيق دون فحص؛
انتهاك منهجي لمتطلبات الأفعال التشريعية والتنظيمية المعايير الفيدرالية؛
تهرب من التحقق الذي أجرته هيئة الترخيص؛
وجود في حالة أقل من خمسة مراجعي معتمدين؛
عمليات تدقيق غير مؤهل وتوفير الخدمات ذات الصلة؛
انتهاك مبدأ السرية؛
إجراء عمليات تدقيق في الحالات التي تستبعد هذه الفرصة؛
تنفيذ أنشطة تنظيم المشاريع غير المرتبطة بالعمليات المراجعة وتوفير الخدمات ذات الصلة.
يتم تطبيق متطلبات ترخيص التدقيق فقط على مراجعة الحسابات.
معظم الخدمات الزكائية (الاستشارات والمعلومات والتسجيل والترميم والمحاسبة، وما إلى ذلك) لا تتطلب أي ترخيص.
لكن بعض الخدمات (من بينها من بين الشركات المرافقة) لا يمكن أن توفر فقط ترخيص مناسب لهذا النوع من الخدمة. خدمات مماثلة تشمل، على وجه الخصوص، تقييم الأصول.
يستلزم تنفيذ شركة التدقيق دون الترخيص ذي الصلة عقوبة غرامة قدرها 400 إلى 500 درجة الحد الأدنى من كيان قانوني ومن 40 إلى 50 حرفا أدنى للأجور من مسؤول.
بدون أنشطة ترخيص نفذها مدقق حسابات - رجل أعمال فردي، يستلزم غرامة قدرها 20 إلى 25 حرفا أدنى للأجور.
مجلة "المدير المالي"
www.fd.ru.
رابط إلى المقالات الأصلية على الموقع FD.RU
على الرغم من حقيقة أن سوق الخدمات صغارا نسبيا في روسيا، فإنه يتطور بسرعة. اليوم، هذا شريحة تجارية مستقلة مع دوران سنوي كبير والكثير من المتخصصين الذين يعملون فيه (حوالي 30000 شخص وفقا لوزارة المالية في الاتحاد الروسي (TSALC).
يمكن تقسيم التنمية في روسيا إلى ثلاث مراحل:
استمرت المرحلة الأولى منذ بداية التسعينيات من القرن العشرين قبل اعتماد القانون الاتحادي الصادر في 7 أغسطس 2001 رقم 119-FZ "بشأن نشاط المراجعة"؛
جاءت المرحلة العادية مع بدء نفاذ القانون رقم 119 - FZ في سبتمبر 2001؛ - بدأت المرحلة بعهد ومناقشة مشروع القانون الاتحادي "بشأن التعديلات على القانون الاتحادي" بشأن أنشطة التدقيق ".
المرحلة 1. الخطوات الأولى في اقتصاد السوق
كان ظهور وتطوير المراجعة يرجع إلى انتقال روسيا إلى علاقات اقتصادية جديدة، إلى اقتصاد السوق، أحدها تدقيق.
في أواخر الثمانينيات من القرن الماضي، في فترة إعادة الهيكلة، بدأت الشركات ذات الاستثمارات بالفعل في الظهور بالفعل في الاتحاد السوفيتي، والتي اختلفت باستقلال اتخاذ القرارات الإدارية وطالبوا بمصالح رواد الأعمال في مجال السيطرة ومراجعة الحسابات. ثم كانت الشروط المسبقة لتكوين كل من سوق خدمات التدقيق ككل وانفصال السوق لمدة 2 شرائح خارجية ودخلية.
وحتى عام 1994، تم إنشاء المنظمات بشكل أساسي كهياكل تجارية عادية وذو عملت على أساس قانون RSFSR المؤرخ 25 ديسمبر 1990 ن 445-1 "بشأن المشاريع والأنشطة التجارية". تشريع خاص بشأن أنشطة مراجعة الترخيص، كما هو الحال في جميع البلدان ذات الاقتصاد السوق، في روسيا لم يكن هناك. ومع ذلك، بدأ العملاء في طلب وثائق من مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق الذين يؤكدون كفاءتهم المراجعة. في هذا الوقت إن منظمة حول إعداد مراجعي الحسابات وإصدار الشهادات والشهادات والتراخيص ذات الصلة تنشأ: دوائر التدقيق ورابطة المحاسبين ومراجعي الحسابات في روسيا، رابطة الدول المستقلة. تم إصدار التراخيص من قبل المجالس المحلية، وحكومة موسكو، ولجنة قاعة مدينة سانت بطرسبرغ، وما إلى ذلك، ومع ذلك، كانت كل هذه الشهادات والتراخيص غير شرعية. حققت هذه "التراخيص" (باستثناء ترخيص روسيا الوسطى) في الواقع شخصية توصية فقط، لأن لم يعطهم أي من هذه الهيئات الحق في إصدارها.
كان سمعي نشاط التدقيق مرسوما برئيس الاتحاد الروسي في 22 ديسمبر 1993 ناشرا من 2263 "بشأن أنشطة المراجعة في الاتحاد الروسي"، والذي وافق على اللوائح المؤقتة لنشاط التدقيق وأنشطة التدقيق الصادرات دون شهادة التراخيص.
تم تعليم مجلس وزراء حكومة الاتحاد الروسي بحلول الأول من فبراير 1994 للموافقة على إجراء الحصول على ترخيص لإجراء أنشطة التدقيق (بالإضافة إلى إجراءات الشهادة) إلى لجنة نشاط المراجعة. كانت الكيانات القانونية (منظمات التدقيق) والأفراد (مراجعي الحسابات)، التي تعمل بشكل فردي في أنشطة التدقيق، مضطرة حتى 1 يناير 1995 للحصول على التراخيص ذات الصلة للحق في تنفيذ أنشطة التدقيق. وكانت المصطلح الانتقالي قاسيا بقوة وغير عمليا غير منفذ. لهذا الغرض من أن حكومة الاتحاد الروسي قد توسعت منذ عام 1995 تكوين الكيانات الاقتصادية للمراجعة الإلزامية، وبالتالي في الإجراء الرسمي لتحريك الفترة للحصول على التراخيص في وقت لاحق.
كانت المشكلة الرئيسية لحركة التدقيق في النصف الثاني من التسعينيات هي الأبعاد الكبيرة رسوم الترخيص للحصول على ترخيص لتنفيذ أنشطة التدقيق. تم إنشاء رسوم الترخيص على أساس الحد الأدنى للأجور، ومن 30 درجة الحد الأدنى للأجور، منظمات التدقيق - 150 حرفا أدنى للأجور تدفع سنويا. في الوقت نفسه، عند إصدار ترخيص لمدة تزيد عن سنة واحدة، زاد مبلغ التحصيل بما يتناسب ونوع واحد فقط من الترخيص. إذا قررت إدارة مؤسسة التدقيق ممارسة جميع أنواع خدمات التدقيق لمدة 5 سنوات، فهي لا تنفذ تكاليف كبيرة للغاية لإصدار الشهادات للمتخصصين في مختلف الملامح، ولكن أيضا تكاليف دفع مجموعة مرخصة من 3000 حرفا أدنى للأجور.
بالإضافة إلى ذلك، للحصول على محاولة لتنفيذ أنشطة التدقيق دون ترخيص (بما في ذلك نتيجة لإلغاءها)، فإن العقوبات الكبيرة المحفوظة وتحت القانون الاتحادي في 7 أغسطس 2001 "بشأن أنشطة المراجعة" (المادة 11، 14، 16 و 17 و 20 و 21).
نظرا لهذه الأبعاد من الرسوم المرخصة والعقوبات في النصف الثاني من التسعينيات، تم تشويه سوق خدمات التدقيق بشكل كبير من المشرعين. في السوق، يمكن للمنظمات الكبرى البقاء على قيد الحياة، وفي كثير من الأحيان ليست محلية، ولكن المدققين الأجانب.
خلال هذه الفترة، أجريت الترخيص من خلال شهادة مركزي ولجان التدقيق المرخصة هذه الهيئات وضع شروطها الخاصة الخاصة لإصدار التراخيص. تختلف هذه الشروط إلا في اتجاه تشديد النظام المقبول عموما.
المرحلة 2. الترخيص
تم تنظيم تنظيم أنشطة مراجعي الحسابات وفقا للوائح المؤقتة لأنشطة التدقيق في الاتحاد الروسي منذ أكثر من 7 سنوات ونصف. ومع ذلك، فإن الدعم التشريعي لنشاط التدقيق يتطلب تحسين، لأن القواعد المؤقتة، التي تلعب دورا مهما في إنشاء مراجعة حسابات في روسيا، لم تعكس تماما الدولة الحالية في السوق، لم تتوافق مع الواقع وتحتاج إلى الإصلاح.
تم إعداد مشروع القانون الاتحادي "بشأن نشاط المراجعة" على أساس أربعة مشاريع متقدما مسبقا. كما استخدمت المواقف الإيجابية للقواعد المؤقتة، فضلا عن ميزات انتقال روسيا إلى اقتصاد السوق، وممارسة شركات التدقيق الروسية وإلى حد ما، تجربة أجنبية في تنفيذ أنشطة التدقيق. إن الفاتورة المعدة، مع مراعاة التعديلات في القراءة الأولى، وسعت صلاحيات جمعيات التدقيق المهنية في حل الأفراد الذين حددوا المفاهيم الأساسية للتدقيق، وكذلك اللوائح الروسية (المعايير) من أنشطة التدقيق.
دخل قانون "التدقيق" رقم 119-FZ حيز النفاذ في 9 سبتمبر 2001، يدل على مرحلة جديدة من التدقيق في الاتحاد الروسي. شروط ولوائح نشاط المراجعة، استحوذت متطلبات مراجعي الحسابات والأشخاص المدققين على قوة القانون.
كما أن ترخيص أنشطة التدقيق (حتى القضاء على هذه الفقرة من 1 يناير 2006) تنظم القانون الاتحادي في 8 أغسطس 2001 ن 2001 ن 128 حصاد "على ترخيص أنواع معينة من الأنشطة"، والتي قدمت هيئة تنظيم الدولة الفيدرالية المصرح بها من نشاط التدقيق في مجال نشاط مراجعة الترخيص.
من بين هذه الحق، يمكنك تخصيص:
توفير التراخيص؛
- وثائق تؤكد توافر التراخيص؛
- استعادة التراخيص؛ تجديد التراخيص
-ناة التراخيص دون جاذبية للمحكمة في حالة عدم الدفع من قبل المرخص له في غضون ثلاثة أشهر من الترخيص؛ الحفاظ على رخصة التسجيل؛
- كونه يتوافق مع المرخص لهم في تنفيذ الأنواع المرخصة من أنشطة متطلبات وشروط الترخيص ذات الصلة.
يتم إنشاء قانون ترخيص أنواع معينة من الأنشطة المعيار (عند تقديم المستندات لترخيص أي نوع من النشاط) مجموعة من المستندات الضرورية:
بيان في شكل تعسفي (يشير إلى الاسم والشكل التنظيمي والقانوني للكيان القانوني أو اللقب، الاسم، Pathononyic لرجل أعمال فردي
- تأسيس كيان قانوني (في التطبيق من الضروري تحديد عنوان البريد أو عناوين البريد المستخدمة من قبل الكيان القانوني لمراجعة المباني والمباني) أو عناوين المنزل في مكان التسجيل في جواز سفر رواد الأعمال البيانات تؤكد هوية رواد الأعمال)؛
نسخة معتمدة من غير المعتمدة (الميثاق والاتفاق التأسيسي)؛
نسخة معتمدة من الشهادة من شهادة تسجيل الدولة للكيان القانوني (شهادة تسجيل مواطن كعنادة أعمال فردية)؛
نسخة معتمدة من شهادة التسجيل مع مصلحة الضرائب؛ وثيقة تؤكد دفع رسوم مرخصة للنظر في التطبيق (أمر الدفع مع علامة بنك مقدم الطلب بشأن التنفيذ، الأصلي لاستلام روسيا مع ختم القسم الذي تم إجراؤه عند الدفع).
بالإضافة إلى ذلك، يجب على الكيانات القانونية - يجب على مقدمي الطلبات أن يقدموا سلطة الترخيص أحد المستندات المتعلقة بتكوين المنظمة المحددة في الفقرة 4 من الفن. 4 من قانون النشاط والسلع. "F،" ص. 5 أحكام بشأن أنشطة مراجعة الترخيص
في الوقت نفسه، تحت موظفي منظمة التدقيق، يتم فهم جميع موظفي المنظمة، باستثناء الموظفين الاقتصاديين والخدمات.
قرار تقديم أو رفض تقديم ترخيص تقرر السلطة الاتحادية المعتمدة على فترة لا تتجاوز 60 يوما من تاريخ استلام الطلب للحصول على ترخيص مع جميع الوثائق اللازمة. لينظر فيها هيئة الترخيص، تصدر سلطة ترخيص رسوم ترخيص قدرها 300 روبل، ولتقديم ترخيص - بمبلغ 1000 روبل.
يستلزم تنفيذ أنشطة التدقيق دون ترخيص قانون جنائي وإداري ومدني وفقا لتشريع روسيا.
3 مراحل. tite في تطوير أنشطة التدقيق
سيكون هذا الإجراء لمنح ترخيص ساري المفعول حتى 1 يوليو 2008، عندما يدخل توفير القانون الاتحادي "بشأن التعديلات على FZ" بشأن أنشطة المراجعة "حيز التنفيذ.
شدد مشروع القانون الاتحادي "بشأن التعديلات على القانون الاتحادي" بشأن أنشطة التدقيق "متطلبات جمعيات مراجعة الحسابات الذاتية (CAO). يتعين على ما لا يقل عن 3000 مراجع (بدلا من 1000 بموجب القانون رقم 119-FZ)، بما في ذلك المراجعون الأفراد، أو ما لا يقل عن 1500 من منظمة التدقيق (بدلا من 1000)، للحصول على وضع ساو. سيتم السماح لهذه المتطلبات بتشكيل 14-5 جمعيات مراجعة حسابات التنظيم الذاتي في روسيا مع سنوات عديدة من الخبرة العملية في الفن، والتي تبدو مثالية.
يوسع مشروع القانون الاتحادي هذا بشكل كبير وظائف جمعيات المراجعة الذاتية للتنظيم الذاتي. تحت الفن. تم منح 21 من مشروع ساو القوى لتطوير وتأسيس متطلبات الدخول إلى مثل هذه الجمعية، فضلا عن الاستبعاد من ذلك، مما أدى إلى مسؤولية أعضاء جمعية المراجعة الذاتية للتنظيم الذاتي لانتهاك ميثاق هذا جمعية، وكذلك معايير التدقيق الفيدرالي.
ينطوي المشروع على نقل معظم المهام لتنظيم أنشطة التدقيق في مجتمع التدقيق، مما يلبي مهمة الانتقال إلى الممارسة الدولية لتنظيم أنشطة التدقيق. ستتضع الدولة في الشخص فقط لوائح تنظيمية الدولة في مجال نشاط المراجعة، وتحليل تقارير جمعيات المراجعة الذاتية للتنظيم الذاتي بشأن إعدام وأعضائها في تشريع الاتحاد الروسي بشأن أنشطة المراجعة، لإجراء سجل الدولة لمثل هذا الجمعيات، وكذلك الإشراف على أنشطتها.
تنظيم نشاط التدقيق الذاتي التنظيمي في روسيا مختلفة وسيختلف عن التجربة الدولية. اليوم في روسيا، على عكس معظم بلدان المجتمع العالمي بتاريخ طويل من مراجعة الحسابات، فإن 5 جمعيات تنظيمية ذاتية، وليس واحدة، كما أوصت في كثير من الأحيان. على الرغم من أن هناك توسيع نطاق توسيع لجمعيات التدقيق من خلال الاندماج والاستحواذ، إلا أن العديد من جمعيات التدقيق التنظيمية الذاتية، بحسب استنتاجات توصيات البرنامج لتنظيم أنشطة جمعيات التدقيق المهنية في الاتحاد الروسي (المتقدمة) 2006 بموجب مشروع تاكيس "تنفيذ إصلاح المراجعة في الاتحاد الروسي").
حاليا، في الاتحاد الروسي، 5 جمعيات التدقيق المهنية:
إن "غرفة التدقيق الروسية" غير الهادفة للربح، التي أنشئت في عام 2000 وتم معتمدة مرتين في وزارة المالية في روسيا هناك أكثر من 2000 عضو اليوم؛
- تأسست شراكة تجارية "غرفة مراجعة موسكو" في عام 1992 وهناك أكثر من 1600 عضو اليوم؛
- شراكة تجارية "معهد المراجعين المحترفين"، الذي أنشئ في عام 2000 من قبل 36 شركة، اليوم لديه 942 من الأعضاء الصالحين، وكذلك 24 مرتبطين و 9 من الشركات التابعة؛
- شراكة تجارية "كلية مراجعي الحسابات الروسية"، التي أنشئت في عام 2002 و "منعت" في عام 2004 الاتحاد الوطني ومراجعي الحسابات، اليوم لديه 1664 مراجع و 497 منظمة مراجعة الحسابات؛
- شراكة تجارية "معهد المحاسبين المهنيين ومراجعي الحسابات في روسيا"، التي تم إنشاؤها في عام 1997 وتردد حوالي 1000 عضو في شخص تدقيق الشركات.
دخل القانون الاتحادي "في المنظمات الذاتية" حيز التنفيذ في 7 ديسمبر 2007. هذا القانون، أخيرا، أنشأ إطارا تشريعيا لأداء المنظمات التنظيمية الذاتية، لكن فعاليته الفعلية، يمكن تقييمها إلا بعد عدة سنوات. في هذا القانون، لم يتحدد قانونا من قبل قيود عدد المنظمات التنظيمية الذاتية، والتي، كما سائدة الرأي، ويجب ألا يحدث، لأنها تؤدي إلى تركيز كبير في السوق وهيمنة العديد من اللاعبين وبعد
غالبا ما يقدر التجربة الخارجية للتنظيم الذاتي اليوم بأنها إيجابية، لكن المنظمات التنظيمية الذاتية اليوم لا تملك وزنا كافيا ولا تكون مستقلة في أنشطتها. حتى الآن، لا تفي أي من المنظمات بمتطلبات مشروع القانون الاتحادي، والتي، بعد نقل العمر لمدة عامين، يجب أن تدخل حيز النفاذ في 1 يوليو 2008. لا تزال الجمعيات المهنية صغارا وضعف للغاية وجعل الخطوات الأولى فقط في إجراء فحص جودة التدقيق. بالإضافة إلى ذلك، غالبا ما يرتبط تنفيذ أنواع معينة من أنشطة التدقيق (مراجعة الحسابات) بوجود "تجربة" معينة، التي تم فحصها عند الحصول على ترخيص. إن جمعيات التدقيق التنظيمية الذاتية لتحقيق الإجراءات القانونية اللازمة لهذا ليست قادرة بعد.
إن إدخال إجراء جديد لتنظيم أنشطة التدقيق، بادئ ذي بدء، سيؤدي إلى ارتفاع أسعار مراجعي الحسابات، لأن مع الانتقال إلى CAO، سيزداد تكاليف الشركات (سيكون من الضروري دفع رسوم العضوية والخصومات لصندوق التعويض)، كما يثير الرعاية من سوق الشركات الصغيرة، أولا وقبل كل شيء، إقليمي.
سيغير التكوين النوعي للمشاركين في سوق خدمات التدقيق: سيكون هناك توحيد وتركيز الشركات، سيظهر لاعبو السوق الجديد بسبب انهيار بعض وتوحد الشركات الأخرى.
ربما، على المدى القصير، سيزيد عدد الشركات التي ترغب في المشاركة في التدقيق، ومع ذلك، فإنها على الأرجح سريعا واختفت.
ستكون التغييرات تأثير إيجابي على سوق "التدقيق الأسود" - سيبدأ تدريجيا تختفي. لن تحتوي شركات الإغراق على عدد معين من الموظفين، وفقا لمتطلبات CAO، بمستوى منخفض من أجل خدماتهم.
الترخيص واليوم غير معقول، لأنه الحد الأدنى من الاحتراف المراجع. ومع ذلك، فإن وجود روسيا في سياق التنظيم الذاتي لنشاط التدقيق في العديد من جمعيات التدقيق المهنية القوية سوف يخلق الأساس للمنافسة فيما بينها، وبشكل عام سيسهم في تحسين فعالية أنشطتهم وزيادة في سلطة مهنة المراجع. بالإضافة إلى ذلك، رهنا بإدخال العضوية الإلزامية في CAO، ستنخفض جميع منظمات التدقيق في السجل الموحد لوزارة المالية في روسيا، وبالتالي، في منطقة مراقبة. وهذا يعني أنه ليس منظمات التنظيم الذاتي فقط ستتحدد بشكل رئيسي تطوير سوق خدمات التدقيق.
محترفون لسوق خدمات التدقيق، يشقوا عموما أمرا جديدا، والتي يجب أن تدخل حيز التنفيذ في 1 يوليو 2008، ولكن مرة أخرى، مع بعض التحفظات.
ديفيد ليفين.، بشأن العمل مع مراجعي مراجعي حسابات المحاسبين المحترفين في روسيا:
ما سيحتله النقابة النقدية، في النظام بعد اعتماد تعديلات على القانون، على الخيار الذي سيعقد عليه. إذا تم اعتماد وزارة المالية (1500 منظمة و / أو 3000 مراجع حساب)، فمن المرجح أننا سنحصل على 3 جمعيات مهنية قوية ومستقلة بما يكفي لها موارد كافية للتنظيم الذاتي (التوحيد والمراقبة الجودة والتدريب والتدريب المتقدمة)
إذا تم إجراء نسخة من لجنة الملكية دوما الحكومية (100 منظمات و / أو 300 مراجعات)، فإن العشرات (وربما مئات) الزي التجاري "الأسرة" تقليد التنظيم الذاتي.
بعد تغيير ترتيب الترخيص، سيكون من الجدد بشكل أساسي أن يتعين على جميع المدققين الانضمام إلى السجلات التجارية، وما إذا كان سيكون سيئا حقيقيا على مدقق الحسابات أو التقليد، انظر ماذا.
بعد إدخال ترخيص طلب جديد للتغيرات الأساسية في أنشطة IPB لروسيا، أعتقد أنه لن يفعل ذلك بالفعل اليوم، يقوم معهدنا بحكم الواقع بإجراء جميع مهام التنظيم الذاتي: يوحد أكبر عدد من المهنيين في روسيا، المحاسبين (أكثر من 100،000)، مؤسسات التدقيق (حوالي 1000)، مدققون (أكثر من 5000)؛ هو عضو صالح في الاتحاد الدولي للمحاسبين (IFAC)؛ يقود سجل أعضائها؛ تطوير معايير داخل الربح وكود الأخلاقيات لأعضائها؛ يترجم معايير التدقيق الدولية إلى الروسية وإعداد مشاريع المعايير الوطنية المقابلة الدولية؛ ينفذ مجموعة كبيرة من التدابير لتنظيم السيطرة على جودة عمل مؤسسات التدقيق؛ يجري التدريب والتدريب المتقدمة (حتى الآن فقط للمحاسبين). على الأرجح، سيزيد حجم العمل بشكل كبير (في بعض الأحيان!).
سيحدث التغييرات من وجهة نظري في عمل مراجعي الحسابات ومؤسسات التدقيق، لأنه بسبب العضوية الإلزامية، سيتم إلزامها جميعا بالانضمام إلى المنظمات التنظيمية الذاتية، وبالتالي سيتم مراقبة جودة عملها.
سيرجي شيبيغوف، رئيس شركة استشارات التدقيق FBK:
هذا ما يقرب من البديهية: إن إلغاء الترخيص لن يحدث حتى يتم اتخاذ تعديلات على قانون أنشطة التدقيق. إذا لم يتم قبول هذه التعديلات قبل الصيف، بعد ذلك بعد 1 يوليو سنعيش في الطريق القديم.
ما هذه التعديلات سيكون من الصعب قوله. إذا أشرفت على هذا القانون، ستظل Duma Dreamer الشهير Viktor Plescachevsky، وآمل أن تبقى الموقف مع اعتماد التعديلات بات.
لوضعها أقل ما يقال، لحظات مثيرة للجدل في مشروع القانون كثيرا.
اسمحوا لي أن أذكرك باستبدال ترخيص مراجعي الحسابات على عضويتهم الإلزامية في المنظمات التنظيمية الذاتية - SRO، والتي يجب نقلها إلى وظائف التحكم، والتي في حد ذاتها ليست سيئة. لكن مشروع القانون ينشئ مثل هذه المعايير، على الأرجح، سيتم إنشاء أكثر من 30 سروال. في رأينا، كلما كانت المنظمات أقل - كلما كان ذلك أفضل. عروض الممارسة: الرابطة الأقل احترافية، وأكثر في أيديولوجيتها تشبه مجموعة جنائية منظمة.
نحن ضد إنشاء معهد أمر دائري بين مراجعي الحسابات - وفي الواقع من المفترض الآن فقط. يجب على SROS الصغيرة أن تخلق صندوقا منه - إذا خمن المراجع - سيتم تغطية الضرر. سوف يختبئ المراجع المذنب وراء SRO الذي أخذه. ويقوم الزملاء بحمايتها لعدم الدفع! بمعنى آخر، فإنه يحفز مراجعي الحسابات عدم الدفاع عن المصالح العامة، ولكن لحماية مصلحة جيبه. فإنه ليس من حق. على الإطلاق، نريد تحقيق هذه النتيجة - نود أن نقدم المجتمع المحترف لتقييم عمل المراجع بشكل أساسي.
نقطة أخرى هي وسيلة للتفاعل مع مراجعي الحسابات العملاء. تقدم Plescachevsky بشكل أساسي المسؤولية الفردية عن مراجعي الحسابات لعملها. وهذا من حيث المبدأ، الشيء اللازم. ولكن ... كانت هذه الممارسة جيدة قبل مائة عام. اليوم في جميع أنحاء العالم من هذا اليسار! فقط لا يسقط مراجعة الشركات الكبيرة. والنقطة ليست حتى ما سيتم كتابته، على سبيل المثال، المراجع "غازبروم" - إيفان إيفانوف. ببساطة مثل هذه الشركات الكبيرة لا يمكن أن "التدقيق" من الناحية الفنية بحتة. إنهم "تدقيق"، كقاعدة عامة، شركات مراجعة كبيرة.
هناك شعور بأن الدوما تحاول وضع تجربة معينة في سوق الاستشاريين المحترفين. بالمناسبة، أصبح السيد PlesScachevsky بالفعل بشكل خلاق لقانون "في أنشطة التقييم". الآن لدينا قانون تريد أن تتغير جميعا. لن أرغب حقا في انتظار مراجعي الحسابات مصير المثمنين. وبهذا المعنى، من الممكن فقط الإشاعات وزارة المالية، والتي لا توافق باستمرار مع الأفكار التي يتم إنشاؤها من قبل مفكرين دوما ضد مراجعي الحسابات.
جينادي نيكولايفيتش إيفانوف، رئيس مجلس إدارة مراجعة حسابات CJSC SV:
تم إنهاء ترخيص أنشطة التدقيق من 1 يوليو 2007 فيما يتعلق باعتماد القانون الاتحادي ل 29 ديسمبر 2006 ن 252-FZ واستئناف من 25 يوليو 2007 من قبل القانون الفيدرالي المؤرخ 19 يوليو 2007 رقم 135 FZ.
يجب أن يقال إن مثل هذا الإجراء لإلغاء الترخيص واستئنافه ليس فقط في المرة الأولى ليس فقط في التدقيق، ولكن أيضا في أنشطة التقييم. وأن نكون صادقين، وبعض عدم الاستعلام ومسريعة لحل مسألة إلغاء نشاط مراجعة الحسابات يسبب استجابة غامضة في مجتمع التدقيق.
ومن المعروف أنه مع إلغاء الترخيص، ستقوم وزارة المالية بنقل الحق في السيطرة على مؤسسات التدقيق في المنظمات ذاتية التنظيم (SRO). هذه هي اليوم إلى حد ما، من بينها غرفة مراجعة موسكو، غرفة التدقيق في روسيا وغيرها من المنظمات. نحن أعضاء منظمات التنظيم الذاتي الشخصية على مر السنين، وبالتالي، لن يغير إجراء جديد لإجراء وظائف التحكم في SRO، في رأينا، أنشطة شركات المراجعة الأخرى الأخرى جذرية. تم تأسيس الاتصالات مع الجمعيات المهنية، نتمت مع اللوائح الداخلية لنشاط التدقيق وأخلاقيات SRO المهنية. نحن نعمل على سوق التدقيق لأكثر من 10 سنوات، على مر السنين تعاون التعاون مع المنظمات التنظيمية ذاتية فعالة حقا.
من الواضح أن الدولة اليوم من الصعب مراقبة أكثر من 7000 من منظمة التدقيق، وبالتالي فإن نقل هذا واجب SRO ينظر إليه من خلال الحل الفعال للمشكلة. في الواقع، في هذه الحالة، ستنظم الدولة فقط أنشطة SRO. ومع ذلك، في السنوات الأخيرة، كل ستة أشهر هناك جولة جديدة من عدم الاستقرار - المشرعين مرة أخرى وإعادة تغيير إجراء الترخيص، والتي لا تضيف التفاؤل إلى مؤسسات SRO أو مراجعة الحسابات. الشيء الأكثر إثارة للاهتمام هو أن الممارسة الحالية لحل مسألة أنشطة مراجعة الحسابات لا تتأكد من عدم تغييرها بعد ستة أشهر. ربما ترتبط التقلبات في المشرعين بحقيقة أن SRO من قبل الوكالات الحكومية ليست مستعدة بعد بما فيه الكفاية لحلها من الأهداف المنهجية والسيطرة الجاد حقا.
موقفنا هو أن المجتمع بأكمله من شركات التدقيق في روسيا كان لديه موقف واضح ولا لبس فيه من الدولة بشأن إلغاء الترخيص في منطقة التدقيق. نريد أن نثق في أن تاريخ SRO المعين سوف يرضي جميع المتطلبات الضرورية للدولة وسوف تكون قادرة بشكل لا لبس فيه من تولي اكتمال السلطات والمسؤولية من حيث التفاعل مع مؤسسات التدقيق. إننا نوضح في القرار المعدة والعالية الجودة ودقيقة للقضية.
إيفان Grigorovich.المدير العام ل ZAO "Rujaudit":
اليوم، يمكن ملاحظة السوق "حزمة" من كل من العملاء والشركات التي توفر خدمات التدقيق. كنت قد خصصت 3 طبقات (مستويات) للعملاء، وبالتالي، مراجعي الحسابات:
فروع الأجداد العالمي وأكبر شركات روسية، رائدة الأعمال خارج الاتحاد الروسي، هي عملاء "الأربعة الكبار" (Deloitte & Touche، Ernst & Young، KPMG و PriceWaterhousecoopers). مع التوقعات والأسعار المناسبة. الشركات الروسية الكبيرة والمتوسطة الحجم، المنظمات الأجنبية، التي تنظر في المال، ليست جاهزة لأفشل كثيرا من أجل اسم المراجع، مع العلم بالضبط ما يحتاجون إليه، دعهم إلزاميا. تدقيق هؤلاء العملاء يجريون المدققين الروس الرائدين. أسعار الخدمات أقل مما كانت عليه في المجموعة الأولى، لكنها تتوافق مع الخدمات الحقيقية الحقيقية في السوق. الأعمال الصغيرة والمتوسطة، وعلى نطاق "السبب" لإدارة الشركة أن تعقد تقارير التدقيق الإلزامي، وكذلك المنظمات ذات المشاركة الحكومية والبلدية في رأس المال. هذا غالبا ما لا يدعم العميل، ولكن وثيقة مع طباعة وتوقيع المراجع. هذا نطاق للإغراق، وبالتالي، خدمات غير مؤهلة.شركات تدقيق الأعمال الحقيقية ممكنة فقط مع المجموعات الأولى والثانية من العملاء. هذا سوق الخدمات المهنية الحقيقية في مجال التدقيق، لديه منافسة صحية. لكن التدقيق "الرمادي" أو "الرمادي" أو "الأسود" لا علاقة له بتدقيق حقيقي، وتعبير عن موثوقية الإبلاغ المالي (المحاسبي) الأطراف المراجعة والامتثال للإجراءات اللازمة لإجراء المحاسبة من خلال تشريع الاتحاد الروسي.
الغرض من شركتنا هو تعزيز عملائنا في تطوير الأعمال من خلال توفير خدمات عالية الجودة بناء على الخبرة العميقة والمعرفة الأساسية.
نعلق أهمية كبيرة على مراقبة جودة الخدمات المقدمة داخل المنظمة. وضعت الشركة، وتنفيذها وتدير بنجاح نظام مراقبة الجودة، والذي يغطي جميع جوانب النشاط. كشركة وطنية من شبكة JPA الدولية النامية ديناميكيا، تتم مراقبة CJSC Rujaudit بجودة الخدمات من هذه الشبكة. في 2003-2005، أكملنا بنجاح امتثال الخدمات المقدمة من التشريع الروسي الحالي من وزارة المالية الاتحاد الروسي، وكذلك الاتحاد الوطني للاستشاريين والمراجعين (اليوم - كلية مراجعي الحسابات الروسية).
توظف شركتنا اليوم مراجعي حسابات معتمدة أعضاء في جمعيات المراجعة الذاتية للتدقيق الذاتي المعتمدة بموجب وزارة المالية للاتحاد الروسي. وبهذا المعنى، فإن اعتماد القانون يلزم المراجع بأن يكون عضوا في أحد SRO، سيغير عدد قليل من موظفينا.
نظام التدريب والتدريب المتقدمة والتوجيه يعمل بنجاح في شركتنا، ويمكنني أن أقول إنني أعمل في فريق المهنيين المسؤولين.
سنضمن طوعا مسؤوليتنا المهنية في شركات التأمين الرائدة في روسيا على المبالغ التي تغطي مخاطرنا على تقديم الخدمات. إذا كان النظام المقترح لصناديق التعويض من SRO سيكون قادرا على تقديم نفس آلية واضحة ومفهومة للمخاطر المهنية للمدقق، فسأكون سعيدا فقط.
السؤال الرئيسي الموجود عند النظر في إجراء جديد لتنظيم أنشطة التدقيق - الذي لا يزال اللاعب الرئيسي في سوق التدقيق في روسيا؟ مراجع منفصل، وإن كان مع مهارات مهنية رائعة أو فريق من الأشخاص المتشابهين في التفكير، وهي شركة قادرة على تنظيم عملية توفير خدمات التدقيق، وخلق المعرفة، وحماية العملاء، إلخ. من غير المرجح أن يكون تحقيق مجموعة التدابير بأكملها تحت المراجع الفردي. بالإضافة إلى ذلك، فإن احتمال ظهور "جيب" المراجعين الفرديين ومنظمات التدقيق الذين يقدمون دائرة ضيقة للعملاء الموثوق بهم.
تجربة البلدان في الخارج
تحسين نشاط التدقيق في روسيا نشط للغاية في السنوات الأخيرة. ومن الواضح أن الدعم التشريعي يجب أن يتبع معدلات تنمية السوق. بادئ ذي بدء، ينبغي أن تكون المهمة الرئيسية لإصلاح القاعدة التشريعية، أولا وقبل كل شيء، تشكيل متطلبات موحدة لجودة مراجعي الحسابات في شكل معايير التدقيق الإلزامية وتقريبها للدولية.
اليوم، تعمل سلطات الدولة في نشر الوثائق التنظيمية ذات الصلة، وإصدار إطارات التدقيق، وترخيص أنشطة التدقيق، والسيطرة على نوعية العمل، وجمع وتحليل التقارير الخاصة لمراجعي الحسابات الفرديين ومنظمات التدقيق. في البلدان المتقدمة، يتم تفويض هذه الصلاحيات إلى الجمعيات المهنية.
الهدف من إجراء تغييرات على تنظيم أنشطة التدقيق في الاتحاد الروسي هو النفايات من تنظيم الدولة وترخيص هذا النوع من النشاط وتفويض سلطة الجمعيات المهنية غير الحكومية غير الحكومية، كما هو الحال في معظم البلدان المتقدمة العالم.
يتم الاعتراف بأهم البلدان المتقدمة بأنها تنظيم فعال لأنشطة التدقيق في نقل هذه المهام إلى جمعية مراجعة واحدة. وهكذا، في ألمانيا، فرنسا، الولايات المتحدة، اليابان هناك منظمة واحدة تنظيمية واحدة، في المملكة المتحدة، ويرجع وجود ثلاث جمعيات تدقيق هذه فقط إلى العديد من الملحقات الإقليمية لهذه المنظمات.
في المملكة المتحدة، تنفذ تنظيم أنشطة التدقيق من قبل ثلاث جمعيات مهنية رائدة: معهد لجنة التحكيم في إنجلترا وويلز (TCAEW)، معهد محاسبين لجنة التحكيم اسكتلندا (ICAS)، معهد المحافظين المحافظين أيرلندا (ICAI). يعد معهد محاسبين لجنة التحكيم اسكتلندا أقدم رابطة محاسبين في العالم: منذ عام 1854، يحصل جميع خريجي المعهد على مؤهلات محاسب لجنة التحكيم، والذي يعطي الحق في توضيح تقارير التدقيق في وجود ومظلات مكونات أخرى ذات الصلة مهنة التدقيق. قامت مؤسسات البيانات 3 بإنشاء قسم مراقبة مشترك (JMO)، والذي توظف 48 متخصصا.
في ألمانيا، فإن المصالح المهنية لجميع مراجعي الحسابات، محلفين الكتب المحاسبية، شركات التدقيق والمجتمعات على كتب التدقيق يمثلون غرفة مراجعي الحسابات. كما تشرف هذه المنظمة من الحكم الذاتي المهني من مراجعي الحسابات أيضا على أداء الواجبات المهنية.
تعهدت مهام تنظيم أنشطة التدقيق في فرنسا وفقا لمرسوم 08/12/1969 والمرسوم الحكومي رقم 01/14/1994 بالشركة الوطنية للمفوضين حول حسابات فرنسا (CNCC). الهدف الرئيسي من أنشطة هذه المنظمة هو السيطرة على التنفيذ الصحيح لمدققات أنشطتهم المهنية وحماية شرف وأعضائها.
تنفذ أنشطة التدقيق في الولايات المتحدة المعهد الأمريكي للمحاسبين العامين المعتمدين، والذي يحدد متطلبات مهنية، يجري البحث وينشر مواد حول الموضوعات المتعلقة بالمحاسبة والمراجعة والخدمات الاستشارية للإدارة والضرائب.
في الاتحاد الروسي، في سوق خدمات التدقيق، هناك زيادة في دور المنظمات الذاتية، التي تقدم المصالح المشروعة لأعضائها في العلاقات مع الهيئات الحكومية الاتحادية، سلطات الدولة للكيانات التأسيسية لل الاتحاد الروسي والحكم الذاتي المحلي. يطورون وإنشاء قواعد إلزامية للأنشطة المهنية والقواعد الداخلية ومعايير النشاط والأخلاقيات المهنية. كما أنهم يتحكمون في أنشطة أعضائهم بالامتثال للتشريعات والقواعد المنشأة، واعتبروا الشكاوى المتعلقة بأعمالهم.
إن استخدام الخبرة الأجنبية في تشكيل أسس نشاط المراجعة وتشكيل معهد التنظيم الذاتي يقدر إيجابيا، ولكن من الواضح أنه ينبغي أن يكون أكثر متعصرا وإعدادا. في روسيا، لا تعمل عوامل ضمان جودة التدقيق الحاضر في البلدان المتقدمة. المستهلكون غير مستعدين لاستخدام "آلية السمعة" عند اختيار مراجع الحسابات. المنظمات التنظيمية الذاتية ليست مستعدة بعد تحمل المسؤولية الكاملة لضمان جودة خدمات التدقيق. الفترة الانتقالية مع كل عواقب متناقضة ممكنة أمر لا مفر منه. بالإضافة إلى ذلك، لا يوجد ضمان أنه في 1 يوليو 2008، سيظل هذا القانون حيز التنفيذ، ولن تتعثر في ممرات السلطة، قبل عامين.
على الرغم من حقيقة أن سوق خدمات التدقيق صغار نسبيا في روسيا، فإنه يتطور بسرعة. اليوم، هذا شريحة تجارية مستقلة مع دوران سنوي كبير والكثير من المتخصصين الذين يعملون فيه (حوالي 30000 شخص وفقا لوزارة المالية في الاتحاد الروسي (TSALC).يمكن تقسيم تطوير نشاط التدقيق في روسيا إلى ثلاث مراحل:
استمرت المرحلة الأولى منذ بداية التسعينيات من القرن العشرين قبل اعتماد القانون الاتحادي الصادر في 7 أغسطس 2001 رقم 119-FZ "بشأن نشاط المراجعة"؛
جاءت المرحلة العادية مع بدء نفاذ القانون رقم 119 - FZ في سبتمبر 2001؛ - بدأت المرحلة بعهد ومناقشة مشروع القانون الاتحادي "بشأن التعديلات على القانون الاتحادي" بشأن أنشطة التدقيق ".
المرحلة 1. الخطوات الأولى في اقتصاد السوق
كان ظهور وتطوير المراجعة يرجع إلى انتقال روسيا إلى علاقات اقتصادية جديدة، إلى اقتصاد السوق، أحدها تدقيق.
في أواخر الثمانينيات، بدأت المؤسسات ذات الاستثمارات الأجنبية في أواخر القرن الماضي، في فترة إعادة الهيكلة والاستثمارات الأجنبية في الاتحاد السوفيتي، والتي اختلفت باستقلال قرارات الإدارة وطالبت بمصالح رواد الأعمال في مجال السيطرة ومراجعة الحسابات. ثم كانت الشروط المسبقة لتكوين كل من سوق خدمات التدقيق ككل وانفصال السوق لمدة 2 شرائح خارجية ودخلية.
حتى عام 1994، تم إنشاء منظمات التدقيق الروسية بشكل أساسي كهياكل تجارية عادية وأوظف على أساس قانون RSFSR المؤرخي في 25 ديسمبر 1990 ن 1990 ن 445-1 "بشأن المشاريع والأنشطة التجارية". تشريع خاص بشأن أنشطة مراجعة الترخيص، كما هو الحال في جميع البلدان ذات الاقتصاد السوق، في روسيا لم يكن هناك. ومع ذلك، بدأ العملاء في طلب وثائق من مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق الذين يؤكدون كفاءتهم المراجعة. في الوقت الحالي، تنشأ منظمة حول إعداد مراجعي الحسابات وإصدار الشهادات والشهادات والشهادات والتراخيص ذات الصلة: غرف التدقيق في موسكو وسانت بطرسبرغ، جمعية المحاسبين ومراجعي الحسابات في روسيا، رابطة الدول المستقلة. صدرت التراخيص من قبل المجالس المحلية، وحكومة موسكو، واللجنة المالية لقاعة مدينة سانت بطرسبرغ، وما إلى ذلك، ومع ذلك، كانت كل هذه الشهادات والتراخيص غير شرعية. هذه "التراخيص" (باستثناء ترخيص البنك المركزي الروسي) حملت بالفعل شخصية توصية فقط، لأن لم يعطهم أي من هذه الهيئات الحق في إصدارها.
أنشأت تنظيم نشاط التدقيق بموجب مرسوم رئيس الاتحاد الروسي في 22 ديسمبر 1993 نا 2263 "بشأن المراجعة في الاتحاد الروسي"، والذي وافق على اللوائح المؤقتة لنشاط المراجعة وأنشطة المراجعة المحظورة دون شهادة بدون تراخيص.
تم تعليم مجلس وزراء حكومة الاتحاد الروسي بحلول الأول من فبراير 1994 للموافقة على إجراء الحصول على ترخيص لإجراء أنشطة التدقيق (بالإضافة إلى إجراءات الشهادة) إلى لجنة نشاط المراجعة. كانت الكيانات القانونية (منظمات التدقيق) والأفراد (مراجعي الحسابات)، التي تعمل بشكل فردي في أنشطة التدقيق، مضطرة حتى 1 يناير 1995 للحصول على التراخيص ذات الصلة للحق في تنفيذ أنشطة التدقيق. وكانت المصطلح الانتقالي قاسيا بقوة وغير عمليا غير منفذ. لهذا الغرض من أن حكومة الاتحاد الروسي قد توسعت منذ عام 1995 تكوين الكيانات الاقتصادية للمراجعة الإلزامية، وبالتالي في الإجراء الرسمي لتحريك الفترة للحصول على التراخيص في وقت لاحق.
كانت المشكلة الرئيسية لحركة التدقيق في النصف الثاني من التسعينيات هي الأبعاد الكبيرة رسوم الترخيص للحصول على ترخيص لتنفيذ أنشطة التدقيق. تم تأسيس رسوم الترخيص على أساس الحد الأدنى للأجور، وبمعدل المراجع - 30 درجة الحد الأدنى للأجور، من أجل مراجعة الحسابات - 150 الأجور الحد الأدنى المدفوعة سنويا. في الوقت نفسه، عند إصدار ترخيص لمدة تزيد عن سنة واحدة، زاد مبلغ التحصيل بما يتناسب ونوع واحد فقط من الترخيص. إذا قررت إدارة مؤسسة التدقيق ممارسة جميع أنواع خدمات التدقيق لمدة 5 سنوات، فهي لا تنفذ تكاليف كبيرة للغاية لإصدار الشهادات للمتخصصين في مختلف الملامح، ولكن أيضا تكاليف دفع مجموعة مرخصة من 3000 حرفا أدنى للأجور.
بالإضافة إلى ذلك، للحصول على محاولة لتنفيذ أنشطة التدقيق دون ترخيص (بما في ذلك نتيجة لإلغاءها)، فإن العقوبات الكبيرة المحفوظة وتحت القانون الاتحادي في 7 أغسطس 2001 "بشأن أنشطة المراجعة" (المادة 11، 14، 16 و 17 و 20 و 21).
نظرا لهذه الأبعاد من الرسوم المرخصة والعقوبات في النصف الثاني من التسعينيات، تم تشويه سوق خدمات التدقيق بشكل كبير من المشرعين. في السوق، يمكن للمنظمات الكبرى البقاء على قيد الحياة، وفي كثير من الأحيان ليست محلية، ولكن المدققين الأجانب.
خلال هذه الفترة، نفذت الترخيص من خلال شهادة مركزي ولجان مراجعة مراجعة مرخصة. وضع هذه الأعضاء شروط مشكلات الترخيص الخاصة بها. تختلف هذه الشروط إلا في اتجاه تشديد النظام المقبول عموما.
المرحلة 2. الترخيص
تم تنظيم تنظيم أنشطة مراجعي الحسابات وفقا للوائح المؤقتة لأنشطة التدقيق في الاتحاد الروسي منذ أكثر من 7 سنوات ونصف. ومع ذلك، فإن الدعم التشريعي لنشاط التدقيق يتطلب تحسين، لأن القواعد المؤقتة، التي تلعب دورا مهما في إنشاء مراجعة حسابات في روسيا، لم تعكس تماما الدولة الحالية في السوق، لم تتوافق مع الواقع وتحتاج إلى الإصلاح.
تم إعداد مشروع القانون الاتحادي "بشأن نشاط المراجعة" على أساس أربعة مشاريع متقدما مسبقا. كما استخدمت المواقف الإيجابية للقواعد المؤقتة، فضلا عن ميزات انتقال روسيا إلى اقتصاد السوق، وممارسة شركات التدقيق الروسية وإلى حد ما، تجربة أجنبية في تنفيذ أنشطة التدقيق. إن الفاتورة المعدة، مع مراعاة التعديلات في القراءة الأولى، وسعت صلاحيات جمعيات التدقيق المهنية في حل بعض القضايا، وحددت المفاهيم الأساسية للمراجعة، وكذلك القواعد الروسية (المعايير) لنشاط التدقيق.
دخل قانون "التدقيق" رقم 119-FZ حيز النفاذ في 9 سبتمبر 2001، يدل على مرحلة جديدة من التدقيق في الاتحاد الروسي. شروط ولوائح نشاط المراجعة، استحوذت متطلبات مراجعي الحسابات والأشخاص المدققين على قوة القانون.
كما أن ترخيص أنشطة التدقيق (حتى القضاء على هذه الفقرة من 1 يناير 2006) تنظم القانون الاتحادي في 8 أغسطس 2001 ن 2001 ن 128 حصاد "على ترخيص أنواع معينة من الأنشطة"، والتي قدمت هيئة تنظيم الدولة الفيدرالية المصرح بها من نشاط التدقيق في مجال نشاط مراجعة الترخيص.
من بين هذه الحق، يمكنك تخصيص:
توفير التراخيص؛
- وثائق تؤكد توافر التراخيص؛
- استعادة التراخيص؛ تجديد التراخيص
-ناة التراخيص دون جاذبية للمحكمة في حالة عدم الدفع من قبل المرخص له في غضون ثلاثة أشهر من الترخيص؛ الحفاظ على رخصة التسجيل؛
- كونه يتوافق مع المرخص لهم في تنفيذ الأنواع المرخصة من أنشطة متطلبات وشروط الترخيص ذات الصلة. يتم إنشاء قانون ترخيص أنواع معينة من الأنشطة المعيار (عند تقديم المستندات لترخيص أي نوع من النشاط) مجموعة من المستندات الضرورية:
بيان في شكل تعسف (يشير إلى الاسم والشكل التنظيمي والقانوني للكيان القانوني أو اللقب، الاسم، موظفي رواد الأعمال الفردي؛
- تأسيس كيان قانوني (في التطبيق من الضروري تحديد عنوان البريد أو عناوين البريد المستخدمة من قبل الكيان القانوني لمراجعة المباني والمباني) أو عناوين المنزل في مكان التسجيل في جواز سفر رواد الأعمال البيانات تؤكد هوية رواد الأعمال)؛
نسخة مصدقة من المستندات التأسيسية (الميثاق والتأسيس)؛
نسخة معتمدة من الشهادة من شهادة تسجيل الدولة للكيان القانوني (شهادة تسجيل مواطن كعنادة أعمال فردية)؛
نسخة معتمدة من شهادة التسجيل مع مصلحة الضرائب؛ وثيقة تؤكد دفع رسوم الترخيص للنظر فيها في الطلب (أمر الدفع مع علامة بنك مقدم الطلب بشأن التنفيذ، واستلام Sberbank الأصلي لروسيا مع ختم القسم الذي تم دفعه). بالإضافة إلى ذلك، يجب على الكيانات القانونية - يجب على مقدمي الطلبات تقديم سلطة الترخيص أحد المستندات المتعلقة بتكوين الموظفين للمنظمة المحددة في الفقرة 4 من الفن. 4 من قانون التدقيق والسلع. "F،" ص. 5 أحكام بشأن أنشطة مراجعة الترخيص
في الوقت نفسه، تحت موظفي منظمة التدقيق، يتم فهم جميع موظفي المنظمة، باستثناء الموظفين الاقتصاديين والخدمات.
قرار تقديم أو رفض تقديم ترخيص تقرر السلطة الاتحادية المعتمدة على فترة لا تتجاوز 60 يوما من تاريخ استلام الطلب للحصول على ترخيص مع جميع الوثائق اللازمة. لينظر فيها هيئة الترخيص، تصدر سلطة ترخيص رسوم ترخيص قدرها 300 روبل، ولتقديم ترخيص - بمبلغ 1000 روبل.
إن تنفيذ أنشطة التدقيق دون ترخيص يستلزم المسؤولية الجنائية والإدارية والمدنية وفقا لتشريع روسيا.
3 مراحل. جولة جديدة في تطوير التدقيق
سيكون هذا الإجراء لمنح ترخيص ساري المفعول حتى 1 يوليو 2008، عندما يدخل توفير القانون الاتحادي "بشأن التعديلات على FZ" بشأن أنشطة المراجعة "حيز التنفيذ.
شدد مشروع القانون الاتحادي "بشأن التعديلات على القانون الاتحادي" بشأن أنشطة التدقيق "متطلبات جمعيات مراجعة الحسابات الذاتية (CAO). يتعين على ما لا يقل عن 3000 مراجع (بدلا من 1000 بموجب القانون رقم 119-FZ)، بما في ذلك المراجعون الأفراد، أو ما لا يقل عن 1500 من منظمة التدقيق (بدلا من 1000)، للحصول على وضع ساو. سيتم السماح لهذه المتطلبات بتشكيل 14-5 جمعيات مراجعة حسابات التنظيم الذاتي في روسيا مع سنوات عديدة من الخبرة العملية في الفن، والتي تبدو مثالية.
يوسع مشروع القانون الاتحادي هذا بشكل كبير وظائف جمعيات المراجعة الذاتية للتنظيم الذاتي. تحت الفن. تم منح 21 من مشروع ساو القوى لتطوير وتأسيس متطلبات الدخول إلى مثل هذه الجمعية، فضلا عن الاستبعاد من ذلك، مما أدى إلى مسؤولية أعضاء جمعية المراجعة الذاتية للتنظيم الذاتي لانتهاك ميثاق هذا جمعية، وكذلك معايير التدقيق الفيدرالي.
ينطوي المشروع على نقل معظم المهام لتنظيم أنشطة التدقيق في مجتمع التدقيق، مما يلبي مهمة الانتقال إلى الممارسة الدولية لتنظيم أنشطة التدقيق. ستنتج الدولة في مواجهة وزارة المالية لروسيا السياسة العامة فقط، والتنظيم التنظيمي في مجال أنشطة التدقيق، وتحليل تقارير لجمعيات التدقيق الذاتية التنظيم الذاتي بشأن إعدام وأعضائها في تشريع الاتحاد الروسي بشأن المراجعة الأنشطة، لإجراء سجل الدولة لمثل هذه الجمعيات، وكذلك الإشراف على نشاطهم.
تنظيم نشاط التدقيق الذاتي التنظيمي في روسيا مختلفة وسيختلف عن التجربة الدولية. اليوم في روسيا، على عكس معظم بلدان المجتمع العالمي بتاريخ طويل من مراجعة الحسابات، فإن 5 جمعيات تنظيمية ذاتية، وليس واحدة، كما أوصت في كثير من الأحيان. على الرغم من أن هناك توسيع نطاق توسيع لجمعيات التدقيق من خلال الاندماج والاستحواذ، إلا أن العديد من جمعيات التدقيق التنظيمية الذاتية، بحسب استنتاجات توصيات البرنامج لتنظيم أنشطة جمعيات التدقيق المهنية في الاتحاد الروسي (المتقدمة) 2006 بموجب مشروع تاكيس "تنفيذ إصلاح المراجعة في الاتحاد الروسي").
حاليا، تم اعتماد 5 جمعيات التدقيق المهنية في الاتحاد الروسي:
الشراكة غير الهادفة للربح "غرفة التدقيق روسيا"، التي تم إنشاؤها في عام 2000 ومعتمد مرتين في وزارة المالية في روسيا هناك أكثر من 2000 عضو اليوم؛
- تأسست شراكة تجارية "غرفة مراجعة موسكو" في عام 1992 وهناك أكثر من 1600 عضو اليوم؛
- شراكة تجارية "معهد المراجعين المحترفين"، الذي أنشئ في عام 2000 من قبل 36 شركة، اليوم لديه 942 من الأعضاء الصالحين، وكذلك 24 مرتبطين و 9 من الشركات التابعة؛
- شراكة تجارية "كلية مراجعي الحسابات الروسية"، التي أنشئت في عام 2002 و "ابتلعت" في عام 2004، والاتحاد الوطني للاستشاريين والمدققين، اليوم لديها اليوم 1864 مراجع و 497 منظمات مراجعة الحسابات؛
- شراكة تجارية "معهد المحاسبين المهنيين ومراجعي الحسابات في روسيا"، التي تم إنشاؤها في عام 1997 وتردد حوالي 1000 عضو في شخص تدقيق الشركات. دخل القانون الاتحادي "في المنظمات الذاتية" حيز التنفيذ في 7 ديسمبر 2007. هذا القانون، أخيرا، أنشأ إطارا تشريعيا لأداء المنظمات التنظيمية الذاتية، لكن فعاليته الفعلية، يمكن تقييمها إلا بعد عدة سنوات. في هذا القانون، لم يتحدد قانونا من قبل قيود عدد المنظمات التنظيمية الذاتية، والتي، كما سائدة الرأي، ويجب ألا يحدث، لأنها تؤدي إلى تركيز كبير في السوق وهيمنة العديد من اللاعبين وبعد
غالبا ما يقدر التجربة الخارجية للتنظيم الذاتي اليوم بأنها إيجابية، لكن المنظمات التنظيمية الذاتية اليوم لا تملك وزنا كافيا ولا تكون مستقلة في أنشطتها. حتى الآن، لا تفي أي من المنظمات بمتطلبات مشروع القانون الاتحادي، والتي، بعد نقل العمر لمدة عامين، يجب أن تدخل حيز النفاذ في 1 يوليو 2008. لا تزال الجمعيات المهنية صغارا وضعف للغاية وجعل الخطوات الأولى فقط في إجراء فحص جودة التدقيق. بالإضافة إلى ذلك، غالبا ما يرتبط تنفيذ أنواع معينة من أنشطة التدقيق (مراجعة الحسابات المؤسسات الائتمانية) بوجود "تجربة" معينة، التي تم فحصها عند الحصول على ترخيص. إن جمعيات التدقيق التنظيمية الذاتية لتحقيق الإجراءات القانونية اللازمة لهذا ليست قادرة بعد.
إن إدخال إجراء جديد لتنظيم أنشطة التدقيق، بادئ ذي بدء، سيؤدي إلى ارتفاع أسعار مراجعي الحسابات، لأن مع الانتقال إلى CAO، سيزداد تكاليف الشركات (سيكون من الضروري دفع رسوم العضوية والخصومات لصندوق التعويض)، كما يثير الرعاية من سوق الشركات الصغيرة، أولا وقبل كل شيء، إقليمي.
سيغير التكوين النوعي للمشاركين في سوق خدمات التدقيق: سيكون هناك توحيد وتركيز الشركات، سيظهر لاعبو السوق الجديد بسبب انهيار بعض وتوحد الشركات الأخرى.
ربما، على المدى القصير، سيزيد عدد الشركات التي ترغب في المشاركة في التدقيق، ومع ذلك، فإنها على الأرجح سريعا واختفت.
ستكون التغييرات تأثير إيجابي على سوق "التدقيق الأسود" - سيبدأ تدريجيا تختفي. لن تستفيد شركات الإغراق، ليس من المفيد أن تحتوي على عدد معين من الموظفين، وفقا لمتطلبات ساو، بمستوى منخفض من أجل خدماتهم.
هناك حاجة إلى الترخيص واليوم، لأنه ضمانة ضئيلة لمكافحة المراجع. ومع ذلك، فإن وجود روسيا في سياق التنظيم الذاتي لنشاط التدقيق في العديد من جمعيات التدقيق المهنية القوية سوف يخلق الأساس للمنافسة فيما بينها، وبشكل عام سيسهم في تحسين فعالية أنشطتهم وزيادة في سلطة مهنة المراجع. بالإضافة إلى ذلك، رهنا بإدخال العضوية الإلزامية في CAO، ستنخفض جميع منظمات التدقيق في السجل الموحد لوزارة المالية في روسيا، وبالتالي، في منطقة مراقبة. وهذا يعني أنه ليس منظمات التنظيم الذاتي فقط ستتحدد بشكل رئيسي تطوير سوق خدمات التدقيق.
محترفون لسوق خدمات التدقيق، يشقوا عموما أمرا جديدا، والتي يجب أن تدخل حيز التنفيذ في 1 يوليو 2008، ولكن مرة أخرى، مع بعض التحفظات.
ديفيد ليفين.مدير العمل مع مراجعي الحسابات في معهد المحاسبين المحترفين في روسيا:
ما سيحتله النقابة النقدية، في النظام بعد اعتماد تعديلات على القانون، على الخيار الذي سيعقد عليه. إذا تم اعتماد وزارة المالية (1500 منظمة و / أو 3000 مراجع حساب)، فمن المرجح أننا سنحصل على 3 جمعيات مهنية قوية ومستقلة بما يكفي لها موارد كافية للتنظيم الذاتي (التوحيد والمراقبة الجودة والتدريب والتدريب المتقدمة)
إذا تم إجراء نسخة من لجنة الملكية دوما الحكومية (100 منظمات و / أو 300 مراجعات)، فإن العشرات (وربما مئات) الزي التجاري "الأسرة" تقليد التنظيم الذاتي.
بعد تغيير ترتيب الترخيص، سيكون من الجدد بشكل أساسي أن يتعين على جميع المدققين الانضمام إلى السجلات التجارية، وما إذا كان سيكون سيئا حقيقيا على مدقق الحسابات أو التقليد، انظر ماذا.
بعد إدخال ترخيص طلب جديد للتغيرات الأساسية في أنشطة IPB لروسيا، أعتقد أنه لن يفعل ذلك بالفعل اليوم، يقوم معهدنا بحكم الواقع بإجراء جميع مهام التنظيم الذاتي: يوحد أكبر عدد من المهنيين في روسيا، المحاسبين (أكثر من 100،000)، مؤسسات التدقيق (حوالي 1000)، مدققون (أكثر من 5000)؛ هو عضو صالح في الاتحاد الدولي للمحاسبين (IFAC)؛ يقود سجل أعضائها؛ تطوير معايير داخل الربح وكود الأخلاقيات لأعضائها؛ يترجم معايير التدقيق الدولية إلى الروسية وإعداد مشاريع المعايير الوطنية المقابلة الدولية؛ ينفذ مجموعة كبيرة من التدابير لتنظيم السيطرة على جودة عمل مؤسسات التدقيق؛ يجري التدريب والتدريب المتقدمة (حتى الآن فقط للمحاسبين). على الأرجح، سيزيد حجم العمل بشكل كبير (في بعض الأحيان!).
سيحدث التغييرات من وجهة نظري في عمل مراجعي الحسابات ومؤسسات التدقيق، لأنه بسبب العضوية الإلزامية، سيتم إلزامها جميعا بالانضمام إلى المنظمات التنظيمية الذاتية، وبالتالي سيتم مراقبة جودة عملها.
سيرجي شيبيغوف، رئيس شركة استشارات التدقيق FBK:
هذا ما يقرب من البديهية: إن إلغاء الترخيص لن يحدث حتى يتم اتخاذ تعديلات على قانون أنشطة التدقيق. إذا لم يتم قبول هذه التعديلات قبل الصيف، بعد ذلك بعد 1 يوليو سنعيش في الطريق القديم.
ما هذه التعديلات سيكون من الصعب قوله. إذا أشرفت على هذا القانون، ستظل Duma Dreamer الشهير Viktor Plescachevsky، وآمل أن تبقى الموقف مع اعتماد التعديلات بات.
لوضعها أقل ما يقال، لحظات مثيرة للجدل في مشروع القانون كثيرا.
اسمحوا لي أن أذكرك باستبدال ترخيص مراجعي الحسابات على عضويتهم الإلزامية في المنظمات التنظيمية الذاتية - SRO، والتي يجب نقلها إلى وظائف التحكم، والتي في حد ذاتها ليست سيئة. لكن مشروع القانون ينشئ مثل هذه المعايير، على الأرجح، سيتم إنشاء أكثر من 30 سروال. في رأينا، كلما كانت المنظمات أقل - كلما كان ذلك أفضل. عروض الممارسة: الرابطة الأقل احترافية، وأكثر في أيديولوجيتها تشبه مجموعة جنائية منظمة.
نحن ضد إنشاء معهد أمر دائري بين مراجعي الحسابات - وفي الواقع من المفترض الآن فقط. يجب على SROS الصغيرة أن تخلق صندوقا منه - إذا خمن المراجع - سيتم تغطية الضرر. سوف يختبئ المراجع المذنب وراء SRO الذي أخذه. ويقوم الزملاء بحمايتها لعدم الدفع! بمعنى آخر، فإنه يحفز مراجعي الحسابات عدم الدفاع عن المصالح العامة، ولكن لحماية مصلحة جيبه. فإنه ليس من حق. على الإطلاق، نريد تحقيق هذه النتيجة - نود أن نقدم المجتمع المحترف لتقييم عمل المراجع بشكل أساسي.
نقطة أخرى هي وسيلة للتفاعل مع مراجعي الحسابات العملاء. تقدم Plescachevsky بشكل أساسي المسؤولية الفردية عن مراجعي الحسابات لعملها. وهذا من حيث المبدأ، الشيء اللازم. ولكن ... كانت هذه الممارسة جيدة قبل مائة عام. اليوم في جميع أنحاء العالم من هذا اليسار! فقط لا يسقط مراجعة الشركات الكبيرة. والنقطة ليست حتى ما سيتم كتابته، على سبيل المثال، المراجع "غازبروم" - إيفان إيفانوف. ببساطة مثل هذه الشركات الكبيرة لا يمكن أن "التدقيق" من الناحية الفنية بحتة. إنهم "تدقيق"، كقاعدة عامة، شركات مراجعة كبيرة.
هناك شعور بأن الدوما تحاول وضع تجربة معينة في سوق الاستشاريين المحترفين. بالمناسبة، أصبح السيد PlesScachevsky بالفعل بشكل خلاق لقانون "في أنشطة التقييم". الآن لدينا قانون تريد أن تتغير جميعا. لن أرغب حقا في انتظار مراجعي الحسابات مصير المثمنين. وبهذا المعنى، من الممكن فقط الإشاعات وزارة المالية، والتي لا توافق باستمرار مع الأفكار التي يتم إنشاؤها من قبل مفكرين دوما ضد مراجعي الحسابات.
جينادي نيكولايفيتش إيفانوف، رئيس مجلس إدارة مراجعة حسابات CJSC SV:
تم إنهاء ترخيص أنشطة التدقيق من 1 يوليو 2007 فيما يتعلق باعتماد القانون الاتحادي ل 29 ديسمبر 2006 ن 252-FZ واستئناف من 25 يوليو 2007 من قبل القانون الفيدرالي المؤرخ 19 يوليو 2007 رقم 135 FZ.
يجب أن يقال إن مثل هذا الإجراء لإلغاء الترخيص واستئنافه ليس فقط في المرة الأولى ليس فقط في التدقيق، ولكن أيضا في أنشطة التقييم. وأن نكون صادقين، وبعض عدم الاستعلام ومسريعة لحل مسألة إلغاء نشاط مراجعة الحسابات يسبب استجابة غامضة في مجتمع التدقيق.
ومن المعروف أنه مع إلغاء الترخيص، ستقوم وزارة المالية بنقل الحق في السيطرة على مؤسسات التدقيق في المنظمات ذاتية التنظيم (SRO). هذه هي اليوم إلى حد ما، من بينها غرفة مراجعة موسكو، غرفة التدقيق في روسيا وغيرها من المنظمات. نحن أعضاء منظمات التنظيم الذاتي الشخصية على مر السنين، وبالتالي، لن يغير إجراء جديد لإجراء وظائف التحكم في SRO، في رأينا، أنشطة شركات المراجعة الأخرى الأخرى جذرية. تم تأسيس الاتصالات مع الجمعيات المهنية، نتمت مع اللوائح الداخلية لنشاط التدقيق وأخلاقيات SRO المهنية. نحن نعمل على سوق التدقيق لأكثر من 10 سنوات، على مر السنين تعاون التعاون مع المنظمات التنظيمية ذاتية فعالة حقا.
من الواضح أن الدولة اليوم من الصعب مراقبة أكثر من 7000 من منظمة التدقيق، وبالتالي فإن نقل هذا واجب SRO ينظر إليه من خلال الحل الفعال للمشكلة. في الواقع، في هذه الحالة، ستنظم الدولة فقط أنشطة SRO. ومع ذلك، في السنوات الأخيرة، كل ستة أشهر هناك جولة جديدة من عدم الاستقرار - المشرعين مرة أخرى وإعادة تغيير إجراء الترخيص، والتي لا تضيف التفاؤل إلى مؤسسات SRO أو مراجعة الحسابات. الشيء الأكثر إثارة للاهتمام هو أن الممارسة الحالية لحل مسألة أنشطة مراجعة الحسابات لا تتأكد من عدم تغييرها بعد ستة أشهر. ربما ترتبط التقلبات في المشرعين بحقيقة أن SRO من قبل الوكالات الحكومية ليست مستعدة بعد بما فيه الكفاية لحلها من الأهداف المنهجية والسيطرة الجاد حقا.
موقفنا هو أن المجتمع بأكمله من شركات التدقيق في روسيا كان لديه موقف واضح ولا لبس فيه من الدولة بشأن إلغاء الترخيص في منطقة التدقيق. نريد أن نثق في أن تاريخ SRO المعين سوف يرضي جميع المتطلبات الضرورية للدولة وسوف تكون قادرة بشكل لا لبس فيه من تولي اكتمال السلطات والمسؤولية من حيث التفاعل مع مؤسسات التدقيق. إننا نوضح في القرار المعدة والعالية الجودة ودقيقة للقضية.
إيفان Grigorovich.المدير العام ل ZAO "Rujaudit":
اليوم، يمكن ملاحظة السوق "حزمة" من كل من العملاء والشركات التي توفر خدمات التدقيق. كنت قد خصصت 3 طبقات (مستويات) للعملاء، وبالتالي، مراجعي الحسابات:
فروع الأجداد العالمي وأكبر شركات روسية، رائدة الأعمال خارج الاتحاد الروسي، هي عملاء "الأربعة الكبار" (Deloitte & Touche، Ernst & Young، KPMG و PriceWaterhousecoopers). مع التوقعات والأسعار المناسبة. الشركات الروسية الكبيرة والمتوسطة الحجم، فروع المنظمات الأجنبية، التي تنظر في الأموال، ليست جاهزة لأفشل من أكثر من اللازم لاسم المراجع، والذين يعرفون بالضبط ما يحتاجون إليه، وإن كان إلزاميا. تدقيق هؤلاء العملاء يجريون المدققين الروس الرائدين. أسعار الخدمات أقل مما كانت عليه في المجموعة الأولى، لكنها تتوافق مع الخدمات الحقيقية الحقيقية في السوق. الأعمال الصغيرة والمتوسطة، وعلى نطاق "السبب" لإدارة الشركة أن تعقد تقارير التدقيق الإلزامي، وكذلك المنظمات ذات المشاركة الحكومية والبلدية في رأس المال. هذا غالبا ما لا يدعم العميل، ولكن وثيقة مع طباعة وتوقيع المراجع. هذا نطاق للإغراق، وبالتالي، خدمات غير مؤهلة. شركات تدقيق الأعمال الحقيقية ممكنة فقط مع المجموعات الأولى والثانية من العملاء. هذا سوق الخدمات المهنية الحقيقية في مجال التدقيق، لديه منافسة صحية. لكن التدقيق "الرمادي" أو "الرمادي" أو "الأسود" لا علاقة له بتدقيق حقيقي، وتعبير عن موثوقية الإبلاغ المالي (المحاسبي) الأطراف المراجعة والامتثال للإجراءات اللازمة لإجراء المحاسبة من خلال تشريع الاتحاد الروسي.
الغرض من شركتنا هو تعزيز عملائنا في تطوير الأعمال من خلال توفير خدمات عالية الجودة بناء على الخبرة العميقة والمعرفة الأساسية.
نعلق أهمية كبيرة على مراقبة جودة الخدمات المقدمة داخل المنظمة. وضعت الشركة، وتنفيذها وتدير بنجاح نظام مراقبة الجودة، والذي يغطي جميع جوانب النشاط. كشركة وطنية من شبكة JPA الدولية النامية ديناميكيا، تتم مراقبة CJSC Rujaudit بجودة الخدمات من هذه الشبكة. في 2003-2005، أكملنا بنجاح امتثال الخدمات المقدمة من التشريع الروسي الحالي من وزارة المالية الاتحاد الروسي، وكذلك الاتحاد الوطني للاستشاريين والمراجعين (اليوم - كلية مراجعي الحسابات الروسية).
توظف شركتنا اليوم مراجعي حسابات معتمدة أعضاء في جمعيات المراجعة الذاتية للتدقيق الذاتي المعتمدة بموجب وزارة المالية للاتحاد الروسي. وبهذا المعنى، فإن اعتماد القانون يلزم المراجع بأن يكون عضوا في أحد SRO، سيغير عدد قليل من موظفينا.
نظام التدريب والتدريب المتقدمة والتوجيه يعمل بنجاح في شركتنا، ويمكنني أن أقول إنني أعمل في فريق المهنيين المسؤولين.
سنضمن طوعا مسؤوليتنا المهنية في شركات التأمين الرائدة في روسيا على المبالغ التي تغطي مخاطرنا على تقديم الخدمات. إذا كان النظام المقترح لصناديق التعويض من SRO سيكون قادرا على تقديم نفس آلية واضحة ومفهومة للتأمين للمخاطر المهنية للمدقق، إلا أنني سأكون سعيدا فقط.
السؤال الرئيسي الموجود عند النظر في إجراء جديد لتنظيم أنشطة التدقيق - الذي لا يزال اللاعب الرئيسي في سوق التدقيق في روسيا؟ مدقق حسابات منفصل، حتى لو كان لديك مهارات احترافية رائعة أو فريق من الأشخاص المتشابهين في التفكير، وهي شركة يمكنها تنظيم عملية تقديم خدمات التدقيق، وخلق المعرفة، وحماية المعلومات السرية حول العملاء، إلخ. من غير المرجح أن يكون تحقيق مجموعة التدابير بأكملها تحت المراجع الفردي. بالإضافة إلى ذلك، فإن احتمال ظهور "جيب" المراجعين الفرديين ومنظمات التدقيق الذين يقدمون دائرة ضيقة للعملاء الموثوق بهم.
تجربة البلدان في الخارج
تحسين نشاط التدقيق في روسيا نشط للغاية في السنوات الأخيرة. ومن الواضح أن الدعم التشريعي يجب أن يتبع معدلات تنمية السوق. بادئ ذي بدء، ينبغي أن تكون المهمة الرئيسية لإصلاح القاعدة التشريعية، أولا وقبل كل شيء، تشكيل متطلبات موحدة لجودة مراجعي الحسابات في شكل معايير التدقيق الإلزامية وتقريبها للدولية.
اليوم، تعمل سلطات الدولة في نشر الوثائق التنظيمية ذات الصلة، وإصدار إطارات التدقيق، وترخيص أنشطة التدقيق، والسيطرة على نوعية العمل، وجمع وتحليل التقارير الخاصة لمراجعي الحسابات الفرديين ومنظمات التدقيق. في البلدان المتقدمة، يتم تفويض هذه الصلاحيات إلى الجمعيات المهنية.
الهدف من إجراء تغييرات على تنظيم أنشطة التدقيق في الاتحاد الروسي هو النفايات من تنظيم الدولة وترخيص هذا النوع من النشاط وتفويض سلطة الجمعيات المهنية غير الحكومية غير الحكومية، كما هو الحال في معظم البلدان المتقدمة العالم.
يتم الاعتراف بأهم البلدان المتقدمة بأنها تنظيم فعال لأنشطة التدقيق في نقل هذه المهام إلى جمعية مراجعة واحدة. وهكذا، في ألمانيا، فرنسا، الولايات المتحدة، اليابان هناك منظمة واحدة تنظيمية واحدة، في المملكة المتحدة، ويرجع وجود ثلاث جمعيات تدقيق هذه فقط إلى العديد من الملحقات الإقليمية لهذه المنظمات.
في المملكة المتحدة، تنفذ تنظيم أنشطة التدقيق من قبل ثلاث جمعيات مهنية رائدة: معهد لجنة التحكيم في إنجلترا وويلز (TCAEW)، معهد محاسبين لجنة التحكيم اسكتلندا (ICAS)، معهد المحافظين المحافظين أيرلندا (ICAI). يعد معهد محاسبين لجنة التحكيم اسكتلندا أقدم رابطة محاسبين في العالم: منذ عام 1854، يحصل جميع خريجي المعهد على مؤهلات محاسب لجنة التحكيم، والذي يعطي الحق في توضيح تقارير التدقيق في وجود ومظلات مكونات أخرى ذات الصلة مهنة التدقيق. قامت مؤسسات البيانات 3 بإنشاء قسم مراقبة مشترك (JMO)، والذي توظف 48 متخصصا.
في ألمانيا، فإن المصالح المهنية لجميع مراجعي الحسابات، محلفين الكتب المحاسبية، شركات التدقيق والمجتمعات على كتب التدقيق يمثلون غرفة مراجعي الحسابات. كما تشرف هذه المنظمة من الحكم الذاتي المهني من مراجعي الحسابات أيضا على أداء الواجبات المهنية.
تعهدت مهام تنظيم أنشطة التدقيق في فرنسا وفقا لمرسوم 08/12/1969 والمرسوم الحكومي رقم 01/14/1994 بالشركة الوطنية للمفوضين حول حسابات فرنسا (CNCC). الهدف الرئيسي من أنشطة هذه المنظمة هو السيطرة على التنفيذ الصحيح لمدققات أنشطتهم المهنية وحماية شرف وأعضائها.
تنفذ أنشطة التدقيق في الولايات المتحدة المعهد الأمريكي للمحاسبين العامين المعتمدين، والذي يحدد متطلبات مهنية، يجري البحث وينشر مواد حول الموضوعات المتعلقة بالمحاسبة والمراجعة والخدمات الاستشارية للإدارة والضرائب.
في اليابان، يتم إدارة سوق شروط التدقيق من قبل معهد المحاسبين العامين المعتمدين، تأسست في عام 1966. هذه الجمعية الذاتية هي المنظمة الوحيدة لعنوان عام معتمد: يجب أن يصبح المتخصصون المؤهلون الذين ينوي الانخراط في الأنشطة العملية، الذين لديهم عنوان محاسب عام معتمد، أعضاء في هذه المؤسسة. بالإضافة إلى ذلك، وفقا لنتائج كل مراجعة، يبدو أن هذه المؤسسة هي تقرير مع الاستنتاج.
في الاتحاد الروسي، في سوق خدمات التدقيق، هناك زيادة في دور المنظمات الذاتية، التي تقدم المصالح المشروعة لأعضائها في العلاقات مع الهيئات الحكومية الاتحادية، سلطات الدولة للكيانات التأسيسية لل الاتحاد الروسي والحكم الذاتي المحلي. يطورون وإنشاء قواعد إلزامية للأنشطة المهنية والقواعد الداخلية ومعايير النشاط والأخلاقيات المهنية. كما أنهم يتحكمون في أنشطة أعضائهم بالامتثال للتشريعات والقواعد المنشأة، واعتبروا الشكاوى المتعلقة بأعمالهم.
إن استخدام الخبرة الأجنبية في تشكيل أسس نشاط المراجعة وتشكيل معهد التنظيم الذاتي يقدر إيجابيا، ولكن من الواضح أنه ينبغي أن يكون أكثر متعصرا وإعدادا. في روسيا، لا تعمل عوامل ضمان جودة التدقيق الحاضر في البلدان المتقدمة. المستهلكون غير مستعدين لاستخدام "آلية السمعة" عند اختيار مراجع الحسابات. المنظمات التنظيمية الذاتية ليست مستعدة بعد تحمل المسؤولية الكاملة لضمان جودة خدمات التدقيق. الفترة الانتقالية مع كل عواقب متناقضة ممكنة أمر لا مفر منه. بالإضافة إلى ذلك، لا يوجد ضمان أنه في 1 يوليو 2008، سيظل هذا القانون حيز التنفيذ، ولن تتعثر في ممرات السلطة، قبل عامين.
4.1. ترخيص أنشطة التدقيق كوسيلة للتحكم في الدولة للامتثال لتشريع مراجعة الحسابات.
4.2. إن إجراء إصدار الترخيص هو الحق في الانخراط في أنشطة التدقيق.
4.3. أسباب وإجراءات إلغاء التراخيص للحق في الانخراط في أنشطة التدقيق.
ترخيص أنشطة التدقيق كوسيلة للتحكم في الدولة للامتثال لتشريع مراجعة الحسابات.
وفقا للفن. 17 من القانون الاتحادي رقم 128-FZ بتاريخ 8 أغسطس 2001. "عند ترخيص أنواع معينة من الأنشطة" (بصيغتها المعدلة من قبل القوانين الفيدرالية المؤرخة 13 مارس 2002 رقم 28-FZ، مؤرخة في 21 مارس 2002 رقم 31-FZ) تشير إلى أنشطة لتنفيذ التراخيص.
وفقا للفن. 17 من القانون الاتحادي "أنشطة التدقيق" ترخيص أنشطة التدقيق، بما في ذلك إجراءات إصدار التراخيص، تعليق وإلغاء الترخيص، يتم تنفيذها وفقا لتشريع الاتحاد الروسي على ترخيص أنواع معينة من الأنشطة.
يعد تاريخ مؤسسة التدقيق أو المراجع الفردي لرخصة إجراء نشاط التدقيق هو تاريخ القرار بشأن إصدار ترخيص ذي صلة.
إذا كان ذلك، وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي، فإن توفير أنواع معينة من الخدمات ذات الصلة إلى المراجعة يتطلب ترخيصا ذي صلة، ولا يحق للمنظمات المراجعة ومراجعي الحسابات الفرديين تقديم هذه الخدمات دون الحصول على مثل هذا الترخيص.
يتم ترخيص نشاط التدقيق من قبل وزارة المالية الاتحاد الروسي.
يتم إصدار ترخيص إجراء نشاط التدقيق لمدة خمس سنوات، والتي، وفقا للمرخص له، يمكن تمديدها أيضا لمدة خمس سنوات عدد غير محدود من المرات.
المتطلبات والشروط المرخصة في تنفيذ أنشطة التدقيق هي:
أ) وجود مدقق حسابات فردي أو مراجعي حسابات تنظيم التدقيق لمجموعة التدقيق المقابلة لمراجعة أنواع شهادات المراجع المؤهلة؛
ب) فإن وجود دولة تنظيم التدقيق هو ما لا يقل عن 5 مراجعين لديهم شهادات مؤهلة للمدقق؛
ج) تنفيذ أنشطة ريادة الأعمال فقط في شكل مراجعة وتوفير خدمات المراجعة ذات الصلة وفقا للأفعال القانونية التنظيمية للاتحاد الروسي، بما في ذلك اللوائح الفيدرالية (المعايير) للتدقيق والهيئات التي تنظم أنشطة المنظمات المراجعة ؛
د) الامتثال لقواعد مراقبة الجودة الداخلية لمراجعة المرخص له الجودة وضمان إمكانية إجراء عمليات تدقيق خارجية لجودة أنشطتها مع توفيرها بطريقة محددة مع كل اللازم لهذه الوثائق والمعلومات وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي؛
ه) ضمان سلامة المعلومات التي تشكل سرية التدقيق، باستثناء القضايا المنصوص عليها في تشريع الاتحاد الروسي؛
(ه) توفير الأشخاص المدققين حول الظروف التي تستبعد إمكانية إجراء مراجعة الحسابات؛
ز) المشاركة في المراجعة الإلزامية للمؤسسات الائتمانية والمجموعات المصرفية والمقصورات المصرفية لمدققين على الأقل لديهم شهادات مؤهلات المراجع للحق في مراجعة مؤسسات الائتمان (بدءا من الإبلاغ في عام 2002)؛
ح) توفر منظمة التدقيق عند إجراء مراجعة إلزامية للمؤسسات الائتمانية والمجموعات المصرفية ومصرفي أنشطة التدقيق في مراجعة الحسابات لمؤسسات الائتمان لمدة عامين على الأقل (بدءا من الإبلاغ في عام 2002)؛
إجراء إصدار تراخيص الحق في الانخراط في أنشطة التدقيق
للحصول على ترخيص، يقدم مقدم الطلب الترخيص إلى سلطة الترخيص:
أ) طلب إصدار الترخيص:
الألقاب، الاسم، pathoungic، مكان الإقامة، تقييم البيانات شخصية - لرجل أعمال فردي؛
الأسماء والنسخة التنظيمية والقانونية والموقع لكيان قانوني؛
ب) نسخة من شهادة بيان ترخيص مقدم الطلب للمحاسبة في السلطة الضريبية مع إشارة إلى رقم تعريف دافع الضرائب؛
ج) وثيقة تؤكد دفع رسوم الترخيص للنظر فيها من قبل سلطة الترخيص في إصدار الترخيص؛
د) نسخة من شهادة تسجيل الدولة للمواطن باعتبارها رجل أعمال فردي؛
ه) نسخة من المستندات التأسيسية ونسخة من شهادة تسجيل الدولة لمقدم الطلب ككيان قانوني؛
(ه) يحتوي نسخة من جميع شهادات التأهيل على مدقق الحسابات على نسخة من الترخيص
ز) معلومات حول الاسم الأخير، الاسم، منتصف رؤساء المنظمة، ونوابهم ودولة مراجعي الحسابات المعتمدين - إذا كانت هناك مؤسسات في ولاية الاتحاد الروسي تقيم بشكل دائم في إقليم الاتحاد الروسي؛
ح) معلومات حول اللقب والاسم والشعور والمواطنين ومكتب الجنسية وبلد إقامتهم الدائمة لقادة المنظمة، ونوابهم، مراجعي الحسابات المعتمدين وغيرهم من موظفي الموظفين - إذا كان هناك مواطنون أجانب و (أو) في حالة منظمة باستمرار في إقليم الاتحاد الروسي مواطني الاتحاد الروسي.
إذا كانت نسخ المستندات المحددة في هذا البند غير معتمدة، فسيتم تقديمها مع عرض الأصلي.
تقرر سلطة الترخيص إصدار أو رفض إصدار ترخيص خلال فترة لا تتجاوز 60 يوما من تاريخ استلام الطلب بكل الوثائق اللازمة.
من أجل التحكم في الامتثال لمتطلبات وشروط ترخيص المرخص له، يجري سلطة الترخيص التحقق من أنشطتها.
أساس التحقق هو:
أ) أمر المسؤول المعتمد لهيئة الترخيص؛
ب) خطة التفتيش المعتمدة من قبل سلطة الترخيص؛
ج) انتهاكات المرخص له التشريعات التي تحكم أنشطة المراجعة في الاتحاد الروسي؛
د) الدورة الدموية والشكاوى من عملاء خدمات التدقيق في وكالات إنفاذ القانون إلى انتهاك التشريعات التي تحكم أنشطة المراجعة في الاتحاد الروسي إلى الأنشطة السمعية في المرخص له.
وفقا لنتائج التحقق، يتم وضع فعل في نسختين، يتم إرسال أحدها إلى المرخص له.
في حالة اكتشاف الانتهاكات في المرخص له متطلبات الشروط والأحكام، تلتزم سلطة الترخيص بإرسال تحذير للمرخص له المرخص له مع إشارة إلى الانتهاكات المحددة وتوقيت القضاء عليها.
يلزم المرخص له بإبلاغ سلطة الترخيص بشأن التغيير في عنوانه البريدي و (أو) عناوين المباني المستخدمة من قبلهم لتنفيذ أنشطة المراجعة للمباني والمباني، وكذلك توفير ظروف إجراء عمليات التدقيق.
سلطة الترخيص تقود سجل التراخيص
يجبر المراجعون الفرديين ومنظمات التدقيق الإبلاغ عن سلطة ترخيص حول التغييرات في البيانات المدرجة في سجل التراخيص.
أسباب وإجراءات لإلغاء التراخيص للحق في الانخراط في أنشطة التدقيق
وفقا للقانون الاتحادي "في التدقيق" ينص على مسؤولية المراجعين الفرديين أو مؤسسات التدقيق في شكل إلغاء ترخيص لتنفيذ أنشطة التدقيق في الحالات التالية.
1. لوضع تقرير تدقيق مزاعم عمدا (المادة 11). بالنسبة للشخص الذي وقع مثل هذا الاستنتاج، يتم توفير أيضا المسؤولية في شكل إلغاء شهادة التأهيل المراجع وإحضارها إلى المسؤولية الجنائية وفقا لتشريع الاتحاد الروسي.
2. لإجلاء فحص أو فشل جودة العمل الخارجي في اختبار الوثائق المطلوبة أو المعلومات الأخرى المطلوبة (المادة 14 من الفقرة 3).
3. من أجل انتهاك منهجي لمتطلبات الأفعال القانونية التنظيمية أو القواعد الفيدرالية (المعايير) من أنشطة التدقيق (المادة 14 من الفقرة 4).
وفقا للفن. 20 من القانون الاتحادي "بشأن أنشطة التدقيق" معتمدة للجمعيات المهنية المعتمدة الحق في التقدم بطلب إلى هيئة اتحادية معتمدة لتعليق الإجراء وإلغاء ترخيص لأعضائها.
عند إلغاء ترخيص لتنفيذ أنشطة التدقيق في مؤسسة التدقيق أو مدقق حسابات فردية، يتم استبعاد مؤسسة التدقيق الفردية أو المراجع الفردي من جميع جمعيات المراجعة المهنية المعتمدة، التي يتكون أعضاؤها دون الحق في الوصول إلى كل من جمعيات المراجعة المهنية المعتمدة وغيرها من الجمعيات المعتمدة للمصطلح الذي أنشأه هيئة اتحادية معتمدة، ولكن ليس أكثر من ثلاث سنوات من تاريخ إلغاء الترخيص من مؤسسة التدقيق هذه أو هذا المراجع الفردي.
